اگر بخش های جداگانه ای دارید از کجا مالیات بر درآمد شخصی بپردازید؟ مالیات بر درآمد شخصی در حضور یک بخش جداگانه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای یک بخش جداگانه

طبق توافقات منعقد شده توسط بخش های جداگانه با افراد، مالیات بر درآمد شخصی باید در محل بخش های جداگانه پرداخت شود. این روش پرداخت مالیات توسط قانون فدرال مصوب شماره 113-FZ مورخ 2 مه 2015 "در مورد اصلاحات بخش های یک و دو قانون مالیات فدراسیون روسیه به منظور افزایش مسئولیت ماموران مالیاتی در قبال عدم انطباق" تعیین شده است. با الزامات قانون مالیات و عوارض.»

یادآوری می کنیم که مطابق با ویرایش فعلی قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی با بخش های جداگانه موظف هستند مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را هم به محل سازمان مادر و هم به محل هر بخش جداگانه منتقل کنند. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت در محل تقسیم جداگانه از درآمد کارکنان این بخش‌های جداگانه منسجم و کسر می‌شود (بند

7 قاشق غذاخوری 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما یک بخش جداگانه همچنین می تواند به افرادی که کارمند بخش جداگانه نیستند، مثلاً طبق قراردادهای مدنی، درآمد پرداخت کند. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی کجا باید پرداخت شود: در محل تقسیم جداگانه یا در محل سازمان مادر؟

بر اساس تفسیر مستقیم هنجار فوق قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان نتیجه گرفت که بخش های جداگانه ای ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندان هستند، یعنی افرادی که قراردادهای کاری با آنها منعقد شده است. علاوه بر این، محل کار چنین کارکنان باید واحد جداگانه مربوطه باشد. با این حال، طبق ادارات مالی، یک بخش جداگانه که مثلاً یک قرارداد مدنی با یک فرد منعقد کرده است، باید مالیات را در محل خود منتقل کند (نامه وزارت مالیه مورخ 06.08.2012 شماره 03-04-06). /3-216، مورخ 22.11.1391 شماره 03-04-06/3-327).

از 1 ژانویه 2016، تغییرات ایجاد شده در بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. به گفته آنها، مالیات بر درآمد شخصی به محل تقسیم جداگانه منتقل می شود که نه تنها از درآمد کارکنان آن، بلکه از سایر افرادی که بخش جداگانه با آنها قرارداد منعقد می کند نیز کسر می شود.

طبق بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان های روسی که از آنها یا در نتیجه روابطی که مالیات دهنده با آنها درآمد دریافت می کند، ملزم به محاسبه، کسر مالیات از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ مالیات بر درآمد شخصی به بودجه هستند. این قانون در مورد سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند نیز صدق می کند.

چند کلمه در مورد تقسیم جداگانه

قانون مدنی دفاتر نمایندگی و شعب را به عنوان بخش جداگانه تعریف کرده است. به ویژه، در هنر. 55 قانون مدنی فدراسیون روسیه تعریف زیر را ارائه می دهد: دفتر نمایندگی یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن واقع شده است که نشان دهنده منافع شخص حقوقی است و از آنها محافظت می کند. شعبه نیز جدا از یک شخص حقوقی است، در خارج از محل آن قرار دارد و وظایف یا بخشی از آنها از جمله وظایف نمایندگی را انجام می دهد.

دفاتر نمایندگی و شعب اشخاص حقوقی نیستند. آنها دارای اموال شخص حقوقی ایجاد کننده آنها هستند و بر اساس مقررات مصوب آن عمل می کنند. اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی لزوماً باید دارای نشانه ای از وجود آنها باشد.

تقسیم بندی جداگانه در پرتو قوانین مالیاتی چیست؟ طبق بند 2 هنر. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک واحد جداگانه به عنوان واحدی شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا شده) است و در محل آن مکان های کار ثابت برای مدت بیش از یک ماه مجهز شده است. در این صورت، تقسیم ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس نشده باشد.

در مورد مسئولیت های سازمانی که دارای یک بخش جداگانه است

سازمانی که شامل بخش های جداگانه است باید تعهدات مقرر در قانون مالیات را انجام دهد.

ثبت نام در سازمان مالیاتی

سازمانی که شامل بخش های جداگانه واقع در قلمرو فدراسیون روسیه است، موظف است در محل هر یک از بخش های جداگانه خود در سازمان مالیاتی ثبت نام کند، در صورتی که این سازمان در محل این بخش جداگانه در سازمان مالیاتی ثبت نشده باشد. زمینه های ارائه شده برای قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 83).

مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، محل سازمان، بخش های جداگانه آن در قالب شعب و دفاتر نمایندگی از طریق آدرس های مربوطه تعیین می شود. یکی از ویژگی های شناسایی یک بخش جداگانه از یک سازمان که شعبه یا دفتر نمایندگی نیست نیز به عنوان آدرسی شناخته می شود که این سازمان در آن فعالیت هایی را انجام می دهد که با آدرس (محل) خود سازمان متفاوت است.

در عمل اغلب این سوال مطرح می شود: اگر یک بخش جداگانه آدرس خود را تغییر داده است، روند ثبت سازمان در سازمان مالیاتی چگونه است؟

متأسفانه، نه قانون مالیاتی و نه قانون مدنی منظور از تغییر مکان یک بخش جداگانه از یک سازمان را تعریف نمی کند و روال ثبت بخش های جداگانه یک سازمان در مقامات مالیاتی در رابطه با تغییر مکان آنها انجام نشده است. ایجاد. بخش مالی با این امر موافقت کرد و در آخرین نامه‌های مورخ 05/08/1388 N 03-02-07/1-236 مورخ 06/11/1388 N 03-02-07/1-309 دیدگاه مشابهی را بیان کرد. . در آنها، وزارت دارایی، به ویژه، نشان داد که در حال حاضر، با مشارکت خدمات مالیاتی فدرال، پیش نویس دستوری را تهیه کرده است که روش ثبت سازمان ها را در محل بخش های جداگانه آنها تأیید می کند. این به ویژه امکان ثبت سازمان را در سازمان مالیاتی در محل شعب آن (دفاتر نمایندگی) بر اساس درخواست ثبت نام که توسط سازمان به مرجع مالیاتی ثبت کننده همزمان با ارائه درخواست اصلاح اسناد تشکیل دهنده یک شخص حقوقی در رابطه با شعبه (نمایندگی) مربوطه. علاوه بر این، وزارت مالیه اطمینان داد که جهت اصلی سیاست مالیاتی بهبود روش حسابداری برای سازمان ها و افراد نزد مقامات مالیاتی است. در عین حال، پیشنهاد می شود روش موجود برای حسابداری با مقامات مالیاتی سازمان ها در محل تقسیمات جداگانه آنها ساده شود.

خوانندگان همچنین نگران سؤال دیگری هستند که مربوط به ثبت نام در سازمان مالیاتی است.

اگر کارمند وظایف شغلی خود را در منطقه دیگری انجام دهد (در سفر کاری باشد) اما یک محل کار ثابت برای او سازماندهی نشده باشد یا واحد جداگانه ای وجود نداشته باشد، آیا سازمانی موظف به ثبت نام در سازمان مالیاتی در محل کارمند است. باز شد؟

همانطور که در بالا ذکر شد، برای اهداف قانون مالیاتی مطابق با بند.

2 قاشق غذاخوری در ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، یک بخش جداگانه از یک سازمان به عنوان هر بخش جدا شده از آن از نظر سرزمینی شناخته می شود که در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است.

در این حالت، اگر محل کار برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت در نظر گرفته می شود. با این حال، همانطور که وزارت دارایی در نامه مورخ 10 آوریل 2009 N 03-02-07/1-176، ماده. طبق ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه، محل کار مکانی است که یک کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما است.

در تصمیمات دادگاه های داوری، به ویژه در قطعنامه های منطقه FAS مسکو مورخ 30 ژوئیه 2004 N KA-A41/6389-04، منطقه FAS شمال قزاقستان مورخ 21 سپتامبر 2006 N F08-4234/2006-1814A، مورخ 29 نوامبر 2006 N F08-6161/2006-2552A، خاطرنشان می شود که تجهیزات یک محل کار ثابت به معنای ایجاد کلیه شرایط لازم برای انجام وظایف کار و همچنین انجام این وظایف است. شکل سازمان کاری (کار چرخشی یا سفر کاری)، مدت اقامت یک کارمند خاص در محل کار ثابت ایجاد شده توسط سازمان برای ثبت یک شخص حقوقی در محل واحد جداگانه آن اهمیت قانونی ندارد. اگر سازمانی کارکنان خود را برای انجام کار بدون ایجاد شغل دائمی به سفر کاری بفرستد، الزامی برای ثبت نام در سازمان مالیاتی محل انجام این کار ایجاد نمی شود.

کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی

بند 7 از هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مأموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود منتقل کنند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل تقسیم تفکیکی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته و به کارکنان این بخش‌های جداگانه پرداخت می‌شود. این قوانین همچنین در مورد درآمد افراد دریافت شده نه تنها در نتیجه کار، بلکه به دلایل دیگر، به عنوان مثال، تحت قراردادهای قرارداد، اجاره نامه، و قراردادهای حق چاپ نیز اعمال می شود.

وزارت دارایی در نامه های مورخ 20 نوامبر 2008 N 03-02-07/1-469 مورخ 22 ژوئن 2005 N 03-05-01-04/198 توضیحات مقتضی در این باره داده است.

در عمل، چندین گزینه برای ایجاد درآمد مرتبط با بخش جداگانه سازمان وجود دارد:

1. کارمندان در محل یک واحد جداگانه کار می کنند.
2. کارکنان در سازمان مادر کار می کنند، اما درآمد در محل واحد جداگانه پرداخت می شود.
3. کارمندان در چندین بخش جداگانه کار می کنند.
4. کارمندان در یک واحد جداگانه کار می کنند که در اواسط ماه ثبت می شود.

در مورد اول، همه چیز روشن است: آن مبالغ مالیات بر درآمد شخصی که در محل تقسیم جداگانه محاسبه و نگهداری می شود باید به بودجه در محل تقسیم جداگانه منتقل شود. وزارت دارایی یک بار دیگر در نامه مورخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/127 این موضوع را به ما یادآوری می کند. /129، مورخ 16.09 .2003 N 04-04-06/172.

در حالت دوم، اگر کارکنان با سازمان مادر قرارداد منعقد کرده اند و در کارکنان آن هستند، اما در محل یک واحد جداگانه کار می کنند، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد آنها باید در محل واحد جداگانه پرداخت شود. نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئن 2006 N 03-05-01 -04/194).

در حالت سوم، اگر کارمندان در طول ماه در چندین شعبه (بخش مجزا) سازمان مشغول به کار شوند، مالیات بر درآمد شخصی آنها باید با در نظر گرفتن زمان کار به بودجه مناسب در محل هر شعبه واریز شود. این کارمند در هر بخش (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 05.06. 2009 N 03-04-06-01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16).

اگر تقسیم بندی جداگانه در اواسط ماه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی به نسبت سهم درآمد حاصل از کار در چنین تقسیم بندی به بودجه محل ثبت بخش جداگانه پرداخت می شود. این توضیح در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 N 28-11/124267 آمده است.

آیا روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به وجود حساب جاری یا ترازنامه جداگانه برای تقسیم جداگانه بستگی دارد؟

بیایید بلافاصله پاسخ دهیم که روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بستگی به این دارد که آیا این بخش دارای حساب جاری و ترازنامه جداگانه است یا خیر.

در نامه قبلی خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2006 N 04-1-03/132 "در مورد مالیات بر درآمد افراد" توضیح داده شد که اگر بخش های جداگانه ترازنامه و حساب جاری جداگانه نداشته باشند. سپس مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارکنان بخشهای جداگانه توسط سازمان مرکزی کسر شود، انتقال مالیات در محل این بخشهای جداگانه انجام می شود. در عین حال، سازمان مادر باید سوابق درآمد پرداختی، محاسبه و مالیات کسر شده را به طور جداگانه برای سازمان مادر و یک بخش جداگانه نگهداری کند. دیدگاه مشابهی در نامه تفسیری وزارت دارایی روسیه مورخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/127 بیان شده است.

اگر یک بخش جداگانه همه موارد فوق را داشته باشد، مالیات توسط بخش جداگانه به طور مستقل به روش معمول پرداخت می شود. وزارت دارایی در نامه مورخ 25 دی ماه 1386 N 03-04-06-01/2 علاوه بر موارد فوق، موارد زیر را بیان کرده است: در صورتی که یک بخش جداگانه از سازمانی به کارکنان خود درآمد پرداخت کند و رئیس آن مجاز باشد. توسط یک شخص حقوقی به نمایندگی از منافع شخص حقوقی در مقامات مالیاتی در محل تقسیم جداگانه، سپس چنین بخش جداگانه وظایف یک شخص حقوقی به عنوان یک عامل مالیاتی را در رابطه با درآمد پرداخت شده توسط واحد جداگانه انجام می دهد. تقسیم به کارکنانش

یعنی چنین بخش جداگانه ای موظف است مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کارکنان خود را در محل ثبت خود محاسبه، پرداخت و به بودجه منتقل کند.

M.R. Zaripova

کارشناس مجله

"حقوق:

حسابداری

و مالیات"

مالیات به محلی که سازمان برای اهداف مالیاتی ثبت شده است منتقل می شود.

اگر سازمانی دارای بخش‌های جداگانه (شعبه یا دفاتر نمایندگی) باشد، مالیات هم در محل سازمان مادر و هم در محل شعب آن پرداخت می‌شود. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت در محل تقسیم جداگانه از درآمد کارکنان این بخش‌های جداگانه منسجم و کسر می‌شود (بند

7 قاشق غذاخوری 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کارمندان افرادی هستند که وظایف کاری را در چارچوب قراردادهای کاری انجام می دهند. اما یک بخش جداگانه همچنین می تواند به افرادی که به عنوان مثال در قراردادهای مدنی کارمند بخش جداگانه نیستند، درآمد پرداخت کند. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی کجا باید پرداخت شود: در محل تقسیم جداگانه یا در محل سازمان مادر؟ بر اساس تفسیر مستقیم هنجار فوق قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان نتیجه گرفت که بخش های جداگانه ای ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمندان هستند، یعنی افرادی که قراردادهای کاری با آنها منعقد شده است. علاوه بر این، محل کار چنین کارکنان باید واحد جداگانه مربوطه باشد.

قبلاً ریاست مالی توضیح داد که واحد جداگانه ای که با یک فرد قرارداد مدنی منعقد کرده است نیز باید مالیات را به محل خود منتقل کند (نامه وزارت دارایی مورخ 15 مرداد 1391 شماره 03-04-06/3-). 216، مورخ 22 نوامبر 2012 G.

شماره 03-04-06/3-327). این شکاف اکنون برطرف شده است. در 1 ژانویه 2016، بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تغییر کرد. با توجه به تغییرات، مالیات بر درآمد شخصی به محل بخش جداگانه منتقل می شود که نه تنها از درآمد کارکنان آن (طبق قراردادهای کاری)، بلکه از درآمد سایر افراد که بخش جداگانه با آنها قراردادهای مدنی منعقد می کند نیز کسر می شود. (قانون فدرال 2 می 2015 شماره 113-FZ).

میزان مالیات قابل پرداخت در محل تقسیمات بر اساس میزان درآمد پرداختی به کارکنان این بخشها تعیین می شود.

اگر کارمندی هم در دفتر اصلی و هم در یک بخش جداگانه دارای محل کار باشد، مالیات بر درآمد شخصی باید هم در محل سازمان و هم در محل هر بخش جداگانه با در نظر گرفتن زمان واقعی کار به بودجه های مناسب منتقل شود. توسط چنین کارمندی (بر اساس زمان گزارش کارت کارگر، با در نظر گرفتن داده های گواهی های محل کارمند برای دوره صورتحساب مربوطه). این چیزی است که وزارت دارایی روسیه در نامه ای به تاریخ 1 مارس 2017 به شماره 03-04-06/11798 توضیح داده است.

زمانی امکان پذیر است که یک کارمند موقعیت های خود را در سازمان مادر و یک شعبه ترکیب کند. در این صورت، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد وی برای انجام وظایف کارگری در سازمان مادر باید به محل سازمان منتقل شود و مالیات محاسبه شده از اضافه بار برای ترکیب پست ها در شعبه باید به محل شعبه منتقل شود. .

⇐ قبلی19202122232425262728بعدی ⇒

چیزی را که دنبالش بودید پیدا نکردید؟ از جستجو استفاده کنید

اگر سازمان شامل بخش‌های جداگانه باشد، هنگام تهیه گزارش‌ها در فرم 2-NDFL به عنوان نماینده مالیاتی، این سوال را مطرح می‌کند: به کدام مرجع مالیاتی باید ارائه شود؟ مسئولان به آن پاسخ دادند. (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02/06/13 شماره 03-04-06/8-35)

مالیات بر درآمد شخصی: وظایف ماموران مالیاتی

هنگام پرداخت درآمد به کارکنان، سازمان (کارفرما) به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود. مسئولیت اصلی مامور مالیاتی محاسبه صحیح و به موقع، کسر مالیات بر درآمد شخصی از کارکنان و انتقال آن به بودجه است (فرعی 1، بند 3، ماده 24، بند 1، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ، و همچنین اطلاعاتی در مورد میزان درآمد پرداخت شده ارائه می دهد.

به عنوان یک قاعده کلی، مقدار مالیات محاسبه شده و کسر شده از کارمندان در محلی که سازمان ثبت شده است به بودجه منتقل می شود (بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر چنین سازمانی دارای بخش های جداگانه باشد، بحث دیگری است...

به یاد بیاوریم که مطابق بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بخش جداگانه ای شناخته می شود که از نظر ارضی از سازمان جدا (جدا) است و در محل کار مکان های ثابت برای یک سازمان مجهز شده است. دوره بیش از یک ماه در این صورت، تقسیم ایجاد شده تلقی می شود، حتی اگر در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری شرکت منعکس نشده باشد. اگر مشاغل ثابت در محل کار کارکنان ایجاد نشود، تقسیم جداگانه ایجاد نمی شود.

اگر شرکت بخش های جداگانه ای را ثبت کرده باشد، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت پرداختی به پرسنل شاغل در این بخش ها باید در محل هر یک از آنها انجام شود. این قانون از بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند و صرف نظر از اینکه این بخش دارای ترازنامه یا حساب جاری جداگانه باشد اعمال می شود.

علاوه بر این، اگر یک بخش جداگانه در اواسط ماه ثبت شود، مالیات بر درآمد شخصی در محل ثبت آن به نسبت سهم درآمدی که در طول کار در چنین بخش به کارمندان تعلق می گیرد پرداخت می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال). روسیه برای مسکو مورخ 26 دسامبر 2007 شماره 28-11/124267).

روش گزارش دهی

هر سال حداکثر تا اول آوریل، مامور مالیاتی باید اطلاعات مربوط به درآمد افراد و میزان مالیات متعلقه و کسر شده از آنها را برای دوره مالیاتی قبلی به سازمان مالیاتی محل ثبت نام خود ارسال کند (بند 4 ماده). 24، بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنین اطلاعاتی در فرم 2-NDFL ارائه شده است که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره MMВ-7-3/611 تأیید شده است. پیوست این دستور همچنین حاوی توصیه هایی برای تکمیل آن است*.

* روش ارسال اطلاعات در مورد درآمد افراد به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-3-/576 تنظیم شده است.

در صورت وجود تقسیمات جداگانه

اگر سازمانی دارای یک یا چند بخش جداگانه باشد، گواهینامه های فرم 2-NDFL برای کارکنان این بخش ها باید در محل آنها ارائه شود. یعنی به سازمان مالیاتی محل ثبت این واحدها.

این روش برای ارسال گزارش است که در نامه نظر داده شده ذکر شده است.

به گفته متخصصان بخش اصلی مالی، تعهد ماموران مالیاتی به ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL با تعهد به پرداخت کل مالیات بر درآمد شخصی که از مالیات دهندگان کسر شده است مطابقت دارد. بنابراین، مالیات به کدام مرجع مالیاتی پرداخت شده است، گزارش باید به آنجا برود.

در نتیجه، اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان یک بخش جداگانه باید به سازمان مالیاتی در محل آن ارائه شود.

توجه داشته باشید که این اولین توضیحی نیست. نتایج مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 16 دسامبر 2011 به شماره 03-04-06/3-348 و مورخ 21 سپتامبر 2011 شماره 03-04-06/3-229 آمده است.

با این حال، مقامات قبلی استدلال کردند که اطلاعات مربوط به درآمد همه کارکنان را می توان در محل ثبت نام سازمان مادر ارائه کرد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 نوامبر 2006 شماره 03-05-01-04/312 ، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 مارس 2008 شماره 04-1-05 /0916).

در صورتی که سازمان به عنوان بزرگترین مؤدی ثبت شده باشد

سازمانی که شامل بخش های جداگانه باشد می تواند به عنوان مالیات دهندگان اصلی ثبت شود.

سپس کلیه اظهارنامه ها و محاسبات به بازرسی محل ثبت آن به عنوان بزرگترین مؤدی تسلیم می شود. این از بند 3 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

با این حال، با توجه به گزارش مالیات بر درآمد شخصی، متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه روش خاصی را پیشنهاد کردند.

آنها در نامه خود به شماره ED-4-3/22280 مورخ 26 دسامبر 2012، دو گزینه ممکن را برای گزارش دهی برای کارکنان بخش های جداگانه ذکر کردند.

اول - گواهی های فرم 2-NDFL در محل تقسیم جداگانه به سازمان مالیاتی ارائه می شود.

ثانیاً ، آنها در حالت "یک پنجره" به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مالیات دهنده ارائه می شوند.

سازمان ها حق دارند راحت ترین روش را برای خود انتخاب کنند.

مسئولیت عدم ارائه گزارش

اگر یک عامل مالیاتی اسناد مورد نیاز قانون مالیات یا سایر قوانین قانونی در مورد مالیات و هزینه ها را به سازمان مالیاتی ارائه نکرده باشد، جریمه ای برای وی اعمال می شود.

اندازه آن 200 روبل است. برای هر مدرک ارسال نشده این در بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

الزام مأموران مالیاتی به تهیه مالیات بر درآمد 6 نفره برای بخشهای جداگانه قانونگذاری شده است. این فرم به صورت فصلی به مرجع نظارتی ارسال می شود. الگوی سند با دستور صادر شده توسط خدمات مالیاتی فدرال در 14 اکتبر 2015، شماره MMВ-7-11/450 ثابت شده است. ویژگی فرم این است که مقادیر درآمد انباشته شده از ابتدای سال و کسورات از آنها را نه برای یک شخص، بلکه برای همه کارمندان و سایر افرادی که شرکت گزارش دهنده برای آنها عامل مالیات است نشان می دهد.

گزارش بخش های جداگانه

سازماندهی حسابداری در تأسیساتی که به عنوان بخش های جداگانه عامل مالیاتی شناخته می شوند با نیاز به نگهداری کارکنان جداگانه از کارگران حسابداری در چنین ساختارهایی همراه است. نیاز به جذب متخصصان اضافی به دلیل الزامات محاسبه مستقل حقوق و دستمزد توسط بخش های جداگانه و تهیه داده های گزارش است.

محاسبه مالیات بر درآمد سه ماهه برای سازمان مادر و هر ساختار جداگانه تکمیل می شود. محل ارسال 6-NDFL برای یک بخش جداگانه - فرم گزارش باید به دو آدرس ارسال شود:

• به سازمان مالیاتی که ساختار مادر به آن تعلق دارد؛
• به شعبه خدمات مالیاتی فدرال که به یک بخش جداگانه خدمات می دهد (بر اساس این واقعیت که مالیات بر اساس مکان عامل منتقل می شود).

هنگام پرکردن فرم محاسبه، باید مبالغ درآمد و مالیات بر آنها را در رابطه با پرسنل استخدام شده واحد و افرادی که همکاری با آنها بر اساس قراردادهای GPC صورت می گیرد، در نظر گرفت. این قانون در بند 2 هنر گنجانده شده است. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. برای بزرگترین ماموران مالیاتی، رویه خاصی برای ارائه 6-NDFL وجود دارد. به چنین سازمان هایی این اختیار داده می شود که به طور مستقل یکی از دو گزینه را انتخاب کنند:

• فرم را می توان با اشاره به مکان های ساختارهای جداگانه شرکت به چندین شعبه خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرد.
• ارسال سند تکمیل شده فقط به بازرسی که موسسه در آن به عنوان بزرگترین نماینده درج شده است مجاز است.

در بارهتهیه صفحه عنوان - کد محل ارائه

اگر شرکت دارای ساختارهای جداگانه باشد، فرم محاسبه مالیات بر درآمد باید به دو شعبه خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود. برای تشخیص اینکه کدام یک از فرم ها در محل ثبت دفتر مرکزی ارسال می شود و کدام یک به محل یک بخش جداگانه پیوند می یابد، کدهای مختلفی در صفحه عنوان فرم قرار می گیرد:

• کد 212 هنگام ارسال فرم به مرجع واقع در محل ثبت ساختار مادر شرکت استفاده می شود.
• ترکیب عددی 213 توسط بزرگترین مالیات دهندگانی که تصمیم گرفته اند فقط در محل ثبت نام خود گزارش ارائه دهند، نشان داده شده است.
• عدد 220 به این معنی است که 6-NDFL به سازمان مالیاتی ارائه می شود که با بودجه یک واحد جداگانه شهرک ها را ثبت و کنترل می کند.

پرداخت برای بخش های جداگانه منحل شده

در صورتی که تقسیم بندی که ویژگی های یک ساختار مجزا را دارد بسته شود، فرم 6-NDFL برای آن باید طبق قوانین کلی ارائه شود. در مورد شعبی که از بین رفته اند، گزارش نتایج کار آنها باید در مهلت های تعیین شده توسط قانون تهیه و به مرجع تنظیم کننده ارائه شود. در صورت بسته شدن، بخش های جداگانه در سرویس مالیاتی فدرال از ثبت نام خارج می شوند، بنابراین، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای آنها باید به محل ثبت نام سازمان مادر ارسال شود و جزئیات نشان دهنده ایست بازرسی بخش است که فعالیت خود را متوقف کرده است.

برای دادن پاسخ جامع به این سوال: مالیات بر درآمد شخصی یک بخش جداگانه از کجا باید پرداخت شود، لازم است تصور دقیقی از اینکه کدام بخش جدا در نظر گرفته می شود.

مطابق با اسناد نظارتی فدراسیون روسیه، بخش های جداگانه آن دسته از بخش های ساختاری در نظر گرفته می شوند که شرایط زیر را دارند:

• واحد باید در محل خود جدا شود (جدا شده).
• چنین واحدی باید دارای محل کار مجهز به صورت ثابت برای مدت بیش از یک ماه باشد.

حال بیایید تعریف کنیم که چه چیزی محل کار محسوب می شود. قانون کار، محل کار را جایی تعریف می کند که کارمند باید در آن حضور داشته باشد و این مکان باید به طور غیرمستقیم توسط کارفرما کنترل شود.

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

توجه شما را به این واقعیت جلب می کنیم که ایجاد بستگی به این ندارد که آیا این نکته در اسناد تشکیل دهنده مشخص شده است یا خیر. شرط مهم دیگر این است که در صورت عدم ایجاد شغل دائمی، واحد مجزا نباشد. بی دلیل نیست که ما توجه شما را به این تفاوت های ظریف جلب کردیم ، زیرا صحت کل رویداد به این بستگی دارد.

نحوه پرداخت مالیات بر درآمد برای کارمند شاغل در واحد جداگانه

مالیات بر درآمد کارمند شاغل در واحد جداگانه مستقیماً در محل واحد جداگانه پرداخت می شود. علاوه بر این، این قانون برای همه موارد کاملاً منصفانه است - خواه چنین تقسیمی دارای ترازنامه اختصاصی یا حساب جاری خود باشد یا خیر.

مبلغ کل مالیات بر درآمد یک کارمند از مقدار کل درآمد او تعیین می شود و فرقی نمی کند که چنین کارمندی تحت قرارداد کار کار می کند یا اینکه به دلایل دیگری از شرکت درآمد دریافت می کند، مثلاً قرارداد اجاره، قرارداد قرارداد، قرارداد نویسنده و غیره.

در صورتی که شعبه ای از شرکت اصلی ترازنامه اختصاصی نداشته باشد و شعبه جداگانه فاقد حساب جاری باشد مسئولیت پرداخت به عهده شرکت اصلی می باشد. اگر شرکت مادر دارای چندین بخش جداگانه باشد، شرکت مادر که در محل هر یک از آنها در خدمات مالیاتی فدرال ثبت شده است، مبلغ مورد نیاز را به محل ثبت هر شعبه منتقل می کند.

برای انجام این کار باید موارد زیر را انجام دهید:

• صدور پرداخت جداگانه برای هر شعبه؛
• در آنها پست بازرسی تعیین شده در هنگام ثبت نام و کد OKATO شهرداری که مالیات به بودجه آن منتقل می شود را مشخص کنید.

شرکت مادر به عنوان یک عامل مالیاتی در رابطه با مالیات بر درآمد شخصی عمل می کند. این امر بر او این تعهد را تحمیل می کند که در مدت زمان تعیین شده توسط اسناد نظارتی ، اطلاعات مربوط به درآمد افراد از جمله افرادی که در مؤسسات جداگانه کار می کنند ، به اصطلاح فرم 2 به بازرسی خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت نام مالیاتی خود ارائه کند. -NDFL.

اغلب سؤالاتی مطرح می شود: اگر فردی در طول سال برای کار در چندین بخش جداگانه درآمد دریافت کرد، به عنوان مثال، مدیر سیستم، یک برقکار و غیره، چه باید کرد؟

در این مورد، چندین گواهی برای چنین فردی پر می شود - مطابق با تعداد واحدهای جداگانه واقع در نهادهای مختلف اداری-سرزمینی. این روش برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای مدت طولانی کار می کند و عالی بودن خود را ثابت کرده است.

امیدوارم پاسخ جامعی به این سوال داده باشیم.

روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی توسط بخش های جداگانه کاملاً توسط بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است. طبق این بند، ماموران مالیاتی - سازمان های روسی با بخش های جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و کسر شده را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود، یعنی در محل ثبت نام، به بودجه منتقل کنند. نماینده مالیات با سازمان مالیاتی با این حال، هنگام محاسبه و پرداخت مالیات، ممکن است اشتباهاتی رخ دهد، به عنوان مثال، مالیات نه به محل ثبت یک تقسیم جداگانه، بلکه به محل ثبت سازمان مادر منتقل می شود. در این مورد حسابدار یک سوال دارد که آیا در صورت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از این طریق اخذ جریمه قانونی است؟

از طرفی می توان تعهد پرداخت مالیات را انجام داده، اما از طرف دیگر به صورت ناروا انجام شده است. با این حال، موضوع رابطه بین تعلق جریمه ها و توزیع مبالغ مالیاتی بین بودجه شرکت مادر و یک بخش جداگانه توسط قانون مالیات تنظیم نمی شود. پاسخ به این سوال توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه مورخ 7 آوریل 2015 شماره N BS-4-11/5717@ داده شده است. در نظر بگیریم.

مفهوم یک تقسیم جداگانه توسط ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است.

این هر واحد ایزوله از نظر سرزمینی است که در محل آن مکان های کار ثابت مجهز شده است و برای مدت بیش از یک ماه ایجاد می شود. علاوه بر این، شناسایی یک بخش جداگانه از یک سازمان بدون توجه به اینکه ایجاد آن در تشکیلات یا سایر اسناد سازمانی و اداری سازمان منعکس شده است یا خیر و در اختیارات مربوط به بخش مشخص شده انجام می شود.

مالیات دهندگان - سازمان های روسی موظفند در مورد کلیه بخش های جداگانه ایجاد شده توسط آنها در قلمرو فدراسیون روسیه (به استثنای شعب و دفاتر نمایندگی) ظرف یک ماه از تاریخ ایجاد دفتر جداگانه به سازمان مالیاتی در محل خود گزارش دهند. بخش (بند 3، بند 2، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ثبت نام توسط مقامات مالیاتی بر اساس پیام های ارسال شده توسط این سازمان در فرم N S-09-3-1 (مصوب به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 06/09/2011 N ММВ-7-6/) انجام می شود. 362@) ظرف پنج روز کاری از تاریخ دریافت پیام مشخص شده.

اجازه دهید توجه داشته باشیم که انجام تعهد توسط یک سازمان برای گزارش ایجاد یک بخش جداگانه به وجود این بخش جداگانه که دارای ترازنامه جداگانه، حساب جاری و همچنین تعهدی پرداخت ها و سایر پاداش ها در آن است، بستگی ندارد. به نفع افراد

همچنین، یک سازمان مالیاتی موظف است اطلاعات مربوط به درآمد افراد را برای دوره مالیاتی منقضی شده و میزان مالیات های جمع شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه روسیه به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام خود ارائه کند. فدراسیون برای این دوره مالیاتی سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، طبق فرم 2-NDFL (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این اطلاعات در مورد درآمد کارکنان یک بخش جداگانه باید در محل شعبه جداگانه ای که مالیات بر درآمد شخصی از درآمد این کارمندان به آن منتقل می شود به سازمان مالیاتی ارائه شود. این موقعیت با این واقعیت توجیه می شود که مأموران مالیاتی باید اطلاعات مربوط به درآمد افراد را به همان ترتیبی که خود مالیات پرداخت می شود به سازمان مالیاتی ارسال کنند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه 2013 N 03- 04-06/3-17). مقامات مالیاتی به موقعیت مشابهی پایبند هستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 27 فوریه 2012 N 20-15/016463@).

بدین ترتیب سازمان مادر باید مبلغ مالیات کسر شده از دستمزد و سایر درآمدهای دریافتی افراد بابت کار در واحدی جداگانه را به محل آن واحد منتقل کند.

ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی برای وابستگی تعلق جریمه به روش توزیع مبالغ مالیات بین بودجه های سطوح مختلف نیست. بنابراین در مورد پرداخت مالیات بر درآمد افراد نه در محل تقسیم جداگانه، بلکه در محل سازمان مادر، صحبتی از نقض مهلت های پرداخت مالیات نیست.

دادگاه ها نیز این دیدگاه را دارند. به عنوان مثال، سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در قطعنامه خود اشاره کرد که از آنجایی که مبلغ مالیات به طور کامل به محل سازمان مادر منتقل شده است، پرداخت مالیات توسط نماینده مالیاتی به هزینه وجوه خود مکرر است. در محل ثبت بخش جداگانه برخلاف بند 9 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. تعلق جریمه فقط در صورتی امکان پذیر است که مالیات دهنده بدهی واقعی به بودجه داشته باشد. در این مورد، تعدیل مجازات غیرقانونی است (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی مورخ 31 مارس 2011 در پرونده شماره A56-94715/2009). تأییدیه را می توان در قطعنامه منطقه FAS مسکو مورخ 8 اکتبر 2008 در مورد شماره A40-48736/07-114-270، قطعنامه منطقه FAS مسکو در تاریخ 17 ژانویه 2011 در پرونده شماره A40- یافت. 4800/10-115-55 و دیگران ( نامه مورخ 7 آوریل 2015 شماره N BS-4-11/5717@).

در سال 2007، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو نشان داد که پرداخت مالیات به صورت متمرکز، با یک دستور پرداخت در محل سازمان مادر، هم برای کارمندان دفتر مرکزی و هم برای کارمندان یک بخش جداگانه غیرممکن است (نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو مورخ 06/05/2007 N 28-11/052734).

با این حال، یک استثنا برای این قاعده وجود دارد، ما در مورد محل چندین بخش جداگانه یک سازمان در یک شهرداری صحبت می کنیم، شهرهای فدرال مسکو، سن پترزبورگ و سواستوپل در مناطق تحت صلاحیت مقامات مالیاتی مختلف. در این مورد، سازمان می تواند توسط سازمان مالیاتی در محل یکی از بخش های جداگانه آن که توسط این سازمان به طور مستقل تعیین شده است، ثبت شود (بند 4 ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در این مورد، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و از درآمد کارکنان کلیه بخش های جداگانه مستقر در این شهرداری باید به بودجه در محل ثبت چنین بخش جداگانه ای منتقل شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 ژوئن 2012 N 03-04-06/3-174) .

لطفاً توجه داشته باشید که امکان پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و ارائه گزارش برای بخش های جداگانه واقع در همان شهرداری با دفتر مرکزی توسط مقامات نظارتی رد نمی شود ، اما تأیید نشده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژانویه). ، 2013 N 03-04-06/ 3-17). بنابراین می توان گفت در اطلاعیه انتخاب سازمان مالیاتی سازمان می تواند مرجع مالیاتی اداره کل را نیز مشخص کند. در عین حال، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی از کارکنان یک بخش جداگانه که در محل سازمان مادر به بودجه پرداخت می شود، مشروط بر اینکه مالیات به همان بودجه واریز شود، نمی تواند به عنوان معوقه مالیاتی در نظر گرفته شود (نامه مالیات فدرال). سرویس مورخ 31 اکتبر 2005 N 04-1-02 /844).