Dividendlar daromad solig'iga tortilmaydi. Dividendlarni soliqqa tortish. Dividendlardan soliqni ushlab qolish tartibi

Dividend - bu aktsiyadorga (ishtirokchiga) tegishli bo'lgan aksiyalar (ulushlar) bo'yicha soliq solishdan keyin qolgan foydani (shu jumladan imtiyozli aktsiyalar bo'yicha foizlar shaklida) taqsimlashda tashkilot aktsiyadori (ishtirokchisi) tomonidan olingan har qanday daromad. ustavdagi aktsiyadorlarning (ishtirokchilarning) (ushbu tashkilotning ustav kapitali). Dividendlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan, xorijiy davlatlar qonunlariga muvofiq dividendlar sifatida tasniflangan har qanday daromadlarni ham o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 43-moddasi 1-bandi).

Aksiyadorlik jamiyatlari tomonidan dividendlarni to'lash tartibi 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli "Aktsiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" Federal qonunining "Kompaniya dividendlari" V bobida belgilangan.

1998 yil 8 fevraldagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonunida dividendlar kabi tushuncha mavjud emas. Biroq, San'atda. Ushbu Qonunning 28-moddasida jamiyat o'z sof foydasini o'z ishtirokchilari o'rtasida taqsimlash to'g'risida qaror qabul qilish huquqiga ega. Jamiyat ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlash uchun mo‘ljallangan foydaning bir qismi ularning jamiyat ustav fondidagi ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 14 maydagi 03-03-10/27550-sonli xatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llash maqsadlari uchun dividendlar nafaqat olingan daromadlarni o'z ichiga olishi aniqlangan. tashkilotning aktsiyadori soliqqa tortilgandan keyin qolgan foydani taqsimlashda aktsiyadorga tegishli aktsiyalar bo'yicha, shuningdek, mas'uliyati cheklangan jamiyat ishtirokchisi tomonidan unga tegishli bo'lgan aktsiyalardan olingan shunga o'xshash daromad.

Dividendlar daromadiga soliq stavkalari

Paragraflarga muvofiq Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, agar dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kunida dividendlar oluvchi tashkilot kamida 365 kalendar kun davomida doimiy ravishda egalik qilgan bo'lsa, 0% stavkasi bo'yicha daromad solig'i solinadi. dividendlar to'lovchi tashkilotning ustavidagi (ulush kapitali (fondi)) kamida 50% badal (ulush) yoki dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlari tomonidan to'langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to'g'ri keladigan miqdorda. tashkilot.

Belgilangan Rossiya Moliya vazirligining fikriga ko'ra, agar dividendlarni to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kun bo'lsa, bandlarning talablari. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasiga binoan, tashkilot tomonidan dividendlar shaklida olingan barcha daromadlarga, shu jumladan kompaniyaning ustav kapitalidagi egalik ulushini oshiradigan qo'shimcha ravishda sotib olingan aktsiyalardan dividendlarga nisbatan 0% soliq stavkasi qo'llaniladi. ko'rsatilgan kichik bandda belgilangan minimal qiymat.

0% soliq stavkasini qo'llash uchun depozitni (ulushni) saqlashning 365 kunlik muddatini belgilashda, qayta tashkil etilgunga qadar omonatga (ulushga) o'zgartirilayotgan tashkilotning egalik qilish muddati hisobga olinishi mumkin. ushbu tashkilot paragraflarda belgilangan mezonlarga javob berdi. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 284-moddasi (Rossiya Moliya vazirligining 20.03.15 yildagi 03-03-06/1/15521-son, 30.01.15 yildagi 03-03-06-sonli xatlari). 1/3656).

Paragraflarda ko'rsatilgan soliq stavkasi. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, San'atda belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olingan xorijiy tashkilotlar tomonidan olingan daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246.2-moddasi, San'atning 8-bandida nazarda tutilgan tartibda o'zlarini mustaqil ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb tan olgan xorijiy tashkilotlar bundan mustasno. 246.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

MChJ yakka tartibdagi tadbirkorga nisbatan bir qator afzalliklarga ega: xususan, bu mas'uliyati cheklangan jamiyatning ta'sischilari kompaniyaning qarzlari bo'yicha o'z mol-mulki bilan javobgar emasligi bilan bog'liq. Bundan tashqari, ushbu turdagi tashkilot filiallarni ochish va faoliyat doirasini kengaytirish imkonini beradi.

Biroq, bu bilan bir qatorda, muhim kamchilik ham mavjud - kompaniya ta'sischilari olingan kapitalni erkin tasarruf eta olmaydi. Dividendlarni to'lash qonunda belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi.

Ushbu tartib nima bilan tartibga solinadi?

Asosiysi, dividendlar soliqlar to'langanidan keyin qoladigan foydaning (aniqrog'i, sof foydaning) bir qismidir. Shunga ko'ra, agar, masalan, MChJ UTII uchun ishlayotgan bo'lsa, unda bu hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'langanidan keyin qolgan miqdor.

Foyda muassislar o'rtasida taqsimlanadi ustav kapitaliga qo'shgan hissalariga mutanosib ravishda jamiyat. Shu bilan birga, kompaniya ta'sischilarning ishtirokidan qat'i nazar, amalga oshiriladigan to'lovlarni taqsimlashning o'z tartibini belgilashga haqli.

To'lov tartibini tartibga soluvchi bir qator hujjatlar mavjud:

• 1995 va 1998 yillarda qabul qilingan 208-FZ va 14-FZ-sonli qonunlar qarorni ta'sischilarning umumiy yig'ilishi tomonidan qabul qilinishi kerakligini ko'rsatadi.
• Xuddi shu qonunlar (boshqa kichik bandlar) yig'ilish bayonnomasini tuzish zarurligini tartibga soladi.
• 14-FZ-sonli qonun ham shunday deyiladi foyda har chorakda, yarim yilda yoki yillik taqsimlanishi mumkin(shu bilan birga, mutaxassislar bu tartibni yiliga bir marta o'tkazishni maslahat berishadi, chunki keyin foyda va to'lovlar miqdori imkon qadar aniq belgilanishi mumkin).
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi MChJlar (shuningdek, aktsiyadorlik jamiyatlari) soliq miqdorini o'zlari hisoblashlari, uni ushlab qolishlari va byudjetga o'tkazishlari shartligini tartibga soladi. Bu har qanday tanlangan soliq tizimiga tegishli.
• Moliya vazirligining xatlari soliqlarni o'tkazish va to'lash muddatlarini tartibga soladi.

Qonunda mablag' yo'qligi ko'rsatilgan kompaniya mulk bilan dividendlar to'lashi mumkin(xususan, asosiy vositalar yoki tovarlar). Biroq, bu usul, garchi foydali bo'lsa ham, unday emas, chunki jamiyat qo'shimcha soliqlarni to'lashi kerak - bu va.

Ushbu protseduraning barcha nuanslari quyidagi videoda batafsil muhokama qilinadi:

To'lov tartibi

Maksimal to'lov muddati 60 kalendar kuni ushbu tartibni amalga oshirish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab. Bunday holda, agar u ko'rsatilgan bo'lsa, aniq to'lov muddatini ko'rsatishga ruxsat beriladi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga ko'ra, agar to'lovlar belgilangan muddatda amalga oshirilmagan bo'lsa, ta'sischilar 3-5 yil ichida ularni undirish bo'yicha kompaniyaga murojaat qilishlari mumkin (qonunlarga muvofiq 3 yil, agar ushbu ma'lumot ustavda ko'rsatilgan bo'lsa, ko'proq). ).

Hisoblash bevosita tashkilot tomonidan amalga oshiriladi. NFDL darajasi 13% . Shu bilan birga, xorijiy fuqarolarga daromad to‘langan taqdirda, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasi yuqoriroq bo‘ladi va 15 foizni tashkil etadi.

Shunday qilib, agar kompaniya dividendlar olgan bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi (rus ishtirokchisi uchun):

• Ta'sischiga hisoblangan dividendlar miqdori / Barcha ta'sischilarga hisoblangan dividendlar * (barcha ta'sischilarga hisoblangan dividendlar - joriy va oxirgi yillarda olingan dividendlar) * 13%.
• Agar tashkilot hisob-kitob davrida dividendlar olmagan bo'lsa, formula sezilarli darajada soddalashtirilgan: bu holda ishtirokchiga hisoblangan dividendlar oddiygina 13% ga ko'paytiriladi.

Dividendlar to'lash to'g'risidagi qaror ta'sischilarning umumiy yig'ilishida qabul qilinadi. Shunga ko'ra, u amalga oshirilgandan so'ng, quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan protokol (ikki nusxada) tuzilishi kerak:

• Sana va raqam.
• Joy va sana.
• Kun tartibi.
• Ta'sischilarning imzolari transkript bilan.

Foydani taqsimlash to'g'risidagi qarorning o'zi quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• Foyda miqdori va taqsimlanish davri.
• Tarqatish vaqtida ta'sischilarning nisbati.
• To'lovni olishi kerak bo'lgan ishtirokchilar ro'yxati, uning miqdori ko'rsatilgan.
• Daromadni to'lash muddati va shakli.

To'lovlarni qayta ishlash uchun maxsus hujjat mavjud emas. Shuning uchun tashkilot shaklni mustaqil ravishda ishlab chiqishi mumkin. Ammo bu holda, buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruq yordamida hujjat shaklini tasdiqlash talab qilinadi.

Boshqa hisobga o'tkazish yoki kassadan pul mablag'larini berish holatida to'ldirilgan standart shakllardan foydalanish ham mos keladi. Ular orasida:

• Ixtisoslashgan bayonotlar (xususan, 2004 yil boshida tasdiqlangan shakllar va mos keladi).
• (shakl 1998 yilda tasdiqlangan va KO-2 raqamiga ega).
• To'lov topshiriqnomalari va boshqalar.

Jarayonning nuanslari

Yagona ta'sischiga to'langan taqdirda (shuningdek, bir nechta ta'sischilar bilan bo'lgan vaziyatda) sug'urta mukofotlari to'lanmaydi, chunki ular ish haqi hisoblanmaydi. Shu bilan birga, protseduraning o'zi ancha sodda, chunki yagona ta'sischi mustaqil ravishda tarqatish bo'yicha tegishli qaror qabul qilishi va keyin to'lovni amalga oshirishi mumkin. U sof foydani to'liq oladi (soliqlarni hisobga olmaganda), chunki uning ustav kapitalidagi ulushi 100% ni tashkil qiladi.

Dividendlarni hech qanday holatda to'lash mumkin bo'lmagan holatlarni tartibga soluvchi qo'shimcha nuanslar ham mavjud:

• To'liq to'langan ustav kapitalining etishmasligi.
• Kompaniya hozirda tan olinishi mumkin (yoki to'lov amalga oshirilgandan keyin tan olinishi).
• MChJ aktsiyalardan birining narxini to'lamadi (faqat ayrim hollarda qo'llaniladi).
• Qoplanmagan zarar mavjud bo'lib, u moliyaviy hisobotda aks ettiriladi.
• Sof aktivlarning qiymati ustav va zahira kapitali miqdorini qoplamaydi (yoki to'lov amalga oshirilgandan keyin u ushbu miqdordan past bo'ladi).

Dividendlardan olinadigan soliqlar

Dividendlar to'lanadi daromad solig'i, bu muassislarga to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Kechiktirilgan taqdirda jarima o'tkazilmagan summaning 20 foizini tashkil qiladi. Qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida jarima ham ushlab qolinadi (kechiktirilgan har bir kun uchun to'lanadi).

Bundan tashqari, to'langan dividendlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasiga muvofiq) ushlab qolinadi. shaxsiy daromad solig'i (NDFL), chunki ular daromad manbalari hisoblanadi. Soliq solinadigan baza to'lovchining naqd va natura ko'rinishidagi daromadlarini hisobga oladi. To'lamaslik oqibatlari shundan iboratki, kompaniya boshqa shaxslarning mablag'laridan foydalanganlik uchun ta'sischilarga foizlar to'lashga majbur bo'ladi.

Jamiyat jismoniy shaxs (kompaniya ta'sischisi) uchun dividendlar ko'rinishida olinadigan daromad manbai bo'lganligi sababli, kompaniyaning o'zi soliq agenti sifatida qaraladi va shaxsiy daromad solig'i miqdorini individual ravishda belgilaydi. ta'sischilarning har biri. Buning asosi dividendlarning umumiy miqdori emas, balki uning qiymati va MChJ bo'lgan soliq agenti tomonidan olingan dividendlar miqdori o'rtasidagi farq ekanligini tushunish muhimdir.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i dividendlar to'langanidan so'ng darhol ushlab qolinadi va uning summasi ta'sischilar tomonidan bankdan mablag'lar haqiqatda kelib tushgunga qadar byudjetga o'tkazilishi kerak.

Muassis kompaniyaga to'lovlarni amalga oshirishdan bosh tortsa ham, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish tartibini amalga oshirish kerak.

Shunday qilib, mas'uliyati cheklangan jamiyatning ta'sischilari uchun dividendlarni to'lash ushbu tartibni qonuniy ravishda amalga oshirish uchun hisobga olinishi kerak bo'lgan bir qator xususiyatlar va nozikliklarga ega. Buning uchun qonun hujjatlaridagi blankalarni to‘ldirish, to‘lash muddatlari va to‘lov tartiblari bilan bog‘liq barcha o‘zgarishlarni kuzatib borish muhimdir.

Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar ishtirokchilari tashkilot foydasining bir qismini olishni kutish huquqiga ega. MChJ foydasi uning ishtirokchilari (jismoniy shaxslar va tashkilotlar) o'rtasida dividendlar shaklida taqsimlanadi. Sizga 2018 yilda dividendlarni qanday hisoblash va to'lash va bu jarayonni buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirishni aytamiz.

Dividendlar: ular nima?

"Dividend" tushunchasining ta'rifi San'atda ochib berilgan. 43 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xuddi shu qoida kompaniya ishtirokchilari foydasiga dividendlar va boshqa to'lovlarni aniq belgilaydi.

Dividendlar sof foydani taqsimlashda tashkilotdan olingan har qanday daromadni anglatadi. Ya'ni, barcha soliqlar, yig'imlar va badallarni to'lagandan keyin qoladigan foyda.

Xorijiy davlatlarning qonunchiligiga muvofiq dividendlar sifatida tasniflangan Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar ham Rossiya Federatsiyasi hududida dividendlar sifatida tan olinadi.

Quyidagilar dividendlar hisoblanmaydi:

• tashkilot tugatilganda ishtirokchining tashkilotning ustav kapitaliga qo'shgan hissasidan oshmaydigan to'lovlar;
• bir tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) mulkchilikka o'tkazish shaklida ishtirokchilarga to'lovlar;
• notijorat tashkilotiga ustav kapitali ushbu notijorat tashkilotining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlar tomonidan o'zining asosiy ustav faoliyatini amalga oshirish uchun to'lanadigan to'lovlar.

Yuqoridagi to'lovlarga alohida taqsimlash va soliq solish tartibi qo'llaniladi.

Dividend to'lash tartibi

MChJda ishtirok etishdan dividend oluvchilar ham jismoniy, ham tashkilotlar bo'lishi mumkin. Qonunda yuridik va jismoniy shaxslarga dividendlar to‘lashning alohida tartibi belgilanmagan. Umumiy tartib San'at bilan belgilanadi. 02/08/1998 yildagi 14-FZ-sonli "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonunining 28-moddasi.

Dividendlar ishtirokchilarning umumiy yig'ilishining qarori bilan ularning tashkilotning ustav kapitalidagi ulushlariga mutanosib ravishda to'lanadi. Ushbu qaror jamiyat foydasining taqsimlash uchun mo'ljallangan qismini va dividendlar miqdorini belgilaydi.

Proportsional taqsimlash ixtiyoriy talabdir. Ustavda foydani taqsimlashning boshqa tartibi ham belgilanishi mumkin.

Dividendlar to'lash to'g'risidagi qaror MChJning sof foydasi uning ustav kapitali va zaxira fondidan oshib ketgan hollardagina qabul qilinishi mumkin. Yana bir muhim shart - MChJ ishtirokchilari tomonidan uning ustav kapitalidagi ulushlarini to'liq to'lash.

Foydani taqsimlash (dividendlar to'lash) to'g'risidagi qaror ko'pchilik ovoz bilan qabul qilinadi va ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi bayonnomasi bilan rasmiylashtiriladi. Agar kompaniyada faqat bitta ta'sischi bo'lsa, u yagona qaror qabul qilish huquqiga ega. To'lov to'g'risidagi qaror barcha ishtirokchilarga nisbatan qabul qilinadi. Yakka tartibdagi ishtirokchilar dividendlar olish huquqidan mahrum etilishi mumkin emas. Bundan tashqari, ishtirokchilar dividendlar olish bilan bog'liq pochta va bank xarajatlarini to'lashlari shart emas. Barcha komissiyalar kompaniyaning o'zi tomonidan o'z hisobidan to'lanadi.

Har chorakda bir martadan ortiq dividendlar to'lash mumkin emas. To'lov davriyligi San'atning 1-bandida belgilanadi. 02/08/1998 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 28-moddasi. Dividendlar yil oxirida, yarim yil yoki chorakda to'lanishi mumkin. Chastotasi tashkilot hajmiga bog'liq bo'lishi mumkin. Qoidaga ko'ra, tashkilot qanchalik kichik bo'lsa, to'lovlar shunchalik tez-tez bo'ladi. Bundan tashqari, kompaniya qaroriga ko'ra, to'lovlar umuman bo'lmasligi mumkin.

Dividendlarni to'lashning aniq muddati va tartibi jamiyat ustavida yoki jamiyat ishtirokchilari umumiy yig'ilishining foydani taqsimlash to'g'risidagi qarori bilan belgilanadi.

Biroq, to'lov muddati hali ham cheklangan. Dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab 60 kalendar kundan kechiktirmay to'lanishi kerak. Ustavda yoki dividendlar to‘lash to‘g‘risidagi qarorda boshqa muddatlar belgilanishi mumkin.

To'lov muddati ustav yoki umumiy yig'ilish qarori bilan belgilanmagan bo'lsa, u tegishli qaror qabul qilingan kundan boshlab 60 kunga teng deb hisoblanadi. Agar ushbu muddatda dividendlar to'lanmagan bo'lsa, MChJ ishtirokchisi ularni to'lash talabi bilan kompaniyaga uch yil ichida murojaat qilish huquqiga ega. 3 yildan keyin talab qilinmagan dividendlar taqsimlanmagan foydaga tiklanadi.

Dividendlarni to'lash bo'yicha da'vo qo'yish muddatini tiklash mumkin emas. Ishtirokchi zo'ravonlik yoki tahdid ta'sirida bunday talabni qo'ymagan holatlar bundan mustasno.

Dividendlar to'lanmaganda

Dividendlar o'tgan davr uchun moliyaviy hisobotlar asosida taqsimlanadi. Jamiyatning sof aktivlari uning ustav kapitali va zahira fondidan ortiq bo‘lsa, ishtirokchilar foydani taqsimlash to‘g‘risida qaror qabul qilishlari mumkin.

Agar MChJ sof aktivlarining qiymati uning ustav kapitali va zaxira fondidan kam bo'lsa, dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilinmaydi. Xuddi shunday, agar dividendlar to'lash natijasida aktivlarning qiymati kapital va zaxira fondi miqdoridan kam bo'lsa, qabul qilinmaydi.

Dividendlarni to'lash bo'yicha boshqa cheklovlar San'at bilan belgilanadi. 02/08/1998 yildagi 14-FZ-sonli Federal qonunining 29-moddasi. Shunday qilib, dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilinmaydi:

• - jamiyatning barcha ustav kapitali to'liq to'lanmaguncha;
• - kompaniya ishtirokchisi ulushining haqiqiy qiymatini to'lashdan oldin;
• - agar kompaniya bankrotlik mezonlariga javob bersa yoki bunday qaror natijasida kompaniyada ushbu belgilar paydo bo'lsa.

Agar yuqorida ko'rsatilgan cheklovlar mavjud bo'lsa, kompaniya o'z ishtirokchilariga dividendlar to'lashga qaror qilsa, bu qaror ijro etilishi mumkin emas. Agar cheklovlar keyinchalik bekor qilinsa, kompaniya qabul qilingan qaror asosida dividendlar to'lashga majbur bo'ladi.

Dividendlardan olinadigan daromad solig'i

Agar MChJda ishtirok etishdan dividendlar tashkilotlarga to'langan bo'lsa, ikkinchisi daromad solig'ini to'lashi shart. Ushbu majburiyat nafaqat OSNO-dan foydalanadigan tashkilotlarga, balki umumiy qoida sifatida daromad solig'ini to'lashdan ozod qilingan maxsus rejim egalariga ham tegishli.

Soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan emas, balki soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqiladi, ushlab qolinadi va o'tkaziladi. Ya'ni, dividendlar to'laydigan MChJlar. Shuningdek, ular daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etadilar (soliqni hisoblash shaklida - soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlar uchun).

Dividendlarga daromad solig'ining maxsus (pasaytirilgan) stavkalari qo'llaniladi. Ular San'atning 3-bandi bilan belgilanadi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Dividendlar bo'yicha korporativ daromad solig'ining umumiy stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Ushbu stavkada dividend oluvchilar - Rossiya tashkilotlari soliq to'laydilar. Soliq dividendlar to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi). Deklaratsiya (soliq hisobi) dividendlar to'langan chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay topshiriladi. 4-chorakda to'langan dividendlar bo'yicha - keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay.

Umumiy qoidaga ko'ra, foydasiga dividendlar to'lanadigan xorijiy tashkilotlar 15% oshirilgan soliq stavkasini to'lashlari shart. Ammo xalqaro shartnomalar milliy qonunchilikdan ustunlikka ega, shuning uchun agar Rossiya Federatsiyasi va xorijiy tashkilot rezidenti bo'lgan davlat o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida xalqaro shartnoma tuzilgan bo'lsa, xalqaro shartnoma qoidalari va normalari qo'llaniladi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-moddasi).

Bu erda soliq ham to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanadi. Shu bilan birga, deklaratsiyaga (soliq hisob-kitobiga) qo'shimcha ravishda, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 2 martdagi MMV-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda Federal Soliq xizmatiga alohida soliq hisob-kitobini taqdim etishingiz kerak. -7-3/115@. U dividendlar to'langan chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay topshiriladi. 4-chorakda to'langan dividendlar bo'yicha - keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay.

Bundan tashqari, qonun 0% ga teng imtiyozli soliq stavkasini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandi). Nol stavka dividendlar oladigan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi:

• MChJ ustav kapitalidagi umumiy ustav kapitalining kamida yarmini tashkil etadigan ulushga egalik huquqiga ega bo'lish;
• dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kuni, bunday ulushga kamida 365 kalendar kun davomida egalik qilgan.

Nol stavka ham Rossiya, ham xorijiy tashkilotlar uchun amal qiladi. Istisno - doimiy joylashgan davlat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tuzilgan offshor kompaniyalar ro'yxatiga kiritilgan xorijiy tashkilotlar.

Nol stavkasini qo'llash huquqi tasdiqlanishi kerak. Buning uchun Federal Soliq xizmatiga MChJning ustav kapitalidagi tegishli ulushga egalik huquqini olish sanasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar taqdim etiladi. Bunday hujjatlar, masalan, oldi-sotdi shartnomalari, ajratish balanslari va o'tkazish aktlari bo'lishi mumkin. Ushbu hujjatlar soliq deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga topshirilishi mumkin.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Yakka tartibdagi ishtirokchilar olingan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yagona soliq stavkasi belgilanmagan. Bu tashkilot foydasiga taqsimlanadigan shaxsning soliq maqomiga bog'liq. Shunga ko'ra, dividend oluvchilar soliq rezidentlari va norezidentlarga bo'linadi. Yashash joyi fuqarolik bilan emas, balki keyingi 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilgan kalendar kunlar soni bilan belgilanadi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasiga binoan, soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasida yil davomida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslardir. Bu vaqt qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish va o'qitish maqsadida Rossiya hududidan tashqarida sayohat qilish bilan to'xtatilmaydi. Ketma-ket 12 oy davomida Rossiyada 183 kundan kam bo'lgan shaxslar soliq rezidentlari sifatida tan olinmaydi. Ular yuqori stavkada soliq to'laydilar.

Soliq rezidentlari dividendlar bo'yicha soliqni 13% stavkada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi). Norezidentlar, agar soliqqa tortish masalalarini tartibga soluvchi xalqaro shartnomada boshqa soliq stavkalari nazarda tutilmagan bo'lsa, 15% stavka bo'yicha soliq to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Dividendlarni soliqqa tortish daromadlar haqiqiy olingan sanada amalga oshiriladi. Bundan tashqari, daromad olingan sana ular hisoblangan kun emas, balki dividendlar to'langan kun hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, agar dividendlar hisoblangan sanada jismoniy shaxs norezident maqomiga ega bo'lsa va olish vaqtida allaqachon rezident bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada to'lanadi.

Shaxsiy daromad solig'i byudjetga soliq agentlari - dividendlar to'laydigan tashkilotlar tomonidan o'tkaziladi. Shuningdek, ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishadi. Soliqni to'lash muddati dividendlar to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Bu haqda ma'lumot 1-atributli 2-NDFLga kiritilishi kerak (soliq ushlab qolingan). Sertifikat Federal Soliq xizmatiga to'lov yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshiriladi. Bu daromadlarni naqd pulda to'lashda qo'llaniladigan umumiy qoidadir. To'langan dividendlar 6-NDFL shaklida ham aks ettirilishi kerak.

Agar dividendlar natura shaklida to'langan bo'lsa (asosiy vositalar, ishlab chiqarilgan mahsulotlar va boshqalar), soliq MChJ ishtirokchisi tomonidan to'lanadi. Bunday holda, soliq daromad olingan yildan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi).

Dividendlarni natura shaklida to'lashda MChJ to'lov yilidan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay 2-NDFL Federal Soliq Xizmatiga 2 belgisi bilan taqdim etadi (NDFL ushlab qolinmaydi). Bunday holda, dividendlarni oluvchining o'zi soliq idorasiga 3-NDFL shaklida deklaratsiya yuborishi kerak. Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati - daromad olingan yildan keyingi yilning 30 apreli.

Sug'urta mukofotlari dividendlar bo'yicha to'lanmaydi, chunki dividendlar mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha haq to'lash shakliga taalluqli emas.

"1C: Buxgalteriya 8" da dividendlar bo'yicha ta'sischilar bilan hisob-kitoblar. 3.0

3.0.60 versiyasidan boshlab 1C: Buxgalteriya 8 dividendlarni hisoblash va hisobga olishni avtomatlashtirdi.

Dasturning yangi imkoniyatlari tufayli muassislar bilan hisob-kitoblar va soliq hisobotlarini tayyorlash sezilarli darajada soddalashtirildi.

Hisoblar rejasidagi o'zgarishlar

Dasturning oldingi versiyalarida muassislar bilan hisob-kitoblar kontragentlar (sub-hisob kontragentlar) uchun tahlillar yordamida tashkil etilgan.

Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot jismoniy shaxslar bo'yicha tahlillarni talab qiladi, chunki MChJ muassislarining (ishtirokchilarining) aksariyati jismoniy shaxslardir va ko'pincha ta'sischi yagona hisoblanadi.

Endilikda 75-“Muassislar bilan hisob-kitoblar”, 80-“Ustav kapitali” va 81-“Oʻz ulushlari (ulushlari)” schyotlari boʻyicha “Muassislar” tahliliy maʼlumotlari taqdim etiladi (1-rasm).

Ta'sischi (ishtirokchi) turiga qarab, quyidagi kataloglar tahlil ob'ekti (subconto Founders) sifatida ishlatiladi:

• kontragentlar - yuridik shaxslar uchun;
• Jismoniy shaxslar - jismoniy shaxslar uchun.

Bundan tashqari, "agentlik" daromad solig'i alohida hisobga olinishi uchun 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida 68.34 "Soliq agenti vazifalarini bajarishda daromad solig'i" subschyoti ochildi.

Guruch. 1. Hisoblar rejasining fragmenti

Ustav kapitalini shakllantirish

Buxgalteriya hisobida ta'sischilar va ularning ustav (ulush) kapitalidagi ulushlari to'g'risidagi ma'lumotlarni avtomatik ravishda aks ettirish uchun "1C: Buxgalteriya 8" (rev. 3.0) "Ustav kapitalini shakllantirish" hujjati (operatsiyalar bo'limi) mo'ljallangan. Ushbu hujjatdan foydalanib, siz ta'sischilar ro'yxatini ham chop etishingiz mumkin.

3.0.60 versiyasidan boshlab Ustav kapitalini shakllantirish hujjatiga o'zgartirishlar kiritildi. Endi ta'sischi to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishda siz uning turini aniqlab olishingiz kerak: Jismoniy yoki yuridik shaxs (2-rasm).

Guruch. 2. Ustav kapitalini shakllantirish

Avvalgidek, Ustav kapitalini shakllantirish hujjati tugallangandan so'ng, quyidagi bitim(lar) tuziladi:

Debet 75.01 Kredit 80.09

- MChJdagi aktsiyalarning ulushini to'lash uchun ishtirokchining (ishtirokchilarning) qarzi miqdori uchun.

Ammo endi e'lonlar ta'sischilar kontekstida tahlillar bilan yaratiladi: jismoniy yoki yuridik shaxslar.

Dividendlarni hisoblash

Hujjatga kirish Dividendlarni hisoblash ish haqi va xodimlar bo'limidan yoki Operatsiyalar bo'limidan xuddi shu nomdagi giperhavola yordamida amalga oshiriladi (3-rasm).

Guruch. 3. "Operatsiyalar" bo'limi

Hujjatda dividendlarni oluvchi (jismoniy yoki yuridik shaxs), dividendlar hisoblangan davr va dividendlar miqdori ko'rsatilgan.

Agar dividendlarni oluvchi yuridik shaxs bo'lsa, u holda hujjat shakli 13% stavkada soliq agenti vazifalarini bajarishda to'langan daromad solig'ini avtomatik ravishda hisoblab chiqadi (4-rasm).

Guruch. 4. Yuridik shaxs uchun dividendlarni hisoblash.

Daromad solig'i maydonida ko'rsatilgan soliq summasi nolga qaytarilishi mumkin. Keyin dividendlar summasi daromadlar to'g'risidagi hisobotda dividendlar sifatida aks ettiriladi, undan soliq 0% stavkada hisoblanadi.

Dividendlarni hisoblash hujjati joylashtirilgandan so'ng buxgalteriya yozuvlari tuziladi (5-rasm):

Debet 84.01 Kredit 75.02

- ishtirokchi - yuridik shaxsga hisoblangan dividendlar miqdori;

Debet 75.02 Kredit 68.34

- dividendlar bo'yicha hisoblangan va soliq agenti vazifalarini bajarishda to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i summasi bo'yicha.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun maxsus NU resurslariga hech qanday summa kiritilmaydi, chunki ushbu hisobvaraqlarda daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi qo'llab-quvvatlanmaydi.

Guruch. 5. “Dividendlarni hisoblash” hujjatining harakati, agar oluvchi yuridik shaxs bo'lsa.

Agar dividendlarni oluvchi jismoniy shaxs bo'lsa, u holda dastur avtomatik ravishda shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada hisoblab chiqadi (6-rasm).

Guruch. 6. Jismoniy shaxs uchun dividendlarni hisoblash.

Dividendlarni hisoblash hujjati joylashtirilgandan so'ng buxgalteriya yozuvlari tuziladi (7-rasm):

Debet 84.01 Kredit 75.02

- yakka tartibdagi ishtirokchiga hisoblangan dividendlar miqdori;

Debet 75.02 Kredit 68.01

- dividendlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Guruch. 7. “Dividendlarni hisoblash” hujjatining harakati, agar oluvchi jismoniy shaxs bo'lsa.

Buxgalteriya yozuvlari bilan bir qatorda, yozuvlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha maxsus jamlanma registrlarida ham tuziladi.

Dividendlarni hisoblash hujjatida cheklovlar mavjud:

• aktsiyalar bo'yicha dividend to'lovlarini aks ettirish uchun mo'ljallanmagan (faqat MChJlar uchun ishlatiladi);
• ta'sischilar (yuridik va jismoniy shaxslar) Rossiya Federatsiyasi rezidentlari maqomiga ega bo'lishlari kerak (norezidentlar uchun soliq xalqaro shartnomalarda belgilangan va 13% dan farq qiladigan stavkalarda hisoblanishi kerak);
• MChJ boshqa tashkilotlarda ishtirok etmaydi, aks holda dividendlar bo'yicha soliq San'atning 5-bandiga muvofiq murakkab formuladan foydalangan holda hisoblanishi kerak. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Yuqoridagi holatlarda dividendlar va soliqlarni hisoblash uchun Bitim hujjatidan foydalanishingiz kerak.

Dividend to'lash

To'g'ridan-to'g'ri Dividendni hisoblash hujjati shaklidan "To'lash" tugmasini bosing (4-rasm) "Dividend to'lash bo'yicha yordamchi" shakliga o'ting (8-rasm).

Guruch. 8. Dividendlarni to'lash bo'yicha yordamchi

Dividendlar shaklida avtomatik ravishda to'lash uchun hujjatlar to'plami yaratiladi:

• dividendlarni o'tkazish uchun to'lov topshirig'i;
• soliq to'lash uchun to'lov topshirig'i (shaxsiy daromad solig'i - agar oluvchi jismoniy shaxs bo'lsa va daromad solig'i - oluvchi yuridik shaxs bo'lsa).

Dividendlarni to'lashni aks ettirish uchun endi yangi turdagi operatsiyalar qo'llaniladi:

• dividendlarni o'tkazish - hujjatlarda To'lov topshirig'i va Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish;
• dividendlarni to'lash - Naqd pul chiqarish hujjatida.

Shuningdek, ushbu hujjatlarda oluvchining turi va to'lov asosi ko'rsatilgan qo'shimcha maydonlar paydo bo'ldi (9-rasm).

Guruch. 9. Dividendlarni to'lash bo'yicha to'lov topshirig'i

Dividendlarning soliq hisobini avtomatlashtirish uchun asosiy hujjatni ko'rsatish zarur. Agar ta'sischi jismoniy shaxs bo'lsa, unda to'langan dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar 2-NDFL shaklida (10-rasm) va 6-NDFL shaklida (11-rasm) aks ettiriladi.

Guruch. 10. 2-NDFL shaklida to'langan dividendlarni aks ettirish

Guruch. 11. 6-NDFL shaklida to'langan dividendlarni aks ettirish

Agar ta'sischi yuridik shaxs bo'lsa, to'langan dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar 03-varaqning A bo'limida (12-rasm), 03-varaqning B bo'limida (13-rasm) va 1-bo'limning 1.3-kichik bo'limida (14-rasm) aks ettirilgan. foyda deklaratsiyasi.

Ishtirokchilarga dividendlar to'layotgan MChJ ular uchun soliqni hisoblashi, uni to'langan daromaddan ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, soliq agentining standart majburiyatlarini bajarish. Dividendlarni to'laydigan tashkilot qanday soliqqa tortish rejimini qo'llashi muhim emas: umumiy, soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydi.

Dividendlardan olinadigan soliq

Dividendlar bo'yicha qanday soliq to'lash kerakligi va qanday miqdorda dividendlar aniq kimga to'lanishiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi 3, 4-bandlari, 275-moddasining 3, 7-bandlari, 284-moddasi 3-bandi) .

01.01.2019 yildan boshlab ayrim xalqaro xolding kompaniyalari tomonidan olinadigan dividendlarga nisbatan 0 foiz stavka, xalqaro xolding kompaniyalari aksiyalari (ulushlari) boʻyicha xorijiy shaxslar tomonidan olinadigan dividendlarga nisbatan 5 foiz stavkasi (a-kichik band), 03.08.2018 yildagi 294-FZ-son Qonunining 2-moddasi 4-bandi).

Dividend solig'ini hisoblash

Daromad solig'i ishtirokchilar tomonidan qabul qilingan har bir qaror uchun alohida hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'i har bir ishtirokchi uchun alohida hisoblanadi.

Agar dividendlar to'laydigan tashkilot o'zi dividend olmagan bo'lsa, u holda rossiyalik ishtirokchilar foydasiga taqsimlangan dividendlar bo'yicha soliq formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 5-bandi):

Xorijiy ishtirokchilarga hisoblangan dividendlar bo'yicha soliq ham xuddi shunday tarzda hisoblanadi.

Agar MChJning o'zi dividendlar olgan bo'lsa (0% stavkasi bo'yicha soliqqa tortilganlar bundan mustasno), Rossiya ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha soliqni hisoblash biroz murakkabroq bo'ladi:

Dividendlardan ushlab qolingan daromad solig'i quyidagi BCClar bo'yicha byudjetga o'tkaziladi.

To'langan dividendlar va ulardan ushlangan daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak.

Alohida maqolani o'qing.

Dividendlardan sug'urta mukofotlari

Jismoniy shaxslarga to'lanadigan dividendlar, agar ular MChJ xodimi tomonidan olingan bo'lsa ham, byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari hisoblanmaydi.

Dividendlar - bu kompaniyaning samarali faoliyati natijasida egalari oladigan foyda. Biroq, har qanday daromad kabi, soliqlar dividendlar bo'yicha to'lanishi kerak. Keling, dividendlar bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblashni ko'rib chiqaylik.

Dividendlar tushunchasi

Soliqqa tortishda dividendlar deganda yuridik shaxs egasining olingan foydani taqsimlashda oladigan daromadi tushuniladi. Masalan, aktsiyadorlik jamiyatida dividendlar ishtirokchilarga to'lanadi, MChJda esa foyda odatda ta'sischilar o'rtasida mavjud aktsiyalarga qarab taqsimlanadi. Foyda ham jismoniy, ham yuridik shaxslarga to'lanadi. Ammo endi ular soliq to'lash majburiyatiga ega: jismoniy shaxslar uchun - shaxsiy daromad solig'i va yuridik shaxslar uchun - daromad solig'i.

Yuridik va jismoniy shaxslarning dividendlaridan olinadigan soliq stavkalari

Shaxsiy daromad solig'i

2015 yilgacha fuqaro foyda olgan bo'lsa, jismoniy shaxslardan olinadigan dividendlar bo'yicha daromad solig'i to'qqiz foiz miqdorida hisoblab chiqilgan. Endi bu ko'rsatkich yuqoriroq va 13 foizni tashkil etadi. Majburiy soliq summasi dividendlarni to'laydigan tashkilot tomonidan ushlab turiladi.

Ma'lum bo'lishicha, 2015 yildan boshlab dividendlar stavkasi "ish haqi" stavkasiga tenglashtirilgan, garchi daromad solig'i sug'urta fondlariga badallar olinmasa, chunki u mehnat qonunchiligi doirasidan tashqarida. Dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashning umumiy formulasi San'atning 5-bandida keltirilgan. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Uning yordami bilan shaxsiy daromad solig'i ham, daromad solig'i ham hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 17 iyundagi 03-04-06/34935-sonli xati).

Qachon soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi?

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot

Soliq kodeksiga muvofiq (230-moddaning 4-bandi), Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga (226.1-modda) muvofiq soliq agenti deb tan olingan shaxslar soliq inspektsiyasining hududiy bo'limiga quyidagi ma'lumotlarni taqdim etishlari shart:

Ma'lumotlar San'atda ko'rsatilgan tartibda va muddatlarda uzatiladi. 289 Soliq kodeksi.

Shuni ta'kidlash kerakki, bunday soliq agentlari jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotnomani taqdim etish orqali Federal Soliq xizmatiga jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'tkazishning umumiy tartibiga bo'ysunmaydi.

Endi daromad solig'i deklaratsiyasining shakli amal qiladi. U soliq agentlari dividendlar to'lashi kerak bo'lganda to'ldiriladi. Deklaratsiya shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.05.2015 yildagi xati bilan tasdiqlangan.

Daromad solig'i

Yuqorida aytib o'tilganidek, dividendlar bo'yicha soliq solinadigan baza San'atga muvofiq belgilanadi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Daromad solig'i dividendlar to'langan kuni to'g'ridan-to'g'ri ularni chiqaradigan tashkilot tomonidan 13% stavkada ushlab turiladi. Ta'kidlash joizki, yuridik shaxs dividendlar to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliqni byudjetga o'tkazishi shart.

Agar daromad xorijiy tashkilotdan olingan bo'lsa, soliqni hisoblash va to'lash mahalliy tashkilotning zimmasiga tushadi. Agar to'lov Rossiya tashkiloti tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, u holda oluvchi kompaniya uchun soliqni ushlab qolish va to'lash majburiyatini olgan tashkilotdir.

Soliq agentining majburiyatlari soliq rejimidan qat'i nazar, Rossiya kompaniyalari uchun mavjud.

Sof aktivlarni hisoblash

Qonunga ko'ra, dividendlar, masalan, agar kompaniyaning sof aktivlari ustav kapitalidan kam bo'lsa, taqsimlanishi mumkin emas. Buning uchun siz ushbu "sof aktivlarni" qanday hisoblashni bilishingiz kerak.

Sof aktivlarning qiymatini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2014 yil 28 avgustdagi 84n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va ham AJ, ham MChJ uchun majburiydir.

Sof aktivlarning qiymati, agar ular har bir majburiyatni to'lasa, tashkilot ta'sischilari ixtiyorida bo'ladigan barcha narsalarning balans qiymatini anglatadi; bu qiymat buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlanadi.

Hisoblashda ta'sischilarning ustav kapitaliga to'lanmagan badallar yoki aktsiyalarni to'lash uchun debitorlik qarzlari tashkilotning umumiy aktivlaridan chegirib tashlanadi.

Majburiyatlarga kelsak, ular davlat yordami sifatida yoki bepul berilgan mulk sifatida olingan kelajakdagi daromadlar miqdoriga kamaytirilishi kerak.

Dividendlar bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin

Keling, hisob-kitoblar qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik.

1-misol

“Alpha” MChJ ustav kapitali uchta investorning teng ulushlaridan iborat. 2016 yil may oyida MChJ o'z ta'sischilari P.S.Ivanov va S.I.Petrovga pul to'lagan. – Rossiya fuqarolari va Sidorchuk I.P. - Rossiya Federatsiyasining norezidentiga, Ukraina fuqarosiga, dividendlar. Har biri - 300 000,00 rubl miqdorida.

Ularni to'lashda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi. Ruslardan - 39 000,00 rubl. (300 000 x 13%); Rossiya ishtirokchilarining har biri 261 000,00 rubl oldi. (300 000 – 39 000).

Ukraina fuqarosidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 45 000,00 rublni tashkil etdi. (300 000 x 15%) va Sidorchuk I.P.ga to'lov. 255 000,00 rublni tashkil etdi. (300 000–45 000).

Ta'sischilarga to'lovlarni amalga oshirgandan keyingi kun, "Alpha" MChJ ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini 123 000,00 rubl miqdorida o'tkazdi. byudjetga (39 000+39 000+45 000).

2-misol

2016 yilda Beta MChJ 2015 yil uchun 1 000 000,00 rubl miqdorida dividendlar to'lashga qaror qildi. uning investorlariga: "Gamma" MChJ (ustav kapitalining 60%), "Delta" MChJ (30%), Rossiya Federatsiyasi rezidenti P.S.Ivanov. (7%) va Rossiya Federatsiyasi norezidenti ukrainalik Sidorchuk I.P. (3%).

“Beta” MChJ ustav kapitalidagi ulushlarga ega:

• “Epsilon” MChJ – 100%; "Beta" MChJ ushbu ulushga uch yil davomida egalik qiladi: 2014, 2015 va 2016 yillar, ya'ni dividendlar daromadiga 0% stavka bo'yicha soliq solinadi.
• "Zeta" MChJ - 40%, ya'ni dividend daromadi 13% stavkada soliqqa tortiladi.

2015 yilda Beta MChJ Epsilon MChJdan 1 500 000,00 rubl miqdorida dividendlar oldi. va Zeta MChJdan - 500 000,00 rubl miqdorida. Ushbu dividendlar "Beta" MChJ tomonidan 2015 yilda o'z ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmagan. 2015 yil oxirida "Beta" MChJ o'z ishtirokchilari o'rtasida 1 000 000,00 rubl miqdorida foyda taqsimlagan. quyidagi tartibda:

• Ivanov P.S. va Sidorchuk I.P. Har biri 70 000,00 rubl va 30 000,00 rub. mos ravishda;
• "Gamma" MChJ - 600 000,00 rubl;
• Delta MChJ - 300 000,00 rubl.

Dividendlar 2016 yil may oyida to'langan. Shaxsiy daromad solig'i va ular bo'yicha daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

• Sidorchuk shahrida I.P. Shaxsiy daromad solig'i 4500,00 rublni tashkil etdi. (30 000 x 15%), Sidorchuk I.P.ga to'lov. 25 500,00 rublni tashkil etdi. (30 000 – 4 500).
• Ivanov P.S. Shaxsiy daromad solig'i quyidagi qoida bo'yicha hisoblanadi: agar dividendlar chiqaradigan kompaniya boshqa tashkilotda foyda ko'rsa, u holda shaxsiy daromad solig'i quyidagi formula bo'yicha hisoblanishi kerak: shaxsiy daromad solig'i = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, bu erda:
  • Shaxsiy daromad solig'i - bu Rossiya Federatsiyasining rezidenti jismoniy shaxsning hisoblangan solig'i;
  • Div - taqsimlanadigan foyda miqdori (bizning misolimizda, 1 000 000,00 rubl);
  • Div1 - olingan dividendlar miqdori (bu uchinchi shaxslardan olingan foydani o'z ichiga oladi, shu jumladan oldingi davrlar uchun, lekin soliq hisob-kitobiga kiritilmagan), Rossiya tashkilotlari tomonidan dividendlar ko'rinishida olingan daromadlarni chegirib tashlash kunida dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilganda, kamida 365 kalendar kun davomida dividendlar oladigan tashkilot doimiy ravishda dividendlar to'laydigan tashkilot ustav kapitalining kamida 50 foiziga yoki dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlariga tegishli miqdorda egalik huquqiga ega bo'ladi. tashkilot tomonidan to'langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foizi (500 000,00 rubl - Zeta MChJdan olingan daromad);
  • Div2 - Rossiya Federatsiyasi rezidenti jismoniy shaxsning ulushi (dividendlari) (70 000,00 rubl).

  Shunday qilib, Ivanov P.S.dan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i. 4 550,00 rublni tashkil etdi. (70 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 - 500 000); Ivanov 65 450,00 rubl (70 000,00 - 4 550) oladi.

• "Gamma" MChJdan olingan dividendlar chegirmalarni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ular 0% stavka bo'yicha daromad solig'iga tortiladi.
• Beta MChJ soliq agenti tomonidan ushlab turilgan Delta MChJ dividendlari bo'yicha daromad solig'i 195 00,00 rublni tashkil qiladi. (300 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 - 500 000). Ishtirokchi 280 500 rubl (300 000 - 19 500) oladi.

Dividendlarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini qanday aniqlash mumkin: Video