PF:n poistot: olemus, normi A, poistorahasto. Toimistorakennusten poistot ja poistoprosentit Yrityksen henkilöstömäärän suunnittelu

OF:n olemus, niiden koostumus ja rakenne

Yrityksen käyttöomaisuus

YRITYSTALOUS

OF- nämä ovat tuotantoprosessiin toistuvasti osallistuvia työvälineitä, jotka säilyttävät luonnollisen muotonsa, kuluvat vähitellen ja siirtävät arvonsa osissa uusiin tuotteisiin. Käyttöikä yli 1 vuosi ja maksaa yli 40 000 ruplaa.

OF ovat:

-tuotantoa- osallistua tuotteiden tuotanto- tai palveluprosessiin

Tuotanto on jaettu:

Teollisuusrakennukset (työpajat, laboratoriot jne.)

Rakenteet (tunnelit, ylikulkusillat, moottoritiet)

Siirtolaitteet (energia, lämpö)

autoja ja varusteita

Teollisuusajoneuvot

Työkalu (itse työväline)

Tuotantolaitteet (tuotantoprosessin helpottamiseksi)

Kodinkoneet

Muu PF (museokompleksi, kirjastokokoelma)

- tuottamaton– älä osallistu tuotantoon (asuinrakennukset, päiväkodit, stadionit)

Käyttöomaisuuden kirjanpito ja arvostus.

PF voidaan ottaa huomioon fyysisesti ja rahallisesti. Käyttöomaisuuden arvostusmenetelmiä on seuraavanlaisia:

-alkuperäisellä hinnalla– PS – PF:n ostosta aiheutuvat todelliset kustannukset, mukaan lukien toimitus ja asennus.

-PF:n jäännösarvo– OS=PS – kertyneet poistot

-PF:n keskimääräiset vuosikustannukset– Сг = (varojen arvo vuoden alussa + arvo vuoden lopussa)\ 2

Kulutustyyppejä on useita:

Fyysinen – teknisten ominaisuuksien menetys, kun PF:tä käytetään

Moraalinen - PF:n kustannusten aleneminen uuden, halvemman ja teknologisen syntymisen seurauksena

Tämä on prosessi, jossa hyödykkeen kuluminen siirretään valmistetuille tuotteille omaisuuden myöhempää entisöintiä varten.

Poistomaksujen määrä ja poistoprosentti erotetaan toisistaan.

Poistomaksujen määrä– tämä on PF:n poiston rahallinen arvo, joka d.b. riittää niiden täydelliseen palauttamiseen.

Poistoprosentti– rahoituslaitoksen tietyn kohteen (tyypin) tietyn ajanjakson poistomaksujen vahvistettu määrä prosentteina niiden kustannuksista.

Poistomenetelmät

Poistot voidaan laskea kahdella tavalla (luku 25, osa 2, artikla NKRF)

-lineaarinen– poistot kertyvät tasaosuuksin kaavan mukaan: A = PS * Na, Na = 1\Tkk * 100 %

(T kuukautta - käyttöikä - ajanjakso, jonka aikana laitoksen toiminta on suunniteltu)

Poistot laskutetaan kohdekohtaisesti.

Organisaatio osti 4 kannettavaa tietokonetta, joiden arvo on 50 000 ruplaa. Laske poistot kahdelta ensimmäiseltä käyttökuukaudelta. SPI = 2 vuotta

A=50 000*1\24=2083,33 r

Epälineaarinen

Epälineaarista menetelmää käytettäessä poistot tehdään käyttöomaisuusryhmästä ja ryhmän hankintameno katsotaan ryhmän kokonaissaldoksi. Ryhmät luokitellaan SPI:n mukaan. Jokaisella konsernilla on oma lain mukainen poistoprosentti.

Kuukausi = Kokonaissaldo* Päällä

Kuukausi = 50000*4*14,3%=28600\4=7150

A 2 kuukautta = (200000-28600)*14,3%=24510.2\4=6127

1. I ryhmä - rakennukset, rakenteet, siirtolaitteet - 2 %;
2. I ryhmä - moottoriajoneuvot, huonekalut, kodin elektroniset, optiset, sähkömekaaniset laitteet ja työkalut, muut toimistolaitteet - 10 %;
3. I ryhmä - koneet, laitteet ja muut PF:t, jotka eivät sisälly 1. ja 2. ryhmään - 6 %;
4. I ryhmä - tietokoneet, muut automaattiseen tietojenkäsittelyyn tarkoitetut koneet, niiden ohjelmistot, puhelimet, mikrofonit, radiopuhelimet, joiden hinta ylittää vähäarvoisten tavaroiden kustannukset - 15%.

Poistot- tämä on käyttöomaisuuden arvon asteittaista siirtoa valmistettuihin tuotteisiin, jotta voidaan kerätä varoja niiden täydelliseen entisöintiin (kunnostukseen).

Poiston määrän rahallinen ilmaus on poistovähennykset, jotka vastaavat käyttöomaisuuden poistoastetta.

Poistot ovat tärkeä osa tuotannon juoksevia kustannuksia (ne sisältyvät omakustannushintaan) ja kansantalouden taloudellisia resursseja. Niillä on tärkeä rooli talousmekanismissa, ja ne suorittavat seuraavat toiminnot:

rahastojen muodostaminen käytöstä poistuneen käyttöomaisuuden täydelliseen ennallistamiseen niiden käyttöiän päätyttyä (varmistamalla yksinkertainen kopiointi);

varojen kerääminen laajennettua lisääntymistä varten;

sellaisen suunnittelu- ja rahoitusstandardien järjestelmän luominen, joita tarvitaan kiinteän omaisuuden lisääntymisen ja laiteresurssien jakelun kansantaloudellisten osuuksien suunnitteluun;

kustannusten, voittojen ja kannattavuuden laskennassa käytettävien itsekantavien standardien järjestelmän luominen;

rahaston perustaminen tuotannon, tieteen ja teknologian kehittämiseksi;

edistää käyttöomaisuuden nopeampaa uusimista.

Jos aiemmin poistot koostuivat kahdesta osasta (täydellinen kunnostus ja isommat korjaukset), niin nyt isommat korjaukset, kuten muutkin korjaukset, tehdään nykyisten tuotantokustannusten kustannuksella. Voimassa olevan lainsäädännön mukaan, jos korjauskustannukset ylittävät 5 % koko käyttöomaisuuden kirjanpitoarvosta, ne sisällytetään käyttöomaisuuden kirjanpitoarvon lisäykseen.

Poistot tehdään vuosipoistoprosenttien perusteella. Alla poistoprosentti viittaa siihen osuuteen käyttöomaisuuden hankintamenosta, joka pitäisi (voidaan) siirtää valmiisiin tuotteisiin vuoden aikana. Valtio määrää poistoprosentteja prosentteina käyttöomaisuuden arvosta.

Käyttöomaisuuden poistot ovat tärkeä osa valtion rahoituspolitiikkaa. Tosiasia on, että poistot sisältyvät tuotantokustannuksiin, mikä vähentää yrityksen voiton verotettavaa osaa. Siten menestyksekkäästi toimivat yritykset ovat kiinnostuneita nostamaan poistoprosentteja. Tässä tapauksessa vähennetään sen osan verotusta yrityksen rahoitustuloista, joka menee yrityksen teknisiin laitteisiin. Lisäksi poistoaikaa lyhennetään, ts. ajanjakso, jonka aikana yritys voi uusia tuotantovälineitään. Näin ollen poistoprosentti toimii eräänlaisena kompromissina valtion ja yrityksen välillä veronmaksun suhteen.

Poistoprosentteja asetettaessa valtion on löydettävä kohtuullinen optimi ottaen huomioon kaksi vastakkaista suuntausta:

standardien alentaminen lisää verotulojen mahdollisuuksia tällä hetkellä ja vähentää niitä tulevaisuudessa: tämähän heikentää yritysten teknisen potentiaalin (tuotantovälineiden) päivittämisen edellytyksiä, mikä johtaa väistämättä tulevaisuudessa verotulojen vähenemiseen. yritystulot ja vastaavasti verotulot valtion talousarvioon;

poistoprosenttien nousu heikentää veronottokykyä tällä hetkellä ja luo edellytyksiä niiden nousulle tulevaisuudessa; yrityksille luodaan edellytykset käyttöomaisuuden nopeutettuun uusimiseen ja teknisen potentiaalin vahvistamiseen, tuotantovälineiden modernisointiin.

Ukrainan 22. toukokuuta 1997 päivätyn lain "Yritysvoiton verotuksesta" mukaisesti poistoprosentit vahvistetaan kolmelle käyttöomaisuusryhmälle:

ryhmä 1 - rakennukset, rakenteet, niiden rakenneosat ja voimansiirtolaitteet;

ryhmä 2 - ajoneuvot, mukaan lukien kuorma-autot ja autot, huonekalut, toimistolaitteet, tietokoneet, kotitalouksien sähkömekaaniset laitteet ja työkalut;

ryhmä 3 - muu käyttöomaisuus, joka ei sisälly ryhmiin 1 ja 2, mukaan lukien maatalouskoneet, karja ja istutukset.

Vuosittaiset poistot on määritetty prosentteina kunkin käyttöomaisuusryhmän kirjanpitoarvosta raportointikauden alussa seuraavasti:

1. ryhmä - 5% (joka vastaa poistoaikaa 20 vuotta);

2. ryhmä - 25% (poistoaika - 4 Vuotta);

3 ryhmä - 15% (poistoaika - n. 7 vuotta). Kuten näette, poistoprosentit ovat kääntäen verrannollisia vakiopoistoaikaan.

Vuoteen 1996 asti standardipoistoaika oli tiukasti sidottu käyttöomaisuuden tietyn osan normaaliin käyttöikään. Vastaavasti peruspoistoaikoja oli yhtä monta kuin käyttöomaisuuden eri osia, joiden käyttöikä eroaa toisistaan. Erityisesti pelkästään rakennuksille vahvistettiin kymmeniä vakiopoistoaikoja: useista vuosista (väliaikaiset rakennukset) 100 vuoteen (pääomarakentaminen).

Tämä selittyi sillä, että käyttöomaisuuden osalta valtio käytännössä yhdisti "verotarkastajan" ja "tuotantovälineiden johtajan" toiminnot. Vuodesta 1996 lähtien valtio on säilyttänyt vain ensimmäisen tehtävän. Tämän mukaisesti käyttöomaisuuden standardipoistoajat ja käyttöikä jaettiin. Nyt valtio hallitsee ensimmäistä sääntelyjaksoa toisen standardin valvonta jää yritysten toimivaltaan.

Tällaisella poistojärjestelmän uudistamisella on useita etuja:

laskentajärjestelmä ja niiden oikeellisuuden valvonta yksinkertaistuu merkittävästi;

normaalipoistoajan lyhentäminen (yleensä) käyttöomaisuuden tavanomaiseen käyttöikään verrattuna antaa yrityksille mahdollisuuden olla aktiivisemmin uusimassa käyttöomaisuutta keskittyen ei niinkään fyysiseen, vaan pikemminkin vanhentumiseen;

yrityksillä on liikkumavapaus oman teknisen politiikan toteuttamisessa ja yrityksen uudelleen varustamisessa. Kuten alla näemme, pakollisen poistoprosenttijärjestelmän lisäksi on olemassa vapaaehtoinen nopeutettu poistojärjestelmä, jonka yrityksellä on oikeus valita itsenäisesti.

Arvon pääliikkeen kierto on jatkuvaa ja johdonmukaista arvon liikettä materiaalituotannon alueella.

Ensimmäisessä vaiheessa Kiinteät varat ovat käyttöarvon kantajana täysin mukana tuotteiden luomisessa ja osittain niiden arvon muodostuksessa, koska ne menettävät kulutusominaisuutensa.

Toinen taso - Poistojen kautta tuotantokustannuksiin sisältyvä käyttöomaisuuden hankintameno palautetaan yritykselle vähitellen sitä mukaa, kun tuotteet myydään. Yritys alkaa kerätä poistorahastoa käyttöomaisuuden peruskorjausta varten, ts. ostaa tulevaisuudessa uusia laitteita kuluneiden laitteiden tilalle.

Kolmas vaihe - Täydellisen poiston jälkeen hankitaan uusia tuotantovälineitä ja poistetaan vanhat.

Huolellisen tarkastelun jälkeen käy selväksi, että poistoilmiö koostuu kahdesta prosessista:

käyttöomaisuuden arvon menetys siirrettäessä valmistettuihin tuotteisiin (käyttöomaisuuden poistot);

menetetyn arvon palautus tuotteiden myynnin jälkeen (hyvitys).

Englanniksi ja saksaksi nämä prosessit määritellään eri termeillä: (englanniksi) poistot - poistot; (Saksan kieli) Verschleip- Poistot.

Seuraavia poistomenetelmiä käytetään liiketoiminnassa eri maissa:

suora (yhtenäinen);

aleneva;

progressiivinen;

teollinen.

Suorapoistot (poistot yhtä suuret määrät vuodessa): esineen hankinta- tai valmistuskustannukset kirjataan tasaisesti käyttöomaisuuden arvioidun käyttöiän perusteella. Tällöin poistojen määrä ja määrä pysyvät ennallaan poistoaikana.

Aleneva poisto (poistot pienenevänä vuodessa): Hyödykkeen ensimmäisinä käyttövuosina kuluksi kirjataan suurempia summia kuin seuraavina vuosina. Alenevan poiston muodot erotellaan: jäännösarvon aleneminen (geometrisesti aleneva menetelmä), aritmeettis-degressiivinen (kumulatiivinen) menetelmä, taseen pienentämisen menetelmät, jäännösarvon nopeutettu vähentäminen ja poistot, jotka perustuvat aleneviin askelprosentteihin.

klogeometrisesti degressiivinen menetelmällä poistot lasketaan soveltamalla kiinteää poistoprosenttia hyödykkeen viimeiseen jäännösarvoon (jäännösarvopoisto). Tällöin poistoja alennetaan asteittain, eikä käyttöomaisuuden arvoa koskaan kirjata kokonaan pois. Vähennykset ovat aina jäännösarvoa pienemmät (myös metalliromun kustannukset).

Mukaan aritmeettis-degressiivinen (kumulatiivinen) menetelmä vuosipoisto määräytyy poistohinnan ja kumulatiivisen kertoimen tulona. Kumulatiivinen suhdeluku on käyttöomaisuushyödykkeen odotetun käyttöiän loppuun jäljellä olevien vuosien suhde sen hyödyllisen käytön vuosien lukumäärään. Tälle menetelmälle on ominaista se, että vuosittaisten vähennysten määrä pienenee ja käyttöajan loppuun mennessä kustannukset kirjataan kokonaan pois.

Laskevan saldon menetelmä koostuu siitä, että sovelletaan kiinteää poistoprosenttia ja poistojen laskentaperuste lasketaan ryhmittäin kirjanpitoarvoon, mutta kirjanpitoarvoa ei pidetä raportointikauden alun koko alkuperäisenä hankintamenona, vaan jäännösarvona. . Erityisesti tämän menetelmän elementtejä käytetään tällä hetkellä Ukrainassa.

Ukrainan 22. toukokuuta 1997 päivätyn lain "Yritysten voittojen verotuksesta" mukaisesti käyttöomaisuusryhmien kirjanpitoarvo raportointikauden alussa määritetään kaavalla:

Missä B A – ryhmien kirjanpitoarvo raportointikauden alussa, UAH;

B a-1– ryhmien kirjanpitoarvo raportointikautta edeltävän kauden alussa, UAH;

P a-1 – käyttöomaisuuden hankintaan, suuriin korjauksiin, jälleenrakennuksiin ja muihin käyttöomaisuuden parannuksiin liittyvien kustannusten määrä raportointikautta edeltävältä ajalta, UAH;

B a -1 – raportointikautta edeltävänä aikana käytöstä poistettujen käyttöomaisuushyödykkeiden määrä, UAH;

A a-1 – poistojen määrä raportointikautta edeltävältä ajalta, UAH.

Yksittäisen 1. ryhmän käyttöomaisuuden poistoja tehdään, kunnes tällaisen esineen kirjanpitoarvo saavuttaa sata kansalaisten verotonta vähimmäistuloa. Tällaisen esineen jäännösarvo sisältyy bruttokustannuksiin vastaavan verokauden tulosten perusteella, ja tällaisen esineen hinta on nolla.

Ryhmien 2 ja 3 käyttöomaisuuden poistoja tehdään, kunnes konsernin kirjanpitoarvo on nolla.

Mukaan jäännösarvon nopeutettu vähentäminen Vuosittainen poistoprosentti lasketaan kohteen taloudellisen käyttöiän perusteella ja kaksinkertaistuu. Vuosipoisto määräytyy kohteen raportointivuoden alun jäännösarvon ja vuosipoistoprosentin tulona.

Yllä olevien menetelmien lisäksi aleneviin poistoihin voi sisältyä askelnopeuden laskuun perustuva menetelmä. Tämä menetelmä olettaa kiinteät poistoprosentit, jotka pienenevät asteittain tietyin väliajoin, kun kohteen käyttöikä pitenee.

Esimerkki tämän poistojen laskentamenetelmän käytöstä 22. toukokuuta 1997 päivätyn Ukrainan lain "Yritysvoittojen verotuksesta" mukaisesti on erityisjärjestelmä. 3. käyttöomaisuusryhmän nopeutetut poistot (pääasiassa työkoneet ja laitteet). Poistot suoritetaan tässä tapauksessa seuraavien standardien mukaisesti: 1. vuosi - 15%; 2. - 30 %; 3. - 20 %; 4. - 15 %; 5. - 10 %; 6. - 5 %; 7. - 5 %.

Progressiivinen pehmuste(poistot kasvavat vuodessa): hyödykkeen käytön alkaessa kuluksi kirjataan pienempi määrä kuin sen taloudellisen vaikutusajan lopussa. Poistot lasketaan analogisesti alenevan poiston kanssa, mutta tavanomaisen poiston määrän kasvaessa.

Tuotannon poistot(poistot laitoksen tehosta ja käyttöasteesta riippuen): toisin kuin aikatekijään liittyvissä harkittuissa poistomenetelmissä, tätä menetelmää sovellettaessa lähtöarvoon lasketaan poistokiintiö tuottavuudesta riippuen.

Tällä menetelmällä tehty poisto on lähinnä kohteen todellista teknistä arvon laskua. Tämän menetelmän käyttö on taloudellisesti perusteltua, jos tuotannossa on merkittäviä vaihteluita, samoin kuin jos on mahdollisuus määrittää vuoden tuotantomäärä.

Yllä olevien poistomenetelmien pääpiirteet on esitetty kuvassa. 7.1.

Edellä ehdotetut menetelmät voidaan jakaa kiihtymätön Ja kiihdytetty.

Nopeutetut poistot tulisi harkita sen kertymisjärjestelmää, joka varmistaa työvälineen koko taloudellisesti järkevän käyttöiän ajan, että poistomaksujen kertynyt määrä osuu yhteen kulutusominaisuuksien ja arvon työvälineiden todellisen menetysasteen kanssa. Tästä voimme päätellä, että nopeutettua poistoa käytettäessä poistoajan keston tulisi olla yhtä suuri kuin työvälineen taloudellisesti järkevä käyttöikä. Lisäksi korkean inflaation olosuhteissa olisi varmistettava käyttöomaisuuden oikea-aikainen ja täydellinen indeksointi.

Kuva 7.1. Poistomenetelmät

t - jaksoindeksi;t-1 - jaksoa edeltävän ajanjakson indeksi t; a - poistoprosentti; P - käyttöikä vuosina; A - poistojen määrä; B - kirjanpitoarvo; P - käyttöomaisuuden hankintaan, jälleenrakentamiseen ja parantamiseen liittyvien menojen määrä; SISÄÄN - poistetun käyttöomaisuuden määrä; F p - hankintameno (alkuhinta); F l - likvidaatioarvo; F : i -1 - jäännösarvo raportointikautta edeltävän kauden lopussa; L t , - tuottavuus (kuormitustaso, teho) vuodessa t; b t - jäljellä oleva taloudellinen vaikutusaika laskettuna vuoden alusta

Nämä ominaisuudet huomioon ottaen ei-kiihdytetyt poistot sisältävät sen laskennan tasapoistot ja tuotantomenetelmät.

Suoraviivainen menetelmä keskittyy käyttöomaisuuden tasaiseen fyysiseen ja moraaliseen kulumiseen. Tämä oletus on täysin perusteltu fyysisen kulumisen suhteen. Tämä ei kuitenkaan päde vanhentumiseen. Käyttöomaisuuden vanheneminen tapahtuu useimmissa tapauksissa kiihtyvällä vauhdilla, ei tasaisesti, kuten poistoprosentissa määrätään. Siksi yrittäjällä on oltava poistomäärärahat, jotka antavat hänelle mahdollisuuden vaihtaa olemassa oleva käyttöomaisuus uusiin nopeutuneen vanhenemisen yhteydessä.

TO puutteita Suorapoiston tulee sisältää:

selvästi kiinteä, vakio poistoajan määrä;

riittämätön kannustin kiinteän pääoman käytön tehostamiseen;

alipoistojen mahdollisuus, koska vanhenemisen vaikutusta ei ole otettu riittävästi huomioon;

Kiinteän pääoman työvuoron sisäisen käytön ehtoja ei ole otettu riittävästi huomioon.

Nopeutettu poisto kannattaa harkita sellaista sen kertymisjärjestelmää ja työvälineiden uudelleenarvostusmenettelyä, jossa ensimmäisten vuosien tai koko poistoajan aikana varmistetaan kertyneen poistosumman kiihtynyt kasvu verrattuna todelliseen tappioon. kulutusominaisuuksien ja arvon lisääminen työn avulla. Sen avulla pehmennetään ei-kiihdytettyjen poistomenetelmien ankaruutta. Edellyttäen, että poistoaika on yhtä suuri kuin työvälineen taloudellisesti järkevä käyttöikä, alenevat poistomenetelmät voidaan luokitella myös ei-kiihdytetyiksi menetelmiksi. Jos yritys määrittää työvälineen aliarvioinnin taloudellisen vaikutusajan, kaikki harkitut poistomenetelmät nopeutuvat.

Nopeutetun poistotavan valinnan vapaaehtoisuudella on oma merkityksensä. Kappaleen alussa esitetyt laskelmat yrityksen korotettujen poistojen kannattavuudesta pätevät vain menestyksekkäästi toimiville yrityksille. Liiketoiminnan menestymiselle on tässä tapauksessa selkeästi määritellyt suuntaviivat: yrityksen valmistamien tuotteiden kustannukset ovat merkittävästi alhaisemmat kuin markkinoiden sanelema hinta. Toisin sanoen yrityksellä on varaus kustannusten nousuun (poistomaksujen nousun vuoksi) ilman, että tuotemyynnin myynti- (tukku-) hinta nousee.

Tilanne muuttuu, jos tuotantokustannukset ovat kriittisesti lähellä markkinoiden hintatasoa. Kustannusten nousu (tässä tapauksessa poistosta) voi pakottaa myyntihinnan nousuun, mikä pääsääntöisesti johtaa myyntivolyymin laskuun. Tällaisessa tilanteessa yritykset eivät ole kiinnostuneita nostamaan poistoprosentteja. Lisäksi on tapauksia, joissa yritykset ryhtyivät toimenpiteisiin tavanomaisten poistojen vähentämiseksi. Tällaisia ​​tilanteita syntyi, kun teollisuusyritykset menettivät suurimman osan tilauskannastaan ​​(ne havaitsivat toimivansa 20-40 % kapasiteetilla). Jotkut yritykset kääntyivät ministeriön puoleen pyytämällä koirautaa osan kapasiteetistaan. Taloudellisesti tämä merkitsi käyttöomaisuuden poistojärjestelmän keskeyttämistä. Tätä moodia kutsutaan laskennalliseksi poistoksi.

Toinen tapaus, jossa poistojen korottaminen ei ole kannattavaa, on tilanne, jossa yritys noudattaa alhaisempien hintojen strategiaa (verrattuna kilpailijoihin). Yrityksen lisämyyntimääristä saama voitto on suurempi kuin nopeutetun poiston hyödyt.

Nopeutetun poiston etuja voidaan tarkastella kahdella tavalla:

1) käyttöomaisuuden nopeampi lisääntyminen;

2) alentaa yrityksen verorasitusta.

Markkinataloudessa tuotteiden kilpailukykyä on seurattava jatkuvasti. Siksi valmistajan on aina oltava valmis siirtymään nopeasti kehittyneempään tai kustannustehokkaampaan tekniikkaan. Valmistaja kattaa osan tähän tarvittavasta pääomainvestointitarpeesta poistosäästöillä, jotka mahdollistavat kiihdytetyllä poistomenetelmällä yli 50 %:n vaihdon kustannuksista kattavuuden vain laitoksen kolmen ensimmäisen käyttövuoden aikana. kiinteää pääomaa. Nopeutetun poiston avulla voit ottaa paremmin huomioon vanhenemisen ja vähentää ylipoiston mahdollisuutta.

Samalla nopeutettu poistopolitiikka on tärkeä väline yritysten investointitoiminnan tehostamisessa ja mahdollistaa tuotteiden ja tuotantolaitteiden uusimisen.

USA:ssa teollisuusyritykset pystyivät rahoittamaan noin 70 % investoinneista poistoaikojen keston lyhentymisen ja nopeutetun poistoluvun kasvun seurauksena viimeisen 30 vuoden aikana (vuosina 1971, 1981 ja 1986). poistojen kautta ja tuotannon uusiminen nopeutui. Ranskassa yritykset käyttävät keskimäärin 8 % bruttokansantulosta poistoihin vuodessa, ja yli 60 % bruttoinvestoinneista käyttöomaisuuteen rahoitetaan poistoilla (Bernard, 1994).

Yksi edistyksellisimmistä kirjanpitouudistusten aiheuttamista muutoksista on yritysten oikeus määrittää itsenäisesti poistotapa ja -prosentti.

Seuraavat menetelmät ovat sallittuja:

suoraan;

jäännösarvon vähentäminen;

jäännösarvon nopeutettu vähentäminen;

kumulatiivinen;

tuotantoa

Edellä mainittujen poistomenetelmien ominaisuudet huomioon ottaen voidaan ehdottaa seuraavia taloudellisesti kannattavia jaksotusmenetelmiä ja vastaavia poistoprosentteja (taulukko 7.4).

Pöytä 7.4.

Osallistumalla tuotantoprosessiin PF:t siirtävät asteittain, osissa arvonsa avullaan tuotettuun tuotteeseen.

Joten tätä prosessia kutsutaan poistoksi.

Poistot– siirretään osa PF:n kustannuksista valmistettujen tuotteiden kustannuksiin. Poistot on mekanismi, jolla otetaan huomioon fyysisen omaisuuden asteittainen kuluminen.

PF:n kustannusten asteittainen siirtäminen valmistettuihin tuotteisiin johtaa siihen, että:

1) osa PF:n kustannuksista toimii edelleen luontoissuorituksena,

2) toinen osa PF:n kustannuksista tekee liikevaihdon osana uusien tuotteiden kustannuksia. Kun tuotteita myydään, tämä osa hyödykemuodon arvosta siirtyy rahaksi ja kerätään kiertoon tuotteiden myynnistä saaduista tuloista tehtyjen poistojen muodossa.

Poistovähennysten tarkoituksena on kerryttää varoja, jotka ovat välttämättömiä eläkevarojen korvaamiseksi niiden käyttöiän lopussa.

Tällä hetkellä poistopolitiikan alalla yritysten oikeuksia on laajennettu merkittävästi.

Hyväksyessään laskentaperiaatteita koko poistokaudelle yritys valitsee itsenäisesti yhden neljästä poistojen laskentatavasta. Ne määritellään käyttöomaisuuden kirjanpitosäännöissä (PBU 6/01) (Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräys 30. maaliskuuta 2001 nro 26n):

1) lineaarinen(univormu) tapa - poistomaksujen määrä (A) määräytyy PF-kohteen alku- tai jälleenhankintakustannusten perusteella ja tämän kohteen käyttöiän perusteella lasketun poistoprosentin perusteella.

Tasapoistot lasketaan tasaerissä hyödykkeen koko käyttöiän ajalta, kunnes sen hankintameno siirtyy kokonaan tuotantokustannuksiin. Lasku suoritetaan kaavalla:

missä on poistojen määrä vuodessa,

– poistoprosentti.

Poistoprosentti() – PF:n täydellisestä ennallistamisesta aiheutuvien poistojen määrä.

Se määritetään seuraavilla kaavoilla:

missä on sijoitusrahaston alkukustannukset,

– PF:n likvidaatioarvo,

– OF:n normaali käyttöikä.

Vuotuinen poistosumma () voidaan määrittää myös seuraavilla kaavoilla:

missä on PF:n keskimääräiset vuosikustannukset.

missä on PF:n hinta vuoden alussa,

ja – käyttöön otetun PF:n ja eläkkeellä olevan PF:n kustannukset,

– käyttöön otettujen OF:ien toiminta-aika vuoden aikana,

– eläkkeellä olevien PF:n toiminta-aika vuoden aikana.

2. vähentävä tasapainomenetelmä - poistomaksujen määrä määritetään PF-kohteen jäännösarvon perusteella raportointijakson alussa ja PF-kohteen käyttöiän perusteella lasketun poistoprosentin perusteella.

Tätä menetelmää sovellettaessa tuotteiden hankintamenoon siirrettyjen poistojen määrää vähennetään vuosittain PF:n jäännösarvon alenemisen perusteella ja niiden poistoaika kasvaa.

Vuosittaisten poistojen määrä lasketaan seuraavalla kaavalla:

missä on PF:n jäännösarvo,

– poistoprosentti.

Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön mukaisesti pienyritykset voivat soveltaa kiihtyvyyskerrointa 2.

Nopeutettu poisto mahdollistaa suurten summien siirron poistorahastoon ensimmäisinä vuosina, mikä stimuloi pääomarahaston uusiutumista.

3. tapa kulujen kirjaamiseen summan mukaan käyttöiän vuosien lukumäärä - poistomaksujen määrä määritetään PF-objektin alkuperäisen kustannusten perusteella ottaen huomioon kunkin tietyn palveluvuoden poistoprosentti:

missä on t-vuoden poistojen määrä,

– t-vuoden poistoprosentti (%),

– sijoitusrahaston alkukustannukset,

PF:n kokonaiskäyttöikä (hyödyllinen käyttöikä) (vuosia),

– vuosi, jolle poistoprosentti määrätään, ts. tietty palveluvuosi, jolle poistot määritetään: ensimmäinen, toinen jne.

4. menetelmä kustannusten suhteelliseksi poistamiseksi tuotannon määrä - poistot lasketaan perustuen raportointikauden fyysiseen tuotantomäärään sekä PF-objektin alkukustannusten ja PF-objektin koko käyttöiän arvioituun tuotantomäärään suhteeseen.

Raportointivuoden aikana PF-kohteista kertyy poistoja käytetystä laskentatavasta riippumatta kuukausittain 1/12 vuosimäärästä.

Poistoja kertyy, kunnes PF:n alkuperäinen hankintameno on kokonaan maksettu, ja se otetaan huomioon kirjanpidossa keräämällä vastaavat määrät erilliselle tilille.

Poistoprosentit riippuvat hyödykkeen taloudellisesta vaikutusajasta (käyttöikä), joka on määritetty Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 annetulla asetuksella nro 1 hyväksytyn käyttöomaisuusluokituksen mukaisesti. asiakirjassa kaikki poistot on jaettu 10 ryhmään niiden taloudellisen vaikutusajan mukaan.

PF-esineistä, joiden kulutusominaisuudet eivät muutu ajan myötä, ei tehdä poistoja (esim. maa-alueet ja ympäristönhoitolaitokset; poistoja ei kerry varassa olevista tai koirikoksista).

PF-objektin käyttöiän määrittää organisaatio hyväksyessään PF-objektin kirjanpitoon.

Lähes jokainen kaupallinen organisaatio käyttää liiketoiminnassaan käyttöomaisuus, jotka sisältävät sekä kiinteistöjä että laitteita, ajoneuvoja jne. Liittovaltion lainsäädännön määräysten mukaisesti elinkeinonharjoittajien on säännöllisesti laskutettava poistoja niiden nimiin rekisteröidyistä ja käyttöön otetuista PF:istä. Poikkeuksena on suojeltava käyttöomaisuus.

Määritelmä

Poistot edustavat siirtoprosessi käyttöomaisuuden hankintamenosta valmistettujen tuotteiden hankintamenoon. Käyttöjärjestelmän toiminnan aikana tapahtuu niiden luonnollista kulumista, mikä alentaa niiden arvoa.

Vähentääkseen taloudellisia tappioita jokainen organisaatio sisällyttää poistojen määrän valmistettujen tuotteiden kustannuksiin. Tämän seurauksena käyttöjärjestelmän hankinnasta aiheutuneet kustannukset korvataan organisaatioille poistokuluina.

Poistot lasketaan kuukausittain Venäjän federaation verolain 259 artiklassa määrätyllä tavalla. Kiinteistö, jonka käyttöikä ylittää 12 kuukautta ja jonka alkuperäinen hinta on enemmän kuin 100 000 ruplaa:

• rakennukset, rakenteet;
• laitteet;
• ja erikoistunut kuljetus;
• henkisen omaisuuden esineet ja muu omaisuus, joka parametrien mukaan kuuluu käyttöomaisuuden luokkaan.

Poistoa ei veloiteta organisaatioiden seuraava ominaisuus:

• pääomarakennushankkeet (keskeneräiset);
• varaston tuotteet;
• Maa;
• luonnonvarojen luokkaan kuuluvat esineet (vesi, pohjamaa jne.).

Jokaisen kaupallisen yhteisön on rekisteröitävä jokainen hankittu, vastikkeetta vastaanotettu tai perustamisosuuden muodossa luovutettu käyttöomaisuus alkuperäiseen hankintahintaansa. Tätä vaatimusta säätelee Venäjän federaation verolain 257 artikla.

Kirjanpitäjä on ilmoittautumisen yhteydessä velvollinen jakamaan käyttöomaisuuden asianmukaisiin ryhmiin. Tässä tapauksessa tärkein rooli on, jonka liiketoimintayksikkö määrittää itsenäisesti niiden käyttöönottopäivänä.

Ymmärtääksesi mitä poisto on, sinun pitäisi katso tätä kysymystä esimerkin avulla.

Kaupallinen organisaatio osti auton liiketoimintaa varten. Sen hinta on 30 000 dollaria. Rekisteröinnin yhteydessä tämän ajoneuvon käyttöikä oli 5 vuotta. Kirjanpidon on kerryttävä kuukausittain, jonka määrä kertyy vähitellen uppoamisrahastotilille.

5 vuoden kuluttua auton käyttöönotosta kaupallinen organisaatio voi myydä sen jäännösarvoonsa. Vastineeksi yritys voi ostaa uuden auton käyttämällä sen hankintaan rahaa poistorahastosta, lisäämällä siihen vanhan auton myynnistä saadun summan.

Ero kirjanpidossa ja verokirjanpidossa

Verokirjanpidossa toimivien yritysten on poistoja laskeessaan nojauduttava lakiin, joka ei koske kirjanpitoa.

Tässä tapauksessa puhutaan poistettavissa olevista käyttöomaisuushyödykkeistä, joiden arvo tulee asteittain poistaa ajan myötä. Samaan aikaan tämä prosessi täytyy välttämättä näkyy verokirjanpidossa.

Poistokelpoisten käyttöomaisuushyödykkeiden luokkaan eivät kuulu käyttöomaisuushyödykkeet, joiden arvo ei ole alaskirjauksen alainen. Yritysten tulee sisällyttää kustannukset rakenteeseen toimintansa alkaessa.

Käytännössä kaupalliset organisaatiot onnistuvat samanaikaisesti suorittamaan käyttöomaisuuden poistojen vero- ja kirjanpitolaskentaa. lahdella. Kirjanpidossa poistot voidaan tehdä heti käyttöomaisuuden käyttöönoton jälkeen, ja verokirjanpidossa tämä prosessi suoritetaan kuukausittain, tietyissä määrin. Prosessi PF:n kustannusten alaskirjauksen pysäyttämiseksi molemmissa kirjanpidossa suoritetaan mukaisesti samat kriteerit.

Yritysten tulee ottaa huomioon joitain vivahteita:

1. Liittovaltion lainsäädännön määräysten mukaisesti raportointikauden kuluihin saa sisällyttää enintään 10% PF:n alkuperäisistä kustannuksista.
2. Lainsäädäntö sallii enintään 30 % käyttöomaisuuden (ryhmät 3-7) alkuperäisestä hankintahinnasta sisällyttämisen raportointikauden kuluihin.
3. Liittovaltion lailla hyväksytty etu ei koske omaisuutta, jonka kaupallinen organisaatio on saanut ilmaiseksi.
4. Jos yritys päättää hyödyntää tätä etua, sen tulee välittömästi jakaa asiaankuuluvat käyttöomaisuushyödykkeet ryhmiin (poistot) niiden alkuperäisen hankintamenon mukaan, joka on vahvistettu alkuperäisellä asiakirjoilla. Tällöin heidän on vähennettävä bonuspoistot.
5. Jos kaupallinen organisaatio päättää myydä tällaiset kohteet 5 vuoden kuluessa käyttöönottopäivästä, sen on palautettava kaikki aiemmin poistetut kustannukset ja sisällytettävä ne raportointikauden veropohjaan.

Miksi sitä tarvitaan vuonna 2018?

Vuonna 2018 elinkeinoelämän tulee ottaa huomioon OKOF-luokituksen uusi versio. Se määrittelee 10 iskunvaimennusryhmää, joissakin niistä OF on muuttunut. Tästä seuraa, että kaupallisten organisaatioiden on käytettävä näitä ryhmiä määrittääkseen käyttöjärjestelmän muita käyttöiän ajanjaksoja.

Uusi systematisointimenettely koskee niitä tiloja, jotka ovat olleet toiminnassa vuodesta 2017 lähtien.

Jotta käyttöomaisuuden poistoryhmä voidaan määrittää oikein, organisaation kirjanpitäjän on tutkittava huolellisesti sekä OKOF että suorittaa sarjan toimintoja:

1. Määritetään, kuuluuko tietty omaisuus PF-luokkaan (kustannukset yli 100 000 ruplaa, käyttöikä yli 12 kuukautta).
2. Poistoryhmä valitaan (tässä otetaan huomioon eri kriteerit).
3. Oikea käyttöikä määritetään ja kirjataan asianmukaisiin asiakirjoihin.

Poistomenetelmät

Kaupalliset organisaatiot voivat käyttää useita tekniikoita:

1. Lineaarinen. Jos yritys päättää käyttää tätä poistomenetelmää, sen on siirrettävä hankitun omaisuuden hankintahinta tasaisesti poistorahastoon. Tämä summa sisältää kuitenkin ostoon liittyvät kulut. Tulevaisuudessa esineen jäännösarvon laskemiseksi sen alkuperäisestä hinnasta on vähennettävä koko käyttöajalta erilliselle tilille kertynyt summa.
2. Annuiteetti. Jos yritys päättää käyttää tätä poistojen laskentatapaa, sen on vähennettävä käyttöomaisuuden jäännösarvoa määrittämällä prosenttiosuus (poisto) ja sen vuosittainen vähennys jäännöshinnasta. Tätä menetelmää voidaan mukauttaa jokaisessa yrityksessä sen tuotantoominaisuuksien mukaan:

On pidettävä mielessä, että tietyntyyppiset käyttöjärjestelmät ovat alttiina paitsi fyysiselle, myös moraaliselle kulumiselle. Esimerkiksi tietokonelaitteet, tulostimet, faksit jne. Jos organisaatio rekisteröi käytetyt laitteet, sen on otettava huomioon sen jäännösarvo sekä poistoprosentit, jotka on sidottu tämän esineen jäljellä olevaan käyttöikään.

Taloudellinen olemus

Jokaisella kaupallisella organisaatiolla on poistorahasto tiiviisti toisiinsa yhteydessä valmistettujen tuotteiden jäännöshinnalla. Siinä tapauksessa, että vaikka kotimarkkinoilla tapahtuu pienintäkin vaihtelua, esimerkiksi kilpailijat ovat keinotekoisesti alentaneet samankaltaisten tuotteiden hintoja, tämä vaikuttaa negatiivisesti käyttöjärjestelmän kulumisen laskentaprosessiin valmistusyrityksessä.

Hänen on pidennettävä aikakehystä, joka oli varattu vanhan PF:n arvon siirtoon. Siksi jokainen tuotantoyritys pyrkii maksimoimaan omaisuudensa käyttöiän asianmukaisella toiminnalla.

On myös syytä huomata, että poistoprosentti riippuu suoraan käyttöomaisuuteen suoraan vaikuttavan kulumisen tyypistä. Siinä tapauksessa, että laitteisto altistuu useille kulumistyypeille kerralla, liiketoimintayksikön on käytettävä siihen enimmäiskerrointa.

Tämän käsitteen määritelmä esitetään alla.