Temettüler gelir vergisine tabi değildir. Temettülerin vergilendirilmesi. Temettü Stopajına İlişkin Prosedür

Temettü, bir hissedarın (üyenin) sahip olduğu hisseler (hisseler) üzerinden vergilendirmeden sonra kalan (imtiyazlı hisse faizi dahil) kârın dağıtımında bir kuruluştan hissedar (üye) tarafından alınan herhangi bir gelirdir. hissedarların (üyelerin) tüzükteki payları ( hisse) bu kuruluşun sermayesi. Temettüler, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan alınan ve yabancı devletlerin yasalarına göre temettü olarak sınıflandırılan gelirleri de içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 43. maddesi).

Anonim şirketler tarafından temettü ödeme prosedürü, 26 Aralık 1995 tarih ve 208-FZ sayılı "Anonim Şirketler Hakkında" Federal Kanunun V. Bölümü "Şirketin Temettüleri" bölümünde belirlenmiştir.

8 Şubat 1998 tarihli 14-FZ sayılı “Limited Şirketler Hakkında” Federal Kanunu, temettü diye bir şey içermemektedir. Ancak, Art. Bu Kanunun 28'i, şirketin safi karının katılımcıları arasında dağıtılmasına karar verme hakkına sahip olduğunu düzenlemektedir. Kârın şirket katılımcılarına dağıtılacak kısmı, şirketin kayıtlı sermayesindeki payları oranında dağıtılır.

Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Mayıs 2015 tarih ve 03-03-10 / 27550 sayılı yazısında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygulanması amacıyla bu tür temettülerin dahil olmadığı açıklanmaktadır. sadece bir hissedarın bir kuruluştan, bir hissedarın sahip olduğu hisseler üzerinden vergi sonrası kalan kârın dağıtımı sırasında elde ettiği gelirler, aynı zamanda bir limited şirket üyesinin sahip olduğu hisseler üzerinden elde ettiği benzer gelirler.

Temettü geliri üzerindeki vergi oranları

Paragraflara uygun olarak Rus kuruluşları tarafından alınan temettü şeklindeki gelir. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü, temettü ödeme kararının verildiği gün en az 365 takvim günü boyunca temettü alan kuruluşun sürekli olarak en az 50'ye sahip olması şartıyla,% 0 vergi oranında gelir vergisine tabidir. Kuruluş tarafından ödenen toplam temettü tutarının en az %50'sine tekabül eden bir miktarda temettü veya temettü alma hakkı veren mevduat makbuzu ödeyen kuruluşun tüzüğündeki ( hisse) sermayesindeki (fondaki) katkının (hisselerin) yüzdesi .

Rusya Maliye Bakanlığı'nın görüşüne göre, temettü ödeme kararının verildiği gün paragrafların gereklilikleri belirlenir. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü, daha sonra şirketin kayıtlı sermaye içindeki mülkiyet payını artıran ek olarak edinilen hisselerden elde edilen temettüler de dahil olmak üzere, kuruluş tarafından temettü şeklinde alınan tüm gelirlere% 0'lık bir vergi oranı uygulanır. söz konusu bent tarafından belirlenen minimum değerin fazlası.

% 0 vergi oranının uygulanması amacıyla 365 günlük mevduat (hisse) tutma süresi belirlenirken, yeniden yapılanma öncesinde bu kuruluş paragraflarla belirlenen kriterleri karşıladı. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. 1/3656).

Paragraflarda belirtilen vergi oranı. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olarak tanınan yabancı kuruluşlar tarafından Sanatta öngörülen şekilde alınan gelirler için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246.2'si, kendilerini Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olarak bağımsız olarak Sanatın 8. paragrafında belirtilen şekilde tanıyan yabancı kuruluşlar hariç. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246.2'si.

Bir LLC'nin bireysel bir girişimciye göre bir takım avantajları vardır: özellikle bu, bir limited şirketin kurucularının şirketin kendi mülkleriyle olan borçlarından sorumlu olmamasıyla ilgilidir. Ayrıca bu tür bir organizasyon, şubeler açmanıza ve faaliyetlerin kapsamını genişletmenize olanak tanır.

Ancak bununla birlikte önemli bir dezavantaj var - şirketin kurucuları kazanılan sermayeyi özgürce elden çıkaramazlar. Temettü ödemesi yasal olarak belirlenmiş kurallara göre yapılır.

Bu prosedürü ne düzenler?

Özünde temettüler, vergilerden sonra kalan kârın (veya daha doğrusu net gelirin) bir parçasıdır. Buna göre, örneğin, bir LLC UTII üzerinde çalışıyorsa, bu, emsal gelir üzerindeki tek vergi ödendikten sonra kalan miktardır.

Karlar kurucular arasında dağıtılır kayıtlı sermayeye koydukları paylarla orantılı olarak toplum. Bununla birlikte, şirket, kurucuların katılımına bakılmaksızın gerçekleştirilecek olan ödemeleri dağıtmak için kendi prosedürünü oluşturma hakkına sahiptir.

Ödeme prosedürünü düzenleyen bir dizi belge vardır:

• Sırasıyla 1995 ve 1998'de kabul edilen 208-FZ ve 14-FZ sayılı Kanunlar, kararın kurucular genel kurulu tarafından alınması gerektiğini belirtmektedir.
• Aynı kanunlar (diğer bentler), toplantı tutanaklarının düzenlenmesi gereğini düzenlemektedir.
• 14-FZ sayılı Kanun da bunu düzeltir kar üç ayda bir, altı aylık veya yıllık olarak dağıtılabilir(Aynı zamanda, uzmanlar bu prosedürün yılda bir kez yapılmasını tavsiye ediyor, çünkü o zaman kar miktarı ve ödemeler mümkün olduğunca net bir şekilde belirlenebilir).
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, LLC'lerin (ve anonim şirketlerin) vergi miktarını kendilerinin hesaplaması, stopaj yapması ve bütçeye aktarması gerektiğini düzenler. Bu, seçilen herhangi bir vergilendirme sistemi için geçerlidir.
• Vergi transferlerinin ve ödemelerinin zamanlamasını Maliye Bakanlığı'ndan gelen yazılar düzenlemektedir.

Kanun, fon yokluğunda şunları düzenler: şirket temettü ödeyebilir(özellikle sabit kıymetler veya mallar). Bununla birlikte, görünürde faydası olan bu yöntem böyle değildir, çünkü toplum ek vergiler ödemek zorunda kalacaktır - bu ve.

Bu prosedürün tüm nüansları aşağıdaki videoda ayrıntılı olarak tartışılmaktadır:

ödeme prosedürü

Maksimum ödeme süresi 60 takvim günü bu prosedürün tamamlanması gerektiğine ilişkin karar tarihinden itibaren. Bu durumda, içinde belirtilmişse, kesin ödeme son tarihinin belirtilmesine izin verilir. Rusya Federasyonu mevzuatına göre, belirtilen süre içinde ödeme yapılmaması durumunda, kurucular 3-5 yıl içinde (yasalara göre 3 yıl, bu bilgi belirtilen takdirde daha fazla) şirkete başvurarak tahsilat yapabilirler. Şart).

Hesaplama doğrudan kuruluş tarafından yapılır. NDFL oranı 13% . Aynı zamanda, yabancı vatandaşlara gelir ödenmesi durumunda, bir bireyin geliri üzerindeki vergi oranı daha yüksek olacak ve %15'e ulaşacaktır.

Dolayısıyla, şirket temettü aldıysa, kişisel gelir vergisi şu şekilde hesaplanır (bir Rus katılımcı için):

• Kurucuya tahakkuk eden temettü tutarı / Tüm kuruculara tahakkuk eden temettü tutarı * (Tüm kuruculara tahakkuk eden temettü - Cari ve geçen yıl alınan temettüler) * %13.
• Kuruluş fatura döneminde temettü almadıysa, formül büyük ölçüde basitleştirilmiştir: bu durumda, katılımcıya tahakkuk eden temettüler basitçe% 13 ile çarpılır.

Kâr payı dağıtılmasına karar kurucular genel kurulunda alınır. Buna göre, yapıldıktan sonra, aşağıdaki bilgileri içermesi gereken bir protokol (iki nüsha halinde) düzenlenmelidir:

• Tarih ve numara.
• Olayın yeri ve tarihi.
• Gündem.
• Transkript ile kurucuların imzaları.

Kâr dağıtımının uygulanmasına ilişkin karar, aşağıda sunulan verileri içermelidir:

• Kâr tutarı ve dağıtım süresi.
• Kurucuların dağılımdaki oranları.
• Tutarını gösteren ödemeyi alması gereken katılımcıların listesi.
• Gelir ödeme koşulları ve şekli.

Ödemeleri işlemek için var olan özel bir belge yasal olarak oluşturulmamıştır. Bu nedenle kuruluş bağımsız olarak bir form geliştirebilir. Ancak bu durumda, muhasebe politikalarına ilişkin bir talimat kullanılarak belgenin şeklinin onaylanması gerekecektir.

Başka bir hesaba havale yapılması durumunda veya kasadan para çıkışı yapılması durumunda doldurulan standart formların kullanılması da uygundur. Aralarında:

• Özel ifadeler (özellikle, 2004 yılı başında onaylanan ve formları uygundur).
• (form 1998 yılında onaylanmıştır ve KO-2 numarasına sahiptir).
• Ödeme emirleri vb.

Prosedürün nüansları

Tek bir kurucuya yapılan ödemelerde (ve birkaç kurucunun olduğu durumlarda), sigorta primleri ücret olarak değerlendirilmediğinden ödenmez. Aynı zamanda, prosedürün kendisi çok daha basittir, çünkü tek kurucu dağıtım konusunda bağımsız olarak uygun kararı verebilir ve ardından ödemeyi yapabilir. Kayıtlı sermayedeki payı% 100 olduğundan, tam net kar (vergiler hariç) alacaktır.

Temettülerin hiçbir koşulda ödenemeyeceği durumları düzenleyen ek nüanslar da vardır:

• Tamamen ödenmiş sermaye eksikliği.
• Şirket şu anda tanınabilir (veya ödeme yapıldıktan sonra tanınabilir).
• LLC, hisselerden birinin bedelini ödemedi (yalnızca bazı durumlar için geçerlidir).
• Finansal tablolara yansıtılan karşılanmamış zarar bulunmaktadır.
• Net varlıkların değeri, izin verilen ve yedek sermaye tutarını kapsamaz (veya ödeme yapıldıktan sonra bu tutarın altına düşecektir).

temettü vergileri

Temettülerden ödenir gelir vergisi, en geç kuruculara doğrudan ödemelerin yapıldığı tarihten önce transfer edilmelidir. Gecikme durumunda ceza, aktarılmayan tutarın %20'si olacaktır. Yeniden finansman oranının yüzde üçü tutarında bir para cezası da alıkonulacaktır (her bir gecikme günü için ödenir).

Ayrıca, ödenen temettülerden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. Maddesine göre) kişisel gelir vergisi (PIT) gelir kaynakları olarak kabul edildikleri için. Vergi matrahı, ödeyenin hem nakdi hem de ayni gelirini dikkate alır. Ödeme yapılmamasının sonuçları, şirketin diğer kişilerin parasının kullanımı için kuruculara faiz ödemek zorunda kalmasıdır.

Şirket, temettü şeklinde alınan bir kişi (şirketin kurucusu) için bir gelir kaynağı olduğundan, şirketin kendisi bir tür vergi temsilcisi olarak kabul edilecek ve kişisel gelir vergisi miktarını bireysel olarak belirleyecektir. kurucularından her biri. Tabanın toplam temettü tutarı olmadığını, ancak değeri ile LLC olan vergi acentesi tarafından alınan temettü miktarı arasındaki fark olduğunu anlamak önemlidir.

Kişisel gelir vergisi, temettü ödemesinden hemen sonra kesilir ve tutarı, fonlar bankadan kurucular tarafından fiilen alınmadan önce bütçeye aktarılmalıdır.

Kurucu, işletme lehine ödeme yapmayı reddetse bile, kişisel gelir vergisi stopaj prosedürünü yürütmek gerekir.

Dolayısıyla limited şirket kurucularına temettü ödemesi, bu işlemin hukuka uygun olarak yapılabilmesi için dikkate alınması gereken bir takım nitelik ve inceliklere sahiptir. Bunu yapmak için, formların doldurulması, ödemelerin zamanlaması ve prosedürü ile ilgili mevzuattaki tüm değişiklikleri takip etmek önemlidir.

Limited şirketlerin üyeleri, kuruluşların kârlarının bir kısmını almayı bekleme hakkına sahiptir. Bir LLC'nin karı, katılımcıları (bireyler ve kuruluşlar) arasında temettü şeklinde dağıtılır. 2018 yılında temettü tahakkuk ettirip nasıl ödeyeceğinizi anlatıyoruz ve bu süreci muhasebeye doğru bir şekilde yansıtıyoruz.

temettüler: bu nedir

"Temettü" kavramının tanımı Sanatta açıklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 43'ü. Aynı norm, şirketlerdeki katılımcılar lehine temettüler ve diğer ödemeler arasında açıkça ayrım yapmaktadır.

Temettü, net karın dağıtımında bir kuruluştan alınan herhangi bir gelir anlamına gelir. Yani, tüm vergiler, harçlar ve katkı payları ödendikten sonra kalan kar.

Yabancı devletlerin yasalarına göre temettü olarak sınıflandırılan Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirler, Rusya Federasyonu topraklarında da temettü olarak kabul edilir.

Temettü değil:

• kuruluşun tasfiyesi üzerine, katılımcının kuruluşun yetkili sermayesine katkısını aşmayan ödemeler;
• aynı kuruluşun hisselerinin (hisselerinin) mülkiyete devri şeklinde katılımcılara yapılan ödemeler;
• Kayıtlı sermayesi bu NPO'nun katkılarından oluşan kuruluşlar tarafından yapılan, kar amacı gütmeyen bir kuruluşa ana yasal faaliyetlerinin uygulanması için yapılan ödemeler.

Yukarıdaki ödemeler ayrı bir dağıtım ve vergilendirme prosedürüne tabidir.

Temettü ödeme prosedürü

Bir LLC'ye katılımdan elde edilen temettü alıcıları hem bireyler hem de kuruluşlar olabilir. Kanun, tüzel kişiler ve gerçek kişiler için temettü ödemeleri için ayrı bir prosedür oluşturmaz. Genel prosedür Sanat tarafından belirlenir. 8 Şubat 1998 tarihli ve 14-FZ sayılı "Limited Şirketler Hakkında" Federal Kanunun 28'i.

Temettüler, kuruluşun kayıtlı sermayesindeki payları oranında katılımcıların genel kurul kararı ile ödenir. Bu karar, şirketin karının dağıtılacak kısmını ve temettü miktarını belirler.

Orantılı dağıtım isteğe bağlı bir gerekliliktir. Tüzük, kâr dağıtımı için farklı bir prosedür de belirleyebilir.

Temettü ödeme kararı, yalnızca LLC'nin net karının kayıtlı sermayesini ve yedek akçesini aştığı durumlarda verilebilir. Bir diğer önemli koşul, LLC katılımcılarının kayıtlı sermayesindeki hisselerinin tamamını ödemesidir.

Kârın dağıtılmasına (temettü ödenmesine) ilişkin karar oy çokluğu ile alınır ve katılımcıların genel kurul toplantı tutanağında belgelenir. Şirkette sadece bir kurucu varsa, tek karar verme hakkına sahiptir. Ödeme kararı tüm katılımcılarla ilgili olarak verilir. Bireysel katılımcılar kâr payı hakkından yoksun bırakılamaz. Ayrıca, katılımcıların temettü almayla ilgili posta ve banka masraflarını ödemeleri gerekmez. Tüm komisyonlar, masrafları kendisine ait olmak üzere şirketin kendisi tarafından ödenir.

Üç ayda bir birden fazla temettü ödenemez. Ödeme sıklığı, Sanatın 1. maddesi ile belirlenir. 8 Şubat 1998 tarih ve 14-FZ sayılı Federal Kanunun 28'i. Temettüler hem yıl sonunda hem de altı ayda bir veya üç ayda bir ödenebilir. Sıklık, kuruluşun büyüklüğüne bağlı olabilir. Kural olarak, kuruluş ne kadar küçükse, ödemeler o kadar sık ​​gerçekleşir. Ayrıca derneğin kararına göre hiç ödeme yapılmayabilir.

Kâr dağıtımına ilişkin belirli süre ve usul, şirket tüzüğü veya şirket katılımcılarının kâr dağıtımına ilişkin genel kurulunun kararı ile belirlenir.

Aynı zamanda, ödeme vadeleri hala sınırlıdır. Temettüler, ödeme kararının verildiği tarihten itibaren en geç 60 takvim günü içinde ödenmelidir. Diğer koşullar esas sözleşme ile veya kâr payının dağıtılmasına ilişkin karar ile belirlenebilir.

Ödeme süresi, tüzük veya genel kurul kararı ile belirlenmediği takdirde, ilgili kararın verildiği tarihten itibaren 60 gün olarak kabul edilir. Bu süre içinde temettü ödenmezse, LLC katılımcısı şirkete üç yıl içinde ödenmesini talep etme hakkına sahiptir. 3 yıl sonra, talep edilmeyen temettüler birikmiş karların bir parçası olarak iade edilir.

Temettü ödemesi için talepte bulunmak için son tarih geri alınamaz. İstisna, katılımcının şiddet veya tehdit etkisi altında böyle bir talepte bulunmadığı durumlardır.

Kâr payı ödenmediğinde

Kâr dağıtımı, geçmiş dönem muhasebe bilgileri esas alınarak yapılmaktadır. Şirketin net varlıklarının kayıtlı sermaye ve yedek akçeyi aşması durumunda, katılımcılar kâr dağıtımına karar verebilirler.

LLC'nin net varlıklarının değeri, kayıtlı sermayesinden ve yedek akçesinden azsa, temettü ödeme kararı alınmaz. Aynı şekilde temettü verilmesi sonucunda malvarlığının değerinin sermaye ve yedek akçe tutarından az olması da kabul edilmez.

Temettü ödemesine ilişkin diğer kısıtlamalar Sanat tarafından belirlenir. 8 Şubat 1998 tarihli 14-FZ sayılı Federal Kanunun 29'u. Bu nedenle, temettü ödeme kararı verilmez:

• - şirketin yetkili sermayesinin tamamı ödenene kadar;
• - bir şirket üyesinin payının gerçek değeri ödenene kadar;
• - Şirketin iflas belirtilerini karşılaması veya böyle bir karar sonucunda şirkette belirtilen belirtilerin ortaya çıkması.

Yukarıdaki kısıtlamaların varlığında, şirket yine de katılımcılarına temettü ödemeye karar verirse, bu karar icraya tabi değildir. Gelecekte kısıtlamalar kaldırılırsa, şirket alınan karara göre temettü ödemek zorunda kalacaktır.

temettü gelir vergisi

Bir LLC'ye katılımdan elde edilen temettüler kuruluşlar lehine ödenirse, kuruluşların gelir vergisi ödemesi gerekir. Bu yükümlülük yalnızca OSNO kullanan kuruluşlar için değil, aynı zamanda genel bir kural olarak gelir vergisinden muaf olan özel rejimler için de geçerlidir.

Vergiyi hesaplayan, kesen ve aktaran mükellefler değil, vergi görevlileridir. Yani, temettü ödeyen LLC'ler. Ayrıca bir gelir vergisi beyannamesi sunarlar (vergi hesaplaması şeklinde - vergi kaçıranlar için).

Temettüler özel (indirimli) gelir vergisi oranlarına tabidir. Sanatın 3. paragrafı ile belirlenirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü. Temettüler üzerindeki genel kurumlar vergisi oranı %13'tür.

Bu oranda, temettü alıcıları - Rus kuruluşları - vergi öderler. Verginin en geç temettülerin ödendiği günü takip eden gün ödenmesi gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. Maddesi). Beyanname (vergi hesabı), temettülerin ödendiği çeyreği takip eden ayın 28'inden geç olmamak üzere verilir. 4. çeyrekte ödenen temettüler için - en geç bir sonraki yılın 28 Mart'ına kadar.

Genel bir kural olarak, lehine temettü ödenen yabancı kuruluşlar %15 oranında artırılmış vergi ödemekle yükümlüdür. Ancak uluslararası anlaşmalar ulusal mevzuattan önceliklidir, bu nedenle, Rusya Federasyonu ile yabancı kuruluşun mukim olduğu devlet arasında çifte vergilendirmeyi önleme konusunda uluslararası bir anlaşma imzalanırsa, uluslararası anlaşmanın kural ve normları uygulanır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi).

Buradaki vergi de en geç ödeme gününü takip eden gün ödenir. Aynı zamanda, IFTS'de beyannameye (vergi hesaplaması) ek olarak, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 02.03.2016 tarih ve ММВ-7- emriyle onaylanan biçimde ayrı bir vergi hesaplaması da sunmalısınız. 3/115@. En geç temettülerin ödendiği çeyreği takip eden ayın 28'inci gününe kadar verilir. 4. çeyrekte ödenen temettüler için - en geç bir sonraki yılın 28 Mart'ına kadar.

Buna ek olarak, yasa% 0'a eşit bir tercihli vergi oranı öngörmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 3. maddesi, 284. maddesi). Sıfır oran, temettü alan kuruluşlar tarafından uygulanır:

• toplam kayıtlı sermayenin en az yarısı olan LLC'nin kayıtlı sermayesinde mülkiyet hakkı olan paylara sahip olmak;
• temettü dağıtma kararının alındığı gün itibariyle üst üste en az 365 takvim günü bu hisseye sahip olurlar.

Sıfır oran hem Rus hem de yabancı kuruluşlar için geçerlidir. İstisna, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından oluşturulan offshore şirketler listesinde kalıcı yerleşim yeri olan yabancı kuruluşlardır.

Sıfır oranı uygulama hakkı teyit edilmelidir. Bunu yapmak için IFTS, LLC'nin yetkili sermayesindeki ilgili payın mülkiyetinin kazanıldığı tarih hakkında bilgi içeren belgeler sağlar. Bu tür belgeler, örneğin satış sözleşmeleri, ayrılma bilançoları ve devir belgeleri olabilir. Bu belgeler, vergi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine sunulabilir.

temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi

Bireysel katılımcıların alınan temettüler üzerinden kişisel gelir vergisi ödemeleri gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tek bir vergi oranı belirlemez. Kuruluşun karının lehine dağıtıldığı kişinin vergi durumuna bağlıdır. Buna göre, temettü alıcıları vergi mükellefleri ve yerleşik olmayanlar olarak ayrılmıştır. İkamet, vatandaşlığa göre değil, birbirini izleyen 12 ay içinde Rusya Federasyonu topraklarında geçirilen takvim günü sayısına göre belirlenir.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207'sine göre, yıl içinde en az 183 takvim günü Rusya Federasyonu'nda bulunan kişiler vergi sakini olarak kabul edilmektedir. Bu süre, tedavi ve eğitim amacıyla Rusya toprakları dışında kısa süreli (altı aydan az) seyahatler için kesintiye uğramaz. Rusya'da birbirini izleyen 12 ay içinde 183 günden az kalan kişiler vergi mukimi olarak kabul edilmez. Daha yüksek oranda vergi ödüyorlar.

Vergi sakinleri, temettüler üzerinden% 13 oranında vergi öderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 224. maddesi). Vergilendirme konularını düzenleyen uluslararası bir anlaşma tarafından başka vergi oranları öngörülmedikçe (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. maddesi), mukim olmayanlar% 15'e eşit bir oranda vergi öderler.

Temettülerin vergilendirilmesi gelirin fiilen alındığı tarihte yapılır. Ayrıca, gelirin alındığı tarih, temettülerin tahakkuk ettikleri gün değil, ödendiği gün olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, temettü tahakkuk tarihinde bir kişi mukim olmayan statüsüne sahipse ve temettüleri aldığı sırada zaten mukim ise, o zaman kişisel gelir vergisi% 13 oranında ödenecektir.

Kişisel gelir vergisi, temettü ödeyen kuruluşlar olan vergi acenteleri tarafından bütçeye aktarılır. Gelir vergisini de beyan ederler. Vergi ödeme son tarihi, temettülerin ödendiği günü takip eden günden geç değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi). Bununla ilgili bilgiler 2-NDFL'de 1 işaretiyle yer almalıdır (vergi kesilir). Sertifika, en geç ödeme yılını takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar IFTS'ye sunulur. Bu, gelirin nakit olarak ödenmesi için geçerli olan genel bir kuraldır. Ödenen temettüler de 6-NDFL formuna yansıtılmalıdır.

Temettüler ayni olarak ödenirse (sabit varlıklar, mamul ürünler vb.), LLC katılımcısı vergiyi kendisi öder. Bu durumda vergi, gelirin alındığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz'una kadar aktarılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 228. maddesi).

Ayni temettü öderken, bir LLC, en geç ödeme yılını takip eden yılın 1 Mart'ına kadar, Federal Vergi Hizmeti Müfettişliği 2-NDFL'ye 2 işaretiyle (kişisel gelir vergisi stopaj yapılmaz) sunar. Bu durumda, temettü alıcısının kendisinin vergi dairesine 3-NDFL şeklinde bir beyan göndermesi gerekecektir. Beyannamenin sunulması için son tarih, gelirin alındığı yılı takip eden yılın 30 Nisan'ıdır.

Temettülerden sigorta primleri ödenmez, çünkü temettüler iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ücretler için geçerli değildir.

"1C: Muhasebe 8" ed. 3.0

3.0.60 sürümünden başlayarak, 1C:Accounting 8 temettü tahakkukunu ve muhasebesini otomatikleştirdi.

Programın yeni özellikleri sayesinde, kurucularla uzlaşma ve vergi beyannamelerinin oluşturulması büyük ölçüde basitleştirildi.

Hesap Planındaki Değişiklikler

Programın önceki sürümlerinde, kurucularla yapılan anlaşmalar, karşı taraflar (alt hesap Karşı Taraflar) tarafından analitik kullanılarak organize edildi.

Bu arada, bir LLC'nin kurucularının (katılımcılarının) çoğu birey olduğundan ve genellikle kurucu tek kişi olduğundan, kişisel gelir vergisi raporlaması bireyler için analitik gerektirir.

Şimdi, 75 "Kuruculu yerleşimler", 80 "Kayıtlı sermaye" ve 81 "Kendi hisseleri (hisseleri)" hesaplarında, "Kurucular" analitiği sağlanmaktadır (Şekil 1).

Kurucunun (katılımcının) türüne bağlı olarak, dizinler bir analiz nesnesi olarak kullanılır (kurucuların alt yapısı):

• Karşı taraflar - tüzel kişiler için;
• Bireyler - bireyler için.

Ayrıca, 68.34 "Vergi acentesinin görevlerinin yerine getirilmesinde gelir vergisi" alt hesabı, 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" hesabı için açılır - böylece "acente" gelir vergisi ayrı olarak dikkate alınır.

Pirinç. 1. Hesap Planının Parçası

Kayıtlı sermayenin oluşumu

1C'deki kayıtlı (hisse) sermayedeki kurucular ve payları hakkındaki verileri otomatik olarak yansıtmak için: Muhasebe 8 (rev. 3.0), Kayıtlı sermaye belgesinin oluşumu (işlemler bölümü) amaçlanmıştır. Bu belgenin yardımıyla kurucuların listesini de yazdırabilirsiniz.

3.0.60 sürümünden başlayarak, kayıtlı sermaye belgesinin oluşumu değişti. Şimdi, kurucu hakkında bilgi girerken türünü belirtmek gerekir: Bireysel veya Tüzel kişi (Şek. 2).

Pirinç. 2. Kayıtlı sermayenin oluşumu

Daha önce olduğu gibi, kayıtlı sermayenin oluşumu belgesinin kaydedilmesinden sonra, aşağıdaki kayıtlar (kayıtlar) oluşturulur:

Borç 75.01 Kredi 80.09

- katılımcının (katılımcıların) LLC'deki hisse payının ödenmesine ilişkin borç tutarı için.

Ancak artık girişler, kurucular bağlamında analitikle oluşturuluyor: bireyler veya tüzel kişiler.

temettü tahakkuku

Kâr payı tahakkuku belgesine erişim, Maaş ve Personel bölümünden veya İşlemler bölümünden aynı adı taşıyan köprü ile gerçekleştirilir (Şekil 3).

Pirinç. 3. Bölüm "İşlemler"

Belge, temettü alıcısını (bireysel veya tüzel kişi), temettülerin tahakkuk ettiği dönemi ve temettü miktarını gösterir.

Temettü alıcısı bir tüzel kişi ise, o zaman bir belge biçiminde, bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken ödenen gelir vergisi otomatik olarak% 13 oranında hesaplanır (Şekil 4).

Pirinç. 4. Bir tüzel kişilik için temettü tahakkuku.

Gelir vergisi alanında belirtilen vergi tutarını sıfırlayabilirsiniz. Daha sonra temettü tutarı, üzerinden %0 oranında vergi hesaplanan temettü olarak kar beyanına yansıtılır.

Temettü Tahakkuku belgesini kaydettikten sonra, muhasebe girişleri oluşturulur (Şekil 5):

Borç 84.01 Kredi 75.02

- bir katılımcıya tahakkuk eden temettü miktarı için - bir tüzel kişilik;

Borç 75,02 Kredi 68,34

- temettü üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı ve bir vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirirken ödenmesi gereken tutar için.

Gelir vergisi için vergi muhasebesi amacıyla, bu hesaplarda gelir vergisi için vergi muhasebesi desteklenmediğinden, özel NU kaynaklarına hiçbir tutar girilmez.

Pirinç. 5. Alıcı bir tüzel kişi ise, "Temettü tahakkuku" belgesinin hareketleri.

Temettü alıcısı bir birey ise, program kişisel gelir vergisini otomatik olarak %13 oranında hesaplar (Şekil 6).

Pirinç. 6. Bir birey için temettü tahakkuku.

Temettü Tahakkuku belgesini kaydettikten sonra, muhasebe girişleri oluşturulur (Şekil 7):

Borç 84.01 Kredi 75.02

- bir katılımcıya - bir bireye tahakkuk eden temettü miktarı için;

Borç 75.02 Kredi 68.01

- temettülerden hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı için.

Pirinç. 7. Alıcı bir birey ise, "Temettü tahakkuku" belgesinin hareketleri.

Muhasebe girişlerine ek olarak, kişisel gelir vergisi kayıtlarının toplanması için özel kayıtlara girişler yapılır.

Temettü Tahakkuk belgesi aşağıdaki sınırlamalara sahiptir:

• temettü ödemelerini hisselere yansıtmak amaçlanmamıştır (yalnızca LLC için kullanılır);
• kurucular (hem tüzel kişiler hem de bireyler) Rusya Federasyonu mukimi statüsüne sahip olmalıdır (yerleşik olmayanlar için vergi, uluslararası anlaşmalarla belirlenen ve %13'ten farklı oranlarda hesaplanmalıdır);
• LLC diğer kuruluşlara katılmaz, aksi takdirde temettü vergisi, Sanatın 5. paragrafına göre karmaşık bir formül kullanılarak hesaplanmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i.

Bu durumlarda, temettü ve vergileri hesaplamak için Operasyon belgesini kullanmalısınız.

temettü ödemesi

Doğrudan temettü tahakkuku belgesinin formundan, Öde düğmesine (Şek. 4) tıklanarak temettü ödeme asistanı formuna geçiş yapılır (Şek. 8).

Pirinç. 8. Temettü Ödeme Yardımcısı

Temettü formunda, ödeme için bir dizi belge otomatik olarak oluşturulur:

• temettü transferi için ödeme emri;
• verginin ödenmesi için ödeme emri (kişisel gelir vergisi - alıcı bir birey ise ve gelir vergisi - alıcı bir tüzel kişiyse).

Artık temettü ödemelerini yansıtmak için yeni işlem türleri kullanılmaktadır:

• temettü transferi - belgelerde Ödeme emri ve Cari hesaptan silme;
• temettü ödemesi - nakit belgenin çekilmesinde.

Ayrıca, bu belgelerde, alıcının türünü ve ödemenin temelini gösteren ek alanlar da belirmiştir (Şekil 9).

Pirinç. 9. Temettü ödemesi için ödeme emri

Temettülerin vergi muhasebesini otomatikleştirmek için belge tabanının belirtilmesi gereklidir. Kurucu bir birey ise, ödenen temettülere ilişkin bilgiler 2-NDFL (Şek. 10) ve 6-NDFL (Şek. 11) formunda yansıtılır.

Pirinç. 10. Ödenen temettülerin 2-NDFL şeklinde yansıması

Pirinç. 11. Ödenen temettülerin 6-NDFL şeklinde yansıması

Kurucu bir tüzel kişilik ise, ödenen temettülere ilişkin bilgiler Sayfa 03'ün A Bölümünde (Şek. 12), Sayfa 03'ün B Bölümünde (Şek. 13) ve Bölüm 1'in Alt Bölümünde (Şek. 14) yansıtılır. kar beyanı.

Katılımcılara temettü ödeyen bir LLC, onlar üzerinden vergi hesaplamalı, ödenen gelirden kesmeli ve bütçeye aktarmalıdır. Başka bir deyişle, bir vergi temsilcisinin standart görevlerini yerine getirmek. Aynı zamanda, temettü ödeyen kuruluş tarafından hangi vergi rejiminin uygulandığı önemli değildir: genel, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII veya UAT öder.

temettü vergisi

Temettüler için hangi verginin ödeneceği ve hangi miktarda temettülerin tam olarak kime ödeneceğine bağlıdır (214. maddenin 3., 4. paragrafları, 275. maddenin 3., 7. paragrafları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. paragrafı) .

01/01/2019 tarihinden itibaren, bazı uluslararası holding şirketlerinin aldığı temettüler için %0, yabancıların uluslararası holding şirketlerinin hisseleri (hisseleri) üzerinden aldıkları temettüler için oranı %5 olarak belirlenmiştir (madde 4, madde 2). 03.08.2018 N 294-FZ sayılı Kanun).

Temettü vergisi hesaplaması

Gelir vergisi, katılımcıların verdiği her karar için ayrı ayrı hesaplanmaktadır. Kişisel gelir vergisi her katılımcı için ayrı ayrı hesaplanır.

Temettü ödeyen kuruluşun kendisi temettü almadıysa, Rus katılımcılar lehine dağıtılan temettü vergisi aşağıdaki formüle göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. maddesinin 5. maddesi):

Yabancı katılımcılara tahakkuk eden temettü vergisi de aynı şekilde hesaplanır.

LLC'nin kendisi temettü aldıysa (% 0 oranında vergilendirilenler hariç), Rus katılımcılara ödenen temettü vergisinin hesaplanması biraz daha karmaşık olacaktır:

Temettülerden kesilen gelir vergisi, aşağıdaki SÖİ'ler için bütçeye aktarılır.

Ödenen temettüler ve bunlardan kesilen gelir vergisi hakkındaki bilgiler gelir vergisi beyannamesine yansıtılmalıdır.

Ayrı bir makale okuyun.

Temettülerden sigorta primleri

Bireylere ödenen temettüler, bir LLC çalışanı tarafından alınsa bile, bütçe dışı fonlara sigorta katkılarına tabi değildir.

Temettüler, şirket sahiplerinin verimli çalışması sonucunda elde ettikleri kârdır. Ancak, herhangi bir gelirde olduğu gibi, temettüler vergilendirilmelidir. Temettü gelir vergisinin nasıl hesaplanacağını düşünün.

Temettü kavramı

Vergilendirmede, temettüler, bir tüzel kişilik sahibinin ortaya çıkan karı dağıtırken aldığı gelir anlamına gelir. Örneğin, bir anonim şirkette katılımcılara temettü ödenirken, bir LLC'de kârlar genellikle mevcut hisselere göre kurucular arasında dağıtılır. Karlar hem bireylere hem de tüzel kişilere ödenir. Ancak zaten vergi ödeme yükümlülükleri var: bireyler için - kişisel gelir vergisi ve tüzel kişiler için - gelir vergisi.

Tüzel kişilerin ve gerçek kişilerin temettülerine ilişkin vergi oranları

kişisel gelir vergisi

2015 yılına kadar, bir vatandaş kar elde ederse, bireylerin temettülerinden elde edilen gelir vergisi yüzde dokuz oranında hesaplanıyordu. Şimdi oran daha yüksek ve yüzde 13. Zorunlu verginin miktarı, temettü ödeyen kuruluş tarafından tutulur.

2015 yılından itibaren temettü oranının “maaş” oranına eşitlendiği, ancak gelir vergisinin iş mevzuatı kapsamı dışında olduğu için sigorta fonlarına katkı paylarına konu olmadığı ortaya çıktı. Temettü vergilerinin hesaplanmasına ilişkin genel formül, Sanatın 5. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i. Yardımı ile hem kişisel gelir vergisi hem de gelir vergisi hesaplanır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06/17/2015 tarih ve 03-04-06 / 34935 tarihli mektubu).

Vergi indirimi uygulanmadığında

Gelir vergisi raporlaması

Vergi Kanunu'na göre (madde 4, madde 230), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na (madde 226.1) göre vergi temsilcisi olarak tanınan kişilerin vergi müfettişliğinin bölge dairesine bilgi vermesi gerekmektedir:

Bilgiler, Sanatta belirtilen sırayla ve süre sınırları içinde iletilir. Vergi Kanunu'nun 289'u.

Bu tür vergi acentelerinin, bireylerin bir gelir belgesi sağlayarak, bireylerin gelirleri hakkındaki bilgileri Federal Vergi Hizmetine aktarmaya yönelik genel prosedüre tabi olmadığına dikkat edilmelidir.

Şimdi zaten gelir vergisini hesaplamak için bir beyan formu var. Vergi acentelerinin temettü ödemesi gerektiğinde doldurulur. Beyan formu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 05.02.2015 tarihli yazısı ile onaylanmıştır.

gelir vergisi

Daha önce de belirtildiği gibi, temettüler için vergi matrahı Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'i. Temettülerin ödendiği gün %13 oranında doğrudan temettü dağıtan kuruluş tarafından gelir vergisi kesintisi yapılır. Bir tüzel kişinin, temettü ödemesini takip eden günden daha geç olmamak üzere vergiyi bütçeye aktarmak için zamana sahip olması gerektiğini belirtmekte fayda var.

Yabancı bir kuruluştan gelir elde edilirse, verginin hesaplanması ve ödenmesi yerli kuruluşun omuzlarındadır. Ödeme bir Rus kuruluşu tarafından yapılırsa, alıcı şirket için stopaj yapmak ve vergi ödemekle yükümlü olan odur.

Bir vergi acentesinin görevleri, vergilendirme rejiminden bağımsız olarak Rus şirketleri için mevcuttur.

Net varlıkların hesaplanması

Yasaya göre, örneğin şirketin net varlıklarının kayıtlı sermayeden daha az olması durumunda temettü dağıtılamaz. Bunu yapmak için, aynı "net varlıkları" nasıl hesaplayacağınızı bilmeniz gerekir.

Net varlıkların değerini belirleme prosedürü, 28 Ağustos 2014 tarih ve 84n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır ve hem JSC'ler hem de LLC'ler için zorunludur.

Net varlıkların değeri, yükümlülüklerin her birini geri ödemeleri halinde kuruluşun kurucularının emrinde olacak her şeyin defter değeridir; bu değer muhasebe verilerine göre belirlenir.

Hesaplama yapılırken, kurucuların ödenmemiş kanuni fona aidat veya hisse senedi alacakları, kuruluşun aktif toplamından düşülür.

Yükümlülükler ise, devlet yardımı veya bağışlanan mülk olarak alınan ertelenmiş gelir miktarı kadar azaltılmalıdır.

Temettü vergisi nasıl hesaplanır

Hesaplamaların nasıl yapıldığını görelim.

örnek 1

Alfa LLC'nin kayıtlı sermayesi üç yatırımcının eşit paylarından oluşmaktadır. Mayıs 2016'da LLC, kurucularına Ivanov P.S., Petrov S.I. - Rus vatandaşları ve Sidorchuk I.P. - Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen, Ukrayna vatandaşı olan temettüler. Her biri - 300.000,00 ruble tutarında.

Ödendiklerinde, kişisel gelir vergisi kesilir. Ruslardan - her biri 39.000,00 ruble. (300.000 x %13); Rus katılımcıların her biri 261.000,00 ruble aldı. (300.000 - 39.000).

Ukrayna vatandaşından kesilen kişisel gelir vergisi 45.000,00 ruble olarak gerçekleşti. (300.000 x %15) ve Sidorchuk I.P.'ye ödeme 255.000,00 ruble olarak gerçekleşti. (300.000–45.000).

Kuruculara yapılan ödemelerin ertesi günü Alfa LLC, 123.000,00 ruble tutarında stopaj kişisel gelir vergisini devretti. bütçeye (39.000+39.000+45.000).

Örnek 2

2016 yılında Beta LLC, 2015 için 1.000.000,00 RUB tutarında temettü ödemeye karar verdi. yatırımcılarına: LLC Gamma (yetkili sermayenin %60'ı), LLC Delta (%30), Rusya'da ikamet eden Ivanov P.S. (%7) ve Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen Ukraynalı Sidorchuk I.P. (%3).

Beta LLC, aşağıdakilerin yetkili sermayelerinde hisselere sahiptir:

• Epsilon LLC - %100; LLC "Beta" bu hisseye üç yıl boyunca sahiptir: 2014, 2015 ve 2016, yani temettü gelirleri% 0 oranında vergilendirilecektir.
• Zeta LLC - %40, yani temettü gelirleri %13 oranında vergilendirilecektir.

2015 yılında Beta LLC, Epsilon LLC'den 1.500.000,00 RUB tutarında temettü aldı. ve Zeta LLC'den - 500.000,00 ruble tutarında. Beta LLC'nin 2015 yılında katılımcılarına ödediği temettülerin vergi matrahı hesaplanırken bu temettüler dikkate alınmamıştır. 2015 yılı sonunda Beta LLC katılımcılar arasında 1.000.000,00 RUB tutarında kar dağıtmıştır. aşağıdaki sırayla:

• İvanov Not: ve Sidorchuk I.P. 70.000,00 ruble için. ve 30.000,00 ruble. sırasıyla;
• LLC "Gama" - 600.000,00 ruble;
• LLC "Delta" - 300.000,00 ruble.

Mayıs 2016'da ödenen temettüler. Kişisel gelir vergisi ve bunlara ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanır:

• Sidorchuk I.P. Kişisel gelir vergisi 4.500,00 ruble olarak gerçekleşti. (30.000 x %15), Sidorchuk I.P.'ye ödeme 25.500,00 ruble olarak gerçekleşti. (30.000 - 4.500).
• İvanov Not: Kişisel gelir vergisi aşağıdaki kurala göre hesaplanır: temettü ödeyen bir şirket başka bir kuruluşta kar elde ederse, kişisel gelir vergisi aşağıdaki formüle göre hesaplanmalıdır: kişisel gelir vergisi = %13 x (Böl - Böl1) x Böl2 / Div, burada:
  • Kişisel gelir vergisi - bir bireyin hesaplanan vergisi - Rusya Federasyonu mukimi;
  • Div - dağıtılacak kar miktarı (bizim örneğimizde 1.000.000,00 ruble);
  • Böl1 - alınan temettü miktarı (bu, önceki dönemler de dahil olmak üzere üçüncü şahıslardan alınan karı içerir, ancak vergi hesaplamasına dahil edilmez), eksi Rus kuruluşları tarafından temettü şeklinde alınan gelir, kararın verildiği gün olması şartıyla en az 365 takvim günü boyunca temettü alan kuruluşun kayıtlı sermayesinin en az %50'sine sürekli olarak sahip olması, temettü ödeyen kuruluşun kayıtlı sermayesinin en az %50'sine sahip olması veya temettü alma hakkı veren depo sertifikaları kuruluş tarafından ödenen toplam temettü miktarının en az %50'sine tekabül eden (500.000,00 ruble - Zeta LLC'den elde edilen gelir);
  • Div2 - bir bireyin payı (temettüler) - Rusya Federasyonu mukimi (70.000,00 ruble).

  Yani, temettülerden kişisel gelir vergisi Ivanova P.S. 4.550,00 ruble olarak gerçekleşti. (70.000/1.000.000 x %13 x (1.000.000 - 500.000); Ivanov 65.450,00 ruble alacak (70.000,00 - 4.550).

• Gamma LLC'den alınan temettüler %0 oranında gelir vergisine tabi olduklarından indirim hesabında dikkate alınmaz.
• Vergi acentesi Beta LLC tarafından kesilen Delta LLC'nin temettülerine ilişkin gelir vergisi 195.00,00 ruble tutarında olacaktır. (300.000/1.000.000 x %13 x (1.000.000 - 500.000)) Katılımcı 280.500 ruble (300.000 - 19.500) alır.

Temettüler dikkate alınarak toplam kişisel gelir vergisi tutarı nasıl belirlenir: Video