Kde zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, ak máte oddelené divízie? Daň z príjmov fyzických osôb pri existencii samostatnej divízie Platba dane z príjmov fyzických osôb pre samostatnú divíziu
Podľa zmlúv uzatvorených samostatnými divíziami s jednotlivcami bude potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb v mieste jednotlivých divízií. Tento postup platenia dane určuje prijatý federálny zákon č. 113-FZ z 2. mája 2015 „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie s cieľom zvýšiť zodpovednosť daňových agentov za nedodržiavanie s požiadavkami právnych predpisov o daniach a poplatkoch.“
Pripomeňme, že v súlade s aktuálnym vydaním daňového poriadku Ruskej federácie sú organizácie so samostatnými divíziami povinné previesť sumy zrazenej dane z príjmov fyzických osôb tak do sídla materskej organizácie, ako aj do sídla každej samostatnej divízie. V tomto prípade sa daň z príjmov fyzických osôb splatná v mieste samostatnej divízie časovo rozlišuje a zráža z príjmov zamestnancov týchto oddelených divízií (odst.
7 lyžíc. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Samostatná divízia však môže vyplácať príjem aj jednotlivcom, ktorí nie sú zamestnancami samostatnej divízie, napríklad na základe občianskych zmlúv. Kde sa má v tomto prípade platiť daň z príjmu fyzických osôb: v mieste samostatnej divízie alebo v mieste materskej organizácie?
Na základe priameho výkladu vyššie uvedenej normy Daňového poriadku Ruskej federácie môžeme konštatovať, že samostatné divízie sú povinné platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov zamestnancov, tj jednotlivcov, s ktorými boli uzatvorené pracovné zmluvy. Okrem toho musí byť miestom výkonu práce týchto zamestnancov zodpovedajúca samostatná jednotka. Podľa finančných rezortov však samostatný odbor, ktorý uzatvoril napríklad občianskoprávnu zmluvu s fyzickou osobou, musí previesť daň na svojom mieste (list Ministerstva financií zo dňa 06.08.2012 č. 03-04-06 /3-216, zo dňa 22.11.2012 č. 03-04-06/3-327).
Od 1. januára 2016 vstúpia do platnosti zmeny vykonané v článku 226 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa nich bude daň z príjmov fyzických osôb presunutá do sídla samostatnej divízie, zrazená nielen z príjmov jej zamestnancov, ale aj iných fyzických osôb, s ktorými samostatná divízia uzatvorí zmluvy.
Podľa odseku 1 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie sú ruské organizácie, od ktorých alebo v dôsledku vzťahov, s ktorými daňovník dostal príjem, povinné vypočítať, zraziť daňovníkovi a odviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Toto pravidlo platí aj pre tie organizácie, ktoré majú samostatné divízie.
Niekoľko slov o oddelenom rozdelení
Občiansky zákonník definuje zastupiteľské úrady a pobočky ako samostatné oddelenia. Najmä v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie uvádza nasledujúcu definíciu: zastúpenie je samostatná divízia právnickej osoby, ktorá sa nachádza mimo jej sídla, ktorá zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je tiež oddelená od právnickej osoby, nachádza sa mimo jej sídla a vykonáva svoje funkcie alebo ich časť vrátane funkcie zastupiteľského úradu.
Zastupiteľské úrady a pobočky nie sú právnickými osobami. Sú obdarení majetkom právnickej osoby, ktorá ich vytvorila, a konajú na základe ňou schválených ustanovení. Zakladajúce dokumenty právnickej osoby musia nevyhnutne obsahovať údaj o ich existencii.
Aké je samostatné rozdelenie z hľadiska daňovej legislatívy? Podľa odseku 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa samostatná jednotka považuje za jednotku, ktorá je územne oddelená (oddelená) od organizácie a v mieste ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská na obdobie dlhšie ako jeden mesiac. V tomto prípade sa rozdelenie považuje za vytvorené, aj keď sa to neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie.
O povinnostiach organizácie, ktorá má samostatné oddelenie
Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, musí spĺňať povinnosti stanovené daňovou legislatívou.
Registrácia na daňovom úrade
Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie nachádzajúce sa na území Ruskej federácie, je povinná zaregistrovať sa na daňovom úrade v mieste každej jej samostatnej divízie, ak táto organizácia nie je registrovaná na daňovom úrade v mieste tejto samostatnej divízie dňa dôvody stanovené v daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 83).
V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie sa umiestnenie organizácie, jej samostatné divízie vo forme pobočiek a zastupiteľských kancelárií určuje prostredníctvom zodpovedajúcich adries. Jeden z identifikačných znakov samostatnej divízie organizácie, ktorá nie je pobočkou alebo zastúpením, sa uznáva aj ako adresa, na ktorej táto organizácia vykonáva činnosti, ktoré sa líšia od adresy (miesta) samotnej organizácie.
V praxi často vyvstáva otázka: ak samostatná divízia zmenila svoju adresu, aký je postup pri registrácii organizácie na daňovom úrade?
Žiaľ, ani daňová, ani občianska legislatíva nedefinuje, čo sa rozumie pod pojmom zmena sídla samostatnej divízie organizácie, a postup pri registrácii samostatných divízií organizácie na daňových úradoch v súvislosti so zmenou ich sídla nebol stanovený. založená. Finančné oddelenie s tým súhlasilo a vyjadrilo podobný názor vo svojich najnovších listoch zo dňa 05.08.2009 N 03-02-07/1-236, zo dňa 06.11.2009 N 03-02-07/1-309 . Ministerstvo financií v nich najmä uviedlo, že v súčasnosti za účasti Federálnej daňovej služby vypracovalo návrh nariadenia, ktorým sa schvaľuje postup registrácie organizácií v mieste ich samostatných odborov. Ustanovuje najmä možnosť registrácie organizácie na daňovom úrade v mieste jej pobočiek (zastupiteľstiev) na základe žiadosti o registráciu, ktorú organizácia podá registrujúcemu daňovému úradu súčasne s daňovým úradom. podanie žiadosti o zmeny zakladajúcich dokumentov právnickej osoby vo vzťahu k príslušnej pobočke (zastúpení). Ministerstvo financií ďalej ubezpečilo, že hlavným smerom daňovej politiky je zlepšenie účtovných postupov pre organizácie a fyzické osoby na daňových úradoch. Zároveň sa navrhuje zjednodušiť existujúci postup účtovania s daňovými úradmi organizácií v mieste ich samostatných divízií.
Čitateľov znepokojuje aj ďalšia otázka, tiež súvisiaca s registráciou na daňových úradoch.
Má organizácia povinnosť registrácie na daňovom úrade v mieste zamestnanca, ak zamestnanec vykonáva svoju pracovnú funkciu v inom kraji (je na pracovnej ceste), ale nie je pre neho zorganizované stacionárne pracovisko, alebo nie je samostatný útvar otvorené?
Ako je uvedené vyššie, na účely daňovej legislatívy v súlade s ods.
2 polievkové lyžice. 11 daňového poriadku Ruskej federácie sa ako samostatná divízia organizácie uznáva každá divízia, ktorá je od nej územne izolovaná, v mieste, kde sú vybavené stacionárne pracoviská.
V tomto prípade sa pracovisko považuje za stacionárne, ak je vytvorené na dobu dlhšiu ako jeden mesiac. Ako však ministerstvo financií uviedlo v liste z 10. apríla 2009 N 03-02-07/1-176, čl. 209 Zákonníka práce Ruskej federácie sa pracoviskom rozumie miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať alebo kam sa potrebuje dostaviť v súvislosti so svojou prácou a ktoré je priamo alebo nepriamo pod kontrolou zamestnávateľa.
V rozhodnutiach rozhodcovských súdov, najmä v uzneseniach FAS Moskovskej oblasti z 30. júla 2004 N KA-A41/6389-04, FAS Severného Kazachstanu zo dňa 21. septembra 2006 N F08-4234/2006-1814A, zo dňa 29.11.2006 N F08-6161/2006- 2552A sa poznamenáva, že vybavením stacionárneho pracoviska sa rozumie vytvorenie všetkých podmienok potrebných na plnenie pracovných povinností, ako aj samotný výkon týchto povinností. Forma organizácie práce (striedanie práce alebo pracovnej cesty), doba pobytu konkrétneho zamestnanca na stacionárnom pracovisku vytvorenom organizáciou nemajú právny význam pre registráciu právnickej osoby v mieste jej samostatného útvaru. Ak organizácia vyšle svojich zamestnancov na pracovnú cestu na výkon práce bez vytvorenia trvalých pracovných miest, povinnosť registrácie na daňovom úrade v mieste výkonu práce jej nevzniká.
Zrážanie a platenie dane z príjmu fyzických osôb
Ustanovenie 7 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že daňoví agenti - ruské organizácie so samostatnými divíziami sú povinní previesť vypočítané a zrazené sumy dane tak na svojom mieste, ako aj na mieste každej zo svojich oddelených divízií. Výška dane splatnej do rozpočtu v mieste samostatného útvaru sa určuje na základe výšky príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb, ktoré boli časovo rozlíšené a vyplatené zamestnancom týchto samostatných útvarov. Tieto pravidlá sa vzťahujú aj na príjmy fyzických osôb získané nielen ako výsledok práce, ale aj z iných dôvodov, napríklad na základe zmluvných zmlúv, nájmov a zmlúv o autorských právach.
Ministerstvo financií k tomu poskytlo náležité vysvetlenie v listoch z 20. novembra 2008 N 03-02-07/1-469, zo dňa 22. júna 2005 N 03-05-01-04/198.
V praxi existuje niekoľko možností na vytváranie príjmov spojených so samostatným rozdelením organizácie:
- zamestnanci pracujú na mieste samostatnej jednotky;
- zamestnanci pracujú v materskej organizácii, ale príjem sa vypláca v mieste samostatnej jednotky;
- zamestnanci pracujú vo viacerých samostatných oddeleniach;
- zamestnanci pracujú v samostatnej jednotke, ktorá sa eviduje v polovici mesiaca.
V prvom prípade je všetko jasné: tie sumy dane z príjmov fyzických osôb, ktoré sa vypočítajú a zrážajú v mieste samostatného oddelenia, sa musia previesť do rozpočtu v mieste samostatného oddelenia. Ministerstvo financií nám to ešte raz pripomína v liste zo dňa 06.05.2009 N 03-04-06-01/127 podobné vysvetlenia boli uvedené v skorších listoch zo dňa 19.05.2006 N 03-05-01-04; /129, zo dňa 16.09.2003 N 04-04-06/172.
V druhom prípade, ak zamestnanci uzavreli dohodu s materskou organizáciou a sú jej zamestnancami, ale pracujú v mieste samostatnej jednotky, potom daň z príjmu fyzických osôb z ich príjmu musí byť zaplatená v mieste samostatnej jednotky ( List Ministerstva financií Ruska z 29. júna 2006 N 03-05-01 -04/194).
V treťom prípade, ak zamestnanci počas mesiaca pracujú vo viacerých pobočkách (samostatných divíziách) organizácie, potom daň z príjmu fyzických osôb z ich príjmu musí byť prevedená do príslušných rozpočtov v mieste každej pobočky, berúc do úvahy čas odpracovaný tohto zamestnanca v každej divízii (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128, zo dňa 24/01/2008 N 03-04-06-01/16).
Ak je v polovici mesiaca zaregistrované samostatné oddelenie, daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu v mieste registrácie samostatného oddelenia v pomere k podielu príjmov, ktoré vznikli počas práce v takomto oddelení. Toto objasnenie je uvedené v liste Federálnej daňovej služby pre Moskvu z 26. decembra 2007 N 28-11/124267.
Závisí postup pri platení dane z príjmov fyzických osôb od existencie bežného účtu alebo samostatnej súvahy pre samostatnú divíziu?
Hneď si odpovedzme, že postup pri platení dane z príjmov fyzických osôb závisí od toho, či má rezort samostatný bežný účet a samostatnú súvahu alebo nie.
V staršom liste Federálnej daňovej služby Ruska z 13. marca 2006 N 04-1-03/132 „O zdaňovaní príjmov fyzických osôb“ bolo vysvetlené, že ak samostatné divízie nemajú samostatnú súvahu a bežný účet , potom by mala byť daň z príjmov fyzických osôb zrazená z príjmov zamestnancov samostatných divízií organizáciou ústredia, prevod dane sa vykonáva v mieste týchto samostatných divízií. Materská organizácia musí zároveň viesť evidenciu vyplatených príjmov, vypočítanej a zrazenej dane zvlášť za materskú organizáciu a samostatné oddelenie. Podobný názor je vyjadrený v komentovanom liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.2009 N 03-04-06-01/127.
Ak má samostatné oddelenie všetky uvedené, potom daň platí samostatné oddelenie samostatne obvyklým spôsobom. Ministerstvo financií v liste zo dňa 16. januára 2007 N 03-04-06-01/2 okrem vyššie uvedeného uviedlo: ak samostatný odbor organizácie vypláca príjmy svojim zamestnancom a je poverený jej vedúci právnickou osobou na zastupovanie záujmov právnickej osoby na daňových úradoch v mieste samostatného oddelenia, potom takéto samostatné oddelenie plní povinnosti právnickej osoby ako daňového agenta vo vzťahu k príjmom vyplácaným samostatným oddelením. divízie svojim zamestnancom.
To znamená, že takáto samostatná divízia je povinná vypočítať, zaplatiť a odviesť do rozpočtu v mieste svojej registrácie daň z príjmov fyzických osôb z príjmov svojich zamestnancov.
M. R. Záripová
Odborník na časopisy
"Plat:
účtovníctvo
a zdanenie"
Daň sa prevádza do miesta, kde je organizácia registrovaná pre daň.
Ak má organizácia samostatné divízie (pobočky alebo zastúpenia), daň sa platí tak v mieste materskej organizácie, ako aj v mieste jej divízií. V tomto prípade sa daň z príjmov fyzických osôb splatná v mieste samostatnej divízie časovo rozlišuje a zráža z príjmov zamestnancov týchto oddelených divízií (odst.
7 lyžíc. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Za zamestnancov sa považujú osoby vykonávajúce pracovné funkcie v rámci pracovných zmlúv. Samostatná divízia však môže vyplácať príjem aj jednotlivcom, ktorí nie sú zamestnancami samostatnej divízie, napríklad na základe občianskych zmlúv. Kde sa má v tomto prípade platiť daň z príjmu fyzických osôb: v mieste samostatnej divízie alebo v mieste materskej organizácie? Na základe priameho výkladu vyššie uvedenej normy Daňového poriadku Ruskej federácie môžeme konštatovať, že samostatné divízie sú povinné platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov zamestnancov, tj jednotlivcov, s ktorými boli uzatvorené pracovné zmluvy. Okrem toho musí byť miestom výkonu práce týchto zamestnancov zodpovedajúca samostatná jednotka.
Finančné oddelenie predtým vysvetlilo, že samostatná jednotka, ktorá uzatvorila občianskoprávnu zmluvu s fyzickou osobou, musí tiež previesť daň na svoje miesto (list z ministerstva financií zo 6. augusta 2012 č. 03-04-06/3- 216, zo dňa 22. novembra 2012 G.
č. 03-04-06/3-327). Táto medzera je teraz uzavretá. 1. januára 2016 sa zmenil odsek 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa zmien sa daň z príjmov fyzických osôb presúva do sídla samostatnej divízie, pričom sa zráža nielen z príjmov jej zamestnancov (na základe pracovných zmlúv), ale aj z príjmov iných fyzických osôb, s ktorými samostatná divízia uzatvára občianske zmluvy. (Federálny zákon z 2. mája 2015 č. 113-FZ).
Výška dane splatnej v mieste divízií sa určuje na základe výšky príjmu vyplácaného zamestnancom týchto divízií.
Ak má zamestnanec pracoviská v hlavnej kancelárii aj v samostatnom oddelení, musí sa daň z príjmu fyzických osôb previesť do príslušných rozpočtov tak v mieste organizácie, ako aj v mieste každého oddeleného oddelenia, berúc do úvahy skutočne odpracovaný čas. takýmto zamestnancom (na základe času na vysvedčení pracovníka, berúc do úvahy údaje z potvrdení o umiestnení zamestnanca za príslušné zúčtovacie obdobie). Toto vysvetlilo ruské ministerstvo financií v liste z 1. marca 2017 č. 03-04-06/11798.
Je možná situácia, keď zamestnanec kombinuje pozície v materskej organizácii a pobočke. V tomto prípade musí byť daň z príjmu fyzických osôb z jeho príjmu za vykonávanie pracovných povinností v materskej organizácii prevedená do sídla organizácie a daň vypočítaná z príplatku za spojenie pozícií v pobočke musí byť prevedená do sídla pobočky. .
⇐ Predchádzajúci19202122232425262728Ďalší ⇒
Nenašli ste, čo ste hľadali? Použite vyhľadávanie.
Ak organizácia zahŕňa samostatné divízie, potom si pri príprave správ vo formulári 2-NDFL ako daňový agent položí otázku: ktorému daňovému úradu by sa mali predložiť? Úradníci na to reagovali. (LIST MINISTERSTVA FINANCIÍ RF zo dňa 02/06/13 č. 03-04-06/8-35)
Daň z príjmu fyzických osôb: povinnosti daňových agentov
Pri vyplácaní príjmov zamestnancom je organizácia (zamestnávateľ) uznaná ako daňový agent. Hlavnou zodpovednosťou daňového agenta je správne a včas vypočítať, zraziť daň z príjmu fyzických osôb zamestnancom a previesť ju do rozpočtu (odsek 1, odsek 3, článok 24, odsek 1, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie) , ako aj poskytnúť informácie o výškach vyplatených príjmov.
Vo všeobecnosti sa suma dane vypočítaná a zrazená zamestnancom prevedie do rozpočtu v mieste, kde je organizácia registrovaná (článok 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Iná vec je, ak má takáto organizácia samostatné divízie...
Pripomeňme, že v súlade s článkom 11 ods. 2 Daňového poriadku Ruskej federácie sa za samostatnú považuje divízia, ktorá je územne oddelená (oddelená) od organizácie a v mieste ktorej sú stacionárne pracoviská vybavené pre obdobie dlhšie ako jeden mesiac. V tomto prípade sa rozdelenie považuje za vytvorené, aj keď to nie je uvedené v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch spoločnosti. Ak sa v mieste výkonu práce zamestnancov nevytvoria stacionárne pracovné miesta, samostatné rozdelenie nevzniká.
Ak má spoločnosť zaregistrované samostatné divízie, daň z príjmu fyzických osôb z platieb zamestnancom pracujúcim v týchto divíziách sa musí vykonať v mieste každej z nich. Toto pravidlo vyplýva z odseku 7 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie a platí bez ohľadu na to, či má divízia samostatnú súvahu alebo bežný účet.
Okrem toho, ak je v polovici mesiaca zaregistrovaná samostatná divízia, daň z príjmu fyzických osôb v mieste jej registrácie sa platí v pomere k podielu príjmu, ktorý zamestnancom počas práce v takejto divízii vznikli (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 26. decembra 2007 č. 28-11/124267).
Postup podávania správ
Správca dane musí každoročne najneskôr do 1. apríla zaslať daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách z nich pripísaných a zrazených daní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (odsek 4 čl. 24, odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie) .
Takéto informácie sa predkladajú vo formulári 2-NDFL, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. novembra 2010 č. ММВ-7-3/611. V prílohe tejto objednávky sú uvedené aj odporúčania na jej vyplnenie*.
* Postup pri predkladaní informácií o príjmoch fyzických osôb je stanovený v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2011 č. ММВ-3-/576.
Ak existujú samostatné divízie
Ak má organizácia jednu alebo viac samostatných divízií, certifikáty vo formulári 2-NDFL pre zamestnancov takýchto divízií musia byť predložené na ich mieste. Teda na daňové úrady, kde sú tieto jednotky registrované.
Toto je postup podávania správ, ktorý je uvedený v pripomienkovom liste.
Podľa špecialistov z hlavného finančného oddelenia povinnosť daňových agentov predkladať informácie vo formulári 2-NDFL korešponduje s povinnosťou odviesť celkovú sumu dane z príjmov fyzických osôb zrazenej daňovníkom. Teda, ktorému daňovému úradu bola daň zaplatená, tam by sa malo hlásiť.
Informáciu o príjmoch zamestnancov samostatnej divízie je preto potrebné predložiť daňovému úradu v mieste jej sídla.
Upozorňujeme, že toto nie je prvé takéto objasnenie. Podobné závery sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo 16. decembra 2011 č. 03-04-06/3-348 a zo dňa 21. septembra 2011 č. 03-04-06/3-229.
Skorší úradníci však tvrdili, že informácie o príjmoch všetkých zamestnancov možno predložiť v mieste registrácie materskej organizácie (list Ministerstva financií Ruska z 13. novembra 2006 č. 03-05-01-04/312 , Federálna daňová služba Ruska zo dňa 13. marca 2008 č. 04-1-05 /0916).
Ak je organizácia registrovaná ako najväčší platiteľ dane
Organizácia, ktorá zahŕňa samostatné divízie, sa môže zaregistrovať ako hlavný daňovník.
Potom sa všetky priznania a výpočty predložia inšpekcii v mieste jej registrácie ako najväčšieho platiteľa dane. Vyplýva to z článku 80 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Pokiaľ však ide o vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb, odborníci z Federálnej daňovej služby Ruska navrhli osobitný postup.
V liste č. ED-4-3/22280 zo dňa 26.12.2012 uviedli dve možné možnosti vykazovania pre zamestnancov samostatných divízií.
Po prvé - osvedčenia vo formulári 2-NDFL sa predkladajú daňovému úradu v mieste samostatného oddelenia;
Po druhé, predkladajú sa v režime „jedno okno“ daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.
Organizácie majú právo vybrať si pre seba najvhodnejšiu metódu.
Zodpovednosť za nenahlásenie
Ak daňový agent nepredloží daňovému úradu doklady požadované daňovým poriadkom alebo inými právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, bude mu uložená pokuta.
Jeho veľkosť je 200 rubľov. za každý nepredložený dokument. Toto je uvedené v odseku 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie.
Povinnosť daňových agentov pripravovať 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb pre jednotlivé divízie je legislatívne upravená. Formulár sa predkladá regulačnému úradu štvrťročne. Vzor dokumentu je stanovený nariadením vydaným Federálnou daňovou službou zo 14. októbra 2015, č. ММВ-7-11/450. Zvláštnosťou formulára je, že zobrazuje sumy príjmov naakumulovaných od začiatku roka a zrážky z nich nie pre fyzickú osobu, ale pre všetkých zamestnancov a iné fyzické osoby, pre ktoré je vykazujúci podnik daňovým agentom.
Hlásenie jednotlivých divízií
Organizácia účtovníctva v zariadeniach uznaných ako samostatné divízie daňového agenta je sprevádzaná potrebou udržiavať samostatný personál účtovných pracovníkov v takýchto štruktúrach. Potreba prilákať ďalších špecialistov je spôsobená požiadavkami na nezávislý výpočet miezd jednotlivými oddeleniami a prípravu reportovacích údajov.
Štvrťročný výpočet dane z príjmu je dokončený pre materskú organizáciu a každú samostatnú štruktúru. Kde podať 6-NDFL pre samostatnú divíziu - formulár na hlásenie je potrebné poslať na dve adresy:
- daňovému úradu, ktorému materská štruktúra patrí;
- na pobočku Federálnej daňovej služby, ktorá obsluhuje samostatnú divíziu (na základe skutočnosti, že daň sa prevádza na základe sídla zástupcu).
Pri vypĺňaní formulára Výpočet sa musia zohľadniť sumy príjmov a daní z nich vo vzťahu k najatému personálu jednotky a osobám, s ktorými je spolupráca založená na dohodách GPC. Pravidlo je zakotvené v odseku 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie. Pre najväčších daňových agentov existuje špeciálny postup na predkladanie 6-NDFL. Takéto organizácie majú právomoc nezávisle si vybrať jednu z dvoch možností:
- Formulár možno predložiť niekoľkým pobočkám Federálnej daňovej služby s odkazom na umiestnenie samostatných štruktúr podniku;
- Vyplnený dokument je dovolené zaslať len inšpekcii, v ktorej je inštitúcia uvedená ako najväčší agent.
O príprava titulnej strany - kód miesta prezentácie
Ak má podnik samostatné štruktúry, formulár na výpočet dane z príjmu sa musí zaslať dvom pobočkám Federálnej daňovej služby. Na identifikáciu toho, ktorý z formulárov sa podáva v mieste registrácie ústredia a ktorý je spojený s umiestnením samostatného oddelenia, sú na titulnej strane formulára umiestnené rôzne kódy:
- kód 212 sa používa pri podávaní formulára orgánu v mieste registrácie materskej štruktúry spoločnosti;
- číselnú kombináciu 213 uvádzajú najväčší daňovníci, ktorí sa rozhodli podávať hlásenia len v mieste svojej registrácie;
- číslo 220 znamená, že 6-NDFL sa podáva daňovému úradu, ktorý eviduje a kontroluje zúčtovanie s rozpočtom samostatnej jednotky.
Platba za likvidované samostatné divízie
Ak sa plánuje zatvorenie divízie, ktorá má vlastnosti samostatnej štruktúry, musí sa pre ňu predložiť formulár 6-NDFL podľa všeobecných pravidiel. V prípade zaniknutých pobočiek je potrebné v zákonom stanovených lehotách vypracovať správy o výsledkoch ich práce a predložiť ich regulačnému úradu. Po zatvorení sú samostatné divízie odhlásené z Federálnej daňovej služby, preto sa za ne musia platby dane z príjmu fyzických osôb zaslať na miesto registrácie materskej organizácie a podrobnosti označujú kontrolný bod divízie, ktorá ukončila činnosť.
Aby bolo možné poskytnúť komplexnú odpoveď na otázku: kde zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb samostatnej divízie, je potrebné mať presnú predstavu o tom, ktorá divízia sa považuje za samostatnú.
V súlade s regulačnými dokumentmi Ruskej federácie sa za samostatné divízie považujú tie štrukturálne divízie, ktoré spĺňajú tieto podmienky:
- jednotka musí byť oddelená na svojom mieste (oddelená);
- takýto útvar musí mať vybavené pracoviská na stacionárnom základe po dobu dlhšiu ako jeden mesiac.
Teraz si definujme, čo sa považuje za pracovisko. Pracovná legislatíva definuje pracovisko ako miesto, kde sa zamestnanec musí nachádzať a toto miesto musí zamestnávateľ nepriamo kontrolovať.
Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:
Upozorňujeme na skutočnosť, že vytvorenie nezávisí od toho, či je tento bod uvedený v zakladajúcej dokumentácii alebo nie. Ďalšou dôležitou podmienkou je, že ak sa nevytvoria trvalé pracovné miesta, jednotka nie je samostatná. Nie bez dôvodu sme vás upozornili na tieto nuansy, pretože od toho závisí správnosť celej udalosti.
Postup pri platení dane z príjmu za zamestnanca zamestnaného v samostatnej jednotke
Daň z príjmu zamestnanca zamestnaného v samostatnej jednotke sa platí priamo v mieste samostatnej jednotky. Toto pravidlo je navyše úplne spravodlivé pre všetky prípady – či už má takáto divízia vyhradenú súvahu alebo vlastný bežný účet alebo nie.
Celková výška dane z príjmov sa u zamestnanca určí z výšky jeho celkového zárobku, pričom nezáleží na tom, či takýto zamestnanec pracuje na dohodu o vykonaní práce, alebo či má od spoločnosti príjem z iného dôvodu, napr. nájomná zmluva, zmluvná zmluva, autorská zmluva a pod.
V prípade, že pobočka materskej spoločnosti nemá vyhradenú súvahu a samostatná divízia nemá bežný účet, zodpovednosť za platbu pripadá na materskú spoločnosť. Ak má materská spoločnosť niekoľko samostatných divízií, potom materská spoločnosť registrovaná vo Federálnej daňovej službe v mieste každej z nich prevedie požadovanú sumu na miesto registrácie každej pobočky.
Ak to chcete urobiť, musíte urobiť nasledovné:
- vydávať samostatné platby pre každú pobočku;
- uviesť v nich kontrolný bod pridelený pri registrácii a OKATO kód obce, do rozpočtu ktorej bude daň poukázaná.
Materská spoločnosť vystupuje ako daňový agent vo vzťahu k dani z príjmov fyzických osôb. To jej ukladá povinnosť v lehotách stanovených regulačnými dokumentmi poskytnúť inšpekcii Federálnej daňovej služby v mieste jej daňovej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb vrátane osôb pracujúcich v samostatných inštitúciách, tzv. -NDFL.
Často vznikajú otázky: čo robiť, ak jednotlivec počas roka poberal príjem za prácu vo viacerých samostatných oddeleniach, napríklad správca systému, elektrikár atď.?
V tomto prípade je pre takúto osobu vyplnených niekoľko osvedčení - v prísnom súlade s počtom samostatných jednotiek nachádzajúcich sa v rôznych administratívno-územných subjektoch. Tento postup platenia dane z príjmu fyzických osôb funguje už dlho a výborne sa osvedčil.
Dúfam, že sme vám na túto otázku dali vyčerpávajúcu odpoveď.
Postup platenia dane z príjmu fyzických osôb samostatnými divíziami je pomerne presne upravený v článku 226 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto odseku sú daňoví agenti - ruské organizácie so samostatnými divíziami povinní previesť vypočítané a zrazené sumy dane do rozpočtu tak na svojom mieste, ako aj na mieste každého z ich samostatných divízií, to znamená v mieste registrácie. daňového agenta s daňovým úradom. Pri výpočte a platení daní sa však môžu vyskytnúť chyby, napríklad daň sa neprenáša do miesta registrácie samostatnej divízie, ale do miesta registrácie materskej organizácie. V tomto prípade má účtovníčka otázku: je legálne účtovať penále, ak sa daň z príjmu fyzických osôb platí týmto spôsobom?
Na jednej strane sa možno domnievať, že povinnosť platiť daň bola splnená, na druhej strane však bola splnená nesprávne. Problematiku vzťahu časového rozlíšenia penále a rozdelenia súm dane medzi rozpočty materskej spoločnosti a samostatného členenia však daňová legislatíva neupravuje. Odpoveď na túto otázku poskytla Federálna daňová služba listom zo 7. apríla 2015 č. N BS-4-11/5717@. Uvažujme.
Koncept samostatného oddelenia je stanovený v článku 11 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ide o akýkoľvek územne izolovaný celok, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská, vytvorený na dobu dlhšiu ako jeden mesiac. Okrem toho sa uznanie samostatnej divízie organizácie ako takej vykonáva bez ohľadu na to, či sa jej vytvorenie odráža alebo neodráža v zakladajúcich alebo iných organizačných a administratívnych dokumentoch organizácie a na právomociach zverených určenej divízii.
Daňovníci - ruské organizácie sú povinní nahlásiť daňovému úradu vo svojom mieste všetky samostatné divízie, ktoré vytvorili na území Ruskej federácie (s výnimkou pobočiek a zastúpení) do jedného mesiaca od dátumu vytvorenia samostatnej divízia (článok 3, odsek 2, článok 23 Daňového poriadku Ruskej federácie). Registráciu vykonávajú daňové úrady na základe správ zaslaných touto organizáciou vo formulári N S-09-3-1 (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 6. 9. 2011 N ММВ-7-6/ 362@) do piatich pracovných dní odo dňa prijatia uvedenej správy.
Pripomeňme, že splnenie oznamovacej povinnosti organizácie o vzniku samostatného oddelenia nezávisí od existencie tohto samostatného oddelenia, ktoré má samostatnú súvahu, bežný účet, ako aj časové rozlíšenie platieb a iných odmien v priazeň jednotlivcov.
Organizácia daňového agenta má tiež povinnosť predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb za uplynulé zdaňovacie obdobie a o sumách nahromadených, zrazených a prevedených do rozpočtového systému Ruska. federácie za toto zdaňovacie obdobie každoročne najneskôr 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia podľa formulára 2-NDFL (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).
Tieto informácie o príjmoch zamestnancov samostatného oddelenia je potrebné poskytnúť správcovi dane v mieste samostatného oddelenia, ktorému sa z príjmov týchto zamestnancov odvádza daň z príjmov fyzických osôb. Toto stanovisko je odôvodnené skutočnosťou, že daňoví agenti musia daňovému úradu predkladať informácie o príjmoch fyzických osôb v rovnakom poradí, v akom sa platí samotná daň (list Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2013 N 03- 04-06/3-17). Daňové úrady zastávajú podobné stanovisko (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 27. februára 2012 N 20-15/016463@).
Materská organizácia teda musí previesť sumu dane zrazenej zo mzdy a iných príjmov fyzických osôb za prácu v samostatnej jednotke na miesto, kde sa nachádza.
Článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje ustanovenia, ktoré by stanovovali závislosť načítavania pokút od postupu rozdeľovania súm daní medzi rozpočty rôznych úrovní. Preto v prípade platenia dane z príjmov fyzických osôb nie na mieste samostatnej divízie, ale na mieste materskej organizácie sa nehovorí o porušení lehôt na zaplatenie dane.
Tento názor zdieľajú aj súdy. Napríklad Federálna protimonopolná služba Severozápadného dištriktu vo svojom uznesení uviedla, že keďže suma dane bola v plnej výške prevedená do sídla materskej organizácie, opakovaná platba dane daňovým agentom na úkor vlastných prostriedkov v mieste registrácie samostatnej divízie je v rozpore s odsekom 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Časové rozlíšenie penále je možné len vtedy, ak má daňovník skutočný dlh voči rozpočtu. V tomto prípade je pripisovanie pokút nezákonné (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 31. marca 2011 vo veci č. A56-94715/2009). Potvrdenie možno nájsť aj v Rezolúcii Moskovského obvodu FAS zo dňa 8. októbra 2008 vo veci č. A40-48736/07-114-270, Rezolúcii Moskovského obvodu FAS zo dňa 17. januára 2011 vo veci č. A40- 4800/10-115-55 a ďalšie (List zo 7. apríla 2015 č. N BS-4-11/5717@).
Ešte v roku 2007 Federálna daňová služba pre Moskvu uviedla, že nie je možné platiť dane centrálne, jedným platobným príkazom v mieste materskej organizácie, a to pre zamestnancov ústredia aj pre zamestnancov samostatnej divízie (list Federálna daňová služba pre Moskvu zo dňa 06.05.2007 N 28-11/052734).
Existuje však výnimka z tohto pravidla, hovoríme o umiestnení niekoľkých samostatných oddelení organizácie v jednej obci, vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ na územiach pod jurisdikciou rôznych daňových úradov. V tomto prípade môže byť organizácia zaregistrovaná daňovým úradom v mieste jednej z jej samostatných divízií, ktoré táto organizácia určí nezávisle (článok 4 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie).
V tomto prípade musí byť daň z príjmu fyzických osôb vypočítaná a zrazená z príjmov zamestnancov všetkých samostatných divízií nachádzajúcich sa v tomto obecnom subjekte prevedená do rozpočtu v mieste registrácie takejto samostatnej divízie (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. júna 2012 N 03-04-06/3-174) .
Upozorňujeme, že možnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb a podávať správy za samostatné divízie nachádzajúce sa v tej istej obci ako ústredie regulačné orgány nevyvracajú, ale ani nepotvrdzujú (list Ministerstva financií Ruska z 22. januára , 2013 N 03-04-06/ 3-17). Dá sa teda povedať, že v oznámení o voľbe správcu dane môže organizácia uviesť aj správcu dane ústredia. Zároveň sumy dane z príjmov fyzických osôb od zamestnancov samostatnej divízie odvádzané do rozpočtu v mieste materskej organizácie za predpokladu, že daň je pripísaná do rovnakého rozpočtu, nemožno považovať za daňový nedoplatok (list federálnej dane Služba zo dňa 31. októbra 2005 N 04-1-02 /844).
