Dividendy nepodliehajú dani z príjmov. Zdaňovanie dividend. Postup pri zrážkovej dani z dividend

Dividenda je akýkoľvek príjem, ktorý dostane akcionár (účastník) organizácie pri rozdeľovaní ziskov, ktoré zostávajú po zdanení (aj vo forme úrokov z prioritných akcií) z akcií (akcií) vlastnených akcionárom (účastníkom) v pomere k podielom. akcionárov (účastníkov) v zakladateľskej listine ( základné imanie tejto organizácie. Dividendy zahŕňajú aj všetky príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ktoré sú klasifikované ako dividendy v súlade so zákonmi cudzích štátov (článok 1 článku 43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup vyplácania dividend akciovými spoločnosťami je stanovený v kapitole V „Dividendy spoločností“ federálneho zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „O akciových spoločnostiach“.

Federálny zákon č. 14-FZ z 8. februára 1998 „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“ neobsahuje taký pojem ako dividenda. Avšak v čl. 28 tohto zákona ustanovuje, že spoločnosť má právo rozhodnúť o rozdelení svojho čistého zisku medzi svojich účastníkov. Časť zisku určeného na rozdelenie medzi účastníkov spoločnosti sa rozdeľuje v pomere ich podielov na základnom imaní spoločnosti.

Okrem toho list Ministerstva financií Ruska zo 14. mája 2015 č. 03-03-10/27550 objasnil, že na účely uplatňovania daňového poriadku Ruskej federácie dividendy ako také zahŕňajú nielen príjmy prijaté akcionár z organizácie pri rozdeľovaní zisku zostávajúceho po zdanení, na akcie vo vlastníctve akcionára, ale aj obdobný príjem, ktorý má účastník spoločnosti s ručením obmedzeným na akcie, ktoré vlastní.

Sadzby dane z príjmu z dividend

Príjem vo forme dividend prijatých ruskými organizáciami v súlade s odsekmi. 1 odsek 3 čl. 284 Daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú dani z príjmu so sadzbou dane 0 % za predpokladu, že v deň prijatia rozhodnutia o vyplatení dividend organizácia prijímajúca dividendy nepretržite vlastnila najmenej 365 kalendárnych dní, najmenej 50 % vklad (akcií) do zakladateľskej listiny ( akciový kapitál (fond) organizácie vyplácajúcej dividendy alebo depozitné potvrdenky, ktoré oprávňujú na získanie dividend vo výške zodpovedajúcej najmenej 50 % celkovej sumy vyplatených dividend organizácia.

Podľa stanoviska Ministerstva financií Ruska, stanovené v, ak v deň prijatia rozhodnutia o výplate dividend, požiadavky odsekov. 1 odsek 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa na všetky príjmy prijaté organizáciou vo forme dividend, vrátane dividend z dodatočne získaných akcií, ktoré zvyšujú vlastnícky podiel spoločnosti na základnom imaní vyššie, uplatňuje sadzba dane 0 %. minimálna hodnota stanovená uvedeným článkom.

Pri určení 365-dňovej lehoty držby vkladu (podielu) na účely uplatnenia 0 % sadzby dane možno prihliadať na dobu vlastníctva vkladu (podielu) transformovanou organizáciou s tým, že pred reorganizáciou táto organizácia spĺňala kritériá stanovené paragrafmi. 1 odsek 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 20.3.2015 č. 03-03-06/1/15521, zo dňa 30.1.2015 č. 03-03-06/ 1/3656).

Sadzba dane uvedená v ods. 1 odsek 3 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevzťahuje na príjmy prijaté zahraničnými organizáciami, ktoré sú uznané za daňových rezidentov Ruskej federácie spôsobom ustanoveným v čl. 2 daňového poriadku Ruskej federácie, s výnimkou zahraničných organizácií, ktoré sa nezávisle uznali za daňových rezidentov Ruskej federácie spôsobom uvedeným v odseku 8 čl. 246.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

LLC má oproti individuálnym podnikateľom množstvo výhod: ide najmä o to, že zakladatelia spoločnosti s ručením obmedzeným neručia za dlhy spoločnosti vlastným majetkom. Okrem toho vám tento typ organizácie umožňuje otvárať pobočky a rozširovať rozsah činnosti.

Spolu s tým je však spojená aj značná nevýhoda – zakladatelia spoločnosti nemôžu voľne disponovať so získaným kapitálom. Výplata dividend sa vykonáva podľa zákonom stanovených pravidiel.

Čím je tento postup regulovaný?

Dividendy sú vo svojej podstate súčasťou zisku (alebo skôr čistého zisku), ktorý zostáva po zdanení. Ak napríklad LLC pracuje pre UTII, potom je to suma, ktorá zostane po zaplatení jedinej dane z imputovaného príjmu.

Zisky sú rozdelené medzi zakladateľov v pomere k podielom, ktorými prispeli do základného imania spoločnosti. Spoločnosť má však právo stanoviť si vlastný postup rozdeľovania platieb, ktorý sa bude vykonávať bez ohľadu na účasť zakladateľov.

Existuje niekoľko dokumentov upravujúcich postup platby:

• Zákony č. 208-FZ a č. 14-FZ prijaté v roku 1995 a 1998 uvádzajú, že rozhodnutie musí prijať valné zhromaždenie zakladateľov.
• Rovnaké zákony (ďalšie odseky) upravujú potrebu vyhotovenia zápisnice zo zasadnutia.
• Uvádza to aj zákon č.14-FZ zisky môžu byť rozdelené štvrťročne, polročne alebo ročne(zároveň odborníci odporúčajú vykonať tento postup raz ročne, pretože potom je možné čo najjasnejšie určiť výšku zisku a platieb).
• Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje skutočnosť, že LLC (ako aj akciové spoločnosti) musia samy vypočítať výšku dane, zraziť ju a previesť do rozpočtu. Platí to pre akýkoľvek zvolený daňový systém.
• Listy ministerstva financií upravujú načasovanie daňových prevodov a platieb.

Zákon stanovuje, že pri nedostatku finančných prostriedkov spoločnosť môže vyplácať dividendy z majetku(najmä dlhodobý majetok alebo tovar). Táto metóda, aj keď je zdanlivo prospešná, však nie je taká, pretože spoločnosť bude musieť platiť dodatočné dane - toto a.

Všetky nuansy tohto postupu sú podrobne diskutované v nasledujúcom videu:

Postup platby

Maximálna doba splatnosti je 60 kalendárnych dní odo dňa rozhodnutia o potrebe vykonania tohto konania. V tomto prípade je prípustné uviesť presný termín platby, ak je uvedený v. Podľa právnych predpisov Ruskej federácie, ak sa platby neuskutočnili v stanovenej lehote, zakladatelia môžu kontaktovať spoločnosť ohľadom ich inkasa do 3-5 rokov (3 roky podľa zákonov, viac, ak sú tieto informácie uvedené v charte). ).

Výpočet robí priamo organizácia. Miera NFDL je 13% . Zároveň v prípade vyplácania príjmov cudzincom bude sadzba dane z príjmov fyzických osôb vyššia a bude vo výške 15 %.

Ak teda spoločnosť prijala dividendy, daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta takto (pre ruského účastníka):

• Výška dividend pripísaných zriaďovateľovi / Dividendy pripísané všetkým zakladateľom * (Dividendy pripísané všetkým zakladateľom – Dividendy prijaté v bežnom a minulom roku) * 13 %.
• Ak organizácia nedostala dividendy vo fakturačnom období, vzorec sa výrazne zjednoduší: v tomto prípade sa dividendy nahromadené účastníkovi jednoducho vynásobia 13%.

O výplate dividend rozhoduje valné zhromaždenie zakladateľov. Po jeho vykonaní je preto potrebné vypracovať protokol (v dvoch kópiách), ktorý musí obsahovať tieto informácie:

• Dátum a číslo.
• Miesto a dátum.
• Agenda.
• Podpisy zakladateľov s prepisom.

Samotné rozhodnutie o rozdelení zisku musí obsahovať údaje uvedené nižšie:

• Výška zisku a distribučné obdobie.
• Podiely zakladateľov pri distribúcii.
• Zoznam účastníkov, ktorí by mali dostať platbu, s uvedením jej výšky.
• Načasovanie a forma výplaty príjmu.

Neexistuje žiadny špeciálny dokument na spracovanie platieb. To je dôvod, prečo môže organizácia samostatne vytvoriť formu. V tomto prípade sa však bude vyžadovať schválenie formy dokumentu pomocou objednávky účtovných zásad.

Vhodné je využiť aj štandardné tlačivá, ktoré sa vypĺňajú v prípadoch prevodu na iný účet alebo v situácii vydávania prostriedkov z registračnej pokladnice. Medzi nimi sú:

• Špecializované výkazy (vhodné sú najmä formuláre a, ktoré boli schválené začiatkom roka 2004).
• (tlačivo bolo schválené v roku 1998 a má číslo KO-2).
• Platobné príkazy atď.

Nuansy postupu

V prípade platieb jednému zriaďovateľovi (ako aj v prípade viacerých zriaďovateľov) sa poistné neplatí, keďže sa nepovažuje za mzdu. Samotný postup je zároveň oveľa jednoduchší, pretože jediný zakladateľ môže nezávisle prijať príslušné rozhodnutie o distribúcii a potom vykonať platbu. Dostane čistý zisk v plnej výške (mínus dane), keďže jeho podiel na základnom imaní je 100 %.

Existujú aj ďalšie nuansy, ktoré upravujú prípady, v ktorých nemožno za žiadnych okolností vyplatiť dividendy:

• Nedostatok plne splateného autorizovaného kapitálu.
• Spoločnosť môže byť v súčasnosti uznaná (alebo sa môže stať uznanou po vykonaní platby).
• LLC nezaplatila náklady na jednu z akcií (platí len pre niektoré prípady).
• Dochádza k nekrytej strate, ktorá je premietnutá do účtovnej závierky.
• Hodnota čistých aktív nepokrýva výšku schváleného a rezervného kapitálu (alebo bude po zaplatení nižšia ako táto suma).

Dane z dividend

Dividendy sa vyplácajú daň z príjmu, ktoré je potrebné previesť najneskôr do termínu priamych platieb zriaďovateľom. V prípade omeškania bude pokuta 20% z neprevedenej sumy. Zadržaná bude aj pokuta vo výške jednej tristotiny refinančnej sadzby (platí sa za každý deň omeškania).

Okrem toho sa zadržia vyplatené dividendy (podľa článku 208 daňového poriadku Ruskej federácie) daň z príjmu fyzických osôb (NDFL), keďže sú považované za zdroje príjmu. Do základu dane sa zohľadňujú peňažné aj naturálne príjmy platiteľa. Neplatenie má za následok, že spoločnosť bude povinná platiť zakladateľom úroky za použitie cudzích prostriedkov.

Keďže spoločnosť je pre fyzickú osobu (zakladateľa spoločnosti) zdrojom príjmov, ktoré sú prijímané vo forme dividend, samotná spoločnosť sa bude považovať za akéhosi daňového agenta a výšku dane z príjmov fyzických osôb určí individuálne pre každý zo zakladateľov. Je dôležité pochopiť, že základom nie je celková suma dividend, ale rozdiel medzi ich hodnotou a sumou dividend, ktoré prijal daňový agent, ktorým je LLC.

Daň z príjmov fyzických osôb sa zráža ihneď po vyplatení dividend a jej výšku je potrebné odviesť do rozpočtu ešte pred tým, ako zriaďovatelia reálne prijmú prostriedky od banky.

Aj keď zakladateľ odmietne vykonať platby spoločnosti, je potrebné vykonať postup zrážania dane z príjmov fyzických osôb.

Vyplácanie dividend pre zakladateľov spoločnosti s ručením obmedzeným má teda množstvo znakov a jemností, ktoré je potrebné vziať do úvahy, aby sa tento postup mohol uskutočniť legálne. K tomu je dôležité sledovať všetky zmeny v legislatíve súvisiace s vypĺňaním formulárov, termínov a platobných postupov.

Účastníci spoločností s ručením obmedzeným majú právo očakávať, že dostanú časť zisku organizácie. Zisk LLC sa rozdeľuje medzi jej účastníkov (jednotlivcov a organizácie) vo forme dividend. Povieme vám, ako vypočítať a vyplatiť dividendy v roku 2018 a správne premietnuť tento proces do účtovníctva.

Dividendy: čo sú to?

Definícia pojmu „dividenda“ je uvedená v čl. 43 Daňového poriadku Ruskej federácie. Rovnaké pravidlo jasne vymedzuje dividendy a iné platby v prospech účastníkov spoločnosti.

Dividendy znamenajú akýkoľvek príjem získaný od organizácie pri rozdeľovaní čistého zisku. Teda zisk, ktorý zostane po zaplatení všetkých daní, poplatkov a príspevkov.

Príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ktoré sú v súlade so zákonmi cudzích krajín klasifikované ako dividendy, sa na území Ruskej federácie uznávajú aj ako dividendy.

Nasledujúce nie sú dividendy:

• platby pri likvidácii organizácie nepresahujúce vklad účastníka do základného imania organizácie;
• platby účastníkom vo forme prevodu akcií (akcií) tej istej organizácie do vlastníctva;
• platby neziskovej organizácii na vykonávanie jej hlavnej štatutárnej činnosti, realizované organizáciami, ktorých základné imanie tvoria vklady tejto neziskovej organizácie.

Na vyššie uvedené platby sa vzťahuje samostatný postup rozdeľovania a zdaňovania.

Postup výplaty dividend

Príjemcami dividend z účasti v LLC môžu byť jednotlivci aj organizácie. Zákon neustanovuje osobitný postup vyplácania dividend pre právnické a fyzické osoby. Všeobecný postup určuje čl. 28 federálneho zákona z 2. 8. 1998 č. 14-FZ „o spoločnostiach s ručením obmedzeným“.

Dividendy sa vyplácajú rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní organizácie. Týmto rozhodnutím sa určuje časť zisku spoločnosti určená na rozdelenie a výška dividend.

Proporcionálne rozdelenie je voliteľná požiadavka. Zakladateľská listina môže určiť aj iný postup pri rozdeľovaní zisku.

Rozhodnutie o výplate dividend je možné prijať iba v prípadoch, keď čistý zisk LLC presahuje jej základné imanie a rezervný fond. Ďalšou dôležitou podmienkou je úplné splatenie podielov na základnom imaní účastníkmi LLC.

Rozhodnutie o rozdelení zisku (vyplatení dividend) sa prijíma väčšinou hlasov a dokumentuje sa v zápisnici z valného zhromaždenia účastníkov. Ak je v spoločnosti len jeden zakladateľ, má právo samostatne rozhodovať. Rozhodnutie o platbe sa robí vo vzťahu ku všetkým účastníkom. Jednotliví účastníci nemôžu byť zbavení práva na dividendy. Účastníci navyše nemusia platiť poštové a bankové náklady spojené s prijímaním dividend. Všetky provízie si hradí spoločnosť sama na vlastné náklady.

Nie je možné vyplácať dividendy viac ako raz za štvrťrok. Frekvencia platieb je stanovená v odseku 1 čl. 28 federálneho zákona z 2. 8. 1998 č. 14-FZ. Dividendy je možné vyplatiť na konci roka, pol roka alebo štvrťroka. Frekvencia môže závisieť od veľkosti organizácie. Spravidla platí, že čím menšia organizácia, tým častejšie platby. Navyše podľa rozhodnutia spoločnosti nemusia byť žiadne platby.

Konkrétnu lehotu a postup vyplácania dividend určuje stanovy spoločnosti alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku.

Termíny platieb sú však stále obmedzené. Dividendy musia byť vyplatené najneskôr do 60 kalendárnych dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia o výplate. Zakladateľská listina alebo rozhodnutie o vyplatení dividend môžu určiť iné lehoty.

Ak nie je lehota splatnosti určená stanovami alebo rozhodnutím valného zhromaždenia, považuje sa za 60 dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Ak dividendy nebudú vyplatené v tejto lehote, účastník LLC má právo obrátiť sa na spoločnosť so žiadosťou o ich vyplatenie do troch rokov. Po 3 rokoch sa nenárokované dividendy vrátia do nerozdeleného zisku.

Lehotu na podanie žiadosti o výplatu dividend nie je možné obnoviť. Výnimkou sú prípady, keď účastník takúto požiadavku nevzniesol pod vplyvom násilia alebo hrozby.

Keď sa nevyplácajú dividendy

Dividendy sa rozdeľujú na základe účtovnej závierky za minulé obdobie. Ak čisté imanie spoločnosti presahuje základné imanie a rezervný fond, môžu sa účastníci rozhodnúť o rozdelení zisku.

Ak je hodnota čistých aktív LLC nižšia ako jej autorizovaný kapitál a rezervný fond, rozhodnutie o výplate dividend sa neprijíma. Rovnako nie je akceptované, ak sa v dôsledku vyplatenia dividend hodnota majetku zníži ako výška kapitálového a rezervného fondu.

Ďalšie obmedzenia vyplácania dividend ustanovuje čl. 29 federálneho zákona z 2. 8. 1998 č. 14-FZ. Rozhodnutie o vyplatení dividend sa teda neprijíma:

• - až do úplného splatenia celého základného imania spoločnosti;
• - pred vyplatením skutočnej hodnoty podielu spoločníka spoločnosti;
• - ak spoločnosť spĺňa kritériá na vyhlásenie konkurzu alebo ak sa tieto znaky objavia v spoločnosti v dôsledku takéhoto rozhodnutia.

Ak sa aj napriek vyššie uvedeným obmedzeniam spoločnosť rozhodne vyplatiť dividendy svojim účastníkom, toto rozhodnutie nie je vykonateľné. V prípade následného zrušenia obmedzení bude spoločnosť povinná na základe prijatého rozhodnutia vyplatiť dividendy.

Daň z príjmu z dividend

Ak sa dividendy z účasti v LLC vyplácajú organizáciám, tieto sú povinné zaplatiť daň z príjmu. Táto povinnosť sa vzťahuje nielen na organizácie využívajúce OSNO, ale aj na držiteľov osobitného režimu, ktorí sú vo všeobecnosti oslobodení od platenia dane z príjmov.

Daň nevypočítavajú, zrážajú a odvádzajú samotní platitelia, ale daňoví agenti. Teda LLC, ktoré vyplácajú dividendy. Podávajú aj daňové priznanie k dani z príjmov (formou výpočtu dane - pre neplatičov dane).

Dividendy podliehajú osobitným (zníženým) sadzbám dane z príjmov. Ustanovuje ich odsek 3 čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie. Všeobecná sadzba dane z príjmu právnických osôb na dividendy je 13 %.

Pri tejto sadzbe platia daň príjemcovia dividend – ruské organizácie. Daň bude potrebné zaplatiť najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty dividend (článok 287 daňového poriadku Ruskej federácie). Vyhlásenie (výpočet dane) sa podáva najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom boli dividendy vyplatené. Na dividendy vyplatené v 4. štvrťroku – najneskôr do 28. marca nasledujúceho roka.

Vo všeobecnosti platí, že zahraničné organizácie, v prospech ktorých sa vyplácajú dividendy, sú povinné platiť zvýšenú sadzbu dane vo výške 15 %. Ale medzinárodné zmluvy majú prednosť pred národnou legislatívou, preto ak je medzi Ruskou federáciou a štátom, ktorého je zahraničná organizácia rezidentom uzatvorená medzinárodná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, platia pravidlá a normy medzinárodnej zmluvy ( článok 7 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aj tu sa daň platí najneskôr v deň nasledujúci po dni platby. Zároveň je potrebné, aby ste okrem priznania (výpočet dane) predložili Federálnej daňovej službe aj samostatný výpočet dane vo forme schválenej vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. marca 2016 č. ММВ -7-3/115@. Odovzdáva sa najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom boli dividendy vyplatené. Na dividendy vyplatené v 4. štvrťroku – najneskôr do 28. marca nasledujúceho roka.

Okrem toho zákon ustanovuje zvýhodnenú sadzbu dane vo výške 0 % (odsek 1, odsek 3, článok 284 daňového poriadku Ruskej federácie). Nulová sadzba sa uplatňuje na organizácie, ktoré dostávajú dividendy, ktoré:

• vlastniť na základe vlastníckeho práva podiel na základnom imaní LLC, ktorý predstavuje najmenej polovicu celkového základného imania;
• ku dňu rozhodnutia o výplate dividend vlastniť takýto podiel najmenej 365 po sebe nasledujúcich kalendárnych dní.

Nulová sadzba platí pre ruské aj zahraničné organizácie. Výnimkou sú zahraničné organizácie, ktorých štát trvalého sídla je uvedený v zozname offshore spoločností, ktorý zostavuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

Právo na uplatnenie nulovej sadzby musí byť potvrdené. Na tento účel sa Federálnej daňovej službe poskytujú dokumenty obsahujúce informácie o dátume nadobudnutia vlastníctva zodpovedajúceho podielu na základnom imaní LLC. Takýmito dokumentmi môžu byť napríklad kúpno-predajné zmluvy, separačné súvahy a prevodné listiny. Tieto doklady môžete predložiť daňovému úradu spolu s daňovým priznaním.

Daň z príjmu fyzických osôb z dividend

Jednotliví účastníci sú povinní zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z prijatých dividend. Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje jednotnú sadzbu dane. Závisí to od daňového statusu jednotlivca, v prospech ktorého sa rozdeľujú zisky organizácie. V súlade s tým sa príjemcovia dividend delia na daňových rezidentov a nerezidentov. Pobyt sa neurčuje podľa občianstva, ale podľa počtu kalendárnych dní strávených na území Ruskej federácie počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.

Podľa čl. 207 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovými rezidentmi fyzické osoby, ktoré sú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas roka. Tento čas nie je prerušovaný obdobiami krátkodobých (menej ako šesť mesiacov) cestovania mimo územia Ruska za účelom liečenia a výcviku. Jednotlivci, ktorí sa zdržiavajú v Rusku menej ako 183 dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, nie sú uznaní za daňových rezidentov. Platia daň vo vyššej sadzbe.

Daňoví rezidenti platia daň z dividend vo výške 13 % (doložka 1, článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Nerezidenti platia daň vo výške 15 %, pokiaľ medzinárodná zmluva upravujúca daňové otázky neustanovuje iné sadzby dane (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zdaňovanie dividend sa vykonáva ku dňu skutočného prijatia príjmu. Okrem toho sa dátum prijatia príjmu považuje za deň výplaty dividend, a nie za deň ich vzniku (článok 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak teda v deň vzniku dividend mala fyzická osoba postavenie nerezidenta av čase prijatia už rezidenta, daň z príjmu fyzických osôb sa bude platiť sadzbou 13%.

Daň z príjmu fyzických osôb odvádzajú do rozpočtu daňoví agenti – organizácie, ktoré vyplácajú dividendy. Vykazujú aj daň z príjmu fyzických osôb. Lehota na zaplatenie dane je najneskôr deň nasledujúci po dni výplaty dividend (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Informácie o tom musia byť zahrnuté v 2-NDFL s atribútom 1 (daň bola zrazená). Osvedčenie sa predkladá Federálnej daňovej službe najneskôr 1. apríla roku nasledujúceho po roku platby. Ide o všeobecné pravidlo, ktoré platí pre výplatu príjmov v hotovosti. Vyplatené dividendy musia byť tiež uvedené vo formulári 6-NDFL.

Ak sa dividendy vyplácajú v naturáliách (dlhodobý majetok, vyrobené produkty atď.), daň platí účastník LLC sám. V tomto prípade sa daň musí previesť najneskôr do 15. júla roku, ktorý nasleduje po roku prijatia príjmu (článok 4 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri výplate dividend v naturáliách LLC najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku výplat predloží 2-NDFL Federálnej daňovej službe so znakom 2 (NDFL sa nezadrží). V tomto prípade bude musieť sám príjemca dividend zaslať daňovému úradu vyhlásenie vo formulári 3-NDFL. Lehota na podanie priznania je do 30. apríla roku nasledujúceho po roku dosiahnutia príjmu.

Poistné sa z dividend neplatí, keďže dividendy nesúvisia s formou odmeňovania podľa pracovných a občianskoprávnych zmlúv.

Vyrovnanie dividend so zakladateľmi v „1C: Účtovníctvo 8“ ed. 3.0

Od verzie 3.0.60 zautomatizoval 1C:Accounting 8 výpočet a účtovanie dividend.

Vďaka novým funkciám programu sa výrazne zjednodušilo zúčtovanie so zriaďovateľmi a príprava daňových výkazov.

Zmeny v účtovnej osnove

V predchádzajúcich verziách programu boli vyrovnania so zakladateľmi organizované pomocou analytiky pre protistrany (podúčty Protistrany).

Medzitým si vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb vyžaduje analýzu jednotlivcov, pretože väčšina zakladateľov (účastníkov) LLC sú jednotlivci a zakladateľ je často jediný.

Teraz na účtoch 75 „Vysporiadania so zakladateľmi“, 80 „Povolené imanie“ a 81 „Vlastné akcie (akcie)“ je poskytovaná analýza „Zriaďovatelia“ (obr. 1).

V závislosti od typu zakladateľa (účastníka) sa ako objekt analýzy používajú nasledujúce adresáre (subkonto Zakladatelia):

• Protistrany – pre právnické osoby;
• Jednotlivci – pre jednotlivcov.

Okrem toho bol otvorený podúčet 68.34 „Daň z príjmov pri výkone povinností daňového agenta“ na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“ - takže daň z príjmu „agentúry“ sa zohľadňuje samostatne.

Ryža. 1. Fragment Účtovnej osnovy

Tvorba základného imania

Na automatické zohľadnenie účtovných údajov o zakladateľoch a ich podieloch na základnom imaní v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) je určený dokument Tvorba základného imania (časť Operácie). Pomocou tohto dokumentu si môžete vytlačiť aj zoznam zakladateľov.

Od verzie 3.0.60 prešiel dokument Tvorba základného imania zmenami. Teraz si pri zadávaní údajov o zriaďovateľovi treba ujasniť jeho typ: Fyzická osoba alebo Právnická osoba (obr. 2).

Ryža. 2. Tvorba základného imania

Rovnako ako predtým, po dokončení dokumentu o vytvorení schváleného kapitálu sa vygenerujú nasledujúce transakcie:

Debet 75,01 Kredit 80,09

- za výšku dlhu účastníka (účastníkov) zaplatiť za podiel akcií) v LLC.

Teraz sa však príspevky generujú pomocou analýzy v kontexte zakladateľov: fyzických alebo právnických osôb.

Výpočet dividend

Prístup k dokumentu Časové rozlíšenie dividend je realizovaný pomocou rovnomenného hyperlinku zo sekcie Mzdy a personalistika alebo zo sekcie Prevádzka (obr. 3).

Ryža. 3. Časť „Operácie“

V dokumente je uvedený príjemca dividend (fyzická alebo právnická osoba), obdobie, za ktoré boli dividendy časovo rozlíšené, a výška dividend.

Ak je príjemcom dividend právnická osoba, potom tlačivo dokladu automaticky vypočíta zaplatenú daň z príjmov pri plnení úloh daňového agenta sadzbou 13 % (obr. 4).

Ryža. 4. Výpočet dividend pre právnickú osobu.

Sumu dane zadanú v poli Daň z príjmu možno vynulovať. Potom sa výška dividend premietne do výkazu ziskov a strát ako dividendy, z ktorých sa daň vypočíta sadzbou 0 %.

Po zaúčtovaní dokladu časového rozlíšenia dividend sa vygenerujú účtovné zápisy (obr. 5):

Debet 84,01 Kredit 75,02

- výška časovo rozlíšených dividend účastníkovi - právnickej osobe;

Debet 75,02 Kredit 68,34

- o výške vypočítanej dane z príjmov z dividend a splatnej pri výkone funkcie daňového agenta.

Na účely daňového účtovania dane z príjmov sa do osobitných zdrojov NU neuvádzajú žiadne sumy, pretože daňové účtovanie dane z príjmov nie je v týchto účtoch podporované.

Ryža. 5. Pohyby dokladu „Časové rozlíšenie dividend“, ak je príjemcom právnická osoba.

Ak je príjemcom dividend fyzická osoba, potom program automaticky vypočíta daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % (obr. 6).

Ryža. 6. Výpočet dividend pre fyzickú osobu.

Po zaúčtovaní dokladu časového rozlíšenia dividend sa vygenerujú účtovné zápisy (obr. 7):

Debet 84,01 Kredit 75,02

- výška naakumulovaných dividend jednotlivému účastníkovi;

Debet 75,02 Kredit 68,01

- výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z dividend.

Ryža. 7. Pohyby dokladu „Časové rozlíšenie dividend“, ak je príjemcom fyzická osoba.

Okrem účtovných zápisov sa generujú zápisy v osobitných registroch akumulácie dane z príjmov fyzických osôb.

Dokument Časové rozlíšenie dividend má obmedzenia:

• nie je určený na to, aby odrážal výplaty dividend z akcií (používa sa len pre LLC);
• zakladatelia (právnické aj fyzické osoby) musia mať štatút rezidentov Ruskej federácie (pre nerezidentov by sa daň mala počítať podľa sadzieb určených medzinárodnými zmluvami a odlišných od 13 %);
• LLC sa nezúčastňuje v iných organizáciách, inak by sa daň z dividend mala vypočítať pomocou zložitého vzorca v súlade s článkom 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Vo vyššie uvedených situáciách by ste mali použiť transakčný dokument na výpočet dividend a daní.

Výplata dividend

Priamo z formulára Doklad o rozlíšení dividend kliknutím na tlačidlo Vyplatiť (obr. 4) prejdete do formulára Asistent výplaty dividend (obr. 8).

Ryža. 8. Asistent výplaty dividend

Vo formulári Dividendy sa automaticky vygeneruje sada dokladov na výplatu:

• platobný príkaz na prevod dividend;
• platobný príkaz na zaplatenie dane (daň z príjmov fyzických osôb - ak je príjemcom fyzická osoba a daň z príjmov - ak je príjemcom právnická osoba).

Na vyjadrenie výplaty dividend sa teraz používajú nové typy transakcií:

• prevod dividend - v dokumentoch Príkaz na úhradu a Odpis z bežného účtu;
• výplata dividend - v doklade Cash Issue.

V týchto dokumentoch sa objavili aj ďalšie polia, kde je uvedený typ príjemcu a základ platby (obr. 9).

Ryža. 9. Platobný príkaz na výplatu dividend

Špecifikácia základného dokladu je potrebná na automatizáciu daňového účtovania dividend. Ak je zakladateľom fyzická osoba, informácie o vyplatených dividendách sa premietajú do formulára 2-NDFL (obr. 10) a do formulára 6-NDFL (obr. 11).

Ryža. 10. Odraz vyplatených dividend vo formulári 2-NDFL

Ryža. 11. Odraz vyplatených dividend vo formulári 6-NDFL

Ak je zakladateľom právnická osoba, informácie o vyplatených dividendách sú uvedené v oddiele A listu 03 (obr. 12), oddiele B listu 03 (obr. 13) a v pododdiele 1.3 oddielu 1 (obr. 14) vyhlásenie o zisku.

LLC vyplácajúca dividendy účastníkom musí z nich vypočítať daň, zraziť ju z vyplateného príjmu a previesť ju do rozpočtu. Inými slovami, plniť štandardné povinnosti daňového agenta. Nezáleží na tom, aký daňový režim organizácia vyplácajúca dividendy uplatňuje: všeobecný, zjednodušený daňový systém, platí UTII alebo jednotnú poľnohospodársku daň.

Daň z dividend

Akú daň zaplatiť z dividend a v akej výške závisí od toho, komu presne sa dividendy vyplácajú (článok 214 odseky 3, 4, článok 275 odseky 3, 7, odsek 3 článku 284 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Od 1.1.2019 sa ustanovuje sadzba 0 % vo vzťahu k dividendám prijatým niektorými medzinárodnými holdingovými spoločnosťami a sadzba 5 % vo vzťahu k dividendám prijatým zahraničnými osobami z akcií (podielov) medzinárodných holdingových spoločností (odsek a, bod 4, článok 2 zákona zo dňa 03.08.2018 N 294-FZ).

Výpočet dane z dividend

Daň z príjmov sa vypočítava samostatne za každé rozhodnutie účastníkov. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava osobitne pre každého účastníka.

Ak organizácia vyplácajúca dividendy sama nedostala dividendy, potom sa daň z dividend vyplatených v prospech ruských účastníkov vypočíta podľa vzorca (článok 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie):

Rovnakým spôsobom sa vypočíta daň z dividend pripadajúcich na zahraničných účastníkov.

Ak samotná LLC dostala dividendy (okrem tých, ktoré sú zdanené sadzbou 0 %), potom bude výpočet dane z dividend vyplatených ruským účastníkom o niečo komplikovanejší:

Daň z príjmu zrazená z dividend sa prevedie do rozpočtu pre nasledujúce BCC.

Údaje o vyplatených dividendách a zrazenej dani z príjmov je potrebné uviesť v daňovom priznaní k dani z príjmov.

Prečítajte si samostatný článok.

Poistné z dividend

Dividendy vyplácané jednotlivcom nepodliehajú poistným príspevkom do mimorozpočtových fondov, aj keď ich prijíma zamestnanec LLC.

Dividendy sú zisk, ktorý majitelia spoločnosti dostávajú v dôsledku jej efektívneho fungovania. Ako pri každom príjme, aj z dividend sa však musia platiť dane. Pozrime sa, ako vypočítať daň z príjmu z dividend.

Koncept dividend

Dividendami sa v zdanení rozumie príjem, ktorý vlastník právnickej osoby získa pri rozdelení výsledného zisku. Napríklad v akciovej spoločnosti sa dividendy vyplácajú účastníkom a v LLC sa zisky zvyčajne rozdeľujú medzi zakladateľov podľa dostupných akcií. Zisk sa vypláca fyzickým aj právnickým osobám. Teraz však majú povinnosť platiť dane: pre fyzické osoby - daň z príjmu fyzických osôb a pre právnické osoby - daň z príjmu.

Sadzby dane z dividend právnických a fyzických osôb

Daň z príjmu

Do roku 2015, ak občan dosiahol zisk, daň z príjmu z dividend fyzických osôb sa počítala deväťpercentnou sadzbou. Teraz je sadzba vyššia a je 13 percent. Výšku povinnej dane zrazí organizácia, ktorá dividendy vypláca.

Ukazuje sa, že od roku 2015 sa sadzba dividend rovná sadzbe „platu“, hoci daň z príjmu nepodlieha odvodom do poistných fondov, pretože je mimo pracovnoprávnych predpisov. Všeobecný vzorec na výpočet daní z dividend je uvedený v článku 5 čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie. S jeho pomocou sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb aj daň z príjmu (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 17. júna 2015 č. 03-04-06/34935).

Kedy sa neuplatňuje odpočet dane?

Vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb

Podľa daňového poriadku (článok 4 článku 230) sú osoby, ktoré sú uznané za daňových agentov v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie (článok 226.1), povinné poskytnúť informácie územnému oddeleniu daňového inšpektorátu:

Informácie sa prenášajú v objednávke av lehotách uvedených v čl. 289 Daňový poriadok.

Je potrebné poznamenať, že takíto daňoví agenti nepodliehajú všeobecnému postupu prenosu informácií o ziskoch jednotlivcov Federálnej daňovej službe poskytnutím potvrdenia o príjme jednotlivcov.

Formulár daňového priznania k dani z príjmov je už platný. Vypĺňa sa, keď majú daňoví agenti vyplácať dividendy. Formulár vyhlásenia bol schválený listom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.5.2015.

Daň z príjmu

Ako už bolo uvedené, základ dane z dividend sa zisťuje podľa ust. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie. Daň z príjmov zráža v deň výplaty dividend vo výške 13 % priamo organizácia, ktorá ich vydáva. Za zmienku stojí, že právnická osoba musí daň odviesť do rozpočtu najneskôr nasledujúci deň po výplate dividend.

Ak je príjem prijatý od zahraničnej organizácie, výpočet a platenie dane leží na pleciach domácej organizácie. Ak platbu uskutočňuje ruská organizácia, potom je to organizácia, ktorá je povinná zraziť a zaplatiť daň za prijímajúcu spoločnosť.

Povinnosti daňového agenta existujú pre ruské spoločnosti bez ohľadu na daňový režim.

Výpočet čistého majetku

Dividendy sa podľa zákona nemôžu vyplácať, napríklad ak čisté aktíva spoločnosti sú nižšie ako základné imanie. Aby ste to dosiahli, musíte vedieť, ako vypočítať tieto „čisté aktíva“.

Postup stanovenia hodnoty čistého majetku bol schválený výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie č. 84n zo dňa 28. augusta 2014 a je záväzný pre as aj pre sro.

Hodnota čistého majetku predstavuje účtovnú hodnotu všetkého, čo bude mať zakladatelia organizácie k dispozícii, ak splatia každý jeden záväzok; táto hodnota sa určuje na základe účtovných údajov.

Pri výpočte sa od celkových aktív organizácie odpočítajú pohľadávky zakladateľov za nezaplatené vklady do základného imania alebo zaplatenie akcií.

Pokiaľ ide o záväzky, musia byť znížené o sumu budúcich príjmov získaných ako štátna pomoc alebo ako bezodplatne prevedený majetok.

Ako vypočítať daň z dividend

Pozrime sa, ako sa vykonávajú výpočty.

Príklad 1

Základný kapitál spoločnosti Alpha LLC pozostáva z rovnakých podielov troch investorov. V máji 2016 LLC zaplatila svojim zakladateľom P.S. Ivanovovi a S.I. Petrovovi. – ruskí občania a Sidorchuk I.P. – nerezidentovi Ruskej federácie, občanovi Ukrajiny, dividendy. Každý - vo výške 300 000,00 rubľov.

Pri ich platení sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Od Rusov - 39 000,00 rubľov. (300 000 x 13 %); každý z ruských účastníkov dostal 261 000,00 rubľov. (300 000 – 39 000).

Daň z príjmu fyzických osôb zrazená občanovi Ukrajiny predstavovala 45 000,00 rubľov. (300 000 x 15 %) a platba spoločnosti Sidorchuk I.P. predstavoval 255 000,00 rubľov. (300 000 – 45 000).

Nasledujúci deň po platbách zakladateľom Alpha LLC previedla zrazenú daň z príjmu fyzických osôb vo výške 123 000,00 RUB. do rozpočtu (39 000+39 000+45 000).

Príklad 2

Beta LLC sa v roku 2016 rozhodla vyplatiť dividendy za rok 2015 vo výške 1 000 000,00 RUB. svojim investorom: Gamma LLC (60 % základného imania), Delta LLC (30 %), rezident Ruskej federácie P.S. Ivanov. (7 %) a nerezident Ruskej federácie Ukrajinec Sidorchuk I.P. (3 %).

Beta LLC vlastní podiely na základnom imaní:

• Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC vlastní tento podiel tri roky: 2014, 2015 a 2016, to znamená, že príjem z dividend bude zdaňovaný sadzbou 0 %.
• Zeta LLC – 40 %, teda príjmy z dividend budú zdanené sadzbou 13 %.

V roku 2015 Beta LLC prijala dividendy od Epsilon LLC vo výške 1 500 000,00 RUB. a od Zeta LLC - vo výške 500 000,00 RUB. Tieto dividendy neboli zohľadnené pri výpočte základu dane z dividend vyplatených spoločnosťou Beta LLC svojim účastníkom v roku 2015. Na konci roka 2015 spoločnosť Beta LLC rozdelila medzi svojich účastníkov zisk vo výške 1 000 000,00 RUB. v nasledujúcom poradí:

• Ivanov P.S. a Sidorchuk I.P. 70 000,00 RUB za kus a 30 000,00 rub. v tomto poradí;
• Gamma LLC – 600 000,00 RUB;
• Delta LLC – 300 000,00 RUB.

Dividendy boli vyplatené v máji 2016. Daň z príjmov fyzických osôb a daň z príjmov z nich sa vypočítajú nasledovne:

• V Sidorchuku I.P. Daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 4 500,00 RUB. (30 000 x 15 %), platba spoločnosti Sidorchuk I.P. predstavovali 25 500,00 RUB. (30 000 – 4 500).
• Ivanov P.S. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočíta podľa nasledujúceho pravidla: ak spoločnosť, ktorá vydáva dividendy, dosiahne zisk v inej organizácii, potom daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať podľa vzorca: daň z príjmu fyzických osôb = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, kde:
  • Daň z príjmu fyzických osôb je vypočítaná daň fyzickej osoby s bydliskom v Ruskej federácii;
  • Div – výška zisku, ktorý sa má rozdeliť (v našom príklade 1 000 000,00 rubľov);
  • Div1 – suma prijatých dividend (zahŕňa zisky prijaté od tretích strán, a to aj za predchádzajúce obdobia, ale nezahrnuté do výpočtu dane), mínus príjmy prijaté ruskými organizáciami vo forme dividend za predpokladu, že v deň rozhodnutia o výplate dividend, organizácia prijímajúca dividendy najmenej 365 kalendárnych dní nepretržite vlastní na základe vlastníckeho práva najmenej 50 percent základného imania organizácie vyplácajúcej dividendy alebo depozitných potvrdení, ktoré oprávňujú na príjem dividend vo výške zodpovedajúcej najmenej 50 percent z celkovej sumy dividend vyplatených organizáciou (500 000,00 RUB - príjem od Zeta LLC);
  • Div2 – podiel (dividendy) fyzickej osoby – rezidenta Ruskej federácie (70 000,00 RUB).

  Takže daň z príjmu fyzických osôb z dividend od Ivanov P.S. predstavovali 4 550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000); Ivanov dostane 65 450,00 rubľov (70 000,00 – 4 550).

• Dividendy prijaté od Gamma LLC sa pri výpočte odpočtu neberú do úvahy, pretože podliehajú dani z príjmu so sadzbou 0 %.
• Daň z príjmu z dividend spoločnosti Delta LLC, ktorú zráža daňový agent spoločnosti Beta LLC, bude predstavovať 195 00,00 RUB. (300 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000). Účastník dostane 280 500 rubľov (300 000 – 19 500).

Ako určiť celkovú výšku dane z príjmu fyzických osôb pri zohľadnení dividend: Video