Усн отчетность за год что сдавать

В 2015 году компании и предприниматели, применяющие УСН, столкнуться с изменениями в законодательстве. Также бухгалтеры интересуются, как перейти на УСН с 2015 года, как применять УСН в 2015 году, какие налоги платить при УСН в 2015 году. Обо всем этом узнаете из статьи про УСН в 2015 году.

Какие вопросы рассмотрены в статье про УСН в 2015 году:

Изменения по УСН в 2015 году
Как применять УСН в 2015 году
Уплата налогов и взносов при УСН в 2015 году

Самые главные изменения по УСН в 2015 году

Коротко узнать о об изменениях вы можете из нашей таблице, а ниже расскажем о них подробнее.

Страховые взносы 2015

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в законодательство по страховым взносам. Новшествавведены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (далее - Закон № 188-ФЗ). И касаются они как самих взносов,отчетности по ним, так и взаимоотношений с фондами.

Вот некоторые из значимых изменений.С2015 года большее количество «упрощенцев» должны будут сдавать отчетность постраховым взносам через Интернет. Сейчас это делают работодатели на УСН, среднесписочная численность работниковкоторых за прошлый год превышает 50 человек. С нового года лимит составит 25 человек.

Кроме того,взносы нужно будет платить в рублях и копейках. Округлять до целых рублей, как сейчас, суммы не понадобится. А выплаты в пользу любых иностранцев надо будет облагать пенсионными взносами вне зависимости от срока заключенного сними договора. Свод всех актуальных для «упрощенцев» новшеств мы представили в таблице ниже. О наиболее важных из нихпоговорим подробно.

В настоящее время в обязательном порядке работодатели отчитываются в ПФР и ФСС по страховым взносам через Интернеттолько в том случае, если среднесписочная численность их работников за прошедший год превышает 50 человек. Об этомсказано в пункте 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212- ФЗ). За нарушение такоготребования контролеры могут оштрафовать на 200 руб. за каждую форму отчетности (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Если же впрошедшем году сотрудников было 50 человек и менее, то сдавать отчеты в фонды можно на бумаге.

С 1 января 2015 года отчитываться в электронном виде нужно будет всем работодателям, у которых среднесписочнаячисленность работников за прошлый год больше 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, число«упрощенцев»- работодателей, которые будут представлять расчеты по взносам через Интернет, станет больше. Напомним,для того чтобы сдавать отчетность в электронном виде, нужно иметь электронную подпись. Соответственно тем, у кого ее нет,подпись нужно получить. После вы сможете отчитаться посредством Интернета.

Обратите внимание, для этого есть два варианта. Первый - обратиться к спецоператору связи и заключить с ним договор. Он установит на ваш компьютер программу,с помощью которой вы и будете представлять отчеты. Второй - отправлять отчетность прямо с сайта фонда, воспользовавшись специальным сервисом.

По действующим сейчас правилам с компенсационных выплат при увольнении не надо платить взносы. Причемосвобождаются выплаты как от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, так и от взносовна травматизм (абз.

«д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Исключение составляют компенсации занеиспользованный отпуск. С них вы перечисляете взносы в общем порядке.

С 2015 года выплат, с которых вам придется платить взносы, станет больше. В частности, взносами вы будете облагатьвыходное пособие при увольнении и средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства. При условии, чтосумма этих выплат превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников из районовКрайнего Севера и приравненных к ним областей). При этом - обратите внимание - облагаться будет не вся сумма, а лишьта часть, которая превышает установленный размер среднемесячного заработка. Также облагать взносами надо будеткомпенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, превышающие трехкратный размер их среднемесячногозаработка. Если вы выплатите в следующем году работнику сумму при увольнении в меньшем размере, то страховые взносыначислять не нужно (подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

Сейчас порядок уплаты пенсионных взносов с выплат иностранным работникам зависит от их статуса. Так, взносы навознаграждения постоянно и временно проживающим иностранцам вы платите в обычном порядке. То есть так же, как и сдоходов российских граждан - с даты их принятия на работу. А вот взносы в Пенсионный фонд с доходов временнопребывающих иностранных работников начисляете только в том случае, если с ними заключены трудовые договоры нанеопределенный срок или контракт (контракты) общей длительностью не менее шести месяцев в течение года. А также когдаоформлен трудовой договор с иностранцем на срок меньше шести месяцев в течение года, с последующим продлением (п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

С 2015 года облагать взносами в ПФР вам придется выплаты в пользу любых иностранцев вне зависимости от вида трудовогодоговора и его продолжительности (п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ). В связи с этим уплата взносов за всех иностранцев и граждан РФ станет одинаковой.

Что касается взносов в ФСС и ФФОМС, то их в 2014 и 2015 годах начисляйте в общем порядке только на выплаты постоянно ивременно проживающим иностранцам. С доходов временно пребывающих взносы не считайте (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Исключение - взносы на травматизм. Их начисляют с выплат всемработникам-иностранцам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125ФЗ).

На данный момент страховые взносы за своих работников вы платите в рублях, отбрасывая суммы менее 50 коп. и округляя дорубля суммы в 50 коп. и больше (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В расчетах же по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС начисленные взносы вы отражаете с копейками.

С нового года платить взносы вы сможете так же, как и начислять, - в рублях и копейках (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, расхождений между уплаченной суммой страховых взносов и той, которую вы отразили в отчетности, у васбольше не возникнет. Изменение позволит тем самым избежать копеечных недоимок. И обезопасит вас от споров соспециалистами внебюджетных фондов.

Налог на имущество организаций 2015

В начале апреля был принят Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в статью 346.11 НК РФ. Онивступят в действие с 1 января 2015 года.

В настоящее время, напомним, «упрощенцы» ни при каких обстоятельствах не являются плательщиками налога на имущество.Но вот с будущего года ситуация изменится. Поскольку новый закон обяжет организации на «упрощенке» уплачивать налог наимущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Обратите внимание: уплачивать налогна имущество должны будут именно юридические лица. Для предпринимателей наупрощенной системе налогообложения дополнительная налоговая нагрузка не появится, поскольку поправки внесены в пункт 2статьи 346.11 НК РФ и касаются только организаций.

Соответственно, если вы ведете учет в организациина УСН, вам необходимо узнать о данных изменениях. Также мырасскажем, что такое кадастровая стоимость недвижимости и как ее определить. Ведь именно объекты недвижимости скадастровой стоимостью попадут под налогообложение.

Как мы упомянули выше, сейчас «упрощенцы» не платят налог на имущество.По общему правилу в 2015 году налог на имущество следует уплачивать с тех объектов движимого и недвижимого имущества,которые находятся на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ).

На сегодняшний день у вас на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»могут числиться объекты, которые и являются имуществом вашей фирмы - здания, земельные участки, оборудование и т. д.

Так вот с 2015 года платить налог на имущество нужно будет лишь с объектов недвижимого имущества. Конкретно речь идетоб административно-деловых и торговых центрах (комплексах), а также помещениях в них (ст. 378.2 НК РФ). И то беспокоиться стоит, только если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя изих кадастровой стоимости.

В то же время, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платитьналог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4статьи 374 НК РФ.

Получается, что если у «упрощенца» есть в собственности, например, офисное помещение в бизнес-центре, то за 2014 год налог на имущество рассчитывать и уплачивать не нужно. А вот с 2015 года все может поменяться. Поэтому вам нужно будет отслеживать, появились ли списки имущества, база покоторым исчисляется из кадастровой стоимости, на сайте вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Таким образом, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видовнедвижимости, перечисленных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ (перечень представлен в таблице). Если вы оказались средитаких компаний, давайте выясним, каким образом будет считаться база по вашему имуществу.

Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НКРФ). Соответственно и правила расчета налога по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами.

Поэтому если в вашем регионе нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы недолжны. Более того, даже если такой закон введен, власти субъектов РФ должны до 1 января очередного налогового периода утвердить списки имущества, база покоторому исчисляется как кадастровая стоимость.

Список такого имущества на 2015 год регионы должны утвердить до 1 января2015 года (п.7 ст. 378.2 НК РФ). И если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, вам придется платить налог на имущество,даже если ваша компания применяет УСН. А вот если ваших объектов в таких списках нет, то и платить ничего не нужно.

Насегодняшний день региональные списки на 2015 год еще не утверждены, они появятся ближе к концу 2014 года. Поэтому где-то с ноября этого года начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта Российской Федерации, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

Если вы выясните, что ваше имущество попало в региональные списки, налоговая база по которым определяется каккадастровая стоимость, внимательно изучите региональный закон о налоге на имущество. Именно на уровне субъекта РФустановлены правила расчета, ставки, сроки уплаты налога на имущество, а также налоговые льготы.

Налог на имущество физических лиц 2015

С 1 января 2015 года вступает в действие глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Соответствующиеизменения вводятся Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Одновременно он отменяет прежний Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 №2003-1, просуществовавший более 20 лет.

Платить налог нужно в отношении жилых домов и жилых помещений (квартир, комнат), гаражей (машино-мест), единыхнедвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.

Также как и раньше, исчислять налог будут сами налоговики. Уведомление об уплате и платежку пришлют по почте - здесьпорядок не меняется. Немного сдвинут крайний срок уплаты. Налог придется платить на месяц раньше - не позднее 1 октября,а не 1 ноября, как в 2014 году.

Сейчас налог считают по инвентаризационной стоимости. По новому закону база для исчисления налога равна кадастровой стоимости имущества. И это главное отличие нового закона от старого. Ведь инвентаризационная стоимость на практике внесколько раз ниже рыночной. Особенно это касается старых строений, в инвентаризационную стоимость которыхзакладывается физический износ. А вот инвентаризационная стоимость новых домов и квартир близка к рыночной (а значит, икадастровой). Из этого нетрудно сделать вывод, что для владельцев новой недвижимости размер налога поменяется несущественно. А вот владельцы старого жилья могут почувствовать новый закон на своем кошельке.

Правда, законом предусмотрен переходный период на несколько лет, в течение которых налоговая нагрузка будет расти поэтапно.

Закон о налоге на имущество вступает в силу с 2015 года. Но в настоящее время не все регионы успели провести кадастровуюоценку недвижимости. Поэтому пока у вашего жилья не появится свой кадастровый номер, налог будет считаться поинвентаризационной стоимости по старым правилам. Но и для тех граждан, чье имущество уже оценено по правилам кадастра,законом предусмотрены послабления.

При расчете налога с кадастровой стоимости недвижимости в течение четырех лет будут применяться понижающиекоэффициенты. Формула для расчета довольно сложная.

Недвижимость, находящаяся в собственности бизнесменов, облагается новым налогом на имущество физлиц на общихоснованиях. Однако Налоговым кодексом установлены льготы для тех предпринимателей, которые работают на УСН, ЕНВДили патенте и используют недвижимость в своем бизнесе. Соответствующие нормы об освобождении прописаны в пункте 3статьи 346.11 (для УСН), пункте 4 статьи 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента). Там четкосказано, что предприниматель не платит налог на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, вводящий новую главу 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, невносит каких-либо изменений в статьи 346.11, 346.26 и 346.43 НК РФ. А это значит, что льготы для предпринимателей на спецрежиме продолжают действовать. То есть и в2015 году, если ничего не изменится, предприниматели будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество.Таким образом, для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:

бизнесмен работает на УСН, ЕНВД или патенте;
имущество бизнесмена используется в бизнесе.

Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому бизнесмену надо заранее позаботиться о том, чтобы егонедвижимость, задействованная в бизнесе на УСН, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право нальготу. Но как это сделать? Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ какой-либо порядок подтверждения права на льготудля предпринимателей на УСН не установлен. В пункте 6 статьи 407 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2015 года,говорится лишь об общем порядке подтверждения льгот гражданами, а не предпринимателями. А именно: гражданин подает винспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.

Однако и в ныне действующем законе о налоге на имущество (от 09.12.91 № 2003-1) не был оговорен специальный порядокподтверждения права на льготу. И предприниматели на практике пользовались разъяснениями, приведенными, например, в письме ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

На наш взгляд, этими же рекомендациями можно продолжать пользоваться и в 2015 году. Итак, чтобы освободить своеимущество от налогообложения, подайте в ИФНС заявление в произвольной форме. В нем перечислите объектынедвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с тем, что вы их используете в деятельности,облагаемой «упрощенным» налогом. К заявлению приложите копии документов, подтверждаюших фактическое использованиеимущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежныедокументы и пр.).

Подать заявление нужно как можно раньше. Крайний срок уплаты налога на имущество за 2015 год - 1 октября 2016 года. Понятно, что налоговики исчислят налог и вышлют уведомления об уплате раньше этогосрока. Поэтому готовьте документы заранее.

Переход на УСН в 2015 году и применение УСН в 2015 году

Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн. руб.

В лимит доходов входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.

При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима.

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.

Для применения УСН в 2015 году доходы упрощенца не должны превысить 60 млн. руб., скорректированную на коэффициент-дефлятор. В данное время коэффициент еще не утвержден. И как только он будет утвержден, мы его опубликуем.

Если эти доходы вы превысили, то начиная с того квартала, в котором произошло превышение, упрощенец должен платить налоги по общей системе налогообложения (ОСН).

При расчете этой суммы учитывают:

доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

В предельную величину дохода не включают:

доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .

Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Сроки перехода на УСН с 2015 года

Налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.

Применять УСН без уведомления невозможно (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). И если налогоплательщик не уведомит инспекцию о переходе на «упрощенку» в установленные сроки, автоматически будет применяться общий режим налогообложения.

Представить уведомление о смене объекта налообложения можно в те же сроки, что установлены и для перехода на УСН, - не позднее 31 декабря текущего года. Для уведомления в 2014 году используется форма № 26.2-6, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Новый объект налогообложения можно применять начиная с 2015 года.

Выбор объекта налогообложения по УСН в 2015 году

Упрощенец может выбрать два объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы.

От объекта налогообложения, который выберет компания (предприниматель), зависит ставка единого налога:

при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6%
при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов. Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога при объекте доходы минус расходы вплоть до 5%

Поэтому обязательно перед выбором объекта изучите ваш закон об упрощенной системе. Посмотреть его можно на сайте электронного журнала «Упрощенка», набрав в строке поиска, например, фразу «закон Московской области об упрощенной системе налогообложения».

Какой объект выбрать - решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить упрощенный налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов. При его составлении нужно учитывать:

по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках;
по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.

сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате.
сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать упрощенец.

Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, лучше применять этот объект.

Приведем пример. Допустим, 167 руб. - это доходы, а 100 руб. - расходы упрощенца, которые полностью учитывают при налогообложении. Рентабельность в этом случае составляет 67% [(167 руб. – 100 руб.) : 100%].

Если при этих условиях сравнить налоговую нагрузку при выборе объекта налогообложения, увидим следующее. Налог составит 10 руб. как при объекте доходы (167 руб. × 6%), так и при объекте доходы минус расходы (167 руб. – 100 руб.) ×15%.

Рассчитайте рентабельность по формуле:

Ваши доходы за год – Ваши расходы за год x 100%.

И если рентабельность по предварительным расчетам больше 67%, то выбирайте объект доходы. Если меньше - вам выгодней применять объект доходы минус расходы.

Допустим, ваши доходы 100 руб., а расходы 20 руб. В этом случае рентабельность 80%. На объекте доходы налог составит 6 руб. На объекте доходы минус расходы 12 руб. Выгодно применять объект доходы.

Другая ситуация. Ваши доходы 100 руб., а расходы 90 руб. В этом случае рентабельность составит 10%. На объекте доходы вы заплатите в бюджет 6 руб., а на объекте доходы минус расходы всего 1,5 руб. Выгоднее применять доходы минус расходы.

Используя эти простые примеры, посчитайте свою рентабельность, подставив в формулу ваши цифры.

Таблица: Особенности применения УСН в 2015 году

Организации и ИП, применяя упрощенную систему налогообложения должны ежегодно отчитываться за прошедший финансовый год с целью начисления налогов, для этого в налоговую инспекцию предоставляется декларация по УСН. В разделе мы рассмотрим, как необходимо заполнить декларацию, на примере.

Обращаем ваше внимание, что произошло изменение , согласно приказа ФНС от 4 июля 2014 года, под номером ММВ-7-3/352.

Отчетность сдается по месту жительства для ИП и регистрации для юридического лица. Законодательством установлены определенные сроки предоставления декларации и проведения оплаты, есть отличия для ООО и ИП.

Для организаций:

Срок сдачи до 31 марта, года который следует за отчетным.
Срок расчетов – так же до 31 марта.

Для индивидуальных предпринимателей:

Срок подачи декларации – до 30 апреля года, года который следует за отчетным.
Срок оплаты – до 30 апреля.

При наличии у вас электронной подписи отчетность можно отправить в онлайн форме. Или же используя системы защищенной передачи данных типа . На ряду с электронными способами так же остается и стандартный – с помощью почты России, при этом следует отправлять ценным письмом с описью вложения.

Нулевая декларация по УСН

Что делать в том случае, если за предыдущий период у вас не было финансово-хозяйственной деятельности, во первых вам все равно следует подать декларацию, во вторых:

Вы можете подать . Единственно, что подать ее можно только в том случае, если у вас не было движений денег в кассе и по расчетному счету, плюс к тому, вам необходимо подавать такую декларацию 1 раз в квартал, а не 1 раз в год, коль вы этого не делали, то нужно отдать пустой отчет
Подать нулевые сведения (пустой бланк) в стандартной декларации, для этого подается титульный лист, раздел 1.1 и 2.1 для статьи учета «доходы» (заполнить код ОКТМО – строка 10, ставку налога 6% -стр. 120) или же предоставить раздел 1.2 и 2.2 при учете «доходы минус расходы» (также заполнить ОКТМО –строка 010, и ставку налога по кварталам – строки 260-263)

Заполнение декларации по УСН 2015

Важно! Данная декларация в настоящее время устарела, с 10 апреля действует новая форма. Открыть образец заполнения .

Приступим к заполнению отчета по упрощенной системе, рассмотрим каждый лист в отдельности.

Если вы рассчитываете налоги по системе «доходы», вам потребуются следующие листы:

Титульный лист
Раздел декларации №1.1
Раздел Декларации № 2.1
При необходимости, если проводилось целевое финансирование

В случае расчета налогов по системе «Доходы минус расходы»:

Титульный лист
Раздел декларации №1.1
Раздел Декларации № 2.1
Опять же при необходимости раздел 3

Сама форма претерпела ряд изменений относительно документа 2014 года, были добавлены строки, которые отражают за каждый период до начисления или уменьшения авансовых платежей, в том числе был вставлен 3-й раздел.

Ошибки (в том числе использование корректоров), помарки и двухсторонняя печать не допускаются, форма заполняется чернилами только черного, синего или фиолетового цветов.

Титульный лист

Заполнение Титульного листа для всех систем расчета налога будет одинаковым. Начнем сверху – пишем ИНН и КПП (прочерк для ИП, если заполняем для ООО то вносим значение). Номер страницы по умолчанию 001, далее номер корректировки в формате «0–», для первичного документа, если у вас подается дополнительный расчет (корректирующий), то ставим «1–»и т.д. Налоговый период, «34», отчетный год – соответственно если за 2014 год, то его и проставляем.

Записываем код налогового органа – обычно это первые 4 цифры ИНН, код по месту нахождения – для ИП – 120, для ООО – 210. Ниже прописываем наименование фирмы – на верхней строчке «Общество с ограниченной ответственностью», ниже «Фирма», либо индивидуального предпринимателя полностью в именительном падеже, как в примере.

Корректирующий отчет подается в случае обнаружения ошибок в ведомости, которая была сдана ранее. Ограничений нет, но не стоит делать по 10 корректировок одного отчета – будет не удобно ни вам ни налоговой, в том числе у них могут возникнуть лишние вопросы/

После приступаем к заполнению кодов ОКВЭД, ставить лучше основной код, который указывали при регистрации. Состоит не менее, чем из 4-х цифр! Далее прочерк в графе реорганизации и ликвидации, в строке ИНН/КПП также пропуск, номер контактного телефона – удобно будет для инспекторов, если возникнет вопрос по декларации они свяжутся с вами. Номер страниц в формате «003», если есть приложения, значит указываем сколько их в листах.

В последней части Титульного листа заполняются данные о лице, которое подтверждает документ, для ИП ставим “1” остальные поля не заполняются, т.к. его ФИО уже отображено выше. В случае ООО – в верхней графе прописываем ФИО ответственного субъекта, обычно это директор, который указан в уставе, также может подписать доверенное лицо. В этом случае необходимо будет указать данные доверенности, ниже даты утверждения документа. Дату утверждения поставьте «сегодняшнюю дату», подпись и обязательно печать в поле «МП». Поле для работника налоговой необходимо соответственно для инспекторов.

С титульным листом закончили, приступаем к остальным.

Для объекта налогообложения «Доходы»

Заполнение Раздела 1.1

Опять начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН, в графе КПП прочерки. Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 101, 102 – ставим «1» для начисления по системе «доходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (отобразить в строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС

Проводим простую операцию математики – вычисляем сумму авансового платежа за каждый период, путем перемножения ее на процент налога

Строка 130 = Строка 110*6%, Строка 131 = Строка 111*6%,

Строка 132 = Строка 112*6%, Строка 133 = Строка 113*6%

Далее вносим данные о перечисленных суммах по страховым взносам, договорам личного страхования, больничным за работников, если в строке 102 стоит «1» (согласно законодательству сумму вычета мы может взять не более чем 50% от перечисленных взносов, следовательно берем сумму оплаченных взносов за квартал делим ее на 2 и заносим в соответствующую графу). Если у вас нет работников, в строке 102 стоит «2» (действует для ИП) – то вносим суммы выплат уплаченные за ИП, предприниматель может брать 100% перечисленных сумм к уменьшению.

Важно! Учтите, что вы берете суммы перечисленных сумм, а не начислений, которые прошли через расчетный счет за этот период, поэтому суммы начисленных и перечисленных сумм могут отличаться.

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»

Заполнение Раздела 1.2

Начинаем с заполнения сведений, для ИП – ИНН и в строке КПП прочерки, Для ООО вносим номера ИНН и КПП, страница «002», далее в графе 001– ставим «2» для начисления по системе «доходы минус расходы», ниже необходимо прописать код ОКТМО (указывается в Строке 010), узнать вы его можете на сайте ИФНС , либо в данных полученных из статистики.

В строке 020 равна значению стр. 270 (раздела 2.2) – сумма авансового платежа за первый квартал отчетного периода, которую необходимо было заплатить до 25 апреля предыдущего года.

Строка 030 (так же и строки 060, 090) – заполняем, коль менялось нахождение организации, если нет – то ставим прочерки.

Для заполнения графы 040 – сумма авансового платежа за 2-й квартал предыдущего года, срок уплаты до 25 июля, необходимо из строки 020 (раздел 2.1) вычесть значение строки 271 (раздел 2.2). Если получилась сумма меньше нуля, тогда записываем полученное число без знака минус в графу 050, а в строке 040 ставим прочерк.

Правило заполнения строки 060 описано в графе 030

Строка 070 – сумма авансового платежа, который был оплачен за 3-й квартал, до 25 октября предыдущего года, заполняется с учетом произведенных платежей и сумм к уменьшению. Стр.70 = стр.272 (раздел 2.2) – Строка 020 – Строка 040 + Строка 50 (если строка 040 не заполнялась, тогда прибавляем значение строки 050 вместо строки 040). В случае, если полученное значение вышло меньше нуля, отображаем полученную сумму в строке 080.

ТОЧКА ОТЧЕТА

к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Отчетность по УСН за 2015 год

Отчетный период для «упрощенцев» всегда непростой, потому что нужно подвести итоги своей работы, посмотреть, куда двигаться дальше. Но кроме того, нужно правильно заполнить формы отчетности. Напомним, что с прошлого года была принята новая форма, которая фактически разделила два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за минусом расходов».

В порядке заполнения и в самой декларации нет упоминания о печати. В самой форме декларации отсутствуют коды объектов налогообложения. Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», в новом разделе будут отражены торговый сбор и соответственно доходы, относящиеся к торговой деятельности. Напомним, что сумма торгового сбора уменьшает единый налог, если объектом налогообложения являются доходы. В настоящее время налоговые органы отмечают, что суммы торгового сбора отдельно не выделяются, а отражаются вместе с больничными и суммами страховых взносов в строках 140–143 раздела 2.1 налоговой декларации.

Вместе с тем законодатели учли, что для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», торговый сбор отдельно не выделяется (т. е. не нужен специальный раздел), а учитывается в составе остальных уплаченных налогов в строках 220–223 налоговой декларации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Об отражении в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы торгового сбора с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, смотрите письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@ . Необходимость в учете данных разъяснений отпадет, если к моменту сдачи отчетности будет утверждена обновленная форма.

Напомним, что «упрощенцы» представляют налоговую декларацию в налоговый орган по итогам налогового периода в следующие сроки:

налогоплательщики-организации по месту нахождения организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, за 2015 год декларацию надо подать не позднее 31 марта 2016 года;
индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год декларацию нужно представить не позднее 30 апреля 2016 года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01 января 2016 г. поправки, внесенные Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, позволят субъектам РФ принимать законы об установлении ставки единого налога в пределах от 1 до 6% для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы». Таким образом, регионы могут вводить льготные условия для приоритетных видов деятельности.

Что нужно для формирования годового отчета по УСН?

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о показателях элементов налогообложения – об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и(или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Для того чтобы заполнить годовой отчет по УСН, необходимо определиться, какие листы вам необходимо заполнить в обязательном порядке.

Если вы применяете объект налогообложения «доходы», то декларация будет состоять из следующих листов:

титульного листа;
раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – «доходы»), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
раздела 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – «доходы»)».

Если вы применяете объект налогообложения «доходы за минусом расходов», то декларация будет состоять из следующих листов:

титульного листа;
раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов»), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов»)».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Минимальный налог, подлежащий уплате за год, уменьшается на сумму авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды.

А вот раздел 3 не обязателен, он заполняется, если только вы получали целевое финансирование в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Во-вторых, необходимо разобраться с цифрами. Их можно получить как из бухгалтерской программы, так и из банк-клиента, например, если все платежи у вас проходят только по банку. Соответственно, необходимо будет посмотреть:

суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемые в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
суммы доходов;
суммы расходов.

Так, например, если вы применяете упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», то необходимо посмотреть ваши авансовые платежи.

По коду строки 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.

По коду строки 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

По коду строки 050 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного периода.

По коду строки 070 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждены письмом ФНС России от 27.04.2015 № ГД-4-3/7224@ .

Обратите внимание: фактически информация по платежам дублируется и в разделе 2.

По коду строки 130 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала (значение показателя по коду строки 110, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).

По коду строки 131 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия (значение показателя по коду строки 111, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).

По коду строки 132 указывается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания девяти месяцев (значение показателя по коду строки 112, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).

По коду строки 133 указывается сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы (суммы полученных доходов), определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (значение показателя по коду строки 113, умноженное на значение показателя по коду строки 120 и деленное на 100).

Кроме того, необходимо перепроверить, правильно ли вы рассчитывали налогооблагаемую базу.

После заполнения всех строк форму можно перепроверить. Помните, что если в организации нет печати в силу действующего законодательства, то и на декларации ее проставлять не нужно.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01 января 2016 г. имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше не будет относиться к амортизируемому и учитываться в составе основных средств. А расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» будут учитывать в составе материальных расходов.

Различия в заполнении декларации между объектами налогообложения

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченных взносов на травматизм в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Те, кто выбрал объектом «доходы», могут уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов налог при УСН к уплате (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Условия уменьшения авансовых платежей и налога при УСН на обязательные страховые взносы следующие:

1) фактическая уплата обязательных страховых взносов осуществлена в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;

2) к уменьшению авансового платежа (налога) принимаются только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);

3) к уменьшению налога принимаются только те суммы страховых взносов, которые начислены за период применения «упрощенки».

Соответственно, если компания или предприниматель применяют объект налогообложения «доходы», то необходимо их отразить следующим образом.

По кодам строк 140–143 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).

При этом налогоплательщик, указавший по коду строки 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, не более чем на 50% (значения по коду строк 140–143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130–133).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Для заполнения строк 140–143 декларации используются данные, приведенные в разделе IV Книги учета доходов и расходов, нарастающим итогом за отчетные и налоговый периоды.

Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по коду строки 102 указан признак налогоплательщика «2»), отражает по кодам строк 140–143 сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных индивидуальных предпринимателей не распространяется вышеуказанное ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140–143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130–133.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При заполнении раздела 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – «доходы»)» декларации по строкам 140–143 налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», указывают нарастающим итогом сумму страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ , уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Еще одно отличие состоит в возможности применения дифференцированной ставки по налогу. В объекте «доходы» ставка не дифференцировалась до 2016 года.

А вот в объекте «доходы за минусом расходов» это предусмотрено. По кодам строк 260–263 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде.

Следует обратить внимание, что в 2016 году нужно ожидать изменений. На основании ст. 346.20 НК РФ с 2016 года в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков, то есть субъекты могут для любого объекта налогообложения устанавливать пониженную ставку.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При заполнении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект «доходы») по налоговой ставке 0 процентов (пониженной налоговой ставке), необходимо руководствоваться письмом ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533 .

Различие в заполнении декларации между ИП без работников и ИП с работниками

Основное различие ИП без работников и ИП с работниками также состоит в сумме уменьшаемого налога.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников и совмещающий упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, то есть в том числе и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Если индивидуальный предприниматель нанимает персонал, то порядок налогового учета страховых взносов несколько ужесточается для тех случаев, когда страховые взносы вычитаются непосредственно из налога, а не из налогооблагаемой базы. Согласно п. 3.1 ст. 346.21, если ИП нанимает персонал и использует УСН с базой «доходы», уменьшить сумму налога за счет страховых взносов он может не более чем на 50%.

Под ограничение подпадают страховые взносы как за наемных работников, так и за самого ИП (письмо Минфина России от 30.05.2014 № 03-11-11/25910). Следовательно, сумма налога к уплате будет различной.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В некоторых случаях при продаже основных средств фирма обязана пересчитать базу по «упрощенному» налогу в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового кодекса, а также внести исправления в Книгу учета доходов и расходов. Уточненную декларацию при этом подавать не нужно.

Пример заполнения декларации с «доходов»

В 2015 году индивидуальный предприниматель А. В. Иванов достаточно успешно вел предпринимательскую деятельность.

По итогам каждого квартала были получены следующие доходы:

за I квартал – 400 000 руб.;
за II квартал – 950 000 руб.;
за III квартал – 1 550 000 руб.;
за год – 1 820 000 руб.

Обратите внимание: в декларации доходы необходимо отражать нарастающим итогом, а не каждый квартал в отдельности.

Напомним, что компания применяет ставку 6% с доходов. Исчисляем размер налога:

за I квартал – 24 000 руб.;
за II квартал – 57 000 руб.;
за III квартал – 93 000 руб.;
за год – 109 200 руб.

Ставка, как и доходы, рассчитывается нарастающим итогом.

Также учитываем страховые взносы, которые предприниматель заплатил за себя:

за I квартал – 8300 руб.;
за II квартал – 28 100 руб.;
за III квартал – 49 600 руб.;
за год – 52 000 руб.

Внесем все эти данные в декларацию, поскольку их необходимо отразить во 2 разделе декларации.

Приказом ФНС России в середине 2014 года была утверждена новая форма налоговой декларации по УСН (приказ № ММВ-7-3/352). Именно по этой форме нужно отчитаться по итогам 2015 года. Предельный срок сдачи отчетности для организаций, применяющих упрощенку, составляет последний день первого квартала 2016 года, а для ИП – первый рабочий день мая 2016 года, так как 30 апреля попадает на выходной день.

Декларация представляется любым из трех способов, а именно:

лично;
почтовой связью;
сетями телекоммуникаций.

Для некоторых организаций установлена прямая обязанность сдавать налоговую декларацию через интернет, но на упрощенцев такая обязанность не распространяется , так как количество работников в этих компаниях не может превышать 100 человек.

В новой декларации есть специальные разделы, которые нужно заполнять в зависимости от объекта налогообложения. Также есть раздел для организаций, получающих средства в виде целевого финансирования или благотворительных взносов. Сдавать в налоговую инспекцию необходимо только заполненные листы, то есть если какой-то раздел вы не заполняли, то и представлять его инспекторам не нужно. В порядке заполнения, кстати, это четко прописано только для третьего раздела декларации.

ИП, применяющие УСН и получившие от региональной власти поблажку в виде налоговых каникул, часто думают, что раз они не платят налог, то и не должны сдавать отчетность. Это неверно! Отчетность должны сдавать все, а налоговые каникулы вовсе не освобождают от уплаты налога, а всего лишь разрешают применять его со ставкой 0 процентов. Ниже мы приводим инструкцию по заполнению налоговой декларации по «упрощенке», а в конце статье будет ссылка на бланк (форму декларации), а также можно будет скачать бесплатно заполненный образец.

Общие правила при заполнении декларации

На каждом листе декларации по УСН за 2015 год необходимо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица также должны прописать свой КПП. И то, и другое можно взять из уведомления о постановке налогоплательщика на учет, полученного в налоговой инспекции.

1. В поле «Номер корректировки» надо указать значение «0—».

2. В поле «Налоговый период» — код налогового периода, за который вы сдаете отчетность. Так, если декларация представляется по итогам года, то значение кода будет «34», если же отчетность вы заполняете при реорганизации предприятия — «50». Точно определить код в той или иной ситуации поможет приказ № ММВ-7-3/352.

3. В поле «Отчетный год» указывается собственно год, за который сдается отчетность.

4. В поле «Налогоплательщик» юридическое лицо должно указать свое полное наименование. Оно должно совпадать с наименованием, указанным в учредительных документах. ИП в этом поле проставляет свои фамилию, имя и отчество. Никаких сокращений быть не должно, сведения должны соответствовать паспортным данным.

5. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» нужно вписать соответствующий код. Он прописан в выписке из ЕГРЮЛ (для ИП – из ЕГРИП). Получить выписку можно в своей налоговой инспекции или на сайте налоговой службы. Также узнать код можно собственно из классификатора. Если организация применяет сразу несколько режимов налогообложения, то код нужно указывать только для тех видов деятельности, по которым уплачивается упрощенный налог.

Правила заполнения разделов 2.1 и 2.2

Разделы 2.1 и 2.2 заполняются в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Соответственно, их удобнее всего заполнять в первую очередь.

Раздел 2.1

Его заполняют организации и ИП, уплачивающие налог только с доходов. В этом разделе необходимо указать все платежи или доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:

1. Строка 102

При наличии в организации или у ИП выплат работникам в этой строке ставится цифра 1, при отсутствии у ИП таких выплат ставится цифра 2.

2. Строки 110-113

Предназначены для указания общей величины доходов за отчетные периоды. Напомним, такими периодами для упрощенцев являются кварталы и год. Суммы рассчитываются нарастающим итогом.

3. Строки 130-133

Здесь также нарастающим итогом нужно указать суммы авансов за каждый отчетный период, а также итоговую сумму налога, исчисленную за год. Страховые взносы при этом учитываться не должны.

4. Строки 104-143

В этих строках указываются суммы взносов на обязательное страхование, а также размеры выплат по листкам временной нетрудоспособности, на которые вы уменьшили налог.

Раздел 2.2

Этот раздел заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела:

1. Строки 210-213

Сюда вписываются суммы доходов за отчетные периоды. Как всегда нарастающим итогом.

2. Строки 220-223

По такому же принципу здесь нужно указать суммы расходов.

3. Строка 230

Здесь фиксируется величина понесенного убытка (или его части) за предшествующие налоговые периоды.

4. Строки 240-243

Предназначены для внесения налоговой базы за каждый период. Посчитать ее можно, вычислив разницу между доходами и расходами. Не забудьте учесть сумму, указанную в строке 230. Ее вычитают из общей суммы за год.

5. Строки 250-253

Заполняются, если при вычислении разницы между доходами и расходами получилось отрицательное число.

6. Строки 260-263

Здесь прописываются налоговые ставки, применяемые в каждом конкретном периоде. Вообще ставка составляет 115 процентов, но региональными нормативными актами она может снижаться.

7. Строки 270-273

Нужны для отражения авансовых платежей. Они будут равны произведению чисел, указанных в строках 240-243, и ставок, прописанных в строках 260-263.

8. Строка 280

Здесь должна быть обозначена минимальная сумма налога. Для УСН она рассчитывается умножением полученных доходов на 1 процент. Если по итогам ваших расчетов налог, подлежащий уплате, окажется меньше этой суммы, то вы должны будете уплатить минимальный налог.

Правила заполнения раздела 3

Если ваша организация за отчетный период не получала целевое финансирование, то можете смело пропустить этот раздел. Если же вам перечислялись какие-либо целевые средства, то его придется заполнить. Кстати, к такому финансированию не относятся субсидии, предоставляемые автономным учреждениям. Для точного определения видов финансирования можно обратиться к Налоговому кодексу (ст. 251).

В этом разделе необходимо указать суммы субсидий, которые не были использованы в предыдущем году и по которым срок использования еще не закончился.

В разделе 3 соответственно графам также указываются следующие сведения:

1. Код вида перечисленных средств. Определить его можно в соответствии с приложением 5 к порядку заполнения отчетности.

2. Дата получения имущества или средств.

3. Сумму полученных средств, срок использования которых еще не завершился, а также которые не имеют срока использования.

В остальных графах приводятся сведения о суммах, которые были перечислены организации в отчетном году. Так, вторую и пятую графу заполняют те, кто получал финансирование с установленным сроком использования, а в седьмой графе указываются средства, которые были израсходованы не в соответствии с предусмотренными целями. Имущество отражается по рыночной стоимости.

Правила заполнения разделов 1.1 и 1.2

Эти разделы очень просто заполнить по уже указанным в разделе 2.1 или 2.2 показателям. Здесь нужно отразить суммы рассчитанные суммы авансовых платежей и налога. Аналогично разделам 2.1 и 2.2 разделы 1.1 и 1.2 заполняются в зависимости от объекта налогообложения.

Рассмотрим порядок заполнения отдельных строк раздела 1.1:

1. Строки 010, 030, 060, 090

Здесь надо прописать код ОКТМО. Если за весь налоговый период местонахождение организации или место проживания ИП не изменялось, то заполняется только 010.

2. Строка 020

Сюда вписывается размер авансового платежа за первый квартал.

3. Строка 040

Указывается размер авансового платежа за полугодие, уменьшенного на число, указанное в строке 020. Если в результате вычитания у вас получилось число со знаком минус, то эту разницу необходимо указать в строке 050.

4. Строка 070

Здесь аналогично предыдущей ситуации указывается авансовый платеж за 9 месяцев.

5. Строка 080

Заполняется, если разница будет отрицательной, и авансовый платеж нужно будет уменьшить.

По такому же принципу заполняются и строки 100 и 110.

Раздел 1.2.

Раздел 1.2 заполняется теми организациями и предпринимателями, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов.

Правила заполнения раздела 1.2 соответствуют указанным выше правилам для раздела 1.1. Единственным отличием является строка 120, в которой нужно рассчитать минимальную сумму налога за год.

На нашем сайте с помощью онлайн калькулятора.

И ооо установлены Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2015 год следует сдать в МИФНС не позднее 31 марта 2016г .

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2015г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то следует сдать нулевую отчетность.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. поможет вам с этим вопросом, если вы решите не заниматься этим самостоятельно.

Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2015 года:
- В бумажном виде: не позднее 20 января 2016г .
- 25 января 2016г .
Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2015г:
- В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2016 г .
- В электронном виде: не позднее 22 февраля 2016 года . (первый рабочий день после установленного срока 20 февраля 2016г.).
Сроки уплаты страховых взносов в фонды

Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2015г. и за 4-й квартал 2015г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 16 ноября (за октябрь), 15 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2015 год (за 4 квартал 2015г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2015г.

Налогоплательщики — организации не позднее 31 марта 2016 года .

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2015 год не позднее 30 апреля 2016 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2016г .

Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля 2015 года. Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015г.

Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г.: не позднее 20 января 2016г.

(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015г.

Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2015г.: 25 января, 25 февраля, 25 марта 2016 г. (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2015 год (4 квартал 2015г.)

Налоговая декларация по итогам 2015 года представляется не позднее 28 марта 2016 года .

Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2015 год.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 30 ноября (первый рабочий день после 28 ноября), 28 декабря.

Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 30 ноября, за ноябрь – 28 декабря, за декабрь – 28 января.

Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 2015 год (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 2015 год по всем физлицам, получившим от организации или предпринимателя облагаемые доходы в течение года, не позднее 1 апреля 2016 года . удобнее под руководством профессионалов.