Nodokļi un apdrošināšanas prēmijas, maksājot par darbinieka vai viņa bērna izglītību. Nodokļu atlaides iegūšana par apmācībām ar darba devēja starpniecību Nodokļu atvieglojumi darba devējiem par darbinieku apmācību

Tas, vai, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli un uzņēmumu ienākuma nodokli, tiek ņemtas vērā darbinieku vai viņu bērnu izglītības apmaksas izmaksas, bērnudārza pakalpojumu izmaksu kompensācija, un tas, vai šajā gadījumā tiek iekasētas apdrošināšanas prēmijas, ir atkarīgs no daudzām niansēm: kurš (tieši darbinieks vai viņa bērns) un kurš (pirmsskola vai cita izglītības iestāde) ir sniedzis un kādā kārtībā tika apmaksāti pakalpojumi (pārskaitīti tieši vai šīs izmaksas kompensētas darbiniekam). Svarīgi ir arī tas, ko darbinieks mācījies.

Studiju maksas un iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksa

Parasti visu pakalpojumu, tostarp apmācību, izmaksas, ko darba devējs apmaksā darbinieka interesēs, ir darbinieka ienākumi, kas saņemti natūrā, un tie ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (,). Tomēr vairāki ienākumi () ir atbrīvoti no šī nodokļa. Tie ietver arī maksājuma summu par nodokļu maksātāja apmācību pamata un papildu vispārējās un profesionālās izglītības programmās, viņa profesionālo apmācību un pārkvalifikāciju Krievijas izglītības iestādēs, kurām ir atbilstoša licence, vai ārvalstu izglītības iestādēs, kurām ir atbilstošs statuss ().

Tādējādi samaksas summas par darbinieku apmācību izglītības organizācijās netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja Krievijas izglītības iestādei, kurā darbinieks mācās, ir licence izglītības pasākumu veikšanai (turpmāk – likums Nr. 273- FZ)), un ārvalstu organizācijai, kurā tiek veikta apmācība, ir izglītības iestādes statuss. Ārvalstu institūcijai šādu statusu papildus licencei var apliecināt tās programma, harta vai citi dokumenti, kuru saraksts ir atkarīgs no iestādes darbības specifikas (,).

SVARĪGS

Ja darbinieks patstāvīgi apmaksā savu izglītību izglītības iestādēs vai savu bērnu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītību, viņam ir tiesības uz sociālā nodokļa atskaiti par iedzīvotāju ienākuma nodokli faktiski veikto izdevumu apmērā (,). Jāņem vērā, ka maksimālā sociālā nodokļa atlaides summa (120 000 rubļu gada laikā, neskaitot izdevumus par bērnu izglītošanu un dārgu ārstēšanu) kopumā paredzēta izdevumiem par mācību maksu, par medicīnas pakalpojumiem, veidlapā. pensiju iemaksas saskaņā ar līgumu (līgumiem) nevalsts pensiju nodrošinājums, kā arī papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajām pensijām. Ja pilsonis, piemēram, izmantoja sociālā nodokļa atlaidi medicīnisko pakalpojumu izdevumu apmērā kalendārajā gadā par visu šo maksimālo summu, viņš nevarēs samazināt savus ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamos ienākumus par apmācību izmaksām. izglītības iestādes ().

No iedzīvotāju ienākuma nodokļa ir atbrīvoti arī ienākumi izglītības izmaksu veidā, ko darba devējs maksā par līdzīgās izglītības organizācijās strādājošo bērniem. Taču, kā uzsver finanšu departamenta pārstāvji, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek apliktas summas, ko darba devējs maksā tieši par savu darbinieku bērnu apmācības izmaksām, un summas, kas tiek maksātas par bērnu pieskatīšanas un aprūpes izmaksām pirmsskolā. izglītības organizācijas nav pakļautas augstākminētajai normai () un ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli vispārīgi ( , ).

Tomēr tiesneši ne vienmēr piekrīt šim viedoklim (). Piemēram, iespēju kompensēt vecāku nodevas var paredzēt Krievijas Federāciju veidojošās vienības tiesību aktos, un tādā gadījumā šādas kompensācijas summa atbilst arī kompensācijas maksājumu definīcijai, kas nav apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli () .

Ņemiet vērā, ka šī pabalsta piemērošana nav atkarīga no tā, vai darba devējs maksā naudu par apmācībām tieši izglītības organizācijai vai darbiniekam, lai atlīdzinātu viņam radušos izdevumus, no darbinieka vai viņa bērnu (rezidenta vai nerezidenta) nodokļu statusa. -rezidents iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai), kā arī par to, vai pilsonis pirmo reizi iegūst izglītību atbilstošā līmenī ( , ).

Apdrošināšanas iemaksas no mācību maksas darbiniekam

Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām, tad nodokļa objekts ir maksājumi un cita veida atlīdzība, ko darba devēji uzkrāj par labu darbiniekiem darba attiecību ietvaros ((turpmāk tekstā – Likums Nr. 212-FZ); (turpmāk – Likums Nr. 125) -FZ)).

Vienlaikus mācību maksa par profesionālās pamatizglītības programmām un darbinieku papildu profesionālajām programmām ir atbrīvota no apdrošināšanas iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti un obligātās medicīniskās apdrošināšanas iemaksām. Apdrošināšanas prēmijas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām (turpmāk HC un PP) arī neattiecas uz mācību maksas izmaksām pamata profesionālās apmācības programmās ().

Tādējādi, ja darba devējs saviem darbiniekiem apmaksā vidējo profesionālo vai augstāko izglītību, kā arī papildu profesionālo programmu ietvaros īstenoto padziļināto apmācību un profesionālo pārkvalifikāciju, apmācības izmaksas netiks apliktas ar apdrošināšanas prēmijām. No apdrošināšanas ir atbrīvoti arī maksājumi par apmācībām saskaņā ar profesionālās apmācības programmām zilo apkaklīšu profesijām, balto apkaklīšu amatiem, pārkvalifikācijas programmām strādniekiem, balto apkaklīšu darbiniekiem un profesionālās apmācības programmām strādniekiem un balto apkaklīšu darbiniekiem. prēmijas par miesas bojājumiem un darba apdrošināšanu (,). Maksājuma summas par darbinieku apmācību citās programmās (piemēram, papildu vispārējās attīstības programmās) neietilpst šajā izņēmumā, un līdz ar to ir apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām vispārēji noteiktajā kārtībā. Pēc apdrošināšanas iemaksu veikšanas uzraudzības iestāžu pārstāvju teiktā ( ; ), darba devēja kompensācijas apmērs par vecāku nodevu par darbinieku bērnu uzturēšanu pirmsskolas izglītības iestādē nav atbrīvots no apdrošināšanas prēmijām, jo ​​tās neattiecas kompensācijas maksājumiem, kas nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām ().

Savukārt situācijā, kad darba devējs ieskaita līdzekļus pirmsskolas iestāžu darbinieku bērnu uzturēšanas izmaksu segšanai tieši šo iestāžu kontos, šīs summas netiek apliktas ar apdrošināšanas iemaksām, jo ​​šajā gadījumā maksājums tiek veikts par persona, kas nav organizācijas darbinieks, un tāpēc nevar tikt uzskatīta par izdarītu par labu darbiniekam ().

Tiesneši nav tik vienprātīgi, lemjot, vai uzlikt apdrošināšanas prēmijas summām, ko darba devēji maksā saviem darbiniekiem kā kompensāciju par nodevām par bērnu uzturēšanu pirmsskolas iestādēs. Tie izriet no tālāk minētā. Jebkurš maksājums darbiniekam ir apliekams ar apdrošināšanas prēmijām, ja tas ir veikts darba attiecību ietvaros, tas ir, ir daļa no atalgojuma. Tas jo īpaši attiecas uz maksājumiem, kuriem ir darbinieku stimulējoša, stimulējoša rakstura ( , ; ). Tikmēr, kā uzsver tiesu prakse, tas vien, ka pastāv darba attiecības starp darba devēju un tā darbiniekiem, neliecina, ka visi darbiniekiem uzkrātie maksājumi ir samaksa par viņu darbu (). Līdz ar to, ja noteiktu summu izmaksa par labu darbiniekiem (piemēram, kompensācija par darbinieku bērnu uzturēšanas izmaksām bērnudārzos) nav saistīta ar darbinieka darba piepūli un nav stimuls darbam, uz šīm summām neattiecas apdrošināšanas iemaksas. Bieži vien šādi maksājumi nav paredzēti darba līgumos ar darbiniekiem, un darba devēja pienākums tos veikt ir noteikts koplīgumā. Maksājumi saskaņā ar koplīgumu var nebūt iekļauti atalgojuma sistēmā, bet tiem ir sociāls raksturs, jo koplīgums regulē nevis darba, bet gan sociālās un darba attiecības (;,).

Mācību maksa un ienākuma nodoklis

Noteikumi neparedz iespēju, apliekot ar peļņu, izdevumos iekļaut darba devēja maksājumu par darbinieku bērnu izglītības izmaksām, kā arī atlīdzību par bērnu uzturēšanu pirmsskolas izglītības iestādēs.

Pāvels Erins, Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts

Darba devējiem plānots nodrošināt ienākuma nodokļa atvieglojumus. Viņi varēs norakstīt izdevumos summas, kas iztērētas studentu apmācībai un viņu praksei ražošanā.

Atsevišķi nodokļu atvieglojumi darba devējiem jau ir pieejami. “Maksājot par personāla apmācību, darba devējam ir iespēja radušos izdevumus attiecināt uz ienākuma nodokli, kas samazinās tā apjomu,” stāsta ārpakalpojumu kompānijas Intercomp ģenerāldirektora vietniece Lija Peklenkova. Tomēr valsts plāno paplašināt atvieglojumu piemērošanas iespējas, lai stimulētu profesionālās izglītības sistēmas attīstību, jo īpaši programmas, kuras darba devēji īsteno kopā ar profesionālās izglītības iestādēm. Iepriekš Krievijas vicepremjers Arkādijs Dvorkovičs paziņoja par plāniem ieviest nodokļu atlaidi darba devējiem, kuri maksā par darbinieku apmācību. "Šobrīd mums ir diskusija ar Finanšu ministriju par šo tēmu," viņš sacīja, komentējot iniciatīvu.

Finanšu ministrijas sagatavotais projekts paredz paplašināt gadījumus, kuros apmācību izdevumi samazina ienākuma nodokli. “Mēs ierosinām likuma ietvaros dot organizācijām iespēju papildus tiem izdevumiem, ko šobrīd paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, izdevumus attiecināt uz ienākuma nodokli, kas notiek tīkla formu ietvaros. izglītībā, tas ir galvenais jauninājums,” Krievijas Federācijas prezidenta pakļautībā esošās Nacionālās padomes profesionālās kvalifikācijas jautājumos sēdē skaidroja Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas un tarifu politikas departamenta direktora vietnieks Andrejs Kizimovs.

Federālā likuma projekts, kas motivē uzņēmumus piedalīties augsti kvalificētu darbinieku apmācībā, paredz grozījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantā, saskaņā ar kuru apmācību izmaksās tiks iekļauti arī nodokļu maksātāju izdevumi, kas veikti, pamatojoties uz līgumiem par izglītības programmu īstenošanas tīkla forma, kas noslēgta saskaņā ar federālo likumu "Par izglītību Krievijas Federācijā" ar izglītības organizācijām.

Izdevumi par izglītību samazinās ienākuma nodokļa bāzi, ja vismaz daļa no personām, kuras ik gadu absolvē izglītības organizācijas (dalībnieki līgumos par izglītības programmu īstenošanas tīkla formu), pēc tam slēgs darba līgumus ar nodokļu maksātāju. Andrejs Kizimovs sacīja, ka darba devēji varēs izmantot pabalstu arī tad, ja "atbilstoši gada rezultātiem tiks pieņemts vismaz viens darbinieks".

Projektā uzskaitītas izmaksas, kas var samazināt ienākuma nodokli. “Tā ir telpu un aprīkojuma uzturēšana, ko nodokļu maksātājs izmanto izglītības programmā. Maksājumi par meistara mentoru darbu un citi ar šādām apmācībām saistītie izdevumi,” uzskaita FM pārstāvis.

Kā likumprojekta mīnusus Nacionālās padomes dalībnieki atzīmēja, ka likumā uzskaitīti tikai tie izdevumi, kas uzņēmumam rodas tās teritorijā, savukārt tiešsaistes apmācību programmās ir nepieciešama sadarbība starp darba devēju un augstskolu. Un daudzi sadarbības līgumi paredz augstskolas materiāli tehniskās bāzes uzlabošanu par darba devēja līdzekļiem. Tajā pašā laikā šādi izdevumi netiek iekļauti izdevumos, kas samazina ienākuma nodokli. "Projekts ir ļoti svarīgs darbinieku apmācības sistēmai," atzīmē Krievijas Federācijas Izglītības un zinātnes ministrijas Valsts politikas darbinieku apmācības un papildu profesionālās apmācības departamenta direktore Izglītības un zinātnes nodaļa kopumā atbalsta projektu. Tajā pašā laikā mēs uzskatām, ka šis pasākums ir nepietiekams Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pantā, lai līdzekļi tiktu piešķirti profesionālās bāzes atjaunošanai. izglītības iestādes arī tiek atzītas par ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem.»

Uz šo izdevumu iekļaušanu projektā uzstāj arī Krievijas Rūpnieku un uzņēmēju savienība (RSPP). "Ir ierosināts izdevumos iekļaut izmaksas par speciālo mācību aprīkojumu, ko darba devējs iegādājies bezmaksas nodošanai speciālajām izglītības organizācijām," saka Aleksandrs Šohins, Krievijas Rūpnieku un uzņēmēju savienības prezidents. Attiecīgi no izglītības iestādes puses ir nepieciešams izslēgt no ienākuma nodokļa bāzes profesionālās izglītības organizācijas ienākumus, kas rodas saistībā ar speciālā izglītības aprīkojuma bezatlīdzības saņemšanu.

Aleksandrs Šohins ierosināja ienākuma nodokļa izdevumos iekļaut darba devēja izdevumus par kvalifikācijas paaugstināšanu, tostarp prakses organizēšanu. “Tāpat piedāvāts mīkstināt prasību par apmācītu speciālistu obligātu nodarbināšanu organizācijā, kas apmaksājusi apmācību, un likumprojektā minēt “profesionālās apmācības izmaksas darba tirgū pieprasītās profesijās bez obligātas turpmākas nodarbinātības pie šī darba devēja. "teica Šohins.

Kopumā eksperti atzina dokumenta lietderību, taču uzskatīja, ka tas ir jāuzlabo. "Virziens ir pareizs, bet mums ir jāstrādā pie likuma Pašreizējais izdevums mums nav piemērots," sacīja Aleksandrs Šohins un ieteica neaizkavēt likumprojekta galīgo versiju. "Vēlams, lai dokuments tiktu pieņemts līdz 1. decembrim. Līdz ar to mums ātri jāatrisina jautājums par likumprojekta noformēšanu," viņš teica. Ātrā dokumenta pieņemšana ļaus normu stāties spēkā jau no 2016. gada 1. janvāra. Kavēšanās aizkavēs dokumenta stāšanos spēkā vēl par gadu, jo grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nākamajam gadam ir jāapstiprina līdz 1. decembrim. Nokavējot termiņu, pabalsta ieviešana tiks atlikta uz 2017. gada sākumu.

Atskaitījuma izmantošana apmācībām samazina ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo bāzi personai, kurai ir ar nodokli apliekams ienākums.

Jūs varat izmantot priekšrocības, sazinoties ar Federālo nodokļu dienestu, iesniedzot pieteikumu, 3-NDFL deklarāciju un dokumentus, kas apliecina jūsu tiesības.

Nodokļa atmaksu veic inspekcija vai darba devējs.

Kas ir šis sociālais atskaitījums?

Sociālais atskaitījums ļauj atmaksāt daļu no izdevumiem, kas radušies, apmaksājot savu izglītību vai tuviem radiniekiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamajai bāzei - kalendārajā periodā saņemtajiem ienākumiem - tiek piemērots atskaitījums veikto izdevumu apmērā. Uz atmaksām attiecas nodokļu ieturēšanas ierobežojumi un atskaitījumu ierobežojumi.

Īpatnības nodokļu atskaitījums:

Pabalsta summa ir atkarīgs no to personu kategorijas, kuru mācību maksu maksāja nodokļu maksātājs. Ieturējuma veikšanas kārtību, to personu kategorijas, kuru apmācība ir atvieglota, dokumentu aprites kārtību nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants. Likumdošanā nav noteikti ierobežojumi attiecībā uz izglītības iestādēm. Ir atļauts pieprasīt atskaitījumus par apmācībām, kas iegūtas valsts vai komerciālajās iestādēs.

Kas var pieteikties

Ir iespēja saņemt pabalstu, ja nosacījumu ievērošanu:

1. Piederība Krievijas Federācijas pilsonībai.
2. Ar 13% likmi apliekamo ienākumu pieejamība apmācību apmaksas periodā.
3. Apmācības faktu apstiprinošu dokumentu iesniegšana Federālajam nodokļu dienestam.
4. Maksājumu veic persona, kas pieprasa pabalstu.
5. Vai izglītības iestādei ir valsts akreditācija. Šīs pakalpojumu sniegšanas tiesību licences ir noteiktas līgumā. Ja informācijas nav, līgumam jāpievieno licences kopija.

Nodokļa atmaksa netiek veikta no uzņēmuma (nodokļu maksātāja darba devēja), sociālā fonda, maternitātes kapitāla vai citas struktūras kompensēto izdevumu atskaitījumiem. Atskaitījums tiek veikts tikai personai, kurai radušies izdevumi.

Nodokļu atmaksa ražots par pašizmaksu, radās:

Termiņi

Iepriekš samaksāto nodokļu atmaksa tiek veikta par 3 gadiem pirms pieteikuma iesniegšanas Federālajam nodokļu dienestam.

Piemēram, ja pieteikums Federālajam nodokļu dienestam ir iesniegts 2019. gadā, atskaitījumu var pieprasīt par 2016.–2018. gada studiju gadiem. Deklarācija jāiesniedz kalendārā gada laikā, kas seko gadam, kurā veikti izdevumi. Noilgums noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksā un vienāds ar 3 gadiem. Kad noilguma termiņš ir beidzies, atskaitījums netiks piešķirts.

Lai saņemtu atskaitījumu, apmācības laikam nav nozīmes. Tas, ka students atrodas akadēmiskajā atvaļinājumā, nodokļu atmaksu neietekmē. Nosakot noilguma termiņu, atskaitīšanas pieprasīšanas termiņa aprēķinā tiek ņemts vērā maksājuma veikšanas gads. Kā maksājuma dokumenti Tiek pieņemtas standarta veidlapas - izziņa par pārskaitījumu no norēķinu konta, kvīts par skaidras naudas iemaksu un citas.

Summa un aprēķināšanas noteikumi

Par apmācībām paredzētā sociālā atskaitījuma apmērs ir robežlimita, kas izveidota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants. Maksājums par paša nodokļu maksātāja apmācību ir ierobežots līdz 120 000 rubļu gadā. Atskaitījuma summa radinieku izglītības izdevumiem ir noteikta 50 000 rubļu, kas paredzēti katrai personai.

Sociālā atskaitījuma nodrošināšanas īpatnība ir klātbūtne vispārējs ierobežojums visu veidu atskaitījumiem. Pabalsta pilnu apmēru 120 000 rubļu apmērā, kas iztērēti mācībām, var piemērot tikai tad, ja nav citu deklarētu sociālās kategorijas atskaitījumu - ārstēšana, medikamentu iegāde, dalība nevalstiskajā pensiju apdrošināšanā. Ja taksācijas gadā ir vairāki atskaitījumu veidi, personai ir izvēles tiesības.

Apskatīsim nodokļu atmaksas gadījumu, maksājot par bērnu izglītību.

Pilsonis Konevs A.A. ir ienākumi no parastā darbības veida kā darbiniekam. 2018. gadā A.A.Koņevs guva ienākumus 300 000 rubļu apmērā. Personai ir trīs bērni un par viņu izglītību 2018. gadā ir samaksāts (50 000+40 000+40 000) = 130 000 rubļu.

Pieņemsim, ka darbinieks neizmantoja tiesības uz standarta atskaitījumu un piemēro tikai sociālo atskaitījumu. Pirms pabalsta piemērošanas maksājamā nodokļa summa: 300 000 * 13% = 39 000 rubļu. Pēc dokumentu pārbaudes Federālajā nodokļu dienestā pilsonim tika piešķirts atskaitījums pilnā apmērā par bērnu apmaksāto izglītību. Darbinieka maksājamā nodokļa summa 2018. gadā samazinājās un bija (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 rubļu. Pilsonis Konevs A.A. ir tiesības atgriezt nodokli 16 900 rubļu apmērā.

Dokumentu paketes sagatavošana

Lai saņemtu pabalstu atskaitījuma veidā ar sekojošu pārmaksātā nodokļa atmaksu, jums būs nepieciešams sniedz 3-NDFL deklarāciju ar pievienotiem apliecinošiem dokumentiem. Veidlapas apliecina apmācības faktu, samaksu, attiecības un apliekamā ienākuma esamību. Iesniegts kā atsevišķs dokuments paziņojums, apgalvojums par naudas atmaksu.

daļa lietojumprogrammas Saņemot atskaitījumu par paša nodokļu maksātāja izglītību, tas ietver:

Dokumentu sarakstu var paplašināt pēc Federālā nodokļu dienesta teritoriālās inspekcijas ieskatiem. Tādējādi dažām iestādēm ir pienākums nodrošināt pakalpojumu pieņemšanas aktu, papildu ikgadējās vienošanās pie līguma un citas veidlapas. Inspekcijas dokumentu galvenais saraksts tiek publicēts oficiālajā tīmekļa vietnē vai informācijas stendos. Vairākos gadījumos inspektors, kurš pārbauda tiesības uz pabalstiem, var pieprasīt iesniegt precizējošus dokumentus.

Piesakoties atskaitījumam radinieku izglītošanai Papildus galvenajam vērtspapīru sarakstam tiek iesniegti:

Ja maksājuma dokumentos par radinieku apmācību nejauši norādīts nemaksātājs, jums būs jāuzrāda notariāli apliecināta pilnvara par tiesībām samaksāt noteiktu summu līgumā noteiktajā datumā. Federālā nodokļu dienesta viedokļi jautājumā par maksājuma rekvizītiem atšķiras, kas rada priekšnosacījumus atteikumam, trešajām personām noguldot summas. Ja maksājuma dokuments tiek izsniegts par pabalsta pieprasītāja laulāto, jāpievieno laulības apliecība.

Reģistrācijas procedūra

Kontroli pār fizisko personu aplikšanu ar nodokļiem un atvieglojumu sniegšanu veic teritoriālais federālais nodokļu dienests.

Lai saņemtu atskaitījumu nepieciešams:

Dokumentu iesniegšana pabalstiem tiek veikta personīgi, pa pastu vai ar pilnvarota pārstāvja starpniecību. Nodokļu maksātājs var izmantot tiesības iesniegt dokumentus, izmantojot personīgo kontu, kas atvērts inspekcijas oficiālajā tīmekļa vietnē. Personīgā konta izmantošana ļauj ietaupīt laiku un sniedz iespēju izsekot verifikācijas pabeigšanas brīdim.

Pieteikuma sastādīšana

Tiek veiktas pārmaksāto nodokļu summu atmaksas bezskaidras naudas veidā.

Pēc dokumentālā audita beigām pārmaksas summa tiek ņemta vērā nodokļu maksātāja personīgajā kontā, kas ir sadalīta pa nodokļu veidiem. Naudas līdzekļu pārskaitījums uz personas norēķinu kontu tiek veikts uz iesnieguma pamata un atbilstoši dokumentā norādītajiem datiem. Ja jums nav konta, jums tas būs jāatver jebkurā bankas filiālē.

Pieteikumu persona sastāda rakstiski pēc Federālā nodokļu dienesta sniegtā parauga.

Attiecas kompilācijas forma paziņojumi:

Dokumentu nodokļu maksātājs paraksta personīgi ar pilna vārda un pieteikuma sastādīšanas datuma norakstu. Pieteikumu summas pārskaitīšanai iespējams iesniegt arī vēlāk. Nepieciešamo summu varat saņemt 3 gadu laikā no dokumentālā audita pabeigšanas datuma. Pēc perioda beigām summa paliek nodokļu maksātāja personīgajā kontā, taču to nav iespējams izmantot (ieskaits, atgriešana).

Dažas funkcijas

Ieturējums par bērna izglītību tiek veikts, tikai maksājot par pilnu slodzi, kas ietver pastāvīgu un regulāru mācību stundu apmeklēšanu iestādē. Pilna laika vai vakara studijās studijas notiek neregulāri un tiek pielietotas augstskolās vai vidējā specializētā profila iestādēs.

Vakara vai neklātienes formās nevar nodrošināt kursus, mācības autoskolā, sekcijas vai interešu pulciņus. Apmācības notiek regulāri, kas ļauj klasificēt apmācību kā pilna laika. Lai apstiprinātu pastāvīgās mācīšanās faktu, jums jāiesniedz sertifikāts vai līgumā jābūt zemsvītras piezīmei.

Izdevumos, par kuriem tiek prasīts saņemt atskaitījumu, ir iekļauti tikai maksājumi par apmācībām. Par saistītām summām pabalsts netiek nodrošināts. Piemēram, ja svešvalodu kursu cenā ir iekļautas pusdienas, šī summa ir jāizslēdz no izmaksām. Lai iegūtu precīzu ar apmācību nesaistīto izdevumu apmēru, papildus būs jāiesniedz iestādes izmaksu tāme konkrētam studentam.

Par šāda veida sociālā nodokļa atlaidēm skatiet šo video:

Kad pilsonis strādā oficiāli, viņš valsts kasē iemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Attiecīgi viņam ir tiesības atdot daļu no studijām iztērētajiem līdzekļiem. Atbildes uz jautājumiem par to, kā iegūt nodokļa atlaidi par izglītību, sniedz Art. 219 NK. Lai to izdarītu, jums ir jāiesniedz nodokļu iestādei noteikta dokumentu pakete un pieteikums.

Kas ir izglītības nodokļa atlaide?

Sociālais atskaitījums par izglītību– tā ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamā izpeļņas daļa. Pretendentam ir iespēja atgriezt jau samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli, lai daļēji kompensētu personīgā mācību pakalpojuma finansiālās izmaksas jebkurā veidā.

Papildus savām izglītības izmaksām nodokļu maksātājs var rēķināties ar pilna laika izglītībai iztērētās summas daļas atmaksu:

• Bērni: dabiski un adoptēti;
• palātas;
• brāļi un māsas.

Izmaksu daļas atmaksa iespējama, apmācot minētās personas līdz divdesmit četru gadu vecumam. Ja bērnam jau ir divdesmit pieci gadi, pabalsta saņemšanai nevarēs pieteikties.

Ja plānojat saņemt atskaitījumu par bērna izglītību, vecākam ir jādarbojas kā pakalpojuma sniegšanas līguma pusei (Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta 2013. gada 10. jūlija vēstule N 03-04-05/26681)

Izmērsnodokļu atlaide studijām– ne vairāk kā 13% no studentiem iztērētās summas.

Citiem vārdiem sakot, izglītības atskaitījums ir nauda, ​​ko var saņemt no valsts kā kompensāciju par studijām uz komerciāliem pamatiem. Tos var pieprasīt tikai tad, ja no algas maksājāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Kas var saņemt nodokļu atskaitījumu

Oficiāli nodarbinātam pilsonim, kurš maksā valstij iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir tiesības saņemt atskaitījumu par apmācību. Visi strādājošie iedzīvotāji katru mēnesi maksā 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli no ienākumiem. Pabalsta saņemšanai nevar pieteikties, ja cilvēks saņem “melno algu”.

Tas ir, jums nav tiesību rēķināties ar maksājumiem:

• pensionāri, kuriem nav citu ienākumu, izņemot pensijas;
• Darbinieks, kurš saņem algu “aploksnē”;
• Laulātie, kuri iztērēja naudu otrā laulātā apmācībai (Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta 2014. gada 17. aprīļa vēstule N 03-04-05/17785);
• Individuālie uzņēmēji, kuri izvēlējušies vienkāršotu nodokļu sistēmu vai UTII.

Darba devēja un darbinieka attiecības ir pieļaujams noformēt ar darba līgumu vai līguma vienošanos. Galvenais kritērijs ir nodoklis, atvieglojums tiek nodrošināts, samazinot nodokļa bāzes lielumu.

Pieteikties sociālajam atskaitījumam par apmācībām var, maksājot:

• par studijām augstskolā;
• padziļinātas apmācības kursi;
• mācības autoskolā;
• atvases izglītošana pirmsskolas vai skolas iestādē;
• bērna papildu izglītība.

Galvenie apmācības kritēriji:

• Organizācijai, kas sniedz izglītības pakalpojumus, ir jābūt atbilstošai licencei.
• Jūs varat saņemt nodokļa atlaidi, ja līguma priekšmets ir izglītības pakalpojumi. Jūs nevarat pieteikties uz pabalstu saistībā ar informācijas pakalpojumiem.

Ja cilvēks atbilst visiem kritērijiem, viņam ir tiesības sagaidīt atgriešanos no apmācībām iztērētās naudas daļas. Un attiecīgi atdod tos.

Nodrošinājuma iezīmes

Šai priekšrocībai ir dažas funkcijas:

• Ierobežojums summai, no kuras tiek atgriezti 13% no izglītībai iztērētajām summām, ir ierobežota līdz 120 tūkstošiem rubļu. Tā maksimumu iegūs no aprēķina:

120 tūkstoši × 13% = 15 600 rubļu.

• Nodokļu atskaitījumi par izglītību: bērni, brāļi un māsas 6500 rubļi. katram studentam. Šī summa tiek aprēķināta kā 13% no studiju izdevumu limita 50 tūkstoši rubļu.
• 50 tūkstoši rubļu bērniem, kopējā summa abiem vecākiem. Vienam no vecākiem ir tiesības atmaksāt daļu no izmaksām. Ja vienam no viņiem ienākumi nav pietiekami, zaudēto summu var pieteikt otrajam.
• Ierobežojums ir 120 tūkstoši un 50 tūkstoši neatkarīgi viens no otra. Vienlaikus ir atļauts atdot daļu no izmaksām par personīgajām mācībām, kā arī katras atvases (brāļu, māsu) izglītību.
• Nodokļa atlaidēm par izglītību primāri svarīgs ir studiju apmaksas datums. Ja maksājums tiek veikts uzreiz vairākus gadus, tiks atmaksāta tikai daļa no izmaksām par iemaksas laiku.
• Ja gada laikā nav iespējams pilnībā atmaksāt pienākošos summu, atlikums tiek zaudēts.

• Nodokļu atskaitījumus par izglītību var izsniegt katru gadu likumā noteiktajās robežās. Deklarāciju kopā ar pavaddokumentiem varat iesniegt jebkurā gada laikā pēc pārskata perioda.
• Jūs nevarat saņemt pabalstus, ja studijas tiek apmaksātas ar kapitālu.
• Cilvēki bieži interesējas par to, cik ilgi viņi var saņemt pabalstus. Pabalsta noilguma termiņš ir 36 mēneši no izmaksas gada. 2018. gadā jūs varat saņemt atmaksu par daļu no jūsu studiju izmaksām no 2015. līdz 2017. gadam.
• Pakalpojumu sniegšanas līgums, kā arī maksājuma dokumenti ir sastādīti uz pretendenta vārda: kvītis, čeki un maksājuma uzdevumi;

Personīgā apmācība

Personīgās apmācības atskaitījuma summa tiek aprēķināta par kalendāro gadu. Šeit ir norādīti galvenie punkti:

• Jūs nevarat atdot vairāk līdzekļu, nekā ir pārskaitīts valstij gada laikā. Katru mēnesi grāmatvede no darbinieka algas ietur 13% no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Pēc tam šī summa tiek iemaksāta valsts kasē.
• Viņi atdod tikai 13% no studiju izmaksām gadā, bet ne vairāk kā 15 600 rubļu. Tas ir saistīts ar noteikto 120 tūkstošu rubļu limitu.

Apskatīsim, kā tas notiek piemēros.

Kad dokumenti tiek iesniegti uzreiz pēc apmaksas.

2017. gadā par studijām institūtā pilsonis samaksāja 130 000 rubļu. Uzreiz iesniedzu dokumentus pabalsta saņemšanai.

Viņa ienākumi ir 200 tūkstoši rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo summu 26 tūkstoši rubļu.

Tā kā gada lielākā atskaitījuma atmaksas summa ir 15 600 rubļu, pilsonis pēc pārskaitījuma to atradīs savā personīgajā kontā, ja būs pietiekami daudz iztērējis apmācībām.

Tajā pašā laika posmā institūtā mācās vēl viens darbinieks.

Studiju izmaksas ir 100 tūkstoši rubļu.

Viņa gada ienākumi ir 150 tūkstoši rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo summu 19 500 rubļu.

Darbinieks varēs atgriezties

(100 000 × 13%) = 13 tūkstoši rubļu.

Darbinieks nolēma iegūt otro augstāko izglītību.

Apmācības gada cena ir 170 tūkstoši rubļu, studiju ilgums ir trīs gadi. Viņš maksā par visām apmācībām uzreiz: 510 tūkstoši rubļu.

Sazinoties ar inspekciju, viņš varēs atgriezt tikai 15 600 rubļu, jo likums nosaka gada limitu 120 tūkstošus rubļu.

Ja darbinieks maksātu par apmācībām katru gadu, viņš varētu pieprasīt 15 600 rubļu summu. gadā. Attiecīgi, maksājot par apmācību vienreiz, pieteikuma iesniedzējs zaudēja

15 600 × 2 = 31 200 rub.

No minētajiem piemēriem ir skaidrs, ka nodokļa atlaide par studijām nevar pārsniegt noteikto limitu, kā arī valsts kasē iemaksātā summa.

Nodokļu atlaides par bērnu izglītību

Jūs varat rēķināties ar nodokļa atlaidi par bērna izglītību, ja ir izpildīti šādi kritēriji:

• Students nav vecāks par 24 gadiem;
• Pilna laika izglītības forma;
• līgums un kvītis tiek izsniegtas nodokļu maksātājam.

Maksimālā sociālā atskaitījuma summa par katru bērnu ir 6500 rubļu. Ir atļauts atdot 13% no 50 000 rubļu, kas iztērēti viņu izglītībai.

Apskatīsim piemēru: Par sava bērna izglītību universitātē pilsonis maksāja 35 000 rubļu, bet par otrā dēla universitātes izglītību – 28 tūkstošus rubļu. Pašreizējā periodā viņš nopelnīja 210 tūkstošus rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šīs summas 27 300 RUB. Darbinieks saņems atskaitījumu par bērnu izglītību

(28 tūkstoši × 13%) + (35 tūkstoši × 13%) = 3640 + 4550 = 8190 rubļi.

Vienlaicīga ieturējumu nodrošināšana sev un bērniem

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir pieļaujama vienlaicīga izglītības pabalstu nodrošināšana sev un katram no bērniem.

Apskatīsim, kā tas izskatās piemērā:

• Darbinieks par dēla studijām neklātienē samaksāja 70 tūkstošus rubļu.
• Es arī samaksāju par savas meitas pilna laika izglītību 50 tūkstošu rubļu apmērā.

Tajā pašā laikā viņš pats iegūst augstāko izglītību, viņš par gadu samaksāja 110 tūkstošus rubļu. Darbinieka alga šogad bija

230 tūkstoši rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šīs summas 29 900 RUB.

Tā kā dēls mācās neklātienē, tad pabalsta par šo amatu nav. Par meitu darbinieks saņems pabalstu apmērā

50 000 × 13% = 6500 rub.

Personīgais atskaitījums būs 110 000 × 13% = 14 300 rubļu. Kopējā atmaksājamā summa ir 6 500 + 14 300 = 20 800 rub.

Tā kā darbinieks budžetā samaksāja vairāk nodokļu, kompensācija tiks izmaksāta pilnā apmērā.

Ja darbinieka dēls būtu mācījies pilna laika, šis amats viņam būtu nopelnījis vēl 6500 rubļu.

Brāļu un māsu izglītība

Pabalstu apmēri par brāļu un māsu izglītību ir identiski atskaitījumiem apmaksai par atvases izglītību. Ieturējuma saņemšanas kārtību par brāļu un māsu izglītību nosaka Art. 219 NK. To nodrošināšanas nosacījumi ir identiski pēcnācēju izglītošanai.

Nevar atgriezt:

• summa, kas lielāka par gadā iemaksāto valsts kasē;
• vairāk nekā likumā noteikto robežu 6500 RUB.

Nodokļa atskaitījuma aprēķins par apmācību:

Pieņemsim, ka strādnieks par māsas izglītību gadā samaksāja 70 tūkstošus rubļu.

Pašreizējā periodā viņš nopelnīja 190 tūkstošus rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šīs summas 24 700 RUB.

Viņš varēs atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai 6500 rubļu, kopš

70 tūkstoši × 13% = 9100 rubļu. vairāk nekā nodokļu kodeksā apstiprinātais limits.

Pabalstu pieteikšanas kārtība inspekcijā

Lai saņemtu sociālā nodokļa atlaidi par apmācībām, jāievēro noteikta rīcības shēma:

• Īpašu uzmanību ieteicams pievērst dokumentācijas sagatavošanai. Savāktās pakas pilnīgums, kā arī dokumentu aizpildīšanas pareizība tieši ietekmē turpmāko atgriešanas procedūru. Dokumenti nodokļu atlaides saņemšanai par izglītību:
  • pretendenta personas apliecība ar fotokopiju;
  • paziņojums, apgalvojums;
  • 3.deklarācija – iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
  • 2. izziņa – iedzīvotāju ienākuma nodoklis no darba devējiem par pārskata gadu;
  • izglītības iestādes licences kopija;
  • noslēgts līgums ar iestādi;
  • kvītis, kurās norādīts studiju apmaksas fakts;
  • radniecību apliecinošu dokumentāciju, ja pabalsts izsniegts par bērna, brāļu, māsu izglītību;
  • institūcijas izziņa, kas apliecina mācību faktu.

Dokumentu sarakstu atskaitījuma iegūšanai var precizēt arī Federālā nodokļu dienesta teritoriālajā iestādē. Visa dokumentācija, izņemot sertifikātus, ir jākopē pārbaudei. Speciālists tos pārbaudīs ar oriģinālu un atdos oriģinālu.

Jūs varat aizpildīt deklarāciju pats. Deklarācijas aizpildīšanas noteikumus un prasības tās saturam var atrast Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Tādējādi tiek nodrošināta īpaša veidlapa ar detalizētām instrukcijām tās aizpildīšanai. Turklāt deklarācijas aizpildīšanai varat izmantot speciālista pakalpojumus. Pakalpojuma vidējās izmaksas svārstās no 500 līdz 1500 rubļiem atkarībā no reģiona.

Ieturējuma pieteikuma veidlapu var saņemt dzīvesvietas pilsētas inspekcijā.

• Dokumenti atskaitīšanai par izglītību tiek iesniegti pilsētas nodokļu iestādē atbilstoši reģistrācijai. To var izdarīt vairākos veidos:
  • personīgi Federālajā nodokļu dienestā;
  • pa pastu ar paziņojumu un satura sarakstu;
  • ar pārstāvja starpniecību, ja ir pieejama notariāli apliecināta pilnvara.

Ja iespējams, dokumentus vēlams iesniegt personīgi. Speciālists nekavējoties pārbaudīs dokumentāciju un atradīs kļūdas un ziņos par tām. Var būt nepieciešami papildu materiāli. Tas palīdzēs ietaupīt laiku un ātri izlabot dokumentu paketi.

• Dokumentācijas paketes tieša pārbaude, ko veic iestāde. Nepieciešamais pieteikuma izskatīšanas termiņš ir 90 dienas. Pēc tam pieteikuma iesniedzējam tiek paziņots lēmums.
• Ja tiek saņemts atteikums, ieteicams personīgi vērsties nodokļu iestādē, lai izskaidrotu iemeslus un novērstu trūkumus. Pieņemot pozitīvu lēmumu, nepieciešams iesniegums par iedzīvotāju ienākuma nodokli. Šāda papīra forma likumā nav noteikta, to izsniegs inspekcija.
• Pieteikums tiek izskatīts viena mēneša laikā no pieteikuma pieņemšanas dienas.

Pieteikumu naudas pārskaitīšanai varat aizpildīt uzreiz, pirmā pieteikuma dienā, lai vairs negrieztos uz šo iestādi. Pēc tam, lai saņemtu nodokļa atskaitījumu par apmācību, jums jāpievieno krājgrāmatas fotokopija vai bankas kartes apkalpošanas līgums ar konta apzīmējumu pārskaitījumam uz galveno dokumentācijas paketi.

Ieturējumu reģistrēšana darba vietā

Ar darba devēja starpniecību iespējams pieteikties sociālā nodokļa atlaidei par apmācībām. Pretendents nesaņem atmaksājamo summu uzreiz, bet gan darbinieka izpeļņas aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli veidā, līdz darbiniekam tiek atgriezta visa nepieciešamā atskaitījuma summa. Ieturējuma saņemšanas procedūra ar darba devēja starpniecību ir vienkārša:

• dokumenti nodokļa atskaitīšanai par apmācībām tiek iesniegti nodokļu iestādes speciālistam;
• iesniegums par atskaitījumu tiek izskatīts vienu mēnesi;
• pēc pārbaudes pieteikuma iesniedzējam tiek sniegts īpašs paziņojums;
• darbinieks iesniedz šo paziņojumu darba devējam;
• Pamatojoties uz paziņojumu, grāmatvedis ietur iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu darbinieka izpeļņā līdz tās pilnīgai izlietošanai.

Darbinieks uzteica darba devēju par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumu 15 600 rubļu apmērā.

Viņa mēneša alga ir

20 tūkstoši rubļu. 13% iedzīvotāju ienākuma nodoklis par šo summu 2600 rubļi.

Pēc pabalsta reģistrācijas darbinieks saņems 2600 rubļu algu. vairāk visā

(15 600 / 2600) = 6 mēneši.

Izrādās, ka darba devējs ieturējumus veic katru mēnesi, līdz tas beidzas.

Sociālo atskaitījumu normatīvais regulējums tiks veikts, izmantojot Art. Nodokļu kodeksa 219. pantu un papildu aktus, tostarp sabiedrisko dienestu un departamentu skaidrojošos aktus.

Likums neparedz obligātu dokumentu auditu, lai apstiprinātu atskaitījumu, bet tieši uz to atsaucas nodokļu iestādes, novilcinot pieteikuma izskatīšanas termiņu līdz 4 mēnešiem. Tajā pašā laikā tiesa vairumā gadījumu nostājas nodokļu maksātāja pusē un uzliek par pienākumu 1 mēneša laikā atmaksāt par iedzīvotāju ienākuma nodokli pārmaksātos līdzekļus, pamatojoties uz 6.punktu. 78 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.