Osingot eivät ole tuloveron alaisia. Osingon verotus. Osinkojen ennakonpidätysmenettely

Osinko on mitä tahansa tuloa, jonka organisaation osakkeenomistaja (osallistuja) saa jakaessaan verojen jälkeen jäänyttä voittoa (mukaan lukien etuoikeutettujen osakkeiden korko) osakkeenomistajan (osallistujan) omistamille osakkeille (osakkeille) osakkeiden suhteessa osakkeenomistajista (osallistujista) peruskirjassa ( tämän organisaation osakepääoma. Osingot sisältävät myös kaikki Venäjän federaation ulkopuolisista lähteistä saadut tulot, jotka luokitellaan osingoksi ulkomaisten lakien mukaisesti (Venäjän federaation verolain 43 §:n 1 kohta).

Osakeyhtiöiden osinkojen maksumenettely on vahvistettu 26. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain nro 208-FZ ”Osayhtiöistä” V luvussa ”Yhtiöiden osingot”.

Liittovaltion laki nro 14-FZ, 8. helmikuuta 1998 "Rajavastuuyhtiöistä" ei sisällä tällaista osinkoa. Kuitenkin Art. Tämän lain 28 §:ssä säädetään, että yhtiöllä on oikeus päättää voittonsa jakamisesta osallistujien kesken. Osa yhtiön osakkaiden kesken jaettavaksi tarkoitetusta voitosta jaetaan heidän osuutensa suhteessa yhtiön osakepääomaan.

Lisäksi Venäjän valtiovarainministeriön 14. toukokuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-10/27550 täsmennettiin, että Venäjän federaation verolakia sovellettaessa osingot sinänsä eivät sisällä vain 14.5.2015 saamia tuloja. osakkeenomistaja yhteisöstä jakaa verojen jälkeen jäänyttä voittoa osakkeenomistajan omistamista osakkeista, mutta myös osakeyhtiön jäsenen omistamistaan ​​osakkeista saamaa vastaavaa tuloa.

Osinkotulojen veroprosentit

Tuotot osinkojen muodossa, jotka venäläiset organisaatiot saavat kappaleiden mukaisesti. 1 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 284 pykälän mukaan verotetaan tuloveroa 0 %:n verokannan mukaan edellyttäen, että osinkoa saava organisaatio on osingonmaksupäätöksen tekopäivänä omistanut yhtäjaksoisesti vähintään 365 kalenteripäivän ajan vähintään 50 %:n osuus (osuudet) peruskirjassa ( osinkoja maksavan organisaation osakepääoma (rahasto) tai talletustodistus, joka oikeuttaa saamaan osinkoa määränä, joka vastaa vähintään 50 %:a maksamien osinkojen kokonaismäärästä organisaatio.

Venäjän valtiovarainministeriön lausunnon mukaan, jos osingonmaksupäätöksen tekopäivänä pykälän säännökset on esitetty. 1 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 284 pykälän mukaan verokantaa 0 % sovelletaan kaikkiin tuloihin, jotka organisaatio saa osinkona, mukaan lukien osingot, jotka on hankittu lisäksi hankituista osakkeista, jotka lisäävät yhtiön omistusosuutta edellä mainitusta osakepääomasta. nimetyllä alalausekkeella määritetty vähimmäisarvo.

Määritettäessä 365 päivän talletuksen (osakkeen) hallussapitoaikaa 0 %:n verokannan soveltamiseksi voidaan ottaa huomioon muunnetun organisaation talletuksen (osuuden) omistusaika edellyttäen, että ennen uudelleenjärjestelyä tämä organisaatio täytti kohdissa asetetut kriteerit. 1 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 284 (Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 20.3.2015 nro 03-03-06/1/15521, 30.1.2015 nro 03-03-06/ 1/3656).

Kohdissa määritelty veroprosentti. 1 kohta 3 art. Venäjän federaation verolain 284 §:ää ei sovelleta tuloihin, jotka ovat saaneet ulkomaiset organisaatiot, jotka on tunnustettu Venäjän federaation verotukselliseksi säännöksessä säädetyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 246.2 kohta, lukuun ottamatta ulkomaisia ​​organisaatioita, jotka itsenäisesti tunnustivat itsensä Venäjän federaation verotukselliseksi asukkaiksi 8 momentissa säädetyllä tavalla. 246.2 Venäjän federaation verolaki.

LLC:llä on useita etuja yksittäisiin yrittäjiin verrattuna: tämä koskee erityisesti sitä, että osakeyhtiön perustajat eivät ole vastuussa yrityksen veloista omalla omaisuudellaan. Lisäksi tämän tyyppinen organisaatio antaa sinun avata sivuliikkeitä ja laajentaa toiminnan laajuutta.

Tämän ohella on kuitenkin myös merkittävä haitta - yrityksen perustajat eivät voi vapaasti määrätä ansaitusta pääomasta. Osingot maksetaan laissa vahvistettujen sääntöjen mukaisesti.

Mikä tätä menettelyä säätelee?

Pohjimmiltaan osingot ovat osa voittoa (tai pikemminkin nettotulosta), joka jää verojen jälkeen. Näin ollen, jos esimerkiksi LLC työskentelee UTII:lle, tämä on summa, joka jää jäljelle laskennallisen tulon yhden veron maksamisen jälkeen.

Voitot jaetaan perustajien kesken suhteessa niiden osakkeiden määrään, jotka he ovat antaneet osakepääomaan yhteiskuntaan. Yhtiöllä on kuitenkin oikeus määrätä oma maksujenjakomenettely, joka toteutetaan perustajien osallistumisesta riippumatta.

Maksumenettelyä säätelee useita asiakirjoja:

• Vuonna 1995 ja 1998 hyväksytyt lait nro 208-FZ ja nro 14-FZ osoittavat, että perustajien yhtiökokouksen on tehtävä päätös.
• Samat lait (muut alakohdat) säätelevät kokouspöytäkirjan laatimistarpeita.
• Laki nro 14-FZ toteaa myös tämän voitot voidaan jakaa neljännesvuosittain, puolivuosittain tai vuosittain(samaan aikaan asiantuntijat suosittelevat tämän menettelyn suorittamista kerran vuodessa, koska silloin voiton ja maksujen määrä voidaan määrittää mahdollisimman selkeästi).
• Venäjän federaation verolaki säätelee sitä, että LLC-yhtiöiden (sekä osakeyhtiöiden) on itse laskettava veron määrä, pidätettävä se ja siirrettävä se talousarvioon. Tämä koskee kaikkia valittuja verotusjärjestelmiä.
• Valtiovarainministeriön kirjeet säätelevät veronsiirtojen ja -maksujen ajoitusta.

Laki määrää, että varojen puuttuessa yhtiö voi maksaa osinkoa omaisuudellaan(erityisesti käyttöomaisuus tai tavarat). Tämä menetelmä, vaikka se näyttää hyödylliseltä, ei kuitenkaan ole niin, koska yhteiskunnan on maksettava lisäveroja - tämä ja.

Kaikki tämän menettelyn vivahteet käsitellään yksityiskohtaisesti seuraavassa videossa:

Maksumenettely

Maksimimaksuaika on 60 kalenteripäivää päivästä, jona päätös tämän menettelyn suorittamisen tarpeesta on tehty. Tässä tapauksessa on sallittua ilmoittaa tarkka maksuaika, jos se on mainittu. Venäjän federaation lainsäädännön mukaan, jos maksuja ei suoritettu määräajassa, perustajat voivat ottaa yhteyttä yritykseen koskien perintää 3-5 vuoden kuluessa (lakien mukaan 3 vuotta, enemmän, jos nämä tiedot mainitaan peruskirjassa ).

Laskelman tekee suoraan organisaatio. NFDL-korko on 13% . Samanaikaisesti, jos tuloja maksetaan ulkomaalaisille, henkilökohtaisten tulojen verokanta on korkeampi ja on 15%.

Joten jos yritys sai osinkoja, henkilökohtainen tulovero lasketaan seuraavasti (venäläiselle osallistujalle):

• Perustajalle kertyneiden osinkojen määrä / Kaikille perustajille kertyneet osingot * (Kaikille perustajille kertyneet osingot - Kuluvan ja viime vuoden aikana saadut osingot) * 13 %.
• Jos organisaatio ei saanut osinkoja laskutuskaudella, kaava yksinkertaistuu merkittävästi: tässä tapauksessa osallistujalle kertyneet osingot yksinkertaisesti kerrotaan 13%.

Päätös osinkojen jakamisesta tehdään yhtiökokouksessa. Sen mukaisesti sen suorittamisen jälkeen on laadittava pöytäkirja (kaksi kappaletta), jossa on oltava seuraavat tiedot:

• Päivämäärä ja numero.
• Paikka ja päivämäärä.
• Agenda.
• Perustajien allekirjoitukset transkriptineen.

Itse voitonjakopäätöksen tulee sisältää seuraavat tiedot:

• Voiton määrä ja jakoaika.
• Perustajien osuudet jakelun aikana.
• Luettelo osallistujista, joiden pitäisi saada maksu ja sen määrä.
• Tulojen maksuaika ja -muoto.

Maksujen käsittelyä varten ei ole olemassa erityistä asiakirjaa. Siksi organisaatio voi itsenäisesti kehittää muotoa. Mutta tässä tapauksessa asiakirjan muodon hyväksyntä vaaditaan tilinpäätösperiaatteiden tilauksen avulla.

On myös sopivaa käyttää vakiolomakkeita, jotka täytetään toiselle tilille siirrettäessä tai rahojen antotilanteessa kassasta. Niiden joukossa ovat:

• Erikoislausunnot (erityisesti vuoden 2004 alussa hyväksytyt lomakkeet ja ovat sopivia).
• (lomake hyväksyttiin vuonna 1998 ja sen numero on KO-2).
• Maksumääräykset jne.

Menettelyn vivahteet

Jos maksut suoritetaan yhdelle perustajalle (samoin kuin tilanteessa, jossa on useita perustajia), vakuutusmaksuja ei makseta, koska niitä ei pidetä palkkana. Samaan aikaan itse menettely on paljon yksinkertaisempi, koska ainoa perustaja voi itsenäisesti tehdä asianmukaisen päätöksen jakelusta ja suorittaa sitten maksun. Hän saa nettovoiton kokonaisuudessaan (miinus verot), koska hänen osuutensa osakepääomasta on 100%.

On myös lisäviiveitä, jotka säätelevät tapauksia, joissa osinkoja ei voida maksaa missään olosuhteissa:

• Täysin maksetun osakepääoman puute.
• Yritys voi tällä hetkellä olla kirjattu (tai tulla kirjatuksi maksun suorittamisen jälkeen).
• LLC ei maksanut yhden osakkeen kustannuksia (koskee vain joitakin tapauksia).
• On kattamaton tappio, joka näkyy tilinpäätöksessä.
• Nettovarallisuuden arvo ei kata osake- ja varapääoman määrää (tai se tulee maksun suorittamisen jälkeen tätä pienemmäksi).

Verot osingoista

Osingot maksetaan tulovero, joka on siirrettävä viimeistään suorien maksujen määräpäivänä perustajille. Viivästystapauksessa sakko on 20 % siirtämättömästä summasta. Lisäksi pidätetään sakko, jonka suuruus on yksi kolme sadasosaa jälleenrahoituskorosta (maksetaan jokaiselta viivästyspäivästä).

Lisäksi maksetut osingot (Venäjän federaation verolain 208 §:n mukaisesti) pidätetään henkilökohtainen tulovero (NDFL), koska niitä pidetään tulonlähteinä. Veroperusteessa otetaan huomioon sekä maksajan rahatulot että luontoissuoritukset. Maksun laiminlyönnistä seuraa, että yhtiö joutuu maksamaan korkoa perustajille muiden henkilöiden varojen käytöstä.

Koska yritys on yksityishenkilön (yhtiön perustajan) tulonlähde, joka saadaan osinkoina, yhtiötä itseään pidetään eräänlaisena veroasiamiehenä ja se määrittää tuloveron määrän yksilöllisesti. jokainen perustaja. On tärkeää ymmärtää, että perusteena ei ole osinkojen kokonaismäärä, vaan ero sen arvon ja veroagentin eli LLC:n saamien osinkojen välillä.

Tulovero pidätetään välittömästi osingonmaksun jälkeen, ja sen määrä on siirrettävä talousarvioon ennen kuin perustajat ovat tosiasiallisesti vastaanottaneet varat pankista.

Vaikka perustaja kieltäytyisi suorittamasta maksuja yritykselle, on suoritettava tuloveron pidätysmenettely.

Näin ollen osakeyhtiön perustajien osingonmaksussa on useita piirteitä ja hienouksia, jotka on otettava huomioon, jotta tämä menettely voidaan suorittaa laillisesti. Tätä varten on tärkeää seurata kaikkia lomakkeiden täyttöön, määräaikaan ja maksumenettelyihin liittyviä lainsäädännön muutoksia.

Osakeyhtiöiden jäsenillä on oikeus odottaa saavansa osan järjestön voitosta. LLC:n voitto jaetaan sen osallistujien (yksityishenkilöiden ja organisaatioiden) kesken osinkojen muodossa. Kerromme, kuinka voit laskea ja maksaa osinkoja vuonna 2018 ja heijastaa tätä prosessia oikein kirjanpidossa.

Osingot: mitä ne ovat?

Käsitteen "osinko" määritelmä on esitetty 11 artiklassa. 43 Venäjän federaation verolaki. Sama sääntö määrittelee selkeästi osingot ja muut maksut yhtiöiden osallistujille.

Osingolla tarkoitetaan mitä tahansa tuloa, joka saadaan organisaatiolta nettovoiton jakamisesta. Eli voitto, joka jää jäljelle kaikkien verojen, maksujen ja maksujen maksamisen jälkeen.

Venäjän federaation ulkopuolelta saadut tulot, jotka on luokiteltu osingoksi ulkomaiden lakien mukaan, kirjataan myös osinkoiksi Venäjän federaation alueella.

Seuraavat eivät ole osinkoja:

• organisaation purkamisen yhteydessä suoritettavat maksut, jotka eivät ylitä osallistujan osuutta organisaation osakepääomaan;
• maksut osallistujille siirtämällä saman organisaation osakkeita (osuudet) omistukseen;
• maksut voittoa tavoittelemattomalle yhteisölle sen lakisääteisten päätoimintojensa toteuttamiseksi, joita suorittavat organisaatiot, joiden osakepääoma koostuu tämän voittoa tavoittelemattoman järjestön osuuksista.

Edellä mainittuihin maksuihin sovelletaan erillistä jako- ja verotusmenettelyä.

Osingonmaksumenettely

LLC:hen osallistumisesta maksettavien osinkojen saajia voivat olla sekä yksityishenkilöt että organisaatiot. Laissa ei säädetä erillistä osingonmaksumenettelyä oikeus- ja yksityishenkilöille. Yleisestä menettelystä määrätään art. 28 liittovaltion lain 02/08/1998 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä".

Osingot maksetaan osallistujien yhtiökokouksen päätöksellä suhteessa heidän osuuksiinsa yhdistyksen osakepääomasta. Tällä päätöksellä määrätään yhtiön voitosta jaettavaksi tarkoitettu osuus ja osingon määrä.

Suhteellinen jakautuminen on valinnainen vaatimus. Peruskirjassa voidaan määrätä myös muusta voitonjakomenettelystä.

Päätös osinkojen maksamisesta voidaan tehdä vain, jos LLC:n nettotulos ylittää sen osakepääoman ja vararahaston. Toinen tärkeä ehto on, että LLC:n osallistujat maksavat täysimääräisesti osakkeensa osakepääomasta.

Päätös voitonjaosta (osingonmaksusta) tehdään enemmistöllä ja kirjataan yhtiökokouksen pöytäkirjaan. Jos yhtiössä on vain yksi perustaja, hänellä on oikeus päättää yksin. Maksupäätös tehdään kaikkien osallistujien osalta. Yksittäisiltä osallistujilta ei voida evätä oikeutta osinkoon. Osallistujien ei myöskään tarvitse maksaa osinkojen saamiseen liittyviä posti- ja pankkikuluja. Kaikki palkkiot maksaa yritys itse omalla kustannuksellaan.

Osinkoa ei voi maksaa useammin kuin kerran vuosineljänneksessä. Maksuvälistä säädetään pykälän 1 momentissa. Liittovaltion lain 2.8.1998 nro 14-FZ 28 §. Osinko voidaan maksaa vuoden, puolen vuoden tai vuosineljänneksen lopussa. Toistuvuus voi riippua organisaation koosta. Yleensä mitä pienempi organisaatio, sitä useammin maksut suoritetaan. Lisäksi yhtiön päätöksen mukaan maksuja ei välttämättä suoriteta ollenkaan.

Tarkka osingonmaksuaika ja -menettely määräytyvät yhtiön työjärjestyksessä tai yhtiökokouksen voitonjakopäätöksellä.

Maksuajat ovat kuitenkin edelleen rajalliset. Osinko on maksettava viimeistään 60 kalenteripäivän kuluessa maksupäätöksestä. Työjärjestys tai osingonjakopäätös voi asettaa muitakin määräaikoja.

Jos maksuaikaa ei ole määrätty työjärjestyksessä tai yhtiökokouksen päätöksellä, sen katsotaan olevan 60 päivää asiaa koskevan päätöksen tekopäivästä. Mikäli osinkoa ei makseta tämän ajan kuluessa, LLC-jäsenellä on oikeus hakea yhtiöltä niiden maksamista kolmen vuoden kuluessa. 3 vuoden kuluttua nostamattomat osingot palautetaan kertyneisiin voittovaroihin.

Osingonmaksuvaatimuksen jättämisen määräaikaa ei voida palauttaa. Poikkeuksena ovat tapaukset, joissa osallistuja ei ole esittänyt tällaista vaatimusta väkivallan tai uhkauksen vaikutuksen alaisena.

Kun osinkoja ei makseta

Osingot jaetaan kuluneen tilikauden tilinpäätösten perusteella. Jos yhtiön nettovarallisuus ylittää sen osakepääoman ja vararahaston, osallistujat voivat päättää voitonjaosta.

Jos LLC:n nettovarallisuuden arvo on pienempi kuin sen osakepääoma ja vararahasto, osingonmaksupäätöstä ei tehdä. Samoin ei hyväksytä, jos varojen arvo tulee osingonmaksun seurauksena pienemmäksi kuin pääoma- ja vararahaston koko.

Muut osingonmaksun rajoitukset asetetaan pykälässä. 29. liittovaltion lain 02/08/1998 nro 14-FZ. Päätöstä osingon maksamisesta ei siis tehdä:

• - kunnes yhtiön koko osakepääoma on maksettu kokonaan;
• - ennen yhtiön osakkaan osuuden todellisen arvon maksamista;
• - jos yritys täyttää konkurssiperusteet tai jos yhtiössä ilmenee tällaisen päätöksen seurauksena näitä merkkejä.

Jos yhtiö edellä mainittujen rajoitusten vallitessa kuitenkin päättää maksaa osinkoa osallistujilleen, tämä päätös ei ole täytäntöönpanokelpoinen. Jos rajoitukset myöhemmin puretaan, yhtiö on velvollinen maksamaan osinkoa tehdyn päätöksen perusteella.

Tulovero osingoista

Jos osingot LLC:hen osallistumisesta maksetaan organisaatioille, viimeksi mainitut ovat velvollisia maksamaan tuloveroa. Tämä velvollisuus ei koske vain OSNO:ta käyttäviä organisaatioita, vaan myös erityisjärjestelmän haltijoita, jotka ovat pääsääntöisesti vapautettuja tuloverosta.

Veroa laskevat, pidättävät ja siirtävät eivät maksajat itse, vaan veroasiamiehet. Eli LLC:t, jotka maksavat osinkoja. He toimittavat myös tuloveroilmoituksen (verolaskelman muodossa - veronkiertoajille).

Osingoihin sovelletaan erityistä (alennettua) tuloveroa. Ne on vahvistettu 3 artiklan 3 kohdassa. 284 Venäjän federaation verolaki. Osinkojen yleinen yhteisöverokanta on 13 %.

Tällä prosentilla osingonsaajat – venäläiset organisaatiot – maksavat veroa. Vero on maksettava viimeistään osingon maksupäivää seuraavana päivänä (Venäjän federaation verolain 287 artikla). Ilmoitus (verolaskelma) on jätettävä viimeistään osingonmaksun vuosineljännestä seuraavan kuukauden 28. päivänä. Neljännellä vuosineljänneksellä maksetuista osingoista - viimeistään seuraavan vuoden 28. maaliskuuta.

Pääsääntöisesti ulkomaiset yhteisöt, joille osinkoa jaetaan, ovat velvollisia maksamaan korotettua 15 prosentin verokantaa. Mutta kansainväliset sopimukset ovat etusijalla kansalliseen lainsäädäntöön nähden, joten jos Venäjän federaation ja sen valtion välillä, jossa ulkomainen organisaatio asuu, tehdään kansainvälinen sopimus kaksinkertaisen verotuksen välttämisestä, sovelletaan kansainvälisen sopimuksen sääntöjä ja normeja ( Venäjän federaation verolain 7 artikla).

Myös tässä vero maksetaan viimeistään maksupäivää seuraavana päivänä. Samanaikaisesti sinun on ilmoituksen (verolaskelman) lisäksi toimitettava erillinen verolaskelma liittovaltion veroviranomaiselle 2. maaliskuuta 2016 annetulla Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä nro ММВ hyväksytyssä muodossa. -7-3/115@. Se luovutetaan viimeistään osingonmaksun vuosineljännestä seuraavan kuukauden 28. päivänä. Neljännellä vuosineljänneksellä maksetuista osingoista - viimeistään seuraavan vuoden 28. maaliskuuta.

Lisäksi laissa säädetään edullisesta verokannasta, joka on 0 prosenttia (Venäjän federaation verolain 284 §:n 1 kohta, 3 kohta). Nollaprosenttia sovelletaan osinkoja saaviin organisaatioihin, jotka:

• omistaa omistusoikeudella osuuden LLC:n osakepääomasta, joka on vähintään puolet koko osakepääomasta;
• on osingonmaksupäätöspäivänä omistanut tällaisen osakkeen vähintään 365 peräkkäisen kalenteripäivän ajan.

Nollaprosentti koskee sekä venäläisiä että ulkomaisia ​​organisaatioita. Poikkeuksen muodostavat ulkomaiset organisaatiot, joiden pysyvä sijaintivaltio on sisällytetty Venäjän federaation valtiovarainministeriön laatimaan offshore-yritysluetteloon.

Oikeus nollaveron soveltamiseen on vahvistettava. Tätä varten liittovaltion veroviranomaisille toimitetaan asiakirjat, jotka sisältävät tiedot LLC:n osakepääoman vastaavan osuuden omistusoikeuden hankintapäivästä. Tällaisia ​​asiakirjoja voivat olla esimerkiksi osto- ja myyntisopimukset, erotustasot ja luovutuskirjat. Nämä asiakirjat voi toimittaa verotoimistolle veroilmoituksen yhteydessä.

Henkilökohtainen tulovero osingoista

Yksittäiset osallistujat ovat velvollisia maksamaan tuloveroa saaduista osingoista. Venäjän federaation verolaki ei aseta yhtä verokantaa. Se riippuu sen henkilön verotuksellisesta asemasta, jonka hyväksi organisaation voitot jaetaan. Tämän mukaisesti osingonsaajat jaetaan verovelvollisiin ja ulkomaisiin. Asuinpaikkaa ei määrätä kansalaisuuden, vaan Venäjän federaation alueella viettämien kalenteripäivien lukumäärän mukaan seuraavan 12 peräkkäisen kuukauden aikana.

Art. Venäjän federaation verolain 207 mukaan verovelvolliset ovat henkilöitä, jotka ovat Venäjän federaatiossa vähintään 183 kalenteripäivää vuoden aikana. Tätä aikaa eivät katkaise lyhytaikaiset (alle kuusi kuukautta) matkustusjaksot Venäjän alueen ulkopuolelle hoitoa ja koulutusta varten. Henkilöitä, jotka oleskelevat Venäjällä alle 183 päivää 12 peräkkäisen kuukauden aikana, ei katsota verovelvollisiksi. He maksavat korkeampaa veroa.

Verovelvolliset maksavat osingoista 13 prosentin veroa (Venäjän federaation verolain 224 §:n 1 kohta). Ulkomailla asuvat maksavat veroa 15 prosenttia, ellei verotuskysymyksiä säätelevässä kansainvälisessä sopimuksessa määrätä muista verokannoista (Venäjän federaation verolain 224 §:n 3 kohta).

Osingon verotus suoritetaan tulon tosiasiallisen saamispäivänä. Lisäksi tulojen saamispäivä katsotaan osinkojen maksupäiväksi, ei niiden kertymispäiväksi (Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohta). Siksi, jos yksityishenkilöllä oli osinkojen kertymispäivänä ulkomailla asuvan asema ja saamisehetkellä - jo asukas, henkilötuloveroa maksetaan 13 prosentin verokannan mukaan.

Henkilökohtaisen tuloveron siirtävät budjettiin veroasiamiehet - osinkoja maksavat organisaatiot. He raportoivat myös tuloverosta. Veron maksupäivä on viimeistään osingon maksupäivää seuraava päivä (Venäjän federaation verolain 226 §:n 6 kohta). Tätä koskevat tiedot on sisällytettävä 2-NDFL:ään attribuutilla 1 (vero pidätettiin). Todistus toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään maksuvuotta seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä. Tämä on yleinen sääntö, joka koskee tulojen maksamista käteisellä. Maksetut osingot on myös otettava huomioon lomakkeessa 6-NDFL.

Jos osingot maksetaan luontoissuorituksina (käyttöomaisuus, valmistetut tuotteet jne.), veron maksaa LLC-jäsen itse. Tässä tapauksessa vero on siirrettävä viimeistään tulon saamisvuotta seuraavan vuoden heinäkuun 15. päivänä (Venäjän federaation verolain 228 §:n 4 kohta).

Maksaessaan luontoissuorituksia LLC toimittaa 2-NDFL:n liittovaltion veroviranomaiselle viimeistään maksuvuotta seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä tunnuksella 2 (NDFL ei pidätetä). Tällöin osinkojen saajan on itse lähetettävä verovirastolle ilmoitus lomakkeella 3-NDFL. Ilmoituksen viimeinen jättöpäivä on tulon saamisvuotta seuraavan vuoden huhtikuun 30. päivä.

Vakuutusmaksuja ei makseta osingoista, koska osingot eivät liity työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten mukaiseen palkkaan.

Selvitykset perustajien kanssa osinkoista julkaisussa “1C: Accounting 8” toim. 3.0

Versiosta 3.0.60 alkaen 1C:Accounting 8 on automatisoinut osinkojen laskennan ja kirjanpidon.

Ohjelman uusien ominaisuuksien ansiosta selvitykset perustajien kanssa ja veroilmoituksen laatiminen ovat yksinkertaistuneet merkittävästi.

Muutokset tilikartassa

Ohjelman aiemmissa versioissa selvitykset perustajien kanssa järjestettiin vastapuolten (alitilivastapuolten) analytiikan avulla.

Samaan aikaan tuloveroilmoitus vaatii yksityishenkilöiden analytiikkaa, koska suurin osa LLC:n perustajista (osallistujista) on yksityishenkilöitä ja usein perustaja on ainoa.

Nyt tilillä 75 "Selvitykset perustajien kanssa", 80 "pääomapääoma" ja 81 "Omat osakkeet (osuudet)" tarjotaan "Perustajat" analytiikka (kuva 1).

Perustajan (osallistujan) tyypistä riippuen seuraavia hakemistoja käytetään analytiikan kohteena (subconto Founders):

• Vastapuolet – oikeushenkilöille;
• Yksilöt – yksilöille.

Lisäksi avattiin alatili 68.34 "Tulot veroasiamiehen tehtäviä hoidettaessa" tilille 68 "Vero- ja maksulaskelmat" - jolloin "toimisto"tulovero otetaan erikseen huomioon.

Riisi. 1. Katkelma tilikartasta

Osakepääoman muodostaminen

Ottaakseen automaattisesti huomioon kirjanpitotiedot perustajista ja heidän osuuksistaan ​​osakepääomasta "1C: Kirjanpito 8" (rev. 3.0) on tarkoitettu asiakirjaan "Pääoman muodostuminen" (osio Toiminnot). Tämän asiakirjan avulla voit myös tulostaa luettelon perustajista.

Versiosta 3.0.60 alkaen asiakirjaan Pääomapääoman muodostuminen on tehty muutoksia. Nyt, kun syötät tietoja perustajasta, sinun on selvennettävä sen tyyppi: Yksityishenkilö tai oikeushenkilö (kuva 2).

Riisi. 2. Pääomapääoman muodostaminen

Kuten aiemmin, sen jälkeen, kun valtuutetun pääoman muodostus -asiakirja on valmis, luodaan seuraavat tapahtumat:

Veloitus 75,01 luotto 80,09

- osallistujan (osallistujien) velan määrälle osakkeiden osuuden maksamiseksi LLC:ssä.

Mutta nyt julkaisut luodaan analytiikan avulla perustajien kontekstissa: yksityishenkilöt tai oikeushenkilöt.

Osingon laskeminen

Pääsy asiakirjaan Osingon kertyminen tapahtuu Palkat ja henkilöstö -osiossa tai Toiminnat-osiossa olevan samannimisen hyperlinkin kautta (kuva 3).

Riisi. 3. Osio "Toiminnot"

Asiakirjasta käy ilmi osingon saaja (yksityishenkilö tai oikeushenkilö), ajanjakso, jolta osinkoa on kertynyt, sekä osinkojen määrä.

Jos osingonsaaja on oikeushenkilö, niin tositelomake laskee automaattisesti veroasiamiehen tehtäviä hoitaessaan maksetun tuloveron 13 %:n verokannan mukaan (kuva 4).

Riisi. 4. Osinkojen laskenta oikeushenkilölle.

Tulovero-kentässä määritetty verosumma voidaan nollata. Tällöin osinkojen määrä näkyy tuloslaskelmassa osinkoina, joista lasketaan veroa 0 %.

Osinkokertymätositteen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset (kuva 5):

Veloitus 84,01 Hyvitys 75,02

- osallistujalle - oikeushenkilölle - kertyneiden osinkojen määrä;

Veloitus 75,02 Luotto 68,34

- osingoista ja veroasiamiehen tehtäviä hoitaessaan maksettavan tuloveron määrästä.

Tuloverojen verotuksessa ei kirjata summia erityisiin NU-resursseihin, koska näillä tileillä ei tueta tuloveron kirjanpitoa.

Riisi. 5. Osingon kertymistä koskevan asiakirjan siirrot, jos saaja on oikeushenkilö.

Jos osingonsaaja on yksityishenkilö, niin ohjelma laskee automaattisesti tuloveron 13 % (kuva 6).

Riisi. 6. Yksityishenkilön osinkojen laskeminen.

Osinkokertymätositteen kirjaamisen jälkeen luodaan kirjanpitokirjaukset (kuva 7):

Veloitus 84,01 Hyvitys 75,02

- yksittäiselle osallistujalle kertyneiden osinkojen määrä;

Veloitus 75,02 Hyvitys 68,01

- osingoista lasketun tuloveron määrä.

Riisi. 7. Osingon kertymistä koskevan asiakirjan siirrot, jos saaja on yksityishenkilö.

Kirjanpitokirjausten lisäksi kirjaukset tehdään erityisiin tuloveron kertymärekistereihin.

Osinkojen kertymistä koskevassa asiakirjassa on rajoituksia:

• sen ei ole tarkoitus heijastaa osakkeille maksettuja osinkoja (käytetään vain LLC:issä);
• perustajilla (sekä oikeushenkilöillä että yksityishenkilöillä) on oltava Venäjän federaation asukkaiden asema (ulkomailla asuville vero on laskettava kansainvälisten sopimusten määrittämillä prosenttiosuuksilla, jotka poikkeavat 13 prosentista);
• LLC ei osallistu muihin organisaatioihin, muuten osinkovero olisi laskettava monimutkaisella kaavalla 1 artiklan 5 kohdan mukaisesti. 275 Venäjän federaation verolaki.

Yllä olevissa tilanteissa sinun tulee käyttää Transaktioasiakirjaa osinkojen ja verojen laskemiseen.

Osingonmaksu

Napsauta suoraan Osinkokertymätositteen lomakkeesta Maksa-painiketta (Kuva 4) siirtyäksesi Osingonmaksuavustaja-lomakkeeseen (Kuva 8).

Riisi. 8. Osingonmaksuavustaja

Osingot-lomakkeella luodaan automaattisesti joukko maksuasiakirjoja:

• maksumääräys osinkojen siirtoa varten;
• maksumääräys veronmaksua varten (henkilön tulovero - jos saaja on yksityishenkilö ja tulovero - jos vastaanottaja on oikeushenkilö).

Osingonmaksun heijastamiseksi käytetään nyt uudentyyppisiä liiketoimia:

• osinkojen siirto - asiakirjoissa Maksumääräys ja Poisto käyttötililtä;
• osinkojen maksu - käteisannosasiakirjassa.

Näihin asiakirjoihin on myös ilmestynyt lisäkenttiä, joissa on ilmoitettu vastaanottajan tyyppi ja maksuperuste (kuva 9).

Riisi. 9. Maksumääräys osinkojen maksamisesta

Perustositteen määrittäminen on välttämätöntä osinkojen verotuksen automatisoimiseksi. Jos perustaja on yksityishenkilö, tiedot maksetuista osingoista näkyvät lomakkeella 2-NDFL (kuva 10) ja lomakkeella 6-NDFL (kuva 11).

Riisi. 10. Lomakkeessa 2-NDFL maksettujen osinkojen heijastus

Riisi. 11. Lomakkeessa 6-NDFL maksettujen osinkojen heijastus

Jos perustaja on oikeussubjekti, tiedot maksetuista osingoista näkyvät asiakirjan 03:n kohdassa A (kuva 12), lomakkeen 03 kohdassa B (kuva 13) ja 1 kohdan 1.3 kohdassa (kuva 14). tulosilmoitus.

Osallistujille osinkoja maksavan LLC:n on laskettava niistä vero, pidätettävä se maksetuista tuloista ja siirrettävä se budjettiin. Toisin sanoen, täytä veroasiamiehen tavanomaiset tehtävät. Sillä ei ole väliä, mitä verotusjärjestelmää osinkoja maksava organisaatio soveltaa: yleistä, yksinkertaistettua verojärjestelmää, maksaa UTII- tai Unified Agricultural Tax -veroa.

Vero osingoista

Osingoista maksettava vero ja määrä riippuu siitä, kenelle osingot tarkalleen maksetaan (Venäjän federaation verolain 3, 4 pykälä, 214 artikla, 3, 7, 275, 3 kappale, 284 artikla) .

01.1.2019 alkaen joidenkin kansainvälisten holdingyhtiöiden saamille osingoille on vahvistettu 0 % ja ulkomaisten henkilöiden kansainvälisten holdingyhtiöiden osakkeista (osuuksista) saamiin osinkoihin 5 % (a alakohta, 3.8.2018 N 294-FZ lain 4 lauseke, 2 §).

Osinkoveron laskenta

Tulovero lasketaan erikseen jokaisesta osallistujien tekemästä päätöksestä. Tulovero lasketaan jokaiselle osallistujalle erikseen.

Jos osinkoja maksava organisaatio ei itse saanut osinkoja, vero venäläisille osallistujille jaetuista osingoista lasketaan kaavan mukaan (Venäjän federaation verolain 275 artiklan 5 kohta):

Ulkomaisille osallistujille kertyneistä osingoista vero lasketaan samalla tavalla.

Jos LLC itse sai osinkoja (paitsi ne, jotka on verotettu 0 %), venäläisille osallistujille maksettujen osinkojen veron laskeminen on hieman monimutkaisempaa:

Osinkoista pidätettävä tulovero siirretään seuraavien BCC:iden budjettiin.

Tuloveroilmoituksessa tulee näkyä tiedot maksetuista osingoista ja niistä pidätetyistä tuloveroista.

Lue erillinen artikkeli.

Vakuutusmaksut osingoista

Yksityishenkilöille maksetuista osingoista ei suoriteta vakuutusmaksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, vaikka ne saisi LLC:n työntekijä.

Osingot ovat voittoa, jonka yrityksen omistajat saavat sen tehokkaasta toiminnasta. Kuten kaikista tuloista, osingoista on kuitenkin maksettava veroa. Katsotaanpa, miten osinkojen tulovero lasketaan.

Osingon käsite

Verotuksessa osingoilla tarkoitetaan tuloja, jotka oikeushenkilön omistaja saa jakaessaan syntyneen voiton. Esimerkiksi osakeyhtiössä osinkoja maksetaan osallistujille, ja LLC:ssä voitot jaetaan yleensä perustajien kesken käytettävissä olevien osakkeiden mukaan. Voittoa maksetaan sekä yksityisille että oikeushenkilöille. Mutta nyt heillä on velvollisuus maksaa veroja: yksityishenkilöille - tulovero ja oikeushenkilöille - tulovero.

Juridisten ja yksityishenkilöiden osinkojen veroprosentit

Henkilökohtainen tulovero

Vuoteen 2015 asti, jos kansalainen sai voittoa, yksityishenkilöiden osinkojen tulovero oli yhdeksän prosenttia. Nyt korko on korkeampi ja on 13 prosenttia. Pakollisen veron määrän pidättää osingot maksava yhteisö.

Osoittautuu, että vuodesta 2015 lähtien osinkoprosentti on ollut sama kuin "palkka", vaikka tuloverosta ei suoriteta vakuutusmaksuja, koska se on työlainsäädännön ulkopuolella. Osinkoveron yleisestä laskentakaavasta on säädetty lain 5 momentissa. 275 Venäjän federaation verolaki. Sen avulla lasketaan sekä henkilökohtainen tulovero että tulovero (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 17.6.2015 nro 03-04-06/34935).

Milloin verovähennystä ei sovelleta?

Henkilön tuloveroilmoitus

Verolain (230 artiklan 4 kohta) mukaan henkilöiden, jotka on tunnustettu veroasiamiehiksi Venäjän federaation verolain (226.1 artikla) ​​mukaisesti, on toimitettava tiedot verotarkastuslaitoksen alueelliselle osastolle:

Tiedot toimitetaan pykälässä määritellyssä järjestyksessä ja määräajoissa. 289 Verokoodi.

On huomattava, että tällaisiin veroasiamiehiin ei sovelleta yleistä menettelyä yksityishenkilöiden voittoja koskevien tietojen siirtämiseksi liittovaltion veroviranomaiselle toimittamalla todistus henkilöiden tuloista.

Tuloveroilmoituslomake on nyt voimassa. Se täytetään, kun veroasiamiesten on maksettava osinkoa. Ilmoituslomake hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon 2.5.2015 päivätyllä kirjeellä.

Tulovero

Kuten aiemmin mainittiin, osinkojen veropohja määräytyy 1999/2004 8 momentin mukaisesti. 275 Venäjän federaation verolaki. Tuloveron ennakonpidätys on 13 % osinkojen maksupäivänä suoraan niitä myöntävä organisaatio. On syytä huomata, että oikeushenkilön on siirrettävä verot talousarvioon viimeistään osingon maksua seuraavana päivänä.

Jos tulot saadaan ulkomaiselta organisaatiolta, veron laskeminen ja maksaminen on kotimaisen organisaation harteilla. Jos maksun suorittaa venäläinen organisaatio, se on organisaatio, joka on velvollinen pidättämään ja maksamaan veroa vastaanottavan yrityksen puolesta.

Venäläisillä yrityksillä on veroagentin velvollisuuksia verotusjärjestelmästä riippumatta.

Nettovarallisuuden laskeminen

Lain mukaan osinkoa ei voida jakaa esimerkiksi, jos yhtiön nettovarallisuus on alittanut osakepääomaa. Tätä varten sinun on tiedettävä, kuinka nämä "nettovarat" lasketaan.

Nettovarallisuuden arvon määritysmenettely hyväksyttiin Venäjän federaation valtiovarainministeriön 28. elokuuta 2014 antamalla määräyksellä nro 84n, ja se sitoo sekä JSC:itä että LLC:itä.

Nettovarallisuuden arvo edustaa kaiken sen kirjanpitoarvoa, mikä on organisaation perustajien käytettävissä, jos he maksavat jokaisen velvoitteen; tämä arvo määritetään kirjanpitotietojen perusteella.

Laskettaessa perustajien saamiset maksamattomista osakepääoman osuuksista tai osakkeiden maksusta vähennetään organisaation varoista.

Velkojen osalta niitä on vähennettävä valtionavustuksena tai vastikkeetta luovutettuna omaisuutena saatujen tulevien tulojen määrällä.

Kuinka laskea vero osingoista

Katsotaanpa, kuinka laskelmat suoritetaan.

Esimerkki 1

Alpha LLC:n osakepääoma koostuu kolmen sijoittajan yhtäläisistä osuuksista. Toukokuussa 2016 LLC maksoi perustajilleen P.S. Ivanov ja S.I. Petrov. – Venäjän kansalaiset ja Sidorchuk I.P. – Venäjän federaation ulkopuoliselle henkilölle, Ukrainan kansalaiselle, osingot. Jokainen - 300 000,00 ruplaa.

Niitä maksettaessa pidätetään tulovero. Venäläisiltä - 39 000,00 ruplaa. (300 000 x 13 %); jokainen venäläinen osallistuja sai 261 000,00 ruplaa. (300 000 – 39 000).

Ukrainan kansalaiselta pidätetty tulovero oli 45 000,00 ruplaa. (300 000 x 15 %) ja maksu Sidorchuk I.P. oli 255 000,00 ruplaa. (300 000–45 000).

Seuraavana päivänä perustajille suoritettujen maksujen jälkeen Alpha LLC siirsi pidätetyn tuloveron 123 000,00 RUB. budjettiin (39 000+39 000+45 000).

Esimerkki 2

Beta LLC päätti vuonna 2016 maksaa osinkoa vuodelta 2015 RUB 1 000 000,00. sijoittajilleen: Gamma LLC (60 % osakepääomasta), Delta LLC (30 %), Venäjän federaation asukas P.S. Ivanov. (7 %) ja Venäjän federaation ulkopuolinen ukrainalainen Sidorchuk I.P. (3 %).

Beta LLC omistaa osakkeita seuraavien yhtiöiden osakepääomista:

• Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC omistaa tämän osuuden kolme vuotta: 2014, 2015 ja 2016, eli osinkotuloa verotetaan 0 %:lla.
• Zeta LLC – 40 % eli osinkotuloa verotetaan 13 %:lla.

Vuonna 2015 Beta LLC sai Epsilon LLC:ltä osinkoja 1 500 000,00 RUB. ja Zeta LLC:ltä - 500 000,00 RUB. Näitä osinkoja ei otettu huomioon laskettaessa Beta LLC:n vuonna 2015 osallistujilleen maksamien osinkojen veropohjaa. Vuoden 2015 lopussa Beta LLC jakoi voittoa osallistujilleen 1 000 000,00 RUB. seuraavassa järjestyksessä:

• Ivanov P.S. ja Sidorchuk I.P. 70 000,00 RUB kappale ja 30 000,00 hieroa. vastaavasti;
• Gamma LLC – 600 000,00 RUB;
• Delta LLC – 300 000,00 RUB.

Osingot maksettiin toukokuussa 2016. Tulovero ja niistä maksettava tulovero lasketaan seuraavasti:

• Sidorchuk I.P. Henkilökohtainen tulovero oli 4 500,00 RUB. (30 000 x 15 %), maksu Sidorchuk I.P. oli 25 500,00 RUB. (30 000 – 4 500).
• Ivanov P.S. Henkilön tulovero lasketaan seuraavan säännön mukaan: jos osinkoa jakava yritys tekee voittoa toisessa organisaatiossa, tulee henkilökohtainen tulovero laskea kaavalla: tulovero = 13 % x (Div - Div1) x Div2/ Div, missä:
  • Henkilökohtainen tulovero on Venäjän federaatiossa asuvan yksityishenkilön laskettu vero;
  • Div – jaettavan voiton määrä (esimerkissämme 1 000 000,00 ruplaa);
  • Div1 – saatujen osinkojen määrä (sisältää kolmansilta osapuolilta saadut voitot, mukaan lukien aikaisemmat tilikaudet, mutta eivät sisälly veron laskemiseen), vähennettynä venäläisten organisaatioiden osinkoina saamilla tuloilla, edellyttäen, että tilikauden päättymispäivänä osingonjakopäätöksessä vähintään 365 kalenteripäivän ajalta osinkoa saava yhteisö omistaa yhtäjaksoisesti omistusoikeudella vähintään 50 prosenttia osinkoa maksavan yhteisön osakepääomasta tai talletustodistusta, joka oikeuttaa osinkoon vastaavan määrän vähintään 50 prosenttia organisaation maksamien osinkojen kokonaismäärästä (RUB 500 000,00 - tulot Zeta LLC:ltä);
  • Div2 – Venäjän federaation asuvan yksityishenkilön osuus (osingot) (70 000,00 RUB).

  Joten henkilökohtainen tulovero osingoista Ivanov P.S. oli 4 550,00 RUB. (70 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000); Ivanov saa 65 450,00 ruplaa (70 000 – 4 550).

• Gamma LLC:ltä saatuja osinkoja ei oteta huomioon vähennyksen laskennassa, koska ne ovat tuloveroa 0 %.
• Delta LLC:n osingoista kannettava tulovero, jonka Beta LLC:n veroasiamies pidättää, on 195,00,00 RUB. (300 000/1 000 000 x 13 % x (1 000 000 – 500 000). Osallistuja saa 280 500 ruplaa (300 000 – 19 500).

Kuinka määrittää henkilökohtaisen tuloveron kokonaismäärä osingot huomioon ottaen: Video