लाभांश आयकर के अधीन नहीं हैं। लाभांश का कराधान. लाभांश पर कर रोकने की प्रक्रिया

लाभांश किसी संगठन के शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा प्राप्त कोई भी आय है, जब शेयरधारक (प्रतिभागी) के स्वामित्व वाले शेयरों (शेयरों) पर कराधान (पसंदीदा शेयरों पर ब्याज के रूप में) के बाद बचे मुनाफे को शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है। चार्टर में शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की (इस संगठन की शेयर पूंजी)। लाभांश में रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से प्राप्त कोई भी आय भी शामिल है, जिसे विदेशी राज्यों के कानूनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के खंड 1) के अनुसार लाभांश के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

संयुक्त स्टॉक कंपनियों द्वारा लाभांश का भुगतान करने की प्रक्रिया 26 दिसंबर, 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" के अध्याय V "कंपनी लाभांश" में स्थापित की गई है।

8 फरवरी 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" में लाभांश जैसी कोई अवधारणा शामिल नहीं है। हालाँकि, कला में। इस कानून के 28 में प्रावधान है कि कंपनी को अपने प्रतिभागियों के बीच अपने शुद्ध लाभ के वितरण पर निर्णय लेने का अधिकार है। कंपनी के प्रतिभागियों के बीच वितरण के लिए इच्छित लाभ का एक हिस्सा कंपनी की अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है।

इसके अलावा, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 मई 2015 के पत्र संख्या 03-03-10/27550 ने स्पष्ट किया कि रूसी संघ के टैक्स कोड को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, लाभांश में न केवल प्राप्त आय शामिल है एक संगठन से एक शेयरधारक जब कराधान के बाद शेष लाभ को शेयरधारक के स्वामित्व वाले शेयरों पर वितरित करता है, लेकिन उसके स्वामित्व वाले शेयरों पर एक सीमित देयता कंपनी में एक भागीदार द्वारा प्राप्त समान आय भी होती है।

लाभांश आय पर कर की दरें

पैराग्राफ के अनुसार रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 0% की कर दर पर आयकर के अधीन हैं, बशर्ते कि जिस दिन लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया जाता है, उस दिन लाभांश प्राप्त करने वाला संगठन कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लगातार स्वामित्व में हो, लाभांश या डिपॉजिटरी रसीदों का भुगतान करने वाले संगठन के चार्टर (शेयर पूंजी (फंड)) में 50% से कम योगदान (शेयर) नहीं, जो भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि के कम से कम 50% के अनुरूप राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन।

रूस के वित्त मंत्रालय की राय के अनुसार, यदि लाभांश के भुगतान पर निर्णय लिया जाता है, तो पैराग्राफ की आवश्यकताएं। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, तो लाभांश के रूप में संगठन द्वारा प्राप्त सभी आय पर 0% की कर दर लागू होती है, जिसमें अतिरिक्त अर्जित शेयरों से लाभांश भी शामिल है जो उपरोक्त अधिकृत पूंजी में कंपनी के स्वामित्व के हिस्से को बढ़ाता है। नामित उपधारा द्वारा स्थापित न्यूनतम मूल्य।

0% कर दर लागू करने के प्रयोजनों के लिए जमा (शेयर) रखने की 365-दिन की अवधि निर्धारित करते समय, परिवर्तित संगठन द्वारा जमा (शेयर) के स्वामित्व की अवधि को ध्यान में रखा जा सकता है, बशर्ते कि पुनर्गठन से पहले यह संगठन पैराग्राफ द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करता है। 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284 (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 03/20/15 संख्या 03-03-06/1/15521, दिनांक 01/30/15 संख्या 03-03-06/ 1/3656).

पैराग्राफ में निर्दिष्ट कर की दर. 1 खंड 3 कला. रूसी संघ के कर संहिता का 284 उन विदेशी संगठनों द्वारा प्राप्त आय पर लागू नहीं होता है जिन्हें कला द्वारा स्थापित तरीके से रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता प्राप्त है। रूसी संघ के कर संहिता के 246.2, विदेशी संगठनों के अपवाद के साथ, जिन्होंने कला के अनुच्छेद 8 में प्रदान किए गए तरीके से स्वतंत्र रूप से खुद को रूसी संघ के कर निवासियों के रूप में मान्यता दी। 246.2 रूसी संघ का टैक्स कोड।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की तुलना में एलएलसी के कई फायदे हैं: विशेष रूप से, यह इस तथ्य से संबंधित है कि एक सीमित देयता कंपनी के संस्थापक अपनी संपत्ति के साथ कंपनी के ऋणों के लिए उत्तरदायी नहीं हैं। इसके अलावा, इस प्रकार का संगठन आपको शाखाएँ खोलने और गतिविधि के दायरे का विस्तार करने की अनुमति देता है।

हालाँकि, इसके साथ ही, एक महत्वपूर्ण नुकसान भी है - कंपनी के संस्थापक अर्जित पूंजी का स्वतंत्र रूप से निपटान नहीं कर सकते हैं। लाभांश का भुगतान कानूनी रूप से स्थापित नियमों के अनुसार किया जाता है।

यह प्रक्रिया किसके द्वारा विनियमित होती है?

उनके मूल में, लाभांश लाभ (या बल्कि, शुद्ध लाभ) का हिस्सा है जो करों के बाद रहता है। तदनुसार, यदि, उदाहरण के लिए, एक एलएलसी यूटीआईआई के लिए काम करता है, तो यह वह राशि है जो आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने के बाद बची रहती है।

लाभ संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है उन शेयरों के अनुपात में जो उन्होंने अधिकृत पूंजी में योगदान दिया थासमाज। हालाँकि, कंपनी को भुगतान वितरित करने के लिए अपनी स्वयं की प्रक्रिया स्थापित करने का अधिकार है, जिसे संस्थापकों की भागीदारी की परवाह किए बिना किया जाएगा।

भुगतान प्रक्रिया को विनियमित करने वाले कई दस्तावेज़ हैं:

• कानून संख्या 208-एफजेड और संख्या 14-एफजेड, क्रमशः 1995 और 1998 में अपनाए गए, संकेत देते हैं कि निर्णय संस्थापकों की आम बैठक द्वारा किया जाना चाहिए।
• वही कानून (अन्य उप-अनुच्छेद) बैठक के कार्यवृत्त तैयार करने की आवश्यकता को नियंत्रित करते हैं।
• कानून संख्या 14-एफजेड भी यही कहता है लाभ त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक या वार्षिक रूप से वितरित किया जा सकता है(उसी समय, विशेषज्ञ इस प्रक्रिया को वर्ष में एक बार करने की सलाह देते हैं, क्योंकि तब लाभ और भुगतान की राशि यथासंभव स्पष्ट रूप से निर्धारित की जा सकती है)।
• रूसी संघ का टैक्स कोड इस तथ्य को नियंत्रित करता है कि एलएलसी (साथ ही संयुक्त स्टॉक कंपनियों) को स्वयं कर की राशि की गणना करनी चाहिए, इसे रोकना चाहिए और इसे बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। यह किसी भी चुनी हुई कराधान प्रणाली पर लागू होता है।
• वित्त मंत्रालय के पत्र कर हस्तांतरण और भुगतान के समय को विनियमित करते हैं।

कानून यह निर्धारित करता है कि धन के अभाव में कंपनी संपत्ति के साथ लाभांश का भुगतान कर सकती है(विशेष रूप से, अचल संपत्ति या सामान)। हालाँकि, यह विधि, हालांकि लाभप्रद प्रतीत होती है, ऐसा नहीं है, क्योंकि समाज को अतिरिक्त करों का भुगतान करना होगा - यह और।

इस प्रक्रिया की सभी बारीकियों पर निम्नलिखित वीडियो में विस्तार से चर्चा की गई है:

भुगतान प्रक्रिया

अधिकतम भुगतान अवधि है 60 कैलेंडर दिनइस प्रक्रिया को निष्पादित करने की आवश्यकता पर निर्णय की तिथि से। इस मामले में, यदि यह इंगित किया गया है तो सटीक भुगतान समय सीमा को इंगित करने की अनुमति है। रूसी संघ के कानून के अनुसार, यदि भुगतान निर्दिष्ट अवधि के भीतर नहीं किया गया था, तो संस्थापक 3-5 वर्षों के भीतर अपने संग्रह के संबंध में कंपनी से संपर्क कर सकते हैं (कानून के अनुसार 3 वर्ष, यदि यह जानकारी चार्टर में इंगित की गई है तो अधिक) ).

गणना सीधे संगठन द्वारा की जाती है। एनएफडीएल दर है 13% . वहीं, विदेशी नागरिकों को आय के भुगतान के मामले में, व्यक्तिगत आय पर कर की दर अधिक होगी और राशि 15% होगी।

इसलिए, यदि कंपनी को लाभांश प्राप्त हुआ, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है (रूसी प्रतिभागी के लिए):

• संस्थापक को अर्जित लाभांश की राशि / सभी संस्थापकों को अर्जित लाभांश * (सभी संस्थापकों को अर्जित लाभांश - वर्तमान और पिछले वर्षों में प्राप्त लाभांश) * 13%।
• यदि संगठन को बिलिंग अवधि में लाभांश प्राप्त नहीं हुआ, तो सूत्र को काफी सरल बना दिया गया है: इस मामले में, प्रतिभागी को अर्जित लाभांश को केवल 13% से गुणा किया जाता है।

लाभांश का भुगतान किया जाएगा इसका निर्णय संस्थापकों की आम बैठक में किया जाता है। तदनुसार, इसे लागू करने के बाद, एक प्रोटोकॉल तैयार किया जाना चाहिए (दो प्रतियों में), जिसमें निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए:

• दिनांक एवं संख्या.
• स्थान और तिथि।
• एजेंडा.
• प्रतिलेख के साथ संस्थापकों के हस्ताक्षर।

लाभ के वितरण पर निर्णय में नीचे प्रस्तुत डेटा शामिल होना चाहिए:

• लाभ राशि एवं वितरण अवधि.
• वितरण के दौरान संस्थापकों का अनुपात.
• उन प्रतिभागियों की सूची जिन्हें भुगतान प्राप्त होना चाहिए, जिसमें इसकी राशि का संकेत दिया गया हो।
• आय भुगतान का समय और रूप.

भुगतान संसाधित करने के लिए कोई विशेष दस्तावेज़ मौजूद नहीं है. इसीलिए कोई संगठन स्वतंत्र रूप से एक स्वरूप विकसित कर सकता है। लेकिन इस मामले में, लेखांकन नीतियों पर एक आदेश का उपयोग करके दस्तावेज़ के फॉर्म की मंजूरी की आवश्यकता होगी।

मानक प्रपत्रों का उपयोग करना भी उपयुक्त है जो किसी अन्य खाते में स्थानांतरण के मामलों में या कैश रजिस्टर से धन जारी करने की स्थिति में भरे जाते हैं। उनमें से हैं:

• विशिष्ट विवरण (विशेष रूप से, प्रपत्र और, जिन्हें 2004 की शुरुआत में अनुमोदित किया गया था, उपयुक्त हैं)।
• (फॉर्म 1998 में स्वीकृत किया गया था और इसकी संख्या KO-2 है)।
• भुगतान आदेश, आदि

प्रक्रिया की बारीकियाँ

किसी एकल संस्थापक को भुगतान के मामले में (साथ ही कई संस्थापकों वाली स्थिति के लिए), बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं किया जाता है, क्योंकि उन्हें मजदूरी के रूप में नहीं माना जाता है। साथ ही, प्रक्रिया स्वयं बहुत सरल है, क्योंकि एकमात्र संस्थापक स्वतंत्र रूप से वितरण पर उचित निर्णय ले सकता है और फिर भुगतान कर सकता है। उसे पूरा शुद्ध लाभ (कर घटाकर) प्राप्त होगा, क्योंकि अधिकृत पूंजी में उसका हिस्सा 100% है।

ऐसी अतिरिक्त बारीकियाँ भी हैं जो उन मामलों को विनियमित करती हैं जिनमें किसी भी परिस्थिति में लाभांश का भुगतान नहीं किया जा सकता है:

• पूरी तरह से भुगतान की गई अधिकृत पूंजी का अभाव।
• कंपनी को वर्तमान में मान्यता दी जा सकती है (या भुगतान किए जाने के बाद मान्यता प्राप्त हो सकती है)।
• एलएलसी ने शेयरों में से एक की कीमत का भुगतान नहीं किया (केवल कुछ मामलों पर लागू होता है)।
• एक खुला घाटा है, जो वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होता है।
• शुद्ध संपत्ति का मूल्य अधिकृत और आरक्षित पूंजी की राशि को कवर नहीं करता है (या भुगतान किए जाने के बाद यह इस राशि से कम हो जाएगा)।

लाभांश पर कर

लाभांश का भुगतान किया जाता है आयकर, जिसे संस्थापकों को सीधे भुगतान की समय सीमा के बाद हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिए। देरी के मामले में जुर्माना अस्थानांतरित राशि का 20% होगा। पुनर्वित्त दर के तीन सौवें हिस्से की राशि का जुर्माना भी रोक लिया जाएगा (विलंब के प्रत्येक दिन के लिए भुगतान किया जाएगा)।

इसके अलावा, भुगतान किए गए लाभांश (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 208 के अनुसार) रोक दिए जाते हैं व्यक्तिगत आयकर (एनडीएफएल), क्योंकि उन्हें आय का स्रोत माना जाता है। कर आधार भुगतानकर्ता की नकद और वस्तु रूप में आय दोनों को ध्यान में रखता है। भुगतान न करने का परिणाम यह होगा कि कंपनी अन्य लोगों के धन के उपयोग के लिए संस्थापकों को ब्याज देने के लिए बाध्य होगी।

चूँकि कंपनी किसी व्यक्ति (कंपनी के संस्थापक) के लिए आय का एक स्रोत है, जो लाभांश के रूप में प्राप्त होती है, कंपनी को स्वयं एक प्रकार का कर एजेंट माना जाएगा और व्यक्तिगत आयकर की राशि व्यक्तिगत रूप से निर्धारित की जाएगी। प्रत्येक संस्थापक. यह समझना महत्वपूर्ण है कि आधार लाभांश की कुल राशि नहीं है, बल्कि इसके मूल्य और कर एजेंट, जो कि एलएलसी है, द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि के बीच का अंतर है।

लाभांश के भुगतान के तुरंत बाद व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है, और संस्थापकों द्वारा बैंक से धन प्राप्त करने से पहले इसकी राशि को बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

भले ही संस्थापक कंपनी को भुगतान करने से इनकार कर दे, व्यक्तिगत आयकर रोकने की प्रक्रिया को पूरा करना आवश्यक है।

इस प्रकार, एक सीमित देयता कंपनी के संस्थापकों के लिए लाभांश के भुगतान में कई विशेषताएं और सूक्ष्मताएं हैं जिन्हें इस प्रक्रिया को कानूनी रूप से पूरा करने के लिए ध्यान में रखा जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, फॉर्म भरने, समय सीमा और भुगतान प्रक्रियाओं से संबंधित कानून में सभी परिवर्तनों की निगरानी करना महत्वपूर्ण है।

सीमित देयता कंपनियों में प्रतिभागियों को संगठन के मुनाफे का एक हिस्सा प्राप्त करने की उम्मीद करने का अधिकार है। एलएलसी का लाभ इसके प्रतिभागियों (व्यक्तियों और संगठनों) के बीच लाभांश के रूप में वितरित किया जाता है। हम आपको बताते हैं कि 2018 में लाभांश की गणना और भुगतान कैसे करें और लेखांकन में इस प्रक्रिया को सही ढंग से प्रतिबिंबित करें।

लाभांश: वे क्या हैं?

"लाभांश" की अवधारणा की परिभाषा कला में बताई गई है। 43 रूसी संघ का टैक्स कोड। वही नियम कंपनी प्रतिभागियों के पक्ष में लाभांश और अन्य भुगतानों को स्पष्ट रूप से चित्रित करता है।

लाभांश का मतलब शुद्ध लाभ वितरित करते समय किसी संगठन से प्राप्त आय है। यानी वह लाभ जो सभी करों, शुल्कों और योगदानों का भुगतान करने के बाद बचता है।

रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से आय, जिसे विदेशी देशों के कानूनों के अनुसार लाभांश के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, को रूसी संघ के क्षेत्र पर लाभांश के रूप में भी मान्यता दी जाती है।

निम्नलिखित लाभांश नहीं हैं:

• किसी संगठन के परिसमापन पर भुगतान संगठन की अधिकृत पूंजी में भागीदार के योगदान से अधिक नहीं होना चाहिए;
• एक ही संगठन के शेयरों (शेयरों) को स्वामित्व में स्थानांतरित करने के रूप में प्रतिभागियों को भुगतान;
• किसी गैर-लाभकारी संगठन को उसकी मुख्य वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए भुगतान, उन संगठनों द्वारा किया जाता है जिनकी अधिकृत पूंजी में इस गैर-लाभकारी संगठन का योगदान शामिल होता है।

उपरोक्त भुगतानों पर एक अलग वितरण और कराधान प्रक्रिया लागू होती है।

लाभांश भुगतान प्रक्रिया

एलएलसी में भागीदारी से लाभांश के प्राप्तकर्ता व्यक्ति और संगठन दोनों हो सकते हैं। कानून कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लिए लाभांश का भुगतान करने के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है। सामान्य प्रक्रिया कला द्वारा निर्धारित की जाती है। 02/08/1998 के संघीय कानून के 28 नंबर 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर"।

लाभांश का भुगतान प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा संगठन की अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों के अनुपात में किया जाता है। यह निर्णय वितरण के लिए कंपनी के लाभ का हिस्सा और लाभांश की राशि निर्धारित करता है।

आनुपातिक वितरण एक वैकल्पिक आवश्यकता है. चार्टर लाभ वितरण के लिए एक अन्य प्रक्रिया भी निर्धारित कर सकता है।

लाभांश का भुगतान करने का निर्णय केवल उन मामलों में किया जा सकता है जहां एलएलसी का शुद्ध लाभ इसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से अधिक है। एक अन्य महत्वपूर्ण शर्त एलएलसी प्रतिभागियों द्वारा इसकी अधिकृत पूंजी में उनके शेयरों का पूर्ण भुगतान है।

लाभ के वितरण (लाभांश का भुगतान) पर निर्णय बहुमत से किया जाता है और प्रतिभागियों की सामान्य बैठक के मिनटों में दर्ज किया जाता है। यदि किसी कंपनी में केवल एक ही संस्थापक है, तो उसे एकमात्र निर्णय लेने का अधिकार है। भुगतान पर निर्णय सभी प्रतिभागियों के संबंध में किया जाता है। व्यक्तिगत प्रतिभागियों को लाभांश के अधिकार से वंचित नहीं किया जा सकता है। इसके अलावा, प्रतिभागियों को लाभांश प्राप्त करने से जुड़ी डाक और बैंकिंग लागत का भुगतान नहीं करना पड़ता है। सभी कमीशन का भुगतान कंपनी स्वयं अपने खर्च पर करती है।

तिमाही में एक बार से अधिक लाभांश का भुगतान करना संभव नहीं है। भुगतान की आवृत्ति कला के खंड 1 में स्थापित की गई है। 02/08/1998 के संघीय कानून के 28 नंबर 14-एफजेड। लाभांश का भुगतान वर्ष के अंत, छमाही या तिमाही में किया जा सकता है। आवृत्ति संगठन के आकार पर निर्भर हो सकती है। एक नियम के रूप में, संगठन जितना छोटा होगा, भुगतान उतना ही अधिक होगा। इसके अलावा, कंपनी के निर्णय के अनुसार, कोई भुगतान नहीं हो सकता है।

लाभांश भुगतान की विशिष्ट अवधि और प्रक्रिया कंपनी के चार्टर या मुनाफे के वितरण पर कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय द्वारा निर्धारित की जाती है।

हालाँकि, भुगतान की समय सीमा अभी भी सीमित है। लाभांश का भुगतान भुगतान पर निर्णय की तारीख से 60 कैलेंडर दिनों के भीतर किया जाना चाहिए। चार्टर या लाभांश के भुगतान पर निर्णय अन्य समय सीमाएँ निर्धारित कर सकता है।

जब भुगतान की अवधि चार्टर या सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा निर्धारित नहीं की जाती है, तो इसे संबंधित निर्णय को अपनाने की तारीख से 60 दिनों के बराबर माना जाता है। यदि इस अवधि के भीतर लाभांश का भुगतान नहीं किया जाता है, तो एलएलसी प्रतिभागी को तीन साल के भीतर अपने भुगतान की मांग के साथ कंपनी से अपील करने का अधिकार है। 3 वर्षों के बाद, दावा न किए गए लाभांश को बरकरार रखी गई आय में बहाल कर दिया जाता है।

लाभांश के भुगतान के लिए दावा दायर करने की समय सीमा बहाल नहीं की जा सकती। अपवाद ऐसे मामले हैं जब प्रतिभागी ने हिंसा या धमकी के प्रभाव में ऐसी मांग नहीं की।

जब लाभांश का भुगतान नहीं किया जाता है

लाभांश पिछली अवधि के वित्तीय विवरणों के आधार पर वितरित किया जाता है। यदि कंपनी की शुद्ध संपत्ति उसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से अधिक है, तो प्रतिभागी लाभ वितरित करने का निर्णय ले सकते हैं।

यदि एलएलसी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य इसकी अधिकृत पूंजी और आरक्षित निधि से कम है, तो लाभांश का भुगतान करने का निर्णय नहीं किया जाता है। इसी तरह, यह स्वीकार नहीं किया जाता है यदि लाभांश के भुगतान के परिणामस्वरूप संपत्ति का मूल्य पूंजी और आरक्षित निधि के आकार से कम हो जाता है।

लाभांश के भुगतान पर अन्य प्रतिबंध कला द्वारा स्थापित किए गए हैं। 02/08/1998 के संघीय कानून के 29 नंबर 14-एफजेड। इस प्रकार, लाभांश का भुगतान करने का निर्णय नहीं किया जाता है:

• - कंपनी की संपूर्ण अधिकृत पूंजी का पूरा भुगतान होने तक;
• - कंपनी भागीदार के शेयर के वास्तविक मूल्य के भुगतान से पहले;
• - यदि कंपनी दिवालियापन के मानदंडों को पूरा करती है या यदि ऐसे निर्णय के परिणामस्वरूप कंपनी में ये संकेत दिखाई देते हैं।

यदि, उपरोक्त प्रतिबंधों की उपस्थिति में, कंपनी अभी भी अपने प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेती है, तो यह निर्णय लागू करने योग्य नहीं है। यदि बाद में प्रतिबंध हटा दिए जाते हैं, तो कंपनी निर्णय के आधार पर लाभांश का भुगतान करने के लिए बाध्य होगी।

लाभांश पर आयकर

यदि एलएलसी में भागीदारी से प्राप्त लाभांश का भुगतान संगठनों को किया जाता है, तो बाद वाले को आयकर का भुगतान करना आवश्यक होता है। यह दायित्व न केवल ओएसएनओ का उपयोग करने वाले संगठनों पर लागू होता है, बल्कि विशेष शासन धारकों पर भी लागू होता है, जिन्हें एक सामान्य नियम के रूप में, आयकर का भुगतान करने से छूट मिलती है।

कर की गणना, रोक और हस्तांतरण स्वयं भुगतानकर्ताओं द्वारा नहीं, बल्कि कर एजेंटों द्वारा किया जाता है। यानी, एलएलसी जो लाभांश का भुगतान करते हैं। वे आयकर रिटर्न भी जमा करते हैं (कर गणना के रूप में - कर चोरों के लिए)।

लाभांश विशेष (कम) आयकर दरों के अधीन हैं। वे कला के खंड 3 द्वारा स्थापित हैं। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड। लाभांश पर सामान्य कॉर्पोरेट आयकर दर 13% है।

इस दर पर, लाभांश प्राप्तकर्ता - रूसी संगठन - कर का भुगतान करते हैं। कर का भुगतान लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले नहीं करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287)। घोषणा (कर गणना) उस तिमाही के अगले महीने के 28वें दिन से पहले जमा की जाती है जिसमें लाभांश का भुगतान किया गया था। चौथी तिमाही में भुगतान किए गए लाभांश के लिए - अगले वर्ष 28 मार्च से पहले नहीं।

एक सामान्य नियम के रूप में, जिन विदेशी संगठनों के पक्ष में लाभांश का भुगतान किया जाता है, उन्हें 15% की बढ़ी हुई कर दर का भुगतान करना आवश्यक होता है। लेकिन अंतरराष्ट्रीय संधियों को राष्ट्रीय कानून पर प्राथमिकता होती है, इसलिए, यदि दोहरे कराधान से बचने पर एक अंतरराष्ट्रीय समझौता रूसी संघ और उस राज्य के बीच संपन्न होता है जहां एक विदेशी संगठन निवासी है, तो अंतरराष्ट्रीय संधि के नियम और मानदंड लागू होते हैं ( रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 7)।

यहां कर का भुगतान भी भुगतान के दिन के अगले दिन के बाद नहीं किया जाता है। उसी समय, घोषणा (कर गणना) के अलावा, आपको रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 मार्च, 2016 संख्या ММВ द्वारा अनुमोदित फॉर्म में संघीय कर सेवा को एक अलग कर गणना भी जमा करनी होगी। -7-3/115@. इसे उस तिमाही के अगले महीने के 28वें दिन से पहले नहीं सौंपा जाता है जिसमें लाभांश का भुगतान किया गया था। चौथी तिमाही में भुगतान किए गए लाभांश के लिए - अगले वर्ष 28 मार्च से पहले नहीं।

इसके अलावा, कानून 0% (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 284) के बराबर अधिमान्य कर दर प्रदान करता है। शून्य दर लाभांश प्राप्त करने वाले संगठनों पर लागू होती है:

• स्वामित्व के अधिकार से एलएलसी की अधिकृत पूंजी में एक हिस्सा, जो कुल अधिकृत पूंजी का कम से कम आधा है;
• लाभांश भुगतान के निर्णय के दिन, कम से कम 365 लगातार कैलेंडर दिनों के लिए ऐसे शेयर का स्वामित्व रखा हो।

शून्य दर रूसी और विदेशी दोनों संगठनों पर लागू होती है। अपवाद विदेशी संगठन हैं जिनके स्थायी स्थान की स्थिति रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा संकलित अपतटीय कंपनियों की सूची में शामिल है।

शून्य दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि की जानी चाहिए। ऐसा करने के लिए, एलएलसी की अधिकृत पूंजी में संबंधित शेयर के स्वामित्व के अधिग्रहण की तारीख की जानकारी वाले दस्तावेज संघीय कर सेवा को प्रदान किए जाते हैं। ऐसे दस्तावेज़, उदाहरण के लिए, खरीद और बिक्री समझौते, पृथक्करण बैलेंस शीट और स्थानांतरण कार्य हो सकते हैं। ये दस्तावेज़ आपके टैक्स रिटर्न के साथ कर कार्यालय में जमा किए जा सकते हैं।

लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर

व्यक्तिगत प्रतिभागियों को प्राप्त लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। रूसी संघ का टैक्स कोड एक भी कर दर स्थापित नहीं करता है। यह उस व्यक्ति की कर स्थिति पर निर्भर करता है जिसके पक्ष में संगठन का मुनाफा वितरित किया जाता है। इसके अनुसार, लाभांश प्राप्तकर्ताओं को कर निवासियों और गैर-निवासियों में विभाजित किया गया है। निवास का निर्धारण नागरिकता से नहीं, बल्कि लगातार 12 महीनों में रूसी संघ के क्षेत्र में बिताए गए कैलेंडर दिनों की संख्या से होता है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 207, कर निवासी ऐसे व्यक्ति हैं जो वर्ष के दौरान कम से कम 183 कैलेंडर दिनों के लिए रूसी संघ में हैं। यह समय उपचार और प्रशिक्षण के प्रयोजनों के लिए रूस के क्षेत्र के बाहर अल्पकालिक (छह महीने से कम) यात्रा से बाधित नहीं होता है। लगातार 12 महीनों के भीतर 183 दिनों से कम समय तक रूस में रहने वाले व्यक्तियों को कर निवासियों के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। वे ऊंची दर पर कर चुकाते हैं.

कर निवासी 13% की दर से लाभांश पर कर का भुगतान करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1)। गैर-निवासी 15% की दर से कर का भुगतान करते हैं, जब तक कि अन्य कर दरें कराधान मुद्दों को विनियमित करने वाली अंतरराष्ट्रीय संधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3) द्वारा प्रदान नहीं की जाती हैं।

लाभांश का कराधान आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पर किया जाता है। इसके अलावा, आय की प्राप्ति की तारीख को लाभांश के भुगतान का दिन माना जाता है, न कि उनके संचय का दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के खंड 1)। इसलिए, यदि लाभांश अर्जित करने की तिथि पर किसी व्यक्ति की स्थिति अनिवासी की थी, और प्राप्ति के समय - पहले से ही एक निवासी, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 13% की दर से किया जाएगा।

व्यक्तिगत आयकर को कर एजेंटों - संगठनों द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है जो लाभांश का भुगतान करते हैं। वे व्यक्तिगत आयकर पर भी रिपोर्ट करते हैं। कर भुगतान की समय सीमा लाभांश के भुगतान के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6) के अगले दिन से बाद की नहीं है। इसके बारे में जानकारी 2-एनडीएफएल में विशेषता 1 (कर रोक दिया गया था) के साथ शामिल की जानी चाहिए। प्रमाण पत्र भुगतान के वर्ष के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है। यह एक सामान्य नियम है जो नकद में आय के भुगतान पर लागू होता है। भुगतान किया गया लाभांश फॉर्म 6-एनडीएफएल में भी दर्शाया जाना चाहिए।

यदि लाभांश का भुगतान वस्तु (अचल संपत्ति, निर्मित उत्पाद, आदि) के रूप में किया जाता है, तो कर का भुगतान एलएलसी प्रतिभागी द्वारा स्वयं किया जाता है। इस मामले में, कर को उस वर्ष के 15 जुलाई से पहले स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए जो आय प्राप्त होने के वर्ष के बाद आता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 228 के खंड 4)।

वस्तु के रूप में लाभांश का भुगतान करते समय, एलएलसी, भुगतान के वर्ष के अगले वर्ष के 1 मार्च से पहले, साइन 2 (एनडीएफएल को रोका नहीं गया) के साथ संघीय कर सेवा को 2-एनडीएफएल जमा करता है। इस मामले में, लाभांश प्राप्तकर्ता को स्वयं कर कार्यालय को फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा भेजनी होगी। रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि उस वर्ष के अगले वर्ष की 30 अप्रैल है जिसमें आय प्राप्त हुई थी।

लाभांश पर बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं किया जाता है, क्योंकि लाभांश रोजगार और नागरिक कानून अनुबंधों के तहत पारिश्रमिक के रूप से संबंधित नहीं है।

"1सी: अकाउंटिंग 8" संस्करण में लाभांश के लिए संस्थापकों के साथ समझौता। 3.0

संस्करण 3.0.60 से शुरू होकर, 1सी:अकाउंटिंग 8 ने लाभांश की गणना और लेखांकन को स्वचालित कर दिया है।

कार्यक्रम की नई सुविधाओं के लिए धन्यवाद, संस्थापकों के साथ समझौता और कर रिपोर्टिंग की तैयारी को काफी सरल बना दिया गया है।

खातों के चार्ट में परिवर्तन

कार्यक्रम के पिछले संस्करणों में, प्रतिपक्षों (उप-खाता प्रतिपक्ष) के लिए विश्लेषण का उपयोग करके संस्थापकों के साथ बस्तियों का आयोजन किया गया था।

इस बीच, व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग के लिए व्यक्तियों पर विश्लेषण की आवश्यकता होती है, क्योंकि एलएलसी के अधिकांश संस्थापक (प्रतिभागी) व्यक्ति होते हैं, और अक्सर संस्थापक केवल एक ही होता है।

अब 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां", 80 "अधिकृत पूंजी" और 81 "स्वयं के शेयर (शेयर)" खातों पर "संस्थापक" विश्लेषण प्रदान किया गया है (चित्र 1)।

संस्थापक (प्रतिभागी) के प्रकार के आधार पर, निम्नलिखित निर्देशिकाओं का उपयोग विश्लेषणात्मक वस्तु (सबकॉन्टो संस्थापक) के रूप में किया जाता है:

• प्रतिपक्ष - कानूनी संस्थाओं के लिए;
• व्यक्ति - व्यक्तियों के लिए।

इसके अलावा, एक उप-खाता 68.34 "कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करते समय आयकर" खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के लिए खोला गया था - ताकि "एजेंसी" आयकर को अलग से ध्यान में रखा जाए।

चावल। 1. खातों के चार्ट का टुकड़ा

अधिकृत पूंजी का गठन

"1सी: अकाउंटिंग 8" (रेव. 3.0) में अधिकृत (शेयर) पूंजी में संस्थापकों और उनके शेयरों के बारे में लेखांकन डेटा में स्वचालित रूप से प्रतिबिंबित करने के लिए, दस्तावेज़ अधिकृत पूंजी का गठन (अनुभाग संचालन) का इरादा है। इस दस्तावेज़ का उपयोग करके, आप संस्थापकों की सूची भी प्रिंट कर सकते हैं।

संस्करण 3.0.60 से शुरू होकर, अधिकृत पूंजी के गठन दस्तावेज़ में बदलाव आया है। अब, संस्थापक के बारे में जानकारी दर्ज करते समय, आपको इसका प्रकार स्पष्ट करना होगा: व्यक्तिगत या कानूनी इकाई (चित्र 2)।

चावल। 2. अधिकृत पूंजी का गठन

पहले की तरह, अधिकृत पूंजी दस्तावेज़ का गठन पूरा होने के बाद, निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:

डेबिट 75.01 क्रेडिट 80.09

- एलएलसी में शेयरों के हिस्से के भुगतान के लिए प्रतिभागी (प्रतिभागियों) के ऋण की राशि के लिए।

लेकिन अब पोस्टिंग संस्थापकों: व्यक्तियों या कानूनी संस्थाओं के संदर्भ में विश्लेषण के साथ तैयार की जाती है।

लाभांश की गणना

वेतन और कार्मिक अनुभाग से या संचालन अनुभाग (छवि 3) से उसी नाम के हाइपरलिंक का उपयोग करके लाभांश के उपार्जन दस्तावेज़ तक पहुंच की जाती है।

चावल। 3. अनुभाग "संचालन"

दस्तावेज़ लाभांश के प्राप्तकर्ता (व्यक्तिगत या कानूनी इकाई), वह अवधि जिसके लिए लाभांश अर्जित किया गया था, और लाभांश की राशि को इंगित करता है।

यदि लाभांश का प्राप्तकर्ता एक कानूनी इकाई है, तो दस्तावेज़ प्रपत्र 13% की दर से कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करते समय भुगतान किए गए आयकर की स्वचालित रूप से गणना करता है (चित्र 4)।

चावल। 4. कानूनी इकाई के लिए लाभांश की गणना।

आयकर क्षेत्र में निर्दिष्ट कर राशि को शून्य पर रीसेट किया जा सकता है। फिर लाभांश की राशि आय विवरण में लाभांश के रूप में दिखाई देगी, जिस पर कर की गणना 0% की दर से की जाती है।

लाभांश उपार्जन दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न होती हैं (चित्र 5):

डेबिट 84.01 क्रेडिट 75.02

- एक भागीदार को अर्जित लाभांश की राशि - एक कानूनी इकाई;

डेबिट 75.02 क्रेडिट 68.34

- कर एजेंट के कर्तव्यों का पालन करते समय लाभांश और देय पर गणना की गई आयकर की राशि पर।

आयकर के लिए कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, विशेष एनयू संसाधनों में कोई राशि दर्ज नहीं की जाती है, क्योंकि इन खातों में आयकर के लिए कर लेखांकन समर्थित नहीं है।

चावल। 5. यदि प्राप्तकर्ता एक कानूनी इकाई है, तो दस्तावेज़ "लाभांश का उपार्जन" की गतिविधियां।

यदि लाभांश प्राप्तकर्ता एक व्यक्ति है, तो कार्यक्रम स्वचालित रूप से 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना करता है (चित्र 6)।

चावल। 6. किसी व्यक्ति के लिए लाभांश की गणना.

लाभांश उपार्जन दस्तावेज़ पोस्ट करने के बाद, लेखांकन प्रविष्टियाँ उत्पन्न होती हैं (चित्र 7):

डेबिट 84.01 क्रेडिट 75.02

- एक व्यक्तिगत भागीदार को अर्जित लाभांश की राशि;

डेबिट 75.02 क्रेडिट 68.01

- लाभांश पर परिकलित व्यक्तिगत आयकर की राशि।

चावल। 7. यदि प्राप्तकर्ता एक व्यक्ति है तो दस्तावेज़ "लाभांश का उपार्जन" का संचलन।

लेखांकन प्रविष्टियों के अलावा, विशेष व्यक्तिगत आयकर संचय रजिस्टरों में प्रविष्टियाँ उत्पन्न की जाती हैं।

लाभांश के उपार्जन दस्तावेज़ में प्रतिबंध हैं:

• इसका उद्देश्य शेयरों पर लाभांश भुगतान को प्रतिबिंबित करना नहीं है (केवल एलएलसी के लिए उपयोग किया जाता है);
• संस्थापकों (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों) को रूसी संघ के निवासियों का दर्जा प्राप्त होना चाहिए (गैर-निवासियों के लिए कर की गणना अंतरराष्ट्रीय संधियों द्वारा निर्धारित दरों पर की जानी चाहिए और 13% से भिन्न);
• एलएलसी अन्य संगठनों में भाग नहीं लेता है, अन्यथा लाभांश पर कर की गणना कला के खंड 5 के अनुसार एक जटिल सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड।

उपरोक्त स्थितियों में, आपको लाभांश और करों की गणना के लिए लेनदेन दस्तावेज़ का उपयोग करना चाहिए।

लाभांश भुगतान

लाभांश उपार्जन दस्तावेज़ फॉर्म से सीधे, लाभांश भुगतान सहायक फॉर्म (चित्र 8) पर जाने के लिए भुगतान बटन (चित्र 4) पर क्लिक करें।

चावल। 8. लाभांश भुगतान सहायक

लाभांश फॉर्म में, भुगतान के लिए दस्तावेजों का एक सेट स्वचालित रूप से उत्पन्न होता है:

• लाभांश के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश;
• कर भुगतान के लिए भुगतान आदेश (व्यक्तिगत आयकर - यदि प्राप्तकर्ता एक व्यक्ति है और आयकर - यदि प्राप्तकर्ता एक कानूनी इकाई है)।

लाभांश के भुगतान को प्रतिबिंबित करने के लिए, अब नए प्रकार के लेनदेन का उपयोग किया जाता है:

• लाभांश का स्थानांतरण - दस्तावेजों में भुगतान आदेश और चालू खाते से बट्टे खाते में डालना;
• लाभांश का भुगतान - नकद निर्गम दस्तावेज़ में।

साथ ही, इन दस्तावेज़ों में अतिरिक्त फ़ील्ड भी दिखाई दिए हैं, जहां प्राप्तकर्ता का प्रकार और भुगतान का आधार दर्शाया गया है (चित्र 9)।

चावल। 9. लाभांश के भुगतान हेतु भुगतान आदेश

लाभांश के कर लेखांकन को स्वचालित करने के लिए आधार दस्तावेज़ निर्दिष्ट करना आवश्यक है। यदि संस्थापक एक व्यक्ति है, तो भुगतान किए गए लाभांश की जानकारी फॉर्म 2-एनडीएफएल (चित्र 10) और फॉर्म 6-एनडीएफएल (चित्र 11) में दिखाई जाती है।

चावल। 10. फॉर्म 2-एनडीएफएल में भुगतान किए गए लाभांश का प्रतिबिंब

चावल। 11. फॉर्म 6-एनडीएफएल में भुगतान किए गए लाभांश का प्रतिबिंब

यदि संस्थापक एक कानूनी इकाई है, तो भुगतान किए गए लाभांश के बारे में जानकारी शीट 03 (चित्र 12) के अनुभाग ए, शीट 03 के अनुभाग बी (चित्र 13) और अनुभाग 1 (चित्र 14) के उपधारा 1.3 में परिलक्षित होती है। लाभ की घोषणा.

प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान करने वाले एलएलसी को उन पर कर की गणना करनी चाहिए, इसे भुगतान की गई आय से रोकना चाहिए और इसे बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। दूसरे शब्दों में, कर एजेंट के मानक कर्तव्यों को पूरा करें। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि लाभांश का भुगतान करने वाला संगठन किस कराधान व्यवस्था को लागू करता है: सामान्य, सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई या एकीकृत कृषि कर का भुगतान करता है।

लाभांश पर कर

लाभांश पर कौन सा कर देना है और कितनी मात्रा में यह इस बात पर निर्भर करता है कि लाभांश का भुगतान वास्तव में किसे किया जाता है (अनुच्छेद 214 के खंड 3, 4, अनुच्छेद 275 के खंड 3, 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3) .

01/01/2019 से, कुछ अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनियों द्वारा प्राप्त लाभांश के संबंध में 0% की दर स्थापित की गई है, और अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनियों के शेयरों (हिस्सेदारी) पर विदेशी व्यक्तियों द्वारा प्राप्त लाभांश के संबंध में 5% की दर स्थापित की गई है (उपखंड ए, खंड 4, कानून दिनांक 03.08.2018 एन 294-एफजेड का अनुच्छेद 2)।

लाभांश कर गणना

प्रतिभागियों द्वारा लिए गए प्रत्येक निर्णय के लिए आयकर की गणना अलग से की जाती है। प्रत्येक प्रतिभागी के लिए व्यक्तिगत आयकर की गणना अलग से की जाती है।

यदि लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन को स्वयं लाभांश प्राप्त नहीं हुआ, तो रूसी प्रतिभागियों के पक्ष में वितरित लाभांश पर कर की गणना सूत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 5) के अनुसार की जाती है:

विदेशी प्रतिभागियों को अर्जित लाभांश पर कर की गणना उसी तरीके से की जाती है।

यदि एलएलसी को स्वयं लाभांश प्राप्त हुआ (0% की दर से कर लगाने वालों को छोड़कर), तो रूसी प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर की गणना कुछ अधिक जटिल होगी:

लाभांश से रोका गया आयकर निम्नलिखित बीसीसी के लिए बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

भुगतान किए गए लाभांश और उनसे रोके गए आयकर की जानकारी आयकर रिटर्न में अवश्य दर्शाई जानी चाहिए।

अलग लेख पढ़ें.

लाभांश से बीमा प्रीमियम

व्यक्तियों को भुगतान किया गया लाभांश अतिरिक्त-बजटीय निधि में बीमा योगदान के अधीन नहीं है, भले ही वे एलएलसी कर्मचारी द्वारा प्राप्त किए गए हों।

लाभांश वह लाभ है जो किसी कंपनी के मालिकों को उसके प्रभावी संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त होता है। हालाँकि, किसी भी आय की तरह, लाभांश पर भी कर का भुगतान किया जाना चाहिए। आइए देखें कि लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें।

लाभांश की अवधारणा

कराधान में, लाभांश का मतलब वह आय है जो एक कानूनी इकाई के मालिक को परिणामी लाभ वितरित करते समय प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान किया जाता है, और एक एलएलसी में, लाभ आमतौर पर उपलब्ध शेयरों के अनुसार संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है। लाभ का भुगतान व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को किया जाता है। लेकिन अब उन पर कर चुकाने का दायित्व है: व्यक्तियों के लिए - व्यक्तिगत आयकर, और कानूनी संस्थाओं के लिए - आयकर।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लाभांश पर कर की दरें

व्यक्तिगत आयकर

2015 तक, यदि किसी नागरिक को लाभ प्राप्त होता था, तो व्यक्तियों से लाभांश पर आयकर की गणना नौ प्रतिशत की दर से की जाती थी। अब यह दर अधिक है और 13 प्रतिशत है. अनिवार्य कर की राशि लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन द्वारा रोक ली जाती है।

यह पता चला है कि 2015 के बाद से, लाभांश दर "वेतन" दर के बराबर हो गई है, हालांकि आयकर बीमा निधि में योगदान के अधीन नहीं है, क्योंकि यह श्रम कानून के दायरे से बाहर है। लाभांश पर करों की गणना का सामान्य सूत्र कला के खंड 5 में प्रदान किया गया है। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसकी मदद से, व्यक्तिगत आयकर और आयकर दोनों की गणना की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जून, 2015 संख्या 03-04-06/34935)।

कर कटौती कब लागू नहीं होती?

व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग

टैक्स कोड (अनुच्छेद 230 के खंड 4) के अनुसार, जिन व्यक्तियों को रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 226.1) के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है, उन्हें कर निरीक्षणालय के क्षेत्रीय विभाग को जानकारी जमा करनी होगी:

सूचना क्रम में और कला में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रसारित की जाती है। 289 टैक्स कोड।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे कर एजेंट व्यक्तियों की आय का प्रमाण पत्र प्रदान करके संघीय कर सेवा को व्यक्तियों के मुनाफे की जानकारी स्थानांतरित करने की सामान्य प्रक्रिया के अधीन नहीं हैं।

आयकर रिटर्न फॉर्म अब प्रभावी है। यह तब भरा जाता है जब कर एजेंटों को लाभांश का भुगतान करना होता है। घोषणा प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02/05/2015 के एक पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आयकर

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लाभांश के लिए कर आधार कला के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड। लाभांश के भुगतान के दिन सीधे उस संगठन द्वारा 13% की दर से आयकर रोक लिया जाता है जो उन्हें जारी करता है। यह ध्यान देने योग्य है कि एक कानूनी इकाई को लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले कर को बजट में स्थानांतरित करना होगा।

यदि आय किसी विदेशी संगठन से प्राप्त होती है, तो कर की गणना और भुगतान घरेलू संगठन के कंधों पर होता है। यदि भुगतान किसी रूसी संगठन द्वारा किया जाता है, तो यह वह संगठन है जो प्राप्तकर्ता कंपनी के लिए कर रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है।

कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना रूसी कंपनियों के लिए कर एजेंट जिम्मेदारियाँ मौजूद हैं।

शुद्ध संपत्ति की गणना

कानून के अनुसार, लाभांश वितरित नहीं किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कंपनी की शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी से कम हो गई है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि इन "शुद्ध संपत्तियों" की गणना कैसे करें।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य निर्धारित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 84एन दिनांक 28 अगस्त 2014 द्वारा अनुमोदित की गई थी और यह जेएससी और एलएलसी दोनों पर बाध्यकारी है।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य उन सभी चीजों के बही मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो संगठन के संस्थापकों के निपटान में मौजूद होंगे यदि वे हर एक दायित्व का भुगतान करते हैं; यह मान लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

गणना करते समय, अधिकृत पूंजी में अवैतनिक योगदान या शेयरों के भुगतान के लिए संस्थापकों की प्राप्य राशि को संगठन की कुल संपत्ति से घटा दिया जाता है।

जहाँ तक देनदारियों का सवाल है, उन्हें सरकारी सहायता के रूप में या निःशुल्क हस्तांतरित संपत्ति के रूप में प्राप्त भविष्य की आय की राशि से कम किया जाना चाहिए।

लाभांश पर कर की गणना कैसे करें

आइए देखें कि गणना कैसे की जाती है।

उदाहरण 1

अल्फा एलएलसी की अधिकृत पूंजी में तीन निवेशकों के बराबर शेयर शामिल हैं। मई 2016 में, एलएलसी ने अपने संस्थापकों पी.एस. इवानोव और एस.आई. पेट्रोव को भुगतान किया। - रूसी नागरिक, और सिदोरचुक आई.पी. - रूसी संघ के एक अनिवासी, यूक्रेन के नागरिक को लाभांश। प्रत्येक - 300,000.00 रूबल की राशि में।

उनका भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। रूसियों से - 39,000.00 रूबल। (300,000 x 13%); प्रत्येक रूसी प्रतिभागी को 261,000.00 रूबल प्राप्त हुए। (300,000 – 39,000).

यूक्रेन के एक नागरिक से रोका गया व्यक्तिगत आयकर 45,000.00 रूबल था। (300,000 x 15%), और सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। 255,000.00 रूबल की राशि। (300,000-45,000)।

संस्थापकों को भुगतान के अगले दिन, अल्फा एलएलसी ने 123,000.00 रूबल की राशि में रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित कर दिया। बजट के लिए (39,000+39,000+45,000)।

उदाहरण 2

2016 में बीटा एलएलसी ने 2015 के लिए 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया। अपने निवेशकों के लिए: गामा एलएलसी (अधिकृत पूंजी का 60%), डेल्टा एलएलसी (30%), रूसी संघ के निवासी पी.एस. इवानोव। (7%) और रूसी संघ के अनिवासी यूक्रेनी सिदोरचुक आई.पी. (3%).

बीटा एलएलसी के पास अधिकृत पूंजी में शेयर हैं:

• एप्सिलॉन एलएलसी - 100%; बीटा एलएलसी के पास यह शेयर तीन वर्षों के लिए है: 2014, 2015 और 2016, यानी लाभांश आय पर 0% की दर से कर लगाया जाएगा।
• ज़ेटा एलएलसी - 40%, यानी लाभांश आय पर 13% की दर से कर लगेगा।

2015 में, बीटा एलएलसी को एप्सिलॉन एलएलसी से 1,500,000.00 रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ। और ज़ेटा एलएलसी से - RUB 500,000.00 की राशि में। 2015 में बीटा एलएलसी द्वारा अपने प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश के लिए कर आधार की गणना करते समय इन लाभांश को ध्यान में नहीं रखा गया था। 2015 के अंत में, बीटा एलएलसी ने अपने प्रतिभागियों के बीच 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभ वितरित किया। निम्नलिखित क्रम में:

• इवानोव पी.एस. और सिदोरचुक आई.पी. रगड़ 70,000.00 प्रत्येक और 30,000.00 रूबल। क्रमश;
• गामा एलएलसी - रगड़ 600,000.00;
• डेल्टा एलएलसी - रगड़ 300,000.00।

लाभांश का भुगतान मई 2016 में किया गया था। व्यक्तिगत आयकर और उन पर आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• सिदोरचुक में आई.पी. व्यक्तिगत आयकर की राशि RUB 4,500.00 थी। (30,000 x 15%), सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। RUB 25,500.00 की राशि। (30,000 – 4,500).
• इवानोव पी.एस. व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नलिखित नियम के अनुसार की जाती है: यदि लाभांश जारी करने वाली कंपनी किसी अन्य संगठन में लाभ कमाती है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए: व्यक्तिगत आयकर = 13% x (Div - Div1) x Div2/ डिव, कहां:
  • व्यक्तिगत आयकर रूसी संघ के एक व्यक्तिगत निवासी का परिकलित कर है;
  • डिव - वितरित किए जाने वाले लाभ की राशि (हमारे उदाहरण में, 1,000,000.00 रूबल);
  • Div1 - प्राप्त लाभांश की राशि (इसमें तीसरे पक्ष से प्राप्त लाभ शामिल है, जिसमें पिछली अवधि भी शामिल है, लेकिन कर की गणना में शामिल नहीं है), लाभांश के रूप में रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त आय घटा, बशर्ते कि उस दिन लाभांश के भुगतान पर निर्णय, कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लाभांश प्राप्त करने वाला संगठन लगातार स्वामित्व के अधिकार से लाभांश या डिपॉजिटरी रसीदों का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी का कम से कम 50 प्रतिशत रखता है जो संबंधित राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि का कम से कम 50 प्रतिशत (आरयूबी 500,000.00 - ज़ेटा एलएलसी से आय);
  • Div2 - एक व्यक्ति का शेयर (लाभांश) - रूसी संघ का निवासी (RUB 70,000.00)।

  तो, इवानोव पी.एस. से लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर। RUB 4,550.00 की राशि। (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); इवानोव को 65,450.00 रूबल (70,000.00 - 4,550) मिलेंगे।

• गामा एलएलसी से प्राप्त लाभांश को कटौती की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि वे 0% की दर से आयकर के अधीन हैं।
• बीटा एलएलसी के कर एजेंट द्वारा रोके गए डेल्टा एलएलसी के लाभांश पर आयकर की राशि 195,00.00 रूबल होगी। (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)। प्रतिभागी को 280,500 रूबल (300,000 - 19,500) मिलते हैं।

लाभांश को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का निर्धारण कैसे करें: वीडियो