Енвд – отличная возможность оптимизации налогов. Расчет енвд: ставка налога, формула и примеры вычислений Налогообложение енвд в году

На сегодняшний день наряду с коммерческими организациями предпринимательскую деятельность можно вести и без образования юридического лица. Стать индивидуальным предпринимателем юридически проще, чем регистрировать ООО. Но в таком ведение бизнеса есть и существенные недостатки. Главным минусом является то, что по своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом, в отличие от организаций. Но, тем не менее, количество самозанятых граждан в нашей стране увеличивается с каждым днем. Эту тенденцию достаточно просто объяснить. Желание работать «на себя», самостоятельно регулировать свою трудовую деятельность и получать прибыль характерно для большинства людей в возрасте от 18 до 60 лет.

Особенности ЕНВД для ИП

Выбор системы налогообложения для предпринимателя – это очень серьезное решение и подойти к этому вопросу необходимо со всей ответственностью. Конечно, в первую очередь, налоговый режим зависит от вида деятельности, осуществляемого бизнесменом. Для некоторых сфер, таких как реализация подакцизных товаров или, если для применения специальных режимов имеются ограничения, возможно применение только общей системы налогообложения. Это достаточно обременительно для еще не окрепших индивидуальных предпринимателей. И поэтому большинство из них стремится все же соответствовать параметрам, позволяющим применять упрощенную систему налогообложения или уплачивать единый налог на вмененный доход.

Единый налог применяется в России с 2003 года и является крайне популярным среди предпринимателей. Плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. НДС подлежит уплате, независимо от применения специального режима, только в случае импорта товаров в Россию. Однако акцизы, транспортный налог и налог на имущество, в случае необходимости, заплатить все же придется. К особенностям применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей можно отнести обязанность уплаты налога независимо от того, получена прибыль или убыток, то есть фактическая прибыль представителя бизнеса для налоговой инспекции абсолютно не важна. Для расчета сумм налога используются другие показатели.

Кто может быть плательщиком?

Применять ЕНВД в соответствие с налоговым кодексом могут как юридические, так и физические лица.

Какая деятельность ИП подходит?

ИП могут применять ЕНВД, если они осуществляют такие виды деятельности, как передача земельных участков в аренду, содержание платных автостоянок, розничная торговля, ремонт автомобилей, ветеринария, некоторые виды рекламы, грузовые и пассажирские перевозки с использованием небольшого количества транспортных средств и другие. С полным перечнем можно ознакомиться, изучив налоговый кодекс Российской Федерации.

Однако помимо этих ограничений в применении ЕНВД существуют и другие:

Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
Управление не осуществляется на основании договоров простого товарищества или доверительного управления;
Если Вы являетесь крупным налогоплательщиком;
Не применяется патентная система налогообложения в отношении деятельности предпринимателя.

Как перейти на ЕНВД?

Как же бизнесмену перейти на использование ЕНВД? В случае, когда ИП только регистрируется, необходимо определить в какую инспекцию следует представить документы на регистрацию. После получения свидетельства и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, в течение пяти дней в налоговый орган следует передать заявление по форме ЕНВД-1.

До 2013 года применение специального налогового режима в виде ЕНВД было обязательным для некоторых видов деятельности. На сегодняшний день субъекты бизнеса, применяющие другие налоговые режимы, могут перейти на ЕНВД в том случае, если они осуществляют виды деятельности, указанные в главе 26.3 налогового кодекса, но это является их правом, а не обязанностью. Если индивидуальный предприниматель уже ведет свою деятельность на ЕНВД, то ежегодно информировать ИФНС о продолжении применения этого режима нет необходимости.

Как рассчитать сумму ЕНВД?

При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо отталкиваться от показателя вмененного дохода, то есть дохода планируемого, а не фактического. Рассчитать сумму вмененного дохода можно по формуле:

Вмененный доход = Базовая доходность, руб. * Физический показатель

Под базовой доходностью подразумевается предполагаемый уровень прибыли налогоплательщика за один месяц. Применяемый физический показатель зависит от конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком. Конкретные значения базовой доходности и физического показателя прописаны в налоговом кодексе Российской федерации. К примеру, для организаций сферы торговли в качестве физического показателя используется размер торговой площади, а для ремонтной мастерской или ветеринарной клиники – количество сотрудников.

Рассчитав величину вмененного дохода, можно переходить к определению суммы налога к уплате, который осуществляется по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Ставка налога, %

Коэффициент К1 представляет собой показатель, реагирующий на инфляционные процессы в стране и называется коэффициентом-дефлятором. Данный относительный показатель устанавливается ежегодно на всей территории страны Министерством экономического развития России.

Коэффициент К2 , в отличие от К1, устанавливается на территории каждого субъекта Российской Федерации индивидуально, так как уровень экономического развития в каждом регионе отличается и, осуществляя один и тот же вид деятельности, представители бизнеса получают разную прибыль. Величина данного показателя варьируется в пределах от 0,005 до 1.

Основная ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Однако с 2016 года региональные власти могут уменьшить ставку в своем регионе до 7,5%. Но на практике реального уменьшения не происходит. Так как налог ЕНВД полностью является источником доходов региональных бюджетов, власти субъектов федерации не заинтересованы в сокращении этих источников.

Пример расчета налога

Рассчитаем величину единого налога к уплате для магазина, осуществляющего розничную торговлю промтоварами, если величина торговой площади составляет 90 кв.м.

Уровень базовой доходности для такой организации составит 1800 рублей на 1 квадратный метр торговой площади. Таким образом, вмененный доход на квартал будет рассчитываться :

Вмененный доход = 1800 * 90 кв. м * 3 = 486000 рублей.

На 2016 год величины коэффициентов К1 и К2 установлены в размерах 1,798 и 0,7. Соответственно, величина налога к уплате рассчитывается:

ЕНВД = 486000 * 1,798 * 0,7 * 15% = 91751,94 рублей – эту сумму предприниматель должен уплачивать каждый квартал в 2016 году.

Как можно уменьшить налог на ЕНВД?

Предприниматели, работающие на ЕНВД, могут уменьшить величину уплачиваемого налога одним из следующих способов.

Способ первый

Если ИП осуществляет свою деятельность с использованием наемного труда, налог можно сократить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников в фонды, но не более чем на 50%. При этом страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, в этом случае налог не уменьшают.

Пример расчета налога

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению по ремонту автомобилей и имеет в 2016 году базовую доходность 12000 рублей. Бизнесмен ежемесячно уплачивал в фонды страховые взносы за своих сотрудников в размере 5000 рублей. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физический показатель равен трем.

Произведем расчет единого налога к уплате :

Вмененный доход = 12000 * 3 = 36000 рублей.

ЕНВД = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 рублей.

Таким образом, за квартал предпринимателю необходимо заплатить налог в размере 29127,60 рублей. Однако в этот период бизнесмен уплачивал страховые взносы в размере 15000,00 рублей. В соответствие с законодательством можно уменьшить налог к уплате на 50%, то есть в бюджет необходимо перечислить 14563,80 рублей.

Способ второй

Если ИП работает без сотрудников, сумму налога можно уменьшить на страховые взносы предпринимателя «за себя» без ограничений.

Пример расчёта налога

Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги. Уровень базовой доходности для этого вида деятельности является равным 7500 рублей. Страховые взносы уплачивались в фиксированном размере 23153,00 за год, то есть 5788,00 за квартал. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физическим показателем будет количество работников, то есть один.

Произведем расчет единого налога к уплате:

Вмененный доход = 7500 * 1 = 7500 рублей
ЕНВД = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 рублей.

Соответственно, за каждый квартал необходимо уплатить 6068,25 рублей. Но так как предприниматель уплачивал страховые взносы, сумму налога к уплате можно уменьшить на полную сумму взносов: 6028,52 – 5788,00 = 240,25 рублей. Таким образом, предпринимателю необходимо уплачивать налог в размере 240,25 рублей каждый квартал.

В каких случаях ЕНВД выгоден для ИП?

Вопрос о том, выгодно ли применение ЕНВД для индивидуальных предпринимателей или нет, нельзя рассматривать в целом. Этот режим налогообложения наиболее удобен для тех бизнесменов, которые имеют достаточно высокий доход и работают уже не первый год, так как рост прибыли не будет увеличивать налоговое бремя налогоплательщика. Также существенным преимуществом ЕНВД является то, что суммы налога идентичны из квартала в квартал, а значит, эти затраты прогнозируемы.

Сроки подачи отчетности и уплаты налогов за 2016 год

Отчетность при использовании ЕНВД достаточно проста и зачастую не вызывает трудностей у предпринимателей. Если ИП осуществляет свою деятельность без применения наемного труда, то ему необходимо предоставить в налоговую инспекцию только декларацию по ЕНВД. Делать это необходимо до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Уплатить налог нужно до 25 числа того же месяца.

В случае непредставления декларации вовремя бизнесмену придется заплатить штраф (30% от суммы декларации, но не менее 1000 рублей). Предпринимателю также необходимо отслеживать изменения, как в федеральном, так и в региональном законодательстве. Ведь коэффициенты подлежат обновлению ежегодно.

В том случае, если ИП совмещает несколько налоговых режимов в связи с разными видами деятельности, он должен вести раздельный учет и сдавать отчеты в налоговые органы индивидуально для каждого налогового режима. Для организации раздельного учета необходимо вести книги учета доходов и расходов и налоговые регистры.

Декларация по ЕНДВ имеет свою утвержденную форму КНД1152016. В связи с тем, что с 2016 года субъектам федерации предоставили право понижать ставку налога в своем регионе, возникла необходимость ввода нового бланка. Данная декларация не может быть нулевой, так как за основу берется не реальный уровень дохода, а потенциально возможный. Следовательно, если ИП прекратило деятельность, облагаемую ЕНВД, следует не затягивать и уведомить об этом налоговую инспекцию, иначе платить единый налог все же придется.

Подать декларацию в инспекцию можно следующими способами: лично, предоставить это представителю на основании нотариальной доверенности, отправить по почте или использовать электронные каналы связи. Декларация передается в налоговый орган по месту регистрации ИП в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа остается у предпринимателя.

Итак, применение специальных налоговых режимов, в частности уплата единого налога на вмененный доход, позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Помимо этого, нет необходимо вести сложный бухгалтерский учет. Ведь в этом случае совсем не обязательно привлекать специалиста по бухгалтерскому аутсорсингу или нанимать штатного бухгалтера — рассчитать фиксированную сумму и заполнить декларацию бизнесмен сможет самостоятельно. Но следует напомнить, что применение ЕНВД обязывает налогоплательщика следить за изменениями законодательства, чтобы предоставляемые в налоговую инспекцию сведения соответствовали всем нормативным требованиям.

Ставка ЕНВД — какая она для данного налогового режима? Налоговая база при ЕНВД зависит не от дохода, полученного предприятием или предпринимателем, а от базовой доходности, которая корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом. А вот ставка по ЕНВД является постоянной величиной.

Понятие и сущность ЕНВД

ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». Данный вид налогообложения является весьма популярным среди предприятий и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. При нем сумма налога не зависит от дохода, фактически полученного предприятием (ИП), а обусловливается той базовой доходностью, которую для определенного вида деятельности установил НК РФ. На режим ЕНВД , налоговая ставка при котором постоянна, могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД заменяет такие платежи в бюджет, как:

Налоги на прибыль, на имущество (кроме кадастрового), НДС — для юрлиц.
НДФЛ, налог на имущество (за исключением того, база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости), НДС — для ИП.

Порядок и условия перехода на данную систему учета подробно изложены в ст. 346.26 НК РФ. При разумном подходе к работе на этом налоговом режиме ЕНВД позволит вам сэкономить денежные средства на уплате налогов и использовать их на нужды вашего предприятия. Тем самым вы сможете повысить доходность, не увеличивая при этом налоговые платежи в бюджет.

ЕНВД: ставка налога и порядок его расчета в 2015-2016 годах

В начале 2015 года ставка ЕНВД для всех налогоплательщиков была установлена единой: 15%. Однако с 4 квартала 2015 года с принятием закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут применять у себя ставку в пределах от 7,5 до 15%, приводя ее величину в зависимость от категории налогоплательщика и вида осуществляемой им деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Исходя из ставок ЕНВД в 2015 -2016 годах, налог, как и ранее, должен рассчитываться от налоговой базы, определяемой как базовая доходность, умноженная на физический показатель. Величина доходности изменяется в зависимости от двух коэффициентов: дефлятора и корректирующего коэффициента (ст. 346.27 НК РФ).

Какова базовая доходность в 2014-2015 годах, вы узнаете из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2014-2015 годах» .

Физическими показателями, к примеру, могут быть:

количество автомобилей, если вид деятельности связан с получением дохода от оказания транспортных услуг;
количество квадратных метров помещения, являющегося местом, где осуществляется деятельность, относящаяся к ЕНВД, и др.

В зависимости от вида деятельности предприятия в отчетности устанавливается и отражается определенный физический показатель.

Налог, рассчитанный по установленной ставке ЕНВД , может быть снижен на сумму взносов в ПФР и ФСС, которые уплатили предприятия или предприниматели за работников вида деятельности, относящегося к ЕНВД (предприниматели, не использующие в своей деятельности работников, могут снизить налог на сумму уплаченных за себя взносов в ФСС и ПФР).

Обращаем внимание на то, что снижение суммы налога при наличии наемных работников не может быть более чем на 50% от суммы ЕНВД, а ИП, работающий «на себя», вправе уменьшить его на 100% (п. 2.1 ст. 362.32 НК РФ).

Отчетность по ЕНВД и уплата налога

Отчетность по ЕНВД подается в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).

Для 2015 года действительна форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Для применения в 2016 году в нее приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесены изменения.

Скачать действующий бланк декларации можно на нашем сайте.

Производить оплату налога следует до 25-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ), на основании данных, отраженных в отчетности.

Особенности уплаты ЕНВД по приостановленной деятельности отражены в статье

Один из специальных налоговых режимов — ЕНВД, вправе применять и организации, и ИП. При этом уже несколько лет, начиная с 2013 года, этот режим не является обязательным, а применяется по желанию налогоплательщика. Правила перехода на ЕНВД в 2016 году для ИП существенно не изменились.

Необходимо проверить, установлено ли местными властями применение этого специального режима для выбранного вида деятельности в том регионе, где намерен вести деятельность или зарегистрирован ИП. При этом почти все виды деятельности регистрировать надо там, где ИП будет работать, но есть исключения (например, грузоперевозки), и на учет необходимо вставать по месту жительства ИП.

Затем рекомендуется посчитать налог ЕНВД для ИП в 2016 году — насколько выгоден переход на этот налоговый режим. Если переход на ЕНВД возможен и выгоден, то необходимо подать заявление о переходе на этот режим. Не надо забывать при этом, что особенностью ЕНВД является уплата налога в фиксированном размере вне зависимости от дохода. Поэтому, если решили деятельность прекратить или понимаете, что это не выгодно, надо сразу же подавать заявление о снятии с учета.

Переход на ЕНВД: основные моменты

Для перехода на ЕНВД необходимо подать заявление по форме ЕНВД-2, утвержденное Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Образец заполнения ЕНВД-2 для ИП в 2016 году приведен ниже.

Важно! Каждый вид деятельности и каждое место деятельности необходимо указывать в Приложении к форме ЕНВД-2.

Основные сложности вызывает заполнение именно Приложения, так как неверное указание кода может повлечь или отказ в регистрации в качестве плательщика ЕНВД, или регистрации того вида деятельности, который у ИП отсутствует. Необходимо внимательно подойти и к указанию адреса, особенно если деятельность осуществляется по нескольким адресам: дело в том, что потом, при снятии с учета, налоговый орган будет ориентироваться на заявление ЕНВД-2, и могут быть проблемы, если первоначальное заявление заполнено не верно.

Подготовить заявление необходимо в двух экземплярах – один подаётся в налоговый орган, второй, с отметкой, остаётся у ИП.

ЕНВД-2 надо подать в налоговый орган в течение пяти дней с начала применения спецрежима (п.3 ст.346.28 НК РФ), и тогда применять ЕНВД можно начиная с даты, указанной в заявлении.

Расчет ЕНВД

Несмотря на то, что налог является фиксированной величиной, сумма налога может значительно отличаться в разных регионах и при разных видах деятельности, а также в случае изменений в работе налогоплательщика.

Для расчета налога на ЕНВД в 2016 году необходимо знать ряд показателей:

базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности, принимается в расчете на каждый физический показатель (п.3 ст.346.29 НК РФ), подробнее о базовой доходности читайте в ;
физические показатели, который должны определяться каждый месяц. Указаны также в п.3 ст.346.29 НК РФ и определяются для каждого вида деятельности – может определяться в квадратных метрах, в штуках или количестве сотрудников;
К1, в 2016 году составляет 1,798;
корректирующий коэффициент К2 (узнавать необходимо по месту регистрации);
ставка налога, которая ранее для всех составляла 15%, но в 2016 году может быть снижена до 7,5%.

С учетом всех этих показателей формула ЕНВД в 2016 году для ИП принципиально не изменилась и выглядит таким образом:

Базовая доходность х Физический показатель х коэффициент-дефлятор К1 х корректирующий коэффициент К2 х ставка налога

Декларация подается ежеквартально, и в случае изменения физических показателей налог, который надо заплатить в бюджет, может значительно измениться.

Однако сумму ЕНВД в 2016 году для ИП, рассчитанную на основании этих значений, можно уменьшить на сумму страховых взносов (п.2 ст.346.32 НК РФ).

Но есть особенности, в зависимости от того, работает ИП самостоятельно или привлекает кого-то по трудовым договорам или договорам подряда. В этом случае начисленный налог ИП может уменьшить только на те взносы, которые он заплатил за работников, и не более чем на 50 процентов.

Если же ИП на ЕНВД без наёмных работников в 2016 году, то налог может уменьшить на всю сумму уплаченных «за себя» обязательных взносов.

ЕНВД – вменённый налог, “назначенный властью”, который не зависит от доходов предприятия, его уплачивающего, и применяется к строго определённым видам коммерческой деятельности. Ставка налога исчисляется исходя из постановлений правительства РФ, местных властей и физических показателей самого предприятия.

При уплате ЕНВД организации освобождаются от налога на прибыль (предприниматели – от НДФЛ), налога на добавленную стоимость, исключая сделки с импортом, и налога на имущество, требующееся для их коммерческой деятельности (за исключением недвижимости, поставленной на кадастровый учёт).

В конце года дополнительно уплачивается 1% с прибыли, полученной сверх 300000 рублей. Как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций, рассмотрим далее.

Виды налогооблагаемой деятельности

Платить налоги в соответствии с ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) имеют право организации или ИП (индивидуальные предприниматели), осуществляющие коммерческую деятельность в области:

розничной торговли (площадь торговой точки не должна превышать 150 кв/м);
общественного питания (общая площадь зала не должна быть больше 150 кв/м);
ветеринарных, бытовых услуг (по ремонту электрики, сантехники, электронных устройств, уборке квартир и т. п.);
распространения и (или) размещения рекламы;
услуг по аренде мест торговли, земельных участков, (за исключением бензо- и газозаправочных станций, а так же объектов превышающих по площади 500 кв/м);
гостиничного бизнеса и аренды жилья (в том числе по найму квартир);
ремонта, технического обслуживания и мойке автотранспортных средств;
доставке грузов и перевозке пассажиров автотранспортом;
предоставления стоянок.

Полный перечень услуг указан в статье 346.26 Налогового Кодекса РФ .

ЕНВД не распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации у которых численность наёмных работников превышает 100 человек и коммерческие предприятия, доля участия в которых иных организаций составляет более 25%.

Расчет ЕНВД 2016

Формула единого налога для расчёта ЕНВД в 2016году для ИП и организаций за месяц такова:

ЕНВД = БД*К1*К2*ФП*0,15

БД – базовая доходность. Это точная цифра, определённая налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Она указывается для единицы измерения, в зависимости от типа предприятия. Например, для розничной торговли, если площадь торговой точки превышает 5 кв/м, базовой доходностью является сумма в 1800 рублей за один квадратный метр. Для автотранспортного предприятия по доставке грузов – 6000 рублей за каждую транспортную единицу. Для организации по предоставлению бытовых услуг – 7500 рублей за каждого рабочего, включая самого предпринимателя. Полный перечень сумм базовой доходности указан в налоговом кодексе, статья 346.29.
К1 – коэффициент дефляции , установленный правительством РФ. Для 2015 года коэффициент К2 = 1,798.
К2 – это корректирующий коэффициент. Назначается властями местного самоуправления и по их желанию, может быть от 0,005 до 1, то есть уменьшать или нет налоговую нагрузку. При использовании корректирующего коэффициента следует округлять полученное значение (до третьего знака после запятой). Для выяснения размера К2 следует обратиться в местную налоговую службу.
ФП – физические показатели предприятия. Это общее количество единиц измерения, указанных в пункте “базовая доходность”. Для предпринимателей в области розничной торговли требуется посчитать квадратные метры, на которых размещена торговая точка (точки), для организаций по оказанию бытовых услуг – это число работников, для автотранспортных предприятий по доставке грузов – количество автотранспорта и т. д. При расчёте единого налога ФП округляются до целых чисел.

0,15 – это 15% от рассчитанного вменённого дохода, которые и надо уплатить в бюджет.

Для уплаты за квартал, полученное значение умножают на три.

Уменьшение ЕНВД

Налогообложение по ЕНВД не освобождает от обязательных выплат в Пенсионный Фонд России (ПФР) а так же в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (ФФОМС).

Отчисления в Фонд Социального Страхования (ФСС) делаются добровольно “за себя” и обязательны за наёмных работников.

Исходя из налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, который не нанимает работников, может вычесть до 100% единого налога.

Если предприятие имеет наёмных работников, то вычитается не более половины от единого налога.

Предприятия открываются и закрываются, и каждый предприниматель должен знать не только как открыть свое дело, но и как правильно закрыть предприятие, чтобы у налоговой и других органов не возникло вопросов и исков. Здесь рассмотрим нюансы закрытия ООО.

Пример расчета ЕНВД

Разберемся, как рассчитать вмененный доход.

Произведём расчёт единого налога для индивидуального предпринимателя, не имеющего наёмных работников, оказывающего бытовые услуги: БД – 7500 рублей (данные из налогового кодекса), ФП будет равен единице, поскольку работник один, К1 – 1,798 (постановление правительства РФ на 2015 год), К2 тоже возьмем равным единице, как в большинстве субъектов РФ.

ЕНВД будет составлять:

БД (7500)*К1 (1,798)*К2(1)*ФП(1)*0,15 = 2022,75 в месяц, за квартал 2022,75*3 = 6068,25 рублей.

Взносы для индивидуального предпринимателя, исходя из минимальной оплаты труда, утвержденной правительством РФ на 2015 год, будут:

в ПФР 18610,80 рублей;
в ФФОМ 3650,58 рублей;

Итого за год 22261,38 руб., за квартал 22261,38 / 3 = 7420,46 руб.

Взносы превысили налог, поэтому заполняем “нулевую” декларацию.

Рассчитаем ЕНВД для магазина, площадью 40кв/м и двумя работниками с зарплатой в 20000 рублей.

БД(1800руб) * К1(1,798) * К2(1) * ФП(40кв/м) * 0,15 = 19418,4 руб., за квартал 19418,4 * 3 = 58255,2 руб.

Обязательные выплаты за работников в месяц:

в ПФР (22%): 20000*2*22% = 8800 рублей.
в ФФОМС (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 рублей.
в ФСС (2,9%): 20000*2*2,9%= 1160 рублей.

Итого за месяц 12000 руб., за квартал 12000*3 = 36000 рублей.

50% от ЕНВД составляет: 58255,2 / 2 = 29127,6 руб. и именно столько следует заплатить в налоговую службу, поскольку обязательные взносы (36000 руб.) превышают это значение.

Сроки уплаты налога

Уплату ЕНВД следует производить до 25-го апреля – за 1-й квартал, до 25-го июля – за 2-й квартал, до 25-го октября – за 3-ий квартал и до 25-го января за 4-й квартал.

Произвести налоговый вычет возможно только с уже уплаченных взносов, например, для уменьшения ЕНВД в первом квартале, надо успеть оплатить взносы в ПФР, ФФОМ, ФСС за последний квартал предыдущего года.

Платить налог требуется в ту налоговую службу, где предприятие поставлено на учёт.

Совмещение с другими системами налогообложения

При нескольких видах деятельности коммерческого предприятия, существует возможность совместной уплаты различных налогов: например по ЕНВД и упрощённую систему налогообложения (УСН).

Методика выплат, в этом случае, законодательно не определена.

Можно вести отдельную бухгалтерию по учёту доходов и расходов, имущества, заработной платы работников, занятых в различных предприятиях.

Легче всего разделить доходы отдельно по деятельности, облагаемой ЕНВД и отдельно облагаемой УСН.

Расходы следует рассчитывать по ЕНВД, по УСН и по совместным тратам, пропорционально доходам, полученным от разных предприятий.

Многие предприятия распределяют различные виды деятельности по разным организациям, чтобы не совмещать выплату налогов и не увеличивать количество бухгалтерских расчётов.

Налоговый учёт и отчётность

Индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность по ЕНВД, освобождены от ведения бухгалтерских книг и для уплаты налога достаточно, один раз в квартал, заполнить налоговую декларацию.

Если у ИП имеется наёмный персонал, то дополнительно, не позже 15-го числа января, апреля, июля и октября надо предоставить отчёт в ПФР и ФФОМС о сумме обязательных взносов, внесённых в эти фонды, а так же один раз в год отчитываться о количестве работников в налоговой инспекции до 20-го января.

Организации обязаны, кроме налоговой декларации, предоставить в налоговую службу бухгалтерскую отчётность (ежеквартально) и раз в год данные о физических показателях предприятия и среднесписочную численность работников. Отчёт о взносах в ПФР и ФФОМС делается раз в квартал.

Какие налоги лучше платить?

Преимущества уплаты ЕНВД для ИП: не требуется вести бухгалтерского учёта. Недостаток: ежеквартальная уплата налога.

Сумма единого налога меняется в зависимости от решения местных властей, поэтому сказать, какая форма налогообложения будет выгоднее, сложно, и каждый предприниматель решает сам.

Видео на тему

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2019 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
ветеринарные услуги;
услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
розничную торговлю;
услуги в области общественного питания;
торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
размещение наружной рекламы;
временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2019 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 рублей
ЕНВД = 172 350 * 15% = 25 853 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути - это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

ИП без работников платит страховые взносы за себя;
ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2019 года равна 36 238 рублей (29 354 руб. по пенсионному страхованию и 6 884 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 июля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2019 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (29 354 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 234 832 рублей.

ИП может принять к вычету:

все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2019 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 36 238 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 36 238 = 4 262 рубля

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 36 238 = 53 762 рубля

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 рубля

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2019 году составляет 234 832 рублей, их них 36 238 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 234 832 – 36 238 = 198 594 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2019 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,915 * 0,8 = 248 184 рубля

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

37 228 – 36 238 = 990 рублей

ВД = 248 184 рублей

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 37 228 рублей.

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 248 184 рублей, ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 1 964 = 35 264 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 рубля

ВД = 248 184 , ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 2 482 = 34 746 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 248 184 - 300000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 992 736 рубля

Взносы в фонды 36 238 6 927 рублей – 1% от превышения (4 446 рублей заплачено в текущем году, 2 481 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 108 228 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями 3 квартала – 9 060 рублей и остаток в четвертом – 9 058 рубля, то расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (2 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (3 кв) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 рублей
ЕНВД (4 кв) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092* 15% = 18 614 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 164 – 36 238 = - 18 074 рубля

ВД = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092 * 15% = 18 164 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 164 рублей

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 124 092 рубля , ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате составит те же 18 164 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 рубля

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 124 092 рублей, ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате:

18 164 – 723 = 17 441 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 496 368 рублей

Взносы в фонды 36 238 рублей – фиксированный платеж, 1 964 рублей – 1% от превышения (723 рубля заплачено в текущем году, 1 241 рубль – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 769 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 рубля

Итого налог за год сложится в сумму 35 695 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 18 074 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2019 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 9 060 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,915 * 0,8 = 386 064 рубля

ЕНВД = 386 064 * 15% = 57 910 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 69 060 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 57 910 * 50% = 28 955 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 57 910 – 28 955 = 28 955 рублей

Допвзнос в ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.

Важно! Отдельно хочется остановиться на возмещении расходов на покупку онлайн-кассы. П.2, 3 ст. 1 закона №349-ФЗ от 27.11.2017г. предпринимателям предоставлена возможность вычитать из начисленного налога ЕНВД затраты на покупку онлай-кассы в сумме не превышающей 18 тысяч рублей.

Расходы могут включать в себя не только стоимость самого кассового аппарата, но и фискального накопителя, программного обеспечения, затраты на настройку кассы, ее модернизацию, в случае необходимости.

Также для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо будет соблюсти некоторые правила:

касса должна быть включена в официальный реестр ФНС и зарегистрирована в местной налоговой.
она должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
затраты на покупку кассы не предъявлялись к возмещению ранее и не включались в состав расходов по иным системам налогообложения.

Учесть затраты на покупку онлайн-кассы можно будет не ранее, чем она зарегистрирована в налоговой. К примеру, регистрируем в марте 2019 года, к вычету ставим во втором квартале 2019 года.

В том случае, если начисленная сумма налога окажется меньше, чем сумма понесенных расходов, то их остаток можно будет учесть в последующих налоговых периодах. Об этом сказано в официальном письме налоговой №СД-4-3/7542@ от 19.04.2018 г.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.