Усні звітність за рік що здавати

У 2015 році компанії та підприємці, які застосовують УСН, зіткнуться із змінами у законодавстві. Також бухгалтери цікавляться, як перейти на УСН з 2015 року, як застосовувати УСН у 2015 році, які податки сплачувати при УСН у 2015 році. Про все це дізнаєтесь зі статті про УСН у 2015 році.

Які питання розглянуті у статті про УСН у 2015 році:

Зміни щодо УСН у 2015 році
Як застосовувати УСН у 2015 році
Сплата податків та внесків при УСН у 2015 році

Найголовніші зміни щодо УСН у 2015 році

Коротко дізнатися про зміни ви можете з нашої таблиці, а розкажемо про них детальніше.

Страхові внески 2015

З 1 січня 2015 року набувають чинності численні поправки до законодавства щодо страхових внесків. Нововведені Федеральним законом від 28.06.2014 № 188-ФЗ (далі - Закон № 188-ФЗ). І стосуються вони як самих внесків, звітності щодо них, так і взаємин з фондами.

Ось деякі із значних змін. З 2015 року більша кількість «спрощенців» повинні будуть складати звітність про страхові внески через Інтернет. Зараз це роблять роботодавці на УСН, середньооблікова чисельність працівників яких за минулий рік перевищує 50 осіб. З нового року ліміт становитиме 25 осіб.

Крім того, внески потрібно буде сплачувати в рублях та копійках. Заокруглювати до цілих рублів, як зараз, суми не знадобиться. А виплати на користь будь-яких іноземців треба буде обкладати пенсійними внесками незалежно від терміну укладеного договором. Звід усіх актуальних для «спрощенців» нововведень ми представили у таблиці нижче. Про найважливіші з них поговоримо докладно.

В даний час в обов'язковому порядку роботодавці звітують до ПФР і ФСС зі страхових внесків через Інтернет лише в тому випадку, якщо середньооблікова чисельність їх працівників за минулий рік перевищує 50 осіб. Про це сказано у пункті 10 статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212-ФЗ). За порушення такої вимоги контролери можуть оштрафувати на 200 руб. за кожну форму звітності (п. 2 ст. 46 Закону №212-ФЗ). Якщо ж у минулому році співробітників було 50 осіб і менше, то звіти до фондів можна здавати на папері.

З 1 січня 2015 року звітувати в електронному вигляді потрібно буде всім роботодавцям, у яких середньооблікова кількість працівників за минулий рік більше 25 осіб (підп. «в» п. 3 ст. 5 Закону № 188-ФЗ). Таким чином, кількість «спрощенців»-роботодавців, які представлятимуть розрахунки щодо внесків через Інтернет, побільшає. Нагадаємо, щоб здавати звітність в електронному вигляді, потрібно мати електронний підпис. Відповідно до тих, у кого її немає, підпис потрібно отримати. Після цього ви зможете відзвітувати за допомогою Інтернету.

Зверніть увагу, для цього є два варіанти. Перший – звернутися до спецоператора зв'язку та укласти з ним договір. Він встановить на ваш комп'ютер програму, за допомогою якої ви і представлятимете звіти. Другий – надсилати звітність прямо з сайту фонду, скориставшись спеціальним сервісом.

За правилами, що діють зараз, із компенсаційних виплат при звільненні не треба сплачувати внески. Причому звільняються виплати як від внесків на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування, так і від внесків на травматизм (абз.

"д" підп. 2 п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ та абз. 6 підп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону №125-ФЗ). Виняток становлять компенсації за невикористану відпустку. З них ви перераховуєте внески у загальному порядку.

З 2015 року виплат, з яких вам доведеться сплачувати внески, побільшає. Зокрема, внесками ви обкладатимете вихідну допомогу при звільненні та середній місячний заробіток, що зберігається на період працевлаштування. За умови, що сума цих виплат перевищить триразовий розмір середнього місячного заробітку (шестиразовий - для працівників з районів Крайньої Півночі та прирівняних до них областей). При цьому - зверніть увагу - оподатковуватиметься не вся сума, а лише частина, яка перевищує встановлений розмір середньомісячного заробітку. Також обкладати внесками треба буде компенсації керівнику, його заступнику та головному бухгалтеру, що перевищують триразовий розмір їх середньомісячного заробітку. Якщо ви виплатите наступного року працівникові суму при звільненні в меншому розмірі, то страхові внески нараховувати не потрібно (підп. «а» п. 3 ст. 2 та підп. «а» п. 1 ст. 5 Закону № 188-ФЗ).

Нині порядок сплати пенсійних внесків із виплат іноземним працівникам залежить від їхнього статусу. Так, внески нагороди іноземцям, які постійно і тимчасово проживають, ви сплачуєте в звичайному порядку. Тобто так само, як і прибутків російських громадян - з дати їх прийняття на роботу. А ось внески до Пенсійного фонду з доходів іноземних працівників, що тимчасово перебувають, нараховуєте тільки в тому випадку, якщо з ними укладено трудові договори на невизначений термін або контракт (контракти) загальною тривалістю не менше шести місяців протягом року. А також коли оформлено трудовий договір з іноземцем на строк менше шести місяців протягом року, з наступним продовженням (п. 1ст. 7 Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ та підп. 15 п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ ).

З 2015 року оподатковувати внесками до ПФР вам доведеться виплати на користь будь-яких іноземців незалежно від виду трудового договору та його тривалості (п. 4 ст. 3 Закону № 188-ФЗ). У зв'язку з цим сплата внесків за всіх іноземців та громадян РФ стане однаковою.

Що стосується внесків до ФСС та ФФОМС, то їх у 2014 та 2015 роках нараховуйте в загальному порядку тільки на виплати іноземцям, які постійно тимчасово проживають. З доходів тимчасово перебувають внески не рахуйте (підп. 15 п. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ та п. 1 ст. 2 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ). Виняток – внески на травматизм. Їх нараховують із виплат всім працівникам-іноземцям незалежно від їх статусу (п. 2 ст. 5 та п. 1 ст. 20.1 Закону № 125ФЗ).

На даний момент страхові внески за своїх працівників ви сплачуєте у рублях, відкидаючи суми менше ніж 50 коп. та округляючи дорубля суми у 50 коп. та більше (п. 7 ст. 15 Закону № 212-ФЗ). У розрахунках за формами РСВ-1 ПФР і 4-ФСС нараховані внески ви відображаєте з копійками.

З нового року сплачувати внески ви зможете так само, як і нараховувати, – у рублях та копійках (підп. «а» п. 3 ст. 5 Закону № 188-ФЗ). Таким чином, розбіжностей між сплаченою сумою страхових внесків і тією, яку ви відобразили у звітності, у вас більше не виникне. Зміна дозволить тим самим уникнути копійчаних недоїмок. І убезпечить вас від суперечок із фахівцями позабюджетних фондів.

Податок на майно організацій 2015

На початку квітня було ухвалено Федеральний закон від 02.04.2014 № 52-ФЗ, який вніс зміни до статті 346.11 НК РФ. Вони набудуть чинності з 1 січня 2015 року.

Нині, нагадаємо, «спрощенці» за жодних обставин не є платниками податку на майно. Але ось із наступного року ситуація зміниться. Оскільки новий закон зобов'яже організації на «спрощенці» сплачувати податок на майно щодо об'єктів нерухомості, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість.

Зверніть увагу: сплачувати податок на майно повинні будуть саме юридичні особи. Для підприємців на спрощеній системі оподаткування додаткове податкове навантаження не з'явиться, оскільки поправки внесені до пункту 2 статті 346.11 НК РФ і стосуються лише організацій.

Відповідно, якщо ви ведете облік в організації на УСН, вам необхідно дізнатися про дані зміни. Також ми розповімо, що таке кадастрова вартість нерухомості та як її визначити. Адже саме об'єкти нерухомості скадастровою вартістю потраплять під оподаткування.

Як ми згадали вище, зараз «спрощенці» не сплачують податок на майно. За загальним правилом у 2015 році податок на майно слід сплачувати з тих об'єктів рухомого та нерухомого майна, які знаходяться на балансі організації (п. 1 ст. 374 НК РФ).

На сьогоднішній день у вас на рахунку 01 «Основні кошти» або на рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» можуть значитися об'єкти, які є майном вашої фірми - будівлі, земельні ділянки, обладнання і т.д.

Так ось із 2015 року платити податок на майно потрібно буде лише з об'єктів нерухомого майна. Саме йдетьсяпро адміністративно-ділових і торгових центрах (комплексах), і навіть приміщеннях у яких (ст. 378.2 НК РФ). І то турбуватися варто, тільки якщо така нерухомість потрапить до регіональних списків об'єктів, податок за якими розраховується виходячи з їхньої кадастрової вартості.

У той же час, якщо на балансі вашої компанії є, наприклад, земельні ділянки, то за такими об'єктами й надалі сплачувати податок на майно не доведеться. Оскільки дільниці не визнаються об'єктами оподаткування згідно з підпунктом 1 пункту 4 статті 374 НК РФ.

Виходить, що якщо «спрощенець» має у власності, наприклад, офісне приміщення в бізнес-центрі, то за 2014 рік податок на майно розраховувати і сплачувати не потрібно. А ось із 2015 року все може змінитися. Тому вам потрібно буде відстежувати, чи з'явилися списки майна, база яким обчислюється з кадастрової вартості, на сайті вашого регіону (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Таким чином, збільшення податкового навантаження можливе тільки для тих фірм на УСН, які володіють одним із видів нерухомості, перерахованих у пункті 1 статті 378.2 НК РФ (перелік представлений у таблиці). Якщо ви опинилися серед таких компаній, давайте з'ясуємо, яким чином буде вважатися база за вашим майном.

Податок на майно є регіональним і вводиться у дію законами суб'єктів Російської Федерації (п. 1 ст. 372 НКРФ). Відповідно та правила розрахунку податку за кадастровою вартістю встановлюються регіональними законами.

Тому якщо у вашому регіоні немає відповідного закону, то й сплачувати податок на майно з кадастрової вартості ви не повинні. Більше того, навіть якщо такий закон введений, влада суб'єктів РФ повинна до 1 січня чергового податкового періоду затвердити списки майна, база якого обчислюється як кадастрова вартість.

Список такого майна на 2015 рік регіони мають затвердити до 1 січня 2015 (п.7 ст. 378.2 НК РФ). І якщо ваша нерухомість потрапить у ці регіональні списки, вам доведеться сплачувати податок на майно, навіть якщо ваша компанія застосовує УСН. А от якщо ваших об'єктів у таких списках немає, то платити нічого не потрібно.

На сьогоднішній день регіональні списки на 2015 рік ще не затверджені, вони з'являться ближче до кінця 2014 року. Тому десь із листопада цього року почніть відстежувати на сайті уряду вашого суб'єкта Російської Федерації, чи оновилися списки кадастрової вартості у вашому регіоні.

Якщо ви з'ясуйте, що ваше майно потрапило до регіональних списків, податкова база за якими визначається як кадастрова вартість, уважно вивчіть регіональний закон про податок на майно. Саме на рівні суб'єкта РФ встановлено правила розрахунку, ставки, строки сплати податку на майно, а також податкові пільги.

Податок на майно фізичних осіб 2015

З 1 січня 2015 року набуває чинності глава 32 НК РФ «Податок на майно фізичних осіб». Відповідні зміни запроваджуються Федеральним законом від 04.10.2014 № 284-ФЗ. Одночасно він скасовує колишній Закон РФ «Про податки на майно фізичних осіб» від 09.12.91 №2003-1, який проіснував понад 20 років.

Платити податок потрібно щодо житлових будинків та житлових приміщень (квартир, кімнат), гаражів (машино-місць), єдиних нерухомих комплексів, об'єктів незавершеного будівництва, а також інших будівель, будівель та споруд.

Також, як і раніше, обчислюватимуть податок самі податківці. Повідомлення про сплату та платіжку надішлють поштою - тут порядок не змінюється. Трохи зрушено крайній термін сплати. Податок доведеться сплачувати на місяць раніше – не пізніше 1 жовтня, а не 1 листопада, як у 2014 році.

Наразі податок вважають за інвентаризаційною вартістю. За новим законом база для обчислення податку дорівнює кадастрової вартості майна. І це головна відмінність нового закону від старого. Адже інвентаризаційна вартість на практиці у кілька разів нижча за ринкову. Особливо це стосується старих будівель, в інвентаризаційну вартість яких закладається фізичне зношування. А ось інвентаризаційна вартість нових будинків та квартир близька до ринкової (а отже, ікадастрової). З цього неважко дійти невтішного висновку, що з власників нової нерухомості розмір податку зміниться несуттєво. А ось власники старого житла можуть відчути новий закон на власному гаманці.

Щоправда, законом передбачено перехідний період на кілька років, протягом яких податкове навантаження зростатиме поетапно.

Закон про податок на майно набирає чинності з 2015 року. Але в даний час не всі регіони встигли провести кадастрову оцінку нерухомості. Тому поки у вашого житла не з'явиться свій кадастровий номер, податок вважатиметься за інвентаризаційною вартістю за старими правилами. Але й тих громадян, чиє майно вже оцінено за правилами кадастру, законом передбачені послаблення.

При розрахунку податку з кадастрової вартості нерухомості протягом чотирьох років застосовуватимуться понижуючі коефіцієнти. Формула до розрахунку досить складна.

Нерухомість, що у власності бізнесменів, оподатковується новим податком на майно фізосіб на загальних підставах. Однак Податковим кодексом встановлено пільги для тих підприємців, які працюють на УСН, ЕНВД чи патенті та використовують нерухомість у своєму бізнесі. Відповідні норми про звільнення прописані у пункті 3 статті 346.11 (для УСН), пункт 4 статті 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункт 10 статті 346.43 НК РФ (для патенту). Там чітко сказано, що підприємець не сплачує податок на майно фізосіб щодо нерухомості, що використовується у бізнесі.

Федеральний закон від 04.10.2014 № 284-ФЗ, який запроваджує новий розділ 32 «Податок на майно фізичних осіб» НК РФ, невносить будь-яких змін до статей 346.11, 346.26 та 346.43 НК РФ. А це означає, що пільги для підприємців на спецрежимі продовжують діяти. Тобто і в 2015 році, якщо нічого не зміниться, підприємців, як і раніше, звільнять від сплати податку на майно. Таким чином, для звільнення бізнесмена від сплати податку на майно мають виконуватися такі умови:

бізнесмен працює на УСН, ЕНВД чи патенті;
Майно бізнесмена використовується у бізнесі.

Податок на майно фізичних осіб розраховують ІФНС. Тому бізнесменові треба заздалегідь подбати про те, щоб його нерухомість, задіяна у бізнесі на ССП, не потрапила під оподаткування. Для цього потрібно підтвердити право на льготу. Але як це зробити? Федеральним законом від 04.10.2014 № 284-ФЗ будь-який порядок підтвердження права на пільгу для підприємців на УСН не встановлено. У пункті 6 статті 407 НК РФ, що набирає чинності з 1 січня 2015 року, йдеться лише про загальний порядок підтвердження пільг громадянами, а не підприємцями. А саме: громадянин подає винспекцію заяву про надання пільги та документи, що підтверджують право на пільгу.

Однак і в чинному законі про податок на майно (від 09.12.91 № 2003-1) не було обумовлено спеціальний порядок підтвердження права на пільгу. І підприємці практично користувалися роз'ясненнями, наведеними, наприклад, у листі ФНП Росії від 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

На наш погляд, цими ж рекомендаціями можна користуватися і в 2015 році. Отже, щоб звільнити своє майно від оподаткування, подайте до ІФНС заяву у довільній формі. У ньому перерахуйте об'єкти нерухомості, які звільняються від податку на майно у зв'язку з тим, що ви їх використовуєте в діяльності, яка оподатковується «спрощеним» податком. До заяви додайте копії документів, що підтверджують фактичне використання майна у підприємницькій діяльності (договори з постачальниками, покупцями, орендарями, платіжні документи та ін.).

Подати заяву потрібно якомога раніше. Крайній термін сплати податку на майно за 2015 рік – 1 жовтня 2016 року. Зрозуміло, що податківці обчислять податок і надішлють повідомлення про сплату раніше цього терміну. Тож готуйте документи заздалегідь.

Перехід на УСН у 2015 році та застосування УСН у 2015 році

Для переходу на УСН величина доходів за 9 місяців 2014 не повинна перевищувати 48,015 млн. руб.

До ліміту доходів входять доходи від реалізації (ст. 249 НК РФ) та позареалізаційні доходи (ст. 250 НК РФ). У цьому їх виключається ПДВ (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Якщо платник податків до переходу на ССП застосовує лише ЕНВД, ліміт доходів не застосовується.

При суміщенні ЕНВД із загальним режимом до ліміту доходів входять лише доходи від загального режиму.

Індивідуальні підприємці переходять на УСП незалежно від їх доходів (лист Мінфіну Росії від 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Для переходу на УСН платники податків мають надіслати до інспекції повідомлення про перехід на УСН. Воно подається за формою № 26.2-1, затвердженою наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Повідомити податківців потрібно до 31 грудня 2014 року включно. Сам перехід відбудеться з початку 2015 року. Перейти на УСН у середині року загалом не можна.

Для застосування УСН у 2015 році доходи спрощенця не повинні перевищити 60 млн. руб., Скориговану на коефіцієнт-дефлятор. На даний час коефіцієнт ще не затверджений. І як тільки його буде затверджено, ми його опублікуємо.

Якщо ці доходи ви перевищили, то, починаючи з того кварталу, в якому відбулося перевищення, спрощенець повинен сплачувати податки за загальною системою оподаткування (ОСН).

При розрахунку цієї суми враховують:

доходи від реалізації (ст. 249 та абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
позареалізаційні доходи (ст. 250 та абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
аванси, отримані платниками податків, які до переходу на спрощенку розраховували податку з прибутку шляхом нарахування (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При визначенні доходів необхідно виключити їх суми ПДВ і акцизів (п. 1 ст. 248 НК РФ).

У граничну величину доходу не включають:

доходи, одержані від діяльності, переведеної на ЕНВД. Це пов'язано з тим, що ліміт доходів, при перевищенні якого платник податків втрачає право на застосування спецрежиму, встановлено лише щодо доходів, отриманих від діяльності на спрощенні (лист Мінфіну Росії від 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
доходи, фактично отримані в момент застосування спрощенки, але враховані при розрахунку податку на прибуток до переходу на спрощенку (для платників податків, що перейшли на спрощенку із загальної системи оподаткування) (підп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
доходи, передбачені статтею 251 таки Податкового кодексу РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
суми дивідендів та відсотків за державними (муніципальними) цінними паперами, з яких податок на прибуток утримується (сплачується) за ставками 0, 9 або 15 відсотків (підп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ та лист Мінфіну від 05.10.2011 № 03 -11-06/2/137).

Автономні установи при розрахунку ліміту до складу доходів не включають субсидії, отримані ними на виконання державного (муніципального) завдання (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 та абз. 3 підп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Строки переходу на УСН з 2015 року

Платники податків мають надіслати до інспекції повідомлення про перехід на ССП. Воно подається за формою № 26.2-1, затвердженою наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Повідомити податківців потрібно до 31 грудня 2014 року включно. Сам перехід відбудеться з початку 2015 року. Перейти на УСН у середині року загалом не можна.

У повідомленні потрібно вказати обраний об'єкт оподаткування, залишкову вартість основних засобів та розмір доходів станом на 1 жовтня 2014 року. Інформувати податківців про вартість нематеріальних активів не потрібно.

Застосовувати УСН без повідомлення неможливо (підп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК-РФ). І якщо платник податків не повідомить інспекцію про перехід на спрощенку у встановлені терміни, автоматично буде застосовуватися загальний режим оподаткування.

Подати повідомлення про зміну об'єкта оподаткування можна в ті ж терміни, що встановлені і для переходу на ССП, - не пізніше 31 грудня поточного року. Для повідомлення у 2014 році використовується форма № 26.2-6, затверджена наказом ФНП Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Новий об'єкт оподаткування можна застосовувати, починаючи з 2015 року.

Вибір об'єкта оподаткування по УСН у 2015 році

Спрощенець може обрати два об'єкти оподаткування: доходи чи доходи мінус витрати.

Від об'єкта оподаткування, який обере компанія (підприємець), залежить ставка єдиного податку:

при сплаті єдиного податку з доходів податкова ставка становить 6%
при сплаті єдиного податку з різниці між доходами та видатками податкова ставка становить 15 відсотків. Законом суб'єкта РФ може бути знижено ставку податку при об'єкті доходи мінус витрати аж до 5%

Тому обов'язково перед вибором об'єкта вивчіть ваш закон про спрощену систему. Подивитися його можна на сайті електронного журналу «Спрощенка», набравши у рядку пошуку, наприклад, фразу «закон Московської області про спрощену систему оподаткування».

Який об'єкт обрати – вирішувати самому платнику податків. Щоправда, є категорія платників податків, для яких можливий лише один об'єкт оподаткування. Це організації та індивідуальні підприємці, які уклали договір простого товариства (щодо спільної діяльності) або довірчого управління майном. Їм сплачувати спрощений податок можна лише з різниці між доходами та витратами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Вибір об'єкта оподаткування залежить від багатьох факторів. Наприклад, від виду діяльності, яку проводить платник податків, від її специфіки. Якщо витрати можна порівняти з доходами, краще зупинитися на доходах за вирахуванням витрат, якщо витрати невеликі, вигідніший інший варіант. Однак перш ніж приймати рішення, краще спочатку проаналізувати, які саме витрати очікуються та чи згадані вони у переліку із пункту 1 статті 346.16 НК РФ.

Доцільно скласти невеликий бізнес-план із приблизною оцінкою обсягу доходів та витрат. При його складанні слід враховувати:

за якою ставкою доведеться сплачувати податок при виборі ССП з об'єктом доходи мінус витрати. Можливо, що в регіоні ухвалено закон про знижені ставки;
за якими тарифами (пільговими чи звичайними) потрібно сплачувати страхові внески до позабюджетних фондів.

суму податку на сплату при УСН з об'єктом доходів. При цьому слід пам'ятати, що податок можна знижувати на перераховані страхові внески та видану допомогу з тимчасової непрацездатності (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Загальне зменшення не може перевищувати 50% суми податку до сплати.
суму податку до сплати при УСН з об'єктом доходів мінус витрати за ставкою, на яку має право претендувати спрощенець.

Якщо єдиний податок виявився меншим при об'єкті оподаткування доходів, цей варіант найвиграшніший. А якщо меншим вийшов податок із різниці між доходами та витратами, краще застосовувати цей об'єкт.

Наведемо приклад. Припустимо, 167 руб. - Це доходи, а 100 руб. - Витрати спрощенця, які повністю враховують при оподаткуванні. Рентабельність у разі становить 67% [(167 крб. – 100 крб.) : 100%].

Якщо за цих умов порівняти податкове навантаження під час виборів об'єкта оподаткування, побачимо таке. Податок становитиме 10 крб. як при об'єкті доходи (167 руб. × 6%), так і при об'єкті доходи мінус витрати (167 руб. - 100 руб.) × 15%.

Розрахуйте рентабельність за формулою:

Ваші доходи протягом року – Ваші витрати протягом року x 100%.

І якщо рентабельність за попередніми розрахунками більша за 67%, то обирайте об'єкт доходи. Якщо менше – вам вигідніше застосовувати об'єкт доходи мінус витрати.

Допустимо, ваші доходи 100 руб., А витрати 20 руб. І тут рентабельність 80%. На об'єкті доходи податок становитиме 6 крб. На об'єкті доходи мінус витрати 12 руб. Вигідно застосовувати об'єкт доходів.

Інша ситуація. Ваші доходи 100 руб., А витрати 90 руб. І тут рентабельність становитиме 10%. На об'єкті доходи ви заплатите до бюджету 6 руб., а на об'єкті доходи мінус витрати лише 1,5 руб. Найвигідніше застосовувати доходи мінус витрати.

Використовуючи ці прості приклади, порахуйте свою рентабельність, підставивши формулу ваші цифри.

Таблиця: Особливості застосування УСН у 2015 році

Організації та ІП, застосовуючи спрощену систему оподаткування, повинні щорічно звітувати за минулий фінансовий рік з метою нарахування податків, для цього до податкової інспекції надається декларація з УСН. У розділі ми розглянемо, як потрібно заповнити декларацію, з прикладу.

Звертаємо вашу увагу, що відбулася зміна згідно з наказом ФНП від 4 липня 2014 року під номером ММВ-7-3/352.

Звітність здається за місцем проживання для ІП та реєстрації для юридичної особи. Законодавством встановлено визначені терміни подання декларації та проведення оплати, є відмінності для ТОВ та ІП.

Для організацій:

Термін здачі до 31 березня, року який слідує за звітним.
Термін розрахунків – так само до 31 березня.

Для індивідуальних підприємців:

Термін подання декларації – до 30 квітня року, року, який слідує за звітним.
Термін оплати – до 30 квітня.

За наявності електронного підпису звітність можна надіслати в онлайн формі. Або ж використовуючи системи захищеної передачі даних типу. Поруч із електронними методами як і залишається і стандартний – з допомогою пошти Росії, у своїй слід відправляти цінним листом з описом вкладення.

Нульова декларація з УСН

Що робити в тому випадку, якщо за попередній період у вас не було фінансово-господарської діяльності, по-перше, вам все одно слід подати декларацію, по-друге:

Ви можете подати. Єдине, що подати її можна тільки в тому випадку, якщо у вас не було рухів грошей у касі та за розрахунковим рахунком, плюс до того, вам необхідно подавати таку декларацію 1 раз на квартал, а не 1 раз на рік, якщо ви цього не робили, то треба дати порожній звіт
Подати нульові відомості (порожній бланк) у стандартній декларації, для цього подається титульний лист, розділ 1.1 та 2.1 для статті обліку «доходи» (заповнити код ОКТМО – рядок 10, ставку податку 6% - стор. 120) або надати розділ 1.2 та 2.2 при обліку «доходи мінус витрати» (також заповнити ОКТМО –рядок 010, та ставку податку за кварталами – рядки 260-263)

Заповнення декларації з УСН 2015

Важливо!Ця декларація нині застаріла, з 10 квітня діє нова форма. Відкрити зразок заповнення.

Приступимо до заповнення звіту по спрощеній системі, розглянемо кожен аркуш окремо.

Якщо ви розраховуєте податки за системою «доходи», вам знадобляться такі листи:

Титульна сторінка
Розділ декларації №1.1
Розділ Декларації №2.1
За потреби, якщо проводилося цільове фінансування

У разі розрахунку податків за системою «Доходи мінус витрати»:

Титульна сторінка
Розділ декларації №1.1
Розділ Декларації №2.1
Знову ж таки за необхідності розділ 3

Сама форма зазнала ряду змін щодо документа 2014 року, були додані рядки, які відображають за кожен період до нарахування або зменшення авансових платежів, у тому числі було вставлено 3-й розділ.

Помилки (у тому числі використання коректорів), помарки та двосторонній друк не допускаються, форма заповнюється чорнилом лише чорного, синього чи фіолетового кольорів.

Титульна сторінка

Заповнення Титульного листа всім систем розрахунку податку буде однаковим. Почнемо зверху – пишемо ІПН та КПП (прочерк для ІП, якщо заповнюємо для ТОВ то вносимо значення). Номер сторінки за умовчанням 001, далі номер коригування у форматі «0–», для первинного документа, якщо у вас подається додатковий розрахунок (корегуючий), то ставимо «1–» тощо. Податковий період, «34», звітний рік – відповідно, якщо за 2014 рік, то його і проставляємо.

Записуємо код податкового органу – зазвичай це перші 4 цифри ІПН, код за місцезнаходженням – для ІП – 120, для ТОВ – 210. Нижче прописуємо найменування фірми – на верхньому рядку «Товариство з обмеженою відповідальністю», нижче «Фірма», або індивідуального підприємця повністю в називному відмінку, як у прикладі.

Коригуючий звіт подається у разі виявлення помилок у відомості, яка була здана раніше. Обмежень немає, але не варто робити по 10 коригувань одного звіту – буде не зручно ні вам ні податковій, у тому числі можуть виникнути зайві питання/

Після приступаємо до заповнення кодів КВЕД, ставити краще основний код, який вказували при реєстрації. Складається не менше, ніж із 4-х цифр! Далі прочерк у графі реорганізації та ліквідації, у рядку ІПН/КПП також перепустка, номер контактного телефону – зручно буде для інспекторів, якщо виникне питання щодо декларації, вони зв'яжуться з вами. Номер сторінок у форматі «003», якщо є програми, означає вказуємо скільки їх у аркушах.

В останній частині Титульного листа заповнюються дані про особу, яка підтверджує документ, для ІП ставимо “1” інші поля не заповнюються, т.к. його ПІБ вже відображено вище. У випадку ТОВ – у верхній графі прописуємо ПІБ відповідального суб'єкта, зазвичай це директор, який зазначений у статуті, також може підписати довірену особу. У цьому випадку необхідно буде вказати дані довіреності нижче дати затвердження документа. Дату затвердження поставте «сьогоднішню дату», підпис та обов'язково друк у полі «МП». Поле для працівника податкової необхідно відповідно для інспекторів.

З титульним листом закінчили, приступаємо до решти.

Для об'єкту оподаткування «Доходи»

Заповнення Розділу 1.1

Знову починаємо із заповнення відомостей, для ІП – ІПН, у графі КПП прочерки. Для ТОВ вносимо номери ІПН та КПП, сторінка «002», далі у графі 101, 102 – ставимо «1» для нарахування за системою «доходи», нижче необхідно прописати код ОКТМО (показати у рядку 010), дізнатися ви його можете на сайті ІФНС

Проводимо просту операцію математики – обчислюємо суму авансового платежу за кожен період шляхом перемноження її на відсоток податку

Рядок 130 = Рядок 110 * 6%, Рядок 131 = Рядок 111 * 6%,

Рядок 132 = Рядок 112*6%, Рядок 133 = Рядок 113*6%

Далі вносимо дані про перераховані суми за страховими внесками, договорами особистого страхування, лікарняними за працівників, якщо у рядку 102 стоїть «1» (згідно із законодавством суму вирахування ми можемо взяти не більше ніж 50% від перерахованих внесків, отже беремо суму сплачених внесків за квартал ділимо її на 2 і заносимо у відповідну графу). Якщо у вас немає працівників, у рядку 102 стоїть «2» (діє для ІП) – то вносимо суми виплат, сплачених за ІП, підприємець може брати 100% перерахованих сум до зменшення.

Важливо!Зверніть увагу, що ви берете суми перерахованих сум, а не нарахувань, які пройшли через розрахунковий рахунок за цей період, тому суми нарахованих та перерахованих сум можуть відрізнятися.

Для об'єкту оподаткування "Доходи мінус витрати"

Заповнення Розділу 1.2

Починаємо з заповнення відомостей, для ІП – ІПН та у рядку КПП прочерки, Для ТОВ вносимо номери ІПН та КПП, сторінка «002», далі у графі 001– ставимо «2» для нарахування за системою «доходи мінус витрати», нижче необхідно прописати код ОКТМО (вказується в Рядку 010), дізнатися ви його можете на сайті ІФНС, або в даних, отриманих зі статистики.

У рядку 020 дорівнює значенню стор. 270 (розділу 2.2) – сума авансового платежу за перший квартал звітного періоду, яку необхідно було сплатити до 25 квітня попереднього року.

Рядок 030 (як і рядки 060, 090) – заповнюємо, якщо змінювалося перебування організації, якщо ні – то ставимо прочерки.

Для заповнення графи 040 – сума авансового платежу за 2-й квартал попереднього року, строк сплати до 25 липня, необхідно з рядка 020 (розділ 2.1) відняти значення рядка 271 (розділ 2.2). Якщо вийшла сума менша за нуль, тоді записуємо отримане число без знака мінус у графу 050, а в рядку 040 ставимо прочерк.

Правило заповнення рядка 060 описане у графі 030

Рядок 070 – сума авансового платежу, сплаченого за 3-й квартал, до 25 жовтня попереднього року, заповнюється з урахуванням здійснених платежів та сум до зменшення. Стр.70 = стр.272 (розділ 2.2) – Рядок 020 – Рядок 040 + Рядок 50 (якщо рядок 040 не заповнювався, тоді додаємо значення рядка 050 замість рядка 040). Якщо отримане значення вийшло менше нуля, відображаємо отриману суму в рядку 080.

ТОЧКА ЗВІТУ

к.ю.н., генеральний директор ТОВ «Актуальний менеджмент»

Звітність з УСН за 2015 рік

Звітний період для «спрощенців» завжди непростий, тому що потрібно підбити підсумки своєї роботи, подивитися, куди рухатися далі. Але, крім того, потрібно правильно заповнити форми звітності. Нагадаємо, що з минулого року було прийнято нову форму, яка фактично розділила два об'єкти оподаткування – «доходи» та «доходи за мінусом витрат».

У порядку заповнення та в самій декларації немає згадки про друк. У формі декларації відсутні коди об'єктів оподаткування. Для «спрощенців», які застосовують об'єкт оподаткування «доходи», у новому розділі буде відображено торговельний збір та відповідно доходи, що належать до торговельної діяльності. Нагадаємо, що сума торговельного збору зменшує єдиний податок, якщо об'єктом оподаткування є прибутки. Наразі податкові органи зазначають, що суми торговельного збору окремо не виділяються, а відображаються разом із лікарняними та сумами страхових внесків у рядках 140–143 розділу 2.1 податкової декларації.

Водночас законодавці врахували, що для «спрощенців», які застосовують об'єкт оподаткування «доходи, зменшені на величину видатків», торговельний збір окремо не виділяється (тобто не потрібен спеціальний розділ), а враховується у складі інших сплачених податків у рядках 220 -223 Податкової декларації.

КОРИСНО ЗНАТИ

Про відображення у податковій декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, суми торговельного збору з метою зменшення суми податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, дивіться лист ФНП Росії від 14.08.2015 № ГД-4- 3/14386@. Необхідність в обліку даних роз'яснень відпаде, якщо до моменту подання звітності буде затверджено оновлену форму.

Нагадаємо, що «спрощенці» подають податкову декларацію до податкового органу за підсумками податкового періоду у наступні терміни:

платники податків-організації за місцезнаходженням організації – не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Відповідно, за 2015 рік декларацію треба подати не пізніше 31 березня 2016 року;
індивідуальні підприємці – не пізніше 30 квітня року, що настає за минулим податковим періодом, тобто за 2015 рік декларацію потрібно подати не пізніше 30 квітня 2016 року.

КОРИСНО ЗНАТИ

З 01 січня 2016 р. поправки, внесені Федеральним законом від 13.07.2015 № 232-ФЗ «Про внесення змін до статті 12 частини першої та частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» у п. 1 ст. 346.20 НК РФ дозволять суб'єктам РФ приймати закони про встановлення ставки єдиного податку в межах від 1 до 6% для «спрощенців», які обрали об'єкт оподаткування «доходи». Таким чином, регіони можуть запроваджувати пільгові умови для пріоритетних видів діяльності.

Що потрібно для формування річного звіту щодо УСН?

Відповідно до п. 1 ст. 80 НК РФ податкова декларація являє собою письмову заяву або заяву платника податків, складену в електронній формі і передану по телекомунікаційних каналах зв'язку із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису або через особистий кабінет платника податків, про показники елементів оподаткування - про об'єкти оподаткування , про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про обчислену суму податку та (або) про інші дані, що служать підставою для обчислення та сплати податку.

Для того, щоб заповнити річний звіт щодо ССП, необхідно визначитися, які листи вам необхідно заповнити в обов'язковому порядку.

Якщо ви застосовуєте об'єкт оподаткування «доходи», то декларація складатиметься з наступних аркушів:

титульного листа;
розділу 1.1 «Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – «доходи»), що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків»;
Розділу 2.1 «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – «доходи»)».

Якщо ви застосовуєте об'єкт оподаткування «доходи за мінусом видатків», то декларація складатиметься з наступних листів:

титульного листа;
розділу 1.2 «Сума податку (авансового платежу з податку), що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – «доходи, зменшені на величину витрат»), та мінімального податку, що підлягає сплаті (зменшенню), за даними платника податків;
розділу 2.2 «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, та мінімального податку (об'єкт оподаткування – «доходи, зменшені на величину витрат»)».

КОРИСНО ЗНАТИ

Мінімальний податок, що підлягає сплаті протягом року, зменшується у сумі авансових платежів, сплачених за звітні періоди.

А ось розділ 3 не є обов'язковим, він заповнюється, якщо тільки ви отримували цільове фінансування в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування.

По-друге, необхідно розібратися із цифрами. Їх можна отримати як із бухгалтерської програми, так і з банк-клієнта, наприклад, якщо всі платежі у вас проходять лише банком. Відповідно, необхідно буде переглянути:

суми авансових платежів з податку, що сплачуються у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування;
суми доходів;
суми видатків.

Так, наприклад, якщо ви застосовуєте спрощену систему оподаткування з об'єктом «доходи», необхідно подивитися ваші авансові платежі.

За кодом рядка 020 зазначається сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, що підлягає сплаті за строком не пізніше 25 квітня звітного року.

За кодом рядка 040 зазначається сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, що підлягає сплаті за строком не пізніше 25 липня звітного року.

За кодом рядка 050 зазначається сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, до зменшення за строком не пізніше 25 липня звітного періоду.

За кодом рядка 070 зазначається сума авансового платежу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, що підлягає сплаті за строком не пізніше 25 жовтня звітного року.

КОРИСНО ЗНАТИ

Контрольні співвідношення показників податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, затверджено листом ФНП Росії від 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@.

Зверніть увагу:Власне інформація щодо платежів дублюється й у розділі 2.

За кодом рядка 130 вказується сума авансового платежу з податку, обчислена виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення I кварталу (значення показника за кодом рядка 110, помножене на значення показника за кодом рядка 120 на 100).

За кодом рядка 131 зазначається сума авансового платежу з податку, обчислена виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя (значення показника за кодом рядка 111, помножене на значення показника за кодом рядка 12 100).

За кодом рядка 132 зазначається сума авансового платежу з податку, обчислена виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення дев'яти місяців (значення показника за кодом рядка 112, помножене на значення показника за кодом рядка 12 на 100).

За кодом рядка 133 вказується сума податку, обчислена виходячи зі ставки податку та податкової бази (суми отриманих доходів), яка визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду до його закінчення (значення показника за кодом рядка 113, помножене на значення показника за кодом рядка 120 та ділене) на 100).

Крім того, необхідно перевіряти ще раз, чи правильно ви розраховували базу оподаткування.

Після заповнення всіх рядків форму можна перевіряти ще раз. Пам'ятайте, що якщо в організації немає печатки через діюче законодавство, то і на декларації її проставляти не потрібно.

КОРИСНО ЗНАТИ

З 01 січня 2016 р. майно первісною вартістю 100 000 руб. і менше не ставитиметься до амортизованого та враховуватиметься у складі основних засобів. А витрати на придбання такого майна «спрощенці» враховуватимуть у складі матеріальних витрат.

Відмінності у заповненні декларації між об'єктами оподаткування

"Спрощенці" з об'єктом "доходи мінус витрати" враховують суму сплачених внесків на травматизм у складі витрат (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ті, хто обрав об'єктом «доходи», можуть зменшити у сумі перерахованих страхових внесків податку при УСН до сплати (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Умови зменшення авансових платежів та податку при УСН на обов'язкові страхові внески такі:

1) фактичну сплату обов'язкових страхових внесків здійснено у відповідному звітному (податковому) періоді;

2) до зменшення авансового платежу (податку) приймаються ті суми, які сплачені у межах обчислених обов'язкових страхових внесків (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);

3) до зменшення податку приймаються ті суми страхових внесків, які нараховані за період застосування «спрощенки».

Відповідно, якщо компанія або підприємець застосовують об'єкт оподаткування «доходи», необхідно їх відобразити наступним чином.

За кодами рядків 140–143 платниками податків, об'єктом оподаткування у яких є доходи, вказується наростаючим підсумком сума страхових внесків, виплачених працівникам допомоги з тимчасової непрацездатності та платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, передбаченими п. 3.1 ст. 346.21 Податкового кодексу, що зменшує суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний період).

При цьому платник податків, який вказав за кодом рядка 102 ознаку платника податків «1», може зменшити суму податку (авансових платежів з податку) на суму страхових внесків, платежів та допомоги, зазначених у п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, не більше ніж на 50% (значення за кодом рядків 140-143 не повинні бути більше 1/2 суми обчисленого податку (авансових платежів з податку), зазначеної, відповідно, за кодами рядків 130-133).

КОРИСНО ЗНАТИ

Для заповнення рядків 140–143 декларації використовуються дані, наведені у розділі IV Книги обліку доходів та витрат, наростаючим підсумком за звітні та податкові періоди.

Індивідуальний підприємець, який вибрав як об'єкт оподаткування доходи і не провадить виплати та інші винагороди фізичним особам (за кодом рядка 102 зазначено ознаку платника податків «2»), відображає за кодами рядків 140–143 суму сплачених страхових внесків до Пенсійного фонду обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі, що зменшує суму податку (авансових платежів з податку). На даних індивідуальних підприємців не поширюється вищезгадане обмеження у вигляді 50% від суми обчисленого податку (авансового платежу з податку). При цьому сума страхових внесків, сплачених у податковому (звітному) періоді та що відносяться до цього податкового періоду, що відображається за кодами рядків 140–143, не повинна бути більшою за суму обчисленого податку (авансових платежів з податку), зазначеної, відповідно, за кодами рядків 130 -133.

КОРИСНО ЗНАТИ

При заповненні розділу 2.1 «Розрахунок податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт оподаткування – «доходи»)» декларації за рядками 140–143 платники податків, які застосовують об'єкт оподаткування сум-доходів, вказують наростаючим підсумком за тимчасовою непрацездатністю та платежами (внесками) за договорами добровільного особистого страхування, передбаченими п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, що зменшує суму податку (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період.

Ще одна відмінність полягає у можливості застосування диференційованої ставки з податку. В об'єкті «доходи» ставка не диференціювалася до 2016 року.

А ось в об'єкті «доходи за мінусом видатків» це передбачено. За кодами рядків 260–263 зазначається ставка податку, встановлена п. 2 ст. 346.20 Податкового кодексу у розмірі 15%, або ставка податку, встановлена законом суб'єкта Російської Федерації в межах від 5 до 15%, що діє у звітному (податковому) періоді.

Слід звернути увагу, що у 2016 році слід очікувати змін. На підставі ст. 346.20 НК РФ з 2016 року у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6%. Законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути встановлені податкові ставки в межах від 1 до 6% залежно від категорій платників податків, тобто суб'єкти можуть для будь-якого об'єкта оподаткування встановлювати знижену ставку.

КОРИСНО ЗНАТИ

При заповненні форми податкової декларації з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (об'єкт «доходи») за податковою ставкою 0 відсотків (зниженою податковою ставкою), необхідно керуватися листом ФНП Росії від 20.05.2015 № ГД-4-3/8533 .

Відмінність у заповненні декларації між ІП без працівників та ІП із працівниками

Основна відмінність ІП без працівників та ІП з працівниками також полягає у сумі зменшуваного податку.

Індивідуальний підприємець, який не має найманих працівників і поєднує спрощену систему оподаткування та патентну систему оподаткування, має право зменшити суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, на всю суму сплачених за себе страхових внесків, тобто у тому числі на розмірі 1% від суми доходу, що перевищує 300 000 руб. за розрахунковий період.

Якщо індивідуальний підприємець наймає персонал, то порядок податкового обліку страхових внесків дещо посилюється для тих випадків, коли страхові внески віднімаються безпосередньо з податку, а не з бази оподаткування. Відповідно до п. 3.1 ст. 346.21, якщо ІП наймає персонал та використовує УСН із базою «доходи», зменшити суму податку за рахунок страхових внесків він може не більше ніж на 50%.

Під обмеження підпадають страхові внески як за найманих працівників, і за самого ІП (лист Мінфіну Росії від 30.05.2014 № 03-11-11/25910). Отже, сума податку на сплату буде різною.

КОРИСНО ЗНАТИ

У деяких випадках під час продажу основних засобів фірма зобов'язана перерахувати базу за «спрощеним» податком у порядку, передбаченому гол. 25 Податкового кодексу, а також внести виправлення до Книги обліку доходів та видатків. Уточнену декларацію при цьому подавати не потрібно.

Приклад заповнення декларації з «доходів»

У 2015 році індивідуальний підприємець О. В. Іванов досить успішно вів підприємницьку діяльність.

За підсумками кожного кварталу було отримано такі доходи:

за I квартал - 400 000 руб.;
за II квартал - 950 000 руб.;
за III квартал - 1550000 руб.;
за рік - 1820000 руб.

Зверніть увагу:у декларації доходи необхідно відображати наростаючим підсумком, а не кожен квартал окремо.

Нагадаємо, що компанія застосовує ставку 6% із доходів. Обчислюємо розмір податку:

за I квартал - 24 000 руб.;
за II квартал - 57 000 руб.;
за III квартал - 93 000 руб.;
за рік - 109200 руб.

Ставка, як і доходи, розраховується наростаючим результатом.

Також враховуємо страхові внески, які підприємець заплатив за себе:

за I квартал - 8300 руб.;
за II квартал - 28 100 руб.;
за III квартал - 49 600 руб.;
за рік - 52 000 руб.

Внесемо всі ці дані до декларації, оскільки їх необхідно відобразити у 2 розділі декларації.

Наказом ФНП Росії у середині 2014 року було затверджено нову форму податкової декларації з УСН (наказ № ММВ-7-3/352). Саме за цією формою потрібно звітувати за підсумками 2015 року. Граничний термін подання звітності для організацій, які застосовують спрощенку, становить останній день першого кварталу 2016 року, а для ІП – перший робочий день травня 2016 року, оскільки 30 квітня потрапляє на вихідний день.

Декларація подається будь-яким із трьох способів, а саме:

особисто;
поштовим зв'язком;
мереж телекомунікацій.

Для деяких організацій встановлено прямий обов'язок подавати податкову декларацію через інтернет, але на спрощенців такий обов'язок не поширюється, оскільки кількість працівників у цих компаніях не може перевищувати 100 осіб.

У новій декларації є спеціальні розділи, які необхідно заповнювати залежно від об'єкта оподаткування. Також є розділ для організацій, які отримують кошти у вигляді цільового фінансування чи благодійних внесків. Здавати до податкової інспекції необхідно лише заповнені листи, тобто якщо якийсь розділ ви не заповнювали, то й подавати його інспекторам не потрібно. У порядку заповнення, до речі, це чітко прописано лише для третього розділу декларації.

ІП, які застосовують УСН і отримали від регіональної влади поблажку у вигляді податкових канікул, часто думають, що якщо вони не сплачують податок, то й не повинні звітувати. Це не вірно! Звітність мають здавати все,а податкові канікули зовсім не звільняють від сплати податку, а лише дозволяють застосовувати його зі ставкою 0 відсотків. Нижче ми наводимо інструкцію щодо заповнення податкової декларації щодо «спрощення», а наприкінці статті буде посилання на бланк (форму декларації), а також можна буде завантажити безкоштовно заповнений зразок.

Загальні правила під час заповнення декларації

На кожному аркуші декларації з УСН за 2015 рік необхідно вказати ІПН платника податків. Юридичні особи також мають прописати свій КПП. І те, й інше можна взяти з повідомлення про постановку платника податків на облік, отриманий у податковій інспекції.

1. У полі "Номер коригування" треба вказати значення "0-".

2. У полі «Податковий період» — код податкового періоду, за який ви звітуєте. Так, якщо декларація подається за підсумками року, то значення коду буде «34», якщо звітність ви заповнюєте при реорганізації підприємства — «50». Точнісінько визначити код у тій чи іншій ситуації допоможе наказ № ММВ-7-3/352.

3. У полі «Звітний рік» вказується власне рік, протягом якого здається звітність.

4. У полі «платник податків» юридична особа має вказати своє повне найменування. Воно має співпадати з найменуванням, зазначеним у установчих документах. ІП у цьому полі проставляє свої прізвище, ім'я та по батькові. Жодних скорочень бути не повинно, відомості повинні відповідати паспортним даним.

5. У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД» слід вписати відповідний код. Він прописаний у виписці з ЄДРЮЛ (для ІП – з ЄДРІП). Отримати витяг можна у своїй податковій інспекції або на сайті податкової служби. Також дізнатися код можна з класифікатора. Якщо організація застосовує відразу кілька режимів оподаткування, то код потрібно вказувати лише тих видів діяльності, якими сплачується спрощений податок.

Правила заповнення розділів 2.1 та 2.2

Розділи 2.1 та 2.2 заповнюються залежно від обраного об'єкта оподаткування. Відповідно, їх найзручніше заповнювати насамперед.

Розділ 2.1

Його заповнюють організації та ІП, які сплачують податок лише з доходів. У цьому розділі необхідно вказати всі платежі чи доходи, які не враховуються з метою оподаткування. Розглянемо порядок заповнення окремих рядків розділу:

1. Рядок 102

За наявності в організації або в ІП виплат працівникам у цьому рядку встановлюється цифра 1, за відсутності в ІП таких виплат ставиться цифра 2.

2. Рядки 110-113

Призначені для зазначення загального розміру доходів за звітні періоди. Нагадаємо, такими періодами для спрощенців є квартали та рік. Суми розраховуються наростаючим результатом.

3. Рядки 130-133

Тут також наростаючим підсумком слід зазначити суми авансів за кожний звітний період, і навіть підсумкову суму, обчислену протягом року. Страхові внески при цьому враховуватись не повинні.

4. Рядки 104-143

У цих рядках зазначаються суми внесків на обов'язкове страхування, а також розмір виплат за листками тимчасової непрацездатності, на які ви зменшили податок.

Розділ 2.2

Цей розділ заповнюють лише ті платники податків, які обчислюють податок із доходів, зменшених на витрати.

Розглянемо порядок заповнення окремих рядків розділу:

1. Рядки 210-213

Сюди вписуються суми доходів звітні періоди. Як завжди наростаючим результатом.

2. Рядки 220-223

За таким же принципом тут слід зазначити суми витрат.

3. Рядок 230

Тут фіксується величина завданих збитків (або його частини) за попередні податкові періоди.

4. Рядки 240-243

Призначені для внесення податкової бази за період. Порахувати її можна, обчисливши різницю між доходами та видатками. Не забудьте врахувати суму, вказану у рядку 230. Її віднімають із загальної суми за рік.

5. Рядки 250-253

Заповнюються, якщо при обчисленні різниці між доходами та витратами вийшло негативне число.

6. Рядки 260-263

Тут прописуються податкові ставки, що застосовуються у кожному конкретному періоді. Загалом ставка становить 115 відсотків, але регіональними нормативними актами вона може знижуватись.

7. Рядки 270-273

Потрібні відображення авансових платежів. Вони дорівнюють добутку чисел, зазначених у рядках 240-243, та ставок, прописаних у рядках 260-263.

8. Рядок 280

Тут має бути позначено мінімальну суму податку. Для УСП вона розраховується множенням отриманих доходів на 1 відсоток. Якщо за підсумками ваших розрахунків податок, що підлягає сплаті, виявиться меншим за цю суму, то ви повинні будете сплатити мінімальний податок.

Правила заповнення розділу 3

Якщо ваша організація за звітний період не отримувала цільового фінансування, можете сміливо пропустити цей розділ. Якщо ж вам перераховувалися якісь цільові кошти, його доведеться заповнити. До речі, до такого фінансування не належать субсидії, які надаються автономним установам. Для точного визначення видів фінансування можна звернутись до Податкового кодексу (ст. 251).

У цьому розділі необхідно вказати суми субсидій, які не були використані у попередньому році та за якими термін використання ще не закінчився.

У розділі 3 відповідно до граф також вказуються такі відомості:

1. Код виду перерахованих коштів. Визначити його можна відповідно до додатка 5 до порядку заповнення звітності.

2. Дата отримання майна чи коштів.

3. Суму одержаних коштів, термін використання яких ще не завершився, а також які не мають строку використання.

У решті граф наводяться відомості про суми, які були перераховані організації у звітному році. Так, другу та п'яту графу заповнюють ті, хто отримував фінансування із встановленим терміном використання, а у сьомій графі зазначаються кошти, які були витрачені не відповідно до передбачених цілей. Майно відбивається за ринковою вартістю.

Правила заповнення розділів 1.1 та 1.2

Ці розділи дуже просто заповнити за вказаними в розділі 2.1 або 2.2 показниками. Тут потрібно відобразити суми розраховані суми авансових платежів та податку. Аналогічно розділам 2.1 та 2.2 розділи 1.1 та 1.2 заповнюються залежно від об'єкта оподаткування.

Розглянемо порядок заповнення окремих рядків розділу 1.1:

1. Рядки 010, 030, 060, 090

Тут слід прописати код ОКТМО. Якщо за весь податковий період місцезнаходження організації чи місце проживання ІП не змінювалось, то заповнюється лише 010.

2. Рядок 020

Сюди вписується розмір авансового платежу перший квартал.

3. Рядок 040

Вказується розмір авансового платежу за півріччя, зменшеного на число, вказане у рядку 020. Якщо в результаті віднімання у вас вийшло число зі знаком мінус, то цю різницю необхідно вказати у рядку 050.

4. Рядок 070

Тут аналогічно до попередньої ситуації вказується авансовий платіж за 9 місяців.

5. Рядок 080

Заповнюється, якщо різниця буде негативною і авансовий платіж потрібно буде зменшити.

За таким же принципом заповнюються рядки 100 і 110.

Розділ 1.2.

Розділ 1.2 заповнюється тими організаціями та підприємцями, які як об'єкт оподаткування обрали доходи, зменшені на величину витрат.

Правила заповнення розділу 1.2 відповідають зазначеним вище правилам розділу 1.1. Єдиною відмінністю є рядок 120, у якому потрібно розрахувати мінімальну суму податку протягом року.

На нашому сайті за допомогою онлайн калькулятора.

І встановлені Федеральним законом № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

Терміни подання бухгалтерської звітності за 2015 рік.

Бухгалтерська звітність для малих підприємств – це Бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати. Бухгалтерську звітність за 2015 рік слід здати до МІФНС не пізніше 31 березня 2016р.

Індивідуальні підприємці нічого не винні вести бухгалтерський облік і складати бухгалтерську звітність.

Терміни складання звітності, строки сплати страхових внесків до фондів за 4 квартал 2015р.

Звіти у позабюджетні фонди складають та здають усі організації. А також ці звіти складають індивідуальні підприємці, які мають найманих працівників, та зареєстровані як роботодавці. Якщо 4-му кварталі працівники не значилося, слід здати нульову звітність.

Організації та ІП, у яких середньооблікова чисельність працівників перевищує 25 осіб, повинні звітувати до фондів в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. допоможе вам із цим питанням, якщо ви вирішите не займатися цим самостійно.

Термін подання звітності до ФСС (Фонд соціального страхування) за 4 квартал 2015 року:
- У паперовому вигляді: не пізніше 20 січня 2016р.
- 25 січня 2016р.
Термін подання звітності до ПФР (Пенсійний фонд) за 4 квартал 2015р.
- У паперовому вигляді: не пізніше 15 лютого 2016 р.
- В електронному вигляді: не пізніше 22 лютого 2016 року. (перший робочий день після встановленого терміну 20 лютого 2016р.).
Строки сплати страхових внесків у фонди

Страхові внески до фондів слід сплачувати щомісяця не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем, нарахування внесків. Якщо термін сплати посідає вихідний чи святковий день, то днем закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день.

Строки сплати внесків до фондів у 4-му кварталі 2015р. та за 4-й квартал 2015р. не пізніше: 15 жовтня (за вересень), 16 листопада (за жовтень), 15 грудня (за листопад), 15 січня (за грудень).

Терміни подання податкової звітності та сплати податків за 2015 рік (за 4 квартал 2015р.)

Податковим кодексом РФ з кожного податку встановлено свої терміни.

Терміни подання звітності та сплати податків при застосуванні УСН за 2015р.

Платники податків організації не пізніше 31 березня 2016 року.

Платники податків індивідуальні підприємцімають здати податкову декларацію щодо УСН за 2015 рік не пізніше 30 квітня 2016 року. Але оскільки це вихідний день, то термін переноситься на найближчий робочий день, а саме, на 3 травня 2016р.

Податок при УСН сплачується пізніше строку, встановленого для подання податкової декларації.

Термін сплати податку ССП для індивідуальних підприємців – не пізніше 30 квітня 2015 року. Але оскільки це вихідний день, термін переноситься на найближчий робочий день.

Нагадуємо, що «спрощенців» звільнено від ПДВ (є обмеження), податку на прибуток (є обмеження), податку на майно. А підприємців-спрощенців звільнено і від ПДФО (у частині доходів по «спрощеній» діяльності).

Інші податки сплачуються «спрощенцями» у звичайному порядку відповідно до законодавства про податки та збори.

Терміни подання звітності при застосуванні ЄНВС, строки сплати ЄНОС за 4 квартал 2015р.

Платники ЕНВД мають щокварталу здавати податкові декларації та сплачувати податок. Строки подання декларації з ЄВС за 4 квартал 2015р.: не пізніше 20 січня 2016р.

(ст. 346.32, «Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга)») від 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. від 03.12.2012):

Сплата єдиного податку провадиться платником податків за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

Податкові декларації за підсумками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового периода.)

Терміни складання декларації з ПДВ, строки сплати ПДВ за 4 квартал 2015р.

Строк сплати ПДВ за 4-й квартал 2015р.: 25 січня, 25 лютого, 25 березня 2016 р. (по 1/3 від суми податку, нарахованого за 4 квартал).

Терміни складання звітності з податку на прибуток, строки сплати податку на прибуток за 2015 рік (4 квартал 2015р.)

Податкова декларація за підсумками 2015 року подається не пізніше 28 березня 2016 року.

Авансові платежі з податку на прибуток, сплачені протягом року, зараховуються на рахунок сплати податку за 2015 рік.

Щомісячні авансові платежі, які підлягають сплаті протягом кварталу, слід сплачувати пізніше 28 числа кожного місяця кварталу. А саме: 28 жовтня, 30 листопада (перший робочий день після 28 листопада), 28 грудня.

Щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, слід сплатити не пізніше 28 днів після звітного місяця. А саме: за вересень – 28 жовтня, за жовтень – 30 листопада, за листопад – 28 грудня, за грудень – 28 січня.

Строк здачі звітності з ПДФО за 2015 рік (податок на доходи фізичних осіб, які отримали доходи від організації)

ТОВ та ІП, які є податковими агентами, зобов'язані подати до податкових органів відомості за 2015 рік по всіх фізособах, які отримали від організації або підприємця доходи, що оподатковуються, протягом року, не пізніше 1 квітня 2016 року. зручніше під керівництвом професіоналів.