დივიდენდები არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. დივიდენდების დაბეგვრა. დივიდენდებზე გადასახადის დაკავების პროცედურა

დივიდენდი არის ნებისმიერი შემოსავალი, რომელსაც იღებს ორგანიზაციის აქციონერი (მონაწილე) დაბეგვრის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებისას (მათ შორის პრივილეგირებული აქციების პროცენტის სახით) აქციონერის (მონაწილის) საკუთრებაში არსებული აქციების (მონაწილის) აქციების პროპორციულად. აქციონერების (მონაწილეების) წესდებაში (ამ ორგანიზაციის სააქციო კაპიტალი). დივიდენდებში ასევე შედის ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც მიიღება რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან, რომლებიც კლასიფიცირდება დივიდენდებად უცხო სახელმწიფოების კანონმდებლობის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის 1 პუნქტი).

სააქციო საზოგადოების მიერ დივიდენდების გადახდის პროცედურა დადგენილია 1995 წლის 26 დეკემბრის №208-FZ ფედერალური კანონის „სააქციო საზოგადოებათა შესახებ“ V თავში „კომპანიის დივიდენდები“.

1998 წლის 8 თებერვლის ფედერალური კანონი No14-FZ „შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ“ არ შეიცავს ისეთ კონცეფციას, როგორიცაა დივიდენდი. თუმცა, ხელოვნებაში. ამ კანონის 28-ე პუნქტი ითვალისწინებს, რომ კომპანიას უფლება აქვს გადაწყვიტოს წმინდა მოგების განაწილება მის მონაწილეებს შორის. კომპანიის მონაწილეებს შორის გასანაწილებლად განკუთვნილი მოგების ნაწილი ნაწილდება კომპანიის საწესდებო კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად.

გარდა ამისა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 14 მაისის წერილში 03-03-10/27550 განმარტა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამოყენების მიზნებისათვის, დივიდენდები, როგორც ასეთი, მოიცავს არა მხოლოდ შემოსავალს ორგანიზაციის აქციონერი დაბეგვრის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებისას, აქციონერის საკუთრებაში არსებულ აქციებზე, მაგრამ ასევე შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილის მიერ მის საკუთრებაში არსებულ აქციებზე მიღებული მსგავსი შემოსავალი.

საგადასახადო განაკვეთები დივიდენდის შემოსავალზე

შემოსავალი რუსული ორგანიზაციების მიერ მიღებული დივიდენდების სახით პუნქტების შესაბამისად. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 0%, იმ პირობით, რომ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღეს, დივიდენდების მიმღები ორგანიზაცია მუდმივად ფლობდა, მინიმუმ 365 კალენდარული დღის განმავლობაში, არანაკლებ 50% შენატანი (წილები) წესდებაში ( ორგანიზაციის სააქციო კაპიტალი (ფონდი), რომელიც იხდის დივიდენდებს ან სადეპოზიტო ქვითრებს, რომლებიც აძლევენ უფლებას მიიღონ დივიდენდები იმ ოდენობით, რომელიც შეესაბამება გადახდილი დივიდენდების მთლიანი ოდენობის არანაკლებ 50%-ს. ორგანიზაცია.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მოსაზრების თანახმად, დადგენილია, თუ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღეს, პუნქტების მოთხოვნები. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284, მაშინ საგადასახადო განაკვეთი 0% გამოიყენება ორგანიზაციის მიერ მიღებულ ყველა შემოსავალზე დივიდენდების სახით, მათ შორის დივიდენდები დამატებით შეძენილი აქციებიდან, რომლებიც ზრდის კომპანიის საკუთრების წილს ზემოთ მოცემულ საწესდებო კაპიტალში. დასახელებული ქვეპუნქტით დადგენილი მინიმალური მნიშვნელობა.

0%-იანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენების მიზნით დეპოზიტის (წილის) შენახვის 365-დღიანი ვადის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება გარდაქმნილი ორგანიზაციის მიერ დეპოზიტის (წილის) ფლობის პერიოდი, იმ პირობით, რომ რეორგანიზაციამდე. ეს ორგანიზაცია აკმაყოფილებდა პუნქტებით დადგენილ კრიტერიუმებს. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 03/20/15 No. 03-03-06/1/15521, 01/30/15 No 03-03-06/). 1/3656).

პუნქტებში მითითებული გადასახადის განაკვეთი. 1 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 არ ვრცელდება უცხოური ორგანიზაციების მიერ მიღებულ შემოსავალზე, რომლებიც აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად, ხელოვნებაში დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 246.2, გარდა უცხოური ორგანიზაციებისა, რომლებიც დამოუკიდებლად აღიარებდნენ თავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტებად, ხელოვნების მე-8 პუნქტით გათვალისწინებული წესით. 246.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

შპს-ს არაერთი უპირატესობა აქვს ინდივიდუალურ მეწარმეზე: კერძოდ, ეს ეხება იმ ფაქტს, რომ შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების დამფუძნებლები არ არიან პასუხისმგებელი კომპანიის ვალებზე საკუთარი ქონებით. გარდა ამისა, ამ ტიპის ორგანიზაცია საშუალებას გაძლევთ გახსნათ ფილიალები და გააფართოვოთ საქმიანობის სფერო.

თუმცა, ამასთან ერთად არის მნიშვნელოვანი მინუსიც - კომპანიის დამფუძნებლები თავისუფლად ვერ განკარგავენ მიღებულ კაპიტალს. დივიდენდების გადახდა ხდება კანონით დადგენილი წესით.

რით რეგულირდება ეს პროცედურა?

მათი ძირითადი ნაწილი, დივიდენდები არის მოგების ნაწილი (უფრო სწორად, წმინდა მოგება), რომელიც რჩება გადასახადების შემდეგ. შესაბამისად, თუ, მაგალითად, შპს მუშაობს UTII-სთვის, მაშინ ეს არის თანხა, რომელიც რჩება დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდის შემდეგ.

მოგება ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის იმ აქციების პროპორციულად, რომელიც მათ შეიტანეს საწესდებო კაპიტალშისაზოგადოება. ამასთან, კომპანიას უფლება აქვს დაადგინოს გადახდების განაწილების საკუთარი პროცედურა, რომელიც განხორციელდება დამფუძნებლების მონაწილეობის მიუხედავად.

არსებობს რამდენიმე დოკუმენტი, რომელიც არეგულირებს გადახდის პროცედურას:

• 1995 და 1998 წლებში მიღებული კანონები No208-FZ და No14-FZ, შესაბამისად, მიუთითებს, რომ გადაწყვეტილება უნდა მიიღოს დამფუძნებლების საერთო კრებამ.
• იგივე კანონები (სხვა ქვეპუნქტები) არეგულირებს კრების ოქმის შედგენის აუცილებლობას.
• კანონი No14-FZ ასევე აცხადებს, რომ მოგების განაწილება შესაძლებელია კვარტალურად, ნახევარწლიურად ან ყოველწლიურად(ამავდროულად, ექსპერტები გვირჩევენ ამ პროცედურის ჩატარებას წელიწადში ერთხელ, რადგან მაშინ მოგების ოდენობა და გადახდები შეიძლება განისაზღვროს რაც შეიძლება ნათლად).
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არეგულირებს იმ ფაქტს, რომ შპს-ებმა (ისევე, როგორც სააქციო საზოგადოებამ) თავად უნდა გამოთვალონ გადასახადის ოდენობა, დააკავონ იგი და გადარიცხონ ბიუჯეტში. ეს ეხება ნებისმიერ არჩეულ საგადასახადო სისტემას.
• ფინანსთა სამინისტროს წერილები არეგულირებს გადასახადების გადარიცხვისა და გადახდის ვადებს.

კანონი ადგენს, რომ სახსრების არარსებობის შემთხვევაში კომპანიას შეუძლია დივიდენდების გადახდა ქონებით(კერძოდ, ძირითადი საშუალებები ან საქონელი). თუმცა, ეს მეთოდი, თუმცა ერთი შეხედვით მომგებიანია, მაგრამ ასე არ არის, რადგან საზოგადოებას მოუწევს დამატებითი გადასახადების გადახდა - ეს და.

ამ პროცედურის ყველა ნიუანსი დეტალურად განიხილება შემდეგ ვიდეოში:

გადახდის პროცედურა

გადახდის მაქსიმალური ვადა არის 60 კალენდარული დღეამ პროცედურის განხორციელების აუცილებლობის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. ამ შემთხვევაში დასაშვებია გადახდის ზუსტი ვადის მითითება, თუ იგი მითითებულია. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, თუ გადახდები არ განხორციელდა მითითებულ ვადაში, დამფუძნებლებს შეუძლიათ დაუკავშირდნენ კომპანიას მათი შეგროვების თაობაზე 3-5 წლის განმავლობაში (3 წელი კანონმდებლობით, უფრო მეტი, თუ ეს ინფორმაცია მითითებულია წესდებაში. ).

გაანგარიშება ხდება უშუალოდ ორგანიზაციის მიერ. NFDL მაჩვენებელი არის 13% . ამასთან, უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის შემოსავლის გადახდის შემთხვევაში, პირად შემოსავალზე გადასახადის განაკვეთი უფრო მაღალი იქნება და 15%-ს შეადგენს.

ასე რომ, თუ კომპანიამ მიიღო დივიდენდები, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად (რუსი მონაწილისთვის):

• დამფუძნებელს დარიცხული დივიდენდების ოდენობა / ყველა დამფუძნებელს დარიცხული დივიდენდები * (დივიდენდები დარიცხული ყველა დამფუძნებელს - დივიდენდები, რომლებიც მიღებული იყო მიმდინარე და ბოლო წლებში) * 13%.
• თუ ორგანიზაციამ არ მიიღო დივიდენდები ბილინგის პერიოდში, ფორმულა მნიშვნელოვნად გამარტივებულია: ამ შემთხვევაში, მონაწილეზე დარიცხული დივიდენდები უბრალოდ მრავლდება 13%-ით.

გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ მიიღება დამფუძნებელთა საერთო კრებაზე. შესაბამისად, მისი განხორციელების შემდეგ უნდა შედგეს ოქმი (ორ ეგზემპლარად), რომელიც უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• თარიღი და ნომერი.
• Ადგილი და თარიღი.
• დღის წესრიგი.
• დამფუძნებლების ხელმოწერები ტრანსკრიპტით.

თავად გადაწყვეტილება მოგების განაწილების შესახებ უნდა შეიცავდეს ქვემოთ მოცემულ მონაცემებს:

• მოგების ოდენობა და განაწილების პერიოდი.
• დამფუძნებლების პროპორციები განაწილების დროს.
• მონაწილეთა სია, რომლებმაც უნდა მიიღონ გადახდა, მისი თანხის მითითებით.
• შემოსავლის გადახდის დრო და ფორმა.

არ არსებობს სპეციალური დოკუმენტი გადახდების დასამუშავებლად. ამიტომ ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებლად შეიმუშაოს ფორმა. მაგრამ ამ შემთხვევაში, საჭირო იქნება დოკუმენტის ფორმის დამტკიცება სააღრიცხვო პოლიტიკის შეკვეთის გამოყენებით.

ასევე მიზანშეწონილია გამოიყენოთ სტანდარტული ფორმები, რომლებიც ივსება სხვა ანგარიშზე გადარიცხვის ან სალაროდან თანხის გაცემის შემთხვევაში. მათ შორისაა:

• შესაფერისია სპეციალიზებული განცხადებები (კერძოდ, ფორმები და, რომლებიც დამტკიცდა 2004 წლის დასაწყისში).
• (ფორმა დამტკიცდა 1998 წელს და აქვს ნომერი KO-2).
• გადახდის ბრძანებები და ა.შ.

პროცედურის ნიუანსი

ერთ დამფუძნებელზე გადახდების შემთხვევაში (ისევე, როგორც რამდენიმე დამფუძნებლის შემთხვევაში), სადაზღვევო პრემიები არ არის გადახდილი, რადგან ისინი არ განიხილება ხელფასად. ამავდროულად, თავად პროცედურა გაცილებით მარტივია, ვინაიდან ერთადერთ დამფუძნებელს შეუძლია დამოუკიდებლად მიიღოს შესაბამისი გადაწყვეტილება განაწილების შესახებ და შემდეგ განახორციელოს გადახდა. ის მიიღებს წმინდა მოგებას სრულად (გადასახადების გამოკლებით), ვინაიდან მისი წილი საწესდებო კაპიტალში 100%-ია.

ასევე არსებობს დამატებითი ნიუანსი, რომელიც არეგულირებს შემთხვევებს, როდესაც დივიდენდების გადახდა არავითარ შემთხვევაში შეუძლებელია:

• სრულად გადახდილი საწესდებო კაპიტალის ნაკლებობა.
• კომპანია შესაძლოა ამჟამად აღიარებული იყოს (ან გახდეს აღიარებული გადახდის შემდეგ).
• შპს-მ არ გადაიხადა ერთ-ერთი აქციის ღირებულება (გამოიყენება მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში).
• არის დაუფარავი ზარალი, რომელიც აისახება ფინანსურ ანგარიშგებაში.
• წმინდა აქტივების ღირებულება არ მოიცავს საწესდებო და სარეზერვო კაპიტალის ოდენობას (ან გადახდის შემდეგ იგი ამ ოდენობაზე ნაკლები გახდება).

გადასახადები დივიდენდებზე

გადახდილია დივიდენდები საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც უნდა გადაეცეს დამფუძნებლებს არაუგვიანეს პირდაპირი გადახდების ვადისა. დაგვიანების შემთხვევაში ჯარიმა იქნება გადაურიცხავი თანხის 20%. ასევე დაიკავებს ჯარიმას რეფინანსირების განაკვეთის სამასი ნაწილის ოდენობით (გადახდა ყოველი დაგვიანების დღეზე).

გარდა ამისა, გადახდილი დივიდენდები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 208-ე მუხლის მიხედვით) დაკავებულია. პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL), ვინაიდან ისინი ითვლებიან შემოსავლის წყაროდ. საგადასახადო ბაზა ითვალისწინებს როგორც გადამხდელის შემოსავალს ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით. გადაუხდელობის შედეგები არის ის, რომ კომპანია ვალდებული იქნება დამფუძნებლებს გადაუხადოს პროცენტი სხვა ადამიანების სახსრებით სარგებლობისთვის.

ვინაიდან კომპანია არის შემოსავლის წყარო ფიზიკური პირისთვის (კომპანიის დამფუძნებელი), რომელიც მიიღება დივიდენდების სახით, თავად კომპანია განიხილება როგორც ერთგვარი საგადასახადო აგენტი და ინდივიდუალურად განსაზღვრავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას. თითოეული დამფუძნებელი. მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ საფუძველი არ არის დივიდენდების მთლიანი ოდენობა, არამედ განსხვავება მის ღირებულებასა და დივიდენდების ოდენობას შორის, რომელიც მიიღო საგადასახადო აგენტმა, რომელიც არის შპს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს დივიდენდების გადახდისთანავე და მისი თანხა ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს დამფუძნებლების მიერ ბანკიდან თანხების რეალურად მიღებამდე.

იმ შემთხვევაშიც კი, თუ დამფუძნებელი უარს იტყვის კომპანიისთვის გადახდაზე, აუცილებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების პროცედურის განხორციელება.

ამრიგად, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების დამფუძნებლების დივიდენდების გადახდას აქვს მთელი რიგი მახასიათებლები და დახვეწილობა, რომლებიც გასათვალისწინებელია იმისათვის, რომ ეს პროცედურა კანონიერად განხორციელდეს. ამისთვის მნიშვნელოვანია კანონმდებლობის ყველა ცვლილების მონიტორინგი, რომელიც დაკავშირებულია ფორმების შევსებასთან, ვადებსა და გადახდის პროცედურებთან.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების მონაწილეებს უფლება აქვთ მოითხოვონ ორგანიზაციის მოგების ნაწილის მიღება. შპს-ს მოგება ნაწილდება მის მონაწილეებს (ფიზიკურ პირებსა და ორგანიზაციებს) შორის დივიდენდების სახით. ჩვენ გეტყვით, როგორ გამოვთვალოთ და გადაიხადოთ დივიდენდები 2018 წელს და სწორად ასახოთ ეს პროცესი ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

დივიდენდები: რა არის ისინი?

ცნების "დივიდენდის" განმარტება მოცემულია ხელოვნებაში. 43 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. იგივე წესი ნათლად ასახავს დივიდენდებს და სხვა გადასახადებს კომპანიის მონაწილეთა სასარგებლოდ.

დივიდენდები ნიშნავს ნებისმიერ შემოსავალს, რომელიც მიიღება ორგანიზაციიდან წმინდა მოგების განაწილებისას. ანუ მოგება, რომელიც რჩება ყველა გადასახადის, მოსაკრებლის და შენატანის გადახდის შემდეგ.

რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავალი, რომლებიც კლასიფიცირებულია დივიდენდებად უცხო ქვეყნების კანონმდებლობის შესაბამისად, ასევე აღიარებულია დივიდენდებად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

შემდეგი არ არის დივიდენდები:

• გადახდები ორგანიზაციის ლიკვიდაციისას, რომელიც არ აღემატება მონაწილის შენატანს ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში;
• მონაწილეებისთვის გადახდები იმავე ორგანიზაციის აქციების (წილების) საკუთრებაში გადაცემის სახით;
• გადასახადები არაკომერციულ ორგანიზაციაში მისი ძირითადი საწესდებო საქმიანობის განსახორციელებლად, რომლებსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები, რომელთა საწესდებო კაპიტალი შედგება ამ არაკომერციული ორგანიზაციის შენატანებისგან.

ზემოაღნიშნულ გადახდებზე ვრცელდება ცალკე განაწილებისა და დაბეგვრის პროცედურა.

დივიდენდის გადახდის პროცედურა

შპს-ში მონაწილეობისგან დივიდენდების მიმღებები შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური, ასევე ორგანიზაციები. კანონი არ ადგენს დივიდენდების გადახდის ცალკე პროცედურას იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე. ზოგადი პროცედურა განისაზღვრება ხელოვნება. 28 ფედერალური კანონის 02/08/1998 No14-FZ "შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ".

დივიდენდების გადახდა ხდება მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში მათი წილების პროპორციულად. ამ გადაწყვეტილებით განისაზღვრება კომპანიის მოგების განაწილებისთვის განკუთვნილი ნაწილი და დივიდენდების ოდენობა.

პროპორციული განაწილება არჩევითი მოთხოვნაა. წესდებით ასევე შეიძლება განისაზღვროს მოგების განაწილების სხვა პროცედურა.

დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება შეიძლება მიღებულ იქნეს მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც შპს-ის წმინდა მოგება აღემატება მის საწესდებო კაპიტალსა და სარეზერვო ფონდს. კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი პირობაა შპს-ს მონაწილეთა მიერ საწესდებო კაპიტალში მათი წილების სრული გადახდა.

გადაწყვეტილება მოგების განაწილების (დივიდენდების გადახდის) შესახებ მიიღება ხმათა უმრავლესობით და დოკუმენტირებულია მონაწილეთა საერთო კრების ოქმში. თუ კომპანიაში მხოლოდ ერთი დამფუძნებელია, მას აქვს უფლება მიიღოს ერთადერთი გადაწყვეტილება. გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება ყველა მონაწილესთან მიმართებაში. ცალკეულ მონაწილეებს არ შეიძლება ჩამოერთვათ დივიდენდების უფლება. უფრო მეტიც, მონაწილეებს არ უწევთ დივიდენდების მიღებასთან დაკავშირებული საფოსტო და საბანკო ხარჯების გადახდა. ყველა საკომისიო იხდის თავად კომპანიას საკუთარი ხარჯებით.

კვარტალში ერთხელ დივიდენდების გადახდა შეუძლებელია. გადახდის სიხშირე დადგენილია ხელოვნების 1 პუნქტში. 28 ფედერალური კანონის 02/08/1998 No14-FZ. დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, ნახევარი წლის ან კვარტალში. სიხშირე შეიძლება დამოკიდებული იყოს ორგანიზაციის ზომაზე. როგორც წესი, რაც უფრო მცირეა ორგანიზაცია, მით უფრო ხშირია გადახდები. უფრო მეტიც, კომპანიის გადაწყვეტილებით, შესაძლოა, გადახდები საერთოდ არ იყოს.

დივიდენდების გადახდის კონკრეტული ვადა და პროცედურა განისაზღვრება კომპანიის წესდებით ან კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით მოგების განაწილების შესახებ.

თუმცა, გადახდის ვადები კვლავ შეზღუდულია. დივიდენდების გადახდა უნდა მოხდეს გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან არაუგვიანეს 60 კალენდარული დღისა. წესდებით ან დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილებით შეიძლება განისაზღვროს სხვა ვადები.

თუ გადახდის ვადა არ არის განსაზღვრული წესდებით ან საერთო კრების გადაწყვეტილებით, იგი ითვლება შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღებიდან 60 დღის ტოლფასად. თუ ამ ვადაში დივიდენდები არ გადაიხდება, შპს-ს მონაწილეს უფლება აქვს სამი წლის განმავლობაში მიმართოს კომპანიას მათი გადახდის მოთხოვნით. 3 წლის შემდეგ, გამოუყენებელი დივიდენდები უბრუნდება გაუნაწილებელ მოგებას.

დივიდენდების გადახდის მოთხოვნის წარდგენის ვადა ვერ აღდგება. გამონაკლისია შემთხვევები, როდესაც მონაწილეს ძალადობის ან მუქარის გავლენის ქვეშ არ დაუყენებია ასეთი მოთხოვნა.

როდესაც დივიდენდები არ არის გადახდილი

დივიდენდები ნაწილდება გასული პერიოდის ფინანსური ანგარიშგების საფუძველზე. თუ კომპანიის წმინდა აქტივები აღემატება მის საწესდებო კაპიტალს და სარეზერვო ფონდს, მონაწილეებს შეუძლიათ გადაწყვიტონ მოგების განაწილება.

თუ შპს-ს წმინდა აქტივების ღირებულება მის საწესდებო კაპიტალზე და სარეზერვო ფონდზე ნაკლებია, დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილება არ მიიღება. ასევე, არ მიიღება, თუ დივიდენდების გადახდის შედეგად აქტივების ღირებულება კაპიტალისა და სარეზერვო ფონდის ზომაზე ნაკლები ხდება.

დივიდენდების გადახდის სხვა შეზღუდვები დადგენილია მუხ. 29 ფედერალური კანონის 02/08/1998 No14-FZ. ამრიგად, დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტილება არ არის მიღებული:

• - კომპანიის მთელი საწესდებო კაპიტალის სრულ გადახდამდე;
• - კომპანიის მონაწილის წილის ფაქტობრივი ღირებულების გადახდამდე;
• - თუ კომპანია აკმაყოფილებს გაკოტრების კრიტერიუმებს ან ასეთი გადაწყვეტილების შედეგად კომპანიაში ჩნდება ეს ნიშნები.

თუ ზემოაღნიშნული შეზღუდვების არსებობის შემთხვევაში კომპანია კვლავ გადაწყვეტს დივიდენდების გადახდას მისი მონაწილეებისთვის, ეს გადაწყვეტილება არ არის აღსრულებადი. თუ შეზღუდვები შემდგომში მოიხსნება, კომპანია ვალდებული იქნება გადაიხადოს დივიდენდები მიღებული გადაწყვეტილების საფუძველზე.

საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე

თუ შპს-ში მონაწილეობიდან დივიდენდები გადაეცემა ორგანიზაციებს, ამ უკანასკნელებს მოეთხოვებათ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. ეს ვალდებულება ვრცელდება არა მხოლოდ ორგანიზაციებზე, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს, არამედ სპეციალური რეჟიმის მფლობელებსაც, რომლებიც, როგორც წესი, თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან.

გადასახადს ითვლის, იკავებენ და გადარიცხავენ არა თავად გადამხდელები, არამედ საგადასახადო აგენტები. ანუ შპს-ები, რომლებიც იხდიან დივიდენდებს. ასევე წარადგენენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას (გადასახადის გაანგარიშების სახით - გადასახადის აცილების მიზნით).

დივიდენდებს ექვემდებარება სპეციალური (შემცირებული) საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები. ისინი დადგენილია ხელოვნების მე-3 პუნქტით. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. საერთო კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე არის 13%.

ამ კურსით, დივიდენდის მიმღებები - რუსული ორგანიზაციები - იხდიან გადასახადს. გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არა უგვიანეს დივიდენდების გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლი). დეკლარაცია (გადასახადის გამოთვლა) წარედგინება დივიდენდების გადახდის კვარტლის მომდევნო თვის 28-ე დღეს. მე-4 კვარტალში გადახდილ დივიდენდებზე – არაუგვიანეს მომდევნო წლის 28 მარტისა.

როგორც წესი, უცხოური ორგანიზაციები, რომელთა სასარგებლოდ ირიცხება დივიდენდები, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გაზრდილი გადასახადის განაკვეთი 15%. მაგრამ საერთაშორისო ხელშეკრულებებს პრიორიტეტი აქვს ეროვნულ კანონმდებლობაზე, ამიტომ, თუ საერთაშორისო ხელშეკრულება ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ დაიდება რუსეთის ფედერაციასა და სახელმწიფოს შორის, რომლის რეზიდენტია უცხოური ორგანიზაცია, მაშინ გამოიყენება საერთაშორისო ხელშეკრულების წესები და ნორმები ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლი).

გადასახადი აქაც იხდის არაუგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა. ამავდროულად, დეკლარაციის გარდა (გადასახადის გაანგარიშება), თქვენ ასევე უნდა წარუდგინოთ ცალკე საგადასახადო გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 მარტის No. ММВ ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. -7-3/115@. იგი გადაეცემა დივიდენდების გადახდის კვარტალს მომდევნო თვის 28-ე დღისა. მე-4 კვარტალში გადახდილ დივიდენდებზე – არაუგვიანეს მომდევნო წლის 28 მარტისა.

გარდა ამისა, კანონი ითვალისწინებს შეღავათიან საგადასახადო განაკვეთს 0%-ის ტოლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ნულოვანი განაკვეთი გამოიყენება იმ ორგანიზაციებზე, რომლებიც იღებენ დივიდენდებს, რომლებიც:

• ფლობს საკუთრების უფლებით წილს შპს-ის საწესდებო კაპიტალში, რომელიც შეადგენს მთლიანი საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ ნახევარს;
• დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღეს ფლობდეს ასეთ წილს ზედიზედ არანაკლებ 365 კალენდარული დღის განმავლობაში.

ნულოვანი განაკვეთი ვრცელდება როგორც რუსულ, ისე უცხოურ ორგანიზაციებზე. გამონაკლისს წარმოადგენს უცხოური ორგანიზაციები, რომელთა მუდმივი მდებარეობის მდგომარეობა შედის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ შედგენილ ოფშორული კომპანიების სიაში.

უნდა დადასტურდეს ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლება. ამისათვის, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მიეწოდება დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს ინფორმაციას შპს-ს საწესდებო კაპიტალში შესაბამისი წილის საკუთრების უფლების შეძენის თარიღის შესახებ. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს, მაგალითად, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებები, გამოყოფის ბალანსი და გადაცემის აქტები. ეს დოკუმენტები შეიძლება წარედგინოთ საგადასახადო ოფისს თქვენს საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე

ინდივიდუალური მონაწილეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მიღებულ დივიდენდებზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს ერთიან საგადასახადო განაკვეთს. ეს დამოკიდებულია იმ პირის საგადასახადო სტატუსზე, რომლის სასარგებლოდ ნაწილდება ორგანიზაციის მოგება. ამის შესაბამისად დივიდენდის მიმღებები იყოფა საგადასახადო რეზიდენტებად და არარეზიდენტებად. საცხოვრებელი ადგილი განისაზღვრება არა მოქალაქეობით, არამედ მომდევნო 12 თვის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გატარებული კალენდარული დღეების რაოდენობით.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207, საგადასახადო რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში წლის განმავლობაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში. ეს დრო არ წყდება მოკლევადიანი (ექვს თვეზე ნაკლები) მოგზაურობის პერიოდებით რუსეთის ტერიტორიის გარეთ მკურნალობისა და ტრენინგის მიზნით. პირები, რომლებიც ცხოვრობენ რუსეთში 183 დღეზე ნაკლებ დროში ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში, არ არიან აღიარებული საგადასახადო რეზიდენტებად. გადასახადს უფრო მაღალ განაკვეთზე იხდიან.

საგადასახადო რეზიდენტები იხდიან გადასახადს დივიდენდებზე 13%-იანი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). არარეზიდენტები იხდიან გადასახადს 15%-ის ტოლი განაკვეთით, თუ სხვა საგადასახადო განაკვეთები არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო საკითხების მარეგულირებელი საერთაშორისო ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

დივიდენდების დაბეგვრა ხდება შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღეს. უფრო მეტიც, შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება დივიდენდების გადახდის დღე, და არა მათი დარიცხვის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). შესაბამისად, თუ დივიდენდების დარიცხვის დღეს ფიზიკურ პირს ჰქონდა არარეზიდენტის სტატუსი, ხოლო მიღების დროს - უკვე რეზიდენტი, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაიხდება 13% განაკვეთით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში ირიცხება საგადასახადო აგენტების - ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც იხდიან დივიდენდებს. ისინი ასევე ანგარიშობენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. გადასახადის გადახდის ვადა არის არაუგვიანეს დივიდენდების გადახდის დღის მომდევნო დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ამის შესახებ ინფორმაცია უნდა იყოს შეტანილი 2-NDFL-ში 1 ატრიბუტით (გადასახადი იყო დაკავებული). მოწმობა გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს გადახდის წლის მომდევნო წლის 1 აპრილისა. ეს არის ზოგადი წესი, რომელიც ვრცელდება შემოსავლის ნაღდი ანგარიშსწორებით. გადახდილი დივიდენდები ასევე უნდა აისახოს ფორმა 6-NDFL-ში.

თუ დივიდენდები გადახდილია ნატურით (ძირითადი საშუალებები, წარმოებული პროდუქტები და ა.შ.), გადასახადს იხდის თავად შპს მონაწილე. ამ შემთხვევაში, გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს შემოსავლის მიღების წლის მომდევნო წლის 15 ივლისისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

დივიდენდების ნატურით გადახდისას, შპს, არაუგვიანეს გადახდების წლის მომდევნო წლის 1 მარტისა, წარუდგენს 2-NDFL ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 2 ნიშნით (NDFL არ არის დაკავებული). ამ შემთხვევაში, დივიდენდების მიმღებმა თავად უნდა გაგზავნოს დეკლარაცია 3-NDFL ფორმით საგადასახადო ოფისში. დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა შემოსავალი მიღებული წლის მომდევნო წლის 30 აპრილი.

სადაზღვევო პრემიები არ არის გადახდილი დივიდენდებზე, ვინაიდან დივიდენდები არ ეხება შრომითი და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ანაზღაურების ფორმას.

ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან დივიდენდებისთვის "1C: ბუღალტერია 8" ed. 3.0

3.0.60 ვერსიიდან დაწყებული, 1C: Accounting 8-მა ავტომატიზირებულია დივიდენდების გაანგარიშება და აღრიცხვა.

პროგრამის ახალი ფუნქციების წყალობით საგრძნობლად გამარტივდა დამფუძნებლებთან ანგარიშსწორება და საგადასახადო ანგარიშგების მომზადება.

ცვლილებები ანგარიშთა გეგმაში

პროგრამის წინა ვერსიებში, დამფუძნებლებთან ანგარიშსწორება ორგანიზებული იყო კონტრაგენტებისთვის ანალიტიკის გამოყენებით (ქვეანგარიშის კონტრაგეტები).

იმავდროულად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება მოითხოვს ფიზიკურ პირებზე ანალიზს, რადგან შპს-ის დამფუძნებლების (მონაწილეების) უმეტესობა ფიზიკური პირები არიან და ხშირად დამფუძნებელი ერთადერთია.

ახლა ანგარიშებზე 75 „ანგარიშსწორებები დამფუძნებლებთან“, 80 „სანქცირებული კაპიტალი“ და 81 „საკუთარი აქციები (წილები)“ მოცემულია „დამფუძნებლების“ ანალიტიკა (ნახ. 1).

დამფუძნებლის (მონაწილის) ტიპის მიხედვით, ანალიტიკის ობიექტად გამოიყენება შემდეგი დირექტორიები (subconto Founders):

• კონტრაგენტები – იურიდიული პირებისათვის;
• ფიზიკური პირები - ფიზიკური პირებისთვის.

გარდა ამისა, 68-ე ანგარიშზე გაიხსნა ქვეანგარიში 68.34 „საშემოსავლო გადასახადი საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას“ 68 „გათვლები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ - ისე, რომ „სააგენტო“ საშემოსავლო გადასახადი ცალ-ცალკე იყოს გათვალისწინებული.

ბრინჯი. 1. ანგარიშთა გეგმის ფრაგმენტი

საწესდებო კაპიტალის ფორმირება

დამფუძნებლებისა და მათი წილების საწესდებო კაპიტალში ავტომატურად ასახვისთვის ბუღალტრულ აღრიცხვაში "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8" (რედ. 3.0), განკუთვნილია დოკუმენტი საწესდებო კაპიტალის ფორმირება (განყოფილება ოპერაციები). ამ დოკუმენტის გამოყენებით, თქვენ ასევე შეგიძლიათ დაბეჭდოთ დამფუძნებლების სია.

3.0.60 ვერსიიდან დაწყებული, საწესდებო კაპიტალის ფორმირების დოკუმენტში ცვლილებები განიცადა. ახლა დამფუძნებლის შესახებ ინფორმაციის შეყვანისას უნდა დააზუსტოთ მისი ტიპი: ფიზიკური თუ იურიდიული პირი (ნახ. 2).

ბრინჯი. 2. საწესდებო კაპიტალის ფორმირება

როგორც ადრე, ავტორიზებული კაპიტალის ფორმირების დოკუმენტის დასრულების შემდეგ, გენერირდება შემდეგი ტრანზაქცია(ები):

დებეტი 75.01 კრედიტი 80.09

- შპს-ში მონაწილის (მონაწილეების) წილის გადახდის ვალის ოდენობაზე.

მაგრამ ახლა პოსტები გენერირდება ანალიტიკით დამფუძნებლების კონტექსტში: ფიზიკური თუ იურიდიული პირები.

დივიდენდების გაანგარიშება

დოკუმენტზე წვდომა დივიდენდების დარიცხვა ხორციელდება ამავე სახელწოდების ჰიპერბმულის გამოყენებით ხელფასისა და პერსონალის განყოფილებიდან ან ოპერაციების განყოფილებიდან (ნახ. 3).

ბრინჯი. 3. განყოფილება "ოპერაციები"

დოკუმენტში მითითებულია დივიდენდების მიმღები (ფიზიკური ან იურიდიული პირი), პერიოდი, რომელზედაც დარიცხული იყო დივიდენდები და დივიდენდების ოდენობა.

თუ დივიდენდების მიმღები არის იურიდიული პირი, მაშინ დოკუმენტის ფორმა ავტომატურად ითვლის საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას გადახდილ საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით (ნახ. 4).

ბრინჯი. 4. იურიდიული პირის დივიდენდების გაანგარიშება.

საშემოსავლო გადასახადის ველში მითითებული გადასახადის თანხა შეიძლება ნულამდე დაბრუნდეს. შემდეგ დივიდენდების ოდენობა აისახება მოგების ანგარიშგებაში დივიდენდების სახით, რომელზედაც გადასახადი გამოითვლება 0%-იანი განაკვეთით.

დივიდენდის დარიცხვის დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება სააღრიცხვო ჩანაწერები (ნახ. 5):

დებეტი 84.01 კრედიტი 75.02

- მონაწილის - იურიდიული პირის მიმართ დარიცხული დივიდენდების ოდენობა;

დებეტი 75.02 კრედიტი 68.34

- დივიდენდებზე გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაზე და გადასახდელი საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისას.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, თანხები არ შედის NU სპეციალურ რესურსებში, რადგან საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვა არ არის მხარდაჭერილი ამ ანგარიშებში.

ბრინჯი. 5. „დივიდენდების დარიცხვის“ დოკუმენტის გადაადგილება, თუ მიმღები არის იურიდიული პირი.

თუ დივიდენდების მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ პროგრამა ავტომატურად ითვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით (ნახ. 6).

ბრინჯი. 6. დივიდენდების გაანგარიშება ფიზიკურ პირზე.

დივიდენდის დარიცხვის დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება სააღრიცხვო ჩანაწერები (ნახ. 7):

დებეტი 84.01 კრედიტი 75.02

- ინდივიდუალური მონაწილისთვის დარიცხული დივიდენდების ოდენობა;

დებეტი 75.02 კრედიტი 68.01

- დივიდენდებზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

ბრინჯი. 7. „დივიდენდების დარიცხვა“ დოკუმენტის მოძრაობები, თუ მიმღები ფიზიკური პირია.

ბუღალტრული ჩანაწერების გარდა, ჩანაწერები გენერირდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგროვების სპეციალურ რეესტრებში.

დივიდენდების დარიცხვის დოკუმენტს აქვს შეზღუდვები:

• ის არ არის გამიზნული აქციებზე დივიდენდის გადახდების ასახვა (გამოიყენება მხოლოდ შპს-ებისთვის);
• დამფუძნებლებს (როგორც იურიდიულ, ასევე ფიზიკურ პირებს) უნდა ჰქონდეთ რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსი (არარეზიდენტებისთვის გადასახადი უნდა გამოითვალოს საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული განაკვეთებით და განსხვავებული 13%-დან);
• შპს არ მონაწილეობს სხვა ორგანიზაციებში, წინააღმდეგ შემთხვევაში დივიდენდებზე გადასახადი უნდა გამოითვალოს რთული ფორმულის გამოყენებით ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ზემოაღნიშნულ სიტუაციებში, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ტრანზაქციის დოკუმენტი დივიდენდების და გადასახადების გამოსათვლელად.

დივიდენდის გადახდა

პირდაპირ დივიდენდის დარიცხვის დოკუმენტის ფორმიდან დააწკაპუნეთ ღილაკზე გადახდა (ნახ. 4), რათა გადახვიდეთ დივიდენდის გადახდის ასისტენტის ფორმაზე (ნახ. 8).

ბრინჯი. 8. დივიდენდის გადახდის ასისტენტი

დივიდენდების ფორმაში ავტომატურად იქმნება გადახდის დოკუმენტების ნაკრები:

• დივიდენდების გადარიცხვის საგადახდო დავალება;
• გადასახადის გადახდის დავალება (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი - თუ მიმღები ფიზიკური პირია და საშემოსავლო გადასახადი - თუ მიმღები იურიდიული პირია).

დივიდენდების გადახდის ასახვისთვის ახლა გამოიყენება ახალი ტიპის ტრანზაქციები:

• დივიდენდების გადარიცხვა - დოკუმენტებში გადახდის დავალება და მიმდინარე ანგარიშიდან ჩამოწერა;
• დივიდენდების გადახდა - Cash Issue დოკუმენტში.

ასევე, ამ დოკუმენტებში გაჩნდა დამატებითი ველები, სადაც მითითებულია მიმღების ტიპი და გადახდის საფუძველი (სურ. 9).

ბრინჯი. 9. დივიდენდების გადახდის გადახდის დავალება

საბაზისო დოკუმენტის დაზუსტება აუცილებელია დივიდენდების საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის. თუ დამფუძნებელი არის ფიზიკური პირი, მაშინ ინფორმაცია გადახდილი დივიდენდების შესახებ აისახება სახით 2-NDFL (ნახ. 10) და სახით 6-NDFL (ნახ. 11).

ბრინჯი. 10. 2-NDFL სახით გადახდილი დივიდენდების ასახვა

ბრინჯი. 11. 6-NDFL სახით გადახდილი დივიდენდების ასახვა

თუ დამფუძნებელი არის იურიდიული პირი, მაშინ ინფორმაცია გადახდილი დივიდენდების შესახებ აისახება 03-ე ფურცლის A ნაწილში (ნახ. 12), ფურცელი 03-ის განყოფილებაში B (ნახ. 13) და 1-ლი ნაწილის 1.3 (ნახ. 14) ქვეთავში. მოგების დეკლარაცია.

შპს-მ, რომელიც მონაწილეებს უხდის დივიდენდებს, უნდა გამოითვალოს გადასახადი მათზე, დააკავოს გადახდილი შემოსავლიდან და გადაიტანოს ბიუჯეტში. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შეასრულეთ საგადასახადო აგენტის სტანდარტული მოვალეობები. არ აქვს მნიშვნელობა რა საგადასახადო რეჟიმს მიმართავს დივიდენდების გადამხდელი ორგანიზაცია: ზოგადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, იხდის UTII თუ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი.

გადასახადი დივიდენდებზე

რა გადასახადი უნდა გადაიხადოს დივიდენდებზე და რა ოდენობით, ეს დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვის ერიცხება დივიდენდები (მუხლები 3, 4, მუხლი 214, პუნქტები 3, 7, მუხლი 275, პუნქტი 3, მუხლი 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის) .

01/01/2019 წლიდან დადგენილია 0%-იანი განაკვეთი ზოგიერთი საერთაშორისო ჰოლდინგური კომპანიის მიერ მიღებულ დივიდენდებთან მიმართებაში, ხოლო უცხოური პირების მიერ საერთაშორისო ჰოლდინგური კომპანიების აქციებზე (წილებზე) მიღებულ დივიდენდებთან მიმართებაში 5%-იანი განაკვეთი (ქვეპუნქტი ა, 03.08.2018 N 294-FZ კანონის მე-2 მუხლის მე-4 პუნქტი).

დივიდენდის გადასახადის გაანგარიშება

საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ცალ-ცალკე მონაწილეთა მიერ მიღებული თითოეული გადაწყვეტილებისთვის. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება ცალ-ცალკე თითოეული მონაწილისთვის.

თუ დივიდენდების გადამხდელმა ორგანიზაციამ თავად არ მიიღო დივიდენდები, მაშინ რუსი მონაწილეების სასარგებლოდ განაწილებულ დივიდენდებზე გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე-5 პუნქტი):

იგივე წესით გამოითვლება გადასახადი უცხოელ მონაწილეებზე დარიცხულ დივიდენდებზე.

თუ შპს-მ თავად მიიღო დივიდენდები (გარდა 0%-ით დაბეგვრისა), მაშინ რუსი მონაწილეებისთვის გადახდილი დივიდენდების გადასახადის გამოთვლა გარკვეულწილად უფრო რთული იქნება:

დივიდენდებიდან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში შემდეგი BCC-ებისთვის.

ინფორმაცია გადახდილი დივიდენდების და მათგან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ უნდა აისახოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში.

წაიკითხეთ ცალკე სტატია.

სადაზღვევო პრემიები დივიდენდებისგან

ფიზიკურ პირებზე გადახდილი დივიდენდები არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს საბიუჯეტო სახსრებში, მაშინაც კი, თუ ისინი მიღებულია შპს თანამშრომლის მიერ.

დივიდენდები არის მოგება, რომელსაც კომპანიის მფლობელები იღებენ მისი ეფექტური მუშაობის შედეგად. თუმცა, როგორც ნებისმიერი შემოსავალი, გადასახადები უნდა გადაიხადოთ დივიდენდებზე. მოდით შევხედოთ როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე.

დივიდენდების კონცეფცია

დაბეგვრისას დივიდენდები ნიშნავს შემოსავალს, რომელსაც იურიდიული პირის მფლობელი იღებს მიღებული მოგების განაწილებისას. მაგალითად, სააქციო საზოგადოებაში მონაწილეებს უხდიან დივიდენდებს, ხოლო შპს-ში მოგება ჩვეულებრივ ნაწილდება დამფუძნებლებს შორის არსებული აქციების მიხედვით. მოგება ერიცხებათ როგორც ფიზიკურ, ასევე იურიდიულ პირებს. მაგრამ ახლა მათ აქვთ გადასახადების გადახდის ვალდებულება: ფიზიკური პირებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ხოლო იურიდიული პირებისთვის - საშემოსავლო გადასახადი.

იურიდიული და ფიზიკური პირების დივიდენდებზე გადასახადის განაკვეთები

Საშემოსავლო გადასახადი

2015 წლამდე თუ მოქალაქე იღებდა მოგებას, ფიზიკური პირებისგან დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადი ცხრა პროცენტით ითვლებოდა. ახლა ეს მაჩვენებელი უფრო მაღალია და 13 პროცენტია. სავალდებულო გადასახადის თანხას იკავებს ორგანიზაცია, რომელიც იხდის დივიდენდებს.

ირკვევა, რომ 2015 წლიდან დივიდენდის განაკვეთი უტოლდება „ხელფასის“ განაკვეთს, თუმცა საშემოსავლო გადასახადი სადაზღვევო ფონდებში შენატანებს არ ექვემდებარება, ვინაიდან ის შრომის კანონმდებლობის ფარგლებს სცილდება. დივიდენდებზე გადასახადების გაანგარიშების ზოგადი ფორმულა მოცემულია ხელოვნების მე-5 პუნქტში. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მისი დახმარებით გამოითვლება როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ასევე საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 17 ივნისის წერილი No03-04-06/34935).

როდის არ გამოიყენება საგადასახადო გამოქვითვა?

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება

საგადასახადო კოდექსის თანახმად (230-ე მუხლის მე-4 პუნქტი), პირები, რომლებიც აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (მუხლი 226.1) შესაბამისად, ვალდებულნი არიან წარუდგინონ ინფორმაცია საგადასახადო ინსპექციის ტერიტორიულ განყოფილებას:

ინფორმაცია გადაეცემა ხელოვნებაში მითითებულ თანმიმდევრობით და ვადებში. 289 საგადასახადო კოდექსი.

უნდა აღინიშნოს, რომ ასეთი საგადასახადო აგენტები არ ექვემდებარება ზოგად პროცედურას ფიზიკური პირების მოგების შესახებ ინფორმაციის გადაცემის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურში, ფიზიკური პირების შემოსავლის მოწმობის წარდგენით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა უკვე მოქმედებს. ის ივსება, როდესაც საგადასახადო აგენტებს უწევთ დივიდენდების გადახდა. დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილით 02/05/2015 წ.

Საშემოსავლო გადასახადი

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დივიდენდების საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. 275 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ხდება დივიდენდების გადახდის დღეს 13%-ის განაკვეთით, უშუალოდ მათ გამცემი ორგანიზაციის მიერ. აღსანიშნავია, რომ იურიდიულმა პირმა ბიუჯეტში გადასახადი უნდა ჩარიცხოს არა უგვიანეს დივიდენდების გადახდის მომდევნო დღისა.

თუ შემოსავალი მიიღება უცხოური ორგანიზაციიდან, მაშინ გადასახადის გაანგარიშება და გადახდა ეკისრება შიდა ორგანიზაციის მხრებს. თუ გადახდა ხდება რუსული ორგანიზაციის მიერ, მაშინ ეს არის ორგანიზაცია, რომელიც ვალდებულია დააკავოს და გადაიხადოს გადასახადი მიმღები კომპანიისთვის.

საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობა არსებობს რუსული კომპანიებისთვის, საგადასახადო რეჟიმის მიუხედავად.

წმინდა აქტივების გაანგარიშება

კანონით, დივიდენდების განაწილება შეუძლებელია, მაგალითად, თუ კომპანიის წმინდა აქტივები გახდა საწესდებო კაპიტალზე ნაკლები. ამისათვის თქვენ უნდა იცოდეთ როგორ გამოვთვალოთ ეს „წმინდა აქტივები“.

წმინდა აქტივების ღირებულების დადგენის პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 28 აგვისტოს No84n ბრძანებით და სავალდებულოა როგორც სს-ებისთვის, ასევე შპს-ებისთვის.

წმინდა აქტივების ღირებულება წარმოადგენს ყველაფრის საბალანსო ღირებულებას, რაც იარსებებს ორგანიზაციის დამფუძნებლების განკარგულებაში, თუ ისინი გადაიხდიან თითოეულ ვალდებულებას; ეს ღირებულება განისაზღვრება სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე.

გაანგარიშებისას დამფუძნებლების დებიტორული თანხები საწესდებო კაპიტალში გადაუხდელი შენატანების ან აქციების გადახდაზე აკლდება ორგანიზაციის მთლიან აქტივებს.

რაც შეეხება ვალდებულებებს, ისინი უნდა შემცირდეს სახელმწიფო დახმარების სახით ან უსასყიდლოდ გადაცემული ქონების სახით მიღებული მომავალი შემოსავლის ოდენობით.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი დივიდენდებზე

ვნახოთ, როგორ ხდება გამოთვლები.

მაგალითი 1

შპს „ალფას“ საწესდებო კაპიტალი შედგება სამი ინვესტორის თანაბარი წილისგან. 2016 წლის მაისში შპს-მ გადაიხადა მისი დამფუძნებლების P.S. ივანოვი და S.I. პეტროვი. – რუსეთის მოქალაქეები და სიდორჩუკი ი.პ. – რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტს, უკრაინის მოქალაქეს, დივიდენდები. თითოეული - 300,000.00 რუბლის ოდენობით.

მათი გადახდისას იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს. რუსებისგან - 39,000.00 რუბლი. (300000 x 13%); თითოეულმა რუსმა მონაწილემ მიიღო 261,000.00 რუბლი. (300000 – 39000).

უკრაინის მოქალაქისგან დაკავებულმა პირად საშემოსავლო გადასახადმა შეადგინა 45,000.00 რუბლი. (300,000 x 15%), და გადახდა Sidorchuk I.P. შეადგინა 255,000,00 რუბლი. (300000–45000).

დამფუძნებლების გადახდებიდან მეორე დღეს შპს „ალფამ“ გადარიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადი 123,000.00 რუბლის ოდენობით. ბიუჯეტს (39000+39000+45000).

მაგალითი 2

შპს ბეტამ 2016 წელს გადაწყვიტა დივიდენდების გადახდა 2015 წლისთვის 1,000,000.00 რუბლის ოდენობით. მის ინვესტორებს: შპს გამა (საწესდებო კაპიტალის 60%), შპს დელტა (30%), რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი პ.ს. ივანოვი. (7%) და რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტი უკრაინელი სიდორჩუკი ი.პ. (3%).

შპს ბეტა ფლობს აქციებს საწესდებო კაპიტალში:

• შპს ეფსილონი – 100%; შპს ბეტა ამ წილს ფლობს სამი წლის განმავლობაში: 2014, 2015 და 2016 წლებში, ანუ დივიდენდის შემოსავალი დაიბეგრება 0%-ით.
• შპს ზეტა – 40%, ანუ დივიდენდიდან შემოსავალი დაიბეგრება 13% განაკვეთით.

2015 წელს შპს ბეტამ მიიღო დივიდენდები შპს Epsilon-სგან 1,500,000.00 რუბლის ოდენობით. ხოლო შპს ზეტასგან - 500,000.00 რუბლის ოდენობით. ეს დივიდენდები არ იყო გათვალისწინებული 2015 წელს შპს ბეტას მიერ მონაწილეებისთვის გადახდილი დივიდენდებისთვის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. 2015 წლის ბოლოს შპს ბეტამ გაანაწილა მოგება 1,000,000.00 რუბლის ოდენობით თავის მონაწილეებს. შემდეგი თანმიმდევრობით:

• ივანოვი P.S. და სიდორჩუკი ი.პ. თითოეული 70,000 რუბლი და 30,000.00 რუბლი. შესაბამისად;
• შპს გამა – 600,000.00 რუბლი;
• შპს დელტა – 300,000.00 რუბლი.

დივიდენდები გადაიხადეს 2016 წლის მაისში. პირადი საშემოსავლო გადასახადი და მათზე საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად:

• სიდორჩუკში ი.პ. პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეადგენდა 4500,00 რუბლს. (30,000 x 15%), გადახდა Sidorchuk I.P. შეადგინა 25,500.00 რუბლი. (30000 – 4500).
• ივანოვი P.S. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება შემდეგი წესით: თუ კომპანია, რომელიც გასცემს დივიდენდებს, იღებს მოგებას სხვა ორგანიზაციაში, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს ფორმულით: პირადი საშემოსავლო გადასახადი = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, სადაც:
  • პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის რუსეთის ფედერაციის ფიზიკური რეზიდენტის გამოთვლილი გადასახადი;
  • Div - გასანაწილებელი მოგების ოდენობა (ჩვენს მაგალითში, 1,000,000.00 რუბლი);
  • Div1 - მიღებული დივიდენდების ოდენობა (ეს მოიცავს მესამე მხარისგან მიღებულ მოგებას, მათ შორის წინა პერიოდებში, მაგრამ არ შედის გადასახადის გაანგარიშებაში), მინუს რუსული ორგანიზაციების მიერ დივიდენდების სახით მიღებული შემოსავალი, იმ პირობით, რომ დღეს გადაწყვეტილება დივიდენდების გადახდის შესახებ, ორგანიზაცია, რომელიც იღებს დივიდენდებს მინიმუმ 365 კალენდარული დღის განმავლობაში, განუწყვეტლივ ფლობს საკუთრების უფლებით ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ 50 პროცენტს, რომელიც იხდის დივიდენდებს ან დეპოზიტარის ქვითრებს, რაც აძლევს უფლებას მიიღოს დივიდენდები შესაბამისი ოდენობით. ორგანიზაციის მიერ გადახდილი დივიდენდების მთლიანი თანხის არანაკლებ 50 პროცენტი (500,000.00 რუბლი - შემოსავალი შპს „ზეტადან“);
  • Div2 - რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი ფიზიკური პირის წილი (დივიდენდები) (70,000.00 რუბლი).

  ასე რომ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე ივანოვი P.S. შეადგინა 4,550.00 რუბლი. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000); ივანოვი მიიღებს 65,450.00 რუბლს (70,000.00 – 4,550).

• გამოქვითვის გაანგარიშებისას შპს გამასგან მიღებული დივიდენდები არ არის გათვალისწინებული, ვინაიდან ისინი ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 0%-იანი განაკვეთით.
• შპს „დელტას“ დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დაკავებულია შპს „ბეტას“ საგადასახადო აგენტის მიერ, იქნება 195,00.00 რუბლი. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). მონაწილე იღებს 280,500 რუბლს (300,000 – 19,500).

როგორ განვსაზღვროთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა დივიდენდების გათვალისწინებით: ვიდეო