Evaluarea cursului de actualizare a cambiei. Factura de reducere. Dificultăți de întoarcere timpurie

O reducere de factură este achiziționarea unei facturi înainte de expirarea acesteia la un preț sub normal, iar în practica bancară este dobânda de reducere percepută de bănci la achiziționarea (scontarea) facturilor.

Dacă o bancă sau o altă organizație își emite propria bancnotă cu discount, atunci, de regulă, se presupune că această factură este mai mare decât prețul său de vânzare, deoarece deținătorul facturii cu discount primește venituri din reducere.

Reducerea este diferența dintre prețul de cumpărare al unei cambii și prețul nominal al acesteia (suma cambiei specificată în textul cambiei).

Cum se calculează reducerea la cambie în scopul determinării profitabilității unei cambii și în scopuri?

La calcularea reducerii, tragatorul care emite propria factura ia in calcul:

Perioada până la care nota nu poate fi prezentată la plată (adică, perioadă în care trăgatorul poate folosi fondurile strânse din emiterea cambiei);
costul resurselor (rata procentuală) la care sertarul atrage (ar putea atrage) o sumă similară pentru o perioadă similară.

Dacă acordul dintre trăgătorul cambiei care emite propria cambie și viitorul deținător de cambie stabilește prețul de vânzare al cambiei, atunci pentru calcularea reducerii este necesar să se determine valoarea nominală (cambră) a cambiei.

Acest lucru se poate face folosind formula:

Valoarea facturii (valoarea nominală) = prețul de vânzare al facturii x (1 + termenul facturii x rata procentuală: 365(366)

în care:

Termenul cambiei este numărul de zile calendaristice de la data următoare datei emiterii cambiei până la data de scadență a cambiei indicată în textul cambiei.

Trebuie avut în vedere faptul că, de regulă, nu este indicată emiterea de bilete la ordin la vedere cu reducere. La urma urmei, o astfel de factură poate fi prezentată pentru plată în termen de un an de la data emiterii în orice zi și nu este posibil să se determine perioada pentru calcularea unei sume rezonabile de reducere și, în consecință, profitabilitatea unei astfel de facturi.

Situația cu cambiile scadente „la vedere, dar nu mai devreme de o anumită dată” este aproximativ similară, dar este posibil să se calculeze reducerea la o astfel de cambie pe baza perioadei de la data următoare datei emiterii factura până la această dată specifică. Procedura de emitere a unor astfel de facturi și calcularea reducerii la acestea este cel mai bine determinată de politica contabilă.

Rata % – rata de atragere a resurselor pentru o perioadă similară cu termenul facturii. Calculul folosește de obicei rata dobânzii la care tragatorul ar putea atrage fonduri pentru perioada specificată. Criteriul de referință poate fi ratele la împrumuturile interbancare, ratele medii la împrumuturi sau depozite, rate de refinanțare etc. Procedura de stabilire a unor astfel de rate este determinată de trăgător în politica contabilă. Băncile, de regulă, prescriu procedura de stabilire a ratelor dobânzii la resursele atrase și alocate în conformitate cu termenii din Politica de depozit.

formula de reducere;

numere procentuale;

perioada medie de pierdere.

Date pentru calcul: Forfetor a cumpărat de la un client un lot de 5 facturi, fiecare având o valoare nominală de 300 de mii de dolari. Plata facturilor se face la fiecare 180 de zile. În acest caz, forfetor oferă clientului 2 zile de grație pentru decontare. Rata de reducere a facturii este de 11% pe an.

Soluţie. eu drumul:

Suma reducerii este determinată de formulă

N - valoarea nominală a cambiei, dolari;

t - termenul facturii, i.e. numărul de zile rămase până la data scadentă de plată pe această factură;

L - numărul de zile de grație;

P - rata de actualizare, %;

360 este numărul de zile dintr-un an financiar.

pentru prima plată

o mie de dolari;

pentru a doua plată

o mie de dolari;

pentru a treia plată

o mie de dolari;

pentru a patra plată

o mie de dolari;

pentru a cincea plată

o mie de dolari;

Suma totală a reducerii este:

o mie de dolari

o mie de dolari

Metoda II. Numerele procentuale:

pentru prima plată:

pentru a doua plată:

pentru a treia plată:

pentru a patra plată:

pentru a cincea plată:

Suma reducerii:

o mie de dolari

Suma plății către client va fi:

1500-248,4=1251,6 mii dolari.

Astfel, forfetor va plăti clientului 1251,6 mii de dolari pentru facturile achiziționate de la acesta. Aceste facturi îi vor aduce un venit de 1 milion 500 de mii de dolari (5 * 300) și un venit de 248,4 mii de dolari, sau 19,8%. .

Metoda III:

Cuantumul reducerii și suma plății la facturile de aceeași valoare nominală pot fi calculate utilizând perioada medie de pierdere.

unde tav este perioada medie de pierdere, zile;

t1 - primul termen de plată, zile;

tп - ultimul termen de plată, zile;

zile.

Suma reducerii se calculează folosind formula:

,

unde D este suma reducerii, dolari;

N - valoarea nominală a lotului de bancnote, dolari; tsr - perioada medie de pierdere, zile;

L - numărul de zile de grație; n - rata de actualizare, %;

o mie de dolari

Suma plății către client este egală cu:

1500-248,4 = 1251,6 mii de dolari

Astfel, forfetorul va plăti clientului 1251,6 mii de dolari pentru facturile achiziționate de la acesta. Aceste facturi îi vor aduce un venit de 1 milion 500 de mii de dolari (5 * 300) și un venit de 248,4 mii de dolari, sau 19,8 %.

Sarcina nr. 4. Politica de prețuri pe piața externă

Sarcină: Determinați ce condiții de bază de livrare vor fi utilizate de cumpărător și, în conformitate cu aceasta, care va fi prețul unui lot de echipamente de la o întreprindere de construcții (producător) ucraineană din Donețk, dacă:

O companie rusă din Voronezh pentru producția de materiale de construcție a încheiat un contract cu o companie ucraineană, cu condiția ca echipamentele vamale să fie livrate la Voronezh pe calea ferată de către producătorul ucrainean, iar vânzătorul va suporta costurile de asigurare.

Tabelul 1 - Date inițiale, condiționate. unitati

Soluţie.

În acest caz, cumpărătorul folosește condiția de livrare de bază DDP - Voronezh, ceea ce înseamnă că vânzătorul livrează cumpărătorului mărfuri care au trecut vămuirea pentru import către orice destinație specificată. Vânzătorul suportă toate costurile și riscurile asociate cu livrarea mărfurilor în acea locație, inclusiv orice taxe de import în țara de destinație. În acest caz, destinația este un depozit al unei companii de construcții Voronezh. La efectuarea acestei livrări se utilizează modul de transport feroviar.

DETERMINAREA VALORII DE SCHIMB ŞI

RENDAMENTUL BIT

1. Factura de reducere

1. 1. Definiția reducerii și ratei de actualizare

Facturile de reducere sunt cotate pe baza ratei de reducere. Vorbește despre valoarea reducerii pe care vânzătorul o oferă cumpărătorului. Rata de actualizare este indicată ca procent din valoarea nominală a facturii ca procent simplu pe an. Rata de actualizare poate fi convertită în echivalent ruble folosind formula:

Unde: D- reducere la factura; N- denumirea cambiei; d- procent de reducere; t- numarul de zile de la data cumpararii facturii si pana la rambursarea acesteia. Numitorul este de 360 ​​de zile, deoarece decontările cu factura se efectuează pe baza unui an fiscal egal cu 360 de zile.

Exemplul 1.

N= 100 de milioane de ruble, d- 20%, t = 45 de zile. Stabiliți valoarea reducerii.

Soluţie.

Este egal cu:

=250 mii de ruble.

Rata de actualizare este determinată de formula:

(2)

Exemplul 2.

N= 10 milioane de ruble, D= 100 de mii de ruble, rămân 50 de zile până la rambursare. Determinați rata de actualizare.

Soluţie.

Este egal cu:

=0,072 sau 7,2%

1. 2. Determinarea prețului facturii

Prețul facturii poate fi determinat prin scăderea sumei reducerii din valoarea nominală și anume:

P= N− D(3)

Unde: R - prețul facturii.

Dacă rata de actualizare este cunoscută, atunci prețul este determinat de formula:

(4)

Exemplul 3.

N= 10 milioane de ruble, d= 6%, au mai rămas 15 zile până la scadență. Stabiliți prețul facturii.

Soluţie.

Este egal cu:

9975mii de ruble.

Dacă investitorul a determinat singur valoarea profitului pe care ar dori să o furnizeze pe factură, atunci prețul hârtiei poate fi calculat folosind formula:

(5)

Unde: r- randamentul pe care un investitor dorește să îl obțină. (Dacă un investitor compară investițiile într-o cambie cu alte valori mobiliare pentru care exercițiul financiar este de 365 de zile, atunci în formula (5) este indicat să se pună numărul 365 la numitor).

5. 3. 1. 3. Rata de actualizare echivalentă, randamentul facturii

Rata de actualizare este o caracteristică a rentabilității facturii. Cu toate acestea, nu permite compararea directă a randamentului unei cambii cu randamentul altor titluri de valoare, deoarece, în primul rând, este calculat pe o bază de 360 ​​de zile și, în al doilea rând, la determinarea acestuia, reducerea se referă la fața valoare, în timp ce în realitate cumpărătorul investește o sumă mai mică, și anume prețul.

Aceste circumstanțe subestimează profitabilitatea facturii. Prin urmare, este necesar să se determine o formulă pentru a converti rata de actualizare într-un randament bazat pe 365 de zile și să țină cont de preț. Poate fi găsită din următoarea egalitate:

(6)

unde: r este rata de rentabilitate echivalentă.

(7)

Exemplul 4.

Rata de reducere este de 20%, perioada de rambursare are loc în 30 de zile. Determinați rata echivalentă.

Soluţie.

Este egal cu:

= 0,2062 sau 20,62%

Rata echivalentă poate fi determinată și din formula (5), dacă luăm un exercițiu financiar egal cu 365 de zile:

(8)

2. Factură de dobândă

2.1. Determinarea sumei dobânzii acumulate

și suma facturii

Facturile purtătoare de dobândă poartă dobândă la rata specificată pe cambie. Valoarea dobânzii acumulate poate fi determinată prin formula:

(9)

Unde: eu- suma dobânzii acumulate; N- denumirea cambiei; CU % - rata dobanzii acumulata la factura; - numărul de zile de la începutul acumulării dobânzii până la rambursarea acesteia.

Exemplul 5.

Valoarea nominală a facturii este de 1 milion de ruble, 25% pe an se acumulează pe factură, au trecut 30 de zile de la începutul acumulării dobânzii până când factura este prezentată pentru plată. Determinați valoarea dobânzii acumulate.

Soluţie.

Este egal cu:

=20833,33 freca.

Suma totală pe care deținătorul unei bilete purtătoare de dobândă o va primi la rambursarea acesteia este egală cu suma dobânzii acumulate și valoarea nominală. Acesta poate fi determinat prin formula:

(10)

unde: S - suma dobânzii și valoarea nominală a cambiei.

2.2. Stabilirea prețului unei facturi

Prețul facturii este determinat de formula:

(11)

Unde: R- prețul facturii; t- numărul de zile de la cumpărare până la scadența cambiei; r este randamentul pe care investitorul ar dori să-l asigure.

2. 3. Determinarea rentabilitatii facturii

Rentabilitatea facturii este determinată de formula:

(12)

Exemplul 6.

Valoarea nominală a facturii este de 1 milion de ruble, factura acumulează 25% pe an, perioada de la începutul acumulării dobânzii până la răscumpărarea hârtiei este de 60 de zile. Determinați profitabilitatea operațiunii pentru investitor dacă cumpără o factură cu 30 de zile înainte de scadență la un preț de 1010 mii de ruble. și să o prezinte după această perioadă.

Soluţie.

Randamentul este egal cu:

Am prezentat formule pentru determinarea prețului și profitabilității facturilor fără a ține cont de impozitare. Formulele pentru cotele de impozitare ar trebui ajustate după cum urmează: este necesar să se înmulțească sumele supuse impozitării cu (1 - Impozit), Unde Impozit- cota de impozitare (cota de impozitare este introdusă în formulă în valoare zecimală, de exemplu, un impozit de 15% ar trebui luat în considerare în formulă ca 0,15); De exemplu, pentru o bancnotă purtătoare de dobândă, impozitele sunt percepute pe valoarea dobânzii acumulate. Prin urmare, valoarea este supusă ajustării:

și anume:

Sarcini

1. Determinați suma reducerii, dacă rata de reducere este de 10%, mai sunt 100 de zile până la scadența facturii, valoarea nominală este de 1 milion de ruble

2. Care este prețul unei cambii dacă valoarea sa nominală este de 100 de mii de ruble, rata de actualizare este de 15%, iar data de scadență este de 30 de zile.

3. Investitorul ar dori să primească un randament de 30% pe an pe o factură cu discount. Factura are 50 de zile până la scadență, valoarea nominală 100 de mii de ruble. La ce preț trebuie achiziționată cambia?

4. Rata de reducere este de 30%, mai sunt 100 de zile până la rambursarea facturii. Determinați rata echivalentă.

5. Valoarea nominală a unei facturi purtătoare de dobândă este de 100 de mii de ruble, 10% pe an se percepe pe factură, perioada de la începutul acumulării dobânzii până la răscumpărarea hârtiei este de 30 de zile. Determinați profitabilitatea operațiunii pentru investitor dacă cumpără o factură cu 10 zile înainte de scadență la un preț de 100.200 de ruble.

5. Valoarea nominală a unei facturi purtătoare de dobândă este de 100 de mii de ruble, 10% pe an se percepe pe factură, perioada de la începutul acumulării dobânzii până la răscumpărarea hârtiei este de 30 de zile. Stabiliți la ce preț ar trebui să îl cumpere investitorul cu 20 de zile înainte de scadență pentru a asigura o rentabilitate a operațiunii de 25% pe an.

Reducere- acesta este procentul pe care o institutie financiara il deduce la achizitionarea unei cambii sau la acordarea unui imprumut contra unei cambii. Reducerea este calculată ca produsul dintre suma la data scadenței, rata de actualizare și timpul. Suma pe care împrumutatul (deținătorul cambiei) o primește ca urmare (după actualizare) este suma rămasă după scăderea reducerii din suma datorată asupra cambiei la data scadenței. Deoarece acceptarea facturilor pentru reducere înseamnă, în esență, acordarea unui împrumut deținătorilor de facturi, iar reducerea stabilită este dobânda la împrumut, atunci actualizarea unei facturi înseamnă a lua dobândă în avans.

Exemplu. Contabilitatea (actualizarea) facturilor.

O cambie în sumă de 20,0 mii uc, emisă timp de 90 de zile la 8% pe an, este actualizată de către o instituție financiară la o rată de 10% de la data la care au trecut 30 de zile de la data emiterii factură.

Suma plătibilă pe factură:

• 20000 + (20000 x 0,08 x 90/365) = 20000 + 395 = 20395.

• 20395 x 0,10 x 60/365 = 335.

Suma primită de împrumutat ca urmare a actualizării:

• 20395 – 335 = 20060.

Reducerea este supusă contabilizării de către trăgător - ca parte a cheltuielilor, și de către posesorul cambiei - ca parte a veniturilor.

Contabilitate la creditor (titularul cambiei)

În conceptul IFRS

În conceptul PBU

De remarcat că în acest caz nu contează pentru creditorul care rambursează cambia - debitorul său direct sau debitorul debitorului - acest lucru este stipulat de termenii contractului de împrumut. Dar, într-un fel sau altul, instituția de credit nu are relații comerciale cu niciunul dintre ei. Astfel, o bancnotă de mărfuri se transformă într-o factură financiară.

Contabilitatea debitorului (împrumutatului)

În conceptul IFRS

În conceptul PBU

1 Sau contul 58.2, dacă cambia transferată potențialului creditor a fost achiziționată extern și nu a fost primită de la cumpărător pentru a-și garanta obligațiile.

Primit de la o contraparte poate genera venituri suplimentare. În scopuri contabile și fiscale, veniturile trebuie calculate și luate în considerare.

Aceasta rezultă din articolele 5 și 77 din Regulamentul aprobat prin rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341, paragraful 22 PBU 19/02, paragraful 7 PBU 9/99, paragraful 11 ​​PBU 10/99, paragraful 3 Articolul 43 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cum se calculează venitul suplimentar pe o factură depinde de forma în care a fost primit acest venit:la sută sau reducere .

Calculul dobânzii

Calculul dobânzii la o factură primită depinde de următorii indicatori:

• suma la care se calculează dobânda;

• rata dobânzii la o factură;

• durata perioadei pentru care se face calculul (de exemplu, o lună).

Pentru a determina valoarea dobânzii pe o factură pentru o lună, utilizați formula:

Aceasta rezultă din paragraful 16 din PBU 9/99 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma pe care se calculează dobânda este valoarea nominală a facturii .

Rata la care se calculează dobânda este indicată pe factura în sine. Dacă nu există o rată a dobânzii în bancnotă, aceasta este considerată nepurtătoare de dobândă.

Această procedură decurge din articolele 5 și 77 din Regulamente, aprobate prin Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341.

• data de la care ar trebui să înceapă să acumuleze dobânda;

Procedura de determinare a datei de la care se începe acumularea dobânzii la o cambie nu depinde de a cui cambie a fost primită: un terț sau cambie proprie a contrapărții.

Începeți calcularea dobânzii pentru luna din ziua următoare zilei în care factura a fost primită în proprietate (pentru luna în care a fost primită) sau de la începutul lunii (dacă factura a fost primită luna trecută). Dacă factura în sine specifică o dată ulterioară de la care se calculează dobânda, calculați-o și din ziua următoare.

Această procedură decurge din articolele 5, 73 și 77 din Regulamente, aprobate prin rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341, și se explică prin scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală al Federației Ruse pentru Moscova din 18 februarie 2004 nr. 26-08/ 10738.

Ultima zi pentru acumularea dobânzii este:

• ultima zi a lunii în contabilitate sau fiscalitate (dacă la această dată factura este proprietatea organizației);

• ziua în care cambia trebuie prezentată pentru răscumpărare (încheierea perioadei de circulație a cambiei);

• ziua în care se încheie perioada în care se acumulează dobânda (dacă aceasta este stabilită în factură și nu coincide cu data rambursării acesteia).

Aceasta rezultă din paragraful 16 din PBU 9/99, paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul V din regulamentele aprobate prin rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS. URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341 și paragraful 19 din rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 33 și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din decembrie 4, 2000 nr. 14.

Un exemplu de calcul al dobânzii pe o factură terță parte pentru o lună

La 12 ianuarie, CJSC Alpha (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de mărfuri cu LLC Trading Company Hermes (cumpărător) în valoare totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Contractul prevede ca cumpărătorul să plătească un avans în valoare de 23.600 RUB. (inclusiv TVA - 3600 de ruble).

În aceeași zi, Hermes a predat Alfa o cambie de la o terță parte (JSCB Nadezhny) cu o valoare nominală de 23.600 de ruble ca plată în avans. Proiectul de lege prevede acumularea a 5 la sută pe an de la data facturii.

23.600 RUB × 5%: 365 de zile. × 19 zile = 61 rub.

Un exemplu de calcul al dobânzii la factura proprie a unei contrapărți pentru o lună

În aceeași zi, Hermes și-a transferat propria cambie cu o valoare nominală de 118.000 de ruble pentru a asigura plata mărfurilor. Proiectul de lege prevede o acumulare de 5 la sută pe an începând cu 20 ianuarie.

Contabilul lui Alpha a calculat suma dobânzii de pe factură pentru ianuarie:
118.000 de ruble. × 5%: 365 de zile. × 11 zile = 178 rub.

Situatie: Când ar trebui trăgătorul să acumuleze dobândă pentru o cambie care scade „la vedere, dar nu înainte de...”? Data anticipată pentru prezentarea facturii nu a sosit.

Dobânda aferentă cambiei pentru care termenul de plată este specificat „la vedere, dar nu mai devreme de...”, se calculează din ziua următoare zilei indicate ca data cea mai devreme la care cambia poate fi prezentată la plată. Se explică așa.

Posesorii de facturi calculează dobânda de la data primirii cambiei sau de la o dată ulterioară indicată pe aceasta (articolele 5 și 77 din Regulamente, aprobate prin Rezoluția Comitetului Executiv Central și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 nr. 104/1341).

Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a explicat această procedură după cum urmează. Dobânda trebuie acumulată după data întocmirii (primirii) cambiei dacă:

• conține o clauză directă despre aceasta (adică inscripția „dobânda se calculează de la o astfel de dată” indicând o anumită dată);

• termenul de plată pentru acesta este „la prezentare, dar nu mai devreme...” indicând o anumită dată.

Acest lucru este menționat în paragraful 19 al rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 33 și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 4 decembrie 2000 nr. 14.

În oricare dintre aceste cazuri, la calcularea dobânzii, nu includeți ziua de la care se calculează dobânda. Adică începeți să numărați numărul de zile din ziua următoare unuia dintre momentele indicate. Aceasta rezultă din articolul 73 din Regulament, aprobat prin Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341.

Calculul reducerii

Calculul reducerii la o factură primită depinde de următorii factori:

• suma totală a reducerii (diferența dintre valoarea nominală și cea inițială a facturii);

• numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei (adică până în ultima zi în care poate fi prezentată la plată);

• durata lunii pentru care se face calculul.

Pentru a determina suma reducerii pe o factură pentru o lună, utilizați formula:

Această procedură de calcul decurge din paragraful 22 din PBU 19/02, alineatele 7 și 16 din PBU 9/99, paragraful 3 al articolului 43 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de determinare a numărului de zile calendaristice rămase până la sfârșitul perioadei de circulație nu depinde de a cui cambie a fost primită: un terț sau cambie proprie a contrapartidei.

Determinați numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei, începând din ziua următoare zilei de primire a cambiei până în ziua în care se încheie perioada de circulație a acesteia.

Această procedură decurge din Capitolul V și Articolul 77 din Regulamente, aprobate prin Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341.

De regulă, sfârşitul perioadei de circulaţie (ultima zi în care cambia poate fi prezentată la plată, sau orice indicaţie a acestei date) este indicată pe cambie propriu-zisă (articolele 1 şi 75 din Regulamentul aprobat prin hotărârea de Comitetul Executiv Central al URSS și Consiliul Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341). De exemplu, aceasta ar putea fi inscripția „Factura este plătibilă la următoarea dată: 24 decembrie 2010”.

Pentru a determina corect numărul de zile calendaristice dintr-o lună în care factura a fost în proprietatea organizației, trebuie să știți:

• data de la care trebuie să începeți distribuirea reducerii;

• data la care angajamentele trebuie oprite.

Începeți calcularea reducerii lunare la o cambie din ziua următoare zilei în care cambia a fost primită în proprietate (pentru luna în care a fost primită cambia) sau din ziua începutului lunii (dacă cambia a fost primită luna trecută).

Considerați ca ultima zi de distribuire a reducerilor să fie:

• ultima zi a lunii în contabilitate sau contabilitate fiscală (dacă la această dată factura este proprietatea organizației);

• ziua cedării cambiei din proprietatea organizației (de exemplu, la vânzare sau transfer către o contrapartidă pentru datorie);

• ziua în care cambia trebuie prezentată pentru răscumpărare (încheierea perioadei de circulație a cambiei).

Aceasta rezultă din paragraful 22 din PBU 19/02, alineatele 7 și 16 din PBU 9/99, paragraful 3 al articolului 43 și paragraful 4 al articolului 328 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul V din Regulamentele aprobate prin Rezoluția din Comitetul Executiv Central al URSS și Consiliul Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr.104/1341.

Un exemplu de calculare a reducerii la o factură terță parte pentru o lună

La 12 ianuarie, CJSC Alpha (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de mărfuri cu LLC Trading Company Hermes (cumpărător) în valoare totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Contractul prevede ca cumpărătorul să plătească un avans în valoare de 23.600 RUB. (inclusiv TVA - 3600 de ruble). În aceeași zi, Hermes a predat Alfa o cambie de la o terță parte (Sberbank a Rusiei) cu o valoare nominală de 40.000 de ruble ca plată în avans. Termenul limită de plată a facturii este 31 martie. În această zi, Alpha a prezentat factura pentru răscumpărare.

- pentru ianuarie: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 de zile. × 19 zile = 3995 rub.;

- pentru februarie: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 de zile. × 28 de zile = 5887 rub.;

- pentru martie: (40.000 rub. - 23.600 rub.) : 78 de zile. × 31 de zile = 6518 rub.

Un exemplu de calculare a reducerii asupra cambiei proprii a unei contrapărți pentru o lună

La 12 ianuarie, CJSC Alpha (vânzător) a încheiat un acord pentru furnizarea unui lot de mărfuri cu LLC Trading Company Hermes (cumpărător) în valoare totală de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble).

În aceeași zi, Hermes, pentru a asigura plata mărfurilor, a predat lui Alpha propriul bilet la ordin cu o valoare nominală de 140.000 de ruble, emis pe 11 ianuarie. Termenul limită de plată a facturii este 31 martie. În această zi, Alpha a prezentat factura pentru răscumpărare.

Contabilul Alpha a calculat suma reducerii pentru fiecare perioadă de raportare (lună) pe toată perioada în care factura a fost în proprietatea organizației (din 13 ianuarie până în 31 martie). Numărul de zile calendaristice rămase până la data expirării cambiei este de 78 de zile (19 zile + 28 zile + 31 de zile).

Suma reducerii la factura terță parte primită a fost:

- pentru ianuarie: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 de zile. × 19 zile = 5359 rub.;

- pentru februarie: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 de zile. × 28 de zile = 7897 rub.;

- pentru martie: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 de zile. × 31 de zile = 8744 rub.

Situatie: Când calculați reducerea la o cambie cu termen de plată „la vedere”, cum puteți determina data la care această cambie își încetează valabilitatea?

Data de expirare a unei astfel de cambii este a 365-a (366-a) zi de la data întocmirii acesteia.

Debitorul este obligat să plătească o cambie datorată „la vedere” la prezentarea acesteia. Mai mult, o astfel de factura trebuie prezentata spre plata in termen de un an de la data intocmirii ei. Cu condiția ca această perioadă anuală să nu fi fost modificată de trăgător sau susținători.

În acest caz, factura nu are inscripții care să-i scurteze sau să-și prelungească perioada de circulație. Prin urmare, perioada de circulație a acestuia este considerată a fi un an calendaristic - 365 sau 366 de zile calendaristice - adică toate zilele în care nota poate schimba mâinile sau poate fi în proprietatea oricărui titular de cambie.

Această procedură decurge din articolele 34 și 77 din Regulamente, aprobate prin Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341.

Situatie: Cum, atunci când se calculează reducerea la o cambie cu un termen de plată „la vedere, dar nu mai devreme de o anumită dată”, se determină data la care această cambie își încetează valabilitatea?

Data de expirare a unei astfel de cambii este a 365-a (366-a) zi de la prima dată la care cambia poate fi prezentată pentru plată.

Debitorul este obligat să plătească o cambie datorată „la vedere” la prezentarea acesteia. O astfel de factură trebuie prezentată spre plată în termen de un an de la data întocmirii ei. Trăgătorul poate stabili că o cambie scadentă la vedere nu poate fi prezentată la plată înainte de o anumită dată. În acest caz, perioada anuală de prezentare a cambiei se numără de la data precizată de trăgător.

Mai mult decât atât, în perioada de la data întocmirii cambiei până la data cea mai veche în care aceasta poate fi prezentată la plată, cambia poate, de asemenea, să-și schimbe mâinile sau să fie în proprietatea oricărui deținător de cambie.

Adică, perioada de circulație a unei astfel de cambii este perioada de la data întocmirii cambiei până la ziua indicată ca data cea mai veche la care cambia poate fi prezentată la plată, în inscripția „la data vedere, dar nu mai devreme de...”, plus 365 (366) zile calendaristice.

Această procedură decurge din articolele 34 și 77 din Regulamente, aprobate prin Rezoluția Comitetului Executiv Central al URSS și a Consiliului Comisarilor Poporului din URSS din 7 august 1937 Nr. 104/1341. Acest punct de vedere este confirmat și prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 noiembrie 2008 nr. 03-03-06/3/14, din 6 noiembrie 2008 nr. 03-03-06/2/150, din 6 martie 2008 Nr. 03 -03-06/2/21, din 30 martie 2007 Nr. 03-03-06/2/56 si din 18 mai 2006 Nr. 03-03-04/2/143 .