Реалізація товару за ціною, нижчою від ціни його придбання: податкові наслідки. Якщо продав квартиру дешевше ніж купив, чи потрібно платити податок? Якщо продаєш квартиру дешевше ніж купив

Буквально за кілька днів, 1 березня, спливає термін подання декларації про доходи за 2017 рік. сайт завершує публікацію відповідей фахівців Міністерства з податків та зборів на запитання читачів. Сьогодні розповідаємо про податкові тонкощі продажу автомобілів.

Чи потрібно подавати декларацію, якщо продав дві машини дешевше, ніж купив?

Питання: За 2017 рік продав два несправні автомобілі. Ціна продажу була набагато нижчою від покупної. Обидва авто знаходилися у моїй власності. Чи потрібно подавати декларацію до податкової?

Питання: Скажіть, чи потрібно подавати декларацію, якщо було продано другу машину за рік, але дохід не отримано?

Відповідь МНС:Так, податкова декларація (розрахунок) з прибуткового податку надається у строк не пізніше 1 березня 2018 року ( пункт 1-1 статті 180 Податкового кодексу).

За законодавством, від прибуткового податку звільняються доходи (крім доходів, отриманих платниками від відплатного відчуження майна у зв'язку із провадженням ними підприємницької діяльності), отримані фізичними особами - податковими резидентами Республіки Білорусь від відплатного відчуження протягом календарного року одного легкового автомобіля (автомобіля, загальна маса якого не перевищує 3500 кілограмів та кількість сидячих місць якого, крім сидіння водія, не перевищує восьми) або іншого механічного транспортного засобу. У зв'язку з чим доходи від продажу протягом календарного року другого легкового автомобіля підлягають оподаткуванню.

При цьому при розрахунку прибуткового податку враховуються фактично вироблені фізичною особою та документально підтверджені витрати, пов'язані з придбанням другого проданого автомобіля

Таким чином, якщо другий автомобіль продано дешевше, ніж придбано, що буде підтверджено документально, то податок до доплати не буде. Водночас, незважаючи на відсутність податку до доплати, податкова декларація (розрахунок) з прибуткового податку в даній ситуації підлягає обов'язковому поданню.

Одну машину подарував дружині, другу продаю. Чи податок буде?

Питання: Купили та пригнали бите авто з Німеччини, вартість 6000 євро. Відремонтували його у Білорусі, витративши 5000 доларів. Я як чоловік подарував авто дружині (договір дарування) у січні 2018-го, вартість авто вказано 30 000 білоруських рублів. Чи потрібно їй подавати декларацію до податкової та сплачувати якісь податки? Я планую продати цього року своє авто за 3000 доларів США. Чи потрібно мені подавати декларацію та сплачувати якісь податки?

Відповідь МНС:Подання вашої дружини податкової декларації (розрахунку) з прибуткового податку та сплати податку не вимагається. Подарунки від близьких родичів (до яких для цілей оподаткування відносяться, зокрема, подружжя), отримані як у грошовій, так і в натуральній формі (у вигляді подарованого автомобіля), не обкладаються прибутковим податком незалежно від їх розміру ( підпункт 2.1 пункту 2 статті 153 Податкового кодексу).

Як уже було сказано вище, від податку звільняється продаж фізичними особами протягом календарного року одного легкового автомобіля (автомобіля, технічно допустима загальна маса якого не перевищує 3500 кілограмів та кількість сидячих місць якого, крім сидіння водія, не перевищує восьми) або іншого механічного транспортного засобу ( підпункт 1.33 пункту 1 статті 163 Податкового кодексу). Таким чином, якщо протягом 2018 року вами буде отримано прибуток лише від продажу одного легкового автомобіля, то подання податкової декларації (розрахунку) з прибуткового податку та сплати податку не вимагається.

А якщо продав машину та частку у другій машині?

Питання: Чи необхідно сплачувати податок з другого проданого автомобіля протягом 2017 року у наступному випадку: фізична особа (працює на підприємстві) у 2017 році продала перший автомобіль, потім цього ж року у спадок отримує ½ частку другого автомобіля, який також цим же фізичним особою (бо друга частка автомобіля була записана у спадок на неповнолітнього і технічний паспорт не міг на нього бути оформлений) був проданий цього ж року. Таким чином, фізична особа фактично продала 1,5 автомобіля протягом календарного року. Якщо податок необхідно сплатити, тоді з якої суми угоди (100% або 50%) і чи є податкові пільги для фізичної особи при сплаті цього податку, у якого на утриманні двоє неповнолітніх осіб?

Відповідь МНС:

За законодавством від прибуткового податку ( підпункт 1.33 пункту 1 статті 163 Податкового кодексу) звільняються доходи, отримані фізичними особами від продажу одного транспортного засобу, а також від майна, одержаного у спадок, незалежно від вищезазначеного порядку.

Таким чином, якщо протягом 2017 року вами було отримано прибуток від продажу одного легкового автомобіля та отриманої у спадок частки у праві власності на другий легковий автомобіль, подання податкової декларації (розрахунку) з прибуткового податку та сплати податку не вимагається.

Часто буває так, що нова лінійка товарів запускається у продаж ще до того, як повністю продано товари старої. Або просто попит на товар значно знизився, а може, компанія освоює новий сегмент ринку. І тоді товар продається за дуже зниженими цінами. Але багато бухгалтерів побоюються зменшувати ціну продажу нижче за закупівельну ціну, оскільки це нібито і законом заборонено, і загрожує донарахування податків. Давайте розберемося, чи це так насправді.

Побоювання 1. Продавати за ціною, нижчою від собівартості, заборонено законом

У випадку ціну товару сторони визначають самі. Виняток - ціни, що регулюються державою, наприклад у галузі електроенергетики, газопостачання, зв'язку<1>. Отже, для звичайного договору з боку ЦК обмеження нижньої межі ціни немає. Головне, щоб ця ціна влаштовувала обидві сторони.

А ще за цінами стежить Федеральна антимонопольна служба, щоб запобігти зловживанням "великих гравців" у галузі ціноутворення. Однак компаніям, які не здатні своїми діями поодинці або з групою інших компаній вплинути на цінову ситуацію на ринку, нічого побоюватися<2>.

Примітка. У 2013 р. ФАС підготувала поправки до Закону про торговельну діяльність, ратуючи за заборону продажу за ціною, нижчою за собівартість, проте проект не знайшов підтримки в уряді, був відправлений на доопрацювання і поки навіть не дійшов до Держдуми.

Висновок

Якщо ваша компанія не надає вирішального впливу на ціноутворення на ринку і не продає товари, ціни на які регулюються державою, нижня межа цін не обмежена.

Побоювання 2. Збиток від продажу за ціною, нижчою від собівартості, не враховується для цілей оподаткування

Відразу скажемо, що це негаразд. Податкова база з прибутку розраховується сукупно за всіма угодами<3>. І лише якщо встановлено особливий порядок розрахунку податкової бази, доходи та витрати за цими операціями вважаються окремо. Наприклад, спеціальний порядок передбачено для операцій із цінними паперами<4>. Крім того, є пряма заборона на визнання у витратах цінової різниці між ринковою ціною та ціною продажу товару працівникові. Якщо ви продали працівнику товар за неринковою ціною, яка навіть нижча за закупівельну, то очевидно, що утворюється така цінова різниця і, по суті, вона є збитком при продажу нижче за собівартість.<5>.

А от щодо інших операцій купівлі-продажу зі збитком жодних особливих правил немає. Тому схематично це виглядає так: підсумовуються доходи за всіма угодами та з отриманої суми віднімаються всі визнані у звітному періоді витрати від реалізації<6>. Очевидно, що виручка за збитковою угодою буде визнана у доходах від реалізації разом із виручкою від інших продажів, а витрати по ній визнаються разом із витратами за іншими угодами. Якщо ви працюєте в мінус не систематично, виявити збиткові угоди взагалі малореально. Вони просто потонуть у загальній масі, і в декларації з податку на прибуток їх не буде видно<7>.

При "прибутковому" спрощенні продаж зі збитком ніяк не впливає на суму податку: скільки отримали грошей за товар - з тієї суми і розрахували<8>. Якщо спрощенка "прибутково-витратна", то й у цьому випадку відстежити збиткову угоду не так просто, доходи та витрати на неї взагалі можуть потрапити в різні звітні і навіть податкові періоди. Адже витрати визнаються в міру оплати товару постачальнику та його реалізації, а доходи – за фактом отримання грошей від покупця<9>. При продажах товарів працівникам цінова різниця між роздрібною ціною та ціною продажу також не враховується у витратах.

Висновок

Відстежити збиткову угоду малоймовірно, якщо ви не працюєте мінус систематично. Навряд чи податківці цим займатимуться, адже збитки від продажу, якщо товари продаються не працівникам, все одно враховується для цілей оподаткування.

Побоювання 3. При ціні продажу нижче за закупівельну податківці донараховують податки, виходячи з ринкової ціни

У цьому судженні є частка істини. Все залежить від того, чи є така угода контрольованою. Припустимо, ви продали яблука за ціною, нижчою від закупівельної сторонньої російської компанії. Тоді можна сміливо дивитися в очі інспектору, оскільки ціна угоди між сторонами, які не є залежними один до одного, спочатку вважається ринковою<10>. Тобто податківці не перевірятимуть ваші ціни на відповідність їх ринковим. Просто тому, що такий вид перевірки передбачений лише за контрольованими угодами, а угоди між незалежними російськими організаціями до контрольованих не належать<11>.

Примітка. "А як же ст. 40 ПК?" - Запитайте ви. Незважаючи на те, що горезвісна ст.40 ПК про ринкові ціни все ще не скасовано, її дія значно звужена: вона застосовується лише до тих угод, доходи та витрати за якими визнані до 01.01.2012. Тобто зараз податківці можуть спробувати перерахувати податки, виходячи з ринкових цін, тільки якщо "розпродаж" проходив у 2011 р., оскільки 2010 р. та більш ранні періоди вже не можуть бути охоплені виїзною перевіркою, призначеною у 2014 р.м.<12>

А ось якщо ви продали товар за неринковою ціною і така угода для вас контрольована, наприклад ви продали яблука за копійки своєї дочірньої компанії на ОСНО, сума доходів за угодами з якої перевищила неконтрольований поріг (у 2013 р. - 2 млрд руб., в 2014 р. - 1 млрд руб.)<13>, то в цьому випадку доведеться<14>:

<или>на "ціновій" перевірці доводити податковим органам, що яблука були неможливо кислі і ціна угоди цілком укладається в інтервал цін, за якими такий товар продають незалежні особи<16>. Якщо податківці все ж таки вважатимуть, що ціни були непорівнянні з ринковими, то після "цінової" перевірки звернуться до суду з метою стягнення недоїмки та пені з податку на прибуток та ПДВ<17>. А якщо доходи за правочином належать до 2014 р., то податківці можуть ще й штраф накласти у розмірі 20% від суми несплачених податків<18>.

Розповідаємо керівнику

Якщо продавець самостійно порахує та сплатить податки за ринковою ціною з доходів за контрольованою угодою, то покупець не зможе перерахувати податкову базу у бік зменшення. Адже таке право у нього виникне лише тоді, коли після перевірки цін та сплати продавцем недоїмки покупець отримає від податкового органу повідомлення на проведення симетричних коригувань<20>.

А ось угоди продавців на спрощеній системі оподаткування під ціновий контроль не потрапляють, оскільки такі організації не сплачують ні податку на прибуток, ні ПДВ, за якими можливі донарахування при "цінових" перевірках<19>.

Висновок

Твердження, що податки будуть перераховані з ринкових цін, правильне лише частково. Все залежить від того, чи буде угода визнана контрольованою. Якщо так, то доведеться доводити податковим органам, що ціна угоди можна порівняти з ринковою. Якщо ні, то побоюватися донарахувань не потрібно.

Побоювання 4. Витрати придбання товару, проданого зі збитком, економічно необгрунтовані, тому їх не можна врахувати під час розрахунку прибуток.

Кожна комерційна організація за визначенням прагне отримання прибутку<21>. Однак разові збиткові угоди також вписуються в цю концепцію, адже бажання систематично отримувати прибуток пов'язане з ризиком та не виключає отримання збитків. Крім того, продаючи сьогодні за низькою ціною, компанія страхує себе від збільшення втрат у майбутньому, тому й вигідність угоди керівництво оцінює саме на даний момент.

Примітка.У яких випадках угоди між взаємозалежними особами не вважаються контрольованими, ви можете прочитати у статті "Про взаємозалежність та контрольованість начистоту": ЦК, 2013, N 21, с. 66

Податковий кодекс не дає податківцям права оцінювати, наскільки ефективно управляє капіталом, а тому поняття "економічна обґрунтованість витрат" слід розглядати через спрямованість витрат на отримання доходів.<22>. І в прикладі з яблуками витрати на придбання товарів були економічно обґрунтовані, адже, по-перше, придбали їх не для благодійної акції, а збиралися успішно продати з прибутком. Інша річ, що обставини дещо змінилися і зараз набагато важливіше звільнити заморожені в невдалій партії яблук обігові кошти. А по-друге, доходи все-таки отримали, адже виручка якась є<23>. А від збитків ніхто не застрахований<24>.

Щоб підтвердити обґрунтованість своїх витрат, можна зробити таке. По-перше, керівник має видати наказ про уцінку товарів. По-друге, уцінка має бути обґрунтована. Наприклад, можна прикласти до наказу висновок товарознавця або менеджера з продажу, що яблука торішнього врожаю, зберігати їх більше 1 місяця в умовах вашого складу неможливо, а у разі втрати товарного вигляду збитки від списання будуть набагато вищими і т.д. У будь-якому випадку в обґрунтуванні має бути зазначено, з якою метою та чому ви зважилися на збиткову угоду. Все це допоможе вам зміцнити свою позицію у разі суперечки з податковими органами.

Висновок

Витрати будуть економічно обґрунтованими, якщо вони були спрямовані на отримання прибутку. Кінцевий результат немає вирішального значення.

Побоювання 5. Якщо товари будуть продані зі збитком, то прийняти ПДВ до вирахування за ними не можна

Податкові органи схильні побачити у збитковій угоді отримання необґрунтованої податкової вигоди, адже вирахування при придбанні було більшим, ніж алізація товару. А все тому, що розумна економічна мета укладання убутку сума податку, нарахована при реточной угоди для податкового органу зовсім неочевидна. А як ми пам'ятаємо, її відсутність – одна з ознак отримання необґрунтованої податкової вигоди<25>.

Тому так само, як і для обґрунтування витрат, потрібно заздалегідь запастись аргументами на свою користь. Підійдуть самі документи: наказ керівника, висновок товарознавців, фінансистів тощо.

У судових спорах справа вирішується на користь платника податків, якщо він наводить суду докази наявності розумної економічної мети, яка переслідувалася під час укладання збиткової угоди<26>. Але якщо такої мети не було, а за всіма ознаками організація – учасник податкової схеми, то пощади від податківців не чекайте. Крім неочевидної економічної мети, контролери виявлять та інші ознаки отримання необгрунтованої податкової вигоди, наприклад, відсутність можливості виконати договір. Наприклад, організація закупила партію товару, а де її зберігала цілий місяць - незрозуміло, оскільки складських приміщень в організації немає ні у власності, ні в оренді, а договір відповідального зберігання хоч і був укладений, але не виконувався.<27>.

Висновок

Податкова вигода у вигляді відрахування ПДВ за товарами, проданими зі збитком, може бути обґрунтована, якщо організація доведе, що під час укладання збиткової угоди мала розумну економічну мету, наприклад уникнути ще більших збитків від повного списання товару. Але якщо товар продано лише на папері та реальних операцій не було, то податківці такі вирахування знімуть.

* * *

Отже, із усіх розглянутих побоювань найбільш реальне – зняття витрат та відрахувань. Щоб цього не сталося, готуйте заздалегідь обґрунтування витрат. А якщо ви, не дай боже, учасник податкової схеми, то лише липові документи без реальних операцій навряд чи вам допоможуть.

<1>п. 1 ст. 424 ЦК України; п. 1 ст. 4, ст. 6 Закону від 17.08.95 N 147-ФЗ; підп. 4 п. 2, п. 4 ст. 8 Закону від 28.12.2009 N 381-ФЗ

<2>ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 7, п. 1 ч. 1 ст. 10 Закону України від 26.07.2006 N 135-ФЗ

<3>п. 1 ст. 274 НК РФ

<4>п. 2 ст. 274, ст. 280 НК РФ

<5>п. 27 ст. 270 НК РФ

<6>п. 1 ст. 247, підп. 3 п. 1, п. 3 ст. 268 НК РФ

<7>п. 2 ст. 268 НК РФ; Лист Мінфіну від 18.09.2009 N 03-03-06/1/590

<8>п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ

<9>п. 1 ст. 346.15, підп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 1, підп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Лист Мінфіну від 29.10.2010 N 03-11-09/95

<10>п. 1 ст. 105.3 НК РФ

<11>п. 1 ст. 105.17, п. 1 ст. 105.14 НК РФ

<12>п. 4 ст. 89 НК РФ

<13>підп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ

<14>п. 4 ст. 105.3 НК РФ

<15>пп. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ

<16>підп. 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7, пп. 1, 7 ст. 105.9 НК РФ

<17>п. 5 ст. 105.3, підп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ

<18>п. 1 ст. 129.3 НК РФ; п. 9 ст. 4 Закону від 18.07.2011 N 227-ФЗ

<19>підп. 1, 4 п. 4 ст. 105.3, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

<20>п. 1 ст. 105.3 пп. 1, 2 ст. 105.18 НК РФ

<21>п. 1 ст. 50 ЦК України

<22>ст. 252 НК РФ; Визначення КС від 16.12.2008 N 1072-О-О (п. 2 мотивувальної частини), від 04.06.2007 N 366-О-П (п. 3 мотивувальної частини), від 04.06.2007 N 320-О-П (п. . 3 мотивувальні частини)

Останнє оновлення Січень 2020

Якщо Ви продали свій автомобіль дорожче, ніж придбали, то отримали прибуток, значить повинні сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 13%. У якому разі здається декларація 3-ПДФО до місцевої податкової та сплачується податок з продажу автомобіля? Це залежить від дати його придбання:

У власності менше 3 років- Декларація обов'язкова (термін подання з 1 січня до 30 квітня наступного року), ставка податку 13% . Навіть якщо не буде доходу (сума податку складе 0 руб.), Тобто подається нульова декларація.
У власності понад 3 роки, За документами, що підтверджують це (копія ПТС, договір купівлі-продажу, свідоцтво про спадщину та ін.). Тоді декларація не подається і платити не треба.

Що означає у власності менше 3 років? Три роки (36 місяців) відраховуються від дати договору купівлі-продажу транспортного засобу (дарування, свідоцтва про спадщину), а не реєстрації в ДІБДР. Якщо 36 місяців минуло, то обов'язків подавати декларацію немає.

Як і яким податком оподатковується продаж автомобіля у 2020 році? Розрахунок ПДФО у цих роках однаковий, нових змін у законодавстві з цього питання наразі немає. Хіба що стосується нерезидентів, про що поговоримо трохи згодом.

Коли податок не треба сплачувати?

якщо автомобіль продано дешевше, ніж придбано;
машина понад 36 місяців у Вашому володінні;
автомобіль продано дешевше за 250 000 руб. (лише 1 авто на рік).

Приклади як розраховується податок, якщо машина була менше 3 років у власності

Продано автомобіль (менше 3 років у власності), менш ніж за 250 000 рублів.Декларація подається обов'язково. Але податок не сплачується, оскільки 250 тис. рублів це неоподатковуваний сума (розмір майнового відрахування).

Приклад:Громадянка придбала автомобіль у 2018 році за 500 000 руб, продала у 2019 році за 230 000 руб. (оскільки транспорт був в аварійному стані). Документи, що підтверджують придбання та суму продажу є (договори розписки). Продано автомобіль дешевше за ціну придбання — доходу немає, бази оподаткування немає.

Автомобіль продано дорожче 250 тис. руб і дорожче ціни придбання, документи є.Податкова база обчислюється від різниці ціни купівлі та ціни продажу.

Приклад:Громадянин придбав автомашину за 900 000 руб, через рік продав її за 1 150 000 руб. Сума податку складе (1150000-900000) * 13% = 32500 руб.

Автомобіль менше 3 років у власності, проданий дешевше, ніж куплений, є документи, що підтверджують.Декларація подається, але оскільки прибутку немає, платити податок не доведеться.

Приклад:Громадянин придбав автомобіль у 2018 році за 450 000 рублів, продав у 2019 році за 420 000 рублів. Є договір про купівлю та документи на продаж. Оподатковуваної бази немає (ціна продажу нижча за ціну придбання).

Продано автомобіль дорожче 250 тис. руб., але документів, що доводять суму придбання немає.Декларація подається, податок сплачується із суми, що перевищує 250 тис. руб.

Приклад 1:Придбано автомобіль за 600 тис. руб., Продано за 500 тис. Автомобіль продано дешевше, але оскільки документів на оплату при покупці немає, податок доведеться сплатити. Його сума буде 32500 руб. (500 тис.р. - 250 тис.р.) * 13%.

Приклад 2:Придбано автомобіль у 2018 році за 350 000 руб., Продано за 400 000 руб. 2019 року. Якщо є документи про купівлю, то податок сплачуватиметься з різниці (400 000 - 350 000) * 13% = 6500 руб. Якщо документи про оплату при покупці відсутні, то сума податку при продажу автомобіля складе (400 000 - 250 000) * 13% = 19 500 руб.

Податковий відрахування в розмірі 250 тис. руб можна використовувати 1 раз на рік.Це слід враховувати під час продажу кількох автомобілів в одному році.

Приклад 1:Громадянин продав 2 автомобілі в 2019 році, один за 120 тис. руб., Інший за 100 тис. (обидва менше 3 років у власності). Документів для придбання немає. Оскільки 100000 +120000 руб. = 220 000 руб. менше податкового відрахування (250 000 крб), декларація подається, але податок не нараховується і сплачується жоден автомобіль.

Приклад 2:Громадянин у 2018 році продав автомобіль за 350 тис. руб, документів, що підтверджують суму придбання, немає. Він скористався податковим вирахуванням 250 тис. руб. у 2019 році, заплативши (350 -250) * 13% = 13 000 руб. І наступного 2020 року також продає автомобіль, менше 3 років у власності. Також можна розраховувати на відрахування у 250 тис. руб.

Декларація здається одна за весь обсяг продажу у податковому році. Тобто не на кожний транспортний засіб окремо. Але дохід та відрахування/витрати враховується окремим рядком по кожному транспорту окремо.

приклад: Автовласник продає у 2019 році Вольво за 300 000 руб., яку він придбав раніше за 200 000 руб. та Мерседес за 1 000 000 руб., Куплений за 1 100 000 руб. По першому автомобілю можна скористатися майновим вирахуванням і податок становитиме 6500 руб. ((300 000 - 250 000) * 13%), а по другому автомобілю податок дорівнює «0», оскільки авто продано дешевше, ніж було придбано, доходу немає.

Важливо!Для продавця підставою звітувати в ІФНС про отриманий доход є дата договору та отримання доходу від реалізації авто, а не дата перереєстрації транспортного засобу на нового власника в ДІБДР. І хоча дата договору купівлі-продажу, дата реєстрації в автоінспекції, сума угоди передаються автоінспекцією до податкової служби лише після реєстрації автомобіля, у продавця обов'язок подання декларації та сплати податку (якщо вийшов прибуток) виникає з дати договору та отримання виручки від продажу.

Якщо власниками транспорту є більше однієї людини, то відрахування між ними розподіляється пропорційно до їхніх часток у власності.

Що робити, якщо відсутні/втрачені документи, що підтверджують угоду купівлі-продажу автомобіля?

Дані про суму угоди надходять до ІФНС із ДІБДР. Під час перевірки декларації податковий інспектор звіряє дані платника податків із даними автоінспекції. На місцевому рівні питання у разі відсутності/втрати договору купівлі-продажу, що підтверджує суму витрат при купівлі автомобіля або суму доходу при продажу, вирішуються по-різному. І щоб успішно залагодити проблему можна:

якщо Ви точно пам'ятаєте суму угоди, просто подати декларацію без підтверджуючих документів і чекати на результати камеральної перевірки. Якщо у Вашій ІФНС виникнуть питання або будуть розбіжності, Вам надішле повідомлення про надання документів, що підтверджують.
звернутися до податкової інспекції та уточнити на місці: якщо Ви не надасте підтверджуючі документи, чи достатньо буде додати до декларації супровідний лист з проханням підтвердити зазначені у декларації суми за даними ДІБДР про цю угоду у зв'язку з втратою/відсутністю документів.
письмовий запит до МРЕВ ДІБДР про видачу копії договору купівлі-продажу, що підтверджує суму та дату угоди. Для цього пишеться заява про надання копії ДКП. До нього прикладаєте копію свого паспорта, вказуєте відомі Вам відомості про угоду (дату, відомості про автомобіль та продавця/покупця). Відмовити в цьому не повинні, оскільки Ви є учасником угоди і просите видати копію документа, а не оригінал.

Які документи підтверджують оплату та додаються до декларації?

До документів, що підтверджують оплату покупки автомобіля, відносять:

Якщо оплата здійснена готівкою між фізичними особами.Достатньо договору купівлі-продажу та розписки продавця в отриманні грошей. Якщо розписки немає, то для податкової інспекції достатньо зазначеної суми та фрази у договорі «всі розрахунки здійснено в повному обсязі».
Автомобіль придбано в організації чи ІП.Договір купівлі-продажу. І тут вказівки у договорі фрази про повністю здійснені розрахунки недостатньо. Обов'язково прикладаються платіжні документи (чек ККТ чи платіжне доручення). Оскільки організації та ІП зобов'язані приймати кошти лише за платіжними документами.

Інші витрати, які можна врахувати для зниження бази оподаткування

Також до витрат на придбання автомобіля відносять і інші платежі, пов'язані з покупкою.

Оплата послуг з пошуку, підбору машини, перевірки юридичної чистоти угоди та допомоги у складанні документів

Є спеціалізовані організації або приватні особи, які допомагають знайти потрібний автомобіль. Вони перевіряють технічний стан, переганяють транспорт від продавця до покупця (коли сторони купівлі-продажу проживають у різних містах), оформляють договір та супутні документи та ін. Покупець несе витрати на ці послуги, оформлення нотаріальної довіреності на його ім'я тощо. Зазначені витрати підтверджуються як договорами між покупцем та виконавцем, а також платіжними документами (розписки, прибуткові касові чеки тощо).

Податок, що сплачується обдаровуваним

Мається на увазі ПДФО, сплачений при отриманні автомобіля в дар (якщо обдарований і дарувальник не є близькими родичами). Сума ПДФО визнається витратами у зв'язку з придбанням автомобіля та підтверджується платіжними документами, податковою декларацією.

Витрати при отриманні автомобіля у спадок

Держмито, що оплачується за отримання свідоцтва про спадщину автомашини. А також вартість оцінки ТЗ, необхідна для визначення розміру мита нотаріусу. Витрати підтверджуються платіжними документами.
Наприклад, громадянину дісталася машина за заповітом Вартість машини становила 5 млн. руб. і для отримання свідоцтва про спадщину їм було сплачено оцінку у розмірі 15 000 руб. і сплачено мито у розмірі 30 000 руб. Не пізніше 3 років з моменту набуття спадщини спадкоємець продає автомашину за 3 млн. руб. Продавець машини може знизити податкову базу до 2,950 000 руб. (3 млн. - 30 000 руб. - 15000 руб.).

витрати на оплату державного митапри державній реєстрації транспорту у МРЕВ;
фактичні витрати на купівлю, митні платежіпри покупці автомобіля за кордоном.

Які витрати не можна врахувати

Є витрати, які ніяк не можуть зменшити ПДФО:

відсотки за кредитами напридбання автомашини;
автострахування(ОСАГВ, КАСКО, здоров'я водія та пасажирів);
сплата боргів за спадкодавцяпри (після) отриманні у спадок автомобіля;
решта заборгованостіза придбаний автомобіль як майбутні витрати.

Наприклад, громадянин у 2019 р. придбав машину за 1,5 млн. із розстрочкою на три роки. Щороку він повинен сплачувати по 500 000 рублів. Виплативши 1 млн. руб., в 2020 господар машину продає за 1,6 млн. Таким чином, власник фактично заплатив за машину 1 млн. і на момент продажу залишився зобов'язаний продавцю 500 000 руб. При обчисленні податку видаткову частину можна прийняти лише 1 млн. крб. Відповідно сума ПДФО дорівнюватиме: 78 000 (1,6 млн. - 1 млн. х 13%) руб.

Важливим є факт, чи брав участь автомобіль у підприємницькій діяльності

Будь-які витрати індивідуального підприємця або власника автомашини, який не має статусу ІП, але фактично використовував транспорт як комерційний.

Коли ж громадянин-не підприємець купує комерційний транспорт (автобус, вантажівка), але використовує для себе, то витрати на придбання такого автомобіля приймаються для зменшення ПДФО.

Витрати на ремонт та доукомплектацію

Залишається спірним питання про залік витрат на експлуатаційний ремонт та переобладнання/дообладнанняавтомобіля (установка газового обладнання, кондиціонера тощо). У податківців це питання викликає різні думки:

В одних випадках інспекція вважає, що ремонт не пов'язаний із придбанням та не відноситься до витрат.
В інших вважають, що доукомплектування призводить до поліпшення споживчих властивостей автомобіля та підвищує його продажну здатність. Тому відноситься до витрат, що враховуються при розрахунку ПДФО.

Якщо покращення авто були дорогими та документально підтверджуються, то можна поборотися за своє право.

Оподаткування нерезидентів

Фіз.особи (будь то іноземці, або громадяни РФ, або зовсім без громадянства), які відсутні на території РФ більш ніж 183 дні в одному календарному році, вважаються нерезидентами.

У них важчий податковий тягар. Вони мають сплачувати податок із доходів за ставкою 30%.

Але для них діє щеплення 3 роки.Тому якщо машина була у володінні менше 36 місяців, доведеться платити значний податок (якщо в аналогічних випадках платить резидент). А якщо більше – жодного податку.

А ось правила відрахування (25 тис. руб.) та використання витрат (зменшення вартості продажу на вартість ранньої купівлі) нерезиденти не можуть застосовувати. Цей привілей лише для резидентів РФ.

Коли подавати декларацію, строки сплати податку

У рік продажу автомобіля нічого не декларується та не сплачується. Обов'язок звітувати за продаж машини виникає наступного року:

Декларація за формою 3-ПДФО подається з січня до 30 квітня наступного рокупісля продажу (приклад, проданий автомобіль у 2019 році – декларація подається до 30 квітня 2020 року);
Сплата нарахованого податку провадиться до 15 липня року, у якому здано декларацію;
Нараховується податок у цілих числах(без копійок);
Сплатити можна у будь-якому відділенні Ощадбанку з реквізитів, зазначеним на стендах в ІФНС або на сайті податкової інспекції, КБК (Код бюджетної класифікації для конкретного податку) зазначено на стор. 4 декларації 3-ПДФО.

Подати декларацію можна особисто або через представника за дорученням або поштою з описом вкладення (дата відправлення вважається датою прийому податкової). Також допускається декларування через «особистий кабінет» на сайті ФНП.

Що буде, якщо не подати декларацію та не сплатити податок?

За не подання декларації штраф не менше 1000 руб(навіть якщо немає податку на сплату) і навіть після сплати штрафу декларацію подавати треба. Точний штраф визначається так: 5% за кожен місяць від суми податку, починаючи з травня року, встановленого для її подання(Не менше 1000 руб. І не вище 30% від суми податку).

За невчасну сплату податкупеня. Розмір 1/300 ключової банківської ставки за кожний день прострочення сплати. Пені починає обчислюватися з 16 липня року подання декларації.

Податкова проводить свою перевірку на підставі даних ДІБДР. Після цього проводить перевірку розрахунку чи нарахує податок самостійно (незалежно від того подано декларацію чи ні). Якщо декларація не подавалася, ІФНС не прийматиме ні відрахування на суму 250 000 рублів, ні витрати на придбання автомобіля. Для того, щоб знизити розмір ПДФО, доведеться оскаржувати рішення інспекції, у тому числі в суді.

Інструкція щодо заповнення декларації під час продажу автомобіля (для фізичних осіб)

Заповнити декларацію можна самостійно, у цьому немає НІЧОГО СКЛАДНОГО. Не забороняється звернення до спеціалізованих організацій, які займаються їх заповненням (вартість послуги від 500 до 1500 руб).

Що потрібно здати до податкової інспекції:

Для заповнення декларації також знадобиться:

Ваш ІПН;
номер податкової інспекції та ВДТМО за місцем проживання;
паспортні дані, прописка.

Як правильно заповнити форму декларації 3-ПДФО

Найзручніше використовувати програму, скачати її можна тут Декларація 3ПДФО за 2019 рік. Після її встановлення, потрібно ввести відомості про себе, Ваші доходи та витрати, це зовсім не складно.

Розділ: Завдання умов

Тип декларації - вибираєте 3-ПДФО;
Загальна інформація – вибираєте номер податкової інспекції – 4 цифри;
Ознака платника податків - інша фізична особа;
Є доходи - вибираєте верхнє «враховуються довідками про доходи фізичної особи і т.д.»;
Достовірність підтверджується особисто.

Розділ: Відомості про декларанта

ПІБ, ІПН, дата народження, місце народження, код країни 643;
Вид документа - паспорт громадянина РФ заповнюються зазначені дані паспорта;
У верхній панелі натискаємо на «будиночок» – заповнюються відомості про місце проживання.

Розділ: Доходи, одержані в РФ

Джерело виплат: натискаєте на зелений «+»

Найменування джерела виплат - заповнюється лише ПІБ покупця автомобіля, решта не заповнюється;
Натискається на "Так".

Відомості про доход: натискаєте на зелений «+»

Код доходу: вибираєте код прибутку 1520та вводьте суму продажу автомобіля за документами (у декларації це буде Лист Д2 рядок 130 або 110 залежно від того, що використовуватиметься: витрати на придбання (стор. 130) або відрахування (стор. 110)).
Код витрати: вибираєте залежно від ситуації, яка сума не оподатковується з продажу автомобіля:
- якщо ви використовуєте відрахування у сумі 250 000 руб. - код відрахування 906(у декларації ця інформація з'явиться у рядку 1.6 стор. 120 Листа Д2.);
- якщо є документи на купівлю цього автомобіля код відрахування 903(У декларації ця інформація з'явиться у рядку 1.7 стор. 140 Листа Д2).
Далі ставите цифру місяця продажу вашого автомобіля;
У графах "Підсумкові суми за джерелом виплат" з'являться цифри, їх редагувати не треба.

Якщо є інші доходи та можливі відрахування, заповнюєте декларацію тут же за цими видами доходів чи відрахувань. У верхній панелі можна натиснути «перевірити» правильність заповнення, натиснути «перегляд» та переконатися, що помилок немає. Потім роздрукувати у 2 примірниках, один здається до ІФНС за місцем проживання, інший залишається у Вас (на ньому ставиться позначка податкової про дату прийому декларації).

При поданні декларації прикладаєте платіжні документи та договори, а також заяву, зразок якої залежатиме від коду відрахування 903 або 906. Завантажити зразки можна тут (див. вище).

Якщо у Вас є питання на тему статті, будь ласка, не соромтеся задавати їх у коментарях. Ми обов'язково відповімо на всі ваші запитання протягом кількох днів.

371 коментар

Здрастуйте, чоловіка вбили і я вступила в право наслідування. 2015 р. продала старий комбайн за 80000, але декларацію не подавала. Я пенсіонерка, мешкаю в селі. Чи пошлють мені штра за не подання декларації і яку суму? Заздалегідь дякую за допомогу!

Циганова Світлана

Доброго дня, Ірино. Так, штраф 1000 руб. вам нарахують, пенсіонери не звільняються від обов'язку своєчасно подавати декларацію. Вам потрібно її подати все одно, хай із запізненням, але треба. Якщо декларацію не подати, вас можуть позбавити відрахування і податку доведеться сплатити 13% від суми продажу (від 80 т.руб). Т.к. податку до сплати немає (ви напишіть заяву про надання вам вирахування в 250 000 руб), то ні штрафу 20% від суми, ні пені вам не нарахують, а ось за невчасну подачу декларації -1000 руб вам нарахують.

Спасибі за допомогу! З Різдвом Христовим! Здоров'я та довголіття!

Скажіть, будь ласка, а якщо я продала машину, але 3 роки після її придбання минуло. Декларацію також треба подавати?

Циганова Світлана
Вітаю, Андрій. Так, у вас виходить податок 18 200 і вам доведеться його сплатити. Жодних витрат на ремонт та ін. податкова до заліку витрат не приймає. Вона визнає лише ту ціну, яка вказана у ДКП автомобіля при її купівлі. Щодо розписки, читайте коментарі, ми вже кілька разів відповідали на подібні питання, повторюватися і засмічувати ефір не будемо.
Вам не можна було так необачно підписувати договір із заниженою сумою, завжди потрібно вказувати реальну вартість, інакше при продажу ви опиняєтеся у великому програші, ну чи не продавали б авто до грудня 2016р, точніше до січня 2017 року, тоді обов'язки щодо подання декларації та сплати податку не виникло б.

Повторю питання. Придбала у квітні автомобіль у ТОВ з несправним двигуном, про що є висновок незалежного експерта за 100000 грн. Ремонт обійшовся більш ніж 700т.р. У грудні здала в салон по трейдину за 1000000р. Чи виключать суму ремонту з податку?
Дякую.

Циганова Світлана

Здрастуйте, Марино. Ваша ситуація спірна, і, як правило, податкова витрати на ремонт не приймає до заліку. Багато залежить від того, які документи з ремонту у вас є. Саме до них буде звернено увагу інспектора. Якщо є договір з організацією, яка проводила ремонт, є чіткий перелік робіт та вартість запчастин зазначена у договорі, є платіжні документи (касові чеки, платіжні доручення), то поборотися за право включити до витрат суму ремонту двигуна можна. Але, на мою думку, шанси не великі.

По-перше: ви можете врахувати у витратах суму, за яку придбали авто, якщо є договір та всі документи, що підтверджують оплату.

По-друге: пишіть супровідний лист, в якому вказуйте, що у авто був несправний двигун і був потрібний кап.ремонт, прикладаєте оцінку експерта.

По-третє: витрати на ремонт мають бути чітко задокументовані. Має бути договір з компанією, де здійснювався ремонт, чітко зазначені види робіт, їх вартість, документи про оплату.

Якщо таких документів немає, податкова витрати не прийме до заліку та податок доведеться сплатити, використовуючи лише відрахування 250 т.руб.

До податкової інспекції слід подати у складі основного пакета документів письмове пояснення платника податків, у якому вказати, що автомобіль купувався заздалегідь несправним, тобто непридатним для цільового призначення. З метою отримання майна, що відповідає його призначенню, потрібно було здійснити кілька юридичних значних дій: купити об'єкт і провести спеціальні та необхідні ремонтні роботи. Такі роботи входять до переліку дій, пов'язаних із придбанням товару, оскільки відновлюють його функціональну приналежність. Крім того, початкова покупка передбачала суттєву знижку, яка передбачає подальші витрати нового власника на приведення автомобіля у належний стан. Це підтверджується і договором купівлі-продажу та укладанням експерта.
Циганова Світлана
- Ординарців Роман
  
  Здрастуйте, Олено!
  Як стало зрозуміло з Вашого питання, Ви звітували перед податковою, подавши декларацію, в якій визначили податкову базу за принципом: доход мінус витрати. Відповідно податок у Вас вийшов нульовий. ІФНС провела перевірку декларації та застосувала вирахування у сумі 250 000 руб., Тобто "очищений" дохід склав 50 000 руб., Який і підлягає оподаткуванню.
  
  Звичайно, Ви маєте рацію, але достатніх даних про це Ви не надали. З ситуації видно, що 10 000 крб. сплатили Ви, а решту сплатила стороння людина, тобто ця сума не Ваші витрати, а, по суті, подарунок Вам від громадянського чоловіка.
  
  Вам слід детальніше прояснити ситуацію. Показати, що гроші Ваші, а громадянський чоловік виконував Ваше доручення, оскільки Ви самі через стан здоров'я не змогли це зробити, але мали за умовами угоди. Тобто, крім договору на купівлю, платіжних документів до податкової слід було подати пояснення від Вас та громадянського чоловіка (про те, за яких обставин він отримав від Вас гроші і як виконав Ваше доручення), можна було навіть скласти якийсь договір/розписку числом" про видачу доручення і т.п., надати докази, звідки (з яких джерел) Ви взяли гроші на автомобіль, лікарняний лист, що підтверджує скрутність особистого приїзду тощо.
  
  Але ще не пізно виправити ситуацію. На камеральний акт слід писати заперечення (протягом 1 місяця після одержання акта перевірки), доклавши всі вищеописані документи та докладні описи. Якщо вже винесено рішення (акт розглянуто), то слід писати апеляційну скаргу до вищого податкового органу (також все докладно описувати та прикладати виправдувальні документи). А далі (якщо результату не буде) звертатися до суду.

Вітаю. Отримав автомобіль за договором дарування у 2015 році. Авто у розбитому стані. Витратив відновлення 1,5 млн. рублів. 2016 року продав його за 2 млн. рублів. Чи враховується це при розрахунку податку з доходу? Адже я витратив 1.5, щоб отримати 2 млн. Коментарі раніше опубліковані читав, але там лише про дооснащення та експлуатаційні витрати, а тут відновлення.

Циганова Світлана

Здрастуйте, Ігоре.
У податковому кодексі зазначено лише «витрати придбання», тобто. ті суми, що зазначені у договорі купівлі-продажу автомобіля.
Податкова бере в залік лише їх. Інші витрати зазвичай податківцями не приймаються.

Спробувати можна, але шанси мізерні. Якщо у вас є документи (договір та платіжні документи від організацій), які підтверджують кожен карбованець витрат на його відновлення, можна спробувати надати їх, але все залежатиме від того, які це документи і на що. Також потрібний висновок експерта, що авто був у післяаварійному стані та ін. Див. попередній коментар на цю тему Марина 10.01.2017.

Основний мінус для Вас в тому, що авто, що перебуває в несправному стані (не підлягає утилізації), може бути безперешкодно поставлено на облік (реєстрація відомостей про нового власника), тобто угода з придбання транспортного засобу, так само як і облік у ДІБДР, здійснюються незалежно від технічного стану. На це і робитиме акцент ІФНС, розцінюючи відновлення ТЗ, як дії щодо покращення його стану
У 2016 році продали автомобіль, який перебував у власності менше 3-х років. Ціна продажу 240 000 руб. Проблема в тому, що забули у 2017 році подати декларацію за формою 3-ПДФО. Зрозуміло, що тепер отримаємо штраф у розмірі 1000 руб. Повідомлення про це побачили в особистому кабінеті платника податків тільки в лютому 2018 року.

Циганова Світлана

Здрастуйте, Катерино. Податку до сплати нічого очікувати, т.к. ви можете скористатися вирахуванням 250 000. У декларації вказуєте рядки продаж 200 000, вирахування 200 000. Податок = 0. Але декларацію подати обов'язково.Багато хто цікавиться: чи доведеться платити податки під час продажу авто, при цьому обійти податкові вимоги та уникнути додаткових витрат?

Російська система оподаткування вважається досить м'якою, порівняно із західними країнами, однак і 13% податок на доходи часто викликає чимало обурення. Податки на транспорт та на доходи фізичних осіб є важливою частиною бюджетів усіх рівнів, і ухилення від них призводить до дуже серйозних неприємностей.

Податки при продажі та купівлі автомобілів Продаж автомобілів є одним із видів доходу, інформація про які надається до податкового органу за місцем реєстрації. Однакпродаж автомобілів оподатковується не у всіх випадках, важливо знати кілька важливих нюансів

. Розглянемо найбільш поширені ситуації і питання, що часто ставляться:

Також не потрібно буде сплачувати податки, якщо вартість проданого автомобіля не перевищує 250 000 рублів. Це мінімальна сума, що підлягає оподаткуванню, і якщо машина коштує дешевше, додаткові витрати на податки продавцю не загрожують.

Чи доведеться платити податок, якщо машина продана дорожче, ніж куплена? Так, така угода вважається отриманням доходу, тому вона обов'язково оподатковується. Однак ви можете сплачувати збір не за всю суму, а лише за різницю між доходами та витратами, тобто лише на суму прибутку.

Наприклад, людина купила машину за 350 000 рублів, а через рік знайшов на неї покупця вже за 400 000 грн. Якщо обидва договори купівлі-продажу та платіжні документи збереглися, податок можна буде сплачувати лише на дохід, тобто на 50 000 рублів. 13% від цієї суми становитимуть 6500 рублів.

Якщо купив машину, який податок доведеться сплатити? При здійсненні угоди покупець податки сплачувати ні, оскільки не отримує прибутку. Надалі, оскільки він став власником автомобіля, новому господареві потрібно щороку нести податковий тягар транспортного податку, що залежить від потужності двигуна.
Чи існує податкове вирахування при покупці автомобіля? Росія – соціальна держава, яка має допомагати своїм громадянам. Через це при здійсненні деяких великих угод, таких як купівля земельної ділянки, квартири чи будинку, є можливість отримати податкове відрахування. Однак, при купівлі машини така можливість не передбачена податковим кодексом. Вирахування не дається при купівлі нового автомобіля, ні при виборі машини на вторинному ринку.

При цьому на податкове вирахування можуть розраховувати продавці автомобілів. Він становить 250 000 рублів, і якщо в угоді брав участь дорогий автомобіль, то до податкового органу подається заява про відрахування. Із суми прибутку віднімається 250 000, і податком у 13% оподатковуватиметься лише отриманий залишок. Така пільга дозволить суттєво заощадити та зробити продаж автомобіля вигіднішим.

Чи варто намагатися обійти податкове законодавство

Поки існують податки, завжди знайдуться люди, які прагнуть знайти лазівку в законах та уникнути сплати податків, у тому числі й під час продажу автомобілів. Особливо цьому втрачають перекупники, яким доводиться розлучатися з частиною прибутку після кожної угоди. Через це покупцю і продавцю можуть запропонувати кілька сумнівних схем, які позбавлять податків, але можуть призвести до більших неприємностей:

Придбання машини через генеральну довіреність. Юридично така угода взагалі не вважається продажем, тому формально власник залишиться тим самим. Якщо немає продажу, то немає й податку на прибуток, проте мало хто думає про те, що транспортний щорічний збір все одно потрібно заплатити. В результаті колишній власник змушений сплатити податок, доки новий господар не перереєструє машину. Той, звичайно, не поспішає це зробити, і справа може тривати дуже довго. Однак генеральна довіреність небезпечна і для покупця, оскільки її будь-якої миті можна відкликати і повернути машину.
Покупцеві пропонують вказати в договорі меншу суму, ніж є насправді. Вона не повинна перевищувати 250 000 рублів, тоді продавцеві не доведеться платити податок на прибуток від продажу. Добросердечний покупець погоджується, віддає гроші, після чого в автомобілі виявляються великі дефекти. Угода анулюється, проте на руки покупцю повертається лише сума, зазначена у договорі. Довести, що насправді ви заплатили більше просто неможливо. Будь-яке шахрайство будується на зайвій довірливості та бажанні заощадити гроші та час.

Несплата податків спочатку оподатковується штрафами. Для фізичних осіб мінімальний штраф становить 1000 рублів, проте виплачувати податок все одно доведеться. Злісних неплатників можуть оштрафувати на великі суми можливе застосування арешту, а згодом і початок кримінального переслідування.

Розрахунок суми податку

Яка мінімальна сума податку при продажі автомобіля і як саме вона розраховується? Величина податку від продажу автомобіля залежить від суми угоди та від наявності податкового відрахування. Приклад розрахунку:

Громадянин А. продав автомобіль вартістю 650 000 рублів, володів він ним лише два роки. Продавець отримав податкове відрахування у розмірі 250 000 рублів. Розрахунок:
650 000 - 250 000 = 400 000 рублів - саме ця сума буде оподатковуватися.
400 000 * 13% = 52 000 рублів - стільки треба заплатити в результаті. Податкова декларація про додаткові доходи за формою 3-ПДФО подається не пізніше 30 квітня наступного календарного року після покупки. Покупець буде зобов’язаний сплатити транспортний податок до листопада наступного року.

Повідомлення про податки зазвичай надходить поштою, але з якихось причин воно може затриматися. Перевірити наявність заборгованості можна за допомогою сайту держпослуг, там же можна отримати додаткову інформацію про різні збори та платежі.

ФНП роз'яснила порядок отримання майнового податкового відрахування під час продажу квартири. У зв'язку з отриманням доходу від продажу квартири, яка перебуває у власності менше трьох років, власник має подати декларацію та сплатити податок. Можна зменшити суму доходу у сумі документально підтверджених витрат, що з його отриманням. Якщо витрати виявилися більшими, податок платити не доведеться через відсутність податкової бази.

ФНП роз'яснила порядок отримання майнового відрахування під час продажу житла. У зв'язку з отриманням доходу від продажу квартири, яка перебуває у власності менше трьох років, власник має подати декларацію та сплатити податок. У цьому можна зменшити суму доходу у сумі документально підтверджених витрат, що з його отриманням. Якщо витрати виявилися більшими, податок платити не доведеться через відсутність податкової бази.

Про це йдеться в Листі УФНС РФ у м. Москві від 31.12.2010 N 20-14/4/138478@. У ньому розібрано таку ситуацію. У 2008 році фізична особа за попереднім договором придбала квартиру у недобудованому будинку. Термін його здавання було перенесено на грудень 2010 року. Фіскальне відомство пояснило, який порядок отримання податкового відрахування при подальшому продажу цієї квартири:

Надання майнового податкового відрахування пов'язане з наявністю витрат на нове будівництво чи придбання квартири.

Якщо в подальшому квартиру було продано платником податків, такі дії не змінюють факту здійснення витрат на її придбання.

Якщо в податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, частина майнового податкового відрахування, що залишилася, може бути надана платнику податків у наступні податкові періоди незалежно від того, знаходиться в ці періоди квартира (загалом або частково) у власності платника податків чи ні.

Відповідно до положень статей і пункту 1 статті 224 НК РФ дохід, отриманий податковими резидентами від продажу нерухомого майна (включаючи квартири), є об'єктом оподаткування з ПДФО за ставкою 13%.