Legislatívny rámec Ruskej federácie. K základom daňového systému Ruskej federácie K základom daňového systému Ruskej federácie aktuálne vydanie

Pozri tiež výklady, synonymá, významy slova a aký je ZÁKON O ZÁKLADOCH DAŇOVÉHO SYSTÉMU V RUSKEJ FEDERÁCII v ruštine v slovníkoch, encyklopédiách a príručkách:

• PRÁVO v citácii Wiki:
  Údaje: 2008-11-10 Čas: 20:12:53 Zákon Wikipedia - * Občania, ktorí dodržiavajú zákony, sa snažia žiť celý svoj život v narkóze. (Boris Krieger)...
• ZÁKONA v jednozväzkovom veľkom právnom slovníku:
  1) právny akt prijatý najvyšším predstaviteľom štátnej moci alebo priamym prejavom vôle ľudu (referendom) a spravidla upravujúci ...
• ZÁKONA vo Veľkom právnom slovníku:
  - 1> právny akt prijatý najvyšším predstaviteľom štátnej moci alebo priamym prejavom vôle ľudu (referendom) a upravujúci, ako...
• PRÁVO v jogovom slovníku:
  (Zákon) Pozri Veľký zákon; Zákon karmy; Zákony prírody a života...
• ZÁKONA v Slovníku finančných pojmov:
  v širšom zmysle slova všetky regulačné právne akty vo všeobecnosti, všetky štátne pravidlá stanovené štátom. V skutočnom právnom zmysle je ZÁKON normatívny...
• FEDERATION
  A JEJ ZODPOVEDNÉ PREDMETY - pozri PREDMETY ZODPOVEDNOSTI FEDERÁCIE A JEJ PREDMETY ...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  AUTOMATIZOVANÉ OVLÁDANIE - pozri AUTOMATIZOVANÉ SYSTÉMY...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  MZDY - v Ruskej federácii sú najpoužívanejšie časové (zohľadňuje sa množstvo odpracovaného času - rozdelené na hodinové a mesačné) ...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  ŠTÁTNE REKLAMAČNÉ SYSTÉMY - pozri ŠTÁTNE REKLAMAČNÉ SYSTÉMY ...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  AUTOMATIZOVANÉ INFORMÁCIE - pozri AUTOMATIZOVANÉ INFORMÁCIE ...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  PEŇAŽNÉ - pozri MENOVÉ SYSTÉMY ...
• SYSTÉMY v Slovníku ekonomických pojmov:
  HARMONIZOVANÁ NOMENKLATURA - viď. NOMENKLATÚRA HARMONIZOVANÝCH…
• RUSKY v Slovníku ekonomických pojmov:
  COLNÉ ORGÁNY FEDERÁCIE - pozri COLNÉ ORGÁNY RUSKEJ FEDERÁCIE ...
• RUSKY v Slovníku ekonomických pojmov:
  COLNÁ INFRAŠTRUKTÚRA FEDERÁCIE - pozri COLNÁ INFRAŠTRUKTÚRA RUSKEJ FEDERÁCIE ...
• RUSKY v Slovníku ekonomických pojmov:
  ZLOŽENIE FEDERÁCIE - pozri ZLOŽENIE RUSKEJ FEDERÁCIE ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  MIMORIADNE - pozri NÚDZOVÝ ZÁKON...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  TRESTNÝ - pozri TRESTNÝ ZÁKON...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  Klesajúce výnosy - zákon, podľa ktorého sa popri určitých pevných hodnotách výrobných faktorov hraničný produkt pri akejkoľvek zmene...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  TAFTA-HARTLEY (Labor-Management Relations Act z roku 1947) - v USA je jedným z hlavných existujúcich pracovných zákonov zákon ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  SEA je zákon, podľa ktorého reálny agregátny dopyt automaticky pohltí celý objem produktov vyrobených v súlade s ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  KRAJINA PREDÁVAJÚCEHO (lex venditoris) - právny princíp znamenajúci uplatnenie práva štátu, ku ktorému predávajúci patrí. Z.s.p. je relatívne nový (normatívny...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  DOPYT - zákon, podľa ktorého zvýšenie cien vedie k zníženiu množstva dopytu po tovare pri zachovaní všetkých ostatných podmienok...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  S KTORÝM JE TENTO PRÁVNY VZŤAH NAJÚŽŠIE SPOJENÝ - právny princíp, ktorý sa zvyčajne uplatňuje v rovnakých prípadoch ako zákon ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  SKELETAL - pozri ZÁKON...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  RÁMEC - pozri ZÁKON...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  DODÁVKA - zákon, podľa ktorého so stúpajúcou cenou produktu sa zvyšuje objem dodávky tohto produktu pri zachovaní všetkých ostatných podmienok...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  ZÁKLADNÉ - pozri ZÁKLADNÝ ZÁKON. OWENOV ZÁKON je zákon, podľa ktorého pri malom medziročnom raste reálneho HNP...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  VZOR - pozri VZOROVÝ ZÁKON. PRÍLOŽKOVÝ ZÁKON - akt najvyššieho zákonodarného orgánu, ktorým sa schvaľujú rozpočtové prostriedky na daný ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  MIESTA SPÁCHANIA ČINU (lex loci actus) právna zásada znamenajúca uplatnenie práva štátu, na území ktorého bol trestný čin spáchaný. občiansky zákon. ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  UMIESTNENIE VECI (lex rei sitae) - jeden z prvých konfliktov väzieb (vzorcov príloh), ktoré sa vyvinuli v praxi medzinárodných súkromných ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  MIESTA PLNENIA ZMLUVY (lex loci solutionis) - právna zásada znamenajúca uplatnenie práva štátu, kde sa povinnosť vyplývajúca zo zmluvy vzťahuje ...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  GRESHAM je zákon peňažného obehu, podľa ktorého sú „zlé“ peniaze, ktoré sú na peňažnom trhu menej cenené, vytlačené z obehu...
• ZÁKONA v Slovníku ekonomických pojmov:
  WAGNER (anglicky - national work relations act) - zákon prijatý v roku 1935 v USA o úprave pracovnoprávnych vzťahov. Uviedol senátor...
• ZÁKONA v Stručnom cirkevnoslovanskom slovníku:
  (hebr. Tóra) – má mnoho významov: 1) Slovo Božie vo všeobecnosti; 2) Písmo Starého zákona všeobecne; 3) Mojžišov Pentateuch, prvý z...
• O v Slovníku Index teozofických pojmov k tajnej náuke, Teozofický slovník:
  (Hebr.) Astrálne svetlo – alebo skôr jeho škodlivé zlé prúdy – zosobnili Židia vo forme Ducha, Ducha Ob. Mysleli si...
• O v Encyklopedickom slovníku:
  , predložka Použitie namiesto „o“ pred slovami začínajúcimi sa na samohlásky, ako aj (pred určitými slovami) na spoluhlásky, napr. ...
• ZÁKONA v Encyklopedickom slovníku:
  , -a, m. 1. nezávislá od vôle nikoho, objektívne prítomná nemennosť, vopred daný stav, ktorý sa vyvinul počas existencie daného javu, ...
• SYSTÉMY vo Veľkom ruskom encyklopedickom slovníku:
  SYSTÉMY PRÍBUZENSTVA (etnogr.), sústavy termínov na označovanie rôznych. stupňa vzťahu, krvi a manželstva. Sú rozdelené do klasifikačných skupín, v ktorých skupiny ...
• ZÁKONA v encyklopédii Brockhaus a Efron:
  ? Právo v právnom zmysle sa výrazne líši od práva vo vedeckom (prírodnom) zmysle. Zatiaľ čo to posledné znamená...
• ZÁKONA v Populárnom vysvetľujúcom encyklopedickom slovníku ruského jazyka:
  -a, m 1) Uznesenie najvyššieho orgánu štátnej moci, prijaté spôsobom ustanoveným ústavou. Právny projekt. zákonníka. Základný zákon. Súhlasiť …
• O
  pozri oh...
• ZÁKONA v Abramovovom slovníku synonym:
  pravidlo, nariadenie, postavenie, základ, začiatok, princíp; viera. St. . Vidieť vieru, vládnuť || urobiť si zákon, dodržiavať zákon, ustúpiť...
• O v slovníku ruských synonym:
  O,…
• O-
  1. predpona Slovotvorná jednotka, ktorá sa vyníma pri dokonavých slovesách s významom: prevýšiť iného pomocou úkonu nazývaného motivačné slovo (skok dopredu, ...
• O v Novom výkladovom slovníku ruského jazyka od Efremovej:
  predložka pozri o...
• O v Lopatinovom slovníku ruského jazyka:
  o a o...
• O v pravopisnom slovníku:
  o a o...
• O
  Použitie namiesto "o" pred slovami zacinajucimi na samohlasku o o uhle, o otcovi o Upotr. namiesto "o" pred nejakým...
• ZÁKONA v Ozhegovovom slovníku ruského jazyka:
  Vyhláška štátnej moci Ústava - Základná klauzula štátov. Zákonníka práce. Dodržiavajte zákony. zákon všeobecne záväzným a nemenným predpisom štátu...

Kapitola I. Všeobecné ustanovenia (čl. 1-17)

Kapitola II. Druhy daní a pôsobnosť orgánov verejnej moci (články 18 – 21)

Kapitola III. Záverečné ustanovenia (články 22 – 26)

Uznesenie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 27. decembra 1991 N 2119-1 „O postupe pri prijímaní zákona Ruskej federácie „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“

Tento zákon definuje všeobecné princípy budovania daňového systému v Ruskej federácii, dane, poplatky, clá a iné platby, ako aj práva, povinnosti a zodpovednosti daňovníkov a daňových úradov.

Kapitola I.
Všeobecné ustanovenia.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol článok 1 tohto zákona po prvej časti doplnený druhou časťou. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 1. Stanovenie a zrušenie daní a iných platieb.

Stanovenie a zrušenie daní, poplatkov, ciel a iných platieb, ako aj výhod pre ich platiteľov, vykonáva Najvyššia rada Ruskej federácie a iné vládne orgány v súlade s týmto zákonom.

Štátne orgány celoštátnych, vnútroštátnych a administratívno-územných subjektov môžu poskytovať dodatočné daňové výhody len do výšky súm daní pripísaných v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie do ich rozpočtu.

Zákony, ktoré vedú k zmenám v odvodoch daní, nemajú spätnú účinnosť.

Článok 2. Pojem dane, iný platobný a daňový systém.

Daňou, poplatkom, clom a inou platbou sa rozumie povinný príspevok do rozpočtu v príslušnej výške alebo do mimorozpočtového fondu, ktorý platia platitelia spôsobom a za podmienok ustanovených legislatívnymi predpismi.

Úhrn daní, poplatkov, ciel a iných platieb (ďalej len dane), vyberaných podľa ustanoveného postupu, tvorí daňový systém.

Článok 3. Daňovníci.

Daňovníkmi sú právnické osoby, iné kategórie platiteľov a fyzické osoby, ktoré sú v súlade s legislatívnymi predpismi povinné platiť dane. Daňovníci uvedení v tomto článku sa ďalej označujú ako daňovníci.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol článok 4 tohto zákona doplnený o druhú časť. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 4. Povinná registrácia platiteľa dane.

Daňovník podlieha povinnej registrácii na Štátnej daňovej službe Ruskej federácie (ďalej len „daňové úrady“). Banky a úverové inštitúcie zároveň zriaďujú bežné a iné účty pre daňovníkov len po predložení dokladu potvrdzujúceho registráciu na daňovom úrade a do piatich dní oznámia tomuto úradu zriadenie týchto účtov.

Za nesplnenie týchto požiadaviek sa riaditeľom bánk a úverových inštitúcií ukladajú správne pokuty vo výške päťnásobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom.

Pozri Pokyny na postup registrácie daňovníkov, schválené nariadením Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 13. júna 1996 č. VA-3-12/49

Podľa vyhlášky prezidenta Ruskej federácie z 23. mája 1994 N 1006 sa v prípade bánk a iných úverových inštitúcií, ktoré si zriaďujú účty bez oznámenia daňovému úradu, ukladajú správne pokuty vo výške stonásobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej na manažérov bánk sa vzťahuje zákon

Článok 5. Predmety zdanenia.

Predmetom zdanenia sú príjmy (zisk), náklady na určité tovary, určité druhy činností daňovníkov, transakcie s cennými papiermi, využívanie prírodných zdrojov, majetok právnických a fyzických osôb, prevod majetku, pridaná hodnota výrobkov, práce a služieb a iných predmetov ustanovených legislatívnymi aktmi.

Článok 6. Jednotné zdanenie.

Ten istý predmet môže byť predmetom jedného druhu dane len raz v zákonom stanovenom zdaňovacom období.

Článok 7 tohto zákona bol zmenený a doplnený 21. mája 1993. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. júla 1993 (pozri text článku 7 v predchádzajúcom vydaní)

Článok 7. Postup pri stanovovaní sadzieb dane.

Sadzby dane, s výnimkou sadzieb spotrebnej dane a colných sadzieb, stanovuje Najvyššia rada Ruskej federácie a iné vládne orgány v súlade s týmto zákonom.

§ 8 tohto zákona bol uvedený v novom znení 21. mája 1993. Zmeny nadobúdajú účinnosť 1. júla 1993 (pozri znenie § 8 v predchádzajúcom znení)

Článok 8 Postup stanovenia sadzieb spotrebných daní a ciel.

Pre určité druhy a skupiny tovaru určené Najvyššou radou Ruskej federácie stanovuje sadzby spotrebnej dane vláda Ruskej federácie.

Colné sadzby sa určujú spôsobom stanoveným zákonom Ruskej federácie „o colných sadzbách“.

Článok 9. Rozdelenie finančných prostriedkov z daní medzi rozpočty rôznych úrovní.

Daňové príjmy sa účtujú do rozpočtov rôznej výšky a do mimorozpočtových fondov spôsobom a za podmienok určených Najvyššou radou Ruskej federácie a inými orgánmi štátnej správy v súlade s týmto zákonom a inými právnymi predpismi.

O prevode federálnych daňových príjmov do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v rokoch 1996 - 1998 pozri federálny zákon z 31. decembra 1995 N 228-FZ

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol článok 10 tohto zákona doplnený o druhú a tretiu časť. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 10. Daňové výhody.

Pri daniach možno spôsobom a za podmienok ustanovených legislatívnymi aktmi zriadiť tieto výhody:

• nezdaniteľné minimum zdaniteľný predmet;
• oslobodenie od zdanenia určitých prvkov predmetu dane;
• oslobodenie od daní pre jednotlivcov alebo kategórie platiteľov;
• zníženie daňových sadzieb;
• zrážka zo mzdy (platba dane za zúčtovacie obdobie);
• cielené daňové výhody vrátane daňových úľav (odklad výberu daní);
• iné daňové výhody.

Zvýhodnenia všetkých daní sa uplatňujú len v súlade s platnou legislatívou.

Tretia časť článku 10 tohto zákona bola zmenená a doplnená zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. júla 1992. (pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Je zakázané poskytovať daňové výhody individuálnej povahy, pokiaľ legislatívne akty Ruskej federácie neustanovujú inak.

Článok 11 tohto zákona bol zmenený a doplnený zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. januára 1993. (pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Článok 11. Povinnosti daňovníka.

1. Daňovník je povinný:

• platiť dane včas a v plnej výške;
• viesť účtovnú evidenciu, vypracovávať správy o finančnej a hospodárskej činnosti, zaisťovať ich bezpečnosť najmenej päť rokov;
• predkladať daňovému úradu doklady a informácie potrebné na výpočet a platenie daní;
• vykonať opravy účtovnej závierky vo výške skrytých alebo podhodnotených príjmov (zisk) zistených daňovými úradmi;
• v prípade nesúhlasu so skutočnosťami uvedenými v kontrolnom protokole vykonanom správcom dane písomne ​​vysvetlí dôvody odmietnutia podpísania tohto úkonu;
• dodržiavať požiadavky správcu dane na odstránenie zistených porušení daňových predpisov;
• v prípade likvidácie (reorganizácie) právnickej osoby rozhodnutím vlastníka ( ním povereného orgánu) alebo rozhodnutím súdu informovať správcu dane do desiatich dní o rozhodnutí o zrušení (reorganizácii);
• iné povinnosti.

Povinnosti daňovníka vznikajú, ak má predmet zdanenia az dôvodov ustanovených legislatívnymi predpismi.

Na určenie povinností daňovníka legislatívne akty ustanovujú a vymedzujú:

• daňovník (daňový subjekt);
• predmet a zdroj dane;
• daňová jednotka;
• sadzba dane (sadzba dane);
• lehoty na zaplatenie dane;
• rozpočtový alebo mimorozpočtový fond, do ktorého sa daňová mzda poukáže.

2. Povinnosť platiť daň zaniká fyzickej osobe zaplatením dane, zrušením dane, ako aj smrťou daňovníka, ak nie je možné daň zaplatiť bez jeho osobnej účasti, ak zákon neustanovuje inak. akty.

3. Povinnosť platiť daň právnickej osobe zaniká jej zaplatením dane alebo zrušením dane. Daňová neschopnosť je základom pre vyhlásenie konkurzu na právnickú osobu, ktorá podniká, v súlade s postupom ustanoveným zákonom. V prípade likvidácie právnickej osoby na súde alebo rozhodnutím vlastníka má povinnosť zaplatiť daňové nedoplatky likvidačná komisia.

4. V prípade nesplnenia povinností daňovníka sa ich splnenie zabezpečuje opatreniami správnej a trestnoprávnej zodpovednosti, peňažnými sankciami v zmysle tohto zákona a iných právnych predpisov, ako aj záložným právom na peňažný a súpisový majetok, kauciou. alebo ručenie veriteľov daňovníka.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „o zmenách a doplneniach daňového systému Ruska“ bol článok 12 tohto zákona doplnený po prvom odseku o druhý odsek. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 12. Práva daňovníka.

Daňovník má právo:

• požívať daňové výhody na základe a spôsobom ustanoveným legislatívnymi aktmi;
• predložiť daňovému úradu doklady potvrdzujúce nárok na daňové výhody;
• oboznámiť sa so správami o kontrolách vykonaných daňovými úradmi; poskytovať daňovým úradom vysvetlenia k výpočtu a plateniu daní a k správam o vykonaných kontrolách;
• v súlade s postupom ustanoveným zákonom, odvolacie rozhodnutia daňových úradov a postup ich úradníkov a ďalšie práva ustanovené legislatívnymi aktmi.

Článok 13 tohto zákona bol zmenený a doplnený zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. januára 1993 (pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Výnosom Ústavného súdu Ruskej federácie zo 17. decembra 1996 č. 20-P sa ustanovenia článku 13 tohto zákona, ktoré umožňujú výber pokút od právnických osôb, ako aj celá suma skrytých alebo podhodnotených príjem (zisk) nesporným spôsobom bez ich súhlasu, boli uznané ako nevhodné Ústava Ruskej federácie

Článok 13. Zodpovednosť daňovníka za porušenie daňových predpisov.

1. Daňovník, ktorý porušil daňové predpisy, v prípadoch ustanovených zákonom nesie zodpovednosť vo forme:

a) vymáhanie celej sumy skrytých alebo podhodnotených príjmov (zisk) alebo sumy dane za iný skrytý alebo nezaúčtovaný predmet zdanenia a pokutu v rovnakej výške a pri opakovanom porušení zodpovedajúcej sumy, pokutu vo výške dvojnásobku tejto sumy. Ak súd zistí vedomé zatajenie alebo podhodnotenie príjmu (zisk), rozsudkom alebo rozhodnutím súdu o nároku správcu dane alebo prokurátora, pokutu vo výške päťnásobku skrytej alebo podhodnotenej sumy. príjmy (zisk) môžu byť vyberané do federálneho rozpočtu;
Vyhláška prezidenta Ruskej federácie z 8. mája 1996 N 685 stanovila, že technické chyby pri príprave a výpočte daňových platieb, ktoré daňovníci nezávisle identifikovali a na chyby okamžite upozornili daňové orgány, nie sú daňovými porušeniami. b) pokutu za každé z týchto porušení:

• za nevedenie evidencie zdaniteľných predmetov a za vedenie evidencie zdaniteľných predmetov v rozpore so stanoveným postupom, v dôsledku čoho došlo k zatajeniu alebo podhodnoteniu príjmov za kontrolované obdobie - vo výške 10 percent z dodatočne vyrubených súm dane;
• za nepredloženie alebo včasné predloženie dokladov potrebných na výpočet a zaplatenie dane správcovi dane - vo výške 10 percent zo súm dane splatných v najbližšom termíne splatnosti;
  O predkladaní štvrťročných účtovných závierok organizáciami štátnym daňovým inšpektorátom pozri list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 23. januára 1996 N 11-03-9

2. Úradníci a občania vinní z porušenia daňových zákonov podliehajú správnej, trestnej a disciplinárnej zodpovednosti v súlade s postupom ustanoveným zákonom.

3. Druhy zodpovednosti za túto daň uvedené v tomto článku sa nevzťahujú na právnické a fyzické osoby oslobodené od platenia dane.

O praxi prejednávania sporov týkajúcich sa vymáhania daňových nedoplatkov od občanov-podnikateľov, ako aj pokút a iných sankcií pozri list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 9. júla 1996 č. PV-6-11/467

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnení daňového systému Ruska“ sa písmeno „b“ odseku 1 článku 14 doplnilo novým odsekom. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 14. Práva daňových úradov a ich úradníkov.

1. Daňové úrady majú právo:

A) iniciovať ustanoveným postupom petície na zákaz podnikania; b) podať žalobu na súd alebo rozhodcovský súd:

• o likvidácii podnikov na základe právnych predpisov Ruskej federácie;
• o uznaní obchodov za neplatné a vymáhaní všetkých výnosov z týchto obchodov štátu;
  O podaní žaloby na vyhlásenie transakcie za neplatnú a vrátenie celej sumy prijatej z takýchto transakcií štátu pozri list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 15. augusta 1995 č. PV-4-08/50n
• o vymáhaní neoprávnene nadobudnutého majetku nie transakciou, ale v dôsledku protiprávneho konania;
• o vyhlásení neplatnosti registrácie podniku v prípade porušenia ustanoveného postupu pri založení podniku alebo nesúladu zakladajúcich dokumentov s požiadavkami zákona a vymáhania príjmov tohto podniku;

2. Úradníci daňových úradov majú zákonom ustanoveným spôsobom právo:

A) kontrolovať všetky dokumenty týkajúce sa výpočtu a platenia daní, dostávať potrebné vysvetlenia, osvedčenia a informácie o problémoch, ktoré sa vyskytli počas auditov; b) kontrolovať všetky výrobné, skladové, obchodné a iné priestory daňovníkov slúžiace na dosahovanie príjmov (zisk) alebo súvisiacich s údržbou predmetov dane bez ohľadu na ich umiestnenie. Ak fyzická osoba odmietne úradníkom správcu dane umožniť prehliadku priestorov slúžiacich na vytváranie príjmov (zisk), alebo im neposkytne doklady potrebné na výpočet dane, zdaniteľné príjmy určí správca dane na základe príjmov z obdobného druhu. obchodných aktivít; Písmeno c) odseku 1 článku 14 tohto zákona bolo zmenené a doplnené zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. januára 1993 (pozri text v predchádzajúcom vydaní) c) pozastaviť transakcie daňovníkov na účtoch v bankách a úverových inštitúciách v prípade nepredloženia dokladov súvisiacich s výpočtom alebo platbou dane daňovému úradu; d) ukladá riaditeľom bánk, úverových inštitúcií, ako aj finančným úradom správne pokuty za nerešpektovanie pokynov daňových úradov; e) odoberať daňovníkom doklady poukazujúce na zatajenie alebo podhodnotenie príjmu (zisk) alebo zatajenie iných predmetov zo zdanenia, pričom do dokladov súčasne nahliadne a zaznamená ich obsah; f) prijímať bez zaplatenia od všetkých právnických osôb údaje potrebné na výpočet platieb dane platiteľov; g) ďalšie práva ustanovené legislatívnymi aktmi.

Odsek 1 článku 14 tohto zákona bol doplnený zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Novela nadobúda účinnosť 1. januára 1992

Práva uvedené v písmenách „c“ a „d“ tohto odseku sa priznávajú vedúcim a zástupcom vedúcich štátnych daňových inšpektorátov a vykonávajú sa prijatím príslušných uznesení.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol zmenený a doplnený článok 15 tohto zákona. Zmeny nadobudli platnosť 1. júla 1992 (pozri text článku 15 v znení z 27. decembra 1991)

Článok 15. Zodpovednosti bánk, úverových inštitúcií a podnikov.

Banky, úverové inštitúcie, burzy cenných papierov a iné podniky sú povinné predkladať príslušným daňovým úradom údaje o finančných a hospodárskych transakciách daňovníkov - klientov týchto inštitúcií a podnikov za uplynulý hospodársky rok spôsobom ustanoveným Ministerstvom financií SR. Ruskej federácie.

O postupe bánk a úverových inštitúcií pri predkladaní informácií daňovým úradom pozri list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 17. januára 1994 č.

V prípade neposkytnutia týchto údajov sa riaditelia týchto inštitúcií a podnikov vystavujú administratívnej zodpovednosti vo forme pokuty vo výške päťnásobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom za každý týždeň omeškania.

Bankám a úverovým inštitúciám sa zakazuje odkladať plnenie príkazov daňových poplatníkov na prevod daní do rozpočtu alebo do mimorozpočtového fondu a používať neprevedené sumy dane ako úverové zdroje. Ak sa takéto skutočnosti preukážu, daňový úrad zinkasuje príjmy týchto inštitúcií do federálneho rozpočtu, pričom vedúcich týchto inštitúcií vyvodí administratívnu zodpovednosť vo forme pokuty vo výške päťnásobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom.

V prípade nevykonania (omeškania exekúcie) zavinením banky alebo úverovej inštitúcie platobného príkazu daňovníka sa od tejto inštitúcie vymáha penále vo výške 0,2 percenta z nezaplatenej sumy dane v súlade s ustanoveným zákonom. postup za každý deň omeškania s platbou počnúc ustanovenou lehotou na zaplatenie zistenej omeškanej sumy dane. Vyberanie pokút nezbavuje banku ani úverovú inštitúciu iných druhov zodpovednosti.

O súčasnom uplatňovaní pokút daňovými úradmi a pokút federálnymi pokladničnými úradmi pozri list Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. mája 1996 č. 3-A2-02

Podniky sú povinné správne zraziť daň z príjmu z príjmu, ktorý vyplácajú jednotlivcom, a urýchlene previesť zrazené sumy do rozpočtu. V prípade nesplnenia týchto povinností hrozia vedúcim týchto podnikov administratívna zodpovednosť vo forme pokuty vo výške päťnásobku minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom.

Šiesta časť článku 15 tohto zákona bola zmenená a doplnená zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. januára 1993 (pozri text v predchádzajúcom vydaní)

Podniky sú povinné predložiť platobný príkaz príslušným bankovým inštitúciám pred termínom splatnosti odvodu daní do rozpočtu alebo mimorozpočtových fondov. Zadané platobné príkazy bánk a úverových inštitúcií sú realizované prednostne.

Za služby právnickým a fyzickým osobám pri takýchto transakciách sa neplatí žiadny poplatok.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol článok 16 doplnený o časť tri a štyri. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1991.

Článok 16. Povinnosti a zodpovednosti daňových úradov.

Daňové úrady a ich zamestnanci sú povinní zachovávať obchodné tajomstvo, dôvernosť informácií o vkladoch fyzických osôb a plniť ďalšie povinnosti stanovené zákonom Ruskej federácie „O štátnej daňovej službe Ruskej federácie“.

Škoda (vrátane ušlého zisku) spôsobená daňovníkom v dôsledku nesprávneho plnenia povinností daňových úradov a ich zamestnancov, ktoré im boli zverené, podlieha náhrade ustanoveným spôsobom. Okrem toho môžu daňové úrady a ich zamestnanci niesť zodpovednosť za iné druhy zodpovednosti ustanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie.

Daňové úrady poskytujú finančným úradom informácie o skutočných sumách daní a iných platieb do rozpočtu mesačne.

Daňové úrady spolu s finančnými úradmi vykonávajú kontrolu nad plnením rozpočtových príjmov.

Článok 17. Ochrana práv a záujmov daňových poplatníkov a štátu.

Ochrana práv a záujmov daňových poplatníkov a štátu sa vykonáva na súde alebo iným spôsobom ustanoveným v legislatívnych aktoch Ruskej federácie.

Kapitola II.
Druhy daní a pôsobnosť orgánov verejnej moci.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavedení zmien a doplnení a doplnení daňového systému Ruska“ bol odsek 2 článku 18 doplnený druhým odsekom. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 18. Druhy daní vyberaných na území Ruskej federácie.

1. V Ruskej federácii sa účtujú tieto poplatky:

A) federálne dane; b) dane republík v rámci Ruskej federácie a dane území, regiónov, autonómnych oblastí, autonómnych okresov; c) miestne dane.

O súlade Ústavy Ruskej federácie s ustanoveniami druhého odseku odseku 2 článku 18 tohto zákona pozri uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie z 21. marca 1997.

2. Pôsobnosť orgánov verejnej moci pri riešení daňových otázok je určená v súlade s týmto zákonom a ďalšími právnymi predpismi.

Vládne orgány na všetkých úrovniach nemajú právo zavádzať dodatočné dane a povinné príspevky, ktoré nie sú stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie, ako aj zvyšovať sadzby zavedených daní a platieb daní.

Dekrét prezidenta Ruskej federácie z 22. decembra 1993 N 2268 ustanovil, že dodatočné dane a poplatky v zakladajúcich subjektoch federácie, dodatočné miestne dane a poplatky, ktoré neustanovujú právne predpisy Ruska, môžu byť zavedené rozhodnutiami vlády. orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgány miestnej samosprávy pred zavedením zákona o federálnom rozpočte na rok 1994

Podľa Oficiálneho vysvetlenia štátnej právnej správy prezidenta Ruskej federácie zo dňa 11.10.1995 č.13 majú normy prezidentského dekrétu trvalý charakter, ich účinnosť nie je časovo obmedzená.

Federálny zákon č. 9-FZ z 1. júla 1994 „O federálnom rozpočte na rok 1994“ neustanovuje zavedenie dodatočných daní a poplatkov, ktoré nie sú ustanovené ruskou legislatívou.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavedení zmien a doplnení a doplnení daňového systému Ruska“ bol zmenený a doplnený článok 19 tohto zákona. Zmeny nadobudli platnosť 1. júla 1992 (pozri text článku 19 v znení z 27. decembra 1991)

Dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 22. decembra 1993 N 2270 boli zavedené dve nové federálne dane (pozri tiež odseky 17 a 23 listu Štátnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. januára 1994 N VG- 4-16/5n)

Dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 15. novembra 1997 N 1233 bol spomínaný dekrét prezidenta Ruskej federácie z 22. decembra 1993 N 2270 vyhlásený za neplatný od 15. novembra 1997.

Článok 19. Federálne dane.

1. Federálne dane zahŕňajú nasledujúce dane:

A) daň z pridanej hodnoty; b) spotrebné dane z určitých skupín a druhov tovarov; c) daň z príjmov bánk; d) daň z príjmov z poisťovacej činnosti; e) daň zo zmenárenskej činnosti (výmenná daň); f) daň z obchodov s cennými papiermi;
Federálny zákon č. 39-FZ z 31. marca 1995 ustanovil, že daň z transakcií s cennými papiermi sa vyberá dovtedy, kým sa v tomto zákone nevykonajú príslušné zmeny a doplnenia. g) clo; h) príspevky na reprodukciu nerastnej základne v prospech osobitného mimorozpočtového fondu Ruskej federácie;
Federálny zákon č. 9-FZ z 1. júla 1994 v čiastočnej novele článku 19 tohto zákona ustanovuje, že odpočty na reprodukciu základne nerastných surovín, s výnimkou zrážok ponechaných k dispozícii banským podnikom na nezávislé financovanie geologického prieskumu, sú pripísané do federálneho rozpočtu a majú presne určený účel i) platby za použitie prírodných zdrojov pripísané do federálneho rozpočtu, do republikového rozpočtu republiky v rámci Ruskej federácie, do regionálnych, regionálnych rozpočtov území a regiónov, regionálneho rozpočtu autonómnej oblasti, okresných rozpočtov autonómnych oblastí okresy a okresné rozpočty okresov spôsobom a za podmienok ustanovených legislatívnymi aktmi Ruskej federácie; j) daň z príjmov (daň zo zisku) z podnikov; k) daň z príjmov fyzických osôb; l) dane, ktoré slúžia ako zdroje na tvorbu cestných fondov, pripísané na tieto fondy spôsobom určeným legislatívnymi aktmi o cestných fondoch v Ruskej federácii; m) kolky; o) štátna povinnosť; n) daň z majetku prevedeného dedením a darom; p) poplatok za používanie názvov „Rusko“, „Ruská federácia“ a slov a fráz vytvorených na ich základe.

Federálny zákon č. 121-FZ z 21. júla 1997, odsek 1 článku 19 tohto zákona sa dopĺňa písmenom „c“: c) daň z nákupu zahraničných bankoviek a platobných dokladov znejúcich na cudziu menu.

2. Všetky sumy príjmov z daní špecifikovaných v pododsekoch „a“, „g“ a „p“ odseku 1 tohto článku sa pripisujú do federálneho rozpočtu.

Federálny zákon č. 121-FZ z 21. júla 1997, odsek 2 článku 19 tohto zákona sa dopĺňa o tento odsek:

Sumy príjmov z dane uvedené v odseku 1 písm. c) tohto článku sa pripisujú do príslušných rozpočtov spôsobom určeným legislatívnym aktom Ruskej federácie o tejto dani.

3. Dane uvedené v pododsekoch „j“ a „l“ odseku 1 tohto článku sú regulačnými zdrojmi príjmov a sumy zrážok za ne, pripísané priamo do republikového rozpočtu republiky v rámci Ruskej federácie, regionálnej , regionálne rozpočty území a krajov, Regionálny rozpočet autonómneho regiónu, okresné rozpočty autonómnych okresov a rozpočty ostatných úrovní sa určujú po schválení republikového rozpočtu republiky v rámci Ruskej federácie, regionálnych, regionálnych rozpočtov území a krajov. krajov, krajský rozpočet autonómneho kraja, okresné rozpočty autonómnych okresov.

4. Všetky sumy daňových príjmov uvedené v bode „n“ „p“ odseku 1 tohto článku sa účtujú v prospech rozpočtu obce spôsobom určeným pri schvaľovaní príslušných rozpočtov, ak zákon neustanovuje inak.

5. Federálne dane (vrátane výšky ich sadzieb, predmetov zdanenia, daňových poplatníkov) a postup ich prevodu do rozpočtu alebo do mimorozpočtového fondu sú ustanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie a sú vyberané na celom jej území. .

Článok 20 tohto zákona bol zmenený a doplnený zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“. Zmeny vstupujú do platnosti 1. januára 1993 (pozri text článku v predchádzajúcom vydaní)

Článok 20. Dane republík v rámci Ruskej federácie a dane území, regiónov, autonómnych oblastí, autonómnych okresov.

1. Dane republík v rámci Ruskej federácie, území, regiónov, autonómnych oblastí a autonómnych oblastí zahŕňajú nasledujúce dane:

A) daň z majetku právnických osôb. Suma platieb daní sa pripisuje rovnakým dielom do republikového rozpočtu republiky v rámci Ruskej federácie, krajských, regionálnych rozpočtov území a regiónov, regionálneho rozpočtu autonómnej oblasti, okresných rozpočtov autonómnych okresov a do rozpočtov okresov. okresov, mestských rozpočtov miest v mieste platiteľa; b) lesný príjem;
Federálny zákon z 31. marca 1995 N 39-FZ zrušil od 1. apríla 1995 zrážky (poplatky) za reprodukciu, zachovanie a ochranu lesov. c) platba za vodu odoberanú priemyselnými podnikmi z vodohospodárskych systémov; d) poplatok pre potreby vzdelávacích inštitúcií, vyrubený právnickým osobám. Sumy platieb za tento poplatok sa pripisujú do republikového rozpočtu republiky v rámci Ruskej federácie, regionálnych, regionálnych rozpočtov území a regiónov, regionálneho rozpočtu autonómnej oblasti a okresných rozpočtov autonómnych oblastí a používajú sa osobitne na dodatočné financovanie vzdelávacích inštitúcií.

O súlade Ústavy Ruskej federácie s ustanoveniami odseku 1 odseku 2 článku 20 tohto zákona pozri uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie z 21. marca 1997.

2. Dane uvedené v pododsekoch „a“, „b“ a „c“ odseku 1 tohto článku sú ustanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie a sú vyberané na celom jej území. Konkrétne sadzby týchto daní sú zároveň určené zákonmi republík v rámci Ruskej federácie alebo rozhodnutiami štátnych orgánov území, regiónov, autonómnych oblastí, autonómnych okresov, ak legislatívne akty Ruskej federácie neustanovujú inak. .

Poplatok uvedený v odseku 1 písm. d) tohto článku je stanovený legislatívnymi aktmi republík v rámci Ruskej federácie, rozhodnutiami štátnych orgánov území, regiónov, autonómnych oblastí a autonómnych okresov. Sadzby tohto poplatku nesmú presiahnuť jedno percento ročného mzdového fondu podnikov, inštitúcií a organizácií nachádzajúcich sa na území republík Ruskej federácie, území, regiónov, autonómnych oblastí a autonómnych okresov.

Dekrét prezidenta Ruskej federácie z 22. decembra 1993 N 2268 ustanovil, že dodatočné dane a poplatky v republikách Ruskej federácie, územiach, regiónoch, autonómnych oblastiach, autonómnych okresoch, mestách Moskva a Petrohrad, dodatočné miestne dane a poplatky neupravené zákonom RF, môžu byť zavedené rozhodnutiami vládnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánov miestnej samosprávy. Zároveň sa tieto dane právnickými osobami musia platiť na úkor ziskov, ktoré zostávajú podnikom a organizáciám po zaplatení daní z príjmu.

Článok 21 tohto zákona bol zmenený a doplnený zákonom Ruskej federácie z 22. decembra 1992 N 4178-1 „o zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie o daniach“ zmeny nadobúdajú účinnosť 1. januára 1993 (pozri text článku v predchádzajúcom vydaní)

Článok 21. Miestne dane.

O miestnych daniach a poplatkoch pozri aj federálny zákon z 28. augusta 1995 N 154-FZ

Federálny zákon č. 110-FZ z 20. júla 1997 zaviedol daň z nehnuteľností ako experiment v rokoch 1997-1998 v mestách Novgorod a Tver

1. Miestne dane zahŕňajú:

A) daň z nehnuteľností pre fyzické osoby. Suma platieb dane sa pripisuje do miestneho rozpočtu v mieste (registrácii) predmetu dane; b) daň z pozemkov. Postup prevodu daňových príjmov do príslušného rozpočtu je určený pozemkovou legislatívou; c) registračný poplatok od fyzických osôb vykonávajúcich podnikateľskú činnosť. Výška zbierky sa pripisuje do rozpočtu v mieste ich registrácie; d) daň z výstavby priemyselných zariadení v rekreačnej oblasti; e) rezortný poplatok; f) poplatok za právo obchodovať. Poplatok určuje okres, mesto (bez krajského členenia), okres (v meste), obec, vidiecke zastupiteľské orgány moci - miestne rady ľudových poslancov. Poplatok sa platí zakúpením jednorazového kupónu alebo dočasného patentu a je plne pripísaný do príslušného rozpočtu; g) účelové poplatky od občanov a podnikov, inštitúcií, organizácií bez ohľadu na ich organizačné a právne formy na údržbu polície, na zveľaďovanie území, na vzdelávacie potreby a iné účely.
Sadzba odvodov za rok nesmie presiahnuť 3 percentá z 12 zákonom ustanovených minimálnych mesačných miezd pre fyzickú osobu a pre právnickú osobu 3 percentá z ročného mzdového fondu, vypočítaného na základe zákonom ustanovenej minimálnej mesačnej mzdy.
Sadzby v mestách a okresoch stanovujú príslušné zastupiteľské orgány - miestne rady ľudových poslancov, v mestách a na vidieku - na schôdzach a zhromaždeniach obyvateľov; h) daň z reklamy. Daň platia právnické osoby a fyzické osoby inzerujúce svoje produkty vo výške nepresahujúcej 5 percent z ceny reklamných služieb; i) daň z predaja automobilov, výpočtovej techniky a osobných počítačov. Daň platia právnické osoby a fyzické osoby, ktoré ďalej predávajú tento tovar, a to v sadzbe nepresahujúcej 10 percent sumy transakcie; j) odber od majiteľov psov. Poplatok platia fyzické osoby, ktoré majú psov v mestách (okrem služobných), najviac vo výške 1/7 zákonom ustanovenej minimálnej mesačnej mzdy ročne; k) licenčný poplatok za právo obchodovať s výrobkami vína a vodky. Poplatok platia právnické a fyzické osoby predávajúce víno a vodku obyvateľstvu vo výške: od právnických osôb - 50 zákonných minimálnych mesačných miezd ročne, fyzických osôb - 25 zákonných minimálnych mesačných miezd ročne. Pri obchodovaní týmito osobami z dočasných predajní slúžiacich na večery, plesy, slávnosti a iné podujatia - polovica minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom za každý deň obchodovania;
O zavedení poplatkov za vydávanie licencií na výrobu, plnenie do fliaš, skladovanie a veľkoobchodný predaj alkoholických výrobkov pozri federálny zákon z 22. novembra 1995 N 171-FZ
O postupe pri zdaňovaní a vyberaní poplatkov za vydanie povolenia na maloobchodný predaj alkoholických nápojov právnickým osobám a fyzickým osobám podnikateľom pozri list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 18. novembra 1996 č. VK-6-01 /798 l) licenčný poplatok za právo uskutočňovať miestne aukcie a lotérie. Poplatok uhrádzajú ich organizátori najviac vo výške 10 percent hodnoty tovaru deklarovaného do aukcie alebo sumy, na ktorú boli vydané žrebové lístky; m) poplatok za vydanie povolenia na byt. Poplatok platia fyzické osoby po nadobudnutí práva na obývanie samostatného bytu vo výške nepresahujúcej 3/4 minimálnej mesačnej mzdy ustanovenej zákonom v závislosti od celkovej plochy a kvality bývania; o) poplatok za parkovanie vozidiel. Poplatok platia právnické a fyzické osoby za parkovanie áut na miestach špeciálne vybavených na tieto účely vo výške stanovenej zastupiteľskými orgánmi - miestnymi radami ľudových poslancov; n) poplatok za právo používať miestne symboly. Poplatok platia výrobcovia výrobkov, na ktorých sú použité miestne symboly (erby; typy miest, lokalít, historických pamiatok a pod.), najviac vo výške 0,5 percenta z ceny predaných výrobkov; p) poplatok za účasť na pretekoch na hipodrómoch. Poplatok platia právnické osoby a fyzické osoby, ktoré vystavujú svoje kone na súťažiach komerčného charakteru, vo výške ustanovenej orgánom miestnej samosprávy, na území ktorej sa hipodróm nachádza; c) poplatok za výhry na pretekoch. Poplatok platia osoby, ktoré vyhrajú stávkovú hru na hipodróme sumou nepresahujúcou 5 percent výhernej sumy; r) inkaso od osôb zúčastňujúcich sa stávkových hier na hipodróme. Poplatok sa platí formou percentuálneho doplatku k poplatku ustanovenému za účasť v hre, a to najviac vo výške 5 percent tohto poplatku; s) inkaso z obchodov uskutočnených na burzách s výnimkou obchodov upravených legislatívnymi zákonmi o zdaňovaní obchodov s cennými papiermi. Poplatok platia účastníci obchodu vo výške nepresahujúcej 0,1 percenta z objemu transakcie; f) poplatok za právo vykonávať filmové a televízne nakrúcanie. Poplatok platia komerčné filmové a televízne organizácie, ktoré vyrábajú natáčanie, vyžadujúce od orgánov samosprávy vykonať organizačné opatrenia (rozmiestnenie policajných jednotiek, ohradenie priestoru natáčania a pod.), vo výške stanovenej zastupiteľskými orgánmi miestnych rád ľudu. Poslanci; x) poplatok za čistenie území obývaných oblastí. Poplatok platia právnické a fyzické osoby (vlastníci budov) vo výške stanovenej zastupiteľskými orgánmi - miestnymi radami ľudových poslancov; c) poplatok za otvorenie hazardnej prevádzky (inštalácia hracích automatov a iných zariadení s vecnými alebo peňažnými výhrami, kartových stolov, rulety a iných prostriedkov na hranie). Platiteľmi poplatku sú právnické a fyzické osoby – vlastníci určených objektov a zariadení bez ohľadu na miesto ich inštalácie. Sadzby vyberania a postup pri jeho vyberaní stanovujú zastupiteľské orgány - miestne rady ľudových poslancov; w) daň za údržbu bytového fondu a sociálnych a kultúrnych zariadení najviac vo výške 1,5 percenta z objemu predaja výrobkov (práce, služby) vyrobených právnickými osobami so sídlom na príslušnom území.
Konkrétne sadzby dane a postup pri jej vyberaní stanovujú zastupiteľské orgány – miestne rady ľudových poslancov.
Pri výpočte výšky tejto dane sa zohľadnia výdavky podnikov a organizácií vypočítané na základe noriem ustanovených miestnymi radami ľudových poslancov na údržbu bytového fondu a sociálnych a kultúrnych zariadení v súvahe týchto podnikov a organizácií. alebo nimi financované vo forme majetkovej účasti sú vylúčené;
O postupe pri výpočte výšky dane za údržbu bytového fondu a sociálnych a kultúrnych zariadení pozri list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie a Ministerstva financií Ruskej federácie zo 17. marca 1997. NN SSh -6-07/209, 1-35/128 list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 14. augusta 1996 N 04-05-17/63 list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 8. júla 1996 N 04-05-17/53 list Ministerstva financií Ruskej federácie z 25. apríla 1996 N 04-05-17/26 list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 4. augusta 1995 N 06-06- 02 list Ministerstva financií Ruskej federácie a Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 27. júla 1994 NN 96, YUB-6-04/274 list Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 27. augusta 1993 N 15-2-05/449 list Štátnej daňovej služby RF zo 16. apríla 1993 N VG-4-01/57n list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 22. apríla 1993 N 49

2. Dane uvedené v pododsekoch „a“ – „c“ odseku 1 tohto článku sú ustanovené legislatívnymi aktmi Ruskej federácie a sú vyberané na celom jej území. Konkrétne sadzby týchto daní sú zároveň určené legislatívnymi aktmi republík v rámci Ruskej federácie alebo rozhodnutiami štátnych orgánov území, regiónov, autonómnych oblastí, autonómnych obvodov, okresov, miest a iných administratívno-územných subjektov, ak inak ustanovené legislatívnym aktom Ruskej federácie.

3. Dane uvedené v písmenách „d“ a „e“ odseku 1 tohto článku môžu zaviesť orgány okresu a mesta, na území ktorého sa rekreačná oblasť nachádza. Sumy odvodov dane sa pripisujú do okresných rozpočtov okresov a mestských rozpočtov miest.

Na vidieku sa suma odvodov dane pripisuje rovným dielom do rozpočtov vidieckych sídiel, obcí, miest regionálnej pôsobnosti a do okresných rozpočtov okresov, území, krajských rozpočtov území a krajov, na ktorých území sa rezort nachádza. Nachádza.

4. Dane a poplatky uvedené v bodoch „h“ – „x“ odseku 1 tohto článku môžu byť stanovené rozhodnutím okresných a mestských zastupiteľstiev – miestnych rád ľudových poslancov.

Sumy platieb za dane a poplatky sa účtujú v prospech okresných rozpočtov okresov, mestských rozpočtov miest alebo rozhodnutím orgánov okresných a mestských samosprávnych orgánov do okresných rozpočtov okresov (v mestách), rozpočtov miest a vidieckych sídiel.

5. Výdavky podnikov a organizácií na platenie daní a poplatkov uvedených v písmenách „g“, „h“, „o“, „f“, „x“ a „h“ odseku 1 tohto článku sú zahrnuté v výsledky hospodárenia podnikov, pozemková daň - z ceny výrobkov (práce, služby), ostatné miestne dane a poplatky platia podniky a organizácie na úkor časti zisku, ktorá zostane po zaplatení dane zo zisku (príjmu).

Kapitola III.
Záverečné ustanovenia.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „O zavádzaní zmien a doplnkov do daňového systému Ruska“ bol zmenený a doplnený článok 22 tohto zákona. Zmeny nadobudli účinnosť 1. júla 1992 (pozri text čl. 22 v znení z 27. decembra 1991

Článok 22. Postup pri platení daní.

Platba dane z príjmov (zisk) právnickej osoby, ktorá je v súlade so zákonom zdrojom viacerých daní, sa vykonáva v tomto poradí:

• všetky majetkové dane, clá a iné platby sa platia v súlade s legislatívnymi aktmi;
• zdaniteľný príjem (zisk) daňovníka sa znižuje o sumu zaplatených daní podľa odseku dva tohto článku, po uplynutí ktorých sa platia miestne dane, ktorých náklady na úhradu podľa odseku 5 článku 21 tohto článku. zákona, sú zahrnuté do finančných výsledkov činnosti;
• zdaniteľný príjem (zisk) daňovníka sa znižuje o sumu zaplatených miestnych daní uvedenú v treťom odseku tohto článku, po uplynutí ktorej sa všetky ostatné dane platené z príjmu (zisku) platia ustanoveným postupom;
• daň z príjmu (daň zo zisku) sa platí z príjmu (zisku), ktorý zostane po zaplatení daní uvedených v tomto článku.

Platba daní jednotlivcami sa vykonáva spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie, pokiaľ zákon neustanovuje inak.

Článok 23. Medzinárodné dohody.

1. Vláda Ruskej federácie sa podieľa na koordinácii daňovej politiky s ostatnými štátmi, ktoré sú členmi Spoločenstva nezávislých štátov, a tiež uzatvára medzinárodné daňové zmluvy o zamedzení (eliminácii) dvojitého zdanenia s následnou ratifikáciou týchto zmlúv. Najvyššou radou Ruskej federácie.

2. Ak medzinárodné zmluvy Ruskej federácie alebo bývalého ZSSR ustanovujú iné pravidlá ako tie, ktoré obsahuje daňová legislatíva Ruskej federácie, potom platia pravidlá medzinárodnej zmluvy.

Zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 N 3317-1 „o zmenách a doplneniach daňového systému Ruska“ bol článok 24 tohto zákona doplnený o posledný odsek. Zmeny vstúpili do platnosti 1. júla 1992.

Článok 24. Medzinárodné dohody.

Kontrolu správnosti a včasnosti výberu daní do rozpočtu vykonáva daňový úrad v súlade so zákonom Ruskej federácie „O štátnej daňovej službe Ruskej federácie“ a ďalšími legislatívnymi aktmi.

Premlčacia lehota pre nároky vznesené voči jednotlivcom v súvislosti s výberom daní do rozpočtu je tri roky. Nesporný postup pri vymáhaní daňových nedoplatkov od právnických osôb je možné uplatniť do šiestich rokov odo dňa vzniku určeného nedoplatku.

Odklad a splátkový kalendár pre platby daní do republikového rozpočtu Ruskej federácie udeľuje Ministerstvo financií Ruskej federácie a pre platby do iných rozpočtov príslušné finančné orgány spôsobom ustanoveným zákonom s oznámením o rozhodnutia daňových úradov.

Federálny zákon č. 29-FZ z 26. februára 1997 ustanovil, že za odklady (splátkové plány) platenia daní a iných povinných platieb v časti pripisovanej do federálneho rozpočtu, novo priznané od roku 1997, sa účtuje poplatok vo forme úroky za použitie rozpočtových prostriedkov vo výške jednej polovice refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie

Článok 25. Uverejnenie metodických pokynov.

Pokyny a usmernenia na uplatňovanie daňových právnych predpisov vydáva Štátna daňová služba Ruskej federácie po dohode s Ministerstvom financií Ruskej federácie.

Článok 26. Daňová reforma.

Daňový systém funguje bez zmien, kým Najvyššia rada Ruskej federácie neprijme osobitné rozhodnutie o daňovej reforme v súlade so zákonom Ruskej federácie „O základoch rozpočtovej štruktúry a rozpočtovom procese v Ruskej federácii“.

prezident Ruskej federácie
B. Jeľcin
Moskva, Dom sovietov Ruska,
27. decembra 1991
N 2118-I 27. decembra 1991
(v znení zo 16. júla 22. decembra 1992,
zo dňa 21. mája 1993, 1. júla 1994, 21. júla 1997)

Zákon Ruskej federácie „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“

Nezávislý daňový systém Ruskej federácie sa začal vytvárať v októbri - decembri 1991. Zákony z 11. a 18. októbra 1991 ustanovili daň z pôdy a dane pripísané do cestných fondov. V dňoch 6. – 7. decembra 1991 boli prijaté zákony o daniach: pridaná hodnota, spotrebné dane a daň z príjmu fyzických osôb. Prijatých bolo aj množstvo legislatívnych zákonov o iných daniach, poplatkoch a clách. Všetky nové dane nadobudli účinnosť 1. januára 1992. Formovanie daňového systému Ruska ako nezávislého štátu bolo zavŕšené prijatím zákona Ruskej federácie z 27. decembra 1991 č. 2118-1 „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon o základoch daňového systému).

Zákon o základoch daňovej sústavy nadobudol účinnosť 1. januára 1992 (s výnimkou ustanovení o postupe pri rozdeľovaní daní z pridanej hodnoty a zisku podnikov a organizácií do rozpočtovej sústavy) a určil do januára 1, 1999 (pred nadobudnutím účinnosti prvej časti Daňového poriadku Ruskej federácie) všeobecné zásady pre budovanie daňového systému v Ruskej federácii, ustanovil zoznam daní, poplatkov, ciel a iných povinných platieb, určil práva, povinnosti a povinnosti daňovníkov a daňových úradov. Formuloval hlavné všeobecné ustanovenia o pravidlách stanovovania a uzákonenia nových daní.

V súlade so zákonom o základoch daňového systému zriaďovanie a zrušenie daní, poplatkov, ciel a iných platieb, ako aj výhod poskytovaných daňovým poplatníkom vykonávala Najvyššia rada Ruskej federácie (neskôr Federálna zhromaždenie) a iné vládne orgány. Vládne orgány vnútroštátnych, vnútroštátnych a administratívno-územných subjektov mohli poskytovať dodatočné daňové výhody len do výšky daňových súm pripísaných v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie do ich rozpočtu. Zákony smerujúce k zmenám v odvodoch daní nemali spätnú účinnosť.

Daňový systém bol tvorený súborom daní, ciel a iných platieb vyberaných v súlade s postupom ustanoveným zákonom. Daňou, poplatkom, clom a inou platbou sa rozumie povinný príspevok do rozpočtu v príslušnej výške alebo do mimorozpočtového fondu, ktorý platia platitelia spôsobom a za podmienok určených legislatívnymi predpismi.

V zmysle zákona o základoch daňovej sústavy boli platiteľmi dane právnické osoby, iné kategórie platiteľov a fyzické osoby, ktorým v zmysle legislatívnych zákonov vznikla povinnosť platiť dane. Daňovníci podliehali úplnej registrácii na Štátnej daňovej službe Ruskej federácie (ďalej len Štátna daňová služba, neskôr transformovaná na Ministerstvo daní a daní Ruskej federácie, ďalej len Ministerstvo daní). Postup registrácie bol stanovený v zákonoch o konkrétnych druhoch daní a iných povinných platieb. Banky a úverové inštitúcie mohli zriadiť bežné a iné účty pre daňovníkov (okrem fyzických osôb) len po predložení dokladu potvrdzujúceho registráciu na daňovom úrade. Banky boli povinné do piatich dní nahlásiť daňovému úradu otvorenie účtov. V súlade so zákonom Ruskej federácie zo 16. júla 1992 č. 3317-1 boli za nedodržanie týchto požiadaviek udelené riaditeľom bánk a úverových inštitúcií správne pokuty vo výške päťnásobku minimálnej mesačnej mzdy. ustanovené zákonom (MMOT alebo minimálna mzda).

Predmetom zdanenia boli príjmy (zisk); náklady na určitý tovar; niektoré druhy činností daňovníkov; transakcie s cennými papiermi; využívanie prírodných zdrojov; majetok právnických osôb a fyzických osôb; prevod majetku; pridaná hodnota produktov (práce, služby) a iných predmetov ustanovená legislatívnymi aktmi.

Princíp jednorazového zdanenia bol v zákone o základoch daňovej sústavy formulovaný takto: „Ten istý predmet môže byť predmetom jedného druhu dane len raz v zákonom stanovenom zdaňovacom období.“ Zároveň v súlade s týmto zákonom neplatil zákaz opakovaného a viacnásobného zdanenia toho istého predmetu, ak toto opakovanie alebo znásobenie vzniklo v dôsledku uloženia rôznych druhov daní a bolo vykonané v rôznych obdobiach čas.

Sadzby dane (okrem sadzieb spotrebnej dane a ciel) podliehali ustanoveniu Najvyššou radou Ruskej federácie a inými vládnymi orgánmi v súlade s uvedeným zákonom (v znení zákona Ruskej federácie z 21. mája 1993 č. 5006-1). Pre určité druhy a skupiny tovaru boli sadzby spotrebnej dane stanovené vládou Ruskej federácie. Colné sadzby boli stanovené spôsobom stanoveným zákonom Ruskej federácie „o colných sadzbách“.

Rozdelenie prostriedkov z daní a iných povinných platieb medzi rozpočty rôznych úrovní a mimorozpočtové fondy sa uskutočňovalo spôsobom a za podmienok určených najvyšším zákonodarným orgánom Ruskej federácie a inými orgánmi štátnej správy v súlade so zákonom č. Základy daňovej sústavy a ďalšie legislatívne akty.

Zákon stanovil tieto hlavné typy daňových výhod:

• - nezdaniteľné minimum predmetu dane;
• - oslobodenie od zdanenia určitých prvkov predmetu dane;
• - oslobodenie od daní pre jednotlivcov alebo kategórie daňovníkov;
• - zníženie daňových sadzieb;
• - zrážka zo mzdy (platba dane za zúčtovacie obdobie);
• - cielené daňové výhody vrátane daňových úľav (odklad výberu daní);
• - iné daňové výhody.

Norma zákona o základoch daňového systému (v znení zákona Ruskej federácie z 22. decembra 1992 č. 4178-1) o zákaze poskytovania individuálnych daňových výhod (výhody poskytované jednotlivým daňovníkom) bol formulovaný takto: „Je zakázané poskytovať daňové výhody individuálnej povahy, pokiaľ legislatívne akty Ruskej federácie neustanovujú inak. Právna úprava teda v zásade umožňovala poskytovanie jednotlivých daňových výhod za určitých podmienok.

Podľa zákona Ruskej federácie „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“ z 27. decembra 1991 sa daňou, poplatkom, clom a inou platbou rozumie povinný príspevok do rozpočtu príslušnej výšky resp. do mimorozpočtového fondu, realizujú platitelia spôsobom a za podmienok ustanovených zákonom.

Súhrn daní, poplatkov, ciel a iných platieb vyberaných v súlade so stanoveným postupom tvorí daňový systém. Daňovníkmi sú právnické a fyzické osoby, ktoré majú v zmysle legislatívnych zákonov povinnosť platiť dane.

Predmetom zdanenia sú príjmy (zisk), náklady na určité tovary, určité druhy činností daňovníkov, transakcie s cennými papiermi, využívanie prírodných zdrojov, majetok právnických a fyzických osôb, prevod majetku, pridaná hodnota výrobkov, práce a služby a pod. Jeden a ten istý predmet možno zdaniť len raz v zákonom stanovenom zdaňovacom období.

Daňovník je povinný:

· platiť dane včas av plnej výške;

· viesť účtovnú evidenciu, vypracovávať správy o finančnej a hospodárskej činnosti;

· predkladať daňovému úradu doklady a údaje potrebné na výpočet a platenie daní;

· dodržiavať požiadavky správcu dane na odstránenie zistených porušení daňových predpisov;

Daňovník má právo:

· využívať daňové výhody;

· oboznámiť sa so správami o kontrolách vykonaných daňovými úradmi;

· odvolacie rozhodnutia daňových úradov a kroky ich úradníkov;

Ruský daňový systém zahŕňa tri kategórie daní: federálne, republikánske (územie, región) a miestne.

1.Federálne dane.

Zvláštnosťou federálnych daní je, že sú ustanovené iba federálnymi zákonmi a je potrebné, aby sa vyberali v celej krajine. Federálne dane zahŕňajú:

Daň z pridanej hodnoty

Daň z príjmu právnických osôb

Štátna povinnosť

Colné príjmy

Daň z príjmu fyzických osôb atď.

2. Regionálne dane .

Zahŕňajú platby troch skupín:

Podľa federálnych zákonov je ich výber povinný na území všetkých zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (daň z majetku podnikov, poplatky za vodu). Postup pri platení týchto daní na území zakladajúcich subjektov sa môže líšiť, pretože Zastupiteľské orgány nezávisle určujú sadzbu dane, postup jej platenia a daňové výhody.

Voliteľné dane, ktoré sú tiež ustanovené federálnymi zákonmi, ale zavádza ich zastupiteľský orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie podľa vlastného uváženia a až potom sa stávajú záväznými (odvod pre potreby vzdelávacích inštitúcií)

Dane stanovené zastupiteľskými orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie podľa vlastného uváženia.

Miestne dane – idú do miestnych rozpočtov.

Tri z nich - daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby, daň z pôdy a registračný poplatok pre fyzické osoby podnikajúce v podnikateľskej činnosti - sú ustanovené zákonmi Ruskej federácie a sú vyberané v celej krajine. Zvyšok (poplatok za právo obchodovať, daň z udržiavania bytového fondu, poplatok za transakcie uskutočnené na burzách a pod.) je nepovinný. Zákon o základoch daňového systému stanovuje pre väčšinu z nich maximálne sadzby, predmety zdaňovania a okruh platiteľov. Tie sú však záväzné až po rozhodnutí zastupiteľských orgánov samosprávy.

Tretiu skupinu miestnych daní tvoria dane a poplatky, ktoré zriaďujú orgány miestnej samosprávy podľa vlastného uváženia.

Dane od právnických a fyzických osôb sa prideľujú podľa subjektov (platiteľov).

Do prvej skupiny patria dane z pridanej hodnoty, zisky, spotrebné dane atď.

Druhá zahŕňa daň z príjmu, daň z majetku prevedeného dedením a darom atď.

Existuje však skupina daní spoločných pre fyzické a právnické osoby. Ide o daň z pozemkov, dane v prospech cestných fondov – daň vlastníkov vozidiel, daň z predaja pohonných hmôt a mazív atď.

V závislosti od povahy použitia môžu mať dane všeobecný význam alebo cielené. Do rozpočtu sa pripisujú dane všeobecného významu a do mimorozpočtových zvereneckých fondov sa účtujú cielené dane.

V závislosti od formy uvalenia daňového zaťaženia môžu byť dane priame a nepriame. Daňový systém Ruskej federácie prechádza k aktívnemu využívaniu nepriamych daní.

Priame dane sú adresované priamo daňovníkovi – jeho príjem, majetok a pod. Zákonný a skutočný platiteľ je v tomto prípade rovnaký.

Priame dane sú najskoršou formou zdanenia. Medzi prvými, ktoré sa objavili, boli dane na obyvateľa, pozemkové a domové dane. V súčasnosti sú v Ruskej federácii priamymi daňami daň z príjmu, daň z pôdy, daň z nehnuteľnosti – tvoria najväčšiu časť všetkých daní.

Nepriame dane sa líšia od priamych daní svojim maskovaním. Daň sa stanovuje vo forme prirážky k cene predaného tovaru, a preto nesúvisí s príjmom alebo majetkom platiteľa. Zákon ukladá odviesť sumu dane do pokladnice podniku, ktorý vyrába alebo predáva tovar alebo poskytuje službu na úkor výnosov. V skutočnosti túto daň platí spotrebiteľ, ktorý nakupuje tieto tovary alebo služby za ceny, ktoré sú zvýšené o sumu nepriamej dane. Takýmito nepriamymi daňami sú spotrebné dane, daň z pridanej hodnoty a daň z obratu.

Zdá sa teda, že nepriame dane sú nespravodlivé dane. Čím je človek chudobnejší, tým väčšiu časť svojich príjmov dáva štátu vo forme týchto daní.

V západných krajinách sa vo väčšej miere využívajú nepriame dane. Umožňujú vám rýchlo a pravidelne prijímať veľké sumy, čo vám umožňuje stimulovať alebo obmedziť produkciu v určitých oblastiach, ako aj regulovať spotrebu. Vo vyspelých kapitalistických krajinách to napriek všetkým negatívnym stránkam nepriameho zdaňovania nebrzdí ekonomický rozvoj.

Predmetom zdanenia pre právnické osoby môže byť zisk, príjem, náklady na určitý tovar, ako aj majetok. Podľa toho právnické osoby platia dane: z pridanej hodnoty, zo zisku, z bankových príjmov az poisťovacích činností, z majetku podnikov. Tiež sa na ne vzťahuje množstvo cielených daní, ktoré sa týkajú aj fyzických osôb – dane z cestných fondov, daň z pozemkov.

Najvýznamnejšími z nich z hľadiska počtu platiteľov a pripísaných súm sú daň z pridanej hodnoty, daň zo zisku a spotrebné dane.

Daň z príjmu

Jej platiteľmi sú podniky a organizácie so samostatnou súvahou a bežným účtom.

Predmetom zdanenia je hrubý zisk, ktorým je suma zisku (straty) z predaja výrobkov (práce, služby), dlhodobého majetku, ostatného majetku podnikov a príjmov z nepredajných činností znížená o sumu výdavkov na tieto operácie.