بازتاب مالیات حمل و نقل در حسابداری تعهدی مالیات حمل و نقل (درج های حسابداری) ورودی مالیات حمل و نقل تعهدی

با توجه به هنر. 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که سازمان هستند، میزان مالیات حمل و نقل را به طور مستقل در رابطه با هر وسیله نقلیه به عنوان محصول پایه مالیاتی و نرخ مالیات مربوطه محاسبه می کنند.

از آنجایی که مالیات حمل و نقل بر اساس شیء به شی محاسبه می شود، در حسابداری باید بسته به اهدافی که یک حمل و نقل خاص برای آن استفاده می شود، در حساب هزینه های تولید یا سایر درآمدها و هزینه ها منعکس شود.

(23, 25)

مالیات حمل و نقل به عنوان حاصلضرب پایه مالیاتی (اسب بخار، تن، واحد) با نرخ مالیات (به روبل) برای هر وسیله نقلیه تولید اصلی و کمکی محاسبه شد.

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی (اسب بخار، تن، واحد) و نرخ مالیات (به روبل) برای هر وسیله نقلیه دستگاه مدیریت محاسبه شد.

حساب بدهکار 44 "هزینه های فروش"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی (اسب بخار، تن، واحد) با نرخ مالیات (به روبل) برای هر وسیله نقلیه در تجارت محاسبه می شود.

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی (اسب بخار، تن، واحد) با نرخ مالیات (به روبل) برای هر وسیله نقلیه در حوزه غیر تولیدی یا برای نیازهای غیر تولیدی محاسبه می شود.

مالیات حمل و نقل به بودجه منتقل می شود

در صورت ثبت نام وسیله نقلیه و (یا) لغو ثبت وسیله نقلیه (لغو ثبت نام، حذف از ثبت کشتی دولتی و غیره) در طول دوره مالیاتی (سال تقویمی)، مبلغ مالیات با در نظر گرفتن ضریب تعریف شده به عنوان ضریب محاسبه می شود. نسبت تعداد ماههای کاملی که طی آن وسیله نقلیه ثبت شده است به مؤدی، به تعداد ماههای تقویم در دوره مالیاتی. در این صورت ماه ثبت نام وسیله نقلیه و همچنین ماه خروج از ثبت نام وسیله نقلیه به عنوان یک ماه کامل در نظر گرفته می شود. در صورت ثبت نام و انصراف وسیله نقلیه ظرف یک ماه تقویمی، ماه تعیین شده یک ماه کامل در نظر گرفته می شود.

به عنوان مثال، در ابتدای سال، یک شرکت مالیات حمل و نقل سال را به مبلغ 360 روبل برای یک خودروی سواری که برای نیازهای مدیریتی با قدرت موتور 72 اسب بخار استفاده می شود، محاسبه کرد. = 72 اسب بخار x 5 مالش. قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه روشی را برای پرداخت مالیات به بودجه به طور مساوی در طول سال به میزان 1/4 از مبلغ مالیات سالانه تعیین شده از 1 ژانویه دوره مالیاتی جاری پیش بینی می کند. سه ماهه به مبلغ 90 روبل. = 360 روبل. / 4 متر مربع در اردیبهشت ماه سال جاری این خودرو به فردی فروخته شد (لغو ثبت نام). مبلغ مالیات حمل و نقل که باید توسط شرکت برای سال جاری به بودجه پرداخت شود 150 روبل بود. = 360 روبل. x 5 ماه / 12 ماه اگر در این لحظه مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل که برای 2 فصل توسط شرکت تعلق می گیرد قبلاً به بودجه منتقل شده باشد (180 روبل = 90 روبل در 2 چهارم) ، لازم است تعدیل مناسبی برای بدهی های مالیاتی انجام شود.

حساب بدهکار 26 "هزینه های تجاری عمومی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

بدهی حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

اعتبار حساب 51 "حساب جاری"

حساب بدهکار 26 "هزینه های تجاری عمومی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

30 مالش. (معکوس)

حساب بدهکار 51 "حساب جاری"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

طبق بند 2 هنر. 358 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برخی از وسایل نقلیه ذکر شده در این بند مشمول مالیات حمل و نقل نیستند. به عنوان یک قاعده، حسابداری تحلیلی در شرکت ها به گونه ای ساختار ندارد که دارایی های ثابت، در این مورد حمل و نقل، بسته به روش محاسبه مالیات حمل و نقل، گروه بندی شود.

بنابراین، به نظر ما، توصیه می شود در دستور سیاست حسابداری مالیاتی یک بند جداگانه لیست وسایل نقلیه غیر مشمول مالیات ارائه شود.

روش حسابداری جداگانه ثابت شده در سیاست حسابداری (انتخاب اشیاء بر اساس کدها، شماره موجودی، نام و مکان حمل و نقل و سایر مشخصات) به جلوگیری از اشتباهات احتمالی هنگام محاسبه مالیات حمل و نقل، به ویژه در شرکت هایی با بخش های جداگانه و ناوگان حمل و نقل متنوع کمک می کند. .

همانطور که در بالا ذکر شد، طبق هنر. طبق ماده 358 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، وسایل مالیات حمل و نقل وسایل نقلیه ذکر شده در آنجا هستند که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به روش مقرر ثبت شده اند. علامت اصلی پیدایش شیء مشمول مالیات، ثبت خودرو به روش مقرر است. در این راستا خودروهایی که به دلایلی ثبت نام نشده اند مشمول مالیات نمی شوند. همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، در این مورد می توان در مورد نقض قوانین ثبت نام صحبت کرد ، اما نه در مورد تخلف مالیاتی.

در نظرات حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" نمودار حساب برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه 31 اکتبر 2000 شماره 94n) ) مشخص می شود که اولیه تشکیل شده توسط بدهکار حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" بهای تمام شده دارایی های ثابت پذیرفته شده برای بهره برداری و ثبت شده به روش مقرر از حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" حذف می شود. به بدهکار حساب 01 «دارایی های ثابت»، 03 «سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های غیرجاری». طبق بند 40 "دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری دارایی های ثابت" (مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 20 ژوئیه 1998 شماره 33n)، پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری در بر اساس یک عمل (فاکتور) پذیرش و انتقال دارایی های ثابت تأیید شده توسط رئیس سازمان ، که برای هر کالای موجودی فردی و سایر اسناد تنظیم می شود ، به ویژه تأیید ثبت دولتی آنها در موارد تعیین شده توسط قانون.

بنابراین، اگر وسیله نقلیه خریداری شده و دریافت شده، مشروط به ثبت نام دولتی، طبق قانون توسط شرکت ثبت نشده باشد، برای اهداف حسابداری باید در حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" ذکر شود. پس از تکمیل مراحل ثبت نام، هزینه این وسیله نقلیه باید از اعتبار حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" به بدهکار حساب 01 "دارایی های ثابت" (03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود") حذف شود. .

به عبارت دیگر، به طور کلی، می توان گفت که هنگام رعایت استانداردهای حسابداری و الزامات فصل 28 "مالیات حمل و نقل" کد مالیاتی فدراسیون روسیه، فقط اشیایی که در حساب 01 "دارایی های ثابت" در حسابداری ذکر شده اند. سوابق سازمان می تواند مشمول مالیات حمل و نقل باشد "(03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی").

اعتبار به حساب 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"

یک وسیله نقلیه برای نیازهای مدیریت خریداری شد (که توسط شرکت تحت گواهی پذیرش دریافت شد).

بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"

اعتبار به حساب 71 «تسویه حساب با اشخاص ذی حساب»

هزینه های ثبت نام دولتی یک وسیله نقلیه

حساب بدهکار 01 "دارایی های ثابت"

اعتبار به حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"

پس از ثبت نام دولتی خودرو، در دارایی های ثابت شرکت قرار می گیرد

حساب بدهکار 26 "هزینه های تجاری عمومی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل تعلق گرفته بر روی یک دارایی ثابت (وسیله نقلیه ثبت شده) در ماه ثبت نام

حساب بدهکار 26 "هزینه های تجاری عمومی"

اعتبار به حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت»

استهلاک از ماه بعد از سرمایه گذاری اقلام دارایی ثابت تعلق می گیرد

همانطور که قبلاً ذکر شد ، در بند 2 هنر. 20 قانون فدرال 29 اکتبر 1998 شماره 164-FZ "در مورد اجاره مالی (اجاره)" مقرر می دارد که اقلام اجاره ای مشمول ثبت نام در سازمان های دولتی (وسایل نقلیه، تجهیزات پرخطر و سایر موارد اجاره ای) با توافق نامه ثبت می شوند. طرفین به نام موجر یا مستاجر.

به عبارت دیگر، مالیات‌دهنده مالیات حمل‌ونقل در زمان لیزینگ، بسته به اینکه چه کسی مشمول ثبت خودرو طبق شرایط قرارداد لیزینگ است، موجر یا مستاجر است. فرقی نمی کند که چه کسی این خودروها را در ترازنامه خود دارد.

بنابراین، در معاملات لیزینگ، گزینه های حسابداری زیر برای اشیاء وسیله نقلیه و مبالغ مالیات حمل و نقل امکان پذیر است.

گزینه 1. از طرف موجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان اجاره کننده ثبت شده است، تحت قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان اجاره دهنده لحاظ می شود.

بدهی حساب 03 «سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی» حساب فرعی «لیزینگ»

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار حساب 90 "فروش"

پرداخت های لیزینگ

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

گزینه 2. برای مستاجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان اجاره کننده ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان اجاره دهنده لحاظ می شود.

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

گزینه 3. از طرف موجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان اجاره کننده ثبت شده است، تحت قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان مستاجر لحاظ می شود.

اعتبار به حساب‌های 03 «سرمایه‌گذاری‌های سودآور در دارایی‌های مادی»، 01 «دارایی‌های ثابت»

حساب بدهکار 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

اعتبار به حساب 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی" حذف حساب فرعی - زیان ناشی از حذف مورد اجاره شده از ترازنامه

بدهی حساب های 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

اعتبار حساب 90 "فروش"

پرداخت های لیزینگ

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل تعلق گرفته بر وسایل نقلیه استیجاری

گزینه 4. برای مستاجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان اجاره کننده ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان مستاجر به حساب می آید.

حساب اعتباری 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

دریافت وسایل نقلیه به صورت اجاره

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» حساب فرعی «لیزینگ»

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

پرداخت های لیزینگ

مالیات حمل و نقل دریافت نمی شود.

گزینه 5. از طرف موجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان مستأجر ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان اجاره کننده به حساب می آید.

بدهی حساب 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی" اجاره حساب فرعی

اجاره خودرو

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» لیزینگ حساب فرعی

محاسبه استهلاک ماهانه اشیاء استیجاری

بدهی حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»

اعتبار حساب 90 "فروش"

پرداخت های لیزینگ

مالیات حمل و نقل دریافت نمی شود.

گزینه 6. برای مستاجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان مستاجر ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان اجاره کننده به حساب می آید.

حساب بدهکار 001 "دارایی های ثابت اجاره شده"

دریافت وسایل نقلیه به صورت اجاره

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

حساب اعتباری 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

پرداخت های لیزینگ تعلق گرفته است

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 68 "محاسبات با بودجه"

گزینه 7. از طرف موجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان مستأجر ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان مستاجر به حساب می آید.

بدهی حساب 03 «سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی» حساب فرعی «دفع»

اعتبار به حساب 03 "سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی"، 01 "دارایی های ثابت"

حذف هزینه اولیه یک شیء بازنشسته هنگام اجاره وسایل نقلیه

بدهی حساب 91 «سایر درآمدها و تسویه ها»

اعتبار به حساب 03 «سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی» حساب فرعی «دفع»

زیان ناشی از حذف مورد اجاره از ترازنامه

حساب بدهکار 011 "دارایی های ثابت اجاره شده"

حسابداری مورد اجاره در حساب خارج از ترازنامه

بدهی حساب 62 «تسویه حساب با خریداران و مشتریان»، 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

اعتبار حساب 90 "فروش"

پرداخت های لیزینگ

مالیات حمل و نقل دریافت نمی شود.

گزینه 8. از طرف مستاجر: وسیله نقلیه اجاره ای که در سازمان مستأجر ثبت شده است، طبق قرارداد اجاره در ترازنامه سازمان مستاجر به حساب می آید.

حساب بدهکار 01 "دارایی های ثابت" حساب فرعی "لیزینگ"

حساب اعتباری 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

دریافت وسایل نقلیه به صورت اجاره

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» حساب فرعی «لیزینگ»

محاسبه استهلاک ماهانه اشیاء استیجاری

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

حساب اعتباری 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»، 60 «تسویه حساب با تأمین کنندگان و پیمانکاران»

پرداخت های لیزینگ

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل برای وسایل نقلیه استیجاری محاسبه شده است

همانطور که قبلا ذکر شد، مشارکت تحت یک قرارداد فعالیت مشترک ممکن است وسیله نقلیه مشمول مالیات حمل و نقل نیز باشد. در همان زمان، چ. 28 "مالیات حمل و نقل" قانون مالیات فدراسیون روسیه هیچ گونه مشخصاتی را در مورد پرداخت مالیات حمل و نقل در طول فعالیت های مشترک ارائه نمی دهد.

بدین ترتیب، مؤدی مالیات حمل و نقل در صورت فعالیت های مشترک، شرکت کننده ای خواهد بود که وسیله نقلیه مشخص شده برای او ثبت شده است.

در نظرات حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" زیرحساب 4 "سپرده ها تحت یک قرارداد مشارکت ساده" از نمودار حساب های فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان (مصوب به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n) نشان داده شده است که سازمان شریک مشارکت انتقالی به فعالیت های مشترک دارد که در بدهی حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" در مکاتبات با حساب های مربوطه برای حسابداری اموال تخصیص یافته منعکس شده است.

به عبارت دیگر، وسیله نقلیه ای که توسط یک شرکت کننده به یک فعالیت مشترک کمک می کند و مشمول حسابداری در ترازنامه جداگانه (جدا) فعالیت مشترک است در سوابق حسابداری این شرکت کننده به عنوان بدهکار به حساب 01 "دارایی های ثابت" منعکس نمی شود. . با این حال، شرکت کننده مشخص شده موظف است مالیات حمل و نقل را برای این شی محاسبه کند.

حساب بدهکار 01 "حساب فرعی دارایی های ثابت" واگذاری

اعتبار حساب 01 «دارایی های ثابت

حذف وسیله نقلیه منتقل شده به فعالیت مشترک از ترازنامه سازمان مشارکت کننده منعکس می شود

بدهی حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" حساب فرعی "سپرده ها طبق قرارداد مشارکت ساده"

اعتبار به حساب 01 "حساب فرعی دارایی های ثابت" واگذاری

انعکاس سهم سازمان شرکت کننده در فعالیت های مشترک

بدهی حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف»

اعتبار به حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

درآمد حاصل از فعالیت های مشترک به دست آمده است

حساب بدهکار 91 «سایر درآمدها و هزینه ها»

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل بر روی اشیاء منتقل شده به عنوان کمک به ترازنامه فعالیت های مشترک ارزیابی شد.

همانطور که قبلا ذکر شد، سازمان هایی که سیستم مالیاتی را در قالب مالیات واحد بر درآمد منتسب برای انواع خاصی از فعالیت ها اعمال می کنند، به طور کلی مالیات دهندگان مالیات حمل و نقل هستند.

در همین حال، در حسابداری، استفاده از یک سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها، سازماندهی حسابداری جداگانه درآمد و هزینه از این فعالیت را فرض می کند. به طور خاص، به نظر ما، مالیات حمل و نقل بر وسایل نقلیه مورد استفاده در آن باید به عنوان یکی از عناصر جانبی هزینه نتایج مالی حاصل از چنین فعالیت هایی منعکس شود.

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب های مختلف

هزینه های اجرایی

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل بر وجوه مورد استفاده در فعالیت های اصلی

اعتبار به حساب های مختلف

مخارج فعالیت‌هایی که به مالیات واحد بر درآمد منتسب شده منتقل می‌شوند

حساب بدهکار 20 "تولید اصلی" حساب فرعی "حساب"

اعتبار به حساب 68 «تسویه حساب با بودجه مالیات و کارمزد»

مالیات حمل و نقل بر وجوه مورد استفاده در فعالیت ها به مالیات واحد بر درآمد منتسب شده منتقل می شود

در مورد حسابداری مالیاتی، فصل 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه نگهداری حسابداری مالیاتی و ثبت مالیات برای مالیات حمل و نقل را پیش بینی نمی کند. با این حال، به نظر ما، سازمان‌های مالیاتی که به طور مستقل میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه را محاسبه می‌کنند، می‌توان توصیه کرد که خودروهای متعلق به سازمان و مشمول مالیات حمل و نقل را ثبت کنند. در چنین ثبت نامی راحت است که تمام اطلاعات وسایل نقلیه لازم برای محاسبه صحیح مالیات حمل و نقل را منعکس کنید. علاوه بر این، باید در نظر داشت که داده های به دست آمده بر اساس این ثبت نام به سازمان هایی که پرداخت کننده مالیات بر درآمد هستند این امکان را می دهد که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، میزان مالیات حمل و نقل جمع شده را به درستی در نظر بگیرند.

ثبت نام خودرو را می توان به شکلی که در جدول 16 نشان داده شده است جمع آوری کرد. علاوه بر این، برای سازمان های مستقر در مناطقی که پیش پرداخت ها انجام می شود، ثبت نام ها را می توان بر اساس نتایج دوره های گزارش جمع آوری کرد.

جدول 16. ثبت نام خودرو

به عنوان مثال، Navikom LLC وسایل نقلیه زیر را از تاریخ 1 ژانویه 2014 در ترازنامه خود دارد:

دو خودروی سواری: VAZ-21099 با قدرت موتور 75 اسب بخار. و آئودی A4 2.0 با قدرت موتور 131 اسب بخار.

سه کامیون GAZ-3307 با قدرت موتور 200 اسب بخار؛

یک اتوبوس با قدرت موتور 170 اسب بخار.

در جولای 2014، این سازمان یک خودروی سواری سیتروئن C5 3.0 دیگر با قدرت موتور 210 اسب بخار خریداری کرد. این خودرو در آگوست 2012 ثبت نام شد.

در اکتبر 2014 یکی از کامیون ها با قدرت موتور 200 اسب بخار. دچار حادثه ای شد که نمی توان از آن ترمیم کرد. با توجه به تخلیه کامیون در اکتبر 2014، از ثبت نام خارج شد.

بر اساس ثبت نام خودرو، پر کردن اظهارنامه مالیاتی راحت است که سازمان های مالیات دهنده موظفند آن را به سازمان مالیاتی در محل وسایل نقلیه ارائه کنند. فرم و مهلت ارسال اظهارنامه مالیات حمل و نقل به سازمان مالیاتی توسط قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود (بند 2 ماده 363 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی به مقامات مالیاتی توسط قوانین مالیات حمل و نقل هر نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود.

قانون منطقه سامارا مقرر می دارد که مودیان مالیاتی یک سازمان حداکثر تا اول مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده موظفند اظهارنامه مالیاتی را در محل ثبت نام خود به مقامات مالیاتی ارائه کنند.

اظهارنامه مالیاتی مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در فرم تعیین شده بر روی کاغذ یا الکترونیکی به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام مالیات دهنده ارائه می شود.

طبق بند 2 هنر. 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه مالیاتی می تواند توسط مالیات دهندگان به سازمان مالیاتی ارسال شود:

شخصاً یا از طریق نماینده وی و سازمان مالیاتی حق امتناع از قبول اظهارنامه را ندارد و همچنین موظف است به درخواست مؤدی مالیاتی را در هنگام قبولی و تاریخ آن را بر روی نسخه اظهارنامه علامت گذاری نماید. از ارائه آن. این تاریخ مهلت تسلیم اظهارنامه را مشخص خواهد کرد.

از طریق پست با لیستی از پیوست ها ارسال شد. در این صورت تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی را باید تاریخ ارسال نامه سفارشی به همراه فهرست پیوست ها در نظر گرفت.

از طریق کانال های مخابراتی منتقل می شود. در این صورت تاریخ تسلیم اظهارنامه، تاریخ ارسال آن محسوب می شود.

بر اساس پاراگراف ها 1 بند 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان هایی که مالیات بر سود پرداخت می کنند، مبلغ محاسبه شده مالیات حمل و نقل را به عنوان بخشی از سایر هزینه های مربوط به تولید و (یا) فروش و کاهش پایه مالیاتی مالیات بر سود شامل می شود.

داده های مربوط به مقادیر مالیات حمل و نقل تعهدی به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس می شود.

در عین حال، برای مالیات دهندگانی که از روش تعهدی استفاده می کنند، مطابق با فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ هزینه در قالب مبالغ مالیات (پیش پرداخت مالیات) تاریخ تعهد آنها است ( بند 1، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در نتیجه، در مواردی که قانون یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه که در قلمرو آن مالیات حمل و نقل معرفی شده است، دوره های گزارشی را برای مالیات حمل و نقل تعیین می کند که پس از آن پیش پرداخت ها انجام می شود، برای مالیات دهندگانی که از روش تعهدی هنگام محاسبه درآمد استفاده می کنند. مالیات، تاریخ سایر هزینه ها برای هزینه ها در قالب مبالغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل، تاریخ تعهدی آنها باید شناسایی شود.

برای مالیات دهندگانی که از روش حسابداری نقدی استفاده می کنند، هزینه های پرداخت مالیات و هزینه ها به عنوان هزینه در میزان پرداخت واقعی آنها توسط مالیات دهنده در نظر گرفته می شود (بند 3، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

به عنوان مثال، Navikom LLC سوابق درآمد و هزینه ها را برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از روش تعهدی نگهداری می کند.

مبلغ کل مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای سال 2014 برای کلیه وسایل نقلیه متعلق به سازمان بالغ بر 43549 روبل بود.

مقدار مالیات حمل و نقل محاسبه شده برای سال 2014 43549 روبل است. مشمول هزینه، به عنوان بخشی از سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش، پذیرفته شده برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد در دسامبر 2012.

هنگام محاسبه و پرداخت مالیات حمل و نقل، موارد زیر را وارد کنید:

بدهی 20 (23، 25، 26، 44...) اعتبار 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات حمل و نقل"
- مالیات حمل و نقل محاسبه شده است (پیش پرداخت مالیات).

بدهی 68 حساب فرعی "محاسبات مالیات حمل و نقل" اعتبار 51
– مالیات حمل و نقل پرداخت شده است (پیش پرداخت مالیات).

اگر وسیله نقلیه در فعالیت اصلی سازمان استفاده نمی شود، به عنوان مثال، تحت قرارداد اجاره منتقل شده است (به شرطی که این نوع فعالیت اصلی نباشد)، مالیات حمل و نقل را به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر بگیرید (بند 11 PBU 10). /99):

بدهی 91-2 اعتبار 68 "محاسبات مالیات حمل و نقل"
- مالیات حمل و نقل گرفته شده است.

مبلغ مالیات حمل و نقل (پیش پرداخت مالیات حمل و نقل) را در صورت حسابداری محاسبه کنید. این سند مبنای درج مالیات حمل و نقل (پیش پرداخت) به عنوان هزینه است (ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

روش حسابداری مالیاتی برای مالیات حمل و نقل بستگی به سیستم مالیاتی مورد استفاده سازمان دارد.

پایه ای

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مقدار مالیات حمل و نقل (پیش پرداخت مالیات حمل و نقل) را در سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش لحاظ کنید (فرعی 1، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این باید در همان دوره ای انجام شود که پیش پرداخت ها برای آن محاسبه می شود. این امر باید با وجود این واقعیت انجام شود که از سال 2011 سازمان ها از محاسبه پیش پرداخت مالیات حمل و نقل معاف شده اند. توضیحات مشابهی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 7 ژوئن 2011 به شماره 03-03-06/1/333 و مورخ 20 آوریل 2011 شماره 03-03-06/1/254 آمده است.

می توانید هزینه ها را در قالب مبالغ انباشته پیش پرداخت برای مالیات حمل و نقل با اسناد اولیه که مطابق با قوانین فعلی تنظیم شده و حاوی تمام جزئیات لازم است تأیید کنید. به عنوان مثال، چنین اسنادی می توانند:

گواهی حسابدار؛

محاسبه مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل؛

دفاتر حسابداری مالیاتی و غیره

عنوان سند در این مورد مهم نیست. توضیحات مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 9 ژوئن 2011 شماره ED-4-3/9163 آمده است.

اگر سازمان از روش تعهدی استفاده می کند، مبلغ مالیات حمل و نقل (پیش پرداخت) را به عنوان هزینه در زمان تعهد - در آخرین روز از دوره گزارش (مالیات) در نظر بگیرید (فرعی 1، بند 7، ماده 272 قانون مالیات). فدراسیون روسیه). یعنی در تاریخ تنظیم گواهی حسابداری با احتساب مالیات (پیش پرداخت). اگر سازمان از روش نقدی استفاده می کند، مبلغ مالیات حمل و نقل (پیش پرداخت) را به عنوان هزینه در تاریخ انتقال به بودجه در نظر بگیرید (فرعی 3، بند 3، ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

وضعیت: آیا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، آیا می توان میزان مالیات حمل و نقل خودرویی را که در فرآیند تولید استفاده نمی شود (بیکار، اجاره و غیره) در نظر گرفت؟

پاسخ: بله، مشروط بر اینکه از خودرو در فعالیت هایی با هدف درآمدزایی استفاده شود، امکان پذیر است.

هنگام مالیات بر سود، مالیات های تعلق گرفته مطابق با قوانین فعلی (به استثنای مالیات های ذکر شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفته می شود. سازمان حق دارد چنین هزینه هایی را بر اساس بند 1 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه شناسایی کند.

با این حال، هنگام حذف برخی از هزینه ها به عنوان کاهش سود مشمول مالیات، باید در نظر داشته باشید که همه آنها باید توجیه اقتصادی، مستند و مرتبط با فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد داشته باشند. چنین محدودیت هایی توسط بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه ایجاد شده است. این محدودیت ها در مورد مالیات های پرداختی توسط سازمان نیز اعمال می شود.

مبنای اقتصادی برای پرداخت مالیات حمل و نقل، شرط فصل 28 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

مدارک مستند هزینه ها می تواند اظهارنامه مالیات حمل و نقل و اسناد پرداخت برای انتقال مالیات به بودجه باشد.

در مورد ارتباط بین هزینه ها و فعالیت های با هدف ایجاد درآمد، در رابطه با مالیات حمل و نقل خودرویی که در فرآیند تولید استفاده نمی شود، چنین ارتباطی آشکار نیست. تعهد به پرداخت مالیات حمل و نقل، پیش بینی شده در ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به خودی خود این ارتباط را تأیید نمی کند.

استفاده از خودرو برای فعالیت های درآمدزا به معنای عملکرد روزانه آن نیست. کافی است که فعالیت های سازمان حاکی از وجود موقعیت هایی باشد که در آن ماشین لازم است (حمل و نقل کالا، مسافر، سفرهای کاری کارکنان و غیره). بنابراین اگر خودرو برای مدتی بیکار باشد، می توان هزینه هایی را در قالب مالیات حمل و نقل این خودرو مربوط به فعالیت هایی با هدف درآمدزایی دانست.

وجود چنین ارتباطی در صورت اجاره خودرو نیز قابل تشخیص است. اجاره دریافتی سازمان درآمدی است، بنابراین پرداخت مالیات حمل و نقل برای خودروی اجاره ای را می توان یکی از شرایط دریافت این درآمد دانست.

مورد دیگر انتقال یک ماشین برای استفاده رایگان تحت یک قرارداد وام است (ماده 689 قانون مدنی فدراسیون روسیه). از آنجایی که در این مورد از وسیله نقلیه در فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد استفاده نمی شود، اداره مالیات ممکن است در طول حسابرسی مالیات حمل و نقل را از هزینه های دوره هایی که خودرو توسط وام گیرنده استفاده شده است حذف کند.

در برخی موارد، می توان مالیات حمل و نقل خودرویی را که سازمان در اختیار ندارد، اما در پلیس راهنمایی و رانندگی از ثبت نام خارج نشده است، خرج کرد. به عنوان مثال، اگر مالک سابق خودرو را به سرمایه مجاز سازمان دیگری کمک کند و با مالک جدید قرارداد اجاره این وسیله نقلیه را منعقد کند. از آنجایی که خودرو در فعالیت های تولیدی مستاجر استفاده می شد، FAS ناحیه شمال غربی تشخیص داد که مالیات حمل و نقل پرداخت شده توسط وی ممکن است باعث کاهش سود مشمول مالیات شود، زیرا در این مورد ضوابط بند 1 ماده 252 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه برآورده شده است (قطعنامه FAS ناحیه شمال غربی 15 دسامبر 2011 شماره A66-5535/2011).

یک رویه داوری پایدار در مورد موضوع مورد بررسی ایجاد نشده است. بنابراین، در هر شرایط خاص که از خودرو در فرآیند تولید استفاده نمی شود، سازمان باید به طور مستقل تصمیم بگیرد که آیا مالیات حمل و نقل را به عنوان هزینه لحاظ کند یا خیر. علاوه بر این، اگر بازرسی مالیاتی با تصمیم اتخاذ شده موافقت نکند، سازمان باید در دادگاه از موضع خود دفاع کند.

اگر سازمانی از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند و مالیات واحدی را بر درآمد می پردازد، هنگام محاسبه پایه مالیاتی، میزان مالیات حمل و نقل را در نظر نگیرید (بند 1 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر سازمانی مالیات واحدی از تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کند، مالیات حمل و نقل را در هزینه ها لحاظ کنید (فرعی 22، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این پرداخت ها در روزی که به بودجه منتقل می شود، پایه مالیاتی را کاهش می دهد (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مالیات واحد، مالیات حمل و نقل پرداخت نشده را در نظر نگیرید.

UTII

موضوع مالیات UTII درآمد منتسب است (بند 1 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، هزینه ها در قالب مالیات حمل و نقل بر تشکیل پایه مالیاتی برای UTII تأثیر نمی گذارد.

OSNO و UTII

اگر سازمانی یک سیستم مالیاتی عمومی و UTII را با هم ترکیب کند، می‌توان از خودرو در هر دو نوع فعالیت به طور همزمان استفاده کرد. در این مورد، مقدار مالیات حمل و نقل باید توزیع شود (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر وسیله نقلیه در یکی از انواع فعالیت ها استفاده شود، مالیات حمل و نقل نیازی به توزیع ندارد.

میزان مالیات حمل و نقل مربوط به فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی را می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت. میزان مالیات حمل و نقل مربوط به فعالیت های سازمان در UTII را نمی توان برای اهداف مالیاتی در نظر گرفت.

نمونه ای از توزیع هزینه های مالیات حمل و نقل. این سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند و UTII را پرداخت می کند

LLC "شرکت بازرگانی هرمس" (Elektrostal، منطقه مسکو) کالاها را به صورت عمده و خرده می فروشد. برای معاملات عمده فروشی، سازمان یک سیستم مالیاتی عمومی را اعمال می کند. تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شده است.

هرمس مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه تعلق می گیرد. سیاست حسابداری سازمان بیان می کند که هزینه های تجاری عمومی به نسبت درآمد برای هر ماه از دوره گزارش (مالیات) توزیع می شود.

در ماه مارس، درآمد دریافتی هرمس از فعالیت های مختلف به میزان زیر بود:

- برای تجارت عمده فروشی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) - 12،000،000 روبل.
- برای تجارت خرده فروشی - 4000000 روبل.

این سازمان از چندین کامیون برای تحویل کالا به مشتریان عمده و خرده استفاده می کند. در ماه مارس، پیش پرداخت مالیات حمل و نقل برای سه ماهه اول به مبلغ 10300 روبل از این وسایل نقلیه دریافت شد.

هزینه های مالیات حمل و نقل مربوط به هر دو نوع فعالیت سازمان است. برای توزیع آنها، حسابدار هرمس درآمد حاصل از تجارت عمده فروشی را با کل درآمد مقایسه کرد.

سهم درآمد حاصل از تجارت عمده از کل درآمد اسفند ماه به شرح زیر است:
12000000 روبل. : (12،000،000 روبل + 4،000،000 روبل) = 0.75.

مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل که می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت برابر است با:
10300 روبل. × 0.75 = 7725 روبل.

مبلغ پیش پرداخت مالیات حمل و نقل که مربوط به فعالیت های سازمان در UTII است برابر است با:
10300 روبل. – 7725 روبل. = 2575 روبل.

این مبلغ (2575 روبل) برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شود.

مالیات حمل و نقل محاسبه می شود. هر مرحله در فعالیت اقتصادی مستلزم ثبت اجباری است. استفاده از تجهیزات خودرو توسط یک شرکت مشمول مالیات است. حسابداری میزان پرداخت را تعیین می کند، مبالغ لازم را پرداخت می کند و این معاملات را در ورودی های ویژه منعکس می کند.

مالیات یک کمک پولی است که مشمول پرداخت اجباری به بودجه فدرال، منطقه ای یا محلی است. انتقال مالیات برای اطمینان از فعالیت های مالی دولت ضروری است. مالیات حمل و نقل یکی از منابع اصلی درآمد هر کشور است.

روش پرداخت هزینه از صاحبان اتومبیل و سایر وسایل نقلیه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و اسناد مقامات اجرایی منطقه تنظیم می شود. مالیات حمل و نقل متعلق به گروه مالیات های محلی است. این بدان معنی است که کمک های پرداخت شده به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می رود.

قانون منطقه ای به طور مستقل نرخ مالیات را بر اساس مقدار اولیه پیشنهادی کد تعیین می کند. میانگین هزینه خودروها سالانه توسط سازمان های دولتی تعیین می شود و در وب سایت رسمی در اینترنت منتشر می شود.

رویه، شرایط و مزایای مختلف نیز در سطح نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ایجاد می شود. همه شهروندان و شرکت های دارای وسایل نقلیه باید مالیات بپردازند. روش های بازپرداخت مالیات ممکن است از منطقه ای به منطقه دیگر متفاوت باشد. برخی از مناطق پرداخت از اشخاص حقوقی را فقط به صورت غیر نقدی می پذیرند.

اشیایی که برای در اختیار داشتن آنها باید پرداخت شود عبارتند از:

1. حمل و نقل زمینی (موتور سیکلت، اتومبیل، اتوبوس و غیره).
2. حمل و نقل هوایی (هواپیما، هلیکوپتر، هواپیماهای دیگر).
3. حمل و نقل آبی (قایق، قایق، کشتی و غیره).

بند 2 ماده 358 قانون مالیات فدراسیون روسیه اشیاء حرکتی را نشان می دهد که عوارضی بر آنها تعلق نمی گیرد. خودروهای مناسب برای افراد دارای معلولیت و خودروهایی که رسماً به‌عنوان دزدیده‌شده فهرست شده‌اند، در کد مشخص شده‌اند که مشمول مالیات نیستند. اثبات اینکه یک وسیله نقلیه در لیست تحت تعقیب فدرال قرار دارد، گواهی صادر شده توسط مقامات اجرای قانون برای ارائه به اداره مالیات است.

مالیات حمل و نقل از کارآفرینان فردی و سازمان هایی که در حمل و نقل افراد یا کالاها به عنوان فعالیت اصلی آنها فعالیت می کنند دریافت نمی شود. رده بدون هزینه های دولتی شامل تجهیزات متعلق به شرکت های کشاورزی است.

هزینه ها به نام صاحب خودرو محاسبه می شود. اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق وکالت از حمل و نقل استفاده می کنند مشمول مالیات نمی شوند.

نهادهای قانونگذاری منطقه ای حق دارند برای سازمان های زیر مزایایی را برای محاسبه مشارکت های مالیاتی ایجاد کنند:

• موسسات آموزشی و پزشکی بودجه ای؛
• انجمن های معلولین؛
• دستگاه های اجرایی مقامات سرزمینی؛
• انجمن های عمومی؛
• شرکت های دولتی شهرداری ها؛
• شرکت های حمل و نقل مسافر

در صورتی که کلیه واحدهای خودرویی یک شخص حقوقی مشمول مالیات نباشند، این مزایا فقط برای یک نوع وسیله نقلیه قابل اعمال است. برای دریافت امتیاز مالیاتی، نماینده یک شرکت باید با خدمات مالیاتی فدرال محلی تماس بگیرد.

حق منفعت ارتباطی با نحوه خرید خودرو ندارد. فقط واقعیت و تاریخ ثبت آن در اداره پلیس راهنمایی و رانندگی دارای اهمیت قانونی است.

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی موظف به پرداخت هزینه برای مالکیت خودرو هستند. شهروندان هزینه را بر اساس اطلاعیه ای از خدمات مالیاتی فدرال پرداخت می کنند. سازمان ها موظفند به طور مستقل محاسبات و پرداخت های مورد نیاز را انتقال دهند.

قوانین اساسی برای تعیین میزان هزینه ها به شرح زیر است:

1. مالیات با ضرب پایه و نرخ مالیات محاسبه می شود.
2. پیش پرداخت سه ماهه معادل حاصلضرب 1/4 پایه وصول و نرخ مالیات می باشد.
3. تفاوت بین مبالغ پیش پرداخت و مبلغ محاسبه شده برای سال تقویم، مالیات قابل پرداخت است.
4. پیش پرداخت وسایل نقلیه با وزن بیش از 12 تن از شرکت ها دریافت نمی شود.

محاسبه مالیات حمل و نقل شامل استفاده از نرخ مالیات بسته به مدت ملکی است که در اختیار پرداخت کننده است. بند 2 ماده 362 قانون مالیات فدراسیون روسیه مواردی از انباشت پرداخت ها را با استفاده از ضریب ضرب تعیین می کند.

پایه مالیات برای همه موضوعات فدراسیون یکسان است و فقط به نوع حمل و نقل بستگی دارد. مقدار پایه نشانگر قدرت خودرو است و باید در گواهی ثبت نام مشخص شود.

نرخ مالیات توسط قوانین منطقه ای تعیین می شود. تنها شرط تحمیل شده توسط دولت این است که ضریب را نمی توان بیش از ده برابر افزایش یا کاهش داد.

دوره گزارش برای پرداخت مالیات برای اشخاص حقوقی یک چهارم در نظر گرفته می شود (مگر اینکه اقدامات نظارتی نهادهای قانونگذاری سرزمین ها سایر دوره های گزارش را پیش بینی کند). پیش پرداخت باید حداقل یک چهارم مبلغ محاسبه شده برای سال تقویم باشد.

نهادهای قانونگذاری نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، بسته به شاخص قدرت، تعیین نرخ خود را بر اساس ارقام توصیه شده توسط کد مالیاتی قرار می دهند:

• اتومبیل های سواری - حداکثر 15 روبل؛
• موتور سیکلت - حداکثر 5 روبل؛
• وسایل نقلیه باری - حداکثر 8.5 روبل؛
• اتوبوس - حداکثر 10 روبل؛
• وسایل نقلیه خودکششی و ردیابی - تا 2.5 روبل؛
• قایق ها و قایق های تفریحی - حداکثر 40 روبل.
• هواپیما و هلیکوپتر - تا 25 روبل.

میزان مالیات در یک منطقه خاص بسته به وضعیت اقتصادی، سطح زندگی مردم، شرایط محیطی و برخی عوامل دیگر تعیین می شود. به عنوان مثال، نرخ حمل و نقل در مسکو و سنت پترزبورگ بسیار بالاتر از نرخ توصیه شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

برای خودروهای یکسان استفاده از ضرایب مختلف با توجه به سال ساخت مجاز است.

هنگام تعیین سهم برای یک دوره گزارش ناقص، محاسبه متناسب با زمان مالکیت انجام می شود. در صورتی که مالکیت (اجاره) وسیله نقلیه قبل از پانزدهمین روز ثبت شده باشد، ماه ثبت نام کامل تلقی می شود.

مالیات حمل و نقل (پست) برای اشخاص حقوقی توسط ماده 362 قانون مالیات روسیه تنظیم می شود. محاسبه به طور جداگانه برای هر شی انجام می شود و حاصل ضرب (ضرب) پایه مالیاتی و نرخ تعیین شده در منطقه است.

طبق مقررات حسابداری (PBU 10/990) که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مه 1999 تصویب شد، مالیات حمل و نقل متعلق به گروه هزینه شکل اصلی فعالیت شرکت است. در موارد کلی، معاملات تعهدی مالیات حمل و نقل در حساب 68 به نام «محاسبات مالیات و کارمزد» منعکس می شود.

حساب به دو شاخص تقسیم می شود:

1. بدهی - مبلغ نقل و انتقالات و مبلغ برگشتی از بودجه در نظر گرفته می شود.
2. اعتبار - مشارکت های مالیاتی برای پرداخت های بعدی نشان داده شده است.

برای در نظر گرفتن اطلاعات مربوط به تمام دسته های تعهدات مالیاتی، توصیه می شود حساب 68 را به چندین حساب فرعی تقسیم کنید. بستگی به این دارد که خودرو متعلق به کدام بخش از مؤسسه است، مبلغ مورد نیاز از کجا شارژ می شود و مبلغ مورد نیاز کجا نوشته می شود.

هنگام تعیین مالیات بر درآمد، هزینه حمل و نقل هزینه در نظر گرفته می شود. مدارک مستند معامله برای اجرای مالیات حمل و نقل، صورت حسابداری و دستور پرداخت است.

مبلغ سهم در آخرین روز دوره گزارش محاسبه می شود. تعلق مالیات حمل و نقل بر معامله در سیستم حسابداری در همان تاریخ منعکس می شود. واقعیت پرداخت هزینه از لحظه ای که مقدار پول از حساب شرکت منتقل می شود نشان داده می شود.

بسته به هدف استفاده از حمل و نقل، حسابدار حسابی را برای حذف هزینه های مالیاتی به عنوان هزینه انتخاب می کند:

• Deb 20 Kr 68 – استخدام خودرو در تولید اولیه.
• Deb 23 Kr 68 – وسایل نقلیه کمکی.
• Deb 25 Kr 68 - اهداف کلی تولید؛
• Deb 26 Kr 68 - اهداف کلی اقتصادی؛
• Deb 44 Kr 68 - استفاده از وسایل نقلیه موتوری در تجارت.

اگر خودرو یا اتوبوس به سازمان دیگری اجاره داده شود، مالیات شامل سایر هزینه های موجر می شود.

پست ها (برای مالیات حمل و نقل) به وضوح در مثال زیر مشاهده می شوند. یک کامیون کوچک در شرکت بازرگانی ثبت شده است. قوانین نظارتی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون مهلت های گزارش سه ماهه را تعیین می کند. سهم سالانه 8 هزار روبل است.

معاملات برای یک دوره در دو حساب نشان داده می شود:

1. پیش پرداخت - بدهی 40 اعتبار 68 - 2000 روبل (گواهی اولیه).
2. اجرای پرداخت - بدهی 68 اعتبار 51 - 2000 روبل (سفارش بانکی).

پرداخت پیش پرداخت سه ماهه الزامی است. اگر مهلت را از دست بدهید، مقامات مالیاتی ممکن است جریمه ای برای روزهای تاخیر در نظر بگیرند. اگر اشتباه حسابدار هنگام ثبت یک ورودی باعث دست کم گرفتن پایه مالیاتی شود، جریمه ای برای سازمان اعمال می شود (20٪ مبلغ سهم مورد نیاز). تحریف عمدی ارقام جریمه را تا 40 درصد افزایش می دهد.

مطابق بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام تعیین مالیات بر درآمد، هزینه حمل و نقل باید در سایر هزینه های شرکت (برای تولید و فروش) لحاظ شود.

هزینه های سازمان برای پیش پرداخت ها توسط اسناد اولیه تأیید می شود:

• گواهی حسابداری؛
• محاسبات میزان پرداخت های اولیه؛
• دفاتر ثبت مالیات

اسناد ممکن است اشکال و نام های مختلفی داشته باشند. شرط اصلی ثبت نام، وجود مشخصات یک شخص حقوقی و رعایت مقررات است.

برای سازمان های کوچک و کارآفرینان فردی، یک سیستم مالیاتی ساده (STS) ارائه شده است. این رژیم کار مشاغل کوچک و متوسط ​​را تسهیل می کند و ویژگی های خاصی برای محاسبه مالیات دارد.

روش ساده انجام تجارت به شما امکان می دهد انواع مالیات های زیر را پرداخت نکنید:

1. در ملک؛
2. بر درآمد یک کارآفرین فردی یا سود یک شخص حقوقی؛

کارآفرینان انفرادی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، هزینه حمل و نقل را همانند شهروندان عادی با خودروهای شخصی پرداخت می کنند. از آنها پیش پرداخت های سه ماهه دریافت نمی شود. میزان وظیفه برای کارآفرینان فردی توسط متخصصان بازرسی مالیاتی تعیین می شود.

محاسبه مالیات حمل و نقل برای سازمان هایی که یک سیستم ساده را انتخاب کرده اند با ویژگی های زیر مشخص می شود:

• محاسبه برای هر وسیله نقلیه ثبت شده انجام می شود.
• حسابدار به طور مستقل میزان مالیات را تعیین می کند.
• انتقال اجباری پیش پرداخت؛
• ارائه اظهارنامه مالیاتی

کارآفرینان انفرادی که فعالیت اصلی آنها خدمات حمل و نقل است می توانند تا سال 2021 از اصل مالیات واحد بر درآمد منتسب شده (UTII) استفاده کنند. در این صورت، کافی است که یک کارآفرین انفرادی سوابق درآمد (هزینه) را بدون دخالت حسابدار در دفاتر مخصوص نگهداری کند.

UTII و مالیات خودرو انواع مختلفی از هزینه های دولتی هستند. بنابراین محاسبه و انتقال وجوه تحت دو قلم هزینه ضروری است.

اگر شرکتی از وسایل نقلیه سنگین با وزن بیش از 12 تن استفاده کند، خسارت وارده به سطح جاده را پرداخت می کند. وجوه توسط یک سیستم ویژه "Platon" جمع آوری می شود. هزینه به صورت خودکار محاسبه می شود و بستگی به مسافت مسیر دارد.

در سطح قانونگذاری، بسته به مبلغی که به پلاتون منتقل می شود، امکان کسر مالیات حمل و نقل ایجاد می شود. اگر هزینه بیش از مالیات مالیات باشد، شرکت وجوهی را به بودجه محلی منتقل نمی کند. بخش باقیمانده شامل مالیات بر درآمد می شود. در عین حال، یک شخص حقوقی هنگام تعامل با سیستم پلاتون، نباید پیش پرداخت کند.

به عنوان مثال، مالیات حمل و نقل برای سال 2017 50 هزار روبل تعیین شده است. این شرکت 42 هزار روبل برای آسیب رساندن به جاده های کشور اهدا کرد. در نتیجه، پرداخت به بودجه منطقه ای 7 هزار روبل (50000 - 42000) خواهد بود.

در اظهارنامه مالیاتی، مبالغ مالیاتی به شکل ساده شده در کل هزینه ها با افزایش برای هر فصل نشان داده می شود.

چگونه مالیات هنگام استفاده از دو نوع حسابداری منعکس می شود؟

در شرایطی که UTII (مالیات واحد بر درآمد منتسب شده) و سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیات ساده) به طور همزمان برای وسایل نقلیه مختلف اعمال می شود، مبلغ پرداخت نهایی باید تقسیم شود. این تقسیم به نسبت درآمد بر اساس نوع فعالیت انجام می شود، یعنی سود تحت سیستم مالیاتی ساده و سود تحت UTII به طور جداگانه محاسبه می شود.

به عنوان مثال، یک سازمان کالاها را به قیمت عمده و خرده فروشی می فروشد. UTII با درآمد حاصل از خرده فروشی پرداخت می شود، در حالی که فروش عمده مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. توزیع هزینه ها بسته به درآمد ماهانه به شرح زیر است: تجارت عمده فروشی 600 هزار روبل، خرده فروشی - 200 هزار روبل. برای حمل و نقل از 5 واحد تجهیزات استفاده می شود که مالیات آن 20 هزار روبل محاسبه می شود.

الگوریتم محاسبه به صورت زیر است:

1. 600 / (600 + 200) = 0.75 (75%) - درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده بر مقدار دریافتی از کلیه فعالیت ها تقسیم می شود.
2. 20 * 0.75 = 15 هزار روبل - مالیات بر خودروها طبق سیستم مالیاتی ساده برابر با محصول کل مبلغ مالیات و بخشی از سود طبق سیستم مالیاتی ساده شده است.
3. 20 - 15 = 5 هزار روبل - پیش پرداخت برای UTII (پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده از کل مبلغ مالیات کم می شود).

بنابراین، هنگام اشتراک‌گذاری رژیم‌ها، توزیع مالیات اجباری است. مبلغ پرداخت نهایی به مدل خودرو، قدرت موتور و مزایای موجود بستگی دارد.

اگر شرکتی تجهیزات خودرو را تحت یک قرارداد استفاده رایگان منتقل کند، درآمدی از دارایی دریافت نمی کند. در چنین شرایطی، قانون اجازه می دهد برای دوره ای که دارایی منقول در یک شرکت شخص ثالث در حال فعالیت است، مالیات دریافت نکنید.

الیزاروف آرتم

وکیل، متخصص در حقوق خودرو

مقاله و پاسخ نوشته شده است

ارسال برای محاسبه مالیات حمل و نقل ممکن است متفاوت باشد. ورود در پست های یک یا حساب دیگر به چه چیزی بستگی دارد؟ حساب ها و همچنین روشی که در آن مالیات وسایل نقلیه موتوری لحاظ می شود، می توانید در مقاله زیر بدانید.

مالیات وسایل نقلیه موتوری به عنوان هزینه های یک سازمان از انجام فعالیت های آن شناخته می شود. حسابداری آن به محل استفاده از شی مشمول مالیات (حمل و نقل) بستگی دارد. یک شخص حقوقی باید بداند که باید مالیات را محاسبه کند و در حسابداری برای هر وسیله نقلیه ای که دارد آن را در نظر بگیرد.

در خلیج. در حسابداری کلیه معاملات مربوط به مالیات خودرو در حساب تسویه مالیات حمل و نقل (68.7) ثبت می شود.

اولیه bu. ورودی های مالیات حمل و نقل به شرح زیر است:

1. D20، 23، 25، 26، 44 - K68.7 - مالیات بر وسایل نقلیه موتوری یا پیش پرداخت رخ داده است. مبلغ ارسال به شرح زیر محاسبه می شود: پایه مالیاتی در نرخ مالیات ضرب می شود. مبنای ثبت درج گواهی محاسبات حسابدار و اظهارنامه حمل و نقل خواهد بود.
2. D68.7 - K51 - پرداخت کننده پیش پرداختی را برای مالیات یا خود مالیات منتقل کرد. مبلغ معامله مانند مورد قبلی محاسبه می شود. اسناد اولیه یک صورت حساب بانکی و یک دستور پرداخت خواهد بود.

چنانچه از حمل و نقل موتوری در فعالیتی استفاده شود که فعالیت اصلی نباشد، مالیات در حساب «سایر هزینه ها» (91.2) منظور می شود. در این مورد، ورودی های حسابداری مالیات حمل و نقل به این صورت است:

1. D91.2 - K68 - پیش پرداخت مالیات یا خود مالیات تعلق گرفته است.
2. D68 - K51 - شرکت مالیات یا پیش پرداخت را پرداخت کرد.

از آنجایی که شرکت های ساده شده از پرداخت مالیات حمل و نقل معاف نیستند، آن را به صورت کلی پرداخت می کنند.

معاملات برای محاسبه مالیات حمل و نقل در سیستم مالیاتی ساده به شرح زیر است:

1. D99 – K68 – مالیات حمل و نقل یا پیش پرداخت برای آن اخذ شده است.
2. D68 - K51 - ساده کننده مالیات یا پیش پرداخت را بر روی آن پرداخت کرد.

مالیات و حسابداری مالیات حمل و نقل

روش حسابداری مالیاتی مستقیماً به سیستم مالیاتی که سازمان در آن واقع شده است بستگی دارد.

هنگامی که بر اساس ساده (درآمد)، مالیات حمل و نقل در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود.

هنگامی که شما به صورت ساده (درآمد - هزینه) هستید، خود مبلغ مالیات و پیش پرداخت آن در هزینه ها لحاظ می شود. این کار در روزی انجام می شود که کل مبلغ به بودجه واریز شود.

هنگامی که در UTII است، شیء مشمول مالیات درآمد منتسب است. در این راستا مالیات حمل و نقل تاثیری در تشکیل پایه مالیاتی ندارد.

در مواردی که مالیات دهنده به طور همزمان در دو حالت عمومی و UTII است و حمل و نقل در دو حالت استفاده می شود، مبلغ مالیات باید تقسیم شود. اگر وسایل نقلیه فقط در یک حالت استفاده می شوند، نیازی به انجام این عمل نیست. هنگام استفاده از حمل و نقل برای اهداف عمومی، می توان آن را به گونه ای در نظر گرفت که هنگام استفاده از آن در UTII، مالیات بر درآمد را کاهش دهد.

برای توزیع صحیح مالیات بین رژیم ها، باید محاسبه کنید که درآمد هر نوع فعالیت چقدر است. برای محاسبه سهم درآمد از رژیم عمومی، باید به صورت زیر عمل کنید: سود حاصل از رژیم عمومی را بر سود حاصل از تمام فعالیت ها تقسیم کنید. مالیات حمل و نقل تحت سیستم عمومی به شرح زیر محاسبه می شود: کل مبلغ مالیات در سهم سود دریافتی تحت رژیم عمومی ضرب می شود. مبلغ باقیمانده مالیات حمل و نقل دریافتی در UTII خواهد بود.

در حسابداری، میزان مالیات حمل و نقل تعهدی، بسته به سیاست های حسابداری اتخاذ شده توسط سازمان، ممکن است:

ü یا هزینه های فعالیت های عادی بر اساس بند 5 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب 6 مه 1999 شماره 33n وزارت دارایی فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان PBU 10/99)؛

ü یا سایر هزینه ها مطابق بند 11 PBU 10/99.

اگر خط مشی حسابداری سازمان ثابت کند که میزان مالیات حمل و نقل تعهدی هزینه ای برای فعالیت های عادی است، آنگاه مقدار مالیات در بدهی حساب های هزینه های تولید یا هزینه های فروش منعکس می شود (20 "تولید اصلی"، 26 "عمومی" هزینه‌ها، 44 «هزینه‌های فروش»).

چنانچه مشخص شود که مبلغ مالیات حمل و نقل مشمول سایر هزینه ها می شود، باید میزان مالیات در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منعکس شود.

برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به تسویه حساب ها با بودجه مالیات ها و هزینه های پرداخت شده توسط سازمان، نمودار حساب ها و دستورالعمل های مربوط به کاربرد آن، مصوب 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی فدراسیون روسیه، شماره 94n "در مورد تایید" نمودار حسابداری حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل استفاده از آن»، حساب در نظر گرفته شده است. برای محاسبه مالیات حمل و نقل در حساب، باید یک حساب فرعی جداگانه "محاسبات مالیات حمل و نقل" باز کنید.

مبلغ مالیات محاسبه شده در اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" حساب فرعی "محاسبات مالیات حمل و نقل" منعکس می شود.

پرداخت مبلغ مالیات به بودجه در بدهکار حساب و اعتبار حساب 51 "حساب های جاری" منعکس می شود.

حسابداری مقدار مالیات برای اهداف مالیات بر سود

برای اهداف مالیات بر سود، میزان مالیات حمل و نقل بر اساس بند 1 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه به سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش اعمال می شود:

"1. سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های مالیات دهندگان زیر است:

1) میزان مالیات و هزینه ها، عوارض گمرکی و هزینه های تعلق گرفته به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تعیین شده است، به استثنای موارد ذکر شده در ماده 270 این قانون.

به یاد بیاوریم که ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه هایی را ذکر می کند که برای اهداف مالیات بر سود در نظر گرفته نمی شوند.

روش شناسایی هزینه ها بستگی به روش شناسایی هزینه ها برای مقاصد مالیاتی دارد که توسط مؤدی انتخاب شده و در ترتیب رویه های حسابداری گنجانده شده است.

روش شناسایی هزینه ها با استفاده از روش تعهدی توسط ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه های پذیرفته شده برای مقاصد مالیاتی بدون در نظر گرفتن زمان پرداخت واقعی وجوه و (یا) موارد دیگر در دوره گزارش (مالیاتی) که به آن مربوط می شود، به این صورت شناسایی می شود. فرم پرداخت. تاریخ انجام سایر هزینه ها در قالب مالیات (پیش پرداخت مالیات) مطابق بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه تاریخ تعلق مالیات (هزینه) است.

اگر او هزینه ها را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کند، باید طبق ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که روش تعیین هزینه های تولید و فروش را تعیین می کند، هدایت شود. هزینه های انجام شده در طول دوره گزارش (مالیات) به هزینه های مستقیم و. در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی، مالیات دهنده بدون کمک دیگریلیست هزینه های مستقیم را تعیین می کند. تمام هزینه های دیگر که در هزینه های مستقیم گنجانده نشده اند به عنوان هزینه های غیرمستقیم طبقه بندی می شوند، به استثنای هزینه های غیرعملیاتی که مطابق با ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می شود.

روش تعیین هزینه ها به روش نقدی توسط ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. سازمانها (به استثنای بانکها) حق تعیین تاریخ هزینه را به روش نقدی دارند مشروط بر اینکه به طور متوسط ​​در چهار فصل گذشته میزان درآمد حاصل از فروش کالاها (کار، خدمات) این سازمانها (به استثنای) باشد. مالیات بر ارزش افزوده) از یک میلیون روبل برای هر سه ماه تجاوز نمی کند.

مخارج مؤدی پس از پرداخت واقعی به عنوان هزینه شناسایی می شود. هزینه های پرداخت مالیات به عنوان هزینه به میزان پرداخت واقعی آنها توسط مؤدی در نظر گرفته می شود.