Usn rapportering för året, vad som ska lämnas

Under 2015 kommer företag och företagare som använder det förenklade skattesystemet att stå inför förändringar i lagstiftningen. Revisorer är också intresserade av hur man går över till det förenklade skattesystemet 2015, hur man tillämpar det förenklade skattesystemet 2015, vilka skatter som ska betalas under det förenklade skattesystemet 2015. Allt detta kommer du att lära dig från artikeln om det förenklade skattesystemet 2015.

Vilka frågor diskuteras i artikeln om det förenklade skattesystemet 2015:

Förändringar i det förenklade skattesystemet 2015
Hur man tillämpar det förenklade skattesystemet 2015
Betalning av skatter och avgifter under det förenklade skattesystemet 2015

De viktigaste förändringarna i det förenklade skattesystemet 2015

Du kan kort lära dig om ändringarna från vår tabell, och nedan kommer vi att berätta mer om dem mer detaljerat.

Försäkringspremier 2015

Från den 1 januari 2015 träder ett flertal ändringar i lagstiftningen om försäkringspremier i kraft. Innovationer infördes genom federal lag nr 188-FZ av den 28 juni 2014 (nedan kallad lag nr 188-FZ). Och de gäller både själva bidragen, rapportering om dem och relationer till fonder.

Här är några av de betydande förändringarna: Från och med 2015 kommer fler "förenklare" att behöva lämna rapporter till försäkringspremier via Internet. Nu görs detta genom att arbetsgivare använder det förenklade skattesystemet, vars genomsnittliga antal anställda under det senaste året översteg 50 personer. Från och med nyår kommer gränsen att vara 25 personer.

Dessutom kommer bidrag att behöva betalas i rubel och kopek. Det finns inget behov av att runda upp beloppet till hela rubel, som nu. Och betalningar till förmån för alla utlänningar måste vara föremål för pensionsavgifter, oavsett giltighetstiden för det ingående avtalet. Vi har presenterat en sammanfattning av alla innovationer som är relevanta för ”förenklade” personer i tabellen nedan. Låt oss prata om de viktigaste av dem i detalj.

För närvarande är arbetsgivare skyldiga att rapportera till Pensionsfonden och Försäkringskassan om försäkringspremier via Internet endast om det genomsnittliga antalet anställda under det senaste året överstiger 50 personer. Detta anges i paragraf 10 i artikel 15 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ (nedan kallad lag nr 212-FZ). För brott mot detta krav kan inspektörer böta dig med 200 rubel. för varje rapporteringsformulär (paragraf 2 i artikel 46 i lag nr 212-FZ). Om det förra året var 50 eller färre anställda, så kan du lämna in rapporter till kassorna på papper.

Från den 1 januari 2015 kommer alla arbetsgivare vars genomsnittliga antal anställda under det senaste året var fler än 25 personer att vara skyldiga att rapportera elektroniskt (avsnitt "c" i punkt 3 i artikel 5 i lag nr 188-FZ). Därmed kommer antalet ”förenklade” arbetsgivare som kommer att lämna in avgiftsberäkningar via Internet att öka. Låt oss påminna om att för att lämna rapporter elektroniskt måste du ha en elektronisk signatur. Följaktligen behöver de som inte har en underskrift. Du kan sedan rapportera via Internet.

Observera att det finns två alternativ för detta. Det första är att kontakta en särskild kommunikationsoperatör och sluta ett avtal med honom. Han kommer att installera ett program på din dator som du ska skicka in rapporter med. Det andra är att skicka rapporter direkt från fondens webbplats med hjälp av en speciell tjänst.

Enligt nuvarande regler finns det inget behov av att betala bidrag på ersättningsutbetalningar vid uppsägning. Dessutom är betalningar befriade från både avgifter till obligatorisk pension, sjukförsäkring och socialförsäkring och från avgifter till skador (para.

"d" subp. 2 s. 1 art. 9 i lag nr 212-FZ och mom. 6 subp. 2 s. 1 art. 20.2 i lag nr 125-FZ). Undantaget är ersättning för outnyttjad semester. Du överför bidrag från dem på det allmänna sättet.

Från och med 2015 ökar betalningarna som du ska betala bidrag från. I synnerhet betalar du avgifter på avgångsvederlag vid uppsägning och den genomsnittliga månadsinkomst som sparats under anställningstiden. Förutsatt att beloppet för dessa betalningar överstiger tre gånger den genomsnittliga månadslönen (sex gånger för arbetare från Fjärran Norden och motsvarande regioner). I det här fallet - observera - kommer inte hela beloppet att beskattas, utan endast den del som överstiger det fastställda beloppet för genomsnittlig månadsinkomst. Dessutom kommer bidrag att krävas för ersättning till chefen, hans ställföreträdare och chefsrevisorn, som överstiger tre gånger deras genomsnittliga månadsinkomst. Om du betalar den anställde ett mindre belopp vid uppsägning nästa år, behöver inte försäkringspremier beräknas (stycke “a”, punkt 3, artikel 2 och punkt “a”, punkt 1, artikel 5 i lag nr 188- F Z).

För närvarande beror förfarandet för att betala pensionsavgifter från betalningar till utländska arbetstagare på deras status. Du betalar alltså ersättningsavgifter till varaktigt och tillfälligt bosatta utlänningar på vanligt sätt. Det vill säga samma som inkomsten för ryska medborgare - från datumet för deras anställning. Men du samlar in avgifter till pensionsfonden från inkomsten för tillfälliga utländska arbetstagare endast om de har slutit anställningsavtal på obestämd tid eller ett kontrakt (kontrakt) med en total varaktighet på minst sex månader under året. Och även när ett anställningsavtal upprättas med en utlänning för en period av mindre än sex månader under året, med efterföljande förlängning (klausul 1, artikel 7 i den federala lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ och sub- paragraf 15, paragraf 1, artikel 9 i lag nr 212-FZ).

Sedan 2015 måste du betala avgifter till pensionsfonden för betalningar till förmån för alla utlänningar, oavsett typ av anställningsavtal och dess varaktighet (klausul 4, artikel 3 i lag nr 188-FZ). I detta avseende kommer betalningen av bidrag för alla utlänningar och medborgare i Ryska federationen att vara densamma.

När det gäller bidrag till socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden, 2014 och 2015, samla dem på det allmänna sättet endast för betalningar till permanent och tillfälligt bosatta utlänningar. Dra inte av bidrag från inkomsten för tillfälligt boende (paragraf 15, klausul 1, artikel 9 i lag nr. 212-FZ och klausul 1, artikel 2 i federal lag nr. 255-FZ av den 29 december 2006). Undantaget är bidrag för skador. De kommer från betalningar till alla utländska anställda, oavsett deras status (klausul 2 i artikel 5 och klausul 1 i artikel 20.1 i lag nr 125FZ).

För tillfället betalar du försäkringspremier för dina anställda i rubel, exklusive belopp mindre än 50 kopek. och avrundar summan till 50 kopek. och mer (paragraf 7 i artikel 15 i lag nr 212-FZ). I beräkningar med RSV-1 PFR- och 4-FSS-formulär speglar du de upplupna bidragen i kopek.

Från och med det nya året kommer du att kunna betala bidrag på samma sätt som du samlar in dem - i rubel och kopek (stycke "a", punkt 3, artikel 5 i lag nr 188-FZ). Därmed kommer du inte längre att ha några avvikelser mellan beloppet av försäkringspremier som betalats och det belopp du speglat i din rapportering. Ändringen kommer därmed att undvika öreskulder. Och det kommer att skydda dig från tvister med specialister på fonder utanför budgeten.

Organisationsfastighetsskatt 2015

I början av april antogs federal lag nr 52-FZ av den 2 april 2014, som ändrade artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag. De träder i kraft den 1 januari 2015.

Låt oss för närvarande påminna om att "förenklade människor" under inga omständigheter betalar fastighetsskatt. Men från och med nästa år kommer situationen att förändras. Eftersom den nya lagen kommer att ålägga ”förenklade” organisationer att betala fastighetsskatt i förhållande till fastigheter, vars beskattningsunderlag bestäms som deras matrikelvärde.

Observera: det är juridiska personer som ska betala fastighetsskatt. För företagare under det förenklade skattesystemet kommer det inte att finnas någon ytterligare skattebörda, eftersom ändringar gjordes i punkt 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag och gäller endast organisationer.

Följaktligen, om du för register i en organisation som använder det förenklade skattesystemet, måste du ta reda på dessa förändringar. Vi kommer också att berätta vad fastighetens fastighetsvärde är och hur man bestämmer det. Det är trots allt fastighetsobjekt med matrikelvärde som ska beskattas.

Som vi nämnde ovan betalar nu "förenklade" människor inte fastighetsskatt. Som en allmän regel bör fastighetsskatt betalas 2015 på de objekt av lös och fast egendom som finns i organisationens balansräkning (klausul 1 i artikeln. 374 i Ryska federationens skattelag).

Idag kan du ha på konto 01 ”Anläggningstillgångar” eller på konto 03 ”Lönsamma investeringar i materiella tillgångar” objekt som är ditt företags egendom - byggnader, mark, inventarier m.m.

Så från och med 2015 behöver du bara betala fastighetsskatt på fastigheter. Specifikt talar vi om administrativa, affärs- och köpcentrum (komplex), såväl som lokaler i dem (artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Och då bör du bara oroa dig om sådana fastigheter faller in i de regionala listorna över objekt, på vilken skatten beräknas baserat på matrikelvärdet.

Samtidigt, om ditt företag har till exempel tomter i balansräkningen, så behöver du inte längre betala fastighetsskatt på sådana objekt. Eftersom tomter inte erkänns som föremål för beskattning i enlighet med stycke 1 i punkt 4 i artikel 374 i Ryska federationens skattelag.

Det visar sig att om en ”förenklad” ägare äger till exempel kontorslokaler i ett företagscenter så behöver man inte beräkna och betala fastighetsskatt för 2014. Men från och med 2015 kan allt förändras. Därför måste du övervaka om listor över fastigheter, vars bas beräknas från matrikelvärdet, har dykt upp på webbplatsen för din region (klausul 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag).

En ökning av skattebördan är således endast möjlig för de företag i det förenklade skattesystemet som äger en av de typer av fastigheter som anges i punkt 1 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag (listan presenteras i tabell). Om du befinner dig bland sådana företag, låt oss ta reda på hur underlaget för din fastighet kommer att beräknas.

Fastighetsskatten är regional och upprätthålls av lagarna i Ryska federationens ingående enheter (klausul 1 i artikel 372 i NKRF). Reglerna för beräkning av skatt baserad på fastighetsvärde fastställs följaktligen av regionala lagar.

Om det inte finns någon motsvarande lag i din region behöver du därför inte betala fastighetsskatt på matrikelvärdet. Dessutom, även om en sådan lag införs, måste myndigheterna i Ryska federationens ingående enheter före den 1 januari nästa skatteperiod godkänna listor över egendom, vars bas beräknas som matrikelvärdet.

Regionerna måste godkänna listan över sådan egendom för 2015 före den 1 januari 2015 (klausul 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag). Och hamnar din fastighet på dessa regionala listor så får du betala fastighetsskatt även om ditt företag använder det förenklade skattesystemet. Men om dina föremål inte finns med på sådana listor, behöver du inte betala någonting.

För närvarande är regionala listor för 2015 ännu inte godkända de kommer att dyka upp mot slutet av 2014. Börja därför, från och med november i år, övervaka på webbplatsen för regeringen för din konstituerande enhet i Ryska federationen om listorna över matrikelvärden i din region har uppdaterats.

Om du får reda på att din fastighet finns med i regionala listor, vars beskattningsunderlag bestäms som fastighetsvärde, studera noga den regionala fastighetsskattelagen. Det är på nivån för ämnet i Ryska federationen som beräkningsreglerna, priserna, tidsfristerna för att betala fastighetsskatt samt skatteförmåner fastställs.

Fastighetsskatt för privatpersoner 2015

Den 1 januari 2015 träder kapitel 32 i Ryska federationens skattelag "Fastighetsskatt för individer" i kraft. Motsvarande ändringar införs genom federal lag av den 4 oktober 2014 nr 284-FZ. Samtidigt upphäver den Ryska federationens tidigare lag "Om skatter på egendom för individer" daterad 9 december 1991 nr 2003-1, som funnits i mer än 20 år.

Skatten ska betalas i förhållande till bostadshus och bostadslokaler (lägenheter, rum), garage (bilplatser), enstaka fastighetskomplex, oavslutade byggprojekt samt andra byggnader, strukturer och strukturer.

Precis som tidigare kommer skattemyndigheten själva att beräkna skatten. Avisering om betalning och betalning kommer att skickas per post – här ändras inte proceduren. Betalningsfristen har blivit något försenad. Skatten kommer att behöva betalas en månad tidigare – senast 1 oktober och inte 1 november som 2014.

Nu beräknas skatten utifrån lagervärdet. Enligt den nya lagen är underlaget för beräkning av skatt lika med fastighetens matrikelvärde. Och detta är den största skillnaden mellan den nya lagen och den gamla. Lagervärdet är ju i praktiken flera gånger lägre än marknadsvärdet. Detta gäller särskilt för gamla byggnader, vars lagervärde inkluderar fysiskt slitage. Men inventeringsvärdet på nya hus och lägenheter ligger nära marknadsvärdet (och därmed matrikelvärdet). Av detta är det lätt att dra slutsatsen att för ägare av nya fastigheter kommer skattebeloppet att förändras obetydligt. Men ägare av gamla hus kan känna den nya lagen på plånboken.

Det är sant att lagen föreskriver en övergångsperiod på flera år, under vilken skattetrycket kommer att öka gradvis.

Fastighetsskattelagen träder i kraft 2015. Men i dagsläget har inte alla regioner lyckats genomföra en matrikelvärdering av fastigheter. Till dess att din bostad har ett eget matrikelnummer kommer skatten därför att betraktas utifrån inventarievärdet enligt de gamla reglerna. Men för de medborgare vars egendom redan har bedömts enligt matrikelns regler föreskriver lagen lättnader.

Vid beräkning av skatten på fastighetens matrikelvärde kommer reduceringskoefficienter att tillämpas under fyra år. Formeln för beräkning är ganska komplicerad.

Fastigheter som ägs av affärsmän är föremål för en ny fastighetsskatt för privatpersoner på generell basis. Skattelagen fastställer dock fördelar för de företagare som arbetar med det förenklade skattesystemet, UTII eller patent och använder fastigheter i sin verksamhet. De relevanta reglerna om undantag föreskrivs i punkt 3 i artikel 346.11 (för det förenklade skattesystemet), punkt 4 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag (för UTII), punkt 10 i artikel 346.43 i skattelagen för Ryska federationen (för ett patent). Där framgår tydligt att en företagare inte betalar personlig fastighetsskatt på fastigheter som används i näringsverksamhet.

Federal lag nr. 284-FZ av den 4 oktober 2014, som inför ett nytt kapitel 32 "Fastighetsskatt för individer" i Ryska federationens skattelag, inför inga ändringar i artiklarna 346.11, 346.26 och 346.43 i skattelagstiftningen för Den ryska federationen. Det innebär att förmåner för företagare i den särskilda ordningen fortsätter att gälla. Det vill säga, under 2015, om inget förändras, kommer företagare att fortsätta att vara befriade från att betala fastighetsskatt. För att befria en affärsman från att betala fastighetsskatt måste därför följande villkor vara uppfyllda:

en affärsman arbetar med det förenklade skattesystemet, UTII eller patent;
Affärsmannens egendom används i näringsverksamhet.

Fastighetsskatt för individer beräknas av Federal Tax Service. Därför måste en affärsman i förväg se till att hans fastigheter som är involverade i affärer på det förenklade skattesystemet inte faller under beskattning. För att göra detta måste du bekräfta din rätt till förmån. Men hur gör man det? Federal lag nr 284-FZ av den 4 oktober 2014 fastställer inte något förfarande för att bekräfta rätten till förmåner för företagare i det förenklade skattesystemet. Punkt 6 i artikel 407 i Ryska federationens skattelag, som träder i kraft den 1 januari 2015, talar bara om det allmänna förfarandet för att bekräfta förmåner från medborgare och inte av företagare. Nämligen: medborgaren lämnar till inspektionen en ansökan om förmåner och handlingar som bekräftar rätten till förmåner.

I gällande lag om fastighetsskatt (d. 09.12.91 nr 2003-1) föreskrivs dock inte något särskilt förfarande för fastställande av rätt till förmån. Och företagare använde i praktiken förklaringarna som till exempel gavs i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 19 augusti 2009 nr 3-5-04/1290.

Enligt vår mening kan samma rekommendationer fortsätta att användas under 2015. Så, för att undanta din egendom från beskattning, skicka in en ansökan till Federal Tax Service i någon form. I den lista de fastighetsobjekt som är befriade från fastighetsskatt på grund av att du använder dem i verksamhet som omfattas av en ”förenklad” skatt. Bifoga till ansökan kopior av handlingar som bekräftar den faktiska användningen av fastigheten i näringsverksamhet (avtal med leverantörer, köpare, hyresgäster, betalningshandlingar etc.).

Du måste skicka in din ansökan så tidigt som möjligt. Sista dag för att betala fastighetsskatt för 2015 är den 1 oktober 2016. Det är tydligt att skattemyndigheterna kommer att beräkna skatten och skicka betalningsanmärkningar före denna tidsfrist. Förbered därför dina dokument i förväg.

Övergång till det förenklade skattesystemet 2015 och tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2015

För att byta till det förenklade skattesystemet bör inkomstbeloppet för 9 månader 2014 inte överstiga 48,015 miljoner rubel.

Inkomstgränsen inkluderar inkomst från försäljning (artikel 249 i Ryska federationens skattelag) och icke-operativa inkomster (artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt är moms utesluten från dem (punkt 5, punkt 1, artikel 248 i Ryska federationens skattelag). Om den skattskyldige innan övergången till det förenklade skattesystemet endast använder UTII gäller inte inkomstgränsen.

När man kombinerar UTII med den allmänna ordningen omfattar inkomstgränsen endast inkomst från den allmänna ordningen.

Enskilda företagare byter till det förenklade skattesystemet oavsett inkomst (brev från Rysslands finansministerium daterat 1 mars 2013 nr 03-11-09/6114).

För att gå över till det förenklade skattesystemet ska de skattskyldiga skicka en anmälan till inspektionen om övergången till det förenklade skattesystemet. Den skickas in enligt blankett nr. 26.2-1, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr. MMV-7-3/829@. Skattemyndigheten måste meddelas senast den 31 december 2014 inklusive. Själva övergången kommer att ske från början av 2015. Generellt sett är det omöjligt att gå över till det förenklade skattesystemet mitt på året.

För att tillämpa det förenklade skattesystemet 2015 bör inkomsten för den förenklade personen inte överstiga 60 miljoner rubel, justerad med deflatorkoefficienten. För närvarande har koefficienten ännu inte godkänts. Och så fort den är godkänd kommer vi att publicera den.

Om du överstiger dessa inkomster, från och med det kvartal då överskottet inträffade, måste förenklingen betala skatt enligt det allmänna skattesystemet (GTS).

När du beräknar detta belopp, ta hänsyn till:

inkomst från försäljning (artikel 249 och punkt 2, punkt 1, artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag);
icke-operativ inkomst (artikel 250 och punkt 3, punkt 1, artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag);
förskott som tagits emot av skattebetalare som, före övergången till det förenklade systemet, beräknade inkomstskatten med hjälp av periodiseringsmetoden (underklausul 1, klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag).

När du bestämmer inkomst är det nödvändigt att utesluta beloppen för moms och punktskatter från dem (klausul 1 i artikel 248 i Ryska federationens skattelag).

Inkomstgränsen inkluderar inte:

inkomster från verksamhet som överförts till UTII. Detta beror på det faktum att inkomstgränsen, vid överskridande av vilken skattebetalaren förlorar rätten att tillämpa den särskilda ordningen, fastställs endast i förhållande till inkomst som erhålls från verksamhet på en förenklad basis (brev från Rysslands finansministerium daterat maj 28, 2013 nr 03-11-06/2/19323);
inkomst som faktiskt erhållits vid tidpunkten för tillämpningen av det förenklade skattesystemet, men som beaktats vid beräkning av inkomstskatt före övergången till det förenklade skattesystemet (för skattskyldiga som övergått till det förenklade skattesystemet från det allmänna skattesystemet) (3 mom. klausul 1, artikel 346.25 i Ryska federationens skattelag);
inkomst enligt artikel 251 i Ryska federationens skattelag (avsnitt 1, klausul 1.1, artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag);
beloppet av utdelningar och räntor på statliga (kommunala) värdepapper för vilka inkomstskatt hålls (betalas) med satser på 0, 9 eller 15 procent (avsnitt 2, klausul 1.1, artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag och skrivelse av finansdepartementet den 5 oktober 2011 nr 03 -11-06/2/137) .

Vid beräkningen av gränsen inkluderar självständiga institutioner inte i sin inkomst de subventioner de fått för genomförandet av statliga (kommunala) uppgifter (1. stycket 1.1, 346.15 och 3.3.14.1.251 i skatten. Ryska federationens kod).

Tidsram för övergången till det förenklade skattesystemet från 2015

Skattebetalarna ska skicka en anmälan till inspektionen om övergången till det förenklade skattesystemet. Den skickas in enligt blankett nr. 26.2-1, godkänd av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 2 november 2012 nr. MMV-7-3/829@. Skattemyndigheten måste meddelas senast den 31 december 2014 inklusive. Själva övergången kommer att ske från början av 2015. Generellt sett är det omöjligt att gå över till det förenklade skattesystemet mitt på året.

Av anmälan ska framgå valt beskattningsobjekt, restvärde på anläggningstillgångar och inkomstbelopp per den 1 oktober 2014. Det finns inget behov av att informera skattemyndigheterna om värdet av immateriella tillgångar.

Det är omöjligt att tillämpa det förenklade skattesystemet utan anmälan (avsnitt 19, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag). Och om den skattskyldige inte underrättar inspektionen om övergången till den "förenklade skatten" inom den fastställda tidsramen kommer det allmänna skattesystemet automatiskt att tillämpas.

Du kan lämna en anmälan om ändring av beskattningsobjektet inom samma tidsram som fastställts för övergången till det förenklade skattesystemet – senast den 31 december innevarande år. För anmälan under 2014 används blankett nr 26.2-6, godkänd på order av Federal Tax Service of Russia daterad 2 november 2012 nr MMV-7-3/829@. Det nya skatteobjektet kan tillämpas från och med 2015.

Att välja ett beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet 2015

En förenkling kan välja två beskattningsobjekt: inkomst eller inkomst minus kostnader.

Den enda skattesatsen beror på vilket beskattningsobjekt som företaget (företagaren) väljer:

När du betalar en enskild inkomstskatt är skattesatsen 6 %
Vid engångsskatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader är skattesatsen 15 procent. Lagen för en konstituerande enhet i Ryska federationen kan sänka skattesatsen för ett inkomstobjekt minus utgifter med upp till 5 %

Se därför till att studera din förenklade systemlag innan du väljer ett objekt. Du kan se den på webbplatsen för den elektroniska tidskriften "Förenklad" genom att skriva i sökfältet, till exempel frasen "Moskva-regionens lag om ett förenklat skattesystem."

Vilket objekt som ska väljas är upp till den skattskyldige själv. Det är sant att det finns en kategori av skattebetalare för vilka endast ett beskattningsobjekt är möjligt. Det är organisationer och enskilda företagare som har ingått ett enkelt partnerskapsavtal (om gemensamma aktiviteter) eller förtroendeförvaltning av egendom. De kan betala en förenklad skatt endast på skillnaden mellan inkomster och kostnader (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Valet av beskattningsobjekt beror på många faktorer. Till exempel om typen av verksamhet som utförs av skattebetalaren, om dess detaljer. Om utgifterna är jämförbara med inkomster är det bättre att fokusera på inkomster minus utgifter om utgifterna är små, är ett annat alternativ mer lönsamt. Innan du fattar ett beslut är det dock bättre att först analysera exakt vilka utgifter som förväntas och om de nämns i listan från punkt 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Det är tillrådligt att upprätta en liten affärsplan med en grov uppskattning av volymen av intäkter och utgifter. När du kompilerar det måste du ta hänsyn till:

i vilken takt ska du betala skatt när du väljer ett förenklat skattesystem med objektet inkomst minus kostnader. Det är möjligt att en lag om lägre skattesatser har antagits i regionen;
till vilka skattesatser (förmånliga eller vanliga) du behöver betala försäkringspremier till fonder utanför budgeten.

beloppet av den skatt som ska betalas enligt det förenklade skattesystemet med föremålet för inkomsten. Man måste komma ihåg att skatten kan sänkas på överförda försäkringspremier och tillfälliga invaliditetsförmåner som utfärdas (klausul 3 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Den sammanlagda minskningen får inte överstiga 50 % av den skatt som ska betalas.
det skattebelopp som ska betalas enligt det förenklade skattesystemet med föremålet för inkomst minus utgifter i den skattesats som förenklingen har rätt att tillämpa.

Om den enstaka skatten visar sig vara lägre när beskattningsobjektet är inkomst, är detta alternativ det mest fördelaktiga. Och om skatten på skillnaden mellan inkomster och kostnader visar sig vara mindre, är det bättre att använda detta objekt.

Låt oss ge ett exempel. Låt oss säga 167 rubel. - detta är inkomst och 100 rubel. - förenklade utgifter, som fullt ut beaktas i skattehänseende. Lönsamheten i detta fall är 67% [(167 rubel – 100 rubel): 100%].

Om vi under dessa förutsättningar jämför skattetrycket vid val av beskattningsobjekt får vi se följande. Skatten kommer att vara 10 rubel. både med objektet, inkomst (167 rubel × 6%), och med objektet, inkomst minus utgifter (167 rubel - 100 rubel) × 15%.

Beräkna lönsamheten med formeln:

Din inkomst för året – Dina utgifter för året x 100 %.

Och om lönsamheten enligt preliminära beräkningar är mer än 67%, välj då ett inkomstobjekt. Om det är mindre är det mer lönsamt för dig att använda objektets inkomst minus utgifter.

Låt oss säga att din inkomst är 100 rubel och dina utgifter är 20 rubel. I det här fallet är lönsamheten 80%. Inkomstskatten på plats kommer att vara 6 rubel. På anläggningen är inkomst minus utgifter 12 rubel. Det är fördelaktigt att tillämpa inkomstobjektet.

En annan situation. Din inkomst är 100 rubel och dina utgifter är 90 rubel. I det här fallet blir lönsamheten 10 %. På platsen betalar du 6 rubel för inkomst till budgeten, och på platsen är inkomsten minus utgifterna endast 1,5 rubel. Det är mer lönsamt att använda inkomster minus utgifter.

Med hjälp av dessa enkla exempel, beräkna din lönsamhet genom att koppla in dina siffror i formeln.

Tabell: Funktioner för tillämpningen av det förenklade skattesystemet 2015

Organisationer och enskilda företagare, som använder det förenklade skattesystemet, måste årligen redovisa för det senaste räkenskapsåret för att beräkna skatter för detta ändamål, en deklaration enligt det förenklade skattesystemet lämnas till skattekontoret. I det här avsnittet kommer vi att titta på hur man fyller i en deklaration med hjälp av ett exempel.

Observera att en förändring har skett, enligt order från Federal Tax Service daterad 4 juli 2014, under numret MMV-7-3/352.

Anmälan görs på bostadsorten för enskilda företagare och registrering för juridisk person. Lagstiftningen fastställer vissa tidsfrister för att lämna in en deklaration och göra betalningar. Det finns skillnader för LLC och enskilda företagare.

För organisationer:

Deadline är den 31 mars året efter redovisningsåret.
Betalningsfristen är också till den 31 mars.

För enskilda företagare:

Sista dag för att lämna in deklarationen är den 30 april året efter redovisningsåret.
Sista betalningsdatum är den 30 april.

Om du har en elektronisk signatur kan rapportering skickas online. Eller använda säkra dataöverföringssystem som . Tillsammans med elektroniska metoder förblir standarden också - med den ryska posten, och den ska skickas med ett värdefullt brev med en lista över bilagorna.

Nolldeklaration enligt det förenklade skattesystemet

Vad ska du göra om du inte hade någon finansiell och ekonomisk aktivitet under föregående period. För det första bör du lämna in en deklaration, och för det andra:

Du kan lämna in. Det enda är att du bara kan lämna in det om du inte har haft några pengar i kassan eller på ditt löpande konto, plus att du behöver lämna in en sådan deklaration en gång i kvartalet, och inte en gång om året, om du inte gjorde det, då måste du lämna en tom rapport
Lämna nolluppgifter (tom blankett) i standarddeklarationen, lämna för detta titelbladet, avsnitt 1.1 och 2.1 för redovisningsposten ”inkomst” (fyll i OKTMO-kod - rad 10, skattesats 6 % - sidan 120) avsnitt 1.2 och 2.2 vid redovisning av "intäkter minus kostnader" (fyll även i OKTMO – rad 010, och skattesatsen kvartalsvis – rad 260-263)

Fylla i en deklaration enligt det förenklade skattesystemet 2015

Viktig! Denna deklaration är för närvarande inaktuell. Ett nytt formulär har varit i kraft sedan den 10 april. Öppna provfyllningen.

Låt oss börja fylla i rapporten med det förenklade systemet, låt oss titta på varje blad separat.

Om du beräknar skatter med hjälp av inkomstsystemet behöver du följande blad:

Titelsida
Avsnitt i deklarationen nr 1.1
Avsnitt i förklaring nr 2.1
Vid behov, om riktad finansiering tillhandahölls

Vid beräkning av skatter med hjälp av systemet "Inkomst minus kostnader":

Titelsida
Avsnitt i deklarationen nr 1.1
Avsnitt i förklaring nr 2.1
Återigen, vid behov, avsnitt 3

Själva formuläret har genomgått ett antal ändringar i förhållande till 2014 års dokument rader som återspeglar för varje period före periodisering eller minskning av förskottsbetalningar, inklusive 3:e avsnittet.

Fel (inklusive användning av korrekturläsare), fläckar och dubbelsidig utskrift är inte tillåtna.

Titelsida

Att fylla i försättsbladet för alla skatteberäkningssystem kommer att vara detsamma. Låt oss börja från toppen - skriv INN och KPP (ett streck för en enskild entreprenör, om vi fyller i det för en LLC, anger vi värdet). Standardsidnumret är 001, sedan korrigeringsnumret i formatet "0–", för det primära dokumentet, om du skickar in en ytterligare beräkning (korrigering), skriv det sedan "1–", etc. Skatteperiod, "34", rapporteringsår - följaktligen, om för 2014, anger vi det.

Vi skriver ner skattemyndighetens kod - vanligtvis de fyra första siffrorna i skattebetalarens identifikationsnummer, koden på platsen - för enskilda företagare - 120, för LLCs - 210. Nedan skriver vi ner företagets namn - på översta raden ”Aktiebolag”, under ”Företag”, eller enskild företagare helt i nominativ fall, som i exemplet.

En korrigeringsanmälan lämnas om fel upptäcks i det tidigare inlämnade utlåtandet. Det finns inga begränsningar, men du bör inte göra 10 justeringar av en anmälan - det kommer att vara obekvämt för varken dig eller skatteverket, och de kan ha onödiga frågor/

Efteråt fortsätter vi med att fylla i OKVED-koderna, det är bättre att ange huvudkoden som angavs under registreringen. Består av minst 4 siffror! Nästa är ett streck i kolumnen omorganisation och likvidation, i TIN/KPP-raden finns det också ett tomt telefonnummer - det kommer att vara bekvämt för inspektörer om en fråga uppstår angående deklarationen, kommer de att kontakta dig. Sidnumret är i formatet "003" om det finns bilagor, anger vi hur många det finns i ark.

I den sista delen av titelsidan, fyll i informationen om den person som bekräftar dokumentet för enskilda företagare vi sätter "1" de återstående fälten är inte ifyllda; hans namn visas redan ovan. När det gäller en LLC, i den översta kolumnen skriver vi det fullständiga namnet på den ansvariga enheten, vanligtvis är detta direktören, som anges i stadgan, och kan också undertecknas av en ombud. I det här fallet kommer det att vara nödvändigt att ange fullmaktsuppgifterna under datumet för godkännandet av dokumentet. Sätt godkännandedatumet "dagens datum", underteckna och se till att stämpla det i "MP"-fältet. Fältet för en skatteanställd är nödvändigt för inspektörer, respektive.

Vi är klara med titelsidan, låt oss gå vidare till resten.

För skatteobjektet "Inkomst"

Slutför avsnitt 1.1

Återigen börjar vi med att fylla i informationen, för enskilda företagare - TIN, i checkpointkolumnen finns streck. För LLCs anger vi INN- och KPP-numren, sidan "002", sedan i kolumn 101, 102 sätter vi "1" för periodisering enligt "inkomstsystemet", nedan måste du ange OKTMO-koden (visas på rad 010 ), kan du hitta den på webbplatsen Inspectorate of the Federal Tax Service

Vi utför en enkel matematisk operation - vi beräknar förskottsbeloppet för varje period genom att multiplicera det med skatteprocenten

Rad 130 = Rad 110*6 %, Rad 131 = Rad 111*6 %,

Rad 132 = Rad 112*6 %, Rad 133 = Rad 113*6 %

Därefter anger vi data om överförda belopp för försäkringspremier, personliga försäkringsavtal, sjukfrånvaro för anställda, om rad 102 innehåller "1" (enligt lagen kan vi inte ta mer än 50% av de överförda avgifterna, därför ta summan av inbetalda bidrag för kvartalet dividera det med 2 och ange det i lämplig kolumn). Om du inte har anställda innehåller rad 102 "2" (gäller för enskilda företagare) - då anger vi beloppen för betalningar som betalas för enskilda företagare, företagaren kan ta 100% av de överförda beloppen att minska.

Viktig! Observera att du tar beloppen för de överförda beloppen, inte de periodiseringar som gick via det löpande kontot för denna period, så beloppen för de upplupna och överförda beloppen kan skilja sig åt.

För skatteobjektet "Inkomster minus kostnader"

Slutför avsnitt 1.2

Vi börjar med att fylla i informationen, för enskilda företagare - TIN och streck i kontrollpunktsraden, för LLCs anger vi TIN och kontrollpunktsnummer, sidan "002", sedan i kolumn 001 lägger vi "2" för periodisering enligt " inkomst minus utgifter”-systemet, nedan måste du skriva OKTMO-kod (anges i rad 010), du kan hitta den på Federal Tax Services webbplats eller i data som erhålls från statistik.

I rad 020 är lika med värdet på sidan 270 (avsnitt 2.2) - beloppet för förskottsbetalningen för första kvartalet av rapporteringsperioden, som måste betalas före den 25 april föregående år.

Rad 030 (även rad 060, 090) – fyll i om platsen för organisationen har ändrats om inte, sätt sedan streck.

För att fylla i kolumn 040 - förskottsbeloppet för det 2:a kvartalet föregående år, betalningsfristen är 25 juli, du måste subtrahera värdet på rad 271 (avsnitt 2.2) från rad 020 (avsnitt 2.1). Om resultatet är mindre än noll, skriv sedan det resulterande talet utan minustecknet i kolumn 050, och på rad 040 sätt ett bindestreck.

Regeln för fyllningslinje 060 beskrivs i kolumn 030

Rad 070 – förskottsbeloppet som betalats för 3:e kvartalet, före den 25 oktober föregående år, fylls i med hänsyn till gjorda betalningar och belopp som ska reduceras. Rad 70 = sida 272 (avsnitt 2.2) – Rad 020 – Rad 040 + Rad 50 (om rad 040 inte fylldes i, lägg till värdet på rad 050 istället för rad 040). Om det mottagna värdet är mindre än noll, visa det mottagna beloppet på rad 080.

RAPPORTERINGSPUNKT

Ph.D., generaldirektör för Actual Management LLC

Redovisning enligt det förenklade skattesystemet för 2015

Rapporteringsperioden är alltid svår för "förenklade" personer, eftersom du måste inventera ditt arbete och se vart du ska ta vägen härnäst. Men dessutom behöver du fylla i anmälningsformulären korrekt. Låt oss komma ihåg att sedan förra året antogs en ny form, som faktiskt skilde åt två skatteobjekt - "inkomst" och "inkomst minus kostnader".

Det finns inget omnämnande av ett sigill i slutförandeordningen eller i själva deklarationen. Själva deklarationsblanketten innehåller inga skattepliktiga objektkoder. För "förenklade personer" som tillämpar föremålet för beskattning "inkomst", kommer den nya paragrafen att återspegla handelsavgiften och följaktligen inkomst relaterade till handelsverksamhet. Låt oss påminna om att handelsavgiftens storlek minskar den enstaka skatten om föremålet för beskattningen är inkomst. För närvarande noterar skattemyndigheten att näringsskattens belopp inte fördelas separat utan återspeglas tillsammans med sjukfrånvaro och försäkringspremiebeloppen på raderna 140–143 i avsnitt 2.1 i deklarationen.

Samtidigt tog lagstiftarna hänsyn till att för "förenklade personer" som tillämpar föremålet för beskattning "inkomst minskad med utgiftsbeloppet", fördelas inte handelsskatten separat (dvs. en särskild sektion behövs inte), men beaktas som en del av de återstående skatterna som betalas i raderna 220 –223 deklaration.

BRA ATT VETA

På återspeglingen i skattedeklarationen för den skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, storleken på handelsskatten för att minska det skattebelopp (förskottsbetalning av skatt) som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet. skattesystem, se brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 14 augusti 2015 nr GD-4- 3/14386@ . Det kommer inte att finnas något behov av att ta hänsyn till dessa förtydliganden om det uppdaterade formuläret godkänns vid tidpunkten för rapporteringen.

Låt oss påminna om att ”förenklade personer” lämnar in en skattedeklaration till skattemyndigheten utifrån skatteperiodens resultat inom följande tidsfrister:

skattebetalare-organisationer på orten för organisationen - senast den 31 mars året efter utgången skatteperiod. Deklarationen för 2015 ska därför lämnas senast den 31 mars 2016;
enskilda företagare - senast den 30 april året efter utgången skatteperiod, det vill säga för 2015 ska deklarationen lämnas senast den 30 april 2016.

BRA ATT VETA

Från den 1 januari 2016, ändringar införda av federal lag daterad den 13 juli 2015 nr 232-FZ "Om ändringar av artikel 12 i del ett och del två av den ryska federationens skattelag" i punkt 1 i art. 346.20 i Ryska federationens skattelag kommer att tillåta ryska federations ingående enheter att anta lagar som upprättar en enda skattesats som sträcker sig från 1 till 6 % för "förenklade" personer som har valt föremålet för beskattning "inkomst". Således kan regioner införa förmånliga villkor för prioriterade verksamheter.

Vad krävs för att generera en årsredovisning med det förenklade skattesystemet?

Enligt punkt 1 i art. 80 i Ryska federationens skattelag är en skattedeklaration ett skriftligt uttalande eller ansökan från skattebetalaren, sammanställd i elektronisk form och överförd via telekommunikationskanaler med hjälp av en förbättrad kvalificerad elektronisk signatur eller genom skattebetalarens personliga konto, på indikatorerna för element av beskattning - på beskattningsobjekt, på erhållna inkomster och uppkomna utgifter, om inkomstkällor, om skatteunderlag, skatteförmåner, om det beräknade skattebeloppet och (eller) om andra uppgifter som ligger till grund för beräkningen och betalning av skatt.

För att fylla i årsredovisningen enligt det förenklade skattesystemet måste du bestämma vilka blad du behöver fylla i utan att misslyckas.

Om du tillämpar beskattningsobjektet "inkomst", kommer deklarationen att bestå av följande blad:

titelsida;
Avsnitt 1.1 "Skattebeloppet (förskottsbetalning) som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (skatteobjektet är "inkomst"), med förbehåll för betalning (reduktion), enligt den skattskyldige";
Avsnitt 2.1 "Beräkning av skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (beskattningsobjekt – "inkomst")."

Om du tillämpar beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" kommer deklarationen att bestå av följande blad:

titelsida;
Avsnitt 1.2 "Skattebeloppet (förskottsbetalning) som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (objektet för beskattningen är "inkomst minskad med utgiftsbeloppet") och den lägsta skatt som ska betalas (reduktion), enligt den skattskyldige”;
Avsnitt 2.2 "Beräkning av den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet och minimiskatten (objektet för beskattningen är "inkomst minskad med utgiftsbeloppet")."

BRA ATT VETA

Den lägsta skatt som ska betalas för året minskas med beloppet av förskottsbetalningar som betalats för rapporteringsperioderna.

Men avsnitt 3 är inte obligatoriskt det fylls bara i om du fått riktad finansiering som en del av välgörenhetsverksamhet, riktad inkomst, riktad finansiering.

För det andra måste du förstå siffrorna. De kan fås både från bokföringsprogrammet och från kundbanken, till exempel om alla dina betalningar enbart går via banken. Följaktligen måste du titta på:

belopp för förskottsbetalda skatter som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet;
inkomstbelopp;
beloppet av utgifter.

Så om du till exempel tillämpar ett förenklat beskattningssystem med objektet "inkomst", måste du titta på dina förskottsbetalningar.

Radkod 020 anger storleken på förskottsbetalningen av skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, som ska betalas senast den 25 april redovisningsåret.

Linjekod 040 anger storleken på förskottsbetalningen av skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, som ska betalas senast den 25 juli redovisningsåret.

Linjekod 050 anger beloppet av förskottsbetalningen av skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, som ska minskas senast den 25 juli i redovisningsperioden.

Linjekod 070 anger storleken på förskottsbetalningen av skatt som betalats i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, som ska betalas senast den 25 oktober redovisningsåret.

BRA ATT VETA

Kontrollkvoterna för skattedeklarationsindikatorerna för den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet godkändes genom ett brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 27 april 2015 nr GD-4-3/7224@.

Notera: Faktum är att information om betalningar dupliceras i avsnitt 2.

Linjekod 130 anger beloppet av förskottsskattebetalningen, beräknad på basis av skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till slutet av första kvartalet (värdet av indikatorn för linjekod 110, multiplicerat med värdet på indikatorn för linjekod 120 och dividerat med 100).

Linjekod 131 anger beloppet av förskottsskattebetalningen, beräknad på basis av skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till slutet av sex månader (indikatorvärdet för rad kod 111, multiplicerat med indikatorvärdet för linjekod 120 och dividerat med 100).

Linjekod 132 anger beloppet av förskottsskattebetalningen, beräknad på basis av skattesatsen och faktiskt erhållen inkomst, beräknad på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till slutet av nio månader (värdet av indikatorn för linjekod 112, multiplicerat med värdet på indikatorn för linjekod 120 och dividerat med 100).

Linjekod 133 anger skattebeloppet beräknat på basis av skattesatsen och skattebasen (beloppet av erhållen inkomst), fastställd på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till dess slut (värdet av indikatorn för linjekod 113, multiplicerat med värdet på indikatorn för linjekod 120 och dividerat med 100).

Dessutom måste du dubbelkolla om du beräknat skatteunderlaget rätt.

Efter att ha fyllt i alla rader kan formuläret kontrolleras igen. Kom ihåg att om organisationen inte har ett sigill på grund av gällande lagstiftning, så är det inte nödvändigt att anbringa ett sådant på deklarationen.

BRA ATT VETA

Från 1 januari 2016, fastighet med ett initialt värde på 100 000 RUB. och mindre kommer inte att behandlas som avskrivningsbart och beaktas som en del av anläggningstillgångar. Och kostnaderna för förvärvet av sådan egendom kommer att beaktas av de "förenklade" som en del av materiella utgifter.

Skillnader i att fylla i deklarationer mellan skattepliktiga objekt

"Enklare" med objektet "inkomst minus kostnader" tar hänsyn till mängden betalda bidrag för skador som en del av utgifter (klausul 7, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). De som har valt "inkomst" som objekt kan minska skatten som ska betalas enligt det förenklade skattesystemet med beloppet för överförda försäkringspremier (klausul 1, klausul 3.1, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Villkoren för att minska förskottsbetalningar och skatter enligt det förenklade skattesystemet för obligatoriska försäkringsavgifter är följande:

1) den faktiska betalningen av obligatoriska försäkringsavgifter gjordes under motsvarande rapporteringsperiod (skatteperiod);

2) endast de belopp som betalas inom de beräknade obligatoriska försäkringspremierna accepteras för minskning av förskottsbetalningen (skatt) (klausul 1, klausul 3.1, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag);

3) endast de belopp av försäkringspremier som uppstår under tillämpningsperioden för den "förenklade skatten" accepteras för skattereduktion.

Följaktligen, om ett företag eller företagare använder föremålet för beskattning "inkomst", är det nödvändigt att återspegla dem enligt följande.

Med hjälp av radkoderna 140–143 anger skattskyldiga vars föremål för beskattning är inkomst på periodiserad basis storleken på försäkringspremier som betalas till anställda för tillfälliga invaliditetsförmåner och betalningar (avgifter) enligt frivilliga personförsäkringsavtal enligt paragraf 3.1 i art. 346.21 i skattelagen, vilket minskar skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) som beräknas för skatten (rapporteringsperioden).

I detta fall kan en skattskyldig som har angett skattebetalarens attribut "1" med hjälp av radkod 102 minska skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) med beloppet för försäkringsavgifter, betalningar och förmåner som anges i paragraf 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, med högst 50 % (värdena för radkoder 140–143 bör inte vara mer än 1/2 av beloppet av beräknad skatt (förskottsskattebetalningar) som anges för respektive radkoder 130–133).

BRA ATT VETA

För att fylla i raderna 140–143 i deklarationen används uppgifterna i avsnitt IV i inkomst- och kostnadsboken, periodiserat för rapporterings- och skatteperioder.

En enskild företagare som har valt inkomst som föremål för beskattning och inte gör betalningar och annan ersättning till individer (skattebetalarens attribut "2" anges på radkod 102), återspeglar beloppet för försäkringsavgifter som betalas till den ryska pensionsfonden Federation och Federal Fund använder linjekoder 140–143 obligatorisk sjukförsäkring i ett fast belopp, vilket minskar skattebeloppet (förskottsskattebetalningar). Dessa enskilda företagare omfattas inte av ovanstående begränsning i form av 50 % av beloppet av beräknad skatt (förskottsbetalning). I det här fallet bör beloppet av försäkringspremier som betalats under skatteperioden (rapporteringsperioden och relaterade till denna skatteperiod, som återspeglas i radkoderna 140–143, inte överstiga beloppet för beräknad skatt (förskottsskattebetalningar), som anges, respektive, i radkoderna 130 –133.

BRA ATT VETA

När du fyller i avsnitt 2.1 "Beräkning av skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet (beskattningsobjekt - "inkomst")" i deklarationen på raderna 140–143, anger skattskyldiga som använder beskattningsobjektet "inkomst", på periodiserad basis, beloppet av försäkringspremier som betalats till anställdas förmåner för tillfällig invaliditet och betalningar (avgifter) enligt frivilliga personförsäkringsavtal enligt punkt 3.1 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag, vilket minskar skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) som beräknas för skatteperioden (rapporteringsperioden).

En annan skillnad är möjligheten att tillämpa en differentierad skattesats. I objektet "inkomst" differentierades inte taxan förrän 2016.

Men detta finns i objektet "intäkter minus kostnader". Radkoderna 260–263 anger den skattesats som fastställs i paragraf 2 i art. 346.20 i skattelagstiftningen till ett belopp av 15 %, eller den skattesats som fastställts av lagen i den ryska federationens konstituerande enhet i intervallet från 5 till 15 %, effektiv under rapporteringsperioden (skatteperioden).

Observera att förändringar är att vänta under 2016. Baserat på Art. 346.20 i Ryska federationens skattelag sedan 2016, om föremålet för beskattning är inkomst, är skattesatsen satt till 6%. Lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen kan fastställa skattesatser som sträcker sig från 1 till 6% beroende på kategorierna av skattebetalare, det vill säga de ingående enheterna kan fastställa en reducerad skattesats för alla skattepliktiga objekt.

BRA ATT VETA

När du fyller i ett deklarationsformulär för skatt som betalas i samband med användningen av ett förenklat skattesystem (objekt "inkomst") med en skattesats på 0 procent (reducerad skattesats), måste du vägledas av den federala skattesatsen Service av Ryssland daterad 20 maj 2015 nr GD-4-3/8533 .

Skillnaden i att fylla i deklarationen mellan enskilda företagare utan anställda och enskilda företagare med anställda

Den största skillnaden mellan enskilda företagare utan anställda och enskilda företagare med anställda är också storleken på den reducerade skatten.

En enskild företagare som inte har anställda och som kombinerar det förenklade skattesystemet och patentbeskattningssystemet har rätt att minska det belopp som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet med hela beloppet av försäkringspremier som betalats för honom själv, det vill säga inklusive försäkringspremier till ett belopp av 1 % av inkomstbeloppet som överstiger 300 000 RUB. för faktureringsperioden.

Om en enskild företagare anställer personal blir förfarandet för skatteredovisning av försäkringspremier något striktare för de fall där försäkringspremier dras direkt från skatten och inte från beskattningsunderlaget. Enligt klausul 3.1 i art. 346.21, om en enskild företagare anställer personal och använder det förenklade skattesystemet med en "inkomst"-bas, kan han minska skatten på grund av försäkringsavgifter med högst 50%.

Begränsningen gäller försäkringspremier för både hyrda arbetare och den enskilde företagaren själv (brev från Rysslands finansministerium daterat 30 maj 2014 nr 03-11-11/25910). Skattebeloppet kommer därför att variera.

BRA ATT VETA

I vissa fall är ett företag vid försäljning av anläggningstillgångar skyldigt att omräkna det ”förenklade” skatteunderlaget på det sätt som föreskrivs i kap. 25 i skattelagen, samt göra korrigeringar i inkomst- och utgiftsboken. Det finns ingen anledning att lämna in en uppdaterad deklaration.

Ett exempel på att fylla i en deklaration om "inkomst"

2015 bedrev den individuella entreprenören A.V. Ivanov affärer ganska framgångsrikt.

Baserat på resultatet för varje kvartal erhölls följande intäkter:

för första kvartalet - 400 000 rubel;
för andra kvartalet - 950 000 rubel;
för tredje kvartalet – 1 550 000 RUB;
för året – 1 820 000 rubel.

Notera: I deklarationen ska inkomsten återspeglas på periodiseringsbasis och inte varje kvartal för sig.

Låt oss påminna om att företaget tillämpar en skattesats på 6 % på inkomsten. Vi beräknar skattebeloppet:

för första kvartalet - 24 000 rubel;
för andra kvartalet - 57 000 rubel;
för tredje kvartalet - 93 000 rubel;
för året - 109 200 rubel.

Taxan, liksom inkomst, beräknas på periodiseringsbasis.

Vi tar också hänsyn till de försäkringspremier som företagaren betalade för sig själv:

för det första kvartalet - 8300 rubel;
för andra kvartalet - 28 100 rubel;
för tredje kvartalet - 49 600 rubel;
per år - 52 000 rubel.

Vi kommer att lägga in alla dessa uppgifter i deklarationen, eftersom de måste återspeglas i avsnitt 2 i deklarationen.

På order från Rysslands federala skattetjänst i mitten av 2014 godkändes en ny form av skattedeklaration under det förenklade skattesystemet (beställningsnummer ММВ-7-3/352). Det är på detta formulär som du behöver rapportera om resultatet för 2015. Tidsfristen för att lämna in rapporter för organisationer som använder det förenklade förfarandet är den sista dagen i första kvartalet 2016, och för enskilda företagare - den första arbetsdagen i maj 2016, eftersom den 30 april infaller på en ledig dag.

Deklarationen lämnas in på något av tre sätt, nämligen:

personligen;
posttjänster;
telekommunikationsnät.

Vissa organisationer har en direkt skyldighet att lämna deklaration via Internet, men Denna skyldighet gäller inte förenklare, eftersom antalet anställda i dessa företag inte kan överstiga 100 personer.

Den nya deklarationen har särskilda avsnitt som behöver fyllas i beroende på beskattningsobjektet. Det finns även en sektion för organisationer som får medel i form av riktade medel eller välgörenhetsinsatser. Du behöver bara lämna in ifyllda blanketter till skatteverket, det vill säga om du inte har fyllt i ett avsnitt behöver du inte lämna in det till kontrollanterna. Förresten, i ordningsföljden för ifyllning anges detta tydligt endast för den tredje delen av deklarationen.

Enskilda företagare som använder sig av det förenklade skattesystemet och har fått överseende från de regionala myndigheterna i form av en skattesemester tycker ofta att eftersom de inte betalar skatt så behöver de inte lämna in anmälningar. Det är inte sant! Alla ska lämna rapporter och skattelov inte alls befriar från att betala skatt, utan tillåter bara att den tillämpas med en skattesats på 0 procent. Nedan ger vi instruktioner för att fylla i en förenklad skattedeklaration och i slutet av artikeln finns en länk till blanketten (deklarationsblankett), och du kan även ladda ner ett ifyllt prov gratis.

Allmänna regler när du fyller i en deklaration

På varje blad i deklarationen under det förenklade skattesystemet för 2015 är det nödvändigt att ange skattebetalarens TIN. Juridiska personer måste också registrera sin checkpoint. Båda kan hämtas från anmälan om registrering av den skattskyldige som inkommit till skattekontoret.

1. I fältet "Justeringsnummer" måste du ange värdet "0—".

2. I fältet "Tax period" - koden för den skatteperiod som du lämnar in rapporter för. Så om deklarationen lämnas in i slutet av året kommer kodvärdet att vara "34", men om du fyller i rapporterna under omorganisationen av företaget - "50". Beställningsnummer ММВ-7-3/352 hjälper till att exakt bestämma koden i en given situation.

3. I fältet "Rapporteringsår" anges det faktiska året för vilket rapporterna lämnas in.

4. I fältet "Skattebetalare" måste en juridisk person ange sitt fullständiga namn. Det måste stämma överens med namnet som anges i de ingående dokumenten. Den enskilde företagaren anger sitt efternamn, förnamn och patronym i detta fält. Det ska inte finnas några förkortningar, uppgifterna måste motsvara passuppgifterna.

5. I fältet "Kod för typen av ekonomisk verksamhet enligt OKVED-klassificeraren" måste du ange lämplig kod. Det är registrerat i utdraget från Unified State Register of Legal Entities (för enskilda företagare - från Unified State Register of Legal Entities). Du kan få ett utdrag från ditt skattekontor eller på skatteverkets webbplats. Du kan också ta reda på koden från klassificeraren själv. Om en organisation tillämpar flera skattesystem samtidigt, måste koden endast anges för de typer av aktiviteter för vilka en förenklad skatt betalas.

Regler för att fylla i avsnitt 2.1 och 2.2

Avsnitt 2.1 och 2.2 fylls i beroende på valt beskattningsobjekt. Därför är det mest bekvämt att fylla i dem först.

Avsnitt 2.1

Den fylls i av organisationer och enskilda företagare som endast betalar skatt på inkomst. I detta avsnitt ska du ange alla utbetalningar eller inkomster som inte beaktas i skattehänseende. Låt oss överväga ordningen för att fylla i enskilda rader i avsnittet:

1. Rad 102

Om organisationen eller den enskilde företagaren har betalningar till anställda, anges siffran 1 på denna rad om den enskilde företagaren inte har sådana betalningar, anges siffran 2;

2. Linje 110-113

Designad för att ange det totala inkomstbeloppet för rapporteringsperioder. Låt oss komma ihåg att sådana perioder för förenklingar är kvartal och år. Beloppen beräknas på periodiserad basis.

3. Rad 130-133

Även här måste du på kumulativ basis ange förskottsbeloppet för varje rapporteringsperiod samt det totala skattebeloppet som beräknats för året. Försäkringspremier bör inte beaktas.

4. Rad 104-143

Dessa rader anger bidragsbeloppet för den obligatoriska försäkringen, samt storleken på betalningarna för tillfälliga invaliditetsintyg för vilka du har sänkt skatten.

Avsnitt 2.2

Detta avsnitt fylls endast i av skattskyldiga som beräknar skatt på inkomst minskad med utgifter.

Låt oss överväga ordningen för att fylla i enskilda rader i avsnittet:

1. Linjer 210-213

Detta inkluderar inkomstbeloppen för rapporteringsperioderna. Som alltid, den ackumulerade summan.

2. Linjer 220-223

Enligt samma princip måste du ange kostnadsbeloppet här.

3. Linje 230

Här bokförs beloppet av den uppkomna förlusten (eller del därav) för tidigare skatteperioder.

4. Linjer 240-243

Designad för att ange skattebasen för varje period. Du kan räkna ut det genom att räkna ut skillnaden mellan inkomster och utgifter. Glöm inte att ta hänsyn till beloppet som visas på rad 230. Det dras från summan för året.

5. Rad 250-253

Fylls i om vid beräkning av skillnaden mellan intäkter och kostnader resultatet blir ett negativt tal.

6. Linjer 260-263

De skattesatser som gäller för varje specifik period anges här. I allmänhet är räntan 115 procent, men regionala bestämmelser kan minska den.

7. Rad 270-273

Behövs för att återspegla förskottsbetalningar. De kommer att vara lika med produkten av siffrorna som anges på raderna 240-243 och kurserna skrivna på raderna 260-263.

8. Linje 280

Här ska det lägsta skattebeloppet anges. För det förenklade skattesystemet beräknas den genom att den erhållna inkomsten multipliceras med 1 procent. Om dina beräkningar visar att skatten är lägre än detta belopp, måste du betala minimiskatten.

Regler för att fylla i avsnitt 3

Om din organisation inte fick riktad finansiering under rapporteringsperioden kan du säkert hoppa över det här avsnittet. Om några riktade medel överfördes till dig måste du fylla i det. Sådan finansiering inkluderar förresten inte subventioner som ges till autonoma institutioner. För att exakt bestämma finansieringstyperna kan du hänvisa till skattelagen (artikel 251).

I detta avsnitt är det nödvändigt att ange de subventionsbelopp som inte användes under föregående år och för vilka användningsperioden ännu inte har löpt ut.

I avsnitt 3 anges även följande information i enlighet med kolumnerna:

1. Kod för typen av överförda medel. Det kan fastställas enligt bilaga 5 till rutinen för ifyllande av rapporter.

2. Datum för mottagande av egendom eller medel.

3. Mängden mottagna medel, vars användningsperiod ännu inte har löpt ut, och även som inte har någon användningstid.

De återstående kolumnerna ger information om de belopp som har överförts till organisationen under rapporteringsåret. Således fylls den andra och femte kolumnen i av dem som fått finansiering med en bestämd användningstid, och den sjunde kolumnen anger medel som inte användes i enlighet med de avsedda syftena. Fastighet upptas till marknadsvärde.

Regler för att fylla i avsnitt 1.1 och 1.2

Dessa avsnitt är mycket enkla att fylla i enligt de indikatorer som redan anges i avsnitt 2.1 eller 2.2. Här måste du spegla de beräknade beloppen av förskottsbetalningar och skatter. I likhet med avsnitt 2.1 och 2.2 fylls avsnitt 1.1 och 1.2 i beroende på beskattningsobjekt.

Låt oss överväga ordningen för att fylla i enskilda rader i avsnitt 1.1:

1. Linjer 010, 030, 060, 090

Här måste du ange OKTMO-koden. Om under hela skatteperioden organisationens läge eller hemort för den enskilde företagaren inte har ändrats, fylls endast 010 i.

2. Linje 020

Detta inkluderar förskottsbeloppet för första kvartalet.

3. Linje 040

Förskottsbeloppet för halvåret anges, reducerat med det tal som anges på rad 020. Om du till följd av subtraktion får en siffra med ett minustecken så ska denna skillnad anges på rad 050.

4. Linje 070

Här anges, i likhet med tidigare, en förskottsbetalning på 9 månader.

5. Linje 080

Fylls i om skillnaden är negativ och förskottsbetalningen kommer att behöva minskas.

Raderna 100 och 110 fylls i enligt samma princip.

Avsnitt 1.2.

Avsnitt 1.2 fylls i av de organisationer och företagare som har valt inkomst minskad med utgiftsbeloppet som föremål för beskattning.

Reglerna för att fylla i avsnitt 1.2 motsvarar ovanstående regler för avsnitt 1.1. Den enda skillnaden är rad 120, där du behöver beräkna det lägsta skattebeloppet för året.

På vår hemsida med hjälp av en online-kalkylator.

Och LLC är etablerade av federal lag nr 402-FZ "On Accounting".

Sista datum för inlämning av bokslut för 2015.

Redovisningar för småföretag är balansräkning och resultaträkning. Redovisningar för 2015 ska lämnas till MIFTS senast den 31 mars 2016.

Enskilda företagare är inte skyldiga att föra bokföring och upprätta bokslut.

Tidsfrister för inlämning av rapporter, tidsfrister för inbetalning av försäkringsavgifter till fonder för 4:e kvartalet 2015.

Alla organisationer förbereder och lämnar rapporter till fonder utanför budgeten. Dessa rapporter lämnas även av enskilda företagare som har anställda och är registrerade som arbetsgivare. Om det inte fanns några anställda registrerade under 4:e kvartalet ska nollrapportering lämnas.

Organisationer och enskilda företagare vars genomsnittliga antal anställda överstiger 25 personer är skyldiga att anmäla till kassorna i elektronisk form via telekanaler. hjälper dig med det här problemet om du bestämmer dig för att inte göra det själv.

Deadline för att lämna in rapporter till FSS (Socialförsäkringskassan) för 4:e kvartalet 2015:
- I pappersform: senast 20 januari 2016.
- 25 januari 2016.
Deadline för att lämna rapporter till Pensionsfonden (PFR) för 4:e kvartalet 2015:
- I pappersform: senast 15 februari 2016.
- Elektroniskt: senast kl 22 februari 2016. (första arbetsdagen efter deadline den 20 februari 2016).
Tidsfrister för betalning av försäkringsavgifter till fonder

Försäkringsavgifter till kassorna ska betalas in månadsvis senast den 15:e dagen i månaden efter den månad då avgifterna beräknas. Om betalningsfristen infaller på helg eller helgdag, anses fristen vara nästkommande vardag efter den.

Tidsfrister för inbetalning av bidrag till fonderna under 4:e kvartalet 2015. och för fjärde kvartalet 2015. senast: 15 oktober (för september), 16 november (för oktober), 15 december (för november), 15 januari (för december).

Deadlines för att lämna in skatterapporter och betala skatt för 2015 (för fjärde kvartalet 2015)

Ryska federationens skattelag anger sina egna tidsfrister för varje skatt.

Tidsfrister för att lämna in rapporter och betala skatt vid tillämpning av det förenklade skattesystemet för 2015.

Skattebetalare - organisationer senast den 31 mars 2016.

Skattebetalare - enskilda företagare ska lämna deklaration enligt det förenklade skattesystemet för 2015 senast den 30 april 2016. Men eftersom detta är en ledig dag skjuts deadline upp till nästa arbetsdag, nämligen till 3 maj 2016.

Skatt enligt det förenklade skattesystemet betalas senast den tidsfrist som fastställts för att lämna deklaration.

Sista datum för betalning av det förenklade skattesystemet för enskilda företagare är senast den 30 april 2015. Men eftersom det är helg så skjuts deadline upp till nästa arbetsdag.

Vi påminner dig om att "förenklade" är undantagna från moms (det finns begränsningar), inkomstskatt (det finns begränsningar) och fastighetsskatt. Och förenklade företagare är också befriade från personlig inkomstskatt (i termer av inkomst från "förenklad" verksamhet).

Övriga skatter betalas av ”förenklade” invånare på vanligt sätt i enlighet med lagstiftningen om skatter och avgifter.

Deadlines för att lämna in rapporter vid tillämpning av UTII, deadlines för betalning av UTII för 4:e kvartalet 2015.

Betalare av UTII måste lämna in skattedeklarationer och betala skatt kvartalsvis. Sista datum för inlämning av UTII-deklaration för 4:e kvartalet 2015: senast den 20 januari 2016.

(Artikel 346.32, "Ryska federationens skattelag (del två)" daterad 05.08.2000 N 117-FZ (som ändrad den 03.12.2012):

Betalning av den enstaka skatten görs av den skattskyldige utifrån beskattningsperiodens resultat senast den 25:e dagen i den första månaden i nästa beskattningsperiod.

Skattedeklarationer baserade på resultatet av skatteperioden lämnas av skattebetalare till skattemyndigheten senast den 20:e dagen i den första månaden i nästa skatteperiod.)

Tidsfrister för att lämna in momsdeklarationer, tidsfrister för att betala moms för 4:e kvartalet 2015.

Sista dag för betalning av moms för 4:e kvartalet 2015: 25 januari, 25 februari, 25 mars 2016 (1/3 av skattebeloppet upplupet för 4:e kvartalet).

Tidsfrister för att lämna in inkomstskatterapporter, tidsfrister för att betala inkomstskatt för 2015 (4:e kvartalet 2015)

Skattedeklarationen för 2015 ska lämnas senast kl 28 mars 2016.

Förskottsbetalningar av inkomstskatt som betalats under året räknas till betalningen av skatt för 2015.

Månatliga förskottsbetalningar som ska betalas under kvartalet ska betalas senast den 28:e varje månad i kvartalet. Nämligen: 28 oktober, 30 november (första arbetsdagen efter 28 november), 28 december.

Månatliga förskottsbetalningar på faktiskt mottagna vinster ska betalas senast 28 dagar efter redovisningsmånaden. Nämligen: för september - 28 oktober, för oktober - 30 november, för november - 28 december, för december - 28 januari.

Sista datum för att lämna in personliga inkomstskatterapporter för 2015 (inkomstskatt för individer som fått inkomst från en organisation)

LLC och enskilda företagare som är skatteombud är skyldiga att till skattemyndigheten lämna uppgifter för 2015 för alla individer som fått skattepliktig inkomst från en organisation eller företagare under året, senast kl. 1 april 2016. bekvämare under ledning av proffs.