برای چه دارایی های مادی موجودی اسنادی انجام می شود؟ روش انجام موجودی کالاها و مواد (دارایی های مادی). مقایسه نتایج موجودی با داده های حسابداری

موجودی: دستورالعمل های گام به گام

روش انجام موجودی اموال و تعهدات سازمان و ثبت نتایج آن در دستورالعمل های روشی مصوب شماره 49 وزارت دارایی روسیه تعریف شده است.

فرم های یکپارچه اسناد برای پردازش نتایج موجودی توسط قطعنامه های کمیته آمار دولتی روسیه شماره 88 و شماره 26 تأیید شد.

با استفاده از تمام این اسناد، سازمان قادر خواهد بود تمام اسناد لازم را به عنوان بخشی از موجودی در چارچوب قانون فعلی به درستی تنظیم کند.

هر چند وقت یکبار باید موجودی اموال و بدهی ها انجام شود؟

سازمان موظف است در هر یک از موارد زیر (بند 3 ماده 11 قانون شماره 402-FZ، بند 27 آیین نامه حسابداری شماره 34n) موجودی را انجام دهد:

قبل از تنظیم صورتهای مالی سالانه، به جز اموالی که موجودی آن از اول اکتبر سال گزارشگری شروع شده است. موجودی سیستم عامل را می توان هر سه سال یکبار انجام داد.

• مرحله 6. خلاصه کردن نتایج مشخص شده توسط موجودی

  در جلسه ای بر اساس نتایج موجودی، کمیسیون موجودی، مغایرت های شناسایی شده را تجزیه و تحلیل می کند و همچنین راه هایی را برای رفع اختلافات کشف شده در موجود بودن واقعی اشیاء قیمتی و داده های حسابداری پیشنهاد می کند (بند 5.4 دستورالعمل موجودی).

  جلسه کمیسیون موجودی در صورتجلسه صورت می گیرد.

  در صورت عدم مغایرت بر اساس نتایج موجودی، این موضوع در صورتجلسه کمیسیون موجودی نیز منعکس می شود.

  در ادامه جلسه، کمیسیون موجودی به جمع بندی نتایج موجودی می پردازد.

  برای این منظور، می توان از فرم یکپارچه N INV-26 "ثبت نتایج شناسایی شده توسط موجودی"، تایید شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 27 مارس 2000 N 26 استفاده کرد که همه مازاد و کمبودهای شناسایی شده را منعکس می کند. و همچنین روش انعکاس آنها را در حسابداری نشان می دهد (ص 5.6 راهنمای موجودی).

  صورت جلسه کمیسیون موجودی به همراه برگه ثبت نتایج جهت رسیدگی به رئیس سازمان تسلیم می شود که تصمیم نهایی را اتخاذ می کند.

  مرحله 7. تایید نتایج موجودی

  کمیسیون موجودی، صورتجلسه کمیسیون موجودی و گزارشی از نتایج مشخص شده توسط موجودی را به رئیس سازمان ارائه می کند.

  بیانیه‌های تطبیقی ​​و فهرست‌های موجودی (اقدامات) ممکن است به این اسناد پیوست شود.

  پس از بررسی مدارک، رئیس سازمان تصمیم نهایی را می گیرد که با دستور تأیید نتایج موجودی (بند 5.4 دستورالعمل موجودی) رسمیت می یابد.

  بخش اجباری سفارش دستورالعملی در مورد روش از بین بردن اختلافات شناسایی شده توسط موجودی است.

  پس از این، اسناد مربوط به نتایج موجودی توسط کمیسیون موجودی به خدمات حسابداری منتقل می شود.

  مرحله 8. انعکاس نتایج موجودی در حسابداری

  اختلافات شناسایی شده در طول موجودی بین در دسترس بودن واقعی اشیاء و داده های ثبت حسابداری مشمول ثبت در حسابداری در دوره گزارشی است که در آن تاریخ موجودی انجام شده است (قسمت 4، ماده 11 قانون فدرال). از 6 دسامبر 2011 N 402- قانون فدرال).

  در مورد موجودی سالانه، نتایج مشخص شده باید در صورتهای مالی سالانه منعکس شود (بند 5.5 دستورالعمل موجودی).

  اگر در نتیجه موجودی، اموالی شناسایی شود که به دلیل کهنگی و (یا) آسیب قابل استفاده بیشتر نباشد، چنین اموالی باید از ثبت حذف شود.

  همچنین بدهی های دارای محدودیت های منقضی شده از ترازنامه خارج می شود.

  کمبود شناسایی شد

  در حسابداریکمبودها در تاریخی که موجودی انجام شده است منعکس می شود (بند 4 ماده 11 قانون محاسبات).

  هزینه به دست آوردن موجودی های گمشده در هزینه های مربوط به تولید یا فروش، در محدوده نرخ های زیان طبیعی (بند "ب"، بند 28 مقررات حسابداری شماره 34n) لحاظ می شود.

  سیم کشی به این صورت خواهد بود.

  هزینه کمبود موجودی ها بیش از هنجارهای زیان طبیعی و کمبود موجودی ها که چنین هنجارهایی برای آنها تأیید نشده است، همچنین کمبود دارایی های ثابت، ابزار، پول و اسناد پولی (BSO و غیره) (بند " ب» بند 28 آیین نامه حسابداری شماره 34ن):

  اگر مسئول کمبود از این شخص بازیابی شود.

  اگر مسئول کمبود مشخص نشده باشد به عنوان سایر هزینه ها از بین می رود.

  برای اهداف مالیات بر درآمدهزینه به دست آوردن موجودی های گمشده در هزینه های مواد در دوره ای که کمبود در هنجارهای تایید شده ضرر طبیعی شناسایی می شود (بند 2 ، بند 7 ، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر گرفته می شود.

  روش حسابداری کمبود موجودی بیش از هنجارهای زیان طبیعی و کمبود موجودی هایی که چنین هنجارهایی برای آنها تأیید نشده است، و همچنین کمبود دارایی های ثابت، ابزار، پول و اسناد پولی (BSO و غیره) بستگی دارد. موقعیت.

  وضعیت 1. فرد مسئول کمبود مشخص شده است.در این مورد، هزینه کمبود در هزینه های یکی از تاریخ های زیر در نظر گرفته می شود (بند 8، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

  یا تشخیص میزان خسارت به عنوان مقصر (به عنوان مثال، در تاریخ انعقاد قرارداد با کارمند در مورد جبران داوطلبانه خسارت).

  یا لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه مبنی بر استرداد میزان خسارت از مرتکب.

  در عین حال، درآمد باید میزان خسارتی که توسط دادگاه مجرم شناخته شده یا صادر شده است را در نظر بگیرد (بند 3 ماده 250، بند 4 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

  وضعیت 2. شخص مسئول کمبود مشخص نشده است.سپس هزینه کمبود در تاریخ تنظیم یکی از اسناد زیر در هزینه ها در نظر گرفته می شود (بند 5، 6، بند 2، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

  یا تصمیم به تعلیق تحقیقات مقدماتی در یک پرونده جنایی به دلیل اینکه متهم به عنوان متهم شناسایی نشده است.

  یا سندی از مقام صلاحیتدار مبنی بر اینکه کمبود ناشی از شرایط اضطراری بوده است.

  به عنوان مثال، در صورت وقوع آتش سوزی، چنین اسنادی گواهی نامه آتش نشانی (EMERCOM)، گزارش آتش سوزی و پروتکل بررسی صحنه حادثه خواهد بود.

  اموال مازاد شناسایی شد

  ارزش بازار اموال مازاد شناسایی شده در نتیجه موجودی، در حسابداری و حسابداری مالیاتی به عنوان بخشی از درآمد از تاریخی که در آن موجودی انجام شده است، لحاظ می شود:

  ارزش بازار چنین ملکی را می توان با یکی از اسناد زیر تأیید کرد:

  یا گواهی تهیه شده توسط خود سازمان بر اساس اطلاعات موجود در مورد قیمت همان ملک (به عنوان مثال از رسانه ها)؛

  یا گزارشی از یک ارزیاب مستقل.

  ورودی حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

3.15. دارایی های موجودی (موجودی، محصولات نهایی، کالاها، سایر کالاها) در موجودی کالا برای هر کالای جداگانه وارد می شود که نوع، گروه، مقدار و سایر داده های لازم (مقاله، درجه و غیره) را نشان می دهد.

3.16. موجودی اقلام موجودی معمولاً باید به ترتیبی انجام شود که دارایی ها در یک اتاق معین قرار دارند.

هنگام ذخیره اقلام موجودی در محل های مختلف جدا شده با یک فرد مسئول، موجودی به ترتیب توسط محل ذخیره سازی انجام می شود. پس از بررسی اشیاء قیمتی، ورود به اتاق مجاز نیست (مثلاً پلمپ شده است) و کمیسیون برای کار به اتاق بعدی منتقل می شود.

3.17. کمیسیون با حضور مدیر انبار (انبار) و سایر افراد مسئول مادی، موجود بودن واقعی اقلام موجودی را با محاسبه مجدد، وزن یا اندازه گیری مجدد اجباری بررسی می کند. ورود اطلاعات موجودی موجودی اشیاء با ارزش از قول افراد مسئول مالی یا طبق داده های حسابداری بدون بررسی در دسترس بودن واقعی آنها مجاز نیست.

3.18. دارایی های موجودی کالای دریافتی در حین موجودی توسط افراد مسئول مالی با حضور اعضای کمیسیون موجودی کالا پذیرفته شده و پس از انجام موجودی در دفتر ثبت یا گزارش کالا درج می شود.

این اقلام موجودی در یک موجودی جداگانه تحت عنوان "اقلام موجودی دریافت شده در طول موجودی" وارد می شوند. موجودی نشانگر تاریخ دریافت، نام تامین کننده، تاریخ و شماره سند دریافت، نام محصول، مقدار، قیمت و مقدار می باشد. در همان زمان، در سند رسید امضا شده توسط رئیس کمیسیون موجودی (یا از طرف او، یکی از اعضای کمیسیون)، یادداشتی "پس از موجودی" با اشاره به تاریخ موجودی درج می شود که در آن مقادیر ثبت می شود.

3.19. در طی یک موجودی طولانی مدت، در موارد استثنایی و تنها با مجوز کتبی رئیس و حسابدار ارشد سازمان در حین انجام مراحل موجودی، اقلام موجودی توسط افراد مسئول مالی با حضور اعضای کمیسیون موجودی قابل ترخیص می باشد.

این مقادیر در موجودی جداگانه ای تحت عنوان "دارایی های موجودی منتشر شده در طول موجودی" وارد می شوند. موجودی به قیاس با اسناد برای اقلام موجودی ورودی در طول موجودی تهیه می شود. در اسناد هزینه ای که به امضای رئیس کمیسیون موجودی یا به دستور وی یکی از اعضای کمیسیون رسیده باشد، یادداشت می شود.

3.20. موجودی اقلام موجودی که در حال ترانزیت، حمل و نقل، پرداخت نشدن به موقع توسط خریداران و در انبارهای سایر سازمان ها قرار دارند، شامل بررسی صحت مبالغ مندرج در حساب های حسابداری مربوطه می باشد.

در حساب های اقلام موجودی که در زمان موجودی کالا تحت کنترل افراد مسئول مالی نیستند (در حال ترانزیت، کالاهای ارسال شده و غیره)، فقط مبالغ تایید شده توسط اسناد به درستی اجرا شده می تواند باقی بماند: برای کسانی که در حال ترانزیت هستند - اسناد پرداخت تامین کنندگان یا سایر اسناد جایگزین، برای اسناد حمل و نقل - کپی اسناد ارائه شده به خریداران (سفارش پرداخت، صورتحساب و غیره)، برای اسناد عقب افتاده - با تایید اجباری توسط موسسه بانک؛ برای کسانی که در انبارهای سازمان های شخص ثالث واقع شده اند - با رسیدهای ایمن که در تاریخی نزدیک به تاریخ موجودی مجدداً منتشر شده است.

این حساب ها ابتدا باید با سایر حساب های مربوطه تطبیق داده شوند. به عنوان مثال، در حساب "کالا ارسال شده" باید مشخص شود که آیا این حساب دارای مبالغی است که پرداخت آنها به دلایلی در سایر حساب ها منعکس شده است ("تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" و غیره) یا مبالغی برای مواد و کالاها. ، در واقع پرداخت و دریافت شده است، اما به عنوان در مسیر ذکر شده است.

3.21. موجودی ها برای اقلام موجودی که در حال حمل و نقل هستند، ارسال می شوند، به موقع توسط خریداران پرداخت نشده اند و در انبارهای سایر سازمان ها قرار دارند، به طور جداگانه جمع آوری می شود.

موجودی اقلام موجودی در حال انتقال برای هر محموله منفرد حاوی داده های زیر است: نام، مقدار و ارزش، تاریخ حمل و همچنین لیست و تعداد اسنادی که بر اساس آنها این دارایی ها در حساب های حسابداری ثبت می شود.

3.22. در موجودی اقلام موجودی ارسال شده و به موقع توسط خریداران پرداخت نشده است، برای هر محموله جداگانه نام خریدار، نام اقلام موجودی، مبلغ، تاریخ ارسال، تاریخ صدور و شماره سند پرداخت قید می شود. .

3.23. دارایی‌های موجودی ذخیره شده در انبارهای سایر سازمان‌ها بر اساس اسنادی که تحویل این دارایی‌ها را تأیید می‌کند، وارد موجودی می‌شوند. موجودی این اشیاء قیمتی نشان دهنده نام، مقدار، درجه، هزینه (طبق اطلاعات حسابداری)، تاریخ پذیرش محموله برای نگهداری، محل نگهداری، شماره و تاریخ اسناد می باشد.

3.24. موجودی اقلام موجودی که برای پردازش به سازمان دیگری منتقل می شود، نام سازمان پردازش، نام دارایی، مقدار، هزینه واقعی با توجه به داده های حسابداری، تاریخ انتقال دارایی ها برای پردازش، شماره و تاریخ اسناد را نشان می دهد.

3.25. اقلام کم ارزش و فرسوده ای که مورد استفاده قرار می گیرند با توجه به موقعیت مکانی آنها و افراد مسئول مالی که در اختیار آنها قرار دارد موجودی می شود.

هر شرکت عملیاتی حاوی مقدار زیادی تجهیزات، چیزها و محصولات است. با این حال، همه نمی دانند که هر آیتم در معرض بازتاب اجباری در حسابداری است. اطلاعات مربوط به در دسترس بودن واقعی اقلام موجودی باید تحت کنترل دائمی بخش های مربوطه سازمان باشد. این کنترل با استفاده از موجودی انجام می شود.

اینکه اقلام موجودی چیست، موجودی، انواع آن، روش‌ها، زمان تأیید و روش مستندسازی در مقاله مورد بحث قرار خواهد گرفت.

مفهوم موجودی و نیاز به آن

موجودی ها دارایی های یک شرکت هستند که به عنوان مواد خام در تولید کالاها، کارها یا خدمات تولید شده برای فروش بیشتر به مصرف کنندگان استفاده می شود. به عبارت دیگر، اقلام موجودی هر چیزی است که به کنترل مستقیم سازمان مربوط می شود.

مطابق با شماره 120-FZ، دارایی های موجودی هر شرکت مشمول موجودی است. علاوه بر این، شرکت و بخش‌های ساختاری آن موظفند به طور منظم این روش را طی کنند.

موجودی - نظارت بر در دسترس بودن اقلام موجودی واقعی در یک شرکت عملیاتی. هدف اصلی آن تأیید اموال متعلق به شرکت، منابع مالی سازمان و تقسیمات ساختاری ثبت شده در ترازنامه است.

انواع موجودی

پذیرفته شده است که بسته به ترتیب، کامل بودن، زمان بندی، روش ها و اهداف اجرا، به چندین نوع تقسیم شود:

حجم:

• کامل. در حین ممیزی شرکت، قبل از شروع تهیه گزارش های سالانه و در طول ممیزی انجام می شود. شامل نظارت بر موجودی، وجوه نقد و معاملات شرکت تحت روابط قراردادی با سایر سازمان‌ها است.
• جزئی - کنترل در دسترس بودن واقعی بخش خاصی از وجوه شرکت. به عنوان مثال، پول نقد در حین حسابرسی، هنگام تغییر یک فرد مجاز یا اخراج یک کارمند.

با روش:

• انتخابی - کنترل در دسترس بودن مقادیری برای انتخاب که در کنترل یک کارمند خاص است.
• پیوسته - بخش های ساختاری سازمان را به طور کامل پوشش می دهد.

بر اساس هدف:

• برنامه ریزی شده. قبل از بازرسی، برنامه های بازرسی تنظیم و تصویب می شود. کارمندان از زمان خاص رویداد مطلع نیستند.
• برنامه ریزی نشده - در صورت شرایط پیش بینی نشده (اخراج کارمند، بلایای طبیعی).
• تکرار - در صورت وجود شک و تردید در مورد قابلیت اطمینان و عینی بودن بازرسی قبلی.
• کنترل. پس از روش برنامه ریزی شده یا برنامه ریزی نشده بعدی، ممکن است یک کنترل تعیین شود که در آن افراد شامل کمیسیون شرکت می کنند.

ترتیب رفتار

1. آماده سازی. دستوری در مورد زمان بندی و واحدهای ساختاری مورد بازرسی صادر می شود ، ترکیب کمیسیون موجودی تأیید می شود. قوانینی در حال تدوین هستند که نشان دهنده آمادگی یک واحد ساختاری و شرکت خاص است. در طی این روش، عملیات پذیرش یا ارسال اقلام موجودی به حالت تعلیق در می آید.
2. دوره اصلی. کمیسیون موجودی کالاها و مواد را با شمارش اشیاء قیمتی، پول نقد و سایر دارایی ها انجام می دهد. تمام اطلاعات در ستون موجودی اسنادی "در دسترس بودن واقعی" منعکس شده است. افرادی که مسئولیت مالی دارند رسیدی را امضا می کنند مبنی بر اینکه تمام اسناد اولیه برای انعکاس اقلام موجودی به بخش حسابداری ارسال شده است.
3. دوره تحلیلی موجودی با امضای اعضای کمیسیون مصوب برای تطبیق دقیق بعدی با داده های حسابداری به حسابداری منتقل می شود.

موجودی باطل شده و مجدداً تخصیص داده می شود اگر:

• رویه اسناد نقض شده است؛
• طبق دستور همه اعضای کمیسیون و افراد مسئول مالی حضور نداشتند.
• در طول موجودی، افراد غیرمجاز در قلمرو حضور داشتند.
• حقایق پنهان کمبود یا سرقت اموال فاش شد، موجودی حاوی داده های غیر قابل اعتماد است.

بر اساس نتایج این روش، تمام اسناد و همچنین اسنادی که اختلاف بین موجودی واقعی و مواد و داده های منعکس شده در سوابق حسابداری را توضیح می دهد، پر می شود. مدیریت تصمیم می گیرد مسئولیت کارکنان مقصر و نحوه جبران خسارت وارده به سازمان را تعیین کند. نتایج به تایید رئیس کمیسیون می رسد.

مستندسازی

موجودی با حضور شخصی افراد مسئول انجام می شود. تمام نتایج بازرسی منوط به مستندات است. دستورالعمل ها حاوی فرم هایی از موجودی ها (اقدامات) است که همه اشیاء را که حضور و وضعیت آنها نظارت می شود و کمیت آنها را نشان می دهد. در این حالت از شاخص های واقعی برای اندازه گیری استفاده می شود (قطعات، کیلوگرم، متر و غیره).

اگر در نتیجه بازرسی انحراف و مغایرت تشخیص داده شود، یک سند اجباری که باید تنظیم شود یک بیانیه مطابق است.

کلیه مازادها به ارزش بازار به ترازنامه شرکت واریز می شود، کمبود یا آسیب به اموال به مسئولین منتقل می شود یا در محدوده ضرر طبیعی از بین می رود. در صورت عدم امکان شناسایی مسئولین، کسری ها به حساب هزینه های عملیاتی واریز می شود.

نتایج در برگه حسابداری منعکس می شود، جایی که مازاد، کمبود و خسارت به اموال نشان داده شده است. ناهماهنگی ها در عمل مغایرت بین مانده واقعی موجودی و داده های حسابداری ثبت می شود. نتایج همچنین قابل انعکاس در گزارش سالانه بخش حسابداری است.

نتیجه

بنابراین، موجودی یک بررسی داخلی است که توسط کارکنان یک سازمان برای تأیید در دسترس بودن واقعی دارایی های مادی با داده های حسابداری انجام می شود. بر اساس نتایج رویه، فرد مجرمی که مرتکب تخلف شده است ممکن است اخراج یا جریمه شود.

اجرای صحیح تمام مراحل تشکیل دهنده موجودی منجر به توسعه مسئولیت انضباطی داخلی در شرکت می شود، مهارت های بازرسی دقیق را توسعه می دهد و کیفیت تنظیم و حفظ جریان اسناد داخلی را افزایش می دهد.

همانطور که قبلاً در بالا مورد بحث قرار گرفت ، در فرآیند انجام موجودی کالاها و مواد در شرکت Stimul LLP ، لیست موجودی در یک نسخه برای هر مکان موجودی ها و همچنین برای هر شخص مسئول مادی تهیه می شود. موجودی توسط کمیسیون، افراد مسئول مالی امضا شده و به بخش حسابداری منتقل می شود. (ضمیمه B)

سوابق موجودی با جوهر، خودکار یا مداد رنگی، واضح و واضح پر می شود. هیچ گونه لکه، پاک کردن یا ضربدری مجاز نیست. تصحیح اشتباهات باید در تمام نسخه های موجودی با خط زدن نوشته های نادرست با خط نازک و انجام اصلاحات لازم در بالا انجام شود. اصلاحات انجام شده در موجودی باید با امضای کلیه اعضای کمیسیون موجودی مورد توافق و تایید قرار گیرد.

لیست های موجودی نشان دهنده شماره سریال رکورد و برای هر نوع موجودی - نام محصول، نام گذاری یا شماره سریال با توجه به لیست قیمت، شماره مقاله، درجه ها و سایر ویژگی های متمایز محصول ارائه شده در قیمت است. فهرست ها، تعداد مکان، واحد اندازه گیری، مقدار کالا بر حسب حساب، وزن (ناخالص و خالص)، قیمت واحد و مقدار و همچنین سایر داده های لازم.

با تکمیل هر صفحه از موجودی، یک آشتی متقابل از تمام نسخه های آن انجام می شود. در صورت تشخیص مغایرت، کالاهایی که برای آنها مغایرت رخ داده است مجددا بررسی و اصلاحات انجام می شود. وارد کردن داده های موجودی موجودی کالا بدون محاسبه مجدد، وزن کشی، اندازه گیری مجدد و اندازه گیری واقعی از طریق کلمات افراد مسئول مالی به موجودی کالا کاملاً ممنوع است. حذف خطوط خالی در موجودی ها مجاز نیست. در آخرین برگه های موجودی، خطوط خالی خط زده شده است.

هنگام انجام موجودی کالا، کالاهای باقی مانده (خالی و زیر کالا) واقع در شرکت به طور همزمان موجودی می شود. آنها با ذکر نام، شماره فهرست قیمت کانتینر، ویژگی هایی که هدف و وضعیت کیفی آن (نو، استفاده شده، نیاز به تعمیر و غیره) را تعیین می کند (نو، استفاده شده، نیاز به تعمیر و غیره)، کمیت و قیمت هر واحد را در یک موجودی جداگانه بر اساس نوع ظرف وارد می کنند. .

پس از تأیید متقابل تمام نسخه های موجودی. که توسط اعضای کمیسیون موجودی و افراد مسئول مالی نگهداری می شد، در هر صفحه نتایج را بر حسب کمیت و مقدار محاسبه می کنند و با کلمات مشخص می کنند که صفحه موجودی با چه شماره های سریالی شروع و با چه شماره هایی به پایان می رسد. تعداد شماره سریال موجودی و مقدار کل از نظر فیزیکی تمام موجودی های ثبت شده در این صفحه، صرف نظر از اینکه چه واحدهای اندازه گیری (قطعه، کیلوگرم، متر و غیره) در نظر گرفته شده است.

پس از تکمیل کل موجودی در پایان موجودی، داده های مشخص شده باید به طور جداگانه در صفحه آخر و به طور کلی برای کل موجودی آورده شود.

هر صفحه از تمام نسخه های فهرست موجودی و موجودی به طور کلی توسط افراد مسئول مالی امضا می شود، در مورد مسئولیت مالی تیپ - توسط سرکارگر و همه اعضای تیم شرکت کننده در موجودی و همه اعضای کمیسیون موجودی. این روش برای تهیه فهرست موجودی، از بروز خطا جلوگیری می کند و امکان ایجاد هرگونه اضافه یا تغییر (افزودن) به موجودی در آینده را از بین می برد.

تهیه سوابق موجودی توسط افراد مسئول مالی با پر کردن رسیدی با محتوای زیر تکمیل می شود: کلیه سهامی که در این فهرست موجودی از شماره __ تا شماره __ نامگذاری شده اند توسط کمیسیون با حضور ما بررسی و در فهرست موجودی قرار گرفته اند که در این رابطه هیچ شکایتی نداریم. لوازم ذکر شده در موجودی در اختیار ماست.»

هنگام تغییر شخص مسئول مالی، هر دو کارمند موجودی ها را امضا می کنند: شخصی که لوازم را پذیرفته است - برای دریافت آنها و شخصی که لوازم را منتقل کرده است - برای تحویل آنها.

کالاهای سبک و مدل قدیمی کشف شده در طول موجودی و آنهایی که تا حدی کیفیت اصلی خود را از دست داده اند، کالاهای کم جابجایی و کهنه خود را در لیست موجودی اصلی قرار نمی دهند، بلکه در موجودی جداگانه ای وارد می شوند. این موجودی همراه با توضیح کتبی رئیس بنگاه در مورد دلایل موجود بودن این گونه کالاها و پیشنهاد در خصوص استفاده و زمان فروش آنها می باشد.

کالاهایی که کاملاً غیرقابل استفاده شده اند (ضایعات ، آسیب ها و ایرادات) نیز در فهرست موجودی اصلی آنها گنجانده نشده است ، کمیسیون گزارش خسارت تهیه می کند که دلایل آن و افراد مسئول خسارت (در صورت وجود) را نشان می دهد. به ترتیب مقرر به رسیدگی رئیس سازمان بازرگانی.

کالاهای فروخته شده و پرداخت شده توسط مشتریان، که طبق گزارش کالا به عنوان هزینه کسر می شود، اما توسط مشتریان خارج نشده و یا ارسال نشده است) قبل از شروع موجودی کالا نیز مشمول موجودی بوده و در موجودی جداگانه ای به نام "درج می شود. کالاهایی که قبل از موجودی فروخته می‌شوند، اما توسط خریداران خارج نمی‌شوند.»در این موجودی، علاوه بر اطلاعات لازم در مورد کالا، نام خریداران، تاریخ و شماره اسناد کالا و فاکتور صادر شده را نیز قید می کنند. اسناد ترخیص این کالاها در گزارشات کالا یا دفاتر ثبت شده قبل از موجودی کالا درج می شود و برای خروج کالاهای فروخته شده از حساب افراد مسئول مالی به حسابداری منتقل می شود.

کالاهایی که طبق سفارش های صادر شده برای ارسال آماده شده اند، اما هزینه آن پرداخت نشده و قبل از موجودی توسط خریداران خارج نشده است، به عنوان کالای خود (فروش نشده) در فهرست موجودی اصلی قرار می گیرند. در این صورت کالاهای بسته بندی شده (به استثنای کالاهای در بسته بندی کارخانه) باید به صورت غیر نقدی و نه بر اساس مدارک همراه، از بسته بندی خارج و وارد موجودی شوند. ضمناً با امضای رئیس کمیسیون سرمایه گذاری، بر روی کلیه رونوشت های سفارش و سایر مدارک ارسال کالا، یادداشتی قید می شود که این کالاها در فهرست موجودی کالا قرار دارند.

کالاهای متعلق به سایر سازمان ها (تشکیلات) و نگهداری شده در انبار به همراه کالاهای خود موجودی و در موجودی جداگانه ای ثبت می شود که به اسناد مربوطه مبنی بر پذیرش کالا برای نگهداری ارجاع داده می شود. افراد مسئول مالی موظفند قبل از انجام موجودی، گزارش محصول جداگانه ای را برای خود پر کرده و به کمیسیون موجودی ارائه کنند.

کالاهای دریافتی بنگاه در طول دوره موجودی توسط افراد مسئول مالی با حضور کمیسیون موجودی پذیرفته می شود و در موجودی جداگانه ای با فرم مناسب به نام ” ثبت می شود. موجودی دریافت شده در حین شمارش موجودی. موجودی نشان می دهد: چه زمانی کالاها از چه کسی دریافت شده است، تاریخ و شماره سند همراه، نام لوازم، مقدار، قیمت، مقدار. ضمناً روی سند رسید (فاکتور، بارنامه و ...) با امضای رئیس کمیسیون موجودی یادداشت می شود: “بعد از موجودی”، با توجه به تاریخ موجودی که اسناد در آن ثبت شده است.

اسناد دریافتی کالاهای دریافتی در دوره موجودی کالا دریافت و در اولین گزارش کالایی که پس از موجودی تهیه می شود درج می شود.

هنگام انجام موجودی برای مدت طولانی در بنگاه های تجاری بزرگ، در موارد استثنایی و تنها با مجوز کتبی رئیس و حسابدار ارشد شرکت، کالاها می توانند توسط افراد مسئول مالی طی فرآیند موجودی در حضور موجودی، ترخیص شوند. کمیسیون کالاهای صادر شده در فهرست موجودی جداگانه ای به نام " ثبت می شود. موجودی در هنگام شمارش موجودی فیزیکی صادر شده است" این موجودی مشابه موجودی کالاهای دریافتی در دوره موجودی تهیه می شود. در اسناد هزینه (فاکتور، بارنامه و ...) با امضای رئیس کمیسیون سرمایه گذاری، یادداشت مقتضی قید می شود.

هنگام احراز حقایق عدم دریافت کالاهای دریافتی، باید توضیحات افرادی که آن را دریافت کرده اند درخواست شود. در صورت سوء استفاده، مطالب به مراجع قضایی و تحقیقاتی منتقل می شود.

نتایج موجودی موجودی های در حال حمل و نقل در "قانون موجودی مواد و کالاهای در حال ترانزیت" ثبت شده است که داده های زیر را برای هر محموله ارائه می دهد: نام (طبق سند)، مقدار و هزینه (طبق داده های حسابداری). ) تاریخ حمل و همچنین فهرست و شماره اسنادی که بر اساس آنها این اندوخته ها در حساب های مربوطه ثبت می شود. ضمناً برای محموله هایی که به موقع نرسیده و به عنوان کالای ترانزیتی ثبت شده است، باید بررسی شود که چه اقداماتی برای یافتن آنها انجام شده است.

در موجودی کالاهای ارسال شده و به موقع توسط خریداران پرداخت نشده است، برای هر محموله تکی نام خریدار، نام کالا، تاریخ ارسال، تاریخ صدور، تعداد و مبلغ فاکتور درج شده است.

بنابراین، فهرست های موجودی اسناد اصلی هستند که حضور و وضعیت موجودی واقعی را در محل خرده فروشی و انبار شرکت Stimul LLP ثبت می کنند.

کلیه سوابق موجودی که به درستی اجرا، شماره گذاری و تایید شده است معتبر تلقی می شود و توسط رئیس کمیسیون موجودی به ترتیب زیر منتقل می شود:

اولین نسخه موجودی که توسط یکی از اعضای کمیسیون و یک نسخه توسط مسئول مالی در واحد حسابداری سازمان تجارت که سوابق موجودی در آن نگهداری می شود پر شده است.

نسخه دوم موجودی که توسط یکی از اعضای کمیسیون پر شده است در برابر امضای نسخه اول به مسئول مالی منتقل می شود.

یک نسخه از موجودی بلافاصله پس از تکمیل موجودی با امضای اعضای کمیسیون در مقابل رسیدی که در نسخه اول به حسابداری منتقل شده است به مسئولین مالی منتقل می شود.

اولین نسخه از فهرست موجودی کالاها (همراه با کپی از افراد مسئول مادی) به همراه فهرست آنها، برگه های کنترل، برگه های لوله کشی، اعمال و محاسبات اندازه گیری، اقدامات مربوط به ضایعات، کالاهای شکسته، معیوب و آسیب دیده و سایر مواد موجودی می باشد. در روز تکمیل موجودی یا در ابتدای روز کاری بعدی، در صورتی که موجودی در ساعات غیر کاری به پایان برسد، طبق فهرست اقلام موجودی در مقابل امضای حسابدار اصلی به واحد حسابداری شرکت منتقل می شود.

برای تمام سوابق موجودی، یک لیست ویژه در دو نسخه پر می شود: نسخه اول با رسید حسابدار اصلی نزد رئیس کمیسیون موجودی باقی می ماند، نسخه دوم - برای سوابق موجودی در بخش حسابداری Stimul LLP.

سوابق موجودی تکمیل شده به بخش حسابداری ارسال می شود و در آنجا بررسی می شود و در دسترس بودن واقعی وجوه با داده های حسابداری مقایسه می شود. نتایج مقایسه در برگه مقایسه ثبت می شود. این نشان دهنده در دسترس بودن واقعی وجوه با توجه به داده های موجودی، در دسترس بودن وجوه بر اساس داده های حسابداری و نتایج مقایسه - مازاد یا کمبود است.

پس از اتمام موجودی، درج های نهایی در کتاب نظارت بر اجرای دستورات موجودی صورت می گیرد: تاریخ اتمام موجودی بر اساس دستور و در واقع مبالغ کمبود و مازاد قطعی است، تاریخ تایید نتایج توسط مدیریت، تاریخ اقدام در مورد کمبود - بازپرداخت آنها یا انتقال پرونده به مقامات تحقیقاتی، یادداشتی در مورد بازپرداخت کمبود و ارسال مازاد.

کمیسیون موجودی کاری پس از تکمیل موجودی موجودی ها و تکمیل فهرست های موجودی به درستی، نتایج اولیه موجودی موجودی ها را بلافاصله پس از تکمیل و قبل از افتتاح بنگاه با مقایسه موجودی واقعی کالاها و ظروف بر اساس نتایج اولیه موجودی ها در محل نشان می دهد. موجودی به همراه مانده آنها نشان داده شده در گزارش کالایی که در تاریخ موجودی انبار تهیه شده است.

موجودی های انجام شده حاکی از کمبود مواد و مواد در انبار فرآورده های نفتی بود.

برای کالاهایی که مغایرت بین حسابداری و داده های واقعی موجودی مشخص شد، بخش حسابداری "برگ مقایسه نتایج موجودی موجودی" (پیوست D) را تهیه کرد. در آن، مغایرت های شناسایی شده برای هر قلم موجودی با اشاره دقیق ویژگی های متمایز آن، نتایج موجودی (کمبود یا مازاد) نشان داده می شود. اقلام موجودی که مغایرت ندارند به صورت کل کلی در آن ثبت می شود.

برای هر مغایرت بین شاخص‌های حسابداری و فهرست موجودی‌ها، افراد مسئول مالی موظفند توضیحات کتبی در مورد ماهیت مغایرت‌ها را با ذکر دلیلی که موجب مازاد، کمبود مازاد و نامرغوب شدن کالا شده است، به کمیسیون موجودی کالا ارائه کنند.

نتایج موجودی موجودی و کار کمیسیون موجودی کاری در پروتکلی ثبت می شود که نتایج موجودی را ثبت می کند. این پروتکل دلایل کمبود، آسیب و تخریب موجودی و افراد مسئول را یادداشت می کند، نتیجه گیری های خود را بر اساس نتایج موجودی موجودی انجام می دهد، پیشنهاداتی را برای رفع نواقص شناسایی شده، جبران کمبودها و مازاد کالاها، حذف کالاها ارائه می دهد. تلفات در محدوده زیان طبیعی (پیوست D)

برای کلیه کمبودها، زیان ها و مازاد ذخایر و وجوه مادی، کمیسیون موجودی باید توضیحات کتبی را از افراد مسئول مالی دریافت کند. کمیسیون بر اساس توضیحات ارائه شده و مواد موجودی، ماهیت و دلایل کمبودها و مازادهای شناسایی شده را مشخص می کند و بر این اساس، رویه تنظیم تفاوت بین موجودی و داده های حسابداری را تعیین می کند. کاستی یا آسیب به کالاها و مواد به هزینه طرفین مقصر جبران می شود. با تصمیم اداره شرکت (دستور یا دستورالعمل بر اساس نتایج کار کمیسیون موجودی)، جریمه ای بر آن اعمال می شود. شخص مسئول کمبود یا خسارت موظف است خسارت وارده به شرکت را مطابق با مفاد مواد قانون کار در جمهوری قزاقستان جبران کند.

تمام اقلام موجودی که در ترازنامه یک سازمان، فروشگاه خرده فروشی، شرکت، مشروط به ثبت نام اجباری. هنگامی که شما هر چیز یا اشیایی را خریداری می کنید، هنگامی که آنها فروخته می شوند یا از بین می روند، آنها از موجودی خارج می شوند.

صرف نظر از این، به دلایلی، فهرستی از دارایی‌های موجود انجام می‌شود تا مانده‌های فهرست‌شده در ترازنامه را با آنچه واقعاً در دسترس است نشان دهد. چنین فرآیندی دارد یک رویه خاص، و فرم های ویژه گزارش و ثبت نتایج شما.

تعریف

طبق تعریف، موجودی موجودی عبارت است از بررسی در دسترس بودن واقعی تمام دارایی های موجود در ترازنامه به منظور تطبیق آن با داده های حسابداری و شناسایی مازاد یا کمبودها.

انجام موجودی در آن ضروری می شود این گونه موارد:

1. هنگام تطبیق دوره ای بین مانده حسابداری و واقعی. برای سازمان ها و بخش های مختلف، در فواصل زمانی معین انجام می شود، اما، به عنوان یک قاعده، حداقل یک بار در سال.
2. هنگام انتقال ملک خود برای اجاره یا هنگام فروش آن.
3. هنگامی که شکل سازمانی و قانونی یک شرکت تغییر می کند.
4. زمانی که در مسئول مالی کل سازمان یا واحد ساختاری (بخش، فروشگاه زنجیره ای سوپرمارکت و ...) تغییری ایجاد شود.
5. در صورت افشای حقایق مرتبط با سرقت اشیاء قیمتی.
6. در صورت آسیب به اموال مرتبط با عوامل شخص ثالث (آتش سوزی، سیل، کمبود برق هنگام نگهداری اشیاء قیمتی در شرایط دمای بالا یا پایین).
7. در صورت وقوع بلایای طبیعی که منجر به خسارت به اقلام موجودی می شود.
8. پس از انحلال کامل سازمان.

به نوبه خود، نتیجه موجودی عبارت است از:

• شناسایی مطابقت مانده حسابداری با مانده واقعی؛
• تعیین موجودی مازاد؛
• تعریف .

حسابداری

روش انجام موجودی به نوع آن بستگی دارد که می تواند به شرح زیر باشد:

1. پر شده. این شامل بررسی تمام اقلام موجودی است که در ترازنامه یک شرکت یا سازمان است و تعهدات مالی نیز در نظر گرفته می شود. اغلب این نوع در هنگام تغییر مالکیت یا هنگام تهیه گزارش های سالانه استفاده می شود.
2. جزئيموجودی، که شامل بررسی یکی از انواع دارایی های فهرست شده است که در ترازنامه سازمان است.
3. انتخابی، که شامل تطبیق مانده ها با موجودی های حسابداری به طور جداگانه است - آنهایی که تنزیل شده اند مشمول حذف، انتقال و غیره می شوند.

علاوه بر این، موجودی ها را می توان به موارد برنامه ریزی شده که طبق برنامه از قبل تصویب شده انجام می شود و همچنین موارد غیر برنامه ریزی شده که نیاز به آن با رویدادهایی مانند تغییر مدیریت، مشکوک شدن به سرقت، بلایای طبیعی و غیره همراه است تقسیم کرد. .

رویه کلی برای انجام موجودی شامل مراحل بعدی:

1. تنظیم دستور اجرا، تشکیل کمیسیون برای بازشماری.
2. بررسی قابلیت سرویس ابزارهای اندازه گیری، و همچنین پایانه ها، در صورتی که موجودی با کمک آنها انجام شود (این بیشتر در مورد خرده فروشی های بزرگ صدق می کند).
3. جمع آوری و تهیه اسناد اولیه در مورد اقلام موجودی موجود.
4. انجام فرآیند واقعی محاسبه مجدد مانده واقعی. هنگام انجام آن، محدود کردن دسترسی کارکنان درگیر در فرآیند به اطلاعات مربوط به مانده حسابداری برای قابلیت اطمینان بیشتر نتایج، مهم است.
5. تکمیل اظهارات مورد نیاز قانون یا رویه های داخلی سازمان.
6. انتقال نتایج محاسبه مجدد به بخش حسابداری (در صورتی که یک روش جداگانه برای جمع آوری نتایج توسط رئیس واحد ساختاری پیش بینی نشده باشد).
7. شناسایی اختلافات موجود بین نتایج و تراز واقعی.
8. تنظیم صورتهای دریافت و رد بر اساس مغایرت.
9. انجام تجزیه و تحلیل از نتایج بازشماری.
10. شناسایی افراد مسئول در صورت مشاهده مقدار معینی مازاد یا کمبود.
11. ثبت نتایج نهایی بازشماری.

مقررات و فرم

پیش بینی انجام موجودی توسط سیاست داخلی سازمان یا شرکت تعیین می شود. سند اصلی که مسیر آن را تعیین می کند این است که حداکثر باید منتشر شود 10 روز قبل از شروع بازشماری.

فرم سفارش استاندارد مطابق با آن تنظیم می شود INV-22و حاوی داده های زیر است:

• فهرست اموالی که در این تجدید نظر در معرض محاسبه مجدد قرار دارند (کامل، جزئی، انتخابی)؛
• دلایل بازشماری (برنامه ریزی شده، بدون برنامه و به چه دلایلی)؛
• روش انجام، زمان اجرا و مهلت نمایش نتایج؛
• ترکیب کمیسیون و تعیین رئیس آن.

پس از محاسبه مجدد، نتایج وارد می شود فرم ها و مدارک زیر:

1. INV-3- مقدار کل محصول محاسبه شده مجدد و ویژگی های آن منعکس شده است. اگر چندین برگه از چنین عبارتی وجود داشته باشد، تمام برگه ها باید به گونه ای شماره گذاری و منگنه شوند که نتوان آنها را جایگزین کرد. صفحه آخر شامل نتایج کلی موجودی و امضای افراد مسئول مالی است.
2. موجودی کالا و مواد، که در حین موجودی به سازمان رسید.
3. موجودی که اقلام موجودی آزاد شده را در طول شمارش موجودی ثبت می کند..
4. INV-6- این فرم نشان دهنده اقلام موجودی است که در ترازنامه شرکت درج شده اند، اما در زمان محاسبه مجدد در راه شرکت هستند.
5. INV-5- کالاها و اشیای قیمتی موجود در انبارهای دیگر شرکت یا شرکت را توصیف کنید.
6. INV-4- حاوی اطلاعاتی در مورد اشیای قیمتی ارسال شده است که هنوز مبلغی از طرف طرف مقابل دریافت نشده است.
7. TORG-15و TORG-16- منعکس کردن اطلاعات در مورد کالاها و مواد معیوب، اموال آسیب دیده که در طول فرآیند موجودی در معرض حذف هستند.
8. INV-19- یک صورت منطبق است و فهرستی از اقلام موجودی را نشان می دهد که برای آنها اختلاف بین مانده حسابداری و مانده واقعی مشخص شده است.

پس از حسابرسی، محاسبه مجدد نتایج مشکوک (در صورت وجود، یا شخص مسئول مالی با آنها مخالفت می کند)، مدیر شرکت نتایج نهایی تنظیم شده توسط بخش حسابداری و همچنین دستوری را امضا می کند که کلیه شاخص های مشتق شده را تأیید می کند.

مهلت ها

زمان موجودی مشخص می شود چنین لحظات و عواملی:

1. ویژگی های سیاست حسابداری شرکت. فرکانس چک ها با پیچیدگی محاسبه مجدد، نیاز به فراخوانی کارکنان اضافی و در نتیجه پرداخت ها تعیین می شود. موجودی عمومی، به عنوان یک قاعده، یک بار در سال انجام می شود، موجودی جزئی را می توان یک بار در ماه انجام داد، و به خصوص گروه های مشکل دار اغلب - یک بار در هفته، یک بار در هر سه روز و غیره.
2. به خواست رهبر. در رابطه با هر رویدادی، او حق دارد دستور بازرسی بدون برنامه را بدهد تا در دسترس بودن واقعی اقلام موجودی در سازمانی که به او سپرده شده است، مشخص شود.
3. هر رویدادی که خارج از کنترل مدیریت و کارکنان باشد. به عنوان مثال، اگر خسارت مالی در یک فروشگاه خرده فروشی رخ داده باشد - آتش سوزی، سیل و غیره، انجام موجودی یک اقدام ضروری برای شناسایی خسارت وارده و حذف اقلام موجودی است که غیرقابل استفاده شده اند و باید از موجودی سازمان حذف شوند. ;
4. تغییر افراد مسئول مادی. این می تواند زمانی اتفاق بیفتد که یک رئیس اخراج شود، منتقل شود، بازنشسته شود، و غیره. البته، بعید است که یک کارمند بپذیرد که منتظر دوره ای باشد که نوبت بعدی برنامه ریزی شده برای بازشماری در منطقه ای که به او سپرده شده یا کل سازمان می رسد.

ارسال ها

درج نتایج محاسبه مجدد در حسابداری می باشد مرحله نهایی ممیزی. هدف اصلی چنین عملیاتی ثبت اقلام مازاد موجودی شناسایی شده و حذف کمبود ناشی از آن است.

این عملیات با استفاده از چنین مقالات و پست هایی:

1. نمایش درآمد حاصل از سرمایه – بدهکار 08، اعتبار 91.
2. نمایش ارزش سرمایه به قیمت بازار – بدهکار 01، اعتبار 08.
3. صورت مازاد شناسایی شده - بدهکار 41، بستانکار 91 (تحت حساب فرعی سایر درآمدها).
4. کمبود اقلام موجودی به صورت بدهکار 94، بستانکار 41 ثبت شده است.

علاوه بر مقررات کلی در مورد شناسایی کمبودها، می توان آنها را نیز تقسیم کرد سه نوع مقاله:

1. کمبودهایی که میزان آن در حدود پذیرفته شده توسط یک شرکت یا سازمان خاص است. با این گزینه از بدهکار 20 و اعتبار 94 استفاده می شود.
2. رد کسری هایی که به دلیل تقصیر افراد خاص به وجود آمده است - برداشت از موجودی با کسر مبلغ مربوطه از درآمد پرداخت شده به کارکنان اتفاق می افتد. با این گزینه از حساب بدهکار و اعتبار 94 استفاده می شود و متعاقباً از دستمزد کسر می شود.
3. نتایج موجودی، که طی آن کمبودی شناسایی شد که بیش از هنجارهای ضرر طبیعی بود. این گزینه زمانی امکان پذیر است که مرتکب شناسایی نشده باشد. رد حساب ها با استفاده از حساب های بدهکار 91 و اعتبار 94 انجام می شود.

بنابراین، فرکانس موجودی تعیین می شود سیاست داخلی سازمان، و رویدادهای شخص ثالث، که طی آن حسابرسی برنامه ریزی نشده انجام می شود. مازاد و کمبودهای شناسایی شده در طول فرآیند باید به ترتیبی که قانون تعیین می کند، سرمایه گذاری یا از ترازنامه سازمان حذف شود.

موجودی کالاها و مواد در 1C در این راهنما ارائه شده است.