سود سهام مشمول مالیات بر درآمد نمی باشد. مالیات بر سود سهام. روش کسر مالیات بر سود سهام

سود سهام هر درآمدی است که سهامدار (سهامی) یک سازمان در هنگام تقسیم سودهایی که پس از کسر مالیات (از جمله به صورت سود سهام ممتاز) باقی می ماند در سهام (سهام) متعلق به سهامدار (سهام) به نسبت سهام دریافت می شود. سهامداران (شرکت کنندگان) در اساسنامه (سرمایه سهام این سازمان). سود سهام همچنین شامل هرگونه درآمد دریافتی از منابع خارج از فدراسیون روسیه است که طبق قوانین کشورهای خارجی به عنوان سود سهام طبقه بندی می شود (بند 1 ماده 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش پرداخت سود سهام توسط شرکت های سهامی در فصل پنجم "سود سهام شرکت" قانون فدرال 26 دسامبر 1995 شماره 208-FZ "در مورد شرکت های سهامی" تعیین شده است.

قانون فدرال شماره 14-FZ مورخ 8 فوریه 1998 "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود" مفهومی به عنوان سود سهام ندارد. با این حال، در هنر. ماده 28 این قانون مقرر می دارد که شرکت حق دارد در مورد تقسیم سود خالص خود بین شرکت کنندگان تصمیم گیری کند. بخشی از سود در نظر گرفته شده برای تقسیم بین شرکت کنندگان شرکت به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز شرکت تقسیم می شود.

علاوه بر این، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 14 مه 2015 به شماره 03-03-10/27550 تصریح کرد که برای اهداف اعمال قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، سود سهام نه تنها شامل درآمدهای دریافتی می شود. یک سهامدار از یک سازمان هنگام توزیع سود باقی مانده پس از مالیات، در سهام متعلق به سهامدار، بلکه همچنین درآمد مشابهی که توسط یک شرکت کننده در یک شرکت با مسئولیت محدود در سهام متعلق به او دریافت می شود.

نرخ مالیات بر درآمد سود سهام

درآمد به صورت سود سهام دریافتی توسط سازمان های روسی مطابق با بندها. ماده 1 بند 3 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر درآمد با نرخ مالیات 0٪ است، مشروط بر اینکه در روز تصمیم گیری برای پرداخت سود سهام، سازمان دریافت کننده سود سهام به طور مداوم حداقل به مدت 365 روز تقویمی مالکیت داشته باشد. کمتر از 50٪ سهم (سهم) در اساسنامه (سرمایه سهام (صندوق) سازمان پرداخت کننده سود سهام یا رسید سپرده گذاری که حق دریافت سود سهام را به مبلغی معادل حداقل 50٪ از کل مبلغ سود پرداختی توسط سازمان.

طبق نظر وزارت دارایی روسیه، در صورتی که در روز تصمیم گیری در مورد پرداخت سود سهام اتخاذ شود، الزامات بندها تعیین شده است. ماده 1 بند 3 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس نرخ مالیات 0٪ برای کلیه درآمدهای دریافتی سازمان در قالب سود سهام اعمال می شود، از جمله سود سهام از سهام اضافی به دست آمده که سهم مالکیت شرکت را در سرمایه مجاز بالا افزایش می دهد. حداقل مقدار تعیین شده توسط زیرمجموعه نامگذاری شده.

هنگام تعیین دوره 365 روزه نگهداری سپرده (سهم) به منظور اعمال نرخ مالیات 0%، مدت مالکیت سپرده (سهم) توسط سازمان تبدیل شده می تواند در نظر گرفته شود، مشروط بر اینکه قبل از سازماندهی مجدد. این سازمان معیارهای تعیین شده توسط بندها را برآورده کرد. ماده 1 بند 3 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03/20/15 شماره 03-03-06/1/15521، مورخ 01/30/15 شماره 03-03-06/ 1/3656).

نرخ مالیات مشخص شده در بندها. ماده 1 بند 3 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد درآمدهای دریافتی توسط سازمان های خارجی که به عنوان ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه به روش تعیین شده توسط این ماده شناخته می شوند اعمال نمی شود. 246.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به استثنای سازمان های خارجی که به طور مستقل خود را به عنوان ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه به روش پیش بینی شده در بند 8 هنر می شناسند. 246.2 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

یک LLC دارای چندین مزیت نسبت به یک کارآفرین فردی است: به ویژه، این به این واقعیت مربوط می شود که بنیانگذاران یک شرکت با مسئولیت محدود مسئول بدهی های شرکت با دارایی خود نیستند. علاوه بر این، این نوع سازمان به شما امکان افتتاح شعبه و گسترش دامنه فعالیت را می دهد.

با این حال، همراه با این، یک نقطه ضعف قابل توجه نیز وجود دارد - بنیانگذاران شرکت نمی توانند آزادانه سرمایه به دست آمده را دفع کنند. پرداخت سود سهام طبق قوانین تعیین شده قانونی انجام می شود.

این رویه با چه چیزی تنظیم می شود؟

در هسته آنها، سود سهام بخشی از سود (یا بهتر است بگوییم، سود خالص) است که پس از کسر مالیات باقی می ماند. بر این اساس، اگر، برای مثال، یک LLC برای UTII کار می کند، این مبلغی است که پس از پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب شده باقی می ماند.

سود بین بنیانگذاران تقسیم می شود به نسبت سهامی که در سرمایه مجاز آورده اندجامعه. با این حال، شرکت حق دارد روش خود را برای توزیع پرداخت ها ایجاد کند که بدون توجه به مشارکت موسسان انجام می شود.

تعدادی اسناد وجود دارد که روش پرداخت را تنظیم می کند:

• قوانین شماره 208-FZ و شماره 14-FZ که به ترتیب در سال 1995 و 1998 تصویب شدند، نشان می دهد که تصمیم باید توسط مجمع عمومی موسسین اتخاذ شود.
• همین قوانین (سایر بندها) لزوم تنظیم صورتجلسه را تنظیم می کند.
• قانون شماره 14-FZ نیز بیان می کند که سود را می توان به صورت سه ماهه، شش ماهه یا سالانه توزیع کرد(در عین حال، کارشناسان توصیه می کنند که این روش را یک بار در سال انجام دهید، زیرا در این صورت می توان میزان سود و پرداخت ها را تا حد امکان به وضوح تعیین کرد).
• قانون مالیات فدراسیون روسیه این واقعیت را تنظیم می کند که شرکت های LLC (و همچنین شرکت های سهامی) باید خودشان میزان مالیات را محاسبه کنند ، آن را کسر کنند و به بودجه منتقل کنند. این در مورد هر سیستم مالیاتی انتخابی صدق می کند.
• نامه های وزارت دارایی زمان انتقال و پرداخت مالیات را تنظیم می کند.

قانون تصریح می کند که در صورت عدم وجود بودجه شرکت می تواند با اموال سود سهام پرداخت کند(به ویژه دارایی های ثابت یا کالا). با این حال ، این روش ، اگرچه به ظاهر مفید است ، اما اینطور نیست ، زیرا جامعه باید مالیات اضافی بپردازد - این و.

تمام تفاوت های ظریف این روش در ویدیوی زیر به تفصیل مورد بحث قرار گرفته است:

روش پرداخت

حداکثر مدت پرداخت است 60 روز تقویمیاز تاریخ تصمیم گیری در مورد نیاز به انجام این روش. در این صورت، ذکر مهلت دقیق پرداخت در صورتی که در آن ذکر شده باشد، جایز است. طبق قانون فدراسیون روسیه، اگر پرداخت ها در مدت زمان مشخص انجام نشده باشد، بنیانگذاران می توانند در مدت 3-5 سال (مطابق با قوانین 3 سال، اگر این اطلاعات در منشور ذکر شده باشد) با شرکت تماس بگیرند. ).

محاسبه مستقیماً توسط سازمان انجام می شود. نرخ NFDL است 13% . در عین حال، در صورت پرداخت درآمد به اتباع خارجی، نرخ مالیات بر درآمد شخصی بالاتر و 15 درصد خواهد بود.

بنابراین، اگر شرکت سود سهام دریافت کرد، مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر محاسبه می شود (برای یک شرکت کننده روسی):

• میزان سود تعلق گرفته به موسس / سود سهام متعلق به کلیه موسسین * (سود سهام متعلق به کلیه موسسین - سود سهامی که در سال جاری و گذشته دریافت شده است) * 13%.
• اگر سازمان در دوره صورتحساب سود سهام دریافت نکرده باشد، فرمول به طور قابل توجهی ساده شده است: در این حالت، سود سهام تعلق گرفته به شرکت کننده به سادگی 13٪ ضرب می شود.

تصمیم در مورد پرداخت سود در مجمع عمومی موسسین اتخاذ می شود. بر این اساس، پس از انجام آن، باید یک پروتکل (در دو نسخه) تنظیم شود که باید حاوی اطلاعات زیر باشد:

• تاریخ و شماره.
• مکان و زمان.
• دستور جلسه.
• امضای موسسین با رونوشت.

تصمیم در مورد توزیع سود باید حاوی داده های ارائه شده در زیر باشد:

• مقدار سود و دوره توزیع
• نسبت موسسان در حین توزیع.
• لیست شرکت کنندگانی که باید پرداخت دریافت کنند، با ذکر مقدار آن.
• زمان و نحوه پرداخت درآمد

سند خاصی برای پردازش پرداخت ها وجود ندارد. به همین دلیل است که یک سازمان می تواند به طور مستقل یک فرم ایجاد کند. اما در این صورت تایید فرم سند با استفاده از دستور رویه های حسابداری الزامی خواهد بود.

همچنین استفاده از فرم های استانداردی که در موارد انتقال به حساب دیگری و یا در شرایط صدور وجه از صندوق پر می شود، مناسب است. از جمله آنها عبارتند از:

• اظهارات تخصصی (به ویژه فرم ها و که در ابتدای سال 2004 تصویب شده اند، مناسب هستند).
• (فرم در سال 1998 تایید شده و دارای شماره KO-2 می باشد).
• دستور پرداخت و غیره

تفاوت های ظریف این روش

در صورت پرداخت به یک مؤسس (و همچنین برای وضعیتی با چندین مؤسس)، حق بیمه پرداخت نمی شود، زیرا به عنوان دستمزد در نظر گرفته نمی شود. در عین حال، خود این روش بسیار ساده تر است، زیرا بنیانگذار انحصاری می تواند به طور مستقل تصمیم مناسبی در مورد توزیع بگیرد و سپس پرداخت را انجام دهد. او سود خالص را به طور کامل دریافت خواهد کرد (منهای مالیات)، زیرا سهم او در سرمایه مجاز 100٪ است.

همچنین نکات ظریف دیگری وجود دارد که مواردی را تنظیم می کند که در آن سود سهام تحت هیچ شرایطی قابل پرداخت نیست:

• عدم پرداخت کامل سرمایه مجاز.
• ممکن است شرکت در حال حاضر شناسایی شود (یا پس از پرداخت به رسمیت شناخته شود).
• LLC هزینه یکی از سهام را پرداخت نکرد (فقط برای برخی موارد اعمال می شود).
• زیان کشف نشده ای وجود دارد که در صورت های مالی منعکس می شود.
• ارزش خالص دارایی ها پوشش دهنده میزان سرمایه مجاز و ذخیره نیست (یا پس از پرداخت کمتر از این مقدار می شود).

مالیات بر سود سهام

سود سهام پرداخت می شود مالیات بر درآمد، که باید حداکثر تا مهلت پرداخت مستقیم به موسسین منتقل شود. در صورت تاخیر، جریمه 20% مبلغ انتقال نیافته خواهد بود. جریمه ای به میزان یک سیصدم نرخ ریفاینانس نیز کسر می شود (پرداخت به ازای هر روز تاخیر).

علاوه بر این، سود سهام پرداخت شده (طبق ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر می شود. مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)از آنجایی که منابع درآمد محسوب می شوند. پایه مالیاتی درآمد پرداخت کننده به صورت نقدی و غیرنقدی را در نظر می گیرد. عواقب عدم پرداخت این است که شرکت برای استفاده از وجوه دیگران موظف به پرداخت سود به موسسین خواهد بود.

از آنجایی که شرکت منبع درآمدی برای یک فرد (موسس شرکت) است که به صورت سود سهام دریافت می شود، خود شرکت به عنوان یک عامل مالیاتی محسوب می شود و میزان مالیات بر درآمد شخصی را به صورت جداگانه تعیین می کند. هر یک از بنیانگذاران درک این نکته مهم است که مبنای کل مبلغ سود سهام نیست، بلکه تفاوت بین ارزش آن و مقدار سود سهام دریافت شده توسط عامل مالیاتی، که LLC است، است.

مالیات بر درآمد اشخاص بلافاصله پس از پرداخت سود سهام برداشت می شود و مبلغ آن باید قبل از دریافت واقعی وجوه از بانک توسط موسسین به بودجه واریز شود.

حتی اگر موسس از پرداخت به شرکت امتناع ورزد، لازم است روش کسر مالیات بر درآمد شخصی انجام شود.

بنابراین، پرداخت سود سهام برای موسسین شرکت با مسئولیت محدود دارای ویژگی ها و ظرافت هایی است که برای انجام قانونی این رویه باید مورد توجه قرار گیرد. برای انجام این کار، نظارت بر همه تغییرات در قوانین مربوط به پر کردن فرم ها، مهلت ها و روش های پرداخت بسیار مهم است.

شرکت‌کنندگان در شرکت‌های با مسئولیت محدود این حق را دارند که انتظار دریافت بخشی از سود سازمان را داشته باشند. سود LLC بین شرکت کنندگان آن (افراد و سازمان ها) به صورت سود سهام توزیع می شود. ما به شما می گوییم که چگونه در سال 2018 سود سهام را محاسبه و پرداخت کنید و این روند را به درستی در حسابداری منعکس کنید.

سود سهام: آنها چیست؟

تعریف مفهوم "سود سهام" در هنر افشا شده است. 43 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همین قانون به وضوح سود سهام و سایر پرداخت ها را به نفع شرکت کنندگان مشخص می کند.

سود سهام به معنای هرگونه درآمدی است که از یک سازمان در هنگام تقسیم سود خالص دریافت می شود. یعنی سودی که پس از پرداخت همه مالیات ها و عوارض و سهم ها باقی می ماند.

درآمد حاصل از منابع خارج از فدراسیون روسیه، که طبق قوانین کشورهای خارجی به عنوان سود سهام طبقه بندی می شوند، نیز به عنوان سود سهام در قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شوند.

موارد زیر سود سهام نیستند:

• پرداخت های پس از انحلال یک سازمان که بیش از سهم مشارکت کننده در سرمایه مجاز سازمان نباشد.
• پرداخت به شرکت کنندگان در قالب انتقال سهام (سهام) همان سازمان به مالکیت.
• پرداخت به یک سازمان غیر انتفاعی برای اجرای فعالیت های اصلی قانونی آن توسط سازمان هایی انجام می شود که سرمایه مجاز آنها شامل مشارکت های این سازمان غیرانتفاعی است.

یک روش توزیع و مالیات جداگانه برای پرداخت های فوق اعمال می شود.

روش پرداخت سود سهام

دریافت کنندگان سود سهام از مشارکت در LLC می توانند افراد و سازمان ها باشند. قانون روش جداگانه ای برای پرداخت سود سهام برای اشخاص حقوقی و حقیقی تعیین نکرده است. روش کلی توسط هنر تعیین می شود. 28 قانون فدرال 02/08/1998 شماره 14-FZ "در مورد شرکت های با مسئولیت محدود".

سود سهام با تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان به نسبت سهام آنها در سرمایه مجاز سازمان پرداخت می شود. این تصمیم بخشی از سود شرکت را که برای توزیع در نظر گرفته شده و میزان سود سهام تعیین می کند.

توزیع متناسب یک نیاز اختیاری است. منشور همچنین می تواند رویه دیگری را برای تقسیم سود پیش بینی کند.

تصمیم به پرداخت سود سهام فقط در مواردی قابل اتخاذ است که سود خالص یک LLC از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن بیشتر باشد. یکی دیگر از شرایط مهم پرداخت کامل توسط شرکت کنندگان LLC از سهام خود در سرمایه مجاز آن است.

تصمیم در مورد تقسیم سود (پرداخت سود سهام) با اکثریت آرا و مستند به صورتجلسه مجمع عمومی شرکت کنندگان است. اگر در یک شرکت تنها یک موسس وجود داشته باشد، او حق دارد که به تنهایی تصمیم بگیرد. تصمیم در مورد پرداخت در رابطه با همه شرکت کنندگان گرفته می شود. نمی توان از شرکت کنندگان منفرد از حق سود سهام محروم شد. علاوه بر این، شرکت کنندگان مجبور نیستند هزینه های پستی و بانکی مرتبط با دریافت سود سهام را بپردازند. کلیه پورسانت ها توسط خود شرکت با هزینه خود پرداخت می شود.

امکان پرداخت سود بیش از یک بار در سه ماهه وجود ندارد. فرکانس پرداخت در بند 1 هنر تعیین شده است. 28 قانون فدرال 02/08/1998 شماره 14-FZ. سود سهام را می توان در پایان سال، نیم سال یا سه ماهه پرداخت کرد. فرکانس ممکن است به اندازه سازمان بستگی داشته باشد. به عنوان یک قاعده، هر چه سازمان کوچکتر باشد، پرداخت ها بیشتر است. علاوه بر این، طبق تصمیم شرکت، ممکن است هیچ پرداختی وجود نداشته باشد.

مدت و نحوه پرداخت سود سهام توسط اساسنامه شرکت یا تصمیم مجمع عمومی شرکت کنندگان در مورد تقسیم سود تعیین می شود.

با این حال، مهلت پرداخت هنوز محدود است. سود سهام باید حداکثر تا 60 روز تقویمی از تاریخ تصمیم در مورد پرداخت پرداخت شود. اساسنامه یا تصمیم در مورد پرداخت سود سهام ممکن است مهلت های دیگری را تعیین کند.

زمانی که مدت پرداخت به موجب اساسنامه یا تصمیم مجمع عمومی تعیین نشده باشد معادل 60 روز از تاریخ اتخاذ تصمیم مربوطه در نظر گرفته می شود. اگر سود سهام در این مدت پرداخت نشود، شرکت کننده LLC حق دارد با درخواست برای پرداخت آنها ظرف سه سال به شرکت اعتراض کند. پس از 3 سال، سود سهام مطالبه نشده به سود انباشته بازگردانده می شود.

مهلت طرح ادعای پرداخت سود سهام قابل اعاده نیست. استثنا مواردی است که شرکت کننده تحت تأثیر خشونت یا تهدید چنین خواسته ای را مطرح نکرده باشد.

وقتی سود سهام پرداخت نمی شود

سود تقسیمی بر اساس صورتهای مالی دوره گذشته تقسیم می شود. اگر خالص دارایی های شرکت بیشتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن باشد، شرکت کنندگان ممکن است تصمیم به تقسیم سود بگیرند.

اگر ارزش خالص دارایی های LLC کمتر از سرمایه مجاز و صندوق ذخیره آن باشد، تصمیمی برای پرداخت سود سهام گرفته نمی شود. همچنین اگر در نتیجه پرداخت سود سهام، ارزش دارایی ها از اندازه سرمایه و صندوق ذخیره کمتر شود، پذیرفته نمی شود.

سایر محدودیت ها در پرداخت سود سهام توسط هنر تعیین شده است. 29 قانون فدرال 02/08/1998 شماره 14-FZ. بنابراین، تصمیم به پرداخت سود سهام اتخاذ نمی شود:

• - تا زمان پرداخت کامل کل سرمایه مجاز شرکت؛
• - قبل از پرداخت ارزش واقعی سهم یک شرکت کننده.
• - در صورتی که شرکت دارای شرایط ورشکستگی باشد یا در نتیجه چنین تصمیمی این علائم در شرکت ظاهر شود.

در صورتی که در صورت وجود محدودیت های فوق، شرکت همچنان تصمیم به پرداخت سود سهام به مشارکت کنندگان خود داشته باشد، این تصمیم قابل اجرا نیست. در صورت رفع محدودیت های بعدی، شرکت موظف به پرداخت سود سهام بر اساس تصمیم اتخاذ شده خواهد بود.

مالیات بر درآمد بر سود سهام

اگر سود سهام شرکت در LLC به سازمان ها پرداخت شود، سازمان ها ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد هستند. این تعهد نه تنها در مورد سازمان هایی که از OSNO استفاده می کنند، بلکه برای دارندگان رژیم ویژه نیز اعمال می شود که به عنوان یک قاعده کلی، از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.

مالیات نه توسط خود پرداخت کنندگان، بلکه توسط ماموران مالیاتی محاسبه، کسر و منتقل می شود. یعنی شرکت های LLC که سود سهام پرداخت می کنند. آنها همچنین اظهارنامه مالیات بر درآمد را ارائه می کنند (به صورت محاسبه مالیات - برای فرارهای مالیاتی).

سود سهام مشمول نرخ های مالیات بر درآمد ویژه (کاهش شده) می شود. آنها توسط بند 3 هنر ایجاد شده اند. 284 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نرخ کلی مالیات بر درآمد شرکت ها بر سود سهام 13 درصد است.

با این نرخ، دریافت کنندگان سود سهام - سازمان های روسی - مالیات می پردازند. مالیات باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت سود سهام پرداخت شود (ماده 287 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اظهارنامه (محاسبه مالیات) حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از سه ماهه ای که در آن سود سهام پرداخت شده است، تسلیم می شود. برای سود سهام پرداخت شده در سه ماهه چهارم - حداکثر تا 28 مارس سال بعد.

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان های خارجی که به نفع آنها سود سهام پرداخت می شود، ملزم به پرداخت نرخ مالیات افزایش یافته 15٪ هستند. اما معاهدات بین المللی نسبت به قوانین ملی اولویت دارند، بنابراین، اگر یک توافقنامه بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و دولتی که یک سازمان خارجی مقیم آن است منعقد شود، قوانین و هنجارهای معاهده بین المللی اعمال می شود. ماده 7 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات در اینجا نیز حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت پرداخت می شود. در عین حال، علاوه بر اظهارنامه (محاسبه مالیات)، شما همچنین باید یک محاسبه مالیات جداگانه را به فرم تایید شده توسط دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 2 مارس 2016 به شماره ММВ به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. -7-3/115@. حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از سه ماهه ای که در آن سود سهام پرداخت شده است، تحویل می شود. برای سود سهام پرداخت شده در سه ماهه چهارم - حداکثر تا 28 مارس سال بعد.

علاوه بر این، قانون نرخ مالیات ترجیحی برابر با 0٪ را پیش بینی می کند (بند 1، بند 3، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نرخ صفر برای سازمان هایی اعمال می شود که سود سهام دریافت می کنند:

• دارای حق مالکیت سهمی در سرمایه مجاز LLC است که حداقل نیمی از کل سرمایه مجاز است.
• در روز تصمیم به پرداخت سود سهام، حداقل 365 روز متوالی دارای چنین سهمی بوده باشد.

نرخ صفر برای سازمان های روسی و خارجی اعمال می شود. استثنا سازمان های خارجی است که وضعیت محل دائمی آنها در لیست شرکت های برون مرزی تهیه شده توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه گنجانده شده است.

حق اعمال نرخ صفر باید تایید شود. برای انجام این کار، اسنادی حاوی اطلاعات مربوط به تاریخ کسب مالکیت سهم مربوطه در سرمایه مجاز LLC به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. چنین اسنادی ممکن است به عنوان مثال، قراردادهای خرید و فروش، ترازنامه تفکیک و اسناد انتقال باشد. این اسناد را می توان به همراه اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات ارائه کرد.

مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام

شرکت کنندگان انفرادی ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام دریافتی هستند. قانون مالیات فدراسیون روسیه نرخ مالیات واحدی را تعیین نمی کند. این بستگی به وضعیت مالیاتی فردی دارد که سود سازمان به نفع او تقسیم می شود. بر این اساس، دریافت کنندگان سود سهام به دو دسته مقیم مالیاتی و غیر مقیم تقسیم می شوند. اقامت نه بر اساس تابعیت، بلکه بر اساس تعداد روزهای تقویمی که در 12 ماه متوالی در قلمرو فدراسیون روسیه سپری می شود، تعیین می شود.

با توجه به هنر. 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ساکنان مالیاتی افرادی هستند که حداقل 183 روز تقویمی در طول سال در فدراسیون روسیه هستند. این زمان با سفرهای کوتاه مدت (کمتر از شش ماه) به خارج از خاک روسیه برای اهداف درمانی و آموزشی قطع نمی شود. افرادی که در روسیه برای کمتر از 183 روز در 12 ماه متوالی اقامت داشته باشند به عنوان ساکنان مالیاتی شناخته نمی شوند. مالیات را با نرخ بالاتری پرداخت می کنند.

ساکنان مالیاتی مالیات بر سود سهام را با نرخ 13٪ پرداخت می کنند (بند 1، ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). افراد غیر مقیم مالیات را با نرخی معادل 15٪ پرداخت می کنند، مگر اینکه سایر نرخ های مالیاتی توسط یک معاهده بین المللی تنظیم کننده مسائل مالیاتی (بند 3 از ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) پیش بینی شده باشد.

مالیات بر سود سهام در تاریخ دریافت واقعی درآمد انجام می شود. علاوه بر این، تاریخ دریافت درآمد به عنوان روز پرداخت سود سهام در نظر گرفته می شود، و نه روز تعهد آنها (بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر در تاریخ انباشت سود سهام، فردی دارای وضعیت غیر مقیم بود، و در زمان دریافت - قبلاً مقیم بود، مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ پرداخت می شود.

مالیات بر درآمد شخصی توسط عوامل مالیاتی - سازمانهایی که سود سهام پرداخت می کنند - به بودجه منتقل می شود. آنها همچنین در مورد مالیات بر درآمد شخصی گزارش می دهند. مهلت پرداخت مالیات حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت سود سهام است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اطلاعات مربوط به این باید در 2-NDFL با ویژگی 1 (مالیات کسر شد) گنجانده شود. گواهی حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از سال پرداخت به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. این یک قانون کلی است که در مورد پرداخت نقدی درآمد اعمال می شود. سود سهام پرداخت شده نیز باید در فرم 6-NDFL منعکس شود.

اگر سود سهام به صورت نوع پرداخت شود (دارایی های ثابت، محصولات تولیدی و غیره)، مالیات توسط خود شرکت کننده LLC پرداخت می شود. در این مورد، مالیات باید حداکثر تا 15 ژوئیه سال بعد از سال دریافت درآمد منتقل شود (بند 4 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در هنگام پرداخت سود سهام، LLC حداکثر تا 1 مارس سال بعد از سال پرداخت، 2-NDFL را با علامت 2 (NDFL کسر نمی شود) به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می کند. در این صورت، خود دریافت کننده سود سهام باید اظهارنامه ای را در فرم 3-NDFL به اداره مالیات ارسال کند. آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه 30 آوریل سال بعد از سال کسب درآمد می باشد.

حق بیمه بابت سود سهام پرداخت نمی شود، زیرا سود سهام به شکل پاداش در قراردادهای کار و قانون مدنی مربوط نمی شود.

تسویه حساب با بنیانگذاران برای سود سهام در "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0

با شروع از نسخه 3.0.60، 1C:Accounting 8 محاسبه و حسابداری سود سهام را خودکار کرده است.

به لطف ویژگی های جدید برنامه، تسویه حساب با موسسان و تهیه گزارش مالیاتی به طور قابل توجهی ساده شده است.

تغییرات در نمودار حساب

در نسخه های قبلی این برنامه، تسویه حساب با بنیانگذاران با استفاده از تجزیه و تحلیل برای طرف مقابل (حساب های فرعی طرف مقابل) سازماندهی می شد.

در همین حال، گزارش مالیات بر درآمد شخصی نیاز به تجزیه و تحلیل بر روی افراد دارد، زیرا بیشتر بنیانگذاران (شرکت کنندگان) یک LLC افراد هستند و اغلب موسس آن تنها است.

اکنون در حساب های 75 «تسویه حساب با مؤسسان»، 80 «سرمایه مجاز» و 81 «سهام (سهام) خود»، تجزیه و تحلیل «موسسین» ارائه شده است (شکل 1).

بسته به نوع مؤسس (شرکت کننده)، دایرکتوری های زیر به عنوان یک هدف تجزیه و تحلیل (Subconto Founders) استفاده می شود:

• طرف مقابل - برای اشخاص حقوقی؛
• افراد - برای افراد.

علاوه بر این، حساب فرعی 68.34 "مالیات بر درآمد هنگام انجام وظایف مامور مالیاتی" به حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" باز شد - به طوری که مالیات بر درآمد "سازمان" به طور جداگانه در نظر گرفته می شود.

برنج. 1. بخشی از نمودار حساب

تشکیل سرمایه مجاز

برای انعکاس خودکار داده های حسابداری در مورد بنیانگذاران و سهام آنها در سرمایه مجاز (سهام) در "1C: حسابداری 8" (محیط 3.0)، سند تشکیل سرمایه مجاز (بخش عملیات) در نظر گرفته شده است. با استفاده از این سند، می توانید لیستی از موسسان را نیز چاپ کنید.

با شروع از نسخه 3.0.60، سند تشکیل سرمایه مجاز دستخوش تغییراتی شده است. اکنون، هنگام وارد کردن اطلاعات مربوط به مؤسس، باید نوع آن را مشخص کنید: شخص حقیقی یا حقوقی (شکل 2).

برنج. 2. تشکیل سرمایه مجاز

مانند قبل، پس از تکمیل سند تشکیل سرمایه مجاز، تراکنش(های) زیر ایجاد می شود:

بدهی 75.01 اعتبار 80.09

- برای مبلغ بدهی شرکت کننده (شرکت کنندگان) برای پرداخت سهم سهام) در LLC.

اما اکنون پست ها با تجزیه و تحلیل در زمینه بنیانگذاران ایجاد می شوند: اشخاص حقیقی یا حقوقی.

محاسبه سود سهام

دسترسی به سند تعهدی سود سهام با استفاده از لینکی به همین نام از بخش حقوق و دستمزد و یا از بخش عملیات (شکل 3) انجام می شود.

برنج. 3. بخش "عملیات"

این سند نشان دهنده دریافت کننده سود سهام (شخص حقیقی یا حقوقی)، دوره ای که برای آن سود تعلق گرفته است و میزان سود سهام را نشان می دهد.

اگر دریافت کننده سود سهام یک شخص حقوقی باشد، فرم سند به طور خودکار مالیات بر درآمد پرداخت شده در هنگام انجام وظایف یک عامل مالیاتی را با نرخ 13٪ محاسبه می کند (شکل 4).

برنج. 4. محاسبه سود سهام برای یک شخص حقوقی.

مقدار مالیات مشخص شده در قسمت مالیات بر درآمد قابل بازنشانی به صفر است. سپس مبلغ سود سهام به عنوان سود سهام در صورت سود و زیان منعکس می شود که مالیات بر آن با نرخ 0 درصد محاسبه می شود.

پس از ارسال سند تعهدی سود سهام، ورودی های حسابداری ایجاد می شود (شکل 5):

بدهکار 84.01 اعتبار 75.02

- میزان سود سهام تعلق گرفته به یک شرکت کننده - یک شخص حقوقی؛

بدهکار 75.02 اعتبار 68.34

- بر میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده بر سود سهام و قابل پرداخت در هنگام انجام وظایف یک عامل مالیاتی.

برای اهداف حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد، هیچ مبلغی در منابع NU ویژه وارد نمی شود، زیرا حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد در این حساب ها پشتیبانی نمی شود.

برنج. 5. نقل و انتقالات سند "اقدامی سود سهام" در صورتی که گیرنده یک شخص حقوقی باشد.

اگر دریافت کننده سود سهام یک فرد باشد، برنامه به طور خودکار مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 13 درصد محاسبه می کند (شکل 6).

برنج. 6. محاسبه سود سهام برای یک فرد.

پس از ارسال سند تعهدی سود سهام، ورودی های حسابداری ایجاد می شود (شکل 7):

بدهکار 84.01 اعتبار 75.02

- مقدار سود سهام تعلق گرفته به یک شرکت کننده.

بدهی 75.02 اعتبار 68.01

- میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر سود سهام.

برنج. 7. نقل و انتقالات سند "اقدامی سود سهام" در صورتی که گیرنده یک فرد باشد.

علاوه بر ثبت‌های حسابداری، ورودی‌ها در ثبت‌های انباشت مالیات بر درآمد شخصی خاص ایجاد می‌شوند.

سند تعهدی سود سهام دارای محدودیت هایی است:

• در نظر گرفته شده است که منعکس کننده پرداخت سود سهام در سهام نیست (فقط برای شرکت های LLC استفاده می شود).
• بنیانگذاران (اعم از اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی) باید وضعیت ساکنان فدراسیون روسیه را داشته باشند (برای افراد غیر مقیم مالیات باید با نرخ های تعیین شده توسط معاهدات بین المللی و متفاوت از 13٪ محاسبه شود).
• LLC در سازمان های دیگر شرکت نمی کند، در غیر این صورت مالیات بر سود سهام باید با استفاده از فرمول پیچیده مطابق بند 5 هنر محاسبه شود. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در شرایط فوق باید از سند تراکنش برای محاسبه سود سهام و مالیات استفاده کنید.

پرداخت سود سهام

مستقیماً از فرم سند تعهدی سود سهام، روی دکمه پرداخت (شکل 4) کلیک کنید تا به فرم دستیار پرداخت سود سهام بروید (شکل 8).

برنج. 8. دستیار پرداخت سود سهام

در فرم سود سهام، مجموعه ای از اسناد برای پرداخت به طور خودکار ایجاد می شود:

• دستور پرداخت برای انتقال سود سهام؛
• دستور پرداخت برای پرداخت مالیات (مالیات بر درآمد شخصی - در صورتی که گیرنده فردی باشد و مالیات بر درآمد - اگر گیرنده یک شخص حقوقی باشد).

برای انعکاس پرداخت سود سهام، انواع جدیدی از معاملات در حال حاضر استفاده می شود:

• انتقال سود سهام - در اسناد دستور پرداخت و حذف از حساب جاری.
• پرداخت سود سهام - در سند صدور نقدی.

همچنین فیلدهای اضافی در این اسناد ظاهر شده است که نوع گیرنده و مبنای پرداخت مشخص شده است (شکل 9).

برنج. 9. دستور پرداخت برای پرداخت سود سهام

تعیین سند پایه به منظور خودکار کردن حسابداری مالیاتی سود سهام ضروری است. اگر موسس یک فرد باشد، اطلاعات مربوط به سود سهام پرداخت شده در فرم 2-NDFL (شکل 10) و در فرم 6-NDFL (شکل 11) منعکس می شود.

برنج. 10. انعکاس سود سهام پرداخت شده در فرم 2-NDFL

برنج. 11. انعکاس سود سهام پرداخت شده در فرم 6-NDFL

اگر موسس یک شخص حقوقی باشد، اطلاعات مربوط به سود سهام پرداخت شده در بخش A از برگه 03 (شکل 12)، بخش B از برگه 03 (شکل 13) و در بخش فرعی 1.3 از بخش 1 (شکل 14) منعکس می شود. اعلامیه سود

یک LLC که سود سهام را به شرکت کنندگان پرداخت می کند باید مالیات بر آنها را محاسبه کند، آن را از درآمد پرداخت شده کسر کند و به بودجه منتقل کند. به عبارت دیگر وظایف استاندارد یک نماینده مالیاتی را انجام دهید. مهم نیست که سازمان پرداخت کننده سود سهام چه رژیم مالیاتی را اعمال می کند: سیستم مالیاتی عمومی، ساده شده، UTII یا مالیات یکپارچه کشاورزی می پردازد.

مالیات بر سود سهام

چه مالیاتی برای سود سهام پرداخت شود و به چه میزان بستگی دارد که دقیقاً سود سهام به چه کسی پرداخت می شود (بندهای 3، 4، ماده 214، بند 3، 7، ماده 275، بند 3، ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

از تاریخ 01/01/2019 نرخ 0% در رابطه با سود سهام دریافتی توسط برخی از شرکت های هلدینگ بین المللی و نرخ 5% در رابطه با سود سهام دریافتی توسط اشخاص خارجی از سهام (سهام) شرکت های هلدینگ بین المللی تعیین می شود (فرعی الف. بند 4 ماده 2 قانون مورخ 03.08.2018 N 294-FZ).

محاسبه مالیات بر سود سهام

مالیات بر درآمد برای هر تصمیمی که توسط شرکت کنندگان گرفته می شود به طور جداگانه محاسبه می شود. مالیات بر درآمد شخصی برای هر شرکت کننده به طور جداگانه محاسبه می شود.

اگر سازمانی که سود سهام پرداخت می کند خود سود سهام دریافت نکرده است ، مالیات بر سود سهام توزیع شده به نفع شرکت کنندگان روسی طبق فرمول محاسبه می شود (بند 5 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

مالیات بر سود سهام تعلق گرفته به شرکت کنندگان خارجی نیز به همین ترتیب محاسبه می شود.

اگر خود LLC سود سهام دریافت کرد (به جز مواردی که با نرخ 0٪ مالیات می گیرند)، محاسبه مالیات بر سود سهام پرداخت شده به شرکت کنندگان روسی تا حدودی پیچیده تر خواهد بود:

مالیات بر درآمد کسر شده از سود سهام به بودجه BCC های زیر منتقل می شود.

اطلاعات مربوط به سود سهام پرداخت شده و مالیات بر درآمد کسر شده از آنها باید در اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس شود.

مقاله جداگانه را بخوانید.

حق بیمه از سود سهام

سود سهام پرداخت شده به افراد مشمول سهم بیمه به وجوه خارج از بودجه نیست، حتی اگر توسط یک کارمند LLC دریافت شود.

سود سهام سودی است که صاحبان یک شرکت در نتیجه عملکرد مؤثر آن دریافت می کنند. با این حال، مانند هر درآمد دیگری، مالیات بر سود سهام باید پرداخت شود. بیایید نحوه محاسبه مالیات بر درآمد بر سود سهام را بررسی کنیم.

مفهوم سود سهام

در مالیات، سود سهام به معنای درآمدی است که صاحب یک شخص حقوقی هنگام تقسیم سود حاصل از آن دریافت می کند. به عنوان مثال، در یک شرکت سهامی سود سهام به شرکت کنندگان پرداخت می شود و در یک LLC معمولاً سود بین مؤسسین با توجه به سهام موجود تقسیم می شود. سود هم به اشخاص حقیقی و هم به اشخاص حقوقی پرداخت می شود. اما اکنون آنها موظف به پرداخت مالیات هستند: برای افراد - مالیات بر درآمد شخصی و برای اشخاص حقوقی - مالیات بر درآمد.

نرخ مالیات بر سود سهام اشخاص حقوقی و حقیقی

مالیات بر درآمد شخصی

تا سال 2015، اگر شهروندی سود دریافت می کرد، مالیات بر درآمد سود سهام افراد با نرخ 9 درصد محاسبه می شد. اکنون این نرخ بالاتر است و 13 درصد است. مبلغ مالیات اجباری توسط سازمانی که سود سهام را پرداخت می کند، کسر می شود.

به نظر می رسد که از سال 2015، نرخ سود سهام برابر با نرخ "حقوق" بوده است، اگرچه مالیات بر درآمد مشمول کمک به صندوق های بیمه نیست، زیرا خارج از محدوده قانون کار است. فرمول کلی برای محاسبه مالیات بر سود سهام در بند 5 هنر ارائه شده است. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با کمک آن، هم مالیات بر درآمد شخصی و هم مالیات بر درآمد محاسبه می شود (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 17 ژوئن 2015 شماره 03-04-06/34935).

چه زمانی کسر مالیات اعمال نمی شود؟

گزارش مالیات بر درآمد شخصی

طبق قانون مالیات (بند 4 ماده 230)، افرادی که طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 226.1) به عنوان مأمور مالیاتی شناخته می شوند، موظفند اطلاعاتی را به بخش قلمرو بازرسی مالیاتی ارائه کنند:

اطلاعات به ترتیب و در محدوده زمانی مشخص شده در هنر منتقل می شود. 289 کد مالیاتی.

لازم به ذکر است که اینگونه ماموران مالیاتی مشمول روال عمومی انتقال اطلاعات سود افراد به خدمات مالیاتی فدرال با ارائه گواهی درآمد افراد نیستند.

فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد اکنون در حال اجرا است. زمانی پر می شود که ماموران مالیاتی باید سود سهام پرداخت کنند. فرم اظهارنامه با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/05/2015 تأیید شد.

مالیات بر درآمد

همانطور که قبلا ذکر شد، پایه مالیاتی برای سود سهام مطابق با هنر تعیین می شود. 275 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. مالیات بر درآمد در روز پرداخت سود به طور مستقیم توسط سازمان صادرکننده سود سهام به میزان 13 درصد کسر می شود. شایان ذکر است که یک شخص حقوقی باید حداکثر تا روز بعد از پرداخت سود، مالیات را به بودجه واریز کند.

اگر درآمد از یک سازمان خارجی دریافت شود، محاسبه و پرداخت مالیات بر دوش سازمان داخلی است. اگر پرداخت توسط یک سازمان روسی انجام شود، این سازمان است که موظف به کسر و پرداخت مالیات برای شرکت گیرنده است.

مسئولیت های عامل مالیات برای شرکت های روسی صرف نظر از رژیم مالیاتی وجود دارد.

محاسبه خالص دارایی ها

طبق قانون، سود سهام را نمی توان تقسیم کرد، به عنوان مثال، اگر دارایی خالص شرکت کمتر از سرمایه مجاز شده باشد. برای انجام این کار، باید بدانید که چگونه این "دارایی خالص" را محاسبه کنید.

روش تعیین ارزش خالص دارایی ها به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 84n مورخ 28 اوت 2014 تصویب شد و برای JSC ها و LLC ها الزام آور است.

ارزش خالص دارایی ها بیانگر ارزش دفتری هر چیزی است که در صورت پرداخت تک تک تعهدات، در اختیار بنیانگذاران سازمان قرار خواهد گرفت. این مقدار بر اساس داده های حسابداری تعیین می شود.

هنگام محاسبه، مطالبات موسسان بابت سهم پرداخت نشده به سرمایه مجاز یا پرداخت سهام از کل دارایی های سازمان کسر می شود.

در مورد بدهی ها، آنها باید به میزان درآمدهای آتی دریافتی به عنوان کمک های دولتی یا به عنوان اموال انتقال رایگان کاهش یابد.

نحوه محاسبه مالیات بر سود سهام

بیایید نحوه انجام محاسبات را بررسی کنیم.

مثال 1

سرمایه مجاز Alpha LLC از سهام مساوی سه سرمایه گذار تشکیل شده است. در ماه مه 2016، LLC به بنیانگذاران خود P.S. Ivanov و S.I. Petrov پرداخت کرد. - شهروندان روسیه، و Sidorchuk I.P. - به غیر مقیم فدراسیون روسیه، شهروند اوکراین، سود سهام. هر کدام - به مبلغ 300000.00 روبل.

هنگام پرداخت آنها، مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود. از روس ها - 39000.00 روبل. (300000 x 13%); هر یک از شرکت کنندگان روسی 261000.00 روبل دریافت کردند. (300000 – 39000).

مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از یک شهروند اوکراینی بالغ بر 45000 روبل است. (300000 x 15%) و پرداخت به Sidorchuk I.P. به مبلغ 255000.00 روبل بود. (300000–45000).

روز بعد پس از پرداخت به بنیانگذاران، Alpha LLC مالیات بر درآمد شخصی را به مبلغ 123,000 روبل منتقل کرد. به بودجه (39000+39000+45000).

مثال 2

Beta LLC در سال 2016 تصمیم گرفت برای سال 2015 سود سهام را به مبلغ 1,000,000 روبل پرداخت کند. به سرمایه گذاران خود: Gamma LLC (60٪ سرمایه مجاز)، Delta LLC (30%)، مقیم فدراسیون روسیه P.S. Ivanov. (7%) و غیر مقیم فدراسیون روسیه اوکراینی Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC دارای سهام در سرمایه های مجاز:

• اپسیلون LLC - 100٪؛ Beta LLC به مدت سه سال مالک این سهم است: 2014، 2015 و 2016، یعنی درآمد سود سهام با نرخ 0٪ مشمول مالیات خواهد بود.
• زتا LLC - 40٪، یعنی درآمد سود سهام با نرخ 13٪ مشمول مالیات می شود.

در سال 2015، Beta LLC از Epsilon LLC به مبلغ 1,500,000 روبل سود سهام دریافت کرد. و از Zeta LLC - به مبلغ 500,000 روبل. این سود سهام هنگام محاسبه پایه مالیاتی برای سود سهام پرداخت شده توسط Beta LLC به شرکت کنندگان خود در سال 2015 در نظر گرفته نشد. در پایان سال 2015، Beta LLC سودی به مبلغ 1,000,000 روبل بین شرکت کنندگان خود تقسیم کرد. به ترتیب زیر:

• ایوانف پی اس. و Sidorchuk I.P. هر کدام 70000 روبل و 30000.00 روبل. به ترتیب؛
• Gamma LLC – 600,000 روبل؛
• Delta LLC – 300,000 روبل.

سود سهام در اردیبهشت 1395 پرداخت شد. مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد بر آنها به شرح زیر محاسبه می شود:

• در Sidorchuk I.P. مالیات بر درآمد شخصی 4500.00 روبل است. (30000*15%)، پرداخت به Sidorchuk I.P. مبلغ 25500.00 روبل بود. (30000 – 4500).
• ایوانف پی اس. مالیات بر درآمد شخصی طبق قانون زیر محاسبه می شود: اگر شرکتی که سود سهام صادر می کند در سازمان دیگری سود می کند، مالیات بر درآمد شخصی باید با استفاده از فرمول محاسبه شود: مالیات بر درآمد شخصی = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div، جایی که:
  • مالیات بر درآمد شخصی مالیات محاسبه شده یک فرد مقیم فدراسیون روسیه است.
  • Div - مقدار سودی که باید توزیع شود (در مثال ما 1,000,000 روبل)؛
  • Div1 - مقدار سود سهام دریافتی (شامل سود دریافتی از اشخاص ثالث، از جمله برای دوره های قبلی، اما در محاسبه مالیات لحاظ نشده است)، منهای درآمد دریافتی توسط سازمان های روسی در قالب سود سهام، مشروط بر اینکه در روز تصمیم در مورد پرداخت سود، سازمان دریافت کننده سود سهام حداقل به مدت 365 روز تقویمی به طور مستمر به حق مالکیت حداقل 50 درصد از سرمایه مجاز سازمان پرداخت کننده سود سهام یا رسید سپرده گذاری که حق دریافت سود سهام را به مبلغی مطابق با حداقل 50 درصد از کل مبلغ سود سهام پرداخت شده توسط سازمان (500000.00 روبل - درآمد زتا LLC)؛
  • Div2 - سهم (سود سهام) یک فرد - مقیم فدراسیون روسیه (70000.00 روبل).

  بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام از ایوانف P.S. به مبلغ 4550.00 روبل بود. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)؛ ایوانف 65,450.00 روبل (70,000.00 - 4,550) دریافت می کند.

• سود سهام دریافتی از Gamma LLC در هنگام محاسبه کسر در نظر گرفته نمی شود، زیرا مشمول مالیات بر درآمد با نرخ 0٪ است.
• مالیات بر درآمد سود سهام Delta LLC که توسط نماینده مالیاتی Beta LLC نگهداری می شود، 19500.00 روبل خواهد بود. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000). شرکت کننده 280,500 روبل (300,000 – 19,500) دریافت می کند.

نحوه تعیین کل مالیات بر درآمد شخصی با در نظر گرفتن سود سهام: ویدیو