Kada možete preći na osnove? Kako organizacija može preći sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na opšti sistem oporezivanja? Kako se tranzicija dešava?

Mnogi individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaše se gubitka prava na njegovo korišćenje. Ali ima i onih koji razmišljaju o povratku na opšti režim. Autor se nada da će ovaj članak pomoći ovakvim poduzetnicima da se nose sa svim mogućim slučajevima čiji nastanak dovodi do gubitka prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, a također će im omogućiti da odrede postupak za dobrovoljno odbijanje primjene ovog posebnog poreski režim.

Postupak i uslovi za prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Prije svega, potrebno je podsjetiti na okolnosti pod kojima pojedinačni poduzetnik može ili mora izvršiti takav prijelaz, kao i da je trenutna verzija poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije stupila na snagu tek 1. januara 2006. (zakon od 21. jula 2005. br. 101- Savezni zakon).

Postupak i uslovi za početak i kraj primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja utvrđeni su članom 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, ovaj član predviđa dvije opcije za prelazak individualnog preduzetnika sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime: dobrovoljni i „prinudni“.

Dobrovoljni prelazak se vrši na način propisan stavom 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, a „prisilni“ je povezan sa gubitkom prava na korišćenje pojednostavljenog sistema i sprovodi se u na način propisan stavovima 4 i 5 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije.
U ovom slučaju, naravno, ne treba zaboraviti na norme stavova 3 i 7 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje definiraju sljedeće:

• poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, nema pravo prelaska na drugi režim oporezivanja prije isteka poreskog perioda , osim u slučaju gubitka prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja;
• poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog poreskog režima prešao na drugi režim oporezivanja, ima pravo da ponovo pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ranije od godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu ovog posebnog režima.

Kao što je već napomenuto, kada dobrovoljna tranzicija individualni preduzetnik iz pojednostavljenog sistema oporezivanja u druge režime mora se rukovoditi normom iz stavka 6. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovom normom je propisano da poreski obveznik primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja.

Na primjer, individualni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja od 13. avgusta 2005. godine, u 2007. će htjeti da koristi opšteprihvaćeni sistem oporezivanja. U tom slučaju dužan je da obavijesti poreski organ o prelasku na drugi režim najkasnije do 15. januara 2007. godine.

Autor skreće pažnju na činjenicu da je preporučeni obrazac takvog obaveštenja br. 26.2-4 „Obaveštenje o odbijanju primene pojednostavljenog sistema oporezivanja“ odobren naredbom Ministarstva poreza Rusije od 19. septembra 2002. br. VG- 3-22/495 (u daljem tekstu naredba Ministarstva poreza Rusije od 19. septembra 2002. br. VG-3-22/495).

At "prisilna" tranzicija individualni preduzetnik sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime, povezane sa gubitkom prava na korišćenje „pojednostavljenog oporezivanja“, pre svega, potrebno je uzeti u obzir normu iz stava prvog stava 4 člana 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje sljedeće.

Ako na kraju izvještajnog (poreskog) perioda prihod poreski obveznik, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavom 1. i 3. stavom 1. člana 346.25. Poreskog zakonika Ruske Federacije, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izvještajnog (poreskog) perioda došlo je do neusklađenosti sa zahtjevima utvrđenim stavovima 3 i 4 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, tada se smatra da je takav porezni obveznik imao izgubio pravo primijeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka tog kvartala , u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

O prelasku na drugačiji režim oporezivanja izvršeno u skladu sa stavom 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda(Član 5. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Preporučeni obrazac za takvu poruku je Obrazac br. 26.2-5 „Obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja“ (Naredba Ministarstva poreza Rusije od 19. septembra 2002. br. VG-3-22/ 495).

Iz stava 4 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da Poglavlje 26.2 predviđa tri situacije, čija pojava dovodi poreskog obveznika koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja do gubitka prava na njegovo korištenje (vidi sliku 1. ).

Slika 1

Uslovi pod kojima poreski obveznik gubi pravo na korišćenje „pojednostavljenog poreza“

Razmotrimo prvu situaciju: na kraju izvještajnog (poreskog) perioda, granica prihoda poreskog obveznika je prekoračena, čime je ograničeno pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u skladu sa Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo na primenu „pojednostavljenog poreza“ ako se na kraju izveštajnog (poreskog) perioda prihodi poreskog obveznika utvrđeni u skladu sa članom 346.15 i tač. 1. i 3. stava 1. Član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije, premašio je 20 miliona rubalja (klauzula 4, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Granična vrijednost prihoda poreski obveznik, prema kojem poreski obveznik ima pravo da primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, na način propisan stavom 2 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije (stav 3. stava 4. člana 346.13. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak za određivanje koeficijenta deflatora i postupak njegovog zvaničnog objavljivanja utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 25. decembra 2002. br. 1834-r.

Prema navedenom dokumentu, Državni komitet za statistiku Rusije je dužan da mjesečno, najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, dostavlja podatke o indeksu potrošačkih cijena roba i usluga u Ruskoj Federaciji da Ministarstvo za ekonomski razvoj Rusije da odredi koeficijent deflatora. Ministarstvo za ekonomski razvoj Rusije, zauzvrat, mora svake godine, najkasnije do 20. novembra, da objavi u Rossiyskaya Gazeta koeficijent deflatora dogovoren sa Ministarstvom finansija Rusije za narednu godinu.

Tako je Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije utvrdilo koeficijent deflatora za indeksiranje vrijednosti granice dohotka koji ograničava pravo na tranziciju i (ili) primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, jednak to za 2006. 1.132 (naredba od 3. novembra 2005. godine br. 284) i za 2007. godinu - 1.241 (naredba od 03.11.2006. br. 360).

dakle, 2006. godine , na primjer, vrijednost maksimalnog iznosa prihoda koje je primila organizacija na osnovu rezultata za devet mjeseci 2006., ograničavajući pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2007. (ne više od 15 miliona rubalja), i vrijednost maksimalnog iznosa prihoda koje primaju poreski obveznici, kao organizacije i individualni poduzetnici, na osnovu rezultata izvještajnog (poreskog) perioda 2006. godine, ograničavajući njihovo pravo na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja (ne više od 20 miliona rubalja), trebalo je indeksirati koeficijentom deflatora jednakim 1,132, i komponujte , odnosno iznos koji ne prelazi 16,98 miliona rubalja (15 miliona rubalja × 1.132) i 22,64 miliona rubalja (20 miliona rubalja × 1.132).

Međutim, Ministarstvo finansija Rusije izrazilo je drugačiji stav u pogledu potrebe za indeksiranjem vrijednosti granice prihoda, ograničavajući pravo na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja u skladu sa normom stava 4. člana 346.13 Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija (pismo od 28. decembra 2005. godine br. 03-11-02/85).

Prema navedenom dopisu ruskog Ministarstva finansija vrijednost limita prihoda je 20 miliona rubalja, na snazi ​​u 2006. godini, čiji je prekoračenje tokom izvještajnog (poreskog) perioda jedan od razloga za gubitak prava na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja i ne podliježe indeksaciji prema navedenoj koeficijent deflatora u 2006. Navedena vrijednost limita prihoda podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora odobrenom za 2006. godinu u iznosu od 1.132 u 2007. godini.

Ovakav stav finansijskog odjela nije jasan zbog nepostojanja u pismu logičnog objašnjenja razloga za neprimjenjivanje koeficijenta deflatora odobrenog za 2006. godinu u 2006. godini, te, shodno tome, potrebe da se on primjenjuje tek 2007. godine. . Osim toga, prema riječima autora, utiče i na posljedice njegove upotrebe u budućnosti.

Uzimajući u obzir gornju normu stava tri stava 4 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa potrebom da se poštuje postupak indeksiranja maksimalnog iznosa prihoda primljenog na kraju izvještajnog (poreskog) perioda do koeficijent deflatora predviđen stavom 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, sam postupak indeksacije zaslužuje posebnu pažnju naznačenog prihoda.

Prema stavu 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije, prema kojoj ona ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, i shodno tome, vrijednost maksimalni iznos prihoda poreskog obveznika (organizacije i (ili) individualnog preduzetnika) po osnovu rezultata izveštajnog (poreskog) perioda, prekoračenjem kojeg se gubi pravo poreskog obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora , utvrđen za svaku narednu kalendarsku godinu i uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i koeficijenti deflatora koji su primijenjeni u skladu sa prethodnim stavom .

Drugim riječima, maksimalni iznos prihoda primljen na kraju izvještajnog (poreskog) perioda (ne više od 20 miliona rubalja) indeksira se godišnje ne jednim specifičnim koeficijentom deflatora utvrđenim za narednu godinu, već svim koeficijentima deflatora koji su bili primijenjen u skladu sa stavom 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije ranije.

Dakle, samo pravilna primjena postupka indeksiranja maksimalnog iznosa prihoda primljenog na kraju izvještajnog (poreskog) perioda omogućit će poreskom obvezniku da pravilno ocijeni situaciju: da li će izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja ili će nema o čemu da brine.

Razmotrite situaciju opisanu u primjeru 1.

Dakle, postoji kontradikcija između verzije norme stava 4. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja je stupila na snagu 1. januara 2006. godine, i stava Ministarstva finansija Rusije, godine u dopisu od 28.12.2005. godine broj 03-11-02/85.

Posljedica ove kontradiktornosti je prijevremeni gubitak prava na primjenu „pojednostavljenog poreza“ i neopravdano povećanje poreskog opterećenja poreskim obveznicima koji utvrđuju iznos prihoda na kraju izvještajnog (poreskog) perioda u skladu sa zakonom. dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2005. br. 03-11-02 /85 stav.

Uzimajući u obzir gore navedene činjenice, praktična primjena norme iz stava 4. člana 346.13 Poreznog zakonika Ruske Federacije danas je teška i zahtijeva dodatna pojašnjenja finansijskih i poreznih organa ili žalbu poreznih obveznika sudovima. Istovremeno, autor podsjeća da se sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i naknadama tumače u korist poreznog obveznika (obveznika taksi) (član 7. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Druga situacija, koja se odnosi na gubitak prava poreskog obveznika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, nastaje ako tokom izvještajnog (poreskog) perioda poreski obveznik nije ispunio zahtjeve utvrđene stavom 3 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija. To je zbog činjenice da stav 3 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije za porezne obveznike, kako za organizacije tako i za pojedinačne poduzetnike, uspostavlja niz ograničenja prava na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Za individualne preduzetnike mogu se razlikovati tri grupe ograničenja, na osnovu sadržaja stava 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova ograničenja su prikazana na slici 2.

Razmotrimo primjere 2 i 3 kako bismo bolje razumjeli normu stavka 4. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije u smislu potrebe da se ispoštuju zahtjevi iz stavka 3. člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacije radi utvrđivanja prava na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Treća situacija, koja se odnosi na gubitak prava poreskog obveznika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, nastaje ako tokom izvještajnog (poreskog) perioda poreski obveznik nije ispunio zahtjeve utvrđene stavom 4 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija.

Prema stavu 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije da plate UTII za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti imaju pravo da se prijave pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, u odnosu na takve organizacije i individualne preduzetnike, određuju se na osnovu svih vrsta delatnosti koje obavljaju.

Dakle, u ovoj situaciji, da bi se mogli dalje primjenjivati ​​„pojednostavljeni porezi“, veoma je važno poštovati navedena ograničenja u pogledu broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja utvrđenih Poglavljem 26.2. Poreski zakonik Ruske Federacije, zasnovan na svim vrstama djelatnosti koje obavljaju individualni poduzetnici.

Podsjetimo se na norme Poreskog zakona Ruske Federacije, koje su osnova za gubitak prava na korištenje „pojednostavljenog poreza“ u primjeru 4:

• za potrebe podstav 16 stava 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovna sredstva koja podliježu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizira uzimaju se u obzir u skladu s Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacija;
• u skladu sa normom stavka 4. člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, individualni poduzetnici prebačeni u skladu s Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije da plaćaju UTII za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti imaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije u odnosu na takve individualne poduzetnike određuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju.

O karakteristikama prelaznog perioda, kao što je obračun preostale vrednosti osnovnih sredstava stečenih pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, pročitajte u sledećem broju.

Najpopularniji među malim poduzetnicima je pojednostavljeni sistem oporezivanja. Da bi poslovala po pojednostavljenom poreskom sistemu, preduzeća moraju ispuniti nekoliko uslova, od kojih su najvažniji ograničenja godišnjeg prihoda i broja zaposlenih.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako rešite tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Ukoliko se ovi uslovi ne mogu ispuniti, poreski obveznik ima pravo da pređe na OSNO iz obračunskog perioda kada je došlo do kršenja utvrđenih pravila. Takva tranzicija nije uvijek iznuđen korak – preduzeća to često čine namjerno.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja pruža mnoge prednosti, ali velika preduzeća na njemu ne mogu raditi, jer su broj zaposlenih i maksimalni prihodi ograničeni. Ako je malo preduzeće tokom vremena raslo i proširilo se, onda će njegov prelazak na zajednički sistem biti iznuđen korak.

Koja je razlika između pojednostavljenog sistema oporezivanja i OSNO

Sistemi oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema i OSNO su prilično različiti.

Među glavnim razlikama:

• Troškovi i prihodi. Pojednostavljeni zakon predviđa dva objekta oporezivanja. To su “Prihodi” i “Prihodi minus rashodi”. Prva opcija ne uključuje vođenje evidencije o troškovima. U opštem sistemu ne postoje vrste objekata;
• Pojednostavljeni poreski sistem ima jedinstveni porez, dok OSNO ima više poreza. Aktivnosti organizacije na OSNO-u zahtijevaju plaćanje nekoliko vrsta poreza: PDV, dobit i imovinu. U pojednostavljenom načinu rada morat ćete platiti samo 1 vrstu poreza, koja se obično naziva jednokratna. PDV se plaća samo kada se roba uvozi u Rusiju. Takođe je potrebno platiti porez na imovinu po pojednostavljenom poreskom sistemu, ali samo za one nekretnine koje imaju katastarsku cijenu.
• Porezne stope i olakšice. Općenito, stope za OSNO su više nego za pojednostavljeno oporezivanje, ali neke vrste poslovanja imaju pogodnosti koje smanjuju stopu gotovo na nulu. Opći režim podrazumijeva mogućnost odbijanja plaćanja PDV-a ako u prethodnih 90 dana prihod nije prelazio 2 miliona rubalja.
• Deklaracije ili izvještavanje. Kod pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je podnijeti samo jednu poresku prijavu za cijelu izvještajnu godinu, dok opšti sistem zahtijeva čitavu listu različitih izvještaja.
• Ako je na pojednostavljenom poreznom sistemu moguće bez posebne pozicije računovođe (mala preduzeća imaju pravo samostalno voditi sva izvještavanja), onda na OSNO-u svo računovodstvo mora voditi specijalista, jer se obavlja u pun.
• Pojednostavljeni poreski sistem pretpostavlja gotovinski metod obračuna prihoda i rashoda. Na općem sistemu, ova metoda je također moguća, ali samo ako u prošloj godini prihod nije premašio milion rubalja. Ako je prihod veći, koristi se obračunska metoda.

Pošto je razlika između ova dva sistema tako velika, vrlo je teško prebaciti se s jednog na drugi. Samo vrlo iskusan i visoko kvalifikovan računovođa može izvršiti tranziciju.

Razlozi za promjenu poreskog sistema

Teško je čak i porediti opšti i pojednostavljeni sistem. Ako je u prvom slučaju potrebno voditi kompletnu računovodstvenu evidenciju, onda će u drugom slučaju biti potrebno platiti samo jedan porez i voditi vrlo jednostavnu evidenciju.

Vođenje biznisa nije uvijek isto. U jednom trenutku, menadžment organizacije može shvatiti da im je isplativije preći na zajednički sistem. Možda je samo isplativije. U drugom slučaju, organizacija jednostavno više ne ispunjava uslove pojednostavljenog sistema.

Ako je prelazak na pojednostavljeni sistem moguć samo na dobrovoljnoj osnovi, onda prelazak na OSNO može biti prisilan ili nedobrovoljan.

Gubitak prava na pojednostavljenje

Stav 4 člana 346 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi razloge na osnovu kojih možete izgubiti pravo na pojednostavljenje:

• primanje prihoda koji premašuju utvrđeni limit;
• u ERGUL-u su se pojavile informacije o ogranku kompanije;
• obavljanje neodgovarajućih aktivnosti;
• povećanje učešća pravnog lica u osnovnom kapitalu na 25%;
• ima više od 100 zaposlenih;
• prekoračen je limit osnovnih sredstava.

Neophodno je prerano riješiti pitanje prelaska sa pojednostavljenog na OSNO bez gubitaka, jer se opći režim primjenjuje od prvog dana izvještajnog kvartala.

Dobrovoljno

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO na dobrovoljnoj osnovi moguć je tek od početka godine. Ovo se mora prijaviti Federalnoj poreskoj službi pisanjem odbijanja na obrascu br. 26.2-3. Obaveštenje se mora dostaviti do 15. januara godine u kojoj kompanija namerava da pređe na opšti režim oporezivanja.

Ako organizacija ne bude imala vremena da odbije do ovog trenutka, tada će moći dobrovoljno da pređe na novi sistem tek počevši od sledeće godine.

Obavijest se vrlo lako popunjava.

Dokument mora sadržavati sljedeće podatke:

• TIN kod;
• kod mjenjača;
• šifra poreske službe u kojoj se organizacija pruža;
• Naziv preduzeća;
• godine odbijanja lica iz pojednostavljenog režima.

Deklaracija po pojednostavljenom sistemu u ovom slučaju se podnosi u istim rokovima kao i uvek - do 31. marta naredne godine. Istovremeno, morate platiti godišnji porez bez uzimanja u obzir akontacija.

Poreska uprava ne izdaje nikakvu posebnu dozvolu za prelazak na opšti režim. Smatra se da je organizacija na OSNO standardno ako je odbila pojednostavljenje.

Kako se tranzicija dešava?

Karakteristike prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO u 2019. zavise od okolnosti. Ako se postupak provodi na dobrovoljnoj osnovi, tada morate napisati obavještenje Federalnoj poreznoj službi. Ako je tranzicija prinudna i dogodi se zbog kršenja zakonskih zahtjeva, organizacija će dobiti obavijest o ukidanju pojednostavljenog poreskog sistema.

Nakon tranzicije nastaju sljedeće posljedice:

• kompanija prelazi na potpuno računovodstvo;
• potrebno je platiti i obračunati one poreze koji nisu plaćeni po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• Podnošenje deklaracija i drugih izvještaja se ne vrši jednom godišnje, već mjesečno i tromjesečno u različitim oblastima.

Prije nego što dobrovoljno pređete na OSNO, trebali biste odmjeriti prednosti i nedostatke. Opšti sistem može ponuditi niz preferencijalnih uslova, ali izvještavanje postaje veoma komplikovano.

Poresko obaveštenje

Ako organizacija odluči da dobrovoljno pređe na opšti režim oporezivanja sa pojednostavljenog, o tome treba da pošalje obaveštenje poreskoj službi.

Obavještenje mora biti sastavljeno na posebnom obrascu br. 26.2-3, koji je odobren naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije. Dokument se mora poslati poreskoj upravi prije 15. januara godine u kojoj se vrši prijelaz.

Ako se prelazak izvrši prinudno, oblik obavještenja, kao i rok, bit će drugačiji. Moraćete da predate dokument poreskoj upravi na obrascu br. 26.2-2 pre 15. dana prvog meseca sledećeg kvartala nakon što je došlo do kršenja pojednostavljenog poreskog sistema.

Računovodstvo prihoda i rashoda

Neisplaćeni prihodi pri korišćenju pojednostavljenog sistema moraju biti uključeni u prihod u prvom mesecu korišćenja opšteg sistema.

Takođe, u poresku osnovicu se unose svi avansi koje je organizacija stekla prije prelaska pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO. Ovaj postupak je obavezan čak i ako je roba za ove avanse otpremljena nakon prijenosa u opći sistem. Troškovi ostvareni prilikom otpreme umanjuju osnovicu poreza na dobit.

U prvom mjesecu nakon prelaska na novi režim, rashodi uključuju zaostale obaveze za usluge, plate i premije osiguranja.

Poresko zakonodavstvo ne vezuje neplaćena dobra ili usluge u pojednostavljenom sistemu za troškove u opštem sistemu koristeći objekat oporezivanja tipa „Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“. To znači da pri obračunu poreza na dohodak treba uzeti u obzir one troškove koji su nastali po pojednostavljenom poreskom sistemu, a plaćeni po OSNO.

Računovodstvo troškova robe izaziva određene poteškoće. Da bi se oni uzeli u obzir u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, dobra se ne moraju samo platiti, već i prodati. Iz tog razloga, ona dobra koja su kupljena po pojednostavljenju i ona koja su prodata po OSNO mogu se uzeti u obzir u porezu na dohodak.

Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava

Ako se prelazak sa pojednostavljenog sistema dogodi dobrovoljno, onda nema problema sa osnovnim sredstvima. Sva imovina stečena po pojednostavljenju otpisuje se u jednakim dijelovima tokom 12 mjeseci.

Ako je tranzicija prinudna i nastupi u drugoj polovini godine, tada će se evidentirati bilans cijene osnovnih sredstava. U OSNO, ovaj saldo rashoda koji nije otpisan po pojednostavljenom poreskom sistemu treba uneti u poresko računovodstvo kao rezidualna vrednost osnovnih sredstava.

Šta raditi sa PDV-om

Oporezivanje prema osnovnom sistemu nemoguće je bez vraćanja PDV-a. Ovaj proces se sastoji od dva dijela. Prvi od njih je plaćanje poreza na pružanje usluga, otpremu dobara, obavljanje poslova koji su obavljeni prije 1. dana u mjesecu u kojem je izvršen prenos.

Drugi dio uključuje porez na akontacije koje su primljene od ugovornih strana platitelja.

Sve ove transakcije moraju biti dokumentovane fakturama. Istovremeno, organizacija ili individualni preduzetnik ostvaruje pravo na povraćaj PDV-a, osnov za koji su fakture.

Računi

Zakonska regulativa nalaže da se ponovno izdavanje računa sa PDV-om vrši samo za ona dobra za koja ističe period izdavanja prilikom prelaska na OSNO (u istom mjesecu).

Od trenutka otpreme, računi moraju biti izdati u ovom trenutku. Ako je organizacija zbog kršenja izgubila pravo na pojednostavljenje, onda će morati platiti PDV iz vlastitih sredstava. Ova sredstva neće biti moguće uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

Arbitražni sudovi u pojedinim regijama od samog početka izvještajnog perioda izvode zaključke o ispravnosti ponovnog izdavanja računa sa PDV-om.

Da li je moguća promjena sredinom godine?

Ukoliko je prelazak iznuđen, preduzetnik je dužan da u roku od 15 dana od dana ovog gubitka podnese obaveštenje poreskoj službi o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem.

Izjava se podnosi do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Ukoliko se prelazak na OSNO vrši na dobrovoljnoj osnovi, obavještenje se mora dostaviti prije 15. dana prvog mjeseca u godini u kojoj se planira prelazak na opšti sistem.

Nijanse prelaznog roka

Prijelazni period za poslovanje je prilično težak u smislu izvještavanja. Potrebno je obaviti mnogo operacija koje jednostavno nisu bile potrebne tokom aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu.

O.A. Shlychkova, Rukovodilac konsultantskog odjela DOO "Revizijska služba STEC";

D.P. Melikova, Revizor doo "Revizijski servis STEC".

Preduzeće koje koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja može izgubiti pravo na korištenje ovog posebnog režima tokom kalendarske godine (na primjer, ako prelazi dozvoljeni nivo prihoda). U ovom članku ćemo vam reći koje poreze treba platiti pri prelasku na opći sistem oporezivanja.

Prihodi i rashodi prelaznog perioda

Organizacije koje su primenile pojednostavljeni poreski sistem, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, poštuju sledeće pravilo: prihod se priznaje u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluge) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, plaćanja (delimična plaćanja) koja nisu izvršena pre dana prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi. To je naznačeno podstavom 1 stava 2 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovaj postupak je zbog činjenice da se u pojednostavljenom poreskom sistemu prihod uzima u obzir na gotovinskoj osnovi (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije), a pri obračunu poreza na dohodak - na obračunskoj osnovi, odnosno prihod se priznaje u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je nastao, bez obzira na stvarni prijem sredstava (član 3. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pri prelasku na opći režim, nekadašnji „pojednostavljeni porez“ mora uključiti u prihode koji se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit sve prihode za dobra (radove, usluge) otpremljene, a neplaćene tokom perioda primjene pojednostavljenog poreza. sistema, odnosno sva potraživanja od kupaca za 1. dan perioda prelaska na opšti režim. Ovo potraživanje je uključeno u prihod u mesecu prelaska na opšti režim (pismo Ministarstva finansija Rusije od 4. aprila 2013. godine br. 03-11-06/2/10983).

Prihodi nastali tokom tranzicije uzimaju se u obzir za porezne svrhe kao dio neposlovnog prihoda na osnovu stava 10. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije kao prihod iz prethodnih godina (poreskih perioda) identificiran u tekućem periodu , bez obzira na vrijeme otplate duga.

Prema podstavu 2 stava 2 člana 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi nabavke tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema dobara (radova, usluga) koji nisu plaćeni (djelimično plaćeni) od strane poreski obveznik prije datuma prelaska na obračun porezne osnovice za porez na dohodak po obračunskoj osnovi priznaju se u sastavu rashoda, osim ako Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije nije drugačije određeno. Dakle, pravila za računovodstvo troškova će biti sljedeća:

• Oni rashodi koji bi bili uključeni u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu da je plaćanje izvršeno prije prelaska na OSNO uzimaju se u obzir kao rashodi prilikom oporezivanja dobiti u prvom mjesecu nakon prelaska. U ovom slučaju, datum njihove stvarne isplate nije bitan. Troškovi koji se odnose na period primjene pojednostavljenog poreskog sistema mogu se uzeti u obzir kao dio neposlovnih rashoda na osnovu podstava 1. stava 2. člana 265. Poreskog zakona Ruske Federacije kao gubici prethodnih godina ( poreski periodi) identifikovani u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu;
• oni troškovi koji po pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi bili uključeni u rashode čak i ako bi bili plaćeni, uzimaju se u obzir nakon tranzicije kao rashodi prilikom oporezivanja dobiti prema relevantnim pravilima poglavlja 25. Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje, na primjer, troškove kupovine robe za preprodaju. Odnosno, ako je u trenutku prelaska na opšti režim kupljena roba kupljena, nije plaćena i nije prodata (ili čak kupljena i plaćena, ali nije prodata), onda bi bilo netačno odmah uzeti u obzir troškove njihove nabavke kao rashode (bez čekanja na njihovu prodaju). Takve radnje će biti u suprotnosti s pravilima poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine

Trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine stečenih tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema u potpunosti se otplaćuje tokom poreskog perioda njihovog sticanja u jednakim udjelima za izvještajne periode (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Dakle, dobrovoljnim prelaskom na opći režim oporezivanja u odnosu na takve objekte, rezidualna vrijednost se ne formira.

Ako se pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubi danom tranzicije, poreskom obvezniku mogu ostati troškovi za osnovna sredstva (nematerijalna sredstva) kupljena ove godine, a koje nije imao vremena da u potpunosti uzme u obzir tokom perioda primjena pojednostavljenog poreskog sistema. To može biti zbog činjenice da se troškovi nabavke osnovnih sredstava (nematerijalne imovine), prema podstavovima 1 i 2 stava 3 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, uzimaju u obzir kao rashodi tokom kalendarske godine. u jednakim udjelima za izvještajne periode, pod uslovom da je sredstvo stavljeno u funkciju i plaćeno.

Pravila za računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine tokom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na opšti režim utvrđena su u stavu 3 člana 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije isključivo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja stečena (izgrađena) tokom period primjene opšteg režima (prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem).

Dakle, pitanje mogućnosti obračuna nepotpuno otpisanih troškova osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja nastalih u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije zakonom uređeno.

Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu od 24. aprila 2008. godine broj 03-11-05/102 izrazilo mišljenje da bi u tom slučaju cjelokupni trošak objekta trebao biti na teret rashoda u posljednjem izvještajnom periodu godine. primjena pojednostavljenog poreskog sistema.

Odbitak PDV-a za dobra (rad, usluge) registrovane, a neprodate u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Prema stavu 6 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije, kada poreski obveznik pređe sa pojednostavljenog poreskog sistema na opšti režim oporezivanja, iznosi poreza na dodatu vrednost predstavljeni su poreskom obvezniku koji je primenio pojednostavljeni poreski sistem kada je kupio dobra (radovi, usluge) koji nisu bili klasifikovani kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni ovog sistema oporezivanja prihvataju se za odbitak.

U slučaju prelaska na opšti režim oporezivanja, „pojednostavljeni“ poreski odbitnik iskazuje odbitak PDV-a od troškova robe, rada ili usluga koje ranije nije uključio kao rashode prilikom obračuna jedinstvenog poreza (klauzula 6. Član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije i pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.04.2013. br. 03-11-06/2/10983).

Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije ne objašnjava za koji predmet oporezivanja vrijedi navedeno pravilo. Prema navodima poreskih organa, ako je preduzeće platilo jedinstveni porez na prihod u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema, njemu se rashodi ne odbijaju od poreske osnovice. Shodno tome, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, ona nema pravo da traži navedeni odbitak. Sudovi podržavaju ovaj stav poreskih organa (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. aprila 2010. br. VAS-3698/10).

Ako u periodu primjene poreskog obveznika pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“, dobra (rad, usluge) nisu korišteni prilikom primjene ovog sistema oporezivanja, onda nakon što organizacija pređe na opštem režimu oporezivanja, iznos poreza na dodatu vrijednost na dobra (rad, usluge) koji iskazuju prodavci (izvođači) podliježu odbijanju na opšte utvrđen način.

Odbitak PDV-a na osnovna sredstva stečena i puštena u rad u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije moguć pri prelasku na opšti sistem oporezivanja. Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 27. juna 2013. godine br. 03-11-11/24460 objašnjava da, prema stavu 3 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi za nabavku osnovnih sredstava tokom period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja uračunavaju se u rashode prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad. U ovom slučaju, tokom poreskog perioda, rashodi se prihvataju za izvještajne periode u jednakim udjelima.

Članovi 171. i 172. Poglavlja 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju postupak za odbitak poreza na dodatu vrijednost koji se odnosi na osnovna sredstva koja su prethodno prihvaćena kao rashodi prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema uzimajući u obzir ovaj porez.

Poreske prijave u slučaju gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema

U skladu sa stavom 3. člana 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznik podnosi poresku prijavu najkasnije 25. dana u mesecu koji sledi tromesečju u kojem je, na osnovu stava 4. člana 346.13. Kodeksa Ruske Federacije, izgubio je pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Dakle, ako je privredno društvo, na primjer, izgubilo pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema u trećem kvartalu 2015. godine, mora podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu za poreski period od 1. januara do 30. juna 2015. godine najkasnije do 25. oktobra 2015. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. marta 2012. br. ED-4-3/5146) i platiti porez. Plaćeni jedinstveni porez se ne uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Ako na kraju poreskog perioda kompanija ostvari gubitak ili je iznos poreza obračunat na opšti način manji od minimalnog poreza (1% od iznosa prihoda za poreski period), tada će kompanija platiti minimalni iznos poreza. porez (Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 2. jula 2013. godine br. 169/13 ), te ga neće moći ubuduće uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak (čl. 7 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema stavu 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg poreskog režima izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije. . Istovremeno, poreski obveznici ne plaćaju penale i kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tokom kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugačiji režim oporezivanja.

Na osnovu navedenog primjera, ukoliko se izgubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema u trećem kvartalu, preduzeće će podnijeti prijavu PDV-a i poreza na dobit za taj kvartal.

U ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem akontacije, jer je u ovom slučaju postupak plaćanja poreza na dobit isti kao i za novonastala preduzeća.

Prema stavu 6 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije, novoosnovane organizacije moraju plaćati mjesečne akontacije nakon kvartala od datuma njihove državne registracije. U našem primjeru, počevši od četvrtog kvartala, avansne uplate poreza na dohodak dospijevaju na način opisan u nastavku.

Takve organizacije ne plaćaju akontacije za izvještajni period ako prihod od prodaje ne prelazi 1 milion rubalja. mjesečno ili 3 miliona rubalja. po kvartalu (klauzula 5 člana 287 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su ove vrijednosti prekoračene, organizacija, počevši od mjeseca nakon mjeseca u kojem je došlo do tog viška, plaća avans u skladu sa stavom 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije (uzimajući u obzir zahtjeve stava 6 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, kompanije čiji prihod od prodaje u prethodna četiri kvartala nije prelazio u proseku 10 miliona rubalja. za svako tromjesečje plaćaju se samo tromjesečne avanse (član 3. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO podrazumijeva ne samo promjenu obima oporezivanja, već podrazumijeva i povećanje obima računovodstva (za kompanije koje su ga vodile u pojednostavljenoj verziji). Razlozi za prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO dati su u ovom članku. Također se detaljno razmatraju promjene koje čekaju obveznika koji se odluči sa pojednostavljenog oporezivanja na OSNO. Pojednostavljeni poreski sistem možete se vratiti nakon prelaska na drugi režim oporezivanja najkasnije u roku od godinu dana.

Kako izvršiti prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO u 2018-2019.

Pojednostavljeni poreski sistem i OSNO su toliko različiti sistemi oporezivanja da ih je veoma teško uporediti. OSN omogućava vođenje potpunog računovodstva sa obračunom i plaćanjem svih vrsta poreza. Pojednostavljeni poreski sistem omogućava plaćanje minimalnog iznosa poreza.

Kako sa pojednostavljenog poreskog sistema preći na OSN? Prijelaz s jednog poreznog režima (STS) na drugi (OSN) moguć je u sljedećim slučajevima:

• Prestanak upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema na dobrovoljnoj osnovi prilikom podnošenja obaveštenja poreskoj upravi (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Mora se poslati Federalnoj poreskoj službi najkasnije do 15. januara godine od čijeg početka dolazi do promjene režima.
• Prisilni prestanak upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema kao rezultat prekoračenja maksimalnog dozvoljenog nivoa godišnjeg prihoda ili kršenja drugih uslova za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Obaveštenje o prestanku korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema dostavlja se u roku od prvih 15 dana kvartala koji sledi nakon onog u kome su povređeni uslovi za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

Obrazac obavještenja dat je u naredbi Federalne poreske službe od 02. novembra 2012. godine broj MMV-7-3/829.

Šta znači "podivljati"?

“Izlazak iz pojednostavljenog sistema” je ono što ljudi nazivaju gubitkom prava na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema. Da biste to učinili, morate premašiti barem jedan od pokazatelja učinka poreznog obveznika:

• prosječan broj zaposlenih - 100 ljudi;
• cijena operativnog sistema je 150 miliona rubalja. u 2018-2019;
• utvrđeni limit prihoda u 2017-2019 je 150 miliona rubalja;
• početi da se bavi aktivnostima koje nisu kompatibilne sa pojednostavljenim poreskim sistemom, na primer, proizvodnju akciznih proizvoda, organizovanje zalagaonice (klauzula 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• steći filijalu (u ovom slučaju, prisustvo predstavništva ili drugog posebnog odjeljenja od 2016. godine ne ometa upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema);
• premašiti 25 posto učešća pravnih lica u društvu za upravljanje pojednostavljenog društva;
• postati učesnik jednostavnog ugovora o partnerstvu ili povjereničkog upravljanja imovinom (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukoliko izgubite pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je da obračunate i platite poreze koji se koriste prema OSNO. To se radi prema pravilima koja su propisana Poreznim zakonikom Ruske Federacije za novostvorene organizacije ili novoregistrirane individualne poduzetnike. Nećete morati da plaćate kazne i penale za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tokom kvartala u kojem ste prešli na OSNO.

Tokom prelaznog perioda sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSN biće potrebno utvrditi:

1. Iznos potraživanja, budući da će se po gotovinskoj metodi i po metodi obračuna prihodi razlikovati.
2. Obaveze za poreze, plate zaposlenih i dobavljačima.
3. Nepodmirene obaveze.
4. Preostala vrijednost imovine.

Svi ovi pokazatelji pomoći će u obračunu poreznih osnovica i samih poreza.

Šta učiniti ako je poreska uprava prijavila nepoštovanje uslova pojednostavljenog poreskog sistema, pročitajte.

Prijelaz sa pojednostavljenja na imputaciju

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema može biti ne samo na poseban poreski sistem, već i na druge poreske režime, na primer, UTII, ako to odgovara vrsti delatnosti koja se obavlja (klauzula 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, takav prijelaz može se izvršiti tek od početka sljedeće godine, jer dobrovoljno odbijanje pojednostavljenog poreskog sistema tokom poreskog perioda nije dozvoljeno (član 3. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, moraćete da obavestite Federalnu poresku službu o svojoj nameri da primenite UTII u roku od prvih 5 radnih dana u godini (klauzula 3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Popis aktivnosti na koje se može primijeniti UTII utvrđuju lokalne gradske ili okružne vlasti. Ona takođe donosi odluku o visini jedinstvene poreske stope, koja ne zavisi od rezultata privredne delatnosti, već od njenih vrsta.

Organizacije koje su prešle na imputaciju, kao i po pojednostavljenom poreskom sistemu, dužne su da podnesu finansijske izveštaje poreskoj upravi. Skup obaveznih poreza za preduzeća i individualne preduzetnike ostaje isti kao i kod pojednostavljenog poreskog sistema (uplate vanbudžetskim fondovima, porez na dohodak građana), ali je porez pojednostavljenog poreskog sistema zamenjen UTII porezom.

Kao i kod pojednostavljenog poreskog sistema, porez na dohodak, porez na imovinu (u nedostatku imovine procijenjene po katastarskoj vrijednosti), PDV ne podliježu plaćanju na UTII, ali ako postoji osnovica, plaća se porez na zemljište, transport i vodu.

Poreska osnovica za UTII dešifrovana je u čl. 346.29 Poreski zakonik Ruske Federacije. Na njega se primjenjuju faktori prilagođavanja. Mjesečni iznos poreza utvrđuje se množenjem poreske osnovice sa 15%. Jedinstveni porez se umanjuje za iznos uplaćenih premija osiguranja - za 100% (pojedinačni preduzetnici koji rade sami) ili 50% (firme i individualni preduzetnici koji zapošljavaju radnike).

Karakteristike prelaska sa pojednostavljenog na opšti sistem oporezivanja: priznajemo prihode i rashode

Neplaćeni prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju biti uključeni u prihod u prvom mesecu primene pojednostavljenog poreskog sistema (podklauzula 1, tačka 2, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Rusije Federacije od 01.09.2018. godine broj SD-4-3/6).

Svi predujmovi koje je „pojednostavljeno“ lice primilo prije prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO uključuju se u oporezivu osnovicu za jedinstveni porez. To se radi čak i ako se roba isporučuje unaprijed nakon prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na opšti poreski sistem (podklauzula 1, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Troškovi takve otpreme će umanjiti osnovicu poreza na dobit (dopis Ministarstva finansija od 28.01.2009. godine broj 03-11-06/2/8).

Troškovi tokom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO (u prvom mjesecu primjene novog režima) uključuju neplaćeni dug za pružene usluge (podtačka 2. tačke 2. člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije), neisplaćene plate i neplaćene premije osiguranja (dopisi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 05.03.2017. br. 03-11-06/2/26921, od 22. decembra 2014. godine br. 03-11-06/2/66188) .

Za više informacija o priznavanju troškova pogledajte članak „Doprinosi obračunati po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihod, a plaćeni po pojednostavljenom poreskom sistemu – da li se priznaju za porez na dohodak?“ .

Porezni zakonik Ruske Federacije ne povezuje mogućnost klasifikacije neplaćenih dobara, radova i usluga kao rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu sa upotrebom jednog ili drugog predmeta oporezivanja u okviru pojednostavljenog poreskog sistema („dohodak“ ili „dohodak“). minus troškovi”). Odnosno, pri obračunu poreza na dohodak uzimaju se u obzir troškovi koji su nastali primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, uključujući i sa objektom „dohodak“, ali su plaćeni nakon prelaska na OSNO. Procedura obračuna troškova za robu izaziva kontroverze. Da bi se uzeli u obzir njihovi troškovi za pojednostavljeni poreski sistem, roba se mora ne samo platiti, već i prodati. Dakle, dobra koja su kupljena i plaćena po pojednostavljenom poreskom sistemu, a prodata nakon prelaska na OSNO, višestruke sudije dozvoljavaju da se uzimaju u obzir u periodu njihove prodaje, odnosno prilikom obračuna poreza na dohodak (pismo od Federalna poreska služba Ruske Federacije od 01.09.2018. br. SD-4-3/6, rješenje Vrhovnog suda Ruske Federacije od 6. marta 2015. godine br. 306-KG15-289). Ranije je Ministarstvo finansija izrazilo drugačiji stav – trošak treba uzeti u obzir na dan prelaska (dopis od 31.07.2014. godine broj 03-11-06/2/37697). Sada se stav odeljenja poklapa sa mišljenjem Vrhovnog suda (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. novembra 2016. br. 03-03-06/1/66457, od 22. januara 2016. godine br. 03 -03-06/1/2227). Ovo je posebno korisno za one koji su koristili pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“, jer prije prelaska na OSNO ne mogu koristiti rashode za smanjenje poreza.

Ako poreski obveznik ima potraživanja po pojednostavljenom poreskom sistemu, čiji je povrat nemoguć, gubici od njihovog otpisa se ne uzimaju u obzir. Ne može smanjiti poresku osnovicu za pojednostavljeni poreski sistem (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) i pripisati je troškovima za poseban poreski sistem (podtačka 2 tačke 2 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije ) takođe neće raditi (dopis Ministarstva finansija od 20.02.2016. godine broj 03-11-06 /2/9909, od 23.06.2014. godine broj 03-03-06/1/29799).

Utvrđivanje preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Ako pojednostavljivač od početka iduće godine dobrovoljno pređe na OSNO, onda ne nastaju problemi sa osnovnim sredstvima. Imovina kupljena po pojednostavljenom poreskom sistemu otpisuje se u jednakim udjelima tokom poreskog perioda - godinu dana.

Ukoliko se prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema desi prije kraja godine, evidentiraće se stanje nabavne vrijednosti nabavljenih osnovnih sredstava. Ovaj bilans vrednosti imovine, koji nije otpisan kao „pojednostavljeni“ rashodi, mora se preneti u poresko računovodstvo na OSNO kao rezidualna vrednost osnovnih sredstava (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. marta 2011. godine br. 03- 11-06/2/34). Prilikom prelaska na OSNO sa pojednostavljene verzije sa objektom "prihod", nije potrebno utvrditi preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (pisma Ministarstva finansija Rusije od 11.3.2016. br. 03-03 -06/1/14180, od 19.01.2012. godine broj 03-03-06/1/20, Federalna poreska služba od 2. oktobra 2012. godine broj ED-4-3/16539@).

Porezni zakonik Ruske Federacije ima pravilo o izračunavanju preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreznog sistema na OSNO. Riječ je o predmetima koji su nabavljeni prije primjene pojednostavljenog poreskog sistema u periodu rada u OSNO. Odnosno, kupili su imovinu na OSNO, pa prešli na pojednostavljeni poreski sistem, pa se vratili u OSNO. Na dan povrata poreza na dobit porezna rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja obračunava se kao razlika između preostale vrijednosti ovih objekata pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem i otpisanih rashoda u periodu primjene Zakona o porezu na dobit. pojednostavljeni poreski sistem (klauzula 3 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za više informacija o osnovnim sredstvima, pogledajte ovaj članak.

PDV pri prelasku sa pojednostavljenog na OSNO

Kada prestane primena pojednostavljenog poreskog sistema (bez obzira na razlog za ovaj prestanak), privredno društvo ili samostalni preduzetnik postaje obveznik PDV-a i stiče obavezu da ga obračuna. Tokom prelaznog roka treba voditi računa kada je novac stigao. Ako je avans za proizvod primljen prije prelaska na OSNO, a njegova kupovina se dogodila kasnije, tada se PDV mora obračunati samo na prodaju. Ako se avans primi nakon prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO, PDV se obračunava od iznosa avansa i obračunava za prodaju. Štaviše, nakon otpreme PDV na akontaciju može biti uključen u odbitke.

Više o pravilima za povrat PDV-a pomoću pojednostavljenih dokumenata pročitajte u članku “Procedura povrata PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2017-2018” .

Prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema PDV se mora obračunati od početka tromjesečja u kojem je izvršen prelazak na OSNO, čak i ako se to dogodilo u posljednjem mjesecu kvartala. Preduzeće mora da obračuna i uplati porez u budžet za čitav kvartal.

Fakture prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da je ponovno izdavanje računa sa uračunatim PDV-om moguće samo za one pošiljke čiji rok za izdavanje (5 dana) ističe u mjesecu kada je prelazak na OSNO postao neophodan. Ovo je regulisano činjenicom da se računi od datuma otpreme izdaju upravo u tom roku (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). Slična objašnjenja daje dopis Federalne poreske službe od 08.02.2007. godine broj MM-6-03/95@. Ako prodavac izgubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem, onda će morati da plati PDV o svom trošku. Ovaj iznos neće biti moguće uzeti u obzir u rashodima za porez na dohodak (član 170. stav 19. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojedini arbitražni sudovi dolaze do zaključka da je ispravno ponovo izdavati račune sa izdvajanjem PDV-a od početka čitavog poreskog perioda za PDV, što uključuje gubitak prava na pojednostavljeni poreski sistem (rešenje Federalnog antimonopola Služba Volškog okruga od 30. maja 2007. br. A12-14123/06-C29 podržana je od strane YOU RF u definiciji od 06.08.2007. br. 9478/07).

Rezultati

Sa pojednostavljenog poreskog sistema na opšti sistem oporezivanja možete dobrovoljno preći od početka nove godine ili ako izgubite pravo na pojednostavljeni poreski sistem. Kao rezultat toga, povećaće se obim računovodstvenog i poreskog računovodstva, kao i broj plaćenih poreza.

L.A. Elina, ekonomista-računovođa

Od pojednostavljenog do opšteg načina: pravila prijelaza

Kako bivši građanin na pojednostavljenom nivou može postati obveznik poreza na dohodak i PDV-a?

Organizacije i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski režim od 1. januara mogu da promene poreski režim – dobrovoljno pređu na opšti režim. Razmotrićemo šta učiniti za to i koje suptilnosti treba uzeti u obzir tokom prelaznog roka.

Ako se nakon prelaska na opći način rada želite vratiti na pojednostavljeni način rada, to se može učiniti tek 2016. godine.

Obavještavamo inspekciju

Da biste primjenjivali opći režim od 2015. godine, potrebno je da o tome obavijestite svoju Federalnu poreznu službu najkasnije do 15. januara 2015. godine. klauzula 6 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije Obavijest o odbijanju korištenja pojednostavljenog poreskog sistema lakše je popuniti koristeći preporučeni obrazac br. 26.2-3 Dodatak br. 3 Naredbi Federalne poreske službe od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@. Obavijest inspekciji možete poslati na različite načine:

• <или>poštom u vrijednom pismu sa popisom sadržaja;
• <или>uzmi lično. Ne zaboravite da napravite kopiju i zamolite inspektora koji primi vašu obavijest da stavi pečat prihvatanja na kopiju i navede datum;
• <или>poslati elektronski putem telekomunikacionih kanala (na primjer, preko posebnog operatera a) Dodatak br. 3 Naredbi Federalne poreske službe od 16. novembra 2012. godine br. MMV-7-6/878@.

Ne postoje kazne za kasno podnošenje takvog obaveštenja, ali ako propustite rok, verovatno ćete se kasnije suočiti sa poreskim zahtevima. Inspektorat će jednostavno smatrati da u 2015. godini morate nastaviti sa primjenom pojednostavljenog postupka. Dopis Federalne poreske službe od 19.07.2011. godine broj ED-4-3/11587. A vi ćete izdavati račune i plaćati porez na prihod. Nije teško pretpostaviti da poreske razlike mogu biti veoma velike.

Ako inspektorat smatra da niste imali pravo na primjenu opšteg režima, morat ćete se raspravljati sa inspektorima na sudu. Najčešće sudije podržavaju poreske obveznike u takvoj situaciji i Rješenje UO Federalne antimonopolske službe od 06.11.2013. godine broj F09-10591/13; FAS CO od 16.01.2014. godine br. A68-276/2013.

Međutim, lakše je ne doći do sporova i ne propustiti rok - bolje je obavijestiti inspekciju prvih radnih dana u godini.

Zdravo, PDV

Ukoliko ne budete oslobođeni obaveze obveznika PDV-a, onda ćete morati platiti ovaj porez i na trošak otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga) i na sve iznose avansa primljenih nakon 01.01.2015. klauzula 1 čl. 146, sub. 1 klauzula 1 čl. 167 Poreski zakon Ruske Federacije.

Poreski zakonik ne zahtijeva da se nakon prelaska na opšti režim obračunava PDV na avanse primljene tokom primjene pojednostavljenog poreskog režima.

Dakle, prije slanja robe na račun avansa primljenog prilikom primjene pojednostavljenja, potrebno je izvršiti izmjene ugovora i - što je za vas najpovoljnije - povećati cijenu transakcije za iznos PDV-a. Međutim, to važi za sve pošiljke po prethodno zaključenim ugovorima, čak i ako još niste primili novac od kupca. Na kraju krajeva, sve što šaljete po opštem režimu trebalo bi, kao opšte pravilo, da bude predmet PDV-a.

Ako kupac ne želi prihvatiti takvo povećanje cijene, a uslovi ugovora vam omogućavaju da vratite avans i odbijete isporuku robe bez plaćanja ozbiljnih kazni, možda bi najbolje rješenje bilo da vratite novac kupcu i raskinuti ugovor. Uostalom, ako šaljete robu po starom ugovoru, morat ćete platiti PDV u budžet. Štaviše, inspekcija će vas vjerovatno primorati da to izračunate ne po obračunatoj stopi (18/118 ili 10/110) ugovorne cijene, već po uobičajenoj stopi - 18% ili 10% iznad cijene isporučene robe (obavljenih radova , pružene usluge). Ukratko, porez ćete morati platiti iz vlastitih sredstava.

Ima i pozitivnih aspekata. Ako ste u periodu primjene režima pojednostavljenog oporezivanja kupili robu koja još uvijek nije uzeta u obzir u rashodima prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza, a imate fakture sa izdvojenim iznosom PDV-a, tada u prvom kvartalu 2015. možete odbiti traženi iznos PDV-a subp. 8 tačka 1 čl. 346.16, stav 6 čl. 346.25, stav 2 čl. 171. stav 1. čl. 172 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 20.03.2014.godine broj 03-11-11/12249 od 04.04.2013.godine broj 03-11-06/2/10983. Naravno, ako su ova dobra namijenjena za PDV oporezive djelatnosti.

Ako nemate fakture koje su vam dobavljači trebali izdati, zatražite od njih duplikate ili ovjerene kopije računa.

Prilikom prelaska na opšti režim ne možete odbiti PDV plaćen kao deo avansa dok koristite pojednostavljeni poreski sistem. Nema posebnih prelaznih uputstava u vezi s tim u Poreskom zakoniku u trenutku plaćanja avansa niste bili obveznici PDV-a. Ali ne brinite: ovaj odbitak vam zaista nije potreban. Uostalom, nakon što primite plaćenu robu (rad, usluge), možete tražiti odbitak PDV-a direktno na njih, a ne na avanse.

Nemojte računati na to da ćete moći da odbijete PDV na osnovna sredstva koja su korišćena u periodu primene pojednostavljenja - to je više puta navelo Ministarstvo finansija Dopis Ministarstva finansija od 05.03.2013. godine broj 03-07-11/6648 od 27.06.2013. godine broj 03-11-11/24460.

Pisma Ministarstva finansija i Federalne porezne službe koja se spominju u članku mogu se pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Neki inspektori idu i dalje: smatraju da je nezakonito odbiti PDV čak i na ona osnovna sredstva koja su kupljena i plaćena po pojednostavljenom poreskom sistemu, a još nisu puštena u rad. Smatraju da je PDV trebao biti uključen u početnu cijenu osnovnog sredstva i da nema razloga da se iz njega „izvlači“. I jednog dana sud ih je podržao. Logika je sledeća: u Poreskom zakoniku ne postoje posebna pravila za odbitak PDV-a na osnovna sredstva koja su stečena, a nisu puštena u rad u periodu primene pojednostavljenog poreskog režima. Rješenje Federalne antimonopolske službe broj F03-4764/2013 od 22.10.2013.. Na kraju krajeva, ovo nije roba. Međutim, u konkretnoj situaciji sudije su uvidjele neopravdanu poresku olakšicu (dakle, Vrhovni sud nije ponovo razmatrao slučaj).

U međuvremenu, očigledno je da poreska služba i Ministarstvo finansija priznaju da se PDV može odbiti ne samo na kupljena dobra, radove i usluge. Tako, na primjer, bivši pojednostavljivač može odbiti PDV na dobra (radove, usluge) korištene u izgradnji projekta kapitalne izgradnje koji je pušten u rad nakon prelaska na opći režim klauzula 6 čl. 346.25, stav 6 čl. 171 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 01.10.2013. godine broj 03-07-15/40631 (dopisom Federalne poreske službe upućen nižim poreskim organima od 25.10.2013. godine broj ED-4-3/19225),. Kako bismo razjasnili ovo pitanje, obratili smo se poreznim stručnjacima.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

DUMINSKAYA Olga Sergejevna

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 2. klase

Organizacije i preduzetnici koji su primenili pojednostavljeni poreski sistem, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, poštuju sledeće pravilo: prihvataju se iznosi PDV-a koji su im prezentovani prilikom kupovine dobara (rad, usluga, imovinska prava) koji nisu klasifikovani kao rashodi. za odbitak pri prelasku na opšti režim na način propisan č. 21. Kodeksa za obveznike PDV-a klauzula 6 čl. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreski odbici se vrše na osnovu faktura koje ispostavljaju prodavci, nakon registracije robe (rad, usluge, imovinsko pravo) i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata u Art. 171. stav 1. čl. 172 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako je osnovno sredstvo stavljeno u funkciju nakon prelaska na opšti režim oporezivanja, onda troškovi njegovog nabavke nisu uključeni u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema. . Shodno tome, navedeni iznosi ulaznog PDV-a mogu se uzeti za odbitak prilikom prelaska na opšti poreski sistem (pod uslovom ispunjenja uslova predviđenih stavom 2 člana 171 i stavom 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije ) Dopisi Ministarstva finansija od 01.10.2013. godine broj 03-07-15/40631 od 16.05.2013. godine broj 03-07-11/17002 ” .

Kao što vidimo, u normalnim situacijama inspektori ne bi trebali naći zamjerke za odbitak PDV-a na osnovna sredstva ako nisu korištena.

Profit: smatramo „prijelaznim“ prihodima i rashodima

Pobrinite se da se vaši "prijelazni" prihodi i rashodi uzmu u obzir samo jednom: ili po pojednostavljenoj metodi ili po opštem režimu. Istovremeno, ono što nije zakonski uzeto u obzir u prihodima po pojednostavljenom poreskom sistemu (na primjer, neisplaćeni prihodi) treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja prihoda „opšteg režima“.

Ako greškom prilikom pojednostavljenja niste uzeli u obzir prihode, onda morate ispraviti svoju grešku: platiti dodatni porez, platiti penale i podnijeti ažuriranu deklaraciju Art. 81 Poreski zakon Ruske Federacije.

Prilikom obračuna poreza na dohodak po obračunskoj metodi, važno je uzeti u obzir da je u prihode za januar 2015. godine potrebno uključiti iznose potraživanja za vaša dobra (rad, usluge) koja će biti otplaćena nakon prelaska na opšti režim. Na kraju krajeva, ovo je vaš prihod, koji nije uzet u obzir prilikom primjene pojednostavljenja subp. 1 stavka 2 čl. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije;.

Metodom obračuna, oni koji su bili na pojednostavljenom sistemu „prihodi-rashodi“ mogu u januaru uzeti u obzir troškove nabavke dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koja su stečena i korišćena u periodu primene pojednostavljenog poreza. sistema, ali još nije plaćena prije prelaska na opći način rada subp. 2 str. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije. Na primjer, ovo:

• trošak kupljene robe prodate na pojednostavljenoj osnovi;
• trošak radova (usluga) koji su za Vašu organizaciju obavljeni (koji su joj pruženi) do kraja decembra 2014. subp. 2 str. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• trošak sirovina i materijala koji su pušteni u proizvodnju kada se koriste pojednostavljeni klauzula 5 čl. 254, sub. 2 str. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Imajte na umu da se trošak takve robe, sirovina, materijala, radova i usluga može uzeti u obzir u „profitabilnim“ troškovima zajedno sa PDV-om - uostalom, nemate pravo tražiti pretporez za odbitak: roba, radovi, usluge su već korišteni na pojednostavljenom principu, odnosno nemaju nikakve veze sa transakcijama koje podliježu PDV-u;

• iznos obračunatih plata zaposlenima koji im nisu isplaćeni prije prelaska na opći režim, kao i iznos premija osiguranja koji nisu isplaćeni tokom „pojednostavljenog“ perioda subp. 2 str. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva finansija od 09.09.2011. godine broj 03-11-06/2/126 od 14.06.2011. godine broj 03-11-06/2/94 od 06.10.2006. 711.

Iznosi dugova kupaca koji su postali beznadežni tokom perioda primjene pojednostavljenja ne mogu se uzeti u obzir u rashodima ni nakon prelaska na opšti režim.

Činjenica je da u principu niste mogli otpisati nenaplative dugove kao rashode prilikom primjene pojednostavljenog sistema – oni nisu na zatvorenoj listi troškova u pojednostavljenom sistemu. Art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ne postoje posebne ispravke za obračun loših dugova iu prelaznim odredbama x Dopis Ministarstva finansija od 23.06.2014. godine broj: 03-03-06/1/29799.

Ako je dug kupaca nastao u periodu primene pojednostavljenja, ali u vreme prelaska na opšti režim još nije postao beznadežan, onda je situacija drugačija. Budući da je ovaj dug morao biti uzet u obzir kao dio „tranzicionih” prihoda, sasvim je logično uzeti ga u obzir kao dio vanposlovnih rashoda kada postane beznadežan.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije 3. klase

„Pri prelasku na opšti sistem oporezivanja, organizacija mora da u prihode uključi iznos duga svojih kupaca i kupaca koji je ostvaren tokom perioda primene pojednostavljenog poreskog sistema. klauzula 10 čl. 250, sub. 1 stavka 2 čl. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 04.04.2013. godine broj 03-11-06/2/10983. U budućnosti, kada se navedeni dug prizna kao loš, može se uzeti u obzir u rashodima subp. 2 str. 265 Poreski zakon Ruske Federacije” .

Predujmovi primljeni od kupaca ne moraju biti uključeni u „prijelazni“ prihod. Na kraju krajeva, već ste platili „pojednostavljeni“ porez na njih. klauzula 1 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Takođe, neće biti potrebe da se u „rentabilnom“ računovodstvu iskazuju prihodi u trenutku otpreme robe (izvršenje radova, pružanje usluga) po osnovu takvih avansa. Ali, kao što smo već rekli, na takvu prodaju ćete morati platiti PDV.

Napominjemo da bez obzira na to koji je predmet oporezivanja pojednostavljen, prilikom obračuna poreza na dohodak, kao rashode možete priznati sljedeće:

• trošak sirovina i materijala koji nisu plaćeni prije prelaska na OSNO i nisu prethodno otpisani za proizvodnju - od dana njihovog puštanja u proizvodnju klauzula 1 čl. 254. stav 2. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije;
• trošak robe koja još nije prodata prije prelaska na opći režim (bez obzira da li je plaćena dobavljaču ili ne) - na dan njihove prodaje kupcu m Art. 320, sub. 3 str. 268 Poreski zakon Ruske Federacije.

Uostalom, to više neće biti troškovi prelaznog roka, već troškovi prihvaćeni po opštem redu za OSNO.

Karakteristike tranzicije sa „profitabilnog“ pojednostavljenog poreskog sistema

Istaknimo dvije negativne tačke na koje morate obratiti pažnju pri prelasku sa pojednostavljenog sistema sa objektom oporezivanja „dohodak“; FAS NWO od 16. avgusta 2012. br. A13-17735/2011. Sudije su se osvrnule na činjenicu da se takva nejednakost nadoknađuje nižom poreskom stopom u okviru pojednostavljenog „dohoda“. Rješenje Federalne antimonopolske službe od 21. februara 2014. godine broj A12-13958/2013.

Čak je i Ustavni sud uzeo u obzir da poreski obveznici dobrovoljno biraju predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu. Istovremeno, moraju uzeti u obzir porezne posljedice po svom izboru: veličinu poreske stope, karakteristike poreznog računovodstva i posljedice prelaska na drugačiji sistem oporezivanja. tačka 2. motivacionog dijela odluke Ustavnog suda broj 62-O od 22.01.2014..

Ako ste u 2014. godini primijenili pojednostavljenje „dohoda“, tada pri obračunu osnovice poreza na dohodak nećete moći ništa uzeti u obzir u rashodima prijelaznog perioda Dopis Ministarstva finansija od 04.04.2013. godine broj 03-11-06/2/10983.

Određivanje poreske vrijednosti operativnog sistema

U računovodstvu treba da Vam bude poznata vrijednost osnovnih sredstava na dan 01.01.2015.

Ali da biste izračunali amortizaciju za potrebe obračuna poreza na dobit, potrebno je izračunati poreznu rezidualnu vrijednost osnovnih sredstava. Pravila za ovu kalkulaciju su prilično jednostavna. A oni zavise od toga kada je osnovno sredstvo nabavljeno i koji je predmet oporezivanja korišten prilikom pojednostavljenja.

1klauzula 3 čl. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije; 2

Također zapamtite da morate sastaviti računovodstvenu politiku za porezne svrhe: za PDV i porez na dobit. Osim toga, vjerovatno će biti potrebna prilagođavanja računovodstvenih politika i radnog kontnog plana. Kako bismo vam olakšali posao, postavili smo “Dizajner računovodstvenih politika” na našu web stranicu.

Pripremite se za podnošenje izvještaja elektronskim putem - barem za PDV. Na kraju krajeva, više ga neće biti moguće dostaviti u papirnom obliku - smatrat će se nedostavljenim klauzula 5 čl. 174. stav 3. čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije. Uzimajući u obzir nedavno usvojene izmjene Poreskog zakonika, PDV ćete morati prvi put prijaviti najkasnije do 27. aprila 2015. godine (za prvi kvartal), jer 25. april pada na subotu. Dakle, prije ovog datuma, bolje je odlučiti preko kojeg specijalnog operatera ćete podnositi prijave inspekciji, te s njim sklopiti ugovor.