نرخ های منطقه ای برای سال. سیستم مالیاتی ساده حداقل مالیات از این پس بدون BCC خاص

در کنار رژیم مالیاتی عمومی، قانون، رژیم های مالیاتی خاصی را پیش بینی می کند. این رژیم‌های ویژه روش‌های آسان‌تری را برای محاسبه و پرداخت مالیات و ارائه گزارش‌های مالیاتی در اختیار مودیان قرار می‌دهند. یکی از محبوب ترین رژیم های ویژه، سیستم مالیاتی ساده (STS، سیستم مالیاتی ساده یا سیستم مالیاتی ساده شده) است. زبان ساده در کد مالیاتی به فصل اختصاص داده شده است. 26.2. USN. به زبان ساده چیست و این رژیم مالیاتی چه ویژگی هایی دارد، در مشاوره خود به شما خواهیم گفت.

چه کسی می تواند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند

همه سازمان ها و کارآفرینان فردی نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند. آنها حق اعمال ساده سازی را در سال 2019 ندارند، به ویژه:

• سازمان های دارای شعبه؛
• گروفروشی؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که کالاهای غیر مستقیم تولید می کنند.
• سازمان دهندگان قمار؛
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است (به استثنای کمک های سازمان های عمومی معلولان تحت شرایط خاص).
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها بیش از 100 نفر است.
• سازمان هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت استهلاک پذیر آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

لیست کامل افرادی که نمی توانند سیستم مالیاتی ساده شده را در سال 2019 اعمال کنند در بند 3 هنر آورده شده است. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

سیستم مالیاتی ساده جایگزین چه مالیات هایی می شود؟

استفاده از یک شکل ساده مالیات برای یک LLC به طور کلی آن را از پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر ارزش افزوده معاف می کند. کارآفرینان انفرادی مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد کسب و کار خود و همچنین مالیات بر دارایی املاک تجاری و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند. در عین حال، ساده‌سازها به صندوق‌های خارج از بودجه کمک می‌کنند. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند می توانند به عنوان مالیات بر درآمد، پرداخت مالیات زمین و حمل و نقل و در برخی موارد نیز شناخته شوند. یک کارآفرین فردی ساده شده همچنین باید وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام دهد (بند 5 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر کارمندان را استخدام کند، مالیات بر درآمد شخصی را به ترتیب مقرر در فصل از حق الزحمه آنها کسر و منتقل می کند. 23 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همچنین تفکیک فعالیت های کارآفرینانه یک کارآفرین فردی و فعالیت های او به عنوان یک شهروند عادی مهم است. به عنوان مثال، درآمد کارآفرینی یک کارآفرین فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست، اما درآمد یک فرد غیر مرتبط با فعالیت های کارآفرینی به روش معمول مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. به عنوان یک قاعده کلی، یک کارآفرین مالیات بر دارایی، حمل و نقل و مالیات زمین را به عنوان یک فرد عادی بر اساس اطلاعیه های خدمات مالیاتی فدرال می پردازد. علاوه بر این، کارآفرینان و سازمان ها در یک سیستم ساده پرداخت می کنند (بند 3 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این سیستم مالیاتی ساده شده است.

مالیات اصلی برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده، خود مالیات "ساده شده" است.

سیستم مالیاتی ساده در سال 2019

حداکثر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای سازمان ها و کارآفرینان فردی در سال 2019 نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند. (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در غیر این صورت، حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده از بین می رود.

در پایان هر دوره گزارش (سه ماهه) و مالیات (سال) در سال 2019، پرداخت کننده با استفاده از سیستم مالیاتی ساده باید درآمد خود را با حداکثر درآمد مقایسه کند.

پرداخت کننده مالیات ساده شده که از سقف درآمد او در سال 2019 فراتر رفته است، از روز اول سه ماهه ای که این مازاد بر آن مجاز شده است، دیگر پرداخت کننده مالیات ساده شده نخواهد بود. در صورتی که شرایط عملیاتی اجازه استفاده از این رژیم ویژه را بدهد، او تحت OSN یا UTII مالیات می پردازد. در همان زمان، برای تغییر به UTII، باید درخواستی را به اداره مالیات (تأیید شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره ММВ-7-6/941@) ظرف مدت پنج ارسال کنید. روزهای کاری از تاریخ شروع فعالیت منتسب. اگر بیش از پنج روز پس از پایان سه ماهه مشخص شود، قبل از ارسال درخواست، سازمان یا کارآفرین فردی مالیات دهندگان OSN می شود.

نحوه محاسبه مالیات

مالیات ساده به عنوان حاصل ضرب پایه مالیاتی و نرخ مالیات تعریف می شود.

در سیستم مالیاتی ساده شده، پایه مالیاتی بیان پولی موضوع مالیات بر اساس یک سیستم ساده شده است.

برای موضوع "درآمد"، پایه مالیاتی بیان پولی درآمد یک سازمان یا کارآفرین فردی است (بند 1 ماده 346.18 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

اگر موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه ها" باشد، در این صورت پایه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده، بیان پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها خواهد بود (بند 2 ماده 346.18 قانون مالیات روسیه فدراسیون).

ترکیب هزینه هایی که ساده کننده حق دارد در این رژیم خاص در نظر بگیرد در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این لیست بسته شده است.

یکی از ویژگی های مهم شناسایی درآمد و هزینه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، استفاده از روش «نقدی» است. روش "نقدی" حسابداری درآمد یک ساده کننده به این معنی است که درآمد وی در تاریخ دریافت وجوه و سایر اموال یا بازپرداخت بدهی به روش دیگری شناسایی می شود (بند 1 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ). بر این اساس، هزینه ها پس از پرداخت واقعی آنها شناسایی می شود (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

شرط بندی ساده شده

در سیستم مالیاتی ساده شده، نرخ بهره مالیاتی نیز به موضوع مالیات بستگی دارد (ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد" و سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" متفاوت است:

نرخ های نشان داده شده در بالا حداکثر نرخ هستند. طبق قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، نرخ های سیستم مالیاتی ساده برای "درآمد" و "درآمد منهای هزینه ها":

هنگام پرداخت حداقل مالیات، یک ساده‌کننده می‌تواند این مبلغ را با پیش‌پرداخت تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده که قبلاً در سال جاری بر اساس نتایج دوره‌های گزارش منتقل شده است، کاهش دهد.

BCC تحت سیستم مالیاتی ساده شده

پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده، سه ماهه پیش پرداخت های مالیاتی را حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه و همچنین مالیات سال حداکثر تا 31 مارس (برای سازمان ها) و 30 آوریل (برای سازمان ها) محاسبه و به بودجه منتقل می کنند. کارآفرینان فردی). هنگام انتقال مالیات، فیش پرداخت باید کد طبقه بندی بودجه (BCC) مالیات را طبق سیستم مالیاتی ساده شده نشان دهد.

BCC برای سیستم مالیاتی ساده شده را می توان در دستورالعمل نحوه اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه (دستور وزارت دارایی مورخ 06/08/2018 N 132n) یافت. بنابراین، برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مشمول مالیات "درآمد"، کل BCC برای سال 2019 182 1 05 01011 01 0000 110 است.

با این حال ، هنگام پرداخت به بودجه ، بسته به اینکه خود مالیات ، جریمه مالیاتی یا جریمه طبق سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود ، لازم است یک BCC خاص از سیستم مالیاتی ساده شده را مشخص کنید. بنابراین، سیستم مالیاتی ساده شده KBK "6 درصد" در سال 2019 به شرح زیر است:

در عین حال، سیستم مالیاتی ساده شده KBK "درآمد" در سال 2019 برای کارآفرینان و سازمان های فردی یکسان است.

اگر ساده‌ساز درآمد کاهش‌یافته با میزان هزینه‌ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کند، سیستم مالیاتی ساده‌شده KBK «درآمد منهای هزینه‌ها» برای کارآفرینان و سازمان‌های فردی در سال 2019 به شرح زیر است:

شخص ساده شده حداقل مالیات را تحت سیستم مالیاتی ساده شده با نرخ 1٪ از درآمد خود مطابق همان BCC پرداخت می کند که مالیات معمولی تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" است.

اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده شده

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی ساده شده برای سازمانها حداکثر تا 10 اسفند ماه سال بعد می باشد. برای کارآفرینان فردی، این دوره تمدید می شود: اظهارنامه سال باید حداکثر تا 30 آوریل سال بعد ارسال شود (بند 1 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر این، اگر آخرین روز برای ارسال اظهارنامه در آخر هفته باشد، مهلت به روز کاری بعدی منتقل می شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام خاتمه فعالیت تحت سیستم مالیاتی ساده، سازمان و کارآفرین فردی، ظرف 15 روز کاری پس از تاریخ خاتمه، اطلاعیه ای را به اداره مالیات خود ارسال می کنند که تاریخ خاتمه فعالیت را نشان می دهد (بند 8 ماده 346.13 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). در این مورد، اظهارنامه به سیستم مالیاتی ساده حداکثر تا 25 روز ماه بعد ارسال می شود (بند 2 ماده 346.23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در صورتی که در طول دوره استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات ساده شده دیگر شرایط اعمال این رژیم ویژه را نداشته باشد، اظهارنامه مالیاتی تحت سیستم مالیاتی ساده حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه سال 2018 ارائه می شود. که حق اعمال مالیات ساده شده از بین رفت.

چگونه حسابداری و حسابداری مالیاتی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده انجام می شود

سازمانی که تحت یک روش ساده قرار می گیرد، ملزم به نگهداری سوابق حسابداری است. یک کارآفرین ساده شده خودش تصمیم می گیرد که آیا سوابق را حفظ کند یا خیر، زیرا او چنین تعهدی ندارد (ماده 6 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

LLC در سیستم مالیاتی ساده، سوابق حسابداری را به طور کلی مطابق با قانون فدرال مورخ 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، مقررات حسابداری (PBU) و سایر قوانین قانونی نگهداری می کند.

به یاد بیاوریم که حسابداری مالیاتی ساده شده در کتاب حسابداری درآمدها و هزینه های سازمان ها و کارآفرینان انفرادی اعمال کننده سیستم مالیاتی ساده (KUDiR) (دستورالعمل شماره 135n 22 اکتبر 2012 وزارت دارایی) انجام می شود. روش «نقدی»

این تفاوت اساسی بین رویکرد حسابداری و حسابداری مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده شده است. در واقع، به عنوان یک قاعده کلی در حسابداری، حقایق فعالیت های اقتصادی یک سازمان باید در دوره گزارشی که در آن اتفاق افتاده است، صرف نظر از دریافت یا پرداخت وجوه منعکس شود (روش تعهدی).

آن دسته از شرکت های ساده شده که به عنوان مشاغل کوچک طبقه بندی می شوند و ملزم به انجام حسابرسی اجباری نیستند، می توانند از روش های ساده حسابداری استفاده کنند.

با استفاده از حسابداری ساده شده، یک LLC می تواند حسابداری و حسابداری مالیاتی را به هم نزدیک کند، زیرا روش ساده استفاده از روش "نقد" را در انعکاس معاملات تجاری ممکن می سازد. ویژگی های حسابداری با استفاده از روش "نقد" را می توان در توصیه های استاندارد برای سازماندهی حسابداری برای مشاغل کوچک یافت (دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 21 دسامبر 1998 شماره 64n).

صورتهای مالی سالانه ساده شامل ترازنامه، بیانیه نتایج مالی و ضمائم آنها (بیانیه تغییرات سرمایه، صورت جریان نقدی، گزارش استفاده مورد نظر از وجوه) (بند 1 ماده 14 قانون فدرال دسامبر) 6، 2011 شماره 402 -FZ).

آن دسته از سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند و از روش های حسابداری ساده استفاده می کنند نیز می توانند صورت های مالی ساده شده تهیه کنند. به این معنی که ترازنامه، گزارش عملکرد مالی و گزارش استفاده مورد نظر از وجوه شامل شاخص‌هایی فقط برای گروه‌هایی از اقلام (بدون ذکر جزئیات شاخص‌ها بر اساس آیتم) و در پیوست‌های ترازنامه، گزارش عملکرد مالی و گزارش است. در مورد استفاده مورد نظر از وجوه، تنها مهمترین اطلاعات از نظر یک ساده کننده (

برای کاهش فشار مالیات بر واحدهای تجاری، یک رژیم ویژه ساده شده (STS) معرفی شده است. نرخ های سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس منطقه در سال 2018 متفاوت است. این با این واقعیت توضیح داده می شود که به مقامات منطقه ای این حق داده می شود که درصد این مالیات را در حداکثر مقدار تعیین شده تنظیم کنند. هر واقعیت تغییر در شاخص درصد با انتشار یک قانون منطقه ای پشتیبانی می شود.

USN: نرخ ها و اشیاء مالیات

هنگام تغییر به یک طرح ساده شده، نهادهای تجاری بین دو گزینه مالیاتی انتخاب می کنند:

1. استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" - نرخ بهره در سال 2018 با شاخص درآمد ضرب می شود.
2. استفاده به عنوان یک شی مشمول مالیات از میزان درآمد کاهش یافته توسط هزینه های متحمل شده در دوره مورد بررسی.

با روش اول، محاسبه تمام معاملات درآمدی مرتبط با فروش و دریافت‌های غیرعملیاتی پول را در نظر می‌گیرد. استثنائات این قانون در بند 1 هنر ذکر شده است. 346.15. نرخ مالیات ساده شده برای «درآمد» کمتر از معیار دوم است، اما پایه مالیاتی بالاتر است. اگر انتقال به یک رژیم خاص را با شیئی که نه تنها درآمد، بلکه هزینه ها را نیز در نظر می گیرد، رسمی کنید، پس:

• مزایای اضافی را می توان به دست آورد مشروط بر اینکه هزینه های مربوط به درآمد حداقل 60٪ باشد.
• در سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه" این نرخ کمتر از شکل گیری پایه مالیاتی فقط از دریافت درآمد است.
• لیست هزینه هایی که می توان برای کاهش میزان مالیات محاسبه شده استفاده کرد، توسط قانون محدود و تنظیم می شود (ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هر معامله هزینه باید دارای شواهد مستند باشد، در غیر این صورت مقامات نظارتی اجازه نخواهند داد که مبلغ فردی جبران شود.

با توجه به سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ مالیات با این ویژگی تنها گزینه ممکن برای تغییر به یک رژیم ویژه برای افراد شرکت کننده در یک قرارداد مشارکت ساده، برای طرفین توافق نامه در مورد انتقال اموال به امانت است. مدیریت. سیستم مالیاتی ساده - نرخ برای سال 2018:

1. برای واحدهای تجاری که از روش محاسبه مالیات بر درآمد استفاده می کنند، حداکثر درصد 6 است.
2. هنگام محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" (2018)، این نرخ در سطح 15٪ است.

کاهش سطح استاندارد نرخ مالیات توسط نمایندگان دولت منطقه ای تا 5 درصد بر اساس معاملات درآمدزا با در نظر گرفتن هزینه ها امکان پذیر است و برای مواردی که مبنای محاسبه فقط از درآمد تشکیل می شود، 1 درصد است. نرخ سود صفر سیستم مالیاتی ساده شده در سال 2018 می تواند برای دسته های خاصی از کارآفرینانی که برای اولین بار وضعیت کارآفرینان فردی را دریافت کرده اند، ثابت شود. اثر نرخ ترجیحی دارای محدودیت موقت است - حداکثر دو سال از تاریخ ثبت نام قابل اعمال است.

نرخ استاندارد سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" (2018) توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در هنر تصویب شد. 346.20. ویژگی های منطقه ای کار ساده کننده ها در قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه مقرر شده است. مقدار مالیات قابل پرداخت، هنگام انتخاب روش محاسبه با در نظر گرفتن هزینه های انجام شده، نمی تواند برابر با صفر باشد. کارآفرین موظف است حداقل 1٪ از حجم دریافتی های درآمد را در دوره صورتحساب به بودجه واریز کند. تفاوت حاصل بین مالیات محاسبه شده با استفاده از فرمول معمول و حداقل پرداخت در هزینه های سال بعد ثبت می شود.

جدول کامل نرخ های مالیاتی ساده شده (درآمد منهای هزینه ها) بر اساس منطقه

در حال حاضر اطلاعات زیادی در اینترنت در مورد چه چیزی وجود دارد نرخ های مالیاتی ساده شده بر اساس منطقه در سال 2017تغییر خواهد کرد و تقریباً نصف خواهد شد. در این مطالب به نرخ‌های سیستم مالیاتی ساده‌شده برای سال‌های 2016 و 2017 و همچنین اینکه چرا این سیستم پرداخت مالیات راحت‌تر و ساده‌تر است، نگاه می‌کنیم.

وضع موجود

در سال 2016، حداکثر نرخ مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده (ماده 346.20 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بود:

• 6٪ - فقط از درآمد؛
• 15٪ - از درآمد منهای هزینه ها.

همانطور که می بینید، این مقادیر به خود موضوع مالیات بستگی دارد. طبق اطلاعات ما نرخ های مالیاتی ساده در سال 2017تغییرات قابل توجهی وجود نخواهد داشت.

نرخ های سیستم مالیاتی ساده شده بر اساس منطقه

کریمه

حداقل نرخ برای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه می تواند مقادیر زیر را داشته باشد:

• c1٪ - از درآمد؛
• 5٪ - از درآمد منهای هزینه ها.

به عنوان مثال، طبق قانون جمهوری کریمه مورخ 26 اکتبر 2016 شماره 293-ZRK/2016، نرخ سیستم مالیاتی ساده شده در قلمرو آن در سال های 2017 - 2021 خواهد بود:

• 4٪ - از درآمد؛
• 10٪ - از درآمد منهای هزینه.

در سال 2016، این مقادیر به ترتیب 3 و 7 درصد بود. در همان زمان، در سال های 2017-2021، کریمه می تواند نرخ شی "درآمد منهای هزینه ها" را به 3٪ کاهش دهد.

مسکو

در سرمایه اصلی، نرخ مالیات ساده شده برای موضوع "درآمد منهای هزینه ها" در رابطه با انواع فعالیت هایی مانند:

• صنایع تولیدی؛
• فعالیتهای ورزشی؛
• فعالیت های پرورش حیوانات و گیاهان؛
• خدمات اجتماعی برای این گونه ها

اما در اینجا نیز نکات ظریفی وجود دارد. چنین نوع فعالیت ترجیحی باید حداقل 75 درصد از درآمد کل دوره مالیاتی را به همراه داشته باشد.

در هر مورد، نرخ مالیات نهایی برای سیستم مالیاتی ساده شده توسط قانون مربوطه منطقه روسیه تنظیم می شود.

کارآفرینان خصوصی

همانطور که برای کارآفرینان فردی، به طور کلی، قوانین منطقه ای نرخ 0٪ را برای بازرگانان مستثنی نمی کند. اما در صورتی که کارآفرینان پس از اعمال مقررات ترجیحی مربوطه ثبت نام کنند. علاوه بر این، شرایط دیگری نیز وجود دارد.

همچنین بخوانید کدهای اعلامیه نظام مالیاتی ساده شده جدید: معانی

این کارآفرینان فردی باید فعالیت های خود را در زمینه های زیر انجام دهند:

• اجتماعی؛
• علمی؛
• تولید؛
• انواع خدمات خانگی

علاوه بر این، طبقات خاص تر باید توسط نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در قوانین مربوطه تجویز شود. از همین رو، نرخ های مالیاتی ساده شده جدید، حتی در صورت تصویب، تأثیر زیادی بر این مناطق نخواهد داشت.

نکته مهم: برای مناطق ذکر شده در بالا، در پایان دوره مالیاتی، درآمد حاصل از فعالیت های مربوطه باید حداقل 70٪ از کل درآمد باشد. علاوه بر این، مناطق ممکن است محدودیت‌های اضافی را برای اعمال نرخ صفر درصد اعمال کنند.

حداقل مالیات در سال 2017

اگر ساده‌کننده‌ای با موضوع «درآمد منهای هزینه‌ها» بخواهد بداند که حداقل مالیات او بر سیستم مالیاتی ساده‌شده چقدر است، لازم است محاسباتی را انجام دهد که به راحتی با استفاده از فرمول زیر انجام شود:

1٪ حداقل مالیات بر کل درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده برای دوره مالیاتی است. علاوه بر این، تفاوت بین آن و روش معمول محاسبه می تواند:

1. در دوره آینده در نظر گرفته شود؛
2. در صورت وجود، شامل ضرر می شود.

احتمال دیگری وجود دارد:هنگام پرداخت حداقل مالیات، مبلغ آن را با پیش پرداخت های تحت سیستم مالیاتی ساده که قبلاً انجام شده است کاهش دهید.

برای یادگیری نحوه مقایسه سیستم های مالیاتی به منظور کاهش قانونی پرداخت ها به بودجه هنگام انجام تجارت، مقاله " را بخوانید. و برای کسانی که هنوز سوال دارند یا کسانی که می خواهند از یک متخصص مشاوره دریافت کنند، می توانیم مشاوره رایگان ارائه دهیم. در مورد مالیات از متخصصان 1C:

مزایای استفاده از سیستم مالیاتی ساده 2019

سیستم مالیاتی ساده، سیستم مالیاتی ساده، سیستم مالیاتی ساده - اینها همه اسامی محبوب ترین سیستم مالیاتی در بین مشاغل کوچک و متوسط ​​است. جذابیت سیستم مالیاتی ساده هم با بار مالیاتی کم و هم سهولت نسبی حسابداری و گزارش دهی، به ویژه برای کارآفرینان فردی توضیح داده می شود.

در سرویس ما می توانید یک اخطار رایگان در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید.

سیستم ساده شده ترکیبی از دو گزینه مالیاتی مختلف است که در پایه مالیات، نرخ مالیات و روش محاسبه مالیات متفاوت است:

• درآمد USN،

آیا همیشه می توان گفت که سیستم مالیاتی ساده سودآورترین و آسان ترین سیستم مالیاتی برای حسابداری است؟ به این سوال نمی توان بدون ابهام پاسخ داد، زیرا ممکن است در مورد خاص شما ساده سازی چندان سودآور و خیلی ساده نباشد. اما باید بپذیریم که سیستم مالیاتی ساده ابزاری انعطاف‌پذیر و راحت است که به شما امکان می‌دهد بار مالیاتی یک تجارت را تنظیم کنید.

لازم است سیستم های مالیاتی را با توجه به معیارهای متعددی با هم مقایسه کنیم.

1. مبالغ پرداختی به دولت هنگام انجام فعالیت در سیستم مالیاتی ساده شده

ما در اینجا نه تنها در مورد پرداخت به بودجه در قالب مالیات، بلکه در مورد پرداخت های بازنشستگی، بیمه درمانی و اجتماعی کارکنان صحبت می کنیم. به این گونه نقل و انتقالات، حق بیمه، و گاهی اوقات مالیات بر حقوق می گویند (که از نظر حسابداری نادرست است، اما برای کسانی که این مشارکت ها را پرداخت می کنند قابل درک است). به طور متوسط ​​تا 30 درصد از مبالغ پرداختی به کارمندان می رسد و کارآفرینان فردی موظفند این کمک ها را نیز برای خود شخصاً انتقال دهند.

نرخ های مالیات در سیستم ساده شده به طور قابل توجهی کمتر از نرخ های مالیاتی سیستم مالیاتی عمومی است. برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد"، نرخ مالیات تنها 6٪ است و از سال 2016، مناطق حق دارند نرخ مالیات را در سیستم مالیاتی ساده برای درآمد به 1٪ کاهش دهند. برای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها"، نرخ مالیات 15٪ است، اما همچنین می تواند توسط قوانین منطقه ای تا 5٪ کاهش یابد.

علاوه بر کاهش نرخ مالیات، سیستم مالیاتی ساده برای درآمد مزیت دیگری نیز دارد - امکان مالیات واحد به دلیل حق بیمه های منتقل شده در همان سه ماهه. اشخاص حقوقی و کارآفرینان - کارفرمایان که تحت این رژیم فعالیت می کنند می توانند مالیات واحد را تا 50 درصد کاهش دهند. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند در سیستم مالیاتی ساده می توانند کل مبلغ مشارکت را در نظر بگیرند ، در نتیجه با درآمدهای اندک ، ممکن است اصلاً مالیات واحدی قابل پرداخت نباشد.

در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها، می توانید هنگام محاسبه پایه مالیاتی، حق بیمه های ذکر شده را در هزینه ها در نظر بگیرید، اما این روش محاسبه برای سایر سیستم های مالیاتی نیز اعمال می شود، بنابراین نمی توان آن را مزیت خاصی برای سیستم ساده شده در نظر گرفت.

بنابراین، اگر مالیات بر اساس درآمد دریافتی محاسبه شود، بدون شک سیستم مالیاتی ساده سودآورترین سیستم مالیاتی برای یک تاجر است. سیستم ساده شده ممکن است سود کمتری داشته باشد، اما فقط در برخی موارد، در مقایسه با سیستم UTII برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی و نسبت به هزینه ثبت اختراع برای کارآفرینان فردی.

ما توجه همه شرکت های LLC را به سیستم مالیاتی ساده جلب می کنیم - سازمان ها فقط با انتقال غیر نقدی می توانند مالیات بپردازند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند. توصیه می کنیم یک حساب جاری با شرایط مطلوب باز کنید.

2. حسابداری کار فشرده و گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده

بر اساس این معیار، سیستم مالیاتی ساده شده نیز جذاب به نظر می رسد. حسابداری مالیاتی در یک سیستم ساده شده در دفتر ویژه حسابداری درآمد و هزینه (KUDiR) برای سیستم مالیاتی ساده شده (فرم) نگهداری می شود. از سال 2013، اشخاص حقوقی ساده شده نیز سوابق حسابداری را نگه داشته اند.

برای اینکه بتوانید بدون هیچ گونه ریسک مادی برون سپاری حسابداری را امتحان کنید و تصمیم بگیرید که آیا مناسب شماست یا خیر، ما به همراه شرکت 1C آماده ارائه خدمات حسابداری رایگان یک ماهه به کاربران خود هستیم:

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده تنها با یک اظهارنامه ارائه می شود که باید در پایان سال تا 31 مارس برای سازمان ها و تا 30 آوریل برای کارآفرینان فردی ارسال شود.

برای مقایسه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، شرکت های مربوط به سیستم مالیاتی عمومی و UTII، و همچنین کارآفرینان فردی در UTII اظهارنامه را به صورت فصلی ارسال می کنند.

ما نباید فراموش کنیم که تحت سیستم مالیاتی ساده، به جز دوره مالیاتی، یعنی. سال تقویم، دوره های گزارش نیز وجود دارد - سه ماهه اول، نیم سال، نه ماه. اگرچه دوره، دوره گزارش نامیده می شود، اما بر اساس نتایج آن، نیازی به ارائه اظهارنامه بر اساس سیستم مالیاتی ساده نیست، اما لازم است پیش پرداخت ها بر اساس داده های KUDiR محاسبه و پرداخت شود که سپس در نظر گرفته می شود. حساب هنگام محاسبه مالیات واحد در پایان سال (نمونه هایی با محاسبات پیش پرداخت در پایان مقاله آورده شده است).

3. اختلاف بین پرداخت کنندگان سیستم مالیاتی ساده و مقامات مالیاتی و قضایی

مزیتی که به ندرت مورد توجه قرار گرفته، اما قابل توجه سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد است، این است که در این مورد، مؤدی نیازی به اثبات اعتبار و مستندات صحیح هزینه ها ندارد. کافی است درآمدهای دریافتی را در KUDiR ثبت کنید و طبق نظام مالیاتی ساده شده در پایان سال اظهارنامه ارائه دهید، بدون اینکه نگران باشید بر اساس نتایج حسابرسی میز، معوقات، جریمه ها و جرایم ناشی از آن تعلق می گیرد. عدم شناسایی برخی هزینه ها هنگام محاسبه پایه مالیاتی تحت این رژیم، هزینه ها به هیچ وجه در نظر گرفته نمی شود.

به عنوان مثال، اختلاف با مقامات مالیاتی بر سر شناسایی هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد و اعتبار زیان، بازرگانان را حتی به دیوان عالی داوری می کشاند (درست مواردی مانند عدم شناسایی هزینه های آب آشامیدنی و لوازم بهداشتی دفاتر توسط مقامات مالیاتی). . البته مؤدیانی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند درآمد منهای هزینه ها نیز باید هزینه های خود را با اسنادی که به درستی انجام شده است تأیید کنند، اما به طور محسوسی در مورد اعتبار آنها بحث کمتری وجود دارد. بسته است، یعنی یک لیست کاملاً تعریف شده از هزینه هایی که می توان هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت در ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

افراد ساده شده همچنین از این نظر خوش شانس هستند که (به جز مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه)، مالیاتی که جنجال های زیادی را نیز برانگیخته است و اداره آن دشوار است، یعنی. تعهدی، پرداخت و بازگشت از بودجه.

سیستم مالیاتی ساده منجر به موارد بسیار کمتری می شود. این سیستم دارای معیارهای ریسک حسابرسی مانند گزارش زیان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درصد بالایی از هزینه ها در درآمد کارآفرین هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و سهم قابل توجهی از مالیات بر ارزش افزوده است که باید از بودجه بازپرداخت شود. عواقب ممیزی مالیاتی در محل برای یک کسب و کار مربوط به موضوع این مقاله نیست، ما فقط متذکر می شویم که برای شرکت ها میانگین ارزیابی های اضافی بر اساس نتایج آن بیش از یک میلیون روبل است.

به نظر می رسد که سیستم ساده شده، به ویژه سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، خطرات اختلافات مالیاتی و ممیزی در محل را کاهش می دهد و این باید به عنوان یک مزیت اضافی شناخته شود.

4. امکان کار مودیان سیستم مالیاتی ساده شده با مودیان در سایر حالت ها

شاید تنها عیب قابل توجه سیستم مالیاتی ساده، محدودیت دایره شرکا و خریداران به کسانی باشد که نیازی به در نظر گرفتن مالیات بر ارزش افزوده ورودی ندارند. طرف مقابل که با مالیات بر ارزش افزوده کار می کند به احتمال زیاد از کار با مالیات ساده امتناع می کند مگر اینکه هزینه های مالیات بر ارزش افزوده آن با قیمت پایین تر برای کالاها یا خدمات شما جبران شود.

اطلاعات عمومی در مورد سیستم مالیاتی ساده 2019

اگر سیستم ساده شده را برای خود مفید و راحت می دانید، پیشنهاد می کنیم با جزئیات بیشتری با آن آشنا شوید، که برای آن به منبع اصلی مراجعه می کنیم، یعنی. فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه. ما آشنایی خود را با سیستم مالیاتی ساده با افرادی که هنوز می توانند این سیستم مالیاتی را اعمال کنند، آغاز خواهیم کرد.

می تواند سیستم مالیاتی ساده را در سال 2019 اعمال کند

مالیات دهندگان تحت سیستم مالیاتی ساده می توانند سازمان ها (اشخاص حقوقی) و کارآفرینان فردی (افراد) باشند، اگر تحت تعدادی از محدودیت های ذکر شده در زیر قرار نگیرند.

یک محدودیت اضافی برای سازمانی اعمال می شود که قبلاً در حال فعالیت است، که می تواند به رژیم ساده شده روی بیاورد اگر بر اساس نتایج 9 ماه از سال که در آن اخطاریه انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده را ارائه کند، درآمد حاصل از فروش و غیره. درآمد عملیاتی از 112.5 میلیون روبل تجاوز نکرد. این محدودیت ها برای کارآفرینان فردی اعمال نمی شود.

• بانک‌ها، رهن‌فروشی‌ها، صندوق‌های سرمایه‌گذاری، بیمه‌گران، صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی، شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، سازمان‌های مالی خرد؛
• سازمان های دارای شعبه؛
• نهادهای دولتی و بودجه ای؛
• سازمان های انجام و سازماندهی قمار؛
• سازمان های خارجی؛
• سازمان ها - شرکت کنندگان در قراردادهای اشتراک تولید؛
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است (به استثنای سازمان های غیر انتفاعی، مؤسسات علمی و آموزشی بودجه ای و سازمان هایی که سرمایه مجاز آنها کاملاً از کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل می شود).
• سازمان هایی که ارزش باقی مانده دارایی های ثابت آنها بیش از 150 میلیون روبل است.

آنها نمی توانند سیستم مالیاتی ساده را در سال 2019 اعمال کنند

سازمان ها و کارآفرینان فردی نیز نمی توانند از سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند:

• تولید کالاهای غیر مستقیم (الکل و محصولات تنباکو، اتومبیل، بنزین، سوخت دیزل و غیره)؛
• استخراج و فروش مواد معدنی به استثنای موارد رایج مانند ماسه، خاک رس، ذغال سنگ نارس، سنگ خرد شده، سنگ ساختمانی.
• تغییر به مالیات واحد کشاورزی؛
• داشتن بیش از 100 کارمند؛
• کسانی که انتقال به نظام مالیاتی ساده شده را در مهلت ها و به ترتیب مقرر در قانون گزارش نکرده اند.

سیستم مالیاتی ساده همچنین در مورد فعالیت دفاتر اسناد رسمی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند و سایر اشکال اشخاص حقوقی اعمال نمی شود.

برای جلوگیری از وضعیتی که در آن نمی توانید سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنید، توصیه می کنیم کدهای OKVED را برای کارآفرینان یا شرکت های LLC با دقت انتخاب کنید. اگر هر یک از کدهای انتخاب شده با فعالیت های فوق مطابقت داشته باشد، اداره مالیات اجازه گزارش آن را به سیستم مالیاتی ساده نمی دهد. برای کسانی که در انتخاب خود تردید دارند، می توانیم مجموعه ای رایگان از کدهای OKVED را ارائه دهیم.

موضوع مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده

ویژگی متمایز سیستم مالیاتی ساده این امکان است که مالیات دهندگان به طور داوطلبانه موضوع مالیات را بین "درآمد" و "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" انتخاب کنند (که اغلب "درآمد منهای هزینه ها" نامیده می شود).

مالیات دهنده می تواند سالانه بین موضوعات مالیات "درآمد" یا "درآمد منهای هزینه" انتخاب کند و قبلاً قبل از 31 دسامبر به اداره مالیات از قصد خود برای تغییر موضوع از سال جدید اطلاع داده باشد.

توجه: تنها محدودیت در امکان چنین انتخابی شامل مالیات دهندگانی است که طرف قرارداد مشارکت ساده (یا فعالیت مشترک) و همچنین قرارداد مدیریت امانت اموال هستند. موضوع مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای آنها فقط می تواند "درآمد منهای هزینه ها" باشد.

پایه مالیاتی برای سیستم مالیاتی ساده شده

برای موضوع مالیات "درآمد" پایه مالیاتی بیان پولی درآمد است و برای موضوع "درآمد منهای هزینه ها" پایه مالیاتی بیان پولی درآمد کاهش یافته به میزان هزینه است.

مواد 346.15 تا 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش تعیین و شناسایی درآمد و هزینه در این رژیم را مشخص می کند. موارد زیر تحت سیستم مالیاتی ساده به عنوان درآمد شناسایی می شوند:

• درآمد حاصل از فروش، یعنی درآمد حاصل از فروش کالاها، آثار و خدمات تولیدی خود و خریداری شده قبلی و درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت.
• درآمد غیر عملیاتی مشخص شده در هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مانند اموال دریافت شده رایگان، درآمد به صورت سود قراردادهای وام، اعتبار، حساب بانکی، اوراق بهادار، نرخ ارز مثبت و تفاوت مبلغ و غیره.

هزینه های شناسایی شده تحت سیستم ساده شده در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

نرخ های مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده

نرخ مالیات برای گزینه درآمد سیستم مالیاتی ساده به طور کلی برابر با 6٪ است. به عنوان مثال، اگر درآمدی به مبلغ 100 هزار روبل دریافت کرده اید، مبلغ مالیات تنها 6 هزار روبل خواهد بود. در سال 2016، مناطق حق کاهش نرخ مالیات در سیستم مالیاتی ساده برای درآمد را به 1٪ دریافت کردند، اما همه از این حق برخوردار نیستند.

نرخ معمول برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" 15٪ است، اما قوانین منطقه ای نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه ممکن است نرخ مالیات را به 5٪ کاهش دهد تا سرمایه گذاری یا توسعه انواع خاصی از فعالیت ها انجام شود. در اداره مالیات محل ثبت نام خود می توانید از نرخ های موجود در منطقه خود مطلع شوید.

برای اولین بار، کارآفرینان فردی ثبت نام شده در سیستم مالیاتی ساده شده می توانند دریافت کنند، یعنی. حق کار با نرخ مالیات صفر در صورتی که قانون مربوطه در منطقه آنها تصویب شده باشد.

کدام موضوع را انتخاب کنیم: سیستم مالیاتی ساده درآمد یا سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه؟

یک فرمول نسبتاً مشروط وجود دارد که به شما امکان می دهد نشان دهید در چه سطحی از هزینه ها میزان مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد برابر با مقدار مالیات بر سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد منهای هزینه خواهد بود:

درآمد*6% = (درآمد - هزینه)*15%

بر اساس این فرمول، مقدار سیستم مالیاتی ساده زمانی برابر خواهد بود که هزینه ها 60 درصد درآمد باشد. علاوه بر این، هر چه هزینه ها بیشتر باشد، مالیات کمتری قابل پرداخت خواهد بود، یعنی. با درآمدهای برابر، سیستم مالیاتی ساده شده گزینه درآمد منهای هزینه سودآورتر خواهد بود. با این حال، این فرمول سه معیار مهم را که می تواند میزان مالیات محاسبه شده را به میزان قابل توجهی تغییر دهد، در نظر نمی گیرد.

1. شناسایی و حسابداری هزینه ها برای محاسبه پایه مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه:

هزینه‌های سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه‌ها باید به درستی مستند شود. هزینه های تایید نشده در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ نخواهد شد. برای تأیید هر هزینه، باید سندی مبنی بر تأیید پرداخت آن (مانند رسید، صورت حساب، دستور پرداخت، رسید نقدی) و سند تأیید انتقال کالا یا ارائه خدمات و انجام کار، یعنی. فاکتور برای انتقال کالا یا اقدام برای خدمات و کارها؛

لیست بسته شده هزینه ها نمی توان همه هزینه ها را حتی به صورت مستند و توجیه اقتصادی در نظر گرفت. فهرست محدودی از هزینه های شناسایی شده برای سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها در هنر آورده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

رویه ویژه برای شناسایی انواع خاصی از هزینه ها. بنابراین، برای اینکه سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها، هزینه های خرید کالاهای در نظر گرفته شده برای فروش بیشتر را در نظر بگیرد، لازم است نه تنها پرداخت این کالاها به تامین کننده را مستند کنید، بلکه آنها را به خریدار خود نیز بفروشید. (ماده 346.17 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

نکته مهم- فروش به معنای پرداخت واقعی کالا توسط خریدار شما نیست، بلکه تنها به معنای انتقال کالا به مالکیت وی است. این موضوع در قطعنامه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 808/10 مورخ 29 ژوئن در نظر گرفته شد. 1389 که به موجب آن «... از قوانین مالیاتی برنمی‌آید که شرط درج بهای تمام شده کالای خریداری شده و فروخته شده در مخارج، پرداخت آن توسط خریدار باشد». بنابراین، برای جبران هزینه‌های خرید محصولی که برای فروش بیشتر در نظر گرفته شده است، ساده‌ساز باید این محصول را بپردازد، آن را سرمایه‌گذاری کند و آن را بفروشد، یعنی. انتقال مالکیت به خریدار آن این واقعیت که خریدار برای این محصول پرداخت کرده است هنگام محاسبه پایه مالیاتی در سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها اهمیتی نخواهد داشت.

اگر در پایان سه ماهه پیش پرداختی از خریدار خود دریافت کرده باشید، اما زمان انتقال پول را به تامین کننده نداشته باشید، وضعیت دشوار دیگری ممکن است. بیایید فرض کنیم که یک شرکت بازرگانی و واسطه با استفاده از سیستم مالیاتی ساده پیش پرداختی به مبلغ 10 میلیون روبل دریافت کرده است که از آن 9 میلیون روبل است. باید برای کالا به تامین کننده منتقل شود. اگر به دلایلی در سه ماهه گزارش زمان پرداخت به تامین کننده را نداشتید، بر اساس نتایج آن باید پیش پرداختی را بر اساس درآمد دریافتی به مبلغ 10 میلیون روبل پرداخت کنید، یعنی. 1.5 میلیون روبل (به نرخ معمول 15٪). چنین مبلغی می تواند برای پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده که با پول خریدار کار می کند قابل توجه باشد. در آینده، پس از ثبت نام مناسب، این هزینه ها هنگام محاسبه مالیات واحد برای سال در نظر گرفته می شود، اما نیاز به پرداخت یکباره چنین مبالغی ممکن است به یک شگفتی ناخوشایند تبدیل شود.

2. امکان کاهش مالیات واحد بر سیستم مالیاتی ساده درآمد حاصل از حق بیمه پرداختی. قبلاً گفته شد که در این حالت می توان خود مالیات واحد را کاهش داد و در سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها ، حق بیمه را می توان هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفت.

✐نمونه ▼

3. کاهش نرخ مالیات منطقه ای برای سیستم مالیاتی ساده درآمد منهای هزینه ها از 15% به 5%.

اگر منطقه شما در سال 2019 قانونی را برای تعیین نرخ مالیات متمایز برای مالیات دهندگان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده تصویب کرد، این یک امتیاز مثبت به نفع سیستم مالیاتی ساده شده گزینه درآمد منهای هزینه خواهد بود و سپس سطح هزینه ها ممکن است حتی کمتر از 60 درصد

✐نمونه ▼

روش تغییر به سیستم مالیاتی ساده

نهادهای تجاری تازه ثبت نام شده (کارآفرینان فردی، شرکت های LLC) می توانند با ارسال درخواست خود حداکثر تا 30 روز از تاریخ ثبت نام ایالتی، به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند. چنین اطلاعیه ای همچنین می تواند بلافاصله به همراه اسناد ثبت شرکت LLC یا ثبت نام یک کارآفرین فردی به اداره مالیات ارسال شود. اکثر بازرسان دو نسخه از اعلان را درخواست می کنند، اما برخی از بازرسان خدمات مالیاتی فدرال به سه نسخه نیاز دارند. یک نسخه با مهر اداره مالیات به شما بازگردانده می شود.

اگر در پایان دوره گزارش (مالیات) در سال 2019، درآمد مالیات دهندگان در سیستم مالیاتی ساده شده بیش از 150 میلیون روبل باشد، در این صورت او حق استفاده از سیستم ساده شده را از ابتدای سه ماهه ای که مازاد بر آن انجام شده است از دست می دهد. .

در خدمات ما می توانید یک اطلاعیه رایگان در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده (مرتبط برای سال 2019) تهیه کنید:

اشخاص حقوقی فعال و کارآفرینان انفرادی می توانند فقط از ابتدای سال تقویم جدید به سیستم مالیاتی ساده تغییر کنند که برای آن باید حداکثر تا 31 دسامبر سال جاری اطلاعیه ارسال کنند (فرم های اطلاع رسانی مشابه موارد ذکر شده در بالا) . در مورد پرداخت کنندگان UTII که انجام نوع خاصی از فعالیت را در انتساب متوقف کرده اند، می توانند ظرف یک سال درخواستی برای سیستم مالیاتی ساده ارائه کنند. حق چنین انتقالی توسط بند 2 بند 2 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه داده شده است.

مالیات واحد برای سیستم مالیاتی ساده 2019

بیایید دریابیم که مالیات دهندگان چگونه باید مالیات را با استفاده از سیستم مالیاتی ساده در سال 2019 محاسبه و پرداخت کنند. مالیاتی که توسط ساده سازها پرداخت می شود، تک نامیده می شود. مالیات واحد جایگزین پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و غیره برای بنگاه ها می شود. البته این قانون بدون استثنا نیست:

• هنگام واردات کالا به فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده باید به ساده سازها پرداخت شود.
• در صورتی که این اموال طبق قانون به ارزش کاداستر ارزش گذاری شود، بنگاه ها نیز باید با استفاده از سیستم مالیاتی ساده مالیات بر دارایی را پرداخت کنند. به ویژه، از سال 2014، چنین مالیاتی باید توسط شرکت هایی که دارای فضای خرده فروشی و اداری هستند پرداخت شود، اما تاکنون فقط در مناطقی که قوانین مربوطه تصویب شده است.

برای کارآفرینان فردی، مالیات واحد جایگزین مالیات بر درآمد شخصی در فعالیت های تجاری، مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده واردات به قلمرو فدراسیون روسیه) و مالیات بر دارایی می شود. کارآفرینان انفرادی در صورت ارائه درخواست مربوطه به اداره مالیات خود می توانند از پرداخت مالیات بر اموال مورد استفاده در فعالیت های تجاری معاف شوند.

مالیات و دوره های گزارش در سیستم مالیاتی ساده شده

همانطور که قبلاً در بالا بحث کردیم، محاسبه مالیات واحد بین درآمد سیستم مالیاتی ساده و سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه در نرخ و پایه مالیاتی آنها متفاوت است، اما برای آنها یکسان است.

دوره مالیاتی برای محاسبه مالیات در سیستم مالیاتی ساده سال تقویم است، اگرچه این را فقط می توان به صورت مشروط گفت. الزام به پرداخت مالیات به صورت اقساط یا پیش پرداخت در پایان هر دوره گزارش که یک چهارم و نیم سال و نه ماه از یک سال تقویمی است، ایجاد می شود.

مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات واحد به شرح زیر است:

• بر اساس نتایج سه ماهه اول - 25 آوریل؛
• بر اساس نتایج نیم سال - 25 ژوئیه؛
• بر اساس نتایج نه ماهه - 25 اکتبر.

خود مالیات واحد با در نظر گرفتن تمام پیش پرداخت های سه ماهه قبلاً انجام شده، در پایان سال محاسبه می شود. مهلت پرداخت مالیات بر سیستم مالیاتی ساده تا پایان سال 2019:

• تا 31 مارس 2020 برای سازمان ها؛
• تا 30 آوریل 2020 برای کارآفرینان فردی.

برای نقض شرایط پرداخت پیش پرداخت، جریمه ای به میزان 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه برای هر روز تاخیر محاسبه می شود. در صورت عدم انتقال خود مالیات واحد در پایان سال، علاوه بر جریمه، 20 درصد از مبلغ مالیات پرداخت نشده نیز جریمه خواهد شد.

محاسبه پیش پرداخت و مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده

محاسبه شده بر اساس یک مالیات واحد، افزایش، یعنی. جمع بندی کل از ابتدای سال. هنگام محاسبه پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول، باید پایه مالیاتی محاسبه شده را در نرخ مالیات ضرب کنید و این مبلغ را تا 25 آوریل پرداخت کنید.

هنگام محاسبه پیش پرداخت بر اساس نتایج شش ماهه، باید پایه مالیاتی دریافتی بر اساس نتایج 6 ماهه (ژانویه تا خرداد) را در نرخ مالیات ضرب کنید و از این مبلغ، پیش پرداختی را که قبلاً پرداخت شده است کم کنید. سه ماهه اول مانده باید تا 25 جولای به بودجه منتقل شود.

محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه مشابه است: پایه مالیاتی محاسبه شده برای 9 ماه از ابتدای سال (ژانویه تا سپتامبر) در نرخ مالیات ضرب می شود و مبلغ حاصل با پیش پرداخت هایی که قبلاً برای سه دوره قبلی پرداخت شده کاهش می یابد. شش ماه. مابقی مبلغ باید تا 25 اکتبر پرداخت شود.

در پایان سال، یک مالیات واحد را محاسبه می کنیم - پایه مالیاتی کل سال را در نرخ مالیات ضرب می کنیم، هر سه پیش پرداخت را از مبلغ حاصل کم می کنیم و تا 31 مارس (برای سازمان ها) یا آوریل تفاوت ایجاد می کنیم. 30 (برای کارآفرینان فردی).

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده درآمد 6%

یکی از ویژگی های خاص محاسبه پیش پرداخت و مالیات واحد بر روی سیستم مالیاتی ساده شده برای درآمد، امکان کاهش پرداخت های محاسبه شده به میزان حق بیمه های منتقل شده در سه ماهه گزارش است. شرکت ها و کارآفرینان فردی با کارمند می توانند پرداخت های مالیاتی را تا 50٪ کاهش دهند، اما فقط در محدوده مشارکت. کارآفرینان انفرادی بدون کارمند می توانند مالیات بر کل مبلغ مشارکت را بدون محدودیت 50 درصد کاهش دهند.

✐نمونه ▼

کارآفرین فردی الکساندروف در سیستم مالیاتی ساده درآمد که هیچ کارمندی ندارد در سه ماهه اول 150000 روبل درآمد دریافت کرد. و در ماه مارس 9000 روبل برای خود حق بیمه پرداخت کرد. پیش پرداخت در 1 سه ماهه. برابر است با: (150000 * 6%) = 9000 روبل، اما می توان آن را با میزان مشارکت های پرداخت شده کاهش داد. یعنی در این صورت پیش پرداخت به صفر می رسد بنابراین نیازی به پرداخت آن نیست.

در سه ماهه دوم، درآمد 220000 روبل دریافت شد که در مجموع برای شش ماه، یعنی. از ژانویه تا ژوئن، کل درآمد 370000 روبل بود. این کارآفرین همچنین در سه ماهه دوم به مبلغ 9000 روبل حق بیمه پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای شش ماه، باید با کمک های پرداخت شده در سه ماهه اول و دوم کاهش یابد. بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: (370000 * 6%) - 9000 - 9000 = 4200 روبل. پرداخت به موقع منتقل شد.

درآمد این کارآفرین برای سه ماهه سوم 179000 روبل بود و او در سه ماهه سوم 10000 روبل حق بیمه پرداخت کرد. هنگام محاسبه پیش پرداخت برای نه ماه، ابتدا تمام درآمدهای دریافتی از ابتدای سال را محاسبه می کنیم: (150000 + 220000 + 179000 = 549000 روبل) و آن را در 6٪ ضرب می کنیم.

مبلغ دریافتی معادل 32940 روبل با کلیه حق بیمه های پرداخت شده (9000 + 9000 + 10000 = 28000 روبل) و با پیش پرداخت های منتقل شده در پایان سه ماهه دوم (4200) کاهش می یابد.روبل). در مجموع، مبلغ پیش پرداخت در پایان نه ماه خواهد بود: (32940 - 28000 - 4200 = 740 روبل).

تا پایان سال، IP Alexandrov 243000 روبل دیگر به دست آورد و کل درآمد سالانه او به 792000 روبل رسید. در دسامبر، او مبلغ باقیمانده حق بیمه 13158 روبل * را پرداخت کرد.

* توجه: طبق قوانین محاسبه حق بیمه در سال 2019، سهم کارآفرینان فردی برای خود 36238 روبل است. به علاوه 1٪ از درآمد بیش از 300 هزار روبل. (792000 - 300000 = 492000 * 1٪ = 4920 روبل). ضمناً 1% درآمد در پایان سال تا اول جولای 2020 قابل پرداخت است. در مثال ما، کارآفرین انفرادی کل مبلغ مشارکت را در سال جاری پرداخت کرد تا بتواند مالیات واحد را در پایان سال 2019 کاهش دهد.

بیایید مالیات واحد سالانه سیستم مالیاتی ساده شده را محاسبه کنیم: 792000 * 6٪ = 47520 روبل، اما در طول سال پیش پرداخت ها (4200 + 740 = 4940 روبل) و حق بیمه (9000 + 9000 + 101300 = 101300) پرداخت شد. 41158 روبل).

مقدار مالیات واحد در پایان سال خواهد بود: (47520 - 4940 - 41158 = 1422 روبل)، یعنی مالیات واحد تقریباً به دلیل حق بیمه پرداخت شده برای خود کاهش یافت.

محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه 15٪

روش محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات در سیستم مالیاتی ساده شده درآمد منهای هزینه ها مشابه مثال قبلی است با این تفاوت که درآمد را می توان با هزینه های انجام شده کاهش داد و نرخ مالیات متفاوت خواهد بود (از 5٪ تا 15٪ در مناطق مختلف. ). علاوه بر این حق بیمه مالیات محاسبه شده را کاهش نمی دهد، بلکه در کل هزینه ها لحاظ می شود، بنابراین تمرکز روی آنها فایده ای ندارد.

✐مثال  ▼

بیایید درآمد و هزینه های سه ماهه شرکت Vesna LLC را که تحت سیستم مالیاتی ساده شده فعالیت می کند درآمد منهای هزینه ها را در جدول وارد کنیم:

پیش پرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول: (1000000 - 800000) *15% = 200000*15% = 30000 روبل. پرداخت به موقع پرداخت شد.

بیایید پیش پرداخت را برای شش ماه محاسبه کنیم: درآمد بر اساس تعهدی (1،000،000 + 1،200،000) منهای هزینه ها بر اساس تعهدی (800،000 + 900،000) = 500،000 * 15٪ = 75،000 روبل، منهای 30 روبل. (پیش پرداخت برای سه ماهه اول) = 45000 روبل که قبل از 25 جولای پرداخت شده است.

پیش پرداخت برای 9 ماه خواهد بود: درآمد بر اساس تعهدی (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) منهای هزینه های تعهدی (800,000 + 900,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000) = 760,000,000 = 1,400,000*1. بیایید پیش پرداخت های پرداخت شده برای سه ماهه اول و دوم (30000 + 45000) را از این مبلغ کم کنیم و پیش پرداخت 9 ماهه معادل 39000 روبل دریافت کنیم.

برای محاسبه مالیات واحد در پایان سال، همه درآمدها و هزینه‌ها را جمع‌بندی می‌کنیم:

درآمد: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 روبل

هزینه ها: (800,000 + 900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 روبل.

ما پایه مالیات را محاسبه می کنیم: 4،700،000 - 3،540،000 = 1،160،000 روبل و ضرب در نرخ مالیات 15٪ = 174 هزار روبل. ما پیش پرداخت های پرداخت شده را از این رقم کم می کنیم (30000 + 45000 + 39000 = 114000) ، مبلغ باقی مانده 60 هزار روبل مبلغ مالیات واحد قابل پرداخت در پایان سال خواهد بود.

برای مودیان مالیاتی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند درآمد منهای هزینه ها نیز تعهدی برای محاسبه حداقل مالیات به میزان 1٪ از میزان درآمد دریافتی وجود دارد. فقط در پایان سال محاسبه می شود و فقط در صورتی پرداخت می شود که مالیات تعلق گرفته به روش معمول کمتر از حداقل باشد یا به طور کلی وجود نداشته باشد (در صورت دریافت ضرر).

در مثال ما، حداقل مالیات می توانست 47 هزار روبل باشد، اما Vesna LLC مجموع مالیات واحد 174 هزار روبل را پرداخت کرد که بیش از این مقدار است. اگر مالیات واحد برای سال، محاسبه شده به روش فوق، کمتر از 47 هزار روبل باشد، در این صورت تعهد به پرداخت حداقل مالیات ایجاد می شود.

سیستم مالیاتی ساده (STS) متضمن رویه خاصی برای پرداخت مالیات است و برای مشاغل کوچک و متوسط ​​هدف قرار می گیرد. اما هنگام تصمیم گیری برای تغییر از رژیم مالیاتی عمومی به سیستم مالیاتی ساده، کارآفرینان باید برخی از معیارهای مهم را در نظر بگیرند.

سازمان های فهرست شده به ویژه در:

• سازمان های دارای شعبه؛
• بانک ها؛
• بیمه گران؛
• صندوق های بازنشستگی غیردولتی؛
• صندوق های سرمایه گذاری؛
• شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار؛
• گروفروشی؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که در زمینه تولید کالاهای غیر مستقیم، استخراج و فروش مواد معدنی فعالیت می کنند، به استثنای موارد معمول.
• سازمانهای درگیر در سازماندهی و اجرای قمار؛
• دفاتر اسناد رسمی که مشغول به کار خصوصی هستند، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین سایر اشکال اشخاص حقوقی.
• سازمان هایی که طرف قراردادهای اشتراک تولید هستند؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که به مالیات یکپارچه کشاورزی روی آورده اند.
• سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است (در مورد برخی از سازمان ها صدق نمی کند).
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها برای دوره مالیاتی (گزارش دهی) بیش از 100 نفر باشد.
• سازمان هایی با ارزش باقیمانده دارایی های ثابت بیش از 100 میلیون روبل.
• نهادهای دولتی و بودجه ای؛
• سازمان های خارجی؛
• سازمان ها و کارآفرینان فردی که در مورد انتقال به سیستم مالیاتی ساده در مدت زمان تعیین شده توسط بندهای 1 و 2 هنر اطلاع نداده اند. 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
• سازمان های تامین مالی خرد؛
• آژانس های کاریابی خصوصی

وجود یک واحد مجزا مانع استفاده از سیستم مالیاتی ساده نمی شود، اگرچه چنین محدودیتی تا سال 2016 وجود داشت.

چندین تفاوت بین یک شاخه و یک تقسیم جداگانه وجود دارد:

• شاخه یک نوع تقسیم جداگانه است.
• در ثبت نام یکپارچه ایالتی اشخاص حقوقی ، یک شعبه شعبه نامیده می شود.
• در پست بازرسی شعبه، رقم های 5 و 6 دارای ارزش 02، 03 یا 43 هستند. در پست بازرسی سایر شعب، رقم های 5 و 6 دارای ارزش: 04، 05 یا 44 هستند (اگر این یک دفتر نمایندگی باشد)، 31، 32 یا 45 (اگر این یک تقسیم منظم جداگانه باشد).
• شعبه مالیاتی خود برای اهداف مالیاتی بر اساس اطلاعات ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی ثبت نام می کند. سازمان بخش جداگانه خود را با استفاده از فرم شماره S-09-3-1 به خدمات مالیاتی فدرال گزارش می دهد.

USN: مالیات

"Upraschentsy" از تعدادی مالیات معاف هستند.

سازمان ها از پرداخت معاف هستند:

• مالیات بر درآمد شرکت، به استثنای مالیات پرداخت شده بر درآمد حاصل از سود سهام و انواع خاصی از تعهدات بدهی.
• مالیات بر دارایی برای سازمان ها (با این حال، تعهد به پرداخت مالیات بر دارایی در رابطه با املاک و مستغلات ایجاد شده است که پایه مالیاتی آن به عنوان ارزش کاداستر تعیین می شود).

کارآفرینان انفرادی از پرداخت معاف هستند:

• مالیات بر درآمد شخصی در رابطه با درآمد حاصل از فعالیت های تجاری؛
• مالیات بر دارایی برای افراد (در اموال مورد استفاده در فعالیت های تجاری)؛
• مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده پرداختی هنگام واردات کالا در گمرک و همچنین هنگام اجرای یک قرارداد مشارکت ساده یا یک قرارداد مدیریت امانت اموال).

هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده، یک مالیات پرداخت می شود. شما می توانید یکی از دو گزینه درصد مالیات را انتخاب کنید - 6٪ یا 15٪، بسته به اینکه چه چیزی برای یک سازمان خاص سودمندتر است.

گزینه 1: موضوع مالیات "درآمد"

نرخ مالیات 6 درصد است. مالیات بر اساس میزان درآمد دریافتی در طول دوره گزارش محاسبه می شود. هنگام محاسبه پرداخت برای سه ماهه اول، درآمد سه ماهه گرفته می شود، برای نیم سال - درآمد برای نیم سال و غیره.

گزینه 2: موضوع مالیات "درآمد منهای هزینه"

نرخ مالیات 15 درصد است. هنگام محاسبه مالیات، میزان درآمد با مقدار هزینه هایی که در سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود کاهش می یابد. مالیات بر مابه التفاوت دریافتی به نرخ تعیین شده 15 درصد محاسبه می شود. افراد فدراسیون روسیه می توانند نرخ مالیات متمایز را از 5 تا 15٪ تعیین کنند.

شرایط انتقال به سیستم مالیاتی ساده

• درخواست ارسال به موقع برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده.
• مطابقت با محدودیت های کمی و هزینه شاخص های انتقال به سیستم مالیاتی ساده - میزان درآمد، هزینه دارایی های ثابت، تعداد کارمندان.

سیستم مالیاتی ساده در سال 2017: تغییرات

از 1 ژانویه 2017، تغییرات قابل توجهی در سیستم مالیاتی ساده اعمال می شود. ناتالیا گوربوا، رئیس آموزش حسابداری مالیاتی و گزارشگری، در مورد شاخص های کمی و هزینه برای تغییر به سیستم مالیاتی ساده از سال 2017 صحبت می کند و آنها را با محدودیت های کار بر روی سیستم مالیاتی ساده در سال 2016 مقایسه می کند.