Usn pelaporan tahun ini, apa yang harus disampaikan

Pada tahun 2015, perusahaan dan pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan akan menghadapi perubahan peraturan perundang-undangan. Akuntan juga tertarik dengan cara beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2015, bagaimana menerapkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2015, pajak apa yang harus dibayar berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2015. Anda akan mempelajari semua ini dari artikel tentang sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015.

Permasalahan apa saja yang dibahas dalam artikel tentang sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2015:

Perubahan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015
Bagaimana penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015
Pembayaran pajak dan iuran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2015

Perubahan paling penting pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015

Anda dapat mempelajari secara singkat tentang perubahan tersebut dari tabel kami, dan di bawah ini kami akan memberi tahu Anda lebih banyak tentang perubahan tersebut.

Premi asuransi tahun 2015

Mulai 1 Januari 2015, berbagai perubahan peraturan perundang-undangan tentang premi asuransi mulai berlaku. Inovasi diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 188-FZ tanggal 28 Juni 2014 (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 188-FZ). Dan hal ini menyangkut kontribusi itu sendiri, pelaporannya, dan hubungan dengan dana.

Berikut adalah beberapa perubahan signifikan: Mulai tahun 2015, lebih banyak “penyederhana” harus menyampaikan laporan premi asuransi melalui Internet. Kini hal tersebut dilakukan oleh pengusaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang rata-rata jumlah karyawannya selama setahun terakhir melebihi 50 orang. Mulai tahun baru dibatasi 25 orang.

Selain itu, kontribusi harus dibayar dalam rubel dan kopeck. Tidak perlu mengumpulkan jumlahnya menjadi seluruh rubel, seperti sekarang. Dan pembayaran yang menguntungkan orang asing harus dikenakan iuran pensiun, terlepas dari jangka waktu kontrak yang dibuat. Kami telah menyajikan ringkasan semua inovasi yang relevan bagi masyarakat yang “disederhanakan” pada tabel di bawah ini. Mari kita bahas yang paling penting secara mendetail.

Saat ini, pemberi kerja wajib melaporkan premi asuransi kepada Dana Pensiun dan Dana Asuransi Sosial melalui Internet hanya jika rata-rata jumlah karyawannya selama setahun terakhir melebihi 50 orang. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 10 Pasal 15 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ (selanjutnya disebut UU No. 212-FZ). Karena pelanggaran persyaratan ini, inspektur dapat mendenda Anda 200 rubel. untuk setiap formulir pelaporan (pasal 2 pasal 46 UU No. 212-FZ). Jika tahun lalu jumlah karyawannya 50 orang atau kurang, maka laporan dana dapat disampaikan dalam bentuk kertas.

Mulai tanggal 1 Januari 2015, seluruh pemberi kerja yang rata-rata jumlah pekerjanya dalam setahun terakhir lebih dari 25 orang wajib melaporkan secara elektronik (ayat “c” ayat 3 Pasal 5 UU No. 188-FZ). Dengan demikian, jumlah pemberi kerja “yang disederhanakan” yang akan menyampaikan penghitungan iuran melalui Internet akan meningkat. Perlu kami ingatkan bahwa untuk menyampaikan laporan secara elektronik, Anda harus memiliki tanda tangan elektronik. Oleh karena itu, mereka yang tidak memilikinya perlu mendapatkan tanda tangan. Anda kemudian dapat melaporkan melalui Internet.

Harap dicatat ada dua opsi untuk ini. Yang pertama adalah menghubungi operator komunikasi khusus dan membuat perjanjian dengannya. Dia akan menginstal program di komputer Anda yang akan digunakan untuk mengirimkan laporan. Kedua, mengirimkan laporan langsung dari website dana menggunakan layanan khusus.

Menurut aturan saat ini, tidak perlu membayar iuran pembayaran kompensasi pada saat pemecatan. Selain itu, pembayaran dikecualikan dari kontribusi terhadap pensiun wajib, asuransi kesehatan dan sosial, dan dari kontribusi terhadap cedera (para.

"d" sub hal. 2 hal.1 seni. 9 UU No. 212-FZ dan para. 6 subp. 2 hal.1 seni. 20.2 UU No.125-FZ). Pengecualiannya adalah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Anda mentransfer kontribusi dari mereka dengan cara yang umum.

Mulai tahun 2015, pembayaran yang harus Anda bayarkan iuran akan meningkat. Secara khusus, Anda akan membayar iuran pesangon pada saat pemecatan dan pendapatan bulanan rata-rata yang disimpan selama masa kerja. Asalkan jumlah pembayaran tersebut melebihi tiga kali gaji rata-rata bulanan (enam kali lipat untuk pekerja dari wilayah Far North dan wilayah yang setara). Dalam hal ini - harap dicatat - tidak seluruh jumlah akan dikenakan pajak, tetapi hanya sebagian yang melebihi jumlah pendapatan bulanan rata-rata yang ditetapkan. Selain itu, kontribusi akan diperlukan untuk kompensasi manajer, wakilnya, dan kepala akuntan, yang melebihi tiga kali lipat pendapatan bulanan rata-rata mereka. Jika pada saat pemecatan tahun depan Anda membayar karyawan dengan jumlah yang lebih kecil, maka premi asuransi tidak perlu dihitung (ayat “a”, ayat 3, pasal 2 dan huruf “a”, ayat 1, pasal 5 UU No. 188- Undang-Undang Federal).

Saat ini, tata cara pembayaran iuran pensiun dari pembayaran kepada tenaga kerja asing bergantung pada statusnya. Dengan demikian, Anda membayar iuran remunerasi kepada orang asing yang tinggal tetap dan sementara dengan cara biasa. Artinya, sama dengan pendapatan warga negara Rusia - sejak tanggal perekrutan mereka. Tetapi Anda memperoleh iuran kepada Dana Pensiun dari pendapatan pekerja asing sementara hanya jika mereka telah menyelesaikan kontrak kerja untuk jangka waktu tidak terbatas atau kontrak (kontrak) dengan total durasi setidaknya enam bulan dalam setahun. Dan juga ketika kontrak kerja dibuat dengan orang asing untuk jangka waktu kurang dari enam bulan dalam satu tahun, dengan perpanjangan berikutnya (klausul 1, pasal 7 Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No. 167-FZ dan sub- ayat 15 ayat 1 pasal 9 UU No.212-FZ ).

Sejak tahun 2015, Anda harus membayar iuran kepada Dana Pensiun untuk pembayaran yang menguntungkan orang asing, terlepas dari jenis kontrak kerja dan durasinya (Klausul 4, Pasal 3 UU No. 188-FZ). Dalam hal ini, pembayaran kontribusi untuk semua orang asing dan warga negara Federasi Rusia akan sama.

Sedangkan untuk kontribusi ke Dana Asuransi Sosial dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, pada tahun 2014 dan 2015, mereka dikumpulkan secara umum hanya untuk pembayaran kepada orang asing yang tinggal secara permanen dan sementara. Tidak boleh memotong iuran dari pendapatan penduduk sementara (ayat 15 ayat 1 pasal 9 UU No. 212-FZ dan ayat 1 pasal 2 Undang-Undang Federal No. 255-FZ tanggal 29 Desember 2006). Pengecualiannya adalah kontribusi untuk cedera. Mereka diperoleh dari pembayaran kepada seluruh pegawai asing, apapun statusnya (klausul 2 pasal 5 dan ayat 1 pasal 20.1 UU No. 125FZ).

Saat ini, Anda membayar premi asuransi untuk karyawan Anda dalam rubel, tidak termasuk jumlah kurang dari 50 kopeck. dan membulatkan jumlahnya menjadi 50 kopek. dan lainnya (pasal 7 pasal 15 UU No. 212-FZ). Saat menghitung menggunakan formulir RSV-1 PFR dan 4-FSS, Anda mencerminkan kontribusi yang masih harus dibayar dalam kopeck.

Mulai tahun baru, Anda akan dapat membayar kontribusi dengan cara yang sama seperti mengumpulkannya - dalam rubel dan kopeck (sub-paragraf “a”, paragraf 3, pasal 5 UU No. 188-FZ). Dengan demikian, Anda tidak akan lagi mengalami perbedaan antara jumlah premi asuransi yang dibayarkan dan jumlah yang tercantum dalam pelaporan Anda. Dengan demikian, perubahan ini akan menghindari tunggakan uang. Dan itu akan melindungi Anda dari perselisihan dengan spesialis dana ekstra-anggaran.

Pajak properti organisasi 2015

Pada awal April, Undang-Undang Federal No. 52-FZ tanggal 2 April 2014 diadopsi, yang mengubah Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia. Peraturan ini akan mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2015.

Saat ini, izinkan kami mengingatkan Anda bahwa “orang yang disederhanakan” sama sekali tidak menjadi pembayar pajak properti. Namun mulai tahun depan situasinya akan berubah. Karena undang-undang baru akan mewajibkan organisasi yang “disederhanakan” untuk membayar pajak properti sehubungan dengan real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya.

Harap diperhatikan: badan hukumlah yang harus membayar pajak properti. Bagi pengusaha di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan, tidak akan ada beban pajak tambahan, karena amandemen telah dilakukan pada paragraf 2 Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia dan hanya berlaku untuk organisasi.

Oleh karena itu, jika Anda menyimpan catatan di organisasi yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, Anda perlu mencari tahu tentang perubahan ini. Kami juga akan memberi tahu Anda apa nilai kadaster real estat dan bagaimana menentukannya. Lagi pula, objek real estat dengan nilai kadasterlah yang akan dikenakan pajak.

Seperti yang kami sebutkan di atas, sekarang orang yang “disederhanakan” tidak membayar pajak bumi dan bangunan. Sebagai aturan umum, pada tahun 2015 pajak bumi dan bangunan harus dibayar atas objek-objek harta bergerak dan tidak bergerak yang ada di neraca organisasi (klausul 1 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat ini, Anda mungkin memiliki di akun 01 “Aset Tetap” atau di akun 03 “Investasi Menguntungkan dalam Aset Material” objek yang merupakan milik perusahaan Anda - bangunan, tanah, peralatan, dll.

Jadi, mulai tahun 2015, Anda hanya perlu membayar pajak properti atas real estat. Secara khusus, kita berbicara tentang pusat administrasi, bisnis dan perbelanjaan (kompleks), serta bangunan di dalamnya (Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan kemudian Anda perlu khawatir hanya jika real estat tersebut termasuk dalam daftar objek regional, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster.

Pada saat yang sama, jika perusahaan Anda memiliki, misalnya, sebidang tanah di neracanya, maka Anda tidak perlu lagi membayar pajak properti atas objek tersebut. Karena bidang tanah tidak diakui sebagai objek perpajakan sesuai dengan sub-ayat 1 ayat 4 Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ternyata jika pemilik yang “disederhanakan” memiliki, misalnya ruang kantor di pusat bisnis, maka tidak perlu menghitung dan membayar pajak bumi dan bangunan untuk tahun 2014. Namun mulai tahun 2015, segalanya mungkin berubah. Oleh karena itu, Anda perlu memantau apakah daftar properti, yang dasarnya dihitung dari nilai kadaster, telah muncul di situs web wilayah Anda (klausul 7 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan demikian, peningkatan beban pajak hanya dimungkinkan bagi perusahaan-perusahaan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan yang memiliki salah satu jenis real estat yang tercantum dalam paragraf 1 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia (daftarnya disajikan di meja). Jika Anda termasuk salah satu perusahaan seperti itu, mari cari tahu bagaimana dasar penghitungan properti Anda.

Pajak properti bersifat regional dan diberlakukan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia (klausul 1 pasal 372 NKRF). Oleh karena itu, aturan penghitungan pajak berdasarkan nilai kadaster ditetapkan dengan peraturan daerah.

Oleh karena itu, jika tidak ada undang-undang terkait di wilayah Anda, maka Anda tidak perlu membayar pajak properti atas nilai kadaster. Selain itu, bahkan jika undang-undang semacam itu diberlakukan, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia harus, sebelum 1 Januari masa pajak berikutnya, menyetujui daftar properti, yang basisnya dihitung sebagai nilai kadaster.

Daerah harus menyetujui daftar properti tersebut untuk tahun 2015 sebelum 1 Januari 2015 (klausul 7 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jika properti Anda termasuk dalam daftar regional ini, Anda harus membayar pajak properti, meskipun perusahaan Anda menggunakan sistem pajak yang disederhanakan. Tetapi jika objek Anda tidak ada dalam daftar tersebut, maka Anda tidak perlu membayar apapun.

Saat ini, daftar daerah untuk tahun 2015 belum disetujui, dan akan muncul menjelang akhir tahun 2014. Oleh karena itu, mulai bulan November tahun ini, mulailah memantau di situs web pemerintah entitas konstituen Federasi Rusia Anda apakah daftar nilai kadaster di wilayah Anda telah diperbarui.

Jika ternyata properti Anda termasuk dalam daftar daerah, yang dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadaster, pelajari dengan cermat undang-undang pajak properti daerah. Di tingkat entitas konstituen Federasi Rusia aturan perhitungan, tarif, syarat pembayaran pajak properti, serta manfaat pajak ditetapkan.

Pajak properti untuk perorangan tahun 2015

Pada tanggal 1 Januari 2015, Bab 32 Kode Pajak Federasi Rusia “Pajak properti untuk individu” mulai berlaku. Perubahan terkait diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 284-FZ tanggal 4 Oktober 2014. Pada saat yang sama, ia membatalkan Undang-undang Federasi Rusia sebelumnya “Tentang pajak atas properti individu” tertanggal 9 Desember 1991 No. 2003-1, yang telah berlaku selama lebih dari 20 tahun.

Pajak harus dibayar sehubungan dengan bangunan tempat tinggal dan tempat tinggal (apartemen, kamar), garasi (ruang mobil), kompleks real estate tunggal, proyek konstruksi yang belum selesai, serta bangunan, struktur dan struktur lainnya.

Sama seperti sebelumnya, fiskus sendiri yang akan menghitung pajaknya. Pemberitahuan pembayaran dan pembayaran akan dikirim melalui surat - prosedur tidak berubah di sini. Batas waktu pembayaran sedikit tertunda. Pajak harus dibayar sebulan lebih awal - paling lambat tanggal 1 Oktober, dan bukan tanggal 1 November, seperti pada tahun 2014.

Saat ini, pajak dihitung berdasarkan nilai persediaan. Menurut undang-undang baru, dasar penghitungan pajak sama dengan nilai kadaster properti. Dan inilah perbedaan utama antara undang-undang baru dan undang-undang lama. Bagaimanapun, nilai persediaan dalam praktiknya beberapa kali lebih rendah dari nilai pasar. Hal ini terutama berlaku untuk bangunan tua, yang nilai inventarisnya mencakup keausan fisik. Namun nilai inventaris rumah dan apartemen baru mendekati nilai pasar (dan karenanya juga nilai kadaster). Dari sini mudah untuk menyimpulkan bahwa bagi pemilik real estat baru, jumlah pajak tidak akan banyak berubah. Namun pemilik rumah tua mungkin merasakan peraturan baru ini di dompet mereka.

Benar, undang-undang memberikan masa transisi selama beberapa tahun, di mana beban pajak akan meningkat secara bertahap.

Undang-undang pajak properti mulai berlaku pada tahun 2015. Namun saat ini, belum semua daerah berhasil melakukan penilaian kadaster properti. Oleh karena itu, selama rumah Anda memiliki nomor kadaster sendiri, pajak akan dihitung berdasarkan nilai inventaris sesuai aturan lama. Namun bagi warga negara yang harta bendanya sudah dinilai menurut aturan kadaster, undang-undang memberikan kelonggaran.

Saat menghitung pajak atas nilai kadaster real estat, koefisien pengurangan selama empat tahun akan diterapkan. Rumus perhitungannya cukup rumit.

Real estate milik pengusaha dikenakan pajak properti baru untuk perorangan secara umum. Namun, Kode Pajak memberikan manfaat bagi pengusaha yang bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII atau mematenkan dan menggunakan real estat dalam bisnis mereka. Aturan yang relevan tentang pengecualian ditentukan dalam paragraf 3 Pasal 346.11 (untuk sistem perpajakan yang disederhanakan), paragraf 4 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia (untuk UTII), paragraf 10 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia Federasi Rusia (untuk paten). Dinyatakan dengan jelas bahwa pengusaha tidak membayar pajak properti pribadi atas real estat yang digunakan dalam bisnis.

Undang-Undang Federal No. 284-FZ tanggal 4 Oktober 2014, yang memperkenalkan Bab 32 baru “Pajak Properti untuk Perorangan” dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak memperkenalkan perubahan apa pun pada Pasal 346.11, 346.26 dan 346.43 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Federasi Rusia. Artinya, manfaat bagi pengusaha dalam rezim khusus tetap berlaku. Artinya, pada tahun 2015, jika tidak ada perubahan, pengusaha tetap dibebaskan dari kewajiban membayar pajak bumi dan bangunan, sehingga untuk membebaskan pengusaha dari kewajiban membayar pajak bumi dan bangunan, harus dipenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

pengusaha yang bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII atau paten;
Harta milik pengusaha digunakan dalam usaha.

Pajak properti untuk individu dihitung oleh Layanan Pajak Federal. Oleh karena itu, seorang pengusaha harus berhati-hati terlebih dahulu untuk memastikan bahwa real estatnya yang terlibat dalam bisnis dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak dikenakan pajak. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengonfirmasi hak Anda atas manfaat. Tapi bagaimana cara melakukan itu? Undang-undang Federal No. 284-FZ tanggal 4 Oktober 2014 tidak menetapkan prosedur apa pun untuk menegaskan hak atas manfaat bagi pengusaha pada sistem perpajakan yang disederhanakan. Paragraf 6 Pasal 407 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2015, hanya menjelaskan prosedur umum untuk memastikan manfaat bagi warga negara, dan bukan bagi pengusaha. Yaitu: warga negara mengajukan permohonan tunjangan dan dokumen yang menegaskan hak atas tunjangan kepada inspektorat.

Namun, undang-undang tentang pajak properti saat ini (tanggal 09.12.91 No. 2003-1) tidak mengatur prosedur khusus untuk menegaskan hak atas suatu manfaat. Dan pengusaha dalam praktiknya menggunakan penjelasan yang diberikan, misalnya dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Agustus 2009 No. 3-5-04/1290.

Menurut pendapat kami, rekomendasi yang sama dapat terus digunakan pada tahun 2015. Jadi, untuk membebaskan properti Anda dari perpajakan, ajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk apa pun. Di dalamnya, cantumkan objek real estat yang dibebaskan dari pajak properti karena Anda menggunakannya dalam aktivitas yang dikenakan pajak yang “disederhanakan”. Lampirkan salinan dokumen yang mengkonfirmasi penggunaan sebenarnya properti dalam kegiatan wirausaha (perjanjian dengan pemasok, pembeli, penyewa, dokumen pembayaran, dll.).

Anda harus mengirimkan aplikasi Anda sedini mungkin. Batas waktu pembayaran pajak bumi dan bangunan tahun 2015 adalah tanggal 1 Oktober 2016. Jelas bahwa otoritas pajak akan menghitung pajak dan mengirimkan pemberitahuan pembayaran sebelum batas waktu tersebut. Oleh karena itu, persiapkan dokumen Anda terlebih dahulu.

Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015 dan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015

Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, jumlah pendapatan selama 9 bulan tahun 2014 tidak boleh melebihi 48,015 juta rubel.

Batas pendapatan mencakup pendapatan dari penjualan (Pasal 249 Kode Pajak Federasi Rusia) dan pendapatan non-operasional (Pasal 250 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, PPN tidak termasuk di dalamnya (paragraf 5, paragraf 1, pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Wajib Pajak sebelum beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan hanya menggunakan UTII, maka batasan penghasilan tidak berlaku.

Ketika UTII digabungkan dengan rezim umum, batas pendapatan hanya mencakup pendapatan dari rezim umum.

Pengusaha perorangan beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan terlepas dari pendapatannya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 1 Maret 2013 No. 03-11-09/6114).

Untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, wajib pajak harus mengirimkan pemberitahuan kepada inspektorat tentang peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Itu diserahkan sesuai dengan Formulir No. 26.2-1, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No. MMV-7-3/829@. Otoritas pajak harus diberitahu selambat-lambatnya tanggal 31 Desember 2014 inklusif. Transisinya sendiri akan berlangsung mulai awal tahun 2015. Secara umum, tidak mungkin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada pertengahan tahun.

Untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2015, pendapatan orang yang disederhanakan tidak boleh melebihi 60 juta rubel, disesuaikan dengan koefisien deflator. Saat ini, koefisien tersebut belum disetujui. Dan begitu disetujui, kami akan mempublikasikannya.

Jika melebihi penghasilan tersebut, maka mulai triwulan terjadinya kelebihan tersebut, penyederhana harus membayar pajak menurut sistem perpajakan umum (GTS).

Saat menghitung jumlah ini, pertimbangkan:

pendapatan dari penjualan (Pasal 249 dan paragraf 2, paragraf 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);
pendapatan non-operasional (Pasal 250 dan paragraf 3, paragraf 1, Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);
uang muka yang diterima oleh wajib pajak yang, sebelum beralih ke sistem yang disederhanakan, menghitung pajak penghasilan dengan menggunakan metode akrual (ayat 1, ayat 1, pasal 346.25 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menentukan pendapatan, perlu untuk mengecualikan jumlah PPN dan cukai (klausul 1 Pasal 248 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batasan pendapatan tidak termasuk:

pendapatan yang diterima dari kegiatan yang ditransfer ke UTII. Hal ini disebabkan oleh kenyataan bahwa batas pendapatan, yang jika terlampaui, wajib pajak kehilangan hak untuk menerapkan rezim khusus, ditetapkan hanya sehubungan dengan pendapatan yang diterima dari kegiatan secara sederhana (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal Mei. 28 Tahun 2013 Nomor 03-11-06/2/19323);
penghasilan yang sebenarnya diterima pada saat penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi diperhitungkan pada saat menghitung pajak penghasilan sebelum peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan (bagi wajib pajak yang beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari sistem perpajakan umum) (ayat 3, ayat 1, pasal 346.25 Kode Pajak Federasi Rusia);
penghasilan yang diatur dalam Pasal 251 Kode Pajak Federasi Rusia (ayat 1, ayat 1.1, pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia);
jumlah dividen dan bunga atas surat berharga negara (kota) yang pajak penghasilannya dipotong (dibayar) dengan tarif 0, 9 atau 15 persen (ayat 2, ayat 1.1, pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Kementerian Keuangan tanggal 5 Oktober 2011 No. 03 -11-06/2/137).

Dalam menghitung batasnya, lembaga otonom tidak memasukkan dalam pendapatannya subsidi yang diterimanya untuk pelaksanaan tugas negara (kota) (ayat 1 ayat 1.1 pasal 346.15 dan ayat 3 ayat 14 ayat 1 pasal 251 UU Pajak Kode Federasi Rusia).

Kerangka waktu transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan mulai tahun 2015

Wajib Pajak harus mengirimkan pemberitahuan kepada inspektorat tentang peralihan ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Itu diserahkan sesuai dengan Formulir No. 26.2-1, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No. MMV-7-3/829@. Otoritas pajak harus diberitahu selambat-lambatnya tanggal 31 Desember 2014 inklusif. Transisinya sendiri akan berlangsung mulai awal tahun 2015. Secara umum, tidak mungkin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada pertengahan tahun.

Pemberitahuan tersebut harus mencantumkan objek perpajakan yang dipilih, nilai sisa aktiva tetap, dan jumlah penghasilan per tanggal 1 Oktober 2014. Tidak perlu memberi tahu otoritas pajak tentang nilai aset tidak berwujud.

Tidak mungkin menerapkan sistem pajak yang disederhanakan tanpa pemberitahuan (ayat 19, ayat 3, pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan jika wajib pajak tidak memberi tahu inspektorat tentang transisi ke “pajak yang disederhanakan” dalam jangka waktu yang ditentukan, rezim perpajakan umum akan secara otomatis diterapkan.

Anda dapat menyampaikan pemberitahuan perubahan objek perpajakan dalam jangka waktu yang sama dengan yang ditetapkan untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan - paling lambat tanggal 31 Desember tahun berjalan. Untuk pemberitahuan pada tahun 2014, digunakan formulir No. 26.2-6, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 November 2012 No. MMV-7-3/829@. Objek pajak baru dapat diterapkan mulai tahun 2015.

Pemilihan objek perpajakan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015

Penyederhana dapat memilih dua objek perpajakan: pendapatan atau pendapatan dikurangi pengeluaran.

Tarif pajak tunggal tergantung pada objek perpajakan yang dipilih perusahaan (pengusaha):

Saat membayar pajak penghasilan tunggal, tarif pajaknya adalah 6%
Ketika membayar pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran, tarif pajaknya adalah 15 persen. Hukum entitas konstituen Federasi Rusia dapat mengurangi tarif pajak untuk suatu objek pendapatan dikurangi pengeluaran hingga 5%

Oleh karena itu, pastikan untuk mempelajari hukum sistem yang disederhanakan sebelum memilih suatu objek. Anda dapat melihatnya di situs web jurnal elektronik “Sederhana” dengan mengetikkan di bilah pencarian, misalnya, frasa “hukum wilayah Moskow tentang sistem perpajakan yang disederhanakan.”

Objek mana yang harus dipilih terserah pada wajib pajak itu sendiri. Memang benar, ada kategori wajib pajak yang hanya dapat dikenai satu objek pajak. Ini adalah organisasi dan pengusaha perorangan yang telah menandatangani perjanjian kemitraan sederhana (tentang kegiatan bersama) atau pengelolaan perwalian properti. Mereka dapat membayar pajak yang disederhanakan hanya atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran (klausul 3 pasal 346.14 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pemilihan objek perpajakan tergantung pada banyak faktor. Misalnya tentang jenis kegiatan yang dilakukan Wajib Pajak, secara spesifik. Jika pengeluaran sebanding dengan pendapatan, lebih baik fokus pada pendapatan dikurangi pengeluaran, jika pengeluaran kecil, pilihan lain lebih menguntungkan. Namun, sebelum mengambil keputusan, ada baiknya menganalisis terlebih dahulu pengeluaran apa yang diharapkan dan apakah disebutkan dalam daftar paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dianjurkan untuk menyusun rencana bisnis kecil dengan perkiraan kasar volume pendapatan dan pengeluaran. Saat mengkompilasinya, Anda perlu mempertimbangkan:

pada tarif berapa Anda harus membayar pajak ketika memilih sistem pajak yang disederhanakan dengan objek pendapatan dikurangi pengeluaran. Ada kemungkinan bahwa undang-undang mengenai tarif yang lebih rendah telah diadopsi di wilayah tersebut;
pada tarif berapa (preferensial atau reguler) Anda perlu membayar premi asuransi ke dana ekstra-anggaran.

jumlah pajak yang terutang berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek penghasilan. Harus diingat bahwa pajak dapat dikurangi atas premi asuransi yang ditransfer dan tunjangan cacat sementara yang diterbitkan (klausul 3 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pengurangannya tidak boleh melebihi 50% dari jumlah pajak yang terutang.
jumlah pajak yang terutang berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek penghasilan dikurangi pengeluaran-pengeluaran dengan tarif yang berhak diterapkan oleh penyederhana.

Jika pajak tunggal ternyata lebih kecil padahal objek pajaknya adalah penghasilan, pilihan ini paling menguntungkan. Dan jika pajak atas selisih pendapatan dan pengeluaran ternyata lebih kecil, maka lebih baik menggunakan objek tersebut.

Mari kita beri contoh. Katakanlah 167 rubel. - ini adalah pendapatan, dan 100 rubel. - biaya yang disederhanakan, yang sepenuhnya diperhitungkan untuk keperluan perpajakan. Profitabilitas dalam hal ini adalah 67% [(167 rubel – 100 rubel) : 100%].

Jika kita membandingkan beban pajak ketika memilih suatu objek perpajakan, maka kita akan melihat hal berikut. Pajaknya akan menjadi 10 rubel. baik dengan objek, pendapatan (167 rubel × 6%), dan dengan objek, pendapatan dikurangi pengeluaran (167 rubel - 100 rubel) × 15%.

Hitung profitabilitas menggunakan rumus:

Penghasilan Anda tahun ini – Pengeluaran Anda tahun ini x 100%.

Dan jika profitabilitas menurut perhitungan awal lebih dari 67%, maka pilihlah objek pendapatan. Jika lebih kecil, lebih menguntungkan Anda menggunakan pendapatan objek dikurangi pengeluaran.

Katakanlah penghasilan Anda 100 rubel dan pengeluaran Anda 20 rubel. Dalam hal ini, profitabilitasnya adalah 80%. Pajak penghasilan di tempat akan menjadi 6 rubel. Di fasilitas tersebut, pendapatan dikurangi pengeluaran adalah 12 rubel. Bermanfaat untuk menerapkan objek pendapatan.

Situasi lain. Penghasilan Anda 100 rubel, dan pengeluaran Anda 90 rubel. Dalam hal ini, profitabilitasnya akan menjadi 10%. Di situs Anda akan membayar 6 rubel untuk pendapatan ke anggaran, dan di situs, pendapatan dikurangi pengeluaran hanya 1,5 rubel. Lebih menguntungkan menggunakan pendapatan dikurangi pengeluaran.

Dengan menggunakan contoh sederhana ini, hitung profitabilitas Anda dengan memasukkan angka-angka Anda ke dalam rumus.

Tabel: Ciri-ciri penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2015

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus melaporkan setiap tahun tahun anggaran yang lalu untuk menghitung pajak, untuk itu pernyataan sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan diserahkan ke kantor pajak. Di bagian ini kita akan melihat cara mengisi deklarasi menggunakan sebuah contoh.

Harap dicatat bahwa telah terjadi perubahan, sesuai dengan perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 4 Juli 2014, dengan nomor MMV-7-3/352.

Pelaporan disampaikan di tempat tinggal bagi pengusaha perorangan dan pendaftaran bagi badan hukum. Undang-undang menetapkan tenggat waktu tertentu untuk menyampaikan deklarasi dan melakukan pembayaran, ada perbedaan antara LLC dan pengusaha perorangan.

Untuk organisasi:

Batas waktu adalah tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.
Batas waktu pembayarannya juga sampai 31 Maret.

Untuk pengusaha perorangan:

Batas waktu penyampaian pernyataan adalah tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.
Batas waktu pembayaran adalah 30 April.

Jika Anda memiliki tanda tangan elektronik, pelaporan dapat dikirim secara online. Atau menggunakan sistem transmisi data yang aman seperti . Selain metode elektronik, metode standar juga tetap ada - menggunakan Russian Post, dan harus dikirim melalui surat berharga dengan daftar lampiran.

Deklarasi nol menurut sistem perpajakan yang disederhanakan

Apa yang harus dilakukan jika Anda tidak memiliki aktivitas keuangan dan ekonomi pada periode sebelumnya? Pertama, Anda tetap harus mengajukan deklarasi, dan kedua:

Anda bisa mengirimkan. Satu-satunya hal adalah Anda dapat mengirimkannya hanya jika Anda belum memiliki pergerakan uang di mesin kasir atau di rekening Anda saat ini, ditambah lagi, Anda perlu menyerahkan pernyataan seperti itu sekali dalam seperempat, dan tidak setahun sekali, jika Anda tidak melakukannya, maka Anda perlu memberikan laporan kosong
Kirimkan informasi nol (formulir kosong) dalam deklarasi standar; untuk ini, kirimkan halaman judul, bagian 1.1 dan 2.1 untuk item akuntansi "penghasilan" (isi kode OKTMO - baris 10, tarif pajak 6% - halaman 120) atau berikan bagian 1.2 dan 2.2 saat memperhitungkan “pendapatan dikurangi pengeluaran” (isi juga OKTMO – baris 010, dan tarif pajak per triwulan – baris 260-263)

Mengisi deklarasi sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan 2015

Penting! Deklarasi ini sudah tidak berlaku lagi; formulir baru telah berlaku sejak 10 April. Buka pengisian sampel.

Mari kita mulai mengisi laporan menggunakan sistem yang disederhanakan, mari kita lihat setiap lembar secara terpisah.

Jika Anda menghitung pajak menggunakan sistem pendapatan, Anda memerlukan lembar-lembar berikut:

Judul Halaman
Bagian Deklarasi No.1.1
Bagian Deklarasi No.2.1
Jika perlu, jika pendanaan yang ditargetkan disediakan

Dalam hal penghitungan pajak menggunakan sistem “Pendapatan dikurangi pengeluaran”:

Judul Halaman
Bagian Deklarasi No.1.1
Bagian Deklarasi No.2.1
Sekali lagi, jika perlu, bagian 3

Formulirnya sendiri telah mengalami beberapa kali perubahan dibandingkan dengan dokumen tahun 2014, telah ditambahkan baris-baris yang mencerminkan setiap periode sebelum akrual atau pengurangan uang muka, termasuk bagian ke-3.

Kesalahan (termasuk penggunaan korektor), noda dan pencetakan dua sisi tidak diperbolehkan, formulir harus diisi dengan tinta hitam, biru atau ungu saja.

Judul Halaman

Pengisian Halaman Sampul untuk semua sistem penghitungan pajak akan sama. Mari kita mulai dari atas - tulis INN dan KPP (tanda hubung untuk pengusaha perorangan, jika kita mengisinya untuk LLC, maka kita masukkan nilainya). Nomor halaman default adalah 001, kemudian nomor koreksi dalam format “0–”, untuk dokumen utama, jika Anda mengajukan perhitungan tambahan (korektif), masukkan “1–”, dst. Masa pajak, “34”, tahun pelaporan - masing-masing, jika untuk tahun 2014, maka kita masukkan.

Kami menuliskan kode otoritas pajak - biasanya 4 digit pertama Nomor Pokok Wajib Pajak, kode di lokasi - untuk pengusaha perorangan - 120, untuk LLC - 210. Di bawah ini kami tuliskan nama perusahaan - di baris paling atas “Perseroan Terbatas”, di bawah “Perseroan”, atau pengusaha perorangan seluruhnya dalam kasus nominatif, seperti pada contoh.

Laporan perbaikan disampaikan jika ditemukan kesalahan pada pernyataan yang disampaikan sebelumnya. Tidak ada batasan, tetapi Anda tidak boleh membuat 10 penyesuaian pada satu laporan - ini tidak akan merepotkan Anda maupun kantor pajak, dan mereka mungkin memiliki pertanyaan yang tidak perlu.

Setelah itu kita lanjutkan mengisi kode OKVED, sebaiknya masukkan kode utama yang ditunjukkan saat pendaftaran. Terdiri dari minimal 4 digit! Berikutnya tanda hubung pada kolom reorganisasi dan likuidasi, pada baris NPWP/KPP juga terdapat blanko, nomor telepon kontak - akan memudahkan pemeriksa, jika timbul pertanyaan mengenai pernyataan tersebut, mereka akan menghubungi Anda. Nomor halaman dalam format “003”, jika ada lampiran maka kami sebutkan berapa lembarnya.

Pada bagian terakhir Halaman Judul diisi informasi tentang orang yang mengkonfirmasi dokumen; untuk pengusaha perorangan kami mencantumkan “1”; kolom sisanya tidak diisi, karena namanya sudah ditampilkan di atas. Dalam kasus LLC, di kolom atas kami menulis nama lengkap entitas yang bertanggung jawab, biasanya direktur, yang ditunjukkan dalam piagam, dan juga dapat ditandatangani oleh kuasanya. Dalam hal ini, perlu untuk menunjukkan data surat kuasa di bawah tanggal persetujuan dokumen. Cantumkan tanggal persetujuan “tanggal hari ini”, tanda tangani dan pastikan untuk membubuhkan stempel pada kolom “MP”. Bidang untuk pegawai pajak masing-masing diperlukan untuk pemeriksa.

Kita sudah selesai dengan halaman judul, mari beralih ke sisanya.

Untuk objek pajak “Penghasilan”

Menyelesaikan Bagian 1.1

Sekali lagi kita mulai dengan mengisi informasi, untuk pengusaha perorangan - NPWP, di kolom pos pemeriksaan ada tanda hubung. Untuk LLC kita masukkan nomor INN dan KPP halaman “002”, lalu pada kolom 101, 102 kita masukkan “1” untuk akrual menurut sistem “penghasilan”, di bawah ini kita perlu memasukkan kode OKTMO (tampilan pada baris 010 ), Anda dapat menemukannya di situs web Inspektorat Layanan Pajak Federal

Kami melakukan operasi matematika sederhana - kami menghitung jumlah pembayaran di muka untuk setiap periode dengan mengalikannya dengan persentase pajak

Baris 130 = Baris 110*6%, Baris 131 = Baris 111*6%,

Baris 132 = Baris 112*6%, Baris 133 = Baris 113*6%

Selanjutnya kita masukkan data jumlah yang ditransfer untuk premi asuransi, kontrak asuransi pribadi, cuti sakit untuk karyawan, jika baris 102 berisi “1” (menurut undang-undang, kami dapat mengambil tidak lebih dari 50% dari kontribusi yang ditransfer, oleh karena itu kami ambil jumlah iuran yang dibayarkan untuk triwulan tersebut, bagi dengan 2 dan masukkan pada kolom yang sesuai). Jika Anda tidak memiliki karyawan, baris 102 berisi "2" (berlaku untuk pengusaha perorangan) - lalu kami memasukkan jumlah pembayaran yang dibayarkan untuk pengusaha perorangan, pengusaha dapat mengambil 100% dari jumlah yang ditransfer untuk dikurangi.

Penting! Harap dicatat bahwa Anda mengambil jumlah dari jumlah yang ditransfer, bukan akrual yang masuk ke rekening giro untuk periode ini, sehingga jumlah yang masih harus dibayar dan jumlah yang ditransfer mungkin berbeda.

Untuk objek pajak “Penghasilan dikurangi pengeluaran”

Menyelesaikan Bagian 1.2

Kita mulai dengan mengisi informasi, untuk pengusaha perorangan - NPWP dan tanda hubung pada baris pos pemeriksaan, untuk LLC kita masukkan NPWP dan nomor pos pemeriksaan, halaman “002”, kemudian pada kolom 001 kita masukkan “2” untuk akrual sesuai dengan “ sistem pendapatan dikurangi pengeluaran”, di bawah ini Anda perlu menulis kode OKTMO (ditunjukkan pada Baris 010), Anda dapat menemukannya di situs web Layanan Pajak Federal, atau dalam data yang diperoleh dari statistik.

Pada baris 020 sama dengan nilai halaman 270 (bagian 2.2) - jumlah uang muka triwulan pertama periode pelaporan, yang harus dibayar sebelum tanggal 25 April tahun sebelumnya.

Baris 030 (juga baris 060, 090) – diisi jika lokasi organisasi berubah; jika tidak, beri tanda hubung.

Untuk mengisi kolom 040 - jumlah uang muka triwulan II tahun sebelumnya, batas waktu pembayaran tanggal 25 Juli, nilai baris 271 (bagian 2.2) harus dikurangi dari baris 020 (bagian 2.1). Jika hasilnya kurang dari nol, maka tulislah bilangan yang dihasilkan tanpa tanda minus pada kolom 050, dan pada baris 040 beri tanda hubung.

Aturan pengisian baris 060 dijelaskan pada kolom 030

Baris 070 – besarnya uang muka yang telah dibayarkan triwulan III, sebelum tanggal 25 Oktober tahun sebelumnya, diisi dengan memperhitungkan pembayaran yang telah dilakukan dan jumlah yang akan dikurangi. Baris 70 = halaman 272 (bagian 2.2) – Baris 020 – Baris 040 + Baris 50 (jika baris 040 tidak diisi, tambahkan nilai baris 050 sebagai ganti baris 040). Jika nilai yang diterima kurang dari nol, tampilkan jumlah yang diterima pada baris 080.

TITIK PELAPORAN

Ph.D., Direktur Jenderal Manajemen Aktual LLC

Pelaporan sesuai sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2015

Periode pelaporan selalu sulit bagi orang-orang yang “sederhana”, karena Anda perlu mencatat pekerjaan Anda dan melihat ke mana harus melanjutkan selanjutnya. Namun selain itu, Anda perlu mengisi formulir pelaporan dengan benar. Mari kita ingat bahwa sejak tahun lalu, bentuk baru diadopsi, yang sebenarnya memisahkan dua objek perpajakan - “pendapatan” dan “pendapatan dikurangi pengeluaran”.

Stempel tidak disebutkan dalam urutan penyelesaian atau dalam pernyataan itu sendiri. Formulir pernyataan sendiri tidak memuat kode objek pajak. Untuk pengguna “yang disederhanakan” yang menerapkan “penghasilan” objek perpajakan, bagian baru akan mencerminkan biaya perdagangan dan, karenanya, pendapatan yang terkait dengan aktivitas perdagangan. Ingatlah bahwa besarnya biaya perdagangan mengurangi pajak tunggal jika objek pajaknya adalah penghasilan. Saat ini, otoritas pajak mencatat bahwa jumlah pajak perdagangan tidak dialokasikan secara terpisah, tetapi tercermin bersama dengan cuti sakit dan jumlah premi asuransi pada baris 140–143 dari bagian 2.1 SPT.

Pada saat yang sama, pembuat undang-undang memperhitungkan bahwa untuk “orang yang disederhanakan” yang menerapkan objek perpajakan “penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran”, pajak perdagangan tidak dialokasikan secara terpisah (yaitu, tidak diperlukan bagian khusus), tetapi diperhitungkan sebagai bagian dari sisa pajak yang dibayarkan pada baris 220 –223 SPT.

SENANG MENDENGARNYA

Pada refleksi dalam Surat Pemberitahuan atas pajak yang dibayar sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, besarnya pajak perdagangan untuk mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan. sistem perpajakan, lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Agustus 2015 No. GD-4- 3/14386@ . Klarifikasi ini tidak perlu dipertimbangkan jika formulir yang diperbarui telah disetujui pada saat penyampaian pelaporan.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa “orang yang disederhanakan” menyampaikan SPT kepada fiskus berdasarkan hasil masa pajak dengan jangka waktu sebagai berikut:

organisasi pembayar pajak di lokasi organisasi - paling lambat tanggal 31 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Oleh karena itu, deklarasi tahun 2015 harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 31 Maret 2016;
pengusaha perorangan - paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir, yaitu untuk tahun 2015 pernyataan harus disampaikan paling lambat tanggal 30 April 2016.

SENANG MENDENGARNYA

Mulai 1 Januari 2016, amandemen diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal 13 Juli 2015 No. 232-FZ “Tentang Perubahan Pasal 12 Bagian Satu dan Bagian Kedua Kode Pajak Federasi Rusia” pada paragraf 1 Seni. 346.20 dari Kode Pajak Federasi Rusia akan memungkinkan entitas konstituen Federasi Rusia untuk mengadopsi undang-undang yang menetapkan tarif pajak tunggal dalam kisaran 1 hingga 6% untuk orang-orang "yang disederhanakan" yang telah memilih "penghasilan" objek perpajakan. Dengan demikian, daerah dapat memperkenalkan kondisi preferensial untuk kegiatan prioritas.

Apa yang diperlukan untuk menghasilkan laporan tahunan dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan?

Menurut paragraf 1 Seni. 80 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengembalian pajak adalah pernyataan tertulis atau permohonan wajib pajak, yang dibuat dalam bentuk elektronik dan dikirimkan melalui saluran telekomunikasi dengan menggunakan tanda tangan elektronik yang disempurnakan atau melalui rekening pribadi wajib pajak, sesuai dengan indikator elemen perpajakan - atas objek perpajakan, atas penghasilan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan, tentang sumber penghasilan, tentang dasar pengenaan pajak, manfaat perpajakan, tentang jumlah pajak yang dihitung dan (atau) tentang data lain yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak.

Untuk mengisi laporan tahunan di bawah sistem pajak yang disederhanakan, Anda perlu memutuskan lembar mana yang harus Anda isi tanpa gagal.

Jika Anda menerapkan objek perpajakan “penghasilan”, maka pernyataannya akan terdiri dari lembaran-lembaran berikut:

Judul Halaman;
Bagian 1.1 “Jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek perpajakan adalah “penghasilan”), yang harus dibayar (dikurangi), menurut wajib pajak”;
Bagian 2.1 “Penghitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek pajak – “penghasilan”).”

Jika Anda menerapkan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”, maka pernyataannya akan terdiri dari lembaran-lembaran berikut:

Judul Halaman;
Bagian 1.2 “Jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek perpajakannya adalah “penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran”) dan jumlah pajak minimum yang harus dibayar (pengurangan), menurut Wajib Pajak”;
Bagian 2.2 “Penghitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dan pajak minimum (objek perpajakannya adalah “penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran”).”

SENANG MENDENGARNYA

Pajak minimum yang terutang untuk tahun tersebut dikurangi dengan jumlah uang muka yang dibayarkan untuk periode pelaporan.

Namun bagian 3 tidak wajib, hanya diisi jika Anda menerima dana yang ditargetkan sebagai bagian dari kegiatan amal, pendapatan yang ditargetkan, pembiayaan yang ditargetkan.

Kedua, Anda perlu memahami angka-angkanya. Mereka dapat diperoleh baik dari program akuntansi dan dari bank klien, misalnya, jika semua pembayaran Anda hanya melalui bank. Oleh karena itu, Anda perlu melihat:

jumlah pembayaran pajak di muka yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan;
jumlah pendapatan;
jumlah biaya.

Jadi, misalnya, jika Anda menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan”, maka Anda perlu melihat pembayaran di muka Anda.

Kode baris 020 menunjukkan besarnya uang muka pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, terutang paling lambat tanggal 25 April tahun laporan.

Kode baris 040 menunjukkan besarnya uang muka pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, terutang paling lambat tanggal 25 Juli tahun laporan.

Kode baris 050 menunjukkan besarnya uang muka pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang harus dikurangi paling lambat tanggal 25 Juli periode pelaporan.

Kode baris 070 menunjukkan besarnya uang muka pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, terutang paling lambat tanggal 25 Oktober tahun laporan.

SENANG MENDENGARNYA

Rasio pengendalian indikator pengembalian pajak untuk pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan telah disetujui melalui surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 April 2015 No. GD-4-3/7224@.

Catatan: faktanya, informasi pembayaran diduplikasi di bagian 2.

Kode baris 130 menunjukkan jumlah pembayaran pajak di muka, dihitung berdasarkan tarif pajak dan penghasilan sebenarnya yang diterima, dihitung berdasarkan akrual dari awal masa pajak sampai dengan akhir triwulan pertama (nilai indikator untuk kode baris 110 dikalikan dengan nilai indikator untuk kode baris 120 dan dibagi 100).

Kode baris 131 menunjukkan jumlah pembayaran pajak di muka, dihitung berdasarkan tarif pajak dan penghasilan sebenarnya yang diterima, dihitung berdasarkan akrual dari awal masa pajak sampai dengan akhir enam bulan (nilai indikator untuk baris kode 111, dikalikan nilai indikator untuk kode baris 120 dan dibagi 100).

Kode baris 132 menunjukkan jumlah pembayaran pajak di muka, dihitung berdasarkan tarif pajak dan penghasilan sebenarnya yang diterima, dihitung berdasarkan akrual dari awal masa pajak sampai dengan akhir sembilan bulan (nilai indikator untuk kode baris 112, dikalikan nilai indikator untuk kode baris 120 dan dibagi 100).

Kode baris 133 menunjukkan besarnya pajak yang dihitung berdasarkan tarif pajak dan dasar pengenaan pajak (jumlah penghasilan yang diterima), ditentukan berdasarkan akrual dari awal masa pajak sampai dengan akhir masa pajak (nilai indikator untuk kode baris 113, dikalikan nilai indikator untuk kode baris 120 dan dibagi 100).

Selain itu, Anda perlu memeriksa ulang apakah Anda menghitung dasar pengenaan pajak dengan benar.

Setelah mengisi semua baris, formulir dapat diperiksa kembali. Ingatlah bahwa jika organisasi tidak memiliki stempel karena undang-undang saat ini, maka tidak perlu membubuhkannya pada deklarasi.

SENANG MENDENGARNYA

Mulai 1 Januari 2016, properti dengan nilai awal RUB 100.000. dan lebih sedikit lagi tidak akan diperlakukan sebagai dapat disusutkan dan diperhitungkan sebagai bagian dari aset tetap. Dan biaya perolehan properti tersebut akan diperhitungkan oleh biaya yang “disederhanakan” sebagai bagian dari biaya material.

Perbedaan pengisian surat pernyataan antar objek pajak

"Penyederhanaan" dengan objek "pendapatan dikurangi pengeluaran" memperhitungkan jumlah kontribusi yang dibayarkan untuk cedera sebagai bagian dari pengeluaran (klausul 7, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Mereka yang telah memilih “penghasilan” sebagai objek dapat mengurangi pajak yang terutang berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar jumlah premi asuransi yang ditransfer (klausul 1, klausul 3.1, pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketentuan pengurangan uang muka dan pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan atas iuran asuransi wajib adalah sebagai berikut:

1) pembayaran aktual iuran asuransi wajib dilakukan pada periode pelaporan (pajak) yang bersangkutan;

2) hanya jumlah yang dibayarkan dalam perhitungan kontribusi asuransi wajib yang diterima untuk pengurangan uang muka (pajak) (klausul 1, klausul 3.1, pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia);

3) hanya jumlah premi asuransi yang diperoleh selama periode penerapan “pajak yang disederhanakan” yang diterima untuk pengurangan pajak.

Oleh karena itu, apabila suatu perusahaan atau pengusaha menggunakan “penghasilan” sebagai objek perpajakan, maka perlu dicerminkan sebagai berikut.

Dengan menggunakan kode baris 140–143, wajib pajak yang objek perpajakannya adalah penghasilan menunjukkan secara akrual jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada karyawan untuk tunjangan cacat sementara dan pembayaran (iuran) berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela yang diatur dalam klausul 3.1 Seni. 346.21 Kode Pajak, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak dimuka) yang dihitung untuk pajak (periode pelaporan).

Dalam hal ini, wajib pajak yang telah menunjukkan atribut wajib pajak “1” dengan menggunakan kode baris 102 dapat mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) sebesar jumlah kontribusi asuransi, pembayaran dan manfaat yang ditentukan dalam pasal 3.1 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak lebih dari 50% (nilai untuk kode baris 140–143 tidak boleh lebih dari 1/2 dari jumlah pajak yang dihitung (pembayaran pajak di muka) yang ditunjukkan, masing-masing, untuk kode baris 130–133).

SENANG MENDENGARNYA

Untuk mengisi baris 140–143 deklarasi, digunakan data yang diberikan dalam Bagian IV Buku Pendapatan dan Pengeluaran, berdasarkan akrual untuk periode pelaporan dan pajak.

Pengusaha perorangan yang telah memilih penghasilan sebagai objek perpajakan dan tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada orang pribadi (atribut wajib pajak “2” tertera pada kode baris 102), mencerminkan besarnya iuran asuransi yang dibayarkan kepada Dana Pensiun Rusia Federasi dan Dana Federal menggunakan kode baris 140–143 asuransi kesehatan wajib dalam jumlah tetap, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka). Pengusaha perorangan tersebut tidak dikenakan batasan di atas berupa 50% dari jumlah pajak yang dihitung (pembayaran pajak di muka). Dalam hal ini, jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam masa pajak (pelaporan) dan terkait dengan masa pajak ini, yang tercermin dalam kode baris 140–143, tidak boleh melebihi jumlah pajak yang dihitung (pembayaran pajak di muka), masing-masing ditunjukkan, pada kode baris 130 –133.

SENANG MENDENGARNYA

Saat mengisi bagian 2.1 “Penghitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek perpajakan - “penghasilan”)” dari pernyataan pada baris 140–143, wajib pajak yang menggunakan objek “penghasilan” perpajakan menunjukkan, berdasarkan akrual, jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk tunjangan karyawan untuk cacat sementara dan pembayaran (iuran) berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela yang diatur dalam klausul 3.1 Seni. 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, mengurangi jumlah pajak (pembayaran pajak di muka) yang dihitung untuk periode pajak (pelaporan).

Perbedaan lainnya adalah kemungkinan penerapan tarif pajak yang berbeda. Pada objek “pendapatan”, tarifnya tidak dibedakan hingga tahun 2016.

Tapi ini diatur dalam objek “pendapatan dikurangi pengeluaran”. Kode baris 260–263 menunjukkan tarif pajak yang ditetapkan oleh ayat 2 Seni. 346.20 Kode Pajak dalam jumlah 15%, atau tarif pajak yang ditetapkan oleh hukum entitas konstituen Federasi Rusia dalam kisaran 5 hingga 15%, berlaku pada periode pelaporan (pajak).

Harap dicatat bahwa perubahan diharapkan terjadi pada tahun 2016. Berdasarkan Seni. 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia sejak 2016, jika objek perpajakan adalah penghasilan, tarif pajak ditetapkan sebesar 6%. Undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia dapat menetapkan tarif pajak dalam kisaran 1 hingga 6% tergantung pada kategori pembayar pajak, yaitu, entitas konstituen dapat menetapkan tarif yang lebih rendah untuk objek kena pajak apa pun.

SENANG MENDENGARNYA

Saat mengisi formulir pengembalian pajak untuk pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan (objek “penghasilan”) dengan tarif pajak 0 persen (pengurangan tarif pajak), Anda harus berpedoman pada surat Pajak Federal Layanan Rusia tanggal 20 Mei 2015 No. GD-4-3/8533 .

Perbedaan pengisian deklarasi antara pengusaha perorangan tanpa pegawai dan pengusaha perorangan dengan pegawai

Perbedaan utama antara pengusaha perorangan tanpa pegawai dan pengusaha perorangan dengan pegawai juga terletak pada besaran pengurangan pajaknya.

Pengusaha orang pribadi yang tidak mempunyai pegawai dan menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dan sistem perpajakan paten berhak mengurangi jumlah pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan sebesar seluruh jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk dirinya sendiri, yaitu termasuk premi asuransi sebesar 1% dari jumlah pendapatan melebihi RUB 300.000. untuk periode penagihan.

Jika seorang pengusaha perorangan mempekerjakan staf, maka prosedur penghitungan pajak atas premi asuransi menjadi lebih ketat dalam kasus di mana premi asuransi dipotong langsung dari pajak, dan bukan dari dasar kena pajak. Menurut pasal 3.1 Seni. 346.21, jika seorang pengusaha perorangan mempekerjakan staf dan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan basis “penghasilan”, ia dapat mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar atas premi asuransi tidak lebih dari 50%.

Pembatasan tersebut berlaku untuk premi asuransi baik bagi pekerja yang direkrut maupun bagi pengusaha perorangan itu sendiri (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Mei 2014 No. 03-11-11/25910). Oleh karena itu, jumlah pajak yang terutang akan berbeda-beda.

SENANG MENDENGARNYA

Dalam beberapa kasus, ketika menjual aset tetap, perusahaan wajib menghitung ulang dasar pengenaan pajak yang “disederhanakan” dengan cara yang ditentukan dalam Bab. 25 Kitab Undang-undang Pajak, serta melakukan koreksi terhadap Buku Pendapatan dan Pengeluaran. Tidak perlu menyerahkan deklarasi yang diperbarui.

Contoh pengisian pernyataan “penghasilan”

Pada tahun 2015, pengusaha perorangan A.V.Ivanov menjalankan bisnisnya dengan cukup sukses.

Berdasarkan hasil setiap triwulan diperoleh pendapatan sebagai berikut:

untuk kuartal pertama – 400.000 rubel;
untuk kuartal kedua – 950.000 rubel;
untuk kuartal ketiga – RUB 1.550.000;
untuk tahun ini – 1.820.000 rubel.

Catatan: Deklarasi tersebut harus mencerminkan pendapatan berdasarkan akrual, dan tidak setiap kuartal secara terpisah.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa perusahaan menerapkan tarif 6% terhadap pendapatan. Kami menghitung jumlah pajak:

untuk kuartal pertama – 24.000 rubel;
untuk kuartal kedua – 57.000 rubel;
untuk kuartal ketiga – 93.000 rubel;
untuk tahun ini – 109.200 rubel.

Tarifnya, seperti halnya pendapatan, dihitung berdasarkan basis akrual.

Kami juga memperhitungkan premi asuransi yang dibayar pengusaha untuk dirinya sendiri:

untuk kuartal pertama – 8300 rubel;
untuk kuartal kedua – 28.100 rubel;
untuk kuartal ketiga – 49.600 rubel;
per tahun – 52.000 rubel.

Kami akan memasukkan semua data ini ke dalam deklarasi, karena data tersebut harus tercermin dalam bagian 2 deklarasi.

Atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia pada pertengahan tahun 2014, bentuk pengembalian pajak baru di bawah sistem pajak yang disederhanakan telah disetujui (Nomor Pesanan -7-3/352). Pada formulir inilah Anda perlu melaporkan hasil tahun 2015. Batas waktu penyampaian laporan bagi organisasi yang menggunakan prosedur yang disederhanakan adalah hari terakhir triwulan I tahun 2016, dan bagi pengusaha perorangan - hari kerja pertama bulan Mei 2016, karena tanggal 30 April jatuh pada hari libur.

Pernyataan tersebut disampaikan dengan salah satu dari tiga cara, yaitu:

sendiri;
layanan pos;
jaringan telekomunikasi.

Untuk beberapa organisasi ada kewajiban langsung untuk menyampaikan pengembalian pajak melalui Internet, tapi Kewajiban ini tidak berlaku bagi penyederhana, karena jumlah karyawan di perusahaan-perusahaan tersebut tidak boleh melebihi 100 orang.

Deklarasi baru memiliki bagian khusus yang perlu diisi tergantung pada objek perpajakannya. Ada juga bagian untuk organisasi yang menerima dana dalam bentuk pendanaan yang ditargetkan atau sumbangan amal. Anda hanya perlu menyerahkan formulir yang sudah diisi ke kantor pajak, artinya jika Anda tidak mengisi suatu bagian, maka Anda tidak perlu menyerahkannya kepada pemeriksa. Omong-omong, dalam urutan pengisian, hal ini dinyatakan dengan jelas hanya untuk bagian ketiga dari deklarasi.

Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dan telah mendapat keringanan dari pemerintah daerah berupa tax holiday seringkali mengira bahwa karena tidak membayar pajak maka tidak perlu menyampaikan laporan. Ini tidak benar! Setiap orang harus menyampaikan laporan dan tax holiday sama sekali tidak membebaskan pembayaran pajak, melainkan hanya diperbolehkan diterapkan dengan tarif 0 persen. Di bawah ini kami memberikan petunjuk pengisian SPT yang disederhanakan, dan di akhir artikel akan ada link ke formulir (formulir pernyataan), dan Anda juga dapat mendownload contoh yang sudah diisi secara gratis.

Aturan umum saat mengisi deklarasi

Pada setiap lembar surat pernyataan pada sistem perpajakan yang disederhanakan tahun 2015, perlu dicantumkan NPWP wajib pajak. Badan hukum juga harus mendaftarkan pos pemeriksaannya. Keduanya dapat diambil dari Surat Pemberitahuan Pendaftaran Wajib Pajak yang diterima di Kantor Pajak.

1. Pada kolom “Nomor penyesuaian”, Anda harus memasukkan nilai “0—”.

2. Pada kolom “Masa pajak” - kode masa pajak tempat Anda menyampaikan laporan. Jadi, jika deklarasi disampaikan pada akhir tahun, maka nilai kodenya adalah "34", tetapi jika Anda mengisi laporan selama reorganisasi perusahaan - "50". Nomor Pesanan ММВ-7-3/352 akan membantu menentukan kode secara akurat dalam situasi tertentu.

3. Pada kolom “Tahun Pelaporan”, tahun sebenarnya penyampaian laporan dicantumkan.

4. Pada kolom “Wajib Pajak”, badan hukum harus mencantumkan nama lengkapnya. Itu harus sesuai dengan nama yang ditentukan dalam dokumen konstituen. Pengusaha perorangan memasukkan nama belakangnya, nama depan dan patronimiknya di bidang ini. Tidak boleh ada singkatan, informasinya harus sesuai dengan data paspor.

5. Di bidang “Kode jenis kegiatan ekonomi menurut pengklasifikasi OKVED” Anda harus memasukkan kode yang sesuai. Itu terdaftar dalam ekstrak dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu (untuk pengusaha perorangan - dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu). Anda dapat memperoleh ekstrak dari kantor pajak Anda atau di situs web layanan pajak. Anda juga dapat mengetahui kodenya dari pengklasifikasi itu sendiri. Jika suatu organisasi menerapkan beberapa rezim perpajakan sekaligus, maka kode tersebut harus ditunjukkan hanya untuk jenis kegiatan yang pajaknya disederhanakan.

Aturan pengisian bagian 2.1 dan 2.2

Bagian 2.1 dan 2.2 diisi tergantung pada objek perpajakan yang dipilih. Oleh karena itu, akan lebih mudah untuk mengisinya terlebih dahulu.

Bagian 2.1

Diisi oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pajak hanya atas penghasilan. Di bagian ini, Anda harus menunjukkan semua pembayaran atau pendapatan yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan. Mari kita pertimbangkan urutan pengisian setiap baris bagian:

1. Baris 102

Jika organisasi atau pengusaha perorangan mempunyai pembayaran kepada karyawan, maka angka 1 dimasukkan pada baris ini, jika pengusaha perorangan tidak menerima pembayaran tersebut, maka angka 2 dimasukkan.

2. Baris 110-113

Dirancang untuk menunjukkan jumlah total pendapatan untuk periode pelaporan. Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa periode penyederhanaan tersebut adalah kuartal dan satu tahun. Jumlah dihitung berdasarkan akrual.

3. Baris 130-133

Di sini juga, secara kumulatif, Anda perlu menunjukkan jumlah uang muka untuk setiap periode pelaporan, serta jumlah total pajak yang dihitung untuk tahun tersebut. Premi asuransi tidak boleh diperhitungkan.

4. Baris 104-143

Baris-baris ini menunjukkan jumlah iuran untuk asuransi wajib, serta jumlah pembayaran untuk sertifikat cacat sementara yang pajaknya telah Anda kurangi.

Bagian 2.2

Bagian ini hanya diisi oleh Wajib Pajak yang menghitung pajak atas penghasilan dikurangi pengeluaran.

Mari kita pertimbangkan urutan pengisian setiap baris bagian:

1. Baris 210-213

Ini termasuk jumlah pendapatan untuk periode pelaporan. Seperti biasa, total kumulatif.

2. Baris 220-223

Dengan menggunakan prinsip yang sama, Anda perlu menunjukkan jumlah pengeluaran di sini.

3. Jalur 230

Di sini dicatat jumlah kerugian yang terjadi (atau sebagiannya) untuk masa pajak sebelumnya.

4. Baris 240-243

Dirancang untuk dimasukkan dalam basis pajak untuk setiap periode. Anda bisa menghitungnya dengan menghitung selisih antara pemasukan dan pengeluaran. Jangan lupa memperhitungkan jumlah yang tertera pada baris 230. Jumlah tersebut dikurangkan dari total tahun tersebut.

5. Baris 250-253

Diisi jika pada saat menghitung selisih pendapatan dan pengeluaran hasilnya angka negatif.

6. Baris 260-263

Tarif pajak yang berlaku pada setiap periode tertentu dinyatakan di sini. Secara umum angkanya 115 persen, namun peraturan daerah bisa menurunkannya.

7. Baris 270-273

Diperlukan untuk mencerminkan pembayaran di muka. Angka tersebut akan sama dengan hasil kali angka yang ditunjukkan pada baris 240-243 dan tarif yang ditulis pada baris 260-263.

8. Jalur 280

Jumlah pajak minimum harus ditunjukkan di sini. Untuk sistem pajak yang disederhanakan dihitung dengan mengalikan pendapatan yang diterima sebesar 1 persen. Jika berdasarkan perhitungan Anda, pajak yang terutang kurang dari jumlah tersebut, Anda wajib membayar pajak minimum.

Aturan pengisian bagian 3

Jika organisasi Anda tidak menerima dana yang ditargetkan selama periode pelaporan, Anda dapat melewati bagian ini dengan aman. Jika ada dana target yang ditransfer kepada Anda, Anda harus mengisinya. Omong-omong, pembiayaan tersebut tidak termasuk subsidi yang diberikan kepada lembaga otonom. Untuk menentukan jenis pembiayaan secara akurat, Anda dapat mengacu pada Kode Pajak (Pasal 251).

Pada bagian ini perlu dicantumkan jumlah subsidi yang tidak digunakan pada tahun sebelumnya dan jangka waktu penggunaannya belum berakhir.

Di Bagian 3, informasi berikut juga ditunjukkan menurut kolom:

1. Kode jenis dana yang ditransfer. Hal ini dapat ditentukan sesuai dengan Lampiran 5 Tata Cara Pengisian Laporan.

2. Tanggal penerimaan harta benda atau dana.

3. Jumlah dana yang diterima, yang masa penggunaannya belum habis, dan juga yang belum mempunyai jangka waktu penggunaan.

Kolom lainnya memberikan informasi tentang jumlah yang ditransfer ke organisasi pada tahun pelaporan. Dengan demikian, kolom kedua dan kelima diisi oleh penerima dana dengan jangka waktu penggunaan tertentu, dan kolom ketujuh menunjukkan dana yang tidak dibelanjakan sesuai dengan peruntukannya. Properti dinyatakan sebesar nilai pasar.

Aturan pengisian bagian 1.1 dan 1.2

Bagian ini sangat mudah untuk diisi sesuai dengan indikator yang telah ditunjukkan pada bagian 2.1 atau 2.2. Di sini Anda perlu mencerminkan jumlah pembayaran di muka dan pajak yang dihitung. Sama halnya dengan bagian 2.1 dan 2.2, bagian 1.1 dan 1.2 diisi tergantung pada objek perpajakannya.

Mari kita pertimbangkan urutan pengisian baris individual di bagian 1.1:

1. Baris 010, 030, 060, 090

Di sini Anda perlu memasukkan kode OKTMO. Apabila selama seluruh masa pajak lokasi organisasi atau tempat tinggal pengusaha perorangan tidak berubah, maka yang diisi hanyalah 010.

2. Jalur 020

Ini termasuk jumlah uang muka untuk kuartal pertama.

3. Jalur 040

Jumlah uang muka setengah tahun ditunjukkan, dikurangi dengan angka yang ditunjukkan pada baris 020. Jika, sebagai hasil pengurangan, Anda mendapatkan angka dengan tanda minus, maka selisih ini harus ditunjukkan pada baris 050.

4. Jalur 070

Di sini, mirip dengan situasi sebelumnya, pembayaran di muka selama 9 bulan ditunjukkan.

5. Jalur 080

Diisi jika selisihnya negatif dan uang muka perlu dikurangi.

Baris 100 dan 110 diisi dengan prinsip yang sama.

Bagian 1.2.

Bagian 1.2 diisi oleh organisasi dan pengusaha yang telah memilih penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan.

Aturan pengisian bagian 1.2 sesuai dengan aturan bagian 1.1 di atas. Satu-satunya perbedaan adalah baris 120, di mana Anda perlu menghitung jumlah pajak minimum untuk tahun tersebut.

Di website kami menggunakan kalkulator online.

Dan LLC didirikan oleh Undang-Undang Federal No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”.

Batas waktu penyampaian laporan keuangan tahun 2015.

Laporan akuntansi untuk usaha kecil adalah Neraca dan Laporan Laba Rugi. Laporan akuntansi tahun 2015 harus diserahkan ke MIFTS paling lambat tanggal 31 Maret 2016.

Pengusaha perorangan tidak diharuskan menyimpan catatan akuntansi dan menyiapkan laporan keuangan.

Batas waktu penyampaian laporan, batas waktu pembayaran iuran asuransi hingga dana triwulan IV tahun 2015.

Semua organisasi menyiapkan dan menyerahkan laporan ke dana ekstra-anggaran. Laporan tersebut juga disampaikan oleh pengusaha perorangan yang mempunyai pekerja dan terdaftar sebagai pemberi kerja. Jika pada triwulan ke-4 tidak ada pegawai yang terdaftar, maka tidak ada pelaporan yang harus disampaikan.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang rata-rata jumlah pegawainya melebihi 25 orang wajib melaporkan dana tersebut dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi. akan membantu Anda mengatasi masalah ini jika Anda memutuskan untuk tidak melakukannya sendiri.

Batas waktu penyampaian laporan ke SJK (Dana Asuransi Sosial) triwulan IV tahun 2015:
- Dalam bentuk kertas: paling lambat 20 Januari 2016.
- 25 Januari 2016.
Batas waktu penyampaian laporan kepada Dana Pensiun (PFR) triwulan IV tahun 2015:
- Dalam bentuk kertas: paling lambat 15 Februari 2016.
- Secara elektronik: paling lambat 22 Februari 2016. (hari kerja pertama setelah batas waktu 20 Februari 2016).
Batas waktu pembayaran kontribusi asuransi ke dana

Kontribusi asuransi terhadap dana tersebut harus dibayarkan setiap bulan selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah bulan penghitungan iuran. Apabila batas waktu pembayaran jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka batas waktu tersebut dianggap pada hari kerja berikutnya setelahnya.

Batas waktu pembayaran iuran dana pada triwulan IV tahun 2015. dan untuk kuartal ke-4 tahun 2015. paling lambat: tanggal 15 Oktober (untuk bulan September), tanggal 16 November (untuk bulan Oktober), tanggal 15 Desember (untuk bulan November), tanggal 15 Januari (untuk bulan Desember).

Batas waktu penyampaian laporan pajak dan pembayaran pajak tahun 2015 (triwulan IV tahun 2015)

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan ketentuannya sendiri untuk setiap pajak.

Batas waktu penyampaian laporan dan pembayaran pajak pada saat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2015.

Wajib Pajak - organisasi paling lambat tanggal 31 Maret 2016.

Wajib Pajak - pengusaha perorangan harus menyampaikan SPT dengan sistem perpajakan yang disederhanakan untuk tahun 2015 paling lambat tanggal 30 April 2016. Namun karena ini adalah hari libur, maka batas waktunya diundur ke hari kerja berikutnya, yaitu sampai 3 Mei 2016.

Pajak dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dibayarkan selambat-lambatnya pada batas waktu yang ditetapkan untuk penyampaian SPT.

Batas waktu pembayaran pajak sistem disederhanakan bagi pengusaha perorangan paling lambat tanggal 30 April 2015. Namun karena ini akhir pekan, maka batas waktunya diundur ke hari kerja berikutnya.

Kami ingatkan bahwa “yang disederhanakan” dibebaskan dari PPN (ada batasan), pajak penghasilan (ada batasan), dan pajak properti. Dan pengusaha yang disederhanakan juga dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi (dalam hal pendapatan dari kegiatan yang “disederhanakan”).

Pajak-pajak lainnya dibayar oleh penduduk yang “disederhanakan” dengan cara biasa sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi.

Batas waktu penyampaian laporan pada saat mengajukan UTII, batas waktu pembayaran UTII triwulan IV tahun 2015.

Pembayar UTII harus menyampaikan pengembalian pajak dan membayar pajak setiap tiga bulan. Batas waktu penyampaian pernyataan UTII triwulan IV tahun 2015: paling lambat tanggal 20 Januari 2016.

(Pasal 346.32, “Kode Pajak Federasi Rusia (Bagian Kedua)” tertanggal 05.08.2000 N 117-FZ (sebagaimana diubah pada 03.12.2012):

Pembayaran pajak tunggal dilakukan oleh Wajib Pajak berdasarkan hasil masa pajak paling lambat tanggal 25 bulan pertama masa pajak berikutnya.

Surat Pemberitahuan berdasarkan hasil masa pajak disampaikan oleh Wajib Pajak kepada fiskus paling lambat tanggal 20 bulan pertama masa pajak berikutnya.)

Batas waktu penyampaian SPT PPN, batas waktu pembayaran PPN triwulan IV tahun 2015.

Batas waktu pembayaran PPN triwulan IV tahun 2015: 25 Januari, 25 Februari, 25 Maret 2016 (1/3 dari jumlah pajak yang masih harus dibayar untuk triwulan ke-4).

Batas waktu penyampaian SPT PPh, batas waktu pembayaran PPh tahun 2015 (triwulan IV tahun 2015)

SPT Tahunan 2015 harus sudah disampaikan paling lambat 28 Maret 2016.

Pembayaran pajak penghasilan di muka yang dibayarkan selama tahun berjalan diperhitungkan dalam pembayaran pajak tahun 2015.

Pembayaran uang muka bulanan yang jatuh tempo selama triwulan tersebut harus dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan pada triwulan tersebut. Yaitu: 28 Oktober, 30 November (hari kerja pertama setelah 28 November), 28 Desember.

Pembayaran uang muka bulanan atas keuntungan aktual yang diterima harus dibayar selambat-lambatnya 28 hari setelah bulan laporan. Yaitu: bulan September - 28 Oktober, bulan Oktober - 30 November, bulan November - 28 Desember, bulan Desember - 28 Januari.

Batas waktu penyampaian laporan pajak penghasilan orang pribadi tahun 2015 (pajak penghasilan bagi orang pribadi yang menerima penghasilan dari suatu organisasi)

LLC dan pengusaha perorangan yang merupakan agen pajak wajib menyampaikan informasi tahun 2015 kepada fiskus untuk semua orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak dari suatu organisasi atau pengusaha selama tahun tersebut, selambat-lambatnya 1 April 2016. lebih nyaman di bawah bimbingan para profesional.