გადასახადები და სადაზღვევო პრემიები თანამშრომლის ან მისი შვილის განათლების მიღებისას. დამსაქმებლის მეშვეობით ტრენინგზე გადასახადის გამოქვითვის მიღება საგადასახადო შეღავათები დამსაქმებლებისთვის თანამშრომლების გადამზადებისთვის

პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება თუ არა თანამშრომლების ან მათი შვილების სწავლის ანაზღაურების ხარჯები, საბავშვო ბაღის მომსახურების ღირებულების კომპენსაცია და დარიცხულია თუ არა სადაზღვევო პრემიები ამ შემთხვევაში დამოკიდებულია ბევრ ნიუანსზე: ვისი (პირდაპირ თანამშრომელი ან მისი შვილი) და ვის მიერ (სკოლამდელი ან სხვა საგანმანათლებლო დაწესებულება) იყო გაწეული და რა თანმიმდევრობით გადაიხადა მომსახურება (პირდაპირ გადაეცა ან ეს ხარჯები აუნაზღაურდა დასაქმებულს). ასევე მნიშვნელოვანია ის, რასაც თანამშრომელი სწავლობდა.

სწავლისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა

როგორც წესი, ნებისმიერი მომსახურების ღირებულება, ტრენინგის ჩათვლით, რომელსაც იხდის დამსაქმებელი დასაქმებულის ინტერესებიდან გამომდინარე, არის თანამშრომლის ნატურით მიღებული შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (,). ამასთან, მთელი რიგი შემოსავალი () თავისუფლდება ამ გადასახადისგან. ეს ასევე მოიცავს გადასახადის გადამხდელს საბაზო და დამატებით ზოგადსაგანმანათლებლო და პროფესიულ საგანმანათლებლო პროგრამებში გადამზადებისთვის, მის პროფესიულ მომზადებასა და გადამზადებაზე რუსეთის საგანმანათლებლო დაწესებულებებში, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია, ან უცხოურ საგანმანათლებლო დაწესებულებებში, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი სტატუსი ().

ამრიგად, საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში თანამშრომელთა ტრენინგზე გადახდის ოდენობა არ ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, იმ პირობით, რომ რუსეთის საგანმანათლებლო დაწესებულებას, რომელშიც თანამშრომელი სწავლობს, აქვს ლიცენზია საგანმანათლებლო საქმიანობის განსახორციელებლად ((შემდგომში კანონი No273-). FZ)), ხოლო უცხოურ ორგანიზაციას, რომელშიც სწავლება ტარდება, აქვს საგანმანათლებლო დაწესებულების სტატუსი. უცხოური დაწესებულებისთვის ასეთი სტატუსი, ლიცენზიის გარდა, შეიძლება დადასტურდეს მისი პროგრამით, წესდებით ან სხვა დოკუმენტებით, რომელთა ჩამონათვალი დამოკიდებულია დაწესებულების საქმიანობის სპეციფიკაზე (,).

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ

თუ თანამშრომელი დამოუკიდებლად იხდის საგანმანათლებლო დაწესებულებებში სწავლას ან 24 წლამდე შვილების განათლებას, მას უფლება აქვს გამოიქვითოს სოციალური გადასახადი პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით (,). აუცილებელია გავითვალისწინოთ, რომ სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა (120,000 რუბლი წლის განმავლობაში, ბავშვების განათლებისა და ძვირადღირებული მკურნალობის ხარჯების გამოკლებით) მთლიანობაში მოცემულია სწავლის საფასურის, სამედიცინო მომსახურების ხარჯებისთვის, ფორმით. ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) საპენსიო შენატანების არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის, აგრეთვე დაგროვებითი პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების. თუ მოქალაქემ, მაგალითად, გამოიყენა სოციალური გადასახადის გამოქვითვა სამედიცინო მომსახურების ხარჯების ოდენობით კალენდარული წლის განმავლობაში მთელი ამ მაქსიმალური ოდენობისთვის, ის ვერ შეძლებს შეამციროს პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავალი ტრენინგის ღირებულებით. საგანმანათლებო ინსტიტუტები ().

პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან თავისუფლდება აგრეთვე შემოსავალი მსგავს საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში დასაქმებულთა შვილებისთვის დამსაქმებლის მიერ გადახდილი განათლების ღირებულების სახით. თუმცა, როგორც ფინანსური დეპარტამენტის წარმომადგენლები ხაზს უსვამენ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ ეკისრება დამსაქმებლის მიერ უშუალოდ მისი თანამშრომლების შვილების მომზადების ხარჯებს და სკოლამდელ დაწესებულებებში ბავშვების ზედამხედველობისა და მოვლის ხარჯებისთვის გადახდილ თანხებს. საგანმანათლებლო ორგანიზაციები არ ექვემდებარებიან ზემოაღნიშნულ ნორმას () და ექვემდებარებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს საერთო საფუძვლით ( , ).

თუმცა, მოსამართლეები ყოველთვის არ ეთანხმებიან ამ თვალსაზრისს (). მაგალითად, მშობლის საფასურის კომპენსაციის შესაძლებლობა შეიძლება გათვალისწინებული იყოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კანონით, ამ შემთხვევაში ასეთი კომპენსაციის ოდენობა ასევე ექვემდებარება კომპენსაციის გადასახადებს, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს () .

გაითვალისწინეთ, რომ ამ შეღავათის გამოყენება არ არის დამოკიდებული იმაზე, იხდის თუ არა დამსაქმებელი ტრენინგისთვის ფულს უშუალოდ საგანმანათლებლო ორგანიზაციას თუ დასაქმებულს მის მიერ გაწეული ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, დასაქმებულის ან მისი შვილების საგადასახადო სტატუსზე (რეზიდენტი თუ არა). - რეზიდენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის), ასევე იმის შესახებ, ღებულობს თუ არა მოქალაქე პირველად განათლებას შესაბამის დონეზე ( , ).

დასაქმებულის სწავლის საფასურიდან სადაზღვევო შენატანები

რაც შეეხება სადაზღვევო პრემიებს, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ დამსაქმებლების მიერ დარიცხული გადახდები და სხვა ანაზღაურება ((შემდგომში კანონი No212-FZ); (შემდგომში კანონი No125). -FZ)).

ამავდროულად, საბაზისო პროფესიული საგანმანათლებლო პროგრამების სწავლის საფასური და დასაქმებულთა დამატებითი პროფესიული პროგრამები თავისუფლდება სადაზღვევო შენატანებისაგან სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევისგან დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისგან. სამრეწველო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების დაზღვევის სადაზღვევო პრემიები (შემდგომში IC და PP) ასევე არ ვრცელდება საბაზისო პროფესიული მომზადების პროგრამების სწავლის საფასურზე ().

ამრიგად, თუ დამსაქმებელი ანაზღაურებს თავის თანამშრომლებს საშუალო პროფესიული ან უმაღლესი განათლების, აგრეთვე დამატებითი პროფესიული პროგრამების ფარგლებში განხორციელებული კვალიფიკაციის ამაღლებისა და პროფესიული გადამზადებისთვის, სწავლების ღირებულება არ დაექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. დაზღვევისაგან ასევე თავისუფლდება გადასახადები პროფესიული მომზადების პროგრამებში ცისფერყანწელ პროფესიებში, თეთრსაყელოიან პოზიციებზე, გადამზადების პროგრამები ცისფერყანწელებისთვის, თეთრხალათიანი მუშაკებისთვის და მოწინავე სასწავლო პროგრამებისთვის ცისფერყანწელთა და თეთრხალათიანი მუშაკებისთვის. პრემიები პირადი დაზიანებისა და შრომის დაზღვევისთვის (,). სხვა პროგრამების ფარგლებში თანამშრომელთა ტრენინგზე გადახდის ოდენობა (მაგალითად, დამატებითი ზოგადი განვითარების პროგრამები) არ განეკუთვნება ამ გამონაკლისს და, შესაბამისად, ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს ზოგადად დადგენილი წესით. სადაზღვევო პრემიის გადახდის მონიტორინგის ორგანოების წარმომადგენლების თქმით, დამსაქმებლის მიერ ანაზღაურების ოდენობა სკოლამდელ საგანმანათლებლო დაწესებულებაში დასაქმებულთა შვილების შენახვაზე მშობლის გადასახადისთვის არ არის გათავისუფლებული სადაზღვევო პრემიებისგან, რადგან ისინი არ უკავშირდება კომპენსაციის გადასახდელებზე, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს ().

ამასთან, იმ სიტუაციაში, როდესაც დამსაქმებელი გადარიცხავს თანხებს სკოლამდელ დაწესებულებებში დასაქმებულთა შვილების შენახვის ხარჯების გადასახდელად უშუალოდ ასეთი დაწესებულებების ანგარიშებზე, ეს თანხები არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს, რადგან ამ შემთხვევაში გადახდა ხდება. ინდივიდი, რომელიც არ არის ორგანიზაციის თანამშრომელი და, შესაბამისად, არ შეიძლება ჩაითვალოს დასაქმებულად თანამშრომლის სასარგებლოდ ().

მოსამართლეები არც ისე ერთხმად წყვეტენ, დააწესონ თუ არა სადაზღვევო პრემიები დამსაქმებლების მიერ მათი თანამშრომლებისთვის გადახდილ თანხებზე, როგორც კომპენსაცია სკოლამდელ დაწესებულებებში ბავშვების შენახვისთვის. ისინი შემდეგიდან გამომდინარეობენ. დასაქმებულზე ნებისმიერი გადახდა ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, იმ პირობით, რომ იგი განხორციელდა შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში, ანუ არის ანაზღაურების ნაწილი. ეს ეხება, კერძოდ, გადასახადებს, რომლებიც თანამშრომლისთვის წამახალისებელი, მასტიმულირებელი ხასიათისაა ( , ; ). იმავდროულად, როგორც სასამართლო პრაქტიკა ხაზს უსვამს, დამსაქმებელსა და მის თანამშრომლებს შორის შრომითი ურთიერთობის არსებობის უბრალო ფაქტი არ მიუთითებს იმაზე, რომ თანამშრომლებზე დარიცხული ყველა გადახდა წარმოადგენს ანაზღაურებას მათი შრომისთვის (). მაშასადამე, თუ დასაქმებულთა სასარგებლოდ გარკვეული თანხების გადახდა (მაგალითად, საბავშვო ბაღებში დასაქმებულთა შვილების შენახვის ღირებულების კომპენსაცია) არ არის დაკავშირებული დასაქმებულის შრომით ძალისხმევასთან და არ წარმოადგენს სამუშაოს სტიმულს, ეს თანხები არ ექვემდებარება. სადაზღვევო შენატანები. ხშირად, ასეთი გადახდები არ არის გათვალისწინებული დასაქმებულებთან შრომითი ხელშეკრულებებით და დამსაქმებლის ვალდებულება, რომ განახორციელოს ისინი გათვალისწინებულია კოლექტიურ ხელშეკრულებაში. კოლექტიური ხელშეკრულებით ანაზღაურება შეიძლება არ იყოს ანაზღაურების სისტემაში, მაგრამ ჰქონდეს სოციალური ხასიათი, ვინაიდან კოლექტიური ხელშეკრულება არეგულირებს არა შრომით, არამედ სოციალურ-შრომით ურთიერთობებს (;,).

სწავლა და საშემოსავლო გადასახადი

წესები არ ითვალისწინებს მოგების დაბეგვრისას ხარჯების ჩართვას დამსაქმებლის მიერ დაქირავებულთა შვილების განათლების ღირებულების გადახდის ოდენობის, აგრეთვე სკოლამდელ საგანმანათლებლო დაწესებულებებში ბავშვების შენარჩუნების კომპენსაციის შესაძლებლობას.

პაველ ერინიიურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი

დაგეგმილია დამსაქმებლების საშემოსავლო გადასახადის შეღავათებით უზრუნველყოფა. მათ საშუალება ექნებათ ხარჯად ჩამოწერონ სტუდენტების მომზადებაზე და მათ წარმოებაში სტაჟირებაზე დახარჯული თანხები.

გარკვეული საგადასახადო შეღავათები უკვე ხელმისაწვდომია დამსაქმებლებისთვის. ”პერსონალის ტრენინგის გადახდისას, დამსაქმებელს აქვს შესაძლებლობა მიაკუთვნოს გაწეული ხარჯები საშემოსავლო გადასახადს, რაც შეამცირებს მის ზომას”, - ამბობს ლია პეკლენკოვა, აუთსორსინგის კომპანია Intercomp-ის გენერალური დირექტორის მოადგილე. თუმცა, სახელმწიფო გეგმავს პროფესიული განათლების სისტემის განვითარების სტიმულირების მიზნით შეღავათების გამოყენების შესაძლებლობის გაფართოებას, კერძოდ, პროგრამების, რომლებსაც ახორციელებენ დამსაქმებლები პროფესიულ საგანმანათლებლო დაწესებულებებთან ერთად. მანამდე, რუსეთის ვიცე-პრემიერმა არკადი დვორკოვიჩმა გამოაცხადა, რომ გეგმავს საგადასახადო გამოქვითვას დამსაქმებლებისთვის, რომლებიც იხდიან თანამშრომლების ტრენინგს. „ამჟამად ამ თემაზე გვაქვს დისკუსია ფინანსთა სამინისტროსთან“, - განაცხადა მან ინიციატივის კომენტირებისას.

ფინანსთა სამინისტროს მიერ მომზადებული პროექტი ითვალისწინებს შემთხვევების გაფართოებას, როდესაც ტრენინგის ხარჯები ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს. „ჩვენ ვთავაზობთ, კანონის ფარგლებში, მივცეთ ორგანიზაციებს შესაძლებლობა, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც ამჟამად გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, მიაკუთვნონ ხარჯები საშემოსავლო გადასახადს, რომელიც შედის ქსელის ფორმების ფარგლებში. ეს არის მთავარი სიახლე“, - განმარტა ანდრეი ქიზიმოვმა, ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო და სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილემ, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტთან არსებული პროფესიული კვალიფიკაციის საკითხებში ეროვნული საბჭოს სხდომაზე.

ფედერალური კანონის პროექტი, რომელიც საწარმოებს უბიძგებს მონაწილეობა მიიღონ მაღალკვალიფიციური მუშაკების ტრენინგში, ითვალისწინებს ცვლილებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლში, რომლის მიხედვითაც ტრენინგის ხარჯები ასევე მოიცავს გადასახადის გადამხდელთა ხარჯებს, რომლებიც გაკეთდა შეთანხმებების საფუძველზე. საგანმანათლებლო პროგრამების განხორციელების ქსელური ფორმა, რომელიც გაფორმებულია ფედერალური კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში განათლების შესახებ" საგანმანათლებლო ორგანიზაციებთან.

განათლებაზე გაწეული ხარჯები შეამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას, თუ რამდენიმე პირი, რომელიც ყოველწლიურად ამთავრებს საგანმანათლებლო ორგანიზაციებს (შეთანხმების მონაწილეები საგანმანათლებლო პროგრამების განხორციელების ქსელურ ფორმაზე) შემდგომ დადებენ შრომით ხელშეკრულებას გადასახადის გადამხდელთან. ანდრეი ქიზიმოვმა თქვა, რომ დამსაქმებლები შეძლებენ ისარგებლონ შეღავათით მაშინაც კი, თუ „წლის შედეგების მიხედვით, მინიმუმ ერთი თანამშრომელი დასაქმდება“.

პროექტში ჩამოთვლილია ხარჯები, რომლებსაც შეუძლიათ საშემოსავლო გადასახადის შემცირება. „ეს არის შენობისა და აღჭურვილობის მოვლა, რომელსაც იყენებს გადასახადის გადამხდელი საგანმანათლებლო პროგრამაში ოსტატი მენტორების შრომის ანაზღაურება და სხვა ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ასეთ ტრენინგთან“, - ჩამოთვლის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენელი.

კანონპროექტის ნაკლოვანებებს შორის ეროვნული საბჭოს მონაწილეებმა აღნიშნეს, რომ კანონში ჩამოთვლილია მხოლოდ ის ხარჯები, რომლებსაც კომპანია თავის ტერიტორიაზე ახორციელებს, ამასთან, ონლაინ სასწავლო პროგრამები მოითხოვს დამსაქმებელსა და უნივერსიტეტს შორის თანამშრომლობას. და მრავალი თანამშრომლობის ხელშეკრულება ითვალისწინებს უნივერსიტეტის მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის გაუმჯობესებას დამსაქმებლის ხარჯზე. ამასთან, ასეთი ხარჯები არ შედის იმ ხარჯებს შორის, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს. ”პროექტი ძალზე მნიშვნელოვანია მუშაკთა მომზადების სისტემისთვის”, - აღნიშნავს ნატალია ზოლოტარევა, სახელმწიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის დირექტორი მუშაკთა მომზადებისა და რუსეთის ფედერაციის განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს დამატებითი პროფესიული მომზადების სფეროში განათლებისა და მეცნიერების სამინისტრო ზოგადად მხარს უჭერს პროექტს, ამავდროულად, მიზანშეწონილია დამატებები შეიტანოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლში, რათა გამოყოფილი თანხები პროფესიული მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის განახლებისთვის. არაოპერაციულ ხარჯად აღიარებულია საგანმანათლებლო დაწესებულებებიც“.

რუსეთის მრეწვეელთა და მეწარმეთა კავშირი (RSPP) ასევე დაჟინებით მოითხოვს ამ ხარჯების პროექტში ჩართვას. ”შემოთავაზებულია დამსაქმებლის მიერ შეძენილი სპეციალური საგანმანათლებლო აღჭურვილობის ღირებულება სპეციალურ საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში უფასოდ გადარიცხვისთვის შევიდეს ხარჯებში,” - ამბობს ალექსანდრე შოხინი, რუსეთის მრეწვეელთა და მეწარმეთა კავშირის პრეზიდენტი. შესაბამისად, საგანმანათლებლო დაწესებულების მხრიდან აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის ბაზიდან გამოირიცხოს პროფესიული საგანმანათლებლო ორგანიზაციის შემოსავალი, რომელიც წარმოიქმნება სპეციალური საგანმანათლებლო აღჭურვილობის უსასყიდლოდ მიღებასთან დაკავშირებით.

ალექსანდრე შოხინმა შესთავაზა, რომ საშემოსავლო გადასახადის ხარჯად შევიდეს დამსაქმებლის ხარჯები მოწინავე ტრენინგისთვის, მათ შორის სტაჟირების ორგანიზებისთვის. „ასევე შემოთავაზებულია შერბილდეს მომზადებული სპეციალისტების სავალდებულო დასაქმების მოთხოვნა ორგანიზაციაში, რომელმაც გადაიხადა ტრენინგი და კანონპროექტში აღნიშნული იყოს „შრომის ბაზარზე მოთხოვნად პროფესიებში პროფესიული მომზადების ხარჯები ამ დამსაქმებელთან სავალდებულო შემდგომი დასაქმების გარეშე. ”, - თქვა შოხინმა.

ზოგადად, ექსპერტებმა აღიარეს დოკუმენტის სარგებლიანობა, მაგრამ ჩათვალეს, რომ ის საჭიროებს გაუმჯობესებას. „მიმართულება სწორია, მაგრამ ჩვენ უნდა ვიმუშაოთ კანონზე, ახლანდელი გამოცემა არ ჯდება“, - თქვა ალექსანდრე შოხინმა და ურჩია, არ გადადოთ კანონპროექტის საბოლოო ვერსია. „სასურველია, რომ დოკუმენტი 1 დეკემბრამდე იყოს მიღებული. ამიტომ, ჩვენ სწრაფად უნდა გადავწყვიტოთ კანონპროექტის დასრულება“, - განაცხადა მან. დოკუმენტის სწრაფი გავლა საშუალებას მისცემს ნორმა 2016 წლის 1 იანვრიდან ამოქმედდეს. შეფერხება შეაფერხებს დოკუმენტის ძალაში შესვლას კიდევ ერთი წლით, რადგან მომავალი წლისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებები უნდა დამტკიცდეს 1 დეკემბრამდე. ვადის გამოტოვება შეღავათის შემოღებას 2017 წლის დასაწყისამდე დააბრუნებს.

ტრენინგზე გამოქვითვის გამოყენება ამცირებს დასაბეგრი შემოსავლის მქონე პირის პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას.

თქვენ შეგიძლიათ ისარგებლოთ შეღავათით, დაუკავშირდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აპლიკაციით, 3-NDFL დეკლარაციისა და თქვენი უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტებით.

გადასახადის დაბრუნებას ახორციელებს ინსპექცია ან დამსაქმებელი.

რა არის ეს სოციალური გამოქვითვა?

სოციალური გამოქვითვა საშუალებას გაძლევთ დააბრუნოთ ხარჯების ნაწილი, რომელიც გაწეულია საკუთარი განათლების ან ახლო ნათესავების გადახდისას.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაზე - კალენდარულ პერიოდში მიღებული შემოსავალი გამოიყენება გაწეული ხარჯების ოდენობის გამოქვითვა. თანხის დაბრუნება ექვემდებარება გადასახადის დაკავების შეზღუდვებს და გამოქვითვის ლიმიტებს.

თავისებურებებიგადასახადის გამოქვითვა:

სარგებლის ოდენობადამოკიდებულია იმ პირთა კატეგორიაზე, რომელთა სწავლის საფასური გადაიხადა გადასახადის გადამხდელმა. გამოქვითვის უზრუნველყოფის პროცედურა, პირთა კატეგორიები, რომელთა სწავლება შეღავათიანია, დოკუმენტური ნაკადი დადგენილია ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. კანონმდებლობა არ ადგენს შეზღუდვებს საგანმანათლებლო დაწესებულებებთან მიმართებაში. დასაშვებია გამოქვითვების მოთხოვნა სახელმწიფო ან კომერციულ დაწესებულებებში მიღებული ტრენინგებისთვის.

ვისაც შეუძლია მიმართოს

არსებობს სარგებლის მიღების შესაძლებლობა თუ პირობების დაცვა:

1. მიეკუთვნება რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეობას.
2. ტრენინგზე გადახდის პერიოდში შემოსავლის დაბეგვრის ხელმისაწვდომობა 13%-ით.
3. ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის ტრენინგის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების მიწოდება.
4. სარგებლის მომთხოვნი პირის მიერ გადახდა.
5. აქვს თუ არა საგანმანათლებლო დაწესებულებას სახელმწიფო აკრედიტაცია. მომსახურების გაწევის უფლების ეს ლიცენზიები მითითებულია ხელშეკრულებაში. თუ ინფორმაცია არ არის, ლიცენზიის ასლი უნდა დაერთოს ხელშეკრულებას.

გადასახადის დაბრუნება არ ხდება საწარმოს (გადასახადის გადამხდელის დამსაქმებლის), სოციალური ფონდის, სამშობიარო კაპიტალის ან სხვა სტრუქტურის მიერ ანაზღაურებული ხარჯების გამოქვითვაზე. გამოქვითვა ეძლევა მხოლოდ იმ პირს, რომელმაც გაიღო ხარჯები.

Გადასახადების დაბრუნება წარმოებული თვითღირებულებით, გაწეული:

ვადები

ადრე გადახდილი გადასახადების დაბრუნება ხდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურში განაცხადის შეტანამდე 3 წლის განმავლობაში.

მაგალითად, თუ განაცხადი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეტანილია 2019 წელს, გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს სწავლის 2016-2018 წლებში. დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს ხარჯების გაწეული წლის მომდევნო კალენდარული წლის განმავლობაში. ხანდაზმულობის ვადადადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში და უდრის 3 წელს. ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ, გამოქვითვა არ მოხდება.

გამოქვითვის მისაღებად ტრენინგის დროს მნიშვნელობა არ აქვს. ის ფაქტი, რომ სტუდენტი აკადემიურ შვებულებაშია, არ მოქმედებს გადასახადის დაბრუნებაზე. ხანდაზმულობის ვადის დადგენისას გამოქვითვის მოთხოვნის ვადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია გადახდის წელი. როგორც გადახდის დოკუმენტებიმიიღება სტანდარტული ფორმები - ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან გადარიცხვის შესახებ, ფულადი შენატანის ქვითარი და სხვა.

თანხის და გაანგარიშების წესები

ტრენინგზე გათვალისწინებული სოციალური გამოქვითვის ოდენობაა ზღვრული ლიმიტი, დამკვიდრებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. გადასახადის გადამხდელის ტრენინგის გადახდა შემოიფარგლება ყოველწლიურად 120,000 რუბლით. ნათესავების საგანმანათლებლო ხარჯების გამოქვითვის ოდენობა განისაზღვრება 50,000 რუბლით, გათვალისწინებულია თითოეული ადამიანისთვის.

სოციალური გამოქვითვის უზრუნველყოფის თავისებურება არის ყოფნა ზოგადი შეზღუდვაყველა სახის გამოქვითვებისთვის. სარგებლის სრული ოდენობა ტრენინგზე დახარჯული 120,000 რუბლის ოდენობით შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ სოციალური კატეგორიის სხვა დეკლარირებული გამოქვითვების არარსებობის შემთხვევაში - მკურნალობა, მედიკამენტების შეძენა, მონაწილეობა არასახელმწიფო საპენსიო დაზღვევაში. თუ საგადასახადო წელს რამდენიმე სახის გამოქვითვაა, ადამიანს აქვს არჩევანის უფლება.

განვიხილოთ გადასახადის დაბრუნების შემთხვევა ბავშვების სწავლის გადახდისას.

მოქალაქე კონევი ა.ა. აქვს შემოსავალი დასაქმებულის ჩვეული ტიპის საქმიანობიდან. 2018 წელს A.A. Konev-მა მიიღო შემოსავალი 300,000 რუბლის ოდენობით. პირს ჰყავს სამი შვილი და 2018 წელს გადაიხადა სწავლის საფასური (50000+40000+40000) = 130000 რუბლი.

ვთქვათ, თანამშრომელმა არ გამოიყენა სტანდარტული გამოქვითვის უფლება და იყენებს მხოლოდ სოციალურ გამოქვითვას. სარგებლის გამოყენებამდე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა: 300,000 * 13% = 39,000 რუბლი. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დოკუმენტების შემოწმების შემდეგ მოქალაქეს დაერიცხა ბავშვების ფასიანი განათლების სრული ოდენობა. 2018 წელს დასაქმებულის მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა შემცირდა და შეადგინა (300,000 - 130,000) * 13% = 22,100 რუბლი. მოქალაქე კონევი ა.ა. უფლება აქვს დააბრუნოს გადასახადი 16,900 რუბლის ოდენობით.

დოკუმენტების პაკეტის მომზადება

სარგებლის მისაღებად გამოქვითვის სახით ზედმეტად გადახდილი გადასახადის შემდგომი დაბრუნებით, დაგჭირდებათ მიაწოდეთ 3-NDFL დეკლარაციათანდართული საბუთებით. ფორმები ადასტურებს ტრენინგის, გადახდის, ურთიერთობის და დასაბეგრი შემოსავლის არსებობას. წარმოდგენილია ცალკე დოკუმენტის სახით განცხადებათანხის დაბრუნებისთვის.

ნაწილი აპლიკაციებიგადასახადის გადამხდელის საკუთარი განათლებისთვის გამოქვითვის მიღებისას ის მოიცავს:

დოკუმენტების ჩამონათვალი შეიძლება გაფართოვდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ინსპექციის შეხედულებისამებრ. ამრიგად, ზოგიერთი ორგანო ვალდებულია მიაწოდოს მომსახურების მიღების მოწმობა, დამატებითი წლიური ხელშეკრულებები და სხვა ფორმები. ინსპექციის დოკუმენტაციის ძირითადი ნუსხა ქვეყნდება ოფიციალურ ვებგვერდზე ან საინფორმაციო სტენდებზე. რიგ შემთხვევებში, ინსპექტორს, რომელიც ამოწმებს შეღავათების უფლებას, შეუძლია მოითხოვოს დამაზუსტებელი დოკუმენტების წარდგენა.

გამოქვითვის განაცხადისას ნათესავების განათლებისთვისნაშრომების ძირითადი ჩამონათვალის გარდა, წარმოდგენილია შემდეგი:

თუ ნათესავების მომზადების გადახდის დოკუმენტებში შემთხვევით მითითებულია არაგადამხდელი, თქვენ მოგიწევთ ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა ხელშეკრულებით განსაზღვრულ თარიღში კონკრეტული თანხის გადახდის უფლებისთვის. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსაზრებები გადახდის დეტალების საკითხთან დაკავშირებით განსხვავებულია, რაც ქმნის წინაპირობებს უარის თქმის შესახებ მესამე პირების მიერ თანხის ჩარიცხვისას. თუ შემწეობის განმცხადებლის მეუღლისთვის გაიცემა გადახდის საბუთი, უნდა დაერთოს ქორწინების მოწმობა.

რეგისტრაციის პროცედურა

ფიზიკური პირების დაბეგვრისა და შეღავათების გაცემაზე კონტროლს ახორციელებს ტერიტორიული ფედერალური საგადასახადო სამსახური.

გამოქვითვის მისაღებადსაჭირო:

შეღავათების საბუთების წარდგენა ხდება პირადად, ფოსტით ან უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით. გადასახადის გადამხდელს დოკუმენტების წარდგენის უფლების განხორციელება შეუძლია ინსპექციის ოფიციალურ ვებგვერდზე გახსნილი პირადი ანგარიშის მეშვეობით. პირადი ანგარიშის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ დაზოგოთ დრო და გაძლევთ თვალყური ადევნოთ დადასტურების დასრულების მომენტს.

განაცხადის შედგენა

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხების დაბრუნება ხდება უნაღდო სახით.

სამაგიდო შემოწმების დასრულების შემდეგ გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე გათვალისწინებულია ზედმეტად გადახდის ოდენობა, რომელიც იყოფა გადასახადის სახეების მიხედვით. პირის მიმდინარე ანგარიშზე თანხის გადარიცხვა ხდება განცხადების საფუძველზე და დოკუმენტში მოცემული მონაცემების მიხედვით. თუ არ გაქვთ ანგარიში, მოგიწევთ მისი გახსნა ბანკის ნებისმიერ ფილიალში.

განცხადება შედგენილია პირის მიერ წერილობითი საგადასახადო სამსახურის მიერ მოწოდებული ნიმუშის მიხედვით.

ვრცელდება შედგენის ფორმაგანცხადებები:

დოკუმენტს ხელს აწერს პირადად გადასახადის გადამხდელი სრული სახელწოდებით და განცხადების შედგენის თარიღით. თანხის გადარიცხვის შესახებ განაცხადის წარდგენა შესაძლებელია მოგვიანებით. საჭირო თანხის მიღება შეგიძლიათ სამაგიდო აუდიტის დასრულებიდან 3 წლის განმავლობაში. ვადის გასვლის შემდეგ თანხა რჩება გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე, მაგრამ მისი გამოყენება (ოფსეტური, დაბრუნება) შეუძლებელია.

ზოგიერთი ფუნქცია

ბავშვის განათლებაზე გამოქვითვა ხდება მხოლოდ სრულ განაკვეთზე გადახდისას, რაც გულისხმობს დაწესებულებაში მუდმივ და რეგულარულ გაკვეთილებზე დასწრებას. სრულ განაკვეთზე ან საღამოს სწავლაში სწავლა ტარდება არარეგულარულად და გამოიყენება საშუალო სპეციალიზებული პროფილის უნივერსიტეტებში ან დაწესებულებებში.

კურსები, სწავლა ავტოსკოლაში, სექციები ან ჰობი ჯგუფები არ შეიძლება იყოს საღამოს ან მიმოწერის ფორმით. ტრენინგი ტარდება რეგულარულად, რაც შესაძლებელს ხდის ტრენინგის კლასიფიკაციას სრულ განაკვეთად. რეგულარული სწავლის ფაქტის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ცნობა ან ხელშეკრულებაში გქონდეთ სქოლიო.

ხარჯები, რომლებიც აცხადებენ გამოქვითვას, მოიცავს მხოლოდ გაწეული ტრენინგის გადახდას. არანაირი სარგებელი არ არის გათვალისწინებული შესაბამისი თანხებისთვის. მაგალითად, თუ უცხო ენის კურსის ღირებულებაში შედის ლანჩი, თანხა უნდა გამოირიცხოს ღირებულებიდან. ტრენინგთან დაკავშირებული ხარჯების ზუსტი ოდენობის მისაღებად, თქვენ მოგიწევთ დამატებით მიუთითოთ დაწესებულების ხარჯების შეფასება კონკრეტული სტუდენტისთვის.

ამ ტიპის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის შესახებ იხილეთ შემდეგი ვიდეო:

როდესაც მოქალაქე ოფიციალურად მუშაობს, ის იხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (NDFL) სახელმწიფო ხაზინას. შესაბამისად, მას უფლება აქვს დაუბრუნოს სწავლაზე დახარჯული ფინანსების წილი. პასუხები კითხვებზე, თუ როგორ უნდა მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა განათლებისთვის, მოცემულია ხელოვნება. 219 ნკ. ამისათვის თქვენ უნდა მიაწოდოთ საგადასახადო ორგანოს დოკუმენტაციის გარკვეული პაკეტი და განაცხადი.

რა არის განათლების გადასახადის კრედიტი?

სოციალური გამოქვითვა განათლებისთვის- ეს არის შემოსავლის წილი, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. განმცხადებელს აქვს შესაძლებლობა დააბრუნოს უკვე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რათა ნაწილობრივ ანაზღაურდეს პირადი სასწავლო სერვისის ფინანსური ხარჯები ნებისმიერი ფორმით.

გარდა საკუთარი განათლების ხარჯებისა, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია იმედი ჰქონდეს სრულ განაკვეთზე დახარჯული თანხების წილის დაბრუნებაზე:

• ბავშვები: ბუნებრივი და ნაშვილები;
• პალატები;
• ძმები და დები.

ხარჯების წილის დაბრუნება შესაძლებელია ზემოაღნიშნული პირების ოცდაოთხ წლამდე მომზადებისას. თუ ბავშვი უკვე ოცდახუთი წლისაა, შეღავათზე განაცხადის შეტანა შეუძლებელი იქნება.

თუ თქვენ გეგმავთ გამოქვითვის მიღებას ბავშვის განათლებისთვის, მშობელმა უნდა იმოქმედოს როგორც მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულების მხარე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის წერილი 2013 წლის 10 ივლისით). N 03-04-05/26681)

ზომაგადასახადის გამოქვითვა სწავლისთვის– სტუდენტებზე დახარჯული თანხის მაქსიმუმ 13%.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, განათლების გამოქვითვა არის ფული, რომელიც შეიძლება მიღებულ იქნას სახელმწიფოსგან კომერციულ საფუძველზე სწავლის კომპენსაციის სახით. თქვენ შეგიძლიათ მოითხოვოთ ისინი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადაიხდით პირადი საშემოსავლო გადასახადს თქვენს ხელფასზე.

ვის შეუძლია მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა

ოფიციალურად დასაქმებულ მოქალაქეს, რომელიც იხდის სახელმწიფოს პირად საშემოსავლო გადასახადს, უფლება აქვს მიიღოს გამოქვითვა ტრენინგზე. ყველა დასაქმებული მოქალაქე ყოველთვიურად იხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13%-იან შემოსავლებზე. თქვენ არ შეგიძლიათ მიმართოთ შეღავათს, თუ ადამიანი იღებს „შავ ხელფასს“.

ანუ, თქვენ არ გაქვთ უფლება დაითვალოთ გადახდები:

• პენსიონერები, რომლებსაც პენსიის გარდა სხვა შემოსავალი არ აქვთ;
• თანამშრომელი, რომელიც იღებს ხელფასს „კონვერტში“;
• მეუღლეები, რომლებმაც დახარჯეს ფული მეორე მეუღლის მომზადებაზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის წერილი 2014 წლის 17 აპრილი N 03-04-05/17785);
• ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან UTII.

დასაშვებია დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის ურთიერთობის ფორმირება შრომითი ხელშეკრულებით ან ხელშეკრულებით. მთავარი კრიტერიუმია გადასახადი;

შეგიძლიათ მიმართოთ სოციალურ გამოქვითვას ტრენინგისთვის, როდესაც გადაიხდით:

• უნივერსიტეტში სწავლისთვის;
• მოწინავე სასწავლო კურსები;
• ავტოსკოლაში სწავლა;
• შთამომავლების განათლება სკოლამდელ ან სასკოლო დაწესებულებაში;
• ბავშვის დამატებითი განათლება.

ტრენინგის ძირითადი კრიტერიუმები:

• საგანმანათლებლო მომსახურების მიმწოდებელ ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს შესაბამისი ლიცენზია.
• თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გადასახადის გამოქვითვა, როდესაც ხელშეკრულების საგანი საგანმანათლებლო მომსახურებაა. თქვენ არ შეგიძლიათ მიმართოთ შეღავათს საინფორმაციო სერვისებთან დაკავშირებით.

თუ ადამიანი ყველა კრიტერიუმს აკმაყოფილებს, მას უფლება აქვს მოელოდოს ტრენინგზე დახარჯული თანხის წილის დაბრუნებას. და შესაბამისად დააბრუნეთ ისინი.

უზრუნველყოფის მახასიათებლები

ამ სარგებელს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი:

• ლიმიტი იმ თანხის, საიდანაც უბრუნდება განათლებაზე დახარჯული თანხების 13%, შემოიფარგლება 120 ათასი რუბლით. მისი მაქსიმუმი მიიღება გაანგარიშებით:

120 ათასი × 13% = 15,600 რუბლი.

• საგადასახადო გამოქვითვები განათლებისთვის: ბავშვები, ძმები და დები 6500 რუბლი. თითოეული მოსწავლისთვის. ეს თანხა გამოითვლება, როგორც სასწავლო ხარჯების ლიმიტის 13% 50 ათასი რუბლი.
• 50 ათასი რუბლი ბავშვებისთვის, საერთო თანხა ორივე მშობლისთვის.ერთ-ერთ მშობელს უფლება აქვს დაფაროს ხარჯების წილი. თუ რომელიმე მათგანის შემოსავალი არ არის საკმარისი, შეგიძლიათ დაკარგულ თანხაზე მეორეს მიმართოთ.
• ზღვარი არის 120 ათასი და 50 ათასი ერთმანეთისგან დამოუკიდებლად.ნებადართულია პერსონალური სწავლის, ასევე თითოეული შთამომავლობის (ძმები, დები) განათლების წილის დაბრუნება.
• განათლების საგადასახადო გამოქვითვისთვის სწავლის გადახდის თარიღს უპირველესი მნიშვნელობა აქვს. თუ გადახდა განხორციელდება რამდენიმე წლის განმავლობაში ერთდროულად, შენატანის პერიოდის ხარჯების მხოლოდ ნაწილი ანაზღაურდება.
• თუკი ერთი წლის განმავლობაში ვერ მოხერხდება დავალიანების სრულად დაფარვა, დარჩენილი თანხა იკარგება.

• განათლებაზე საგადასახადო გამოქვითვა შეიძლება გაიცეს ყოველწლიურად კანონით დადგენილ ფარგლებში. დეკლარაციის წარდგენა თანმხლებ დოკუმენტებთან ერთად შეგიძლიათ საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის ნებისმიერ დროს.
• თქვენ ვერ მიიღებთ სარგებელს, როდესაც სწავლის საფასური კაპიტალით არის გადახდილი.
• ადამიანებს ხშირად აინტერესებთ რამდენ ხანს შეუძლიათ მიიღონ სარგებელი. სარგებლის ხანდაზმულობის ვადა შეადგენს 36 თვეს გადახდის წლიდან. 2018 წელს შეგიძლიათ მიიღოთ სწავლის ხარჯების ნაწილი 2015 წლიდან 2017 წლამდე.
• მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება, ისევე როგორც გადახდის დოკუმენტები, შედგენილია განმცხადებლის სახელზე შესაფერისია: ქვითრები, ჩეკები და გადახდის ორდერები;

Ინდივიდუალური ვარჯიში

პირადი ტრენინგის გამოქვითვის თანხა გამოითვლება კალენდარული წლისთვის. აქ არის ძირითადი პუნქტები:

• თქვენ არ შეგიძლიათ დააბრუნოთ იმაზე მეტი თანხა, ვიდრე გადარიცხული იყო სახელმწიფოში ერთი წლის განმავლობაში. ყოველთვიურად ბუღალტერი თანამშრომლის ხელფასს აკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ს. ეს თანხა შემდეგ ირიცხება სახელმწიფო ხაზინაში.
• ისინი წელიწადში სწავლის ღირებულების მხოლოდ 13%-ს აბრუნებენ, მაგრამ არაუმეტეს 15600 რუბლისა. ეს გამოწვეულია დადგენილი ლიმიტით 120 ათასი რუბლით.

მოდით შევხედოთ როგორ ხდება ეს მაგალითებში.

როდესაც დოკუმენტები გადახდის შემდეგ დაუყოვნებლივ წარედგინება.

2017 წელს მოქალაქემ ინსტიტუტში სწავლისთვის 130 000 მანეთი გადაიხადა. სასწრაფოდ წარვადგინე საბუთები სარგებლობისთვის.

მისი შემოსავალი 200 ათასი რუბლია. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 26 ათასი რუბლი.

იმის გამო, რომ გამოქვითვის დაბრუნების ყველაზე დიდი თანხა წელიწადში არის 15,600 რუბლი, მოქალაქე იპოვის მას პირად ანგარიშზე გადარიცხვის შემდეგ, თუ საკმარისად დახარჯა ტრენინგზე.

ამავე პერიოდში ინსტიტუტში კიდევ ერთი თანამშრომელი სწავლობს.

სწავლის ღირებულება 100 ათასი რუბლია.

მისი წლიური შემოსავალი 150 ათასი რუბლია. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 19,500 რუბლი.

თანამშრომელი შეძლებს დაბრუნებას

(100,000 × 13%) = 13 ათასი რუბლი.

თანამშრომელმა მეორე უმაღლესი განათლების მიღება გადაწყვიტა.

ტრენინგის წლიური ფასი 170 ათასი რუბლია, სწავლის ხანგრძლივობა სამი წელია. ის იხდის ყველა ვარჯიშს ერთდროულად: 510 ათასი რუბლი.

ინსპექტორატთან დაკავშირებით, ის შეძლებს მხოლოდ 15,600 რუბლის დაბრუნებას, რადგან კანონი ადგენს ლიმიტს წლისთვის 120 ათასი რუბლი.

თუ თანამშრომელი ყოველწლიურად გადაიხდის ტრენინგს, მას შეეძლება მოითხოვოს თანხა 15,600 რუბლი. ყოველწლიურად. შესაბამისად, განმცხადებელმა ერთჯერადად გადაიხადა ტრენინგი, წააგო

15,600 × 2 = 31,200 რუბლი.

ზემოაღნიშნული მაგალითებიდან ირკვევა, რომ კვლევებისთვის საგადასახადო გამოქვითვა არ შეიძლება აღემატებოდეს დადგენილ ზღვარს, ისევე როგორც ქვეყნის ხაზინაში გადახდილ თანხას.

საგადასახადო გამოქვითვები ბავშვების განათლებისთვის

შეგიძლიათ დაეყრდნოთ საგადასახადო გამოქვითვას თქვენი შვილის განათლებაზე იმ პირობით, რომ დაკმაყოფილებულია შემდეგი კრიტერიუმები:

• სტუდენტის ასაკი არ აღემატება 24 წელს;
• სრულ განაკვეთზე განათლების ფორმა;
• ხელშეკრულება და ქვითრები გაიცემა გადასახადის გადამხდელზე.

თითოეული ბავშვისთვის სოციალური გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა 6500 რუბლი. ნებადართულია მათ განათლებაზე დახარჯული 50 000 რუბლიდან 13%-ის დაბრუნება.

მოდით შევხედოთ მაგალითს:მოქალაქემ შვილის უნივერსიტეტში სწავლისთვის გადაიხადა 35000 რუბლი, ხოლო მეორე შვილის უნივერსიტეტში 28 ათასი რუბლი. მიმდინარე პერიოდში მან გამოიმუშავა 210 ათასი რუბლი. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 27,300 რუბლი. დასაქმებული მიიღებს გამოქვითვას ბავშვების განათლებისთვის

(28 ათასი × 13%) + (35 ათასი × 13%) = 3,640 + 4,550 = 8,190 რუბლი.

გამოქვითვების ერთდროული უზრუნველყოფა თქვენთვის და ბავშვებისთვის

საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ნებადართულია საგანმანათლებლო შეღავათების ერთდროულად გაცემა საკუთარი თავისთვის და თითოეული ბავშვისთვის.

ვნახოთ, როგორ გამოიყურება მაგალითში:

• თანამშრომელმა გადაიხადა შვილის კორესპონდენციის სწავლა 70 ათასი რუბლის ოდენობით.
• მე ასევე გადავიხადე ჩემი ქალიშვილის სრულ განაკვეთზე განათლებისთვის 50 ათასი რუბლის ოდენობით.

ამავდროულად, ის თავად იღებს უმაღლეს განათლებას, წელიწადში 110 ათასი მანეთი გადაიხადა. თანამშრომლის ხელფასი წლევანდელი იყო

230 ათასი რუბლი. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 29,900 რუბლი.

ვინაიდან ჩემი შვილი ნახევარ განაკვეთზე სწავლობს, ამ თანამდებობაზე არანაირი სარგებელი არ არის. ქალიშვილისთვის დასაქმებული მიიღებს სარგებელს ოდენობით

50,000 × 13% = 6,500 რუბლი.

პირადი გამოქვითვა იქნება 110,000 × 13% = 14,300 რუბლი.ანაზღაურებადი მთლიანი თანხა არის 6,500 + 14,300 = 20,800 რუბლი.

ვინაიდან თანამშრომელმა ბიუჯეტში მეტი გადასახადი გადაიხადა, კომპენსაცია სრულად იქნება გადახდილი.

თუ თანამშრომლის ვაჟი სრულ განაკვეთზე ისწავლა, ეს თანამდებობა მას კიდევ 6500 რუბლს გამოიმუშავებდა.

და-ძმების განათლება

ძმებისა და დების განათლებისთვის შეღავათების ოდენობა იდენტურია შთამომავლობის განათლებისთვის გადახდილი გამოქვითვებისა. ძმებისა და დების განათლებისთვის გამოქვითვის მიღების წესი განისაზღვრება ხელოვნებით. 219 ნკ. მათი უზრუნველყოფის პირობები შთამომავლების განათლების იდენტურია.

დაბრუნება შეუძლებელია:

• წლის განმავლობაში სახელმწიფო ხაზინაში შეტანილზე მეტი თანხა;
• ლეგალურ ლიმიტზე მეტი 6500 რუბლი.

გადასახადის გამოკლების გაანგარიშება ტრენინგისთვის:

დავუშვათ, რომ მუშამ ერთი წლის განმავლობაში დის განათლებისთვის 70 ათასი რუბლი გადაიხადა.

მან მიმდინარე პერიოდში 190 ათასი რუბლი გამოიმუშავა. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 24,700 რუბლი.

მას შეეძლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება მხოლოდ 6500 მანეთი, მას შემდეგ

70 ათასი × 13% = 9,100 რუბლი.საგადასახადო კოდექსით დამტკიცებულ ლიმიტზე მეტი.

ინსპექტორატში შეღავათებზე განაცხადის პროცედურა

ტრენინგისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაიცვან მოქმედებების გარკვეული სქემა:

• რეკომენდირებულია განსაკუთრებული ყურადღება მიექცეს დოკუმენტაციის მომზადებას. შეგროვებული პაკეტის სისრულე, ისევე როგორც საბუთების შევსების სისწორე, პირდაპირ გავლენას ახდენს შემდგომი დაბრუნების პროცედურაზე. დოკუმენტები განათლებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად:
  • განმცხადებლის პირადობის მოწმობა ასლი;
  • განცხადება;
  • დეკლარაცია 3 – პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
  • სერთიფიკატები 2 – დამსაქმებლების პირადი საშემოსავლო გადასახადი საანგარიშო წლისთვის;
  • საგანმანათლებლო დაწესებულების ლიცენზიის ასლი;
  • დადებული ხელშეკრულება დაწესებულებასთან;
  • სწავლის გადახდის ფაქტის აღმნიშვნელი ქვითრები;
  • ურთიერთობის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია, თუ შეღავათი გაიცემა ბავშვის, ძმების, დების განათლებისთვის;
  • ცნობა დაწესებულებიდან სწავლის ფაქტის დამადასტურებელი.

გამოქვითვის მისაღებად დოკუმენტების ჩამონათვალი ასევე შეიძლება დაზუსტდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ოფისში. ყველა დოკუმენტაცია, გარდა სერთიფიკატებისა, უნდა იყოს ასლი შესამოწმებლად. სპეციალისტი შეამოწმებს მათ ორიგინალთან ერთად და დააბრუნებს ორიგინალს.

თქვენ თავად შეგიძლიათ შეავსოთ დეკლარაცია. დეკლარაციის შევსების წესები და მოთხოვნები მისი შინაარსის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე. ამრიგად, სპეციალური ფორმა მოცემულია მისი შევსების დეტალური ინსტრუქციებით. გარდა ამისა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სპეციალისტის მომსახურება დეკლარაციის შესავსებად. მომსახურების საშუალო ღირებულება მერყეობს 500-დან 1500 რუბლამდე, რეგიონის მიხედვით.

გამოქვითვის განაცხადის ფორმა შეგიძლიათ მიიღოთ საცხოვრებელი ქალაქის ინსპექტორატში.

• განათლების მიღების გამოქვითვის დოკუმენტები წარედგინება ქალაქის საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის მიხედვით. ეს შეიძლება გაკეთდეს რამდენიმე გზით:
  • პირადად ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში;
  • ფოსტით შეტყობინებით და შინაარსის ჩამონათვალით;
  • წარმომადგენლის მეშვეობით, თუ არსებობს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა.

თუ შესაძლებელია, მიზანშეწონილია დოკუმენტების პირადად წარდგენა. სპეციალისტი დაუყოვნებლივ შეამოწმებს დოკუმენტაციას და აღმოაჩენს შეცდომებს და შეატყობინებს მათ. შეიძლება საჭირო გახდეს დამატებითი მასალები. ეს დაგეხმარებათ დაზოგოთ დრო და სწრაფად შეასწოროთ დოკუმენტების პაკეტი.

• ორგანოს მიერ დოკუმენტაციის პაკეტის პირდაპირი შემოწმება. განცხადების განხილვის აუცილებელი ვადაა 90 დღე. ამის შემდეგ განმცხადებელს ეცნობება გადაწყვეტილების შესახებ.
• უარის მიღების შემთხვევაში, რეკომენდებულია პირადად მიხვიდეთ საგადასახადო ორგანოში მიზეზების ასახსნელად და ხარვეზების გამოსასწორებლად. როდესაც დადებითი გადაწყვეტილება მიიღება, საჭიროა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაცხადი. ქაღალდის ეს ფორმა არ არის კანონში, მას გასცემს ინსპექცია.
• განცხადება განიხილება განაცხადის მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.

ფულის გადარიცხვის შესახებ განაცხადის შევსება შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ, თქვენი პირველი განაცხადის დღეს, რათა აღარ წახვიდეთ ამ ორგანოში. შემდეგ, იმისათვის, რომ მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა ტრენინგისთვის, თქვენ უნდა დაურთოთ შემნახველი წიგნის ან საბანკო ბარათის მომსახურების ხელშეკრულების ასლი, ანგარიშის აღნიშვნით დოკუმენტაციის მთავარ პაკეტზე გადარიცხვისთვის.

გამოქვითვების რეგისტრაცია სამუშაო ადგილზე

დამსაქმებლის მეშვეობით შესაძლებელია ტრენინგზე სოციალური გადასახადის გამოქვითვაზე განაცხადის გაკეთება. განმცხადებელი არ იღებს დაბრუნების თანხას დაუყოვნებლივ, არამედ თანამშრომლის შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაწესების სახით, სანამ დასაქმებულს არ დაუბრუნდება მთელი საჭირო გამოქვითვის თანხა. თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით გამოქვითვის მიღების პროცედურა მარტივია:

• ტრენინგზე გადასახადის გამოქვითვის დოკუმენტები წარედგინება საგადასახადო ორგანოს სპეციალისტს;
• განცხადება გამოქვითვის შესახებ განიხილება ერთი თვის განმავლობაში;
• შემოწმების შემდეგ განმცხადებელს ეძლევა სპეციალური შეტყობინება;
• დასაქმებული ამ შეტყობინებას წარუდგენს დამსაქმებელს;
• შეტყობინების საფუძველზე, ბუღალტერი ინარჩუნებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას თანამშრომლის შემოსავლებში, სანამ ის სრულად არ გამოიყენებს.

დასაქმებულმა მიაწოდა შეტყობინება დამსაქმებელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათისთვის 15600 რუბლის ოდენობით.

მისი ყოველთვიური ხელფასია

20 ათასი რუბლი. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე 2600 რუბლი.

სარგებლის რეგისტრაციის შემდეგ თანამშრომელი მიიღებს ხელფასს 2600 რუბლის ოდენობით. მეტი მთელს

(15,600 / 2600) = 6 თვე.

გამოდის, რომ დამსაქმებელი იხდის გამოქვითვას ყოველთვიურად, სანამ არ დასრულდება.

სოციალური გამოქვითვების მარეგულირებელი რეგულირება განხორციელდება ხელოვნების მეშვეობით. საგადასახადო კოდექსის 219-ე და დამატებითი აქტები, მათ შორის საჯარო სამსახურების და დეპარტამენტების განმარტებითი აქტები.

კანონი არ ითვალისწინებს სავალდებულო სამაგიდო აუდიტს გამოქვითვის დასამტკიცებლად, მაგრამ საგადასახადო ორგანოები სწორედ ამაზე მიუთითებენ, 4 თვემდე აჭიანურებენ განაცხადის განხილვის ვადას. ამავდროულად, სასამართლო უმეტეს შემთხვევაში იკავებს გადასახადის გადამხდელს და ავალდებულებს ანაზღაუროს პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ზედმეტად გადახდილი თანხები 1 თვის განმავლობაში, ხელოვნების მე-6 პუნქტის საფუძველზე. 78 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.