Nuansy uplatňovania daňových výhod na hnuteľný majetok. Daň z hnuteľného majetku sa vracia Sadzba dane z hnuteľného majetku

Daň z hnuteľného majetku v Rusku bola úplne zrušená v roku 2019 (zákon bol podpísaný a nadobudol účinnosť). V článku vám povieme podrobnosti o zrušení a poskytneme tabuľku podľa regiónov Ruskej federácie.

Zrušenie dane z hnuteľného majetku v Ruskej federácii

Federálny zákon č. 302-FZ od 1. januára 2019 úplne zrušil daň z hnuteľného majetku v Rusku. To znamená, že od roku 2019 nie je potrebné platiť dane z hnuteľného majetku. Táto daň je vyňatá z daňového poriadku.

Čo je hnuteľný majetok

Definícia hnuteľného a nehnuteľného majetku je uvedená v článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Na nehnuteľné veci(nehnuteľnosti, nehnuteľnosti) zahŕňajú pozemky, podložia a všetko, čo je s pozemkom pevne spojené, teda predmety, ktorých pohyb bez neúmerného poškodenia ich účelu nie je možný, vrátane stavieb, stavieb, nedokončených stavebných objektov. Nehnuteľný majetok zahŕňa aj lietadlá a námorné plavidlá, plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty podliehajúce štátnej registrácii. Iný majetok môže zákon klasifikovať ako nehnuteľný majetok.

Položky nesúvisiace s nehnuteľnosťou vrátane peňazí a cenných papierov sa vykazujú ako hnuteľný majetok. Zápis práv k hnuteľným veciam sa nevyžaduje, okrem prípadov uvedených v zákone.

• Súvisiaci článok:

Z článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predmet zdanenia majetku je určený do roku 2019 podľa článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Predmetom zdanenia pre ruské organizácie je teda hnuteľný a nehnuteľný majetok (vrátane majetku prevedeného na dočasnú držbu, použitie, likvidáciu, správu trustu, ktorý prispel na spoločné aktivity alebo bol prijatý na základe koncesnej zmluvy), ktorý sa v súvahe účtuje ako predmety základné fondy spôsobom ustanoveným na vedenie účtovných záznamov, pokiaľ články 378, 378.1 a 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak. Napríklad, Ide o autá, techniku ​​a iný hnuteľný majetok.

Pozemky zároveň nie sú uznané ako predmet zdanenia daňou z nehnuteľností. Taktiež predmety dlhodobého majetku zaradené do do prvej alebo druhej odpisovej skupiny.

Príklady hnuteľného a nehnuteľného majetku

Nehnuteľnosť- to je všetko, čo je pevne spojené so zemou. Kapitálové budovy, továrne, domy, továrne atď. Zákon zaraďuje medzi nehnuteľnosti aj plavidlá vnútrozemskej plavby a vesmírne objekty.

Hnuteľný majetok- všetko, čo sa netýka nehnuteľnosti, sú to cenné papiere, peniaze, autá a pod.

Kto mal platiť dane skôr?

Do roku 2019 daň platili organizácie v súvislosti s hnuteľným majetkom. Výnimku tvoria len malé podniky – platitelia zjednodušeného daňového systému a UTII.

Pripomeňme, že zjednodušovače boli predtým oslobodené od platenia dane z nehnuteľnosti (okrem predmetov, ktoré sú zahrnuté do katastrálnych zoznamov krajov). Malé podniky sa preto zatiaľ nemusia obávať.

Zjednodušení obyvatelia nebudú platiť dane z nehnuteľností za vozidlá, vybavenie a iný hnuteľný majetok. Od roku 2018 si každý kraj sám určuje, či bude poskytovať výhody za hnuteľný majetok.

• Súvisiace novinky:

Ak kraj neprijme zákon o dávkach, firmy budú v roku 2018 platiť daň z hnuteľného majetku zaregistrovaného po 1. januári 2013 vo výške 1,1 percenta. Pravidlá o regionálnych výhodách sa nevzťahujú na zjednodušujúce prostriedky, pretože sú oslobodené od dane zo všetkého hnuteľného majetku (články 2 až 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zjednodušene rezidenti platia daň z nehnuteľnosti len z katastrálnej hodnoty nehnuteľností – maloobchodných a obchodných zariadení, obytných priestorov, ktoré spoločnosť nezohľadňuje ako súčasť investičného majetku.

Zoznam regiónov, v ktorých bola daň z hnuteľného majetku zavedená pred rokom 2019

Táto tabuľka platí pri platení daní na rok 2018. Od roku 2019 sa daň neplatí.

Pozor! Pozrite si výhody podľa regiónu v tabuľke nižšie. Ak v tabuľke nie je žiadny región, musíte zaplatiť daň z hnuteľného majetku.

Od roku 2018 bude spoločnosť môcť neplatiť daň z hnuteľného majetku iba vtedy, ak je toto právo ustanovené v zákonoch zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Skontrolujte, či je váš región zahrnutý v tabuľke nižšie. Ak tam nie je, spoločnosť musí od roku 2018 platiť daň z nehnuteľností z hnuteľných vecí, ktoré boli zaevidované 1. januára 2013.

Od roku 2018 platí daň z hnuteľného majetku(okrem výhod uvedených v tabuľke nižšie):

Adygejská republika (Adygejská republika), Altajská republika, Baškirská republika, Burjatská republika, Dagestanská republika, Ingušská republika, Kabardsko-balkarská republika, Kalmycká republika, Karačajsko-čerkesská republika, Karélia, Komi, Republika Krym, Marijská republika, Mordovská republika, Sachská republika (Jakutsko), Severné Osetsko – Alania, Tatarská republika (Tatarstan), Tyvská republika, Udmurtská republika, Chakaská republika, Čečenská republika, Čuvašská republika – Čuvašsko;

Územie Altaj, Zabajkalské územie, Kamčatské územie, Krasnodarské územie, Krasnojarské územie, Permské územie, Prímorské územie, Stavropolské územie, Chabarovské územie; Amurská oblasť, Archangelská oblasť, Astrachánska oblasť, Belgorodská oblasť, Brjanská oblasť, Vladimirská oblasť, Volgogradská oblasť, Vologdská oblasť, Voronežská oblasť, Ivanovská oblasť, Irkutská oblasť, Kaliningradská oblasť, Kalugská oblasť, Kemerovská oblasť, Kirovská oblasť, Kostromská oblasť, Kurganská oblasť , Kurská oblasť, Leningradská oblasť, Lipecká oblasť, Magadanská oblasť, Moskovská oblasť, Murmanská oblasť, Nižný Novgorod, Novgorodská oblasť, Novosibirská oblasť, Omská oblasť, Orenburská oblasť, Oryolská oblasť, Penzská oblasť, Pskovská oblasť, Rostovská oblasť, Rjazaňská oblasť, Samarská oblasť, Saratovská oblasť, Sachalinská oblasť, Sverdlovská oblasť, Smolenská oblasť, Tambovská oblasť, Tverská oblasť, Tomská oblasť, Tulská oblasť, Ťumenská oblasť, Uljanovská oblasť, Čeľabinská oblasť, Jaroslavľská oblasť;

Moskva, Petrohrad, Sevastopoľ;

Židovská autonómna oblasť; Nenetský autonómny okruh, Chanty-Mansijský autonómny okruh - Jugra, autonómny okruh Čukotka, autonómny okruh Jamalsko-Neneck.

Pozor! Táto tabuľka obsahuje zoznam regiónov, v ktorých boli zavedené výhody. Ak kraj v tabuľke uvedený nie je, tak spoločnosť musí zaplatiť daň z hnuteľného majetku za obdobia pred rokom 2019.

Stôl nám poskytli kolegovia zo stránky.

• Kto má nárok na daň z nehnuteľnosti?
• Čo sa mení v legislatíve pre účtovníka?
• Päť vecí, ktoré musíte urobiť, aby ste sa pripravili na zmenu

Federálna daňová výhoda na hnuteľný majetok sa stala regionálnou

Ako to bolo v roku 2017

Dlhodobý majetok 1-2 odpisových skupín nepodliehal zdaneniu (článok 8, odsek 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie, Klasifikácia dlhodobého majetku, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 ).

Dlhodobý majetok 3–10 odpisových skupín podliehal zdaneniu bez ohľadu na dátum jeho evidencie. Vo väčšine prípadov však nebolo do roku 2018 potrebné zahrnúť ich hodnotu do základu dane.

Keďže podľa odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie bola od 1. januára 2013 poskytnutá federálna výhoda na hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok. Výnimkou bol hnuteľný investičný majetok získaný pri reorganizácii, likvidácii alebo od vzájomne závislých osôb.

V prípade dlhodobého majetku 1 až 2 odpisových skupín zostáva všetko ako predtým - nepatria k predmetom zdaňovania (doložka 8, doložka 4, článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie).

A pri hnuteľných veciach zaradených do iných odpisových skupín a prijatých do účtovníctva od roku 2013 sa mení postup zdaňovania.

Od 1. januára 2017 bola kapitola 30 daňového poriadku Ruskej federácie doplnená o nový článok 381.1, podľa ktorého sa zvýhodnenie federálnej dane z majetku v súvislosti s majetkom uvedeným v odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie (hnuteľný majetok prijatý na registráciu 1. januára 2013), pričom 1. 1. 2018 je platný na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie len za predpokladu prijatia príslušného zákona zakladajúceho subjektu.

Zmeny a doplnenia daňového poriadku Ruskej federácie boli zavedené federálnym zákonom z 30. novembra 2016 N 401-FZ.

Od 1. januára 2018 tak o oslobodení od dane hnuteľných vecí evidovaných 1. januára 2013 a patriacich do odpisových skupín 3-10 rozhodujú krajské úrady.

Od 1. januára 2018 bol tiež článok 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie doplnený o odsek 2 (federálny zákon z 27. novembra 2017 N 335-FZ). Podľa ktorého právo subjektu má právo stanoviť dodatočné daňové výhody až do úplného oslobodenia od dane vo vzťahu k:

• Majetok klasifikovaný podľa zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ako inovatívne vysokovýkonné zariadenie;
• Hnuteľný majetok uvedený v odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie, od dátumu vydania ktorého neuplynuli viac ako 3 roky.

Mnohé zakladajúce subjekty Ruskej federácie nepovažovali za potrebné „predlžovať“ dávku na regionálnej úrovni. Preto sa zákonodarcovia rozhodli pre rok 2018 obmedziť sadzbu dane z takéhoto majetku.

Ak regionálny zákon nestanovuje výhody v súvislosti s hnuteľným majetkom uvedeným v článku 381 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie v znení neskorších predpisov).

Upozorňujeme, že v súvislosti s hnuteľným majetkom zaregistrovaným PRED 1. januárom 2013, ako aj získaným v dôsledku reorganizácie, likvidácie právnických osôb alebo od vzájomne závislých osôb sa výhoda neuplatňuje ako doteraz (odsek 25 článku 381 ods. 381.1 daňového poriadku RF).

Zároveň neplatí ani obmedzenie sadzby dane (v rámci 1,1 %), t. takýto majetok sa zdaňuje v súlade so všeobecne stanoveným postupom (článok 3.3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie)

V niektorých regiónoch boli v súvislosti so zvýhodneným hnuteľným majetkom prijaté príslušné zákony, ktoré vám umožňujú v roku 2018 neplatiť daň alebo platiť sadzbou nižšou ako 1,1 %.

Medzi nimi je aj Moskovský región. Zákon z 3. októbra 2017 č.159/2017-OZ na obdobie rokov 2018 - 2020. pre hnuteľný majetok prijatý organizáciou na evidenciu ako dlhodobý majetok je od 1. januára 2013 ustanovená nulová sadzba dane. Zákon uvádza výnimky stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, na ktoré sa nevzťahuje 0% sadzba: objekty registrované v dôsledku reorganizácie právnických osôb, pri prevode majetku medzi vzájomne závislými osobami atď.

A spoločnosti so sídlom v Petrohrade v roku 2018 uplatňujú výhodu len na hnuteľný majetok, od ktorého vydania neuplynuli viac ako 3 roky (Zákon Petrohradu z 29. novembra 2017 č. 785-129) .

Preto vo vzťahu k hnuteľnému majetku 3 - -10 odpisových skupín, vydaným a prijatým do účtovníctva v rokoch 2013-2014, sa zvýhodnenie v roku 2018 neuplatňuje. Keďže kraj nemá vlastnú sadzbu dane, na takýto majetok sa bude vzťahovať zvýhodnená maximálna sadzba 1,1 %.

V moskovskom zákone z 5. novembra 2003 č. 64 „O organizačnej dani z majetku“ neboli vykonané žiadne zmeny a doplnenia, ktoré by umožnili v roku 2018 využívať výhodu podľa odseku 25 článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie. V dôsledku toho pre moskovské organizácie teraz hnuteľný majetok 3 – 10 odpisových skupín, evidovaný od roku 2013, podlieha dani z majetku s maximálnou zvýhodnenou sadzbou 1,1 %.

Od roku 2018 sa teda platby dane z nehnuteľností z hnuteľného investičného majetku zvýšili, pokiaľ váš kraj nezriadil zvýhodnenie.

Maximálna sadzba dane na hnuteľné veci zapísané k 1. januáru 2013 je 1,1 %. Pri uplatňovaní výhody v roku 2018 si musíte dôkladne preštudovať zákon vášho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie o dani z majetku právnických osôb.

Výhody pre energeticky efektívne zariadenia sa „prenášajú“ aj na regióny

Dňa 1. januára 2018 nadobudli účinnosť zmeny a doplnenia čl. 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie, zavedeného federálnym zákonom z 30. septembra 2017 N 286-FZ. „Vďaka“ sa regiónom poskytuje výhoda stanovená v článku 381 ods. 21 daňového poriadku Ruskej federácie (zariadenia s vysokou energetickou účinnosťou). Tie. ak subjekt Ruskej federácie príslušným zákonom neustanovil možnosť uplatňovania výhod vo vzťahu k týmto predmetom, od 01.01.2018 sa zdaňujú všeobecne ustanoveným spôsobom.

Výpočet dane z nehnuteľností

Špecifiká výpočtu súm dane a preddavkov, ak je základ dane určený ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti, sú uvedené v odseku 12 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

Od 1. januára 2018 sa spresnili špecifiká zisťovania základu dane, výpočtu a platenia dane vo vzťahu k niektorým predmetom nehnuteľností organizácií, ak sa ich katastrálna hodnota zisťuje v priebehu roka (Spolkový zákon z 30. septembra 2017 N 286-FZ sa v článku 378.2 ods. 12 dopĺňa bod 2.1) .

Hovoríme o nehnuteľnostiach zahraničných organizácií, ktoré nevykonávajú činnosť v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení a o nehnuteľnostiach zahraničných organizácií, ktoré nesúvisia s ich činnosťou v Rusku prostredníctvom stálych zastúpení. A tiež o bytových domoch a obytných priestoroch, ktoré nie sú v súvahe zohľadnené ako dlhodobý majetok v súlade s PBU 6/01.

Ak bola katastrálna hodnota uvedených nehnuteľností určená v priebehu roka, tak základ dane a výpočet výšky dane (preddavku) na bežný rok vo vzťahu k týmto objektom sa určí z katastrálnej hodnoty zistenej ku dňu zadávania údajov do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorý je podkladom pre určenie katastrálnej hodnoty takéhoto majetku.

Daňové priznanie za rok 2017 sa podáva na novom tlačive

Počnúc podaním priznania za rok 2017 musia organizácie používať novú formu priznania a výpočtu preddavku, ako aj schválené nové postupy vypĺňania výkazov a formáty elektronického podávania dokladov. Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 N ММВ-7-21/271@.

Pripomeňme, že za účtovné obdobia roku 2017 mohli organizácie predkladať výpočty preddavkov na daň na schválenom tlačive. Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 N ММВ-7-21/271@ a podľa starého formulára schválené. nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 N ММВ-7-11/895 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. júna 2017 N BS-4-21/12076).

Hlavné zmeny v roku 2018 teda súvisia so zrušením federálnej dávky na hnuteľný majetok. Teraz orgány každého subjektu samostatne rozhodujú, či zdaniť špecifikovaný majetok spoločností alebo nie.

2018

V Moskve je dávka ponechaná na hnuteľný majetok evidovaný ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013. Je dôležité, aby tento majetok nebol zaregistrovaný ako výsledok reorganizácie alebo likvidácie, a nie od vzájomne závislej osoby. Zákon bol zverejnený 28. februára 2018, ale účinný je od 1. januára 2018 (Zákon o meste v Moskve z 21. februára 2018 N 4).

Akýkoľvek hnuteľný majetok s 3. odpisovou skupinou a zakúpené po 1. januári 2013 nepodlieha dani z nehnuteľnosti pre organizácie registrované v Moskve. Na ostatný hnuteľný majetok sa vzťahuje sadzba dane z nehnuteľností 2,2 %.

Kód daňových výhod v Moskve v roku 2018 pre daň z nehnuteľností: 2012000/000400010031

Sadzba dane z nehnuteľností pre nehnuteľnosti na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti v Moskve od 1. januára 2018 - 1,5 %.

Od 1. januára 2018 o oslobodení od platenia dane z hnuteľného majetku organizácií nerozhodujú federálne, ale regionálne orgány. Bol zverejnený federálny zákon č. 335-FZ z 27. novembra 2017 o zmenách a doplneniach druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie. Subjekt Ruskej federácie môže vydať zodpovedajúci zákon - a na jeho území sa bude uplatňovať federálna výhoda. Ak neexistuje regionálny zákon, sadzby dane z takéhoto majetku nemôžu v roku 2018 prekročiť 1,1 %.

Zmeny v postupe zdaňovania sa dotknú len hnuteľného majetku organizácií evidovaného v súvahe od 1. januára 2013 ako dlhodobý majetok.

IN Moskovský región v rokoch 2018-2020 je ustanovená nulová sadzba dane pre hnuteľné veci prijaté organizáciou na evidenciu ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013. Zákon uvádza výnimky: objekty evidované v dôsledku reorganizácie právnických osôb, pri prevode majetku medzi vzájomne závislými osobami a pod.

IN Židovská autonómna oblasť vo vzťahu k hnuteľnému majetku organizácií uvedených v odseku 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie je sadzba dane pre rok 2018 stanovená na 0,5 percenta. Nižšie sadzby sú poskytované zdravotníckym organizáciám a obyvateľom prioritných rozvojových oblastí.

Astrachanská oblasť stanovila na rok 2018 sadzbu 0,5 % pre spoločnosti v oblasti ťažby ropy a plynu na poliach v ruskej časti dna Kaspického mora. Pre ostatné spoločnosti kraj sadzby neurčil, daň je teda vypočítaná sadzbou 1,1 %.

Regióny Vladimir, Ivanovo, Lipetsk benefit bol v plnej miere zachovaný aj na rok 2018.

IN Volgograd, Smolenská oblasť, Tatárska republika sadzba pre všetky spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.

Región Vologda rozhodol, že daň by nemali platiť organizácie, ktoré investujú do investičného majetku, v súlade s požiadavkami regionálneho zákona o dani z nehnuteľností. Pre ostatných je sadzba pre rok 2018 1,1 %.

V Kaliningradskej oblasti nemusia za rok 2018 platiť dane spoločnosti, ktoré dostávajú viac ako 70 % svojich príjmov z určitých druhov činností (napríklad stavebníctvo, veľkoobchod a maloobchod, hotelierstvo). Zvyšok zaplatí daň za rok 2018 sadzbou 1,1 %.

Kamčatský kraj stanoviť sadzbu pre všetky spoločnosti na rok 2018 na 0,6 %, na rok 2019 - 1,1 %, na rok 2020 - 1,7 %.

IN Región Kursk sadzba pre všetky spoločnosti je 1,1 %.

Leningradská oblasť zachovala výnimku na rok 2018 pre predmety, ktorých dátum vydania nebol starší ako tri roky. Zo zostávajúceho hnuteľného majetku je potrebné zaplatiť dane. Kraj ešte nestanovil svoju sadzbu, preto je aktuálna sadzba 1,1 %.

IN Moskovská oblasť organizácie nebudú platiť daň (0% sadzba) za roky 2018 - 2020.

Región Nižný Novgorod ponechal výhody na roky 2018 - 2020 pre spoločnosti, ktoré vykonávajú činnosti uvedené v sekcii C a triede 72 OKVED 2, alebo sa zaoberajú prepravou poberateľov dávok, žiakov a študentov na pravidelných linkách v regióne. V tomto prípade musí byť nehnuteľnosť zapísaná najskôr v roku 2016. Sadzby pre zvyšok „motorov“ nie sú stanovené – platí 1,1 %.

V regióne Penza bola zavedená znížená sadzba 0,55 %.

Burjatská republika zanechala výhodu pre železničné koľajové vozidlá a kontajnery registrované najskôr v roku 2013. Na ostatný hnuteľný majetok sa vzťahuje federálna sadzba 1,1 %.

V regióne Riazan daň nemusia platiť firmy, ktoré poberajú aspoň 70 % svojich príjmov z činností v oblasti výskumu a vývoja, zdravotníctva a sociálnych služieb; ako aj spoločnosti, ktoré dostávajú štátnu podporu vo vzťahu k hnuteľnému majetku, ktorá je uvedená v investičnej zmluve. Sadzba pre ostatných na rok 2018 je 0,6 %, na rok 2019 - 1,1 %, na rok 2020 - 1,7 %.

Saint Petersburg ponechala výnimku pre hnuteľné veci, od ktorých neuplynuli viac ako tri roky. Zostávajúci majetok musí byť zaplatený daňou vo federálnej sadzbe 1,1 %.

IN Saratovský región daň za roky 2018 - 2020 nie je potrebné platiť (sadzba 0 %) len vo vzťahu k inovatívnym vysoko účinným zariadeniam uvedeným v regionálnom zákone. Pre ostatný hnuteľný majetok je sadzba na rok 2018 1,1 %.

IN Sverdlovská oblasť benefit v roku 2018 majú niektoré spoločnosti uvedené v regionálnom zákone. Ostatné organizácie za rok 2018 sú povinné platiť daň vo výške 1,1 %.

Región Tula stanovila pre rok 2018 zníženú sadzbu 0,55 %.

Ťumenská oblasťь urobil to isté pre aktuálny rok a pridal k tomu sadzby na rok 2019 – 1,1 %, na rok 2020 – 1,65 %.

Chanty-Mansijský autonómny okruh - Ugra stanovil sadzbu na roky 2018 - 2020 na 1,1 %.

IN Čeľabinská oblasť výhoda pri splnení viacerých podmienok zostáva pre malých a stredných podnikateľov a leasingové spoločnosti. V určitých prípadoch môžu spoločnosti, ktoré prijali opatrenia na zníženie negatívneho vplyvu na životné prostredie, znížiť výšku dane z bývalého „prednostného“ majetku. Okrem toho sa poskytuje znížená sadzba pre organizácie, ktoré pôsobia v oblasti medzimestskej a medzinárodnej železničnej dopravy. Sadzba pre ostatné spoločnosti na rok 2018 je 1,1 %.

Čečenská republika plne zachovali úžitok.

IN Čukotský autonómny okruh Daň nemusia platiť len samosprávy a množstvo organizácií verejného sektora (sadzba 0 %). Pre zvyšok je stále v platnosti všeobecná sadzba 1,1 %.

IN prospech regiónu Jaroslavľ zachované vo vzťahu k majetku, ktorý spoločnosti zaregistrovali neskôr ako v roku 2015. Daň sa neplatí štyri roky počnúc rokom registrácie nehnuteľnosti. Za bývalý „prednostný“ majetok zaregistrovaný v rokoch 2013 - 2015 sa platí daň vo výške 1,1 %.

K OSOBITNÝM OTÁZKAM VYPLŇOVANIA DAŇOVÝCH FORMULÁROV

VYKAZOVANIE DANE Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ

1. Postup pri schvaľovaní podania jedného daňového priznania (jedného výpočtu dane na preddavok) vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie

Podľa bodu 1.6 Postupu na vyplnenie daňového priznania k dani z majetku organizácií (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31.3.2017 N ММВ-7-21/271@, ďalej len Postup ), ak legislatíva zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje, že daň sa má pripísať do rozpočtu kraja bez toho, aby sa suma dane posielala do rozpočtov obcí podľa noriem, jedno daňové priznanie (ďalej len Vyhlásenie) ) možno vyplniť vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie po dohode s daňovým úradom pre daný subjekt Ruskej federácie.

Vyššie uvedený postup sa nevzťahuje na prípady vypĺňania daňových správ organizáciami, ktoré sú daňovníkmi v súvislosti s predmetmi uvedenými v odsekoch 1 až 4 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex) .

V súvislosti s určenými predmetmi sa daňové hlásenie o dani podáva daňovým úradom v mieste uvedených predmetov.

Uvedeným súhlasom by mal byť daňovník upozornený na potrebu následného ročného schvaľovania podávania tlačív daňového priznania obdobným spôsobom, čo je spojené najmä s možnosťou zmeny medzirozpočtového rozdelenia dane v nasledujúcich účtovných obdobiach. .

Schvaľovací postup by mal zahŕňať upovedomenie schvaľujúcej Federálnej daňovej služby Ruska pre subjekt, ktorý je súčasťou Ruskej federácie, daňovému úradu zvolenému daňovníkom, ktorému sa predloží jedno vyhlásenie (jeden výpočet dane za každé vykazované obdobie), informáciu o schválení so súčasným oznámením daňovníka a určeného správcu dane o nemožnosti zmeny zvoleného správcu dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.

V tomto prípade je potrebné získať súhlas daňového úradu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie na predloženie jedného Vyhlásenia vo vzťahu k výške dane splatnej do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie vo všeobecnom poradí. pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa takéto Vyhlásenie podáva.

Federálna daňová služba Ruska odporúča, aby daňové úrady po začiatku zdaňovacieho obdobia vykonali príslušné schválenie v súvislosti so žiadosťami daňovníka o schválenie doručenými pred začiatkom zdaňovacieho obdobia v prípadoch, keď lehota na informovanie daňovníka stanovená v § 93 ods. správnych predpisov Federálnej daňovej služby Ruska (schváleného výnosom Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2012 N 99n) uplynula spadá do zdaňovacieho obdobia.

2. Otázky k vyplneniu riadkov s kódmi 010 - 030 v časti 2.1 Vyhlásenia

Podľa bodu 3 bodu 6.2 Postupu sa vypĺňa riadok s kódom 030 (súpisné číslo) odseku 2.1 Vyhlásenia, ak na riadku s kódom 010 (katastrálne číslo) alebo riadku s kódom 020 ( podmienené číslo) oddielu 2.1 Vyhlásenia.

V tomto prípade môže byť v riadku s kódom 020 časti 2.1 Vyhlásenia uvedené podmienené číslo majetku pridelené pri zadávaní informácií o ňom do Jednotného štátneho registra práv k nehnuteľnostiam a transakcií s ním (v súčasnosti - Jednotný štátny register nehnuteľností, ďalej len EGRN), vrátane. v súlade s pokynmi o postupe prideľovania, počas štátnej registrácie práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi, nehnuteľností s podmienenými číslami, ktorým nebolo pridelené katastrálne číslo v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruska federácie (schválené nariadením Ministerstva spravodlivosti Ruska z 8. decembra 2004 N 192), alebo v súlade s postupom prideľovania podmienených čísel pri štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi k nehnuteľným predmetom, ktoré nemajú bolo pridelené katastrálne číslo v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie (príloha č. 2 k vyhláške Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 23. decembra 2013 č. 765).

Ak v oddiele 2.1 Vyhlásenia nie sú informácie v riadku s kódom 010 alebo v riadku s kódom 020 a ak nie je uvedené podmienené číslo nehnuteľnosti, súpisné číslo sa uvádza v riadku s kódom 030 (súpisné číslo) v oddiele 2.1. deklarácie.

V tomto prípade inventárne číslo pridelené majetku v súlade s Usmernením pre účtovanie dlhodobého majetku, schváleným vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 13. októbra 2010 N 91n „O schválení Usmernení pre účtovanie dlhodobého majetku“, alebo súpisné číslo nehnuteľného majetku pridelené orgánmi (organizáciami) technického inventára pri technickom účtovníctve, technickej inventarizácii (napríklad v súlade s nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo 17. augusta 2006 N 244 „O schválení formy technického pasu projektu individuálnej bytovej výstavby a postupe pri jeho registrácii organizáciou (orgánom) na účtovanie nehnuteľných predmetov“, nariadením Gosstroy Ruska z 26.8.2003 N 322 „O schválení pravidiel vedenia štátneho technického účtovníctva a technickej inventarizácie komplexu štruktúr mestskej siete káblovej televízie“, nariadením Gosstroy of Russia zo dňa 29.12.2000 N 308 „O schválení postupu vypracovanie súboru dokumentov o technickom súpise majetkových komplexov, ktoré tvoria systém zásobovania plynom Ruskej federácie, ako aj iných nehnuteľností vo vlastníctve spoločnosti OAO Gazprom a jej dcérskych spoločností“, nariadením vlády Ruskej federácie zo 4. decembra 2000 N 921 „O štátnom technickom účtovníctve a technickom súpise projektov investičnej výstavby v Ruskej federácii“).

V rovnakom poradí vyplňte riadok s kódom 030 (súpisné číslo) oddielu 2.1 výpočtu dane na preddavok na daň.

Podľa bodu 6.2 Postupu sa na riadku s kódom 040 „Kód OKOF“ oddielu 2.1 Vyhlásenia uvádza kód predmetu nehnuteľnosti v súlade s celoruským klasifikátorom dlhodobého majetku.

Poskytnutý formát na vyplnenie riadku 040 oddielu 2.1 priznania má zároveň 12 číslic a zodpovedá štruktúre kódu prijatej v Celoruskom klasifikátore dlhodobého majetku OK 013-2014 (SNS 2008) (ďalej len ako Klasifikátor OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX.

V tomto prípade sa podľa bodu 2.4 postupu vypĺňanie polí vyhlásenia hodnotami textových, číselných a kódových indikátorov vykonáva zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym.

Ak na označenie niektorého indikátora nie je potrebné vyplniť všetky medzery v príslušnom poli, do nevyplnených miest na pravej strane poľa sa umiestni pomlčka.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, v prípade vyplnenia časti 2.1 Vyhlásenia vo vzťahu k dlhodobému majetku, ktorého kódovanie bolo vykonané deväťmiestnymi kódmi podľa Klasifikátora OK 013-94 (schváleného vyhláškou š.p. Norma Ruskej federácie zo dňa 26.12.1994 N 359, od 1.1.2017 už neplatí z dôvodu zverejnenia objednávky Rosstandartu zo dňa 12.12.2014 N 2018-st), odporúča sa vyplniť riadky kódmi 040 , s prihliadnutím na uvedené ustanovenia bodu 2.4 Postupu, bez zohľadnenia oddeľovačov vo forme bodiek.

Obdobným postupom by ste mali vyplniť riadky s kódom 040 v časti 2.1 tlačiva na výpočet dane na platbu preddavku na daň.

4. Otázky k vyplneniu riadku s kódom 050 bodu 2.1 Vyhlásenia v prípade evidovania viacerých položiek nehnuteľnosti ako jednej súpisovej položky.

Podľa bodu 6.2 Postupu pri vypĺňaní časti 2.1 Vyhlásenia uveďte:

V riadku s kódom 010 - katastrálne číslo nehnuteľnosti (ak je k dispozícii);

V riadku s kódom 020 - podmienené číslo objektu nehnuteľnosti (ak existuje) v súlade s informáciami z Jednotného štátneho registra nehnuteľností;

Na riadku s kódom 030, vypĺňa sa v prípade absencie údajov na riadku s kódom 010 alebo na riadku s kódom 020, - súpisné číslo nehnuteľnosti;

Na riadku s kódom 050 - zostatková cena nehnuteľnosti k 31. 12. zdaňovacieho obdobia.

Ak existujú katastrálne čísla pre každý z viacerých dlhodobých aktív, ktoré sú zaúčtované v súvahe organizácie v jednej inventárnej karte so spoločnou počiatočnou cenou, organizácia by mala vyplniť niekoľko blokov riadkov 010 - 050 s uvedením katastrálneho čísla nehnuteľnosti. v každom.

Zároveň s prihliadnutím na povinnosť daňovníka uvádzať samostatnú informáciu pre každý objekt, ktorý má samostatné katastrálne číslo, by v každom z blokov riadkov 010 - 050 vyplnených samostatnými katastrálnymi číslami mala byť uvedená zodpovedajúca zostatková cena v zodpovedajúci riadok 050 každého bloku riadkov.

V prípade zavedeného postupu v účtovníctve organizácie pre premietanie údajov do jednej inventárnej karty (s výpočtom jednej zostatkovej ceny) považujeme za vhodné uviesť v riadku kódom 050 každého bloku riadkov zostatok hodnota prislúchajúceho majetku vypočítaná výpočtom na základe podielu výmery objektu na celkovej výmere všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte vynásobená celkovou zostatkovou hodnotou všetkých predmetov evidovaných v inventárnej karte podľa účtovných údajov.

5. O postupe uvádzania daňových výhod v oddiele 2 Kódexu deklarácie, postup uplatňovania je stanovený v článku 381 ods. 1 zákonníka.

Od 1. januára 2018 sa daňové výhody uvedené v odsekoch 21, 24 (týkajúce sa majetku nachádzajúceho sa v ruskej časti (ruský sektor) dna Kaspického mora) a odseku 25 článku 381 zákonníka uplatňujú na území zriaďovateľa. subjekt Ruskej federácie, ak sa prijme príslušný zákon subjektu, ktorý ho tvorí Ruská federácia.

Podľa bodu 5 bodu 5.3 Postupu sa na riadku s kódom 160 uvádza zložený ukazovateľ: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia podľa prílohy č. 6 Postupu.

Druhá časť ukazovateľa v riadku s kódom 160 oddielu 2 sa vypĺňa len vtedy, ak prvá časť ukazovateľa uvádza kód daňového zvýhodnenia 2012000 (daňové výhody ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, pričom výnimka daňového zvýhodnenia vo forme zníženia sadzby pre určitú kategóriu daňovníkov a vo forme zníženia sumy splatnej dane do rozpočtu).

V druhej časti ukazovateľa sa postupne uvádza číslo, odsek a pododsek článku zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú z uvedených pozícií, sú pridelené štyri známe miesta, pričom vypĺňanie tejto časti ukazovateľa sa vykonáva zľava doprava a ak má príslušný detail menej ako štyri znaky, prázdne miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).

Ak teda v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie došlo v roku 2018 k predĺženiu dávky podľa odseku 25 článku 381 kódexu, potom pri priznaní nároku na túto dávku organizácia v súlade s kódom 160 oddielu 2 vyhlásenia musí uvádzať zložený ukazovateľ, ktorého prvá časť je 2012000 a druhá - podrobnosti o konkrétnom zákone vo formáte špecifikovanom v pododseku 5 odseku 5.3 postupu.

Podobným spôsobom sa vyplní riadkový ukazovateľ s kódom 160 oddielu 2 vyhlásenia, ak sa výhody podľa odsekov 21 a (alebo) 24 článku 381 kódexu uplatňujú v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie počnúc daňou. obdobie roku 2018 spôsobom stanoveným v článku 381.1 Kódexu.

6. O postupe premietnutia kódov daňových výhod ustanovených vo forme zníženia daňových sadzieb vo vzťahu k niektorým druhom majetku do časti 2 Vyhlásenia.

Podľa bodu 9 bodu 5.3 postupu sa riadok s kódom 200 oddielu 2 Vyhlásenia vypĺňa len vtedy, ak právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanovuje pre danú kategóriu daňovníkov pre daný majetok daň. zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby dane sa uvádza zložený ukazovateľ: v prvej časti ukazovateľa sa uvádza kód daňového zvýhodnenia 2012400 a v druhej časti ukazovateľa číslo, odsek a písm. postupne sa uvádza článok zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v súlade s ktorým sa poskytuje zodpovedajúca daňová výhoda (pre každú z uvedených pozícií sú pridelené štyri miesta, pričom sa vykonáva vyplnenie tejto časti ukazovateľa zľava doprava a ak má príslušný atribút menej ako štyri znaky, voľné miesta naľavo od hodnoty sú vyplnené nulami).

Ak pre danú kategóriu daňovníkov pre daný majetok zákon zakladajúcej jednotky Ruskej federácie neustanovuje daňové zvýhodnenie vo forme zníženia sadzby, v riadku s kódom 200 oddielu 2 sa umiestni pomlčka. deklarácie.

Zároveň v súlade s odsekom 10 odseku 5.3 postupu riadok s kódom 210 oddielu 2 Vyhlásenia odráža sadzbu dane ustanovenú zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie pre túto kategóriu daňovníkov za príslušný majetok (druhy majetku).

Napríklad odsek 2 článku 2 zákona Smolenskej oblasti z 27. novembra 2003 N 83-z „O organizačnej dani z majetku“ na rok 2018 stanovil sadzbu dane pre energetické prenosové vedenia a stavby, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou ich vo výške 1,9 %. Preto pri vypĺňaní Vyhlásenia za rok 2018 vo vzťahu k uvedeným objektom musí organizácia v riadku s kódom 210 uviesť sadzbu dane vo výške 1,9 %, pričom v riadku s kódom 200 umiestni pomlčku.

Premenovaním CJSC alebo OJSC na JSC alebo PJSC sa nezbavuje práva na uplatnenie výhody dane z hnuteľného majetku (List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2.9.2015 č. 03-05-05-01/5111 ).

Zozbieraný dlhodobý majetok z materiálov prijatých od vzájomnej závislej organizácie je prednostný a nezahŕňa sa do základu pre výpočet dane z nehnuteľností, aj keď patrí do 3-10 odpisových skupín (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. 2015 č. ZN-4-11 /4037).

Od 1. januára 2019 vstupujú do platnosti legislatívne zmeny postupu pri výpočte a platení dane z nehnuteľností.

Hnuteľný majetok je vyňatý zo zdaňovania predmetov. Daň bude potrebné zaplatiť len v súvislosti s nehnuteľnosťami vrátane nehnuteľností, ktoré boli prevedené na dočasnú držbu, používanie, vyradenie, správu zvereneckého majetku, prispeli na spoločnú činnosť alebo boli prijaté na základe koncesnej zmluvy a ktoré sú v súvahe evidované ako dlhodobý majetok (odsek 1 článku 374 daňového poriadku RF).

Hraničné daňové sadzby určené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k hlavným plynovodom, energetickým prenosovým vedeniam, ako aj stavbám, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto zariadení, sa zvyšujú z 1,9 na 2,2 % (odseky 1, 3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie).

K 70 ustanovujúcim subjektom Ruskej federácie, v ktorých je v súlade s regionálnymi zákonmi platný postup pri zdaňovaní nehnuteľností organizácií podľa katastrálnej hodnoty, pribudnú ďalšie štyri: Čuvašská republika - Čuvašsko, Irkutsk, Kursk, Smolenské oblasti. Zodpovedajúce zoznamy nehnuteľností sú zverejnené pred 1. januárom 2019 na webovej stránke poverených regionálnych výkonných orgánov alebo na oficiálnej webovej stránke zakladajúcej jednotky Ruskej federácie.

Aj v týchto regiónoch sa mení postup používania katastrálnej hodnoty ako základu dane:

- úprava katastrálnej hodnoty v dôsledku zmien kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík predmetu dane (spresnenie jeho výmery, účelu a pod.) sa zohľadní pri zisťovaní základu dane odo dňa zápisu do r. Zjednotený štátny register nehnuteľností (USRN) informácií, ktoré sú základom na určenie katastrálnej hodnoty;

- ak sa katastrálna hodnota zmení na základe stanovenia trhovej hodnoty objektu rozhodnutím komisie pod vedením Rosreestr alebo súdu, potom sa vezmú informácie o jeho novostanovenej hodnote zapísané do Jednotného štátneho registra nehnuteľností zohľadniť pri určovaní základu dane odo dňa uplatnenia spornej katastrálnej hodnoty.

Zoznam organizácií oslobodených od platenia dane bude navyše zahŕňať fondy, správcovské spoločnosti a ich dcérske spoločnosti uznané ako také v súlade s legislatívou o inovatívnych vedecko-technických centrách. Organizácie, ktoré získali štatút účastníka projektu, sú oslobodené od platenia daní z majetku evidovaného v súvahe a nachádzajúceho sa na území inovatívneho vedecko-technického centra po dobu desiatich rokov od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho registrácie (odsek 28 článku 381 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc hlásením za prvý štvrťrok 2019 budú musieť organizácie predkladať daňové výpočty inšpektorátu pomocou nových formulárov. Umožňujú vám vypočítať daň, ak došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k zmene katastrálnej hodnoty objektu v dôsledku úprav jeho kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík. Daňové priznanie a výpočet preddavkov boli doplnené o pole „Adresa nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území Ruskej federácie“. Vypĺňa sa pri objektoch zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou, ak nemajú katastrálne a podmienečné číslo, ale majú pridelenú adresu označujúcu mestskú časť.

Na centralizáciu prezentácie daňových výpočtov môžete použiť vysvetlenia Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 21. novembra 2018 N BS-4-21/22551@ „O odporúčaniach na podávanie daňových správ o dani z majetku organizácií, počnúc od zdaňovacieho obdobia roku 2019.“

Zmeny môžu nastať aj na regionálnej úrovni, pretože vládne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právomoc stanovovať daňové sadzby a výhody, vlastnosti platenia zálohových platieb a tiež schvaľovať výsledky štátneho katastrálneho oceňovania nehnuteľností. . Podrobné informácie je možné získať pomocou „Referenčných informácií o sadzbách a výhodách dane z nehnuteľností“.

Daň z hnuteľného majetku pre právnické osoby prešla od roku 2019 dramatickými zmenami. Uvažujme, aké sú konečné výsledky problematiky zdaňovania hnuteľných vecí.

História zmien v dani z hnuteľného majetku

V oblasti dane z hnuteľného majetku organizácií došlo v posledných rokoch opakovane k zmenám:

• Od roku 2013 sa tento druh majetku (za predpokladu, že bol nadobudnutý po roku 2012) stal súčasťou daňovo neuznaného majetku (§ 1 ods. 3 ods. 2 zákona „o zmene a doplnení...“ zo dňa 29.11. , 2012 č. 202- federálny zákon).
• Od roku 2015 sa zmenilo z neuznania za zdaniteľné na zvýhodnené, pričom je v ňom zvýraznených niekoľko výnimiek, ktoré neumožňujú využiť výhodu (čl. 1 ods. 55, 57 ods. 5 čl. 9 ods. Zákon „o zmene a doplnení...“ zo dňa 24. novembra 2014 č. 366-FZ).
• Od roku 2017 existujú výnimky z okruhu situácií vylučujúcich možnosť uplatnenia dávky, čo umožňuje v určitých prípadoch dávku využiť (§ 2 ods. 4, § 4 ods. 1 zákona „ O zmene a doplnení...“ zo dňa 28. decembra 2016 č. 475-FZ). A v tom istom roku sa v daňovom zákonníku Ruskej federácie objavil nový článok. 381.1, ktorým bola stanovená podmienka na „aktiváciu“ predmetnej dávky, ktorej začiatok uplatňovania je viazaný na začiatok roka 2018 (§ 2 ods. 58, § 13 ods. 5 zákona „o zmene a doplnení...“ zo dňa 30.11.2016 č. 401-FZ).
• Od roku 2018 čl. 381.1 Daňového poriadku Ruskej federácie dostal nové znenie textu, rozdelil ho na odseky a v druhom (novom) odseku uviedol ďalšie možnosti preferenčného zaobchádzania s predmetným majetkom (odsek 70, článok 2, odsek 4, § 9 zákona „o zmene a doplnení...“ zo dňa 27.11.2017 č. 335-FZ). Zároveň hnuteľným veciam, ktoré nespadajú pod výhody podľa tohto článku, vznikla na rok 2018 ich vlastná hraničná sadzba premietnutá v dodatočne zavedenom čl. 380 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3.3 (ustanovenie 69, článok 2, odsek 4, článok 9 zákona z 27. novembra 2017 č. 335-FZ).
• Od roku 2019 sú novely čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého hnuteľný majetok pre právnické osoby už nepodlieha dani z majetku.

Inovácie v zdaňovaní hnuteľného majetku od roku 2019

Od januára 2019 nadobudol účinnosť ods. a ods. 19 § 2 zákona „o zmene a doplnení...“ zo dňa 03.08.2018 č. 302-FZ, podľa ktorého z odseku 1 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie, kde je uvedená definícia predmetu zdanenia, je vylúčené slovo „hnuteľný“. To znamená, že od 1. štvrťroka 2019 sa zdaňujú len nehnuteľnosti.

Prečítajte si, ako daňové úrady hľadajú dôvody na preklasifikovanie hnuteľného majetku na nehnuteľnosť.

Hnuteľné veci by tak mali byť od 1. januára 2019 vyňaté zo základu dane bez ohľadu na dátum ich nadobudnutia, spôsob či zdroj prevzatia hnuteľných vecí. V daňovom priznaní (výpočte) k dani z nehnuteľností nie je potrebné uvádzať hnuteľný majetok ani na referenčné účely.

Pozor! Vo výkaze za rok 2018 je hnuteľný majetok zvýhodnený a nepodlieha zdaneniu, ale vo výkaze musí byť jeho hodnota uvedená v časti 4. 2 pri výpočte priemerných ročných nákladov.

Pozrime sa, aké hnuteľné veci sú oslobodené a zobrazujú sa v priznaní za rok 2018 podrobnejšie.

Podstata daňového stimulu na hnuteľný majetok od roku 2018

Čo je teda podstatou zvýhodnenia dane z hnuteľného majetku od roku 2018?

Podstata výhody je uvedená v texte odseku 25 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie. Umožňuje, aby bol od dane oslobodený majetok klasifikovaný ako hnuteľný, ak ho platiteľ nadobudol po roku 2012, s výnimkou prevzatého:

• pri reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby;
• prevádzka vykonávaná medzi osobami považovanými za vzájomne závislé podľa bodu 2 čl. 105.1 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Uvedené výnimky sa nevzťahujú na železničné koľajové vozidlá vytvorené po roku 2012. Dátum vytvorenia by sa mal prevziať z technického pasu.

Možnosť využiť takúto výnimku je však obmedzená množstvom podmienok (článok 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie), ktorých dodržiavanie môže viesť k:

• k úplnému zrušeniu dane z hnuteľných vecí (okrem tých, ktoré nemožno oslobodiť);
• zavedenie práva na uplatnenie výnimiek pre určitý okruh daňovníkov alebo pre konkrétne druhy majetku;
• zavedenie zvýhodnených sadzieb pre určité druhy majetku.

Uplatnená sadzba dane na predmetný majetok, ak v dôsledku splnenia ustanovených podmienok nespadá do zvýhodnenia, nemôže byť v roku 2018 vyššia ako 1,1 %.

Podmienky, ktoré umožňujú uplatnenie výhody

Hlavnou podmienkou pre vznik výhody je, že rozhodnutie o jej zavedení v regióne musí byť prijaté na legislatívnej úrovni ustanovujúceho subjektu Ruska (článok 1 článku 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V prípade neexistencie takéhoto rozhodnutia nebude predmetná dávka od roku 2018 v príslušnom kraji uplatniteľná.

Všetky hnuteľné veci nadobudnuté po roku 2012 (okrem tých, na ktoré sa nevzťahujú výhody), ako aj ich špecifické druhy (alebo rozlíšené na základe iných kritérií, napr. môžeme hovoriť o konkrétnych rokoch prevzatia) môžu byť úplne oslobodené od dane podľa túto výhodu. Okrem toho môže kraj ustanoviť určitý okruh osôb, ktorým bude benefit platiť.

Zvýhodnenie vo forme znížených sadzieb za predmety je prijateľné (článok 2 článku 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie):

• nie staršie ako 3 roky;
• patriace do kategórie inovatívnych zariadení s vysokou účinnosťou.

Napríklad v regióne Nižný Novgorod bola zavedená nulová sadzba pre podniky zaoberajúce sa výrobou, vedeckým výskumom a vývojom a cestnou dopravou privilegovaných kategórií občanov na pravidelných mestských a medzimestských trasách v regióne Nižný Novgorod. Dávka sa poskytuje za predpokladu, že nevzniknú nedoplatky na platbách do rozpočtu subjektu.

V každom prípade však uplatňované sadzby v roku 2018 nebudú vyššie ako 1,1 % (článok 3.3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak regionálny regulačný akt neurčuje sadzbu, použije sa sadzba uvedená v kóde (článok 4 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie), t. j. 1,1 %. Napríklad v regióne Rostov nebola stanovená preferenčná sadzba a hnuteľný majetok sa zdaňuje sadzbou stanovenou v článku 380 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie v odseku 3.3 vo výške 1,1 %.

Výsledky

Hnuteľné veci sú od januára 2019 vyňaté zo zdanenia. To znamená, že daň sa počíta len vo vzťahu k nehnuteľnostiam. Vo výkazoch za rok 2018 sa vo väčšine prípadov uprednostňuje hnuteľný majetok. Možnosť uplatnenia zvýhodnenia, ktoré umožňuje nezdanenie hnuteľného majetku nadobudnutého po roku 2012, je od roku 2018 podmienená tým, či je takéto zvýhodnenie v regióne zavedené. Ak sa nerozhodne o vstupe, dávku nemožno uplatniť. Zvýhodnenie nemusí byť zavedené pre všetky hnuteľné veci a nie pre všetkých daňovníkov. Pre majetok, ktorý spĺňa určité kritériá, je možné stanoviť nižšie sadzby (v porovnaní so sadzbami uvedenými v daňovom zákonníku Ruskej federácie). Pre rok 2018 je maximálna možná sadzba 1,1 %.

Od roku 2018 sú právnické osoby opäť povinné platiť daň z hnuteľných vecí. Zodpovedajúce zmeny v legislatíve zaviedol federálny zákon č. 335-FZ zo dňa 27. novembra 2017. Povieme si o „novej“ dani, sadzbách a výhodách pre organizácie, ako aj o tom, kedy daň zaplatiť a ako sa nahlásiť daňovému úradu.

Do roku 2018 boli právnické osoby oslobodené od platenia dane z hnuteľných vecí z predmetov uvedených do prevádzky po 1.1.2013. Od 1. januára 2018 však nadobudol účinnosť nový federálny zákon z 27. novembra 2017 č. 335-FZ, podľa ktorého sa od tohto roku zrušila federálna daňová úľava na hnuteľné veci vo vlastníctve organizácií. Prečítajte si viac o dani z hnuteľného majetku organizácií od roku 2018.

Daň z hnuteľných vecí v roku 2018 pre právnické osoby: zmeny

Od 1. januára 2018 sa podľa nového znenia článkov 380 a 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie už neuplatňuje daňové zvýhodnenie na hnuteľný majetok organizácií. To v skutočnosti znamená vrátenie dane z hnuteľného majetku Rusku.

Kto platí daň . Všetky organizácie, ktoré vlastnia hnuteľný majetok, ktoré uplatňujú všeobecný daňový systém, sú povinné platiť daň. Orgány každého regiónu Ruska majú zároveň právo nezávisle určiť, či právnickým osobám poskytnú výhodu dane z hnuteľného majetku alebo nie, to znamená, že môžu oslobodiť organizácie od platenia dane z nehnuteľností. Kódex teraz v tejto veci výslovne uvádza:

Právo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie vo vzťahu k majetku uvedenému v článku 381 ods. 25 daňového poriadku Ruskej federácie, od ktorého vydania neuplynuli viac ako 3 roky, ako aj majetok klasifikované podľa zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ako inovatívne vysokovýkonné zariadenia, môžu zaviesť dodatočné daňové výhody až do úplného oslobodenia takéhoto majetku od zdanenia.

V článku 381.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa zároveň ustanovilo právo regiónov zaviesť daňové výhody na hnuteľný majetok, od ktorého vydania neuplynuli viac ako 3 roky, ako aj na inovatívne, vysoko efektívne vybavenie. Parametre a podmienky výhod neboli stanovené.

Zástupcovia malých podnikov fungujúcich na zjednodušenom daňovom systéme (STS) a systéme vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov, UTII, neplatia daň z hnuteľného majetku. Zjednodušení obyvatelia sú oslobodení od platenia dane zo všetkého hnuteľného majetku (články 2-3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Zjednodušene rezidenti platia daň len z dane z nehnuteľností z nehnuteľností, ktorých základ dane je určený ako katastrálna hodnota. Povinnosť platiť daň z nehnuteľností v rámci zjednodušeného daňového systému bola ustanovená federálnym zákonom z 2. apríla 2014 č. 52-FZ. Predmetom zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme sú všetky nehnuteľnosti, ktoré majú na začiatku zdaňovacieho obdobia katastrálnu hodnotu. Takáto nehnuteľnosť zahŕňa nákupné a obchodné centrá a priestory v nich.

Aké hnuteľné veci sú predmetom dane? . Z článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že predmet dane z nehnuteľností sa určuje podľa článku 130 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Predmetom zdanenia ruských organizácií je hnuteľný a nehnuteľný majetok. Ak je nehnuteľnosťou všetok majetok, ktorý je spojený s pozemkom, potom hnuteľným majetkom je to, čo s nehnuteľnosťou nesúvisí (výrobné zariadenia, doprava, cenné papiere, obchodné podiely, komunikačné linky atď.).

Sadzba a výhody dane z hnuteľného majetku v roku 2018

V roku 2018 by maximálna sadzba dane z hnuteľných vecí nemala prekročiť 1,1% . (článok 3.3 článku 380 daňového poriadku Ruskej federácie). Od roku 2019 je maximum, ktoré môže miestny zákon stanoviť, 2,2 %, čo je dvojnásobok.

Orgány subjektu môžu úplne oslobodiť majetok od dane alebo schváliť znížené sadzby až do výšky 1,1 % (článok 3.3 článku 380 daňového poriadku). Napríklad v Moskovskej oblasti existuje výnimka (Zákon Moskovskej oblasti z 3. októbra 2017 č. 159/2017-OZ). V regiónoch Tula a Ťumen platia znížené sadzby – 0,55 % (zákon regiónu Tula z 30. novembra 2017 č. 82-ZTO, zákon regiónu Ťumen z 24. októbra 2017 č. 74).

Zostalo nejasné, ako zaplatiť daň, ak krajské úrady neprijmú zákon so sadzbou dane z hnuteľných vecí. Federálna daňová služba v liste z 20. decembra 2017 č. BS-19-21/327 vysvetlila, že ak je to tak, potom v roku 2018 musí byť zaplatená daň z hnuteľného majetku vo výške 1,1 % (odsek 4 článku 380 daňového poriadku). Týka sa to prípadov, keď krajské úrady dávku nepredĺžili a neschválili iné sadzby.

Sadzbu 1,1 % aplikujte tak na nový dlhodobý majetok, ktorý budete evidovať v roku 2018, ako aj na starý, ktorý máte zaradený do súvahy od roku 2013.

Krajské úrady majú právo prijať zákon o dávke neskôr a ustanoviť ju spätne, od 1. januára. Ak zákon zlepší situáciu daňovníkov, môže mať spätnú účinnosť. To znamená, že spoločnosti budú mať právo vrátiť predtým zaplatenú daň. Sledujte preto informácie v oficiálnych zdrojoch. Snáď krajské úrady už zákon prijali.

Aké rozhodnutia boli prijaté v regiónoch, pozri tabuľku nižšie. Napríklad v regióne Lipetsk bola daňová výhoda zachovaná v plnej výške, ale v regióne Tula bola sadzba znížená na polovicu.

Ak ste nenašli svoj región, potom otázka dávky ešte nie je vyriešená, preto musíte zaplatiť daň z „prednostného“ majetku za rok 2018 vo výške 1,1 %. Zmeny sú stále možné. Budeme vás o nich informovať – zostaňte naladení.