Dividendes netiek apliktas ar ienākuma nodokli. Dividenžu aplikšana ar nodokli. Dividenžu nodokļa ieturēšanas kārtība

Dividendes ir jebkuri ienākumi, ko organizācijas akcionārs (dalībnieks) saņem, sadalot peļņu, kas paliek pēc nodokļu nomaksas (tostarp procentu veidā par priekšrocību akcijām) par akcionāram (dalībniekam) piederošajām akcijām (akcijām) proporcionāli akcijām. akcionāru (dalībnieku) statūtos (šīs organizācijas pamatkapitāls). Dividendēs ietilpst arī visi ienākumi, kas saņemti no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, kas saskaņā ar ārvalstu tiesību aktiem tiek klasificēti kā dividendes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. panta 1. punkts).

Akciju sabiedrību dividenžu izmaksas kārtība ir noteikta 1995. gada 26. decembra federālā likuma Nr. 208-FZ “Par akciju sabiedrībām” V nodaļā “Uzņēmumu dividendes”.

1998.gada 8.februāra federālajā likumā Nr.14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību” nav tāda jēdziena kā dividende. Tomēr Art. Šā likuma 28. pants paredz, ka sabiedrībai ir tiesības lemt par tās tīrās peļņas sadali starp tās dalībniekiem. Daļa no peļņas, kas paredzēta sadalei starp sabiedrības dalībniekiem, tiek sadalīta proporcionāli viņu daļām sabiedrības pamatkapitālā.

Turklāt Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 14. maija vēstulē Nr. 03-03-10/27550 tika paskaidrots, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa piemērošanas nolūkā dividendes kā tādas ietver ne tikai ienākumus, ko saņem akcionārs no organizācijas, sadalot peļņu, kas palikusi pēc nodokļu nomaksas, par akcionāram piederošām akcijām, bet arī līdzīgus ienākumus, ko sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībnieks saņēmis par viņam piederošām akcijām.

Nodokļa likmes ienākumiem no dividendēm

Ienākumi dividenžu veidā, ko Krievijas organizācijas saņem saskaņā ar punktiem. 1. klauzula 3. art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantu tiek aplikts ienākuma nodoklis ar 0% nodokļa likmi ar nosacījumu, ka dienā, kad tiek pieņemts lēmums par dividenžu izmaksu, organizācijai, kas saņem dividendes, vismaz 365 kalendārās dienas ir nepārtraukti piederējusi ne mazāk kā 50% iemaksa (akcijas) statūtos (dividendes izmaksājošās organizācijas pamatkapitāls (fonds), kas dod tiesības saņemt dividendes apjomā, kas atbilst vismaz 50% no kopējās izmaksāto dividenžu summas organizācija.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas atzinumu, kas noteikts, ja dienā, kad tiek pieņemts lēmums par dividenžu izmaksu, punktu prasībām. 1. klauzula 3. art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantu visiem ienākumiem, ko organizācija saņem dividenžu veidā, tiek piemērota nodokļa likme 0% apmērā, ieskaitot dividendes no papildus iegādātajām akcijām, kas palielina uzņēmuma īpašumtiesību daļu iepriekš minētajā pamatkapitālā. minimālā vērtība, kas noteikta ar nosaukto apakšpunktu.

Nosakot noguldījuma (akcijas) 365 dienu turēšanas termiņu 0% nodokļa likmes piemērošanas vajadzībām, var ņemt vērā transformējamās organizācijas īpašumtiesības uz noguldījumu (akciju) ar nosacījumu, ka pirms reorganizācijas. šī organizācija atbilda punktos noteiktajiem kritērijiem. 1. klauzula 3. art. 284 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 20.03.15. Nr. 03-03-06/1/15521, 01.30.15. Nr. 03-03-06/ 1/3656).

punktos noteiktā nodokļa likme. 1. klauzula 3. art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pants neattiecas uz ienākumiem, ko gūst ārvalstu organizācijas, kuras ir atzītas par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246.2. punkts, izņemot ārvalstu organizācijas, kuras patstāvīgi atzina sevi par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem, kā paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. punktā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 246.2.

SIA ir vairākas priekšrocības salīdzinājumā ar individuālu uzņēmēju: jo īpaši tas attiecas uz to, ka sabiedrības ar ierobežotu atbildību dibinātāji neatbild par uzņēmuma parādiem ar savu īpašumu. Turklāt šāda veida organizācija ļauj atvērt filiāles un paplašināt darbības jomu.

Taču līdz ar to ir arī būtisks mīnuss - uzņēmuma dibinātāji nevar brīvi rīkoties ar nopelnīto kapitālu. Dividenžu izmaksa tiek veikta saskaņā ar likumā noteiktajiem noteikumiem.

Kas regulē šo procedūru?

Būtībā dividendes ir daļa no peļņas (vai drīzāk tīrās peļņas), kas paliek pēc nodokļu nomaksas. Attiecīgi, ja, piemēram, LLC strādā UTII, tad šī ir summa, kas paliek pēc vienotā nosacīto ienākumu nodokļa samaksas.

Peļņa tiek sadalīta starp dibinātājiem proporcionāli akcijām, ko viņi iemaksājuši pamatkapitālā sabiedrību. Tomēr uzņēmumam ir tiesības noteikt savu maksājumu sadales kārtību, kas tiks veikta neatkarīgi no dibinātāju līdzdalības.

Ir vairāki dokumenti, kas regulē maksājuma procedūru:

• Likumi Nr.208-FZ un Nr.14-FZ, kas pieņemti attiecīgi 1995. un 1998.gadā, norāda, ka lēmums jāpieņem dibinātāju kopsapulcei.
• Tie paši likumi (citi apakšpunkti) regulē sapulces protokola noformēšanas nepieciešamību.
• Likumā Nr.14-FZ arī teikts, ka peļņu var sadalīt reizi ceturksnī, pusgadā vai gadā(tajā pašā laikā eksperti iesaka šo procedūru veikt reizi gadā, jo tad var pēc iespējas skaidrāk noteikt peļņas un maksājumu apmēru).
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss regulē faktu, ka LLC (kā arī akciju sabiedrībām) pašām jāaprēķina nodokļa summa, tā jāietur un jāieskaita budžetā. Tas attiecas uz jebkuru izvēlēto nodokļu sistēmu.
• Finanšu ministrijas vēstules regulē nodokļu pārskaitījumu un maksājumu veikšanas laiku.

Likums nosaka, ka līdzekļu trūkuma gadījumā uzņēmums var izmaksāt dividendes ar īpašumu(jo īpaši pamatlīdzekļi vai preces). Tomēr šī metode, lai arī šķietami izdevīga, tā nav, jo sabiedrībai būs jāmaksā papildu nodokļi - tas un.

Visas šīs procedūras nianses ir detalizēti apskatītas šajā videoklipā:

Apmaksas kārtība

Maksimālais maksājuma termiņš ir 60 kalendārās dienas no dienas, kad pieņemts lēmums par nepieciešamību veikt šo procedūru. Šajā gadījumā ir pieļaujams norādīt precīzu maksājuma termiņu, ja tas ir norādīts. Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, ja maksājumi nav veikti noteiktajā termiņā, dibinātāji var sazināties ar uzņēmumu par to iekasēšanu 3-5 gadu laikā (3 gadi saskaņā ar likumiem, vairāk, ja šī informācija ir norādīta hartā ).

Aprēķinu veic tieši organizācija. NFDL likme ir 13% . Tajā pašā laikā ienākumu izmaksas gadījumā ārvalstu pilsoņiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme būs lielāka un sastādīs 15%.

Tātad, ja uzņēmums saņēma dividendes, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts šādi (Krievijas dalībniekam):

• Dibinātājam uzkrāto dividenžu summa / Visiem dibinātājiem uzkrātās dividendes * (Visiem dibinātājiem uzkrātās dividendes - Dividendes, kas saņemtas kārtējā un pēdējo gadu laikā) * 13%.
• Ja organizācija norēķinu periodā nesaņēma dividendes, formula ir ievērojami vienkāršota: šajā gadījumā dalībniekam uzkrātās dividendes tiek vienkārši reizinātas ar 13%.

Lēmums par dividenžu izmaksu tiek pieņemts dibinātāju pilnsapulcē. Attiecīgi pēc tā veikšanas ir jāsastāda protokols (divos eksemplāros), kurā jāiekļauj šāda informācija:

• Datums un numurs.
• Vieta un datums.
• Darba kārtība.
• Dibinātāju paraksti ar stenogrammu.

Pašā lēmumā par peļņas sadali jāietver tālāk norādītie dati:

• Peļņas apjoms un sadales periods.
• Dibinātāju proporcijas izplatīšanas laikā.
• Dalībnieku saraksts, kuriem jāsaņem maksājums, norādot tā summu.
• Ienākumu izmaksas laiks un veids.

Nav īpašu dokumentu maksājumu apstrādei. Tāpēc organizācija var patstāvīgi izstrādāt formu. Bet šajā gadījumā būs nepieciešama dokumenta formas apstiprināšana, izmantojot rīkojumu par grāmatvedības politiku.

Piemērots ir arī standarta veidlapu izmantošana, kuras aizpilda pārskaitīšanas uz citu kontu gadījumos vai naudas līdzekļu izsniegšanas situācijā no kases. Starp tiem ir:

• Specializētie paziņojumi (jo īpaši ir piemērotas veidlapas un, kas apstiprinātas 2004. gada sākumā).
• (veidlapa apstiprināta 1998. gadā, un tās numurs ir KO-2).
• Maksājuma uzdevumi utt.

Procedūras nianses

Maksājumu gadījumā vienam dibinātājam (kā arī situācijai ar vairākiem dibinātājiem) apdrošināšanas prēmijas netiek maksātas, jo tās netiek uzskatītas par darba samaksu. Tajā pašā laikā pati procedūra ir daudz vienkāršāka, jo vienīgais dibinātājs var patstāvīgi pieņemt atbilstošu lēmumu par izplatīšanu un pēc tam veikt maksājumu. Viņš saņems tīro peļņu pilnā apmērā (atskaitot nodokļus), jo viņa daļa pamatkapitālā ir 100%.

Ir arī papildu nianses, kas regulē gadījumus, kad dividendes nevar tikt izmaksātas nekādā gadījumā:

• Pilnībā apmaksāta pamatkapitāla trūkums.
• Uzņēmums šobrīd var tikt atzīts (vai kļūt atzīts pēc maksājuma veikšanas).
• LLC neapmaksāja vienas akcijas izmaksas (attiecas tikai uz dažiem gadījumiem).
• Ir nesegti zaudējumi, kas atspoguļoti finanšu pārskatos.
• Neto aktīvu vērtība nesedz pamatkapitāla un rezerves kapitāla apmēru (vai arī pēc maksājuma veikšanas tā kļūs mazāka par šo summu).

Nodokļi par dividendēm

Dividendes tiek izmaksātas ienākuma nodoklis, kas jāpārskaita ne vēlāk kā līdz tiešo maksājumu termiņam dibinātājiem. Kavējuma gadījumā soda nauda būs 20% no nepārskaitītās summas. Tāpat tiks ieturēts līgumsods vienas trīs simtdaļas apmērā no refinansēšanas likmes (maksā par katru nokavēto dienu).

Turklāt izmaksātās dividendes (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pantu) tiek ieturētas iedzīvotāju ienākuma nodoklis (NDFL), jo tie tiek uzskatīti par ienākumu avotiem. Nodokļa bāzē tiek ņemti vērā gan maksātāja ienākumi skaidrā naudā, gan natūrā. Nemaksāšanas sekas ir tādas, ka uzņēmumam būs pienākums maksāt dibinātājiem procentus par svešu līdzekļu izmantošanu.

Tā kā uzņēmums ir privātpersonas (uzņēmuma dibinātāja) ienākumu avots, kas tiek saņemts dividenžu veidā, tad pati sabiedrība tiks uzskatīta par sava veida nodokļu aģentu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru noteiks individuāli katrs no dibinātājiem. Ir svarīgi saprast, ka pamatā ir nevis kopējā dividenžu summa, bet gan starpība starp tās vērtību un dividenžu summu, ko saņēmis nodokļu aģents, kas ir SIA.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts uzreiz pēc dividenžu izmaksas, un tā summa jāieskaita budžetā, pirms dibinātāji faktiski saņem līdzekļus no bankas.

Pat ja dibinātājs atsakās veikt maksājumus uzņēmumam, ir jāveic iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas procedūra.

Tādējādi dividenžu izmaksai sabiedrības ar ierobežotu atbildību dibinātājiem ir vairākas pazīmes un smalkumi, kas jāņem vērā, lai šī procedūra tiktu veikta likumīgi. Lai to izdarītu, ir svarīgi uzraudzīt visas izmaiņas likumdošanā, kas saistītas ar veidlapu aizpildīšanu, termiņiem un maksājumu procedūrām.

Sabiedrības ar ierobežotu atbildību dalībniekiem ir tiesības sagaidīt, ka viņi saņems daļu no organizācijas peļņas. LLC peļņa tiek sadalīta starp tās dalībniekiem (fiziskām personām un organizācijām) dividenžu veidā. Mēs pastāstām, kā aprēķināt un izmaksāt dividendes 2018. gadā un pareizi atspoguļot šo procesu grāmatvedībā.

Dividendes: kas tās ir?

Jēdziena “dividende” definīcija ir atklāta 2008. gada 21. decembra pantā. 43 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tas pats noteikums skaidri nosaka dividendes un citus maksājumus par labu uzņēmuma dalībniekiem.

Dividendes ir jebkuri ienākumi, kas saņemti no organizācijas, sadalot tīro peļņu. Tas ir, peļņa, kas paliek pēc visu nodokļu, nodevu un iemaksu nomaksas.

Par dividendēm Krievijas Federācijas teritorijā tiek atzīti arī ienākumi no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, kas saskaņā ar ārvalstu likumiem tiek klasificēti kā dividendes.

Šīs nav dividendes:

• maksājumi, likvidējot organizāciju, nepārsniedzot dalībnieka iemaksu organizācijas pamatkapitālā;
• maksājumi dalībniekiem vienas organizācijas akciju (akciju) nodošanas veidā īpašumā;
• maksājumi bezpeļņas organizācijai tās galveno statūtos noteikto darbību veikšanai, ko veic organizācijas, kuru pamatkapitālu veido šīs bezpeļņas organizācijas iemaksas.

Uz augstākminētajiem maksājumiem attiecas atsevišķa sadales un nodokļu uzlikšanas kārtība.

Dividenžu izmaksas kārtība

Dividenžu saņēmēji no dalības SIA var būt gan fiziskas personas, gan organizācijas. Likumā nav noteikta atsevišķa dividenžu izmaksas kārtība juridiskām un fiziskām personām. Vispārējo kārtību nosaka Art. 28. 02.08.1998. federālais likums Nr.14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību”.

Dividendes tiek izmaksātas ar dalībnieku kopsapulces lēmumu proporcionāli viņu daļām organizācijas pamatkapitālā. Šis lēmums nosaka sadalei paredzēto uzņēmuma peļņas daļu un dividenžu apmēru.

Proporcionāls sadalījums nav obligāta prasība. Hartā var noteikt arī citu peļņas sadales kārtību.

Lēmumu par dividenžu izmaksu var pieņemt tikai gadījumos, kad SIA tīrā peļņa pārsniedz tā pamatkapitālu un rezerves fondu. Vēl viens svarīgs nosacījums ir LLC dalībnieku pilnīga iemaksa par savām akcijām tās pamatkapitālā.

Lēmumu par peļņas sadali (dividenžu izmaksu) pieņem ar balsu vairākumu un dokumentē dalībnieku kopsapulces protokolā. Ja uzņēmumā ir tikai viens dibinātājs, viņam ir tiesības pieņemt vienpersonisku lēmumu. Lēmums par apmaksu tiek pieņemts attiecībā uz visiem dalībniekiem. Individuālajiem dalībniekiem nevar atņemt tiesības uz dividendēm. Turklāt dalībniekiem nav jāmaksā pasta un bankas izdevumi, kas saistīti ar dividenžu saņemšanu. Visas komisijas maksas uzņēmums maksā pats par saviem līdzekļiem.

Dividendes nav iespējams izmaksāt biežāk kā reizi ceturksnī. Maksājuma biežums ir noteikts 1. panta 1. punktā. 28. Federālā likuma 02/08/1998 Nr.14-FZ. Dividendes var izmaksāt gada, pusgada vai ceturkšņa beigās. Biežums var būt atkarīgs no organizācijas lieluma. Parasti, jo mazāka organizācija, jo biežāk tiek veikti maksājumi. Turklāt saskaņā ar uzņēmuma lēmumu maksājumu var nebūt vispār.

Konkrēto dividenžu izmaksas periodu un kārtību nosaka uzņēmuma statūti vai sabiedrības dalībnieku pilnsapulces lēmums par peļņas sadali.

Tomēr maksājumu termiņi joprojām ir ierobežoti. Dividendes jāizmaksā ne vēlāk kā 60 kalendāro dienu laikā no lēmuma par izmaksu pieņemšanas dienas. Statūtos vai lēmumā par dividenžu izmaksu var noteikt citus termiņus.

Ja samaksas termiņš nav noteikts statūtos vai kopsapulces lēmumā, tas tiek uzskatīts par 60 dienām no attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas. Ja dividendes šajā termiņā netiek izmaksātas, SIA dalībniekam ir tiesības vērsties sabiedrībā ar prasību par to izmaksu trīs gadu laikā. Pēc 3 gadiem nepieprasītās dividendes tiek atjaunotas nesadalītajā peļņā.

Dividenžu izmaksas prasības iesniegšanas termiņš nav atjaunojams. Izņēmums ir gadījumi, kad dalībnieks šādu prasību nav izteicis vardarbības vai draudu iespaidā.

Kad dividendes netiek izmaksātas

Dividendes tiek sadalītas, pamatojoties uz finanšu pārskatiem par pagājušo periodu. Ja sabiedrības neto aktīvi pārsniedz tā statūtkapitālu un rezerves fondu, dalībnieki var pieņemt lēmumu par peļņas sadali.

Ja SIA neto aktīvu vērtība ir mazāka par tās pamatkapitālu un rezerves fondu, lēmums par dividenžu izmaksu netiek pieņemts. Tāpat nav pieņemams, ja dividenžu izmaksas rezultātā aktīvu vērtība kļūst mazāka par kapitāla un rezerves fonda lielumu.

Citus dividenžu izmaksas ierobežojumus nosaka Art. 29. Federālā likuma 02.08.1998. Nr.14-FZ. Tādējādi lēmums par dividenžu izmaksu netiek pieņemts:

• - līdz pilnai uzņēmuma pamatkapitāla apmaksai;
• - pirms uzņēmuma dalībnieka daļas faktiskās vērtības samaksas;
• - ja uzņēmums atbilst bankrota kritērijiem vai ja šāda lēmuma rezultātā uzņēmumā parādās šīs pazīmes.

Ja, pastāvot iepriekš minētajiem ierobežojumiem, uzņēmums tomēr nolemj izmaksāt dividendes saviem dalībniekiem, šis lēmums nav izpildāms. Ja ierobežojumi vēlāk tiks atcelti, uzņēmumam būs pienākums izmaksāt dividendes, pamatojoties uz pieņemto lēmumu.

Ienākuma nodoklis no dividendēm

Ja dividendes no dalības LLC tiek izmaksātas organizācijām, tām ir jāmaksā ienākuma nodoklis. Šis pienākums attiecas ne tikai uz organizācijām, kas izmanto OSNO, bet arī uz īpaša režīma īpašniekiem, kuri parasti ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa maksāšanas.

Nodokli aprēķina, ietur un pārskaita nevis paši maksātāji, bet gan nodokļu aģenti. Tas ir, SIA, kas maksā dividendes. Viņi iesniedz arī ienākumu deklarāciju (nodokļu aprēķina veidā - nodokļu nemaksātājiem).

Dividendēm tiek piemērotas īpašas (samazinātas) ienākuma nodokļa likmes. Tie ir noteikti ar 3. pantu. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Vispārējā uzņēmumu ienākuma nodokļa likme dividendēm ir 13%.

Pēc šādas likmes nodokli maksā dividenžu saņēmēji – Krievijas organizācijas. Nodoklis būs jāsamaksā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu izmaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. pants). Deklarāciju (nodokļu aprēķinu) iesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko ceturksnim, kurā izmaksātas dividendes. Par izmaksātajām dividendēm 4.ceturksnī - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam.

Parasti ārvalstu organizācijām, kurām tiek izmaksātas dividendes, ir jāmaksā paaugstināta nodokļa likme 15% apmērā. Bet starptautiskiem līgumiem ir prioritāte pār nacionālo likumdošanu, tāpēc, ja starp Krievijas Federāciju un valsti, kuras rezidents ir ārvalstu organizācija, tiek noslēgts starptautisks līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, tad tiek piemēroti starptautiskā līguma noteikumi un normas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants).

Arī šeit nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc samaksas. Tajā pašā laikā papildus deklarācijai (nodokļu aprēķinam) Federālajam nodokļu dienestam jāiesniedz arī atsevišķs nodokļa aprēķins formā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 2. marta rīkojumu Nr. ММВ -7-3/115@. Tas tiek nodots ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko ceturksnim, kurā tika izmaksātas dividendes. Par izmaksātajām dividendēm 4.ceturksnī - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam.

Turklāt likums paredz atvieglotu nodokļa likmi, kas vienāda ar 0% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. klauzula, 3. punkts). Nulles likme tiek piemērota organizācijām, kas saņem dividendes, kas:

• ar īpašumtiesībām pieder daļa SIA pamatkapitālā, kas ir vismaz puse no kopējā pamatkapitāla;
• lēmuma par dividenžu izmaksu pieņemšanas dienā šāda akcija piederējusi vismaz 365 kalendārās dienas pēc kārtas.

Nulles likme attiecas gan uz Krievijas, gan ārvalstu organizācijām. Izņēmums ir ārvalstu organizācijas, kuru pastāvīgās atrašanās vietas valsts ir iekļauta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sastādītajā ārzonu uzņēmumu sarakstā.

Jāapstiprina tiesības piemērot nulles likmi. Lai to izdarītu, Federālajam nodokļu dienestam tiek iesniegti dokumenti, kas satur informāciju par attiecīgās LLC pamatkapitāla daļas īpašumtiesību iegūšanas datumu. Šādi dokumenti var būt, piemēram, pirkuma un pārdošanas līgumi, nodalīšanas bilances un nodošanas akti. Šos dokumentus var iesniegt nodokļu inspekcijai kopā ar nodokļu deklarāciju.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm

Individuālajiem dalībniekiem par saņemtajām dividendēm ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka vienotu nodokļa likmi. Tas ir atkarīgs no tās personas nodokļu statusa, kuras labā tiek sadalīta organizācijas peļņa. Saskaņā ar to dividenžu saņēmēji tiek iedalīti nodokļu rezidentos un nerezidentos. Dzīvesvietu nosaka nevis pēc pilsonības, bet gan pēc Krievijas Federācijas teritorijā pavadīto kalendāro dienu skaita nākamajos 12 mēnešos pēc kārtas.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pantu nodokļu rezidenti ir fiziskas personas, kuras gada laikā atrodas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas. Šo laiku nepārtrauc īslaicīgi (mazāk nekā seši mēneši) ceļojumi ārpus Krievijas teritorijas ārstniecības un apmācības nolūkos. Personas, kas Krievijā uzturas mazāk nekā 183 dienas 12 mēnešus pēc kārtas, netiek atzītas par nodokļu rezidentiem. Viņi maksā nodokļus ar augstāku likmi.

Nodokļu rezidenti maksā nodokli par dividendēm 13% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts). Nerezidenti maksā nodokli pēc likmes, kas vienāda ar 15%, ja vien starptautiskajā līgumā, kas regulē nodokļu jautājumus, nav paredzētas citas nodokļu likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Dividenžu aplikšana ar nodokli tiek veikta ienākumu faktiskās saņemšanas dienā. Turklāt ienākumu saņemšanas datums tiek uzskatīts par dividenžu izmaksas dienu, nevis to uzkrāšanas dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts). Līdz ar to, ja dividenžu uzkrāšanas dienā privātpersonai bija nerezidenta statuss, bet saņemšanas brīdī - jau rezidenta statuss, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiks maksāts ar 13% likmi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā ieskaita nodokļu aģenti - organizācijas, kas maksā dividendes. Viņi ziņo arī par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Nodokļa samaksas termiņš ir ne vēlāk kā nākamā diena pēc dividenžu izmaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Informācija par to ir jāiekļauj 2-NDFL ar atribūtu 1 (nodoklis tika ieturēts). Apliecība tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc maksājuma gada. Šis ir vispārējs noteikums, kas attiecas uz ienākumu izmaksu skaidrā naudā. Izmaksātās dividendes ir jāatspoguļo arī 6-NDFL veidlapā.

Ja dividendes tiek izmaksātas natūrā (pamatlīdzekļi, saražotā produkcija utt.), nodokli maksā pats SIA dalībnieks. Šajā gadījumā nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā tā gada 15. jūlijā, kas seko ienākumu saņemšanas gadam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 4. punkts).

Izmaksājot dividendes natūrā, LLC ne vēlāk kā nākamā gada 1. martā iesniedz Federālajam nodokļu dienestam 2-NDFL ar 2. zīmi (NDFL netiek ieturēts). Šajā gadījumā pašam dividenžu saņēmējam nodokļu inspekcijai būs jānosūta deklarācija 3-NDFL formā. Deklarācijas iesniegšanas termiņš ir nākamā gada 30. aprīlis, kas seko ienākumu gūšanas gadam.

Par dividendēm apdrošināšanas prēmijas netiek maksātas, jo dividendes neattiecas uz darba un civiltiesisko līgumu atlīdzības veidu.

Norēķini ar dibinātājiem par dividendēm “1C: Grāmatvedība 8” izdevumā. 3.0

Sākot ar versiju 3.0.60, 1C:Accounting 8 ir automatizējis dividenžu aprēķinu un uzskaiti.

Pateicoties jaunajām programmas iespējām, ir būtiski vienkāršoti norēķini ar dibinātājiem un nodokļu atskaites sagatavošana.

Izmaiņas kontu plānā

Iepriekšējās programmas versijās norēķini ar dibinātājiem tika organizēti, izmantojot darījumu partneru (apakškonta Darījuma partneru) analīzi.

Tikmēr iedzīvotāju ienākuma nodokļa ziņošanai ir nepieciešama privātpersonu analīze, jo lielākā daļa SIA dibinātāju (dalībnieku) ir fiziskas personas, un bieži vien dibinātājs ir vienīgais.

Tagad kontos 75 “Norēķini ar dibinātājiem”, 80 “Pastatītais kapitāls” un 81 “Pašas akcijas (akcijas)” tiek nodrošināta “Dibinātāju” analītika (1.att.).

Atkarībā no dibinātāja (dalībnieka) veida kā analītikas objekts tiek izmantoti šādi direktoriji (subconto Founders):

• Darījuma partneri – juridiskām personām;
• Privātpersonas – privātpersonām.

Papildus tika atvērts apakškonts 68.34 “Ienākuma nodoklis, pildot nodokļu aģenta pienākumus” kontam 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - lai “aģentūras” ienākuma nodoklis tiktu ņemts vērā atsevišķi.

Rīsi. 1. Kontu plāna fragments

Pamatkapitāla veidošana

Lai automātiski atspoguļotu grāmatvedības datus par dibinātājiem un viņu daļām pamatkapitālā “1C: Grāmatvedība 8” (rev. 3.0), ir paredzēts dokuments Pamatkapitāla veidošana (sadaļa Darbības). Izmantojot šo dokumentu, varat arī izdrukāt dibinātāju sarakstu.

Sākot ar versiju 3.0.60, dokumentā Statūtkapitāla veidošana ir veiktas izmaiņas. Tagad, ievadot informāciju par dibinātāju, jāprecizē tās veids: Fiziska vai Juridiska persona (2. att.).

Rīsi. 2. Statūtkapitāla veidošana

Tāpat kā iepriekš, pēc pamatkapitāla veidošanas dokumenta pabeigšanas tiek ģenerēts šāds(-i) darījums(-i):

Debets 75.01 Kredīts 80.09

- par dalībnieka (dalībnieku) parāda summu, lai samaksātu par akciju daļu) LLC.

Taču tagad ieraksti tiek ģenerēti, izmantojot analīzi dibinātāju kontekstā: fiziskas vai juridiskas personas.

Dividenžu aprēķins

Piekļuve dokumentam Dividenžu uzkrāšana tiek veikta, izmantojot tāda paša nosaukuma hipersaiti no sadaļas Algas un personāls vai no sadaļas Darbības (3. att.).

Rīsi. 3. Sadaļa "Darbības"

Dokumentā ir norādīts dividenžu saņēmējs (fiziska vai juridiska persona), periods, par kuru tika uzkrātas dividendes, un dividenžu summa.

Ja dividenžu saņēmējs ir juridiska persona, tad dokumenta veidlapa automātiski aprēķina samaksāto ienākuma nodokli, pildot nodokļu aģenta pienākumus ar 13% likmi (4.att.).

Rīsi. 4. Dividenžu aprēķins juridiskai personai.

Laukā Ienākuma nodoklis norādīto nodokļa summu var atiestatīt uz nulli. Tad dividenžu summa tiks atspoguļota peļņas vai zaudējumu aprēķinā kā dividendes, no kurām nodoklis tiek aprēķināts ar 0% likmi.

Pēc Dividenžu uzkrāšanas dokumenta grāmatošanas tiek ģenerēti grāmatvedības ieraksti (5. att.):

Debets 84.01 Kredīts 75.02

- uzkrāto dividenžu summa dalībniekam - juridiskai personai;

Debets 75.02 Kredīts 68.34

- par aprēķinātā ienākuma nodokļa summu par dividendēm un maksājamo, pildot nodokļu aģenta pienākumus.

Ienākuma nodokļa nodokļu uzskaites vajadzībām speciālajos NU resursos netiek ierakstītas summas, jo šajos kontos netiek atbalstīta ienākuma nodokļa nodokļu uzskaite.

Rīsi. 5. Dokumenta “Dividenžu uzkrāšana” kustības, ja saņēmējs ir juridiska persona.

Ja dividenžu saņēmējs ir fiziska persona, tad programma automātiski aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi (6.att.).

Rīsi. 6. Dividenžu aprēķins fiziskai personai.

Pēc Dividenžu uzkrāšanas dokumenta grāmatošanas tiek ģenerēti grāmatvedības ieraksti (7. att.):

Debets 84.01 Kredīts 75.02

- individuālajam dalībniekam uzkrāto dividenžu summa;

Debets 75.02 Kredīts 68.01

- aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par dividendēm.

Rīsi. 7. Dokumenta “Dividenžu uzkrāšana” kustības, ja saņēmējs ir fiziska persona.

Papildus grāmatvedības ierakstiem tiek veidoti ieraksti speciālajos iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanas reģistros.

Dokumentam Dividenžu uzkrāšana ir ierobežojumi:

• nav paredzēts atspoguļot dividenžu maksājumus par akcijām (izmanto tikai SIA);
• dibinātājiem (gan juridiskām, gan fiziskām personām) jābūt Krievijas Federācijas rezidenta statusam (nerezidentiem nodoklis jāaprēķina pēc likmēm, kas noteiktas starptautiskajos līgumos un atšķiras no 13%);
• LLC nepiedalās citās organizācijās, pretējā gadījumā nodoklis par dividendēm jāaprēķina, izmantojot sarežģītu formulu saskaņā ar Art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Iepriekš minētajās situācijās dividenžu un nodokļu aprēķināšanai jāizmanto Darījuma dokuments.

Dividenžu izmaksa

Tieši no Dividenžu uzkrāšanas dokumenta formas noklikšķiniet uz pogas Maksāt (4. att.), lai pārietu uz veidlapu Dividenžu izmaksas palīgs (8. att.).

Rīsi. 8. Dividenžu izmaksas palīgs

Veidlapā Dividendes tiek automātiski ģenerēta dokumentu kopa maksājumam:

• maksājuma uzdevums par dividenžu pārskaitījumu;
• maksājuma uzdevums nodokļu nomaksai (iedzīvotāju ienākuma nodoklis - ja saņēmējs ir fiziska persona un ienākuma nodoklis - ja saņēmējs ir juridiska persona).

Lai atspoguļotu dividenžu izmaksu, tagad tiek izmantoti jauni darījumu veidi:

• dividenžu pārskaitījums - dokumentos Maksājuma uzdevums un Norakstīšana no norēķinu konta;
• dividenžu izmaksa - Kases emisijas dokumentā.

Tāpat šajos dokumentos ir parādījušies papildu lauki, kuros norādīts saņēmēja veids un apmaksas pamats (9. att.).

Rīsi. 9. Maksājuma rīkojums par dividenžu izmaksu

Pamatdokumenta norādīšana nepieciešama, lai automatizētu dividenžu nodokļu uzskaiti. Ja dibinātājs ir fiziska persona, tad informācija par izmaksātajām dividendēm tiek atspoguļota veidlapā 2-NDFL (10. att.) un veidlapā 6-NDFL (11. att.).

Rīsi. 10. Veidlapā 2-NDFL izmaksāto dividenžu atspoguļojums

Rīsi. 11. Veidlapā 6-NDFL izmaksāto dividenžu atspoguļojums

Ja dibinātājs ir juridiska persona, tad informācija par izmaksātajām dividendēm ir atspoguļota 03. lapas A sadaļā (12. att.), 03. lapas B sadaļā (13. att.) un 1. sadaļas 1.3. apakšsadaļā (14. att.). peļņas deklarāciju.

SIA, kas izmaksā dividendes dalībniekiem, par tiem jāaprēķina nodoklis, jāietur tas no izmaksātajiem ienākumiem un jāieskaita budžetā. Citiem vārdiem sakot, izpildiet nodokļu aģenta standarta pienākumus. Nav svarīgi, kādu nodokļu režīmu piemēro organizācija, kas izmaksā dividendes: vispārēja, vienkāršota nodokļu sistēma, maksā UTII vai vienoto lauksaimniecības nodokli.

Nodoklis par dividendēm

Kāds nodoklis jāmaksā par dividendēm un kādā apmērā ir atkarīgs no tā, kam tieši dividendes tiek izmaksātas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3., 4. punkts, 214. pants, 3., 7. pants, 275. pants, 3. punkts, 284. pants) .

No 01.01.2019. tiek noteikta 0% likme attiecībā uz dividendēm, ko saņem atsevišķas starptautiskās holdinga kompānijas, un 5% likme attiecībā uz dividendēm, ko ārvalstu personas saņēmušas par starptautisko holdingkompāniju akcijām (akcijām) (a apakšpunkts, likuma 03.08.2018. N 294-FZ 4. punkts, 2. pants).

Dividenžu nodokļa aprēķins

Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts atsevišķi par katru dalībnieku pieņemto lēmumu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts katram dalībniekam atsevišķi.

Ja organizācija, kas izmaksā dividendes, pati nesaņēma dividendes, tad nodokli par dividendēm, kas izmaksātas par labu Krievijas dalībniekiem, aprēķina pēc formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 5. punkts):

Tādā pašā veidā tiek aprēķināts nodoklis par ārvalstu dalībniekiem uzkrātajām dividendēm.

Ja pati SIA saņēma dividendes (izņemot tās, kas apliktas ar 0% likmi), tad nodokļa aprēķināšana par Krievijas dalībniekiem izmaksātajām dividendēm būs nedaudz sarežģītāka:

No dividendēm ieturētais ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā šādiem BCC.

Ienākuma nodokļa deklarācijā ir jāatspoguļo informācija par izmaksātajām dividendēm un no tām ieturēto ienākuma nodokli.

Izlasiet atsevišķu rakstu.

Apdrošināšanas prēmijas no dividendēm

Fiziskām personām izmaksātās dividendes nav apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām ārpusbudžeta fondos, pat ja tās saņem SIA darbinieks.

Dividendes ir peļņa, ko uzņēmuma īpašnieki saņem tā efektīvas darbības rezultātā. Taču, tāpat kā no visiem ienākumiem, arī no dividendēm ir jāmaksā nodokļi. Apskatīsim, kā aprēķināt ienākuma nodokli dividendēm.

Dividenžu jēdziens

Nodokļos ar dividendēm saprot ienākumus, ko saņem juridiskās personas īpašnieks, sadalot no tā izrietošo peļņu. Piemēram, akciju sabiedrībā dalībniekiem izmaksā dividendes, savukārt SIA peļņa parasti tiek sadalīta starp dibinātājiem atbilstoši pieejamajām akcijām. Peļņa tiek izmaksāta gan fiziskām, gan juridiskām personām. Bet tagad viņiem ir pienākums maksāt nodokļus: fiziskām personām - iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet juridiskām personām - ienākuma nodokli.

Nodokļa likmes juridisko un fizisko personu dividendēm

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Līdz 2015. gadam, ja pilsonis saņēma peļņu, ienākuma nodoklis par dividendēm no fiziskām personām tika aprēķināts pēc deviņu procentu likmes. Tagad likme ir augstāka un ir 13 procenti. Obligātā nodokļa summu ietur organizācija, kas izmaksā dividendes.

Izrādās, ka kopš 2015. gada dividenžu likme ir vienāda ar “algas” likmi, lai gan ienākuma nodoklis nav apliekams ar iemaksām apdrošināšanas fondos, jo tas ir ārpus darba likumdošanas darbības jomas. Vispārējā formula nodokļu aprēķināšanai par dividendēm ir sniegta Art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ar tās palīdzību tiek aprēķināts gan iedzīvotāju ienākuma nodoklis, gan ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015. gada 17. jūnija vēstule Nr. 03-04-06/34935).

Kad netiek piemērota nodokļa atlaide?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu (230. panta 4. punkts) personām, kuras ir atzītas par nodokļu aģentiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (226.1. pants), nodokļu inspekcijas teritoriālajam departamentam ir jāiesniedz informācija:

Informācija tiek nosūtīta kārtībā un termiņos, kas norādīti Art. 289 Nodokļu kodekss.

Jāatzīmē, ka uz šādiem nodokļu aģentiem neattiecas vispārējā kārtība, kādā informācija par fizisko personu peļņu tiek nodota Federālajam nodokļu dienestam, iesniedzot izziņu par fizisko personu ienākumiem.

Tagad ir spēkā ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa. To aizpilda, kad nodokļu aģentiem ir jāmaksā dividendes. Deklarācijas veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 02.05.2015.

Ienākuma nodoklis

Kā minēts iepriekš, nodokļa bāze dividendēm tiek noteikta saskaņā ar Art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ienākuma nodokli 13% apmērā ietur dividenžu izmaksas dienā tieši organizācija, kas tās izsniedz. Ir vērts atzīmēt, ka juridiskai personai nodoklis ir jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu izmaksas.

Ja ienākumi tiek saņemti no ārvalstu organizācijas, tad nodokļu aprēķināšana un nomaksa gulstas uz vietējās organizācijas pleciem. Ja maksājumu veic Krievijas organizācija, tad tai ir pienākums ieturēt un maksāt nodokli par saņēmējuzņēmumu.

Nodokļu aģenta pienākumi pastāv Krievijas uzņēmumiem neatkarīgi no nodokļu režīma.

Neto aktīvu aprēķins

Saskaņā ar likumu dividendes nevar izmaksāt, piemēram, ja uzņēmuma neto aktīvi ir kļuvuši mazāki par pamatkapitālu. Lai to izdarītu, jums jāzina, kā aprēķināt šos “tīros aktīvus”.

Neto aktīvu vērtības noteikšanas kārtība ir apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014.gada 28.augusta rīkojumu Nr.84n un ir saistoša gan AS, gan SIA.

Neto aktīvu vērtība atspoguļo visu to uzskaites vērtību, kas būs organizācijas dibinātāju rīcībā, ja viņi atmaksās visas saistības; šo vērtību nosaka, pamatojoties uz grāmatvedības datiem.

Aprēķinot, no organizācijas kopējiem aktīviem tiek atņemti dibinātāju parādi par neapmaksātām iemaksām pamatkapitālā vai akciju samaksu.

Kas attiecas uz saistībām, tās jāsamazina par nākotnes ienākumu summu, kas saņemta kā valsts palīdzība vai kā īpašums, kas nodots bez atlīdzības.

Kā aprēķināt nodokli par dividendēm

Apskatīsim, kā tiek veikti aprēķini.

1. piemērs

Alpha LLC pamatkapitāls sastāv no vienādām trīs investoru daļām. 2016. gada maijā LLC saviem dibinātājiem P.S. Ivanovam un S.I. Petrovam samaksāja. – Krievijas pilsoņi un Sidorčuks I.P. – Krievijas Federācijas nerezidentam, Ukrainas pilsonim, dividendes. Katrs - 300 000,00 rubļu apmērā.

Tos maksājot, tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. No krieviem - 39 000,00 rubļi. (300 000 x 13%); katrs no Krievijas dalībniekiem saņēma 261 000,00 rubļu. (300 000 – 39 000).

Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis no Ukrainas pilsoņa bija 45 000,00 rubļu. (300 000 x 15%), un maksājums Sidorchuk I.P. sastādīja 255 000,00 rubļu. (300 000–45 000).

Nākamajā dienā pēc maksājumiem dibinātājiem Alpha LLC pārskaitīja ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli RUB 123 000,00 apmērā. budžetā (39 000+39 000+45 000).

2. piemērs

Beta LLC 2016. gadā nolēma izmaksāt dividendes par 2015. gadu RUB 1 000 000,00 apmērā. saviem investoriem: Gamma LLC (60% no pamatkapitāla), Delta LLC (30%), Krievijas Federācijas rezidents P.S. Ivanovs. (7%) un Krievijas Federācijas nerezidents ukrainis Sidorčuks I.P. (3%).

Beta LLC pieder akcijas pamatkapitālos:

• Epsilon LLC – 100%; Beta LLC šī daļa pieder trīs gadus: 2014., 2015. un 2016., tas ir, ienākumi no dividendēm tiks aplikti ar 0% likmi.
• Zeta LLC – 40%, tas ir, ienākumi no dividendēm tiks aplikti ar 13% likmi.

2015. gadā Beta LLC saņēma dividendes no Epsilon LLC RUB 1 500 000,00 apmērā. un no Zeta LLC - 500 000,00 RUB apmērā. Šīs dividendes netika ņemtas vērā, aprēķinot nodokļa bāzi Beta LLC saviem dalībniekiem izmaksātajām dividendēm 2015. gadā. 2015. gada beigās Beta LLC starp saviem dalībniekiem sadalīja peļņu 1 000 000,00 RUB apmērā. šādā secībā:

• Ivanovs P.S. un Sidorčuks I.P. RUB 70 000,00 katrs un 30 000,00 rub. attiecīgi;
• Gamma LLC – 600 000,00 RUB;
• Delta LLC – 300 000,00 RUB.

Dividendes izmaksātas 2016. gada maijā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un ienākuma nodoklis no tām tiek aprēķināts šādi:

• Sidorčukā I.P. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis sastādīja 4500,00 RUB. (30 000 x 15%), maksājums Sidorčukam I.P. sastādīja 25 500,00 RUB. (30 000 – 4500).
• Ivanovs P.S. Iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina pēc šāda noteikuma: ja uzņēmums, kas izsniedz dividendes, gūst peļņu citā organizācijā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāaprēķina pēc formulas: iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, kur:
  • Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir fiziskas personas Krievijas Federācijas rezidenta aprēķinātais nodoklis;
  • Div – sadalāmā peļņas summa (mūsu piemērā 1 000 000,00 rubļi);
  • Div1 – saņemto dividenžu summa (tajā ietilpst peļņa, kas saņemta no trešajām personām, t.sk. par iepriekšējiem periodiem, bet nav iekļauta nodokļa aprēķinā), mīnus ienākumi, ko Krievijas organizācijas saņēmušas dividenžu veidā, ja dividenžu dienā lēmumu par dividenžu izmaksu, organizācijai, kas saņem dividendes vismaz 365 kalendārās dienas, nepārtraukti ar īpašumtiesībām pieder vismaz 50 procenti no dividendes maksājošās organizācijas pamatkapitāla vai depozitārija sertifikāti, kas dod tiesības saņemt dividendes apmērā, kas atbilst vismaz 50 procentus no organizācijas izmaksāto dividenžu kopsummas (500 000,00 RUB - ienākumi no Zeta LLC);
  • Div2 – fiziskās personas – Krievijas Federācijas rezidenta – daļa (dividendes) (70 000,00 RUB).

  Tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm no Ivanova P.S. sastādīja 4550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 – 500 000); Ivanovs saņems 65 450,00 rubļus (70 000,00 – 4550).

• Aprēķinot atskaitījumu, no Gamma LLC saņemtās dividendes netiek ņemtas vērā, jo tām tiek piemērots ienākuma nodoklis 0% apmērā.
• Delta LLC dividendēm ienākuma nodoklis, ko ietur Beta LLC nodokļu aģents, būs 195,00,00 RUB. (300 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 – 500 000). Dalībnieks saņem 280 500 rubļu (300 000 – 19 500).

Kā noteikt kopējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, ņemot vērā dividendes: Video