Milloin voit siirtyä perusasioihin? Miten organisaatio voi siirtyä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen verotusjärjestelmään? Miten siirtymä tapahtuu?

Monet yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät yksittäiset yrittäjät pelkäävät menettävänsä sen käyttöoikeuden. Mutta on myös niitä, jotka harkitsevat paluuta yleiseen hallintoon. Kirjoittaja toivoo, että tämä artikkeli auttaa tällaisia ​​yrittäjiä käsittelemään kaikkia mahdollisia tapauksia, joiden esiintyminen johtaa yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisoikeuden menettämiseen, ja antaa heille myös mahdollisuuden päättää menettelystä, jolla vapaaehtoisesti kieltäydytään soveltamasta tätä erityistä. verojärjestelmä.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen lopettamismenettely ja ehdot

Ensinnäkin on muistettava olosuhteet, joissa yksittäinen yrittäjä voi tai täytyy tehdä tällainen siirtymä, ja myös se, että Venäjän federaation verolain luvun 26.2 nykyinen versio tuli voimaan vasta 1. tammikuuta 2006. (21. heinäkuuta 2005 annettu laki nro 101 – liittovaltion laki).

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen alkamis- ja päättymismenettely ja ehdot vahvistetaan Venäjän federaation verolain 346.13 artiklassa. Samaan aikaan tässä artiklassa tarjotaan kaksi vaihtoehtoa yksittäisen yrittäjän siirtymiselle yksinkertaistetusta verotusjärjestelmästä muihin järjestelmiin: vapaaehtoinen ja "pakollinen".

Vapaaehtoinen siirtyminen suoritetaan Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 6 kohdassa määrätyllä tavalla, ja "pakotettu" liittyy yksinkertaistetun järjestelmän käyttöoikeuden menettämiseen ja suoritetaan Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 ja 5 kohdassa määrätyllä tavalla.
Tässä tapauksessa emme tietenkään saa unohtaa Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 3 ja 7 kohdan normeja, jotka määrittelevät seuraavat:

• yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät veronmaksajat, ei ole oikeutta siirtyä toiseen verotusjärjestelmään ennen verokauden päättymistä , lukuun ottamatta tapausta, jossa yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisoikeus menetetään;
• veronmaksaja, joka on siirtynyt yksinkertaistetusta verojärjestelmästä toiseen verotusjärjestelmään, on oikeus ylittää uudelleen yksinkertaistettuun verojärjestelmään aikaisintaan vuoden sen jälkeen, kun hän on menettänyt oikeuden soveltaa tätä erityisjärjestelmää.

Kuten jo todettiin, milloin vapaaehtoinen siirtyminen Yksinkertaistetusta verotusjärjestelmästä muihin järjestelmiin siirtyvän yksittäisen yrittäjän on noudatettava Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 6 kohdan normia.

Tämä normi määrää, että yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava verovelvollinen on oikeus siirtyä toiseen järjestelmään kalenterivuoden alusta ilmoittamalla siitä verottajalle viimeistään sen vuoden tammikuun 15. päivänä, jona se aikoo siirtyä toiseen verotusjärjestelmään.

Esimerkiksi 13.8.2005 lähtien yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttänyt yksityinen yrittäjä haluaa käyttää yleisesti hyväksyttyä verotusjärjestelmää vuonna 2007. Tällöin hän on velvollinen ilmoittamaan veroviranomaiselle siirtymisestä toiseen järjestelmään viimeistään 15.1.2007.

Kirjoittaja kiinnittää huomiota siihen, että suositeltu tällaisen ilmoituksen muoto nro 26.2-4 "Ilmoitus yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisesta kieltäytymisestä" hyväksyttiin Venäjän veroministeriön 19.9.2002 antamalla määräyksellä nro VG- 3-22/495 (jäljempänä Venäjän veroministeriön määräys 19.9.2002 nro VG-3-22/495).

klo "pakotettu" siirto Yksityisyrittäjä yksinkertaistetusta verotusjärjestelmästä muihin järjestelmiin, jotka liittyvät "yksinkertaistetun verotuksen" käyttöoikeuden menettämiseen, on ensinnäkin otettava huomioon 346.13 §:n 1 momentin 4 kohdan normi. Venäjän federaation verolaki, jossa säädetään seuraavaa.

Jos raportointi(vero)kauden lopussa tulot Venäjän federaation verolain 346.15 §:n ja 346.25 §:n 1 kohdan 1 ja 3 alakohdan mukaisesti määritetty verovelvollinen, yli 20 miljoonaa ruplaa ja (tai) Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 3 ja 4 kohdissa asetettuja vaatimuksia ei ole noudatettu raportointi(vero)kauden aikana, tällaisella verovelvollisella katsotaan olevan menetti oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää vuosineljänneksen alusta lähtien , jossa määritetty ylitys ja (tai) määrättyjen vaatimusten noudattamatta jättäminen on sallittua.

Siirtymisestä toiseen verojärjestelmään suoritetaan Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 kohdan mukaisesti, Veronmaksaja on velvollinen ilmoittamaan verottajalle 15 päivän kuluessa ilmoituskauden päättymisestä.(Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 5 kohta). Suositeltava lomake tällaiselle viestille on lomake nro 26.2-5 "Ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämisestä" (Venäjän veroministeriön määräys 19.9.2002 nro VG-3-22/ 495).

Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 momentista seuraa, että luvussa 26.2 säädetään kolmesta tilanteesta, joiden sattuessa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava verovelvollinen menettää sen käyttöoikeuden (ks. kuva 1). ).

Kuva 1

Ehdot, joiden täyttyessä veronmaksaja menettää oikeuden käyttää "yksinkertaistettua veroa"

Tarkastellaan ensimmäistä tilannetta: raportointikauden (vero) lopussa verovelvollisen tuloraja ylittyi, mikä rajoitti oikeutta soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää Venäjän federaation verolain luvun 26.2 mukaisesti.

Näin ollen verovelvollisen katsotaan menettäneen oikeutensa soveltaa yksinkertaistettua veroa, jos verovelvollisen ilmoitus (vero)kauden lopussa on 346.15 §:n ja 1 momentin 1 ja 3 alakohdan mukaisesti määritetty verovelvollisen tulo. Venäjän federaation verolain 346.25 § ylitti 20 miljoonaa ruplaa (Venäjän federaation verolain 4 § 346.13).

Tuloraja verovelvollisen, jonka mukaan verovelvollisella on oikeus soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 2 kohdassa määrätyllä tavalla (Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 kohdan 3 kohta).

Menettely deflaattorikertoimen määrittämiseksi ja menettely sen viralliseksi julkaisemiseksi on vahvistettu Venäjän federaation hallituksen 25. joulukuuta 2002 asetuksella nro 1834-r.

Mainitun asiakirjan mukaan Venäjän valtion tilastokomitea on velvollinen toimittamaan kuukausittain, viimeistään raportointikuukautta seuraavan kuukauden 10. päivänä, tiedot tavaroiden ja palveluiden kuluttajahintaindeksistä Venäjän federaatiossa. Venäjän talouskehitysministeriö määrittää deflaattorikertoimen. Venäjän talouskehitysministeriön on puolestaan ​​julkaistava vuosittain, viimeistään 20. marraskuuta, Rossiyskaya Gazetassa Venäjän valtiovarainministeriön kanssa sovittu deflaattorikerroin seuraavalle vuodelle.

Siten Venäjän talouskehitysministeriö vahvisti deflaattorikertoimen tulorajan arvon indeksoimiseksi, joka rajoittaa siirtymäoikeutta ja (tai) soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää Venäjän federaation verolain luvun 26.2 mukaisesti, joka on yhtä suuri. to vuonna 2006 1 132 (3. marraskuuta 2005 päivätty määräys nro 284) ja vuodelle 2007 - 1 241 (3. marraskuuta 2006 päivätty tilaus nro 360).

Täten, vuonna 2006 esimerkiksi organisaation saamien tulojen enimmäismäärän arvo vuoden 2006 yhdeksän kuukauden tuloksen perusteella, mikä rajoittaa organisaation oikeutta siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään 1.1.2007 alkaen (enintään 15 milj. ruplaa) sekä veronmaksajien, järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien saamien tulojen enimmäismäärä, joka perustuu vuoden 2006 raportointi(vero)kauden tuloksiin, rajoittaen heidän oikeuttaan käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää (enintään 20 miljoonaa ruplaa) olisi pitänyt indeksoida deflaattorikertoimella, joka on 1,132, ja säveltää vastaavasti, määrä ei ylitä 16,98 miljoonaa ruplaa (15 miljoonaa ruplaa × 1 132) ja 22,64 miljoonaa ruplaa (20 miljoonaa ruplaa × 1, 132).

Venäjän valtiovarainministeriö ilmaisi kuitenkin toisenlaisen kannan tulorajan arvon indeksoinnin tarpeesta rajoittaen oikeutta käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää verolain 346.13 §:n 4 momentin mukaisesti. Venäjän federaatio (28. joulukuuta 2005 päivätty kirje nro 03-11-02/85).

Venäjän valtiovarainministeriön mainitun kirjeen mukaan tulorajan arvo on 20 miljoonaa ruplaa, voimaan 2006, jonka ylittäminen raportointi(vero)kauden aikana on yksi yksinkertaistetun verotusjärjestelmän käyttöoikeuden menettämisen perusteista eikä sitä indeksoida määrätyllä määrällä. deflaattorikerroin vuonna 2006. Tulorajan määritelty arvo on indeksoitava vuodelle 2006 hyväksytyllä deflaattorikertoimella 1,132 vuonna 2007.

Tämä talousosaston kanta ei ole selvä, koska kirjeessä ei ole loogista selitystä vuodelle 2006 vuonna 2006 hyväksytyn deflaattorikertoimen soveltamatta jättämisen syistä ja vastaavasti tarpeesta soveltaa sitä vasta vuonna 2007. . Lisäksi se vaikuttaa tekijän mukaan myös sen käytön seurauksiin tulevaisuudessa.

Ottaen huomioon Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 momentin 3 kohdan edellä oleva normi, joka koskee tarvetta noudattaa menettelyä, jolla indeksoidaan raportointi(vero)kauden lopussa saatujen tulojen enimmäismäärä Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 2 kohdassa säädetty deflaattorikerroin, itse indeksointimenettely ansaitsee erityistä huomiota ilmoitettuihin tuloihin.

Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 2 momentin mukaan organisaation enimmäistulon arvo, jonka mukaan sillä on oikeus siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, ja näin ollen veron arvo. verovelvollisen (organisaation ja (tai) yksittäisen yrittäjän) raportointikauden tuloksiin perustuva enimmäistulo, jonka ylittäminen johtaa verovelvollisen oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää menettämiseen, deflaattorikertoimella indeksoitava , joka vahvistetaan kullekin seuraavalle kalenterivuodelle ja otetaan huomioon tavaroiden (työ, palvelut) kuluttajahintojen muutokset Venäjän federaatiossa edellisenä kalenterivuonna, sekä deflaattorikertoimet, joita sovellettiin edellisen kappaleen mukaisesti .

Toisin sanoen raportointi(vero)kauden lopussa saatujen tulojen enimmäismäärä (enintään 20 miljoonaa ruplaa) indeksoidaan vuosittain ei yhdellä tietyllä seuraavalle vuodelle vahvistetulla deflaattorikertoimella, vaan kaikilla deflaattorikertoimilla, jotka olivat sovellettu aiemmin Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 2 kohdan mukaisesti.

Siten vain raportointi(vero)kauden lopussa saadun enimmäistulon indeksointimenettelyn oikea soveltaminen antaa verovelvolliselle mahdollisuuden arvioida tilannetta oikein: menettääkö hän oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää vai hänellä ei ole mitään hätää.

Harkitse esimerkissä 1 kuvattua tilannetta.

Näin ollen Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 kohdan normin 1. tammikuuta 2006 voimaan tulleen version ja Venäjän valtiovarainministeriön kannan välillä on ristiriita. 28. joulukuuta 2005 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-02/85.

Tämän ristiriidan seurauksena on "yksinkertaistetun veron" soveltamisoikeuden ennenaikainen menettäminen ja perusteeton veronkorotus niille verovelvollisille, jotka määrittävät tilikauden päättyessä saamiensa tulojen määrän verolain mukaisesti. Venäjän valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2005 päivätty kirje nro 03-11-02 /85 kanta.

Kun otetaan huomioon edellä mainitut seikat, Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 kohdan normin käytännön soveltaminen on nykyään vaikeaa ja vaatii lisäselvityksiä rahoitus- ja veroviranomaisilta tai veronmaksajien valituksen tuomioistuimista. Samanaikaisesti kirjoittaja muistuttaa, että kaikki veroja ja maksuja koskevien lainsäädäntötoimien poistamattomat epäilykset, ristiriidat ja epäselvyydet tulkitaan veronmaksajan (maksujen maksajan) eduksi (Venäjän federaation verolain 7 artikla).

Toinen tilanne, joka liittyy verovelvollisen yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisoikeuden menettämiseen, syntyy, jos veronmaksaja ei ole raportointi(vero)kauden aikana noudattanut Venäjän verolain 346.12 §:n 3 momentissa asetettuja vaatimuksia. Liitto. Tämä johtuu siitä, että Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kohdassa veronmaksajille, sekä organisaatioille että yksittäisille yrittäjille, asetetaan useita rajoituksia oikeudelle käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Yksittäisille yrittäjille voidaan erottaa kolme rajoitusryhmää Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 3 kohdan sisällön perusteella. Nämä rajoitukset näkyvät kuvassa 2.

Tarkastellaan esimerkkejä 2 ja 3 ymmärtääksemme paremmin Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 kohdan normia, joka koskee tarvetta noudattaa Venäjän verolain 346.12 artiklan 3 kohdan vaatimuksia. Liitto, jotta voidaan määrittää oikeus käyttää yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

Kolmas tilanne, joka liittyy verovelvollisen yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisoikeuden menettämiseen, syntyy, jos veronmaksaja ei ole raportointi(vero)kauden aikana noudattanut Venäjän verolain 346.12 §:n 4 momentissa asetettuja vaatimuksia. Liitto.

Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 kohdan mukaan organisaatioilla ja yksittäisillä yrittäjillä, jotka on siirretty Venäjän federaation verolain 26.3 luvun mukaisesti maksamaan UTII:tä yhdestä tai useammasta liiketoiminnasta, on oikeus hakea yksinkertaistettu verotusjärjestelmä suhteessa muuhun harjoittamaansa liiketoimintaan. Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain luvussa 26.2 säädetyt rajoitukset työntekijöiden lukumäärälle sekä käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvolle tällaisten organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien osalta määräytyvät kaikentyyppisten niiden suorittamien toimintojen perusteella.

Näin ollen tässä tilanteessa, jotta "yksinkertaistettua veroa" voidaan soveltaa edelleen, on erittäin tärkeää noudattaa lain luvussa 26.2 säädettyjä työntekijöiden lukumäärää ja käyttöomaisuuden ja aineettoman hyödykkeen arvoa koskevia rajoituksia. Venäjän federaation verolaki, joka perustuu kaikenlaisiin yksittäisten yrittäjien harjoittamiin toimiin.

Muistakaamme Venäjän federaation verolain normit, jotka ovat perustana "yksinkertaistetun veron" käyttöoikeuden menettämiselle esimerkissä 4:

• Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 3 momentin 16 alakohtaa sovellettaessa käyttöomaisuus, josta tehdään poistoja ja joka kirjataan poistettavaksi omaisuudeksi, otetaan huomioon Venäjän verolain 25 luvun mukaisesti. liitto;
• Venäjän federaation verolain 346.12 artiklan 4 kohdan normin mukaisesti Venäjän federaation verolain 26.3 luvun mukaisesti siirretyillä yksittäisillä yrittäjillä on oikeus maksaa UTII:tä yhdestä tai useammasta liiketoiminnasta. soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää muuhun harjoittamaansa liiketoimintaan. Samanaikaisesti Venäjän federaation verolain 26.2 luvussa tällaisten yksittäisten yrittäjien osalta vahvistetut työntekijöiden lukumäärää sekä käyttöomaisuuden ja aineettoman omaisuuden arvoa koskevat rajoitukset määräytyvät kaikenlaisten heidän suorittamiensa toimintojen perusteella.

Lue siirtymäkauden ominaisuuksista, kuten ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä hankitun käyttöomaisuuden jäännösarvon laskemisesta, seuraavasta numerosta.

Pienyrittäjien keskuudessa suosituin on yksinkertaistettu verotusjärjestelmä. Toimiakseen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä yritysten on täytettävä useita vaatimuksia, joista tärkeimmät ovat vuositulon ja työntekijöiden määrän rajat.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan ​​24/7 ja 7 päivää viikossa.

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Jos näitä vaatimuksia ei voida täyttää, verovelvollisella on oikeus siirtyä OSNO:hon tilikaudelta, jolloin vahvistettujen sääntöjen rikkominen tapahtui. Tällainen siirtymä ei aina ole pakotettu askel - usein yritykset tekevät sen tietoisesti.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä tarjoaa monia etuja, mutta suuret yritykset eivät voi toimia sillä, koska työntekijöiden määrä ja enimmäistulot ovat rajalliset. Jos pieni yritys on kasvanut ja laajentunut ajan myötä, sen siirtyminen yhteiseen järjestelmään on pakotettu askel.

Mitä eroa on yksinkertaistetulla verojärjestelmällä ja OSNO:lla?

Yksinkertaistetun verojärjestelmän ja OSNO:n verotusjärjestelmät ovat melko erilaisia.

Tärkeimpien erojen joukossa:

• Kulut ja tulot. Yksinkertaistetussa laissa säädetään kahdesta verotuksesta. Nämä ovat "tulot" ja "tulot miinus kulut". Ensimmäinen vaihtoehto ei edellytä kulukirjanpitoa. Yleisessä järjestelmässä ei ole esineitä, se pitää kirjaa sekä tuloista että kuluista.
• Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on yksi vero, kun taas OSNOssa on enemmän veroja. OSNO:n organisaation toiminta edellyttää useiden verotyyppien maksamista: ALV, voitto ja omaisuus. Yksinkertaistetussa tilassa joudut maksamaan vain yhden verotyypin, jota yleensä kutsutaan yksittäiseksi. Arvonlisävero maksetaan vain, kun tavarat tuodaan Venäjälle. Myös kiinteistöveroa on maksettava yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, mutta vain niistä kiinteistöistä, joilla on kiinteistöhinta.
• Veroprosentit ja edut. Yleensä OSNO:n verokannat ovat korkeammat kuin yksinkertaistetun verotuksen, mutta tietyntyyppisillä yrityksillä on etuja, jotka laskevat verokannan lähes nollaan. Yleinen järjestelmä tarkoittaa mahdollisuutta kieltäytyä maksamasta arvonlisäveroa, jos viimeisten 90 päivän aikana tulot eivät ylittäneet 2 miljoonaa ruplaa.
• Ilmoitukset tai raportit. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä sinun tarvitsee tehdä vain yksi veroilmoitus koko raportointivuodelta, kun taas yleinen järjestelmä edellyttää kokonaisen listan erilaisia ​​raportteja.
• Jos yksinkertaistetussa verojärjestelmässä on mahdollista tehdä ilman erillistä kirjanpitäjän virkaa (pienillä yrityksillä on oikeus tehdä itsenäisesti kaikki raportit), niin OSNO:ssa kaikki kirjanpito on suoritettava asiantuntijan toimesta, koska se suoritetaan koko.
• Yksinkertaistettu verojärjestelmä perustuu tulojen ja kulujen kassalaskentaan. Yleisessä järjestelmässä tämä menetelmä on myös mahdollista, mutta vain, jos viime vuoden tulot eivät ylittäneet miljoonaa ruplaa. Jos tuotto on suurempi, käytetään suoritemenetelmää.

Koska näiden kahden järjestelmän välillä on niin suuri ero, on erittäin vaikea vaihtaa yhdestä toiseen. Vain erittäin kokenut ja pätevä kirjanpitäjä voi tehdä muutoksen.

Syitä verojärjestelmän muuttamiseen

Yleisiä ja yksinkertaistettuja järjestelmiä on jopa vaikea verrata. Jos ensimmäisessä tapauksessa on tarpeen pitää täydellistä kirjanpitoa, niin toisessa tapauksessa on tarpeen maksaa vain yksi vero ja pitää erittäin yksinkertaista kirjanpitoa.

Yrityksen pyörittäminen ei ole aina sama asia. Jossain vaiheessa organisaation johto saattaa ymmärtää, että heidän on kannattavampaa siirtyä yhteiseen järjestelmään. Se voi olla vain kannattavampaa. Toisessa tapauksessa organisaatio ei välttämättä enää täytä yksinkertaistetun järjestelmän ehtoja.

Jos siirtyminen yksinkertaistettuun järjestelmään on mahdollista vain vapaaehtoiselta pohjalta, OSNO:hon siirtyminen voidaan pakottaa tai pakottaa.

Oikeus yksinkertaistamiseen menetetään

Venäjän federaation verolain 346 artiklan 4 kohdassa esitetään syyt, joiden perusteella voit menettää oikeuden yksinkertaistamiseen:

• saatava tulo ylittää vahvistetun rajan;
• tiedot yhtiön sivuliikkeestä ilmestyivät ERGUL:iin;
• sopimattomien toimintojen suorittaminen;
• oikeushenkilön osuus osakepääomasta nousi 25 prosenttiin;
• henkilöstöä on yli 100;
• käyttöomaisuuden raja on ylitetty.

On välttämätöntä ratkaista ennenaikaisesti kysymys siitä, kuinka siirtyä yksinkertaistetusta OSNO: sta ilman tappioita, koska yleistä järjestelmää sovelletaan raportointineljänneksen ensimmäisestä päivästä.

Vapaaehtoisesti

Vapaaehtoinen siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han on mahdollista vasta vuoden alusta. Tämä on ilmoitettava liittovaltion veroviranomaiselle kirjoittamalla kieltäytyminen lomakkeella nro 26.2-3. Ilmoitus on tehtävä ennen sen vuoden tammikuun 15. päivää, jona yhtiö aikoo siirtyä yleiseen verojärjestelmään.

Jos organisaatiolla ei ole aikaa kieltäytyä tähän mennessä, se voi siirtyä vapaaehtoisesti uuteen järjestelmään vasta ensi vuodesta alkaen.

Ilmoitus on erittäin helppo täyttää.

Asiakirjan tulee sisältää seuraavat tiedot:

• TIN-koodi;
• vaihdelaatikon koodi;
• sen veropalvelun koodi, jossa organisaatiota palvellaan;
• Yrityksen nimi;
• vuosi, jolloin henkilö luopuu yksinkertaistetusta järjestelmästä.

Selvitys yksinkertaistetussa järjestelmässä toimitetaan tässä tapauksessa samojen määräaikojen mukaisesti kuin aina - seuraavan vuoden maaliskuun 31. päivään. Samalla sinun on maksettava vuosivero ottamatta huomioon ennakkomaksuja.

Verovirasto ei myönnä erityistä lupaa yleiseen järjestelmään siirtymiseen. Organisaation katsotaan olevan oletusarvoisesti OSNO:ssa, jos se on kieltäytynyt yksinkertaistamisesta.

Miten siirtymä tapahtuu?

Yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon vuonna 2019 siirtymisen ominaisuudet riippuvat olosuhteista. Jos menettely suoritetaan vapaaehtoisesti, sinun on kirjoitettava ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle. Jos siirtyminen on pakotettu ja tapahtuu lakisääteisten vaatimusten rikkomisen vuoksi, organisaatio saa ilmoituksen yksinkertaistetun verojärjestelmän irtisanomisesta.

Siirron jälkeen tapahtuu seuraavat seuraukset:

• yritys siirtyy täydelliseen kirjanpitoon;
• on tarpeen maksaa ja laskea ne verot, joita ei maksettu yksinkertaistetussa verojärjestelmässä;
• ilmoitusten ja muiden ilmoitusten jättäminen ei tapahdu kerran vuodessa, vaan kuukausittain ja neljännesvuosittain eri alueilla.

Ennen kuin vaihdat vapaaehtoisesti OSNO:hon, sinun tulee punnita edut ja haitat. Yleinen järjestelmä voi tarjota useita etuusehtoja, mutta raportoinnista tulee erittäin monimutkaista.

Veroilmoitus

Jos organisaatio päättää vapaaehtoisesti siirtyä yleiseen verotusjärjestelmään yksinkertaistetusta järjestelmästä, sen tulee lähettää tästä ilmoitus veroviranomaiselle.

Ilmoitus on laadittava erityisellä lomakkeella nro 26.2-3, joka on hyväksytty Venäjän federaation liittovaltion veroviraston määräyksellä. Asiakirja on lähetettävä verovirastolle ennen siirtymäkauden tammikuun 15. päivää.

Jos siirtyminen on pakotettu, ilmoituksen muoto ja määräaika ovat erilaiset. Sinun on toimitettava verovirastolle asiakirja lomakkeella nro 26.2-2 ennen seuraavan vuosineljänneksen ensimmäisen kuukauden 15. päivää yksinkertaistetun verojärjestelmän rikkomusten jälkeen.

Tulojen ja kulujen kirjanpito

Yksinkertaistettua järjestelmää käytettäessä maksamattomat tulot tulee sisällyttää tuloihin yleisjärjestelmän ensimmäisen käyttökuukauden aikana.

Myös kaikki ennakot, jotka organisaatio on hankkinut ennen yksinkertaistetun verojärjestelmän siirtämistä OSNO:lle, kirjataan veropohjaan. Tämä menettely on pakollinen, vaikka näiden ennakkojen tavarat on lähetetty yleiseen järjestelmään siirron jälkeen. Lähetyksen aikana saadut kulut alentavat tuloveropohjaa.

Ensimmäisenä kuukautena uuteen järjestelmään siirtymisen jälkeen kuluihin sisältyy palvelurästit, palkat ja vakuutusmaksut.

Verolainsäädäntö ei sido yksinkertaistetun järjestelmän maksamattomia tavaroita tai palveluita yleisen järjestelmän kuluihin käyttämällä "Tuotot" tai "Tuot miinus kulut" -tyyppistä verotuskohdetta. Tämä tarkoittaa, että tuloveroa laskettaessa tulee ottaa huomioon ne kulut, jotka ovat aiheutuneet yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, mutta maksettu OSNO:n perusteella.

Tavarakustannusten kirjanpito aiheuttaa vaikeuksia. Niiden huomioon ottamiseksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavarat on paitsi maksettava, myös myytävä. Tästä syystä tuloverossa voidaan ottaa huomioon yksinkertaistettuna ostetut ja OSNO:lla myydyt tavarat.

Käyttöomaisuuden jäännösarvo

Jos siirtyminen yksinkertaistetusta järjestelmästä tapahtuu vapaaehtoisesti, käyttöomaisuuden kanssa ei ole ongelmia. Kaikki yksinkertaistetulla kiinteistöllä hankittu omaisuus poistetaan tasa-osissa 12 kuukauden aikana.

Jos siirtymä on pakko ja tapahtuu vuoden toisella puoliskolla, niin käyttöomaisuuden hinnan saldo kirjataan. OSNO:ssa tämä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä pois kirjaamattomien kulujen saldo tulee kirjata verokirjanpitoon käyttöomaisuuden jäännösarvona.

Mitä tehdä arvonlisäveron kanssa

Perusjärjestelmän mukainen verotus on mahdotonta ilman arvonlisäveron palauttamista. Tämä prosessi koostuu kahdesta osasta. Ensimmäinen näistä on veron maksaminen palvelusta, tavaroiden lähetyksestä, töiden suorittamisesta, joka on suoritettu ennen luovutuksen alkamiskuukauden 1. päivää.

Toinen osa sisältää verot maksajan vastapuolilta saaduista ennakkomaksuista.

Kaikki nämä tapahtumat on dokumentoitava laskuilla. Samalla organisaatio tai yksityinen yrittäjä saa oikeuden arvonlisäveron palautukseen, jonka perusteena ovat laskut.

Laskut

Lainsäädäntö edellyttää, että arvonlisäverollisten laskujen uudelleen laatiminen tapahtuu vain niille tavaroille, joiden myöntämisaika umpeutuu OSNO:hon siirtymisen aikana (samassa kuussa).

Lähetyshetkestä alkaen laskut on laadittava tällä hetkellä. Jos organisaatio on menettänyt oikeuden yksinkertaistamiseen rikkomusten vuoksi, sen on maksettava arvonlisävero omista varoistaan. Näitä varoja ei voida ottaa huomioon tuloveroja laskettaessa.

Joidenkin alueiden välimiestuomioistuimet tekevät johtopäätöksiä alv-perusteisten laskujen uudelleen laatimisen oikeellisuudesta raportointikauden alusta lähtien.

Onko mahdollista vaihtaa kesken vuoden?

Jos siirtymä on pakko, yrittäjä on velvollinen tekemään veroviranomaiselle ilmoituksen yksinkertaistetun verojärjestelmän oikeuden menettämisestä 15 päivän kuluessa menettämisestä.

Ilmoitus on jätettävä raportointikuukautta seuraavan kuukauden 25. päivään mennessä.

Jos OSNO:hon siirtyminen tapahtuu vapaaehtoisesti, ilmoitus on tehtävä ennen sen vuoden ensimmäisen kuukauden 15. päivää, jolloin yleiseen järjestelmään on tarkoitus siirtyä.

Siirtymäkauden vivahteet

Liiketoiminnan siirtymäkausi on raportoinnin kannalta varsin vaikea. On tarpeen suorittaa monia toimintoja, joita ei yksinkertaisesti tarvittu yksinkertaistetun verojärjestelmän toiminnan aikana.

O.A. Shlychkova, LLC "Audit Service STEC" konsulttiosaston johtaja;

D.P. Melikova, Auditor LLC "Audit Service STEC".

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävä yritys voi menettää oikeuden käyttää tätä erityisjärjestelmää kalenterivuoden aikana (esimerkiksi jos se ylittää sallitun tulotason). Kerromme artikkelissa, mitä veroja tulee maksaa, kun siirrytään yleiseen verojärjestelmään.

Siirtymäkauden tulot ja kulut

Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltaneet organisaatiot, siirtyessään laskemaan yhteisöveron perusteen suoriteperusteisesti, noudattavat seuraavaa sääntöä: tulot kirjataan tavaroiden myynnistä (töiden suorittamisesta, luovutuksesta) saatuihin tuloihin. palvelut) yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaikana maksu (osamaksu), jota ei ole suoritettu ennen suoriteperusteiseen tuloveron perusteen laskemiseen siirtymispäivää. Tämä ilmenee Venäjän federaation verolain 346.25 artiklan 2 kohdan 1 alakohdasta.

Tämä menettely johtuu siitä, että yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tulot otetaan huomioon kassaperusteisesti (Venäjän federaation verolain 346.17 artiklan 1 kohta) ja tuloveroa laskettaessa suoriteperusteisesti, eli tulot kirjataan sillä raportointi- (vero-)kaudella, jonka aikana se tapahtui, riippumatta varojen tosiasiallisesta vastaanottamisesta (Venäjän federaation verolain 271 §:n 3 kohta).

Siten yleiseen järjestelmään siirryttäessä entisen "yksinkertaistetun veron" on sisällytettävä voittoverotuksessa huomioon otettuihin tuloihin kaikki yksinkertaistetun veron soveltamisaikana lähetetyistä tavaroista (työt, palvelut) saadut tulot, joita ei ole maksettu. järjestelmä, eli kaikki saamiset ostajilta yleiseen järjestelmään siirtymisajan 1. päivästä alkaen. Tämä saaminen sisältyy tuloihin yleisjärjestelmään siirtymiskuukauden aikana (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 4.4.2013 nro 03-11-06/2/10983).

Siirtymän aikana syntyneet tulot otetaan verotuksessa huomioon osana liiketoiminnan ulkopuolista tuloa Venäjän federaation verolain 250 §:n 10 momentin perusteella kuluvalla kaudella tunnistettuina aikaisempien vuosien (verokausien) tuloina. velan takaisinmaksuajasta riippumatta.

Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 2 momentin 2 alakohdan mukaan kulut sellaisten tavaroiden (työ, palvelut) hankinnasta yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana, joita veroviranomainen ei ole maksanut (osittain maksanut). Veronmaksaja ennen siirtymispäivää suoriteperusteisen tuloveron perusteen laskemiseen kirjataan kuluksi, ellei Venäjän federaation verolain 25 luvussa toisin säädetä. Näin ollen menojen kirjanpitosäännöt ovat seuraavat:

• Kustannukset, jotka yksinkertaistetussa verojärjestelmässä olisi sisällytetty kuluihin, jos maksu olisi suoritettu ennen OSNO:hon siirtymistä, otetaan huomioon kuluina verotettaessa voittoa ensimmäisen siirtymäkuukauden aikana. Tässä tapauksessa niiden todellisella maksupäivällä ei ole merkitystä. Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisjaksoon liittyvät kulut voidaan ottaa huomioon osana toimintakuluja Venäjän federaation verolain 265 §:n 2 momentin 1 alakohdan perusteella edellisten vuosien tappioina ( verokaudet), jotka on tunnistettu kuluvalla raportointikaudella (verokaudella);
• ne kulut, jotka yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ei sisällytettäisi kuluihin, vaikka ne maksettaisiin, otetaan siirtymisen jälkeen huomioon kuluina verotettaessa voittoa Venäjän federaation verolain 25 luvun asiaa koskevien sääntöjen mukaisesti. Näitä ovat esimerkiksi jälleenmyyntiä varten hankittujen tavaroiden kustannukset. Eli jos yleiseen järjestelmään siirtyessä ostettuja tavaroita ostettiin, niistä ei maksettu eikä myyty (tai jopa ostettu ja maksettu, mutta ei myyty), olisi väärin ottaa välittömästi huomioon niiden hankintakustannukset kuluina (odottamatta niiden myyntiä). Tällaiset toimet ovat ristiriidassa Venäjän federaation verolain 25 luvun sääntöjen kanssa.

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana hankittujen käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden hankintameno maksetaan kokonaisuudessaan takaisin niiden hankinnan verokaudella yhtäläisin osuuksin raportointikausilta (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 3 kohta). ). Siksi jäännösarvoa ei muodostu, kun vapaaehtoisesti siirrytään tällaisten kohteiden yleiseen verotusjärjestelmään.

Jos oikeus yksinkertaistettuun verojärjestelmään menetetään siirtymäpäivänä, veronmaksajalle voi hyvinkin jäädä kuluja tänä vuonna ostetusta käyttöomaisuudesta (aineettomasta hyödykkeestä), joita hän ei ehtinyt ottaa täysimääräisesti huomioon tilikauden aikana. yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen. Tämä voi johtua siitä, että Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 3 momentin 1 ja 2 alakohdan mukaiset käyttöomaisuuden (aineettomien hyödykkeiden) hankintakustannukset otetaan huomioon kuluina kalenterivuoden aikana. tasaosuuksina raportointikausilta edellyttäen, että omaisuus otetaan käyttöön ja maksetaan.

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden kirjanpitosäännöt yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen järjestelmään siirtymisen aikana on vahvistettu Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 3 momentissa yksinomaan käyttöomaisuuteen ja aineettomiin hyödykkeisiin, jotka on hankittu (rakennettu) aikana. yleisen järjestelmän soveltamisaika (ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä).

Näin ollen kysymystä mahdollisuudesta kirjata yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana syntyneet käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden epätäydellisesti poistetut kustannukset ei ole säännelty lailla.

Venäjän valtiovarainministeriö ilmaisi 24. huhtikuuta 2008 päivätyssä kirjeessään nro 03-11-05/102 näkemyksen, että tällaisessa tapauksessa kohteen koko kustannukset tulisi kirjata kuluiksi vuoden viimeisellä raportointikaudella. yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen.

Alv-vähennys tavaroista (työt, palvelut), jotka on rekisteröity mutta joita ei ole myyty yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana.

Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 6 kohdan mukaan verovelvollisen siirtyessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen verotusjärjestelmään arvonlisäveron määrät, jotka esitettiin verovelvolliselle, joka sovelsi yksinkertaistettua verotusta ostaessaan Vähennykseen hyväksytään tavarat (työt, palvelut), joita ei tätä verotusjärjestelmää sovellettaessa luokiteltu veropohjasta vähennettäviksi kuluiksi.

Yleiseen verotusjärjestelmään siirtyessä "yksinkertaistettu" verovähentäjä ilmoittaa tavaroiden, töiden tai palveluiden kustannuksista arvonlisäveron vähennyksen, jota hän ei aiemmin sisällyttänyt kuluksi laskettaessa yhtenäistä veroa (lain 6 kohta). Venäjän federaation verolain 346.25 § ja Venäjän valtiovarainministeriön 4.4.2013 päivätty kirje nro 03-11-06/2/10983).

Samaan aikaan Venäjän federaation verolaki ei selitä, mille verotuskohteelle määritetty sääntö on voimassa. Veroviranomaisten mukaan jos yritys maksoi tuloistaan ​​yhden veron yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana, sillä ei ole vähennetty veropohjasta kuluja. Näin ollen hänellä ei ole oikeutta vaatia mainittua vähennystä yleiseen verotusjärjestelmään siirtyessään. Tuomioistuimet tukevat tätä veroviranomaisten kantaa (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 8.4.2010 nro VAS-3698/10).

Jos verovelvollisen soveltamisaikana yksinkertaistettua verojärjestelmää, jonka verotuskohteena on "tulot vähennettynä menojen määrällä", tavaroita (työtä, palveluita) ei käytetty tätä verojärjestelmää sovellettaessa, niin organisaation siirtymisen jälkeen yleisestä verotusjärjestelmästä, myyjien (suorittajien) esittämien tavaroiden (työ, palvelu) arvonlisäveron määrä on vähennyskelpoinen yleisesti säädetyllä tavalla.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana hankittuun ja käyttöön otettuun käyttöomaisuuteen liittyvän arvonlisäveron vähennys ei ole mahdollista yleiseen verotusjärjestelmään siirtyessä. Venäjän valtiovarainministeriö selitti 27. kesäkuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-11/24460, että Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 3 momentin mukaan käyttöomaisuuden hankinnasta aiheutuneet kulut verotuksen aikana yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaika sisällytetään kuluihin verotuskohdetta määritettäessä näiden käyttöomaisuushyödykkeiden käyttöönotosta. Tällöin verokauden aikana raportointikausien kulut hyväksytään tasaosuuksina.

Venäjän federaation verolain 21 luvun 171 ja 172 §:ssä ei säädetä menettelystä arvonlisäveron vähentämiseksi, joka liittyy aiemmin kuluksi hyväksyttyyn käyttöomaisuuteen sovellettaessa yksinkertaistettua verojärjestelmää tämän veron huomioon ottaen.

Veroilmoitukset, jos menetät oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää

Venäjän federaation verolain 346.23 §:n 3 kohdan mukaisesti verovelvollinen toimittaa veroilmoituksen viimeistään sitä vuosineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivänä, jolloin verolain 346.13 §:n 4 kohdan perusteella Venäjän federaation koodin mukaan hän menetti oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Jos siis yritys esimerkiksi menetti oikeuden soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää vuoden 2015 kolmannella neljänneksellä, sen on annettava yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen ilmoitus verokaudelta 1.1.-30.6.2015 viimeistään 25. lokakuuta 2015 (Venäjän liittovaltion veroviraston 27. maaliskuuta 2012 päivätty kirje nro ED-4-3/5146) ja maksa vero. Maksettua kertaveroa ei oteta huomioon tuloveroa laskettaessa. Jos yhtiö saa verokauden lopussa tappiota tai yleisellä tavalla laskettu veron määrä on pienempi kuin vähimmäisvero (1 % verokauden tulon määrästä), yritys maksaa vähimmäisveron veroa (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 2.7.2013 nro 169/13 ), eikä hän voi ottaa sitä tulevaisuudessa huomioon tuloveroa laskeessaan (pykälän 7 kohta). Venäjän federaation verolain 346.18).

Venäjän federaation verolain 346.13 artiklan 4 kohdan mukaan erilaista verojärjestelmää käytettäessä maksettavien verojen määrät lasketaan ja maksetaan Venäjän federaation vastaperustettujen organisaatioiden veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön määräämällä tavalla. . Veronmaksajat eivät kuitenkaan maksa kuukausimaksujen viivästysmaksuja ja sakkoja sillä vuosineljänneksellä, jolloin verovelvolliset siirtyivät toiseen verotusjärjestelmään.

Yllä olevan esimerkin perusteella, jos oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää menetetään kolmannella vuosineljänneksellä, yritys toimittaa arvonlisävero- ja tuloveroilmoituksen siltä vuosineljännekseltä.

Tällöin ennakkomaksuja ei tarvitse maksaa, koska tällöin tuloveron maksumenettely on sama kuin vastaperustetuilla yrityksillä.

Venäjän federaation verolain 286 artiklan 6 kohdan mukaan uusien organisaatioiden on maksettava kuukausittaiset ennakkomaksut neljänneksen kuluttua valtion rekisteröintipäivästä. Esimerkissämme neljännestä vuosineljänneksestä alkaen tuloveron ennakkomaksut erääntyvät alla kuvatulla tavalla.

Tällaiset organisaatiot eivät maksa ennakkomaksuja raportointikaudelta, jos myyntitulot eivät ylitä 1 miljoonaa ruplaa. kuukaudessa tai 3 miljoonaa ruplaa. neljännesvuosittain (Venäjän federaation verolain 287 §:n 5 kohta). Jos nämä arvot ylittyvät, organisaatio maksaa ylityksen tapahtumiskuukautta seuraavasta kuukaudesta alkaen ennakkomaksut Venäjän federaation verolain 287 artiklan 1 kohdan mukaisesti (ottaen huomioon vaatimukset). Venäjän federaation verolain 286 artiklan 6 kohta). Samaan aikaan yritykset, joiden myyntitulot edellisen neljän vuosineljänneksen aikana eivät ylittäneet keskimäärin 10 miljoonaa ruplaa. kultakin vuosineljännekseltä maksetaan vain neljännesvuosittaiset ennakkomaksut (Venäjän federaation verolain 286 artiklan 3 kohta).

Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon ei merkitse ainoastaan ​​muutoksia verotuksen määrässä, vaan se merkitsee myös kirjanpidon laajuuden lisäämistä (yrityksille, jotka pitivät sen yksinkertaistetussa versiossa). Syyt yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon siirtymiseen esitetään tässä artikkelissa. Siinä käsitellään myös yksityiskohtaisesti muutoksia, jotka odottavat veronmaksajaa, joka päättää siirtyä yksinkertaistetusta verotuksesta OSNO:han. Voit palata yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyessäsi toiseen verotusjärjestelmään aikaisintaan vuoden kuluttua.

Kuinka siirtyä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon vuosina 2018-2019

Yksinkertaistettu verojärjestelmä ja OSNO ovat niin erilaisia ​​verotusjärjestelmiä, että niitä on erittäin vaikea verrata. OSN huolehtii täyden kirjanpidon ylläpidosta kaikenlaisten verojen kerryttämisen ja maksamisen kanssa. Yksinkertaistettu verojärjestelmä mahdollistaa vähimmäisverojen maksamisen.

Kuinka siirtyä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSN:ään? Siirtyminen yhdestä verojärjestelmästä (STS) toiseen (OSN) on mahdollista seuraavissa tapauksissa:

• Yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön lopettaminen vapaaehtoisesti toimitettaessa ilmoitus verovirastolle (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 6 kohta). Se on lähetettävä liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään 15. tammikuuta sinä vuonna, jonka alusta järjestelmän muutos tapahtuu.
• Yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön pakko lopettaa vuositulojen suurimman sallitun tason ylittämisen tai muiden yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön ehtojen rikkomisen seurauksena (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 4 kohta) . Ilmoitus yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön lopettamisesta on tehtävä yksinkertaistetun verojärjestelmän käytön edellytysten rikkomista seuraavan vuosineljänneksen 15 ensimmäisen päivän kuluessa.

Ilmoituksen muoto on liittovaltion verohallinnon määräyksessä, joka on päivätty 2. marraskuuta 2012 nro ММВ-7-3/829.

Mitä tarkoittaa "mentyä villiin"?

Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöoikeuden menettämistä kutsutaan nimellä "lentää pois yksinkertaistetusta järjestelmästä". Tätä varten sinun on ylitettävä vähintään yksi verovelvollisen suoritusindikaattoreista:

• keskimääräinen työntekijöiden määrä - 100 henkilöä;
• käyttöjärjestelmän hinta on 150 miljoonaa ruplaa. vuosina 2018-2019;
• vahvistettu tuloraja vuosina 2017-2019 on 150 miljoonaa ruplaa;
• alkaa harjoittaa yksinkertaistetun verojärjestelmän kanssa yhteensopimatonta toimintaa, esimerkiksi valmistaa valmisteveron alaisia ​​tavaroita, perustaa panttilainaus (Venäjän federaation verolain 346.12 §:n 3 kohta);
• hankkia sivukonttori (tässä tapauksessa edustuston tai muun erillisen jaoston olemassaolo vuodesta 2016 lähtien ei häiritse yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttöä);
• ylittää 25 prosentin osuuden oikeushenkilöiden osuudesta yksinkertaistetun yhtiön rahastoyhtiössä;
• tulla osallistujaksi yksinkertaiseen kumppanuussopimukseen tai omaisuuden hallintaan (Venäjän federaation verolain 346.14 artiklan 3 kohta).

Jos menetät oikeuden käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää, sinun on laskettava ja maksettava OSNO:n mukaiset verot. Tämä tehdään Venäjän federaation verolaissa vastikään perustetuille organisaatioille tai äskettäin rekisteröidyille yksittäisille yrittäjille määrättyjen sääntöjen mukaisesti. Sinun ei tarvitse maksaa sakkoja ja sakkoja kuukausimaksujen myöhästymisestä sillä vuosineljänneksellä, jolla vaihdoit OSNO:han.

Siirtymäkauden aikana yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSN:ään on tarpeen määrittää:

1. Myyntisaamisten määrä, koska kassamenetelmällä ja suoritemenetelmällä tulot eroavat toisistaan.
2. Laskut veroista, työntekijöiden palkoista ja tavarantoimittajille.
3. Maksamattomat ostovelat.
4. Kiinteistön jäännösarvo.

Kaikki nämä indikaattorit auttavat laskemaan veropohjaa ja itse veroja.

Mitä tehdä, jos verovirasto on ilmoittanut yksinkertaistetun verojärjestelmän ehtojen noudattamatta jättämisestä, lue.

Siirtyminen yksinkertaistamisesta imputointiin

Siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä voi tapahtua paitsi erityiseen verojärjestelmään myös muihin verojärjestelmiin, esimerkiksi UTII:hen, jos tämä vastaa harjoitettavan toiminnan tyyppiä (verolain 346.26 §:n 2 kohta). Venäjän federaatio). Tällainen siirtyminen voidaan kuitenkin tehdä vasta seuraavan vuoden alusta, koska yksinkertaistetun verojärjestelmän vapaaehtoinen kieltäytyminen verokauden aikana ei ole sallittua (Venäjän federaation verolain 346.13 §:n 3 kohta). Samanaikaisesti sinun on ilmoitettava liittovaltion veroviranomaiselle aikomuksestasi soveltaa UTII:tä vuoden viiden ensimmäisen työpäivän kuluessa (Venäjän federaation verolain 346.28 artiklan 3 kohta).

Paikalliset kaupungin tai piirin viranomaiset laativat luettelon toiminnoista, joihin UTII:ta voidaan soveltaa. Hän tekee myös päätöksen yhtenäisen verokannan suuruudesta, joka ei riipu taloudellisen toiminnan tuloksista, vaan sen tyypeistä.

Laskentamiseen siirtyneiden organisaatioiden, kuten yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, on toimitettava tilinpäätös verovirastolle. Yritysten ja yksittäisten yrittäjien pakolliset verot säilyvät samoina kuin yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (maksut budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, henkilötulovero), mutta yksinkertaistetun verojärjestelmän vero korvataan UTII-verolla.

Kuten yksinkertaistetussa verojärjestelmässä, UTII:stä ei makseta arvonlisäveroa tuloveroa, kiinteistöveroa (jos kiinteistöarvoa ei ole), mutta jos on perusta, maksetaan maa-, liikenne- ja vesiverot.

UTII:n veropohja on tulkittu Art. 346.29 Venäjän federaation verolaki. Siihen sovelletaan säätötekijöitä. Kuukauden veron määrä saadaan kertomalla veropohja 15 prosentilla. Kertaveroa alennetaan maksettujen vakuutusmaksujen määrällä - 100 % (yksittäiset yrittäjät) tai 50 % (työvoimaa palkkaavat yritykset ja yksittäiset yrittäjät).

Yksinkertaistetusta verotusjärjestelmästä yleiseen siirtymisen piirteitä: kirjaamme tulot ja kulut

Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä maksamattomat tulot on sisällytettävä tuloihin yksinkertaistetun verojärjestelmän ensimmäisen soveltamiskuukauden aikana (Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 1 momentti, kohta 2, Venäjän liittovaltion veroviraston kirje Liitto, päivätty 1.9.2018 nro SD-4-3/6).

Kaikki ennakot, jotka "yksinkertaistettu" henkilö sai ennen siirtymistä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han, sisältyvät yhden veron veropohjaan. Tämä tehdään, vaikka tavarat lähetettäisiin etukäteen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen verojärjestelmään siirtymisen jälkeen (Venäjän federaation verolain 251 pykälän 1 alakohta). Tällaisen lähetyksen kustannukset alentavat tuloveropohjaa (Valtiovarainministeriön kirje 28.1.2009 nro 03-11-06/2/8).

Kustannukset siirtyessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han (uuden järjestelmän ensimmäisenä soveltamiskuukautena) sisältävät maksamattomien velkojen suoritetuista palveluista (Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 2 momentin 2 alakohta), maksamattomat palkat ja maksamattomat vakuutusmaksut (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirjeet 05/03/2017 nro 03-11-06/2/26921, päivätty 22. joulukuuta 2014 nro 03-11-06/2/66188) .

Lisätietoja kulujen kirjaamisesta on artikkelissa "Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä kertyneet maksut ovat tuloja ja yksinkertaistetussa verojärjestelmässä maksetut maksut - pitäisikö ne kirjata tuloveroon?" .

Venäjän federaation verolaki ei yhdistä mahdollisuutta luokitella maksamattomat tavarat, työt ja palvelut kuluiksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä yhden tai toisen verotuskohteen käyttöön yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ("tulot" tai "tulot" miinus kulut”). Toisin sanoen tuloveroa laskettaessa otetaan huomioon kulut, jotka aiheutuivat yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisesta, mukaan lukien "tulot", mutta jotka maksettiin OSNO:hon siirtymisen jälkeen. Tavarakustannusten kirjanpitomenettely aiheuttaa kiistaa. Niiden kustannusten huomioon ottamiseksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä tavarat on paitsi maksettava, myös myytävä. Siksi yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ostetut ja maksetut tavarat, jotka on myyty OSNO:hon siirtymisen jälkeen, vanhemmat tuomarit voivat ottaa huomioon niiden myyntiaikana eli tuloveroa laskettaessa (kirje Venäjän federaation liittovaltion verovirasto 1.9.2018 nro SD-4-3/6, Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 6.3.2015 nro 306-KG15-289). Valtiovarainministeriö on aiemmin ilmaissut toisenlaisen kannan - kulut tulee ottaa huomioon siirtymäpäivänä (kirje 31.7.2014 nro 03-11-06/2/37697). Nyt osaston kanta vastaa korkeimman oikeuden lausuntoa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 14. marraskuuta 2016 päivätyt kirjeet nro 03-03-06/1/66457, 22. tammikuuta 2016 nro 03 -03-06/1/2227). Tämä on erityisen hyödyllistä niille, jotka käyttivät yksinkertaistettua verojärjestelmää tavoitteena "tulo", koska ennen OSNO:hon siirtymistä he eivät voi käyttää kuluja veron alentamiseen.

Jos verovelvollisella on yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisia ​​myyntisaamisia, joiden palauttaminen on mahdotonta, ei niiden alaskirjauksesta aiheutuneita tappioita oteta huomioon. Se ei voi alentaa yksinkertaistetun verojärjestelmän veropohjaa (Venäjän federaation verolain 346.16 artikla) ​​ja liittää sitä erityisen verojärjestelmän kuluihin (Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 2 momentin 2 alakohta). ) ei myöskään toimi (Valtiovarainministeriön 20. helmikuuta 2016 päivätty kirje nro 03-11-06 /2/9909, 23. kesäkuuta 2014 nro 03-03-06/1/29799).

Käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvon määrittäminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon siirtymisen aikana

Jos yksinkertaistaja siirtyy vapaaehtoisesti OSNO:hon ensi vuoden alusta, niin käyttöomaisuuden kanssa ei synny ongelmia. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä ostettu omaisuus poistetaan tasaosuuksina verokauden - vuoden - aikana.

Jos siirtyminen yksinkertaistetusta verojärjestelmästä tapahtuu ennen vuoden loppua, hankitun käyttöomaisuuden hankintamenon saldo kirjataan. Tämä omaisuuden arvon saldo, jota ei ole poistettu "yksinkertaistettuina" kuluina, on siirrettävä OSNO:n verokirjanpitoon käyttöomaisuuden jäännösarvona (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 15. maaliskuuta 2011 päivätty kirje nro 03- 11-06/2/34). Kun siirrytään OSNO:hon yksinkertaistetusta versiosta, jonka kohde on "tulo", ei ole tarpeen määrittää käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvoa (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 3.11.2016 nro 03-03 -06/1/14180, päivätty 19.1.2012 nro 03-03-06/ 1/20, Federal Tax Service, päivätty 2. lokakuuta 2012 nro ED-4-3/16539@).

Venäjän federaation verolaissa on sääntö käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvon laskemisesta siirryttäessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han. Se koskee esineitä, jotka on hankittu ennen yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamista OSNO:ssa työskentelyn aikana. Toisin sanoen he ostivat kiinteistön OSNO:lta, siirtyivät sitten yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja palasivat sitten OSNO:lle. Tuloverotuksen palautuspäivänä käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden jäännösarvo lasketaan näiden esineiden yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jäännösarvon ja veron soveltamisaikana kirjattujen menojen erotuksena. yksinkertaistettu verojärjestelmä (Venäjän federaation verolain 346.25 §:n 3 kohta).

Lisätietoja käyttöomaisuudesta on tässä artikkelissa.

ALV siirryttäessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han

Kun yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltaminen päättyy (riippumatta lopettamisen syystä), yrityksestä tai yksityisyrittäjästä tulee arvonlisäveron maksaja ja syntyy kartoitusvelvollisuus. Siirtymäkaudella sinun on otettava huomioon, milloin rahat saapuivat. Jos tuotteesta on saatu ennakkomaksu ennen OSNO:hon siirtymistä ja sen osto tapahtui myöhemmin, tulee arvonlisävero laskuttaa vain myynnistä. Jos ennakkoa saadaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:hon siirtymisen jälkeen, arvonlisävero lasketaan ennakkomaksun määrästä ja kertyy myynnistä. Lisäksi lähetyksen jälkeen ennakkomaksun ALV voidaan sisällyttää vähennyksiin.

Lue lisää arvonlisäveron palautuksen säännöistä yksinkertaistettujen asiakirjojen avulla artikkelista "Alv-palautusmenettely yksinkertaistetussa verojärjestelmässä vuosina 2017-2018" .

Yksinkertaistetusta verojärjestelmästä siirryttäessä arvonlisävero on perittävä sen vuosineljänneksen alusta, jolloin OSNO:hon siirtyminen tapahtui, vaikka se tapahtuisi vuosineljänneksen viimeisenä kuukautena. Yrityksen on laskettava ja maksettava verot talousarvioon koko vuosineljännekseltä.

Laskut siirryttäessä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä OSNO:han

On syytä kiinnittää huomiota siihen, että arvonlisäveron sisältävien laskujen uudelleen laatiminen on mahdollista vain niille lähetyksille, joiden myöntämisaika (5 päivää) päättyy siinä kuussa, jolloin OSNO:hon siirtyminen tuli tarpeelliseksi. Tätä säätelee se tosiasia, että laskut lähetyspäivästä laaditaan täsmälleen tämän ajan kuluessa (Venäjän federaation verolain 168 artiklan 3 kohta). Samanlaiset selitykset annetaan liittovaltion verohallinnon 2.8.2007 päivätyssä kirjeessä nro MM-6-03/95@. Jos myyjä menettää oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään, hänen on maksettava arvonlisävero omalla kustannuksellaan. Tätä määrää ei voida ottaa huomioon tuloverokuluissa (Venäjän federaation verolain 170 artikla, 270 artiklan 19 kohta).

Jotkut välimiestuomioistuimet ovat tulleet siihen johtopäätökseen, että on oikein laatia uudelleen laskut, joissa arvonlisävero on kohdistettu arvonlisäveron koko verokauden alusta alkaen, joka sisältää oikeuden menettämisen yksinkertaistettuun verojärjestelmään (liittovaltion monopolin vastainen päätös). YOU RF:n 6.8.2007 päivätty määritelmä nro 9478/07 tuki Volgan piirin palvelua 30. toukokuuta 2007 nro A12-14123/06-C29.

Tulokset

Voit siirtyä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yleiseen verojärjestelmään vapaaehtoisesti uuden vuoden alusta tai jos menetät oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Tämän seurauksena sekä kirjanpidon että verokirjanpidon määrä sekä maksettujen verojen määrä kasvavat.

LA. Elina, taloustieteilijä-kirjanpitäjä

Yksinkertaistetusta tilasta yleiseen: siirtymäsäännöt

Miten entisestä yksinkertaistetusta kansalaisesta voi tulla tuloveron ja arvonlisäveron maksaja?

Tammikuun 1. päivästä alkaen yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävät organisaatiot ja yrittäjät voivat muuttaa verojärjestelmäänsä - siirtyä vapaaehtoisesti yleiseen järjestelmään. Pohditaan, mitä tehdä tämän eteen ja mitä hienouksia tulee ottaa huomioon siirtymäkauden aikana.

Jos haluat palata yksinkertaistettuun tilaan siirtymisen jälkeen yleiseen tilaan, se voidaan tehdä vasta vuonna 2016.

Ilmoitamme tarkastuksesta

Jotta voit soveltaa yleistä järjestelmää vuodesta 2015 alkaen, sinun on ilmoitettava tästä liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään 15.1.2015. lauseke 6 art. 346.13 Venäjän federaation verolaki Yksinkertaistetun verojärjestelmän käytöstä kieltäytymisilmoitus on helpompi täyttää suositellulla lomakkeella nro 26.2-3 Liite nro 3 Federal Tax Servicen määräykseen, päivätty 2. marraskuuta 2012 nro ММВ-7-3/829@. Voit lähettää ilmoituksen tarkastusvirastolle eri tavoilla:

• <или>postitse arvokkaassa kirjeessä, jossa on luettelo sisällöstä;
• <или>ota se henkilökohtaisesti. Muista ottaa siitä kopio ja pyytää ilmoituksesi vastaanottavaa tarkastajaa merkitsemään kopioon hyväksymismerkintä ja ilmoittamaan päivämäärä.
• <или>lähettää sähköisesti tietoliikennekanavien kautta (esim. erikoisoperaattorin kautta a) Liite nro 3 Federal Tax Servicen määräykseen, päivätty 16. marraskuuta 2012 nro ММВ-7-6/878@.

Tällaisen ilmoituksen myöhästymisestä ei peritä seuraamuksia, mutta jos myöhästyt määräajasta, joudut todennäköisesti joutumaan myöhemmin verovaatteisiin. Tarkastusvirasto katsoo yksinkertaisesti, että vuonna 2015 on jatkettava yksinkertaistetun soveltamista Federal Tax Servicen kirje, päivätty 19. heinäkuuta 2011 nro ED-4-3/11587. Ja laskut ja maksat tuloverot. Ei ole vaikea arvata, että veroerot voivat olla hyvin suuria.

Jos tarkastusvirasto katsoo, että sinulla ei ollut oikeutta soveltaa yleistä järjestelmää, sinun on kiistettävä tarkastajien kanssa tuomioistuimessa. Useimmiten tuomarit tukevat veronmaksajia tällaisessa tilanteessa ja Federal Antimonopoly Service UO:n päätöslauselma, päivätty 6. marraskuuta 2013 nro F09-10591/13; FAS:n keskusvaalilautakunta, päivätty 16. tammikuuta 2014 nro A68-276/2013.

On kuitenkin helpompaa olla synnyttämättä riitoja ja olla ohittamatta määräaikaa - on parempi ilmoittaa tarkastusvirastolle vuoden ensimmäisinä työpäivinä.

Hei ALV

Jos et saa vapautusta arvonlisäveron velvollisuudesta, joudut maksamaan tämän veron sekä toimitettujen tavaroiden kustannuksista (suoritetut työt, suoritetut palvelut) että kaikista 1.1.2015 jälkeen saaduista ennakkomaksuista. lauseke 1 art. 146, ala. 1 lauseke 1 art. 167 Venäjän federaation verolaki.

Verolaki ei edellytä yleiseen järjestelmään siirtymisen jälkeen arvonlisäveron perimistä yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen aikana saaduista ennakkomaksuista.

Ennen kuin lähetät tavarat yksinkertaistuksen soveltamisen yhteydessä saadun ennakon vuoksi, sinun tulee tehdä muutoksia sopimukseen ja - mikä on sinulle edullisinta - nostaa kauppahintaa arvonlisäveron määrällä. Tämä koskee kuitenkin kaikkia aiemmin tehtyjen sopimusten mukaisia ​​lähetyksiä, vaikka et olisi vielä saanut rahaa ostajalta. Loppujen lopuksi kaiken, mitä lähetät yleisen järjestelmän mukaisesti, pitäisi pääsääntöisesti olla arvonlisäveron alaisia.

Jos ostaja ei halua hyväksyä tällaista hinnankorotusta ja sopimusehtojen mukaan voit palauttaa ennakkomaksun ja kieltäytyä toimittamasta tavaroita maksamatta vakavia sakkoja, ehkä paras ratkaisu olisi palauttaa rahat ostajalle ja irtisanoa sopimus. Loppujen lopuksi, jos lähetät tavaroita vanhan sopimuksen mukaisesti, joudut maksamaan arvonlisäveron budjettiin. Lisäksi tarkastus todennäköisesti pakottaa sinut laskemaan sitä ei laskennallisella hinnalla (18/118 tai 10/110) sopimushinnasta, vaan tavanomaisella hinnalla - 18 % tai 10 % yli lähetettyjen tavaroiden kustannukset (suoritetut työt). , suoritetut palvelut). Lyhyesti sanottuna sinun on maksettava verot omista varoistasi.

On myös myönteisiä puolia. Jos olet ostanut yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana tavaroita, joita ei ole vielä otettu huomioon kuluissa "yksinkertaistetun" veron laskennassa, ja sinulla on laskuja, joissa on kohdistettu arvonlisävero, niin vuoden 2015 ensimmäisellä neljänneksellä voit vähentää niistä vaaditun arvonlisäveron subp. 8 kohta 1 art. 346.16 artiklan 6 kohta 346.25 artiklan 2 kohta 171, 1 kohta, art. 172 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön 20. maaliskuuta 2014 päivätyt kirjeet nro 03-11-11/12249, 4. huhtikuuta 2013 nro 03-11-06/2/10983. Tietenkin, jos nämä tavarat on tarkoitettu arvonlisäverolliseen toimintaan.

Jos sinulla ei ole laskuja, jotka toimittajien olisi pitänyt lähettää sinulle, pyydä heiltä laskujen kaksoiskappaleet tai oikeaksi todistetut jäljennökset.

Kun siirryt yleiseen järjestelmään, et voi vähentää ennakkona maksettua arvonlisäveroa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Verolain ei sisällä erityisiä siirtymäohjeita ennakkomaksun yhteydessä, et ollut arvonlisäveron maksaja. Mutta älä huoli: et todellakaan tarvitse tätä vähennystä. Loppujen lopuksi, kun olet vastaanottanut maksetut tavarat (työt, palvelut), voit hakea arvonlisäveron vähennystä suoraan niistä, etkä ennakkomaksuista.

Älä luota siihen, että voit vähentää arvonlisäveron käyttöomaisuudesta, jota käytettiin yksinkertaistamisen soveltamisaikana - valtiovarainministeriö on todennut tämän useammin kuin kerran Valtiovarainministeriön kirjeet 3.5.2013 nro 03-07-11/6648, 27.6.2013 nro 03-11-11/24460.

Artikkelissa mainitut valtiovarainministeriön ja liittovaltion veroviraston kirjeet löytyvät: ConsultantPlus-järjestelmän osio ”Talous- ja henkilöstökonsultaatiot”.

Jotkut tarkastajat menevät vieläkin pidemmälle: heidän mielestään on laitonta vähentää arvonlisäveroa jopa sellaisista käyttöomaisuudesta, joka on ostettu ja maksettu yksinkertaistetulla verojärjestelmällä, mutta joita ei ole vielä otettu käyttöön. He uskovat, että arvonlisävero olisi pitänyt sisällyttää käyttöomaisuuden alkuperäiseen hankintamenoon, eikä ole mitään syytä "poistaa" sitä siitä. Ja eräänä päivänä tuomioistuin tuki heitä. Logiikka on seuraava: verolaissa ei ole erityisiä sääntöjä yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana hankitun mutta käyttöönottamattoman käyttöomaisuuden arvonlisäveron vähentämisestä. Liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös nro F03-4764/2013, 22. lokakuuta 2013. Loppujen lopuksi nämä eivät ole tavaroita. Eräässä erityistilanteessa tuomarit näkivät kuitenkin perusteettoman verohyödyn (siksi korkein oikeus ei käsitellyt asiaa uudelleen).

Samalla on selvää, että veropalvelu ja valtiovarainministeriö myöntävät, että arvonlisäveroa ei voi vähentää vain ostetuista tavaroista, töistä ja palveluista. Joten esimerkiksi entinen yksinkertaistaja voi vähentää arvonlisäveron tavaroista (työstä, palveluista), joita käytetään yleiseen järjestelmään siirtymisen jälkeen käyttöönotetun pääomarakennushankkeen rakentamisessa. lauseke 6 art. 346.25 artiklan 6 kohta 171 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön kirje, päivätty 1.10.2013 nro 03-07-15/40631 (lähetetty alemmille veroviranomaisille liittovaltion verohallinnon 25.10.2013 päivätyllä kirjeellä nro ED-4-3/19225),. Asian selventämiseksi käänsimme veroasiantuntijoiden puoleen.

AIDONTA LÄHTEITÄ

DUMINSKAJA Olga Sergeevna

Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 2. luokka

Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltaneet organisaatiot ja yrittäjät noudattavat yleiseen verojärjestelmään siirtyessään seuraavaa sääntöä: hyväksytään ne arvonlisäveron määrät, jotka niille esitetään ostettaessa tavaroita (työt, palvelut, omaisuusoikeudet), joita ei luokiteltu kuluksi. vähennykseen siirryttäessä yleiseen järjestelmään Ch. arvonlisäverovelvollisia koskevan lain 21 § lauseke 6 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki.

Verovähennykset tehdään myyjien laatimien laskujen perusteella tavaroiden (työt, palvelut, omistusoikeudet) rekisteröinnin jälkeen ja asiaankuuluvien ensisijaisten asiakirjojen perusteella Taide. 171, 1 kohta, art. 172 Venäjän federaation verolaki.

Jos käyttöomaisuus otettiin käyttöön yleiseen verojärjestelmään siirtymisen jälkeen, sen hankintakustannuksia ei sisällytetty yksinkertaistetun järjestelmän soveltamisen yhteydessä maksetun veron veropohjaa määritettäessä. . Näin ollen ilmoitetut ostoihin sisältyvän arvonlisäveron määrät voidaan vähentää yleiseen verojärjestelmään siirtyessä (edellyttäen, että Venäjän verolain 171 artiklan 2 kohdassa ja 172 artiklan 1 kohdassa säädetyt ehdot täyttyvät Liitto) Valtiovarainministeriön 1.10.2013 päivätyt kirjeet nro 03-07-15/40631, 16.5.2013 nro 03-07-11/17002 ” .

Kuten näemme, normaaleissa tilanteissa tarkastajien ei pitäisi moittia käyttöomaisuuden arvonlisäveron vähentämistä, jos niitä ei käytetä.

Voitto: otamme huomioon "siirtymäkauden" tulot ja kulut

Varmista, että "siirtymäkauden" tulot ja menot otetaan huomioon vain kerran: joko yksinkertaistetun menetelmän tai yleisen järjestelmän mukaisesti. Samaan aikaan "yleisen järjestelmän" tuloja laskettaessa tulisi ottaa huomioon se, mitä ei laillisesti oteta huomioon tuloissa yksinkertaistetussa verojärjestelmässä (esimerkiksi maksamattomat tulot).

Jos et vahingossa ottanut tuloja huomioon yksinkertaistamisen aikana, sinun on korjattava virheesi: maksettava lisävero, maksettava sakkoja ja toimitettava päivitetty ilmoitus Taide. 81 Venäjän federaation verolaki.

Suoriteperusteisesti laskettaessa tuloveroa on tärkeää ottaa huomioon, että tammikuussa 2015 tuloihin tulee sisällyttää tavaroistasi (työstä, palvelusta) saatavat määrät, jotka maksetaan takaisin yleisjärjestelmään siirtymisen jälkeen. Loppujen lopuksi nämä ovat sinun tulojasi, joita ei otettu huomioon yksinkertaistamista sovellettaessa subp. 1 tuote 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki;.

Suoriteperusteisella menetelmällä "tulo-meno" -yksinkertaistetussa järjestelmässä olleet voivat ottaa tammikuun kuluissa huomioon yksinkertaistetun veron soveltamisaikana hankittujen ja käytettyjen tavaroiden (työt, palvelut, omaisuusoikeudet) kustannukset. järjestelmässä, mutta sitä ei ollut vielä maksettu ennen yleiseen tilaan siirtymistä subp. 2 s. 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki. Esimerkiksi tämä:

• yksinkertaistetusti myytyjen ostettujen tavaroiden kustannukset;
• organisaatiollesi suoritettujen (sille toimitettujen) töiden (palveluiden) kustannukset joulukuun 2014 loppuun asti. subp. 2 s. 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki;
• yksinkertaistettua käytettäessä tuotantoon päästettyjen raaka-aineiden ja materiaalien kustannukset lauseke 5 art. 254, ala. 2 s. 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki.

Huomioi, että tällaisten tavaroiden, raaka-aineiden, materiaalien, töiden ja palveluiden kustannukset voidaan ottaa huomioon "kannattavissa" kuluissa arvonlisäveron ohella - loppujen lopuksi sinulla ei ole oikeutta vähentää ostoihin sisältyvää veroa: tavarat, rakennusurakoita, palveluita on jo käytetty yksinkertaistetusti, eli niillä ei ole mitään tekemistä arvonlisäveron alaisten liiketoimien kanssa;

• työntekijöille kertyneiden palkkojen määrä, joita ei maksettu heille ennen yleiseen järjestelmään siirtymistä, sekä vakuutusmaksujen määrä, joita ei ole maksettu "yksinkertaistetun" kauden aikana subp. 2 s. 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön kirjeet 9.9.2011 nro 03-11-06/2/126, 6.14.2011 nro 03-11-06/2/94, 06.10.2006 nro 03-11-02/ 711.

Yksinkertaistuksen soveltamisaikana toivottomaksi muuttuneita ostajavelkoja ei voida ottaa huomioon kuluissa edes yleiseen järjestelmään siirtymisen jälkeen.

Tosiasia on, että luottotappioita ei periaatteessa voitu poistaa kuluiksi yksinkertaistettua järjestelmää sovellettaessa - ne eivät ole yksinkertaistetun järjestelmän suljetussa kululuettelossa. Taide. 346.16 Venäjän federaation verolaki. Luottotappioiden kirjanpidossa ja siirtymäsäännöksissä x ei ole erityisiä vähennyksiä Valtiovarainministeriön 23.6.2014 päivätty kirje nro 03-03-06/1/29799.

Jos ostajien velka syntyi yksinkertaistamisen soveltamisaikana, mutta yleiseen järjestelmään siirtyessä se ei ollut vielä toivoton, tilanne on toinen. Koska tämä velka piti ottaa huomioon osana "siirtymätuloa", on varsin loogista ottaa se huomioon osana ei-toimintakuluja, kun se tulee toivottomaksi.

AIDONTA LÄHTEITÄ

Venäjän federaation valtion virkamieskunnan neuvonantaja, 3. luokka

”Yleiseen verojärjestelmään siirtyessään organisaation tulee sisällyttää tuloihinsa yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisaikana syntyneiden ostajien ja asiakkaiden velkojen määrä. lauseke 10 art. 250, sub. 1 tuote 2 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki; Valtiovarainministeriön kirje 04/04/2013 nro 03-11-06/2/10983. Jatkossa, kun määritelty velka kirjataan huonoksi, se voidaan ottaa huomioon kuluissa subp. 2 s. 2 art. 265 Venäjän federaation verolaki” .

Ostajilta saatuja ennakkoja ei tarvitse sisällyttää "siirtymätuloihin". Loppujen lopuksi olet jo maksanut niistä "yksinkertaistetun" veron. lauseke 1 art. 346.17 Venäjän federaation verolaki. Myöskään "kannattavassa" kirjanpidossa ei tarvitse ottaa huomioon tuloja tavaroiden lähetyshetkellä (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) tällaisten ennakkojen vuoksi. Mutta kuten olemme jo sanoneet, sinun on maksettava arvonlisävero tällaisesta myynnistä.

Huomioithan, että riippumatta siitä, mitä verotuskohdetta yksinkertaistettiin, tuloveroa laskettaessa voit kirjata kuluiksi seuraavat:

• raaka-aineiden ja materiaalien kustannukset, joita ei ole maksettu ennen OSNO:hon siirtymistä ja joita ei ole aiemmin kirjattu tuotantoon - niiden tuotantoon luovutuspäivästä lauseke 1 art. 254 artiklan 2 kohta 272 Venäjän federaation verolaki;
• sellaisten tavaroiden kustannukset, joita ei ollut vielä myyty ennen yleiseen järjestelmään siirtymistä (riippumatta siitä, maksettiinko ne toimittajalle vai ei) - päivänä, jolloin ne myytiin ostajalle m Taide. 320, sub. 3 s. 1 art. 268 Venäjän federaation verolaki.

Nämä eivät nimittäin ole enää siirtymäkauden kuluja, vaan OSNO:n yleisessä järjestyksessä hyväksyttyjä kuluja.

Ominaisuudet siirtymiseen "kannattavasta" yksinkertaistetusta verojärjestelmästä

Korostetaan kaksi negatiivista seikkaa, joihin sinun on kiinnitettävä huomiota siirtyessäsi yksinkertaistetusta järjestelmästä, jonka kohteena on "tulot"; FAS NWO, päivätty 16. elokuuta 2012 nro A13-17735/2011. Tuomarit viittasivat siihen, että tällaista epätasa-arvoa kompensoi alhaisempi veroprosentti "tulojen" yksinkertaistetussa e. Liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 21. helmikuuta 2014 nro A12-13958/2013.

Jopa perustuslakituomioistuin otti huomioon, että verovelvolliset valitsevat vapaaehtoisesti verotuksen kohteen yksinkertaistetun verojärjestelmän avulla. Samalla heidän on otettava huomioon valintansa veroseuraamukset: verokannan suuruus, verokirjanpidon piirteet ja erilaiseen verojärjestelmään siirtymisen seuraukset. perustuslakituomioistuimen 22.1.2014 antaman päätöksen nro 62-O perusteluosan 2 kohta.

Jos sovelsit vuonna 2014 tulojen yksinkertaistamista, et voi ottaa mitään huomioon siirtymäkauden kuluissa tuloveropohjan laskennassa Valtiovarainministeriön kirje 04/04/2013 nro 03-11-06/2/10983.

Käyttöjärjestelmän veroarvon määrittäminen

Kirjanpidossa käyttöomaisuuden arvon tulee olla tiedossa 1.1.2015.

Mutta jotta voit laskea poistot tuloveron laskentaa varten, sinun on laskettava käyttöomaisuuden verojäännösarvo. Tämän laskennan säännöt ovat melko yksinkertaiset. Ja ne riippuvat siitä, milloin käyttöomaisuus on hankittu ja mitä verotuskohdetta on käytetty yksinkertaistamisen aikana.

1lauseke 3 art. 346.25 Venäjän federaation verolaki; 2

Muista myös, että sinun on laadittava kirjanpitopolitiikka verotusta varten: arvonlisäveroa ja tuloverotusta varten. Lisäksi laskentaperiaatteisiin ja työtilikarttaan on todennäköisesti tehtävä muutoksia. Tehtäväsi helpottamiseksi olemme sijoittaneet verkkosivuillemme "kirjanpitopolitiikan suunnittelijan".

Valmistaudu toimittamaan raportit sähköisesti - vähintään ALV:n osalta. Sitä ei loppujen lopuksi enää voi toimittaa paperimuodossa - se katsotaan lähettämättä lauseke 5 art. 174 artiklan 3 kohta 80 Venäjän federaation verolaki. Ottaen huomioon äskettäin hyväksytyt verolain muutokset, sinun tulee ilmoittaa arvonlisävero ensimmäisen kerran viimeistään 27.4.2015 (ensimmäiseltä vuosineljännekseltä), koska 25. huhtikuuta on lauantai. Joten ennen tätä päivämäärää on parempi päättää, minkä erikoisoperaattorin kautta toimitat raportit tarkastukseen, ja tehdä sopimus hänen kanssaan.