Sa paguhet tatimi mbi të ardhurat personale? Tatimi mbi të ardhurat personale. A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat pushimi mjekësor?

Çdo shtetas madhor është i detyruar të deklarojë të ardhurat e tij financiare. Një pjesë e fondeve transferohen në thesarin e shtetit - kontributet e detyrueshme për tatimin mbi të ardhurat personale. Çdo banor i Federatës Ruse është i interesuar në pyetjen se çfarë ndryshimesh mund të pësojë tatimi mbi të ardhurat personale në vitin 2019. A do të rrisin organet tatimore normat e interesit, si do të llogarisin agjentët tatimorë përqindjen e mbajtjes në burim - përgjigjet do t'i merrni në këtë artikull.

Aktualisht, Rusia ka një shkallë të sheshtë tatimore të krijuar për qëllimin e taksimit të barabartë. Çdo rezident tatimor paguan kontribute të detyrueshme për të ardhurat e marra në Federatën Ruse. Këto përfshijnë pagat, dividentët nga letrat me vlerë, shpërblimet materiale, fitimet nga shitja ose dhënia me qira e pronës dhe të ardhura të tjera. Le të shqyrtojmë se sa përqind e tatimit mbi të ardhurat personale është nga pagat apo të ardhurat e tjera në vendin tonë.

Për vitin aktual zbatohen normat e mëposhtme të tatimit mbi të ardhurat:

Qytetarët që punojnë paguajnë 13% taksë mbi pagat e tyre. Por jo vetëm paga e punonjësit i nënshtrohet tatimit. Kontabiliteti bën zbritje nëse punonjësit marrin shpërblime ose pagesa për pushime.
Një person që zotëron letra me vlerë dhe merr të ardhura nga dividenti kërkohet të paguajë 13% të të ardhurave.
Banorët e vendeve që janë pjesë e EAEU dhe që punojnë në Federatën Ruse paguajnë 13% të fitimeve të tyre.
Refugjatët dhe emigrantët gjithashtu raportojnë në vendin pritës dhe, në rast përfitimi financiar, paguajnë tatim mbi të ardhurat prej 13%.
15% paguhet nga të ardhurat nga dividentët e marra nga jorezidentët nga investimi i parave në letrat me vlerë ruse.
Shtetasit e huaj që operojnë në territorin e shtetit tonë janë të detyruar të paguajnë 30% të çdo arkëtimi financiar.
Fitimet dhe çmimet e vlefshme mbi 4000 rubla tatohen me një normë prej 35%.

Pse nuk keni nevojë të paguani tatimin mbi të ardhurat personale

Disa të ardhura financiare të qytetarëve përjashtohen nga lista e të ardhurave të tatueshme. Kjo perfshin:

Pagesat e alimentacionit;
Ndihma financiare në shumën jo më shumë se 4000;
Kompensime të ndryshme;
përfitimi i papunësisë;
Subvencione sociale;
Bursat;
Pensionet.

Çfarë mund të ndryshojë në 2019

Rëndësia e futjes së ndryshimeve në sistemin e taksave gjatë reformës fiskale në 2018-2024 u vërejt personalisht nga Presidenti i Federatës Ruse. Inovacionet do të synojnë rritjen e rritjes ekonomike të vendit. Një pyetje e rëndësishme që intereson çdo tatimpagues të respektuar është se çfarë ndryshimesh do të pësojë norma e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019. Në lidhje me këtë janë paraqitur disa propozime nga agjenci të ndryshme qeveritare.

Në mbledhjen e fundit të Dumës së Shtetit, Komisioni për Buxhetin dhe Tatimet ra dakord për futjen e një shkalle progresive për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo do të thotë se kontributet e detyrueshme do të varen nga të ardhurat e qytetarit. Nëse vëllimi i përgjithshëm i tij për periudhën vjetore i kalon 100,000, atëherë norma do të jetë 13% nëse jo, një tarifë prej 5% do të mbahet në burim nga paga e punonjësit. Është e mundur të rritet barra tatimore duke i ndarë të ardhurat në pjesë të tatueshme dhe jo të tatueshme. Sa do të rriten normat e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 do të vendoset në nivel federal.

Ministria e Financave vlerëson se është e nevojshme të rritet norma e tatimit mbi të ardhurat personale në 15%. Supozohet se shuma e taksës do të shpërndahet midis buxhetit federal dhe atij rajonal. Në të parën - 6-8% të vëllimit total të pagesave, bilanci - në të dytën. Kostot e agjentëve tatimorë do të kompensohen duke ulur kontributet e sigurimeve shoqërore në 21%.

Punonjësit e Ministrisë Ruse të Zhvillimit Ekonomik propozuan rritjen e kontributit të të ardhurave nga pagat e individëve në 15 për qind dhe, në të njëjtën kohë, t'i siguronin popullatës një zbritje në shumën e nivelit të jetesës. Kjo shumë duhet të bëhet e patatueshme.

Projekti i Qendrës për Kërkime Strategjike ka për qëllim përmirësimin e standardit jetësor të qytetarëve. Ai planifikon të ofrojë mundësinë për të ulur bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale duke siguruar një zbritje të barabartë në madhësi me minimumin jetik, por të rrisë normën në 17%.

Anëtarët e fraksionit parlamentar LDPR propozuan që të përjashtohen të gjithë bashkëqytetarët, të ardhurat mujore të të cilëve nuk kalojnë 15,000 rubla nga pagimi i taksave mbi të ardhurat. Për të tjerët, tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet në masën 13%. Për të ardhura mbi 2.4 milionë – 30%.

Rritja e ardhshme e pagës minimale

Nga 1 janari 2019, qeveria e Federatës Ruse do të rrisë pagën minimale. Do të arrijë koston e jetesës për tremujorin e 2-të të 2018 dhe do të arrijë në 11,280 rubla. Nisur nga kjo, pjesa e pagave të të ardhurave të shumë qytetarëve do të rritet. Do të rritet edhe barra tatimore e punëdhënësit. Në fund të fundit, sa më e lartë të jetë paga e punonjësit, aq më të larta janë taksat e detyrueshme dhe pagesat sociale të kompanisë që paguhen në buxhetin e shtetit.

Çfarë parashikimesh bëjnë ekspertët politikë?

Çështja e një projektligji që pasqyron ndryshimet në normën e tatimit mbi të ardhurat personale do të ngrihet në një mbledhje të qeverisë në fund të 2018 ose në fillim të 2019. Sipas shumë ekspertëve të ekonomisë, ndryshimet që na presin në sistemin e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019 nuk do të sjellin asgjë të mirë.

Kujdes! Kryetari i Këshillit të Qendrës për Zhvillim Social A. Kudrin beson se rritja e barrës tatimore është e mundur vetëm kur ekonomia është në rritje. Në vitet e ardhshme reformat në këtë fushë do të jenë negative.

Askush nuk do të përjashtohet nga pagesa e kontributeve të detyrueshme. Parashikohet një rritje prej 15%. Kjo gjendje e punëve është një mënyrë ligjore për të marrë para nga popullsia, thotë Pavel Abramovich Seagal, nënkryetar i parë i organizatës Opora Russia. Më pas, përqindja e qytetarëve që jetojnë nën kufirin e varfërisë mund të rritet.

Qeveria beson se rritja e normave të taksave nuk do të sjellë ndryshime globale. Një shtesë prej 2% e gjobave nga qytetarët do të përmirësojë ndjeshëm buxhetin e shtetit dhe nuk do të jetë e shtrenjtë për popullatën. Por vetëm presidenti mund t'i japë fund pyetjes nëse tatimi mbi të ardhurat personale do të rritet në 2019.

Kushtet e propozuara të mbajtjes së tatimit në burim

Qeveria e Federatës Ruse ka propozuar ndryshimet e mëposhtme në tatimin mbi të ardhurat personale nga viti 2019, ato pasqyrohen në tabelë:

Këto janë kushtet për reformimin e sistemit fiskal në lidhje me tatimin mbi të ardhurat. Nëse kemi parasysh se të ardhurat e një qytetari mesatar nuk i kalojnë 25 mijë, atëherë të ardhurat mesatare vjetore do të jenë 300 mijë. Në përputhje me risitë e treguara në tabelë, punëdhënësi do të duhet të mbajë 5,000 rubla nga punonjësi dhe 13% të shumës prej 200,000. Shuma e taksës do të jetë 31,000. Krahasuar me llogaritjet sipas sistemit të mëparshëm, kontributi vjetor do të jetë i barabartë me 39,000 rubla.

Nga gjithë sa u tha më sipër, mund të konkludojmë se rritja e barrës tatimore nuk do të ndikojë në asnjë mënyrë tek punonjësi i zakonshëm. Mund edhe të reduktohet nëse të ardhurat nuk i kalojnë 3,000,000 në një vit raportues. Vëllimi i detyrimeve tatimore për qytetarët, të ardhurat e të cilëve tejkalojnë shumën e specifikuar mund të rritet ndjeshëm në varësi të shumës së tatimit mbi të ardhurat personale.

Të gjithë janë të detyruar të paguajnë një përqindje në buxhet kur marrin lloje të ndryshme të ardhurash: paga, fitime nga ofrimi i shërbimeve tregtare, shpërblime në para. Dhe një nga pyetjet më të ngutshme është se cila është shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale në 2019 për dividentët. Por gjërat e para së pari.

Karakteristikat tatimore

Për të përcaktuar shumën e tatimit mbi të ardhurat personale për zbritje në buxhet, duhet të përdorni një formulë të thjeshtë:

PN – tatimi mbi të ardhurat;
S – shuma në bazë të së cilës bëhet llogaritja;
N – interesi [norma e tatimit mbi të ardhurat personale].

SHEMBULL
PJSC Antey i dha punonjësit Govorov një pagë prej 35,800 rubla, si dhe një bonus prej 11,000 rubla. Për të [norma e tatimit mbi të ardhurat personale është 13]%. Sa përqind e pagës së tatimit mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet?

Zgjidhja:
(35,800+11,000) × 13%=6084 fshij. – shuma e tatimit mbi të ardhurat.

Si rezultat, Govorov do të marrë:
46,800 - 6,084 = 40,716 rubla.

Është e rëndësishme të mbani mend se personat që kanë marrë:

përfitimet shtetërore për papunësinë, shtatzëninë dhe lindjen e fëmijëve;
pensionet dhe përfitimet sociale;
bursa;
fondet nga trashëgimia;
kapitali i nënës.

Tatimi mbi të ardhurat personale: sa përqindje në 2019 për banorët

Banorët e taksave janë personat që jetojnë në territorin e Federatës Ruse dhe nuk udhëtojnë jashtë vendit për një periudhë më shumë se 183 ditë (me përjashtim të rasteve të parashikuara me ligj). Ky numër është total. Pra, kur udhëton jashtë vendit për një periudhë të shkurtër, qytetari mbetet rezident.

A ka ndryshuar? Norma e tatimit mbi të ardhurat personale në 2019 në Rusi

Duhet theksuar se nga 1 janari 2019 janë bërë ndryshime të ndryshme në rregulloren e tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, ligjvënësit nuk planifikojnë të rregullojnë normat e tatimit mbi të ardhurat këtë vit. Kjo do të thotë se do të mbetet e pandryshuar.

SHEMBULL
Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për dividentët në vitin 2019 për jorezidentët është 15%. Sa taksë duhet të paguajë Skvortsov, i cili është shtetas i Federatës Ruse dhe ka marrë 38,200 rubla në gusht? të ardhura të tilla nga kompania Iceberg?

Detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale përcaktohet si për individët që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse ashtu edhe për jorezidentët. Në përgjithësi, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale për banorët tatimorë të Federatës Ruse është 13%. Megjithatë, ky rregull varet nga lloji i të ardhurave, dhe disa prej tyre i nënshtrohen normave të ndryshme të tatimit mbi të ardhurat personale, për shembull 35%, 30% dhe 9%. Në këtë artikull do të shikojmë në detaje, ose më mirë në bazë të mënyrës se si janë marrë të ardhurat.

Personat që nuk janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale me normat tatimore të specifikuara në pikën 3 të Artit. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Norma bazë për jorezidentët është 30%, por për disa lloje të ardhurash është 15% dhe 13%. (shih pikën 8 të nenit 214.6, pikat 1-3, 5, 6 të nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kush njihet si rezident tatimor i Federatës Ruse?

Nëse një individ gjatë vitit, domethënë brenda 12 muajve radhazi, në të vërtetë qëndron në territorin e Federatës Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike, ai ndodhet në Federatën Ruse (klauzola 2 e nenit 207 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata) dhe paguan tatimin mbi të ardhurat në përputhje me normën tatimore për banorët e Federatës Ruse.

Së pari, le të hedhim një vështrim më të afërt në shkallën tatimore me të cilën llogariten taksat për banorët tatimorë të Federatës Ruse.

Në cilat situata zbatohet shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale prej 35%?

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale prej 35% përcaktohet për të ardhurat e mëposhtme:

1. Fitimet dhe çmimet

Taksimi i fitimeve dhe çmimeve të marra në konkurse, ngjarje për të tërhequr kërkesën e konsumatorëve për lloje të caktuara të mallrave të reklamuara dhe në lojëra kryhet me një normë tatimore prej 35%. Norma zbatohet për të ardhurat, e cila llogaritet si vlera e fitimeve të marra minus 4000 rubla. (Fitimet duke filluar nga 4000 RUB i nënshtrohen tatimit në rastin e promovimeve dhe garave). Nëse merren parasysh fitimet e lotarisë, me përjashtim të rasteve kur shorti mbahet për reklamim, këto të ardhura i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në një shkallë prej 13% (shih paragrafin 28 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë Nr. 04-1-03/588, datë 1 nëntor 2005).

Për shembull, një prodhues qumështi zhvillon një konkurs midis klientëve "Mblidhni më shumë kapele kosi dhe merrni një çmim". Ky event mbahet për qëllime reklamimi dhe reklamon produkte të caktuara, në këtë rast kosin e reklamuesit. Në këtë rast, çmimet do të tatohen me një normë prej 35% të shumës së çmimit, me përjashtim të 4,000 RUB. Nëse e njëjta kompani zhvillon një konkurs midis blerësve për foton më të mirë me një kavanoz kosi ose një konkurs për propozimin më të mirë për të ndryshuar logon e saj, kjo ngjarje nuk do të konsiderohet reklamë, dhe për këtë arsye shuma fituese do të tatohet me një tarifë prej 13% të vlerës së plotë të fitimit, pa zbritje shumën prej 4000 rubla.

2. Të ardhura në formën e interesit për një depozitë bankare

Në përgjithësi, banka do të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale me një normë prej 35% në rastin kur shuma e interesit të përllogaritur tejkalon shumën e interesit të llogaritur në përputhje me paragrafët 1, 3, 4 të Artit. 214.2, paragrafi 2 i Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të monedhës së depozitës:

Nëse depozita është në rubla - interesi i përllogaritur bazuar në normën e rifinancimit BR, i vlefshëm gjatë periudhës së llogaritjes së interesit dhe është rritur me 5%, duke marrë parasysh faktin se në periudhën nga 15 dhjetor 2014 deri më 31 dhjetor 2015, rifinancimi norma rritet me 10 %;
Nëse depozita është në valutë të huaj - interesi bazohet në normën 9% në vit.

Sipas Direktivës BR Nr. 3894-U datë 11 dhjetor 2015 dhe Informacionit BR të datës 27 tetor 2017, vlera e normës së rifinancimit të Bankës së Rusisë nga 1 janari 2016 ishte e barabartë me vlerën e normës bazë BR. Që nga data 30 tetor 2017 vlera e tij është 8.25%.

Meqenëse vlera e normës së rifinancimit nuk është një vlerë konstante, mund të ndodhë një situatë kur një ndryshim në normën e rifinancimit gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes së depozitës do të çojë në interes të tepërt. Sidoqoftë, nëse në datën e lidhjes së marrëveshjes nuk është vërejtur një tejkalim i tillë, shuma e interesit sipas marrëveshjes gjithashtu nuk ka ndryshuar dhe, përveç kësaj, nuk kanë kaluar më shumë se 3 vjet nga përfundimi i marrëveshjes, në përputhje me me pikën 2 të Artit. 214.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, interesi për depozitat në rubla nuk do të merret parasysh si e ardhur.

Shembull i llogaritjes për depozitat në rubla
Depozituesi lidhi një marrëveshje depozitimi me një bankë ruse. Norma e interesit në momentin e lidhjes së marrëveshjes ishte 17% në vit. Siç e diskutuam më lart, në periudhën nga 15 dhjetor 2014 deri më 31 dhjetor 2015, norma e rregullt e rifinancimit prej 8.25% rritet me 10% dhe bëhet e barabartë me 18.25%. Norma e interesit sipas marrëveshjes është 17%, që është më pak se 18.25%, prandaj, shuma e interesit të marrë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

Duke filluar nga data 30 tetor 2017, norma e rifinancimit është 8.25%. Prandaj, nëse një depozitues hap një depozitë me të njëjtën normë interesi prej 17% në vit, diferenca midis shumës së interesit të përllogaritur dhe normës së rifinancimit të BR të rritur me 5% do të jetë e barabartë me 17% - (8.25% + 5%) = 3,75%. Kjo shumë e interesit në shumën e depozitës është e ardhur nga interesi. Mbi shumën e këtyre të ardhurave do të llogaritet një normë e tatimit mbi të ardhurat personale prej 35%.

Shembull i llogaritjes për depozitat në valutë
Depozituesi ka bërë një depozitë në dollarë amerikanë në shumën prej 8,000 Afati i marrëveshjes është 200 ditë, norma e interesit sipas marrëveshjes së depozitës është 9.5% në vit. Le të llogarisim bazën tatimore duke përdorur formulën:

8000 dollarë * (9,5% - 9%) : 365 ditë * 200 ditë = 17,53 dollarë

Tatimi mbi të ardhurat personale do të llogaritet duke përdorur formulën 17,53 $ * 35% = 6,1 $. Kjo shumë paguhet në rubla me kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e përllogaritjes.

Duke folur rreth cilat norma të tatimit mbi të ardhurat personale (PIT) zbatohen në situata të ndryshme,Është gjithashtu e nevojshme të njiheni me pyetjen nëse

3. Të ardhura në formën e kursimeve të interesit kur merrni një kredi (kredi) nga organizata dhe sipërmarrës individualë

Të ardhurat e marra në formën e kursimeve të interesit në përputhje me pikën 2 të Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse tatohen me një normë tatimore prej 35% (klauzola 2 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) në rastet e mëposhtme:

Nëse kredia ishte dhënë në rubla, dhe shuma e interesit për përdorimin e fondeve të huazuara, e llogaritur në bazë të 2/3 të normës së rifinancimit të BR, në fuqi në datën e marrjes aktuale të të ardhurave, tejkalonte shumën e interesit. sipas marrëveshjes. Shuma e kursimeve konsiderohet të jetë tejkalimi i shumës së llogaritur të interesit mbi shumën aktuale të interesit sipas kontratës. Në këtë rast, data e marrjes faktike të të ardhurave, sipas paragrafëve. 7 pika 1 neni. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dita e fundit e çdo muaji konsiderohet për të gjithë periudhën për të cilën është marrë kredia.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në formën e kursimeve në interes në rubla:
Tatimpaguesi mori një kredi pa interes për një muaj (30 ditë kalendarike) në shumën prej 50,000 rubla. Kredia është dhënë më 28 gusht 2017 dhe duhet të shlyhet në mënyrë të njëanshme. Le të llogarisim shumën e përfitimit material që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35%. Është e nevojshme të merret parasysh vlera e normës së rifinancimit të BR, e cila ka ndryshuar gjatë kësaj periudhe. Sipas Informacionit të Bankës së Rusisë të datës 16 qershor 2017, nga 19 qershor 2017 deri më 17 shtator 2017, ishte e barabartë me 9%. Nga data 18 shtator 2017 deri më 29 tetor 2017, norma e rifinancimit u bë 8,5% (Informacion BR i datës 15 shtator 2017).

Meqenëse data e marrjes aktuale të të ardhurave konsiderohet dita e fundit e çdo muaji, dhe në shtator data e marrjes së të ardhurave është 27 shtatori, në gusht norma e rifinancimit merret e barabartë me 9%, dhe në shtator - 8.5%. . Kështu, ne e llogarisim shumën e përfitimit material në ditën e fundit të gushtit si:

50,000 rubla. * (9% * 2/3) / 365 ditë * 3 ditë = 24,65 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale merret nga kjo shumë në një normë prej 35%, e cila do të jetë 8,63 rubla. Kjo shumë rrumbullakohet në 9 rubla, sipas pikës 6 të Artit. 52 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e përfitimit material në ditën e fundit të shtatorit do të llogaritet duke përdorur formulën:
50,000 rubla. * (8,5% * 2/3) / 365 ditë * 27 ditë = 209,59 fshij. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale për përfitimet materiale në shtator do të jetë e barabartë me 35% të 209,59, domethënë 73,36 rubla, e cila rrumbullakoset në 73 rubla. Totali për 30 ditë shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë e barabartë me 9 + 73 = 82 rubla;

Nëse fondet e marra hua janë dhënë në valutë të huaj, shuma e kursimeve do të konsiderohet shuma e interesit të tepërt të llogaritur në bazë të 9% në vit mbi shumën e interesit sipas marrëveshjes.

Një shembull i llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në formën e kursimeve të interesit në valutë të huaj:
Punonjësi mori 17,000 dollarë nga punëdhënësi për një kredi afatshkurtër për 30 ditë me 5% në vit. Le të llogarisim shumën e përfitimit material që i nënshtrohet tatimit:

17,000 dollarë * (9%-5%) / 365 ditë * 30 ditë = 55,89 dollarë. Kështu, tatimi mbi të ardhurat personale do të konsiderohet si 35% e shumës së përfitimit material, pra nga 55,89 dollarë dhe do të jetë e barabartë me 19,56 dollarë. Taksa paguhet në rubla në kursin e këmbimit të Bankës së Rusisë në ditën e llogaritjes.

4. Të ardhura në formën e pagesave për anëtarët e kooperativës konsumatore kreditore

Anëtarët e një kooperativë konsumatore marrin të ardhura në formën e tarifave për përdorimin e fondeve dhe interesit për përdorimin e fondeve të mbledhura në formën e kredive nga anëtarët e kooperativave konsumatore të kredisë bujqësore. Këto të ardhura i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 35% në masën që tarifa ose interesi tejkalon shumën e llogaritur, e cila përcaktohet si norma e rifinancimit të Bankës së Rusisë në fuqi gjatë periudhës për të cilën janë grumbulluar të ardhurat nga interesi. , u rrit me 5% (klauzola 1 e nenit 214.2. 1, paragrafi 2 i nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në periudhën nga 15 dhjetor 2014 deri më 31 dhjetor 2015, kur llogaritet baza tatimore, norma e rifinancimit rritet me 10% (klauzola 3 e nenit 214.2.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në disa raste, kjo tepricë mund të ndodhë për shkak të rritjes së normës së rifinancimit të Bankës së Rusisë, nëse ka ndodhur gjatë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjes. Nëse në kohën e lidhjes së kontratës nuk ka pasur tepricë, nuk kanë kaluar më shumë se 3 vjet nga lidhja dhe shuma e interesit sipas kontratës nuk ka qenë subjekt i ndryshimit, në përputhje me pikën 2 të Artit. 214.2.1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse, të ardhurat nuk do t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Cilat të ardhura i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 30%

Me normën e tatimit mbi të ardhurat personale prej 30% në përputhje me pikën 6 të Artit. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse taton të ardhurat nga letrat me vlerë të marra nga palët e treta, informacioni për të cilin nuk i është dhënë agjentit tatimor në përputhje me kërkesat e nenit 214.6 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo normë zbatohet gjithashtu për të ardhurat nga letrat me vlerë të emetuara nga organizatat ruse, të drejtat për të cilat llogariten në një llogari letrash me vlerë të një mbajtësi të huaj të emëruar, një llogari letrash me vlerë të një mbajtësi të autorizuar të huaj dhe (ose) një llogari letrash me vlerë të programeve të depozitimit. Të ardhurat në formën e dividentëve nuk përfshihen në këtë kategori për informacion në lidhje me këtë, shih paragrafin 1.3 më poshtë. Për më tepër, ka një numër përjashtimesh të renditura në paragrafin 8 të Artit. 214.6 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

Nëse të ardhurat nga këto letra me vlerë nuk i nënshtrohen tatimit në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse ose një traktat ndërkombëtar të Federatës Ruse;
Nëse shkalla e tatimit mbi të ardhurat nga këto letra me vlerë është 0%;
Nëse agjenti tatimor, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, nuk llogarit dhe mban tatimin në burim mbi këto të ardhura

Në cilin rast paguhet tatimi mbi të ardhurat personale në masën 15%?

Të ardhurat në formën e dividentëve nga letrat me vlerë të specifikuara në pikën 1.2 të këtij neni tatohen me një normë prej 15% nga 1 janari 2015. Të gjitha përjashtimet e specifikuara në pikën 1.2 zbatohen gjithashtu për të ardhurat nga dividentët (shih pikën 8 të nenit 214.6, paragrafi 2, paragrafi 3, neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në masën 9%

Të ardhurat nga interesi për obligacionet e mbështetura me hipotekë nëse ato janë emetuar përpara 1 janarit 2007;
Të ardhurat e themeluesve të administrimit të besimit të mbulimit të hipotekës të marra në bazë të blerjes së certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë, nëse ato u janë lëshuar menaxherëve të mbulimit të hipotekës para 1 janarit 2007 (shih pikën 5 të nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Taksimi i personave që nuk janë banorë tatimorë të Federatës Ruse

Një individ që nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse, si rregull i përgjithshëm, i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në një shkallë prej 30% (shih paragrafin 3 të nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). E njëjta normë vlen për të ardhura të tilla si pagesa nga punëdhënësi për një jorezident të Federatës Ruse për shërbimet e tij të trajnimit, faturat e tij të shërbimeve dhe koston e jetesës.

Norma të ndryshme zbatohen për të ardhurat e jorezidentëve në rastet e mëposhtme:

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është 15% për të ardhurat e marra në formën e dividentëve nga pjesëmarrja e kapitalit në aktivitetet e organizatave ruse;
Norma prej 13% zbatohet për të ardhurat nga punësimi, ku përfshihen pagat dhe shpërblimet e tjera për kryerjen e detyrave të punës. Kjo tarifë vlen edhe për jorezidentët e Federatës Ruse që punojnë si specialistë të kualifikuar në përputhje me Ligjin Federal Nr. 115-FZ të 25 korrikut 2002, të cilët punojnë në bazë të një patente, si dhe për punonjësit e vendosur në territorin e Federatës Ruse në një mënyrë që nuk kërkon vizë.

Ligji detyron punëdhënësin të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin mbi të ardhurat nga pagat (ose tatimi mbi të ardhurat personale) të punonjësve të tij. Për ta bërë këtë në mënyrë korrekte, duhet të keni informacion për tarifat aktuale dhe procedurën e llogaritjes.

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat mbi pagat, nga çfarë varet?

Taksa kryesore direkte e mbajtur në burim nga shpërblimi i punës është tatimi mbi të ardhurat personale. Procedura e llogaritjes dhe normat aktuale varen nga statusi tatimor, domethënë vendbanimi ose jorezident i marrësit të të ardhurave. Kështu, një rezident tatimor është një punonjës që ka qenë në Rusi për më shumë se 183 ditë kalendarike gjatë vitit të kaluar, dhe një jorezident, në përputhje me rrethanat, është ai që ka qëndruar në territorin rus për më pak se periudha e specifikuar. Largimi nga vendi për trajtim ose studim deri në 6 muaj nuk konsiderohet ndërprerje e qëndrimit.

Statusi duhet të sqarohet në fund të periudhës raportuese për shkak të mundësisë së ndryshimit të tij.

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat - sa përqind është

Kodi i brendshëm tatimor parashikon normat e mëposhtme të tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019:

E para përdoret kur tatohen të ardhurat e themeluesve të menaxhimit të besimit të mbulimit të hipotekës në certifikatat e pjesëmarrjes të lëshuara para datës 01.01. 2007 dhe kamata për ato të emetuara para datës 01.01. Obligacionet e 2007 të mbështetura me hipotekë.

E dyta, pra 13 %, – kryesore (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit të Punës) dhe përdoret për tatimin e atyre të ardhurave të rezidentëve tatimorë për të cilat ligjvënësit nuk kanë përcaktuar ndryshe (shpërblimi për punën, shpërblimet, dividentët, të ardhurat nga shitja e pasurisë).

Një normë prej 15% zbatohet për disa kategori të jorezidentëve (më shumë informacion në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale për të huajt janë në seksionin vijues).

Një normë prej 30% zbatohet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e jorezidentëve (përveç atyre për të cilët zbatohet 13%), si dhe të ardhurat nga Banka Qendrore (me përjashtim të dividentëve) të lëshuara nga organizatat ruse kur:

ato llogarisin për një emërues të huaj ose mbajtës të autorizuar në llogarinë e letrave me vlerë të programeve të depozitimit;
marrësi i tyre nuk i dha informacion agjentit tatimor në përputhje me dispozitat e Artit. 214,6 NK.

Një i huaj rezident paguan personalisht tatimin mbi të ardhurat personale për të ardhurat e marra jashtë vendit.

Me normën më të lartë tatimore, d.m.th 35 % , tatohen, pa aplikuar zbritje, mbi fondet e rezidentëve të renditur në paragrafin e dytë të Artit. 224 Kodi Tatimor (për shembull, fitimet dhe çmimet, interesat e depozitave, etj.).

Për më tepër, nëse në vitin 2017 të gjitha fitimet tatoheshin, pavarësisht nga madhësia e tyre, atëherë këtë vit tatimi mbahet nga një shumë që tejkalon 4,000 rubla. (Klauzola 28, neni 217 i Kodit Tatimor). Përndryshe, nuk keni nevojë ta paguani atë. Për më tepër, më parë individët paguanin në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale për fitimet e çdo madhësie, por tani subjekti që organizon konkursin ose shortin e çmimeve duhet ta mbajë atë në burim (megjithatë, vetëm për të ardhurat që tejkalojnë 15,000 rubla). Nga fitimet në shumën 4,000-15,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale, si më parë, paguhet nga marrësi i tij (nënklauzola 5, pika 1, neni 228 i Kodit Tatimor).

Pa këto kufizime, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga të ardhurat e tjera në natyrë (për shembull, nga shpërblimet e përvjetorit për qiranë e marrë në ndërmarrje).

Kur taksohet paga e atyre që shërbejnë punë korrektuese, mbajtje ushqimore, kompensim për dëmin e shkaktuar në shëndet, dëm për shkak të vdekjes së një mbajtësi të familjes ose një krim të kryer, është 70.

Në praktikë, shpesh ka situata kur shuma e përllogaritur e tatimit mbi të ardhurat personale është më e madhe se pagat. Në këtë rast, është e nevojshme të mbahet në burim nga pagesa e mëvonshme, duke marrë parasysh kufirin e mësipërm të interesit.

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale për jorezidentët në 2019

Përsa i përket taksimit të jorezidentëve, tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat, si dhe mbi të ardhurat e tjera të punës së tyre, vendoset në masën 13% për:

punonjësit që kryejnë detyrat e tyre në bazë të një patente;
individët pjesëmarrës në programin shtetëror për zhvendosjen e bashkatdhetarëve;
anëtarët e ekuipazhit që lundrojnë nën flamurin shtetëror të Federatës Ruse;
specialistë të huaj shumë të kualifikuar, pavarësisht nga statusi i tyre tatimor, me të cilët marrëdhënia e punës është zyrtarizuar me një kontratë ose marrëveshje të përshtatshme (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 shkurt 2014 Nr. 03-04-06/6773);

Pagat e punonjësve të huaj jorezidentë që kryejnë detyrat e tyre në degët e huaja të një entiteti biznesi rus, sipas Artit. 208 i Kodit Tatimor konsiderohen të ardhura të marra nga burime të huaja. Prandaj, sipas Art. 209, nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

banorët e shteteve anëtare të EAEU;
qytetarët që u larguan nga shteti i tyre dhe aplikuan për azil të përkohshëm në Federatën Ruse.

Personat që kanë blerë patentë për punë në Federatën Ruse , paguajnë një shumë fikse tatimi (13% pavarësisht nga statusi, sipas nenit 224 të Kodit Tatimor) personalisht dhe në faktin e punësimit të tyre, kjo përgjegjësi i caktohet punëdhënësit. Tatimi mbi të ardhurat personale i transferuar nga një i huaj paraprakisht llogaritet si pagesë nga paga.

në lidhje me të huaj me kualifikim të lartë , çështja e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale prej tyre deri në fund të vitit 2015 ishte mjaft e diskutueshme. Kështu, disa akte legjislative përcaktonin se të gjitha të ardhurat e tyre të pafituara, të llogaritura në bazë të fitimeve mesatare, tatoheshin me 30%.

Në të njëjtën kohë, përkufizimi i konceptit të "të ardhurave nga puna" nuk parashikohet në kuadrin legjislativ. Ligji Federal Nr. 115 i 25 korrikut 2002 jep vetëm një përkufizim të veprimtarisë së punës të një të huaji.

Gjithashtu, në shkresat e Ministrisë së Financave datë 06/08/2012 Nr.03-04-06/6158, 07/04/2014 Nr.03-04-06/32423, theksi është vënë në faktin se të ardhurat nga aktivitetet e punës konsiderohet të jetë pagesa për kryerjen e detyrave të punës, dhe pagesa e pushimeve, pagesa e sëmundjes, të ardhurat mesatare gjatë udhëtimeve të punës, kompensimi për pushimet e papërdorura të paguara pas përfundimit të marrëdhënies nuk konsiderohen të tilla. Shpjegimi ishte si më poshtë: gjatë pushimeve, për shembull, një vartës nuk i përmbush detyrat e tij, prandaj, shpërblimi i tij nuk është shpërblim i punës në bazë të Artit. 106, 107 të Kodit të Punës dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale 30%. Në të njëjtën kohë, Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 02/07/2012 Nr. 11709/11 përfshin të ardhurat mesatare gjatë pushimeve si pagë.

Sipas dispozitave të nenit 73 të Traktatit për EAEU, i cili ka përparësi në krahasim me Kodin e Punës dhe Kodin Tatimor të Federatës Ruse (neni 15 i Kushtetutës), të ardhurat qytetarë nga vendet e EAEU ata që kryejnë detyrat e punës në bazë kontraktuale i nënshtrohen tatimit 13% nga data e punësimit. Kohëzgjatja e qëndrimit në Rusi nuk merret parasysh. Një subjekti i huaj që ka humbur statusin e rezidentit në vendin e tij anëtar të EAEU i mbahet 30% e tatimit mbi të ardhurat personale.

13% tatohet mbi pagën refugjatët ose personat në azil të përkohshëm në Federatën Ruse. Data e mbërritjes së tyre në territorin rus nuk merret parasysh. Humbja e këtij statusi duke ruajtur pozicionin e një rezidenti tatimor rezulton në taksim në masën 30%.

Nuk pritet një ndryshim i kësaj norme në vitin 2019 ose një shkallë regresive e tatimit mbi të ardhurat personale, pasi në bazë të shkresës së Ministrisë së Financave nr. 03-04-05/62106, norma ekzistuese dhe sistemi në tërësi janë tërheqëse. për investime dhe të marrë parasysh interesat e të gjitha palëve në tatimin.

15% të ardhurat e individëve jorezidentë të marra si dividentë nga kompanitë ruse tatohen.

Meqenëse dështimi i një subjekti ekonomik për të përmbushur detyrimet e tij si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale është i mbushur me përgjegjësi (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në veçanti, një gjobë në shumën e një të pestës së shumës. për taksën e nën-transferuar, duhet të kërkoni informacion nga një vartës i huaj për mungesën e nënshtetësisë së dyfishtë dhe të përcaktoni statusin e tij tatimor në çdo ditë pagese.

Algoritmi për përcaktimin e normës NFDL

Kështu, përcaktimi nga një punonjës kontabël i normës me të cilën kërkohet të tatohet një e ardhur e caktuar nënkupton algoritmin e mëposhtëm të veprimeve:

përcaktimi i statusit tatimor të një qytetari. Nëse ai është rezident tatimor i Federatës Ruse, dhe të ardhurat e tij nuk janë përfitim material nga huatë, fitimet ose një çmim - norma nr. 2 nga lista (13%), nëse është - nr. 5 (35%) .
Nëse një person është jorezident, zbuloni nëse ai ka një patentë pune, nëse është migrant vullnetar, refugjat apo rezident i shteteve EAEU. Nëse po - bast numër 2, nëse jo - analiza e llojit të të ardhurave të tij.
Përcaktimi nëse të ardhurat e një jorezidenti që nuk përmendet në paragrafin e mëparshëm përbëjnë dividendë. Nëse po - norma nr. 3 nga lista (15%), nëse jo - 30%.

Shuma e të gjitha zbritjeve, përfshirë tatimin mbi të ardhurat nga pagat, sipas Artit. 138 i Kodit të Punës dhe shkresa e Shërbimit Federal të Taksave Nr. BS-4-11/20405@, nuk duhet të kalojë 20% (dhe në disa raste - 50%) të pagës.

Të ardhura të përjashtuara nga tatimi

Përpara se të përfshini ndonjë të ardhur në bazën e tatimit mbi të ardhurat personale, duhet t'i referoheni Artit. 217 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i cili siguron një listë të fondeve të përjashtuara nga mbledhja e kësaj takse. Kështu, për shembull, taksa nuk mbahet nga:

alimentacioni (i caktuar me vendim gjykate)
pagesat e kompensimit (ndihmat e udhëtimit ose, për shembull)
ndihmë financiare jo më shumë se 4000 rubla. në 12 muaj (për dasmë, për pushime) për shkak të vdekjes së një të afërmi ose emergjence;
dhe papunësia;
bursa,
pagesat e pensioneve,
subvencione dhe grante për fshatarët dhe fermat për krijimin dhe funksionimin e tyre, të lëshuara që nga 01/01/2012;
marrë pa pagesë objekte banimi dhe parcela toke nga prona e shtetit ose e bashkisë.

Për më tepër, nëse në vitin 2017 të gjitha kompensimet për aksionarët individualë të mashtruar i nënshtroheshin tatimit mbi të ardhurat personale, tani fondet e paguara viktimave nga një fond i veçantë përjashtohen nga kjo (klauzola 71, f. 217 i Kodit Tatimor).

Nga 1 janari 2018, lista e shumave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale përfshin zbritje për obligacionet e negociueshme në rubla ruse që janë lëshuar pas 1 janarit 2017 (klauzola 2 e nenit 1 të ligjit federal nr. 58-FZ, datë 3 prill , 2017).

Nuk paguhet taksë për shpërblimin e punës për 15 ditët e para të muajit (). Ia vlen ta llogaritni dhe ta transferoni me të gjithë pagën e përllogaritur në fund të muajit

Zbritjet tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale

Banorët e punësuar të Federatës Ruse që marrin fonde të tatuara sipas standardit, në përputhje me pikën 1 të Artit. 224 të Kodit Tatimor, norma (13%), në rrethana të caktuara ata mund të përfitojnë nga zbritjet e ndryshme tatimore, pra shuma që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale. Në të njëjtën kohë, jorezidentët nga fondet e të cilëve tatimi mbi të ardhurat mbahet në këtë shumë në përputhje me pikën 3 të Artit. 224, nuk kanë të drejtë të kërkojnë zbritje.

Lista e zbritjeve të disponueshme për rusët është dhënë në Art. 218-221 NK dhe përfshin 5 grupe:

standard;
sociale;
investim;
pronë;
profesionale.

Janë dhënë zbritjet standarde, për shembull:

që lindi (të birësuar ose kujdestari) të mitur;
prindërit në kujdesin e të cilëve ka një student me kohë të plotë nën 24 vjeç.

Shuma e të ardhurave (baza tatimore) mbi të cilën vendoset tatimi mbi të ardhurat zvogëlohet me 1400 rubla nëse ka një fëmijë dhe me 2800 rubla nëse ka 2 fëmijë. (1400*2 rubla).

Shuma e zbritjes për çdo të mitur pasues do të jetë 3000 rubla. Mund të përdoret nga çdo bashkëshort (kujdestar ose prindër birësues), të ardhurat totale vjetore të të cilëve nuk i kalojnë 350,000 rubla, në vendin e tyre kryesor të punës, duke paraqitur një kërkesë të përshtatshme dhe një paketë shoqëruese të dokumentacionit mbështetës. Edhe nëse kjo nuk bëhet në fillim të periudhës kalendarike, zbritja përsëri i jepet personit(ve) që nga fillimi i vitit.

Me kusht që njëri prej bashkëshortëve të refuzojë zbritjen tatimore, i dyti pajiset me atë në shumën e dyfishtë. I njëjti rregull vlen edhe për qytetarët që rritin fëmijët vetëm (nënën ose babanë).

Baza tatimore zvogëlohet me shumën e përcaktuar të fondeve nga muaji i lindjes, birësimi i një ose më shumë të miturve ose vendosja e kujdestarisë mbi të derisa fëmija (fëmijët) të arrijë moshën madhore ose ndryshe, siç përcaktohet në Art. 218 të Kodit Tatimor, mosha, si dhe për periudhën e studimit të fëmijës (fëmijëve) në universitet.

Kujdestarët e një fëmije të mitur me nevoja të veçanta, si dhe një student me kohë të plotë me nevoja të veçanta nën 24 vjeç, u sigurohet një zbritje prej 6,000 rubla, dhe prindërit dhe prindërit birësues - 12,000 rubla.

Shembulli i mëposhtëm do t'ju ndihmojë të kuptoni ndërlikimet e aplikimit të zbritjeve tatimore.

Është e nevojshme të përcaktohet tatimi mbi të ardhurat nga paga e punonjësit Nikanorov I.V., i cili është banor i Federatës Ruse dhe baba i tre fëmijëve të mitur pa nevoja të veçanta, që punon për kompaninë Alpha për muajin e parë. Të ardhurat e tij për këtë periudhë arritën në 60,000 rubla.

Pra, sipas sa më sipër, zbritja e taksave do të jetë 5800 rubla. dhe llogaritet duke shtuar 2800 rubla. (për dy të miturit e parë) dhe 3000 rubla. (në të tretën).

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të jetë: (60,000-5,800)*0,13 = 7,046 rubla.

E drejta për të përdorur zbritjen do të pushojë së zbatuari nga muaji kur të ardhurat totale të punës tejkalojnë 350,000 rubla.

Gjithashtu duhen zbritjet standarde:

pjesëmarrësit në operacione luftarake - 500 rubla;
për viktimat e Çernobilit, personat me aftësi të kufizuara të Luftës së Dytë Botërore dhe operacionet luftarake - 3000 rubla.

Zbritjet sociale janë për shkak:

gjatë shkollimit (si fëmijët ashtu edhe prindërit/kujdestarët/prindërit birësues);
për bamirësi;
gjatë trajtimit dhe për blerjen e barnave;
për sigurimin e pensionit.

Zbritjet e pronës përdoren gjatë shitjes së një makine, blerjes dhe shitjes së pasurive të paluajtshme ose pjesës së saj, tokës, gjatë ndërtimit dhe shlyerjes së një kredie hipotekore. Ato mund të përdoren vetëm një herë.

Algoritmi për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale për një muaj

Për të përcaktuar shumën e tatimit mbi të ardhurat personale nga paga e një punonjësi për muajin, ju duhet:

llogaritni shpërblimin për punë;
zbuloni nëse shuma totale përfshin fondet për të cilat taksa nuk ngarkohet;
zbuloni statusin e tatimpaguesit;
zbuloni nëse vartësi ka të drejtën e zbritjeve tatimore dhe shumën e tyre;
zbrit fondet e patatueshme dhe shumën e zbritjes nga shuma e përllogaritur;
shumëzoni shumën e fituar sipas hapave të mëparshëm me shkallën e kërkuar tatimore.

Koha dhe procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në paga në vitin 2019

Përgjigjet për çështjen e mbledhjes dhe pagesës së kësaj takse pasqyrohen në Kapitullin 23 të Kodit Tatimor, në veçanti:

Art. 226 – për vartësit, tatimi për të cilin paguhet agjenti tatimor-punëdhënësi;
Art. 227 – për sipërmarrës individualë, avokatë dhe noterë, individë të huaj;
Art. 228 – për individët që marrin fonde të ndryshme nga punëdhënësit.

Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat në buxhet lidhet me llojin e të ardhurave:

taksa mbi shpërblimin për punën e lëshuar ose përmes një arke ose të transferuar në një kartë, si dhe dividentët, paguhet ditën tjetër të punës;
nga të ardhurat e sipërmarrësve individualë - jo më vonë se 15 korriku i vitit të ardhshëm me pagesë të detyrueshme gjatë 12 muajve të mëparshëm. paradhënie;
për pushimin e sëmurë dhe pagesën e pushimeve - në ditën e fundit të punës të muajit të faturimit.

Agjenti tatimor duhet të paguajë tatimin për dividentët nga fondet e individëve, por jo nga fondet e tij (neni 226 i Kodit Tatimor). Kjo do të thotë, në rast të një pagese të gabuar të dividentëve të plotë, pa tatim të mbajtur në burim, ose duhet të kërkoni një rimbursim të shumës së taksës nga personi, ose ta mbani atë nga pagesa e radhës (sipas kufizimeve ligjore).

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e sipërmarrësve individualë paguhet prej tyre sipas deklaratës vjetore jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës raportues (neni 227). Gjatë periudhës së raportimit, ata marrin njoftime nga organet tatimore me pagesa të llogaritura paradhënie dhe një kërkesë për të paguar:

50% e shumës vjetore të mjeteve – deri më 15 korrik;
25% – deri në 15.10;
25% – deri më 15.01 të vitit pas vitit raportues.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet llogaritjes së taksës për pushimin mjekësor dhe pagën e pushimeve Pra, nëse pushimet fillojnë më 17.10. këtë vit, dhe përfundon më 8 nëntor, pagesa e pushimeve i jepet vartësit tre ditë para fillimit të saj, pra 13 tetor (përfshirë ditët jo pune). Por taksa duhet të transferohet para datës 31.10.

Nëse një punonjës mori pushim mjekësor nga 18 tetor deri më 26 tetor të këtij viti dhe shkoi në punë më 27 tetor, duke siguruar një certifikatë paaftësia për punë në atë ditë si dokument mbështetës, ai ka të drejtë të marrë përfitime në ditën e ardhshme të pagës ( në bazë të datës 31 tetor), dhe punëdhënësi mund t'i paguajë shtetit për tatimin deri më 31.11.

Taksa duhet t'i transferohet autoritetit në vendin e regjistrimit tatimor duke përdorur një dokument pagese që tregon BCC, periudhën e pagesës dhe arsyet (nëse ka).

Nëse një agjent tatimor ka divizione të veçanta, tatimi mbi të ardhurat personale nga individët e punësuar atje paguhet në vendndodhjen e tyre (neni 226 i Kodit Tatimor).

Për të kuptuar procedurën për përcaktimin e periudhave të llogaritjes për tatimin mbi të ardhurat personale, duhet të njiheni me shembullin.

Në tetor 2019, shuma e shpërblimit për punën e ekipit të kompanisë Alpha dhe Omega arriti në 379,000 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale të përllogaritur - 48,178 rubla. Më 25, paguhet një paradhënie - 160,000 rubla.

Më 31, llogaritet shpërblimi për punën (379,000 rubla) dhe taksa. Më 10 nëntor, paguhet pjesa e dytë e pagës, që arrin në 170,822 rubla. (379,000-160,000-48,178), dhe tatimi mbi të ardhurat personale paguhet më 13 nëntor.

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale në 2019

Punëdhënësit që janë agjentë tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale u kërkohet të ofrojnë raportet e mëposhtme pranë Shërbimit Federal të Taksave:

f. 6-NDFL - çdo tremujor;
f. 2-NDFL - në fund të vitit.

I pari regjistron të ardhurat e individëve nga të cilët mblidhet tatimi mbi të ardhurat personale. Nuk ka nevojë të tregohen në formularin të ardhurat e patatueshme dhe ato mbi të cilat individët paguajnë tatimin personalisht.

Në vitin 2019, duhet të përdorni formularin që është një shtojcë e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 janar 2018 Nr. MMV-7-11/18@, dhe jo datë 14 tetor 2015 Nr. MMV-7 -11/450, siç ishte rasti më parë.

Përveç ndryshimeve thjesht teknike (ndryshimet në kodimin nga 15201027 në 15202024), u bë një ndryshim thelbësor në formën e re - u shtuan kolona për pasardhësin ligjor të shoqërisë së riorganizuar (shoqëria e likuiduar), si dhe kode të reja (vende për paraqitjen e llogaritjes së shumave tatimore dhe formularëve për riorganizimin dhe likuidimin e organizatës).

Seksioni 1 plotësohet me një total kumulativ nga fillimi i periudhës si më poshtë:

rreshti 020 – të ardhurat e individëve pasqyrohen nga fillimi i vitit;
rreshti 025 – plotësohet nëse janë paguar dividentë;
rreshti 030 – zbritjet në bazë të shumës nga rreshti 020;
rreshti 040 – tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritur;
rreshti 045 – plotësohet nëse janë paguar dividentë;
faqe 050 – plotësohet nëse janë të punësuar të huaj me patentë;
rreshti 060 – numri i punonjësve, të ardhurat e të cilëve pasqyrohen në formular pa marrë parasysh ata, fondet e të cilëve nuk tatohen;
rreshti 070 – regjistrohet tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga fillimi i periudhës;
faqe 080 - një rresht për të gjitha tarifat pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që nuk mund të mbahet në burim (për të është paraqitur një certifikatë 2-NDFL me shenjën 2); Tatimi mbi të ardhurat personale, i cili do të mbahet deri në fund të periudhës, nuk tregohet në këtë rresht;
faqe 090 – plotësohet gjatë kthimit të tatimit te punonjësit.

Në rastin e përdorimit të normave të ndryshme tatimore, llogaritjet për secilën prej tyre regjistrohen veçmas në faqet 010-050 dhe në 060-090 pasqyrohet totali i përmbledhur për të gjitha normat.

Seksioni 2 përmban pagesat për periudhën tetor-dhjetor, për secilën prej të cilave tregohet data e marrjes së të ardhurave (faqe 100), mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale (faqe 110) dhe transferimi i saj (faqe 120). Nëse datat përkojnë, të ardhurat përfshihen në një bllok në faqet 100-140 (për shembull, pagat dhe shpërblimet e paguara për muajin). Kjo nuk mund të bëhet me pagesën e pushimeve dhe pushimet mjekësore, edhe nëse ato paguhen së bashku me shpërblimin e punës.

Faqe 130 pasqyron të gjithë shumën e përllogaritur të të ardhurave (paga, shpërblime, pagesa për pushime, pushim mjekësor, ndihmë financiare), pa zbritur taksa ose zbritje. Në të njëjtën kohë, të ardhurat mbi të cilat vendoset tatimi sipas Artit. 217 i Kodit Tatimor (paga e tepërt ditore dhe pushimi nga puna) tregohen në shumën që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

Zbritjet sociale, pronësore dhe të tjera që kërkojnë kodim tregohen në faqen 030.

Nuk duhet të përfshini në seksionin e dytë të formularit të ardhurat e vitit 2019 për të cilat afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale është në tremujorin e 1 2019. Pra, nuk pasqyron pagën e dhjetorit, e cila duhet të paguhet në janar 2019, si si dhe pagesat dhe përfitimet e pushimeve, të paguara në muajin dhjetor.

Certifikata 2-NDFL ofrohet si më poshtë:

me shenjën 1 - për çdo person që ka marrë të ardhura nga punëdhënësi (punë, por jo sipas kontratave për shitjen e mallrave ose ofrimin e shërbimeve);
me shenjën 2 - për secilin person nga të ardhurat e të cilit nuk mund të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale të llogaritur (në rastin e dhënies së një dhurate jomonetare me vlerë 4001 rubla ose më shumë për një person që nuk është punonjës i kompanisë). Për to dorëzohet edhe një certifikatë me atributin 1.

Nëse para vitit 2019 ishte përgatitur sipas formularit nga urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë i datës 30 tetor 2015 Nr. MMV-7-11/485@, tani duhet të përqendroheni në formularin nga porosia në botimin e ri - datë 17 janar 2019 Nr.MMV-7-11/ 19@.

Rregullimet e pamjes janë si më poshtë:

barkodi 3090 9015 në vend të 3990 8018;
shtimi i dy rreshtave të rinj në nenin 1 për pasardhësit ligjorë që dorëzojnë formularin për subjektin afarist të riorganizuar;
përjashtimi nga seksioni 2 i rreshtave për të treguar vendbanimin e tatimpaguesit individual;
përjashtimi nga procedura për plotësimin e një libri referimi me kodet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (zëvendësimi me një shtojcë me kodet për format e riorganizimit (likuidimit) të organizatës);
përjashtimi i fjalës “investim” nga titulli i seksionit 4.

Gjithashtu, në vitin 2019, forma e dhënies së certifikatës (letër ose elektronike sipas TKS) varet nga numri i punonjësve. Nëse janë më shumë se 25 persona, 2-NDFL dorëzohet në mënyrë elektronike. Dorëzimet në CD ose DVD ose flash card do të refuzohen nga inspektorët tatimor.

Agjentët tatimorë nuk kanë më nevojë të vendosin vulë në regjistrat e letrës, pasi fusha për këtë është eliminuar.

Seksioni i parë i certifikatës regjistron të dhënat e agjentit (organizata mëmë ose një divizion i veçantë, në varësi të asaj se kush i ka paguar të ardhurat individit).

Seksioni tjetër, i dytë, pasqyron të dhënat e mëposhtme për individin që ka marrë të ardhurat:

shtetësia e tij (kodi i shtetit është marrë nga OKSM);
kodimi i dokumentit të identifikimit dokumentar (sipas Shtojcës 1 të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 30 tetor 2015 N ММВ-7-11/485@, pasaporta ka kodin 21 e kështu me radhë);
kodi i statusit të tatimpaguesit (1 - rezident, 2 - jorezident, 3 - jorezident i kualifikuar, 4 - migrant vullnetar pjesëmarrës në program, 5 - refugjat ose jorezident që ka marrë azil të përkohshëm, 6 - i huaj që punon nën një patentë);

Seksionet 3-5 të certifikatës duhet të plotësohen veçmas për çdo normë tatimore mbi të ardhurat e ndryshme të paguara për të njëjtin vartës. Nuk ka nevojë të sigurohen taksa të ndryshme mbi të ardhurat 2-personale për të. Nëse nuk ka shuma, futet një zero.

Në seksionin e tretë, sipas rendit kronologjik, me një ndarje mujore dhe kodi, të ardhurat e marra nga individët dhe të tatuara me tarifa specifike, si dhe fondet e përjashtuara nga tatimi në përputhje me Art. 217 NK.

Në të njëjtën kohë, ato pasqyrohen në muajin e marrjes reale të parave. Domethënë, paga për muajin dhjetor të këtij viti, për shkak të vartësve në janar 2019, është pasqyruar në 2-NDFL për vitin 2019 në kuadër të të ardhurave të dhjetorit.

Kodet e të ardhurave dhe zbritjeve deri në vitin 2019 u miratuan me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 shtator 2015 Nr. ММВ-7-11/387@, i ndryshuar më 22 nëntor 2016, por tani botimi i datës 24 tetor, 2017 është në fuqi.

Zbritjet sipas Art. 2018-220 janë pasqyruar në seksionin e katërt.

Zbritjet e investimeve nuk shfaqen në formularin e përditësuar të vitit 2019.

Seksioni i pestë përmban informacione rreth:

shumën totale të të ardhurave të pasqyruara në seksionin 3 të certifikatës;
tatimi mbi të ardhurat personale i llogaritur dhe mbajtur prej tyre;
shumën totale të tatimit të transferuar në thesar.

2-NDFL miratohet nga titullari i subjektit afarist ose një punonjës i autorizuar për ta bërë këtë nga dokumentet e brendshme administrative (kryekontabilisti, zëvendësi i tij, llogaritari i listës së pagave).

Tatimpaguesit individualë të përmendur në Art. 216, 227-229 të Kodit Tatimor, në veçanti, sipërmarrësit individualë për sistemin e përgjithshëm të taksave dhe qytetarët që shitën hapësirën e banimit të trashëguar ose dhuruar para skadimit të periudhës trevjeçare duhet të paraqesin formularin 3-NDFL. Kjo mund të bëhet si në letër ashtu edhe në format elektronik jo më vonë se 30 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar (neni 229 i Kodit Tatimor) - nëse kërkohet depozitimi. Nëse paguesi nuk është i detyruar ta dorëzojë atë, por ka shprehur dëshirën për ta bërë këtë, afati për të do të jetë 3 maji.

Pothuajse e gjithë popullsia e rritur e Rusisë dhe madje edhe disa studentë aktivë dhe të avancuar të shkollave të mesme janë të njohur me tatimin mbi të ardhurat. Zyrtarisht, tatimi mbi të ardhurat quhet tatimi mbi të ardhurat personale - tatimi mbi të ardhurat personale. Ne do të flasim për atë lloj të ardhurash që i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat, shumën e tatimit mbi të ardhurat, përfitimet dhe procedurën e rimbursimit të tatimit mbi të ardhurat në artikullin më poshtë.

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat

Tatimi mbi të ardhurat është një taksë mbi të ardhurat personale, një taksë e drejtpërdrejtë federale. 85% e tarifave nga mbledhja e tij transferohen në buxhetin e entit përbërës të Federatës Ruse ku është mbledhur, dhe pjesa tjetër shkon në buxhetet vendore.

Shënim: Të ardhurat e një individi duhet të konsiderohen para dhe pasuri që individi ka marrë nga një person juridik ose një i huaj tjetër pa detyrim për t'u kthyer. Por marrja e ngjashme e sendeve me vlerë nga anëtarët e familjes dhe të afërmit e ngushtë nuk mund të njihet si e ardhur për qëllime të tatimit mbi të ardhurat personale - kjo është një rishpërndarje brenda familjes së të ardhurave të marra më parë.

Historia e tatimit mbi të ardhurat në Rusi fillon në 1812, kur u prezantua një taksë mbi të ardhurat për pronarët e tokave në pasuritë e paluajtshme që ata zotëronin. Shkalla ishte progresive dhe madje kishte një minimum të patatueshëm prej 500 rubla. në vit - në atë kohë kjo shumë ishte e barabartë me koston e dy shtëpive të vogla në Shën Petersburg. Në kohët sovjetike, tatimi mbi të ardhurat personale u eksperimentua shumë dhe madje u hoq për ca kohë. Tashmë në Rusinë moderne në 1992, u prezantua një shkallë tatimore progresive, me shkallën maksimale që ishte 40%. Norma aktuale e tatimit mbi të ardhurat personale prej 13% u prezantua në vitin 2001 dhe të ardhurat tatohen në mënyrë të barabartë pavarësisht nga madhësia e tyre.

Niveli i tatimit mbi të ardhurat personale ndikohet nga origjina e të ardhurave. Në vitin 2016 në Rusi, tatimi mbi të ardhurat për individët është:

13% është norma bazë tatimore, e aplikuar për të ardhurat e vendit nga puna nga veprimtaritë e punës, veprimtaritë sipërmarrëse me të ardhura të veçanta, qiradhënia dhe shitja e pronave, marrja e dividentëve nga pjesëmarrja në aktivitetet e organizatave;
9% - për të ardhurat në formën e interesit për disa obligacione, më parë 9% vendosej mbi të ardhurat në formën e dividentëve, tani dividentët i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në masën 13%;
30% - të ardhura të individëve jorezidentë të vendit, me përjashtim të specialistëve të kualifikuar dhe refugjatëve;
15% - për dividentët nga pjesëmarrja në aktivitetet e kompanive ruse nga shtetas të huaj jorezidentë;
35% - për fitimet në gara dhe lojëra mbi 4000 rubla, të ardhura nga depozitat bankare.

Në veprimtarinë e tij të punës, një qytetar më së shpeshti ndeshet me një normë të tatimit mbi të ardhurat personale prej 13%. Këtë taksë e paguajnë të gjithë personat që kanë të ardhura në territorin e vendit tonë – si shtetas ashtu edhe ata joshtetas dhe pa shtetësi. Duhet të theksohet se jo të ardhurat e çdo personi i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Të ardhurat nuk përfshijnë lloje të ndryshme përfitimesh, pensione, kompensime nga shteti (përveç përfitimeve të përkohshme të aftësisë së kufizuar, të cilat do t'i njohim më në detaje më poshtë) dhe punëdhënësit, alimentacioni, grantet shkencore, shpërblimet ndërkombëtare dhe ruse, të ardhurat nga trashëgimia. prone.

Tatimi mbi të ardhurat nga paga

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat mbi pagat - kjo është shuma e parave që punëdhënësi mban nga pagesat në kuadrin e marrëdhënies së punës ndaj punonjësit. Vetë punonjësi nuk ka asnjë lidhje me llogaritjen dhe transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale - shteti ia ngarkon këtë përgjegjësi punëdhënësit, i cili në këtë rast vepron si agjent tatimor. Ky është ndryshimi midis tatimit mbi të ardhurat dhe kontributeve në fondet ekstra-buxhetore: të dyja pagesat llogariten nga fondi i pagave, por kontributet janë shpenzime të vetë punëdhënësit, dhe ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale jo nga "xhepi" i kompanisë, por nga paga e vetë punonjësit. Në të njëjtën kohë, punëdhënësi jo vetëm që duhet të llogarisë, të mbajë në burim dhe të transferojë në buxhet tatimin mbi të ardhurat personale të secilit punonjës, por edhe të raportojë për këto llogaritje në shërbimin tatimor:

- certifikatat e paraqitura nga kompania çdo vit për çdo punonjës që ka marrë ndonjë të ardhur nga kompania gjatë periudhës raportuese;
6-NDFL - llogaritja u prezantua në vitin 2016, dorëzohet çdo tremujor dhe përmban informacion mbi shumat e përllogaritura, të mbajtura dhe të transferuara të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet për kompaninë në tërësi.

Kontabilisti përgatit certifikatat 2-NDFL jo vetëm një herë në vit, por edhe me kërkesën e punonjësit për paraqitje në institucionet bankare - 2-NDFL konfirmon të ardhurat e punonjësit dhe u siguron punonjësve të bankës informacione për të analizuar aftësinë paguese të personit.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat

Le të themi se marangozi Frolov merr 20,000 rubla: më 20 maj ai merr një paradhënie për majin, dhe më 5 qershor - vetë paga e majit. Në kontabilitet që nga 31 maji, llogaritari llogarit pagën për maj dhe llogarit tatimin mbi të ardhurat për këtë shumë - 2600 rubla. në muaj. Jo më vonë se 6 qershor, llogaritari duhet të transferojë 2600 rubla në buxhet. tatimi mbi të ardhurat për Frolov. Dhe vetë Frolov do të marrë 20,000 rubla "në dorë" për maj. - 2600 rubla. = 17,400 fshij.

Cila shumë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat nga paga? Legjislacioni nuk përcakton një minimum nga i cili nuk ngarkohet tatimi mbi të ardhurat personale. Kontabilisti i punëdhënësit do të llogarisë tatimin për çdo pagesë të tatueshme në favor të punonjësit, pavarësisht nga madhësia e tij. Kështu llogaritet tatimi mbi të ardhurat me kusht që punonjësi të mos ketë fëmijë, dhe ai vetë nuk i përket një kategorie të caktuar qytetarësh që kanë përfitime nga tatimi mbi të ardhurat personale.

Cilat janë përfitimet e tatimit mbi të ardhurat?

Të gjithë qytetarët që kanë fëmijë mund të ulin tatimin mbi të ardhurat personale - shteti ka siguruar zbritje tatimore: 1400 rubla. për fëmijën e parë dhe të dytë, 3000 rubla. për fëmijët e tretë dhe të mëpasshëm. Baza tatimore, domethënë të ardhurat e punonjësit, zvogëlohet me këtë shumë kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat. Ata, fëmijët e të cilëve janë me aftësi të kufizuara, kanë të drejtën e një zbritjeje në shumën prej 12,000 rubla.

Ju lutemi vini re: jo vetëm prindërit natyralë të fëmijës, por edhe prindërit birësues, kujdestarët dhe kujdestarët mund të marrin një zbritje të tatimit mbi të ardhurat. Nëse një prind, kujdestar, kujdestar ose prind birësues rrit një fëmijë vetë, atëherë zbritja jepet në shumën e dyfishtë derisa punonjësi të martohet. Përfitimet e tatimit mbi të ardhurat për fëmijët në vitin 2016 në Rusi ofrohen derisa fëmija të mbushë 18 vjeç nëse fëmija është student me kohë të plotë, atëherë deri në 24 vjeç. Personat me aftësi të kufizuara, personeli ushtarak dhe pjesëmarrësit në likuidimin e aksidentit të Çernobilit gjithashtu mund të llogarisin në përfitimet e tatimit mbi të ardhurat.

Kur siguroni një zbritje për fëmijët nën tatimin mbi të ardhurat personale, shuma e të ardhurave të punonjësit llogaritet si një total akrual që nga fillimi i vitit kalendarik - nëse të ardhurat tejkalojnë 350,000 rubla. (në vitin 2016), atëherë nuk sigurohet zbritje. Për zbritjet në bazë të të ardhurave të vetë punonjësit përfitues, nuk është vendosur asnjë kufi zbritjeje.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat në pagë nëse keni një fëmijë

Le të themi se bukëpjekja Irina Mikhailovna Radova punon në Fantasy LLC. Ajo është e martuar dhe ka tre fëmijë. Paga e Irina Mikhailovna është 50,000 rubla. në muaj. Shuma totale e zbritjeve të Radovës është 1400 rubla. * 2 = 2800 fshij. + 3000 fshij. për fëmijën e tretë = 5800 rubla. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat nga paga e Irina Mikhailovna: (50,000 rubla - 5,800 rubla) *13% = 5,746 rubla. Kështu, në janar 2016, Radova do të marrë 44,254 rubla në duart e saj.

Në bazë kumulative, paga e Radovës do të kalojë kufirin maksimal për aplikimin e një zbritjeje tatimore në korrik prej 7 * 50,000 rubla. = 350,000 fshij. Rrjedhimisht, duke filluar nga gushti 2016, llogaritari i Fantasia LLC do të ndalojë aplikimin e zbritjeve për fëmijët në të ardhurat e Irina Mikhailovna dhe Radova do të marrë "në dorë" 50,000 rubla - (50,000 rubla * 13%) = 43,500 rubla.

Si mbahet tatimi mbi të ardhurat nga paga nëse ka fëmijë, por prindi e rrit i vetëm? Në këtë rast, shuma e zbritjeve dyfishohet. Në shembullin me Irina Mikhailovna Radova, nëse ajo do të divorcohej, zbritja e saj nuk do të ishte 5,800 rubla, por 11,600 rubla. Atëherë tatimi mbi të ardhurat personale të Radovës është i barabartë me (50,000 rubla - 11,600 rubla) * 13% = 4992 rubla. Prandaj, paga që do të lëshohet nga arka (ose do të transferohet në llogarinë bankare të Radova) është 45,008 rubla. (50,000 rubla - 4992 rubla).

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat për pagat e një punonjësi me aftësi të kufizuara të grupit II? Në këtë rast, duhet të merrni parasysh gjithashtu një zbritje për personat me aftësi të kufizuara në shumën prej 3,000 rubla. Kjo do të thotë, duke vazhduar shembullin me Irina Mikhailovna Radova, ajo nuk është vetëm një nënë beqare me tre fëmijë, por edhe një person me aftësi të kufizuara të grupit II. Atëherë shuma totale e zbritjeve të saj është 14,600 rubla. (11,600 RUB + 3,000 RUB). Tatimi mbi të ardhurat personale të Radovës për muajin është 4,602 rubla. ((50,000 rubla - 14,600 rubla) * 13%), dhe llogaritari i Fantasia LLC do të llogarisë 45,398 rubla për pagesën. (50,000 rubla - 4,602 RUB)

A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat pushimi mjekësor?

Përkundër faktit se përfitimet shtetërore janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale, tatimi mbi të ardhurat vendoset mbi shumat e përfitimeve të paaftësisë së përkohshme në një bazë të përgjithshme - në masën 13%. Nga pikëpamja ekonomike, ky përfitim është kompensim për një punonjës për mungesë nga puna për një arsye të vlefshme, prandaj, një pagesë e tillë mund të njihet si e ardhur dhe 13% mund të tërhiqet në favor të shtetit pa marrë parasysh zbritjet tatimore; për fëmijët ose vetë punonjësin.

A ngarkohet tatimi mbi të ardhurat për pushimin mjekësor për t'u kujdesur për një anëtar të sëmurë të familjes? Po, merret në masën 13%. Një përjashtim bëhet vetëm për përfitimet e lehonisë - të ashtuquajturat përfitime "materniteti". Kjo pagesë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.

Për çfarë mund të merrni rimbursimin e tatimit mbi të ardhurat?

Shteti parashikon jo vetëm sekuestrimin e një pjese të të ardhurave të qytetarëve, por edhe rimbursimin e tatimit mbi të ardhurat. Si të ktheni tatimin mbi të ardhurat - përdorni zbritjet tatimore të parashikuara në Art. 219, 220 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Zbritjet më të përdorura janë pronësore dhe sociale.

Një zbritje e pronës jepet kur blini hapësirë banimi (përfshirë brenda) ose kur ndërtoni në mënyrë të pavarur pasuri të paluajtshme banesore për nevojat tuaja. Zbritjet sociale përfshijnë rimbursimet e tatimit mbi të ardhurat për shpenzimet për arsim, trajtim, pension dhe sigurim shëndetësor.

Si të ktheni tatimin mbi të ardhurat

Për ta bërë këtë, ju duhet të shpenzoni para për sigurime ose sigurime, të respektoni të gjitha kushtet e specifikuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe të siguroni dokumente mbështetëse në zyrën e taksave. Nëse gjithçka është e saktë, atëherë shteti do t'ju kthejë 13% të kostove (brenda kufijve të caktuar, për shembull, për shpenzimet në pasuri të paluajtshme - jo më shumë se 260,000 rubla). Ose mund të merrni një njoftim të posaçëm nga zyra e taksave, në bazë të të cilit kontabilisti do të ndalojë mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat nga paga juaj derisa shteti të kthejë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që ju takon.