Utdelning är inte föremål för inkomstskatt. Beskattning av utdelningar. Förfarandet för källskatt på utdelning

En utdelning är varje inkomst som erhålls av en aktieägare (deltagare) i en organisation vid utdelning av vinst som kvarstår efter beskattning (inklusive i form av ränta på preferensaktier) på aktier (aktier) som ägs av aktieägaren (deltagaren) i proportion till aktierna av aktieägare (deltagare) i stadgan ( aktiekapital i denna organisation. Utdelningar inkluderar även alla inkomster som erhållits från källor utanför Ryska federationen, vilka klassificeras som utdelningar i enlighet med lagarna i främmande stater (klausul 1 i artikel 43 i Ryska federationens skattelag).

Förfarandet för utdelning av aktiebolag fastställs i kapitel V "Företagsutdelning" i den federala lagen av den 26 december 1995 nr 208-FZ "Om aktiebolag".

Federal Law No. 14-FZ av den 8 februari 1998 "On Limited Liability Companies" innehåller inte ett sådant koncept som en utdelning. Men i art. 28 i denna lag föreskriver att företaget har rätt att besluta om fördelningen av sin nettovinst mellan sina deltagare. En del av den vinst som är avsedd att fördelas mellan bolagets deltagare fördelas i proportion till deras andelar i bolagets aktiekapital.

Dessutom klargjorde skrivelsen från Rysslands finansministerium av den 14 maj 2015 nr 03-03-10/27550 att utdelningar som sådan inte bara inkluderar inkomster som tas emot av Ryska federationens skattelagstiftning. en aktieägare från en organisation vid utdelning av vinst som återstår efter beskattning , på aktier som ägs av aktieägaren, men även liknande inkomst som en deltagare i ett aktiebolag erhåller på aktier som ägs av denne.

Skattesatser på utdelningsinkomster

Inkomst i form av utdelning som erhållits av ryska organisationer i enlighet med paragraferna. 1 punkt 3 art. 284 i Ryska federationens skattelag är föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0%, förutsatt att den dag då beslutet att betala utdelning fattas har organisationen som tar emot utdelning kontinuerligt ägt, i minst 365 kalenderdagar, minst 50 % tillskott (andelar) i stadgan (aktiekapital (fond) för den organisation som betalar utdelning eller depåbevis som ger rätt att erhålla utdelning till ett belopp som motsvarar minst 50 % av det totala beloppet av utdelningar som betalas av organisationen.

Enligt yttrandet från Rysslands finansministerium, som anges i, om den dag beslutet om utbetalning av utdelning fattas, kraven i paragraferna. 1 punkt 3 art. 284 i Ryska federationens skattelag tillämpas en skattesats på 0% på alla inkomster som organisationen mottar i form av utdelningar, inklusive utdelningar från ytterligare förvärvade aktier som ökar företagets andel av ägandet i det auktoriserade kapitalet i överskridande av det minimivärde som fastställts av den angivna underklausulen.

Vid fastställandet av 365-dagarsperioden för att inneha en deposition (aktie) i syfte att tillämpa en skattesats på 0 %, får den omvandlade organisationens ägandeperiod för depositionen (andelen) beaktas, förutsatt att före omorganisationen denna organisation uppfyllde kriterierna i punkterna. 1 punkt 3 art. 284 i den ryska federationens skattelag (brev från Rysslands finansministerium daterad 03/20/15 nr 03-03-06/1/15521, daterad 30/01/15 nr 03-03-06/ 1/3656).

Den skattesats som anges i mom. 1 punkt 3 art. 284 i Ryska federationens skattelag gäller inte inkomster som tas emot av utländska organisationer som är erkända som skattemässiga bosatta i Ryska federationen på det sätt som fastställs i art. 246.2 i Ryska federationens skattelag, med undantag för utländska organisationer som självständigt erkände sig som skattemässigt bosatta i Ryska federationen på det sätt som anges i punkt 8 i art. 246.2 Ryska federationens skattelag.

En LLC har ett antal fördelar jämfört med en enskild företagare: i synnerhet handlar det om det faktum att grundarna av ett aktiebolag inte är ansvariga för företagets skulder med sin egen fastighet. Dessutom låter den här typen av organisation dig öppna filialer och utöka aktivitetsområdet.

Men tillsammans med detta finns det också en betydande nackdel - grundarna av företaget kan inte fritt förfoga över det intjänade kapitalet. Utbetalning av utdelning sker enligt lagstadgade regler.

Vad regleras detta förfarande av?

I grunden är utdelningar en del av vinsten (eller snarare, nettovinsten) som finns kvar efter skatt. Följaktligen, om till exempel en LLC arbetar för UTII, är detta det belopp som återstår efter att den enda skatten på tillräknad inkomst har betalats.

Vinsten fördelas mellan grundarna i proportion till de aktier som de tillskjutit det auktoriserade kapitalet samhälle. Bolaget har dock rätt att fastställa ett eget förfarande för utdelning av betalningar, vilket kommer att genomföras oberoende av grundarnas medverkan.

Det finns ett antal dokument som reglerar betalningsförfarandet:

• Lagarna nr 208-FZ och nr 14-FZ, antagna 1995 respektive 1998, anger att beslutet måste fattas av stiftarnas bolagsstämma.
• Samma lagar (övriga stycken) reglerar behovet av att upprätta protokoll från mötet.
• Lag nr 14-FZ säger också att vinster kan delas ut kvartalsvis, halvårsvis eller årligen(samtidigt rekommenderar experter att du genomför denna procedur en gång om året, för då kan vinstbeloppet och betalningarna bestämmas så tydligt som möjligt).
• Ryska federationens skattelag reglerar det faktum att LLCs (liksom aktiebolag) själva måste beräkna skattebeloppet, hålla inne det och överföra det till budgeten. Detta gäller valfritt skattesystem.
• Skrivelser från finansdepartementet reglerar tidpunkten för skatteöverföringar och betalningar.

Lagen stadgar att i brist på medel bolaget kan lämna utdelning med egendom(särskilt anläggningstillgångar eller varor). Men denna metod, även om den verkar fördelaktig, är inte så, eftersom samhället måste betala ytterligare skatter - detta och.

Alla nyanser av denna procedur diskuteras i detalj i följande video:

Betalningsförfarande

Den maximala betalningstiden är 60 kalenderdagar från dagen för beslutet om behovet av att utföra detta förfarande. I detta fall är det tillåtet att ange den exakta betalningsfristen om den anges i. Enligt Ryska federationens lagstiftning, om betalningar inte gjordes inom den angivna perioden, kan grundarna kontakta företaget angående deras insamling inom 3-5 år (3 år enligt lagarna, mer om denna information anges i stadgan ).

Beräkningen görs direkt av organisationen. NFDL-hastigheten är 13% . Samtidigt, vid betalning av inkomst till utländska medborgare, kommer skattesatsen på personlig inkomst att vara högre och uppgå till 15%.

Så om företaget fick utdelning, beräknas personlig inkomstskatt enligt följande (för en rysk deltagare):

• Belopp av utdelningar som tillfallit grundaren / Utdelningar tillfallna alla grundare * (Utdelning tillfallna alla grundare - Utdelningar som erhölls under innevarande och senaste år) * 13%.
• Om organisationen inte fick utdelning under faktureringsperioden förenklas formeln avsevärt: i det här fallet multipliceras utdelningen till deltagaren helt enkelt med 13%.

Beslut om att utdelning ska lämnas fattas på bolagsstämman. Följaktligen, efter det att det har genomförts, ska ett protokoll upprättas (i två exemplar), som ska innehålla följande information:

• Datum och nummer.
• Plats och datum.
• Dagordning.
• Grundarnas underskrifter med avskrift.

Beslutet om vinstutdelning måste innehålla uppgifterna nedan:

• Vinstbelopp och utdelningstid.
• Andel grundare under distribution.
• Lista över deltagare som bör få betalning, med angivande av dess belopp.
• Tidpunkt och form för inkomstbetalning.

Det finns inget särskilt dokument för att hantera betalningar. Det är därför en organisation självständigt kan utveckla en form. Men i det här fallet kommer godkännande av dokumentets form att krävas med hjälp av en order om redovisningsprinciper.

Det är också lämpligt att använda standardformulär som fylls i vid överföring till annat konto eller vid utbetalning av medel från kassan. Bland dem finns:

• Specialiserade uttalanden (särskilt formulär och, som godkändes i början av 2004, är lämpliga).
• (blanketten godkändes 1998 och har numret KO-2).
• Betalningsuppdrag m.m.

Nyanser av förfarandet

Vid betalningar till en enda grundare (liksom för en situation med flera grundare) betalas inte försäkringspremier, eftersom de inte betraktas som löner. Samtidigt är själva förfarandet mycket enklare, eftersom den enda grundaren självständigt kan fatta lämpligt beslut om distribution och sedan göra betalningen. Han kommer att få hela nettovinsten (minus skatter), eftersom hans andel av det auktoriserade kapitalet är 100 %.

Det finns också ytterligare nyanser som reglerar fall där utdelning inte kan betalas under några omständigheter:

• Brist på fullt inbetalt auktoriserat kapital.
• Företaget kan för närvarande erkännas (eller bli erkänt efter att betalning har gjorts).
• LLC betalade inte kostnaden för en av aktierna (gäller endast i vissa fall).
• Det finns en ej täckt förlust, vilket återspeglas i bokslutet.
• Värdet på nettotillgångarna täcker inte beloppet av det auktoriserade kapitalet och reservkapitalet (eller så kommer det att bli lägre än detta belopp efter det att betalning har gjorts).

Skatter på utdelningar

Utdelning betalas ut inkomstskatt, som ska överföras senast vid tidsfristen för direktbetalningar till stiftarna. Vid dröjsmål blir böterna 20 % av det oöverförda beloppet. En straffavgift på en trehundradedel av refinansieringsräntan kommer också att hållas inne (betalas för varje dag av försening).

Dessutom hålls utbetalda utdelningar (enligt artikel 208 i Ryska federationens skattelagstiftning) personlig inkomstskatt (NDFL), eftersom de anses vara inkomstkällor. Skatteunderlaget tar hänsyn till både betalarens inkomst i kontanter och in natura. Konsekvenserna av utebliven betalning är att bolaget blir skyldigt att betala ränta till grundarna för användning av andras medel.

Eftersom företaget är en inkomstkälla för en individ (företagets grundare), som erhålls i form av utdelning, kommer företaget i sig att betraktas som ett slags skatteombud och bestämma storleken på personlig inkomstskatt individuellt för var och en av grundarna. Det är viktigt att förstå att grunden inte är det totala beloppet av utdelningar, utan skillnaden mellan dess värde och mängden utdelningar som mottogs av skatteagenten, som är LLC.

Personlig inkomstskatt hålls omedelbart efter betalning av utdelningar, och dess belopp måste överföras till budgeten innan medlen faktiskt tas emot från banken av grundarna.

Även om grundaren vägrar att göra betalningar till företaget är det nödvändigt att genomföra förfarandet för att innehålla personlig inkomstskatt.

Således har betalningen av utdelning för grundarna av ett aktiebolag ett antal egenskaper och finesser som måste beaktas för att detta förfarande ska kunna genomföras lagligt. För att göra detta är det viktigt att övervaka alla ändringar i lagstiftningen relaterade till att fylla i formulär, deadlines och betalningsförfaranden.

Deltagare i aktiebolag har rätt att förvänta sig att få en del av organisationens vinst. Vinsten från LLC fördelas mellan dess deltagare (individer och organisationer) i form av utdelningar. Vi berättar hur du beräknar och betalar utdelningar under 2018 och korrekt återspeglar denna process i redovisningen.

Utdelningar: vad är det?

Definitionen av begreppet "utdelning" anges i art. 43 Ryska federationens skattelag. Samma regel avgränsar tydligt utdelningar och andra betalningar till förmån för företagsdeltagare.

Med utdelning avses varje inkomst som erhålls från en organisation vid utdelning av nettovinst. Det vill säga vinsten som återstår efter att ha betalat alla skatter, avgifter och bidrag.

Intäkter från källor utanför Ryska federationen, som klassificeras som utdelningar i enlighet med utländska lagar, redovisas också som utdelningar på Ryska federationens territorium.

Följande är inte utdelningar:

• betalningar vid likvidation av en organisation som inte överstiger deltagarens bidrag till organisationens auktoriserade kapital;
• betalningar till deltagare i form av överföring av aktier (andelar) i samma organisation till ägande;
• betalningar till en ideell organisation för genomförandet av dess huvudsakliga lagstadgade verksamhet, gjorda av organisationer vars auktoriserade kapital består av bidrag från denna ideella organisation.

Ett separat distributions- och beskattningsförfarande gäller för ovanstående betalningar.

Procedur för utdelning

Mottagare av utdelning från deltagande i en LLC kan vara både individer och organisationer. Lagen fastställer inte ett separat förfarande för utdelning till juridiska personer och enskilda. Det allmänna förfarandet bestäms av art. 28 i den federala lagen av 02/08/1998 nr 14-FZ "On Limited Liability Companies".

Utdelning lämnas genom beslut av bolagsstämman i förhållande till deras andelar i organisationens auktoriserade kapital. Detta beslut bestämmer vilken del av bolagets vinst som är avsedd för utdelning och storleken på utdelningen.

Proportionell fördelning är ett valfritt krav. Stadgan kan också föreskriva ett annat förfarande för vinstutdelning.

Beslutet att betala utdelning kan endast fattas i de fall där nettovinsten för en LLC överstiger dess auktoriserade kapital och reservfond. Ett annat viktigt villkor är full betalning av LLC-deltagarna av deras andelar i dess auktoriserade kapital.

Beslut om vinstutdelning (utdelning) fattas genom majoritetsbeslut och dokumenteras i protokollet från deltagarstämman. Om det bara finns en grundare i ett företag har denne rätt att fatta ensam beslut. Beslut om betalning fattas i förhållande till alla deltagare. Enskilda deltagare kan inte fråntas rätten till utdelning. Dessutom behöver deltagarna inte betala porto- och bankkostnader i samband med att ta emot utdelningar. Alla provisioner betalas av företaget självt på egen bekostnad.

Det är inte möjligt att betala utdelning mer än en gång i kvartalet. Betalningsfrekvensen fastställs i klausul 1 i art. 28 i den federala lagen av den 02/08/1998 nr 14-FZ. Utdelning kan lämnas i slutet av året, ett halvt år eller kvartal. Frekvensen kan bero på organisationens storlek. Som regel gäller att ju mindre organisationen är, desto tätare betalningar. Dessutom, enligt företagets beslut, kan det inte bli några betalningar alls.

Den specifika perioden och förfarandet för att betala ut utdelning bestäms av bolagets stadga eller ett beslut av bolagsstämman för bolagsdeltagare om vinstutdelning.

Betalningsfristerna är dock fortfarande begränsade. Utdelning ska betalas senast 60 kalenderdagar från dagen för beslut om utbetalning. Stadgan eller beslutet om utdelning av utdelning kan bestämma andra tidsfrister.

När betalningstiden inte bestäms av stadgan eller bolagsstämmans beslut, anses den vara lika med 60 dagar från dagen för antagandet av det aktuella beslutet. Om utdelning inte betalas inom denna period har LLC-deltagaren rätt att överklaga till företaget med krav på utbetalning inom tre år. Efter 3 år återställs outtagna utdelningar till balanserade vinstmedel.

Tidsfristen för att ansöka om utdelning kan inte återställas. Ett undantag är fall då deltagaren inte framfört ett sådant krav under påverkan av våld eller hot.

När utdelning inte betalas

Utdelningen fördelas baserat på finansiella rapporter för den senaste perioden. Om bolagets nettotillgångar överstiger dess auktoriserade kapital och reservfond får deltagarna besluta om vinstutdelning.

Om värdet av LLC:s nettotillgångar är mindre än dess auktoriserade kapital och reservfond, fattas inte beslutet att betala utdelning. Likaså godtas det inte om tillgångarnas värde till följd av utdelningen blir mindre än kapital- och reservfondens storlek.

Andra begränsningar för utbetalning av utdelning fastställs av art. 29 i den federala lagen av den 02/08/1998 nr 14-FZ. Beslutet att betala utdelning fattas alltså inte:

• - tills full betalning av hela företagets auktoriserade kapital;
• - före betalning av det faktiska värdet av andelen i en företagsdeltagare;
• - om företaget uppfyller kriterierna för konkurs eller om dessa tecken uppträder i företaget till följd av ett sådant beslut.

Om företaget, i närvaro av ovanstående restriktioner, ändå beslutar att betala utdelning till sina deltagare, är detta beslut inte verkställbart. Om restriktionerna senare hävs kommer bolaget att vara skyldigt att lämna utdelning baserat på fattat beslut.

Inkomstskatt på utdelning

Om utdelning från deltagande i en LLC betalas ut till organisationer, måste de senare betala inkomstskatt. Denna skyldighet gäller inte bara för organisationer som använder OSNO, utan även för innehavare av särskilda regimer som i allmänhet är befriade från att betala inkomstskatt.

Skatten beräknas, innehålls och överförs inte av betalarna själva, utan av skatteombud. Det vill säga LLCs som betalar utdelning. De lämnar också in inkomstdeklarationen (i form av en skatteberäkning – för skattesmitare).

Utdelning är föremål för särskilda (reducerade) inkomstskattesatser. De fastställs genom klausul 3 i art. 284 Ryska federationens skattelag. Den allmänna bolagsskattesatsen på utdelning är 13 %.

I denna takt betalar utdelningsmottagare – ryska organisationer – skatt. Skatten måste betalas senast dagen efter dagen för utdelningen (artikel 287 i Ryska federationens skattelag). Deklarationen (skatteberäkning) lämnas senast den 28:e dagen i månaden efter det kvartal då utdelning lämnats. För utdelning 4:e kvartalet - senast 28 mars följande år.

Utländska organisationer till förmån för vilka utdelning lämnas är som huvudregel skyldiga att betala en förhöjd skattesats på 15 %. Men internationella fördrag har företräde framför nationell lagstiftning, därför, om ett internationellt avtal om undvikande av dubbelbeskattning ingås mellan Ryska federationen och den stat där en utländsk organisation är bosatt, gäller reglerna och normerna i det internationella fördraget ( artikel 7 i Ryska federationens skattelag).

Skatten här betalas också senast dagen efter betalningsdagen. Samtidigt måste du, förutom deklarationen (skatteberäkning), också lämna in en separat skatteberäkning till den federala skattetjänsten i den form som godkänts av order från Rysslands federala skattetjänst daterad 2 mars 2016 nr ММВ -7-3/115@. Den överlämnas senast den 28:e dagen i månaden efter det kvartal då utdelning lämnades. För utdelning 4:e kvartalet - senast 28 mars följande år.

Dessutom föreskriver lagen en förmånlig skattesats lika med 0 % (klausul 1, klausul 3, artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Nollsatsen tillämpas på organisationer som får utdelning som:

• äger genom äganderätt en andel i det auktoriserade kapitalet i LLC, vilket är minst hälften av det totala auktoriserade kapitalet;
• på dagen för beslut om utdelning, ha ägt en sådan andel i minst 365 kalenderdagar i följd.

Nollsatsen gäller för både ryska och utländska organisationer. Undantaget är utländska organisationer vars tillstånd av permanent plats ingår i listan över offshore-företag som sammanställts av Ryska federationens finansministerium.

Rätten att tillämpa nollsatsen måste bekräftas. För att göra detta tillhandahålls dokument som innehåller information om datumet för förvärvet av äganderätten till motsvarande andel i LLC auktoriserade kapital till Federal Tax Service. Sådana handlingar kan vara till exempel köp- och försäljningsavtal, separationsbalansräkningar och överlåtelsebrev. Dessa handlingar kan lämnas till skatteverket tillsammans med din skattedeklaration.

Personlig inkomstskatt på utdelning

Enskilda deltagare är skyldiga att betala personlig inkomstskatt på erhållen utdelning. Ryska federationens skattelag fastställer inte en enda skattesats. Det beror på skattestatusen för den individ till vars fördel organisationens vinster fördelas. I enlighet härmed delas utdelningstagare in i skattemässigt hemmahörande och utomlands bosatta. Bosättningen bestäms inte av medborgarskap, utan av antalet kalenderdagar som tillbringas på Ryska federationens territorium under de kommande 12 månaderna i rad.

Enligt art. 207 i Ryska federationens skattelag är skatteinvånare individer som är i Ryska federationen under minst 183 kalenderdagar under året. Denna tid avbryts inte av perioder av kortvariga (mindre än sex månader) resor utanför Rysslands territorium i syfte att behandla och träna. Individer som vistas i Ryssland i mindre än 183 dagar inom 12 på varandra följande månader erkänns inte som skattemässigt bosatta. De betalar högre skatt.

Invånare i skatt betalar skatt på utdelningar med 13 % (klausul 1, artikel 224 i Ryska federationens skattelag). Icke-bosatta betalar skatt med en skattesats på 15 %, såvida inte andra skattesatser föreskrivs i ett internationellt avtal som reglerar skattefrågor (klausul 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Beskattning av utdelning sker på den dag då inkomsten faktiskt erhålls. Dessutom anses datumet för mottagandet av inkomsten vara dagen för utbetalning av utdelning och inte dagen för deras intjänande (klausul 1 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Därför, om en individ vid tidpunkten för intjänande av utdelning hade status som icke-bosatt, och vid tidpunkten för mottagandet - redan bosatt, kommer personlig inkomstskatt att betalas med en skattesats på 13%.

Personlig inkomstskatt överförs till budgeten av skatteagenter - organisationer som betalar utdelning. De redovisar även personlig inkomstskatt. Skattebetalningsfristen är senast dagen efter dagen för utbetalning av utdelning (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Uppgifter om detta ska finnas med i 2-NDFL med attribut 1 (skatt innehölls). Intyget lämnas till Federal Tax Service senast den 1 april året efter betalningsåret. Detta är en allmän regel som gäller vid utbetalning av inkomst i kontanter. Utbetalda utdelningar måste också återspeglas i Form 6-NDFL.

Om utdelning betalas in natura (anläggningstillgångar, tillverkade produkter etc.), betalas skatten av LLC-deltagaren själv. I det här fallet måste skatten överföras senast den 15 juli året som följer efter det år inkomsten erhölls (klausul 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag).

Vid utbetalning av naturautdelning lämnar LLC, senast den 1 mars året efter betalningsåret, 2-NDFL till Federal Tax Service med tecken 2 (NDFL ej undanhållen). I detta fall måste mottagaren av utdelningen själv skicka en deklaration i blankett 3-NDFL till skattekontoret. Sista dag för att lämna in deklarationen är den 30 april året efter det år då inkomsten erhölls.

Försäkringspremier betalas inte på utdelning, eftersom utdelning inte avser formen av ersättning enligt anställnings- och civilrättsliga avtal.

Uppgörelser med grundare för utdelning i "1C: Redovisning 8" utg. 3.0

Från och med version 3.0.60 har 1C:Accounting 8 automatiserat beräkningen och redovisningen av utdelningar.

Tack vare de nya funktionerna i programmet har uppgörelser med grundare och upprättande av skatteredovisning förenklats avsevärt.

Förändringar i kontoplanen

I tidigare versioner av programmet organiserades uppgörelser med grundare med hjälp av analyser för motparter (underkonto Motparter).

Samtidigt kräver personlig inkomstskatterapportering analyser av individer, eftersom de flesta av grundarna (deltagarna) av en LLC är individer, och ofta är grundaren den enda.

Nu på konton 75 "Förlikningar med grundare", 80 "Auktoriserat kapital" och 81 "Egna aktier (aktier)" tillhandahålls "Founders"-analysen (Fig. 1).

Beroende på typen av grundare (deltagare) används följande kataloger som ett analysobjekt (subconto Founders):

• Motparter – för juridiska personer;
• Individer – för individer.

Dessutom öppnades ett underkonto 68.34 "Inkomstskatt vid utförande av skatteombuds uppgifter" till konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" - så att "byrå" inkomstskatten beaktas separat.

Ris. 1. Fragment av kontoplanen

Bildande av auktoriserat kapital

För att automatiskt återspegla i bokföringsuppgifter om grundarna och deras andelar i det auktoriserade (aktie)kapitalet i ”1C: Redovisning 8” (rev. 3.0), är dokumentet Bildande av det auktoriserade kapitalet (avsnitt Verksamhet) avsett. Med hjälp av detta dokument kan du också skriva ut en lista över grundare.

Från och med version 3.0.60 har dokumentet Bildning av auktoriserat kapital genomgått ändringar. Nu, när du anger information om grundaren, måste du klargöra dess typ: Enskild eller juridisk person (Fig. 2).

Ris. 2. Bildande av auktoriserat kapital

Som tidigare, efter att dokumentet om bildandet av auktoriserat kapital har slutförts, genereras följande transaktion(er):

Debet 75,01 Kredit 80,09

- för beloppet av skulden för deltagaren (deltagarna) för att betala för andelen aktier) i LLC.

Men nu genereras inlägg med analys i kontexten av grundare: individer eller juridiska personer.

Beräkning av utdelning

Tillgång till dokumentet Utdelning sker med hjälp av hyperlänken med samma namn från sektionen Löner och personal eller från sektionen Drift (fig. 3).

Ris. 3. Avsnitt "Verksamhet"

Dokumentet anger mottagaren av utdelningen (enskild person eller juridisk person), den period för vilken utdelningen har ackumulerats och utdelningsbeloppet.

Om mottagaren av utdelningen är en juridisk person, beräknar dokumentformuläret automatiskt den inkomstskatt som betalas vid utförande av en skatteagents uppgifter med en skattesats på 13 % (fig. 4).

Ris. 4. Beräkning av utdelning för en juridisk person.

Skattebeloppet som anges i fältet Inkomstskatt kan nollställas. Sedan kommer utdelningsbeloppet att återspeglas i resultaträkningen som utdelning, vars skatt beräknas med 0 %.

Efter bokföring av utdelningsdokumentet genereras redovisningsposter (bild 5):

Debet 84,01 Kredit 75,02

- mängden upplupen utdelning till en deltagare - en juridisk person;

Debet 75,02 Kredit 68,34

- på beloppet av den beräknade inkomstskatten på utdelningar som ska betalas vid fullgörandet av uppdraget som skatteombud.

För skatteredovisning av inkomstskatt förs inga belopp in i särskilda NU-resurser, eftersom skatteredovisning för inkomstskatt inte stöds i dessa konton.

Ris. 5. Förflyttningar av dokumentet "Utdelning av utdelning", om mottagaren är en juridisk person.

Om mottagaren av utdelningen är en individ, beräknar programmet automatiskt personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % (Fig. 6).

Ris. 6. Beräkning av utdelning för en individ.

Efter bokföring av utdelningsdokumentet genereras redovisningsposter (bild 7):

Debet 84,01 Kredit 75,02

- Beloppet för upplupen utdelning till en enskild deltagare;

Debet 75,02 Kredit 68,01

- Beloppet av beräknad personlig inkomstskatt på utdelningar.

Ris. 7. Förflyttningar av dokumentet "Intjäning av utdelning", om mottagaren är en individ.

Utöver bokföringsposter genereras poster i särskilda ackumuleringsregister för personlig inkomstskatt.

Dokumentet Accumulering av utdelningar har restriktioner:

• det är inte avsett att återspegla utdelningar på aktier (används endast för LLCs);
• grundare (både juridiska personer och individer) måste ha status som invånare i Ryska federationen (för icke-invånare bör skatten beräknas till satser som bestäms av internationella fördrag och skiljer sig från 13%);
• LLC deltar inte i andra organisationer, annars bör skatten på utdelning beräknas med hjälp av en komplex formel i enlighet med klausul 5 i art. 275 Ryska federationens skattelag.

I ovanstående situationer bör du använda Transaktionsdokumentet för att beräkna utdelningar och skatter.

Utdelning

Direkt från dokumentformuläret Dividend Accrual, klicka på Betala-knappen (Fig. 4) för att gå till Dividend Payment Assistant-formuläret (Fig. 8).

Ris. 8. Utdelningsassistent

I formuläret Utdelning genereras automatiskt en uppsättning dokument för betalning:

• betalningsorder för överföring av utdelningar;
• betalningsföreläggande för skattebetalning (personlig inkomstskatt - om mottagaren är en individ och inkomstskatt - om mottagaren är en juridisk person).

För att återspegla betalningen av utdelningar används nu nya typer av transaktioner:

• överföring av utdelning - i dokumenten Betalningsorder och Avskrivning från det aktuella kontot;
• utbetalning av utdelning - i kontantemissionsdokumentet.

Dessutom har ytterligare fält förekommit i dessa dokument, där typen av mottagare och betalningsgrunden anges (fig. 9).

Ris. 9. Betalningsföreläggande för utbetalning av utdelning

Att specificera grunddokumentet är nödvändigt för att automatisera skatteredovisningen av utdelningar. Om grundaren är en individ återspeglas information om utbetalda utdelningar i formulär 2-NDFL (fig. 10) och i formulär 6-NDFL (fig. 11).

Ris. 10. Reflektion av utdelningar som betalas i form 2-NDFL

Ris. 11. Reflektion av utdelningar som betalats i form 6-NDFL

Om grundaren är en juridisk person återspeglas information om utbetalda utdelningar i sektion A i blad 03 (fig. 12), sektion B i blad 03 (fig. 13) och i underavsnitt 1.3 i sektion 1 (fig. 14) i vinstdeklarationen.

En LLC som betalar ut utdelning till deltagarna måste beräkna skatt på dem, hålla inne den från den betalda inkomsten och överföra den till budgeten. Med andra ord, uppfylla standarduppgifterna för ett skatteombud. Det spelar ingen roll vilken skatteordning organisationen som betalar utdelningen tillämpar: allmänt, förenklat skattesystem, betalar UTII eller Unified Agricultural Tax.

Skatt på utdelning

Vilken skatt som ska betalas på utdelning och med vilket belopp beror på vem exakt utdelningen betalas ut till (klausulerna 3, 4 i artikel 214, klausuler 3, 7 i artikel 275, klausul 3 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag) .

Från och med 2019-01-01 fastställs en ränta på 0 % i förhållande till utdelningar som erhållits av vissa internationella holdingbolag, och en sats på 5 % i förhållande till utdelningar som utländska personer erhåller på aktier (andelar) i internationella holdingbolag (avsnitt a, paragraf 4, artikel 2 i lagen av den 03.08.2018 N 294-FZ).

Beräkning av utdelningsskatt

Inkomstskatten beräknas separat för varje beslut som tas av deltagarna. Personskatten beräknas separat för varje deltagare.

Om den organisation som betalar ut utdelning inte själv fick utdelning, beräknas skatten på utdelningar till förmån för ryska deltagare enligt formeln (klausul 5 i artikel 275 i Ryska federationens skattelag):

Skatten på utdelning till utländska deltagare beräknas på samma sätt.

Om LLC själv fick utdelning (förutom de som beskattas med en skattesats på 0%), kommer beräkningen av skatten på utdelningar till ryska deltagare att vara något mer komplicerad:

Inkomstskatt som innehålls från utdelningar överförs till budgeten för följande BCC.

Uppgifter om utbetald utdelning och innehållen inkomstskatt ska framgå av inkomstdeklarationen.

Läs den separata artikeln.

Försäkringspremier från utdelningar

Utdelningar som betalas ut till individer är inte föremål för försäkringsavgifter till fonder utanför budgeten, även om de tas emot av en LLC-anställd.

Utdelningar är den vinst som ägarna till ett företag får som ett resultat av dess effektiva drift. Men som med alla inkomster måste skatt betalas på utdelningar. Låt oss titta på hur man beräknar inkomstskatt på utdelningar.

Begreppet utdelning

Med utdelning avses i beskattningen den inkomst som ägaren till en juridisk person får vid utdelning av den resulterande vinsten. Till exempel i ett aktiebolag betalas utdelning till deltagarna, och i en LLC fördelas vinsten vanligtvis mellan grundarna enligt tillgängliga aktier. Vinst utgår till både privatpersoner och juridiska personer. Men nu har de skyldighet att betala skatt: för individer - personlig inkomstskatt och för juridiska personer - inkomstskatt.

Skattesatser på utdelning av juridiska personer och individer

Personlig inkomstskatt

Fram till 2015, om en medborgare fick en vinst, beräknades inkomstskatten på utdelningar från individer med nio procent. Nu är kursen högre och ligger på 13 procent. Beloppet av obligatorisk skatt innehålls av den organisation som betalar utdelningarna.

Det visar sig att utdelningssatsen sedan 2015 är lika med "löne"-satsen, även om inkomstskatten inte är föremål för avgifter till försäkringskassor, eftersom den ligger utanför arbetslagstiftningens tillämpningsområde. Den allmänna formeln för beräkning av skatter på utdelningar finns i punkt 5 i art. 275 Ryska federationens skattelag. Med dess hjälp beräknas både personlig inkomstskatt och inkomstskatt (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 17 juni 2015 nr 03-04-06/34935).

När tillämpas inte skatteavdrag?

Personlig inkomstskatteredovisning

Enligt skattelagen (klausul 4 i artikel 230) måste personer som erkänns som skatteagenter i enlighet med Ryska federationens skattelag (artikel 226.1) lämna information till skatteinspektionens territoriella avdelning:

Information överförs i den ordning och inom de tidsfrister som anges i art. 289 skattelagen.

Det bör noteras att sådana skatteagenter inte omfattas av det allmänna förfarandet för att överföra information om individers vinster till Federal Tax Service genom att tillhandahålla ett inkomstbevis för individer.

Blanketten för inkomstdeklaration är nu i kraft. Den fylls i när skatteombud ska betala utdelning. Deklarationsformuläret godkändes genom ett brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2015-05-02.

Inkomstskatt

Som tidigare nämnts bestäms skatteunderlaget för utdelning enligt art. 275 Ryska federationens skattelag. Inkomstskatt innehålls med en skattesats på 13 % på dagen för utdelningen, direkt av den organisation som utfärdar dem. Det är värt att notera att en juridisk person måste överföra skatt till budgeten senast dagen efter utdelningen.

Om inkomsten erhålls från en utländsk organisation, ligger beräkningen och betalningen av skatt på den inhemska organisationens axlar. Om betalningen görs av en rysk organisation, är det organisationen som är skyldig att innehålla och betala skatt för det mottagande företaget.

Skatteombudsansvar finns för ryska företag oavsett skattesystem.

Beräkning av nettotillgångar

Enligt lag kan utdelning inte delas ut, till exempel om bolagets nettotillgångar har blivit mindre än det auktoriserade kapitalet. För att göra detta måste du veta hur du beräknar dessa "nettotillgångar".

Förfarandet för att fastställa värdet på nettotillgångar godkändes genom order från Ryska federationens finansministerium nr 84n daterad 28 augusti 2014 och är bindande för både JSC och LLC.

Värdet på nettotillgångarna representerar det bokförda värdet av allt som kommer att finnas till förfogande för grundarna av organisationen om de betalar av varje enskild förpliktelse; detta värde fastställs på basis av redovisningsdata.

Vid beräkningen dras grundarnas fordringar för obetalda bidrag till det auktoriserade kapitalet eller betalning för aktier av från organisationens totala tillgångar.

När det gäller skulder måste de minskas med beloppet av framtida inkomster som erhålls som statligt stöd eller som egendom som överförs kostnadsfritt.

Hur man beräknar skatt på utdelning

Låt oss titta på hur beräkningarna utförs.

Exempel 1

Det auktoriserade kapitalet i Alpha LLC består av lika andelar av tre investerare. I maj 2016 betalade LLC sina grundare P.S. Ivanov och S.I. Petrov. – Ryska medborgare och Sidorchuk I.P. – till en icke-bosatt i Ryska federationen, medborgare i Ukraina, utdelning. Var och en - i mängden 300 000,00 rubel.

Vid betalning av dem innehålls personlig inkomstskatt. Från ryssar - 39 000,00 rubel. (300 000 x 13%); var och en av de ryska deltagarna fick 261 000,00 rubel. (300 000 – 39 000).

Den personliga inkomstskatten som innehållits från en medborgare i Ukraina uppgick till 45 000,00 rubel. (300 000 x 15 %), och betalning till Sidorchuk I.P. uppgick till RUB 255 000,00. (300 000–45 000).

Nästa dag efter betalningarna till grundarna överförde Alpha LLC den innehållna personliga inkomstskatten till ett belopp av 123 000,00 RUB. till budgeten (39 000+39 000+45 000).

Exempel 2

Beta LLC beslutade 2016 att betala utdelningar för 2015 till ett belopp av 1 000 000,00 RUB. till sina investerare: Gamma LLC (60 % av det auktoriserade kapitalet), Delta LLC (30 %), bosatt i Ryska federationen P.S. (7 %) och icke-bosatt i Ryska federationen ukrainska Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC äger aktier i de auktoriserade kapitalen i:

• Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC äger denna andel i tre år: 2014, 2015 och 2016, det vill säga utdelningsintäkter kommer att beskattas med en skattesats på 0%.
• Zeta LLC – 40%, det vill säga utdelningsinkomst kommer att beskattas med en skattesats på 13%.

Under 2015 fick Beta LLC utdelning från Epsilon LLC till ett belopp av 1 500 000,00 RUB. och från Zeta LLC - till ett belopp av 500 000,00 RUB. Dessa utdelningar beaktades inte vid beräkningen av skatteunderlaget för utdelningar som Beta LLC betalade till sina deltagare under 2015. I slutet av 2015 delade Beta LLC ut vinst till ett belopp av 1 000 000,00 RUB mellan sina deltagare. i följande ordning:

• Ivanov P.S. och Sidorchuk I.P. RUB 70 000,00 styck och 30 000,00 rub. respektive;
• Gamma LLC – 600 000 RUB;
• Delta LLC – 300 000 RUB.

Utdelning betalades ut i maj 2016. Personskatt och inkomstskatt på dem beräknas enligt följande:

• I Sidorchuk I.P. Personskatten uppgick till 4 500,00 RUB. (30 000 x 15%), betalning till Sidorchuk I.P. uppgick till RUB 25 500,00. (30 000 – 4 500).
• Ivanov P.S. Personskatt beräknas enligt följande regel: om företaget som ger utdelning gör vinst i en annan organisation, så ska personlig inkomstskatt beräknas med formeln: personlig inkomstskatt = 13 % x (Div - Div1) x Div2/ Div, där:
  • Personlig inkomstskatt är den beräknade skatten för en individ bosatt i Ryska federationen;
  • Div - mängden vinst som ska fördelas (i vårt exempel, 1 000 000,00 rubel);
  • Div1 – beloppet av mottagna utdelningar (detta inkluderar vinster som erhållits från tredje part, inklusive för tidigare perioder, men som inte ingår i beräkningen av skatt), minus inkomster som erhållits av ryska organisationer i form av utdelningar, förutsatt att dagen för den beslut om utdelning, äger den organisation som erhåller utdelning under minst 365 kalenderdagar fortlöpande genom äganderätt minst 50 procent av det auktoriserade kapitalet i den utdelningsgivande organisationen eller depåbevis som ger rätt att ta emot utdelning till ett belopp motsvarande minst 50 procent av det totala beloppet av utdelningar som betalas ut av organisationen (RUB 500 000,00 - inkomst från Zeta LLC);
  • Div2 – andel (utdelning) för en individ – bosatt i Ryska federationen (70 000,00 RUB).

  Så, personlig inkomstskatt på utdelning från Ivanov P.S. uppgick till 4 550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000); Ivanov kommer att få 65 450,00 rubel (70 000,00 – 4 550).

• Utdelningar som erhålls från Gamma LLC beaktas inte vid beräkningen av avdraget, eftersom de är föremål för inkomstskatt med 0 %.
• Inkomstskatten på utdelning från Delta LLC, som innehålls av skatteagenten för Beta LLC, kommer att uppgå till RUB 195 00,00. (300 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000). Deltagaren får 280 500 rubel (300 000 – 19 500).

Hur man bestämmer det totala beloppet för personlig inkomstskatt med hänsyn till utdelningar: Video