Pajak dan premi asuransi pada saat membayar pendidikan seorang pegawai atau anaknya. Memperoleh potongan pajak untuk pelatihan melalui pemberi kerja Manfaat pajak bagi pemberi kerja untuk melatih karyawan

Apakah biaya pendidikan karyawan atau anak-anaknya, kompensasi biaya layanan taman kanak-kanak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan badan, dan apakah premi asuransi dibebankan dalam hal ini tergantung pada banyak nuansa: untuk siapa (langsung karyawan atau anaknya) dan oleh siapa (prasekolah atau lembaga pendidikan lain) diberikan dan dalam urutan apa layanan tersebut dibayarkan (ditransfer secara langsung atau biaya-biaya ini dikompensasikan kepada karyawan). Apa yang dipelajari karyawan juga penting.

Pembayaran uang sekolah dan pajak penghasilan pribadi

Sebagai aturan umum, biaya layanan apa pun, termasuk pelatihan, yang dibayar oleh pemberi kerja untuk kepentingan pekerja, adalah penghasilan yang diterima pekerja dalam bentuk natura, yang dikenakan pajak penghasilan pribadi (,). Namun, sejumlah pendapatan () dibebaskan dari pajak ini. Ini juga termasuk jumlah pembayaran untuk pelatihan wajib pajak dalam pendidikan umum dasar dan tambahan serta program pendidikan kejuruan, pelatihan profesional dan pelatihan ulangnya di lembaga pendidikan Rusia yang memiliki lisensi yang sesuai, atau lembaga pendidikan asing yang memiliki status yang sesuai ().

Dengan demikian, jumlah pembayaran untuk pelatihan karyawan di organisasi pendidikan tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, dengan ketentuan bahwa lembaga pendidikan Rusia tempat karyawan tersebut belajar memiliki izin untuk melakukan kegiatan pendidikan ((selanjutnya disebut UU No. 273- FZ)), dan organisasi asing tempat pelatihan dilaksanakan berstatus lembaga pendidikan. Bagi lembaga asing, status tersebut, selain izin, dapat dikukuhkan dengan program, piagam atau dokumen lain, yang daftarnya tergantung pada kekhususan kegiatan lembaga (,).

PENTING

Apabila seorang pegawai membiayai sendiri pendidikannya di lembaga pendidikan atau pendidikan anak-anaknya yang berumur di bawah 24 tahun, ia berhak atas pengurangan pajak sosial atas pajak penghasilan orang pribadi sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan (,). Harus diingat bahwa jumlah maksimum pengurangan pajak sosial (120.000 rubel sepanjang tahun, tidak termasuk biaya pendidikan anak-anak dan perawatan mahal) diberikan secara total untuk biaya sekolah, layanan medis, dalam bentuk iuran pensiun berdasarkan perjanjian (perjanjian) penyediaan pensiun non-negara, serta iuran asuransi tambahan untuk dana pensiun. Jika seorang warga negara, misalnya, menggunakan pengurangan pajak sosial sebesar biaya pelayanan medis dalam satu tahun kalender untuk seluruh jumlah maksimum ini, ia tidak akan dapat mengurangi penghasilannya yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan biaya pelatihan di lembaga pendidikan ().

Penghasilan berupa biaya pendidikan yang dibayarkan oleh pemberi kerja untuk anak pekerja pada organisasi pendidikan sejenis juga dibebaskan dari pajak penghasilan orang pribadi. Namun, seperti yang ditekankan oleh perwakilan departemen keuangan, pajak penghasilan pribadi tidak dikenakan atas jumlah yang dibayarkan langsung oleh pemberi kerja untuk biaya pendidikan anak-anak karyawannya, dan jumlah yang dibayarkan untuk biaya pengawasan dan perawatan anak-anak di prasekolah. organisasi pendidikan tidak dikenakan norma di atas () dan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi secara umum ( , ).

Namun, hakim tidak selalu setuju dengan pandangan ini (). Misalnya, kemungkinan kompensasi untuk biaya orang tua dapat diatur oleh hukum entitas konstituen Federasi Rusia, dalam hal ini jumlah kompensasi tersebut juga termasuk dalam definisi pembayaran kompensasi yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi () .

Perlu dicatat bahwa penerapan tunjangan ini tidak bergantung pada apakah pemberi kerja membayar uang untuk pelatihan secara langsung kepada organisasi pendidikan atau kepada karyawan untuk mengganti biaya yang dikeluarkan olehnya, pada status pajak karyawan atau anak-anaknya (penduduk atau bukan). -penduduk untuk keperluan pajak penghasilan pribadi), serta apakah , apakah warga negara tersebut menerima pendidikan pada tingkat yang sesuai untuk pertama kalinya ( , ).

Kontribusi asuransi dari biaya pendidikan seorang karyawan

Adapun premi asuransi, objek perpajakannya adalah pembayaran dan imbalan lain yang diperoleh pengusaha untuk kepentingan pekerja dalam rangka hubungan kerja ((selanjutnya disebut UU No. 212-FZ); (selanjutnya disebut UU No. 125 -FZ)).

Sementara itu, biaya pendidikan untuk program pendidikan profesi dasar dan program profesi tambahan bagi pegawai dibebaskan dari iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan, dan asuransi kesehatan wajib. Premi asuransi untuk asuransi kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (selanjutnya disebut IC dan PP) juga tidak berlaku untuk biaya pendidikan program pelatihan dasar vokasi ().

Jadi, jika pemberi kerja membayar karyawannya untuk pendidikan menengah kejuruan atau pendidikan tinggi, serta pelatihan lanjutan dan pelatihan ulang profesional yang dilaksanakan sebagai bagian dari program profesional tambahan, biaya pelatihan tidak akan dikenakan premi asuransi. Pembayaran untuk pelatihan di bawah program pelatihan kejuruan untuk profesi kerah biru, posisi kerah putih, program pelatihan ulang untuk pekerja kerah biru, pekerja kerah putih, dan program pelatihan lanjutan untuk pekerja kerah biru dan pekerja kerah putih juga dikecualikan dari asuransi premi untuk cedera pribadi dan asuransi tenaga kerja (,). Jumlah pembayaran untuk pelatihan karyawan di bawah program lain (misalnya, program pengembangan umum tambahan) tidak termasuk dalam pengecualian ini dan, oleh karena itu, dikenakan premi asuransi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum. Menurut perwakilan otoritas yang memantau pembayaran premi asuransi ( ; ), jumlah kompensasi yang diberikan oleh pemberi kerja atas biaya orang tua untuk pemeliharaan anak-anak karyawan di lembaga pendidikan prasekolah tidak dikecualikan dari premi asuransi, karena tidak berhubungan dengan untuk pembayaran ganti rugi yang tidak dikenakan premi asuransi ().

Namun, dalam situasi di mana pemberi kerja mentransfer dana untuk membayar biaya pemeliharaan anak-anak karyawan di lembaga prasekolah langsung ke rekening lembaga tersebut, jumlah tersebut tidak dikenakan iuran asuransi, karena dalam hal ini pembayaran dilakukan untuk sebuah individu yang bukan merupakan pegawai organisasi, dan oleh karena itu , tidak dapat dianggap dilakukan demi kepentingan pegawai tersebut ().

Hakim tidak sepakat dalam memutuskan apakah akan mengenakan premi asuransi atas jumlah yang dibayarkan oleh pemberi kerja kepada karyawannya sebagai kompensasi biaya pemeliharaan anak di lembaga prasekolah. Mereka melanjutkan dari berikut ini. Setiap pembayaran kepada seorang pekerja dikenakan premi asuransi, asalkan dilakukan dalam rangka hubungan kerja, yaitu bagian dari imbalan. Hal ini berlaku, khususnya, untuk pembayaran yang bersifat insentif dan merangsang bagi karyawan ( , ; ). Sementara itu, sebagaimana ditegaskan dalam praktik peradilan, fakta adanya hubungan kerja antara pemberi kerja dan pekerjanya tidak menunjukkan bahwa semua pembayaran yang diterima pekerja merupakan pembayaran atas kerja mereka (). Oleh karena itu, jika pembayaran sejumlah tertentu untuk kepentingan karyawan (misalnya, kompensasi untuk biaya pemeliharaan anak-anak karyawan di taman kanak-kanak) tidak terkait dengan upaya kerja karyawan dan bukan merupakan insentif untuk bekerja, jumlah tersebut tidak dikenakan. iuran asuransi. Seringkali, pembayaran semacam itu tidak diatur dalam kontrak kerja dengan pekerja, dan kewajiban pemberi kerja untuk melaksanakannya ditetapkan dalam kesepakatan bersama. Pembayaran berdasarkan kesepakatan bersama tidak boleh dimasukkan dalam sistem pengupahan, tetapi bersifat sosial, karena kesepakatan bersama tidak mengatur perburuhan, melainkan hubungan sosial dan perburuhan (;,).

Uang sekolah dan pajak penghasilan

Aturan tidak mengatur kemungkinan untuk memasukkan sebagai pengeluaran ketika mengenakan pajak keuntungan sejumlah pembayaran oleh pemberi kerja untuk biaya pendidikan anak-anak karyawan, serta kompensasi untuk pemeliharaan anak-anak di lembaga pendidikan prasekolah.

Pavel Erin, ahli dari Jasa Konsultasi Hukum GARANT

Direncanakan untuk memberikan manfaat pajak penghasilan kepada pemberi kerja. Mereka akan dapat menghapuskan jumlah yang dihabiskan untuk pelatihan siswa dan magang mereka di produksi sebagai biaya.

Manfaat pajak tertentu sudah tersedia bagi pemberi kerja. “Saat membayar pelatihan staf, pemberi kerja memiliki kesempatan untuk menghubungkan biaya yang dikeluarkan dengan pajak penghasilan, yang akan mengurangi ukurannya,” kata Liya Peklenkova, wakil direktur umum perusahaan outsourcing Intercomp. Namun, negara berencana memperluas kemungkinan penerapan tunjangan guna merangsang pengembangan sistem pendidikan vokasi, khususnya program yang diselenggarakan oleh pemberi kerja bersama dengan lembaga pendidikan vokasi. Sebelumnya, Wakil Perdana Menteri Rusia Arkady Dvorkovich mengumumkan rencana untuk memperkenalkan pengurangan pajak bagi pengusaha yang membayar pelatihan karyawan. “Kami sedang berdiskusi dengan Kementerian Keuangan mengenai topik ini,” katanya, mengomentari inisiatif tersebut.

Proyek yang disiapkan oleh Kementerian Keuangan menyediakan perluasan kasus di mana biaya pelatihan mengurangi pajak penghasilan. “Kami mengusulkan, dalam kerangka hukum, untuk memberikan kesempatan kepada organisasi, selain pengeluaran yang saat ini diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, untuk menghubungkan pengeluaran dengan pajak penghasilan yang masuk dalam kerangka formulir jaringan pendidikan. Ini adalah inovasi utama,” jelas Andrey Kizimov, wakil direktur departemen pajak dan bea cukai dan kebijakan tarif Kementerian Keuangan pada pertemuan Dewan Nasional di bawah Presiden Federasi Rusia untuk kualifikasi profesional.

Rancangan undang-undang federal, yang memotivasi perusahaan untuk berpartisipasi dalam pelatihan pekerja berkualifikasi tinggi, mengatur amandemen Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya biaya pelatihan juga akan mencakup biaya pembayar pajak yang dibuat berdasarkan perjanjian tentang bentuk jaringan pelaksanaan program pendidikan, yang diselesaikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Pendidikan di Federasi Rusia" dengan organisasi pendidikan.

Pengeluaran untuk pendidikan akan mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan jika setidaknya beberapa orang yang setiap tahun lulus dari organisasi pendidikan (peserta dalam perjanjian bentuk jaringan penyelenggaraan program pendidikan) kemudian mengadakan kontrak kerja dengan wajib pajak. Andrei Kizimov mengatakan bahwa pemberi kerja akan dapat memanfaatkan manfaat tersebut meskipun “setidaknya satu karyawan dipekerjakan berdasarkan hasil tahun ini.”

Proyek ini mencantumkan biaya yang dapat mengurangi pajak penghasilan. “Ini adalah pemeliharaan tempat dan peralatan yang digunakan oleh wajib pajak dalam program pendidikan. Pembayaran untuk tenaga mentor utama dan biaya lain yang terkait dengan pelatihan tersebut,” daftar perwakilan Kementerian Keuangan.

Di antara kelemahan RUU tersebut, para peserta Dewan Nasional mencatat bahwa undang-undang tersebut hanya mencantumkan biaya yang dikeluarkan perusahaan di wilayahnya, sementara pada saat yang sama, program pelatihan online memerlukan kerja sama antara pemberi kerja dan universitas. Dan banyak perjanjian kerjasama mengatur peningkatan materi dan dasar teknis universitas dengan mengorbankan pemberi kerja. Pada saat yang sama, biaya-biaya tersebut tidak termasuk dalam biaya-biaya yang mengurangi pajak penghasilan. “Proyek ini sangat penting untuk sistem pelatihan pekerja,” kata Natalya Zolotareva, direktur departemen kebijakan negara di bidang pelatihan pekerja dan pelatihan kejuruan tambahan di Kementerian Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan Federasi Rusia Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan secara umum mendukung proyek tersebut. Pada saat yang sama, kami menganggap tindakan ini tidak mencukupi. Dianjurkan untuk menambahkan penambahan pada Pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia sehingga dana dialokasikan untuk memperbarui materi dan basis teknis profesional. lembaga pendidikan juga diakui sebagai beban non operasional.”

Persatuan Industrialis dan Pengusaha Rusia (RSPP) juga bersikeras untuk memasukkan biaya-biaya ini ke dalam proyek tersebut. “Diusulkan untuk memasukkan biaya peralatan pendidikan khusus yang dibeli oleh pemberi kerja untuk disumbangkan ke organisasi pendidikan khusus sebagai biaya,” kata Alexander Shokhin, presiden Persatuan Industrialis dan Pengusaha Rusia. Oleh karena itu, dari pihak lembaga pendidikan, perlu untuk mengecualikan dari dasar pengenaan pajak penghasilan penghasilan organisasi pendidikan profesi yang timbul sehubungan dengan penerimaan cuma-cuma peralatan pendidikan khusus.

Alexander Shokhin mengusulkan untuk memasukkan biaya pemberi kerja untuk pelatihan lanjutan, termasuk organisasi magang, sebagai biaya pajak penghasilan. “Diusulkan juga untuk meringankan persyaratan wajib mempekerjakan spesialis terlatih di organisasi yang membiayai pelatihan dan menyebutkan dalam RUU tersebut “biaya pelatihan kejuruan dalam profesi yang diminati di pasar tenaga kerja tanpa wajib bekerja berikutnya dengan pemberi kerja ini. , kata Shokhin.

Secara umum, para ahli mengakui kegunaan dokumen tersebut, namun menganggapnya memerlukan perbaikan. “Arahnya benar, tapi kami perlu mengerjakan undang-undang tersebut. Edisi saat ini tidak cocok untuk kami,” kata Alexander Shokhin dan menyarankan untuk tidak menunda versi final RUU tersebut. “Diinginkan dokumen tersebut disahkan sebelum 1 Desember. Oleh karena itu, kita perlu segera menyelesaikan masalah penyelesaian RUU tersebut,” ujarnya. Pengesahan cepat dokumen ini akan memungkinkan norma tersebut diberlakukan paling cepat pada tanggal 1 Januari 2016. Penundaan akan menunda berlakunya dokumen tersebut untuk satu tahun lagi, karena amandemen Kode Pajak Federasi Rusia untuk tahun berikutnya harus disetujui sebelum 1 Desember. Melewatkan tenggat waktu akan menunda pengenalan manfaat ke awal tahun 2017.

Penggunaan potongan untuk pelatihan mengurangi dasar pengenaan pajak penghasilan pribadi seseorang yang mempunyai penghasilan kena pajak.

Anda dapat memanfaatkan manfaat ini dengan menghubungi Layanan Pajak Federal dengan aplikasi, deklarasi 3-NDFL, dan dokumen yang mengonfirmasi hak Anda.

Pengembalian pajak dilakukan oleh Inspektorat atau pemberi kerja.

Apa potongan sosial ini?

Potongan sosial memungkinkan Anda mengembalikan sebagian biaya yang dikeluarkan saat membayar pendidikan Anda sendiri atau kerabat dekat.

Pengurangan jumlah biaya yang dikeluarkan diterapkan pada dasar pengenaan pajak penghasilan pribadi - penghasilan yang diterima dalam periode kalender. Pengembalian dana tunduk pada batasan pemotongan dan batasan pemotongan pajak.

Keunikan pengurangan pajak:

Jumlah manfaat tergantung pada kategori orang yang biaya pendidikannya dibayar oleh wajib pajak. Prosedur untuk memberikan pengurangan, kategori orang yang pelatihannya diutamakan, aliran dokumen ditetapkan oleh Art. 219 Kode Pajak Federasi Rusia. Undang-undang tidak menetapkan batasan terkait dengan lembaga pendidikan. Diperbolehkan untuk mengklaim potongan untuk pelatihan yang diterima di lembaga pemerintah atau komersial.

Siapa yang bisa melamar

Ada peluang untuk menerima manfaat jika kepatuhan terhadap kondisi:

1. Milik kewarganegaraan Federasi Rusia.
2. Ketersediaan penghasilan kena pajak sebesar 13% selama masa pembayaran pelatihan.
3. Memberikan dokumen yang mengkonfirmasi fakta pelatihan ke Layanan Pajak Federal.
4. Pembayaran oleh orang yang mengklaim manfaat.
5. Apakah lembaga pendidikan tersebut memiliki akreditasi negara. Lisensi hak untuk menyediakan layanan ini ditentukan dalam kontrak. Jika tidak ada informasi, salinan lisensi harus dilampirkan pada kontrak.

Pengembalian pajak tidak dilakukan atas pengurangan biaya-biaya yang dikompensasi oleh perusahaan (pemberi kerja wajib pajak), dana sosial, modal bersalin atau struktur lainnya. Pengurangan hanya diberikan kepada individu yang mengeluarkan biaya.

Pengembalian pajak diproduksi dengan biaya, terjadi:

Tenggat waktu

Pengembalian pajak yang dibayar sebelumnya dilakukan selama 3 tahun sebelum permohonan ke Layanan Pajak Federal.

Misalnya, jika permohonan ke Layanan Pajak Federal dibuat pada tahun 2019, pengurangan tersebut dapat diklaim untuk tahun studi 2016-2018. Pernyataan tersebut harus diserahkan dalam tahun takwim setelah tahun terjadinya biaya. Statuta pembatasan ditetapkan dalam KUH Perdata Federasi Rusia dan setara dengan 3 tahun. Setelah jangka waktu pembatasan berakhir, pengurangan tidak akan diberikan.

Untuk menerima potongan, waktu pelatihan tidak menjadi masalah. Fakta bahwa mahasiswa tersebut sedang cuti akademik tidak mempengaruhi pengembalian pajak. Dalam menentukan jangka waktu pembatasan, perhitungan jangka waktu untuk menuntut pengurangan memperhitungkan tahun pembayaran dilakukan. Sebagai dokumen pembayaran Formulir standar diterima - pernyataan transfer dari rekening giro, tanda terima kontribusi tunai, dan lain-lain.

Aturan jumlah dan perhitungan

Besarnya potongan sosial yang diberikan untuk pelatihan adalah batas marginal, didirikan pada Art. 219 Kode Pajak Federasi Rusia. Pembayaran untuk pelatihan wajib pajak itu sendiri dibatasi hingga 120.000 rubel per tahun. Jumlah pengurangan biaya pendidikan kerabat ditetapkan sebesar 50.000 rubel, disediakan untuk setiap orang.

Keunikan pemberian potongan sosial adalah kehadirannya batasan umum untuk semua jenis potongan. Jumlah penuh manfaat sebesar 120.000 rubel yang dihabiskan untuk pelatihan hanya dapat diterapkan jika tidak ada pengurangan lain yang dinyatakan untuk kategori sosial - pengobatan, pembelian obat-obatan, partisipasi dalam asuransi pensiun non-negara. Jika dalam satu tahun pajak ada beberapa jenis pemotongan, seseorang berhak memilih.

Mari kita pertimbangkan kasus pengembalian pajak ketika membayar pendidikan anak.

Warga Konev A.A. mempunyai penghasilan dari jenis kegiatan yang biasa dilakukan sebagai pegawai. Pada tahun 2018, A.A. Konev menerima penghasilan sebesar 300.000 rubel. Seseorang memiliki tiga anak dan membiayai pendidikannya pada tahun 2018 sebesar (50.000+40.000+40.000) = 130.000 rubel.

Misalkan karyawan tersebut tidak menggunakan hak atas potongan standar dan hanya menerapkan potongan sosial. Jumlah pajak yang harus dibayar sebelum menerapkan manfaat: 300.000*13% = 39.000 rubel. Setelah dokumen diperiksa oleh Layanan Pajak Federal, warga tersebut diberikan potongan penuh dari biaya pendidikan anak-anak tersebut. Jumlah pajak yang harus dibayar oleh seorang karyawan pada tahun 2018 mengalami penurunan menjadi sebesar (300.000 - 130.000) * 13% = 22.100 rubel. Warga Negara Konev A.A. berhak mengembalikan pajak sejumlah 16.900 rubel.

Persiapan paket dokumen

Untuk menerima manfaat berupa pengurangan dan pengembalian kelebihan pajak berikutnya, Anda memerlukannya memberikan deklarasi 3-NDFL dengan melampirkan dokumen pendukung. Formulir tersebut mengkonfirmasi fakta pelatihan, pembayaran, hubungan dan adanya penghasilan kena pajak. Diserahkan sebagai dokumen terpisah penyataan untuk pengembalian dana.

Bagian aplikasi Apabila menerima potongan untuk pendidikan Wajib Pajak itu sendiri, meliputi:

Daftar dokumen dapat diperluas atas kebijaksanaan Inspektorat teritorial Layanan Pajak Federal. Oleh karena itu, beberapa pihak berwenang mewajibkan untuk memberikan sertifikat penerimaan layanan, perjanjian tahunan tambahan pada kontrak, dan bentuk lainnya. Daftar utama dokumen Inspektorat dipublikasikan di situs resmi atau stand informasi. Dalam beberapa kasus, pemeriksa yang melakukan pemeriksaan hak atas manfaat dapat meminta penyerahan dokumen klarifikasi.

Saat mengajukan pengurangan untuk mendidik kerabat Selain daftar makalah utama, berikut ini yang diserahkan:

Jika dokumen pembayaran untuk pelatihan kerabat secara tidak sengaja menunjukkan non-pembayar, Anda harus memberikan surat kuasa yang diaktakan untuk hak membayar jumlah tertentu pada tanggal yang ditentukan berdasarkan perjanjian. Pendapat Layanan Pajak Federal tentang masalah rincian pembayaran berbeda-beda, yang menciptakan prasyarat penolakan penyetoran jumlah oleh pihak ketiga. Jika surat pembayaran diterbitkan untuk pasangan pemohon tunjangan, harus dilampirkan akta nikah.

Prosedur pendaftaran

Kontrol atas perpajakan individu dan pemberian manfaat dilakukan oleh Layanan Pajak Federal teritorial.

Untuk menerima potongan diperlukan:

Penyerahan dokumen tunjangan dilakukan secara langsung, melalui surat atau melalui kuasa yang sah. Wajib Pajak dapat menggunakan hak penyampaian dokumen melalui rekening pribadi yang dibuka di situs resmi Inspektorat. Menggunakan akun pribadi memungkinkan Anda menghemat waktu dan memberikan kesempatan untuk melacak saat verifikasi selesai.

Menyusun aplikasi

Pengembalian jumlah pajak yang lebih dibayar dilakukan dalam bentuk non-tunai.

Setelah desk audit berakhir, jumlah kelebihan pembayaran dicatat dalam rekening pribadi Wajib Pajak, yang dirinci berdasarkan jenis pajaknya. Transfer dana ke rekening giro seseorang dilakukan berdasarkan permohonan dan sesuai dengan data yang diberikan dalam dokumen. Jika Anda tidak memiliki rekening, Anda harus membukanya di cabang bank mana pun.

Permohonan dibuat oleh orang tersebut secara tertulis sesuai dengan contoh yang disediakan oleh Layanan Pajak Federal.

Berlaku bentuk kompilasi pernyataan:

Dokumen tersebut ditandatangani oleh wajib pajak secara pribadi dengan transkrip nama lengkap dan tanggal pembuatan permohonan. Dimungkinkan untuk mengajukan permohonan transfer jumlah tersebut di lain waktu. Anda dapat menerima jumlah yang diperlukan dalam waktu 3 tahun sejak tanggal selesainya audit meja. Setelah lewat jangka waktu, jumlah tersebut tetap ada di rekening pribadi wajib pajak, tetapi tidak dapat digunakan (offset, return).

Beberapa fitur

Pengurangan untuk pendidikan anak diberikan hanya jika dibayar penuh waktu, yang melibatkan menghadiri kelas tetap dan reguler di lembaga tersebut. Dalam studi penuh waktu atau malam, studi dilakukan secara tidak teratur dan diterapkan di universitas atau institusi dengan profil khusus sekunder.

Kursus, studi di sekolah mengemudi, bagian atau kelompok hobi tidak dapat diberikan dalam bentuk malam atau korespondensi. Pelatihan dilakukan secara rutin sehingga memungkinkan untuk mengklasifikasikan pelatihan sebagai pelatihan penuh waktu. Untuk mengkonfirmasi fakta studi reguler, Anda harus memberikan sertifikat atau memiliki catatan kaki di kontrak.

Biaya yang diklaim mendapat potongan hanya mencakup pembayaran untuk pelatihan yang diberikan. Tidak ada manfaat yang diberikan untuk jumlah terkait. Misalnya, jika biaya kursus bahasa asing sudah termasuk makan siang, maka jumlah tersebut tidak termasuk dalam biaya. Untuk mendapatkan jumlah pasti biaya yang tidak terkait dengan pelatihan, Anda juga perlu memberikan perkiraan biaya institusi untuk siswa tertentu.

Tentang jenis pemotongan pajak sosial ini, lihat video berikut:

Ketika seorang warga negara bekerja secara resmi, ia membayar pajak penghasilan pribadi (NDFL) ke kas negara. Oleh karena itu, ia berhak mendapatkan kembali sebagian dana yang dikeluarkan untuk studinya. Jawaban atas pertanyaan tentang cara mendapatkan pengurangan pajak untuk pendidikan disediakan oleh Art. 219 NK. Untuk melakukan ini, Anda perlu memberikan paket dokumentasi dan aplikasi tertentu kepada otoritas pajak.

Apa yang dimaksud dengan kredit pajak pendidikan?

Pengurangan sosial untuk pendidikan– ini adalah bagian penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Pemohon mempunyai kesempatan untuk mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang telah dibayarkan untuk mengkompensasi sebagian biaya keuangan layanan belajar pribadi dalam bentuk apapun.

Selain biaya pendidikannya sendiri, wajib pajak dapat mengandalkan pengembalian sebagian dari jumlah yang dikeluarkan untuk pendidikan penuh waktu:

• Anak-anak: alami dan adopsi;
• bangsal;
• kakak beradik.

Pengembalian sebagian biaya dimungkinkan ketika melatih orang-orang yang disebutkan di atas hingga usia dua puluh empat tahun. Jika anak tersebut sudah berusia dua puluh lima tahun, maka tidak mungkin untuk mengajukan tunjangan.

Jika Anda berencana untuk menerima potongan untuk pendidikan anak, orang tua harus bertindak sebagai pihak dalam kontrak penyediaan layanan (Surat Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Juli 2013 N 03-04-05/26681)

Ukuranpengurangan pajak untuk studi– maksimal 13% dari jumlah yang dibelanjakan untuk siswa.

Dengan kata lain, potongan pendidikan adalah uang yang dapat diterima dari negara sebagai imbalan belajar secara komersial. Anda hanya dapat mengklaimnya jika Anda membayar pajak penghasilan pribadi atas gaji Anda.

Siapa yang dapat menerima pengurangan pajak

Warga negara yang bekerja secara resmi yang membayar pajak penghasilan pribadi kepada negara berhak menerima potongan untuk pelatihan. Semua warga negara yang bekerja membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% atas penghasilan setiap bulan. Anda tidak dapat mengajukan tunjangan jika seseorang menerima “gaji hitam”.

Artinya, Anda tidak berhak mengandalkan pembayaran:

• Pensiunan yang tidak mempunyai penghasilan selain pensiun;
• Seorang karyawan yang menerima upah “dalam amplop”;
• Pasangan yang mengeluarkan uang untuk pelatihan pasangan kedua (Surat Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 April 2014 N 03-04-05/17785);
• Pengusaha perorangan yang telah memilih sistem perpajakan yang disederhanakan atau UTII.

Hubungan antara majikan dan pekerja boleh diformalkan dengan kontrak kerja atau perjanjian kontrak. Kriteria utamanya adalah pajak; manfaat diberikan dengan mengurangi ukuran basis pajak.

Anda dapat mengajukan potongan sosial untuk pelatihan dengan membayar:

• untuk belajar di universitas;
• kursus pelatihan lanjutan;
• belajar di sekolah mengemudi;
• pendidikan keturunannya di lembaga prasekolah atau sekolah;
• pendidikan tambahan anak.

Kriteria utama untuk pelatihan:

• Organisasi yang menyediakan layanan pendidikan harus memiliki izin yang sesuai.
• Anda bisa mendapatkan potongan pajak bila subjek perjanjiannya adalah jasa pendidikan. Anda tidak dapat mengajukan permohonan manfaat mengenai layanan informasi.

Jika seseorang memenuhi semua kriteria, dia berhak mengharapkan pengembalian sebagian uang yang dikeluarkan untuk pelatihan. Dan kembalikan sesuai kebutuhan.

Fitur ketentuan

Ada beberapa fitur mengenai manfaat ini:

• Batas jumlah pengembalian 13% dari jumlah yang dihabiskan untuk pendidikan dibatasi hingga 120 ribu rubel. Maksimumnya akan diperoleh dari perhitungan:

120 ribu × 13% = 15.600 rubel.

• Pemotongan pajak untuk pendidikan: anak, saudara laki-laki dan perempuan 6.500 gosok. untuk setiap siswa. Jumlah ini dihitung sebagai 13% dari batas biaya studi sebesar 50 ribu rubel.
• 50 ribu rubel untuk anak-anak, jumlah total untuk kedua orang tua. Salah satu orang tua berhak mengembalikan sebagian biaya. Jika pendapatan salah satu dari mereka tidak cukup, Anda dapat mengajukan kehilangan yang kedua.
• Batasannya 120 ribu dan 50 ribu secara mandiri. Dibolehkan mengembalikan sekaligus sebagian biaya studi pribadi, serta pendidikan masing-masing keturunan (saudara laki-laki, perempuan).
• Untuk pengurangan pajak pendidikan, tanggal pembayaran studi adalah hal yang paling penting. Apabila pembayaran dilakukan untuk beberapa tahun sekaligus, maka hanya sebagian biaya selama jangka waktu iuran yang akan diganti.
• Jika tidak mungkin melunasi jumlah yang harus dibayar dalam waktu satu tahun, maka sisanya akan hilang.

• Pengurangan pajak untuk pendidikan dapat dikeluarkan setiap tahun dalam batas yang ditentukan oleh undang-undang. Anda dapat menyampaikan deklarasi beserta dokumen yang menyertainya kapan saja sepanjang tahun setelah periode pelaporan.
• Anda tidak bisa mendapatkan keuntungan jika studi Anda dibiayai dengan modal.
• Orang sering kali tertarik pada berapa lama mereka bisa menerima manfaat. Batasan jangka waktu manfaat adalah 36 bulan sejak tahun pembayaran. Pada tahun 2018, Anda dapat menerima pengembalian sebagian dana biaya pelatihan dari tahun 2015 hingga 2017.
• Kontrak untuk penyediaan layanan, serta dokumen pembayaran, dibuat atas nama pemohon; yang berikut ini cocok: kuitansi, cek dan perintah pembayaran.

Pelatihan pribadi

Jumlah pengurangan pelatihan pribadi dihitung untuk tahun kalender. Berikut poin utamanya:

• Anda tidak dapat mengembalikan dana lebih dari yang ditransfer ke negara dalam setahun. Setiap bulan, akuntan memotong 13% pajak penghasilan pribadi dari gaji karyawan. Jumlah ini kemudian disetorkan ke kas negara.
• Mereka hanya mengembalikan 13% dari biaya studi per tahun, tetapi tidak lebih dari 15.600 rubel. Ini karena batas yang ditetapkan sebesar 120 ribu rubel.

Mari kita lihat bagaimana hal ini terjadi dalam contoh.

Ketika dokumen segera diserahkan setelah pembayaran.

Pada tahun 2017, seorang warga negara membayar 130.000 rubel untuk studinya di institut tersebut. Saya segera menyerahkan dokumen untuk kepentingan tersebut.

Penghasilannya 200 ribu rubel. 13% pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini 26 ribu rubel.

Karena jumlah pengembalian dana pemotongan terbesar untuk tahun ini adalah 15.600 rubel, warga negara akan menemukannya di akun pribadinya setelah transfer jika ia menghabiskan cukup uang untuk pelatihan.

Pada periode yang sama, karyawan lain sedang belajar di institut tersebut.

Biaya studi adalah 100 ribu rubel.

Pendapatan tahunannya adalah 150 ribu rubel. 13% pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini 19.500 rubel.

Karyawan tersebut akan dapat kembali

(100.000 × 13%) = 13 ribu rubel.

Karyawan tersebut memutuskan untuk mendapatkan pendidikan tinggi kedua.

Harga pelatihan tahunan adalah 170 ribu rubel, durasi studi adalah tiga tahun. Dia membayar semua pelatihan sekaligus: 510 ribu rubel.

Dengan menghubungi inspektorat, ia hanya dapat mengembalikan 15.600 rubel, karena undang-undang menetapkan batas 120 ribu rubel per tahun.

Jika seorang karyawan membayar biaya pelatihan setiap tahun, dia akan dapat mengklaim sejumlah 15.600 rubel. setiap tahun. Oleh karena itu, setelah membayar biaya kuliah satu kali, pelamar kalah

15.600 × 2 = 31.200 gosok.

Dari contoh di atas jelas bahwa potongan pajak untuk studi tidak boleh melebihi batas yang telah ditetapkan, begitu pula dengan jumlah yang dibayarkan ke kas negara.

Pengurangan pajak untuk pendidikan anak

Anda dapat mengandalkan pengurangan pajak untuk pendidikan anak Anda asalkan kriteria berikut terpenuhi:

• Pelajar tersebut berusia tidak lebih dari 24 tahun;
• Bentuk pendidikan penuh waktu;
• kontrak dan kuitansi diberikan kepada wajib pajak.

Jumlah maksimum potongan sosial untuk setiap anak adalah 6.500 rubel. Diperbolehkan mengembalikan 13% dari 50.000 rubel yang dihabiskan untuk pendidikan mereka.

Mari kita lihat sebuah contoh: Seorang warga negara membayar 35.000 rubel untuk pendidikan anaknya di universitas, dan 28 ribu rubel untuk pendidikan universitas putra keduanya. Pada periode saat ini, ia memperoleh 210 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% atas jumlah ini RUB 27.300. Karyawan tersebut akan menerima potongan untuk pendidikan anak

(28 ribu × 13%) + (35 ribu × 13%) = 3.640 + 4.550 = 8.190 rubel.

Pemberian potongan secara bersamaan untuk diri sendiri dan anak

Menurut Kode Pajak, pemberian tunjangan pendidikan secara simultan untuk diri sendiri dan untuk setiap anak diperbolehkan.

Mari kita lihat seperti apa contohnya:

• Karyawan tersebut membayar studi korespondensi putranya sebesar 70 ribu rubel.
• Saya juga melakukan pembayaran untuk pendidikan penuh waktu putri saya sebesar 50 ribu rubel.

Pada saat yang sama, dia menerima pendidikan tinggi sendiri; dia membayar 110 ribu rubel untuk tahun itu. Gaji karyawan tahun ini adalah

230 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% atas jumlah ini RUB 29.900.

Karena anak saya belajar paruh waktu, tidak ada keuntungan untuk posisi ini. Bagi anak perempuan, karyawan tersebut akan menerima tunjangan sebesar

50.000 × 13% = 6.500 gosok.

Pengurangan pribadi akan menjadi 110.000 × 13% = 14.300 rubel. Jumlah total yang harus diganti adalah 6.500 + 14.300 =20.800 gosok.

Karena karyawan membayar lebih banyak pajak ke anggaran, kompensasi akan dibayarkan penuh.

Jika putra karyawan tersebut belajar penuh waktu, posisi ini akan memberinya 6.500 rubel lagi.

Pendidikan saudara kandung

Besaran tunjangan pendidikan saudara laki-laki dan perempuan sama dengan potongan untuk membiayai pendidikan keturunan. Prosedur untuk menerima potongan untuk pendidikan saudara laki-laki dan perempuan ditentukan oleh Art. 219 NK. Syarat-syarat pembekalannya identik dengan pendidikan keturunan.

Tidak dapat dikembalikan:

• jumlah yang lebih besar dari jumlah yang disumbangkan ke kas negara pada tahun berjalan;
• lebih dari batas legal sebesar RUB 6.500.

Perhitungan pengurangan pajak untuk pelatihan:

Misalkan seorang pekerja membayar 70 ribu rubel untuk pendidikan saudara perempuannya selama setahun.

Dia memperoleh 190 ribu rubel pada periode berjalan. Pajak penghasilan pribadi sebesar 13% atas jumlah ini RUB 24.700.

Dia akan dapat mengembalikan pajak penghasilan pribadi hanya 6.500 rubel

70 ribu × 13% = 9.100 rubel. lebih dari batas yang disetujui oleh Kode Pajak.

Tata cara pengajuan tunjangan di inspektorat

Untuk menerima pengurangan pajak sosial untuk pelatihan, Anda harus mematuhi skema tindakan tertentu:

• Disarankan untuk memberikan perhatian khusus pada persiapan dokumentasi. Kelengkapan paket yang dikumpulkan, serta kebenaran pengisian surat-surat, secara langsung mempengaruhi prosedur pengembalian selanjutnya. Dokumen untuk menerima potongan pajak pendidikan:
  • kartu identitas pemohon dengan fotokopinya;
  • penyataan;
  • deklarasi 3 – pajak penghasilan pribadi;
  • sertifikat 2 – pajak penghasilan pribadi dari pemberi kerja untuk tahun pelaporan;
  • fotokopi izin lembaga pendidikan;
  • menyimpulkan kesepakatan dengan lembaga;
  • tanda terima yang menunjukkan fakta pembayaran untuk studi;
  • dokumentasi yang membuktikan kekerabatan, jika tunjangan diberikan untuk pendidikan anak, saudara laki-laki, saudara perempuan;
  • sertifikat dari institusi yang mengkonfirmasi fakta studi.

Daftar dokumen untuk mendapatkan pengurangan juga dapat diklarifikasi di kantor teritorial Layanan Pajak Federal. Semua dokumentasi, kecuali sertifikat, harus difotokopi untuk diperiksa. Spesialis akan memeriksanya dengan yang asli dan mengembalikan yang asli.

Anda dapat mengisi deklarasi sendiri. Aturan untuk mengisi deklarasi dan persyaratan isinya dapat ditemukan di situs web resmi Layanan Pajak Federal. Dengan demikian, formulir khusus disediakan dengan instruksi rinci untuk mengisinya. Selain itu, Anda dapat menggunakan jasa spesialis untuk mengisi deklarasi. Biaya rata-rata layanan bervariasi dari 500 hingga 1500 rubel, tergantung wilayahnya.

Formulir permohonan pemotongan dapat diperoleh dari inspektorat kota tempat tinggal.

• Dokumen pengurangan pendidikan diserahkan ke otoritas pajak kota sesuai dengan pendaftaran. Hal ini dapat dilakukan dengan beberapa cara:
  • secara langsung ke Layanan Pajak Federal;
  • melalui surat dengan pemberitahuan dan daftar isinya;
  • melalui perwakilan, jika ada surat kuasa yang diaktakan.

Jika memungkinkan, disarankan untuk menyerahkan dokumen secara langsung. Spesialis akan segera memeriksa dokumentasi dan menemukan kesalahan serta melaporkannya. Bahan tambahan mungkin diperlukan. Ini akan membantu menghemat waktu dan memperbaiki paket dokumen dengan cepat.

• Pemeriksaan langsung terhadap paket dokumentasi oleh pihak yang berwenang. Jangka waktu yang diperlukan untuk pertimbangan permohonan adalah 90 hari. Pemohon kemudian diberitahu tentang keputusan tersebut.
• Jika penolakan diterima, disarankan untuk pergi sendiri ke otoritas pajak untuk menjelaskan alasannya dan memperbaiki kekurangannya. Ketika keputusan positif dibuat, permohonan pajak penghasilan pribadi diperlukan. Bentuk surat ini tidak ada dalam undang-undang; akan diterbitkan oleh inspektorat.
• Permohonan dipertimbangkan dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan permohonan.

Anda dapat segera mengisi permohonan transfer uang, pada hari permohonan pertama Anda, agar tidak menghubungi otoritas ini lagi. Kemudian, untuk mendapatkan potongan pajak untuk pelatihan, Anda perlu melampirkan fotokopi buku tabungan atau perjanjian layanan kartu bank dengan penunjukan rekening transfer ke paket dokumentasi utama.

Pendaftaran pemotongan di tempat kerja

Dimungkinkan untuk mengajukan pengurangan pajak sosial untuk pelatihan melalui pemberi kerja. Pemohon tidak menerima jumlah pengembalian tersebut secara langsung, melainkan berupa pengenaan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan karyawan sampai seluruh jumlah pemotongan yang diperlukan dikembalikan kepada karyawan. Prosedur untuk mendapatkan potongan melalui perusahaan Anda sederhana:

• dokumen pengurangan pajak untuk pelatihan diserahkan kepada spesialis otoritas pajak;
• permohonan pengurangan dipertimbangkan selama satu bulan;
• setelah verifikasi, pemohon diberikan pemberitahuan khusus;
• pekerja menyampaikan pemberitahuan ini kepada pemberi kerja;
• Berdasarkan pemberitahuan tersebut, akuntan menahan jumlah pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan sampai digunakan sepenuhnya.

Karyawan tersebut memberikan pemberitahuan kepada majikan tentang manfaat pajak penghasilan pribadi sebesar 15.600 rubel.

Gaji bulanannya adalah

20 ribu rubel. 13% pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini 2600 rubel.

Setelah tunjangan dikeluarkan, karyawan akan menerima gaji 2.600 rubel. lebih banyak lagi secara keseluruhan

(15.600/2600) = 6 bulan.

Ternyata majikan membayar potongan tersebut setiap bulan sampai habis.

Peraturan peraturan pemotongan sosial akan dilakukan melalui Art. 219 Kode Pajak dan tindakan tambahan, termasuk tindakan penjelasan layanan dan departemen publik.

Undang-undang tidak mengatur tentang audit meja wajib untuk menyetujui pengurangan, namun hal inilah yang dimaksud oleh otoritas pajak, menunda jangka waktu untuk mempertimbangkan permohonan hingga 4 bulan. Pada saat yang sama, pengadilan dalam banyak kasus memihak wajib pajak dan mewajibkan untuk mengganti kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi dalam waktu 1 bulan berdasarkan klausul 6 Seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia.