Bireysel girişimcilerin PFR borçlarına yönelik af. Bireylerin vergi borçlarının silinmesi. İşte bu kadar önemli nüansların bir listesi

28 Aralık 2017 tarih ve 436-FZ sayılı Vergi Borçlarının Silinmesine Dair Kanunun uygulama kapsamı sınırlıdır. Yalnızca belirli bir tarihten önce oluşan borçlar için geçerlidir. Borçların geri ödemesiz tasfiyesine ilişkin kalıcı normlar vergi mevzuatı ile belirlenir. Bunu yapmak için borçların kötü olarak kabul edilmesi gerekir.

Vergi borçlarının silinmesi: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamındaki gerekçeler

Standart bir durumda, bütçeye olan borç, Sanat'ın gereklerine göre kötü olarak sınıflandırılır. Rusya Federasyonu'nun 59 Vergi Kanunu:

• kuruluşun resmi olarak faaliyetlerini durdurması ve tasfiye işlemlerini başlatması;
• girişimci iflas etti;
• bütçeye borcu olan bir kişinin ölümü;
• Tahsilat tedbirlerinin uygulanmasına ilişkin sürenin dolması nedeniyle vergi borçlarının silinmesine ilişkin adli işlem veya kararın bulunması.

Vergi kanununa göre, gecikmiş tutarlar, kendilerine tahakkuk eden cezalar ve uygulanan para cezaları güvenilmez olarak değerlendirilebilir.

Sorunlu vergi borçlarının silinmesi prosedürü nedir: Borç miktarının kötü olarak sınıflandırılması için gerekçeler varsa, borçların vergi mükellefinin uzlaşma kartından otomatik olarak çıkarılması söz konusu değildir. Borçlunun mahkemeden belirli tutarların silinme olasılığını doğrulayan bir belge alması gerekir.

Vergi Borcunu Hafifletme Yasası 2018

2018 yılında ödenmeyen bazı vergi yükümlülükleri için geniş çaplı af ilan edildi. Borç yükünün hafifletilmesi bireyleri ve ticari kuruluşları etkiledi. Bu yıl vergi borçlarının silinmesine ilişkin Federal Kanun, önceki vergi affı vakalarının aksine, yalnızca para cezalarının ve tahakkuk eden cezaların değil, aynı zamanda borçların da geri ödenmesini içeriyor.

Bireylerin ödediği emlak vergisi borçlarının silinmesi, Ocak 2015'in ilk gününde oluşan bir grup borç için mümkündür. Sanat. Kanunun 12'si, aşağıdaki vergi türleri için borçların umutsuz olarak tanınmasını öngörmektedir:

• 2018 yılında bireylerin nakliye vergisi borçlarının 2013 yılı için silinmesine izin verilmektedir;
• norm emlak vergisi tutarları için geçerlidir;
• arazi vergisi silinir.

Düzenleyici makamlar, 2015'ten önce zaten kaydedilmiş olan cezaları öngören borç ve miktarına tahakkuk eden cezaları "affetecek". Bir kişinin, cezanın hesaplanmaya devam ettiği ve Ocak 2015'ten sonra toplam borç tutarına eklendiği borçları varsa, borç tamamen affedilecektir. Bu durumda bireylerin vergi borçlarının silinmesi, 1 Ocak 2015'ten sonraki süre için cezalara düşen kısmını da etkileyecektir.

Vergi borçlarının silinmesi için başvuru - bireylerin buna ihtiyaç duymayacağı için bunun için bir örneğe gerek yoktur - vergi yetkilileri borçların ödenmesi prosedürünü bağımsız olarak gerçekleştirecektir. Borçlulara bildirim yapılmayacaktır.

2018 nakliye vergisi borcunun, gecikmiş tutarların vergi yükümlülüğünün ödenmesi için son tarih ile ilişkilendirilmesi suretiyle silinmesi gerekmektedir. Yani 2013 yılı borçları affedilecek ve 2014 yılı için tahakkuk eden yükümlülükler geri ödemeye tabidir, çünkü ödeme süreleri 01/01/2015 tarihinden sonraki döneme denk gelmektedir. Nakliye vergisinin (bireylerin borçlarının) nasıl silindiğini okuyabilirsiniz. makalemizde.

Prosedürün belgelenmesi Federal Vergi Servisi tarafından herhangi bir biçimde gerçekleştirilir. Vergi dairesi tarafından geliştirilen şablonlar, borçluyu tanımlayan bilgileri ve ana borç, cezalar ve para cezalarına göre ayrılmış borç tutarını içermelidir. 2018'den itibaren vergi borçlarının silinmesinde borç tutarı dikkate alınmaz. . Umutsuz borçları seçmenin ana kriteri, bunların ortaya çıkma zamanlamasıdır.

Bireysel girişimciler için vergi borçlarının silinmesi

Resmi olarak ticari faaliyetlerini durdurmuş olanlar (bireysel girişimcilerini kapatmış ancak borçlarını ödememiş olanlar) da dahil olmak üzere bazı özel girişimciler de af kapsamına giriyor. Bireysel bir girişimcinin vergi borçlarını yazarken, Emeklilik Fonu aynı zamanda borçlularla yapılan yerleşimlerin durumunun da bir envanterini çıkarmalıdır. Yalnızca 1 Ocak 2017 tarihi itibariyle Rusya Emeklilik Fonu'nun kendisinden gerekli raporlamayı almadan girişimciye azami miktarda tahakkuk ettirdiği sigorta primleri (436-FZ sayılı Kanunun 11. Maddesi, Madde 1) tabidir. hurdaya çıkarmak. Bununla ilgili daha fazlasını okuyun -.

Bireysel girişimciler için vergi borçlarının silinmesi için son tarihler ve iş yapmayan kişiler için zaman sınırlamaları vardır. Kanun, 2015 yılı başı itibarıyla oluşan borçları kapsıyor. İstisnalar şunlardır:

• tüketim vergileri;
• maden çıkarma vergisi borçları;
• Ticari ürünlerin Rusya sınırından taşınmasıyla bağlantılı olarak ticari kuruluşlar için ortaya çıkan vergi yükümlülükleri.

Düzenleyici otoritelerin yalnızca borcun anapara tutarını değil, aynı zamanda bu borcun tahakkuk eden cezalarını ve borçlunun belirli vergi türlerine ilişkin cezalarını da affetmesi gerekiyor.

Bireysel girişimciler için 2018 yılı vergi borçlarının silinmesi Sanat'ta sağlanmıştır. 12. 436-FZ Sayılı Kanun. Katkı paylarına ilişkin gecikmeler için af Sanatta düzenlenmiştir. 11 kanun. Norm, Sosyal Sigorta Fonu ve sağlık sigortasına yapılan ödemeler için geçerli değildir. Borçların şüpheli alacak olarak tanınmasının koşulları aşağıdaki gibidir:

• borçlu olan ticari kuruluşun bireysel girişimci statüsünde olması veya özel muayenehanede faaliyet göstermesi;
• oluşan borç yükümlülüğü Ocak 2017'ye kadar düzenleyici otoritelerin veri tabanına kaydedildi.

Girişimcilere vergiden düşme gerçeği bildirilmez; vergi dairesi bu prosedürü mevcut bilgilere dayanarak tamamen bağımsız olarak yürütür.

14 Aralık 2017'de bir basın toplantısı sırasında Rusya Devlet Başkanı V.V. Putin geniş çaplı bir vergi affı ilan etti. İlgili yasa tasarısı 1 Ocak 2019'da yürürlüğe girecek ve bireysel girişimcileri ve vergi ve katkı payı borcu olan diğer bireyleri etkileyecek.

Mevzuat

Bireysel girişimcinin 30 Nisan'a kadar vergi beyannamesi vermemesi durumunda bu bilginin Emekli Sandığı'na aktarıldığını ve bunun sonucunda girişimcilerden sekiz kat sigorta primi tahsil edildiğini hatırlatalım. 1 Ocak 2017'den itibaren Emeklilik Fonu yetkilerinin çoğunu Federal Vergi Hizmetine devretti, ancak borçluları "cezalandırma" ilkesi aynı kaldı.

Son raporlama tarihlerini kaçıran bireysel girişimciler için katkı paylarını hesaplamanın formülü nedir:

Asgari ücret x 8 x %26 x12

Yani 2016 yılında asgari ücret 6.204 ruble ise girişimcinin borç miktarı 154.852 ruble olacaktır. önceki 12 ay için. 2016 yılında beyannamelerini zamanında veren ancak sigorta primlerini ödemeyen bireysel girişimciler, 2019 yılında gecikme ücretleri ile birlikte her şeyi ödemek zorunda kalacak. kendilerine azami miktar ödenmemiştir.

Girişimciler borçlarını silmek için nereye gitmeli?

Başkanın emriyle, girişimcilerin borçlarının silinmesi için Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmesine ve başvuruda bulunmasına gerek kalmayacak - Vergi memurları, vatandaşların katılımı olmadan, mevcut borçlarla ilgili bilgilere dayanarak her şeyi otomatik olarak yapmalıdır.

Bilgileri açıklığa kavuşturmak için, bireysel girişimcilerin, iptalin yapılıp yapılmayacağını ve bunun ne zaman olacağını öğrenmek için Federal Vergi Hizmetinin bölge ofisini kendi başlarına ziyaret etmeleri önerilir. V.V. Putin'in talimatlarına göre, Federal Vergi Servisi çalışanları 1 Ocak 2019'dan itibaren borçların tasfiyesi ile uğraşmak zorunda kalacak.

Vergi affına neden ihtiyaç duyuluyor?

V.V.'ye göre. Putin'e göre vergi borcu çoğu zaman kişinin kontrolü dışındaki koşullardan kaynaklanıyor. Şu anda borçlular arasında 42 milyon kişi bulunuyor ve borçların bir kısmı tahsil edilip ümitsiz sayılmayabilir ancak yine de ödemelerden muaf tutulması planlanıyor.

Vergi dairesi başkanı, "Affın olumsuz etkisi, girişimcilerin prensip olarak borçlarının silineceği beklentisiyle vergi ve sigorta primlerini ödeyememeleridir" diyorBMS Hukuk BürosuDavid Kapianidze.

Benzer bir af 2015 yılında da uygulanmıştı, ancak o zaman yalnızca sıradan vatandaşların borçları silinmişti. Artık tasarı daha iddialı, iş adamlarının üzerindeki vergi yükünü ortadan kaldıracak.

En popüler hizmetlerden birinde uzman olan Pavel Orlovsky, "Rusya Federasyonu Vergi Kanununda yapılan değişiklikler, büyük olasılıkla veritabanını normale döndürmek için oluşturuldu ve 2019'da kesinlikle temizdi" diyor işadamları.

V.V.'ye göre. Kötü olarak kabul edilen borçları silen Putin, tahsilatları için genellikle borç miktarını aşan ek harcamalardan kaçınacaktır.

En yaygın hatalar

İşte girişimcilerin en sık yaptığı ve bu yüzden borçla sonuçlanan hataların bir listesi.

Hata #1. Gelirim yoksa sıfır beyanname veririm, o zaman Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonuna katkı payı ödememe gerek kalmaz.

Ticari kârlılığın olmaması sizi ödemeleri Sosyal Sigorta Fonu'na ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na aktarmaktan muaf tutmaz, ancak 1 Ocak'tan itibaren emeklilik katkı payları Federal Vergi Hizmetine ödenir. Her durumda ödemek zorunda kalacaksınız.

Hata #2. Bireysel bir girişimcinin veya LLC'nin tasfiyesi, vergi borçlarının ödenmesinden ve Emeklilik Fonuna yapılan ödemelerden muaftır.

Hangi borçlar silinmeyecek?

Kişisel gelir vergisinden muaf olmayan gelirlerden borçların silinmesinin imkansızlığına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda değişiklikler yapılacaktır:

• Faiz ve temettüler.
• İşçilik ve hizmetler için ödeme.
• Maddi fayda acc. Sanat'tan. Rusya Federasyonu'nun 212 Vergi Kanunu.
• Hediyeler, ayni ödemeler.
• Piyango veya çekilişlere katılımdan alınan ödüller.

Sıkça sorulan soruların yanıtları

Soru 1: Mayıs 2013'ten bu yana bireysel girişimciyim. Faaliyetin ilk yılında Emeklilik Fonu ve Federal Vergi Servisi'ne katkılar ödendi, sonra gelir yoktu ve hiçbir şey ödemedim, çalışmayı bıraktım. 2014'ten beri Federal Vergi Hizmetine sıfır beyanda bulundum; bireysel girişimciyi kapatmadım çünkü Tekrar işe dönmeyi umuyordum. Resmi olarak başka bir yerde çalışıyor. Emekli Sandığına olan hangi borçlar affedilecek?

Cevap: Bu durumda af kapsamındaki borçların silinmesi mümkün değildir çünkü yalnızca girişimcilik faaliyetinde bulunmayan, beyanda bulunmayan ve kar elde etmeyenleri etkiliyor ve katkıları asgari miktarda değerlendiriliyor.

2 numaralı soru. 2013 yılında vergi ödemedi, 2014 yılında bireysel girişimciyi kapattı. Artık borç icra memurlarında "takılıyor". Böyle bir borcumu affederler mi?

Cevap: Evet, evet, borç silinecek çünkü... 1 Ocak 2015'te - tasarıda belirtilen süre içinde - oluşturuldu. Beyanname verilmemesinden kaynaklanan ceza ve para cezaları da iptal ediliyor.

Soru 3: 185 beygir gücünde arabam var, emekli ve 3. grup engelliyim. 2010'dan 2015'e kadar nakliye vergisi ödemedim, makbuz almadım ve Federal Vergi Dairesi'nden almak istemedim. Davam icra memurlarına devredilebilir mi:

Cevap: Hayır yapamazlar: Kanuna göre 1 Ocak'tan itibaren 2015 yılında oluşan nakliye vergisi borçları kademeli olarak silinecek.

Emlak vergisine af

Yasaya göre bireylerin bağımsız olarak çeşitli vergi türlerini ödemeleri gerekmektedir:

Vergiyi ödemek için uygun bildirimi almalı ve bununla birlikte Federal Vergi Hizmetinin bölge departmanına gelmeli veya işlemi Vergi Dairesi web sitesindeki kişisel hesabınız aracılığıyla gerçekleştirmelisiniz. Son tarih: Her yılın 1 Aralık'ı. Bu işlemin zamanında yapılmaması halinde, bildirim alınmasa bile vergi mükellefine günlük olarak ceza kesilecek.

Bu tür borçların silinmesi için sosyal veya mülkiyet durumuna ilişkin herhangi bir kısıtlama yoktur. 01/01/2015 tarihi itibariyle oluşan tüm borçlar tasfiye edilecektir. Örneğin:

Yurin Yu.I. 2012'den 2015'e kadar nakliye vergisi ödemedi, bunun sonucunda 100.000 ruble borcu vardı. Aralık 2017'de kendisine 10.000 ceza kesildi ve toplam borç miktarı 110.000 ruble olarak gerçekleşti. Vergi ödememe nedenleri bilinmese de borçlar affedilecek. Tutarlarda herhangi bir kısıtlama yoktur: Toplam tutar 1.000.000 ruble olsa bile her şey silinecektir.

Şartlı gelire af

Vatandaşların 2017 yılında vergi ödemesi ve kişisel gelir vergisi beyannamesi vermesi gereken koşullu gelirlerin bir listesi bulunmaktadır:

Daha önce bireysel bir girişimciyi borçla kapatmak imkansızdı ama artık herkes bu fırsata sahip ancak eski girişimcilerin Kayıt Fesih Belgesi aldıktan sonra 15 gün içinde her şeyi ödemesi gerekiyor. 3 yıl içerisinde ek vergiler tahsil edilebileceğinden, tüm ödeme belgelerinin saklanması gerekmektedir.

2019 küresel vergi affı sayesinde milyonlarca borçlu mali yükten kurtulacak ve yeniden iş kurabilecek ancak gelir olmasa bile sigorta primlerinin yıllık olarak ödenmesi gerekeceği de dikkate alınmalı, devletin birkaç yıl sonra borçları tekrar affedeceğinin de garantisi yok.

1 Ocak 2018 tarihinde, Rusya Federasyonu Başkanı Vladimir Putin tarafından başlatılan, vatandaşların ve bireysel girişimcilerin vergi borçlarının yazılacağı 28 Aralık 2017 tarih ve 436-FZ sayılı Federal Kanun yürürlüğe girdi. kapalı.

Bireysel girişimcilere vergi affı

Af, eğer prim borçları yıllardır birikmişse, "kendileri için" sigorta primlerini ödeme borcu olan bireysel girişimciler için geçerli olacak.

Sanatın 11. Bölümüne göre. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ Sayılı Kanunun 14'ü (artık yürürlükte değil), eğer Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu bireysel girişimcilerin gelirleri hakkında vergi müfettişliğinden bilgi alamadıysa, o zaman sigorta primleri hesaplandı. mümkün olan maksimum miktar. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, iş yapmayan ve Federal Vergi Hizmetine gelir beyanı sunmayan bireysel girişimciye (sıfır beyanname verilmesi gerekli olmasına rağmen) sekiz kat zorunlu ödeme tahakkuk ettirdi. Ancak Federal Vergi Servisi, 01.09.2017 tarihli BS-4-11/17461@ sayılı Mektupta, bir girişimcinin geç de olsa beyanda bulunması durumunda sigorta primlerinin belirtilen gelire göre kendisi için yeniden hesaplanması gerektiğini belirtmiştir.

Bu durumda, girişimciden yalnızca Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu tarafından makul olmayan bir şekilde tahakkuk ettirilen katkı payı tutarı borçlandırılır. Ancak bireysel girişimciler için 2018 vergi affı, zorunlu sigorta primleri tutarı için geçerli değildir (örneğin, 2016 için 23.153,33 ruble) ve tahakkuk eden cezalar ve para cezalarıyla birlikte ödenmesi gerekmektedir.

Gelirlerin tümü af kapsamına girmeyecek (borçların ve vergilerin silinmesi). Vergi mükellefi ise:

• alınan temettü veya faiz;
• işin yapılması veya hizmetlerin sağlanması için bir iş sözleşmesi veya kamu hizmeti sözleşmesi kapsamında kazanılan para;
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesi hükümlerine göre maddi yardımlar aldı;
• örneğin bir kuruluştan veya bireysel girişimciden hediye şeklinde ayni gelir elde edildi;
• Bir piyango, yarışma veya benzeri bir etkinlikte ödül kazandıysanız,

Vergi affı nasıl alınır

Borçlar umutsuz olarak kabul edilecek ve otomatik olarak silinecektir. Bu nedenle uygun tarihte borcun varlığını kontrol etmeniz ve sabırla silinmesini beklemeniz yeterlidir. Eğer silme işlemi birkaç ay içinde gerçekleşmezse, bu durumlarda vergi dairesine bir beyan yazmalı ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin borcun silinmesi kararını icra memuruna devretmelisiniz. varsa icra takibini sonlandırmak.

Herhangi bir sorunuz varsa, çevrimiçi hizmeti kullanarak vergi müfettişinden sizin için uygun olan bir zamanda randevu alabilirsiniz. Kayıt prosedürünü Federal Vergi Servisi web sitesinde bulabilirsiniz.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, vergi mükellefi başvurmadan veya onlara herhangi bir sertifika vermeden, kendi verilerine ve Rusya Emeklilik Fonu veri tabanına dayanarak silme işlemini kendisi gerçekleştirecektir.

Ülkemizde vergi borçları daha önce “affedilmişti”; bu, örneğin icra takibinin bir parçası olarak, alınacak hiçbir şeyin olmadığı 1 Ekim 2015 tarihli “Bireylerin İflasları Hakkında” kanunun yürürlüğe girmesinden önce bile gerçekleşmişti. bireysel bir girişimci. Ancak bu geçiciydi, çünkü borçlunun mali durumundaki iyileşme işin yeniden başlamasına yol açabilir ve icra memuru mülke el koyabilir. Yürürlüğe giren “vergi affı” normatif kanunu, vergi ve katkı paylarına ilişkin borç ve borçları kalıcı olarak siliyor.

Yasanın yazarları, borç silme işleminin derhal uygulanması için bir mekanizma oluşturmaya çalıştı. Kararlar, vergi mükellefinin varlığı olmadan Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi tarafından verilecektir ve formun kendisi keyfidir. Yani vergi memurunun standart karar formları ile yönetmelik beklemesine gerek kalmayacak, bu da gereksiz bürokrasiyi ortadan kaldıracak.

Bireyler için vergi affı

• nakliye vergisi borçları (borçları) ve cezaları (vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 358. Maddesi uyarınca vergilendirme nesnesi olarak tanınan, aracın adına kayıtlı olduğu kişidir);
• emlak vergisi borçları (borçları) ve cezaları (vergi mükellefleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 401. Maddesi uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınan mülkün mülkiyet hakkına sahip olan kişilerdir);
• arazi vergisi borçları (borçları) ve cezaları (vergi mükellefi - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 389. maddesi uyarınca, kalıcı (sürekli) kullanım hakkı veya vergilendirme konusu olarak tanınan arsalara sahip kuruluşlar ve bireyler) ömür boyu miras alınabilir mülkiyet hakkı).

Vergi affı kanununda, 29 Aralık 2017 tarihinden sonra ödenen veya tahsil edilen tutarların iade edilemeyeceğine ilişkin herhangi bir açıklama yer almamaktadır. Dolayısıyla bu tarihten sonra ödenen ve 1 Ocak 2015 tarihinden önce oluşan nakliye, arazi veya emlak vergisi borçları da tahsil edilebilecektir. iade edilmeye çalışıldı. Bunu yapmak için başvuru yazmanız ve vergi dairesine başvurmanız gerekir.

Bireylerin borçlarını silme kararı da vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin katılımı olmadan - bireyin ikamet ettiği yerde (bireyin sahip olduğu gayrimenkulün yeri, araçlar) borç tutarları hakkındaki bilgilere dayanarak yapılır. ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'ndeki cezalar ve para cezaları borcu. Vergi afının, ödenen tutarların iyi niyetli vergi mükelleflerine iadesi için bir temel oluşturmadığının anlaşılması önemlidir.

Aynı pakette yeni bir kalıcı arazi vergisi avantajı da yer alıyor. Bu, 1. ve 2. gruptaki engelli kişilerin, Sovyetler Birliği Kahramanlarının ve Rusya Federasyonu'nun yanı sıra nüfusun diğer bazı gruplarının hak kazandığı 10.000 rublelik mevcut kesintinin yerini alacak. Yeni değişikliklere göre bunlara emekliler de ekleniyor.

On binde bir kesinti yerine 6 dönüm vergi muafiyeti getiriliyor, bu da vergi matrahının 600 metrekare kadastro değeri kadar azaltılması anlamına geliyor.

Her büyüklükteki arsa sahipleri bu indirimden yararlanabilecek. Örneğin alanı 12 dönüm ise vergi 6 dönümden ödenecek, arsanın alanı 6 dönüm ise arazi vergisi miktarı sıfır olacaktır.

Avantaj, belirli bir kişinin yalnızca bir arsası için geçerlidir, ancak vergi mükellefinin birden fazla arsası varsa, hangisinin daha az vergi ödeyeceğini seçebilirsiniz. Varsayılan olarak kesinti, hesaplanan maksimum vergi tutarıyla siteye uygulanacaktır.

Halihazırda ne tür vergi afları açıklandı?

İkinci af 2007 yılında ilan edildi ve bir yıl sürdü, yalnızca bireysel girişimciler ve bireyler katıldı ve yalnızca 2006'dan önce elde edilen gelirler geri ödenebildi.

Üçüncü af, Temmuz'dan Aralık 2015'e kadar sürdü ve bazı vergi mükellefleri, daha önce gizli tutulan varlıkları (gayrimenkul ve nakit) açığa çıkararak beyanname verebildi.

Mevcut af ile önceki aflar arasındaki önemli bir fark, daha önceki aflarda vergi borçlarının tamamen silinmemesidir.

Daha önce vergi mükellefi, cezalardan kaçınırken yalnızca bütçeye vergi ödemek ve (veya) beyanname vermekle yükümlüydü. Mevcut vergi affı, vergi mükelleflerinin belirli borçlarının (hem vergi hem de sigorta primleri) tamamen silinmesini sağlıyor.

Malzemeler , Mart 2018

Bireysel girişimcilerin ödenmemiş sigorta primleri yalnızca bir durumda silinmeye tabidir (436-FZ sayılı Kanun'un 11. maddesinin 1. maddesi):

• girişimci Federal Vergi Hizmetine gerekli raporları sunmadıysa, bu nedenle raporlama dönemi için gelir hakkında bilgi almayan Emeklilik Fonu, Sanatın 11. maddesine göre kendisine azami miktarda katkı tahakkuk ettirmiştir. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı daha önce geçerli olan kanunun 14'ü.

Bu azami “emeklilik” katkıları, sigorta primlerinin ödendiği yılın başında geçerli olan asgari ücretin sekiz katı üzerinden hesaplanır:

• Emeklilik Fonuna maksimum katkı = 8 x raporlama yılı başındaki asgari ücret x %26 tarife x 12 ay

Örneğin, 2015 yılında girişimci fiilen iş yapmamış ve Federal Vergi Servisi'ne rapor vermemiş, bireysel girişimci statüsünde kalmaya devam etmiştir. Girişimcinin geliri hakkında bilgi almayan Emeklilik Fonu, 1 Ocak 2015 - 5965 ruble arasında yürürlükte olan asgari ücretten 2015 yılı için maksimum sabit "emeklilik" katkısını hesapladı:

8x5965 ovmak. x %26 x 12 ay = 148.886,40 RUB

Girişimci tarafından henüz ödenmemişse, vergi makamları tarafından "affedilecek" olan bu miktardır ve bu miktarın yanı sıra bununla ilgili cezalar ve para cezalarını da ödemek zorunda kalmayacaktır.

Aynı koşullar altında, sigorta primlerine ilişkin af, avukatlar, noterler ve diğer özel pratisyenlerin yanı sıra borcunu silme kararı verildiğinde bireysel girişimcilerini kapatmış veya özel işlerini durdurmuş olanlar için de geçerlidir. pratik.

Af, 29 Aralık 2017 tarihinden önce ödenen, tahsil edilen veya silinen sigorta primlerine ilişkin borçlar, para cezaları ve cezalar için geçerli değil.

Sonuçlar

2018 yılında bireysel girişimciler için vergi affı, Federal Vergi Servisi veya Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na kayıtlı, 01/01/2015 tarihi itibarıyla vergi borcu veya 01/01/2017 tarihi itibarıyla sigorta primi olan kişileri beklemektedir.

Hemen hemen tüm vergi türlerine ilişkin borçlar (birkaç istisna dışında) "bağışlamaya" tabidir ve bir girişimciye sigorta primi borcu ancak Emeklilik Fonu tarafından azami miktarda tahakkuk ettirilmişse silinecektir.

Gecikmiş borçların yanı sıra ilgili cezalar ve para cezaları da silinmeye tabidir.

Federal Vergi Servisi, vergi affı çerçevesinde borçların silinmesinden sorumludur ve girişimcinin vergi makamlarıyla iletişime geçmesine gerek yoktur - karar, vergi mükellefinin katılımı olmadan sahip oldukları bilgilerden alınır.

İçerik

Bütçeye vergi ve harç ödemelerindeki gecikme miktarı 40 milyar rubleyi aşıyor; bu rakamlar Rusya Devlet Başkanı Vladimir Putin tarafından Aralık 2017 ortasında düzenlenen bir basın toplantısında belirtildi. Bu nedenle 2018 yılı için vergi affı planlanıyor. Devlet Duması milletvekilleri acilen - sadece iki hafta içinde - bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireylerin borçlarının hangi kısmı nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanununu (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) gözden geçirdi ve değişiklikler yaptı. , silinmeye tabidir.

Bireysel girişimcilere yönelik vergi affı kanunu

Mevzuatta “vergi affı” kavramına yer verilmemektedir. Uygulamada bu terim, vergi ödeme yükümlülüklerinden muafiyet ve bu katkıların ödenmemesinden doğan sorumluluğun ortadan kaldırılması anlamına gelir. Rusya'nın modern tarihinde üç kez af yapıldı ve bu olaylara büyük ölçekli denemez, çünkü kampanya sırasında ya borçları para cezası ödemeden tamamen ödemek ya da vergi beyannamesi vermek gerekiyordu:

Zor ekonomik durum, Rus şirketlerine yaptırım uygulanması ve ulusal para biriminin değer kaybı, işletme sahiplerinin bütçeye olan borçlarının artmasına neden oldu. Tüm bu faktörler, bireylere yönelik ödemelerdeki borçların silinmesini mümkün kılan yeni bir vergi affının nedeni haline geldi.

Bireysel girişimcilere yönelik 2018 vergi affı, bireylerin bazı borçlarının tamamen silinmesi anlamına geliyor. Bunun temeli, 28 Aralık 2017 tarihinde imzalanan 436-FZ sayılı “Rusya Federasyonu Vergi Kanununun Birinci ve İkinci Kısımlarında ve Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında” Federal Kanundur (bundan sonra 436 Sayılı Kanun olarak anılacaktır). -FZ). Kabul edilen belgenin ana hükümleri ertesi gün yürürlüğe girdi, ancak bazı hükümler için daha sonraki bir tarih belirlendi.

Kabul edilen yasanın en büyük avantajı, tüm şüpheli alacakların daha sonra geri ödenmesine gerek kalmadan tamamen silinecek olmasıdır. Ayrıca katkı paylarının ödenmemesi nedeniyle oluşan ceza ve para cezaları da affedilecek. Kanun yürürlüğe girmeden önce bireysel girişimciden vergiler zaten tahsil edilmişse, geri ödeme yapılmayacaktır.

Borç silme tutarı

Bireysel girişimcilere yönelik 2018 vergi afının önemli bir özelliği var: Kanun, vergilerin asgari veya azami miktarını sınırlamamaktadır. Sonuçta ortaya çıkan tüm borçlar silinmeye tabidir. Örneğin bireysel bir girişimci 240 bin ruble borçlandı. Tahakkuk eden para cezaları ve cezalar 23 bin olarak gerçekleşti. Sonuç olarak bütçeye olan borç 263 bin ruble oldu. Bu tutarın tamamı af kapsamına giriyor.

Bireysel girişimciler için af ne kadar süreyle ilan edildi?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda resmi olarak kabul edilen değişikliklere göre, mevcut borcun affedileceği süreyi belirleyen belirli zaman dilimleri belirlenmektedir. Af aşağıdakiler için geçerlidir:

• 1 Ocak 2015 tarihi itibariyle geçerli vergi rejimine bakılmaksızın bireysel girişimciler için ortaya çıkan vergi katkılarına ilişkin borçlar.
• Rusya Emeklilik Fonuna (bundan böyle Rusya Emeklilik Fonu olarak anılacaktır) ödenmemiş sigorta katkıları, 1 Ocak 2017'den önce tahakkuk eden para cezaları ve cezalar.

2018'de vergi affından kimler yararlanabilecek?

436-FZ sayılı Kanun aftan etkilenecek borçluların çemberini tanımlamaktadır. Tüzel kişiler için geçerli değildir; yalnızca aşağıdaki vatandaş grupları için geçerlidir:

• Emlak vergisi ödeme borcu olan kişiler. Buna arazi ve ulaşım vergilerinin yanı sıra bireylere yönelik emlak vergileri de dahildir. Katkı paylarının ödenmemesi nedeniyle oluşan cezalar da dahil olmak üzere, 01/01/2015 tarihine kadar ortaya çıkan tüm tutarlar dikkate alınır. Vatandaşlar, herhangi bir erişim seçeneğine sahip olan Federal Vergi Hizmetinin (bundan sonra Vergi, Vergi Müfettişliği, Federal Vergi Hizmeti Müfettişliği, Federal Vergi Hizmeti olarak anılacaktır) web sitesi aracılığıyla borçlar hakkında bilgi edinebilir:
  1. nitelikli elektronik imza;
  2. Devlet Hizmetleri portalındaki hesap;
  3. kişisel hesabınıza girmek için kayıt kartı.
• Bireysel girişimciler ve daha önce bireysel girişimci olan ancak işten emekli olan bireyler. 01/01/2015 tarihinden önce vergi katkı paylarının ödenmemesi nedeniyle oluşan tüm borçlar, bir kısmı hariç, silinmektedir. Af, bireysel girişimcilere tahakkuk eden ceza ve borç miktarlarını “affetmektedir”.
• Bireysel girişimciler, eski bireysel girişimciler, avukatlar, noterler ve diğer özel pratisyen bireyler. Onlar için, sigorta primlerine ilişkin birikmiş borç miktarı artı ödenmeme nedeniyle oluşan cezalar ve para cezaları silinmeye tabidir. Hesaplamada sigorta prim tutarının sekiz katı hesaplanmak şartıyla 01/01/2017 tarihine kadar olan süre kullanılmıştır.

2018'de bireysel girişimciler için hangi borçlar silinecek?

2018 yılı için açıklanan bireysel girişimcilere yönelik vergi affı, şüpheli alacakların silinmesi anlamına geliyor. Borçlar, zorunlu vergi ve katkı paylarının ödenmesine ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmemesi nedeniyle ortaya çıkar. Çeşitli nesnel nedenlerden dolayı toplanmasının imkansızlığı nedeniyle oluşur:

• borçlunun, borçları geri ödeyecek mali ve/veya maddi (mülk satışı yoluyla) imkânının olmaması;
• borçlunun iflas ettiğini ilan etmek;
• icra memurunun icra takibini sonlandırma kararı vermesi;
• Bir bireyin Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinden (USRIP) hariç tutulması;
• zaman aşımı süresi geçti;
• örgütün tasfiyesi;
• borçlunun özgürlüğünü kaybetmesi veya ölümü vb.

2018 yılında uygulanan affın hem inkar edilemez avantajları hem de dezavantajları var. Girişimcilerin bakış açısından bu, ortaya çıkan mali yükü silmenin acısız bir yoludur. İdari aygıt da bu tür adımları destekliyor - evrak işleri azaltılıyor, borç tahsilatı için ayrılan fonlar tasarruf ediliyor ve bireysel girişimcilerle yeni bir şekilde işbirliği kurma şansı var.

Bireysel Girişimciler için Vergi Affı 2018 Kanunu, borç sorununun çözülmesine yardımcı olacak ve işlerini yönetemeyen veya kayıt yaptırıp kendi işini geliştirmeye hiç başlamamış eski girişimciler için cezaların önlenmesine yardımcı olacaktır. Eksikliklerden bahsedecek olursak, kanunlara uyan ve yükümlülüklerini zamanında ödeyen vatandaşlar arasında borçluların artma riski var.

Tüm vergi sistemlerinde silinmeye tabi olan vergiler

Rusya'daki bireysel girişimciler beş vergi rejiminden birini kullanıyor. Kullanılan sisteme bağlı olarak ödenmesi gereken vergilerin sayısı ve türleri farklılık göstermektedir:

436-FZ Sayılı Kanunun 12. Maddesine göre, yukarıda belirtilen vergilerden kaynaklanan tüm borçlar tamamen silinmeye tabidir. Ayrıca, zamanında ödenmeyen yükümlülüklerden dolayı tahakkuk eden ceza ve para cezaları da affedilecek. Borç miktarına ilişkin ek koşullar da bulunmamaktadır. Vergi makamlarının, bireysel girişimcilerin maruz kaldığı tüm borçları 1 Ocak 2015'ten önce iptal etmesi gerekiyor.

Bireysel girişimcilerin sigorta primlerine af

Vergi borçlarına ek olarak, bireysel girişimciler, devletin bütçe dışı fonlarına aktarılan sigorta primlerinin ödenmemesi nedeniyle de borç altına girebilirdi. Bireysel girişimcilere yönelik sigorta primlerine ilişkin 2018 vergi affı, 1 Ocak 2017'den önceki döneme ilişkin birikmiş borcun ve bunun sonucunda ortaya çıkan ceza ve para cezalarının iptal edilmesi olanağını sağlıyor.

Bu durumda af, yalnızca bireysel girişimciler için değil, aynı zamanda noterler, avukatlar ve özel muayenehane yapan ve Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu, Sosyal Sigorta Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası'na sigorta katkısında bulunması gereken diğer kişiler için de geçerlidir. Fon, sermaye. Kampanya, iş yapmaya devam eden ve faaliyetlerini bırakan tüm bireysel girişimcileri etkiliyor.

Kanun dikkatli bir şekilde incelendiğinde, sigorta primlerine ilişkin borçların tamamının mahsup edilmediği ortaya çıkıyor. Borç iptali, yalnızca 24 Temmuz 2009 tarihinde imzalanan ve 1 Ocak 2017 tarihinde yürürlükten kalkan 212-FZ sayılı Kanun uyarınca azami miktarda zorunlu sigorta primi tahakkuk ettirilen bireysel girişimcilere yapılacaktır. affın belirlediği süre.

212-FZ sayılı Kanunun 14. Maddesi, ödenecek azami sigorta primi tutarının, Gelirleri hakkında Vergi Dairesine bilgi sunmayan tüm bireysel girişimcilere tahakkuk ettirileceğini belirtmektedir. Esas olan asgari ücrettir (bundan sonra asgari ücret olarak anılacaktır). Aşağıdaki formülle hesaplanır:

8 x asgari ücret x %26 x K, burada:

• %26 – sigorta primi oranı;
• K – yılın ticari faaliyetlerinin yürütüldüğü ay ve/veya gün sayısı;
• Asgari ücret değeri:
  1. 2014 – 5.554 RUB;
  2. 2015 – 5.965 RUB;
  3. 2016 – 6.204 ovmak.

Hesaplama yöntemini kullanarak sigorta primlerinin ödenmesi gereken tutarı belirleyebilirsiniz. Yani, örneğin 2016 yılının tamamı için 154.851,84 rubleye eşittir. (8 x 6204 x 0,26 x 12 = 154851,84). Buna ek olarak tahakkuk eden cezaları ve para cezalarını da dikkate almakta fayda var. Maksimum tutarda herhangi bir kısıtlama olmaksızın toplam tutar girişimcinin borcundan düşülecektir. Bireysel bir girişimci, 2017'den önce ödenmesi gereken tüm katkı paylarını zamanında ödediyse ve bunlara ilişkin raporları zamanında sunduysa ancak tek ödemeleri kaçırırsa, borcun iptali için başvuru yapma hakkı yoktur.

Af kapsamına girmeyen bütçeye yapılan ödemeler

Bireysel girişimcilere yönelik 2018 vergi affına göre borçların tamamı silinemiyor. 436-FZ sayılı Kanun bunları açıkça tanımlamaktadır:

• Tüketim vergileri. Her ay, özel tüketime tabi mallarla (alkol, tütün vb.) İşlem yapan girişimcilerin, kanunun öngördüğü şekilde federal bütçeye belirli bir miktarda vergi katkısında bulunması gerekmektedir. Tüketim vergisi, başlangıçta girişimci tarafından ödenen ve daha sonra ürünün maliyetine dahil edilen dolaylı bir vergidir. Katkı payı tutarı farklı şekillerde belirlenir: sabit oranlarda, faiz oranlarında veya birleşik yöntemle. Seçim, ürünün ölçü birimlerine (kilogram, litre vb.) bağlıdır ve kanunla belirlenir. ÖTV ön ödemesi en geç ayın 15'inde, son ödeme ise ayın 25'inden önce aktarılır.
• Maden çıkarma vergisi (kırma taş, kum vb. gibi yaygın madenler hariç). Oranlar iki şekilde hesaplanır: çıkarılan madenin maliyeti olarak tanımlanan vergi matrahının yüzdesi olarak veya ton başına ruble cinsinden. Madenlerin çıkarıldığı sahanın bulunduğu yerdeki bütçeye, raporlama ayını takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar aylık olarak ödenir. Toprak altı Rusya Federasyonu dışında bulunuyorsa, bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere katkı yapılır.
• Malların Rusya sınırından taşınmasında KDV. Bireysel girişimciler tarafından gümrük yetkililerine genel olarak belirlenen şekilde ödenen federal vergi. Bir girişimci vergi mükellefi olmasa ve basitleştirilmiş veya emsal olarak çalışsa bile, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre ithalat KDV'si ödemekle yükümlüdür.
• Çalışanlar için sigorta primleri.
• Kendiniz için sabit miktarlarda ödenen sigorta primleri. Bunlar Emeklilik Fonuna yapılan katkıları ve zorunlu sağlık sigortasını içermektedir. Boyutları yıllık olarak belirlenir ve ödeme 31 Aralık'tan önce yapılır.

Bireysel girişimcilerin şüpheli borçlarının silinmesine ilişkin prosedür ve kurallar

Eski ve mevcut girişimcilerin 2018 yılında maruz kaldığı borçlar, bireyin ikamet ettiği yerde bulunan Federal Vergi Servisi tarafından iptal edilecek. Borç miktarı devlet kurumlarının elindeki bilgilere göre belirlenecek. Kanun, borçların affına ilişkin belgenin kesin şeklini sağlamamaktadır. Borcunu tasfiye etme kararı, bireysel girişimcinin tam soyadını, adını ve soyadını, bireysel vergi mükellefi numarasını ve silinecek tutarı belirtmeye değer herhangi bir biçimde verilebilir.

436-FZ sayılı Kanunun 11 ve 12. maddeleri, af kararının, girişimcinin kişisel katılımı olmadan Federal Vergi Servisi tarafından verildiğini, yani yasaya uygunluğun herhangi bir bildirim gönderilmeden otomatik olarak gerçekleştiğini öngörmektedir. Gecikmenin iptal edildiği süre de sabit değildir. Uzmanlara göre bu tür bir belirsizlik sürecin gecikmesine neden olabilir. Kendi borcunuz hakkında doğru bilgi almak ve bunu silmek için bireysel bir girişimci, ikamet ettiği yerdeki Federal Vergi Servisi ile kişisel olarak iletişime geçebilir.

Vergi affı kapsamında borçların silinip silinmediği nasıl öğrenilir?

Başkanın 2018 af sürecini bürokratiklikten arındırmak için belirlediği görev, vergi makamlarının borçluları sürece dahil etmeden tüm işi kendilerinin yapacağını varsayıyor. Kanun, bir girişimcinin, borçları silmeye karar verme prosedürünü ve prosedürün hangi zaman diliminde gerçekleştirileceğini açıklığa kavuşturma talebiyle Federal Vergi Servisi ile bağımsız olarak iletişime geçmesini yasaklamamaktadır.

Vergi affı kapsamına giren bireysel bir girişimcinin vergi dairesine ilgili bir başvuruda bulunması durumunda, denetim uzmanlarının başvuruyu, belgenin sunulduğu tarihten itibaren en geç 30 gün içinde değerlendirmeleri gerekmektedir. Bu standartlar, 2 Mayıs 2006 tarih ve 59-FZ sayılı Federal Kanunla oluşturulmuştur. Bundan sonra borçluya, 2018 yılında borcun silinme zamanını da belirterek kendisi hakkında verilen karar bildirilecektir.

Video