خرید مالیات بر ارزش افزوده به چه معناست. مالیات بر ارزش افزوده چیست و چه کسی باید آن را پرداخت کند؟ خریدار چه زمانی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند؟

در ادامه مقاله‌های مربوط به راه‌اندازی کسب‌وکار خودتان، امروز در مورد مالیات بر ارزش افزوده صحبت می‌کنم - مالیاتی که نام آن را هر یک از ما شنیده‌ایم و هنوز هم یکی از دشوارترین‌ها برای درک و درک باقی مانده است. و اگرچه اصلاً لازم نیست مصرف کننده مستقیماً از مالیات اطلاع داشته باشد، برای یک کارآفرین سؤالات مربوط به محاسبه یا بازگشت سهم به ویژه مهم است.

درباره مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده

اگر به هر کتاب مرجع یا فرهنگ لغت نگاه کنید، متوجه خواهید شد مالیات بر ارزش افزوده (VAT)مالیاتی است که بر بنگاه هایی که ارزش بازار اضافی ایجاد می کنند (یعنی فروش یک محصول یا خدمات با قیمت بالاتر) به یک محصول یا خدمات اعمال می شود و بر اساس تفاوت بین ارزش بازار جدید و ارزش قبلی محاسبه می شود. یا به عبارت دیگر، برای بیان ماهیت اصلی، از تفاوت بین درآمد حاصل از فروش یک محصول یا خدمات و میزان وجوه صرف شده برای خرید این محصول، مواد یا مواد اولیه از شخص ثالث محاسبه می شود. (این می تواند ایجاد یک محصول پیچیده تر یا یک کالای فروش مجدد ساده باشد که زودتر با قیمت بالاتر خریداری شده است). طبیعتاً درک این مشارکت برای یک شهروند عادی دشوارتر از درک معنای مالیات است دارایی سازمان ها، سود یا بدوی آنها مالیات بر درآمد شخصی.

تاریخچه خلقت

در ابتدا (در دهه 20 قرن بیستم)، مالیات بر ارزش افزوده به عنوان جایگزینی برای مالیات بر فروش در نظر گرفته شد، که در آن هزینه از تمام درآمد اخذ می شد (اما در نظر گرفته نمی شد). در این مورد، هدف اصلی مالیات بر ارزش افزوده معافیت همان هزینه های تولید از مالیات مکرر و معرفی سهمی بود که به جای درآمدها، سود بالقوه را در نظر می گرفت. اما پس از آن همه چیز به جایی نرسید که مالیات وضع شود. در حال حاضر، این نظر وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده بیش از مالیات بر درآمد، به رشد اقتصادی بنگاه اقتصادی و ثبات تراز پرداخت های آن کمک می کند. اگرچه اولین مورد بدون شک سوالات بیشتری را ایجاد می کند. و با این حال، هنوز مالیات بر ارزش افزوده در ایالات متحده وجود ندارد ( 2012 سال، و در سال 2013همچنین بعید است که اتفاق بیفتد)، و برای اولین بار در 10 آوریل 1954 در فرانسه معرفی شد (نویسنده - اقتصاددان موریس لورت).

اکثر خوانندگان احتمالاً این را می دانند - پیشنهادمالیات بر ارزش افزوده در روسیه بر روی اکثر کالاهای تولیدی 18 درصد است. با این حال، برخی از دسته کالاها مشمول مالیات ویژه 10٪ هستند: به عنوان یک قاعده، اینها داروها، کالاهای کودکان و برخی از محصولات غذایی هستند. کالاهایی که به خارج از کشور صادر می شوند مشمول مالیات بر ارزش افزوده (نرخ 0%) نمی باشند. با این حال، در کشورهای مختلف، نرخ این مالیات به طور قابل توجهی متفاوت است: از 3٪ تا 27٪. نرخ های مالیات پایین برای کشورهایی مانند: ژاپن (5%)، تایلند (7%)، سوئیس (8%) معمول است، بالاترین مالیات در کشورهایی مانند: دانمارک (25%)، سوئد (25%) اخذ می شود. نروژ (25%)، مجارستان (27%). طبیعتاً در اکثر کشورهای دنیا برای گروه خاصی از کالاها نرخ به اصطلاح ترجیحی وجود دارد. در برخی موارد ممکن است اصلا مالیاتی وجود نداشته باشد. به عنوان مثال، قوانین روسیه حدود صد استثنا را پیش بینی می کند.

در نهایت چه کسی پرداخت می کند؟

این اشتباه است که بگوییم بار مالیات ها صرفاً بر دوش تجارت است (یا اصلاً می افتد؟). در نتیجه وقتی محصول نهایی به صورت خرده فروشی عرضه می شود، خریدار (شخصیت حقیقی یا حقوقی) هزینه آن را پرداخت می کند. می توان گفت که اظهارنامه مالیاتیشرکت را ارسال می کند (به عنوان نماینده مالیات، و در نهایت خریدار در قیمت ضرر می کند و به طور غیرمستقیم مالیات را به فروشنده جبران می کند ( پس از پرداختخریدار 18% اضافی از هزینه موجود در کالا را پرداخت می کند). در نظر بگیریم مالیات بر ارزش افزوده چیستبرای مثال یک زنجیره منطقی ساده:

اگر یک شرکت مواد خام، مواد یا کالاها را از دیگری خریداری کند، مالیات بر ارزش افزوده موجود در قیمت آنها را نیز به تامین کننده می پردازد.
علاوه بر این، هنگامی که ارزش آتی یک محصول تعیین می شود، هزینه شامل هزینه اولیه محصول خریداری شده، مواد اولیه یا مواد منهای مالیات بر ارزش افزوده می شود. اما مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر شده از خرید در این مرحله به عنوان اعتبار مالیاتی ثبت می شود.
سپس در مرحله تشکیل قیمت فروش نهایی که شرکت آن را به آن می فروشد (یعنی بر اساس بهای تمام شده شامل سهم سود، محاسبه مالیات غیر مستقیم و غیره) مالیات بر ارزش افزوده حاصل را نیز اضافه می کنید. هزینه (پس همان مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد که خریدار باید بپردازد).
در نتیجه، با فروختن کالا به مبلغ معین و دریافت درآمد، بر اساس اندازه آن، 18٪ را محاسبه می کنید (در این مورد ما در مورد روسیه صحبت می کنیم) و این مبلغ را به عنوان بدهی مالیاتی مشخص می کنید.
سپس باید تفاوت بین میزان بدهی مالیاتی و وام اخذ شده در حالت اول را محاسبه کنید و مبلغ این مبلغ باید به دولت پرداخت شود.

مثال های محاسباتی

برای اینکه بفهمیم مالیات بر ارزش افزوده چیست، بیایید چند مثال ساده بیاوریم. فرض کنید تصمیم داریم شلوار جین را در یک فروشگاه خرده فروشی بفروشیم. اما برای راه اندازی کسب و کار به تامین کننده ای نیاز داریم که عمده فروشی پوشاک را ارائه کند. بیایید تصور کنیم که ما لباس را به قیمت 10000 روبل خریدیم و محاسبه کنیم که شلوار جین به تنهایی 200 روبل (یعنی در کل 50 جفت) قیمت دارد. در این صورت، هزینه شلوار جین در ابتدا شامل مالیات 18 درصدی خواهد بود که توسط تامین کننده عمده فروشی پرداخت می شود. به عبارت دیگر، 200 روبل 118٪ (یا 1.18) است، به عبارت دیگر، هزینه یک جفت جین بدون مالیات بر ارزش افزوده تامین کننده 169.5 روبل است (من این عدد را گرد کردم). و 30.5 روبل از هر جفت مالیات بر ارزش افزوده است که ما پرداخت کردیم یا در نهایت 1525 روبل برای کل دسته است. ما آنها را به عنوان کمک کسر یا "ورودی" در نظر خواهیم گرفت.

هنگام خرید مواد برای فروش مجدد بیشتر، باید خرید کالا را با مالیات بر ارزش افزوده از قبل درج شده ثابت کنیم، در این مورد این یک چک، فاکتور یا فاکتور با خطوط مالیاتی مربوطه در آنها است - بنابراین، حسابداریباید شفاف و قابل مشاهده برای مقامات مالیاتی باشد.

قبل از تعیین قیمت محصولات نهایی، ابتدا باید مالیات بر ارزش افزوده را از کالاهای خریداری شده کم کنیم - مقدار این مبلغ مبنای محاسبه بیشتر مالیات خواهد بود. سپس، با ایجاد یک محصول نهایی، آنها باید این مالیات را در نظر بگیرند (در روسیه، همانطور که قبلا ذکر شد، 18٪ است) و آن را به هزینه اضافه کنند. در نهایت، هزینه مالیات توسط مصرف کننده بالقوه پرداخت خواهد شد. بیایید بگوییم که ما همه شلوار جین را به قیمت 1000 روبل فروختیم. در این مورد، پس از فروش 50 جفت، 50000 روبل به دست آوردیم. این مبلغ (50 هزار روبل) مشابه 118٪ قبلی است، یعنی پایه مالیات بر ارزش افزوده "خروجی" خواهد بود:

50000 / 1.18 = 42373 روبل (یا این 100٪ است
50000 - 42373 = 7627 روبل.

در نتیجه، باید 7627 – 1525 روبل = 6102 روبل به عنوان مالیات پرداخت کنیم.

یا مثال ساده تر دیگر. شما چکمه هایی را به قیمت 2000 روبل خریدید و آنها را به قیمت 3000 روبل فروختید. مقدار مالیات بر ارزش افزوده در اینجا حتی ساده تر قابل محاسبه است: در این مورد، کل ارزش افزوده (یعنی 1000 روبل) 118٪ یا 1.18 در نظر گرفته می شود. سپس مالیات بر ارزش افزوده 18٪ خواهد بود:

1000 / 1.18 = 847.5 روبل
1000 - 847.5 = 152.5 روبل.

به عبارت دیگر، اگر همان مقدار کالایی را که خریداری کرده ایم فروخته باشیم، مالیات بر ارزش افزوده ای که باید بپردازیم را می توان به سادگی از ارزش افزوده به ازای هر واحد کالا (تفاوت قیمت خرید و فروش) محاسبه کرد - این بسیار ساده است. فرمول البته راحت تر استخراج (انتخاب)، جمع آوری یا محاسبهاستفاده از مالیات ماشین حساب(اما متأسفانه اکنون آن را نمی نویسم).

اما، با این وجود، در صورت اثبات مستندات، میزان مالیات بر ارزش افزوده از پایه مالیاتی با کسر مالیات بر ارزش افزوده قبلی ("ورودی") محاسبه می شود.

چگونه می توان بازپرداخت مالیات را دریافت کرد؟

مواردی وجود دارد، به ویژه، زمانی که شما کالا را به خارج از فدراسیون روسیه صادر می کنید، زمانی که خریدار نمی تواند مبلغ مالیات را به شما بازپرداخت کند، در حالی که شما مالیات بر ارزش افزوده را برای خرید به تامین کننده پرداخت کرده اید (به عبارت دیگر، نرخ مالیات صفر است). در این مورد، دولت به کمک شما می آید (بر اساس قیاس با مسکن و خدمات عمومی، سرمایه زایمان (اینجا بخوانید)، یا یک برنامه تامین مالی مشترک برای افزایش بخشی از بودجه بازنشستگی کار) - این دولت است که موظف است. برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده شما. برای بازپرداخت (یا بازگشت)، مطمئناً باید یک درخواست بنویسید و چندین سند برای سازمان مالیاتی جمع آوری کنید.

و اگرچه درک ماهیت مالیات همیشه به سرعت به دست نمی آید، "جهل به مالیات شما را از پرداخت آن معاف نمی کند"، زیرا با مالیات بر ارزش افزوده، بودجه دولت به خوبی پر می شود، و برای کمک به درک آن. مالیات بر ارزش افزوده چیست، این مقاله به شما کمک خواهد کرد. مقالات مربوط به این موضوع و موضوعات مرتبط (به عنوان مثال، اقتصاد خرد)، به ویژه:

کشش عرضه و تقاضا
تقاضا چیست
قانون عرضه و تقاضا

یک پیشنهاد ویژه برای بازدیدکنندگان وب سایت ما وجود دارد - شما می توانید به سادگی با گذاشتن سؤال خود در فرم زیر، از یک وکیل حرفه ای کاملاً رایگان مشاوره دریافت کنید.

مالیات بر ارزش افزوده (مخفف مالیات بر ارزش افزوده) نوعی برداشت از بودجه بخشی از ارزش ایجاد شده در تمام مراحل تولید است و به عنوان تفاوت بین بهای تمام شده کالا (کار، خدمات) فروخته شده و هزینه هزینه های مواد تعریف می شود. به هزینه های تولید و توزیع نسبت داده می شود.»

در چندین کتاب مرجع معتبر مالیات بر ارزش افزوده اینگونه تعریف شده است. از این رمزگشایی این اصطلاح چه می توان فهمید؟ این مالیات برای کسانی که تولید و فروش می کنند اعمال می شود. اما اگر هر قبض مالی را که در فروشگاه سوپرمارکت یا داروخانه به ما داده شده است به دقت مطالعه کنیم، یک خط در پایین وجود خواهد داشت: "با احتساب مالیات بر ارزش افزوده فلان درصد، مبلغ فلان و فلان است." معلوم می شود که توسط ما پرداخت می شود - مصرف کنندگان نهایی کالاها و خدمات، هرگز تولید کنندگان و اشخاص حقوقی، شهروندان عادی؟

در واقع مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر ارزش افزوده را دشوارترین درک، منبع اصلی پر کردن و تشکیل بودجه، گیج کننده ترین در محاسبه می دانند و برخی از آن به عنوان "شیطان جهانی" یاد می کنند که اقتصاد داخلی را ویران می کند. بستر مناسبی برای طرح های فساد ایجاد می کند

مالیات بر ارزش افزوده چیست - "برای آدمک ها" و "روی انگشتان"

مالیات بر ارزش افزوده ماهیتی غیرمستقیم دارد و برای همه کسانی که ارزش بازار اضافی ایجاد می کنند اعمال می شود. کسانی که با قیمت ممتاز می فروشند مشمول آن هستند و فرقی نمی کند که خودشان محصول/خدمت را تولید کنند یا فقط آن را فروخته اند.

حتی دقیق تر و واضح تر:

شرکت الف به دوخت شلوار مشغول است.
برای یک محصول، او پارچه، نخ، یعنی مواد (در مجموع فقط 100 روبل) می خرد. این کار را برای شرکت های مختلفی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند انجام می دهد.
او هزینه های "فروشگاه عمومی" (پرداخت اجاره، تعمیر تجهیزات) را برای یک محصول به مبلغ 10 روبل متحمل می شود. همچنین از سازمان هایی که مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه می پردازند خدمات خریداری می کند.
هزینه کل 110 روبل خواهد بود و از قبل شامل مالیات بر ارزش افزوده ورودی می شود. برای فدراسیون روسیه، نرخ استاندارد 18٪ است (برخی از انواع فعالیت ها و گروه های محصول با نرخ های مختلف مالیات می گیرند یا کاملاً معاف هستند). 110 روبل. - این پایه مالیاتی است که ما آن را به عنوان 118٪ قبول می کنیم. برای "حذف" مالیات بر ارزش افزوده از این رقم، باید 110 را بر 118 تقسیم کرده و در 18 ضرب کنیم. قوانین محاسبات محاسباتی و درصدی در اینجا کار می کنند. یعنی در این مورد، شرکت A قبلاً مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 16.78 روبل پرداخت کرده است.
در مرحله بعد، شرکت A محصول خود را به طور طبیعی با قیمتی بالاتر از قیمت تمام شده به فروش می رساند، زیرا نیاز به کسب سود دارد. بیایید قیمت فروش را 200 روبل فرض کنیم. برای یک واحد
خریدار یک فروشگاه است، اجازه دهید او را شرکت B بنامیم که به شرکت 200 روبل داده است. برای شلوار، مالیات بر ارزش افزوده نیز پرداخت می کنید که همان 18٪ یا 30.51 روبل است.
اکنون شرکت A باید مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه پرداخت کند. ولی! همه 30.51 روبل از خریدار دریافت نمی شود، بلکه فقط تفاوت بین ورودی (در مثال ما 16.78 روبل) و روبلی که با درآمد حاصل می شود، است. یعنی از 30.51 16.78 را کم می کند. و در نتیجه، پرداخت 13.73 روبل است.
اگر زنجیره را ادامه دهیم و فروش بعدی شلوار توسط شرکت B را به مشتری خود، شهروند N، با قیمت 250 روبل در نظر بگیریم، درآمد دریافتی 38.14 روبل خواهد بود. مالیات بر ارزش افزوده
شرکت B باید 38.14 - 30.51 = 7.63 روبل به بودجه بپردازد. "Endees" که رقم آن با کم کردن آنچه که قبلاً دریافت شده و قبلاً به تامین کننده شرکت A پرداخت شده است محاسبه می شود.

در واقع هر مؤدی فقط آن قسمتی را به صورت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کند که در ارزش افزوده محصول لحاظ شده باشد. اما مصرف کننده نهایی که قصد ندارد محصول را با سود مجدد بفروشد یا از آنچه خریداری کرده برای اهداف تجاری استفاده کند تا بتواند بازپرداخت دریافت کند، به طور کامل پرداخت می کند. این است که بودجه توسط شهروند N پر می شود، که پول خود را برای شلوار داد و آخرین پنی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت، همانطور که اتفاقاً انجام داد. و تمام نظرات رایج مبنی بر اینکه مالیات بر ارزش افزوده بار جدی بر تجارت است، در نهایت با ساده ترین زنجیره منطقی که نشان می دهد واقعاً چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند، باطل می شود. اگرچه دریافت حق کسر مالیات بر ارزش افزوده و حتی بیشتر از آن، بازپرداخت آن، همچنان کاری است که کارآفرینان هر روز آن را حل می کنند.

این تصویر در هر نوع فعالیت (در تجارت، ارائه خدمات، تولید) برای کلیه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده مشاهده خواهد شد. محاسبه و گزارش برای این نوع مالیات بسیار پیچیده تر از مثلاً یا سایر عملیات حسابداری است.

تعداد زیادی استثنا از این لیست وجود دارد، از مشاغل کوچک که درآمد آنها کمتر از مقدار مشخصی است تا انواع خاصی از معاملات، به عنوان مثال، سرمایه گذاری.

مالیات بر ارزش افزوده در «معماری مالیاتی» جهانی جای یک قلعه مرموز با سیاه چال های تاریک را می گیرد که در آن زمزمه های توطئه به گوش می رسد. البته این مقایسه رنگارنگی است، اما با این وجود، مالیات بر ارزش افزوده دست کم شهرت عجیبی دارد. فقط چند واقعیت:

در بسیاری از کشورهای توسعه یافته "Endeas" وجود ندارد، استرالیا، ایالات متحده آمریکا، و برخی از کشورهای آمریکای جنوبی از این مالیات استفاده نمی کنند.
در سال 1954 توسط اقتصاددان فرانسوی موریس لوره به عنوان جایگزینی مترقی برای مالیات بر گردش مالی معرفی شد، در دهه 70 در سراسر اروپا گسترش یافت، در سال 1982 به طور کامل جایگزین مالیات بر گردش مالی شد و در سال 1992 در روسیه معرفی شد.
تعدادی از تحلیلگران برجسته مالیات بر ارزش افزوده را نوعی پژواک "توطئه جهانی" می دانند - محاسبه آن نه تنها دشوار است، بلکه امکان تکرار طرح های فساد را نیز فراهم می کند و میزان مالیات را به بودجه در ارزش فیزیکی آنها کاهش می دهد. در حالی که امکان فرار از پرداخت ها را برای برخی فراهم می کند و برخی دیگر را از حقوق قانونی خود برای غرامت محروم می کند.
"خالق" مالیات بر ارزش افزوده داخلی، دولت تحت رهبری پاولوف، همان کسی که در تضمین های خود در مورد عدم امکان اصلاحات پولی (دستور مصادره اسکناس های 50 و 50، به دلیل فریب دادن مردم با صدای بلند مشهور شد". 100 روبل به معنای واقعی کلمه روز بعد پس از این بیانیه امضا شد که منجر به از دست دادن میلیون ها پس انداز شد).
یگور گیدار، که در سال 1992 ریاست دولت را بر عهده داشت و جانشین «اندیای روسیه» شد، در کتاب خود از طرح محاسبه و جمع آوری مالیات بر ارزش افزوده به عنوان طرحی که در این فرآیند خام، ناتمام و «صیقل‌شده» بود (از همان لحظه) صحبت کرد. قوانین تا زمان انتشار رسمی امضا شد). امروزه هیچ کس تردیدی ندارد که تغییرات عمیقی در این موضوع مورد نیاز است، زیرا طرح فعلی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده یک "محل آزمایش" عالی برای تقلب است.
کشورهای مختلف ارزش های خاص خود را دارند که از 3 درصد شروع می شود، در دانمارک و سوئد به 25 درصد ختم می شود و در مجارستان حداکثر به 27 درصد می رسد.
الگوریتم محاسبه مالیات بر ارزش افزوده از نظر ریاضی پیچیده است. شاید دقیقاً به همین دلیل است که بسیاری از کشورها مقادیر 25٪ را اتخاذ کرده اند زیرا چنین ارزش هایی روند "استنتاج" رقم مورد نظر را تسهیل می کند. اگر "روی انگشتان شما" است، پس موارد زیر را دریافت می کنیم: برای پیدا کردن مقدار مالیات بر ارزش افزوده، باید قیمت کامل یا پایه را بر (100 + درصد مالیات بر ارزش افزوده) تقسیم کنید و در ارزش مالیات بر ارزش افزوده ضرب کنید. این بدان معنی است که اگر قیمت ما 100 باشد (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) و مالیات آن 5٪ باشد، پس طرح به این شکل است - 100/105 * 5، اگر 20٪ مالیات بر ارزش افزوده، سپس 100/120 * 20، اگر 18٪، پس 100/118* 18; با آوردن آن به شکل کوتاه، محاسبه با برداشت یکباره درصد، 20٪ عدد 16.66 (66) را دریافت می کنیم، برای واقعیت های روسیه - 15.2542372883559، که به 15.25٪ کاهش می یابد، و با 25٪ مالیات بر ارزش افزوده فقط باید تقسیم کنید. قیمت با مالیات 5.
بسیاری از کارشناسان و حسابداران خاطرنشان کردند که هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از اعداد کسری در صدم و هزارم، نه تنها سکه ها "از بین رفتند"، بلکه ده ها و هزاران واحد پولی "از بین رفتند".
سیستم TAX FREE یا امکان بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای خرید در نقاط تخصصی توسط افراد غیر مقیم هنگام خروج از کشور در بیش از 50 کشور که مالیات بر ارزش افزوده وضع می کنند، فعال است.

مالیات بر ارزش افزوده شهرت بی عیب و نقصی ندارد، اما نمی توان این واقعیت را انکار کرد که از نظر سیستمی برای بودجه بسیاری از کشورها اهمیت دارد. برای روسیه، رقم درآمد مالیات بر ارزش افزوده چشمگیر است و تا 40٪ از کل هزینه ها را شامل می شود.

چه کسانی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند؟

چندین نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه وجود دارد:

18٪ - استاندارد، که برای اکثر کالاها، خدمات، کارها و عملیات اعمال می شود.
10٪ - معتبر برای محصولات کودکان (به استثنای برخی از آنها)، محصولات پزشکی و داروهایی که در لیست انواع خاصی از محصولات غذایی مهم و حیاتی قرار ندارند.
0% - برای عملیات صادرات، حمل و نقل ریلی، هوایی و آبی، حمل و نقل نفت و گاز و انتقال برق در نظر گرفته شده است.

خدمات نگهداری از بیماران و کودکان، آموزشی، حقوقی، بیمه ای و تعدادی دیگر، فروش اقلام مذهبی، ساختمان های مسکونی و برخی محصولات پزشکی مشمول مالیات نمی باشد.

علاوه بر این، آن دسته از نهادهای تجاری که بر روی سیستم‌های ترجیحی ویژه فعالیت می‌کنند - مالیات یکپارچه کشاورزی، مالیات یکپارچه کشاورزی، PSN و سیستم مالیاتی ساده - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی‌کنند. آن دسته از کارآفرینانی که درآمد آنها از 2 میلیون روبل تجاوز نکرده است (محاسبه برای دوره 3 ماهه قبلی و در مبلغ فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود) نیز می توانند از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معافیت دریافت کنند. یعنی در اینجا فقط برآیند پولی فعالیت در نظر گرفته می شود و برخی عوامل دیگر نقشی ندارند. استثناء، مؤدیانی هستند که عملیات واردات را انجام می دهند و تولید کنندگان کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم.

مشاوره: مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است برای مشاغل بزرگ، یعنی امتناع از آن خطر خارج شدن از زنجیره (تجارت یا تولید) پرداخت کنندگان را به همراه دارد. در واقع، اگر یک کارآفرین نتواند فاکتوری با ستونی که رقم مورد نظر را برای کسر نشان می دهد صادر کند، به شریکی بی سود تبدیل می شود، زیرا خریدار او باید مالیات را به طور کامل پرداخت کند. البته، یک کارآفرین انفرادی به صورت "ساده شده" یا "معافیت" LLC حق دارد چنین سندی را برای مشتری خود صادر کند ، اما پس از آن متعهد می شود که "خردهندگان" را به بودجه و به طور کامل پرداخت کند. بنابراین، قبل از نوشتن یک درخواست برای معافیت مالیات بر ارزش افزوده یا تغییر رژیم ویژه، تجزیه و تحلیل کنید که این کار چقدر برای شما مفید است و آیا فرصت کار با طرف مقابل از همه لذت های سیستم های مالیاتی ترجیحی بیشتر است.

از سوی دیگر، اخذ وضعیت مشمول معاف از مالیات بر ارزش افزوده چندان ساده نیست. علاوه بر درخواست، باید تعدادی اسناد، اظهارات و دفاتر حسابداری دیگر نیز ارائه دهید. در این صورت هرگونه مازاد بر میزان درآمد مشخص شده به طور خودکار حق استفاده از سود ارائه شده را سلب می کند. معافیت ممکن است هنگام کار با مصرف کنندگان نهایی کالاها و خدمات مفید باشد که از آنها برای نیازهای خود استفاده می کنند (و علاقه ای به کسر مالیات ندارند).

کسر مالیات یا نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

قبلاً در بالا به تفصیل بحث شد که پرداخت کننده اصلی مالیات بر ارزش افزوده خریدار نهایی است. ساختارهای تجاری صرفاً عواملی هستند که آن را نگه می دارند و قسمت اختصاص یافته را به بودجه می پردازند، یعنی تفاوت بین ورودی و خروجی. برای دریافت کسر مالیات، باید سه قانون اجباری را رعایت کنید:

انجام حسابداری کالاها، خدمات، کارهای خریداری شده؛
فاکتورهایی را به درستی اجرا کرده اند که برای کسر ارائه می شود.
مالیات بر ارزش افزوده باید در قیمت کالاها، خدمات و کارها لحاظ شود.

با این حال، تعدادی از تفاوت های ظریف نیز وجود دارد که به شدت بر فراز و نشیب های دریافت کسر مالیات تأثیر می گذارد. و آنها همیشه یک پس زمینه عینی ندارند، بلکه اغلب یک پس زمینه ذهنی دارند. بسیاری از سازمان ها و کارآفرینان از کسر مالیات توسط مقامات مالیاتی محروم شدند. و این به دلیل عوامل زیر بود:

ارتباط غیر قابل ردیابی یا ضعیف (به نظر بازرس) مالیات بر ارزش افزوده ورودی و عملیات آتی که در آن سود به ترتیب ارزش افزوده و مالیات برنامه ریزی شده است. یعنی یک کارمند خدمات مالی ممکن است بر اساس ارزیابی خود از امکان سنجی فعالیت کارآفرینی مالیات دهندگان از دریافت کسر امتناع کند.
کار با طرف مقابل "مشکوک". این دلیل یکی از رایج ترین موارد در هنگام امتناع از دریافت کسر مالیات است. موضع سرویس مالیاتی فدرال در مورد این موضوع ساده است و تمام بررسی های مربوط به یکپارچگی تامین کنندگان را به دوش شرکای آنها منتقل می کند. یعنی اگر طرف مقابل شما فردی در نظر گرفته شود که به تعهدات خود به عنوان مالیات دهنده عمل نمی کند، در واقع به عنوان یک "شرکت پرواز به شب" شناخته می شود، از فرصت دریافت مزایای مالیاتی محروم خواهید شد. کسر یا جبران مالیات بر ارزش افزوده).
پرکردن صحیح فاکتور و رعایت مهلت های صدور آن. در اینجا باید اطمینان حاصل کنید که VAT به عنوان یک خط جداگانه برجسته شده است. و اگرچه به طور کلی این شرط ضروری نیست، اما رعایت آن می تواند شما را از اختلافات با خدمات مالیاتی فدرال محافظت کند. همین امر در مورد زمان صدور فاکتور برای خریدار نیز صدق می کند.
حسن نیت مؤدی که مایل به دریافت کسر است. در اینجا ممکن است شرایط پیش پا افتاده ای مانند یکباره بودن معامله، استفاده از واسطه ها، ایجاد سازمان کمی قبل از انجام معامله و مواردی از این دست مانعی برای اخذ کسر شود.

مشاوره: اگر کاملاً از صحت اقدامات خود اطمینان دارید و معتقدید که امتناع سازمان مالیاتی از کاهش مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه غیرقانونی است، باید به این تصمیم اعتراض کنید. شما این فرصت را دارید که به یک مقام بالاتر از خدمات مالیاتی فدرال شکایت کنید یا از منافع خود در دادگاه دفاع کنید. اغلب، داوری طرف کارآفرین را می گیرد، زیرا قوانین به معنای واقعی کلمه و به وضوح توسط کارکنان خدمات مالی به نفع تجارت تفسیر نمی شوند.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه تا 25 روز از ماه پس از دوره گزارش، یعنی تا 04/25/07/10/01 ارائه می شود. پرداخت در سه ماهه جاری که اظهارنامه در آن ثبت شده است به صورت اقساط مساوی قابل پرداخت است. کلیه تأخیرها، کم‌گفتن پایه‌های مالیاتی، حتی مواردی که اشتباهاً صورت گرفته باشد، عدم ارائه گزارش و مواردی از این قبیل، اعمال مجازات است. برای آنها، کارآفرین ممکن است نه تنها با جریمه و مسئولیت اداری، بلکه با مسئولیت کیفری نیز مواجه شود.

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) دشوارترین مالیات برای درک، محاسبه و پرداخت است، اگرچه اگر عمیقاً در ماهیت آن کاوش نکنید، برای یک تاجر خیلی سنگین به نظر نمی رسد، زیرا ... مالیات غیر مستقیم است مالیات غیر مستقیم برخلاف مالیات مستقیم به مصرف کننده نهایی منتقل می شود.

هر یک از ما می توانیم کل مبلغ خرید و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را در رسید فروشگاه ببینیم و این ما به عنوان مصرف کننده هستیم که در نهایت این مالیات را پرداخت می کنیم. علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده، مالیات های غیر مستقیم شامل مالیات غیر مستقیم و عوارض گمرکی نیز می شود. برای درک پیچیدگی اجرای مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت کننده آن، باید عناصر اصلی این مالیات را درک کنید.

عناصر مالیات بر ارزش افزوده

موضوعات مالیات بر ارزش افزودههستند:

فروش کالاها، آثار، خدمات در قلمرو روسیه، انتقال حقوق مالکیت (حق مطالبه بدهی، حقوق معنوی، حقوق اجاره، حق استفاده دائمی از زمین و غیره)، و همچنین انتقال بلاعوض مالکیت کالاها، نتایج کار و ارائه خدمات. تعدادی از معاملات مشخص شده در بند 2 ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان موضوع مالیات بر ارزش افزوده شناخته نمی شوند.
انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای مصرف شخصی؛
انتقال برای نیازهای خود کالاها، کارها، خدمات، که هزینه های آنها در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.

کالاها و خدمات ذکر شده در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. در میان آنها موارد مهم اجتماعی وجود دارد، مانند: فروش برخی از کالاها و خدمات پزشکی. خدمات پرستاری و مراقبت از کودک؛ فروش اقلام مذهبی; خدمات حمل و نقل مسافر؛ خدمات آموزشی و غیره علاوه بر این، این خدمات در بازار اوراق بهادار هستند. عملیات بانکی؛ خدمات بیمه گر؛ خدمات حقوقی؛ فروش ساختمان ها و اماکن مسکونی؛ خدمات عمومی

نرخ مالیات مالیات بر ارزش افزودهمی تواند برابر با 0%، 10% و 18% باشد. همچنین مفهوم «نرخ تسویه» برابر با 10/110 یا 18/118 وجود دارد. آنها در عملیات مشخص شده در بند 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، به عنوان مثال، هنگام دریافت پیش پرداخت برای کالا، کار، خدمات استفاده می شوند. تمام شرایطی که در آن نرخ های مالیاتی خاص اعمال می شود در ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

لطفا توجه داشته باشید: از سال 2019 حداکثر نرخ مالیات بر ارزش افزوده به جای 18٪ 20٪ خواهد بود. نرخ محاسبه شده به جای 18/118 20/120 خواهد بود.

مبادلات صادراتی مشمول نرخ مالیات صفر هستند. انتقال نفت و گاز با خط لوله؛ انتقال برق؛ حمل و نقل با حمل و نقل ریلی، هوایی و آبی. با نرخ 10٪ - برخی از محصولات غذایی؛ اکثر محصولات برای کودکان؛ داروها و محصولات پزشکی که در لیست ضروری و حیاتی نیستند. پرورش گاو برای سایر کالاها، کارها و خدمات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد است.

پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزودهدر حالت کلی، برابر است با هزینه کالاها، کارها و خدمات فروخته شده، با در نظر گرفتن مالیات غیر مستقیم برای کالاهای غیر مستقیم (ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، مواد 155 تا 162.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه جزئیاتی را برای تعیین پایه مالیاتی به طور جداگانه برای موارد مختلف ارائه می دهد:

انتقال حقوق مالکیت (ماده 155)؛
درآمد حاصل از قراردادهای مأموریت، کمیسیون یا نمایندگی (ماده 156).
هنگام ارائه خدمات حمل و نقل و خدمات ارتباطی بین المللی (ماده 157)؛
فروش شرکت به عنوان مجتمع ملکی (ماده 158)؛
انجام کارهای ساختمانی و نصب و انتقال کالا (انجام کار، ارائه خدمات) برای نیازهای خود (ماده 159).
واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه (ماده 160)؛
هنگام فروش کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه توسط مالیات دهندگان - اشخاص خارجی (ماده 161).
با در نظر گرفتن مبالغ مربوط به تسویه حساب برای پرداخت کالاها، کارها، خدمات (ماده 162).
در طول سازماندهی مجدد سازمانها (ماده 162.1).

دوره مالیاتییعنی مدت زمانی که در پایان آن پایه مالیاتی تعیین و میزان مالیات قابل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود، یک چهارم می باشد.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزودهسازمان های روسی و کارآفرینان فردی و همچنین کسانی که کالاها را از مرز گمرک جابجا می کنند، یعنی واردکنندگان و صادرکنندگان، به رسمیت شناخته می شوند. مالیات دهندگانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه کار می کنند مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند: (به جز زمانی که کالاها را به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می کنند) و شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo.

علاوه بر این، مالیات دهندگانی که الزامات ماده 145 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده می کنند، می توانند از مالیات بر ارزش افزوده معافیت دریافت کنند: میزان درآمد حاصل از فروش کالا، کار و خدمات برای سه ماه قبل، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده، انجام شد. بیش از دو میلیون روبل نباشد. این معافیت شامل کارآفرینان فردی و سازمان هایی نمی شود که کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم را می فروشند.

کسر مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

در نگاه اول، از آنجایی که مالیات بر ارزش افزوده باید از فروش کالاها، کارها و خدمات دریافت شود، تفاوتی با مالیات بر فروش (گردش) ندارد. اما اگر به نام کامل آن - "مالیات بر ارزش افزوده" برگردیم، مشخص می شود که کل مبلغ فروش نباید مشمول آن شود، بلکه فقط ارزش افزوده. ارزش افزوده تفاوت بین بهای تمام شده کالاها، کارها، خدمات فروخته شده و هزینه های خرید مواد، مواد اولیه، کالاها و سایر منابعی است که برای آنها هزینه می شود.

این امر نیاز به دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده را روشن می کند. این کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در هنگام فروش را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که هنگام خرید کالاها، کارها و خدمات به تامین کننده پرداخت می شود کاهش می دهد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم.

سازمان "A" کالاها را از سازمان "B" برای فروش مجدد با هزینه 7000 روبل در هر واحد خریداری کرد. مقدار مالیات بر ارزش افزوده 1260 روبل (با نرخ 18٪) بود، کل قیمت خرید 8260 روبل بود. در مرحله بعد، سازمان "A" محصول را به سازمان "C" به قیمت 10000 روبل در هر واحد می فروشد. مالیات بر ارزش افزوده فروش برابر با 1800 روبل است که سازمان "A" باید آن را به بودجه منتقل کند. به مبلغ 1800 روبل ، مالیات بر ارزش افزوده (1260 روبل) که در هنگام خرید از سازمان "B" پرداخت شده است قبلاً "پنهان" است.

در واقع، تعهد سازمان "A" به بودجه مالیات بر ارزش افزوده فقط 1800 - 1260 = 540 روبل است، اما به شرطی که مقامات مالیاتی این مالیات بر ارزش افزوده ورودی را جبران کنند، یعنی به سازمان کسر مالیات ارائه کنند. دریافت این کسر با شرایط بسیاری همراه است که در ادامه به آنها خواهیم پرداخت.

علاوه بر کسر مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان هنگام خرید کالاها، کارها، خدمات، مالیات بر ارزش افزوده فروش را می توان با مقادیر مشخص شده در ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش داد. این مالیات بر ارزش افزوده است که هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه پرداخت می شود. هنگام بازگرداندن کالا یا امتناع از انجام کار یا ارائه خدمات؛ هنگامی که هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) کاهش می یابد و غیره.

شرایط دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی

بنابراین، مالیات دهندگان باید چه شرایطی را برای کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده هنگام فروش به میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان یا هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه رعایت کنند؟

باید با اشیاء مالیات ارتباط داشته باشد(ماده 171 (2) قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقامات مالیاتی اغلب از خود می پرسند که آیا این کالاهای خریداری شده واقعاً در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده خواهند شد؟ سوال مشابه دیگر این است که آیا هنگام خرید این کالاها، آثار، خدمات توجیه اقتصادی (جهت کسب سود) وجود دارد؟
یعنی سازمان مالیاتی بر اساس ارزیابی خود از امکان سنجی فعالیت های مالیات دهندگان در تلاش است از دریافت کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده خودداری کند، اگرچه این امر در مورد شرایط اجباری کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی صدق نمی کند. در نتیجه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده، شکایت های بسیاری را علیه امتناع بی اساس از دریافت کسورات در این زمینه تنظیم می کنند.
کالاها، آثار، خدمات خریداری شده باید ثبت شود(ماده 172 (1) قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در دسترس بودن فاکتوری که به درستی اجرا شده است. ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه الزاماتی را برای اطلاعاتی که باید در این سند ذکر شود ارائه می کند. هنگام واردات، به جای فاکتور، واقعیت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط اسناد صادر شده توسط خدمات گمرکی تأیید می شود.
تا سال 2006 برای به دست آوردن کسر بود شرط پرداخت واقعیمبالغ مالیات بر ارزش افزوده اکنون، ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها سه حالت را ارائه می دهد که در آن حق کسر در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده ایجاد می شود: هنگام واردات کالا. در مورد هزینه های سفر کاری و سرگرمی؛ توسط خریداران نماینده مالیاتی پرداخت می شود. برای سایر شرایط، گردش مالی "مبلغ مالیات ارائه شده توسط فروشندگان" اعمال می شود.
احتیاط و احتیاط در انتخاب طرف مقابل.قبلاً در مورد "" صحبت کرده ایم. امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده نیز ممکن است به دلیل ارتباط شما با طرف مقابل مشکوک باشد. اگر می خواهید مالیات بر ارزش افزوده ای را که باید به بودجه بپردازید کاهش دهید، توصیه می کنیم یک بررسی اولیه از شریک معامله خود انجام دهید.
جداسازی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه.ماده 168 (4) قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که مقدار مالیات بر ارزش افزوده در اسناد تسویه حساب و حسابداری اولیه و همچنین در فاکتورها به عنوان یک خط جداگانه برجسته شود. اگرچه این شرط برای دریافت کسر مالیات اجباری نیست، اما لازم است بر وجود آن در اسناد نظارت شود تا اختلاف مالیاتی ایجاد نشود.
صدور به موقع فاکتور توسط تامین کننده.طبق ماده 168 (3) قانون مالیات فدراسیون روسیه، فاکتور باید حداکثر تا پنج روز تقویمی برای خریدار صادر شود که از روز حمل کالا، انجام کار، ارائه خدمات محاسبه می شود. با کمال تعجب، حتی در اینجا مقامات مالیاتی دلیلی برای امتناع خریدار از کسر مالیات می بینند، اگرچه این الزام فقط برای فروشنده (تامین کننده) اعمال می شود. دادگاه ها در این مورد موضع مؤدی را اتخاذ می کنند و به طور منطقی متذکر می شوند که مهلت پنج روزه برای صدور صورتحساب پیش نیاز کسر نیست.
صداقت خود مالیات دهنده.در اینجا لازم است ثابت شود که خود پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده که می خواهد کسر دریافت کند، یک مالیات دهنده با حسن نیت است. دلیل این امر همان مصوبه پلنوم دیوان عالی داوری 12 اکتبر 2006 N 53 است که "نقص" طرف مقابل را تعریف می کند. بندهای 5 و 6 این سند شامل فهرستی از شرایطی است که ممکن است نشان دهنده غیرقابل توجیه بودن مزایای مالیاتی باشد (و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیز یک مزیت مالیاتی است)
مشکوک، به گفته شما، عبارتند از:

عدم امکان انجام معاملات تجاری توسط مؤدی مالیاتی؛
فقدان شرایط برای دستیابی به نتایج فعالیت های اقتصادی مربوطه؛
انجام معاملات با کالاهایی که در حجم معین تولید نشده یا قابل تولید نبوده اند.
حسابداری برای اهداف مالیاتی فقط آن دسته از معاملات تجاری که با کسب مزایای مالیاتی مرتبط است.
اینها شرایطی هستند که در نگاه اول کاملاً بی ضرر هستند، مانند: ایجاد یک سازمان کمی قبل از معامله تجاری. ماهیت یکباره عملیات؛ استفاده از واسطه ها در معاملات؛ انجام معامله در مکانی غیر از محل مؤدی.
بر اساس این مصوبه، بازرسان مالیاتی بسیار ساده عمل کردند - آنها از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری کردند و صرفاً این شرایط را ذکر کردند. غیرت کارمندانش باید توسط خود سرویس مالیاتی فدرال مهار می شد، زیرا ... تعداد کسانی که "بی ارزش" برای دریافت مزایای مالیاتی به سادگی از مقیاس خارج شد. در نامه ای به تاریخ 05/24/11 شماره SA-4-9/8250، خدمات مالیاتی فدرال خاطرنشان می کند که "... در عمل کنترل مالیاتی مواردی وجود دارد که مقامات مالیاتی از وضوح در تعیین شرایط مالیات دهنده ای که مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه دریافت می کند و خود را به ارجاع به بندهای 1، 5، 6، 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 12 اکتبر 2006 شماره 53 محدود می کند، نتیجه گیری می کند که مالیات دهنده دریافت کرده است. یک مزیت مالیاتی غیر قابل توجیه در عین حال، سایر شرایطی که به وضوح نشان می دهد معامله تجاری انجام شده است، در نظر گرفته نمی شود.

شرایط اضافیبرای به دست آوردن کسر مالیات بر ارزش افزوده، ممکن است یک سری الزامات از مقامات مالیاتی برای تهیه اسناد وجود داشته باشد (اتهام ناقص بودن، غیرقابل اعتماد بودن و متناقض بودن اطلاعات مشخص شده معمولی است). به سودآوری فعالیت های پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده؛ تلاش برای صلاحیت مجدد قراردادها و غیره اگر مطمئن هستید که حق با شماست، در همه این موارد حداقل ارزش دارد که به تصمیمات مقامات مالیاتی مبنی بر امتناع از دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده در یک سازمان مالیاتی بالاتر اعتراض کنید.

مالیات بر ارزش افزوده صادرات

همانطور که قبلاً گفتیم، هنگام صادرات کالاها، بر فروش آنها با نرخ 0 درصد مالیات تعلق می گیرد. شرکت باید با مستند کردن واقعیت صادرات، حق چنین نرخی را توجیه کند. برای این کار باید همراه با اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، بسته ای از اسناد (کپی قرارداد صادرات، اظهارنامه های گمرکی، اسناد حمل و نقل و حمل با علامت گمرکی) را به اداره مالیات ارائه کنید.

به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده 180 روز از تاریخ قرار گرفتن کالا در تشریفات گمرکی صادراتی فرصت داده می شود تا این اسناد را ارائه کند. اگر مدارک لازم در این مدت جمع آوری نشود، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ 10٪ یا 18٪ پرداخت شود.

مالیات بر ارزش افزوده واردات

هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه، واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را در گمرک پرداخت می کنند که به عنوان بخشی از پرداخت های گمرکی محاسبه می شود (ماده 318 قانون گمرکی فدراسیون روسیه). یک استثناء واردات کالا از جمهوری بلاروس و جمهوری قزاقستان است که در این موارد پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اداره مالیات روسیه رسمیت می یابد.

لطفاً توجه داشته باشید که هنگام واردات کالا به روسیه، همه واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند، از جمله کسانی که تحت رژیم های مالیاتی ویژه (USN، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، PSN) کار می کنند و کسانی که طبق ماده 145 قانون مالیاتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند. فدراسیون روسیه.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای واردات بسته به نوع کالا 10 یا 18 درصد است. استثناء کالاهای مشخص شده در ماده 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه است که برای واردات آنها مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود. مبنای مالیاتی که مالیات بر ارزش افزوده در هنگام واردات کالا از آن اخذ می شود، به عنوان مجموع ارزش گمرکی کالا، حقوق گمرکی و مالیات غیر مستقیم (برای کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم) محاسبه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده تحت سیستم مالیاتی ساده

اگرچه ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند، اما مسائل مربوط به این مالیات در فعالیت‌های آنها به وجود می‌آید.

اول از همه، چرا مالیات دهندگان OSNO نمی خواهند با تامین کنندگان در سیستم مالیاتی ساده کار کنند؟ پاسخ در اینجا این است: تامین کننده در سیستم مالیاتی ساده نمی تواند برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص داده شده صادر کند، به همین دلیل است که خریدار در OSNO نمی تواند برای مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی، کسر مالیات اعمال کند. راه حل در اینجا در کاهش قیمت فروش ممکن است، زیرا بر خلاف تامین کنندگان به، فروشندگان ساده مجبور نیستند مالیات بر ارزش افزوده را برای فروش دریافت کنند.

گاهی اوقات ساده‌سازها همچنان برای خریدار فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده تخصیصی صادر می‌کنند که او را ملزم به پرداخت این مالیات بر ارزش افزوده و ارائه اظهارنامه می‌کند. سرنوشت چنین فاکتوری ممکن است بحث برانگیز باشد. بازرسی‌ها اغلب از کسر مالیات خریداران خودداری می‌کنند و به این واقعیت اشاره می‌کنند که ساده‌سازها پرداخت‌کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (حتی اگر آنها واقعاً مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده‌اند). درست است، اکثر دادگاه ها در چنین اختلافاتی از حق خریداران برای کسر مالیات بر ارزش افزوده حمایت می کنند.

اگر برعکس، یک ساده‌ساز کالا را از تامین‌کننده‌ای که در OSNO کار می‌کند بخرد، مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می‌کند، که برای آن نمی‌تواند کسر دریافت کند. اما، طبق ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده با استفاده از یک سیستم ساده شده می تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در هزینه های خود لحاظ کند. با این حال، این فقط برای پرداخت کنندگان اعمال می شود، زیرا ... در سیستم مالیاتی ساده، درآمد هیچ هزینه ای را در نظر نمی گیرد.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید در پایان هر سه ماهه حداکثر تا 25 ماه بعد یعنی حداکثر تا 25 فروردین، تیر، مهر و دی ماه ارائه شود. گزارش دهی فقط به صورت الکترونیکی پذیرفته می شود، در صورتی که به صورت کاغذی ارائه شود، ارائه شده تلقی نمی شود. با شروع گزارش سه ماهه اول 2017، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت به روز شده ارسال می شود (طبق دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 20 دسامبر 2016 N ММВ-7-3/696@ اصلاح شده است).

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سایر مالیات ها متفاوت است. مبلغ مالیات محاسبه شده برای سه ماهه گزارش باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود که هر کدام باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز هر یک از سه ماه سه ماهه بعدی پرداخت شود. به عنوان مثال، طبق نتایج سه ماهه اول، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به 90 هزار روبل رسید. ما مبلغ مالیات را به سه قسمت مساوی 30 هزار روبل تقسیم می کنیم و آن را در مهلت های زیر پرداخت می کنیم: به ترتیب حداکثر تا 25 آوریل، مه، ژوئن.

ما توجه همه شرکت های LLC را جلب می کنیم - سازمان ها فقط با انتقال غیر نقدی می توانند مالیات بپردازند. این از الزامات هنر است. 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه، طبق آن، تعهد سازمان به پرداخت مالیات تنها پس از ارائه دستور پرداخت به بانک انجام شده است. وزارت دارایی پرداخت مالیات LLC را به صورت نقدی ممنوع می کند.

اگر موفق به پرداخت مالیات یا مشارکت به موقع نشدید، علاوه بر خود مالیات، باید جریمه ای را نیز به صورت جریمه پرداخت کنید که با استفاده از ماشین حساب ما قابل محاسبه است.

مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر ارزش افزوده یکی از اصلی ترین مالیات هایی است که مشاغل می پردازند. ایالت درصد معینی از تفاوت بین قیمتی که یک محصول در آن فروخته می شود و هزینه آن را به یک شرکت یا فروشگاه عمده فروشی می پردازد.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

مالیات بر ارزش افزوده در روسیه در سال 1992 ظاهر شد. در سال 2017، درآمد ایالت روسیه از مالیات بر ارزش افزوده بیش از یک سوم کل درآمدهای بودجه فدرال را تشکیل می داد.

آنچه تنظیم شده است

کلیه مالیات های پرداخت شده توسط شهروندان و سازمان ها توسط قانون اصلی قانونگذاری - قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود. فصل 21 این قانون به مالیات بر ارزش افزوده اختصاص دارد که شامل بیش از 30 مقاله مفصل است که به سؤالات زیر پاسخ می دهد:

چه کسی باید و چه کسی نباید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند؟
موضوع مالیات چیست؟
چگونه مبنای محاسبه مالیات را تعیین کنیم؟
با چه نرخی و چه زمانی باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنید؟
چه مزایایی برای کالاها وجود دارد؟
مالیات بر قیمت کالا یا مواد اولیه بر اساس چه قوانینی محاسبه می شود؟

موضوع پیدایش ارزش افزوده در هنگام واردات کالا از خارج به صورت جداگانه مورد توجه قرار می گیرد.

در کلمات ساده و توضیح چیست

مالیات بر ارزش افزوده تقریباً در قیمت فروش هر محصول و خدماتی لحاظ می شود. هزینه مالیات درج شده در قیمت محصول را می توان در رسید فروش مشاهده کرد. خریدار همیشه مالیات بر ارزش افزوده را به طور کامل به فروشنده پرداخت می کند.

پرداخت مالیات به دولت به دو شاخص بستگی دارد:

میزان مالیات پرداخت شده توسط خریداران؛
مبلغ مالیاتی که قبلاً توسط فروشنده برای کالاها و خدمات پرداخت شده است.

مابه التفاوت مبالغ (1) و (2) منوط به پرداخت به بودجه می باشد.

این برای چیست؟

با کمک مالیات بر ارزش افزوده، دولت از تمام تجارت در سراسر کشور درآمد دریافت می کند. برخلاف مالیات بر فروش، مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد تعلق نمی گیرد، بلکه بر قسمت اضافه شده قیمت بالاتر از هزینه های تایید شده فروشنده اعمال می شود.

چه کسی پرداخت می کند

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده سازمان ها و شهروندانی (کارآفرینان انفرادی) هستند که مشمول نظام مالیاتی عمومی هستند.

لازم است بین مالیات دهنده - سازمان یا شهروندی که به بودجه دولت مالیات می پردازد - و خریدار خریدار کالا یا خدماتی که درآمد حاصل از آن منبع وجوهی برای پرداخت مالیات توسط پرداخت کننده است، تمایز قائل شد.

در طول مدت جام جهانی فوتبال 2019، قانون فدرال فیفا (فدراسیون بین‌المللی فوتبال)، شرکت‌های تابعه آن، اتحادیه‌های ملی فوتبال و تعدادی دیگر از سازمان‌های مرتبط با مسابقات قهرمانی را به عنوان پرداخت‌کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت نمی‌شناسد.

گروه جداگانه ای از پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده توسط افرادی که کالاها را از طریق مرز گمرکی روسیه حمل می کنند نمایندگی می شود. به رسمیت شناختن شهروندان و سازمان ها به عنوان پرداخت کنندگان مالیات توسط قانون اتحادیه گمرکی و قوانین گمرکی روسیه تنظیم می شود.

چه کسی می تواند آزاد شود

معافیت مالیات بر ارزش افزوده در ماده 145 قانون مالیات تنظیم شده است. این می تواند توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی تحت رژیم مالیات عمومی به دست آید، که برای آن میزان درآمد حاصل از فروش از معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده، بدون احتساب مالیات، برای 3 ماه تقویم متوالی بیش از 2 میلیون روبل نیست.

این معافیت برای 12 ماه تقویمی متوالی اعطا می شود. امتناع از معافیت غیرممکن است، اما در صورت تجاوز از مبالغ تعیین شده درآمد برای هر 3 ماه متوالی، مالیات دهنده از حق معافیت محروم می شود.

برخی از کارآفرینان و سازمان ها از سیستم مالیاتی متفاوت و ساده استفاده می کنند و مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند. چنین سازمان ها و کارآفرینان فردی یا مالیات بر تمام درآمد (درآمد) یا بر تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت می کنند.

اگر کل درآمد سال گذشته از حد تعیین شده تجاوز نکرده باشد، می توانید بلافاصله پس از ثبت نام یا از ابتدای سال تقویمی به سیستم مالیاتی ساده تغییر دهید.

پیشنهاد

قانون مالیات در ماده 164 سه نوع نرخ را تعیین می کند:

منظم (18%)؛
کاهش یافته (10%)
صفر

نرخ عادی 18% در قیمت کلیه کالاها و خدمات لحاظ می شود، به استثنای مواردی که به صراحت در لیست موارد مشمول مالیات با نرخ کاهش یافته یا با تعرفه 0% ذکر شده است.

محصولات مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ کاهش یافته:

گوشت و محصولات لبنی، تخم مرغ؛
روغن نباتی، مارگارین، شیرینی و سایر چربی های با منشاء گیاهی؛
نمک، شکر، آرد، غلات، پاستا؛
ماهی و کنسرو ماهی (به جز غذاهای خوشمزه)؛
سبزیجات؛
غذای بچه.

محصولات برای کودکان مشمول 10% مالیات بر ارزش افزوده:

پوشاک و کفش برای کودکان در تمام سنین با استثنائات جزئی، به عنوان مثال، به جز کفش های ورزشی.
انواع لوازم مدرسه (دفترچه یادداشت، دفتر خاطرات، دفترچه طراحی)؛
اسباب بازی؛
مبلمان کودک، کالسکه؛
پوشک.

نرخ 0 درصد عمدتاً در موقعیت هایی اعمال می شود که شامل جابجایی کالا از مرز می شود. همچنین برای حمل و نقل مسافران از طریق راه آهن در قطارهای شهری و مسافت طولانی و همچنین پروازهایی از مناطق تحت پوشش روسیه - کریمه و منطقه کالینینگراد عمل می کند.

ترویج

در ژوئن 2019، دولت افزایش دو درصدی نرخ مالیات بر ارزش افزوده را از 18 درصد به 20 درصد اعلام کرد. قیمت کالا برای خریداران حداقل 1.7 درصد افزایش می یابد. این پیش نویس قانون در ماه ژوئیه توسط دومای ایالتی بررسی خواهد شد.

فرمول محاسبه

مقدار مالیات با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

مالیات بر ارزش افزوده، مالش. = هزینه کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده، مالش. x نرخ مالیات بر ارزش افزوده، %

میزان مالیات بر ارزش افزوده در قیمت یک محصول را می توانید با دانستن نرخ به صورت زیر تعیین کنید:

مالیات بر ارزش افزوده، مالش. = نرخ مالیات بر ارزش افزوده، % x (هزینه کالا از جمله مالیات بر ارزش افزوده، روبل. /(100% + نرخ مالیات بر ارزش افزوده، %))

نحوه محاسبه

مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به فروشنده را می توان در رسید یافت و به طور مستقل با استفاده از فرمول ها یا با استفاده از یک ماشین حساب آنلاین محاسبه کرد.

بدون کمک دیگری

برای محاسبه خودتان، به قیمت کامل محصول و نرخ مالیات بر ارزش افزوده به صورت درصدی نیاز دارید.

مثال 1. یک کارتن شیر 1 لیتری در یک سوپرمارکت به قیمت 55 روبل با احتساب مالیات فروخته می شود. نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای محصولات لبنی 10 درصد است.

مالیات بر ارزش افزوده، مالش. = نرخ مالیات بر ارزش افزوده 10% x (هزینه کالا از جمله مالیات بر ارزش افزوده، 55 روبل / (100% + نرخ مالیات بر ارزش افزوده، 10%)) = 10% x (55/(100%+10%)) = 5 روبل.

در ماشین حساب آنلاین

در اینترنت می توانید ماشین حساب های مناسبی پیدا کنید که با دانستن قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده می توانید مالیات را از قیمت کامل محصول جدا کنید یا آن را محاسبه کنید.

آنچه مشمول مالیات است

مالیات بر ارزش افزوده تقریباً بر تمام فعالیت های مربوط به فروش کالاها و خدمات اعمال می شود.

برای اهداف مالیاتی، از اصطلاح حسابداری "فروش" استفاده می شود، علاوه بر شرایط آشکار خرید و فروش، فروش شامل عملیات هایی مانند:

انتقال حقوق مالکیت؛
انتقال کالا، خدمات و کار برای نیازهای خود سازمان؛
کار ساخت و نصب که توسط سازمان برای خود انجام می شود.
واردات کالا از مرز

چه چیزی مشمول مالیات نمی شود؟

مالیات بر ارزش افزوده برای انواع خاصی از فعالیت ها و هنگام انجام کار یا تولید کالا توسط سازمان های خاص اخذ نمی شود.

انواع فعالیت هایی که مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود:

هر گونه عملیاتی که از نظر قانونی به عنوان فروش کالا و خدمات شناخته نشده است (بند 3 ماده 39 قانون مالیات).
جمع آوری وجوه برای سفر در جاده های عوارضی؛
واگذاری ساختمانهای مسکونی و موسسات فرهنگی به ارگانهای دولتی یا سازمانهای مجاز توسط آنها.
خصوصی سازی اموال دولتی و شهری؛
فعالیت های قانونی تعریف شده ارگان های دولتی و موسسات بودجه؛
انتقال اموال به جانشین قانونی سازمان؛
انتقال اموال از خزانه به مؤسسات آموزشی و علمی برای اجرای فعالیت های هدفمند.
فعالیت های مرتبط با تعدادی از رویدادهای ورزشی (المپیک، جام جهانی، مسابقات فرمول 1).

لیست انواع فعالیت ها در قانون مالیات ارائه شده است.

اعلام

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده ملزم به ارائه اظهارنامه جداگانه برای این مالیات به صورت فصلی هستند. قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم ارائه اظهارنامه حداکثر تا 25 روز بعد از پایان سه ماهه است. گزارش ها 4 بار در سال در ماه های ژانویه، آوریل، جولای و اکتبر ارسال می شود.

معاف از گزارش مالیات بر ارزش افزوده:

سازمان‌هایی که دارای سیستم مالیاتی ساده، حق ثبت اختراع یا مشابه هستند.
شرکت‌های با درآمد کم، معاف از مالیات بر ارزش افزوده به مدت یک سال؛
مالیات دهندگانی که تراکنش های مالیات بر ارزش افزوده یا جابجایی حساب ندارند (گزارش دهی ساده شده را ارائه کنند).

گزارش مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی یا کاغذی به اداره مالیات ارائه می شود. مبلغ مالیات محاسبه شده باید به سه قسمت مساوی تقسیم شود و قبل از بیست و پنجمین روز هر ماه از سه ماهه بعدی پرداخت شود.

عواقب افزایش به 20 چیست؟

به گفته اکثر کارشناسانی که از افزایش برنامه ریزی شده مالیات بر ارزش افزوده از 18 به 20 درصد صحبت کردند، تغییر نرخ مالیات منجر به افزایش تورم در سال آینده خواهد شد.

دومین اثر افزایش نرخ مالیات ممکن است افزایش قیمت کالاها و خدمات برای مصرف کننده نهایی باشد.

در زنجیره از تولید کننده تا قفسه فروشگاه، ارزش افزوده چندین بار اتفاق می افتد و در هر مرحله پردازنده یا فروشنده مقدار مشخصی را به قیمت عرضه کننده اضافه می کند. در نتیجه به اصطلاح اثر چند برابری، افزایش قیمت نهایی می تواند بین 7 تا 12 درصد باشد.

KBK برای اشخاص حقوقی

هنگامی که یک شرکت مالیات می پردازد، برای حسابداری صحیح آنها توسط مقامات نظارتی، مهم است که کد طبقه بندی بودجه یا BCC را به درستی وارد کنید.

بسته به موضوع مالیات، کدهای زیر برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تعریف می شود:

پنالتی

در صورت عدم پرداخت به موقع مالیات، شرکت ممکن است مشمول جریمه و جریمه شود که باید در اسرع وقت پرداخت شود. برای جریمه ها، BCC های جداگانه ای تعریف شده است که امکان تخصیص صحیح پرداخت ها را فراهم می کند.

مالیات بر ارزش افزوده یکی از اصلی ترین موارد برای اکثر انواع تجارت در روسیه است. نرخ مالیات از 0 تا 18 درصد متغیر است و از سال 2019 انتظار می رود حداکثر نرخ 2 امتیاز افزایش یابد. گزارش مالیات بر ارزش افزوده هر سه ماه یک بار ارائه می شود، پرداخت به بودجه به صورت ماهانه در اقساط مساوی انجام می شود.

مخفف VAT اغلب هم در زندگی روزمره و هم در هنگام انجام تجارت استفاده می شود، اما ماهیت مالیات بر ارزش افزوده به طور خلاصه بسیار دشوار است. حتی حسابداران و مدیران با تجربه همیشه نمی توانند مالیات بر ارزش افزوده را به زبان ساده توضیح دهند و چرا به آن نیاز است. با این حال، برای درک عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در سیستم مالیاتی، نیازی به کاوش در تفاوت های ظریف محاسبات و هنجارهای قانونی نیست.

ما به شما خواهیم گفت مالیات بر ارزش افزوده به زبان ساده چیست - توضیحی در مورد تعریف، مکانیزم محاسبه و جمع آوری، تغییرات اخیر در قانون مالیات.

مالیات بر ارزش افزوده - چیست؟

مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) هزینه ای است که بابت بهای تمام شده کالا، کار، خدمات در هر مرحله جدید تولید پس از فروش به دولت پرداخت می شود. خود مفهوم قانونگذاری در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ماهیت مالیات را کاملاً دقیق نشان می دهد. از منظر مصرف کننده متوسط، این مالیات مشابه مالیات بر فروش یا گردش مالی است. با این تفاوت که اگر فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را نیز بپردازد، خریدار هنگام محاسبه کل بدهی مالیاتی خود به دولت، حق دارد مبلغی را که برای کالاها، کارها یا خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده به عرضه کننده خود پرداخت کرده است، از مالیات کسر کند. .

ویژگی های اصلی متمایز مالیات بر ارزش افزوده زیر را می توان متمایز کرد:

این یک مالیات غیرمستقیم است، قبلاً در قیمت محصول گنجانده شده است.
در نتیجه، مالیات بر ارزش افزوده توسط مصرف کننده پرداخت می شود، زیرا هنگام تعیین بهای تمام شده محصولات، فروشنده آن را به بهای تمام شده کالا، کار یا خدمات اضافه می کند.
مصرف کننده کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را هنگام خرید محصول پرداخت می کند، اما دولت قبل از این لحظه شروع به دریافت آن می کند، زیرا مالیات بخشی از ارزش افزوده آنها به هزینه مواد، مواد اولیه، کارها یا خدمات خریداری شده توسط آنها پرداخت می شود. همه کسانی که در مرحله فروش محصولی که تولید می کنند در فرآیند تولید شرکت می کنند.

به این ترتیب چندین هدف محقق می شود: مالیات به طور مساوی بین همه تولیدکنندگان و فروشندگان توزیع می شود، خطرات ناشی از عدم پرداخت عوارض کاهش می یابد، کالاهای صادراتی از کلیه مالیات های غیرمستقیم ملی معاف می شوند که به افزایش رقابت پذیری آنها کمک می کند. صادرکنندگان از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند و می توانند مالیات پرداخت شده را به تامین کنندگان خود برگردانند.

تعریف و محاسبه

مطابق با هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده نیز محاسبه می شود:

مالیات بر ارزش افزوده فروش = پایه مالیاتی (بهای تمام شده کالا) x نرخ مالیات بر ارزش افزوده.

با این حال ، ما نباید کسر مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را که قبلاً به تامین کنندگان پرداخت شده است فراموش کنیم. بنابراین فرمول زیر بدست می آید:

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت = مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده در هنگام فروش - مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر.

مثال ساده:این سازمان پتو می دوزد و می فروشد که برای آن پارچه و نخ خریداری می کند. برای دوخت پتو به پارچه 90 روبل و نخ 10 روبل نیاز دارید. هنگامی که آنها خریداری می شوند، شرکت قبلا مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند، توسط تامین کنندگان در بهای تمام شده کالا لحاظ می شود، این مالیات بر ارزش افزوده ورودی است. بنابراین ، به تولید کنندگان قبلی 100 روبل برای مواد پرداخت می شود که قبلاً شامل مالیات بر ارزش افزوده - 18 روبل است.

در مرحله بعد ، شرکت محصول جدیدی تولید می کند و کارگرانی را جذب می کند که حقوق 20 روبل (با همه کسرها) پرداخت می شود و هزینه های دیگری را به مبلغ 10 روبل متحمل می شود. البته این شرکت در نتیجه فروش محصولات، قصد دارد نه تنها آنها را پوشش دهد، بلکه به سود نیز برسد. بنابراین، قیمت پتو 150 روبل تعیین شده است. بنابراین، شرکت به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده تبدیل می شود، زیرا ارزش افزوده به دست می آورد. مبنای محاسبه مالیات 150 روبل است. مالیات بر ارزش افزوده از خریداران 150x18٪ = 27 روبل خواهد بود. در نتیجه، معلوم می شود که سازمان پتوها را با قیمت 150 + 27 = 177 روبل می فروشد.

هنگامی که درآمد حاصل از فروش دریافت شد، سازمان باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند. اما شما نیاز به پرداخت 27 ندارید ، زیرا مالیات بر ارزش افزوده ورودی قبلاً هنگام خرید مواد اولیه پرداخت شده است ، اما 27-18 = 9 روبل.

مالیات دهنده به طور مستقل مالیات بر ارزش افزوده را در اظهارنامه محاسبه می کند - سند گزارشی که مالیات بر آن پرداخت می شود. یک ماشین حساب برای محاسبات را می توان به صورت آنلاین در وب سایت های تخصصی پیدا کرد، اما فقط منابع رسمی، به عنوان مثال، وب سایت خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، قابل اعتماد هستند.

تغییرات و آخرین اخبار

در تابستان 2018، دومای ایالتی فدراسیون روسیه در قرائت سوم لایحه ای را برای افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده به 20٪ تصویب کرد. بر این اساس، فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه "مالیات بر ارزش افزوده" تغییر خواهد کرد. مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018 هنوز 18٪ است، اما پس از اجرایی شدن قانون (سند نیاز به امضای رئیس جمهور فدراسیون روسیه دارد)، در سال 2019 مالیات 2٪ افزایش می یابد.

در این صورت، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در روسیه به نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بسیاری از کشورهای توسعه یافته می رسد یا حتی از آن فراتر می رود. به عنوان مثال، در انگلستان و فرانسه نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20% و در آلمان 19 است. در کشورهایی مانند ایالات متحده آمریکا، کانادا و ژاپن، مالیات بر ارزش افزوده به جای آن اعمال نمی شود.

سوالات رایج

آیا می توانید یک بار دیگر، به عبارت ساده، برای آدمک ها، مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

برای ساده‌سازی کامل فرمول‌بندی، مالیات بر ارزش افزوده را می‌توان به‌عنوان مالیات بر «مارک‌آپ» - سود فروشنده و تولیدکننده - تعریف کرد.

مالیات بر ارزش افزوده - مالیات فدرال یا منطقه ای؟

مطابق با فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات فدرال است ، یعنی به مناطق حق صدور قوانین جداگانه قانونی در مورد تنظیم آن داده نمی شود.

مالیات بر ارزش افزوده در روسیه در سال 2018 چند درصد است؟

در سال 2018، نرخ کلی مالیات بر ارزش افزوده در روسیه 18٪ است. علاوه بر این، نرخ های ترجیحی اعمال می شود - 0٪ و 10٪ برای فروش انواع خاصی از کالاها. در سال 2019، مالیات بر ارزش افزوده طبق پیش نویس قانونی که توسط دومای ایالتی تصویب شده و باید توسط رئیس جمهور فدراسیون روسیه امضا شود، به 20٪ افزایش می یابد.