Daňový systém je 18 percent. Všeobecný daňový systém – čo to je a pre koho je relevantný? Kto je oslobodený od DPH

Výber akéhokoľvek daňového režimu je vždy prepojený s tým, z čoho vychádzať? Aké dane musíte zaplatiť? Aké správy sa predkladajú? Čo bude prínosom? Pokúsime sa pochopiť všetky tieto problémy. Každý vie, že daň sa často vypočítava pomocou vzorca „príjem mínus náklady“. Pozrime sa, či je to vždy tak.

Fyzický podnikateľ je fyzická osoba, ktorá má právo samostatne podnikať a zarábať. Ak obyčajné podliehajú 13% dani, potom pre príjem z podniku je celkom možné zvoliť si systém zdaňovania, ktorý bude ziskovejší.

Neexistuje jednotná daň pre všetkých individuálnych podnikateľov: vždy si môžu vybrať najvhodnejší systém a prejsť na preferenčné daňové režimy.

Stojí za zmienku, že dane LLC sa mierne líšia od jednotlivých podnikateľov. Ako sa teda volí daňový systém?

Daňový systém: definícia

Daňový systém je postup pri vyberaní daní, a to peňažných príspevkov, ktoré štátu dáva každý príjemca (nielen podnikatelia, ale aj bežní občania poberajúci mzdu). Ak sa k veci postavíte rozumne, daňové zaťaženie môže byť pre podnikateľa ľahšie ako daň z príjmu zamestnanca. Čo je príjem mínus výdavky? Viac o tom neskôr.

Daň sa stanovuje iba vtedy, keď sú identifikované prvky zdanenia a identifikovaní daňoví poplatníci (článok 17 daňového poriadku Ruskej federácie):

Predmetom zdanenia je každý príjem, zisk, ktorý vás zaväzuje platiť daň;

Základ dane - peňažný ekvivalent predmetu;

Zdaňovacie obdobie je časové obdobie, po ktorom sa zistí základ dane a vypočíta sa splatná suma;

Sadzba dane - počet daňových poplatkov vypočítaných na mernú jednotku základu;

Platobné podmienky a ich postup;

Postup výpočtu dane.

Každý podnikateľ si môže vybrať daňový systém z piatich možností.

OSN

Základný daňový systém (OSN) je pomerne zložitý, s veľkým daňovým zaťažením, no umožňuje vykonávať akúkoľvek činnosť bez akýchkoľvek obmedzení. Vhodnejšie pre veľké podniky, ako aj tých, ktorí potrebujú DPH. Od toho sa odvíja výber optimálneho daňového systému.

Ak pri registrácii živnosti nebola podaná žiadosť o zriadenie osobitného režimu, podnik bude mať SSN.

Daňový režim nie je vždy výhodný, najmä na začiatku rozvoja podnikania. Organizácia bude musieť viesť úplné účtovné záznamy a podnikatelia budú musieť viesť nielen jednoduchú knihu, ktorá zohľadňuje príjmy a výdavky, ale aj platiť všeobecné dane a podávať o nich písomné správy:

Daň z nehnuteľnosti, ak má organizácia nehnuteľnosť.

Daň z príjmu (20% z rozdielu medzi príjmami a výdavkami platí LLC, fyzická osoba podnikateľ - 13% daň z príjmu fyzických osôb).

DPH, najčastejšie 18% z tovarov a služieb, ktoré sa predávajú, sa znižuje o DPH zaplatenú dodávateľom.

Na čom je založený výber daňového systému?

Najčastejšie je DPH hlavným dôvodom, prečo je táto možnosť zvolená alebo naopak zamietnutá. Vypočítať to nie je také jednoduché, všetky účty musia byť vedené vo výnimočnom poriadku, výkazy sa podávajú daňovému úradu štvrťročne. Aby podnikateľ mohol vykonávať všetky tieto úlohy bez pokút, musí dobre rozumieť všetkým daňovým komplikáciám a venovať tomu veľa času. Alternatívnou možnosťou je zamestnať účtovníka alebo preniesť tieto povinnosti na spoločnosť, ktorá poskytuje účtovnícke služby. Ak podnikateľ ešte len začína s vlastným podnikaním, nie vždy si to bude môcť dovoliť kvôli dodatočným výdavkom. V tomto prípade musíte venovať pozornosť špeciálnym režimom.

Preto je dôležitý výber optimálneho daňového systému.

zjednodušený daňový systém

Zjednodušený daňový systém (alebo zjednodušený daňový systém) volí väčšina začínajúcich podnikateľov. V tomto režime si môžete vybrať dve možnosti: „Príjem STS“ a „Príjem STS - (mínus) výdavky“, ktoré sa navzájom líšia. Ak si vyberiete prvý, daň z podnikania bude len 6% z prijatého príjmu. Ak sú vaše obchodné náklady malé, potom je táto možnosť vhodná. Okrem toho môže byť výška dane v tomto prípade znížená o poistné (v tomto prípade si jednotlivý podnikateľ v zjednodušenom daňovom systéme, ktorý nemá zamestnancov, môže znížiť daň v plnej výške o príspevky pre seba a fyzická osoba podnikateľ so zamestnancami a LLC - na polovicu). Ak výdavky zaberajú asi 60-70% celkových príjmov, potom bude druhý typ výnosnejší.

Takýto systém je v zásade vhodný pre malé podniky a je vhodný pre mnoho druhov podnikateľských aktivít. Najčastejšie sa vyskytuje u začínajúcich podnikateľov. Jeho výhoda a pohodlie spočíva v tom, že namiesto troch daní sa platí len jedna. LLC tiež často pracujú v rámci zjednodušeného daňového systému.

Daň sa musí odvádzať raz za štvrťrok a výkaz sa podáva len raz ročne. Okrem toho je nepochybnou výhodou zjednodušeného daňového systému jednoduchosť vykazovania: môžete mu porozumieť aj bez účtovníka. Túto úlohu uľahčujú aj služby elektronického účtovníctva, ktoré pomocou jednoduchého a zrozumiteľného algoritmu pripravujú výkazy a posielajú ich cez internet daňovému úradu. Tu môžete rýchlo vyhotovovať akty a faktúry pre klientov, sledovať bankové odpisy a príjmy a dostávať upozornenia na blížiace sa termíny vykazovania. Môžete to urobiť aj z mobilného telefónu. Ak sa vyskytnú zložité otázky, vždy ich môžete položiť priamo v službe. Jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nemajú problémy s vykazovaním.

Jednotná poľnohospodárska daň

Poľnohospodárska daň (UST) je pomerne ziskový systém, v ktorom stačí zaplatiť 6 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Má však obmedzené uplatnenie: platí len pre tých podnikateľov, ktorí vyrábajú vlastné poľnohospodárske produkty alebo sa zaoberajú chovom rýb.

Tento typ zdaňovania sa podobá zjednodušenému systému, ale je vhodný pre určitú kategóriu podnikania. Prečo niektorí jednotliví podnikatelia pracujú na UTII? Poďme na to.

UTII

Jednotná daň z imputovaných príjmov (UTII) je systém, v ktorom sa zdaňuje nielen príjem skutočne prijatý podnikateľom, ale aj príjem vypočítaný štátom. Existuje obmedzenie druhov činností: je zakázané vykonávať veľkoobchod, výrobu a stavebníctvo. Povolený je len maloobchod, doprava a služby.

Tento systém je vhodný pre kaviarne, obchody, taxíky. Nedá sa použiť v Moskve.

Hlavnou výhodou tohto režimu je, že daň prichádza vo forme pevnej sumy, ktorá nezávisí od skutočne dosiahnutého príjmu. Jeho hodnota sa počíta podľa veľkosti podniku: počet zamestnancov a vozidiel, plocha haly, kde sa obchod vykonáva. Ako môže individuálny podnikateľ znížiť svoju platbu UTII?

Okrem toho existuje možnosť zníženia tohto druhu dane z poistného. Jednotliví podnikatelia so zamestnancami a organizácie si môžu znížiť daň o polovicu z dôvodu poistného zaplateného za každého zamestnanca. V ich neprítomnosti si môžete znížiť daň bez toho, aby ste sa obmedzovali na príspevky, ktoré si platíte sami.

Ak chcete prejsť na UTII, musíte požiadať v prvých piatich dňoch po začatí podnikania. Predtým si však musíte overiť dostupnosť tohto režimu vo vašom regióne. Takúto daň nemožno uplatniť, ak má iná organizácia podiel vyšší ako 25 %, a ak počet zamestnancov presiahne sto. Vykazovanie a platenie dane zodpovedajúcej tomuto systému sa vykonáva každý štvrťrok. Keďže UTII platí len pre určité druhy činností, na iné druhy, ktoré nie sú zahrnuté v tomto režime, sa uplatňuje zjednodušený alebo všeobecný daňový systém. Navyše je tu aj bonus: pri platbe v hotovosti s UTII nemusíte používať registračné pokladnice. Pozreli sme sa na to, ako jednotliví podnikatelia a LLC fungujú na zjednodušenom daňovom systéme, na UTII a čo ešte existuje?

PNS

(PSN) je typ, ktorý je určený výhradne pre individuálnych podnikateľov. Je veľmi podobný predchádzajúcemu, keďže príjmy sa nezdaňujú z reálnych príjmov, ale z príjmov vypočítaných štátom. Druhy činností sú takmer všetky rovnaké, ale okrem iného je povolená aj malovýroba: vizitky, mliečne výrobky, chlieb, poľnohospodárske náradie atď. Okrem toho je vhodný pre individuálnych podnikateľov, ktorí prenajímajú byty, vyvíjajú softvér, robia doučovanie atď. Používa sa tiež spolu s OSN alebo zjednodušeným daňovým systémom. Výber daňového systému pri registrácii je vždy ťažký.

Výhodou patentového systému je absencia platenia daní každý štvrťrok na základe jeho výsledkov a hlásení na daňový úrad. Stačí si kúpiť patent s platnosťou od jedného mesiaca do roka a počas tohto obdobia sa môžete považovať za oslobodený od komunikácie s daňovými úradmi ohľadom tohto druhu činnosti. Jedinou požiadavkou je včasná platba za patent a samostatné vedenie účtovnej knihy, ktorá zaznamenáva príjmy. Náklady na patent sú určené potenciálnym príjmom stanoveným miestnymi orgánmi. Fyzický príjem to neovplyvňuje; poistné neznižuje výšku patentu. Okrem toho existuje obmedzenie počtu zamestnancov: nie viac ako pätnásť ľudí a ročný príjem - nie viac ako šesťdesiat miliónov rubľov.

Na prechod na tento daňový režim je potrebné napísať žiadosť na daňový úrad desať dní vopred. Platnosť patentu je obmedzená na jeden druh podnikania a obmedzené územie. Ak je takáto potreba, je možné získať niekoľko patentov naraz. Pri použití hotovosti rovnakým spôsobom ako v predchádzajúcom systéme nie je nutné používanie registračných pokladníc. STS alebo UTII - čo je výnosnejšie? Všetko je tu individuálne. Je potrebné počítať.

závery

Každý daňový systém núti podnikateľa spĺňať obrovské množstvo rôznych podmienok, ako sú hranice príjmu, obmedzený počet zamestnancov, určité druhy činností atď. Zohľadnenie všetkých kritérií a výber skutočne vhodného systému je už náročná úloha, ktorá so sebou nesie aj povinnosť jednotlivého podnikateľa platiť za seba poistné. Tie sa odvádzajú vo forme príspevkov do fondov zodpovedných za zdravotné a dôchodkové zabezpečenie. Štát každoročne vypočítava pevnú sumu, ktorú musí individuálny podnikateľ zaplatiť, a nezáleží na tom, či pracoval alebo nie. V roku 2017 sa táto suma rovná 27 990 rubľov. Ak je príjem nad tristo miliónov ročne, potom sa odvody prepočítajú (1 % z príjmu navyše k limitu).

Postup pri výbere daňového systému

Po pochopení hlavných prvkov a požiadaviek daňových systémov Ruskej federácie musíte triezvo posúdiť, ku ktorým daňovým režimom je podnik najbližšie.

Najprv musíte analyzovať, ktorý systém spĺňa požiadavky typ činnosti, pre ktorú je podnikateľ najvhodnejší. Takže napríklad OSNO, PSN, UTII a zjednodušený daňový systém sú vhodné pre maloobchod. Podávanie správ individuálnych podnikateľov o zjednodušenom daňovom systéme je pomerne jednoduché.

Podnikateľ môže získať patent na výrobné služby, napríklad na výrobu klobás, keramiky, remeselných výrobkov, kobercov, plstených topánok, optiky a pod. Najširšie pole pôsobnosti poskytuje taký osobitný daňový režim, akým je zjednodušený daňový systém.

Z hľadiska organizačnej a právnej formy (LLC alebo individuálny podnikateľ) budú obmedzenia malé - patent môžu získať iba jednotliví podnikatelia (PSN), ale organizácie môžu všetky jeho výhody ľahko nahradiť režimom UTII ( ak v danom regióne existuje). Iné daňové režimy sú dostupné pre fyzické aj právnické osoby.

Najzávažnejšie požiadavky sú kladené na počet zamestnancov v patentovom systéme – nie viac ako pätnásť ľudí. Obmedzenia v zjednodušenom daňovom systéme a UTII sú na začiatok celkom prijateľné, pretože by nemali mať viac ako sto ľudí.

Odhadovaný limit príjmu v roku 2016 bol 79,74 milióna rubľov. Je to celkom dobré, ale obchodné a sprostredkovateľské firmy to pravdepodobne nevydržia. V UTII príjem nemá takéto obmedzenia, ale je povolený iba maloobchod. Hranicu 60 miliónov rubľov pre patentový systém je ťažké prekročiť, vzhľadom na obmedzený počet zamestnancov, takže takáto požiadavka nie je príliš významná.

V prípade potreby platenia DPH (napríklad ak hlavnými klientmi sú jej platcovia), mali by ste sa prikloniť k voľbe OSNO. V tejto situácii musíte mať veľmi dobrú predstavu o výške platieb a bezproblémovú možnosť vrátenia DPH z rozpočtu. Je takmer nemožné vysporiadať sa s týmto druhom dane bez pomoci kvalifikovaných odborníkov.

1) Niekedy môže byť v niektorých prípadoch najziskovejšia možnosť systému „STS Príjem mínus výdavky“, ale je tu dôležitý byrokratický detail – potvrdenie vašich výdavkov. Musíte s istotou vedieť, či bude vždy možné poskytnúť podporné dokumenty.

2) Po výbere najprijateľnejších možností je potrebné vykonať predbežné výpočty daňového zaťaženia. V tejto veci je najlepšie vyhľadať pomoc od odborníkov.

Kritériá výberu

Ktorý daňový systém bude najlepší Odpoveďou na túto otázku bude individuálny výpočet daní a odvodov v každom prípade. Je potrebné vziať do úvahy tieto kritériá:

Právna a organizačná forma - LLC alebo individuálny podnikateľ.

Požiadavky kladené daňovým systémom.

Prítomnosť/neprítomnosť zamestnancov a ich počet.

Regionálne špecifiká.

Daňový systém, ktorý využívajú budúci partneri, potenciálni klienti, kupujúci.

Bude vývoz a dovoz?

Priestor haly alebo predajne, kde sa služba poskytuje.

Počet vozidiel počas cestnej dopravy.

Očakávaný príjem.

Náklady na finančné prostriedky, ktoré tvoria základ podnikovej súvahy.

Trieda hlavných spotrebiteľov a klientov.

Daňové výhody pre určité kategórie platiteľov.

Pravidelný a jednotný charakter príjmu.

Schopnosť presne a pravidelne dokladovať výdavky.

Štruktúra platieb poistného za seba a svojich zamestnancov.

Aby ste predišli, ak je to možné, významným finančným stratám pri výbere akéhokoľvek systému, musíte si v prvom rade zorganizovať jasné a prísne účtovníctvo.

Absolútny počet daňovníkov je schopný pracovať v rámci všeobecného daňového systému, keďže nemá žiadne obmedzenia. Ale, žiaľ, takýto systém sa vo svojej podstate považuje za najviac zaťažujúci, a to z finančného aj administratívneho hľadiska. Je ťažké brať do úvahy, vytvárať správy, musíte neustále komunikovať s daňovými úradmi.

Pre tých, ktorí sú zamestnaní v sektore malých podnikov, však existujú ziskovejšie a zjednodušené špeciálne (preferenčné) daňové režimy (PSN, zjednodušený daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň, UTII). Sú to tí, ktorí umožňujú podnikom, ktoré sa ešte len stavajú na nohy alebo ktoré nie sú príliš veľké, fungovať v celkom dobrých podmienkach.

Výber daňového systému pre LLC a individuálnych podnikateľov môže byť rovnako náročný.

Možnosť kombinovania režimov

Ak chce podnikateľ vykonávať nie jednu, ale viacero oblastí svojej činnosti naraz, existuje možnosť kombinácie daňových režimov. Predpokladajme nasledujúcu situáciu: predajňa s malou rozlohou má dobrý obrat. Aby ste znížili jeho daňové zaťaženie, môžete ho previesť na PSN alebo UTII (ak ide o individuálnu firmu) a niekedy vykonaná preprava podlieha jedinej dani zjednodušeného daňového systému.

Vynára sa otázka, aké režimy je možné kombinovať. Kombinácie môžu byť veľmi rôznorodé: UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu) a OSNO, zjednodušený daňový systém a PSN, UTII a zjednodušený daňový systém atď. Existujú však aj zákazy kombinovať také režimy, ako je jednotná poľnohospodárska daň so zjednodušeným daňovým systémom a OSNO, zjednodušený daňový systém s OSNO.

Pri výbere vhodného daňového systému je tiež mimoriadne dôležité zohľadniť regionálne špecifiká. Pravdepodobný ročný príjem pre UTII PSN, ako aj diferencovaná sadzba dane v rámci zjednodušeného daňového systému, sú určené štruktúrami miestnej regionálnej správy. Niekedy v susednom meste ležiacom na území inej obce sa výška odvodov mnohokrát líši. Niekedy skutočne existujú prípady, kedy je lepšie otvoriť si podnik v susednom regióne.

Preto pri výbere daňového systému musíte vziať do úvahy veľa faktorov. Najlepšie je požiadať o odporúčania odborníka, ktorý zohľadní všetky individuálne charakteristiky vykonávaného podnikania a ponúkne najvhodnejšiu možnosť, pričom určí aj vyhliadky na rozvoj podnikania.

Do roku 2010 UST, nahradené poistnými príspevkami do fondov). Ak nevykonávate iba činnosti podliehajúce UTII a nemáte právo uplatňovať zjednodušený daňový systém a jednotnú poľnohospodársku daň (alebo ste včas nepodali žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém a jednotnú poľnohospodársku daň), sú povinní uplatňovať všeobecný daňový systém. Účtovanie pre OSN sa vykonáva pomocou.

Poistné

účtovníctvo

Povinné účtovníctvo (v organizáciách) a daňová evidencia (môžu sa líšiť), štvrťročne sa podáva pomerne veľký súbor výkazov na daňovú, štatistickú a sociálnu poisťovňu. Priznania k DPH sa podávajú štvrťročne. Takéto účtovníctvo by malo byť zverené najatému hlavnému účtovníkovi alebo účtovnej organizácii.

klady

Spoločnosť v OSN je platcom DPH. Všetky stredné a veľké spoločnosti tiež uplatňujú DST a potrebujú, aby ich náklady zahŕňali DPH. Ak ste v OSN, budete s nimi môcť bez problémov pracovať.

Keďže ste platcom DPH, právo na odpočet zaplatenej DPH majú vaše protistrany, ktoré vám zaplatili za tovar (prácu, službu) s DPH. Ak bude vaša organizácia primárne spolupracovať s protistranami, ktoré sú vo všeobecnom daňovom systéme (čiže platiteľmi DPH), možnosť odpočítania DPH je pomerne významným plusom, keďže v opačnom prípade (ak by ste neboli platcom DPH) by vaše protistrany znášali byť finančnými stratami v dôsledku neschopnosti odpočítať DPH z transakcií s vami.

Ak organizácia dostane stratu, neplatí daň z príjmu a je možné túto stratu v budúcnosti zohľadniť (znížiť výšku dane o výšku straty).

Mínusy

Mimoriadne zaťažujúce zdaňovanie.

pozri tiež

Encyklopédia účtovníctva. 2013 .

Pozrite si, čo je „Všeobecný daňový systém“ v iných slovníkoch:

- (imputačný systém zdaňovania) Systém dane z príjmov právnických osôb (daň z príjmov právnických osôb), kde sa celá táto daň alebo jej časť považuje za daňový úver oproti dani z príjmu, ktorú platia akcionári zo svojich dividend. Taký...... Slovník obchodných pojmov

DAŇOVÝ SYSTÉM S PODMIENENÝM AKRUÁLOM- (imputačný systém zdaňovania) Systém vyberania dane z príjmov právnických osôb (daň z príjmov právnických osôb), kde sa celá alebo časť tejto dane považuje za daňový zápočet oproti dani z príjmu, ktorú platia akcionári z ich dividend... Finančný slovník

daňový systém- – súbor daní a poplatkov vyberaných v súlade so stanoveným postupom. Základy súčasného daňového systému Ruskej federácie boli položené v roku 1992. V tom čase bol na... ... Wikipédii prijatý balík zákonov Ruskej federácie

Zjednodušený daňový systém- Zjednodušený daňový systém je osobitným druhom daňového režimu, ktorého cieľom je znížiť daňové zaťaženie malých podnikateľských organizácií a uľahčiť daňové účtovníctvo a vedenie účtovníctva. Obsah 1 Postup výpočtu dane... ... Wikipedia

SYSTÉM DAŇOVÝCH ÚVEROV- (systém daňových úľav) Daňový systém, v ktorom jednotlivci v závislosti od svojich potrieb využívajú daňové výhody; ak je výška dane z ich príjmu nižšia ako výška ich daňového úveru, môže sa im preplatok vrátiť... ... Slovník obchodných pojmov

SYSTÉM DAŇOVÝCH ÚVEROV- (systém daňových úľav) Daňový systém, v ktorom jednotlivci v závislosti od svojich potrieb využívajú daňové výhody; ak je výška dane z ich príjmu nižšia ako výška ich daňového dobropisu, môžu dostať vrátenie dane... ... Finančný slovník

systém- s; a. [z gréčtiny systēma celok, zložený z častí, spojenie] 1. niečoho. Istý poriadok založený na vzájomnom spojení, zjednotení častí niečoho. Knihy na poličkách sú usporiadané bez akéhokoľvek systému. Do systému je potrebné priniesť expedičné... ... encyklopedický slovník

systém- s; a. (z gréckeho sýstēma celok, zložený z častí, spojenie) pozri aj. systémový 1) niečoho Určitý poriadok založený na vzájomnom spojení, zjednotení častí niečoho. Knihy na poličkách sú usporiadané bez akéhokoľvek systému. Musíme to zaviesť do systému...... Slovník mnohých výrazov

KLASICKÝ SYSTÉM DAŇOVÝCH PODNIKOV- (klasický systém dane z príjmu právnických osôb) Systém zdaňovania spoločností, ktorý zahŕňa samostatné zdaňovanie spoločnosti a jej akcionárov. Výsledkom je, že v rámci takéhoto systému sa zisky spoločností zdaňujú dvakrát, najprv ako zisky... ... Finančný slovník

UTII, USN, OSNO, PSN, Jednotná poľnohospodárska daň: pre niektorých je to nezmyselný súbor písmen, ale pre podnikateľa je to priamy náznak toho, aké bude jeho daňové zaťaženie v konečnom dôsledku. Ak sa chcete dozvedieť, ako môžete porovnať daňové systémy s cieľom legálne znížiť platby do rozpočtu pri podnikaní, prečítajte si článok "
A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatné daňové poradenstvo od špecialistov 1C:

Ak chcete vedieť, čo to je všeobecný daňový systém, nemá zmysel listovať v Daňovom poriadku, takúto definíciu tam nenájdete. Na rozdiel od osobitných daňových režimov, z ktorých každý má priradenú kapitolu so zodpovedajúcim názvom a jednou daňou ( slobodný, imputovaný , poľnohospodárska daň resp patent ), OSNO rozumieme úhrn daní. Uvádza sa podrobné porovnanie daňových režimov.

Pre väčšinu začínajúcich podnikateľov, najmä individuálnych podnikateľov, odporúčame zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém).Kombinuje dve rôzne možnosti zdanenia,líšia sa základom dane, sadzbou dane a postupom výpočtu dane:

Na zjednodušený daňový systém môžete prejsť ihneď pri registrácii živnosti, v našej službe si môžete pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém úplne zadarmo (relevantné pre rok 2019):

Vlastnosti OSNO

Všeobecný daňový systém sa nazýva aj základný daňový systém a skratka tohto názvu môže vyzerať aj takto OSN, A ako ZÁKLADNÉ. Uprednostňujeme druhú možnosť.

Organizácie na OSNO platia tieto dane:

organizácie so sadzbou 20 %, s výnimkou niekoľkých preferenčných kategórií daňovníkov;
DPH vo výške 0 %, 10 %, 20 %;
daň z majetku právnických osôb so sadzbou do 2,2 %.

Platiť:

daň z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13 % (ak bol podnikateľ vo vykazovanom roku rezidentom Ruskej federácie);
DPH vo výške 0 %, 10 %, 20 %;
daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby vo výške do 2 %.

Na OSNO môžete byť z nasledujúcich dôvodov:

Daňovník pôvodne nespĺňa požiadavky a obmedzenia stanovené pre zvýhodnený daňový režim, alebo ich následne prestal spĺňať;
Podnikateľ musí byť platiteľom DPH;
Daňovník patrí do kategórie zvýhodnení dane z príjmov (napríklad zdravotnícka alebo vzdelávacia organizácia);
Jednoducho z nevedomosti, že existujú aj iné daňové systémy: zjednodušený daňový systém, UTII, jednotná poľnohospodárska daň a PSN (len pre individuálnych podnikateľov);
Niekoľko ďalších dobrých dôvodov, pretože ak sa rozhodnete vykonávať činnosť za účelom zisku, ťažko predpokladať, že ste si zámerne zvolili režim s najvyšším daňovým zaťažením.

Ako prejsť na OSNO

Prechod nie je potrebné hlásiť OSNO, pretože tento režim funguje v Ruskej federácii ako hlavný bez obmedzení druhov činností a štandardne sa uplatňuje. Ak ste predpísaným spôsobom neoznámili prechod na osobitný daňový režim, budete pracovať na všeobecnom systéme zdaňovania.

Okrem toho sa na OSNO ocitnete, ak už nespĺňate požiadavky osobitných zvýhodnených daňových režimov. Napríklad, ak podnikateľ pracujúci na patente nezaplatí svoje náklady v stanovenom časovom rámci, potom všetky príjmy získané z patentových činností a zaúčtované v osobitnej knihe budú zdanené na základe požiadaviek OSNO.

Všeobecný daňový systém nepodlieha žiadnym obmedzeniam, pokiaľ ide o druhy činností, prijaté príjmy, počet zamestnancov, hodnotu majetku atď. Na OSNO pracujú takmer všetky veľké podniky a ako platitelia DPH tiež radšej spolupracujú s tými, ktorí túto daň platia.

Všeobecný daňový systém nemožno kombinovať so zjednodušeným daňovým systémom a jednotnou poľnohospodárskou daňou. Organizácie môžu kombinovať OSNO s UTII a jednotliví podnikatelia majú právo pracovať súčasne v troch režimoch: OSNO, PSN a UTII (za predpokladu, že typy činností pre každý režim sú odlišné).

Stručný popis daní platených na OSNO

Vedenie evidencie a podávanie hlásení spoločným systémom je nepochybne veľmi problematické. V jednom článku nie je možné podať úplný obraz o tomto daňovom systéme alebo uviesť príklady výpočtu dane, ako sme to urobili v článkoch venovaných osobitným daňovým režimom. Každá z vyššie uvedených daní si zasluhuje osobitnú pozornosť, najmä DPH, ale tu uvedieme len všeobecné pochopenie daňových sadzieb, vykazovania, platenia a daňových výhod pre každú daň.

Daň z príjmu právnických osôb

Predmetom zdanenia je tu zisk, teda rozdiel medzi príjmami, ktoré organizácia dostane na OSNO, a vynaloženými výdavkami. Príjmy zohľadňované pri dani z príjmov zahŕňajú príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy. Veľa sporov medzi podnikateľmi a daňovými úradmi vyvolávajú potvrdenia o výdavkoch, ktoré znižujú základ dane. Čím viac výdavkov sa podarí potvrdiť, tým nižšia bude daň, preto je prirodzené, že správca dane posudzuje opodstatnenosť výdavkov veľmi pedantne. Daňový poriadok kladie na výdavky priznané daňovníkom dve náležitosti: ekonomické opodstatnenie a listinné dôkazy.

Ekonomicky oprávnené výdavky sú tie výdavky, ktoré boli vynaložené na dosiahnutie zisku. Môžu byť výdavky považované za oprávnené, ak sa nakoniec nedosiahol žiadny zisk? Táto otázka sa opakovane stáva predmetom súdnych sporov, a to na najvyšších miestach. Pomerne často sa na stranu daňovníka stavajú súdy, ktoré obhajujú princíp slobody podnikania a dávajú právo posúdiť efektívnosť podnikania samotnému daňovníkovi. A predsa sa treba pripraviť na to, že akékoľvek výdavky, ktoré organizácia na OSNO vyhodnotila ako opodstatnené, môže daňový inšpektorát napadnúť.

Zložitá situácia je aj v otázke dokladovania výdavkov pri výpočte dane z príjmov. Medzi dokumenty nazývané sprievodné dokumenty patria takzvané primárne dokumenty (pokladničná objednávka, úkon, faktúra, osvedčenie atď.), ako aj faktúry a zmluvy. Akékoľvek nepresnosti alebo chyby pri vypĺňaní (vyhotovovaní) takýchto dokladov môžu mať za následok, že daňový úrad bude považovať výdavky za nezdokumentované.

Vo všeobecnosti je sadzba dane z príjmu 20 %. Pre organizácie v oblasti školstva a medicíny je poskytovaná zvýhodnená nulová sadzba. Okrem toho sa sadzba dane pohybuje od 0 % do 30 % pri zdaňovaní dividend prijatých organizáciou z účasti v iných organizáciách. Všetky možnosti sadzby dane pre daň z príjmov sú uvedené v čl. 284 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Daň z príjmu

Túto daň platia jednotliví podnikatelia pracujúci pre OSNO. Daň z príjmov fyzických osôb možno nazvať aj ťažko zrozumiteľnou daňou, pretože sa platí nielen z príjmov získaných z podnikateľskej činnosti, ale aj z príjmov bežných fyzických osôb. Sadzby dane pri dani z príjmov fyzických osôb sa pohybujú od 9 % do 35 % a každá sadzba dane má svoj vlastný postup na určenie základu dane.

Ak hovoríme o dani z príjmov z podnikateľskej činnosti fyzickej osoby, potom je v podstate podobná dani z príjmov právnických osôb, jej sadzba je však nižšia: nie 20 %, ale len 13 %. Jednotliví podnikatelia na OSNO majú právo na odborné zrážky, to znamená zníženie príjmu z podnikateľskej činnosti o oprávnené a potvrdené výdavky. Ak neexistujú žiadne podporné dokumenty, výška príjmu sa môže znížiť iba o 20%.

Keď už hovoríme o tejto dani, stojí za zmienku aj koncept daňového rezidenta Ruskej federácie, pretože Od tohto stavu závisí sadzba dane z príjmu fyzických osôb. Aby bola fyzická osoba uznaná za daňového rezidenta vo vykazovanom roku, musí skutočne zostať v Rusku aspoň 183 kalendárnych dní počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Príjem nerezidentov sa zdaňuje sadzbou 30 %.

Daň z nehnuteľnosti

Rozlišuje sa daň z nehnuteľnosti pre organizácie a daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby, do ktorej patria aj jednotliví podnikatelia. Rozdiel medzi týmito dvoma daňami je malý.

Predmetom zdanenia pre organizácie je hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorý sa v súvahe účtuje ako dlhodobý majetok. Zároveň dlhodobý majetok zaradený do prvej alebo druhej odpisovej skupiny podľa Klasifikácie dlhodobého majetku nie je od 1. januára 2013 predmetom dane. Základom dane je priemerná ročná hodnota nehnuteľnosti, pričom maximálna sadzba dane je 2,2 %.

Predmetom zdanenia pri dani z nehnuteľností je len nehnuteľnosť. Ak fyzická osoba podnikateľ na OSNO využíva pri svojej podnikateľskej činnosti nehnuteľnosť, ktorá mu patrí, bude platiť daň z nehnuteľností všeobecne ako bežný jednotlivec. Jednotliví podnikatelia v rámci osobitných daňových režimov (,) majú právo na oslobodenie od platenia tejto dane vo vzťahu k majetku, ktorý používajú na podnikateľské účely, pre všeobecný systém takáto výhoda neexistuje; Sadzba dane nepresiahne 2 % zo súpisovej hodnoty nehnuteľnosti

Daň z pridanej hodnoty pre individuálnych podnikateľov a organizácie na OSNO

A nakoniec, daň je najťažšia na pochopenie, vykázanie, zaplatenie a vrátenie. Táto daň je nepriama a v dôsledku toho jej bremeno znášajú koneční spotrebitelia tovarov a služieb. DPH sa účtuje na:

predaj tovaru, prác alebo služieb na území Ruskej federácie;
bezplatný prevod tovaru, prác alebo služieb na území Ruskej federácie;
prevod vlastníckych práv na území Ruskej federácie;
vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
prevod tovarov, prác alebo služieb pre vlastnú potrebu;
dovoz tovaru.

Základom dane pre DPH sú náklady na predané tovary, práce a služby. Celková výška dane môže byť znížená o výšku odpočítania dane, teda o DPH uplatnenú dodávateľmi alebo zaplatenú na colnici pri dovoze. Sadzby dane pre DPH môžu byť 0%, 10%, 20%, okrem toho existujú aj kalkulované sadzby v tvare 10/110 alebo 20/120.

Podľa čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť organizácie a jednotliví podnikatelia oslobodení od povinností platiteľa DPH, ak v predchádzajúcich troch mesiacoch výška príjmov z predaja tovaru (práca, služby) nepresiahla spolu dva milióny rubľov.

Vykazovanie a odvody daní organizácií na OSNO

Pre organizácie vo všeobecnom daňovom systéme to vyzerá takto:

Daňové priznanie k DPH sa podáva každý štvrťrok, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, t.j. do 25. apríla, 25. júla, 25. októbra a 25. januára vrátane. Postup pri platení DPH je odlišný od ostatných daní. Sumu dane vypočítanú za vykazovaný štvrťrok je potrebné rozdeliť na tri rovnaké časti, pričom každá musí byť zaplatená najneskôr do 25. dňa každého z troch mesiacov nasledujúceho štvrťroka. Napríklad na konci druhého štvrťroka predstavovala výška splatnej DPH 45 tisíc rubľov. Čiastku dane rozdelíme na tri rovnaké časti po 15 000 rubľov a zaplatíme ich v nasledujúcich dátumoch: najneskôr 25. júla, augusta, septembra, resp.
Daň z príjmov právnických osôb platia len právnické osoby na OSNO. Postup podávania priznaní a platenia dane z príjmov je pomerne zložitý a závisí od zvoleného spôsobu výpočtu preddavkov. Pre organizácie s príjmom nižším ako 15 miliónov rubľov za štvrťrok sa stanovujú tieto obdobia vykazovania: prvý štvrťrok, pol roka a deväť mesiacov. V tomto prípade je potrebné priznanie zisku podať najneskôr do 28. apríla, júla, respektíve októbra a na konci roka – najneskôr do 28. marca. Ak sa organizácia rozhodne kumulovať zálohové platby na základe skutočných ziskov, vyhlásenia sa predkladajú každý mesiac, najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Samotné preddavky na daň treba v oboch prípadoch odvádzať mesačne, aj do 28., ale postup pri ich účtovaní bude odlišný. Pri štvrťročnom vykazovaní sa zálohové platby vypočítavajú na základe údajov za predchádzajúci štvrťrok a následne sa v prípade potreby prepočítavajú. V druhom prípade sa zálohové platby vyplácajú na základe skutočného zisku prijatého v mesiaci vykazovania.
Organizačná daň z majetku OSNO. Vykazovacími obdobiami pre túto daň sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka. Priznanie je potrebné podať najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, teda vrátane do 30. apríla, júla, októbra a najneskôr do 30. januára na konci roka. Miestne zákony majú zároveň právo nestanoviť obdobia vykazovania, to znamená, že vyhlásenie sa v týchto prípadoch podáva raz ročne - najneskôr do 30. januára. Čo sa týka platenia dane z nehnuteľností, ak sú v kraji ustanovené štvrťročné zúčtovacie obdobia, povinnosť platiť preddavky na daň z nehnuteľností vzniká každý štvrťrok. Lehota na vykonanie zálohových platieb je stanovená regiónmi, napríklad v Moskve je to najneskôr 30 dní po skončení vykazovaného obdobia a na území Krasnodar je na to poskytnutých iba 5 dní. Ak miestne zákony neustanovujú vykazovacie obdobia, daň sa platí raz ročne.

Vykazovanie a odvody daní fyzických osôb podnikateľov na OSNO

Individuálny podnikateľ pracujúci pre OSNO musí nahlásiť a zaplatiť dane v tomto poradí:

Daňové priznanie k DPH sa podáva každý štvrťrok, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, t.j. do 25. apríla, 25. júla, 25. októbra a 25. januára vrátane. Postup pri platení DPH je odlišný od ostatných daní. Sumu dane vypočítanú za vykazovaný štvrťrok je potrebné rozdeliť na tri rovnaké časti, pričom každá musí byť zaplatená najneskôr do 25. dňa každého z troch mesiacov nasledujúceho štvrťroka. Napríklad na konci druhého štvrťroka predstavovala výška splatnej DPH 45 tisíc rubľov. Čiastku dane rozdelíme na tri rovnaké časti po 15 000 rubľov a zaplatíme ju v nasledujúcich lehotách: najneskôr do 25. júla, augusta, septembra, resp.
Daň z príjmu. Vyhlásenie na konci roka podáva podnikateľ vo formulári 3-NDFL najneskôr do 30. apríla za predchádzajúci rok. Okrem toho je potrebné podať vyhlásenie o očakávaných príjmoch vo formulári 4-NDFL pre tých individuálnych podnikateľov, ktorých príjmy dosiahnuté v priebehu roka sa líšia od príjmov z predchádzajúceho roka o viac ako 50 %. Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb sa poukazujú v týchto termínoch: prvý preddavok najneskôr do 15. júla, druhý - najneskôr do 15. októbra, tretí - najneskôr do 15. januára. Daň z príjmov fyzických osôb s prihliadnutím na preddavky je potrebné na konci roka zaplatiť do 15. júla vrátane.
Daň z osobného majetku sa účtuje zo súpisovej hodnoty nehnuteľností vo vlastníctve fyzickej osoby. Daňové priznania k dani z nehnuteľností pre fyzické osoby sa neposkytujú a daňové oznámenia posiela vlastníkom nehnuteľností Federálna daňová služba. Lehota na zaplatenie takejto dane je najneskôr do 1. novembra roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa.

Upozorňujeme všetky LLC na OSNO - organizácie môžu platiť dane len bezhotovostným prevodom. Túto požiadavku uvádza čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje LLC platiť dane v hotovosti. Odporúčame vám za výhodných podmienok.

Aby ste sa vyhli nepríjemným finančným stratám, musíte si najskôr správne usporiadať účtovníctvo. Odoslanie správnych výkazov do OSNO nie je práve najjednoduchšia úloha, preto, aby ste si mohli vyskúšať outsourcing účtovníctva bez akýchkoľvek finančných rizík a rozhodnúť sa, či vám vyhovuje, sme spolu so spoločnosťou 1C pripravení poskytnúť našim používateľom mesiac zadarmo účtovnícke služby:

Dúfame, že sa nám podarilo trochu objasniť koncepciu OSNO a ukázať, aké zložité môže byť zdaňovanie vo všeobecnom systéme. Ak rozsah a druh činnosti vášho nového podnikania spĺňa požiadavky osobitných daňových režimov ( STS, UTII, PSN a jednotná poľnohospodárska daň ), odporúčame vám začať s nimi pracovať.