Kirjanpitopäiväkirjatilauslomakkeen ominaisuudet. Kirjanpidon päiväkirjatilauslomake Miltä päiväkirjatilaus näyttää tilille

Kirjanpitopäiväkirjatilauslomake

Johdanto …………………………………… ...................................................... ........ .3

1. Päiväkirjamääräyslomakkeen muodostamisen olemus ja periaatteet………………………………………………………………………………………5

2. Tilien kirjaaminen päiväkirjalomakerekistereihin…………………………………………………………………………………………………. .….9

2.1 Alkuasiakirjat - kirjanpitorekisterimerkintöjen perusta....9

2.2 Kirjanpitorekistereihin tehtyjen merkintöjen menettely………………………….11

2.3 Pääkirjan pitäminen……………………………………………………..…13

Johtopäätös……………………………………………………………………………………21

Hakemukset……………………………………………………………………………………24

Luettelo käytetyistä lähteistä………………………………………………………….29

JOHDANTO

Kirjanpitopäiväkirjatilausmuoto on tällä hetkellä edistyksellisin ja yleisin. Tätä käytetään tyypillisesti kirjanpidon automaatioohjelmissa. Päiväkirjatilauslomake yhdistää kronologiset ja systemaattiset, analyyttiset ja synteettiset kirjanpitorekisterit.

Ensinnäkin kirjanpito päiväkirjatilauslomakkeella on mahdollista vain pienissä yrityksissä. Samanlaista kirjanpitoa käytetään monissa ohjelmistotuotteissa. Yleensä päiväkirjatilauslomakkeen käyttöä säätelee Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje "Suosituksista kirjanpitorekisterien käyttöön yrityksissä".

Lisäksi päiväkirjatilaustyyppisen kirjanpidon tulee noudattaa tiettyjä toimialaohjeita, jotka eri osastot ja ministeriöt ovat kehittäneet tietyn toimialan yrityksille. Tästä huolimatta kirjanpitoa päiväkirjatilauslomakkeen perusteella pidetään varsin monimutkaisena.

Siksi sitä suositellaan usein ei niinkään pienten kuin keskisuurten ja suurten pienyritysten käyttöön.
Päiväkirjatilauslomake perustuu periaatteeseen, että ns. "ensiasiakirjat" kerätään osioihin. Näiden osioiden tulee puolestaan ​​tarjota analyyttinen ja synteettinen varojen sekä liiketoimien kirjanpito ehdottomasti kaikilla kirjanpidon osilla. Mitä tulee perusasiakirjojen tietojen systematisointiin ja keräämiseen, ne suoritetaan erityisissä kirjanpitorekistereissä.

Tällaisissa rekistereissä voit näyttää kaikki kirjanpitoon kuuluvat varat ja liiketapahtumat niiden käyttöön. Jossa

Samanaikaisesti toteutetaan liiketapahtumien systemaattinen ja kronologinen kirjaaminen, joka sisältää kirjanpidon kirjanpidon päiväkirjatilausmuodossa. Lisäksi liiketapahtumien kronologinen ja systemaattinen kirjaaminen on yksi prosessi.

On myös tärkeää, että kirjanpito päiväkirjatilauslomakkeella ei tarkoita liikevaihdon kronologisen toiminnan ylläpitämistä. Kirjaukset kumulatiivisiin rekistereihin päiväkirjamääräystyypin muodossa tehdään useiden indikaattoreiden yhteydessä, joita yrityksen hallintoelin tarvitsee. Lisäksi merkinnät kumulatiivisiin rekistereihin ovat välttämättömiä yrityksen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan seuraamiseksi ja raporttien laatimiseksi.

Tämän työn tarkoituksena on kattava tutkimus päiväkirjatilauskirjanpidon tilasta.

1. Päiväkirjatilauskirjanpidon olemus ja periaatteet

Yhtenäinen päiväkirjatilauslaskentamuoto on kehitetty yhtenäisen tilikartan pohjalta ja se on tarkoitettu käytettäväksi kaikilla kansantalouden sektoreilla (teollisuus, rakentaminen, hankinta, myynti jne.).

Tämä kirjanpitomuoto perustuu periaatteen käyttöön, jonka mukaan tiedot kerätään perusasiakirjoista osioihin, jotka tarjoavat synteettistä ja analyyttistä varojen ja liiketapahtumien kirjanpitoa kaikilla kirjanpidon osioilla.

Tietojen kerääminen ja systematisointi perusasiakirjoista tapahtuu kirjanpitorekistereissä, jotka mahdollistavat kaikkien kirjanpidon kohteena olevien varojen ja kaikkien näiden varojen käyttöön liittyvät liiketapahtumat raportointikuukaudelta. Tämä eliminoi muistotilausten tarpeen.

Liiketapahtumien kronologinen ja systemaattinen kirjaaminen tapahtuu samanaikaisesti, yhtenä työnkulkuna. Liiketoimien kronologisesta rekisteröinnistä ei ole lokia. Merkinnät kumulatiivisiin rekistereihin tehdään yrityksen (liiketoiminta-organisaation) taloudellisen ja taloudellisen toiminnan johtamiseen ja valvontaan sekä kuukausi-, neljännesvuosi- ja vuosiraportoinnin laatimiseen tarvittavien tunnuslukujen yhteydessä. Analyyttinen ja synteettinen kirjanpito suoritetaan pääsääntöisesti yhdessä samassa tietuejärjestelmässä. Analyyttisiä kirjanpitokortteja voidaan poikkeuksellisesti luoda tietyntyyppisiin maksuihin, joille on olemassa huomattava määrä henkilökohtaisia ​​tilejä. Varastokortit tai käyttöomaisuuden kirjanpitokirjat, laskettujen esineiden tuotantokustannuskortit tai -lokit tallennetaan.

Tämän mukaisesti liikevaihtolaskelmat laaditaan vain niiden laskelmien mukaan, joita varten ylläpidetään analyyttisiä kirjanpitokortteja. Lajiketaseet materiaalien kirjanpitoa varten, laatu (tase tai liikevaihto) taseet valmiiden tuotteiden kirjanpitoa varten säilytetään.

Kirjanpidon yhtenäisessä päiväkirjatilausmuodossa käytetään pääsääntöisesti kahdenlaisia ​​kirjanpitorekistereitä: tilauspäiväkirjat ja apulausunnot.

Jotta varmistetaan järkevä tekniikka joidenkin kirjanpitotietojen yleistämiseen tai ryhmittelyyn, voidaan määritettyjen rekistereiden lisäksi käyttää erityisiä kehitystaulukoita.

Pääasialliset kirjanpitorekisterit ovat tilauspäiväkirjat. Apulausuntoja käytetään yleensä tapauksissa, joissa tarvittavia analyyttisiä indikaattoreita on vaikea antaa suoraan tilauspäiväkirjaan. Näissä tapauksissa tietojen ryhmittely ensisijaisista dokumenteista suoritetaan ensin lausunnoissa, joista tulokset siirretään tilauskansioihin.

Tilauspäiväkirjojen ja apuraporttien rakentaminen perustuu synteettisille tileille kirjaamisen luotto-attribuutille. Synteettiset tiedot rekisteröidään ensisijaisten tositteiden tietojen mukaan vain vastaavien tilien hyvittämistä varten veloitettujen tilien kanssa.

Poikkeuksena käteistapahtumat, pankin käyttö- ja erikoislainatilin tapahtumat sekä keskinäisten saamisten kuittaukset kirjataan sekä hyvitykseksi että veloituksena näiden tapahtumien kirjaamiseen tarkoitettujen tilien osalta. Tämä on tarpeen valvontaa varten ja jotta kassa- ja pankkitositteita ei erotettaisi eri tilauspäiväkirjojen kirjauksista.

Päällekkäisyyksien välttämiseksi merkinnät tulee järjestellä luottoliikevaihtoa kuvaaviin päiväkirjoihin tiliveloituksen nro 50 mukaisesti

”Kassa”, nro 51 ”Sekkitili” ja nro 67 ”Laskelmat keskinäisten saatavien kuittausjärjestyksessä” tehdään pääsääntöisesti vastaavien kuukausituloslaskelmien tietojen mukaan.

Päiväkirjatilausten kokonaistiedot kuukauden lopussa siirretään pääkirjaan. Shakin tarkistuslistaa tai shakkitasapainoa ei ylläpidetä. Vallankumousten tasapainoa ei myöskään laadita. Tase laaditaan pääkirjan tietojen mukaan käyttäen tarvittaessa yksittäisiä tunnuslukuja kirjanpitorekistereistä.

Kirjanpitotietojen kirjaamisen periaatteen mukaisesti kunkin synteettisen tilin hyvitykseen (vastaavasti veloitettuja tilejä) tehdään kirjaukset kokonaan yhteen tiettyyn päiväkirjatilaukseen. Vastaavan synteettisen tilin veloitusliikevaihto tunnistetaan eri tilauspäiväkirjoissa, kun niitä vastaavien tilien hyvityskirjaukset kirjataan niihin. Kun kaikkien tilauskirjausten kokonaistiedot on siirretty pääkirjaan, se paljastaa kunkin tilin veloitustiedot.

Sellaisten tilien veloitusliikevaihto, joille tehdään synteettistä ja analyyttistä kirjanpitoa yhdistettynä yhteen rekistereihin, heijastuu myös tilauspäiväkirjoihin, jotka on tarkoitettu kirjaamaan näiden tilien hyvityksiä. Tilauspäiväkirjat, joissa tiettyjen synteettisten tilien hyvitystä koskevien tietueiden lisäksi ylläpidetään myös analyyttistä kirjanpitoa, sisältävät kaksi osiota: toinen osiota tilihyvityksen tapahtumien kirjaamiseen (itse tilauspäiväkirjaan), toinen analyyttisen kirjanpidon indikaattoreiden kuvaamiseen.

Tilauspäiväkirjat on pääsääntöisesti rakennettu siten, että ne heijastavat taloudelliselta sisällöltään homogeenisia operaatioita sekä toistensa kanssa laskettavasti liittyviä operaatioita. Siksi jotkin tilauspäiväkirjat on suunniteltu heijastamaan useiden synteettisten tilien luottotapahtumat, jotka ovat identtisiä taloudelliselta sisällöltään. Tässä tapauksessa jokaiselle niille osoitetaan rekisterissä osa tai sarake.

Ensisijaisten tositteiden tietojen oikean ryhmittelyn varmistamiseksi tilauspäiväkirjassa on tilihyvitysten vakiokirjeenvaihto ja kuukausittaiseen, neljännesvuosittaiseen ja vuosiraportointiin tarvittava indikaattoriluettelo. Synteettiseen ja analyyttiseen kirjanpitoon tarkoitettujen aikakauslehtien tilauksessa tarjotaan lisäksi tarvittavat analyyttisen kirjanpidon kohdat (artikkelit).

Näin ollen yhtenäisen päiväkirjamääräyskirjanpidon rakentamisen perusta perustuu seuraaviin tärkeimpiin periaatteisiin:

1) kirjausten tekeminen järjestyspäiväkirjoihin siinä järjestyksessä, että tapahtumat kirjataan vain tililuottoon, veloitettujen tilien yhteydessä;

2) yhdistämällä pääsääntöisesti synteettiset ja analyyttiset kirjanpitotietueet yhdeksi järjestelmäksi;

3) heijastus liiketoimien kirjanpidossa valvontaan ja kausi- ja vuosiraportoinnin laatimiseen tarvittavien tunnuslukujen yhteydessä;

Kirjanpitopäiväkirjatilausmuoto on tällä hetkellä edistyksellisin ja yleisin. Tätä käytetään tyypillisesti kirjanpidon automaatioohjelmissa.

Päiväkirjatilauslomake yhdistää kronologiset ja systemaattiset, analyyttiset ja synteettiset kirjanpitorekisterit. Tilauspäiväkirjaa ylläpidetään perusasiakirjojen perusteella.

Kirjanpitorekisterien täyttöjärjestys kirjanpidon päiväkirjatilauslomakkeessa voidaan esittää kaavion muodossa (kuva 6.1).

Kirjanpito päiväkirjatilauslomakkeen mukaan tapahtuu seuraavasti. Kirjanpitäjä käsittelee kirjanpitoon vastaanottamat perusasiakirjat kahden päivän kuluessa niiden vastaanottamisesta. Käsittely koostuu asiakirjojen aitouden, lainmukaisuuden ja tarvittavien tietojen olemassaolosta.

┌───────────────────┐

┌────┤Pääasiakirjat├───────────┐

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ │

│ │taulukot, lausunnot,│ │

│ │ kortit │ │

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ ┌──────┴──────┐

└────│ Aikakauslehdet - tilaukset ├────┤ Kassa │

└─────────┬─────────┘ │ kirja │

│ └─────────────┘

┌─────────┴─────────┐

│ Pääkirja │

└─────────┬─────────┘

┌─────────┴─────────┐

│Saldo ja raportointi│

└───────────────────┘

Kuva 6.1. Lehden tilauslomakkeen kaavio

Lisäksi käsittelyyn kuuluu näiden asiakirjojen tietojen syöttäminen asianmukaisiin rekistereihin, kortteihin, taulukoihin, selvityksiin ja liiketapahtumien koodaaminen kirjanpitomerkintöjen muodossa. (Tietoja useista tapahtumista ei kirjoiteta apuasiakirjoihin, vaan ne menevät suoraan tilauspäiväkirjaan.) Kassaselvitykset kirjataan lisäksi kassakirjaan ja siirretään sieltä vastaaviin tilauspäiväkirjoihin.

Suurin ero päiväkirjatilauslomakkeen ja muiden lomakkeiden välillä on päiväkirjatilauksissa ja pääkirjassa. Päiväkirjaa varten suoritetaan kirjanpidon kirjausten aritmeettinen käsittely, lasketaan tilihyvityksen täysi liikevaihto ja tiliveloituksen osaliikevaihto. Tämän jälkeen tilauspäiväkirjojen tiedot siirretään pääkirjaan, jossa lasketaan tiliveloitusten koko kiertokulku ja määritetään kaikkien tilien loppusaldot.

Pääkirjan tietojen perusteella laaditaan tase ja laaditaan yrityksen raportointi (kuukausittain, neljännesvuosittain ja vuosittain).

Tällä hetkellä suuret ja keskisuuret yritykset käyttävät 16-lokin lomaketta, jota on täydennetty joukko lausuntoja.

Luettelo tämän lomakkeen päiväkirjatilauksista (J-O) on esitetty alla:

J-O nro 1 "Kassa" (tili 50);

J-O N 2 ”Valuuttatilit” (tilit 51, 57) ja J-O N 2/1 ”Valuuttatilit” (tilit 52, 57);

J-O nro 3 "Erikoistilit pankeissa" (tili 55);

J-O nro 4 "Lainojen ja lainojen kirjanpito" (tilit 66, 67);

J-O nro 5 ”Rahoitussijoitusten kirjanpito” (tili 58);

J-O N 6 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” (tili 60) ja J-O N 6/1 ”Aineellisten hyödykkeiden hankinta- ja hankintatoimintojen kirjanpito” (tilit 15, 16);

J-O nro 7 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" (tili 71);

J-O nro 8 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" (tilit 58, 62, 68, 73, 75, 76);

J-O N 9 "Talouden sisäiset selvitykset" (tili 79);

J-O N 10 ja J-O N 10/1 "Tuotantokustannusten kirjanpito" (tilit 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46 , 69, 70, 76, 94, 97);

Zh-O N 11 "Käsittelyn ja myynnin kirjanpito" (tilit 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90) ja Zh-O N 11/1 "Kiinteän omaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden myynnin ja luovutuksen kirjanpito" ( tilit 01, 03, 04, 91).

J-O N 12 ”Omien varojen lähteiden ja tavoiteltujen tulojen laskenta” (tilit 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 96).

J-O N 13 ”Oman käyttöomaisuuden, pitkäaikaisen vuokratun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kirjanpito” (tilit 01, 03, 04, 91).

J-O N 14 "Arvojen uudelleenarvostuksen kirjanpito" (tili 14, 59).

J-O N 15 ”Tuottojen kirjanpito, sen käyttö ja tulevat tulot” (tilit 84, 91, 98, 99).

J-O N 16 ”Pääomasijoitusten kirjanpito” (tilit 07, 08, 11).

Huomautuksia: Tilauspäiväkirja nro 5 avataan, kun kirjanpitoa on paljon tilauspäiväkirjassa nro 8. Tilauspäiväkirja nro 6/1 avataan tarpeen mukaan, muuten tilit 15 ja 16 sisällytetään tilauspäiväkirjaan nro 10 ja N 10 /1. Päiväkirjatilaus nro 11/1 voidaan korvata päiväkirjatilauksella nro 13.

Keskisuurille ja pienille kirjanpitomäärille voidaan käyttää 8 lehden lomaketta, jossa päiväkirjat ryhmittelevät tilit taloudellisten ominaisuuksien mukaan:

J-O nro 1 "Varojen kirjanpito" (tilit 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58);

J-O nro 2 "Laittojen, lainojen, lainojen kirjanpito" (tilit 66, 67);

J-O nro 3 "Käyttöomaisuuden ja osakepääoman kirjanpito" (tilit 01, 02, 03, 04, 05, 80, 81);

J-O N 4 "Tuotantokirjanpito" (tilit 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 97);

J-O N 5 “Lähetyksen ja myynnin kirjanpito” (tilit 41, 42, 43, 44, 45, 90, 91);

J-O N 6 “Selvityskirjanpito” (tilit 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79);

J-O N 7 "Tulojen ja varausten kirjanpito" (tilit 59, 63, 82, 83, 84, 91, 94, 96, 98, 99);

J-O nro 8 ”Pääomasijoitusten kirjanpito” (tilit 07, 08, 11).

Tarkastellaan tilauspäiväkirjojen ja pääkirjan muodostamisen periaatteita.

Tilauspäiväkirja on taulukko, johon kirjataan tiedot liiketapahtumista luottoperusteisesti.

Ymmärtääksesi paremmin, kuinka tase laaditaan eri muodoissa kirjanpito, harkitse yhtä ehdollista esimerkkiä ja ratkaise se kaikilla kirjanpidon muodoilla.

Tarkastellaan yksinkertaistettua esimerkkiä tilauspäiväkirjojen generointimekanismin, niissä vastaanotettujen tietojen käsittelyn ja niiden siirtämisen pääkirjaan sekä pääkirjan laatimisen ja siinä liiketapahtumatietojen käsittelyn mekanismin visualisoimiseksi.

Kirjanpito päiväkirjatilauslomakkeen mukaan tapahtuu seuraavasti. Kirjanpitäjä käsittelee kirjanpitoon vastaanottamat perusasiakirjat kahden päivän kuluessa niiden vastaanottamisesta. Käsittely koostuu asiakirjojen aitouden, lainmukaisuuden ja tarvittavien tietojen olemassaolosta.

┌───────────────────┐

┌────┤Pääasiakirjat├───────────┐

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ │

│ │taulukot, lausunnot,│ │

│ │ kortit │ │

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ ┌──────┴──────┐

└───│ Aikakauslehdet - tilaukset ├───┤ Kassa │

└─────────┬─────────┘ │ kirja │

­ └─────────────┘

┌─────────┴─────────┐

│ Pääkirja │

└─────────┬─────────┘

┌─────────┴─────────┐

│Saldo ja raportointi│

└───────────────────┘

Kuva 4.1. Lehden tilauslomakkeen kaavio

Lisäksi käsittelyyn kuuluu näiden asiakirjojen tietojen syöttäminen asianmukaisiin rekistereihin, kortteihin, taulukoihin, selvityksiin ja liiketapahtumien koodaaminen kirjanpitomerkintöjen muodossa. (Tietoja useista tapahtumista ei kirjata apuasiakirjoihin, vaan ne menevät suoraan tilauspäiväkirjaan.) Käteismaksut kirjataan lisäksi kassakirjaan ja siirretään sieltä vastaaviin tilauspäiväkirjoihin.

Suurin ero päiväkirjatilauslomakkeen ja muiden lomakkeiden välillä on päiväkirjatilauksissa ja pääkirjassa. Päiväkirjatilauksissa suoritetaan kirjanpitomerkintöjen aritmeettinen käsittely, lasketaan tilihyvityksen täysi liikevaihto ja tiliveloituksen osaliikevaihto. Tämän jälkeen tilauspäiväkirjojen tiedot siirretään pääkirjaan, jossa lasketaan tiliveloitusten kokonaisliikevaihto ja määritetään kaikkien tilien loppusaldot.

Pääkirjan tietojen perusteella laaditaan tase ja laaditaan yrityksen raportointi (kuukausittain, neljännesvuosittain ja vuosittain).

Tällä hetkellä suuret ja keskisuuret yritykset käyttävät 16-lokin lomaketta, jota on täydennetty joukko lausuntoja.

Luettelo tämän lomakkeen päiväkirjatilauksista (J-O) on esitetty alla:

J-O nro 1 "Kassa" (tili 50);

J-O N 2 ”Valuuttatilit” (tilit 51, 57) ja J-O N 2/1 ”Valuuttatilit” (tilit 52, 57);

J-O nro 3 "Erikoistilit pankeissa" (tili 55);

J-O nro 4 "Lainojen ja lainojen kirjanpito" (tilit 66, 67);

J-O nro 5 ”Rahoitussijoitusten kirjanpito” (tili 58);

J-O N 6 ”Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa” (tili 60) ja J-O N 6/1 ”Aineellisten hyödykkeiden hankinta- ja hankintatoimintojen kirjanpito” (tilit 15, 16);

J-O nro 7 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" (tili 71);

J-O nro 8 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa" (tilit 58, 62, 68, 73, 75, 76);

J-O N 9 "Talouden sisäiset selvitykset" (tili 79);

J-O N 10 ja J-O N 10/1 "Tuotantokustannusten kirjanpito" (tilit 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46 , 69, 70, 76, 94, 97);

Zh-O N 11 "Käsittelyn ja myynnin kirjanpito" (tilit 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90) ja Zh-O N 11/1 "Kiinteän omaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden myynnin ja luovutuksen kirjanpito" ( tilit 01, 03, 04, 91).

J-O N 12 ”Omien varojen lähteiden ja tavoiteltujen tulojen laskenta” (tilit 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 96).

J-O N 13 ”Oman käyttöomaisuuden, pitkäaikaisen vuokratun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kirjanpito” (tilit 01, 03, 04, 91).

J-O N 14 "Arvojen uudelleenarvostuksen kirjanpito" (tili 14, 59).

J-O N 15 ”Tuottojen kirjanpito, sen käyttö ja tulevat tulot” (tilit 84, 91, 98, 99).

J-O N 16 ”Pääomasijoitusten kirjanpito” (tilit 07, 08, 11).

Huomautuksia: Tilauspäiväkirja nro 5 avataan, kun kirjanpitoa on paljon tilauspäiväkirjassa nro 8. Tilauspäiväkirja nro 6/1 avataan tarpeen mukaan, muuten tilit 15 ja 16 sisällytetään tilauspäiväkirjaan nro 10 ja N 10 /1. Päiväkirjatilaus nro 11/1 voidaan korvata päiväkirjatilauksella nro 13.

Keskisuurille ja pienille kirjanpitomäärille voidaan käyttää 8 lehden lomaketta, jossa päiväkirjat ryhmittelevät tilit taloudellisten ominaisuuksien mukaan:

J-O nro 1 "Varojen kirjanpito" (tilit 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58);

J-O nro 2 "Laittojen, lainojen, lainojen kirjanpito" (tilit 66, 67);

J-O nro 3 "Käyttöomaisuuden ja osakepääoman kirjanpito" (tilit 01, 02, 03, 04, 05, 80, 81);

J-O N 4 "Tuotantokirjanpito" (tilit 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 97);

J-O N 5 “Lähetyksen ja myynnin kirjanpito” (tilit 41, 42, 43, 44, 45, 90, 91);

J-O N 6 “Selvityskirjanpito” (tilit 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79);

J-O N 7 "Tulojen ja varausten kirjanpito" (tilit 59, 63, 82, 83, 84, 91, 94, 96, 98, 99);

J-O nro 8 ”Pääomasijoitusten kirjanpito” (tilit 07, 08, 11).

Tarkastellaan tilauspäiväkirjojen ja pääkirjan muodostamisen periaatteita.

Tilauspäiväkirja on taulukko, johon kirjataan tiedot liiketapahtumista luottoperusteisesti.

Tarkastellaanpa erityistä yksinkertaistettua numeerista esimerkkiä mekanismin visualisoimiseksi tilauspäiväkirjojen generoimiseksi, niissä vastaanotettujen tietojen käsittelyssä ja niiden siirtämisessä pääkirjaan sekä pääkirjan kokoamiseen ja liiketapahtumatietojen käsittelyyn.

Fonttikoko

Neuvostoliiton kauppaministeriön MÄÄRÄYS 14-07-86 168 LEHTITILAUSTEN YLEISSÄÄNNÖKSEN HYVÄKSYMISESTÄ... Ajankohtaista vuonna 2018

Yleiset määräykset NEUVOSTON KAUPPAMINISTERIÖN YRITYSTEN YRITYSJÄRJESTELMÄN YRITYSTEN JA ORGANISAATIOISSA KIRJANPITÄMISMENETTELYstä - LEHDEN MUKAINEN TILAUS - TILAUSLUETTELO

1. Päiväkirjat - tilaukset (ilman) säilytetään kauppaa (ruokalatrusti) varten kokonaisuudessaan tai kauppa- ja ravitsemisalan yrityksille. Ne avataan erikseen kullekin oikeassa yläkulmassa mainitulle tilille (poikkeuksena rautatieasema nro 10 - sitä voidaan ylläpitää useilla tileillä).

2. Kirjaukset päiväkirjaan - tilaukset tehdään tarkistettujen ja asianmukaisesti toteutettujen perusasiakirjojen tai taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden raporttien, tiliotteiden jne. perusteella. Tilauspäiväkirjaan kirjatut asiakirjat osoittavat: kirjauspäivämäärän, tilauspäiväkirjan N, päiväkirjan rivin N, jolle kirjaus on tehty.

3. Päiväkirjat - tilaukset rakennetaan luottoperusteisesti, ts. luottoliikevaihdon kirjaaminen kullekin tasetilille tapahtuu veloitettujen tilien kirjeenvaihdossa. Tilauspäiväkirjat heijastavat kaikki tietyn tilin hyvitykseen liittyvät tapahtumat vastaavien tilien veloituksen mukaisesti.

4. On suositeltavaa laskea välisummat kuukauden sisällä kymmenen tai viiden päivän välein. Raportointikuukauden tietueiden lopussa lasketaan kuukauden loppusummat. Niille tileille, joiden tiliottetta ylläpidetään samanaikaisesti tilauspäiväkirjan kanssa, tämän tiliotteen kunkin sarakkeen tulokset tarkistetaan muiden toisiinsa liittyvien tilien tilauskansioiden vastaavilla tuloksilla. Varastoerien ja rahastojen inventoinnin yhteydessä tulokset on laskettava yhteen tilauskirjoihin ja laskelmiin.

5. Kuukausitulosten laskemisen ja tarkistuksen jälkeen päiväkirjat - tilaukset ja niille annettavat lausunnot allekirjoitetaan niiden laatijan toimesta päivämäärällä. Lisäksi kaikki päiväkirjat - tilaukset allekirjoittaa kaupan, säätiön, toimiston (keskitetty kirjanpito) tai hänen sijaisensa pääkirjanpitäjä.

6. Tilauspäiväkirjojen kuukausitulokset kirjataan yksittäisten tilien pääkirjaan, josta tehdään merkintä pääkirjaan merkinnän tekijän allekirjoittaman tilauspäiväkirjaan. Pääkirjassa senhetkinen liikevaihto näytetään vain ensikertalaisten tilien osalta. Luottoliikevaihto (summien summa) siirretään yhdessä kirjauksessa vastaavasta päiväkirjatilauksesta; veloitusliikevaihto - erillisinä erinä eri aikakauslehdistä hyvitettyjen tilien kirjeenvaihdossa.

Niille tileille, joista ylläpidetään tiliottetta samanaikaisesti tilauspäiväkirjan kanssa, kunkin sarakkeen tiliotteen tulokset tarkistetaan pääkirjasta. Pääkirjaan tehtyjen kirjausten oikeellisuuden tarkistaminen tapahtuu laskemalla kaikkien tilien liikevaihdon ja saldon määrät.

7. Rekisterien virheiden korjaaminen ennen summien syöttämistä suoritetaan seuraavassa järjestyksessä: virheellinen merkintä yliviivataan ja yliviivatun yläpuolelle annetaan oikea määrä. Jos tilauspäiväkirjassa havaitaan virhe sen jälkeen, kun summat on kirjattu siihen, mutta ennen kuin ne on kirjattu pääkirjaan, korjaus on tehtävä summarivin jälkeen.

Kun kirjauspäiväkirja-tilaukset on kirjattu pääkirjaan, niihin ei saa tehdä korjauksia.

Tarvittavat liikevaihdon selvennykset dokumentoidaan erityisesti laadittuun kirjanpitotodistukseen, jonka tiedot kirjataan erikseen pääkirjaan.

Kuluvan kuukauden liikevaihdon muutokset aikaisempien kausien tapahtumien osalta näkyvät tilauspäiväkirjoissa lisämerkinnällä (liikevaihdon lasku - punaisella).

8. Kirjanpitoa varten on olemassa 10 vakiolomaketta päiväkirjalomakkeista - tilaukset (sivu 6).

9. Sallitut muutokset tulostettaessa vakiolomakkeita lehtiä - tilauksia

Päiväkirjalomakkeiden - tilausten -lomakkeita painettaessa työn määrän ja sisällön perusteella, mutta muuttamatta vakiolomakkeiden laatimisen perusperiaatetta, on sallittu:

9.1. Käytä lomakkeen takaosaa, mutta älä jatka lomaketta puolelta toiselle. Lomakkeen kummallakin puolella on oltava täytetty päiväkirjalomake - tilaus.

9.2. Lisää sarakkeiden määrää päiväkirjatilauslomakkeissa lisäämällä uusia sarakkeita vastaaviin tileihin.

9.3. Tulosta laskuja vastaavat numerot lomakkeen vastaaviin sarakkeisiin käyttäjälle sopivassa järjestyksessä (mieluiten nousevassa numerojärjestyksessä).

9.4 Syötä asianmukainen teksti liitteenä oleviin sarakkeisiin.

9.5 Kun tulostat päiväkirjalomakkeita - tilauksia, huomioi seuraavat marginaalikoot: oikea - 20 mm; yläosa - 18 mm; vasen - 8 mm; alempi - 10 mm; ja myös edetä lehtien päätietojen kokotaulukosta - tilaukset (s. 26).

Kaikki yleisen ohjeen kohdan 9 sallimat muutokset on sovitettava yhteen liittotasavaltojen kauppaministeriöiden kirjanpito- ja raportointiosastojen kanssa, mikä on merkitty typografisesti painettaessa päiväkirjan otsikko-osaan - tilaus.

RSFSR:n kauppaministeriön yritysten ja organisaatioiden osalta yllä olevat sallitut muutokset koordinoidaan alueellisten, alueellisten, kaupunkien kauppaosastojen (julkinen ateriapalvelu), autonomisten tasavaltojen kauppaministeriöiden kanssa.

10. Tulostettaessa päiväkirjalomakkeita - tilauksia, jotka on tarkoitettu useiden tilien kirjaamiseen, ne tulee numeroida tilien järjestysjärjestyksessä, esim.: päiväkirja - tilaus N 2/1 tilin N 05 hyvitykselle, päiväkirja - tilaus N 2/2 tilille nro 06, päiväkirja - tilaus nro 2/3 tilin nro 07 hyvitykseen jne.

11. Menettely tilien täsmäyttämiseksi päiväkirjaa käyttäen - tilaukset

Päiväkirjat - tilaukset ja niiden ylläpitojärjestys mahdollistavat kirjanpitotietojen tarkkuuden ja täydellisyyden valvomisen sekä päivittäin että raportointikuukauden lopussa.

Valvonta suoritetaan täsmäyttämällä kirjanpitorekisterien merkinnät tositteisiin ja muihin asiakirjoihin (hyödyke- ja kassaraportit, valtionpankin tiliotteet jne.). Esimerkiksi veloitus- ja hyvitysliikevaihto sekä "Tavara"-tilin saldo on tarkistettava taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden hyödyketileillä olevilla tulo-, meno- ja tavarasaldoilla. Täsmäytys suoritetaan päiväkirjaan tehtäessä merkintöjä - tilaus ja tiliote "Tavarat" -tilille. Samassa järjestyksessä tarkastetaan kirjanpitorekisterien merkintöjen oikeellisuus tileille "Kassa", "Käsitili", "Erikoislainatili liikevaihdolle" jne.

Kirjanpitotietueiden oikeellisuutta ja täydellisyyttä valvotaan myös vertaamalla toisiinsa eri aikakauslehdissä heijastuvia tunnuslukuja - tilauksia. Siten tavarantoimittajilta vastaanotettujen tavaroiden määrä "Tavarat"-tilin veloituslomakkeella varmistetaan päiväkirjalla - tilaus "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" -tilille. Päiväkirjassa olevien tavarantoimittajien laskujen maksutietojen on oltava samat toistensa kanssa - lainatilaus "Erikoislainatili kaupan liikevaihdolle" ja tiliotteen veloitus "Tervitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa".

Myös varastoerien sisäisten siirtojen määrien konsernipäiväkirjan veloituksen ja hyvityksen "Tavarat" tilille on oltava samat. Asiakkaille päiväkirjan luotolla lähetettyjen tai luovutettujen tavaroiden ja muiden aineellisten hyödykkeiden määrät - tilaus "Tavarat" varmistetaan tilin 45 "Tavarat lähetetty, suoritetut työt ja palvelut" veloituslomakkeella. Tilin 45 "Lähetetyt tavarat, suoritetut työt ja palvelut" luotolla myytyjen (maksetun) tavaroiden vähittäishinnan on oltava yhtä suuri kuin tilin 46 "Myynnit" veloituksen vastaavassa sarakkeessa ilmoitettu summa. Tietojen rahan vastaanottamisesta ostajilta heille lähetetyistä tavaroista, jotka sisältyvät "Erikoislainatili kauppaliikenteeseen" -tilin veloitusotteeseen ja päiväkirjaan - "Myynti"-tilin hyvitysmääräys, on oltava yhtä suuri kuin toisiaan.

Lehden luotolla käteisellä myytyjen tavaroiden määrä - "Myyntitilaus" - tarkistetaan "Kassa"-tilin veloituksen tiliotteen kauppatulon määrällä. Rahan kokonaisvastaanotto kassalle käyttötililtä, ​​joka näkyy "Kassatili" -tilin veloituksella, on oltava yhtä suuri kuin summa, joka on ilmoitettu päiväkirjan vastaavassa sarakkeessa - "Käyttäjän hyvitysmääräys" Tili" -tili.

Päiväkirjassa olevat tiedot varojen myöntämisestä alatilille "Käteis"-tilin hyvitysmääräys varmistetaan "Selvitykset tilivelvollisten kanssa" -tilin veloituksen veloitusotteella. Samalla tavalla tiedot palkkojen, palkkioiden, eläkkeiden ja etuuksien maksamisesta työntekijöille ja työntekijöille päiväkirjassa - "Cash"-tilin hyvitysmääräys, liikevaihto ja saldo "Muu käteinen" -tilillä, alatilillä "Käteinen siirto" päiväkirjalla - vahvistetaan "Kassa"-tilin tilaus ja "Erikoislainatili liikevaihdolle" tai "Käyttötili" jne.

Vasta sen jälkeen, kun liiketapahtumien heijastuksen oikeellisuus ja täydellisyys on tarkastettu perusteellisesti, tiedot päiväkirjoista - tilauksista siirretään pääkirjaan. Tämän jälkeen kirjanpidon valvonta suoritetaan laskemalla kaikkien pääkirjanpidon tilien liikevaihdon ja saldon määrät.

Veloitus- ja luottoliikevaihtojen sekä veloitus- ja luottosaldojen on oltava samat.

12. Asiakirjojen säilytys

Kaikki päiväkirjat - raportointikauden tilaukset on sidottava (arkistoitava kansioon) niiden numerointijärjestyksen mukaisesti.

Päiväkirjat - tilaukset tallennetaan erillään pääasiakirjoista.

Asiakirjat on myös sidottava (arkistoitava kansioihin) vastaavien päiväkirjojen mukaan - järjestettävä niiden merkintäjärjestyksen mukaan. Käteis-, ennakko-, hyödyke-, materiaaliraportit ja -rekisterit, Valtionpankin tiliotteet, ryhmittely-, analyysi- ja valvontalausunnot säilytetään yhdessä niihin liittyvien asiakirjojen kanssa.

Jos yhteen päiväkirjaan on ryhmitelty pieni määrä tapahtumiin liittyviä asiakirjoja, ne voidaan sitoa (arkistoida) yhteen kansioon useiden päiväkirjojen - tilausten mukaan, mutta asiakirjat on pakollisesti erotettu päiväkirjasta toisesta kovakirjalla. vuori.

LUETTELO LOMAKKEISTA - TILAUKSET

Päiväkirja - tilaus nro 1 tilille nro 60 "Selvitykset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa"

Päiväkirja - tilaus nro 1 on synteettisen ja analyyttisen kirjanpidon rekisteri tavaroiden vastaanotosta ja toimittajien kanssa suoritetuista tilityksistä. Sitä käytettäessä ei laadita kortteja tavarantoimittajien kanssa suoritettujen tilitysten analyyttiseen kirjanpitoon eikä tilille nro 60 olevaa liikevaihtolomaketta.

Päiväkirja - tilaus nro 1 on tarkoitettu:

valvoa, että taloudellisesti vastuussa olevat henkilöt postittavat vastaanotettujen tavaroiden oikein, sekä niiden tavaroiden oikea-aikaista ja täydellistä vastaanottoa, joista on maksettu maksu;

tilittää toimittajien kanssa tehdyt maksut;

tunnistaa kuljetuksessa olevien tavaroiden määrä ja velka tavarantoimittajille.

Kirjaukset päiväkirjaan - tilaus nro 1 ja lausunnot tehdään lineaarisesti (sijaintiin). Kullekin päiväkirja-tilausmaksupyynnölle edelliseltä kuukaudelta siirretään erikseen tilin saldo N 60, joka kirjataan erikseen sarakkeeseen 5 (tilin veloitus - tavarat kuljetuksessa) ja sarakkeeseen 7 (luotto - velka tavarantoimittajille) . Kuluvan kuukauden tapahtumat näkyvät sitten jokaisessa maksupyynnössä.

Veloituspäiväkirjaan kirjaamisen perusteena ovat tiliotteisiin liitetyt maksetut maksupyynnöt.

Päiväkirjatilauksen kirjaamisen perusteena ovat taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden tavararaporttien tiedot, joihin on liitetty hyödykeasiakirjat.

Maksetun maksupyynnön merkintä alkaa sarakkeella 2 ”Toimittajan nimi” ja sarakkeissa 3 ja 4 ilmoitetaan maksupyynnön päivämäärä ja numero. Sitten täytetään tiliote tai päiväkirja - tilaus riippuen siitä, mitä tapahtuu ensin: tilitysasiakirjan maksaminen tai tavaroiden vastaanottaminen.

Jos maksupyyntö on maksettu, mutta tavara ei ole vielä saapunut (eli ei ole kirjausta päiväkirjaan - tilaus), tilin veloitusotteessa N 60 on maksettu summa (tilihyvitys N 91) ja kuittaussumma astioita tai ruokailuvälineitä varten (tilihyvitys N 41).

Kirjattaessa päiväkirjaan - vastaanotettujen tavaroiden tilaus siinä tapauksessa, että tavarat toimitetaan yhden maksetun maksupyynnön mukaan useille kauppayksiköille (yhdistetty maksupyyntö), vastaanotetuista tavaroista ja konteista laaditaan todistus. Todistus laaditaan tavaran vastaanottaneiden kauppayksiköiden yhteydessä (nimi, numero), josta käy ilmi kunkin kauppayksikön tavararaportin päivämäärä ja numero, laskujen numerot sekä vastaanotettujen tavaroiden ja pakkausten määrä. Tässä tapauksessa päiväkirjassa - tilaus nro 1 - merkitään kauppayksikön nimen sijaan päiväkirjaan liitetyn todistuksen päivämäärä ja numero - tilaus.

Päiväkirjaan kirjattujen tavaroiden ja konttien kustannukset - tilaus nro 1 näkyy alennushinnoissa, mikä auttaa vahvistamaan valvontaa ja varmistaa päiväkirjan tietojen johdonmukaisuuden - tilaus nro 1 ja veloitustiliote nro 41. päiväkirja - tilaus nro 2.

Maksetun maksupyynnön perusteella tiliotteessa näkyy kauppa-alennuksen ja toimittajan alennuksen määrä konttiverhoista ja muista tavarahäviöistä sekä päiväkirja - tilaus - maksettuun selvitystositteeseen sisältyvien kuljetuskustannusten määrä.

Kaupan alennus ja konttien alennus voidaan kirjata ei tiliotteeseen, vaan päiväkirjaan - tilaus nro 1 punaisella peruutusmenetelmällä, kun on toimitettu tätä varten asianmukaiset sarakkeet. Tavararaporteissa tulee ilmoittaa päiväkirjan rivinumerot - tilaus nro 1, jotka kuvaavat tavaran vastaanottoa.

Jos tavarat vastaanotetaan ja niistä maksetaan maksupyynnöt tietyn raportointikuukauden aikana, vastaavat rivit sarakkeissa "Tilin nro 60 veloituksen yhteissumma" ja "Tilin nro 60 hyvityksen yhteissumma" on välttämättä oltava samanarvoisia keskenään. Tilin N 60 avoin luottosaldo kussakin asemassa (eli tilauspäiväkirjassa on merkintä, mutta ei tiliotteessa) näyttää velan tavarantoimittajille maksuasiakirjoista, jotka on vastaanotettu, mutta joita ei ole maksettu kuun loppuun mennessä.

Kaikki sarakkeen 14 tiliotteen summat (yhteensä tilin veloitus 60), joita ei vastusta tilauspäiväkirjan vastaavilla riveillä olevilla merkinnöillä, osoittavat kuljetettavan tavaran määrän.

Kaikkien kuukauden merkintöjen lopussa lasketaan kunkin sarakkeen kokonaissummat. Jos päiväkirjaa - tilaus nro 1, jossa on tiliote, pidetään erillisen kirjanpitoryhmän palvelemista yrityksistä, tavarantoimittajista tai laajennetuista tuoteryhmistä (toimittajaryhmä), niin kuun lopussa konsolidoitu (kauppa- tai luottamuspäiväkirja) tilaus nro 1 lausuntoineen on laadittu. Se toimii pääkirjan merkintöjen perustana.

Konsolidoidun päiväkirjan velkasaldo - tilaus näkyy taseen vastaavassa kohdassa "Tavarat" ja luottosaldo - vastaavien erien taseen velassa.

Ennen kirjaamista pääkirjaan on tulos täsmäytettävä keskenään valvottujen kirjanpitorekisterien kanssa. Tällainen tietojen linkittäminen ei tulisi tehdä vain kuun lopussa, vaan myös raportointijakson aikana, esimerkiksi kymmenen päivän aikana.

Päiväkirja - tilaus nro 2 tilien hyvittämistä varten nro 05, 06, 07, 08, 09, 12, 20, 40, 41

Päiväkirja - tilaus n:o 2 ja selvitys voidaan ylläpitää koko toimialalle (ravitsemussäätiö), yhden kirjanpito- ja valvontaryhmän palvelemalle yritysryhmälle tai yksittäisille yrityksille.

Kirjaukset tilien 05, 06, 07, 08, 09, 12 päiväkirjajärjestykseen säilytetään taloudellisten vastuuhenkilöiden raporttien liitteenä olevien kuittien ja kulutositteiden perusteella.

Jokaiselta riviltä taloudellisesti vastuussa olevan henkilön sukunimi, asiakirjan numero ja päivämäärä, saldon määrä (tavarana, materiaalina (raaka-aineina), pakkauksena) raportointikauden alussa, liikevaihto tilin veloitus ja hyvitys hyvitettyjen ja veloitettujen tilien yhteydessä, saldon määrä erikseen tavaroille, aineille (raaka-aineille) ja konteille raportointikauden lopussa.

Tulostettaessa lomake voidaan jakaa kahteen sarakkeeseen:

päiväkirjassa - tilaus tilille nro 20, myyntisarake oman tuotannon tuotteiden myynnistä ja ostettujen tavaroiden myynnistä;

tilin nro 41 veloitusotteessa sarake "Tilin saldo" tavaroille (raaka-aineille) ja konteille;

päiväkirjassa - tilaus tilille nro 46, vähittäiskaupan ja pientukkumyynnin myyntisarake.

Tilillä nro 40 valmiit tuotteet kirjataan todelliseen hankintamenoon. Se voidaan myös heijastaa suunniteltuun hintaan, jossa korostetaan todellisen kustannusten poikkeamia suunnitellusta, tai tukkuhinnoissa, jotka tuovat esiin eron todellisten kustannusten ja tuotteiden kustannusten välillä yrityksen tukkuhinnoilla, ts. ilman myyntiveroa. Tilin nro 40 poikkeamien huomioon ottamiseksi voit kirjoittaa tilauspäiväkirjaan erillisen sarakkeen tai ottaa ne huomioon erillisillä analyyttisilla kirjanpitokorteilla.

Tilin nro 41 veloituksen liikevaihdon tulee kullakin rivillä olla yhtä suuri kuin tämän raportin tavaroiden (raaka-aineiden) ja konttien vastaanoton kokonaismäärä ja tilin nro 41 luoton liikevaihdon tulee olla yhtä suuri kuin tavaroiden (raaka-aineiden) ja konttien kokonaiskulutus samassa raportissa.

Toimittajilta saatujen tavaroiden (raaka-aineiden) kustannukset kirjataan laskelmaan vähittäishintaan ja pakkauskustannukset - kirjanpitohintaan.

Ravitsemusliikkeissä tiliotteessa nro 41 tulee näkyä tuotteiden ja tavaroiden katteet sekä painotetun keskiarvon poikkeamat päiväkirjan vähittäishinnoista - tilaus nro 2, katteiden erot (kun katteen koko buffetissa pienempi kuin ruokakomerossa), samoin kuin alennusten määrä lisääntyneestä jätteestä luovutettaessa raaka-aineita varastosta tuotantoon painotetulla keskihinnalla niille standardeille, jotka ovat lisänneet jätettä jne. Tässä tapauksessa tiliotteeseen ja päiväkirjaan saa sisällyttää lisäsarakkeita - tilaus nro 2.

Tarvittaessa voit säilyttää päiväkirjassa tiliotteen - tilaus nro 2 - otteen varastosta toimittaville yrityksille luovutetuista tavaroista ja konteista. Selvityksen kirjaukset tehdään eri yritysten, osastojen, toimialojen taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden hyödykeraporttien liitteenä olevien kuluasiakirjojen perusteella.

Sarakkeet 25, 26, 27 "Aiheeseen liittyvät kirjaukset" kuvaavat tapahtumat, jotka johtuvat päiväkirjaan kirjatuista asiakirjoista - tilaus nro 2, mutta jotka eivät liity suoraan tilin nro 41 veloitukseen tai hyvitykseen. Esimerkiksi pieni tukkuliikevaihto tili nro 62 ja tilin N 46 hyvitys, väestölle luotolla myytyjen tavaroiden osamaksujen määrä, puuttuvien tavaroiden (raaka-aineiden) kauppaalennusten määrä, jonka kustannukset veloitetaan laitoksen tililtä. syylliset osapuolet; tuloista maksettujen palkkojen määrä jne.

Päiväkirjan loppusummat - tilaus ja tiliotteet tarkastetaan seuraavasti: tavarantoimittajilta vastaanotettujen tavaroiden (raaka-aineiden) ja konttien määrät on tarkistettava päiväkirjasta - tilaus n:o 1 laskuttamalla tilinumero 41; tavaran (raaka-aineiden) ja konttien sisäisen siirron määrä päiväkirjaotteessa - tilaus nro 2 on sama kuin tavaran ja konttien sisäisen siirron määrä päiväkirjassa - tilaus nro 2; tavarantoimittajille palautettujen tai muille yrityksille (ei organisaatiollesi) siirrettyjen tavaroiden (raaka-aineiden) ja pakkausten määrää tulee verrata veloitusotteen 45 tietoihin. tilauksen nro 2 (miinus erämaksun summa, jos tavarat myytiin luotolla) tulee olla yhtä suuri kuin tilin 50 veloitusotteen kauppatulot.

Tarkistuksen jälkeen päiväkirjatiedot - tilaus nro 2 kirjataan pääkirjaan. Tiliotteen tiedot sekä "liittyvät kirjaukset" -osion tiedot, jotka eivät näy tilauspäiväkirjoissa, siirretään tilauspäiväkirjoihin vastaavien tilien hyvitystä varten.

Päiväkirja - tilaus nro 3 tilien nro 46, 47 hyvittämiseksi tavaroiden ja palveluiden myynnin ja luovutuksen kirjanpito

Päiväkirja - tilaus nro 3 on tarkoitettu heijastelemaan tilien nro 46, 47 luottojen liikevaihtoa veloitettujen tilien kanssa.

Lehtiä pidetään kaupan, catering säätiön tai yritysten käyttöön.

Pääsääntöisesti jokaiselle yritykselle (osastolle, osastolle) tulee varata yksi rivi tilauspäiväkirjassa. Sarakkeisiin 5 - 17 kirjataan tilihyvityksen määrät veloitettujen tilien mukaisesti. Tällöin tililuoton liikevaihto lasketaan ilman lasitavarakustannusten oikaisua.

Tavaroiden tukkumyynnin kirjaamiseksi avataan päiväkirja - tilaus tilin nro 46 hyvitykselle. Tilin nro 46 hyvitykselle tilin nro 91 veloituksen mukaisesti myytyjen tavaroiden myyntiarvo heijastuu. Myytäessä tavaroita, joille on myönnetty myyntialennuksia tukkukauppiaan hyväksi, myyntihinta on yhtä suuri kuin tavaran hankintahinta vähittäishinnoilla vähennettynä kauppa-alennus. Sellaisten tavaroiden osalta, joilla ei ole myyntialennuksia, se koostuu vähittäishinnasta, josta on vähennetty täysi kauppaalennus plus yrityksen hyväksi tehty lisäys.

Tilin nro 46 veloitusote tilin nro 45 kanssa vastaa vähittäismyyntihintaa (kirjanpitohintaa). Samalla tilin 42-2 (alatili ”Varue Tax”) hyvityksestä peruutetaan myytyjen tavaroiden liikevaihtoveron, kauppa- ja myyntialennusten määrä. Budjetin arvonlisävero veloitetaan tililtä nro 46 tilin 68 hyvityksestä.

Myynnin analyyttinen kirjanpito suoritetaan tavaroiden myynnin kirjanpitoraporttien yhteydessä.

Kuljetusmyynnistä, johon osallistuu selvitykseen, kirjanpito pidetään tilillä N 46-7 (alatili "Kuljettavat tavarat ja osallistuminen selvitykseen"). Koska ostajilta vastaanotetaan rahaa heille kuljetuksen aikana lähetetyistä tavaroista, kirjaukset tehdään tilille nro 46-7 veloitus- ja luottokortille samassa järjestyksessä kuin myytäessä tavaroita varastoista.

Kirjanpito varastoista ja kuljetukseen osallistuvien tavaroiden myynnistä voidaan pitää yhdessä päiväkirjassa - tilaus tilille nro 46 alatilien yhteydessä ja erilliset sarakkeet päiväkirjan lomakkeella - jotta nämä toiminnot kuvastuvat. .

Kuljetettavan tavaran myyntiä ilman tukkuliikkeen osallistumista ei näytetä kirjanpidossa.

Järjestelmän sisäisen toimituksen tilitapahtumat näkyvät tilillä nro 47 ja sen alatileillä. Järjestelmän sisäisen toimituksen kirjanpito on samanlainen kuin tavaroiden myynnin kirjanpito. Kirjaukset tilille nro 47 alatileille tehdään samassa kirjeenvaihdossa ja samassa järjestyksessä kuin alatileille tilille nro 46.

Liittasavaltojen kauppaministeriöiden järjestelmän tukkukaupassa tilin nro 47 veloituksen ja hyvityksen liikevaihto näkyy pääsääntöisesti samassa määrässä - vähittäishinnoilla, joista on vähennetty kauppa- ja myyntialennukset tai miinus liikevaihtovero, mukaan lukien kauppa- ja myyntialennukset (jos tavarat ovat verollisia). Jakeluvarastoissa myytyjen tavaroiden kustannukset tilin nro 47 debit and creditissä näkyvät vähittäismyyntihinnoissa.

Tilien nro 46 hyvityksen liikevaihdon tulee olla yhtä suuri kuin näiden tilien veloituksen liikevaihto päiväkirjassa - tilaus nro 2, sekä yksittäisille yrityksille että yritysryhmille, kauppa (julkinen catering trust) kokonaisuudessaan .

Sarakkeet 19–24 on tarkoitettu oikaisemaan lasitavaroiden kustannuksia. Sarakkeeseen 19 merkitään erityistodistuksen perusteella ostajilta tavaraa vastaan ​​otetun lasiesineen hinta. Kaupat, joissa ei ole kassakoneita, ilmoittavat tässä sarakkeessa tulot, jotka on käytetty väestöltä vastaanotettujen tyhjien lasiesineiden maksamiseen tavarantoimittajille tai kauppaorganisaation konttivarastoon luovutetussa määrässä (sarake 23). Tämän jälkeen määritetään tuotot (ilman tavaroiden erissä myynnin lainasummaa ja pientä tukkuliikevaihtoa), mukaan lukien lasitavarakustannukset (sarake 20). Tavaran mukana vastaanotettujen lasitavaroiden hinta kirjataan sarakkeeseen 21 punaisella palautusmenetelmällä hyödykeraporttien saapuvan osan tietojen mukaan.

Sarake 22 kuvaa tilin nro 46 luoton liikevaihtoa ilman lasitavarakustannuksia, ts. vähittäiskaupan liikevaihdon todellinen määrä. Toimittajalle tai organisaatiosi varastoon luovutettujen lasitavaroiden kustannukset näkyvät sarakkeessa 23 hyödykeraporttien kulutustavara-osan tietojen perusteella.

Viimeiseen 24. sarakkeeseen kirjataan tilille nro 46 luotolla oleva liikevaihto, joka sisältää luovutettujen lasiesineiden kustannukset.

Päiväkirja - tilaus nro 3 voidaan jättää pois, jos kaikkien yritysten tilin nro 46 luottoliikevaihto näkyy kokonaisuudessaan tilin nro 50 veloitusotteessa (lehti - tilaus nro 5) eikä oikaisuja tarvitse tehdä. lasitavaroiden hinta. Tällöin tilin nro 50 veloitustasolta tilin nro 46 hyvitysliikevaihto siirretään päiväkirjaan - tilaus nro 10 ja sieltä pääkirjaan.

Ravintoloissa sekä yrityksissä, jotka myyvät vain teollisuustuotteita, lasitavaroiden kustannusten oikaisuihin tarkoitetut sarakkeet eivät sisälly.

Lisäksi ravintolat voivat ottaa käyttöön sarakkeita, jotka kuvaavat omien tuotteidensa ja ostettujen tavaroiden myyntiliikevaihtoa.

Päiväkirja - tilaus nro 4 tilin nro 45 hyvittämistä varten

Päiväkirja - tilaus nro 4 on tarkoitettu ryhmittelemään liikevaihto tilille nro 45 "Tavarat, suoritetut työt ja palvelut" veloitettujen tilien kirjeenvaihdossa, ja tiliotteen on tarkoitus kuvastaa sen veloitusliikevaihtoa hyvitetyiltä tileiltä.

Kirjaukset päiväkirjaan - tilaus ja tiliote - tehdään lineaarisesti kunkin maksupyynnön osalta erikseen. Jokaista maksupyyntöä kohden on varattu yksi rivi.

Tiliotteen merkintöjen perustana ovat lähetettyjen tavaroiden maksupyynnöt ja päiväkirjassa - tilaus - tiliote, josta käy ilmi vastaanotettujen summien hyvittäminen maksupyyntöihin, ilmoitukset ostajien kieltäytymisestä vastaanottaa maksupyyntöjä, heidän puutteistaan. varoja maksuun.

Päiväkirjamerkinnät - tilaus nro 4 ja lausunto tehdään seuraavasti. Ensin tiedot tiliotteen sarakkeista 2 - 5 ja päiväkirjan sarakkeesta 23 - edellisen kuukauden tilaus siirretään lähetettyjen tavaroiden saldoon, joka kirjataan kunkin tositteen tiliotteeseen täyttämällä sarakkeet 2 - 5. Tällöin sarakkeeseen 1 merkitään viivan läpi edellisen kuukauden tiliotteen rivinumero, jonka mukaan maksupyyntö kirjattiin. Sama numero on kiinnitetty myös maksamattoman maksupyynnön kopioon.

Sarakkeisiin 2-7 kirjattu kuun alun saldo erotetaan kuluvan kuukauden liikevaihdosta erityisellä rivillä.

Sen jälkeen se jatkaa kuluvan kuukauden tapahtumien kirjaamista jokaiselle maksupyynnölle. Maksupyynnöt on merkitty rivinumerolla, jolle tämä maksupyyntö on merkitty, mikä helpottaa halutun paikan löytämistä myöhemmin, kun maksu kirjataan tilauspäiväkirjaan.

Kuukauden aikana maksamattomista maksupyynnöistä, joita vastaan ​​tilauspäiväkirjassa ei ole samalla rivillä täytettyjä paikkoja, saldo siirretään sarakkeisiin 24-28.

Tilin nro 45 saldo kuun lopussa puretaan sarakkeissa 24 - 28 vastaavien tase-erien täyttämiseksi.

Sarakkeiden 24 - 28 tiedot saadaan laskemalla maksupyyntöjen summat, jotka on aiemmin ryhmitelty tarvittaviin osiin. Ennen konsolidoitujen rekistereiden laatimista täsmäytetään kunkin huomioon otettavan yritysryhmän tiliote ja päiväkirjatilaus. Erityisesti tiliotteen sarakkeen 14 tavaroiden ja pakkausten määrää verrataan päiväkirjaan - tilaus nro 2, maksettujen maksupyyntöjen määrää verrataan tilin veloituksen vastaavaan sarakkeeseen. Erikoislainatili kaupan liikevaihdolle”.

Raportointikaudelle annetut, mutta maksamattomat maksupyynnöt kirjataan tässä tapauksessa veloituslomakkeelle rekisteröintipäiväkirjan tai perusasiakirjojen perusteella.

Ylempien organisaatioiden pääkirjanpitäjien luvalla päiväkirjaa - määräys nro 4 ei saa pitää. Tilin nro 45 kuun aikana kertynyt luottoliikevaihto kertyy päiväkirjan veloitusotteeseen - tilaus nro 5 tilille nro 91 ja siirretään sitten kuukausisummana päiväkirjaan - tilaus nro 10.

Tilille nro 45 tehdään analyyttinen kirjanpito jokaiselle ostajalle ja maksupyynnölle, jolle käytetään lineaarisella (sijainti-) kirjauksella varustettuja rekistereitä tavararyhmille ja myyntityypeille.

Jos tilin nro 45 päiväkirjatilausta ei ylläpidetä, niin lähetettyjen tavaroiden analyyttinen kirjanpito järjestetään tässä tapauksessa erityiskansioihin sijoitetuilla maksupyyntöjen kopioilla (pitämällä korttihakemistoa). Erillisiä kansioita käytetään Valtiopankille perittäväksi jätetyille maksupyynnöille, joita ei lähetetä pankille.

Kun maksut vastaanotetaan, maksetut asiakirjat poistetaan kansiosta ja liitetään erityislainatilin Valtiopankin tiliotteeseen. Osittain maksettaessa maksupyyntöjä ei poisteta kansiosta. Kääntöpuolella he tekevät muistiinpanoja osittaisen maksun määrästä.

Päiväkirja - tilaus nro 5 tilien hyvittämistä varten nro 50, 51, 56, 91

Päiväkirja - tilaus nro 5 yhdessä tiliotteen kanssa on tarkoitettu tietueiden ryhmittelyyn tileille nro 50, 51, 56, 91.

Tilille nro 50 "Kassa" pidetään päiväkirjaa - tilaus ja tiliote erikseen jokaiselle kassaraportteja laativalle kassalle. Kirjaukset tehdään kassaraporttien perusteella, joihin kirjataan etukäteen vastaavat laskut jokaista summaa vastaan. Tämän kirjeenvaihdon perusteella päivän summa määritetään veloitettavaksi tai hyvitettäväksi jollekin tilille, minkä jälkeen se kirjataan päiväkirjaan - tilaus tai tiliote asianmukaisiin sarakkeisiin.

Alussa olevat kassasaldot kirjataan taulukko-osan yläpuolelle kunkin raportointikauden lopussa ne kirjataan tilauspäiväkirjan sarakkeeseen 25.

Tiliotteessa ja päiväkirjatilauksessa näkyvän tilin nro 50 veloituksen ja hyvityksen liikevaihdon ja saldon jokaisen raportointikauden lopussa tulee olla tiukasti varmennettu ja identtinen kassaraporttien tietojen kanssa.

Päiväkirjan tiliotteeseen - tilaus nro 5 keskuskaupan kassalle - toimitetaan tiliote - erittely kaupankäyntitulojen vastaanottamisesta tähän kassaan. Lausunnossa - opintosuoritusotteessa ilmoitetaan keskuskassan kassaselvityksen päivämäärä ja rahojen talletuspäivämäärä, kauppayritysten ja julkisten ravintoloiden numerot sekä kustakin yrityksestä saadun rahan määrä.

Kuukauden lopussa laaditaan konsernilehti - tilaus nro 5, jossa on selvitys kustakin kirjanpidollisesta yritysryhmästä ja toimialasta (ravitsemussäätiö) kokonaisuudessaan.

Konsolidoitujen päiväkirjojen tiedot - tilaukset ja tiliotteet - tarkistetaan ja täsmäytetään muiden kirjanpitorekisterien tietojen kanssa.

Päiväkirja - tilaus nro 5 palvelee myös kirjausten ryhmittelyä tilille nro 51 ”Käyttötili”.

Sekkitilitapahtumien ryhmittely tapahtuu tiliotteiden ja niihin liitettyjen asiakirjojen perusteella. Vastaavat tilinumerot ilmoitetaan sekä asiakirjoissa että tiliotteissa.

Päiväkirjassa - tilaus nro 5 ja tiliotteessa homogeenisten vastaavien tilien merkinnät yhdistetään tiliotteen mukaisesti.

Vastaavat merkinnät päiväkirjaan - järjestys ja tiliotteet tehdään tiliotteiden vastaanotto- ja käsittelyjärjestyksessä jokaiselta päivältä tai muulta ajanjaksolta. Kaikkien tämän tiliotteen merkintöjen jälkeen lasketaan tiliotteen ja tilauspäiväkirjan rivin loppusummat ja näytetään raportointipäivän tai muun ajanjakson lopun saldo, joka kirjataan tilauksen viimeiseen sarakkeeseen. päiväkirja. Tilin nro 51 veloituksen ja hyvityksen liikevaihdon sekä kunkin rivin saldon tulee vastata Valtion pankin tiliotteen liikevaihtoa ja saldoa.

Kuukauden lopussa kunkin sarakkeen loppusummat lasketaan tiliotteessa ja päiväkirjatilauksessa ja linkitetään muiden kirjanpitorekisterien tietoihin. Kuukauden kirjausten ryhmittely tilille nro 91 ”Erikoislainatili kaupan liikevaihdolle” tehdään päiväkirjaan - tilaus nro 5 yhdessä selvityksen kanssa.

Merkinnät päiväkirjajärjestykseen ja tiliotteeseen tehdään Valtiopankin otteiden perusteella erityislainatililtä kaupan liikevaihdolle ja niihin liitetyt asiakirjat.

Jokaisen yksittäisen tiliotteen merkinnät on ryhmitelty yhdelle riville, joka on yhteinen päiväkirjalle - tilaukset ja tiliotteet.

Tilin nro 91 saldo kuukauden alussa kirjataan taulukkoosan yläpuolelle ja jokaisen raportointikauden lopussa sarakkeeseen 25. Päiväkirjajärjestyksen saldomäärät tarkistetaan ja sovitaan näytetyillä summilla. tiliotteessa.

Päiväkirjasta säilytetään tiliote - tilaus nro 5 - erittely kaupankäyntituottojen vastaanottamisesta tilille nro 91.

Tässä tiliotteessa ensimmäiselle riville kirjataan tilin N 56-1 ”Muut varat”, alatilin ”Käteiset rahat” saldo kuun alussa kunkin yrityksen ja kirjanpito- ja valvontaryhmän osalta.

Kustakin tiliotteesta kirjataan yritysten tilille 91 hyvitetty kaupankäyntitulon määrä. Kullekin tiliotteen riville - transkriptio - näytetään kokonaissumma, jonka tulee olla yhtä suuri kuin tulojen määrä päiväkirjaotteessa - tilaus nro 5. Kuukauden lopussa lasketaan sarakkeiden loppusummat. Niissä näkyy kunkin yrityksen tilinumeron N 56-1 lainan liikevaihto. Sitten liikevaihto kirjataan yritysten tilille nro 56-1. Nämä tiedot on otettu päiväkirjoista - tilaukset nro 5 tilille 50 "Kassa" ja päiväkirja - tilaus nro 3 tilille 46 "Myynti". Tämän jälkeen näytetään yrityksille, kirjanpito- ja valvontaryhmille sekä koko toimialaorganisaatiolle kuukauden lopun tilisaldo 56-1 ja sitä verrataan pääkirjaan. Tämän saldon tulee vastata kuun lopussa talletettua kaupankäyntituottoa, jonka pankki hyvittää erityislainatilille seuraavan kuukauden alussa (asiakirjojen pankille toimittamisen aikana).

Päiväkirja - tilaus nro 6 tilien nro 31, 33, 61, 62, 63, 68, 69, 72, 73, 76, 77, 78, 79 hyvittämistä varten

Päiväkirja - tilaus nro 6 on synteettisen ja analyyttisen kirjanpidon rekisteri useille yllä oleville tilisuunnitelman osan VI "Laskelmat" tileille sekä tulevien kausien ei-pääomatyölle ja kuluille.

Jokaiselle yksittäiselle tilille tulee pitää erillistä päiväkirjaa - tilausta.

Tapauksissa, joissa yksittäisten tilien kirjausten määrä kuukaudessa on merkityksetön, on sallittua pitää kirjauksia kahdelle tai kolmelle tilille yhdellä päiväkirjalomakkeella - tilaus jakamalla lomake 2 - 3 osaan tätä tarkoitusta varten erityisellä vaakasuuntaisella linja.

Kirjaukset päiväkirjaan - tilaus nro 6 tehdään varmennettujen ensisijaisten tositteiden perusteella, joissa on yhteenveto tapahtumien sisällöstä.

Kun pidät kirjaa velallisten ja velkojien kanssa, voit varata kullekin heistä (mahdollisten tapahtumien lukumäärästä riippuen) tarvittavan määrän rivejä siten, että viimeinen sarake "saldo kauden lopussa" on korostettu.

Tilauspäiväkirjaa voidaan pitää huomioitujen liiketoimien tyypeistä riippuen yrityksille ja koko toimialaorganisaatiolle.

Päiväkirja - määräys nro 7 hyvityksestä tilille nro 29, 20 (apumenettelyä varten)

Päiväkirja - tilaus nro 7 ja tiliote on tarkoitettu kuukauden tietueiden ryhmittelyyn tilille nro 29 "Ei-teollinen tuotanto ja maatilat" ja tilille nro 20 "Päätuotanto", mutta vain aputoiminnan tietueiden ryhmittelyyn. tuotanto kauppajärjestöissä.

Tili nro 29 ottaa huomioon autoliikenteen, asunto- ja kunnallisyritysten, kuluttajapalveluyritysten sekä tavaroiden korjausta, korjausta ja entisöintiä harjoittavien pienpajapajojen toiminnan.

Päiväkirjatilaus ja tiliote säilytetään erikseen jokaisesta tytäryhtiöstä.

Jos yrityksiä on useita, laaditaan konsernipäiväkirja - kuukauden tiliotteen sisältävä tilaus, jonka täsmäytetyt tulokset kirjataan pääkirjaan.

Tilin nro 29 ”Ei-teollinen tuotanto ja maatilat” saldo kuvastaa tytäryritysten taloudellisen toiminnan tulosta raportointikuukauden alussa, saldo kirjataan yläreunaan.

Raportointikuukauden lopussa saldo kirjataan alareunaan, viimeiselle riville, ja siirretään sitten seuraavaan päiväkirjatilaukseen sen yläotsikkoosaan.

Päiväkirjassa - tilaus nro 7 tilillä nro 20 "Päätuotanto" kaupallisten organisaatioiden aputuotantoa koskevien tietueiden ryhmittelyn yhteydessä näkyy palvelualojen toiminta: korjaamot, peltipajat, kassakorjaamot jne.

Raportointikuukauden lopussa päiväkirjajärjestyksen mukaan näytettävä keskeneräisten töiden saldo varmistetaan inventointilain (inventaation) kanssa sovituilla analyyttisillä kirjanpitotiedoilla.

Jokaisesta yrityksestä ja taloudellisesti vastuullisesta henkilöstä (ryhmästä) pidetään riippumatonta päiväkirjaa - tilaus.

Kuukauden lopussa yksittäisten päiväkirjojen tulokset - tilaukset ryhmitellään konsernipäiväkirjatilaukseksi, jonka täsmäytetyt määrät kirjataan pääkirjaan.

Päiväkirja - tilaus nro 8 tilin nro 70 hyvityksestä

Päiväkirja - tilaus nro 8 ryhmittelee kuukauden merkinnät tilille nro 70 ”Palkkalaskelmat”. Se suoritetaan kokonaisuutena kaupankäynti- (trust) tai yritysten kirjanpito- ja valvontaryhmille, joissa palkkarahaston menot on otettava huomioon jokaisen keskitetyn kirjanpidon tai keskitetyssä kirjanpidossa toimivan yrityksen osalta.

Raportointikuukauden alussa täytetään edellisen kuukauden päiväkirjatilauksen perusteella sarakkeet 1-3 ja sarakkeeseen 3 siirretään edellisen kuukauden kirjanpitorekisterin sarakkeen 31 tiedot.

Raportointikuukauden ensimmäisinä päivinä maksetut edellisen kuukauden toisen puoliskon ansioiden määrät on ilmoitettu tiliotteen sarakkeessa 17 ja sarakkeessa 16 viittaus oikein laaditun maksutositteen numeroon.

Raportointikuukautena maksetut ennakkomaksut kirjataan sarakkeeseen 19.

Sarakkeet 4 - 15, 24 - 30 täytetään selvitys- ja palkkalaskelman lopullisten tietojen perusteella. Päiväkirjajärjestyksen sarakkeisiin 4 - 10 merkitään kertyneet palkat, mukaan lukien bonukset ja progressiiviset lisämaksut, sarakkeessa II - etuuksien ja eläkkeiden laskenta sosiaalivakuutuksesta, sarakkeessa 12 - palkkioiden kertyminen työntekijöille kannustimen kustannuksella. ja erityisrahastot, sarakkeessa 13 - palkkojen laskeminen muista lähteistä (kiinteän omaisuuden selvitystila, henkilöstön koulutus jne.).

Palkkavähennykset näkyvät lausunnon sarakkeissa 24 - 29.

Raportointikuukauden lopun saldo, joka näkyy sarakkeessa 31 kullekin riville, määritetään seuraavasti: sarakkeen 3 tiedot plus sarakkeen 15 määrä miinus sarakkeen 30 tiedot. Sen on vastattava sarakkeen 3 kokonaismäärää. "antava" sarakkeessa palkkalaskelmassa.

Päiväkirjajärjestykseen sarakkeessa 29 viitetarkoituksessa kertyy työntekijöiden ja palkansaajien sosiaalivakuutusmaksujen määrä, joka kuukauden lopussa kirjataan yhdelle riville päiväkirjajärjestykseen nro 10.

Nämä lausunnot tarkistetaan muiden lehtien - tilausten kanssa. Erityisesti tiliotteen saraketta 22 verrataan vastaavaan päiväkirjan sarakkeeseen - tilaus nro 5 "Kassa"-tilin hyvittämistä varten, sarakkeet 23, 26 - 29 - vastaaviin päiväkirjan sarakkeisiin - tilaus. Nro 7 "Laskelmat" "tilisuunnitelmaan liittyvien tilien (alatilien) hyvittämistä varten.

Päiväkirja - tilaus nro 9 tilin nro 71 hyvityksestä

Päiväkirja-tilaus nro 9 ja siihen osoitettu tiliote käytetään kuukauden kirjausten ryhmittelyyn tilille nro 71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa".

Tiliotteen merkinnän perusteena ovat kassankuittimääräykset tilinpäätössummien antamisesta ja päiväkirjassa - määräys - tilivelvollisten hyväksytyt ennakkoraportit, jotka on perusteltu asiaankuuluvilla asiakirjoilla, sekä kassakuittimääräykset käyttämättä jääneiden ennakkomäärien palauttamiseksi. .

Kustannukset kustakin yksittäisestä ennakkoraportista sekä ennakon käyttämättä jääneen osan kassapalautuksen määrä tehdään päiväkirjajärjestykseen samalle riville, jolle tilivelvolliselle myönnetty ennakkomaksu. tai edellisen ennakon saldomäärä kirjataan tiliotteeseen.

Selvitysten tilanne kunkin tilivelvollisen kanssa kuun alussa näkyy tiliotteessa sarakkeissa 3 ja 4 ja kuukauden lopun saldo päiväkirjajärjestyksen sarakkeissa 23 - 24.

Tiliotteen sarakkeet 7 - 8 tarkistetaan päiväkirjasta - tilaus 5 tilin n:o 50 hyvityksestä "Käteinen" ja sarakkeet 12 - 17 - tiliotteen 41 veloituksen vastaavista sarakkeista. "Tavarat" (väestöltä vastaanotettujen tyhjien lasiesineiden osalta) jne.

Koska merkinnät päiväkirjaan - tilaus ja selvitys tehdään jokaisesta tilivelvollisesta, ei tilille 71 tarvitse tehdä analyyttistä kirjanpitoa korteille eikä tehdä kiertolaskelmaa.

Päiväkirja - tilaus nro 10 tilien nro 01, 02, 03, 13, 14, 15, 23, 25, 26, 28, 30, 33, 35, 42, 43, 44, 54, 80, 81 hyvittämistä varten , 82, 83 , 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90, 92, 93, 94, 96, 97

Päiväkirja - tilaus N 10 käytetään ryhmittelemään kuukauden tietueet niiden tilien hyvityksen mukaan, joille ei toimiteta erillisiä päiväkirjamuotoja - tilauksia. Se kuvastaa seuraavia kirjanpitotoimia: käyttöomaisuus ja niiden poistot; suuret korjaukset, vähäarvoisten ja paljon kuluvien tavaroiden poistot; tavaroiden alennukset ja uudelleenarvostukset; erot nykyiseen oman tuotannon puolivalmisteiden tukkuhintojen sääntelyyn; aputuotantojen välittömät kulut, aputuotantojen tuotteiden aktivointi ja välillisten kulujen jakaminen; sekatavaraliikkeen, yleisen tehtaan (yleisen liiketoiminnan) kulut, yleiskustannukset ja tuotantovirheet; muut kuin pääomatyöt; rakentamiseen ja käyttöomaisuuden (tilojen) hankintaan ja valmiiseen rakentamiseen liittyvät kustannukset; pääkarjan muodostamiskustannukset; muut kuin tuotantokulut (teollisuusyrityksille); kauppakate (alennus) ja liikevaihtovero; jakelukustannukset; kassavirta pankissa pääomasijoituksiin; siirrettyjen varojen kirjanpito; puutteet ja tappiot; varojen ja rahastojen kirjanpito, niiden liikkuminen; pankkilainatapahtumat ja -rahoitus; taloudelliset tulokset.

Hyvitetyt tilit näytetään pystysuunnassa ja veloitettavat tilit vaakasuunnassa. Kuukausittain toistuvien liiketapahtumien tietueille saa ilmoittaa etukäteen teksti sarakkeessa 5 ”Tietueen sisältö” sekä hyvitettyjen ja veloitettujen tilien numerot, jättäen tilaa epätyypillisten tapahtumien varalta.

Kirjaukset tilauspäiväkirjaan tehdään perusasiakirjojen, todistusten, laskelmien perusteella sekä näiden tiliotteiden perusteella tileille, joiden luottoliikevaihto on kertynyt tilauspäiväkirjaan.

Vähittäiskaupan yrityksissä kuukauden aikana vastaanotettujen tavaroiden kauppaalennus kertyy päiväkirjan tiliotteeseen - tilaus nro 1 tilin nro 60 debitille, josta viimeinen rivi siirtyy päiväkirjaan - tilaus 10. Kaupan alennus vähittäiskaupan yritysten myymistä tavaroista näkyy päiväkirjassa - tilaus N 10 koko kaupan keskimääräisen prosenttilaskelman perusteella (julkinen catering trust).

Ruokailuyritysten tulee päiväkirjalomakkeen - tilaus N 10 -lomakkeiden painamiseen valmistautuessaan varata siihen erityisiä catering-toimintoja, kuten laskea lopputuotteiden, raaka-aineiden ja tavaroiden myyntialennukset ja -lisät, raaka-ainelisät kun ne vapautuvat varastosta tuotantoon niiden standardien painotetut keskihinnat, jotka ovat vähentäneet jätettä, painotetun keskihinnan määrä poikkeaa vähittäishinnoista.

On suositeltavaa täyttää päiväkirjalomake - tilaus nro 10 tilien nousevassa järjestyksessä.

pääkirja

Pääkirjaan kirjaukset tehdään päiväkirjojen perusteella - tilaukset ensikertaisille tileille.

Veloituksen liikevaihto näkyy sarakkeissa 2 - 19 vastaavien tilien hyvityksen kanssa. Kunkin tilin veloituksen (sarake 20) liikevaihdon kokonaismäärä määritetään laskemalla horisontaalisesti sarakkeisiin 2-19 kirjatut määrät.

Lainakierto (sarake 21) kirjataan vastaavan päiväkirja -tilauksen loppusumman perusteella.

Pääkirja avataan vuodeksi. Ensin edellisen vuoden pääkirjan tietojen mukaan tilille siirretään tilikauden saldo tilikauden 1. tammikuuta, mikä tulee järjestää koodinumeroiden nousevaan järjestykseen. Kullekin synteettiselle kirjanpitotilille ja tarvittaessa alatilille avataan yhdestä kolmeen arkkia tämän tilin (alitilin) ​​veloitusta vastaavien tilien lukumäärän mukaan.

Jos tietylle tilille avataan kaksi tai kolme arkkia edellisen vuoden tulosten perusteella, toisen ja kolmannen arkin vasen reuna leikataan "veloituksella yhteensä" -rivillä niin, että ne edustavat lisäyksiä.

Ainoa lähde liikevaihdon kirjaamiseen pääkirjaan ovat päiväkirjat - raportointikuukauden tilaukset. Ennen kuin ne kirjataan pääkirjaan, tilauspäiväkirjojen tiedot on tarkistettava huolellisesti vastaaviin tileihin.

Kun hyvitysliikevaihtoa siirretään vastaavien tilien veloitukseen, ilmoitetaan hyvitetty tili ja kirjauskirjanumero - tilaus. Kun yksittäiset luottosummat on kirjattu pääkirjaan, raportointikuukauden riville kirjataan tämän tilin luottojen kokonaisliikevaihto. Jotta summien kirjaaminen ei puuttuisi pääkirjasta, tilauspäiväkirjaan tehdään asianmukaiset merkinnät. Sitten näytetään saldo raportointijakson lopussa. Samalla kannattaa tarkistaa saldon henkilöllisyys kuun alussa tilauspäiväkirjasta ja pääkirjasta. Tileille, joilla on veloitus- ja luottosaldo, niiden summat näytetään yksityiskohtaisesti. Kun kaikki tarvittavat summat on kirjattu pääkirjaan, jokainen päiväkirjatilaus päivätään ja pääkirjaan merkinnän tehnyt henkilö allekirjoittaa.

Kaikkien tilien yhteenlaskettu liikevaihto ja veloitus- ja luottosaldot raportointikuukaudelta lasketaan ja merkitään pääkirjan viimeiselle sivulle.

Kokonaistulosten piirtämisessä saattaa joskus olla virheitä – poikkeavuuksia kuukauden saldossa tai liikevaihdossa. Jotta virhe havaitaan nopeasti, kannattaa ensin tarkistaa veloituksen liikevaihdon laskelmat ja saldojen oikeellisuus kunkin pääkirjatilin osalta. Jos virhettä ei havaita, kannattaa etsiä sitä tarkemmin katsomalla vastaavia päiväkirjoja - tilauksia.

Taseen ulkopuolisten tilien tapahtumien kirjanpito

Taseen ulkopuolisilla tileillä huomioidaan yrityksen väliaikaisesti hallussa olevat ja sen omistamattomat varat sekä avoimien lainojen määrät, tiukat raportointilomakkeet ja maksukyvyttömien velallisten tappiolliset velat.

Taseen ulkopuolisten tilien liiketapahtumat on otettu huomioon ottamatta huomioon kaksinkertaisen kirjauksen periaatetta, ts. saman tilin veloituksella tai hyvityksellä, kaikki taseen ulkopuoliset tilit ovat aktiivisia.

Hyödyke ja aineelliset hyödykkeet huomioidaan laskuissa ilmoitetuissa hinnoissa, vuokrattu käyttöomaisuus - vuokrasopimuksessa määritellyssä arvostuksessa, tiukat raportointilomakkeet - ehdollisessa rahamääräisessä arvostuksessa.

Kaupankäyntiyritykset (organisaatiot) käyttävät seuraavia taseen ulkopuolisia tilejä:

001 "Leasing käyttöomaisuus (omaisuus)" sellaisen yrityksen (organisaation) vuokraaman käyttöomaisuuden (omaisuuden), jonka vuokralleantajat suorittavat analyyttisen kirjanpidon, ja tietyntyyppisten käyttöomaisuushyödykkeiden (omaisuus) kirjanpitoon liitetyillä korteilla. vuokratun käyttöomaisuuden vastaanotto ja siirto;

002 "Säilytettäväksi otetut hyödykkeet ja aineelliset hyödykkeet" varastoon otettujen varastojen ja aineellisten hyödykkeiden kirjaamiseksi tapauksissa, joissa näiden arvojen hankintamenon maksamisesta kieltäydytään, muissa tapauksissa. Näiden hyödyke-ainesten omaisuuserien analyyttistä kirjanpitoa suorittavat niiden yritykset - omistajat, niiden tyypit ja lajikkeet;

003 ”Asennusta varten hyväksytyt laitteet” ottaa huomioon urakoitsijaorganisaation asiakkaalta asennusta varten vastaanottamat laitteet. Analyyttinen kirjanpito suoritetaan yksittäisille kohteille tai yksiköille asiakkaan mukana olevissa asiakirjoissa ilmoittamilla hinnoilla;

004 "Tiukat raportointilomakkeet" kirjanpitoon tallennettavien ja raportoimista varten annettujen tiukasti raportoivien lomakkeiden: kuitti- ja työkirjat, ruokaloiden ruokatilaukset ja muut rahallisena arvona. Tiukkojen ilmoituslomakkeiden analyyttinen kirjanpito suoritetaan jokaiselle tyypille erikseen lomakkeiden siirtoa varten laaditussa kirjassa (korteissa);

005 ”Tappiollisesti kirjattu maksukyvyttömien velallisten velka” velallisten maksukyvyttömyydestä johtuvien saamisten kirjanpitoon. Tämä velka kirjataan taseeseen viiden vuoden ajan sen arvonalentumispäivästä sen perintämahdollisuuden valvomiseksi. Mikäli aiemmin tappiollisesti kirjattu velka peritään takaisin, tämä taseen ulkopuolinen tili hyvitetään. Jos velallisen taloudellinen tilanne ei ole muuttunut viiden vuoden kuluessa tilille kirjaamisesta, velan määrä on poistettava tältä tililtä;

006. Osuudet muille organisaatioille yhteisrakentamiseen. Asuinrakennusten yhteisrakentamiseen siirretyt määrät näkyvät yhteisomistusjärjestyksessä. Summa poistetaan asunnon saatuaan.

Kun painetaan lehtilomakkeita - tilauksia VGO:ssa "Soyuzuchetizdat", sen tasavaltaisissa sivuliikkeissä, on noudatettava lehtien päätietojen kokoja - tilauksia, jotka on ilmoitettu sivulla 26 olevassa taulukossa.

LOMAKKEIDEN KOKOTAULUKKO - TILAUKSET

Kirjanpito-osasto
kirjanpito ja rahoitus

Yksi kirjanpidon päätehtävistä - kaikentyyppisten tuotantoresurssien ja ei-tuotantoresurssien laadukkaan käytön valvonta - on laillisesti perustettu erityisjärjestelmät. Kirjanpitomuoto on kokonaisuus kaikentyyppisistä kirjanpitorekistereistä, joiden ylläpitotavoilla on selkeästi määritelty menettelytapa. Yleisimmät ovat muistotilausjärjestelmä ja päiväkirjajärjestys. Molemmissa on sekä perustavanlaatuisia eroja että yhtäläisyyksiä.

Päiväkirjan tilauslomake

Päiväkirjatilauslomake on hyväksyttävin ja yleisin kirjanpitomuoto kaikissa yrityksissä. Tämän tosiasian vahvistaa se, että tärkeimpien automatisoitujen kirjanpitojärjestelmien toimintaperiaate perustuu juuri tähän lomakkeeseen, päiväkirjatilauslomakkeeseen.

Se edustaa ihanteellisinta sekä systemaattista että kronologista sekä synteettistä ja analyyttistä kirjanpitoa. Miksi tätä settiä tarvitaan?

Esimerkkiä käyttäen tämä suhde voidaan kuvitella seuraavasti:

• Analyyttinen - suorittavat ne organisaation osastot, jotka ovat vastuussa varaston vastaanottamisesta ja varastoinnista (tai palkkojen ja etujen myöntämisestä työntekijöille). Kirjanpito-ohjelmissa tämäntyyppinen kirjanpito on virallistettu sekä rahallisesti että määrällisesti.
• Synteettinen - yrityksen talousosaston suorittama ja vain rahallisesti ilmaistuna.
• Kronologinen - koostuu liiketapahtumien tietueiden laatimisesta tositteiden saapumisjärjestyksessä.
• Systemaattinen - koostuu liiketapahtumien tietueiden laatimisesta niiden taloudellisen sisällön mukaan.

Jos kaikki ohjelman ylläpitoprosessissa mukana olevat syöttävät tiedot oikein, kaikentyyppisten tietueiden lopullisten lukujen tulee olla täysin samat, ja tämä tasa-arvo antaa organisaation johdolle mahdollisuuden arvioida yrityksen yksittäisten tilien todellista tilaa.

Kirjanpitorekisterit

Kirjanpitorekisterit ovat erikoistilauspäiväkirjoja, joihin kirjaukset tehdään tiukasti kronologisessa järjestyksessä. Tietueiksi kirjataan kaikenlaiset liiketapahtumat, jotka liittyvät paitsi synteettiseen, myös analyyttiseen kirjanpitoon.

Shakkipäiväkirjatilauslomake, jossa päiväkirjamääräykset täytetään, syntyi veloitus-periaatteella tehtyjen merkintöjen rekisteröinnin seurauksena, kun yhden tilin hyvitys ja saman tilin veloitus tehdään rinnakkain . Tämän toimenpiteen seurauksena liiketapahtuman kokonaissumma kirjataan vain kerran, eikä sen toistaminen ole sallittua. Päiväkirjatilauslomakkeella kaikki kirjaukset voidaan tehdä vain ensisijaisen kuittidokumentaation perusteella.

Kaikki tilauspäiväkirjat avataan tasan kuukauden ajan, ja niiden ylläpidon helpottamiseksi niiden täyttämisestä vastaava asiantuntija voi jakaa kirjanpitorekisterit vastaavien tilityyppien mukaan pitämällä useita muistikirjoja (kirjanpitokirjoja). Kuukauden aikana kirjaukset voidaan tehdä joko suoraan itse kirjanpitorekisteriin tai tiivistää erityisiin apulausuntoihin (jos vastaavia tilejä on paljon pienille summille). Seuraavia voidaan käyttää apulausekkeina päiväkirjajärjestysjärjestelmässä:

• suoraan lausunnot, joihin päiväkirjatilauslomake perustuu;
• transkriptioarkit;
• kaiken tyyppinen taloudellinen tai tuotantoraportointi;
• taulukkomuotoinen.

Tiedonsiirto tiliotteista voidaan suorittaa milloin tahansa sopivana ajankohtana (viikoittain, kuun lopussa tai joka päivä). Jokaisen kuukauden lopussa kokonaismäärät, joille tilauskirjaa pidetään, siirretään päiväkirjatilausjärjestelmän seuraavaan kirjanpitorekisteriin - Pääkirjaan.

Päiväkirjatilausjärjestelmän kirjanpitorekisterien, kuten tilauspäiväkirjojen, ylläpito on myös välttämätöntä oikean saldon näyttämiseksi, joka kirjataan organisaation taseeseen.

pääkirja

Pääkirja on kirjanpitotyyppinen yleisrekisteri, kuten päiväkirjatilauslomake, jota ylläpidetään vuoden ajan ja jonka tarkoituksena on valvoa tilivelvollisia varoja ja tehdä niistä yhteenveto muun muassa erilaisille kirjetileille. Jokaiselle kirjan tilille luodaan erillinen erotus, ja yksi rivi osiossa vastaa kutakin kuukautta.
Kirjanpidon tarkoitus on laskea kunkin tilin lopullinen vuosirivi ja vertailla luotto- ja veloitusliikevaihtoa. Jos dokumentaatiota ylläpidetään oikein päiväkirjatilausjärjestelmän avulla, tulee luottojen kiertokulun kokonaissumma olla yhtä suuri kuin veloituksen liikevaihdon kokonaissumma.

Jos tällaista absoluuttista tasa-arvoa ei noudateta, on ilmeistä, että jossakin kirjanpitorekisterissä on tehty virhe, ja se pitäisi löytää. Tietojen täsmäytyksen jälkeen saatujen tietojen perusteella laaditaan liikevaihtolaskelma ja tase.

Tärkeä! Huolimatta siitä, että valtiovarainministeriö suositteli määräyksellään (24.7.1992 päivätty kirje nro 59, liite 2) luetteloa erityisistä vakiolomakkeista kaikentyyppisiin kirjanpitorekistereihin, mutta niiden perusteella organisaatiolla on oikeus kehittää omaa, jos tämä auttaa sitä hallitsemaan täydellisemmin ja analysoimaan saatuja tietoja perusteellisemmin. Luonnollisesti merkittäviä muutoksia ei pitäisi tapahtua.

Yksi sellaisen järjestelmän, kuten päiväkirjakirjanpitojärjestelmän, tärkeimmistä ja kiistattomista eduista on sen läpinäkyvyys ja ymmärrettävin tapa ylläpitää sitä, jonka avulla voit myös analysoida tietoja ensisijaisista asiakirjoista.

Muistomerkkilomake

Tiedetään, että muistotilausmuodolla on useita merkittäviä puutteita, mutta jotkut organisaatiot käyttävät sitä menestyksekkäästi työssään. Haittoja ovat mm.

• mahdottomuus suorittaa yhdessä analyyttisiä ja synteettisiä kirjanpitotyyppejä (mikä on erityisen tärkeää varastoerien aktiivisen liikkeen ja niiden kanssa suoritettavien toimintojen aikana sekä huomattavan määrän rahoitus- ja liiketapahtumia);
• riittämättömät tiedot kirjanpitorekistereihin kirjanpitotoiminnan laadullisen analyysin ja konsolidoitujen tilinpäätösten laatimiseksi;
• suhteellinen työvoimaintensiteetti ja aikaa vievä rekistereiden ylläpitoprosessi.

Puutteiden vuoksi uskotaan, että tällaista kirjanpidon valvontajärjestelmää käytetään pienissä organisaatioissa, joiden liikevaihto on suhteellisen pieni. Tällaisilla organisaatioilla, mukaan lukien yksittäiset yrittäjät, on mahdollisuus yhdistää erilaisia ​​kirjanpitovalvontamuotoja.

Vastaavasti tämän tyyppisen kirjanpidon kanssa päiväkirjatilauslomakkeena, muistotilausjärjestelmässä myös kaikki tietueet laaditaan kronologisesti, mutta ei yksittäisiin päiväkirjoihin, vaan erityisten lausuntojen muodossa.

Näillä lausunnoilla - muistomääräyksillä - on tilien mukaan tietty sarjanumero:

• Nro 1 - käteismaksut (F. muistomääräys 381)
• Nro 2 - rahoitusvarojen siirto käyttötileille (budjetti) (F. muistomääräys 381)
• Nro 3 - rahoitusvarojen siirto käyttötileille (budjetin ulkopuolisilla) (F. muistomääräys 381)
• Nro 4 - shekit rajoitetusta kirjasta (F. muistotilaus 323)
• Nro 5 - palkkalaskelmat, mukaan lukien stipendit (F. tilaus 405)
• Nro 6 - selvitykset muiden organisaatioiden kanssa (lomaketilaus 408)
• Nro 7 - ajoitetut maksut (tilauslomake 408)
• Nro 8 - selvitykset tilivelvollisten kanssa (F. tilaus 386)
• Nro 9 - käyttöomaisuus (siirto, luovutus (F. tilaus 438)
• Nro 10 - aineelliset hyödykkeet, niiden hävittäminen tai siirtäminen (F. tilaus 438)
• Nro 11 - elintarvikkeiden saapuminen (jos saatavilla) (tilauslomake 398)
• Nro 12 - ruoan kulutus (jos saatavilla) (tilauslomake 411)
• Nro 13 - materiaalien kulutus (tilauslomake 396)
• Nro 14 - tulot erityisrahastoista (F. tilaus 409)
• Nro 15 - sosiaalimaksut (maksut yrityksen työntekijöille lasten elatukseen liittyen) (lomaketilaus 406)

Nämä numerot ovat ennallaan ja pakollisia kaikille niille kaikentyyppisille omaisuuden organisaatioille, jotka noudattavat tällaista kirjanpitoa. Jos jokin liiketoimi ei mahdu mihinkään määritellyistä kirjanpitorekistereistä, se kirjataan rekisteriksi 16 tai sitä korkeampi (F.274).

Laatimisen jälkeen kaikki materiaalitilaukset toimitetaan talousosaston johtajalle allekirjoitettavaksi, minkä jälkeen ne rekisteröidään erityiseen kirjanpitorekisteriin - "Journal-Main" -kirjaan. Näin ollen suoritetaan synteettinen kirjanpito.

Analyyttisen kirjanpidon suorittaminen (toisin kuin päiväkirjajärjestelmä) edellyttää erityyppisten rekistereiden ylläpitoa, jotka eroavat muistotilausasiakirjoista. Ne voivat olla erilaisia ​​​​kortteja, pöytiä, kirjoja, koontiarkkeja. Kaikki nämä asiakirjat täytetään vakiolomakkeella (niitä on useita), joista jokainen löytyy erityisestä kokoelmaalbumista.

Järjestelmän käyttäjät huomauttavat, että kirjanpitojärjestelmä, kuten muistotilaus, mahdollistaa analytiikan suorittamisen lähes täydellisesti, koska tukilausunnot sisältävät enemmän kuin tarpeeksi tietoa.