فرمول محاسبه بار مالیاتی بار مالیاتی ضریب بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی

بار مالیاتی یکی از معیارهای ارزیابی خدمات مالیاتی فدرال هنگام تصمیم گیری برای انجام ممیزی مالیاتی در محل است. شما می توانید این شاخص را خودتان محاسبه کنید. ما به شما خواهیم گفت که بار مالیاتی چیست، با چه مقرراتی تنظیم می شود، چه کسی ممکن است به این شاخص نیاز داشته باشد، و همچنین روش محاسبه و میزان مجاز بار بر روی مالیات دهنده را در نظر بگیرید.

ویدیوهای ما را در مورد محاسبه بار مالیاتی تماشا کنید:

چه اسنادی مفهوم بار مالیاتی را تعریف می کند؟

اسناد اصلی تعریف کننده مفهوم بار مالیاتی در رابطه با رابطه بین مؤدی و مقامات مالیاتی عبارتند از:

دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه "در مورد تصویب مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل" مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333@. با توجه به تغییرات ایجاد شده در این سند به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 10 مه 2012 شماره MMВ-7-2/297@، پیوست شماره 3 آن، نشان دهنده شاخص های بار مالیاتی کل برای بخش های اقتصاد ملی و کشور به عنوان یک کل، سالانه با داده ها حداکثر تا 5 می در سال گذشته به روز می شود. این داده ها همچنین در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) قابل مشاهده است.
تا 25 ژوئیه 2017 - نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه "در مورد کار کمیسیون های مقامات مالیاتی در مورد قانونی سازی پایه مالیاتی" مورخ 17 ژوئیه 2013 شماره AS-4-2/12722، که حاوی فرمول هایی برای محاسبه بار مالیاتی در رابطه با برخی مالیات های خاص و انواع خاصی از رژیم های مالیاتی. اثر آن گام به گام لغو شد (با نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 21 مارس 2017 شماره ED-4-15/5183@ و تاریخ 25 جولای 2017 شماره ED-4-15/14490@).
از 2017/07/25 - نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه "در مورد کار کمیسیون قانونی سازی پایه مالیاتی و پایه حق بیمه" مورخ 2017/07/25 شماره ED-4-15/ 14490@، تنظیم روند کار کمیسیون های مربوطه که تجزیه و تحلیل پویایی شاخص های فعالیت های اقتصادی مالیات دهندگان را انجام می دهند، که سطح بار مالیاتی آنها بستگی به آن دارد. فرمول های محاسبه بار مالیاتی، مشابه موارد مندرج در نامه شماره AS-4-2/12722 نیز در اینجا (در پیوست 7) آورده شده است. در مقایسه با نامه شماره AS-4-2/12722، مقرراتی به نامه شماره ED-4-15/14490@ در مورد تجزیه و تحلیل داده های دریافتی در ارتباط با گزارش حق بیمه ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال اضافه شده است. 2017.

نام این اسناد نشان دهنده اهمیت بالای شاخص مورد نظر نه تنها برای خدمات مالیاتی فدرال، بلکه برای مالیات دهندگان است. به دستور شماره MM-3-06/333@ در فهرست ضوابط انتخاب مودیان برای حسابرسی، بار مالیاتی در رتبه اول و در نامه های شماره AS-4-2/12722 و شماره ED قرار دارد. -4-15 /14490@ نه تنها بخش قابل توجهی از متن آورده شده است، بلکه معانی آن نیز آورده شده است (نامه شماره AS-4-2/12722) یا شاخص های مقایسه ای (نامه شماره ED-4-). 15/14490@)، که ممکن است باعث توجه دقیق به فعالیت های یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی شود.

بار مالیاتی چقدر است

بر اساس فرمول های محاسباتی ارائه شده در اسناد فوق، بار مالیاتی از نظر معنایی نزدیک به مفهوم بار مالیاتی است. دومی "فرهنگ اقتصادی مدرن" (مسکو، "INFRA-M"، 2011) 2 معنی می دهد و آن را اینگونه تعریف می کند:

میزان انحراف وجوه برای پرداخت مالیات، یعنی. به عنوان یک مقدار نسبی؛
بار ناشی از تعهد به پرداخت مالیات، یعنی. به عنوان یک مقدار مطلق

اولین مورد از این مقادیر برای ارزیابی و تجزیه و تحلیل مقایسه ای جالب تر است و این همان چیزی است که با ایده الگوریتم محاسبه بار مالیاتی موجود در اسناد فوق الذکر خدمات مالیاتی فدرال مطابقت دارد. روسیه. بنابراین، بار مالیاتی سهم مقدار مالیات پرداخت شده برای یک دوره معین در هر پایه اقتصادی برای همان دوره است که به ما امکان می دهد تأثیر مبلغ پرداختی مالیات بر سودآوری و سودآوری موضوع مورد ارزیابی را ارزیابی کنیم. .

بار مالیاتی را می توان در سطوح مختلف اقتصادی محاسبه کرد:

برای دولت به عنوان یک کل یا برای مناطق آن؛
بر اساس بخش های اقتصادی کشور یا مناطق؛
بر اساس گروهی از شرکت های مشابه؛
برای واحدهای اقتصادی منفرد؛
برای یک فرد خاص

بسته به سطح اقتصادی و اهداف محاسبه این شاخص، مبنای آن ممکن است به عنوان مثال:

درآمد (با یا بدون مالیات بر ارزش افزوده)؛
درآمد؛
منبع پرداخت مالیات (سود یا هزینه)؛
ارزش تازه ایجاد شده؛
درآمد مورد انتظار یا سود برنامه ریزی شده

به عنوان یک شاخص محاسبه شده، بار مالیاتی مفهوم نرخ موثر مالیات را منعکس می کند، که درصدی از مالیات واقعی تعلق گرفته در پایه مالیاتی برای این مالیات است. در نامه های شماره AS-4-2/12722 و شماره ED-4-15/14490@ این مفهوم به عنوان بار مالیاتی برای مالیات مربوطه تعریف شده است.

چه کسی باید بار مالیاتی را بداند؟

بار مالیاتی، محاسبه شده در سطوح مختلف اقتصادی، مورد توجه کاربران در سطح مربوطه در رابطه با موارد زیر است:

تجزیه و تحلیل، برنامه ریزی و پیش بینی وضعیت اقتصادی در یک کشور یا منطقه آن - برای وزارت دارایی روسیه، سازمان های دولتی مسئول مسائل اقتصادی در فدراسیون روسیه و نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.
برنامه ریزی فعالیت های حسابرسی مالیاتی و بهبود سیستم کنترل مالیات - برای وزارت دارایی روسیه، خدمات مالیاتی فدرال روسیه، خدمات مالیاتی فدرال؛
تجزیه و تحلیل نتایج کار خود، ارزیابی خطرات حسابرسی مالیاتی و پیش بینی فعالیت های آینده - مستقیما برای مالیات دهندگان.

سرویس مالیاتی فدرال روسیه از مالیات دهندگان می خواهد تا به طور مستقل شاخص هایی را محاسبه کنند که به عنوان معیاری برای مقامات مالیاتی برای انتخاب نامزدها برای ممیزی مالیاتی در محل به دستور شماره MM-3-06/333@ عمل می کند و به آنها قول می دهد که اگر این شاخص ها باشند. در سطح مقادیر متوسط صنعت حفظ می شود:

احتمال زیاد عدم درج بازرسی در محل در طرح؛
حداکثر مطلوبیت ممکن در طول تعامل

به این دلایل، توصیه می شود مودیان، محتوای اسناد اصلی بار مالیاتی را به دقت مطالعه کنند.

علاوه بر این، تجزیه و تحلیل فعالیت های خود به فرد امکان می دهد جنبه هایی را در آن کشف کند که تغییر یا بهینه سازی آنها می تواند:

منجر به کاهش بار مالیاتی شود؛
کمک به انتخاب یک رژیم مالیاتی متفاوت یا نوع فعالیت؛
نتایج کار را برای آینده پیش بینی کنید.

نحوه محاسبه بار مالیاتی

تمام اسناد فوق حاوی فرمول هایی برای محاسبه بار مالیاتی است:

سفارش شماره MM-3-06/333@ - یکی برای تعیین کل بار مالیاتی استفاده می شود.
نامه های شماره AS-4-2/12722 و شماره ED-4-15/14490@ - چندین فرمول برای محاسبه بار برای مالیات های خاص و انواع رژیم ها.

دستور شماره MM-3-06/333@ تعریف زیر را ارائه می دهد: بار مالیاتی کل نسبت مقدار مالیات تعلق گرفته بر اساس اظهارنامه مالیاتی به درآمد تعیین شده بر اساس داده های Goskomstat است (یعنی بر اساس صورت سود و زیان، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). در یادداشت های جدول ضمیمه ذکر شده است که میزان مالیات شامل مالیات بر درآمد شخصی است، اما شامل مشارکت در بیمه بازنشستگی اجباری نمی شود. در همان زمان، در نامه‌ای به تاریخ 22 مارس 2013 به شماره ED-3-3/1026@، خدمات مالیاتی فدرال روسیه توضیح می‌دهد که کمک‌های مالی به همه وجوه خارج از بودجه در محاسبه لحاظ نمی‌شود، زیرا آنها شامل نمی‌شوند. در لیست مالیات های تنظیم شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است. از ابتدای سال 2017، هیچ تغییری در روش محاسبه بار مالیاتی ایجاد نشده است، زیرا از سال 2017، روش پرداخت حق بیمه توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

نامه شماره AS-4-2/12722 شامل اصول زیر برای محاسبه بار است:

برای مالیات بر درآمد:

ННп = Нп / (Др + Двн)،

Нп - مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای پرداخت طبق اظهارنامه.

دکتر - درآمد حاصل از فروش که طبق اظهارنامه سود تعیین می شود.

Dvn - درآمد غیر عملیاتی بر اساس صورت سود و زیان تعیین می شود.

برای مالیات بر ارزش افزوده (روش اول):

NNnds = Nnds / NBrf،

برای مالیات بر ارزش افزوده (روش دوم):

NNnds = Nnds / NBtotal،

VND - مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت طبق اظهارنامه تعلق می گیرد.

NBtotal پایه مالیاتی است که به عنوان مجموع پایه های مالیاتی منعکس شده در بخش های 3 و 4 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (بازار روسیه به اضافه صادرات) تعریف می شود.

برای کارآفرینان فردی:

NNNDFL = NNDFL / DNDFL،

مالیات بر درآمد شخصی - مالیات بر درآمد شخصی که برای پرداخت طبق اظهارنامه تعلق می گیرد.

مالیات بر درآمد شخصی - درآمد طبق اظهارنامه 3-NDFL.

برای سیستم مالیاتی ساده:

NNusn = Nusn / Dusn،

Nusn - سیستم مالیاتی ساده که برای پرداخت طبق اظهارنامه تعلق می گیرد.

Dusn - درآمد طبق سیستم مالیاتی ساده شده.

برای مالیات یکپارچه کشاورزی:

نسخن = نسخن / دسخن،

Unskhn - مالیات یکپارچه کشاورزی برای پرداخت طبق اظهارنامه تعلق می گیرد.

دسخن - درآمد طبق اظهارنامه مالیات یکپارچه کشاورزی.

برای OSNO:

NNosno = (Nnds + Np) / V،

VND - مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته برای پرداخت در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده؛

Нп - مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای پرداخت طبق اظهارنامه سود.

ب - درآمد تعیین شده از حساب سود و زیان (یعنی بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده).

در فرمول های محاسبه برای کارآفرینان فردی، سیستم مالیاتی ساده، مالیات یکپارچه کشاورزی و OSNO نکته ای وجود دارد که اگر مالیات دهنده سایر مالیات ها (زمین، آب، حمل و نقل، دارایی، مالیات بر استخراج مواد معدنی، مالیات غیر مستقیم، منابع طبیعی) را نیز بپردازد، سپس هزینه های این مالیات ها در محاسبه در نظر گرفته می شود. مالیات بر درآمد شخصی در این لیست گنجانده نشده است، به این معنی که بر خلاف فرمول تعریف شده برای محاسبه بار مالیاتی کل، در شکل گیری نتیجه مشابه برای رژیم های مالیاتی فردی شرکت نمی کند.

در نامه شماره ED-4-15/14490@ در مقایسه با متن نامه شماره AS-4-2/12722، 3 فرمول اول (محاسبه مالیات بر درآمد و 2 محاسبه مالیات بر ارزش افزوده) وجود ندارد. فرمول‌های محاسباتی باقی‌مانده در این حروف یکسان بوده و دارای یادداشتی مشابه در محتوا در مورد در نظر گرفتن مبالغ سایر مالیات‌ها در محاسبات است، در صورتی که مالیات‌دهنده پرداخت کند.

از تجزیه و تحلیل فرمول های مربوط به مالیات بر ارزش افزوده، می توان نتیجه گرفت که محاسبه مالیات بر ارزش افزوده عامل مالیاتی را در نظر نمی گیرد، که طبق قوانین تکمیل اظهارنامه برای این مالیات، در کل مبلغ تعلق می گیرد. برای پرداخت.

رقم محاسبه شده با استفاده از هر یک از فرمول ها به صورت درصد تعیین می شود، یعنی. با ضرب در 100

همه فرمول های فوق کاملاً متفاوت هستند، اما همه آنها با معنای اقتصادی شاخص بار مالیاتی مطابقت دارند و حق وجود دارند.

سطح قابل قبول بار مالیاتی چقدر است

فرمول های در نظر گرفته شده برای محاسبه بار مالیاتی در سال 2018-2019 استفاده می شود.

به مودیان مالیاتی که قصد استفاده از این شاخص را برای تعیین مستقل ریسک حسابرسی مالیاتی در محل دارند، توصیه می شود موارد زیر را انجام دهند:

بار مالیاتی کل خود را تعیین کنید و آن را با همان شاخص سال 2017-2018 برای نوع اصلی فعالیت خود از پیوست شماره 3 به سفارش شماره MM-3-06/333@ مقایسه کنید.

اگر خدمات مالیاتی فدرال اطلاعاتی در مورد صنعت شما ندارد، شاخص خود را با چه چیزی مقایسه کنید.

بار مالیات بر درآمد را محاسبه کنید، در نظر داشته باشید که رقم پایین برای شرکت های تولیدی کمتر از 3٪ و برای سازمان های تجاری - کمتر از 1٪ خواهد بود (نامه شماره AS-4-2/12722).
سهم کسر مالیات بر ارزش افزوده در میزان مالیات محاسبه شده از پایه مالیاتی را بررسی کنید. نباید از 89% تجاوز کند (نامه شماره AS-4-2/12722).
پویایی تغییرات در شاخص های بار مالیاتی برای سال های گذشته را تجزیه و تحلیل کنید و داده های مربوط به آن را با نسبت های ارائه شده توسط خدمات مالیاتی فدرال در نامه شماره ED-4-15/14490@ مقایسه کنید.

اگر انحرافات قابل توجهی از این ارقام در جهت نامطلوب برای مالیات دهندگان وجود داشته باشد، لازم است داده های مربوط به محاسبه را از نظر خطا بررسی کنید و در صورت صحت، استدلال هایی را برای خدمات مالیاتی فدرال آماده کنید تا دلایل بار مالیاتی کم را توضیح دهد. اینها می توانند به عنوان مثال:

کد فعالیت که به درستی تعریف نشده است.
مشکلات موقت در اجرا؛
افزایش هزینه های مرتبط با افزایش قیمت توسط تامین کنندگان؛
انجام سرمایه گذاری؛
ایجاد انبار کالا؛
در دسترس بودن عملیات صادراتی

نتایج

بار مالیاتی شاخصی است که نه تنها برای مقامات مالیاتی (برای آنها هنگام تصمیم گیری برای انجام ممیزی مالیاتی در محل نقش مهمی دارد)، بلکه برای خود مالیات دهنده نیز بسیار مهم است. آخرین تجزیه و تحلیل این شاخص امکان انتخاب به نفع استفاده از یک یا دیگر سیستم مالیاتی و ارزیابی خطرات توجه دقیق خدمات مالیاتی فدرال به داده های گزارش های ارائه شده را فراهم می کند. چندین فرمول برای محاسبه بار مالیاتی وجود دارد، اما برای اهداف تجزیه و تحلیل مالیاتی، بیشترین استفاده از نسبت، که سهم مالیات (های) تعلق گرفته برای پرداخت به مقدار درآمد دریافت شده برای دوره مربوطه است.

به اصطلاح مفهوم سیستم برنامه ریزی برای ممیزی مالیاتی در محل به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 شماره MM-3-06/333 تصویب شد. این به شما امکان می دهد درک کنید که تا چه حد کسب و کار شما در معرض خطر ممیزی در محل توسط مقامات مالیاتی است. یکی از معیارهای اصلی، بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی است. در اواسط ماه مه 2018، خدمات مالیاتی روسیه شاخص های به روز شده بار مالیاتی را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی برای سال 2017 منتشر کرد. ما لیست کاملی از آنها را در این بررسی (قابل دانلود) ارائه می دهیم تا هر شرکت (IP) بتواند آنها را با ارزش خود مقایسه کند.

ترکیب فعالیت ها

به طور سنتی، شاخص های بار مالیاتی بر حسب نوع فعالیت اقتصادی در پیوست شماره 3 به ترتیب مذکور مشخص می شود. اکنون - برای سال 2017 (سرویس مالیات فدرال آنها را سالانه به روز می کند). این سند با حوزه‌های فعالیت بزرگ‌شده طبق طبقه‌بندی‌کننده OKVED-2 سروکار دارد. به دنبال موردی باشید که برای رشته شما مناسب تر است.

انواع شاخص ها

توجه داشته باشید که ضرایب بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در مفهوم بازرسی در محل خدمات مالیاتی فدرال همیشه به صورت جدول ارائه می شود. و 2 نوع از آنها وجود دارد:

لطفاً توجه داشته باشید که مقادیر بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی برای سال 2017 به صورت درصد نشان داده شده است.

بار مالیاتی نسبت مالیات (از جمله مالیات بر درآمد شخصی) و هزینه ها طبق گزارش آماری رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه به گردش مالی سازمان ها طبق Rosstat است که در 100٪ ضرب شده است.

نوع فعالیت اقتصادی (براساس OKVED-2)	دوره 2017
نوع فعالیت اقتصادی (براساس OKVED-2)	جمع	10,8	3,6
کشاورزی، جنگلداری، شکار، ماهیگیری، پرورش ماهی - کل	4,3	5,5
کشاورزی و دامپروری، شکار و ارائه خدمات مرتبط در این مناطق	3,5	5,4
جنگلداری و قطع درختان	7,5	6,8
ماهیگیری، پرورش ماهی	7,9	5,5
معدن - کل	36,7	1,8
استخراج مواد معدنی سوخت و انرژی - کل	45,4	1,0
استخراج منابع معدنی به جز سوخت و انرژی	18,8	4,1
صنایع تولیدی - کل	8,2	2,2
تولید مواد غذایی، نوشیدنی، محصولات تنباکو	28,2	2,4
تولید منسوجات، پوشاک	8,1	4,2
تولید چرم و محصولات چرمی	7,9	4,7
فرآوری چوب و تولید محصولات چوب و چوب پنبه به جز مبلمان، تولید محصولات حصیری و مواد حصیری	2,0	3,6
تولید کاغذ و محصولات کاغذی	4,4	1,8
فعالیت های چاپ و کپی	9,2	4,3
تولید کک و فرآورده های نفتی	5,1	0,2
تولید مواد شیمیایی و محصولات شیمیایی	1,9	2,4
تولید داروها و مواد مورد استفاده برای مقاصد پزشکی	6,9	3,0
تولید محصولات لاستیکی و پلاستیکی	6,3	2,6
تولید سایر محصولات معدنی غیرفلزی	8,9	3,5
تولید متالورژی و تولید محصولات فلزی تمام شده به استثنای ماشین آلات و تجهیزات	4,4	2,4
تولید ماشین آلات و تجهیزات که در گروه های دیگر قرار نمی گیرند	8,8	3,9
تولید تجهیزات الکتریکی، تولید رایانه، محصولات الکترونیکی و نوری	9,9	4,3
تولید کامپیوتر، محصولات الکترونیکی و نوری	12,5	5,3
تولید تجهیزات الکتریکی	6,7	3,0
تولید سایر وسایل نقلیه و تجهیزات	4,7	4,8
تولید وسایل نقلیه موتوری، تریلر و نیمه تریلر	5,1	1,7
تامین برق، گاز و بخار؛ تهویه مطبوع - کل	6,8	2,4
تولید، انتقال و توزیع برق	8,1	2,2
تولید و توزیع سوخت های گازی	1,3	1,4
تولید، انتقال و توزیع بخار و آب گرم؛ تهویه مطبوع	6,5	4,5
تامین آب، فاضلاب، سازماندهی جمع آوری و دفع زباله، فعالیت ها و رفع آلودگی - کل	8,4	4,8
ساخت و ساز	10,2	4,3
تجارت عمده و خرده فروشی؛ تعمیر وسایل نقلیه و موتور سیکلت - کل	3,2	1,2
تجارت عمده و خرده وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت و تعمیر آنها	2,7	1,1
تجارت عمده به جز تجارت عمده وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت	3,1	0,9
تجارت خرده فروشی به جز تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت	3,6	2,2
فعالیت های هتل ها و موسسات پذیرایی – کل	9,5	5,7
حمل و نقل و ذخیره سازی - کل	6,8	4,8
فعالیت های حمل و نقل ریلی: حمل و نقل بین شهری و بین المللی مسافر و بار	8,5	6,8
فعالیت های حمل و نقل خط لوله	4,5	2,1
فعالیت های حمل و نقل آبی	9,3	4,1
فعالیت های حمل و نقل هوایی و فضایی	نفی	3,0
فعالیت های پستی و پیک	14,4	11,6
فعالیت در حوزه اطلاعات و ارتباطات - مجموع	16,4	5,2
فعالیت های املاک و مستغلات	21,3	6,3
فعالیت های اداری و خدمات اضافی مرتبط	15,4	9,2

منبع اطلاعات بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی برای سال 2018 - رسمی

بار مالیاتی شرکت را محاسبه کنید و داده های به دست آمده را با شاخص های خدمات مالیاتی فدرال مقایسه کنید. این به شما این امکان را می دهد که از قبل در مورد خطرات آگاه شوید و برای سؤالات بازرسان آماده شوید. شاخص های ایمن بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در سال 2017 در این مقاله آمده است.

خدمات مالیاتی فدرال شاخص های ایمن بار مالیاتی و سودآوری را بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در وب سایت خود www.nalog.ru محاسبه و منتشر می کند. در صورتی که حجم کاری و سودآوری شرکت کمتر از میانگین نوع فعالیت آن باشد، امکان بازرسی در محل وجود دارد.

شما می توانید همین الان بررسی کنید که آیا بازرسان برای شرکت شما سوالی خواهند داشت یا خیر.

بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی در سال 2017: نحوه محاسبه

بار مالیاتی شاخصی است که به عنوان نسبت مالیات پرداختی به درآمد بر اساس صورت های مالی، ضرب در 100٪ محاسبه می شود.

فرمول محاسبه بار مالیاتی یک سازمان:

میزان مالیات برای سال تقویم با توجه به داده های گزارش / مبلغ در ردیف 2110 "درآمد" گزارش سالانه نتایج مالی x 100٪

برای محاسبه بار در سال 2017، لازم است تمام مالیات هایی که شرکت پرداخت می کند، از جمله مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان در نظر گرفته شود.

در سال 2017، حق بیمه در میزان مالیات پرداختی لحاظ نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 22 مارس 2013 شماره ED-3-3/1026@). به احتمال زیاد ، سال آینده مقامات مالیاتی سهمی را در محاسبه لحاظ می کنند ، زیرا اکنون آنها خودشان این پرداخت ها را مدیریت می کنند و داده هایی برای سال جاری خواهند داشت. بنابراین، هنگام تهیه گزارش برای سه ماهه اول سال 2018، شرکت ها بار مالیاتی از جمله سهم را تعیین می کنند.

در سال 2017، مقامات مالیاتی حق دارند سال های 2014-2016 را بررسی کنند (بند 4 ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). داده های شرکت را با بار مالیاتی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در این سال ها مقایسه کنید. در صورت انحراف، بازرسی بلافاصله برنامه ریزی نمی شود، اما ممکن است دلایلی درخواست شود.

همه اشخاص حقوقی و همچنین کارآفرینان فردی که در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت های تجاری انجام می دهند، موظف به ارائه کمک های مناسب به دولت هستند.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

لیست انواع مالیات ها بسیار گسترده است. علاوه بر این، این شرکت نه تنها برای خود، بلکه برای کارگران استخدام شده (مالیات بر درآمد شخصی) به آنها پرداخت می کند.

گزارش مالیاتی الزامی است. تمام اقدامات مطابق با قوانین تعیین شده انجام می شود.

کل مقدار جمع آوری مالیات با عبارت "بار مالیاتی" مشخص می شود - این ویژگی به ما امکان می دهد وضعیت مالی یک شرکت خاص را ارزیابی کنیم.

اطلاعات اولیه

بار مالیاتی یکی از مفاهیم و ویژگی های اصلی است که به شما امکان می دهد وضعیت را در یک شرکت خاص به اندازه کافی ارزیابی کنید.

بنابراین، رئیس یک شخص حقوقی یا کارآفرین فردی باید از قبل با تمام مفاهیم و موضوعات مهم آشنا شود.

موارد اساسی ممکن است شامل موارد زیر باشد:

تعاریف لازم؛
میانگین در ایالت؛
استانداردهای فعلی

تعاریف ضروری

برای درک قوانین فعلی، ضروری است که از قبل با مفاهیم اصطلاحات اساسی آشنا شوید.

مهمترین آنها در حال حاضر موارد زیر است:

بار مالیاتی - بار مالیاتی کل؛
IP (کارآفرین فردی)؛
سازمان اعتباری؛
مالیات؛
مالیات بر درآمد شخصی؛
پایه مالیاتی؛
سودآوری.

بار مالیاتی کل نسبت کل هزینه های مالیاتی پرداخت شده به سود دریافتی در نتیجه فعالیت های تجاری شرکت است.

این اصطلاح به عنوان بار مالیاتی یک شرکت نیز تعبیر می شود. از آنجایی که بار مالیاتی یک نسبت است، از یک فرمول نسبتاً ساده برای محاسبه آن استفاده می شود.

به طور معمول، چنین داده هایی توسط اداره مالیات مورد نیاز است - داده های آماری جمع آوری می شود.

کارآفرین انفرادی، کارآفرین فردی - شخصی که فعالیت های تجاری انجام می دهد، در یک ثبت نام دولتی خاص ثبت شده و تحت یک رژیم مالیاتی خاص فعالیت می کند.

این نه تنها مالیات بر درآمد و سایر مالیات ها را پرداخت می کند، بلکه به عنوان یک عامل مالیاتی برای کارکنان خود عمل می کند.

سازمان اعتباری یک شخص حقوقی است که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه مجوز ویژه ای برای انجام عملیات بانکی به منظور کسب سود صادر کرده است.

از جمله وظایف این گونه مؤسسات می توان به پرداخت انواع مالیات نیز اشاره کرد. چنین مؤسساتی بیشترین توجه ممکن را از خدمات مالیاتی فدرال دریافت می کنند.

مالیات مبلغ معینی است که به صورت پول بیان می شود و به نفع دولت منتقل می شود. انواع مختلفی از مالیات وجود دارد. .

این توسط دسته های خاصی از شرکت های درگیر در فعالیت های مشخص شده در قانون پرداخت می شود.

این شاخص ممکن است بسته به صنعت و بخش اقتصاد متفاوت باشد. ایالت میزان این هزینه مالیاتی را به طرق مختلف تغییر می دهد.

مالیات بر درآمد به طور همزمان دو مشکل را حل می کند:

به شما امکان می دهد بودجه دولتی را پر کنید.
تنظیم توسعه اقتصادی را ممکن می سازد.

مالیات بر ارزش افزوده نیز تاثیر زیادی بر بار بودجه دارد.

اما اعمال این هزینه فقط برای برخی از شرکت‌های انفرادی که در نوع خاصی از فعالیت مشغول هستند، مرتبط است. بنابراین، هنگام تجزیه و تحلیل بار بودجه، مالیات بر ارزش افزوده همیشه در نظر گرفته نمی شود.

نحوه محاسبه با استفاده از فرمول

فرمول محاسبه بار مالیاتی برای یک شرکت فعال در فدراسیون روسیه بسیار ساده است.

اما در عین حال تا حدودی نادرست است. مقامات مالیاتی که داده های آماری را جمع آوری می کنند، این شاخص را بر اساس نسبتاً متوسط محاسبه می کنند. روش های مختلفی برای محاسبه این مقدار وجود دارد.

خدمات مالیاتی فدرال از فرمول زیر استفاده می کند:

NN - ارزش بار مالیاتی؛
CH - مبلغ کل کلیه مالیات هایی که در طول دوره مالیاتی مورد بررسی به دولت منتقل شده است.
VB - مقدار درآمد حسابداری.

وزارت دارایی از فرمول مشابهی استفاده می کند که شاخص های تقریباً مشابهی را ارائه می دهد. اما فرمت این روش تا حدودی با روش استفاده شده توسط خدمات مالیاتی فدرال متفاوت است.

روش های محاسبه دیگری نیز وجود دارد که در کتاب های درسی اقتصاد ذکر شده است.

اما اعمال آنها در عمل دشوار است، به همین دلیل است که خدمات مالیاتی فدرال و وزارت دارایی از ساده ترین روش های محاسبه استفاده می کنند. به این ترتیب می توانیم احتمال اشتباه را به حداقل برسانیم.

کاهش عملی در شرکت

کاهش بار مالیاتی یک شرکت خاص کار نسبتاً دشواری است. طرح های قانونی زیادی برای کاهش مالیاتی که باید بپردازید وجود دارد.

رایج ترین و ساده ترین آنها عبارتند از:

انتقال به یک سیستم مالیاتی متفاوت؛
بهینه سازی هزینه ها و مالیات ها؛
تغییر در شکل مالکیت؛
سازماندهی مجدد

روش اول موثرترین است، اما تنها در صورت وجود عوامل خاصی می توان از آن استفاده کرد. بهینه سازی هزینه ها، مالیات ها و سازماندهی مجدد نیز سود کمتری به همراه ندارد.

اما اغلب دلیل افزایش توجه خدمات مالیاتی فدرال می شود. این منجر به افزایش احتمال انجام یک میز یا بازرسی در محل می شود.

ویژگی ها بسته به جسم

بار مالیاتی یک شاخص پیچیده، پویا و دائما در حال تغییر است. بنابراین، هنگام تعیین آن، ارزش دارد که تعداد زیادی از عوامل مختلف را در نظر بگیریم.

علاوه بر این، این نه تنها به صنعتی که شرکت در آن فعالیت می کند، بلکه به نوع خود مالیات نیز مربوط می شود. از آنجایی که، در رابطه با مناطق مختلف، میزان کسر مالیات بر ارزش افزوده و سایر هزینه ها ممکن است به طور قابل توجهی متفاوت باشد.

مهمترین مسائل امروزی شامل موارد زیر است:

مالیات بر ارزش افزوده - مالیات بر ارزش افزوده؛
مالیات اعمال شده بر سود؛
مالیات حقوق و دستمزد

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

در حال حاضر مالیات بر ارزش افزوده هزینه ای است که در صورت انجام اقدامات زیر با آنها پرداخت می شود:

پیاده سازی؛
انتقال برای استفاده رایگان؛
کارهای ساختمانی؛
واردات

هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در مورد محاسبه بار مالیاتی، باید امکان پذیرش آن برای کسر و بازپرداخت را در نظر گرفت.

همچنین در صورت انجام معامله ای که مشمول مالیات نمی باشد، مالیات بر ارزش افزوده ممکن است در نظر گرفته نشود.

همچنین در هنگام کار نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست. میزان این مالیات به سادگی تعیین می شود.

در پایان دوره مالیاتی، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده متعلق به شرکت باید از کل مبلغ کسر شود. این مقدار است که هنگام تعیین بار مالیاتی در نظر گرفته می شود.

با سود

مالیات بر درآمد نوعی کمک مستقیم به بودجه دولتی است. ارزش آن به طور مستقیم با نتیجه نهایی فعالیت های مالی یک نوع خاص از شرکت متناسب است.

روش محاسبه این مالیات ساده است و تنها شامل یک مرحله است:

نتیجه این روش مالیات بر درآمد است. لازم است تعداد زیادی از تفاوت های ظریف را به خاطر بسپارید که مستقیماً بر این شاخص تأثیر می گذارد.

همه آنها باید در نظر گرفته شوند. هنگام محاسبه بار مالیاتی یک شرکت، این مالیات یکی از مهمترین عوامل است.

برای صندوق دستمزد

امروزه یکی از مهمترین مالیات ها مالیات بر درآمد شخصی است - ارزش آن بسته به نوع درآمد از 9٪ تا 35٪ می تواند متفاوت باشد.

استاندارد و رایج ترین نرخ 13٪ است - همه ساکنان این مالیات را پرداخت می کنند RF.

علیرغم اینکه مالیات بر درآمد شخصی از جیب کارمند پرداخت می شود، اما نه توسط کارفرما، این شاخص هنگام محاسبه بار مالیاتی در نظر گرفته می شود.

مبلغ مالیات پرداخت شده توسط سازمان برای دوره (به استثنای دستمزد) بر درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده تقسیم و در 100٪ ضرب می شود.

تعیین بار مالیاتی برای یک شخص حقوقی

نتیجه رقمی برای بار مالیاتی شرکت است. خوب، تنها کاری که باید انجام دهید این است که زمینه فعالیت خود را در جدول پیدا کنید و مقادیر ضرایب را با هم مقایسه کنید. بیندیشید، شاد باشید یا به زندگی بدون احساس و محاسبه‌گر ادامه دهید.

بار مالیاتی بر حسب نوع فعالیت اقتصادی، درصد

نوع فعالیت اقتصادی	سال 2012 **	سال 2013 **	سال 2014 **	2015 **
جمع	9,8	9,9	9,8	9,7
کشاورزی، شکار و جنگلداری	2,9	2,9	3,4	3,5
ماهیگیری، پرورش ماهی	7,1	6,6	6,2	6,5
استخراج معادن شامل:	35,2	35,7	38,5	37,9
- استخراج مواد معدنی سوخت و انرژی	39,0	39,6	42,6	41,5
- استخراج مواد معدنی به جز سوخت و انرژی	10,6	8,2	8,3	11,3
صنایع تولیدی شامل:	7,5	7,2	7,1	7,1
- تولید محصولات غذایی از جمله نوشیدنی و تنباکو	16,6	19,1	19,4	18,2
- تولید نساجی و پوشاک	7,6	7,2	8,1	7,8
- تولید چرم، کالاهای چرمی و تولید کفش	5,7	6,4	6,3	6,2
- فرآوری چوب و تولید محصولات چوب و چوب پنبه به جز مبلمان	4,0	4,4	3,9	2,8
- تولید سلولز، خمیر چوب، کاغذ، مقوا و محصولات ساخته شده از آنها	2,3	2,3	2,8	3,5
- فعالیت های چاپ و نشر، تکثیر رسانه های ضبط شده	13,6	14,2	13,3	13,4
- تولید کک و فرآورده های نفتی	6,0	4,5	3,4	2,6
- تولید شیمیایی	4,3	3,3	3,2	4,2
- تولید محصولات لاستیکی و پلاستیکی	5,1	5,5	5,6	5,6
- تولید سایر محصولات معدنی غیرفلزی	7,9	8,0	8,0	8,6
- تولید متالورژی و تولید محصولات فلزی نهایی	3,1	3,2	3,8	4,5
- تولید ماشین آلات و تجهیزات	11,3	10,9	11,7	12,9
- تولید تجهیزات الکتریکی، تجهیزات الکترونیکی و نوری	10,3	10,8	10,9	11,2
- تولید وسایل نقلیه و تجهیزات	6,2	5,6	6,0	6,0
- سایر تولیدات	4,0	4,5	5,4	4,3
تولید و توزیع برق، گاز و آب شامل:	4,2	4,6	4,8	5,4
- تولید، انتقال و توزیع انرژی الکتریکی	3,8	4,7	4,9	5,7
- تولید و توزیع سوخت های گازی	2,6	2,6	2,7	1,9
- تولید، انتقال و توزیع بخار و آب گرم (انرژی حرارتی)	5,6	4,7	5,2	5,6
ساخت و ساز	13,0	12,0	12,3	12,7
تجارت عمده و خرده فروشی؛ تعمیر وسایل نقلیه، موتورسیکلت، لوازم خانگی و وسایل شخصی از جمله:	2,8	2,6	2,6	2,7
- تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت، نگهداری و تعمیر آنها	2,9	2,6	2,2	2,8
- تجارت عمده، از جمله تجارت از طریق نمایندگی، به جز تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت	2,5	2,3	2,4	2,4
- تجارت خرده فروشی به جز تجارت وسایل نقلیه موتوری و موتورسیکلت. تعمیر لوازم خانگی و وسایل شخصی	3,9	3,8	3,6	3,7
هتل ها و رستوران ها	9,9	8,9	9,0	9,0
حمل و نقل و ارتباطات از جمله:	9,1	7,5	7,8	7,3
- فعالیت های حمل و نقل ریلی	11,4	8,3	9,5	10,2
- حمل و نقل از طریق خطوط لوله	4,9	1,6	3,5	1,7
- فعالیت های حمل و نقل آبی	10,6	10,0	11,1	13,6
- فعالیت های حمل و نقل هوایی	2,0	2,3	2,9	1,4
- ارتباط	14,2	14,5	12,9	12,8
معاملات املاک، اجاره و ارائه خدمات	18,6	17,9	17,5	17,2
ارائه سایر خدمات اجتماعی، اجتماعی و شخصی از جمله:	26,6	26,6	25,8	25,6
- فعالیت برای سازماندهی تفریح و سرگرمی، فرهنگی و ورزشی	29,4	30,8	29,1	29,1

* — محاسبه با در نظر گرفتن درآمدهای مالیات بر درآمد شخصی انجام شد *

** - محاسبه برای 2012-2015. بدون در نظر گرفتن درآمدهای حاصل از مالیات یکپارچه اجتماعی و سهم بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری *

n/a - داده ای وجود ندارد

ورودی قبلی ورودی بعدی

ضریب میانگین صنعت

صفحه 1

ضریب میانگین صنعت را می توان برای شرکت ها و کارگاه های جداگانه بسته به ترکیب صندوق دستمزد متمایز کرد. این ضرایب زمانی که سیستم دستمزد تغییر می کند، نسبت دستمزد مبتنی بر زمان و دستمزد، با توسعه تخصص و همکاری و تغییر در شدت کار محصولات، تجدید نظر می شود.

برای تحلیل این ضریب از ضرایب میانگین صنعت نیز استفاده می شود. علاوه بر این، معمولاً با نسبت حساب های پرداختنی مقایسه می شود.

جدول 27 - 4 مهمترین ضرایب میانگین صنعت را نشان می دهد. این به شما یک ایده کلی از تفاوت بین صنایع می دهد.

با در نظر گرفتن این موضوع، بر اساس داده‌های گزارش‌دهی برای شرکت‌های عامل و پویایی تغییرات این هزینه‌ها طی چند سال، ضرایب متوسط صنعت برای سایر هزینه‌ها تعیین شد.

روی میز 2.1 نسبت های مالی یک شرکت فرضی خاص (C Alpha) را برای یک دوره پنج ساله توسعه آن نشان می دهد، و در صورت امکان، نسبت های متوسط صنعت برای سال گذشته ارائه می شود.

اگر ماشین‌های ساختمانی (یا مکانیزم‌ها) برای مدت زمان کمتری در طول سال از تعداد شیفت‌های استاندارد ماشین‌آلات استفاده می‌شوند، برای تعیین حجم کار سالانه آن‌ها باید از میانگین ضریب بهره‌برداری صنعت (CI) استفاده کرد یا ضریب را محاسبه کرد. استفاده واقعی از ماشین آلات بر اساس زمان در سال، با در نظر گرفتن ویژگی های سرزمینی عملکرد آنها.

این نسبت با تقسیم درآمد حاصل از فروش محصولات بر میانگین ارزش سالانه خالص مطالبات محاسبه می شود. علیرغم اینکه برای تحلیل این نسبت مبنای دیگری جز نسبت های متوسط صنعت وجود ندارد، مقایسه این شاخص با نسبت گردش حساب های پرداختنی مفید است. این رویکرد به شما امکان می دهد شرایط وام تجاری را که شرکت از سایر شرکت ها استفاده می کند با شرایط اعتباری که شرکت به سایر شرکت ها ارائه می دهد مقایسه کنید.

بار مالیاتی بر اساس نوع فعالیت اقتصادی: جدول در سال 2018 از خدمات مالیاتی فدرال

این نسبت با تقسیم درآمد حاصل از فروش محصول بر میانگین ارزش سالانه خالص مطالبات محاسبه می شود. علیرغم اینکه برای تحلیل این نسبت مبنای دیگری جز نسبت های متوسط صنعت وجود ندارد، مقایسه این شاخص با نسبت گردش حساب های پرداختنی مفید است. این رویکرد به شما امکان می دهد شرایط وام تجاری را که شرکت از سایر شرکت ها استفاده می کند با شرایط اعتباری که شرکت به سایر شرکت ها ارائه می دهد مقایسه کنید.

بنابراین، به عنوان مثال، اگر در منطقه مرکزی (به عنوان استاندارد) ضریب میانگین صنعت برابر با 1 0 بود، در سایر مناطق یا افزایش یا کاهش یافت.

سودآوری تمام دارایی های یک شرکت با تقسیم سود خالص بر میانگین ارزش سالانه دارایی های شرکت محاسبه می شود. این ضریب نشان می دهد که شرکت به چند روبل نیاز دارد تا 1 روبل سود دریافت کند، صرف نظر از منبع جمع آوری این وجوه. این شاخص یکی از مهم ترین شاخص های رقابت پذیری یک شرکت است. سطح رقابت با مقایسه سودآوری تمام دارایی های شرکت مورد تجزیه و تحلیل با نسبت متوسط صنعت تعیین می شود.

نسبت سودآوری تمام دارایی های یک شرکت (بازده دارایی ها) از تقسیم سود خالص بر میانگین ارزش سالانه دارایی های شرکت محاسبه می شود. این نشان می دهد که شرکت به چند واحد پولی نیاز دارد تا یک واحد پولی سود را بدون توجه به منبع تامین این وجوه بدست آورد. این شاخص یکی از مهم ترین شاخص های رقابت پذیری یک شرکت است. سطح رقابت با مقایسه سودآوری تمام دارایی های شرکت مورد تجزیه و تحلیل با نسبت متوسط صنعت تعیین می شود.

برخی از متخصصان بازار سهام استدلال می کنند که دلیل اینکه سهام با رشد بالا نسبت P/E بالایی دارند این است که انتظار می رود نسبت EPS آنها افزایش یابد. اما این بیانیه گمراه کننده است، همانطور که در بخش 9.3 مشاهده شد، برای شرکت Normalprqfit. دلیل اصلی احتمالاً فرصت‌های سرمایه‌گذاری خاص است که می‌تواند منجر به افزایش نرخ بازدهی در آینده این سرمایه‌گذاری‌های اضافی از نرخ تنزیل بازار شود. در صنعت داروسازی که از بیوتکنولوژی برای تولید داروهای جدید استفاده می کند. استفاده از نسبت P/E متوسط صنعت منجر به قیمت نهایی سهام شرکت Digital Biomed می شود. با این حال، بیایید فرض کنیم که قیمت واقعی سهام شرکت Digital Biomed i در آن معامله می شود. چگونه می توان این تفاوت را توضیح داد؟

نتایج در ستون میانگین صنعت بدون وزن نشان داده شده است. مزیت روش در سادگی آن و این واقعیت است که هنگام محاسبه میانگین های پنج ساله، تعدادی از مسائل فنی حذف می شود، اما تحلیلگر باید درک کند که استفاده از میانگین های غیروزنی صنعت برای یک سال می تواند باعث ایجاد تصورات غلط شود. یک مثال واضح، بازده حقوق صاحبان سهام صنعت برای سال 1983 است. این شامل 29.6% منفی برای بورمن است که به شدت میانگین صنعت را کاهش می دهد، حتی اگر خود شرکت تنها 2% از کل سود و دارایی های هفت شرکت را به خود اختصاص دهد.

صفحات: 1

11.05.2017

بار مالیاتی یک شاخص کلیدی برای بازرسان مالیاتی است. این نشان می دهد که مالیات هایی که به شما تعلق می گیرد چه نسبتی از درآمد شما را می گیرد. شریک ارشد گروه Rykov، پاول پنکین، به عنوان بخشی از پروژه جدید خود، در مورد اینکه چگونه مقامات مالیاتی می توانند از اطلاعات مالیات های شما علیه شما استفاده کنند و توضیح می دهد که چرا #طرح ها دیگر کار نمی کنند.

بار کم سیگنالی است که مالیات ها دست کم گرفته می شود. بازرسی کنترل ویژه ای بر چنین پرداخت کنندگانی دارد: صورت حساب ها را چک می کند، آنها را به کمیسیون فرا می خواند، و به دنبال شرکت های پوسته در میان طرف های مقابلشان می گردد.

بار مالیاتی بر حسب نوع فعالیت اقتصادی، بر حسب درصد

اگر تجزیه و تحلیل پیش از حسابرسی تأیید کند که بار به دلیل تخلفات کم است، به پرداخت کننده یک بازرسی در محل اختصاص داده می شود.

نحوه محاسبه بار مالیاتی

بار به صورت درصد به صورت جداگانه برای هر سال با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

بار مالیاتی = ((میزان مالیات متعلق سال)/(میزان درآمد سال))؟100%

برای محاسبه، مالیات تعلق گرفته و پرداخت نشده برای سال است که اخذ می شود. این به این دلیل است که تعهدی می تواند در یک سال باشد و پرداخت به سال بعد می رود. اگر با پرداخت حساب کنید، ممکن است بار کمتر از مقدار واقعی باشد.

داده های مربوط به مالیات های تعهدی باید از اظهارنامه ها گرفته شود.

مالیات هایی که به عنوان عامل مالیاتی ارزیابی می شوند، به عنوان مثال، مالیات بر درآمد شخصی نیز در نظر گرفته می شوند. اما حق بیمه کارکنان در محاسبه لحاظ نشده است.

میزان درآمد سازمان از ردیف 2110 "درآمد" گزارش سالانه نتایج مالی گرفته شده است.

کارآفرینان درآمد (درآمد) را از اظهارنامه 3-NDFL یا طبق سیستم مالیاتی ساده می گیرند.

اداره مالیات می تواند به طور جداگانه بار مالیات بر درآمد را بررسی کند. طبق فرمول محاسبه می شود:

بار مالیات بر درآمد = ((میزان مالیات بر درآمد تعهدی)/(میزان درآمد و درآمد غیر عملیاتی))؟ 100%

داده ها باید از اظهارنامه مالیات بر درآمد گرفته شود.

برای درک اینکه آیا حجم کاری شما نرمال است یا خیر، باید آن را با میانگین روسیه برای نوع فعالیتی که فعالیت اصلی شماست مقایسه کنید.

برای انجام این کار، باید مناسب ترین مورد را در پیوست شماره 3 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 مه 2007 N MM-3-06/333@ انتخاب کنید (موجود در پیوند: http:/ /www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) نوع فعالیت مناسب است و به مقدار آن در ستون با سال مورد نظر نگاه کنید. این استانداردی است که باید حجم کاری خود را برای امسال با آن مقایسه کنید.

به عنوان مثال، میانگین بار برای نوع فعالیت "تجارت عمده فروشی" در سال 2015 2.4٪ و برای ساخت و ساز - 12.7٪ است.

هر ساله در آغاز ماه مه، خدمات مالیاتی فدرال روسیه داده هایی را در مورد بار مالیاتی سال گذشته منتشر می کند. یعنی در سال 2017، داده های بارگذاری برای سال 2016 و قبل از آن در دسترس خواهد بود.

اگر بار مالیات بر درآمد را به طور جداگانه محاسبه کنید، استانداردهای زیر عبارتند از: حداقل 1٪ برای سازمان های تجاری و کمتر از 3٪ برای بقیه.

آن دسته از پرداخت کنندگانی که حجم کاری آنها کمتر از میانگین برای روسیه است در فهرست ویژه ای قرار می گیرند که متخصصان برای برنامه ریزی بازرسی در محل با آنها همکاری می کنند.

همچنین بخوانید: چرا حسابرسی مالیاتی آمد: معیارهای انتخاب

دلایل کاهش بار مالیاتی

بار مالیاتی با درآمد مرتبط است: هر چه درآمد بیشتر باشد، مالیات بیشتری باید بپردازید. اگر درآمد سال به سال افزایش یابد، اما مالیات یکسان یا کمتر پرداخت شود، بازرسان شروع به سوءظن پرداخت‌کننده به استفاده از طرح‌ها می‌کنند.

آنها ممکن است نتیجه بگیرند که پرداخت کننده به طور مصنوعی هزینه های مالیات بر درآمد یا کسر مالیات بر ارزش افزوده را افزایش داده است.

به ویژه افت شدید بار نسبت به سال گذشته قابل توجه است.

این اتفاق می افتد که بار کم با تخلف همراه نیست و با دلایل عینی توضیح داده می شود، به عنوان مثال:

پرداخت کننده رژیم ویژه سیستم مالیاتی ساده، UTII و مالیات یکپارچه کشاورزی را اعمال می کند.از آنجایی که در این حالت، به جای چندین مالیات، یکی پرداخت می شود، نمی توان بار آن را با پرداخت کننده ای با همان نوع فعالیت، بلکه بر روی یک رژیم کلی، یکسان دانست.
پرداخت کننده مزایا را اعمال می کند.بنابراین، با همان درآمد، مالیات کمتری نسبت به فردی که منفعت را اعمال نمی کند، پرداخت می کند.
تغییرات موقت در تجارتبه عنوان مثال، ظهور رقبای جدید باعث کاهش قیمت فروش با همان هزینه ها می شود.
در نتیجه درآمد کمتر و مالیات نیز کمتر از قبل خواهد شد.

اگر به دلیل این واقعیت که پرداخت کننده از طرح های فرار استفاده می کند، بار کم است، به عنوان مثال، از شرکت های پرواز تا شب استفاده می کند، پس سرویس مالیات فدرال روسیه توصیه می کند که چنین طرح هایی را رها کرده و بار را به سطح عادی برساند.

در این صورت باید اظهارنامه های به روز شده را ارسال کنید و مالیات و جریمه های اضافی بپردازید. اما از این طریق می توانید از جریمه و از همه مهمتر بازرسی در محل جلوگیری کنید.

اگر حجم کار کم قابل توضیح است، بهتر است توضیحات مکتوب مفصلی در مورد دلایل اداره مالیات تهیه کنید.

بازگشت به لیست

سود

شکایات مصرف کنندگان
پیشگفتارها
سهام ترجیحی
وظایف ترجیحی
درمان ترجیحی
قرارداد تجارت ترجیحی
اولویت ها
هزینه های افزایشی
محصول مازاد
سود
سود حسابداری
سود ناخالص
سود قبل از مالیات و بهره
سود هر سهم
سود طبیعی است
سود خالص
سود اقتصادی
عامل سودآوری
خصوصی سازی
هزینه های ارائه شده

تفاوت بین موارد منعکس شده در صورتهای تهیه شده مطابق با اصول پذیرفته شده حسابداری، درآمدو تمام خطوط مستقیم هزینه هابرای یک دوره معین

تکنیک تحلیل مالی
هلفرت ای.

مازاد درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات بر هزینه های تولید و فروش این کالاها. این یکی از مهمترین شاخص های نتایج مالی فعالیت های اقتصادی یک بنگاه اقتصادی و کارآفرینان است. سود به عنوان تفاوت بین عواید حاصل از فروش محصول فعالیت اقتصادی و مجموع هزینه های عوامل تولید برای این فعالیت به صورت پولی محاسبه می شود. بین سود کامل و کل تمایزی وجود دارد که به آن ناخالص (ترازنامه) می گویند. سود خالص باقی مانده پس از پرداخت مالیات و کسر از سود ناخالص؛ حسابداری، به عنوان تفاوت بین قیمت (درآمد فروش) و هزینه های حسابداری، و سود اقتصادی، که هزینه های فرصت را در نظر می گیرد، محاسبه می شود (نگاه کنید به). به طور معمول، سود اقتصادی کمتر از سود حسابداری با مقدار هزینه های جبران نشده خود کارآفرین است که در قیمت تمام شده لحاظ نمی شود، که گاهی اوقات شامل فرصت های از دست رفته می شود. علاوه بر این، ممکن است هزینه هایی وجود داشته باشد که در ترازنامه منعکس نشده باشد.

فرهنگ لغت اقتصادی مدرن
Raizberg B.A.، Lozovsky L.Sh.، Starodubtseva E.B.

مقدار مثبت پول دریافتی از بسته شدن یک موقعیت.

شرایط بازار فارکس

کتاب های مدیریت / مدیریت

Gerchikova I. N. Management|هزینه محصولات فروخته شده

ناخالص سود

بر اساس اتاق عمل رسید .

بر اساس نت رسید (حاشیه سود - RM)؛

بر اساس ناخالص رسید (حاشیه سود ناخالص)؛

(بازده حاشیه سود از فروش - ROS) درجه سودآوری فعالیت های شرکت را مشخص می کند. با تقسیم محاسبه می شود رسید در بهای تمام شده محصولات فروخته شده از سه شاخص استفاده می شود:

تمیز سود بر حسب ارزش پس از پرداخت مالیات، سود سهام، سود اوراق قرضه، وام و اعتبار، کمک به صندوق های بازنشستگی محاسبه می شود.

سودآوری و بار مالیاتی شرکت خود را با شاخص های جدید بررسی کنید

در اختیار شرکت باقی می ماند. برای تجزیه و تحلیل، شاخص های مطلق مقایسه می شوند و افزایش یا کاهش سود خالص برای سال گزارشگری (در درصد) مشخص می شود.

شاخص شمارش خالص رسید

میانگین درصد مازاد درآمد حاصل از فروش کالاها و خدمات را نسبت به بهای تمام شده آنها تعیین می کند. ناخالص سود شرکت صنعتی بین 25 تا 50 درصد است.

Gerchikova I. N. Management|بازده دارایی

کارایی استفاده از منابع تامین مالی یا بازده حقوق صاحبان سهام را مشخص می کند. چند واحد پولی خالص است رسید دریافتی شرکت به ازای هر واحد پولی میانگین سالانه سرمایه حقوق صاحبان سهام. به طور معمول، مقایسه ای بین سودآوری همه دارایی ها و سودآوری حقوق صاحبان سهام، محاسبه شده از سود خالص انجام می شود. تغییرات این شاخص در قیمت سهام شرکت در بورس منعکس می شود.

تمیز سود

نسبت ROA توانایی شرکت در استفاده از سرمایه در گردش و غیر در گردش را مشخص می کند. این نشان می دهد که شرکت به چند واحد پولی برای به دست آوردن یک واحد نیاز دارد رسید . برای تعیین سطح رقابت پذیری یک شرکت و مقایسه آن با میانگین صنعت (معمولا ROA 5-10٪) استفاده می شود.

Gerchikova I. N. Management|نسبت کارایی سرمایه سرمایه گذاری شده

سود هر سهم | سود هر سهم

سود هر سهم

سود به ازای هر سهم؛

تمیز سود

تعیین می کند که چگونه وجوه سرمایه گذاری شده به طور موثر استفاده شده است، به عنوان مثال. شرکت به ازای هر واحد پولی از همه وجوه سرمایه گذاری شده چه درآمدی دریافت می کند؟ سود قبل از مالیات، شاخص دقیق تری نسبت به سود خالص در نظر گرفته می شود، زیرا سطح نرخ مالیات توسط دولت تعیین می شود و به اثربخشی مدیریت بستگی ندارد. علاوه بر این، سود ناخالص شامل میزان سود پرداختی به بدهی های بلندمدت است که سطح آن در خارج از شرکت نیز تعیین می شود.

سود قبل از مالیات | سود قبل از مالیات

Gerchikova I. N. Management|نسبت پرداخت سود سهام

کل درآمد داده شده در صورت حساب شامل ناخالص است رسید دریافت شده در نتیجه فعالیت های اقتصادی (درآمد عملیاتی) و درآمد شرکت از سود و سود سهام. گاهی اوقات پرداخت های دیگر در مخرج نسبت گنجانده می شود: سود سهام، پرداخت های بازپرداخت بدهی. این نوع محاسبات را Coverage Ratios می نامند.

نشان می دهد که چند برابر درآمدهای موجود یک شرکت از میزان سود پرداختی اوراق قرضه فراتر می رود و توسط وام دهندگان برای ارزیابی توانایی شرکت در انجام تعهدات پرداخت بهره استفاده می شود. این نسبت نشان می دهد که وجوه استقراضی دریافت شده توسط شرکت در ارتباط با انتشار اوراق قرضه چقدر موثر استفاده می شود و آیا سود برای پوشش هزینه های پرداخت سود اوراق قرضه. زمانی که این رقم 3-4 درصد باشد طبیعی تلقی می شود.

اشتراک را نشان می دهد رسید به ازای هر سهم، که توسط شرکت به صورت سود تقسیمی یا سهم درآمدی که به عنوان سود تقسیم می شود، تقسیم می شود. این ضریب به ساختار سرمایه سهام شرکت، صنعتی که شرکت به آن تعلق دارد و چشم انداز توسعه شرکت بستگی دارد. به طور معمول، شرکت های نوظهور سود سهام کم یا بدون پرداخت می کنند، در حالی که شرکت های تاسیس شده و با رشد سریع تمایل به پرداخت سود بیشتری دارند.

تمیز سود | درآمد خالص

Gerchikova I. N. Management|نسبت گردش دارایی

این نشان دهنده نرخ گردش سرمایه در گردش در طول سال است و کارایی استفاده شرکت از تمام منابع موجود را بدون توجه به منابع جذب آنها مشخص می کند. ضریب نشان می دهد که چند بار در سال (تعداد چرخش) چرخه کامل فعالیت های تولید و فروش انجام می شود و سود ، یا چند واحد پولی از محصولات فروخته شده یک واحد پولی دارایی جاری را تشکیل می دهد. هرچه گردش مالی بیشتر باشد، شرکت به سرمایه کمتری برای فعالیت های جاری عملیاتی نیاز دارد.

Gerchikova I. N. Management| بدهی بلند مدت

ساختار مالی سرمایه (اهرم مالی) را مشخص می کند. نسبت سهم در سرمایه سهام اجزای آن: سرمایه سهام، حق بیمه سهم، سرمایه دار رسید .-رشد سرمایه حقوق صاحبان سهام ناشی از سود سرمایه ای نشان دهنده افزایش استقلال مالی شرکت است.

درجه تامین مالی فعالیت های شرکت را با جذب وام های بلندمدت، به ویژه وام های اوراق قرضه که با نرخ بهره بالا پرداخت می کنند، مشخص می کند. بدهی بلند مدت زمانی قابل قبول تلقی می شود که میزان سود پرداختی کمتر از حد معمول باشد رسید زمانی که مبلغ بدهی از هزینه سرمایه و همچنین مقدار سرمایه در گردش خود (تفاوت بین دارایی های جاری و بدهی کوتاه مدت) تجاوز نمی کند توسط یک شرکت دریافت می شود.

Gerchikova I. N. مدیریت | |

اطلاعات معمولاً صرفاً برای استفاده داخلی توسط مدیریت در سطح مناسب در نظر گرفته شده است. اطلاعات محرمانه شامل: محتویات سوابق حسابداری (رجیسترها) است. اسنادی که بر اساس آن سوابق حسابداری نگهداری می شود. اسناد تسویه حساب؛ ترازنامه های داخلی، صورت های مالی سود و تلفات و گزارش های دیگر؛ گزارش فعالیت های بخش های فردی که در گزارش تلفیقی گنجانده نشده است.

نشان می دهد که شرکت در طول سال گزارش چه وجوهی برای پرداخت سود اوراق قرضه و وام داشته است، همچنین میزان کاهش را نشان می دهد. رسید ، برای پرداخت بهره استفاده می شود و میزان محافظت طلبکاران را از عدم پرداخت سود ناشی از آنها مشخص می کند. تعداد شاخص های مورد استفاده برای تجزیه و تحلیل صورت های مالی شرکت ها به فهرست شاخص ها و نسبت های فوق محدود نمی شود. عملاً هیچ مجموعه ای از شاخص ها وجود ندارد که به طور کامل همه انواع تحلیل ها را برآورده کند و تمام اهداف تعیین شده در چارچوب مدیریت مالی را برآورده کند. علاوه بر این، محققان معمولاً خودشان تعیین می‌کنند که از کدام شاخص‌ها برای یافتن پاسخ سؤالات مورد علاقه استفاده کنند. آنها اغلب برای تعیین وضعیت مالی شرکت و اثربخشی فعالیت های تجاری آن و همچنین مقایسه این نتایج با شاخص های قابل مقایسه برای سایر شرکت ها و در کل صنعت، به تدوین ترکیب ها یا ترکیب های مختلف شاخص ها و نسبت ها متوسل می شوند.

سود قبل از بهره و مالیات

Gerchikova I. N. Management|اطلاعات در دسترس کاربران خارجی است. قابل افشای در قالب گزارش مدیریت به مجمع سهامداران یا انتشار در قالب گزارش فعالیت سالانه است.

: کوچک کردن سود به منظور کاهش میزان مالیات یا میزان سود سهام پرداختی به سهامداران؛ افزایش سود از طریق حذف ذخایر پنهان، برآورد بیش از حد محصولات تولیدی یا انبارهای مواد خام و امتناع از تشکیل سرمایه ذخیره لازم. به تعویق انداختن حسابداری سود به تاریخ بعدی (درج زودهنگام آنها در حساب هزینه ها و هزینه ها یا گنجاندن درآمد با تاخیر در حساب ها). انتقال حسابداری سود به تاریخ های قبلی (شامل هزینه ها و هزینه ها به حساب های با تاخیر یا ورود زودهنگام به حساب های درآمد). خرید تجهیزاتی که می تواند در سال جاری حذف شود به گونه ای که میزان استهلاک را افزایش دهد (این منجر به تغییر اساسی در ساختار دارایی و سرمایه شرکت می شود). تغییرات در ساختار ترازنامه که منجر به تغییر در ساختار سرمایه و یا دارایی شود. نشان دادن یا پنهان کردن نقدینگی؛ تفکیک کم و بیش دقیق درآمدها و هزینه ها؛ ایجاد یک استاندارد متورم برای کارایی سرمایه گذاری - در سطح 15-20٪ به منظور بیمه در برابر شرایط پیش بینی نشده احتمالی. تاخیر در راه اندازی کارگاه ها یا تجهیزات جدید؛ فروش تجهیزات غیر ضروری (فروش ذخایر پنهان در صورتی که ارزش دفتری کمتر از قیمت فروش قابل فروش باشد). تسریع یا تاخیر در صدور فاکتورها؛ انتقال سود به کشورهای کم مالیات؛ جابجایی وجوه نقد به آن دسته از شرکت های شرکت که این وجوه برای تهیه ترازنامه مورد نیاز است. تفکیک شرکت به منظور افزایش سود.

سود: مدیریت

تفاوت های خاص در بار مالیاتی توسط صنعت

Gorelko A.I.، دانشیار، Ph.D. n

Skorina E.I.، دانشجوی کارشناسی ارشد

در شرایط مدرن در اقتصاد روسیه، یکی از مشکلات مبرم، ناهمواری بار مالیاتی در صنایع مختلف است. بنابراین، بار مالیاتی توسط شرکت های مختلف از فعالیت های اقتصادی متمایز می شود: در زمینه استخراج مواد معدنی سوخت و انرژی به طور متوسط 35.6٪. در شرکت های نساجی - 5.7٪؛ در زمینه تجارت عمده و خرده فروشی، تعمیر وسایل نقلیه و محصولات خانگی - 3.8٪.

برای شرکت هایی که در معاملات املاک و مستغلات مشغول به کار هستند، بار مالیاتی 16.8٪ است.

با توجه به نتایج به‌دست‌آمده، بخش نفت بیش از سایر صنایع بار مالیاتی دارد. افزایش فشار مالیاتی بر صنعت نفت و گاز که کمک کننده اصلی است به منظور حل مشکلات بودجه می تواند به طور جدی توسعه آن را کند کند.

بار مالیاتی در سایر صنایع بسیار کمتر است، در حالی که تفاوت بین شاخص های صنایع اول و آخر در رتبه بندی (صنعت تولید نفت و گاز و حمل و نقل هوایی) بیش از 70 برابر است (به جدول 1 مراجعه کنید). باید در نظر داشت که سطوح مختلف بار مالیاتی عمدتاً به دلیل ساختارهای مختلف هزینه های تولید است.

به عنوان مثال، هزینه های صنعت نفت و گاز عبارتند از: 1) دستمزد کارگران تولیدی و کارگران مهندسی و تعهدی برای آنها. 2) کمک هزینه میدانی؛ 3) هزینه مواد و برق؛ 4) استهلاک دارایی های ثابت. 5) فرسودگی و پارگی اقلام کم ارزش و سریع سایش؛ 6) خدمات تولید کمکی خود؛ 7) هزینه حمل و نقل تولید؛ 8) هزینه های مدیریت و نگهداری تولید. ترکیب و ساختار انواع مختلف هزینه ها به ویژگی های تولید گاز و نفت بستگی دارد.

هزینه‌های صنعت حمل‌ونقل هوایی عبارتند از: 1) خدمات پایانه‌ای به‌عنوان وظایف حمل و نقل «خریداری می‌شوند». 2) اجاره فضای ذخیره سازی؛ 3) اجاره وسیله نقلیه؛ 4) هزینه های استهلاک. 5) هزینه های مربوط به برخاستن و فرود هواپیما.

بار مالیاتی بر اساس بخش اقتصادی در جدول 1 نشان داده شده است.

جدول 1 - بار مالیاتی به تفکیک صنایع در سال 2011، %

در بخش تولید، سهم هزینه های خرید مواد اولیه و مواد بیشتر از بخش استخراج و بخش خدمات است. علاوه بر این، سهم قابل توجهی از هزینه ها در تمام صنایع مربوط به صندوق دستمزد است، بنابراین هزینه ها و سود در این بخش های اقتصاد به تعداد کارکنان و سطح دستمزد بستگی دارد.

بیشترین میزان تولید در پایان سال 1390 مربوط به صنایع استخراجی است، در حالی که صنعت نفت و گاز بیشترین میزان بار مالیاتی را به خود اختصاص داده است. در پالایش نفت و متالورژی، با وجود سطح پایین بار مالیاتی، سودآوری کمتر است.

بنابراین دلیل ناهماهنگی فشار مالیات در اقتصاد در تفاوت هزینه ها و سودآوری صنایع است. صنایعی که بار مالیاتی پایینی دارند اغلب در وضعیت مالی بدتری نسبت به صنایع با سطح بالا قرار دارند و افزایش مالیات بر آنها می تواند منجر به ورشکستگی گسترده بنگاه ها شود. بنابراین، به عنوان مثال، یک کسب و کار در صنعت کشاورزی عمدتاً سود کمی دارد، اگر سطح بار مالیاتی به سطح صنعت پالایش نفت و گاز افزایش یابد، هیچ تولیدکننده کشاورزی باقی نخواهد ماند. افزایش بار مالیاتی می تواند کشاورزی را به سادگی بی سود کند.

ناهمواری قابل توجه فشار مالیات نیز با مشارکت صنعت در تولید ناخالص داخلی کشور نشان داده می شود (جدول 2 را ببینید).

جدول 2 نشان می دهد که کمترین عدم تعادل در صنعت پالایش نفت و گاز مشاهده می شود: این صنعت با بار مالیاتی 35.6 درصدی بیش از 30 درصد مالیات را به بودجه ارائه می کند.

با این حال، می توان چندین صنعت پر رونق را شناسایی کرد که در آنها سطح بار مالیاتی نسبتاً پایین است. به عنوان مثال، در متالورژی، سهم مالیات در گردش مالی 2.5٪، در صنایع شیمیایی - 3.1٪، در تولید کک و فرآورده های نفتی - 5.8٪ است. بار مالیاتی این صنایع تقریباً با وضعیت صنعت نساجی مطابقت دارد که در روسیه مدت هاست در وضعیت "اسفناک" قرار دارد. همه این سه صنعت را می توان با معیارهای زیر ترکیب کرد: سودآوری بالا و بار مالیاتی کم. به این ترتیب صنایع شیمیایی از نظر سودآوری رتبه سوم و از 26 بار مالیاتی تنها نوزدهم است.

و اگر متالورژها در سال‌های اخیر تأسیسات تولید خود را مدرن‌سازی کرده‌اند، پالایش نفت با وجود بار مالیاتی کم، هنوز ظرفیت تولید ضعیفی دارد.

با این حال، سطح پایین بار مالیاتی در متالورژی، صنایع شیمیایی و پالایش نفت و گاز عمدتاً به دو عامل بستگی دارد. اولاً، در ساختار هزینه آنها، سهم قابل توجهی را هزینه هایی اشغال می کند که پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهد. ثانیاً، این صنایع صادرات محور هستند (یعنی بیش از یک سوم محصولات آنها به خارج از کشور فروخته می شود) و هنگام صادرات محصولات، بنگاه ها حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را دارند.

تجزیه و تحلیل نشان داد که دولت پتانسیل مانور مالیاتی در صورت لزوم در رابطه با تعدادی از صنایع را دارد.

اما مشخص نیست که بنگاه‌ها در بخش‌های مختلف اقتصاد تا چه حد می‌توانند بدون کاهش کارایی، بار مالیاتی اضافی را تحمل کنند.

نوسازی کشور مستلزم ایجاد شرایط مالیاتی مطلوب برای صنایع تولیدی است. با این حال، زمانی که بار مالیاتی در یک صنعت کاهش می یابد، ممکن است تمایل به افزایش آن در صنعت دیگر وجود داشته باشد. صنایع استخراجی ممکن است کاندیدهای آشکاری برای افزایش مالیات باشند.

ادبیات:

1. Panskov V. G. شاخص بار مالیاتی: مشکلات تعیین و نقش در سیستم مالیاتی. / V. G. Panskov // سیاست مالیاتی. – 2009.

شاخص های بار مالیاتی ایمن

2. Filimonova E. G. مشوق های مالیاتی برای فعالیت های سرمایه گذاری

3. Yurchenko V. R. تنظیم بار مالیاتی به عنوان عاملی در توسعه تولید

4. Yarovaya N.V. تنظیم بار مالیاتی به عنوان عاملی در افزایش سرمایه گذاری و فعالیت های نوآورانه شرکت ها

5. داده های Rosstat و خدمات مالیاتی فدرال.