Dividentët nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Tatimi i dividentëve. Procedura për mbajtjen e tatimit në burim mbi dividentët

Një dividend është çdo e ardhur e marrë nga një aksionar (pjesëmarrës) i një organizate kur shpërndan fitimet që mbeten pas tatimit (përfshirë në formën e interesit për aksionet e preferuara) në aksionet (aksionet) në pronësi të aksionerit (pjesëmarrësit) në përpjesëtim me aksionet. të aksionarëve (pjesëmarrësve) në statut ( kapitali aksionar i kësaj organizate. Dividentët përfshijnë gjithashtu çdo të ardhur të marrë nga burime jashtë Federatës Ruse, të cilat klasifikohen si dividentë në përputhje me ligjet e shteteve të huaja (klauzola 1 e nenit 43 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për pagimin e dividentëve nga shoqëritë aksionare është vendosur në Kapitullin V "Dividendët e Kompanive" të Ligjit Federal të 26 dhjetorit 1995 Nr. 208-FZ "Për shoqëritë aksionare".

Ligji Federal Nr. 14-FZ i 8 shkurtit 1998 "Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar" nuk përmban një koncept të tillë si divident. Megjithatë, në Art. 28 i këtij ligji parashikon se shoqëria ka të drejtë të vendosë për shpërndarjen e fitimit neto ndërmjet pjesëmarrësve të saj. Një pjesë e fitimit të destinuar për shpërndarje midis pjesëmarrësve të kompanisë shpërndahet në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar të kompanisë.

Për më tepër, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 14 maj 2015 Nr. 03-03-10/27550 sqaronte se për qëllime të zbatimit të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dividentët si të tillë përfshijnë jo vetëm të ardhurat e marra nga një aksionar nga një organizatë kur shpërndan fitimet e mbetura pas taksimit, në aksionet në pronësi të aksionerit, por edhe të ardhura të ngjashme të marra nga një pjesëmarrës në një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar në aksionet në pronësi të tij.

Normat e tatimit mbi të ardhurat nga dividentët

Të ardhurat në formën e dividentëve të marra nga organizatat ruse në përputhje me paragrafët. 1 klauzolë 3 neni. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë tatimore prej 0%, me kusht që në ditën e marrjes së vendimit për të paguar dividentë, organizata që merr dividentë të ketë në pronësi të vazhdueshme, për të paktën 365 ditë kalendarike, jo më pak se 50% kontribut (aksione) në statutin (kapitali aksionar (fondi) i organizatës që paguan dividentë ose fatura depozituese që japin të drejtën për të marrë dividentë në një shumë që korrespondon me të paktën 50% të shumës totale të dividentëve të paguar nga organizata.

Sipas mendimit të Ministrisë së Financave të Rusisë, të përcaktuara në, nëse në ditën e marrjes së vendimit për pagesën e dividentëve, kërkesat e paragrafëve. 1 klauzolë 3 neni. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë një normë tatimore prej 0% zbatohet për të gjitha të ardhurat e marra nga organizata në formën e dividentëve, duke përfshirë dividentët nga aksionet e fituara shtesë që rrisin pjesën e pronësisë së kompanisë në kapitalin e autorizuar më sipër. vlera minimale e vendosur nga nënklauzola e emërtuar.

Gjatë përcaktimit të periudhës 365-ditore të mbajtjes së një depozite (aksioni) për qëllime të aplikimit të një norme tatimore prej 0%, periudha e pronësisë së depozitës (aksionit) nga organizata e transformuar mund të merret parasysh, me kusht që përpara riorganizimit kjo organizatë plotësonte kriteret e përcaktuara në paragrafë. 1 klauzolë 3 neni. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 20.03.15 Nr. 03-03-06/1/15521, datë 30.01.15 Nr. 03-03-06/ 1/3656).

Norma tatimore e përcaktuar në paragrafë. 1 klauzolë 3 neni. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk zbatohet për të ardhurat e marra nga organizata të huaja që njihen si rezidentë tatimorë të Federatës Ruse në mënyrën e përcaktuar me Art. 246.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, me përjashtim të organizatave të huaja që në mënyrë të pavarur e njohën veten si rezidentë tatimorë të Federatës Ruse në mënyrën e parashikuar në paragrafin 8 të Artit. 246.2 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Një LLC ka një numër avantazhesh ndaj një sipërmarrësi individual: në veçanti, kjo ka të bëjë me faktin se themeluesit e një shoqërie me përgjegjësi të kufizuar nuk janë përgjegjës për borxhet e kompanisë me pronën e tyre. Për më tepër, ky lloj organizimi ju lejon të hapni degë dhe të zgjeroni fushën e veprimtarisë.

Sidoqoftë, së bashku me këtë, ekziston edhe një disavantazh i rëndësishëm - themeluesit e kompanisë nuk mund të disponojnë lirshëm kapitalin e fituar. Pagesa e dividentëve kryhet sipas rregullave të përcaktuara me ligj.

Me çfarë rregullohet kjo procedurë?

Në thelbin e tyre, dividentët janë pjesë e fitimit (ose më mirë, fitimit neto) që mbetet pas taksave. Prandaj, nëse, për shembull, një LLC punon për UTII, atëherë kjo është shuma që mbetet pasi të jetë paguar tatimi i vetëm mbi të ardhurat e imputuara.

Fitimet shpërndahen midis themeluesve në raport me aksionet që kanë kontribuar në kapitalin e autorizuar shoqëria. Sidoqoftë, kompania ka të drejtë të vendosë procedurën e saj për shpërndarjen e pagesave, e cila do të kryhet pavarësisht nga pjesëmarrja e themeluesve.

Ekzistojnë një numër dokumentesh që rregullojnë procedurën e pagesës:

• Ligjet Nr. 208-FZ dhe Nr. 14-FZ, të miratuara përkatësisht në 1995 dhe 1998, tregojnë se vendimi duhet të merret nga mbledhja e përgjithshme e themeluesve.
• Të njëjtat ligje (nënparagrafë të tjerë) rregullojnë nevojën e përpilimit të procesverbalit të mbledhjes.
• Ligji Nr. 14-FZ gjithashtu thotë se fitimet mund të shpërndahen çdo tremujor, gjashtëmujor ose vjetor(Në të njëjtën kohë, ekspertët këshillojnë kryerjen e kësaj procedure një herë në vit, sepse atëherë shuma e fitimit dhe pagesave mund të përcaktohet sa më qartë që të jetë e mundur).
• Kodi Tatimor i Federatës Ruse rregullon faktin që SH.PK (si dhe shoqëritë aksionare) duhet të llogarisin vetë shumën e tatimit, ta mbajnë atë në burim dhe ta transferojnë atë në buxhet. Kjo vlen për çdo sistem tatimor të zgjedhur.
• Shkresat nga Ministria e Financave rregullojnë kohën e transfertave dhe pagesave tatimore.

Ligji parashikon që në mungesë të fondeve kompania mund të paguajë dividentë me pasuri(në veçanti, asetet ose mallrat fikse). Sidoqoftë, kjo metodë, megjithëse në dukje e dobishme, nuk është kështu, pasi shoqëria do të duhet të paguajë taksa shtesë - kjo dhe.

Të gjitha nuancat e kësaj procedure diskutohen në detaje në videon e mëposhtme:

Procedura e pagesës

Periudha maksimale e pagesës është 60 ditë kalendarike nga data e marrjes së vendimit për nevojën e kryerjes së kësaj procedure. Në këtë rast, lejohet të tregohet afati i saktë i pagesës nëse tregohet në të. Sipas legjislacionit të Federatës Ruse, nëse pagesat nuk janë bërë brenda periudhës së caktuar, themeluesit mund të kontaktojnë kompaninë në lidhje me mbledhjen e tyre brenda 3-5 viteve (3 vjet sipas ligjeve, më shumë nëse ky informacion tregohet në Kartë ).

Llogaritja bëhet drejtpërdrejt nga organizata. Shkalla e NFDL është 13% . Në të njëjtën kohë, në rast të pagesës së të ardhurave për shtetasit e huaj, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë më e lartë dhe do të arrijë në 15%.

Pra, nëse kompania ka marrë dividentë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet si më poshtë (për një pjesëmarrës rus):

• Shuma e dividentëve të përllogaritur për themeluesin / Dividentët e përllogaritur për të gjithë themeluesit * (Dividendët e përllogaritur për të gjithë themeluesit - Dividentët që janë marrë në vitet aktuale dhe të fundit) * 13%.
• Nëse organizata nuk ka marrë dividentë në periudhën e faturimit, formula thjeshtohet ndjeshëm: në këtë rast, dividentët e grumbulluar për pjesëmarrësin thjesht shumëzohen me 13%.

Vendimi që do të paguhet dividenti merret në mbledhjen e përgjithshme të themeluesve. Prandaj, pasi të jetë kryer, duhet të hartohet një protokoll (në dy kopje), i cili duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

• Data dhe numri.
• Vendi dhe data.
• Rendi i ditës.
• Nënshkrimet e themeluesve me transkript.

Vendimi për shpërndarjen e fitimeve duhet të përmbajë të dhënat e paraqitura më poshtë:

• Shuma e fitimit dhe periudha e shpërndarjes.
• Përqindjet e themeluesve gjatë shpërndarjes.
• Lista e pjesëmarrësve që duhet të marrin pagesën duke treguar shumën e saj.
• Koha dhe forma e pagesës së të ardhurave.

Nuk ekziston asnjë dokument i veçantë për përpunimin e pagesave. Kjo është arsyeja pse një organizatë mund të zhvillojë në mënyrë të pavarur një formë. Por në këtë rast, miratimi i formës së dokumentit do të kërkohet duke përdorur një urdhër mbi politikat e kontabilitetit.

Gjithashtu është i përshtatshëm përdorimi i formularëve standardë që plotësohen në rastet e transferimit në një llogari tjetër ose në situatën e lëshimit të fondeve nga arka. Ndër to janë:

• Deklaratat e specializuara (në veçanti, formularët dhe, të miratuar në fillim të vitit 2004, janë të përshtatshme).
• (formulari është miratuar në vitin 1998 dhe ka numrin KO-2).
• Urdhërpagesat etj.

Nuancat e procedurës

Në rastin e pagesave për një themelues të vetëm (si dhe për një situatë me disa themelues), primet e sigurimit nuk paguhen, pasi ato nuk konsiderohen si paga. Në të njëjtën kohë, vetë procedura është shumë më e thjeshtë, pasi themeluesi i vetëm mund të marrë në mënyrë të pavarur vendimin e duhur për shpërndarjen dhe më pas të bëjë pagesën. Ai do të marrë fitimin neto të plotë (minus taksat), pasi pjesa e tij në kapitalin e autorizuar është 100%.

Ekzistojnë gjithashtu nuanca shtesë që rregullojnë rastet në të cilat dividentët nuk mund të paguhen në asnjë rrethanë:

• Mungesa e kapitalit të autorizuar plotësisht të paguar.
• Kompania aktualisht mund të njihet (ose të njihet pasi të jetë bërë pagesa).
• SH.PK nuk ka paguar koston e një prej aksioneve (vlen vetëm për disa raste).
• Ka një humbje të pambuluar, e cila është pasqyruar në pasqyrat financiare.
• Vlera e aktiveve neto nuk mbulon shumën e kapitalit të autorizuar dhe rezervë (ose do të bëhet më e ulët se kjo shumë pasi të bëhet pagesa).

Taksat mbi dividentët

Dividentët paguhen tatimi mbi të ardhurat, e cila duhet të transferohet jo më vonë se afati i pagesës direkte te themeluesit. Në rast vonese, gjoba do të jetë 20% e shumës së patransferuar. Gjithashtu do të mbahet një gjobë në masën një të treqindtën e normës së rifinancimit (paguhet për çdo ditë vonesë).

Për më tepër, dividentët e paguar (sipas nenit 208 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) mbahen në burim tatimi mbi të ardhurat personale (NDFL), pasi konsiderohen si burime të ardhurash. Baza tatimore merr parasysh të ardhurat e paguesit në para dhe në natyrë. Pasojat e mospagesës janë se kompania do të jetë e detyruar t'u paguajë kamatë themeluesve për përdorimin e fondeve të të tjerëve.

Meqenëse kompania është një burim të ardhurash për një individ (themeluesin e kompanisë), i cili merret në formën e dividentëve, vetë kompania do të konsiderohet si një lloj agjenti tatimor dhe do të përcaktojë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale individualisht për secilit prej themeluesve. Është e rëndësishme të kuptohet se baza nuk është shuma totale e dividentëve, por diferenca midis vlerës së saj dhe shumës së dividentëve që janë marrë nga agjenti tatimor, i cili është SH.PK.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet menjëherë pas pagesës së dividentëve dhe shuma e tij duhet të transferohet në buxhet përpara se fondet të merren realisht nga banka nga themeluesit.

Edhe nëse themeluesi refuzon të bëjë pagesa për kompaninë, është e nevojshme të kryhet procedura për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale.

Pra, pagesa e dividentëve për themeluesit e një shoqërie me përgjegjësi të kufizuar ka një sërë veçorish dhe hollësish që duhen pasur parasysh në mënyrë që kjo procedurë të kryhet ligjërisht. Për ta bërë këtë, është e rëndësishme të monitorohen të gjitha ndryshimet në legjislacion në lidhje me plotësimin e formularëve, afatet dhe procedurat e pagesës.

Pjesëmarrësit në shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar kanë të drejtë të presin të marrin një pjesë të fitimeve të organizatës. Fitimi i LLC shpërndahet midis pjesëmarrësve të saj (individë dhe organizata) në formën e dividentëve. Ne ju tregojmë se si të llogaritni dhe paguani dividentët në 2018 dhe të pasqyroni saktë këtë proces në kontabilitet.

Dividentët: cilat janë ato?

Përkufizimi i konceptit "dividend" është shpalosur në Art. 43 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. I njëjti rregull përcakton qartë dividentët dhe pagesat e tjera në favor të pjesëmarrësve të kompanisë.

Dividentët nënkuptojnë çdo të ardhur të marrë nga një organizatë gjatë shpërndarjes së fitimeve neto. Domethënë fitimi që mbetet pas pagimit të të gjitha taksave, tarifave dhe kontributeve.

Të ardhurat nga burime jashtë Federatës Ruse, të cilat klasifikohen si dividentë në përputhje me ligjet e vendeve të huaja, njihen gjithashtu si dividentë në territorin e Federatës Ruse.

Më poshtë nuk janë dividentë:

• pagesat pas likuidimit të një organizate që nuk tejkalojnë kontributin e pjesëmarrësit në kapitalin e autorizuar të organizatës;
• pagesat për pjesëmarrësit në formën e transferimit të aksioneve (aksioneve) të së njëjtës organizatë në pronësi;
• pagesat për një organizatë jofitimprurëse për zbatimin e veprimtarive të saj kryesore statutore, të bëra nga organizata kapitali i autorizuar i të cilave përbëhet nga kontribute të kësaj organizate jofitimprurëse.

Një procedurë e veçantë e shpërndarjes dhe taksimit zbatohet për pagesat e mësipërme.

Procedura e pagesës së dividentit

Marrësit e dividentëve nga pjesëmarrja në një LLC mund të jenë si individë ashtu edhe organizata. Ligji nuk përcakton një procedurë të veçantë për pagimin e dividentëve për personat juridikë dhe individët. Procedura e përgjithshme përcaktohet nga Art. 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ "Për shoqëritë me përgjegjësi të kufizuar".

Dividentët paguhen me vendim të mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar të organizatës. Ky vendim përcakton pjesën e fitimit të shoqërisë që synon shpërndarjen dhe shumën e dividentëve.

Shpërndarja proporcionale është një kërkesë fakultative. Statuti mund të parashikojë edhe një procedurë tjetër për shpërndarjen e fitimeve.

Vendimi për të paguar dividentë mund të merret vetëm në rastet kur fitimi neto i një SH.PK tejkalon kapitalin e saj të autorizuar dhe fondin rezervë. Një kusht tjetër i rëndësishëm është pagesa e plotë nga pjesëmarrësit e LLC të aksioneve të tyre në kapitalin e saj të autorizuar.

Vendimi për shpërndarjen e fitimeve (pagimin e dividentëve) merret me shumicë votash dhe dokumentohet në procesverbalin e mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve. Nëse ka vetëm një themelues në një kompani, ai ka të drejtë të marrë një vendim të vetëm. Vendimi për pagesën merret në lidhje me të gjithë pjesëmarrësit. Pjesëmarrësve individualë nuk mund t'u hiqet e drejta për dividentë. Për më tepër, pjesëmarrësit nuk duhet të paguajnë kostot postare dhe bankare që lidhen me marrjen e dividentëve. Të gjitha komisionet paguhen nga vetë kompania me shpenzimet e veta.

Nuk është e mundur të paguhen dividentë më shumë se një herë në tremujor. Frekuenca e pagesës përcaktohet në pikën 1 të Artit. 28 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ. Dividentët mund të paguhen në fund të vitit, gjysmë viti ose tremujori. Frekuenca mund të varet nga madhësia e organizatës. Si rregull, sa më e vogël të jetë organizata, aq më të shpeshta janë pagesat. Për më tepër, sipas vendimit të kompanisë, mund të mos ketë fare pagesa.

Periudha specifike dhe procedura për pagimin e dividentëve përcaktohen nga statuti i kompanisë ose një vendim i mbledhjes së përgjithshme të pjesëmarrësve të kompanisë për shpërndarjen e fitimeve.

Megjithatë, afatet e pagesës janë ende të kufizuara. Dividentët duhet të paguhen jo më vonë se 60 ditë kalendarike nga data e vendimit për pagesë. Statuti ose vendimi për pagesën e dividentit mund të përcaktojë afate të tjera.

Kur afati i pagesës nuk përcaktohet me statut ose vendim të asamblesë së përgjithshme, ai konsiderohet i barabartë me 60 ditë nga data e marrjes së vendimit përkatës. Nëse dividentët nuk paguhen brenda kësaj periudhe, pjesëmarrësi i LLC ka të drejtë të ankohet në kompani me kërkesë për pagesën e tyre brenda tre viteve. Pas 3 vjetësh, dividentët e padeklaruar kthehen në fitime të pashpërndara.

Afati për paraqitjen e kërkesës për pagesën e dividentëve nuk mund të rikthehet. Përjashtim bëjnë rastet kur pjesëmarrësi nuk e ka bërë një kërkesë të tillë nën ndikimin e dhunës ose kërcënimit.

Kur dividentët nuk paguhen

Dividentët shpërndahen në bazë të pasqyrave financiare për periudhën e kaluar. Nëse aktivet neto të kompanisë tejkalojnë kapitalin e saj të autorizuar dhe fondin rezervë, pjesëmarrësit mund të vendosin të shpërndajnë fitime.

Nëse vlera e aktiveve neto të SH.PK-së është më e vogël se kapitali i saj i autorizuar dhe fondi rezervë, vendimi për të paguar dividentë nuk merret. Gjithashtu, nuk pranohet nëse, si rezultat i pagesës së dividentëve, vlera e aktiveve bëhet më e vogël se madhësia e kapitalit dhe fondit rezervë.

Kufizime të tjera në pagimin e dividentëve përcaktohen nga Art. 29 i Ligjit Federal të 02/08/1998 Nr. 14-FZ. Kështu, vendimi për të paguar dividentë nuk merret:

• - deri në pagesën e plotë të të gjithë kapitalit të autorizuar të shoqërisë;
• - para pagesës së vlerës aktuale të aksionit të një pjesëmarrësi të shoqërisë;
• - nëse shoqëria plotëson kriteret e falimentimit ose nëse këto shenja shfaqen në shoqëri si rezultat i një vendimi të tillë.

Nëse, në prani të kufizimeve të mësipërme, kompania ende vendos të paguajë dividentë për pjesëmarrësit e saj, ky vendim nuk është i zbatueshëm. Nëse kufizimet hiqen më pas, kompania do të jetë e detyruar të paguajë dividentë në bazë të vendimit të marrë.

Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët

Nëse dividentët nga pjesëmarrja në një LLC u paguhen organizatave, këto të fundit u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat. Ky detyrim vlen jo vetëm për organizatat që përdorin OSNO, por edhe për mbajtësit e regjimit të veçantë, të cilët, si rregull i përgjithshëm, janë të përjashtuar nga pagesa e tatimit mbi të ardhurat.

Taksa llogaritet, mbahet dhe transferohet jo nga vetë paguesit, por nga agjentët tatimorë. Kjo është, SH.PK që paguajnë dividentë. Ata gjithashtu dorëzojnë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (në formën e një llogaritjeje tatimore - për shmangësit e taksave).

Dividentët i nënshtrohen normave të veçanta (të reduktuara) të tatimit mbi të ardhurat. Ato përcaktohen nga paragrafi 3 i Artit. 284 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Norma e përgjithshme e tatimit mbi të ardhurat e korporatave për dividentët është 13%.

Me këtë normë, marrësit e dividentëve - organizatat ruse - paguajnë tatimin. Taksa do të duhet të paguhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së dividentëve (neni 287 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Deklarata (llogaritja e tatimit) dorëzohet jo më vonë se data 28 e muajit pasardhës të tremujorit në të cilin janë paguar dividentët. Për dividentët e paguar në tremujorin e 4-të - jo më vonë se 28 Mars i vitit vijues.

Si rregull i përgjithshëm, organizatat e huaja në favor të të cilave paguhen dividentët u kërkohet të paguajnë një normë tatimore të rritur prej 15%. Por traktatet ndërkombëtare kanë përparësi ndaj legjislacionit kombëtar, prandaj, nëse një marrëveshje ndërkombëtare për shmangien e taksimit të dyfishtë është lidhur midis Federatës Ruse dhe shtetit në të cilin një organizatë e huaj është rezidente, atëherë zbatohen rregullat dhe normat e traktatit ndërkombëtar. Neni 7 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksa këtu paguhet gjithashtu jo më vonë se dita pas ditës së pagesës. Në të njëjtën kohë, përveç deklaratës (llogaritjes së taksave), ju gjithashtu duhet të paraqisni një llogaritje të veçantë tatimore pranë Shërbimit Federal të Taksave në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 2 Mars 2016 Nr. -7-3/115@. Ai dorëzohet jo më vonë se data 28 e muajit që pason tremujorin në të cilin janë paguar dividentët. Për dividentët e paguar në tremujorin e 4-të - jo më vonë se 28 Mars i vitit pasardhës.

Për më tepër, ligji parashikon një normë tatimore preferenciale të barabartë me 0% (klauzola 1, pika 3, neni 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Norma zero zbatohet për organizatat që marrin dividentë që:

• zotëron me të drejtën e pronësisë një aksion në kapitalin e autorizuar të SH.PK, i cili është të paktën gjysma e totalit të kapitalit të autorizuar;
• në ditën e marrjes së vendimit për pagimin e dividentëve, të kenë zotëruar një aksion të tillë për të paktën 365 ditë kalendarike radhazi.

Norma zero vlen si për organizatat ruse ashtu edhe për ato të huaja. Përjashtim bëjnë organizatat e huaja, gjendja e vendndodhjes së përhershme të të cilave përfshihet në listën e kompanive në det të hapur të përpiluar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse.

E drejta për të aplikuar normën zero duhet të konfirmohet. Për ta bërë këtë, dokumentet që përmbajnë informacion mbi datën e marrjes së pronësisë së aksionit përkatës në kapitalin e autorizuar të LLC i jepen Shërbimit Federal të Taksave. Dokumentet e tilla mund të jenë, për shembull, marrëveshjet e blerjes dhe shitjes, bilancet e ndarjes dhe aktet e transferimit. Këto dokumente mund të dorëzohen në zyrën e taksave së bashku me deklaratën tuaj tatimore.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët

Pjesëmarrësve individualë u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale për dividentët e marrë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton një shkallë të vetme tatimore. Varet nga statusi tatimor i individit në favor të të cilit shpërndahen fitimet e organizatës. Në përputhje me këtë, përfituesit e dividentit ndahen në rezidentë tatimorë dhe jorezidentë. Vendbanimi nuk përcaktohet nga shtetësia, por nga numri i ditëve kalendarike të kaluara në territorin e Federatës Ruse gjatë 12 muajve të ardhshëm radhazi.

Sipas Art. 207 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, banorët tatimorë janë individë që janë në Federatën Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike gjatë vitit. Kjo kohë nuk ndërpritet nga periudha të udhëtimit afatshkurtër (më pak se gjashtë muaj) jashtë territorit të Rusisë për qëllime trajtimi dhe trajnimi. Individët që qëndrojnë në Rusi për më pak se 183 ditë brenda 12 muajve radhazi nuk njihen si rezidentë tatimorë. Ata paguajnë taksa me një tarifë më të lartë.

Banorët e taksave paguajnë tatimin mbi dividentët në një shkallë prej 13% (Klauzola 1, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Jorezidentët paguajnë tatimin me një normë të barabartë me 15%, përveç nëse norma të tjera tatimore parashikohen nga një traktat ndërkombëtar që rregullon çështjet tatimore (klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi i dividentëve kryhet në datën e marrjes aktuale të të ardhurave. Për më tepër, data e marrjes së të ardhurave konsiderohet dita e pagesës së dividentëve, dhe jo dita e akumulimit të tyre (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, nëse në datën e përllogaritjes së dividentëve një individ kishte statusin e një jorezidenti, dhe në momentin e marrjes - tashmë rezident, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale do të paguhet me një normë prej 13%.

Tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet nga agjentët tatimorë - organizata që paguajnë dividentë. Ata gjithashtu raportojnë për tatimin mbi të ardhurat personale. Afati i pagesës së taksave është jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Informacioni në lidhje me këtë duhet të përfshihet në 2-NDFL me atributin 1 (taksa u mbajt). Certifikata dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 1 Prilli i vitit pas vitit të pagesës. Ky është një rregull i përgjithshëm që zbatohet për pagesën e të ardhurave në para. Dividentët e paguar duhet të pasqyrohen gjithashtu në Formularin 6-NDFL.

Nëse dividentët paguhen në natyrë (asetet fikse, produkte të prodhuara, etj.), Taksa paguhet nga vetë pjesëmarrësi i LLC. Në këtë rast, tatimi duhet të transferohet jo më vonë se 15 korriku i vitit që pason vitin e marrjes së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kur paguan dividentë në natyrë, LLC, jo më vonë se 1 Mars i vitit pas vitit të pagesave, dorëzon 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave me shenjën 2 (NDFL nuk mbahet). Në këtë rast, vetë marrësi i dividentëve do të duhet të dërgojë një deklaratë në formularin 3-NDFL në zyrën e taksave. Afati i fundit për paraqitjen e deklaratës është 30 prilli i vitit që pason vitin në të cilin janë realizuar të ardhurat.

Primet e sigurimit nuk paguhen për dividentët, pasi dividentët nuk kanë të bëjnë me formën e shpërblimit sipas kontratave të punës dhe të së drejtës civile.

Zgjidhjet me themeluesit për dividentë në "1C: Kontabiliteti 8" ed. 3.0

Duke filluar nga versioni 3.0.60, 1C:Accounting 8 ka automatizuar llogaritjen dhe llogaritjen e dividentëve.

Falë veçorive të reja të programit, marrëveshjet me themeluesit dhe përgatitja e raportimit tatimor janë thjeshtuar ndjeshëm.

Ndryshimet në Planin Kontabël

Në versionet e mëparshme të programit, marrëveshjet me themeluesit u organizuan duke përdorur analitikë për palët (nën-llogaritë kundërpalë).

Ndërkohë, raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale kërkon analiza për individët, pasi shumica e themeluesve (pjesëmarrësve) të një LLC janë individë, dhe shpesh themeluesi është i vetmi.

Tani në llogaritë 75 “Shlyerjet me themeluesit”, 80 “Kapitali i autorizuar” dhe 81 “Aksionet e veta (aksionet)” jepet analiza “Themeluesit” (Fig. 1).

Në varësi të llojit të themeluesit (pjesëmarrësit), drejtoritë e mëposhtme përdoren si objekt i analitikës (Subconto Founders):

• Kundërpalët – për personat juridikë;
• Individët - për individët.

Për më tepër, një nënllogari 68.34 "Tatimi mbi të ardhurat gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor" u hap në llogarinë 68 "Llogaritjet për taksat dhe tarifat" - në mënyrë që tatimi mbi të ardhurat e "agjencisë" të merret parasysh veçmas.

Oriz. 1. Fragment i Planit Kontabël

Formimi i kapitalit të autorizuar

Për të pasqyruar automatikisht në kontabilitet të dhënat për themeluesit dhe aksionet e tyre në kapitalin e autorizuar (aksionar) në "1C: Kontabiliteti 8" (rev. 3.0), synohet dokumenti Formimi i kapitalit të autorizuar (seksioni Operacionet). Duke përdorur këtë dokument, mund të printoni gjithashtu një listë të themeluesve.

Duke filluar nga versioni 3.0.60, dokumenti Formimi i kapitalit të autorizuar ka pësuar ndryshime. Tani, kur futni informacione për themeluesin, duhet të sqaroni llojin e tij: Person individual ose juridik (Fig. 2).

Oriz. 2. Formimi i kapitalit të autorizuar

Si më parë, pas përfundimit të dokumentit të Formimit të Kapitalit të Autorizuar, krijohen transaksionet e mëposhtme:

Debi 75.01 Kredi 80.09

- për shumën e borxhit të pjesëmarrësit (pjesëmarrësit) për të paguar për pjesën e aksioneve) në LLC.

Por tani postimet gjenerohen me analitikë në kontekstin e themeluesve: individë ose persona juridikë.

Llogaritja e dividentëve

Aksesi në dokument Akrualizimi i dividentëve kryhet duke përdorur lidhjen me të njëjtin emër nga seksioni Pagat dhe Personeli ose nga seksioni Operacionet (Fig. 3).

Oriz. 3. Seksioni "Operacionet"

Dokumenti tregon marrësin e dividentëve (person individual ose juridik), periudhën për të cilën janë grumbulluar dividentët dhe shumën e dividentëve.

Nëse marrësi i dividendëve është person juridik, atëherë formulari i dokumentit llogarit automatikisht tatimin mbi të ardhurat e paguar gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor në masën 13% (Fig. 4).

Oriz. 4. Llogaritja e dividentëve për një person juridik.

Shuma e tatimit e specifikuar në fushën e tatimit mbi të ardhurat mund të rivendoset në zero. Më pas shuma e dividentëve do të pasqyrohet në pasqyrën e të ardhurave si dividendë, tatimi mbi të cilin llogaritet në masën 0%.

Pas postimit të dokumentit të Akrualimit të Dividentit, krijohen regjistrimet kontabël (Fig. 5):

Debi 84.01 Kredi 75.02

- shumën e dividentëve të përllogaritur për një pjesëmarrës - një person juridik;

Debi 75.02 Kredi 68.34

- mbi shumën e tatimit mbi të ardhurat e llogaritura nga dividentët dhe të pagueshëm gjatë kryerjes së detyrave të agjentit tatimor.

Për qëllime të kontabilitetit tatimor për tatimin mbi të ardhurat, asnjë shumë nuk futet në burime të veçanta NU, pasi kontabiliteti tatimor për tatimin mbi të ardhurat nuk mbështetet në këto llogari.

Oriz. 5. Lëvizjet e dokumentit “Rritja e dividentëve”, nëse marrësi është person juridik.

Nëse marrësi i dividentëve është një individ, atëherë programi llogarit automatikisht tatimin mbi të ardhurat personale me një normë prej 13% (Fig. 6).

Oriz. 6. Llogaritja e dividentëve për një individ.

Pas postimit të dokumentit të Akrualimit të Dividentit, krijohen regjistrimet kontabël (Fig. 7):

Debi 84.01 Kredi 75.02

- shumën e dividentëve të përllogaritur për një pjesëmarrës individual;

Debi 75.02 Kredi 68.01

- shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur mbi dividentët.

Oriz. 7. Lëvizjet e dokumentit “Rritja e dividentëve”, nëse marrësi është individ.

Përveç regjistrimeve kontabël, regjistrimet krijohen në regjistra të veçantë të akumulimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Dokumenti Përllogaritja e dividentëve ka kufizime:

• nuk ka për qëllim të pasqyrojë pagesat e dividentëve në aksione (përdoret vetëm për SH.PK);
• themeluesit (si persona juridikë ashtu edhe individë) duhet të kenë statusin e rezidentëve të Federatës Ruse (për jorezidentët, taksa duhet të llogaritet me norma të përcaktuara nga traktatet ndërkombëtare dhe të ndryshme nga 13%);
• LLC nuk merr pjesë në organizata të tjera, përndryshe tatimi mbi dividentët duhet të llogaritet duke përdorur një formulë komplekse në përputhje me pikën 5 të Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në situatat e mësipërme, duhet të përdorni dokumentin e Transaksionit për të llogaritur dividentët dhe taksat.

Pagesa e dividentit

Direkt nga formulari i dokumentit Akrual i dividendit, klikoni butonin Paguaj (Fig. 4) për të shkuar te formulari i Asistentit të Pagesës së Dividentit (Fig. 8).

Oriz. 8. Asistent për pagesën e dividentëve

Në formularin Dividentë, gjenerohet automatikisht një grup dokumentesh për pagesë:

• urdhërpagesë për transferimin e dividentëve;
• urdhërpagesë për pagesën e tatimit (tatimi mbi të ardhurat personale - nëse marrësi është individ dhe tatimi mbi të ardhurat - nëse marrësi është person juridik).

Për të pasqyruar pagesën e dividentëve, tani përdoren lloje të reja transaksionesh:

• transferimi i dividentëve - në dokumentet Urdhërpagesë dhe fshirje nga llogaria rrjedhëse;
• pagesa e dividentëve - në dokumentin Cash Issue.

Gjithashtu, në këto dokumente janë shfaqur fusha shtesë, ku tregohet lloji i marrësit dhe baza e pagesës (Fig. 9).

Oriz. 9. Urdhërpagesë për pagesën e dividentëve

Specifikimi i dokumentit bazë është i nevojshëm për të automatizuar kontabilitetin tatimor të dividentëve. Nëse themeluesi është një individ, atëherë informacioni për dividentët e paguar pasqyrohet në formën 2-NDFL (Fig. 10) dhe në formën 6-NDFL (Fig. 11).

Oriz. 10. Reflektimi i dividentëve të paguar në formularin 2-NDFL

Oriz. 11. Reflektimi i dividentëve të paguar në formularin 6-NDFL

Nëse themeluesi është një person juridik, atëherë informacioni për dividentët e paguar pasqyrohet në seksionin A të fletës 03 (Fig. 12), seksionin B të fletës 03 (Fig. 13) dhe në nënseksionin 1.3 të seksionit 1 (Fig. 14) të deklaratën e fitimit.

Një LLC që paguan dividentë për pjesëmarrësit duhet të llogarisë tatimin mbi ta, ta mbajë atë në burim nga të ardhurat e paguara dhe ta transferojë atë në buxhet. Me fjalë të tjera, përmbushni detyrat standarde të një agjenti tatimor. Nuk ka rëndësi se çfarë regjimi tatimor zbaton organizata që paguan dividentët: sistemi tatimor i përgjithshëm, i thjeshtuar, paguan UTII ose Taksë të Unifikuar Bujqësore.

Tatimi mbi dividentët

Çfarë takse duhet paguar për dividentët dhe në çfarë shume varet nga kujt i paguhen saktësisht dividentët (klauzola 3, 4 e nenit 214, pika 3, 7 e nenit 275, klauzola 3 e nenit 284 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) .

Nga data 01.01.2019, vendoset një normë 0% në lidhje me dividentët e marrë nga disa kompani ndërkombëtare holding, dhe një normë 5% në lidhje me dividentët e marrë nga personat e huaj në aksionet (aksionet) e kompanive ndërkombëtare holding (nënklauzola a, pika 4, neni 2 i ligjit datë 03.08.2018 N 294-FZ).

Llogaritja e tatimit mbi dividentin

Tatimi mbi të ardhurat llogaritet veçmas për çdo vendim të marrë nga pjesëmarrësit. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet veçmas për secilin pjesëmarrës.

Nëse organizata që paguan dividentë nuk ka marrë vetë dividentë, atëherë tatimi mbi dividentët e shpërndarë në favor të pjesëmarrësve rusë llogaritet sipas formulës (klauzola 5 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

Taksa mbi dividentët e përllogaritur për pjesëmarrësit e huaj llogaritet në të njëjtën mënyrë.

Nëse vetë LLC mori dividentë (përveç atyre që tatohen me një normë prej 0%), atëherë llogaritja e taksës mbi dividentët e paguar për pjesëmarrësit rusë do të jetë disi më e ndërlikuar:

Tatimi mbi të ardhurat e mbajtur nga dividentët transferohet në buxhet për VNV-të e mëposhtme.

Informacioni në lidhje me dividentët e paguar dhe tatimin mbi të ardhurat e mbajtur prej tyre duhet të pasqyrohet në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Lexoni artikullin e veçantë.

Primet e sigurimit nga dividentët

Dividentët e paguar për individët nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në fondet ekstra-buxhetore, edhe nëse ato merren nga një punonjës i SH.PK.

Dividentët janë fitimi që marrin pronarët e një shoqërie si rezultat i funksionimit efektiv të saj. Megjithatë, si me çdo të ardhur, taksat duhet të paguhen për dividentët. Le të shohim se si të llogarisim tatimin mbi të ardhurat nga dividentët.

Koncepti i dividentëve

Në tatimet, dividentët nënkuptojnë të ardhurat që merr pronari i një personi juridik kur shpërndan fitimin që rezulton. Për shembull, në një shoqëri aksionare dividentët u paguhen pjesëmarrësve, dhe në një SH.PK, fitimet zakonisht shpërndahen midis themeluesve sipas aksioneve të disponueshme. Fitimi u paguhet si individëve ashtu edhe personave juridikë. Por tani ata kanë detyrimin për të paguar taksat: për individët - tatimin mbi të ardhurat personale, dhe për personat juridikë - tatimin mbi të ardhurat.

Normat tatimore për dividentët e personave juridikë dhe fizikë

Tatimi mbi të ardhurat personale

Deri në vitin 2015, nëse një qytetar merrte fitim, tatimi mbi të ardhurat nga dividentët nga individët llogaritej në masën nëntë për qind. Tani norma është më e lartë dhe është 13 për qind. Shuma e tatimit të detyrueshëm mbahet nga organizata që paguan dividentët.

Rezulton se që nga viti 2015, norma e dividentit ka qenë e barabartë me normën e “pagës”, megjithëse tatimi mbi të ardhurat nuk i nënshtrohet kontributeve në fondet e sigurimeve, pasi është jashtë fushëveprimit të legjislacionit të punës. Formula e përgjithshme për llogaritjen e taksave mbi dividentët është dhënë në paragrafin 5 të Artit. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me ndihmën e tij, llogariten si tatimi mbi të ardhurat personale ashtu edhe tatimi mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 17 qershor 2015 Nr. 03-04-06/34935).

Kur nuk zbatohet një zbritje tatimore?

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale

Sipas Kodit Tatimor (klauzola 4 e nenit 230), personat që njihen si agjentë tatimorë në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 226.1) duhet të paraqesin informacion në departamentin territorial të inspektoratit tatimor:

Informacioni transmetohet në rendin dhe brenda afateve kohore të përcaktuara në Art. 289 Kodi Tatimor.

Duhet të theksohet se agjentë të tillë tatimorë nuk i nënshtrohen procedurës së përgjithshme për transferimin e informacionit mbi fitimet e individëve në Shërbimin Federal të Taksave duke siguruar një certifikatë të të ardhurave të individëve.

Një formular deklarimi për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat është tashmë në fuqi. Ai plotësohet kur agjentët tatimorë duhet të paguajnë dividentë. Formulari i deklaratës u miratua me një letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 02/05/2015.

Tatimi mbi të ardhurat

Siç u përmend më herët, baza tatimore për dividentët përcaktohet në përputhje me Art. 275 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Tatimi mbi të ardhurat mbahet në masën 13% në ditën e pagesës së dividentëve, drejtpërdrejt nga organizata që i lëshon ato. Vlen të përmendet se një person juridik duhet të transferojë tatimin në buxhet jo më vonë se një ditë pas pagesës së dividentëve.

Nëse të ardhurat merren nga një organizatë e huaj, atëherë llogaritja dhe pagesa e taksës bie mbi supet e organizatës vendase. Nëse pagesa bëhet nga një organizatë ruse, atëherë është organizata që është e detyruar të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin për kompaninë marrëse.

Përgjegjësitë e agjentit tatimor ekzistojnë për kompanitë ruse pavarësisht nga regjimi i taksave.

Llogaritja e aktiveve neto

Sipas ligjit, dividentët nuk mund të shpërndahen, për shembull, nëse aktivet neto të kompanisë janë bërë më pak se kapitali i autorizuar. Për ta bërë këtë, ju duhet të dini se si të llogaritni këto "pasuri neto".

Procedura për përcaktimin e vlerës së aktiveve neto u miratua me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 84n, datë 28 gusht 2014 dhe është e detyrueshme si për SHA-të ashtu edhe për SH.PK-të.

Vlera e aktiveve neto përfaqëson vlerën kontabël të gjithçkaje që do të ekzistojë në dispozicion të themeluesve të organizatës nëse ata paguajnë çdo detyrim të vetëm; kjo vlerë përcaktohet në bazë të të dhënave kontabël.

Gjatë llogaritjes, të arkëtueshmet e themeluesve për kontributet e papaguara në kapitalin e autorizuar ose pagesa për aksione zbriten nga totali i aktiveve të organizatës.

Sa i përket detyrimeve, ato duhet të reduktohen me shumën e të ardhurave të ardhshme të marra si ndihmë nga qeveria ose si pronë e transferuar pa pagesë.

Si të llogarisni taksën mbi dividentët

Le të shohim se si bëhen llogaritjet.

Shembulli 1

Kapitali i autorizuar i Alpha LLC përbëhet nga aksione të barabarta të tre investitorëve. Në maj 2016, LLC pagoi themeluesit e saj P.S. Ivanov dhe S.I. Petrov. – Shtetasit rusë, dhe Sidorchuk I.P. - për një jorezident të Federatës Ruse, një qytetar i Ukrainës, dividentë. Secila - në shumën prej 300,000,00 rubla.

Gjatë pagesës së tyre mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Nga rusët - 39,000,00 rubla. (300,000 x 13%); secili prej pjesëmarrësve rusë mori 261,000,00 rubla. (300.000 – 39.000).

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga një qytetar i Ukrainës arriti në 45,000,00 rubla. (300,000 x 15%), dhe pagesa për Sidorchuk I.P. arriti në 255,000,00 rubla. (300,000–45,000).

Të nesërmen pas pagesave për themeluesit, Alpha LLC transferoi tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në vlerë prej 123,000,00 RUB. në buxhet (39,000+39,000+45,000).

Shembulli 2

Beta LLC në vitin 2016 vendosi të paguajë dividentë për vitin 2015 në shumën 1,000,000.00 RUB. për investitorët e saj: Gamma LLC (60% e kapitalit të autorizuar), Delta LLC (30%), rezident i Federatës Ruse P.S. (7%) dhe jorezident i Federatës Ruse ukrainas Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC zotëron aksione në kapitalet e autorizuara të:

• Epsilon LLC – 100%; Beta LLC zotëron këtë aksion për tre vjet: 2014, 2015 dhe 2016, domethënë të ardhurat nga dividentët do të tatohen me një normë prej 0%.
• Zeta LLC – 40%, pra të ardhurat nga dividenti do të tatohen me një normë prej 13%.

Në vitin 2015, Beta LLC mori dividentë nga Epsilon LLC në shumën 1,500,000.00 RUB. dhe nga Zeta LLC - në shumën 500,000,00 RUB. Këto dividentë nuk u morën parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore për dividentët e paguar nga Beta LLC për pjesëmarrësit e saj në vitin 2015. Në fund të vitit 2015, Beta LLC shpërndau fitim në shumën prej 1,000,000.00 RUB midis pjesëmarrësve të saj. në rendin e mëposhtëm:

• Ivanov P.S. dhe Sidorchuk I.P. 70,000,00 rubla secila dhe 30,000,00 fshij. përkatësisht;
• Gamma LLC - 600,000,00 RUB;
• Delta LLC – 300,000,00 rubla.

Dividentët janë paguar në maj 2016. Tatimi mbi të ardhurat personale dhe tatimi mbi të ardhurat llogariten si më poshtë:

• Në Sidorchuk I.P. Tatimi mbi të ardhurat personale arriti në 4,500,00 RUB. (30,000 x 15%), pagesa për Sidorchuk I.P. arriti në 25,500,00 rubla. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet sipas rregullit të mëposhtëm: nëse kompania që lëshon dividentë bën një fitim në një organizatë tjetër, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogaritet duke përdorur formulën: tatimi mbi të ardhurat personale = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, ku:
  • Tatimi mbi të ardhurat personale është tatimi i llogaritur i një rezidenti individual të Federatës Ruse;
  • Div - shuma e fitimit që do të shpërndahet (në shembullin tonë, 1,000,000,00 rubla);
  • Div1 - shuma e dividentëve të marra (kjo përfshin fitimet e marra nga palët e treta, përfshirë për periudhat e mëparshme, por të pa përfshira në llogaritjen e tatimit), minus të ardhurat e marra nga organizatat ruse në formën e dividentëve, me kusht që në ditën e vendimi për pagesën e dividentëve, organizata që merr dividentë për të paktën 365 ditë kalendarike zotëron vazhdimisht me të drejtë pronësie të paktën 50 për qind të kapitalit të autorizuar të organizatës që paguan dividentë ose fatura depozituese, duke dhënë të drejtën për të marrë dividentë në një shumë që korrespondon me të paktën 50 përqind e shumës totale të dividentëve të paguar nga organizata (500,000.00 RUB - të ardhura nga Zeta LLC);
  • Div2 - pjesa (dividendët) e një individi - banor i Federatës Ruse (70,000,00 RUB).

  Pra, tatimi mbi të ardhurat personale mbi dividentët nga Ivanov P.S. arriti në 4,550,00 rubla. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); Ivanov do të marrë 65,450,00 rubla (70,000,00 – 4,550).

• Dividentët e marrë nga Gamma LLC nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së zbritjes, pasi ato i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat me një normë prej 0%.
• Tatimi mbi të ardhurat nga dividentët e Delta LLC, i mbajtur nga agjenti tatimor i Beta LLC, do të arrijë në 195,00,00 RUB. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). Pjesëmarrësi merr 280,500 rubla (300,000 – 19,500).

Si të përcaktoni shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale duke marrë parasysh dividentët: Video