Dividendele nu sunt supuse impozitului pe venit. Impozitarea dividendelor. Procedura de retinere a impozitului pe dividende

Un dividend este orice venit primit de un acționar (participant) al unei organizații atunci când distribuie profituri care rămân după impozitare (inclusiv sub formă de dobândă la acțiunile preferențiale) pe acțiuni (acțiuni) deținute de acționar (participant) proporțional cu acțiunile. a acționarilor (participanților) la statutul (capitalul social al acestei organizații. Dividendele includ, de asemenea, orice venit primit din surse din afara Federației Ruse, care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile statelor străine (clauza 1 a articolului 43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de plată a dividendelor de către societățile pe acțiuni este stabilită în Capitolul V „Dividende ale companiei” din Legea federală din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”.

Legea federală nr. 14-FZ din 8 februarie 1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” nu conține un astfel de concept de dividend. Cu toate acestea, în art. 28 din această Lege prevede că societatea are dreptul de a decide asupra distribuirii profitului său net între participanții săi. O parte din profitul destinat repartizării între participanții societății este distribuită proporțional cu cotele acestora în capitalul autorizat al societății.

În plus, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 mai 2015 nr. 03-03-10/27550 a clarificat că, în scopul aplicării Codului Fiscal al Federației Ruse, dividendele ca atare includ nu numai veniturile primite de către un acționar dintr-o organizație la distribuirea profiturilor rămase după impozitare, pe acțiunile deținute de acționar, dar și venituri similare primite de un participant la o societate cu răspundere limitată pe acțiunile deținute de acesta.

Ratele de impozitare pe veniturile din dividende

Venituri sub formă de dividende primite de organizațiile ruse în conformitate cu paragrafele. 1 clauza 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de impozitare de 0%, cu condiția ca, în ziua în care se ia decizia de a plăti dividende, organizația care primește dividende a deținut continuu, timp de cel puțin 365 de zile calendaristice, nu mai puțin de o contribuție (acțiuni) de 50% la statutul (capital social (fond) al organizației plătitoare de dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50% din suma totală a dividendelor plătite de către Organizatia.

Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, stabilit în, dacă în ziua în care se ia decizia privind plata dividendelor, cerințele alineatelor. 1 clauza 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi se aplică o cotă de impozitare de 0% tuturor veniturilor primite de organizație sub formă de dividende, inclusiv dividendele din acțiunile achiziționate suplimentar, care măresc cota de proprietate a companiei în capitalul autorizat de mai sus. valoarea minimă stabilită prin subclauza numită.

La determinarea perioadei de 365 de zile de deținere a unui depozit (acțiune) în scopul aplicării unei cote de impozit de 0%, poate fi luată în considerare perioada de deținere a depozitului (acțiunii) de către organizația transformată, cu condiția ca înainte de reorganizare. această organizație a îndeplinit criteriile stabilite prin paragrafe. 1 clauza 3 art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20/03/15 nr. 03-03-06/1/15521, din 30/01/15 nr. 03-03-06/ 1/3656).

Cota de impozitare specificată la paragrafele. 1 clauza 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică veniturilor primite de organizațiile străine care sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în modul stabilit de art. 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția organizațiilor străine care s-au recunoscut în mod independent ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în modul prevăzut la paragraful 8 al art. 246.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Un SRL are o serie de avantaje față de un antreprenor individual: în special, acesta se referă la faptul că fondatorii unei societăți cu răspundere limitată nu sunt răspunzători pentru datoriile companiei cu proprietățile lor. În plus, acest tip de organizare vă permite să deschideți sucursale și să extindeți sfera de activitate.

Cu toate acestea, alături de acesta, există și un dezavantaj semnificativ - fondatorii companiei nu pot dispune liber de capitalul câștigat. Plata dividendelor se face conform regulilor stabilite legal.

Prin ce este reglementată această procedură?

În esență, dividendele fac parte din profitul (sau mai bine zis, profitul net) care rămâne după impozitare. În consecință, dacă, de exemplu, un SRL lucrează pentru UTII, atunci aceasta este suma care rămâne după achitarea impozitului unic pe venitul imputat.

Profiturile sunt distribuite între fondatori proporţional cu acţiunile pe care le-au adus la capitalul autorizat societate. Cu toate acestea, compania are dreptul de a-și stabili propria procedură de distribuire a plăților, care va fi efectuată indiferent de participarea fondatorilor.

Există o serie de documente care reglementează procedura de plată:

• Legile nr. 208-FZ și nr. 14-FZ, adoptate în 1995, respectiv 1998, indică faptul că decizia trebuie luată de adunarea generală a fondatorilor.
• Aceleași legi (alte paragrafe) reglementează necesitatea întocmirii procesului-verbal al ședinței.
• Legea nr.14-FZ mai precizează că profiturile pot fi distribuite trimestrial, semestrial sau anual(în același timp, experții recomandă efectuarea acestei proceduri o dată pe an, deoarece atunci valoarea profitului și a plăților pot fi determinate cât mai clar posibil).
• Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează faptul că SRL-urile (precum și societățile pe acțiuni) trebuie să calculeze ele însele valoarea impozitului, să o rețină și să o transfere la buget. Acest lucru se aplică oricărui sistem de impozitare ales.
• Scrisorile de la Ministerul Finanțelor reglementează calendarul transferurilor și plăților fiscale.

Legea prevede că în lipsa fondurilor societatea poate plăti dividende cu proprietatea(în special, mijloace fixe sau bunuri). Cu toate acestea, această metodă, deși aparent benefică, nu este așa, deoarece societatea va trebui să plătească taxe suplimentare - aceasta și.

Toate nuanțele acestei proceduri sunt discutate în detaliu în următorul videoclip:

Procedura de plata

Perioada maximă de plată este 60 de zile calendaristice de la data deciziei privind necesitatea efectuării acestei proceduri. În acest caz, este permisă indicarea termenului exact de plată dacă este indicat în. Conform legislației Federației Ruse, dacă plățile nu au fost efectuate în perioada specificată, fondatorii pot contacta compania cu privire la colectarea acestora în termen de 3-5 ani (3 ani conform legilor, mai mult dacă această informație este indicată în Cartă). ).

Calculul se face direct de către organizație. Rata NFDL este 13% . Totodată, în cazul plății unor venituri către cetățenii străini, cota de impozitare pe venitul personal va fi mai mare și se va ridica la 15%.

Deci, dacă compania a primit dividende, atunci impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează (pentru un participant rus):

• Valoarea dividendelor acumulate fondatorului / Dividendele acumulate tuturor fondatorilor * (Dividendele acumulate tuturor fondatorilor - Dividendele care au fost primite în anul curent și în ultimul an) * 13%.
• Dacă organizația nu a primit dividende în perioada de facturare, formula este simplificată semnificativ: în acest caz, dividendele acumulate participantului sunt pur și simplu înmulțite cu 13%.

Decizia că dividendele vor fi plătite se ia la adunarea generală a fondatorilor. În consecință, după efectuarea acestuia, trebuie întocmit un protocol (în două exemplare), care trebuie să conțină următoarele informații:

• Data și numărul.
• Loc și dată.
• Agendă.
• Semnăturile fondatorilor cu transcriere.

Decizia de repartizare a profitului în sine trebuie să conțină datele prezentate mai jos:

• Valoarea profitului și perioada de distribuție.
• Proporția de fondatori în timpul distribuției.
• Lista participanților care ar trebui să primească plata, indicând valoarea acesteia.
• Momentul și forma plății venitului.

Nu există un document special pentru procesarea plăților. De aceea o organizație poate dezvolta independent o formă. Dar în acest caz, aprobarea formei documentului va fi necesară folosind un ordin privind politicile contabile.

De asemenea, se pretează să se utilizeze formulare standard care se completează în cazurile de transfer în alt cont sau în situația emiterii de fonduri din casa de marcat. Printre acestea se numără:

• Declarațiile de specialitate (în special, formularele și, care au fost aprobate la începutul anului 2004, sunt potrivite).
• (formularul a fost aprobat în 1998 și are numărul KO-2).
• Ordine de plata etc.

Nuanțe ale procedurii

În cazul plăților către un singur fondator (precum și pentru o situație cu mai mulți fondatori), primele de asigurare nu se plătesc, întrucât nu sunt considerate salarii. În același timp, procedura în sine este mult mai simplă, deoarece unicul fondator poate lua în mod independent decizia corespunzătoare privind distribuția și apoi poate efectua plata. Va primi profit net în totalitate (minus impozite), întrucât cota sa în capitalul autorizat este de 100%.

Există, de asemenea, nuanțe suplimentare care reglementează cazurile în care dividendele nu pot fi plătite sub nicio formă:

• Lipsa capitalului autorizat vărsat integral.
• Compania poate fi recunoscută în prezent (sau poate deveni recunoscută după efectuarea plății).
• SRL nu a plătit costul uneia dintre acțiuni (se aplică doar în unele cazuri).
• Există o pierdere neacoperită, care se reflectă în situațiile financiare.
• Valoarea activelor nete nu acoperă suma capitalului autorizat și de rezervă (sau va deveni mai mică decât această sumă după efectuarea plății).

Impozite pe dividende

Se plătesc dividende impozit pe venit, care trebuie transferat cel târziu la data limită pentru plățile directe către fondatori. In caz de intarziere, amenda va fi de 20% din suma netransferata. Se va reține și o penalitate în valoare de o trei sutimi din rata de refinanțare (plătită pentru fiecare zi de întârziere).

În plus, dividendele plătite (conform articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt reținute impozitul pe venitul personal (NDFL), întrucât sunt considerate surse de venit. Baza de impozitare ia în considerare atât veniturile în numerar, cât și în natură ale plătitorului. Consecințele neplății sunt că societatea va fi obligată să plătească dobânzi fondatorilor pentru utilizarea fondurilor altor persoane.

Întrucât societatea este o sursă de venit pentru o persoană fizică (fondatorul companiei), care este primită sub formă de dividende, societatea însăși va fi considerată un fel de agent fiscal și va determina valoarea impozitului pe venitul personal individual pentru fiecare dintre fondatori. Este important de înțeles că baza nu este suma totală a dividendelor, ci diferența dintre valoarea acesteia și suma dividendelor care au fost primite de agentul fiscal, care este SRL.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut imediat după plata dividendelor, iar cuantumul acestuia trebuie virat la buget înainte ca fondurile să fie efectiv primite de la bancă de către fondatori.

Chiar dacă fondatorul refuză să efectueze plăți către companie, este necesar să se efectueze procedura de reținere a impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Astfel, plata dividendelor pentru fondatorii unei societăți cu răspundere limitată are o serie de trăsături și subtilități care trebuie luate în considerare pentru ca această procedură să se desfășoare în mod legal. Pentru a face acest lucru, este important să monitorizați toate modificările din legislație legate de completarea formularelor, termenele limită și procedurile de plată.

Participanții la societățile cu răspundere limitată au dreptul de a se aștepta să primească o parte din profiturile organizației. Profitul SRL este distribuit între participanții săi (persoane fizice și organizații) sub formă de dividende. Vă spunem cum să calculați și să plătiți dividendele în 2018 și să reflectăm corect acest proces în contabilitate.

Dividende: ce sunt?

Definiția conceptului de „dividend” este dezvăluită în art. 43 Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceeași regulă delimitează în mod clar dividendele și alte plăți în favoarea participanților companiei.

Dividende înseamnă orice venit primit de la o organizație la distribuirea profitului net. Adică profitul care rămâne după plata tuturor impozitelor, taxelor și contribuțiilor.

Veniturile din surse din afara Federației Ruse, care sunt clasificate drept dividende în conformitate cu legile țărilor străine, sunt, de asemenea, recunoscute drept dividende pe teritoriul Federației Ruse.

Următoarele nu sunt dividende:

• plăți la lichidarea unei organizații care nu depășesc contribuția participantului la capitalul autorizat al organizației;
• plăți către participanți sub formă de transfer de acțiuni (acțiuni) aceleiași organizații în proprietate;
• plăți către o organizație nonprofit pentru realizarea principalelor sale activități statutare, efectuate de organizații al căror capital autorizat constă în contribuții din partea acestei organizații nonprofit.

Plăților de mai sus se aplică o procedură separată de distribuire și impozitare.

Procedura de plată a dividendelor

Beneficiarii dividendelor din participarea la un SRL pot fi atât persoane fizice, cât și organizații. Legea nu stabilește o procedură separată de plată a dividendelor pentru persoane juridice și persoane fizice. Procedura generală este stabilită de art. 28 din Legea federală din 02/08/1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.

Dividendele se plătesc prin hotărâre a adunării generale a participanților proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat al organizației. Această decizie determină partea din profitul companiei destinată distribuirii și valoarea dividendelor.

Distribuția proporțională este o cerință opțională. Carta poate prevedea si o alta procedura de repartizare a profiturilor.

Decizia de a plăti dividende poate fi luată numai în cazurile în care profitul net al unei SRL depășește capitalul său autorizat și fondul de rezervă. O altă condiție importantă este plata integrală de către participanții SRL a acțiunilor lor din capitalul său autorizat.

Decizia privind repartizarea profiturilor (plata dividendelor) se ia cu votul majorității și se consemnează în procesul-verbal al adunării generale a participanților. Dacă într-o companie există un singur fondator, acesta are dreptul să ia o singură decizie. Decizia de plată se ia în raport cu toți participanții. Participanții individuali nu pot fi privați de dreptul la dividende. În plus, participanții nu trebuie să plătească costuri poștale și bancare asociate cu primirea dividendelor. Toate comisioanele sunt plătite de compania însăși pe cheltuiala sa.

Nu este posibil să plătiți dividende mai mult de o dată pe trimestru. Frecvența plății este stabilită în clauza 1 a art. 28 din Legea federală din 02/08/1998 nr.14-FZ. Dividendele pot fi plătite la sfârșitul anului, jumătate de an sau trimestru. Frecvența poate depinde de dimensiunea organizației. De regulă, cu cât organizația este mai mică, cu atât plățile sunt mai frecvente. Mai mult, conform deciziei companiei, este posibil să nu existe deloc plăți.

Perioada specifică și procedura de plată a dividendelor sunt determinate de statutul societății sau de o hotărâre a adunării generale a participanților societății privind distribuirea profitului.

Cu toate acestea, termenele de plată sunt încă limitate. Dividendele trebuie plătite în cel mult 60 de zile calendaristice de la data deciziei de plată. Carta sau decizia privind plata dividendelor pot stabili alte termene.

Atunci când termenul de plată nu este determinat de statutul sau decizia adunării generale, acesta se consideră egal cu 60 de zile de la data adoptării hotărârii în cauză. În cazul în care dividendele nu sunt plătite în această perioadă, participantul SRL are dreptul de a face apel la companie cu o cerere de plată a acestora în termen de trei ani. După 3 ani, dividendele nerevendicate sunt redate în rezultatul reportat.

Termenul limită pentru depunerea cererii de plată a dividendelor nu poate fi restabilit. O excepție sunt cazurile în care participantul nu a făcut o astfel de cerere sub influența violenței sau amenințării.

Când dividendele nu sunt plătite

Dividendele sunt distribuite pe baza situațiilor financiare ale perioadei trecute. În cazul în care activele nete ale companiei depășesc capitalul său autorizat și fondul de rezervă, participanții pot decide distribuirea profiturilor.

Dacă valoarea activelor nete ale SRL este mai mică decât capitalul său autorizat și fondul de rezervă, decizia de a plăti dividende nu este luată. De asemenea, nu se acceptă dacă, ca urmare a plății dividendelor, valoarea activelor devine mai mică decât mărimea capitalului și a fondului de rezervă.

Alte restricții privind plata dividendelor sunt stabilite de art. 29 din Legea federală din 02/08/1998 nr.14-FZ. Astfel, decizia de a plăti dividende nu se ia:

• - pana la plata integrala a intregului capital autorizat al societatii;
• - înainte de plata valorii efective a acțiunii unui participant al companiei;
• - daca societatea indeplineste criteriile de faliment sau daca aceste semne apar in societate ca urmare a unei astfel de decizii.

Dacă, în prezența restricțiilor de mai sus, societatea decide totuși să plătească dividende participanților săi, această decizie nu este executorie. În cazul în care restricțiile vor fi ulterior ridicate, societatea va fi obligată să plătească dividende în baza deciziei luate.

Impozitul pe profit pe dividende

Dacă dividendele din participarea la un SRL sunt plătite organizațiilor, acestea din urmă sunt obligate să plătească impozit pe venit. Această obligație se aplică nu numai organizațiilor care utilizează OSNO, ci și titularilor cu regim special care, de regulă, sunt scutiți de plata impozitului pe venit.

Impozitul este calculat, reținut și transferat nu de către plătitori înșiși, ci de către agenții fiscali. Adică SRL-uri care plătesc dividende. Ei depun și declarația de impozit pe venit (sub formă de calcul fiscal - pentru evaziune fiscală).

Dividendele sunt supuse unor rate speciale (reduse) de impozit pe venit. Sunt stabilite prin clauza 3 a art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Cota generală a impozitului pe profit pentru dividende este de 13%.

În acest ritm, beneficiarii de dividende – organizațiile rusești – plătesc impozit. Impozitul va trebui plătit cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Declarația (calcul impozitului) se depune cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului în care au fost plătite dividendele. Pentru dividendele plătite în al 4-lea trimestru - nu mai târziu de 28 martie a anului următor.

Ca regulă generală, organizațiile străine în favoarea cărora se plătesc dividende sunt obligate să plătească o cotă de impozitare majorată de 15%. Dar tratatele internaționale au prioritate față de legislația națională, prin urmare, dacă se încheie un acord internațional privind evitarea dublei impuneri între Federația Rusă și statul în care este rezidentă o organizație străină, atunci se aplică regulile și normele tratatului internațional ( Articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Taxa se plătește și aici cel târziu în ziua următoare zilei plății. În același timp, pe lângă declarație (calcul impozitului), trebuie să depuneți și un calcul separat al impozitului la Serviciul Fiscal Federal în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2016 nr. ММВ -7-3/115@. Se predă cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului în care au fost plătite dividendele. Pentru dividendele plătite în al 4-lea trimestru - nu mai târziu de 28 martie a anului următor.

În plus, legea prevede o rată de impozitare preferențială egală cu 0% (clauza 1, clauza 3, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Rata zero se aplică organizațiilor care primesc dividende care:

• deține prin drept de proprietate o cotă-parte din capitalul autorizat al SRL, care reprezintă cel puțin jumătate din capitalul total autorizat;
• în ziua deciziei de plată a dividendelor, să fi deținut o astfel de acțiune timp de cel puțin 365 de zile calendaristice consecutive.

Rata zero se aplică atât organizațiilor rusești, cât și străine. Excepție fac organizațiile străine al căror stat de locație permanentă este inclus în lista companiilor offshore întocmită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Trebuie confirmat dreptul de a aplica rata zero. Pentru a face acest lucru, documentele care conțin informații cu privire la data dobândirii dreptului de proprietate asupra cotei corespunzătoare din capitalul autorizat al SRL sunt furnizate Serviciului Fiscal Federal. Astfel de documente pot fi, de exemplu, contracte de cumpărare și vânzare, bilanţuri de separare şi acte de transfer. Aceste documente pot fi depuse la biroul fiscal împreună cu declarația dumneavoastră fiscală.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende

Participanții fizici sunt obligați să plătească impozit pe venitul personal pentru dividendele primite. Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește o singură rată de impozitare. Depinde de statutul fiscal al persoanei în favoarea căreia sunt distribuite profiturile organizației. În conformitate cu aceasta, beneficiarii de dividende sunt împărțiți în rezidenți fiscali și nerezidenți. Reședința este determinată nu de cetățenie, ci de numărul de zile calendaristice petrecute pe teritoriul Federației Ruse în următoarele 12 luni consecutive.

Potrivit art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezidenții fiscali sunt persoane fizice care se află în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice pe parcursul anului. Acest timp nu este întrerupt de perioade de călătorie pe termen scurt (mai puțin de șase luni) în afara teritoriului Rusiei în scopul tratamentului și al formării. Persoanele fizice care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive nu sunt recunoscute ca rezidenți fiscali. Ei plătesc impozit la o cotă mai mare.

Rezidenții fiscali plătesc impozit pe dividende la o cotă de 13% (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nerezidenții plătesc impozit la o cotă egală cu 15%, cu excepția cazului în care alte rate de impozitare sunt prevăzute de un tratat internațional care reglementează aspectele fiscale (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitarea dividendelor se efectuează la data încasării efective a veniturilor. În plus, data primirii veniturilor este considerată ziua plății dividendelor și nu ziua acumularii acestora (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă la data acumulării dividendelor o persoană avea statutul de nerezident, iar la momentul primirii - deja rezident, atunci impozitul pe venitul personal va fi plătit la o cotă de 13%.

Impozitul pe venitul personal este transferat la buget de către agenții fiscali - organizații care plătesc dividende. Ei raportează și impozitul pe venitul personal. Termenul limită de plată a impozitului este cel mai târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Informațiile despre aceasta trebuie incluse în 2-NDFL cu atributul 1 (taxa a fost reținută). Certificatul se depune la Serviciul Fiscal Federal cel târziu la 1 aprilie a anului următor celui de plată. Aceasta este o regulă generală care se aplică plății veniturilor în numerar. Dividendele plătite trebuie să fie reflectate și în Formularul 6-NDFL.

În cazul în care dividendele sunt plătite în natură (active fixe, produse manufacturate etc.), impozitul este plătit chiar de participantul SRL. În acest caz, impozitul trebuie transferat cel târziu până la 15 iulie a anului care urmează anului în care a fost primit venitul (clauza 4 a articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când plătește dividende în natură, LLC, cel târziu până la 1 martie a anului următor anului plăților, depune 2-NDFL Serviciului Federal de Taxe cu semnul 2 (NDFL nu este reținut). În acest caz, beneficiarul dividendelor însuși va trebui să trimită la biroul fiscal o declarație în formularul 3-NDFL. Termenul limită de depunere a declarației este 30 aprilie a anului următor celui în care a fost primit venitul.

Primele de asigurare nu sunt plătite pentru dividende, deoarece dividendele nu se referă la forma remunerației în baza contractelor de muncă și de drept civil.

Decontări cu fondatori pentru dividende în „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0

Începând cu versiunea 3.0.60, 1C:Accounting 8 a automatizat calculul și contabilizarea dividendelor.

Datorită noilor caracteristici ale programului, decontările cu fondatorii și pregătirea raportării fiscale au fost simplificate semnificativ.

Modificări în planul de conturi

În versiunile anterioare ale programului, decontările cu fondatorii erau organizate folosind analitice pentru contrapărți (contrapărți subcont).

Între timp, raportarea impozitului pe venitul personal necesită analize asupra persoanelor fizice, deoarece majoritatea fondatorilor (participanților) unui SRL sunt persoane fizice și adesea fondatorul este singurul.

Acum, pe conturile 75 „Decontări cu fondatori”, 80 „Capital autorizat” și 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” este furnizată analiza „Fondatorilor” (Fig. 1).

În funcție de tipul de fondator (participant), următoarele directoare sunt folosite ca obiect de analiză (subconto Founders):

• Contrapartide – pentru persoane juridice;
• Persoane fizice – pentru persoane fizice.

În plus, a fost deschis un subcont 68.34 „Impozitul pe venit în exercitarea atribuțiilor de agent fiscal” în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” - astfel încât impozitul pe venit „agenție” să fie luat în considerare separat.

Orez. 1. Fragment din Planul de Conturi

Formarea capitalului autorizat

Pentru a reflecta automat în contabilitate datele despre fondatori și acțiunile acestora în capitalul (social) autorizat în „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), este destinat documentul Formarea capitalului autorizat (secțiunea Operațiuni). Folosind acest document, puteți tipări și o listă de fondatori.

Începând cu versiunea 3.0.60, documentul Formarea capitalului autorizat a suferit modificări. Acum, atunci când introduceți informații despre fondator, trebuie să clarificați tipul acesteia: Persoană fizică sau Persoană juridică (Fig. 2).

Orez. 2. Formarea capitalului autorizat

Ca și înainte, după finalizarea documentului de Formare a Capitalului Autorizat, sunt generate următoarele tranzacții:

Debit 75.01 Credit 80.09

- pentru suma datoriei participantului (participanților) pentru plata cotei de acțiuni) la SRL.

Dar acum postările sunt generate cu analize în contextul fondatorilor: persoane fizice sau juridice.

Calculul dividendelor

Accesul la documentul Acumularea dividendelor se realizează folosind hyperlinkul cu același nume din secțiunea Salarii și Personal sau din secțiunea Operațiuni (Fig. 3).

Orez. 3. Secțiunea „Operațiuni”

Documentul indică destinatarul dividendelor (persoană fizică sau juridică), perioada pentru care au fost acumulate dividendele și valoarea dividendelor.

În cazul în care beneficiarul dividendelor este o persoană juridică, atunci formularul de document calculează automat impozitul pe venit plătit la îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal la o cotă de 13% (Fig. 4).

Orez. 4. Calculul dividendelor pentru o persoană juridică.

Suma impozitului specificată în câmpul Impozit pe venit poate fi resetata la zero. Apoi suma dividendelor va fi reflectată în contul de profit și pierdere sub formă de dividende, impozitul asupra căruia se calculează la o cotă de 0%.

După înregistrarea documentului de acumulare a dividendelor, sunt generate înregistrări contabile (Fig. 5):

Debit 84.01 Credit 75.02

- suma dividendelor acumulate unui participant - persoană juridică;

Debit 75,02 Credit 68,34

- asupra cuantumului impozitului pe venit calculat pe dividende și plătit la îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal.

În scopul contabilizării fiscale pentru impozitul pe venit, nu se înregistrează sume în resurse speciale NU, deoarece contabilizarea fiscală pentru impozitul pe venit nu este suportată în aceste conturi.

Orez. 5. Mișcări ale documentului „Acumularea dividendelor”, dacă destinatarul este persoană juridică.

Dacă beneficiarul dividendelor este o persoană fizică, atunci programul calculează automat impozitul pe venitul personal la o cotă de 13% (Fig. 6).

Orez. 6. Calculul dividendelor pentru o persoană fizică.

După înregistrarea documentului de acumulare a dividendelor, sunt generate înregistrări contabile (Fig. 7):

Debit 84.01 Credit 75.02

- suma dividendelor acumulate unui participant individual;

Debit 75.02 Credit 68.01

- cuantumul impozitului pe venit calculat pe dividende.

Orez. 7. Mișcări ale documentului „Acumularea dividendelor”, dacă destinatarul este o persoană fizică.

Pe lângă înregistrările contabile, înregistrările sunt generate în registre speciale de acumulare a impozitului pe venitul personal.

Documentul Acumularea dividendelor are restricții:

• nu este destinat să reflecte plățile de dividende pe acțiuni (utilizat doar pentru SRL-uri);
• fondatorii (atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice) trebuie să aibă statutul de rezidenți ai Federației Ruse (pentru nerezidenți, impozitul ar trebui calculat la rate stabilite prin tratatele internaționale și diferite de 13%);
• SRL nu participă la alte organizații, în caz contrar impozitul pe dividende ar trebui calculat folosind o formulă complexă în conformitate cu clauza 5 a art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse.

În situațiile de mai sus, ar trebui să utilizați documentul Tranzacție pentru a calcula dividendele și impozitele.

Plata dividendelor

Direct din formularul de document Acumularea dividendelor, faceți clic pe butonul Plătiți (Fig. 4) pentru a accesa formularul Asistent pentru plata dividendelor (Fig. 8).

Orez. 8. Asistent pentru plata dividendelor

În formularul Dividende, se generează automat un set de documente pentru plată:

• ordin de plată pentru transferul dividendelor;
• ordin de plata pentru plata impozitului (impozitul pe venitul persoanelor fizice - daca destinatarul este persoana fizica si impozitul pe venit - daca destinatarul este persoana juridica).

Pentru a reflecta plata dividendelor, acum sunt utilizate noi tipuri de tranzacții:

• transfer de dividende - în documentele Ordin de plată și Radiere din contul curent;
• plata dividendelor - în documentul de Emisiune de numerar.

De asemenea, în aceste documente au apărut câmpuri suplimentare, unde sunt indicate tipul de destinatar și baza de plată (Fig. 9).

Orez. 9. Ordin de plată pentru plata dividendelor

Specificarea documentului de bază este necesară în vederea automatizării contabilizării fiscale a dividendelor. Dacă fondatorul este o persoană fizică, atunci informațiile despre dividendele plătite sunt reflectate în formularul 2-NDFL (Fig. 10) și în formularul 6-NDFL (Fig. 11).

Orez. 10. Reflectarea dividendelor plătite în forma 2-NDFL

Orez. 11. Reflectarea dividendelor plătite în formularul 6-NDFL

Dacă fondatorul este o entitate juridică, atunci informațiile despre dividendele plătite sunt reflectate în Secțiunea A din Fișa 03 (Fig. 12), Secțiunea B din Fișa 03 (Fig. 13) și în Subsecțiunea 1.3 din Secțiunea 1 (Fig. 14) din declarația de profit.

Un SRL care plătește dividende participanților trebuie să calculeze impozitul pe aceștia, să îl rețină din venitul plătit și să îl transfere la buget. Cu alte cuvinte, îndepliniți obligațiile standard ale unui agent fiscal. Nu contează regimul de impozitare pe care îl aplică organizația care plătește dividendele: sistem fiscal general, simplificat, plătește UTII sau Impozit Agricol Unificat.

Impozit pe dividende

Ce impozit să plătiți pe dividende și în ce valoare depinde de cine sunt plătite dividendele (clauzele 3, 4, articolul 214, clauzele 3, 7, articolul 275, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

De la 01.01.2019, se stabilește o cotă de 0% în raport cu dividendele primite de unele holdinguri internaționale și o cotă de 5% în raport cu dividendele primite de persoane străine pe acțiuni (părți) ale holdingurilor internaționale (subclauza a, clauza 4, articolul 2 din Legea din 03.08.2018 N 294-FZ).

Calculul impozitului pe dividende

Impozitul pe venit se calculează separat pentru fiecare decizie luată de participanți. Impozitul pe venitul personal este calculat separat pentru fiecare participant.

Dacă organizația care plătește dividende nu a primit ea însăși dividende, atunci impozitul pe dividende distribuite în favoarea participanților ruși este calculat conform formulei (clauza 5 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Impozitul pe dividendele acumulate participanților străini se calculează în același mod.

Dacă SRL-ul însuși a primit dividende (cu excepția celor impozitate la o cotă de 0%), atunci calcularea impozitului pe dividendele plătite participanților ruși va fi ceva mai complicată:

Impozitul pe venit reținut din dividende se virează la buget pentru următoarele CCA.

Informațiile despre dividendele plătite și impozitul pe venit reținut din acestea trebuie reflectate în declarația de impozit pe venit.

Citiți articolul separat.

Prime de asigurare din dividende

Dividendele plătite persoanelor fizice nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare, chiar dacă sunt primite de un angajat al SRL.

Dividendele sunt profitul pe care proprietarii unei companii îl primesc ca urmare a funcționării efective a acesteia. Cu toate acestea, ca și în cazul oricărui venit, impozitele trebuie plătite pe dividende. Să ne uităm la cum se calculează impozitul pe profit pe dividende.

Conceptul de dividende

În impozitare, prin dividende se înțelege venitul pe care proprietarul unei persoane juridice îl primește la distribuirea profitului rezultat. De exemplu, într-o societate pe acțiuni, dividendele sunt plătite participanților, iar într-o SRL, profiturile sunt de obicei distribuite între fondatori în funcție de acțiunile disponibile. Profitul este plătit atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice. Dar acum au obligația de a plăti impozite: pentru persoane fizice - impozit pe venitul persoanelor fizice, iar pentru persoane juridice - impozit pe venit.

Cote de impozitare pe dividende ale persoanelor juridice și ale persoanelor fizice

Impozitul pe venitul personal

Până în 2015, dacă un cetățean a primit profit, impozitul pe venitul dividendelor de la persoane fizice era calculat la o cotă de nouă la sută. Acum rata este mai mare și este de 13 la sută. Suma impozitului obligatoriu este reținută de organizația care plătește dividendele.

Rezultă că, din 2015, cota dividendelor este egală cu cota „salariului”, deși impozitul pe venit nu este supus contribuțiilor la fondurile de asigurări, deoarece este în afara domeniului de aplicare al legislației muncii. Formula generală de calcul a impozitelor pe dividende este prevăzută în clauza 5 a art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu ajutorul acestuia, se calculează atât impozitul pe venitul personal, cât și impozitul pe venit (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 iunie 2015 nr. 03-04-06/34935).

Când nu se aplică o deducere fiscală?

Raportarea impozitului pe venitul personal

În conformitate cu Codul fiscal (clauza 4 din articolul 230), persoanele care sunt recunoscute ca agenți fiscali în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 226.1) sunt obligate să prezinte informații departamentului teritorial al inspectoratului fiscal:

Informațiile sunt transmise în ordinea și în termenele specificate la art. 289 Cod Fiscal.

Trebuie remarcat faptul că astfel de agenți fiscali nu fac obiectul procedurii generale de transfer a informațiilor privind profiturile persoanelor fizice către Serviciul Fiscal Federal prin furnizarea unui certificat de venit al persoanelor fizice.

Formularul de declarație de impozit pe venit este acum în vigoare. Se completează atunci când agenții fiscali trebuie să plătească dividende. Formularul de declarație a fost aprobat printr-o scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 02.05.2015.

Impozit pe venit

După cum sa menționat anterior, baza de impozitare a dividendelor este determinată în conformitate cu art. 275 Codul fiscal al Federației Ruse. Impozitul pe venit este reținut cu o cotă de 13% în ziua plății dividendelor, direct de către organizația care le emite. Este de remarcat faptul că o persoană juridică trebuie să transfere impozitul la buget cel târziu în ziua următoare plății dividendelor.

Dacă venitul este primit de la o organizație străină, atunci calcularea și plata impozitului se află pe umerii organizației interne. Dacă plata este efectuată de o organizație rusă, atunci organizația este obligată să rețină și să plătească impozit pentru compania beneficiară.

Responsabilitățile agentului fiscal există pentru companiile rusești, indiferent de regimul de impozitare.

Calculul activelor nete

Prin lege, dividendele nu pot fi distribuite, de exemplu, dacă activele nete ale companiei au devenit mai mici decât capitalul autorizat. Pentru a face acest lucru, trebuie să știți cum să calculați aceste „active nete”.

Procedura de determinare a valorii activelor nete a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 84n din 28 august 2014 și este obligatorie atât pentru SA, cât și pentru SRL.

Valoarea activelor nete reprezintă valoarea contabilă a tot ceea ce va exista la dispoziția fondatorilor organizației dacă aceștia achită fiecare obligație; această valoare se determină pe baza datelor contabile.

La calcul, din totalul activelor organizației se scad creanțele fondatorilor pentru contribuții neplătite la capitalul autorizat sau plata pentru acțiuni.

În ceea ce privește pasivele, acestea trebuie reduse cu suma veniturilor viitoare primite ca asistență guvernamentală sau ca proprietate transferată gratuit.

Cum se calculează impozitul pe dividende

Să vedem cum sunt efectuate calculele.

Exemplul 1

Capitalul autorizat al Alpha LLC este format din acțiuni egale a trei investitori. În mai 2016, SRL a plătit fondatorii săi P.S. Ivanov și S.I. Petrov. – cetățeni ruși, iar Sidorchuk I.P. – unui nerezident al Federației Ruse, cetățean al Ucrainei, dividende. Fiecare - în valoare de 300.000,00 ruble.

La plata acestora se retine impozitul pe venitul personal. De la ruși - 39.000,00 ruble. (300.000 x 13%); fiecare dintre participanții ruși a primit 261.000,00 ruble. (300.000 – 39.000).

Impozitul pe venitul personal reținut de la un cetățean al Ucrainei s-a ridicat la 45.000,00 de ruble. (300.000 x 15%), și plata către Sidorchuk I.P. s-a ridicat la 255.000,00 ruble. (300.000–45.000).

A doua zi după plățile către fondatori, Alpha LLC a transferat impozitul pe venitul personal reținut în valoare de 123.000,00 RUB. la buget (39.000+39.000+45.000).

Exemplul 2

Beta LLC a decis în 2016 să plătească dividende pentru 2015 în valoare de 1.000.000,00 RUB. către investitorii săi: Gamma LLC (60% din capitalul autorizat), Delta LLC (30%), rezident al Federației Ruse P.S. Ivanov. (7%) și nerezident al Federației Ruse Ucrainean Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC deține acțiuni în capitalurile autorizate ale:

• Epsilon LLC – 100%; Beta LLC deține această acțiune timp de trei ani: 2014, 2015 și 2016, adică veniturile din dividende vor fi impozitate cu o cotă de 0%.
• Zeta LLC – 40%, adică veniturile din dividende vor fi impozitate la o cotă de 13%.

În 2015, Beta LLC a primit dividende de la Epsilon LLC în valoare de 1.500.000,00 RUB. și de la Zeta LLC - în valoare de 500.000,00 RUB. Aceste dividende nu au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a dividendelor plătite de Beta LLC participanților săi în 2015. La sfârșitul anului 2015, Beta LLC a distribuit profit în valoare de 1.000.000,00 RUB între participanții săi. în următoarea ordine:

• Ivanov P.S. și Sidorchuk I.P. 70.000 RUB fiecare și 30.000,00 ruble. respectiv;
• Gamma SRL – 600.000,00 RUB;
• Delta SRL – 300.000,00 RUB.

Dividendele au fost plătite în mai 2016. Impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit aferent acestora se calculează după cum urmează:

• În Sidorchuk I.P. Impozitul pe venitul personal s-a ridicat la 4.500,00 RUB. (30.000 x 15%), plata către Sidorchuk I.P. s-a ridicat la 25.500,00 RUB. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Impozitul pe venitul persoanelor fizice se calculează după următoarea regulă: dacă societatea care emite dividende realizează profit într-o altă organizație, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie calculat folosind formula: impozit pe venitul persoanelor fizice = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, unde:
  • Impozitul pe venitul personal este impozitul calculat al unui rezident al Federației Ruse;
  • Div – suma profitului care trebuie distribuit (în exemplul nostru, 1.000.000,00 de ruble);
  • Div1 – suma dividendelor primite (aceasta include profiturile primite de la terți, inclusiv pentru perioadele anterioare, dar care nu sunt incluse în calculul impozitului), minus veniturile primite de organizațiile ruse sub formă de dividende, cu condiția ca în ziua decizie privind plata dividendelor, organizația care primește dividende pentru cel puțin 365 de zile calendaristice deține în mod continuu, prin drept de proprietate, cel puțin 50 la sută din capitalul autorizat al organizației plătitoare de dividende sau certificate de depozit care dau dreptul de a primi dividende într-o sumă corespunzătoare cel puțin 50 la sută din total suma dividendelor plătite de organizație (500.000,00 RUB - venit de la Zeta LLC);
  • Div2 – cota (dividendele) unei persoane – rezident al Federației Ruse (70.000,00 RUB).

  Deci, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende de la Ivanov P.S. s-a ridicat la 4.550,00 RUB. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov va primi 65.450,00 ruble (70.000,00 – 4.550).

• Dividendele primite de la Gamma LLC nu sunt luate în considerare la calcularea deducerii, întrucât sunt supuse impozitului pe venit la o cotă de 0%.
• Impozitul pe venitul dividendelor Delta LLC, reținut de agentul fiscal al Beta LLC, se va ridica la 195,00 RUB. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). Participantul primește 280.500 de ruble (300.000 – 19.500).

Cum se determină suma totală a impozitului pe venitul personal ținând cont de dividende: Video