Ako odpísať benzín pomocou palivových kariet. Účtovanie PHM a mazív pomocou palivovej karty. Účtovné zápisy pre palivové karty pre rozpočtové inštitúcie

Podstata operácií sa scvrkáva na nasledovné: organizácia si zakúpi palivovú kartu a používa ju na zaplatenie pohonných hmôt na čerpacích staniciach počas celého mesiaca v jednorazových platbách. Informácie o množstve zakúpeného paliva sa zobrazujú na mape. Náklady na palivo sú zahrnuté vo výdavkoch organizácie.

Pre pohodlie používame číselný príklad.

Príklad. Organizácia zaplatila zálohu dodávateľovi za 1 000 litrov benzínu za cenu 11,8 rubľov. za 1 liter (vrátane DPH 1,8 rubľov) predávaný pomocou palivovej karty. Náklady na palivovú kartu boli uhradené samostatne dodávateľovi vo výške 118 rubľov vrátane DPH 18 rubľov. Pomocou tejto karty sa vybralo 990 litrov benzínu, z čoho 20 litrov zostalo na konci mesiaca nevyužitých v nádrži auta.

možnosť 1

D TO 51 Množstvo, trieť. 11 800 (1 000 x 11,8)

D TO 51 Množstvo, trieť. 118

D 50-3 TO 60-1 Množstvo, trieť. 100 (118 - 18)

D 19 TO 60-1 Množstvo, trieť. 18

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 18

• Dostupnosť faktúry

D 71 TO 50-3 Množstvo, trieť. 100

D 10-3 TO 71 Množstvo, trieť. 9900 (990 x (11,8 – 1,8))

D 19 TO 71 Množstvo, trieť. 1782 (990 x 1,8)

D 60-1 Podúčet. „Zúčtovanie s dodávateľmi“ K 60-2 Podúčet. „Vydané preddavky“ 11 682

D 50-3 TO 71 Množstvo, trieť. 100

D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Množstvo, trieť.

V súlade s normami spotreby paliva sú sadzby spotreby paliva stanovené na základe skutočného počtu najazdených kilometrov (na základe cestujúceho) vynásobeného mierou spotreby paliva pre príslušnú značku automobilu (l/100 km), upravenej koeficientmi do úvahy faktory uvedené v R3112194-0366-03. Podľa písm

Na konci mesiaca sa na základe dokladov vystavených dodávateľom vykonajú nasledovné zápisy:

Dodávka benzínu dodávateľom držiteľovi palivovej karty sa premietne podľa faktúry dodávateľa.

D 71 TO 60-1 Podúčet. "Vyrovnanie s dodávateľmi" Množstvo, trieť. 11 682 (990 x 11,8)

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 1 782

Možnosť 2

Finančné prostriedky boli prevedené dodávateľovi ako zálohová platba za nakúpený benzín

D 60-2 Subac. "Vydané zálohy" TO 51 Množstvo, trieť. 11 800 (1 000 x 11,8)

Dodávateľovi boli prevedené finančné prostriedky na úhradu zakúpenej palivovej karty

D 60-1 Podúčet. "Vyrovnanie s dodávateľmi" TO 51 Množstvo, trieť. 118

Palivová karta prijatá od dodávateľa bola prijatá do účtovníctva.

D 50-3 TO 60-1 Množstvo, trieť. 100 (118 - 18)

Zohľadňuje sa výška DPH, ktorú organizácii predložil dodávateľ

D 19 TO 60-1 Množstvo, trieť. 18

Suma DPH zaplatená organizáciou pri kúpe karty je akceptovaná na odpočet

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 18

Poznámka: ak chcete prijať DPH na odpočet v súlade s článkom 172 daňového poriadku Ruskej federácie, musia byť splnené nasledujúce podmienky

• Tovar (práca, služby) bol nakúpený za účelom výroby tovaru (práca, služby), ktorého predaj je uznaný ako predmet zdanenia DPH.
• Dostupnosť faktúry
• kapitalizácia nakúpeného tovaru (práce, služby)
• Skutočná platba za zakúpený tovar (práce, služby)

D 71 TO 50-3 Množstvo, trieť. 100

Benzín naplnený do nádrže vozidla pomocou palivovej karty bol pripísaný na základe hlásenia a ďalších dokladov vystavených elektronickým terminálom

D 10-3 TO Množstvo, trieť. 9900 (990 x (11,8 – 1,8))

Zohľadňuje sa výška DPH na kapitalizovaný benzín

D 19 TO 60-1 Množstvo, trieť. 1782 (990 x 1,8)

Predtým vystavená zálohová platba bola započítaná (platba vopred)

D 60-1 „Vyrovnania s dodávateľmi“ TO 60-2. "Vydané zálohy" Množstvo, trieť. 11682

Palivovú kartu vodič vrátil do pokladne organizácie

D 50-3 TO 71 Množstvo, trieť. 100

Náklady na benzín spotrebovaný organizáciou boli odpísané na základe nákladného listu auta.

D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Množstvo, trieť. 9 700 ((990 – 20) x (11,8 – 1,8))

Skutočné množstvo spotrebovaného benzínu sa určuje na základe najazdených kilometrov vozidla a miery spotreby benzínu na 100 km. Miera spotreby benzínu je schválená príkazom vedúceho na základe kontrolného merania spotreby paliva.

V súlade s Smerný dokument R3112194-0366-03"Normy spotreby palív a mazív v cestnej doprave"(schválené Ministerstvom dopravy Ruskej federácie 29. apríla 2003) R3112194-0366-03. Podľa písm UMNS pre Moskvu z 30. apríla 2004 č. 26-12/31459 Dokladom pre odpis nákladov na pohonné hmoty a mazivá je nákladný list.

Poznámka: v súlade s odsekmi. 11 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku má organizácia právo zahrnúť náklady na benzín do výdavkov na daňové účely, a to aj v prípade, že je vozidlo prenajaté organizáciou (list ministerstva daní a daní pre Moskvu z januára; 23, 2003 č. 26-12/4740).

Na konci mesiaca sa na základe dokladov vystavených dodávateľom vykonajú nasledovné zápisy:

Prijaté na odpočet DPH zo zaplateného a kapitalizovaného benzínu na základe prijatej faktúry.

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 1 782

Možnosť 3 (najmenej náročná na prácu).

Finančné prostriedky boli prevedené dodávateľovi ako zálohová platba za nakúpený benzín

D 60-2 Subac. "Vydané zálohy" TO 51 Množstvo, trieť. 11 800 (1 000 x 11,8)

Dodávateľovi boli prevedené finančné prostriedky na úhradu zakúpenej palivovej karty

D 60-1 Podúčet. "Vyrovnanie s dodávateľmi" TO 51 Množstvo, trieť. 118

Palivová karta prijatá od dodávateľa (118 - 18) bola prijatá do účtovníctva.

D 50-3 TO 60-1 Množstvo, trieť. 100

Zohľadňuje sa výška DPH, ktorú organizácii predložil dodávateľ

D 19 TO 60-1 Množstvo, trieť. 18

Suma DPH zaplatená organizáciou pri kúpe karty je akceptovaná na odpočet

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 18

Poznámka: ak chcete prijať DPH na odpočet v súlade s článkom 172 daňového poriadku Ruskej federácie, musia byť splnené nasledujúce podmienky

• Tovar (práca, služby) bol nakúpený za účelom výroby tovaru (práca, služby), ktorého predaj je uznaný ako predmet zdanenia DPH.
• Dostupnosť faktúry
• kapitalizácia nakúpeného tovaru (práce, služby)
• Skutočná platba za zakúpený tovar (práce, služby)

D 71 TO 50-3 Množstvo, trieť. 100

Na konci mesiaca na základe dokladov vystavených dodávateľom

Benzín naplnený do nádrže vozidla palivovou kartou na základe faktúry dodávateľa bol dobropisovaný

D 10-3 TO 60-1 „Vysporiadanie s dodávateľmi“ Množstvo, trieť. 9900 (990 x (11,8 – 1,8))

Zohľadňuje sa výška DPH na kapitalizovaný benzín

D 19 TO 60-1 Množstvo, trieť. 1782 (990 x 1,8)

Predtým vystavená zálohová platba bola započítaná (platba vopred)

D 60-1 „Vyrovnania s dodávateľmi“ TO 60-2. "Vydané zálohy" Množstvo, trieť. 11682

Prijaté na odpočet DPH zo zaplateného a kapitalizovaného benzínu na základe prijatej faktúry.

D 68 TO 19 Množstvo, trieť. 1 782

Náklady na benzín spotrebovaný organizáciou boli odpísané na základe nákladného listu auta.

D 20 (23, 26, 29, 44) TO 10-3 Množstvo, trieť. 9 700 ((990 – 20) x (11,8 – 1,8))

Skutočné množstvo spotrebovaného benzínu sa určuje na základe najazdených kilometrov vozidla a miery spotreby benzínu na 100 km. Miera spotreby benzínu je schválená príkazom vedúceho na základe kontrolného merania spotreby paliva.

V súlade s Smerný dokument R3112194-0366-03"Normy spotreby palív a mazív v cestnej doprave"(schválené Ministerstvom dopravy Ruskej federácie 29. apríla 2003) miery spotreby paliva sa stanovujú na základe skutočného počtu najazdených kilometrov (na základe cestujúceho) vynásobeného mierou spotreby paliva pre príslušnú značku automobilu (l/100 km), upravenej o koeficienty zohľadňujúce faktory uvedené v R3112194-0366-03. Podľa písm UMNS pre Moskvu z 30. apríla 2004 č. 26-12/31459 Dokladom pre odpis nákladov na pohonné hmoty a mazivá je nákladný list.

Poznámka: v súlade s odsekmi. 11 odsek 1 čl. 264 daňového poriadku má organizácia právo zahrnúť náklady na benzín do výdavkov na daňové účely, a to aj v prípade, že je vozidlo prenajaté organizáciou (list ministerstva daní a daní pre Moskvu z januára; 23, 2003 č. 26-12/4740).

generálny riaditeľ audítorskej spoločnosti "AS-AUDIT"
Sergej Dolgalev

Účtovanie PHM a mazív podľa nákladných listov - 2018-2019 (ďalej len - PL) musí byť riadne organizované v každej organizácii. Umožní vám obnoviť poriadok a kontrolovať spotrebu materiálnych zdrojov. Najrelevantnejšie použitie PL je na účtovanie benzínu a motorovej nafty. Pozrime sa podrobnejšie na algoritmus účtovania a zdanenia palív a mazív pomocou nákladných listov.

Pojem palív a mazív

Palivo a mazivá zahŕňajú palivo (benzín, motorová nafta, skvapalnený ropný plyn, stlačený zemný plyn), mazivá (motorové, prevodové a špeciálne oleje, mazivá) a špeciálne kvapaliny (brzdové a chladiace kvapaliny).

Čo je nákladný list

Nákladný list je primárny dokument, ktorý zaznamenáva počet najazdených kilometrov vozidla. Na základe tohto dokumentu je možné určiť spotrebu benzínu.

Organizácie, pre ktoré je používanie vozidiel hlavnou činnosťou, musia použiť tlačivo PL s náležitosťami uvedenými v oddiele II vyhlášky Ministerstva dopravy č.152 zo dňa 18.9.2008.

Máte pochybnosti o správnosti kapitalizácie alebo odpisu hmotného majetku? Na našom fóre môžete získať odpoveď na akúkoľvek otázku, ktorá vyvoláva vaše pochybnosti. Môžete si napríklad ujasniť, akú základnú sadzbu spotreby paliva odporúča ministerstvo dopravy.

Prečítajte si o najnovších požiadavkách ministerstva dopravy na povinné údaje v nákladných listoch v materiáloch:

• „Zoznam povinných údajov nákladného listu bol rozšírený“;
• „Od 15. decembra 2017 sa bude nákladný list vystavovať na novom tlačive“;
• Nákladné listy: od 1.3.2019 sa mení postup pri vydávaní.

Pre organizácie, ktoré používajú automobil na účely výroby alebo riadenia, je možné vypracovať PL s prihliadnutím na požiadavky zákona „o účtovníctve“ zo dňa 6. decembra 2011 č. 402-FZ.

Príklad objednávky na schválenie ponorky možno nájsť.

V praxi organizácie často používajú PL, ktoré boli schválené vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 28. novembra 1997 č. 78. Toto uznesenie má formuláre PL v závislosti od typu vozidla (napríklad formulár 3 pre cestujúceho osobné auto, formulár 4-P pre nákladné auto).

Uvádzajú sa povinné údaje a postup vypĺňania nákladných listov .

O nedávnych zmenách sa dozviete vo forme nákladného listu z našich diskusií v skupine VK .

Nákladné listy musia byť zaznamenané v evidencii nákladných listov. Účtovanie nákladných listov a PHM a mazív je vzájomne prepojené. V organizáciách, ktoré charakterom činnosti nie sú motorovou dopravou, možno PL vyhotovovať s takou pravidelnosťou, aby bolo možné potvrdiť opodstatnenosť výdavku. Organizácia tak môže vystaviť DP raz za pár dní alebo aj za mesiac. Hlavná vec je potvrdiť výdavky. Takéto závery obsahuje napríklad list Ministerstva financií Ruska zo dňa 04.07.2006 č.03-03-04/1/327, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga-Vjatka zo dňa 27.04.2009 č. A38-4082/2008-17-282-17-282.

Účtovanie spotreby paliva v nákladnom liste

Ak analyzujeme formuláre PL obsiahnuté v rezolúcii č. 78, uvidíme, že obsahujú špeciálne stĺpce určené na vyjadrenie obratu palív a mazív. Udáva, koľko paliva je v nádrži, koľko sa načerpalo a koľko zostáva. Pomocou jednoduchých výpočtov sa určí množstvo použitého paliva.

Ak sa obrátime na príkaz č. 152 ministerstva dopravy, potom medzi povinnými údajmi o ponorke nebude požiadavka odrážať pohyb paliva. V tomto prípade musí doklad obsahovať stav tachometra na začiatku a na konci jazdy, ktorý umožní určiť počet najazdených kilometrov vozidla.

Keď PL vypracuje organizácia samostatne a neobsahuje informácie o spotrebe pohonných hmôt a mazív, ale obsahuje len údaje o počte kilometrov, normovaný objem spotrebovaných pohonných látok a mazív je možné vypočítať príkazom ministerstva dopravy Ruska zo dňa 14. marca 2008 č. AM-23-r. Obsahuje normy spotreby paliva pre rôzne značky vozidiel a vzorce na výpočet spotreby.

Na základe PL sa teda vypočíta buď skutočný alebo štandardný odpis PHM a mazív. Takto vypočítané údaje slúžia na premietnutie do účtovníctva.

Použitie PL na účtovanie spotreby paliva je však v niektorých prípadoch nemožné. Napríklad, keď sa do motorových píl, pojazdných traktorov a iných podobných špeciálnych zariadení tankuje benzín. V týchto prípadoch sa uplatňuje zákon o odpise paliva a mazív.

Vzorový zákon na odpis paliva a mazív si môžete pozrieť na našej webovej stránke.

Účtovanie pohonných hmôt a mazív

Tak ako všetky zásoby, aj pohonné hmoty a mazivá sa účtujú v účtovníctve v skutočných nákladoch. Výdavky, ktoré sú zahrnuté v skutočných nákladoch, sú uvedené v časti II PBU 5/01.

Prevzatie pohonných hmôt a mazív do účtovníctva je možné realizovať na základe pokladničných dokladov čerpacej stanice priložených k zálohovému hláseniu (ak si vodič zakúpil pohonné hmoty v hotovosti) alebo na základe kupónových útržkov (ak bol benzín zakúpený za kupóny). Ak vodič nakupuje benzín pomocou palivovej karty, účtovanie PHM a mazív na palivových kartách sa vykonáva na základe správy od spoločnosti, ktorá kartu vydala. Odpis paliva a mazív je možné vykonať pomocou nasledujúcich metód (časť III):

• za priemerné náklady;
• v cene 1. obstarania zásob (FIFO).

PBU 5/01 má inú metódu odpisu - na náklady každej jednotky. Ale v praxi to nie je použiteľné na odpisovanie paliva a mazív.

Najbežnejší spôsob odpisu pohonných hmôt a mazív je v priemerných nákladoch, keď sa náklady na zostávajúci materiál pripočítajú k nákladom na jeho príjem a vydelia sa celkovou sumou zvyšku a príjmu v naturáliách.

Odpis pohonných hmôt a mazív pomocou nákladných listov (účtovníctvo)

Na účtovanie palív a mazív podnik používa účet 10, samostatný podúčet (v účtovej osnove - 10-3). Debet tohto účtu sa používa na príjem PHM a mazív a dobropis na odpis.

Ako sa odpisuje palivo a mazivá? Pomocou vyššie popísaných algoritmov sa vypočíta množstvo použitého paliva a mazív (skutočné alebo štandardné). Toto množstvo sa vynásobí nákladmi na jednotku a výsledná suma sa odpíše zaúčtovaním: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Odpis benzínu pomocou nákladných listov (daňové účtovníctvo)

Ak je s odpisom pohonných hmôt a mazív v účtovníctve všetko celkom jednoduché, potom uznanie týchto výdavkov v daňovom účtovníctve vyvoláva otázky.

1. otázka: v akých výdavkoch treba zohľadniť PHM a mazivá? Tu sú 2 možnosti: materiál alebo iné výdavky. Podľa pod. 5 str. 1 čl. 254 daňového poriadku Ruskej federácie sú palivá a mazivá zahrnuté v nákladoch na materiál, ak sa používajú na technologické potreby. Palivo a mazivá sú zahrnuté v ostatných výdavkoch, ak sa používajú na údržbu služobných vozidiel (odsek 11, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie).

DÔLEŽITÉ! Ak hlavná činnosť organizácie súvisí s prepravou tovaru alebo osôb, potom palivo a mazivá predstavujú materiálové náklady. Ak sa vozidlá používajú ako servisné vozidlá, potom sú palivo a mazivá ďalšími nákladmi.

Druhá otázka: mali by sme v rámci daňového účtovníctva normalizovať náklady na odpis PHM a mazív? Odpoveď na to nájdete prepojením detailov nákladného listu a legislatívnych noriem:

1. PL vypočítava skutočnú spotrebu paliva a mazív. Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje priame náznaky, že výdavky na palivo a mazivá by sa mali brať do daňového účtovníctva iba podľa skutočných noriem.
2. PL obsahuje informácie len o skutočne najazdených kilometroch. Pohonné látky a mazivá je však možné vypočítať podľa príkazu č. AM-23-r, ktorého odsek 3 hovorí, že ním ustanovené normy sú určené aj na výpočet dane. Ministerstvo financií Ruska vo svojich listoch (napríklad zo dňa 03.06.2013 č. 03-03-06/1/20097) potvrdzuje, že príkaz č. AM-23-r možno použiť na preukázanie platnosti nákladov a určiť náklady na PHM a mazivá v daňovom účtovníctve podľa noriem vynásobených počtom najazdených kilometrov.

DÔLEŽITÉ! V daniúčtovníctvo palív a mazív možno odobrať podľa skutočného použitia aj podľa množstva vypočítaného na základe noriem.

V praxi je možná situácia, keď organizácia používa vozidlá, pre ktoré nie sú schválené normy spotreby paliva v príkaze č. AM-23-r. Ale v odseku 6 tohto dokumentu je vysvetlenie, že organizácia alebo individuálny podnikateľ môže individuálne (s pomocou vedeckých organizácií) vypracovať a schváliť potrebné normy.

Stanovisko Ministerstva financií Ruska (pozri napr. list z 22. júna 2010 č. 03-03-06/4/61) je také, že pred vypracovaním noriem pre odpis palív a mazív vo vedeckej organizácia, právnická osoba alebo samostatný podnikateľ sa môže riadiť technickou dokumentáciou.

V daňovom zákonníku Ruskej federácie nie sú žiadne vysvetlenia, ako v takejto situácii konať. V prípadoch, keď organizácia nezávisle stanovila normy na odpis pohonných hmôt a mazív a po ich prekročení zohľadnila množstvo nadmerného použitia paliva v daňovom účtovníctve, daňová inšpekcia to nemusí uznať ako výdavok. V súlade s tým môže byť účtovaná dodatočná daň z príjmu. V tomto prípade môže súd podporiť stanovisko inšpekcie (pozri napr. uznesenie Správneho súdu okresu Severný Kaukaz z 25. septembra 2015 vo veci č. A53-24671/2014).

O výške pokút za absenciu nákladného listu si prečítajte tu. článok .

Príklad odpisovania paliva a mazív pomocou nákladných listov

Jedným z najbežnejších typov palív a mazív je benzín. Zoberme si príklad nákupu a odpisovania benzínu.

Pervy LLC (so sídlom v moskovskom regióne) kúpila 100 litrov benzínu v septembri 2018 za cenu 38 rubľov. bez DPH.

Na začiatku mesiaca mala LLC zároveň zásoby benzínu tej istej značky v objeme 50 litrov pri priemernej cene 44 rubľov.

Na tankovanie automobilu VAZ-11183 Kalina bol použitý benzín v objeme 30 litrov. Organizácia používa auto na oficiálnu prepravu riadiacich pracovníkov.

Organizácia používa odhady priemerných nákladov na materiál.

Účtovanie palív a mazívpri prijímaní

Vypočítame priemerné náklady na odpis za september: (50 l × 44 rubľov + 100 l × 38 rubľov) / (50 l + 100 l) = 40 rubľov.

Možnosť 1.Účtovanie palív a mazívkeď je v skutočnosti odpísaný

V ponorke sú vyrobené tieto značky: palivo v nádrži na začiatku plavby - 10 litrov, vydané - 30 litrov, zostávajúce po plavbe - 20 litrov.

Skutočnú spotrebu vypočítame: 10 + 30 - 20 = 20 litrov.

Suma na odpísanie: 20 l × 40 rub. = 800 rubľov.

Možnosť 2.Účtovanie palív a mazívpri odpise podľa noriem

Značky najazdených kilometrov sa robia v PL: na začiatku plavby - 2 500 km, na konci - 2 550 km. To znamená, že bolo prejdených 50 km.

V odseku 7 časti II nariadenia č. AM-23-r je vzorec na výpočet spotreby benzínu:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

kde: Q n - normovaná spotreba paliva, l;

Hs - základná spotreba paliva (l/100 km);

S—najazdené kilometre, km;

D je korekčný faktor (jeho hodnoty sú uvedené v prílohe 2 objednávky č. AM-23-r).

Podľa tabuľky v pod. 7.1 autom, aby sme našli Hs. Je to rovných 8 litrov.

Podľa dodatku 2 koeficient D = 10 % (pre Moskovský región).

Spotrebu benzínu vypočítame: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Suma na odpísanie: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

Keďže auto je využívané ako služobné, náklady na účtovanie PHM a mazív v daňovom účtovníctve PHM budú uznané ako ostatné výdavky. Výška výdavkov sa bude rovnať sumám zaznamenaným v účtovníctve.

Výsledky

Palivo a mazivá sú v mnohých organizáciách významnou nákladovou položkou. To znamená, že účtovníci musia byť schopní viesť evidenciu pohonných hmôt a mazív a zdôvodniť tieto výdavky. Používanie nákladných listov je jedným zo spôsobov, ako určiť množstvo použitého paliva a mazív.

Pomocou PL môžete nielen potvrdiť výrobnú nevyhnutnosť výdavkov, ale aj evidovať prejdenú vzdialenosť autom alebo iným vozidlom, ako aj určiť ukazovatele pre výpočet objemu spotrebovaných palív a mazív.

Po určení skutočného alebo štandardného objemu použitia je možné vypočítať sumu, ktorá sa má odpísať, vynásobením jednotkových nákladov objemom.

Účtovanie palív a mazív odpísaných v dôsledku prevádzky špeciálneho zariadenia, ktoré nemá počítadlo kilometrov, sa môže vykonávať na základe zákona o odpise palív a mazív.

Osobitnú pozornosť treba venovať vykazovaniu výdavkov na pohonné hmoty a mazivá v rámci daňového účtovníctva.

Systém platieb medzi právnickými a fyzickými osobami prešiel za posledné desaťročia významnými zmenami. Dnes sa uprednostňujú bezhotovostné opcie. Palivové karty, ako jeden zo spôsobov kontroly pohonných hmôt nakupovaných bankovým prevodom, sú medzi ekonomickými subjektmi žiadané. Umožňujú jednoducho určiť, kedy a v akom množstve zamestnanec nakúpil pohonné hmoty a mazivá na natankovanie auta. V tomto článku vám povieme, ako sa účtujú palivové karty.

Palivové karty – čo sú to? Výhody

Palivová karta je prísny dokument určený na kontrolu pohybu paliva a mazív. Dôležitým aspektom je, že palivová karta nie je platobným prostriedkom, ale technickým prostriedkom na sledovanie dodávaných ropných produktov.

Palivové karty majú výhody pre fyzické aj právnické osoby. Jednotlivci majú možnosť nakupovať pohonné hmoty a mazivá so zľavami a bonusmi. Palivové karty však ponúkajú firmám veľké výhody. Tie obsahujú:

• schopnosť znížiť pracovne náročné vysporiadania so zodpovednými osobami prostredníctvom bezhotovostných prevodov finančných prostriedkov od predajcov pohonných látok;
• získanie zliav z nákladov na palivo;
• jednoduché ovládanie pohybu paliva a mazív;
• Možnosť vrátenia DPH na karty.

Hlavnou výhodou palivovej karty je zjednodušenie postupu pri sledovaní príjmu a spotreby PHM zamestnancami.

Typy palivových kariet a ich možnosti

Palivové karty môžu byť niekoľkých typov:

Dokumentácia pohybu karty

Postup pri vydávaní palivovej karty zamestnancom organizácie je stanovený účtovnou zásadou a príkazom riaditeľa. Ich dokumentačný systém by mal obsahovať:

• pravidlá používania palivových kariet;
• zoznam osôb, ktoré ich môžu prijať;
• postup vydávania kariet;
• vyplnenie denníka ich pohybov.

Ak palivovú kartu systematicky používa ten istý zamestnanec, môže mu byť pridelená na základe písomného príkazu vedúceho zamestnanca.

Pohyb kariet sa zaznamenáva v špeciálnom denníku. Forma tohto dokumentu je bezplatná. Musí obsahovať povinné údaje – číslo a dátum karty, celé meno. zamestnanca, údaje o stavoch PHM, tržbách a spotrebe.

Účtovanie palivových kariet

Účtovníctvo kupujúceho

Účtovníctvo kupujúceho PHM závisí od podmienok, za ktorých bola palivová karta prijatá. Dalo by sa poskytnúť:

• predajca palív a mazív zadarmo;
• o podmienkach vrátenia;
• alebo na náklady kupujúceho.

Kartové účtovníctvo na OSNO: účtovanie

Účtovanie kariet závisí od toho, aký daňový režim sa v podniku uplatňuje. Keď je palivová karta vydaná kupujúcemu bezplatne, nie je potrebné ju vykazovať v účtovníctve. Je pridelený konkrétnej právnickej osobe a nemožno ho predať.

Pri spätnom vydaní karty musí kupujúci previesť jej vkladovú hodnotu. Po uplynutí platnosti je potrebné kartu vrátiť predajcovi. V tomto prípade sa eviduje v súvahe predajcu pohonných hmôt ako jeho majetok. Palivová karta kupujúceho musí byť premietnutá do podsúvahového účtu.

Keď sú karty zakúpené, ich pohyb sa prejaví takto:

Príklad 1 Organizácia uzavrela s predajcom palív a mazív dohodu o údržbe palivových kariet, podľa ktorej mu bolo prevedených 1 180 rubľov (vrátane DPH 180 rubľov). V účtovníctve sa nákup karty zobrazuje takto:

• Dt 60 Kt 51 = 1180 – prevedené na kartu;
• Dt 20 Kt 60 = 1000 – karta je aktivovaná a odpísaná ako výrobné náklady;
• Dt 19 Kt 60 = 180 – DPH na karte;
• Dt 015 = 1180 – karta je zahrnutá do zostatku;
• Dt 68 Kt 19 = 180 – odpočítateľná DPH.

Mnoho podnikov používa účty 71 a 10 na vyjadrenie transakcií s palivovými kartami. Toto nie je opodstatnené. V prvom rade treba brať do úvahy skutočnosť, že palivové karty nie sú hotovostné ani peňažné doklady, preto premietnutie ich prevodu na zamestnanca zaúčtovaním Dt 71 Kt 50/3 nie je správne.

Palivové karty by sa tiež nemali brať do úvahy pri 10. sčítaní z dôvodu, že nespĺňajú vlastnosti materiálov:

• nepoužívajú sa ako suroviny na výrobu výrobkov, prác, služieb;
• nie sú určené na predaj;
• sa nevzťahujú na potreby riadenia právnickej osoby.

Palivové karty teda nespĺňajú požiadavky na spotrebu paliva. Samy o sebe nemajú žiadnu hodnotu a podnik ich nemôže použiť ako predmety práce.

Účtovanie palivových kariet v rámci zjednodušeného daňového systému

Ak je karta poskytovaná bezplatne, nemusíte ju ani preukazovať, pretože to neprináša žiadne ekonomické výhody. Prijatie karty na dočasné použitie na zabezpečenie sa odráža ako v OSNO. Ak sa kúpi na náklady podniku, náklady sa môžu zahrnúť do nákladov pri výpočte jedinej dane.

Ak sa jednotlivá daň vypočíta ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami, potom na zníženie základu dane z príjmov do výdavkov musia byť splnené tieto podmienky:

• ekonomická realizovateľnosť nákladov;
• listinné dôkazy o nákladoch;
• Podľa kariet musí byť palivo určené pre vozidlá, ktoré podnik používa na získanie obchodných výhod.

Ako sledovať palivové karty na UTII

Keďže v rámci tohto systému podnik platí daň z imputovaného príjmu, náklady na palivovú kartu nemôžu žiadnym spôsobom zmeniť výšku platby dane. Možnosť je možná, keď právnická osoba kombinuje OSNO a UTII.

Palivové karty je v tomto prípade možné použiť pri oboch činnostiach a náklady na ich nákup by sa mali rozdeliť medzi ne. DPH vyžaduje aj distribúciu. Tá časť DPH, ktorá sa nevracia, sa pripočítava do nákladov spoločnosti.

Daňové účtovníctvo palivových kariet

Náklady spojené s nákupom palivových kariet je možné zahrnúť do výdavkov pri výpočte dane z príjmov. Prečítajte si tiež článok: → „“. Môžu sa brať do úvahy ako:

• materiálové náklady;
• náklady na údržbu dopravy v podniku;
• ostatné náklady na výrobné a obchodné činnosti.

Výber možnosti daňového účtovania výdavkov na palivové karty musí právnická osoba zaznamenať vo svojom účtovnom postupe.

Odpovede na naliehavé otázky

Otázka č.1. Spoločnosť sa zaoberá veľkoobchodom a maloobchodom, kombinuje všeobecný systém a UTII. Pre veľkoobchod je organizácia platcom DPH a dane z príjmov. V apríli spoločnosť kúpila palivové karty v hodnote 1 180 rubľov (vrátane DPH 180 rubľov). UTII sa vzťahuje na maloobchod. Podľa účtovnej politiky spoločnosti sa všeobecné obchodné náklady rozdeľujú na konci mesiaca v pomere k výnosom prijatým z veľkoobchodu a maloobchodu. Príjem za apríl:

• veľkoobchod - 250 000 rubľov;
• maloobchod - 125 000 rubľov.

Podiel veľkoobchodných príjmov na celkových tržbách podniku za apríl 2016 je 66,67 %. V dôsledku toho možno 666,70 rubľov vynaložených na nákup karty ((1180 – 180) * 66,7 %) pripísať výdavkom podľa OSNO.

Otázka č.2. Ako zobraziť na účtovných účtoch transakcie súvisiace s pohybom PHM prijatých pomocou palivových kariet?

Účtovanie zaúčtovania PHM prijatého pomocou kariet sa nelíši od korešpondenčných účtov pre pohyb PHM a mazív nakúpených za hotovostné alebo bezhotovostné platby.

• Dt 60 kt 51 – prevod finančných prostriedkov dodávateľovi za PHM a mazivá;
• Dt 10 Kt 60/1 – príjem PHM;
• Dt 60/2 Kt 60/1 – zápočet preddavku;
• Dt 20, 26, 44 (v závislosti od smeru použitia) Kt 10 – odpis spotrebovaného PHM.

Pre účtovanie DPH:

• Dt 19 Kt 60 – DPH z prijatých PHM a mazív;
• Dt 68 Kt 19 – DPH pripísaná.

Otázka č.3. Kedy si môžete odpísať náklady na nákup pohonných hmôt pomocou kariet na zníženie základu dane z príjmov – pri prevode peňazí za pohonné hmoty či mazivá alebo pri tankovaní vozidla? Spoločnosť používa akruálnu metódu.

V žiadnom z týchto bodov nie je možné odpísať výdavky. Prevod preddavku na palivovú kartu, ako aj tankovanie do auta nie sú dôvodom na zahrnutie ceny PHM do výdavkov.

Na to, aby boli náklady uznané ako výdavky, sú potrebné podporné dokumenty. Pri tankovaní vozidla má kupujúci k dispozícii iba pokladničný doklad, ktorý potvrdzuje skutočnosť nákupu palív a mazív, nie však skutočnosť ich spotreby. Doklady ako potvrdenie o odovzdaní a prevzatí a faktúra tiež nie sú dôvodom.

Otázka č.4. Je možné odpočítať DPH zo zakúpenej palivovej karty? Aké dokumenty sú pre to základom?

DPH na zakúpené palivové karty je možné odpočítať. Na tento účel musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

• kartu je potrebné zakúpiť pre vozidlá zaoberajúce sa výrobou produktov, prác, služieb, ktoré sú pri predaji predmetom DPH;
• karta musí byť zaregistrovaná;
• firma musí mať faktúru za palivovú kartu;
• Platba predajcovi za kartu musí byť vykonaná v plnej výške.
• prijatie DPH na odpočet sa dokladuje zaúčtovaním: Dt 68 Kt 19.

Otázka č.5. Je možné náklady spojené s nákupom palivovej karty zahrnúť ako dodatočné náklady na nákup PHM a mazív, teda zvýšiť cenu benzínu?

Nie, takto si nemôžete navýšiť náklady na nakupované PHM. Ak bola karta použitá raz, potom by táto možnosť bola prijateľná. Vo väčšine prípadov sa však karta používa mnohokrát. Preto je ťažké rozdeliť náklady na jeho nákup medzi objem prijatého paliva. V tejto súvislosti by sa náklady na palivovú kartu mali zahrnúť do výdavkov z bežnej činnosti.

Tento materiál vám pomôže pochopiť, ako sa účtuje palivo a mazivá pomocou palivových kariet, aké funkcie existujú a uvedieme príklad účtovania a výpočtu množstva paliva na OSNO/UTII. Prezradíme vám, aké sú najčastejšie chyby a odpovieme na najčastejšie otázky.

Predtým fyzické aj právnické osoby používali špeciálne palivové kupóny - bolo to pohodlné a umožnilo im to kontrolovať spotrebu paliva. Kupóny mali niekoľko funkcií:

• vyznačovali sa určitým limitom paliva;
• pri tankovaní auta boli vypustené litre benzínu;
• odrážali bilanciu nevyužitého paliva.

Dnes sa kupóny používajú na jednorazové natankovanie auta a rozšírili sa palivové karty.

Účtovanie paliva a mazív pomocou palivových kariet: čo je palivová karta?

Palivová karta je nový spôsob tankovania vozidiel bez neustáleho platenia za palivo. Pohodlie kariet je nasledovné:

• Informácie o spotrebe benzínu sa ukladajú elektronicky na čip karty;
• Údaje o zostatku paliva a čase tankovania si môžete kedykoľvek zobraziť;
• Kartu môžu vydať fyzické aj právnické osoby;
• Rýchlosť obsluhy na čerpacej stanici sa zvyšuje;
• Pri registrácii väčšieho limitu platia zľavy;
• Nie je potrebné hlásiť príjmy za palivo vedeniu;
• Zjednodušenie účtovníctva (všetky údaje sú dostupné v osobnom účte držiteľa karty).

Typy palivových kariet

Existujú 2 typy palivových kariet:

1. Obmedzené (na kartu je pridané určité množstvo paliva za účelom následného vydania držiteľovi karty v obmedzenom objeme na určité časové obdobie - deň, týždeň, mesiac).
2. Neobmedzene (na kartu je pridané určité množstvo paliva a držiteľ karty si môže po dohode so špecializovanou službou zakúpiť a minúť ľubovoľné množstvo jedného druhu paliva).

Ako získať palivovú kartu?

Etapy registrácie karty:

• Zaregistrujte si elektronickú peňaženku u ropnej spoločnosti.
• Vytvorte si osobný účet.
• Určite parametre zmluvy:

1. stanoviť limit na množstvo paliva;
2. priradiť kartu ku konkrétnemu autu (podľa čísla auta – takto v prípade krádeže karty ju podvodník nebude môcť použiť);
3. vyberte si značku benzínu.

• Dobitie účtu (bankový prevod, platba na bežný účet).

Účtovanie palivových kariet

Samotná karta (bez nákladov na palivo) sa vzťahuje na materiálové a výrobné náklady a je hodnotená v skutočných nákladoch. Náklady na nákup kariet pôjdu do nákladov na bežné činnosti.

Cena karty je zaúčtovaná na základe faktúry na účet „Ostatné výdavky“. a na konci mesiaca sa celková cena pripočíta k cene nakúpeného PHM.

Účtovanie pri vydávaní palivových kariet

Vydanie palivovej karty zamestnancovi sa nezobrazuje na žiadnom účtovnom účte a nevykonávajú sa žiadne účtovania, pretože v skutočnosti sa nevydávajú prostriedky.

Vydanie kariet sa však zaznamenáva do denníka, ktorého formu musí schváliť vedenie spoločnosti a obsahuje tieto stĺpce:

• Model a štát číslo prepravy, pre ktorú bola karta vydaná a ktorú používa zamestnanec podniku na príkaz svojich nadriadených;
• Celé meno vodiča, jeho osobný podpis;
• dátum vydania palivovej karty vodičovi;
• Dátum, do ktorého musí byť karta vrátená.

Účtovanie nákladov na palivo

Palivo sa vzťahuje na palivá a mazivá, ktoré majú nasledujúce vlastnosti:

• štandardná spotreba;
• skutočná spotreba.

Náklady na palivo potvrdzujú nákladné listy obsahujúce informácie:

• o najazdených kilometroch vozidla;
• o značke a čísle automobilu;
• o množstve paliva vydaného pomocou palivovej karty;
• zostávajúce palivo, keď vodič odchádza a prichádza do podniku;
• porovnanie štandardnej a skutočnej spotreby paliva;
• záver o nadmernej spotrebe alebo úspore benzínu.

Účtovanie a transakcie pri nákupe a odpise PHM a mazív pomocou palivových kariet

V účtovníctve sa palivá a mazivá nakúpené palivovou kartou účtujú na účet 10 „Materiál“ v skutočných nákladoch a bez DPH. DPH pridelená vo faktúre sa premietne samostatne na účte 19 „DPH z nakúpeného majetku“.

Účtovné zápisy

Ak nie sú ustanovené osobitné pravidlá pre prevod práv na pohonné hmoty, pohonné hmoty a mazivá prechádzajú na kupujúceho v čase uvoľnenia tovaru (pri tankovaní do auta).

Účtovné zápisy

DPH je možné odpočítať až po prijatí faktúry od dodávateľa pohonných hmôt a mazív.

Odpis paliva a mazív

Náklady na pohonné hmoty, ktoré budú odpísané do nákladov spoločnosti, závisia od metódy, ktorú manažment zvolil na odhad zásob (FIFO alebo v priemernej cene).

Daňové účtovanie nákladov na nákup palivovej karty

Druh nákladov na nákup palivových kariet musí byť stanovený objednávkou v účtovnej politike spoločnosti:

• materiálové a výrobné náklady;
• náklady na údržbu vozidla;
• ostatné výrobné náklady nesúvisiace s výrobným procesom a predajom.

DPH je možné odpočítať, ak:

• bola doručená faktúra potvrdzujúca nákup palivovej karty;
• obchodné transakcie sa uskutočňujú pomocou karty a ich cena podlieha DPH;
• Palivová karta bola zaregistrovaná účtovným oddelením.

Daňové účtovanie nákladov na pohonné hmoty

Myšlienka zaviesť dopravnú daň, ktorej výška by bola zohľadnená v nákladoch na pohonné hmoty, sa objavila v roku 2010. Tento typ dane je regionálny, a preto majú miestne orgány právo nezávisle tvrdiť:

• pravidlá jeho výpočtu;
• indikátor výkonu stroja na výpočet výšky dane pri určitej sadzbe;
• Sadzba dane.

Dnes je daň z paliva dopravnou daňou a jej výška priamo závisí od výkonu vozidla.

Účtovanie a účtovanie palív a mazív v rozpočtovej inštitúcii

Rozpočtové inštitúcie musia zdôvodniť účelové vynakladanie prostriedkov štátneho rozpočtu. Znakom rozpočtového účtovania nákladov na palivo a mazivá je potreba pripraviť špeciálnu primárnu dokumentáciu vyplnenú účtovníkom a vodičom.

Palivová karta slúži ako platobný aj účtovný doklad. Podľa zákona sú rozpočtové organizácie povinné zadať objednávku na palivo a mazivá prostredníctvom ponuky alebo bez nich, ale celková suma objednávky musí byť nižšia ako 100 000 rubľov za štvrťrok. To znamená, že na preukázanie vynaložených nákladov potrebujete mať výsledky ponúk alebo dokumenty potvrdzujúce odhadované (plánované) náklady na zákazku. Organizácia vypracuje odhad s prihliadnutím na plánované ukazovatele použité pri výpočte objemu nákladov na pohonné hmoty a mazivá a po ich kontrole musí hlavný správca finančných prostriedkov odhad schváliť.

Palivo a mazivá musia byť spotrebované v rámci schválených noriem každý rozpočtový podnik musí mať interný miestny zákon o normách spotreby palív a mazív. Inštitúcia má právo zaviesť do noriem spotreby paliva samostatné korekčné faktory, ktoré odôvodňujú ich použitie a preukazujú potrebu výroby na ich stanovenie.

Účtovníctvo rozpočtovej inštitúcie vedie samostatnú evidenciu palív a mazív v závislosti od oblastí ich použitia v samostatnom účet 010503000 „Palivá a mazivá“. Pohonné hmoty a mazivá sa účtujú v skutočných nákladoch. DPH zaplatená pri nákupe pohonných hmôt a mazív nie je zahrnutá v týchto nákladoch iba vtedy, ak sú pohonné látky zaplatené z príjmov zo zdaniteľnej podnikateľskej činnosti inštitúcie a použité v zdaniteľnej činnosti.

Palivo a mazivá podliehajú odpisu na základe skutočnej spotreby (nezáleží na tom, akým spôsobom bolo palivo zaplatené):

• sa odpisuje na nákladový účet v medziach noriem;
• účtovať o nákladoch na poskytnuté služby, vykonanú prácu alebo predaný tovar (pri vykonávaní podnikateľskej činnosti);
• na účet nákladového účtovníctva s vymáhaním manka od vinníkov alebo s odpisom z prostriedkov zo zavedených zdrojov v budúcnosti (pri prekročení noriem).

Rozpočtové inštitúcie tiež praktizujú odpisovanie pohonných hmôt a mazív metódou priebežného oceňovania, keď sa materiál oceňuje v cene zásob k prvému dňu v mesiaci a v cene všetkých príjmov za daný mesiac.

Pri platbe za PHM a mazivá palivovou kartou sa zohľadňuje forma platby (karty môžu byť hotovostné alebo litrové).

Rozpočtové inštitúcie používajú na evidenciu platieb kartou účet 020105000 „Pokladničné doklady“. V analytickom účtovníctve sa množstvo paliva uvedené v dokladoch vydaných na čerpacej stanici pripíše a následne odpíše. V prípade litrových palivových kariet sú náklady určené nákupnou cenou, pre rubľové karty cenou aktuálnou v deň tankovania.

Účtovné zápisy ako príklad

• prvý (liter) bol vydaný vodičovi služobného vozidla a je určený na výdaj 1 000 litrov. benzín (na zaplatenie bolo prevedených 30 000 rubľov);
• druhá (hotovosť) bola vydaná vodičovi kamiónu na hlavné činnosti spoločnosti a je určená na vydávanie benzínu s celkovými nákladmi 30 000 rubľov.

19. augusta vodiči priniesli predbežné hlásenia na tankovanie 200 litrov. benzín (po 100 litroch 7. a 15. augusta). V deň tankovania boli náklady na benzín 27 a 27,5 rubľov.

Zdokumentovaný dôkaz o spotrebe paliva

Na potvrdenie spotrebovaných palív a mazív sa používajú nákladné listy, ktorých vzorky sú schválené uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie zo dňa 28. novembra 1997 č.78. Táto požiadavka je povinná.

Výpočet množstva paliva

Na základe informácií uvedených v nákladnom liste musíte vypočítať množstvo paliva a mazív, ktoré sa odpíšu:

TS = OTV + TB – OTKM,

TS – palivo na odpis (v litroch),

OTV – zostávajúce palivo pri odchode vozidla,

TB - palivo v nádrži auta,

OTKM – zostávajúce palivo na konci pracovného dňa.

Príklad účtovania PHM a mazív pomocou palivovej karty

Dňa 4. júna spoločnosť uzavrela zmluvu s čerpacou stanicou o používaní palivovej karty a okamžite zaplatila cenu karty (118 rubľov vrátane DPH 18 rubľov). Údržba karty je bezplatná; vlastníctvo benzínu sa prevádza na spoločnosť v čase tankovania vozidla. Karta je priradená k KamAZ-5320, ktorý dodáva tovar zákazníkom.

Dňa 05. júna bola karta vydaná spoločnosti a odovzdaná vodičovi.

30. júna bola na kartu prevedená záloha (5 900 rubľov vrátane DPH 900 rubľov).

V priebehu júla bola vodičovi vydaná karta 380 litrov nafty v hodnote 15 rubľov/liter vrátane DPH 2,29 rubľov:

• 07 – 180 l za 2700 rub. (DPH - 412 rubľov);
• 07 – 200 l za 3 000 rub. (DPH - 458 rubľov).

Posledný júlový deň (31.7.) zaslala čerpacia stanica spoločnosti:

• faktúra;
• akceptačný certifikát, ktorý špecifikuje objem a cenu vydaného paliva a mazív;
• správa o transakciách palivovou kartou.

Účtovné zápisy

Účtovanie palív a mazív podnikmi na OSNO

Náklady na palivo a mazivá sú zahrnuté v:

• Materiálové náklady (pri poskytovaní dopravných služieb). Odpísané s prihliadnutím na metódu materiálneho ocenenia prijatú spoločnosťou;
• Ostatné náklady na výrobu a predaj (keď je doprava prevádzkovaná pre potreby firmy). Odpísané v skutočnej kúpnej cene (bez DPH).

Pohonné látky a mazivá sa na účely výpočtu dane zo zisku zohľadňujú v obstarávacej cene bez DPH, ak je v cene zahrnutá a zvýraznená v samostatnom riadku na zúčtovacom doklade. DPH je odpočítateľná na faktúre. Náklady na pohonné látky a mazivá sú zahrnuté do nákladov v deň prijatia nákladného listu do účtovníctva alebo pri predaji tovaru/práce/služby, ktorých obstarávacia cena zahŕňa pohonné látky a mazivá, ak sú náklady na pohonné látky a mazivá vykázané ako priame .

Pri účtovaní o nákladných listoch (musí existovať účtenka z čerpacej stanice) sa náklady na spotrebované pohonné látky zahrnú do nákladov, ktoré znižujú základ dane z príjmov.

Uvedený postup odpisovania PHM a mazív sa používa v spoločnostiach, ktoré počítajú daň hotovostným a akruálnym spôsobom, keďže pri použití palivovej karty v čase skutočného výdaja PHM sú už peniaze zaň zaplatené.

Účtovanie palív a mazív spoločnosťami používajúcimi zjednodušený daňový systém

Firmy využívajúce zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“ majú právo zahrnúť náklady na pohonné hmoty a mazivá do nákladov musia však byť zdokumentované.

Spoločnostiam využívajúcim zjednodušený daňový systém „Príjmy“ (6% sadzba) je zakázané znižovať základ dane o výšku nákladov na pohonné hmoty a mazivá.

Náklady na pohonné hmoty sa odpisujú pri výpočte splatnej dane, rovnako ako v prípade podnikov na OSNO, avšak pre uznanie nákladov v zjednodušenom daňovom systéme existuje jedna nevyhnutná podmienka - ich úhrada. DPH z týchto nákladov tiež znižuje základ dane pre zjednodušený daňový systém.

Účtovanie palív a mazív spoločnosťami na UTII

Náklady na pohonné hmoty nemajú vplyv na výpočet zdaniteľného základu pre UTII z dôvodu, že predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem.

Účtovanie palív a mazív organizáciami na OSNO/UTII

Náklady na palivo v spoločnostiach, ktoré súčasne využívajú OSNO a UTII, sa musia rozdeliť, ale náklady na palivá a mazivá, ktoré sa týkajú len jedného z druhov činností, sa rozdeľovaniu nepodliehajú.

K vypočítanej časti nákladov na druh činnosti, ktorý podlieha UTII, je potrebné pripočítať sumu DPH, ktorú nie je možné odpočítať.

Legislatívne akty k téme

Legislatívne akty predstavujú tieto dokumenty:

Bežné chyby

Chyba #1: V podniku, ktorý súčasne uplatňuje daňový režim OSNO a UTII, bola DPH z výdavkov na pohonné látky a mazivá odpočítaná vo vzťahu k základu dane len pri jednom z druhov činností.

Potvrdia vám najazdené kilometre a osvedčenie od účtovného oddelenia vám ukáže spotrebu paliva.

Ak existuje iba kontrola používania paliva a mazív, potvrdením budú nákladné listy a papierové správy zo systému.

Ak sa v preprave sleduje len najazdené kilometre, tak podkladom pre účtovanie PHM a mazív budú papierové výkazy zo systému a osvedčenie o zaúčtovaní overené osobou zodpovednou za prevádzku vozidla.

Pri vybavení vozidla systémami sledovania najazdených kilometrov a spotreby paliva postačia podpísané správy zo systému zodpovednou osobou.

Palivo a mazivá pri účtovaní daní

Daňová legislatíva nevyžaduje povinné rozdelenie nákladov na pohonné hmoty a mazivá.

Ak bolo prijaté rozhodnutie v prospech prídelu, potom, aby sa palivo v budúcnosti odpísalo ako náklad, je potrebné vziať do úvahy:

• Pri OSNO sa celý spotrebovaný objem paliva a mazív zapíše do stĺpca „Výdavky“ v posledný pracovný deň v mesiaci (článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). DPH, ktorá je uvedená na dodávateľskej faktúre, sa zohľadňuje ako odpočet pri premietnutí nákladov na nakúpené palivá a mazivá v pohľadávkach 10 „Materiál“ (list MF č. 03-07-11/335).
• Účtovanie pohonných hmôt a mazív na palivových kartách v rámci zjednodušeného daňového systému prebieha zadaním nakúpených a spotrebovaných palív a mazív do stĺpca „Výdavky“. Odporúčame vám prečítať si čl. 346.16 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby č. ШС-37-3/15988, list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-11-09/413.

Ako zohľadniť palivá a mazivá v účtovnom oddelení podniku

Účtovanie pohonných hmôt a mazív sa odráža v účtovaní. Pri nákupe paliva sa uskutočňujú tieto transakcie:

• D 60 – záloha – K 51 (preúčtovaná suma za PHM a mazivá sa premietne ako záloha).
• D 68 – K 60 – zálohová platba (prijatie na odpočet DPH pri platbe zálohy po obdržaní príslušnej faktúry).

Nákupy pohonných hmôt a mazív pomocou palivových kariet musia byť označené dátumom prijatia správy vydavateľa karty. Po prijatí hlásenia môže organizácia evidovať spotrebu pohonných hmôt a mazív na základe nákladných listov alebo certifikovaných dokladov zo systému sledovania najazdených kilometrov a/alebo spotreby pohonných látok a mazív. V účtovnom oddelení sa vykonajú tieto zápisy:

1. D 10 – K 60 (evidencia PHM a mazív na základe správ od vydavateľa palivových kariet).
2. D 19 – K 60 (odraz DPH na pohonné hmoty a mazivá).
3. D 68 – K 19 (prijatie na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z ceny pohonných hmôt a mazív).
4. D 60 – záloha – K 60 (návrat DPH, ktorá bola odpočítaná zo zálohy).
5. D 60 – K 60 – preddavok (suma za PHM na palivových kartách sa počíta ako platba za PHM).
6. D 20 (26, 44) – 10 K (zaúčtovanie sumy zaplatenej za PHM a mazivá v stĺpci „Výdavky“).

Sú prípady, keď sa výroba palivovej karty platí samostatne. V tomto prípade je povolené odpísať náklady na kartu ako výdavky (PBU 10/99) po jej obdržaní. Kartové účtovníctvo je povolené na pomocnom účte (napríklad otvorený účet 012 na tieto účely). Ocenenie kariet vedených na takomto účte je podmienené, napríklad 20 rubľov za jednotku.

Zapojenie v tomto prípade bude vyzerať takto:

1. D 20 (26, 44) – K 60 (premietnutie ceny palivovej karty).
2. D 19 – K 60 (premietnutie DPH do ceny palivovej karty).
3. D 68 – K 19 (prijatie odpočtu dane z pridanej hodnoty z ceny palivovej karty).
4. D 012 (pripísané karty pripísané na pomocný účet).