Το κόστος εργασίας δεν συμπεριλαμβάνεται. ΕΡΓΑΤΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ. Για τον υπολογισμό των πρόσθετων μισθών, υπολογίζονται οι μέσες ημερήσιες και, σε ορισμένες περιπτώσεις, οι μέσες ωριαίες αποδοχές για την περίοδο χρέωσης

Το κόστος πληρωμής των εργαζομένων που συμμετέχουν στην παραγωγή προϊόντων είναι το επόμενο πιο σημαντικό στοιχείο του κόστους παραγωγής που σχετίζεται με το άμεσο κόστος παραγωγής. Το άμεσο κόστος εργασίας στις επιχειρήσεις περιλαμβάνει μισθούς και άλλες πληρωμές σε εργαζομένους που ασχολούνται με την παραγωγή προϊόντων, την εκτέλεση εργασίας ή την παροχή υπηρεσιών που μπορούν να αποδοθούν άμεσα σε ένα συγκεκριμένο αντικείμενο κόστους. Αυτά περιλαμβάνουν:

– δαπάνες για την καταβολή βασικών και πρόσθετων (μπόνους, κίνητρα, κ.λπ.) μισθών στο προσωπικό σύμφωνα με το σύστημα αποδοχών που έχει υιοθετήσει η επιχείρηση, συμπεριλαμβανομένων κάθε είδους χρηματικών και υλικών πρόσθετων πληρωμών.

– δαπάνες για πληρωμές εγγυήσεων και αποζημιώσεων στο προσωπικό που σχετίζονται με την τιμαριθμική αναπροσαρμογή των μισθών, καθυστερήσεις καταβολής μισθών κ.λπ., με τον τρόπο και το ποσό που ορίζει ο νόμος·

– δαπάνες για την καταβολή ετήσιων αδειών στο προσωπικό της εταιρείας ή μηνιαίες εισφορές για τη δημιουργία ασφάλειας για τις επικείμενες πληρωμές διακοπών·

– δαπάνες για πληρωμές στο προσωπικό της εταιρείας για αεργάσιμο χρόνο, που προβλέπει ο νόμος·

– άλλα κόστη εργασίας που αναγνωρίζονται ως στοιχεία του κόστους εργασίας.

Το κόστος εργασίας στην επιχείρηση καθορίζεται με βάση τις τιμές τεμαχίου, τους τιμολογιακούς συντελεστές και τους επίσημους μισθούς, οι οποίοι καθορίζονται ανάλογα με τα αποτελέσματα της εργασίας, και τις πληρωμές κινήτρων και αποζημιώσεων, τα συστήματα μπόνους για τα αποτελέσματα της παραγωγής.

Ο βασικός μισθός των εργαζομένων στην παραγωγή περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής με την άμεση μέθοδο, δηλ. άμεσα βάσει πρωτογενών παραστατικών (μητρώα μισθοδοσίας). Η κατανομή των μισθών ανά περιοχές κόστους πραγματοποιείται σύμφωνα με στοιχεία κοστολόγησης, διαιρώντας τα σε μισθούς σύμφωνα με πρότυπα και αποκλίσεις από αυτά. Οι μισθοί των εργαζομένων που ασχολούνται με την εξυπηρέτηση εξοπλισμού παραγωγής ή γενικής οικονομικής εργασίας περιλαμβάνονται, αντίστοιχα, στα στοιχεία κόστους συντήρησης και λειτουργίας εξοπλισμού, γενικών εξόδων παραγωγής και διοίκησης.

Εάν η επιχείρηση δημιουργήσει αποθεματικό για να πληρώσει για διακοπές, τότε το κόστος περιλαμβάνει μηνιαίες κρατήσεις για τη δημιουργία ενός τέτοιου αποθεματικού. Άλλες πληρωμές και επιδόματα που προβλέπονται από το νόμο περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής στο ποσό του πραγματικού κόστους. Το συνολικό ποσό των μισθών στην έκθεση για την κατανομή του ανά περιοχές κόστους πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό των δεδουλευμένων μισθών.

Σύμφωνα με την Οδηγία 291, το δεδουλευμένο μισθό και άλλες παρόμοιες πληρωμές αντικατοπτρίζεται στο παθητικό δάνειο λογαριασμός 66 «Υπολογισμοί για πληρωμές σε εργαζόμενους» υπολογαριασμός 661 «Υπολογισμοί μισθοδοσίας». Στην περίπτωση αυτή, η πίστωση του λογαριασμού 661 «Υπολογισμοί μισθοδοσίας» αντιστοιχεί με τις χρεώσεις των λογαριασμών των αντίστοιχων δαπανών. Στην περίπτωση που οι επιχειρήσεις δεν χρησιμοποιούν λογαριασμούς της κατηγορίας 8 «Έξοδα κατά στοιχεία» στη λογιστική, τέτοιες δαπάνες σύμφωνα με το P(S)BU 16 θα είναι: άμεση παραγωγή (λογαριασμός 23 «Παραγωγή»), γενική παραγωγή (λογαριασμός 91 «Γενικά έξοδα παραγωγής»), διαχείριση (λογ. 92 «Διοικητικά έξοδα»), για πωλήσεις (λογ. 93 «Έξοδα πωλήσεων»). Η τυπική αντιστοιχία των λογαριασμών για τη λογιστική των συναλλαγών μισθών δίνεται στον πίνακα. 3.

Λογιστικές εγγραφές

Πίνακας 3.

Συνέχεια του Πίνακα 3.

Λογιστική για άλλες άμεσες δαπάνες

Άλλα άμεσα κόστη που περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής των προϊόντων περιλαμβάνουν εκπτώσεις για κοινωνικές εκδηλώσεις, αποσβέσεις και άλλα λειτουργικά έξοδα που μπορούν να αποδοθούν άμεσα σε συγκεκριμένο αντικείμενο κόστους (παραγγελία) και προϊόν. Αυτά περιλαμβάνουν:

– εισφορές για κοινωνικές εκδηλώσεις – συντάξεις, κοινωνική ασφάλιση, εισφορές σε περίπτωση ανεργίας, ατομική ασφάλιση ατυχήματος κ.λπ.

– αποσβέσεις – το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων των παγίων περιουσιακών στοιχείων, των άυλων περιουσιακών στοιχείων και άλλων μη κυκλοφορούντων ενσώματων περιουσιακών στοιχείων·

– άλλα έξοδα – έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια, υπηρεσίες επικοινωνίας, πληρωμή τραπεζικών υπηρεσιών, πληρωμή οικονομικής βοήθειας, ειδικά γεύματα, υπηρεσίες διαχείρισης μετρητών κ.λπ.

Στη συνέχεια, όλα τα άμεσα κόστη υπόκεινται σε συμπερίληψη στο κόστος παραγωγής της παραγγελίας στη χρέωση του λογαριασμού 23 «Παραγωγή» (Πίνακας 4).

Λογιστικές εγγραφές

Πίνακας 4.

Άλλα άμεσα έξοδα περιλαμβάνουν επίσης απώλειες από γάμο. Γάμος παραγωγή θεωρούνται προϊόντα, ημικατεργασμένα προϊόντα, εξαρτήματα, συγκροτήματα, εργασίες, η ποιότητα των οποίων δεν πληροί τα καθιερωμένα πρότυπα ή τεχνικές προδιαγραφές και τα οποία δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον προορισμό τους ή μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο μετά από πρόσθετο κόστος διόρθωσης.

Ανάλογα με τη φύση των ανιχνευόμενων ελαττωμάτων, το ελάττωμα μπορεί να είναι:

– διορθώσιμος – οι ελλείψεις μπορούν να εξαλειφθούν και τα αποθέματα μπορούν στη συνέχεια να χρησιμοποιηθούν για τον προορισμό τους·

– αδιόρθωτος – τα παραγόμενα αναλώσιμα δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για τον προορισμό τους και τα ελαττώματα δεν μπορούν να διορθωθούν.

Με βάση την τοποθεσία όπου εντοπίζεται ο γάμος, διακρίνονται τα ακόλουθα: εσωτερικό (προσδιορίζεται στην ίδια την επιχείρηση) και εξωτερικός (προσδιορίζεται από τους αγοραστές και παρουσιάζεται από αυτούς για αποζημίωση για ζημίες). Ας εστιάσουμε στα εσωτερικά κατασκευαστικά ελαττώματα, γιατί... Τα εξωτερικά ελαττώματα σχετίζονται περισσότερο με θέματα σέρβις και επισκευών εγγύησης.

Μέχρι σήμερα, το θέμα της αξιολόγησης ελαττωματικών προϊόντων παραμένει άλυτο. Η ρήτρα 14 του P(S)BU 16 ορίζει ότι άλλα άμεσα έξοδα περιλαμβάνουν έξοδα από ελαττώματα, που αποτελούν το κόστος των τελικά απορριφθέντων προϊόντων (προϊόντα, ημικατεργασμένα προϊόντα) και κόστη για τη διόρθωση ελαττωμάτων, μείον: τελικά απορριφθέντα προϊόντα στην εύλογη αξία, το ποσό που αποζημιώνεται από υπαλλήλους που διέπραξαν ελαττώματα· ποσό που λαμβάνεται από προμηθευτές για υλικά χαμηλής ποιότητας. Με τον όρο εκπτώσεις εννοούμε τα απορριφθέντα προϊόντα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για κάποιο σκοπό. Στην περίπτωση αυτή, η εύλογη αξία θα είναι η τιμή της πιθανής χρήσης του, που μοιάζει περισσότερο με την καθαρή ρευστοποιήσιμη αξία.

Επιπλέον, ούτε ένα P(S)BU δεν αναφέρει σε ποιο κόστος αξιολογούνται τα προϊόντα που απορρίφθηκαν και εξαιρούνται από την τιμή κόστους. Ταυτόχρονα, η παράγραφος 10 του P(S)BU 9 υποδεικνύει ότι το αρχικό κόστος των αποθεμάτων που παράγονται από τους ίδιους πόρους της επιχείρησης είναι το κόστος παραγωγής τους. Αν και το ελάττωμα δεν είναι ένα πλήρες προϊόν, εντούτοις περιλαμβάνεται στο απόθεμα. Με βάση αυτό, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι το κόστος των ελαττωμάτων καθορίζεται από το πραγματικό κόστος παραγωγής.

Αλλά για επιχειρήσεις με μεγάλη γκάμα προϊόντων, είναι αρκετά δύσκολο να προσδιοριστεί το πραγματικό κόστος των ελαττωμάτων. Μπορούν να λαμβάνουν υπόψη προγραμματισμένα ή τυπικά κόστη, όπως γίνεται εδώ και πολλά χρόνια. Το κόστος των εσωτερικών ανεπανόρθωτων (τελικών) ελαττωμάτων εκτιμάται στο τυπικό (προγραμματισμένο) ποσό των άμεσων δαπανών, συμπεριλαμβανομένου μέρους των γενικών εξόδων. Έτσι, προκειμένου να απλοποιηθούν οι υπολογισμοί, είναι δυνατό να αξιολογηθούν τα απορριφθέντα προϊόντα που δεν μπορούν να διορθωθούν με βάση το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος.

Ταυτόχρονα, το κόστος των εσωτερικών διορθώσιμων ελαττωμάτων περιλαμβάνει:

– κόστος πρώτων υλών, υλικών και ημικατεργασμένων προϊόντων που δαπανώνται για την εξάλειψη ελαττωμάτων·

– οι μισθοί των εργαζομένων που συγκεντρώθηκαν για τη διόρθωση του ελαττώματος και οι χρεώσεις για αυτό·

- μέρος του γενικού κόστους παραγωγής.

Συνολική απώλεια από ελαττώματαπεριλαμβάνει το κόστος των προϊόντων που τελικά απορρίφθηκαν, το κόστος διόρθωσης ελαττωμάτων και το κόστος των υλικών (ημικατεργασμένων προϊόντων) που υπέστησαν ζημιά κατά τη ρύθμιση του εξοπλισμού. Το συνολικό ποσό των απωλειών δεν περιλαμβάνει το κόστος των προϊόντων που απορρίφθηκαν στην τιμή της πιθανής χρήσης τους, το ποσό που επιστράφηκε από τα ένοχα μέρη (εργαζόμενοι ή προμηθευτές υλικών χαμηλής ποιότητας, η χρήση των οποίων οδήγησε σε ελαττωματικά προϊόντα). Το ποσό που εισπράχθηκε είναι τελική απώλεια και πρέπει να διαγραφεί ως το κόστος της κύριας παραγωγής.

Σχεδιασμένο για να λαμβάνει υπόψη τις απώλειες από ελαττώματα λογαριασμός 24 "Ελαττώματα στην παραγωγή" . Αυτός ο λογαριασμός αντικατοπτρίζει το κόστος των ανεπανόρθωτων ελαττωμάτων, καθώς και το κόστος διόρθωσης ελαττωμάτων. Εάν το σκραπ μπορεί να χρησιμοποιηθεί, για παράδειγμα, ως βοηθητικό υλικό, η αξία της πιθανής χρήσης θα διαγραφεί στους λογαριασμούς αποθεμάτων. Εάν οι απώλειες από το γάμο αποζημιωθούν από τους ένοχους, το κόστος της αποζημίωσης χρεώνεται στους λογαριασμούς διακανονισμού. Ως αποτέλεσμα, στον λογαριασμό 24 παραμένει μη επιστρεφόμενο ποσό ζημιών από ελαττώματα, το οποίο διαγράφεται για αύξηση του κόστους παραγωγής (σε χρέωση του λογαριασμού 23). Οι ζημιές από ανεπανόρθωτα ελαττώματα εξοδοποιούνται τον μήνα που εντοπίζεται το ελάττωμα και περιλαμβάνονται στο κόστος του είδους του προϊόντος για το οποίο εντοπίστηκε το ελάττωμα.

Με τη σειρά του, ένας γάμος που μπορεί να διορθωθεί μπορεί να διορθωθεί τον επόμενο μήνα. Ταυτόχρονα, το πραγματικό κόστος του διορθώσιμου ελαττώματος πρέπει να εξαιρεθεί από το κόστος παραγωγής. Επιπλέον, το ποσό των γενικών εξόδων που αποδίδεται σε προϊόντα που απορρίφθηκαν υπόκειται επίσης σε εξαίρεση. Αυτό μπορεί να γίνει αφού προσδιοριστεί το πραγματικό κόστος ανά μονάδα τελικού προϊόντος, πολλαπλασιάζοντας το οποίο με τον αριθμό των προϊόντων που απορρίφθηκαν θα καθορίσει το κόστος παραγωγής του ελαττώματος. Με αυτό το κόστος τα ελαττωματικά προϊόντα θα ταξινομηθούν ως αποθέματα (από την πίστωση του λογαριασμού 23 έως τη χρέωση του λογαριασμού 20) και τον μήνα διόρθωσης του ελαττώματος θα διαγραφούν στην παραγωγή με αντίστροφη εγγραφή. Σε αυτήν την περίπτωση, το κόστος που σχετίζεται με τη διόρθωση θα καταχωρηθεί στο λογαριασμό 20 και στη συνέχεια θα χρεωθεί στο λογαριασμό 23 του μήνα της διόρθωσης. Εάν η εταιρεία πραγματοποίησε έξοδα για τη διόρθωση του ελαττώματος, αλλά το ελάττωμα δεν διορθώθηκε πλήρως τον μήνα αναφοράς, τότε ο λογαριασμός 24 θα έχει υπόλοιπο, το οποίο θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στον ισολογισμό ως μέρος των αποθεμάτων.

Έτσι, εάν κατά τη διάρκεια του μήνα έχουν διορθωθεί όλα τα διορθώσιμα ελαττώματα, το ποσό των δαπανών που σχετίζονται με τις διορθώσεις θα εισπραχθεί στον λογαριασμό 24 και στο τέλος του μήνα θα διαγραφεί στο λογαριασμό 23. Εάν το ελάττωμα υπόκειται σε διόρθωση σε επόμενες περιόδους αναφοράς , το κόστος των απορριφθέντων προϊόντων θα περιλαμβάνεται στη σύνθεση των αποθεματικών. Οι τεχνολογικές απώλειες και οι απώλειες από ελαττώματα που σχετίζονται με εξαρτήματα και εξαρτήματα που χρησιμοποιούνται σε διαφορετικά προϊόντα διαγράφονται στο κόστος αυτών των προϊόντων ανάλογα με την ποσότητα τους στην παραγωγή.

Όταν μια επιχείρηση δεν κατανέμει τις ζημίες από ελαττώματα ως ξεχωριστό στοιχείο κοστολόγησης, αυτές λαμβάνονται υπόψη ως μέρος των γενικών εξόδων παραγωγής.

Για παράδειγμα, κατά την τεχνολογική αποδοχή των τελικών προϊόντων, εντοπίστηκαν ελαττωματικά προϊόντα. Ας υπολογίσουμε το άμεσο κόστος παραγωγής μιας μονάδας προϊόντος. Το συνολικό ποσό των άμεσων εξόδων είναι 9891,86 UAH. Συνολικά παρήχθησαν 95 μονάδες από αυτά τα προϊόντα. Κόστος μονάδας – 104,12 UAH. Συνολικά, απορρίφθηκαν 3 τεμάχια βιομηχανοποιημένων προϊόντων, εκ των οποίων δύο προϊόντα υπέστησαν διόρθωση. Κατά συνέπεια, το κόστος των ζημιών από ελαττώματα ανήλθε σε 312,36 UAH.

Ένας τέτοιος υπολογισμός είναι δυνατός εάν δεν υπάρχουν εργασίες σε εξέλιξη. Στην περίπτωση αυτή, θα καθοριστεί το πραγματικό κόστος παραγωγής των προϊόντων που απορρίφθηκαν. Εάν αυτό είναι αδύνατο να γίνει (ακόμα και αν δεν υπάρχουν εργασίες σε εξέλιξη), για παράδειγμα, λόγω μεγάλης γκάμα κατασκευασμένων προϊόντων ή λόγω της πολυπλοκότητας του υπολογισμού των προκαταρκτικών δαπανών, τότε λαμβάνονται υπόψη το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος.

Ας υποθέσουμε ότι, σύμφωνα με τους προγραμματισμένους υπολογισμούς, το ποσό του άμεσου κόστους για την παραγωγή μιας μονάδας προϊόντος είναι 100 UAH. Στη συνέχεια, το κόστος των προϊόντων που απορρίφθηκαν είναι 300 UAH. Από αυτά, ένα διορθώσιμο ελάττωμα είναι 200 ​​UAH, ένα ανεπανόρθωτο (τελικό) ελάττωμα είναι 100 UAH. Επιπλέον, η εταιρεία υποβλήθηκε σε δαπάνες που σχετίζονται με τη διόρθωση του ελαττώματος: πρώτες ύλες και υλικά - 51,75 UAH. μισθός που έχει συσσωρευτεί στους υπαλλήλους για τη διόρθωση ελαττωμάτων - 50 UAH. δεδουλευμένες αποδοχές – 18,25 UAH. Το κόστος των απωλειών από ένα διορθώσιμο ελάττωμα θα είναι: 51,75 + 50 + 18,25 = 120 UAH.

Έτσι, οι απώλειες από τη διόρθωση του ελαττώματος ανήλθαν σε 120 UAH. συν ανεπανόρθωτο ελάττωμα 100 UAH. Σε αυτή την περίπτωση, ανεπανόρθωτα ελαττώματα μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως υλικά για τη συντήρηση της παραγωγής (τα υλικά κοστολογούνται στα 80 UAH). Το συνολικό ποσό των απωλειών από ελαττώματα είναι 140 UAH. Ο προβληματισμός στη λογιστική των συναλλαγών που σχετίζονται με το γάμο δίνεται στον Πίνακα 5.

Αντανάκλαση συναλλαγών στη λογιστική

Πίνακας 5.

Λαμβάνοντας υπόψη τη διαγραφή των ζημιών από ελαττώματα ως κόστος παραγωγής, το συνολικό ποσό του άμεσου κόστους παραγωγής θα είναι: 9891,86 + 140,00 = 10031,86 UAH. Ωστόσο, για να προσδιοριστεί το πραγματικό κόστος παραγωγής της παραγωγής, είναι απαραίτητο να γνωρίζουμε την αξία των υπολοίπων εργασιών σε εξέλιξη στην αρχή και το τέλος του μήνα, καθώς και το ύψος των γενικών εξόδων.

Σχετική πληροφορία.

λογιστικός έλεγχος μισθών κόστους

Εισαγωγή

Κεφάλαιο 1. Μεθοδολογία λογιστικού κόστους εργασίας

1.2 Αρχές οργάνωσης συστήματος λειτουργιών για λογιστική εργασία και διακανονισμούς με προσωπικό

1.3 Βασικές αρχές του σύγχρονου ελέγχου και η ρύθμισή του. Βασικές μέθοδοι λογιστικού ελέγχου για μισθούς και μισθούς

Κεφάλαιο 2. Σύντομη περιγραφή της LLC "Production Center "STARS OF THE 21ST CENTURY"

Κεφάλαιο 3. Ανάλυση της οργάνωσης λογιστικής του κόστους εργασίας

3.1 Μεθοδολογία υπολογισμού δεικτών που χαρακτηρίζουν το προσωπικό ενός οργανισμού και τις δραστηριότητές του

3.2 Η διαδικασία προσδιορισμού του σχετικού κόστους εργασίας και η σύνθεσή τους. Η διαδικασία υπολογισμού και λογιστικών δεδουλευμένων για τις αποδοχές των εργαζομένων

3.3 Η διαδικασία υπολογισμού των πληρωμών κεφαλαίων για διακοπές, αποζημίωση απόλυσης και επιδόματα προσωρινής αναπηρίας

3.4 Διαδικασία υπολογισμού των κρατήσεων από τους μισθούς των εργαζομένων

3.5 Η διαδικασία για τις εισφορές στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και τα κρατικά εξωδημοσιονομικά κεφάλαια

Κεφάλαιο 4. Έλεγχος κόστους εργασίας

4.1 Σχεδιασμός ελέγχου

4.2 Έλεγχος της ορθότητας της τήρησης πρωτογενών εγγράφων προσωπικού, του συστήματος μισθοδοσίας και της γενικής συμμόρφωσης του συστήματος αποδοχών με τους νομικούς κανόνες

4.3 Έλεγχος αντανάκλασης συναλλαγών για διακανονισμούς με προσωπικό στη λογιστική

4.4 Έλεγχος εγκυρότητας και ορθότητας της εφαρμογής παροχών και κρατήσεων

4.5 Έλεγχος υπολογισμού των υποχρεωτικών πληρωμών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού

4.6 Σύνταξη και διαμόρφωση της έκθεσης ελέγχου

Κεφάλαιο 5. Προτάσεις για τη βελτίωση της λογιστικής του κόστους εργασίας

Κεφάλαιο 6. Ασφάλεια ζωής

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας

Εισαγωγή

Κάθε αναπτυσσόμενη οικονομία, και το ρωσικό οικονομικό σύστημα είναι σίγουρα ένα, χαρακτηρίζεται πάντα από μια ασταθή κατάσταση στην αγορά εργασίας. Η εδαφική και τομεακή ανισορροπία οδηγεί σε σοβαρές εδαφικές ροές εργασίας και χαμηλή προβλεψιμότητα της οικονομικής κατάστασης συχνά επιβραδύνει τις παρορμήσεις για τους επιχειρηματίες και τις οικονομικές οντότητες να αναπτύξουν τις επιχειρήσεις τους χρησιμοποιώντας δανεικά κεφάλαια και ως εκ τούτου περιορίζουν την αύξηση του αριθμού των θέσεων εργασίας και την αύξηση. στους μισθούς, οι συνεχείς αλλαγές της νομοθεσίας και η συναφής υψηλή δραστηριότητα των κρατικών φορέων που επιβλέπουν την εφαρμογή της, μας αναγκάζουν να δώσουμε μεγαλύτερη προσοχή στην άψογη συμμόρφωση με τις διαδικασίες ροής εγγράφων, λογιστικής και αναφοράς για όλες τις χρηματοοικονομικές συναλλαγές, ένα από τα πιο σημαντικά τμήματα από άποψη του όγκου, της σημασίας και του περιεχομένου των οποίων είναι συναλλαγές για διακανονισμούς με προσωπικό.

Ένα υψηλό επίπεδο μισθών, δεδομένου του υψηλού επιπέδου των τιμών καταναλωτή στη Ρωσία, πρέπει να είναι συγκρίσιμο με το επίπεδο των ανεπτυγμένων χωρών, μπορεί να έχει ευεργετική επίδραση στο επίπεδο ευημερίας του κράτους, επειδή ο πλούτος της χώρας είναι πρωτίστως που καθορίζεται από την ευημερία της πλειονότητας των κατοίκων της, την ανάπτυξη των μεταφορών και άλλων υποδομών, χρησιμεύουν για την ενίσχυση και τη βελτίωση των κρατικών φορέων - η συντήρησή τους διασφαλίζεται, όχι στο ελάχιστο, από φόρους πολιτών, ανάλογους με τους επίπεδο του νόμιμου εισοδήματός τους.

Τα προβλήματα της κρατικής ρύθμισης της σφαίρας των σχέσεων μεταξύ ενός εργαζομένου και του εργοδότη του είναι επίσης προφανή: το χαμηλό επίπεδο κοινωνικών εγγυήσεων με μεγάλο αριθμό από αυτές ορίζονται από το νόμο, το φαινομενικά παράδοξο γεγονός της χρήσης του δείκτη του ελάχιστου εγγυημένου ποσού οι μισθοί ως πρότυπο για τον υπολογισμό διαφόρων οικονομικών δεικτών, προστίμων και μειώσεων και απομόνωσε από αυτό το επίπεδο του κατώτατου μισθού που χρησιμοποιείται για τον αποτελεσματικό περιορισμό του κατώτατου επιπέδου. Επιπλέον, το δικαστικό σύστημα δεν παρέχει πάντα μια κανονική επίλυση διαφορών και συγκρούσεων που προκύπτουν στον τομέα των εργασιακών σχέσεων, με αποτέλεσμα τη συχνή απροθυμία των θυμάτων να προσφύγουν στα δικαστήρια με αστικές αξιώσεις.

Σε επίπεδο μεμονωμένων επιχειρηματικών οντοτήτων, πολλά προβλήματα μπορούν να εξομαλυνθούν με τη χρήση νέων λογιστικών εργαλείων και μεθόδων που επιτρέπουν πιο ορθολογικούς υπολογισμούς και εξοικονόμηση χρόνου εργασίας των λογιστικών υπαλλήλων, την έγκαιρη τήρηση των διατάξεων των κανονιστικών εγγράφων, την ανάπτυξη αποτελεσματικών συστημάτων Τα κίνητρα και τα κίνητρα για τους εργαζομένους και η έγκαιρη πληρωμή κεφαλαίων, συμπεριλαμβανομένης της πληρωμής διαφόρων ειδών αποζημίωσης, αυξάνουν το ενδιαφέρον του προσωπικού για την εργασία, την εμπιστοσύνη τους στον εργοδότη και μετριάζουν την ψυχολογική ένταση στην ομάδα, η οποία συχνά προκύπτει όταν μια επιχείρηση λειτουργεί. σε δύσκολες και μεταβαλλόμενες συνθήκες.

Συνοψίζοντας, μπορούμε να αναφέρουμε τον σημαντικό συστημικό ρόλο των μισθών ως μηχανισμού ανάπτυξης, σταθεροποίησης και καταλύσεως ευεργετικών οικονομικών διαδικασιών στο κράτος.

Αντικείμενο της μελέτης είναι η LLC «Production Center «Stars of the 21st Century».

Η θεωρητική βάση της έρευνας ήταν τα έργα εγχώριων και ξένων επιστημόνων: μονογραφίες, εγχειρίδια, ερευνητικές εργασίες και πρακτικές συστάσεις - που δημοσιεύτηκαν με τη μορφή ανεξάρτητων δημοσιεύσεων και δημοσιεύτηκαν σε περιοδικά. Κατά τη συγγραφή της εργασίας χρησιμοποιήθηκαν επίσης κανονιστικά έγγραφα υπουργείων και υπηρεσιών και κρατικές νομοθετικές πράξεις. Η βάση πληροφοριών ήταν τα λογιστικά και τα αρχεία προσωπικού της επιχείρησης. Η βιβλιογραφία περιέχει έναν πλήρη κατάλογο των υλικών που χρησιμοποιήθηκαν για τη συγγραφή της εργασίας.

Οι κύριες μέθοδοι έρευνας ήταν η συστημική, στατιστική και λειτουργική ανάλυση, η θεωρητική έρευνα εντός των ορίων που καθορίζονται από το πεδίο της έρευνας και οι λογικές μέθοδοι που καθορίζονται από συγκεκριμένους στόχους και στόχους.

Σκοπός της εργασίας είναι η συνολική εξέταση των μηχανισμών και των μεθόδων εφαρμογής, ρύθμισης, εξωτερικού και εσωτερικού ελέγχου των οικισμών με προσωπικό.

Η επίτευξη των στόχων που τέθηκαν πριν από τη συγγραφή της εργασίας θα πρέπει να διασφαλίζεται από το ακόλουθο σύνολο εργασιών:

Μελέτη του κανονιστικού, θεωρητικού και μεθοδολογικού πλαισίου που υπάρχει στο πεδίο της έρευνας

Εξετάστε τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής για τις συναλλαγές διακανονισμού με το προσωπικό ενός συγκεκριμένου οργανισμού

Αποκαλύψτε τα θέματα οργάνωσης και εφαρμογής ελέγχων των συναλλαγών διακανονισμού με το προσωπικό, αξιολογήστε την κατάσταση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου τέτοιων διακανονισμών στον οργανισμό.

Η συνάφεια της εργασίας έγκειται στη μελέτη των ιδιαιτεροτήτων της λειτουργίας μιας μικρής επιχείρησης που δραστηριοποιείται στη βιομηχανία ψυχαγωγίας, η οποία είναι πιο επιρρεπής στην επίδραση παραγόντων οικονομικής αστάθειας σε όλο το σύστημα.

Κεφάλαιο 1. Μεθοδολογία λογιστικού κόστους εργασίας\

1.1 Η έννοια της εργασίας και των μισθών. Νομοθετική και κανονιστική ρύθμιση του κόστους εργασίας

Η εργασία είναι η σκόπιμη δραστηριότητα των ανθρώπων με στόχο την επίτευξη αποτελεσμάτων: τη δημιουργία αγαθών και υπηρεσιών. Ως βαθιά κοινωνικοποιημένη διαδικασία και κατέχοντας αποκλειστική θέση στο σύστημα των οικονομικών σχέσεων, η εργασία εκτίθεται σε διάφορους παράγοντες. Αυτοί οι παράγοντες μπορεί να ανήκουν τόσο στον τομέα των σχέσεων μεταξύ των αλληλεπιδρώντων υποκειμένων της αγοράς όσο και στον τομέα έξω από αυτήν - κυβερνητική ρύθμιση, καθιερωμένες παραδόσεις κοινωνικών σχέσεων.

Οι μισθοί, που αντιπροσωπεύουν αμοιβή για εργασία, ή αλλιώς - η τιμή των πόρων εργασίας, εκφρασμένη σε χρηματική μορφή, εξαρτώνται άμεσα από τα προσόντα του εργαζομένου και τη ζήτηση της αγοράς για τις ικανότητες και τις δεξιότητές του, τις συνθήκες και την ποιότητα εργασίας του. Ο μισθός μπορεί επίσης να περιλαμβάνει πληρωμές κινήτρων και αποζημιώσεων, μόνιμες ή εξαρτώμενες από την απόδοση ενός συγκεκριμένου εργαζομένου και του εργοδοτικού οργανισμού. Το ύψος των μισθών επηρεάζεται άμεσα από μεγάλο αριθμό παραγόντων, αλλά σε μια ορθολογικά δομημένη και λειτουργική οικονομία υπάρχει άμεση σχέση μεταξύ του επιπέδου των μισθών και της συνεισφοράς του εργαζομένου στην παραγωγική διαδικασία, η οποία αναλύεται σε άμεση συνεισφορά που καθορίζεται από τους παράγοντες των προσόντων του εργαζομένου, το ενδιαφέρον του για την εργασία και ποσοτικούς και ποιοτικούς δείκτες τα αποτελέσματα της εργασιακής του δραστηριότητας και τη συνεισφορά που διαμορφώνει η εργασία σε δύσκολες και επικίνδυνες συνθήκες.

Σε μια οικονομία της αγοράς, διακρίνονται οι ακόλουθες κύριες λειτουργίες που εκτελούνται από τους μισθούς:

Αναπαραγωγική λειτουργία που στοχεύει στη διασφάλιση της κατανάλωσης από τον μισθωτό του όγκου των αγαθών και των υπηρεσιών που είναι απαραίτητοι για την αναπαραγωγή του εργατικού δυναμικού.

Μια ρυθμιστική λειτουργία που επηρεάζει τη σχέση μεταξύ εργαζομένου και εργοδότη, εξαλείφοντας τις αναδυόμενες ανισορροπίες στην αγορά εργασίας.

Μια διεγερτική λειτουργία που ενθαρρύνει τους εργαζόμενους να εκτελούν τα καθήκοντά τους πιο αποτελεσματικά,

Μια συνάρτηση θέσης που στοχεύει στη διατήρηση της κοινωνικής θέσης ενός εργαζομένου σύμφωνα με τα αποτελέσματα, την αξία και την αποτελεσματικότητα της εργασίας του.

Για κάθε οργανισμό, το κόστος εργασίας είναι ένα από τα κύρια στοιχεία κόστους που διαμορφώνουν το κόστος των προϊόντων (έργα, υπηρεσίες).

Η σύνθεση του κόστους εργασίας που περιλαμβάνεται στο κόστος προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) και λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών καθορίζεται από το νόμο στο Κεφάλαιο. 25 «Οργανωτικός φόρος κερδών», μέρος δεύτερο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας ενός οργανισμού περιλαμβάνει τυχόν δεδουλευμένα σε εργαζομένους σε μετρητά ή/και σε είδος, δεδουλευμένα κινήτρων και επιδόματα, δεδουλευμένα αποζημιώσεις που σχετίζονται με ώρες εργασίας ή συνθήκες εργασίας, μπόνους και εφάπαξ δεδουλευμένα κινήτρων , δαπάνες που σχετίζονται με τη συντήρηση αυτών των εργαζομένων, που προβλέπονται από τους κανόνες της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις συμβάσεις εργασίας ή/και τις συλλογικές συμβάσεις.

Σύμφωνα με το άρθ. 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όσον αφορά τα στοιχεία κόστους, το κόστος εργασίας περιλαμβάνει τα ακόλουθα έξοδα του οργανισμού:

• 1. Τα δεδουλευμένα ποσά με τιμολογιακούς συντελεστές, επίσημους μισθούς, τεμάχια ή ως ποσοστό εσόδων σύμφωνα με τις μορφές και τα συστήματα αποδοχών που γίνονται δεκτά στον οργανισμό χρεώνονται στους λογαριασμούς παραγωγής: 20 «Κύρια παραγωγή», 23 «Βοηθητική παραγωγή», 25- 1 «Έξοδα συντήρησης και λειτουργίας εξοπλισμού», 25-2 «Γενικά έξοδα παραγωγής», 26 «Γενικά έξοδα λειτουργίας», 97 «Μελλοντικά αποθεματικά», 28 «Ελαττώματα παραγωγής» και σε πιστωτικό λογαριασμό 70 «Διακανονισμοί με προσωπικού για μισθούς» , ταυτόχρονα τα ποσά τους καταχωρούνται στο λογιστικό φύλλο κοστολόγησης παραγωγής παραγγελιών, ειδών, συνεργείων και βάσει αυτών στα ημερολόγια παραγγελιών Νο. 10 και 10/1.
• 2. Τα δεδουλευμένα κίνητρα, συμπεριλαμβανομένων των επιδομάτων για τα αποτελέσματα της παραγωγής, των επιδομάτων στους δασμολογικούς συντελεστές και των μισθών για επαγγελματική αριστεία, των υψηλών επιτευγμάτων στην εργασία και άλλων παρόμοιων δεικτών.
• 3. Συλλογές κινήτρων ή/και ανταποδοτικού χαρακτήρα που σχετίζονται με τις ώρες εργασίας και τις συνθήκες εργασίας, συμπεριλαμβανομένων των επιδομάτων σε τιμολόγια και μισθούς για νυχτερινή εργασία, εργασία σε πολλές βάρδιες, για συνδυασμό επαγγελμάτων, επέκταση περιοχών εξυπηρέτησης, για εργασία σε δύσκολες συνθήκες. επιβλαβείς, ιδιαίτερα επιβλαβείς συνθήκες εργασίας, για υπερωριακή εργασία και εργασία τα Σαββατοκύριακα και τις αργίες, που εκτελούνται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η χρέωση των ίδιων λογαριασμών και των ίδιων μητρώων όπως στην παράγραφο 2 αντικατοπτρίζει τα ποσά των δεδουλευμένων πρόσθετων πληρωμών και επιδομάτων αντισταθμιστικού και κινήτρου. Χρεωστικός λογαριασμός 84 «Κέρδη εις νέον (ακάλυπτες ζημιές)», υπολογαριασμός 5 «Κεφάλαιο κατανάλωσης» Πιστωτικός λογαριασμός 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς».
• 4. Το κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας, των τροφίμων και των προϊόντων που παρέχονται στους εργαζομένους δωρεάν σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που παρέχονται στους εργαζόμενους σύμφωνα με τη διαδικασία δωρεάν στέγασης που καθορίζεται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ποσό χρηματικής αποζημίωσης για αδυναμία παροχής δωρεάν στέγασης, κοινής ωφελείας και άλλων παρόμοιων υπηρεσιών)·
• 5. δαπάνες για την απόκτηση (κατασκευή) στολών και στολών που εκδίδονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε υπαλλήλους δωρεάν ή πωλούνται σε εργαζομένους σε μειωμένες τιμές (όσον αφορά το κόστος που δεν αποζημιώνεται από τους εργαζόμενους), οι οποίες παραμένουν για την προσωπική μόνιμη χρήση των εργαζομένων. Με τον ίδιο τρόπο λαμβάνονται υπόψη και τα έξοδα απόκτησης ή παραγωγής από φορέα στολών και υποδημάτων, που υποδηλώνουν ότι υπάλληλοι ανήκουν στον οργανισμό αυτό.
• 6. Το ποσό των μέσων αποδοχών που συγκεντρώνονται στους εργαζόμενους, που διατηρούνται κατά την εκτέλεση κρατικών ή/και δημοσίων καθηκόντων και σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπονται από τον Εργατικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• 7. Έξοδα για μισθούς που διατηρούν οι εργαζόμενοι κατά τη διάρκεια των διακοπών που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. πραγματικές δαπάνες για ταξίδι εργαζομένων και προσώπων που εξαρτώνται από αυτούς τους υπαλλήλους στον τόπο χρήσης των διακοπών στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και πίσω (συμπεριλαμβανομένων των εξόδων για τη μεταφορά των αποσκευών των υπαλλήλων οργανισμών που βρίσκονται στις περιοχές του Άπω Βορρά και σε αντίστοιχες περιοχές ) με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας· πρόσθετη πληρωμή σε ανηλίκους για μειωμένες ώρες εργασίας· δαπάνες για τις μητέρες που πληρώνουν για να κάνουν διαλείμματα από την εργασία για να ταΐσουν τα παιδιά τους, καθώς και έξοδα για την πληρωμή του χρόνου που σχετίζεται με τις ιατρικές εξετάσεις.

Η λογιστική για τις αποδοχές των αδειών μπορεί να γίνει είτε με τη δημιουργία αποθεματικού για την πληρωμή των αποδοχών αδείας είτε χωρίς αυτό. Η επιλεγμένη λογιστική επιλογή πρέπει να καθοριστεί στη λογιστική πολιτική της εταιρείας.

Για παράδειγμα, ένας οργανισμός δημιούργησε ένα αποθεματικό 120.000 ρούβλια κατά τη διάρκεια του έτους. ((10.000 RUB)*12 μήνες). Στην πραγματικότητα, οι πληρωμές για τις διακοπές ανήλθαν σε 110.000 ρούβλια, η εκτίμηση των αχρησιμοποίητων αποδοχών διακοπών ήταν 30.000 ρούβλια.

Στη λογιστική, ο οργανισμός αντικατοπτρίζει τη δημιουργία του αποθεματικού με τις ακόλουθες εγγραφές:

Πίστωση 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» 120.000 ρούβλια.

Το δεδουλευμένο επίδομα αδείας από το δημιουργημένο αποθεματικό αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα»

Πίστωση 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς» 110.000 ρούβλια.

Στο τέλος του έτους, το ποσό του αποθεματικού προσαρμόζεται σε πιστωτικό υπόλοιπο ίσο με 20.000 RUB.

Χρέωση 20 «Κύρια παραγωγή»

Πίστωση 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» 20.000 ρούβλια. (30.000 RUB - (120.000 - 110.000))

Εάν ο οργανισμός έχει αποφασίσει να αποδώσει το επόμενο έτος το κόστος πληρωμής των αδειών των εργαζομένων, όπως αυτές συσσωρεύονται απευθείας στο κόστος των προϊόντων (έργων, υπηρεσιών), τότε το υπόλοιπο του αποθεματικού στην αρχή του επόμενου έτους διαγράφεται τον Δεκέμβριο του το τρέχον έτος για την αύξηση του οικονομικού αποτελέσματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Ιανουαρίου 1998 Αρ. 04-02-14).

Κατά τον προσδιορισμό του ποσού του αποθεματικού στο τέλος της περιόδου αναφοράς, λαμβάνονται υπόψη τα ποσά των πραγματικών εξόδων πληρωμής. Ας επιστρέψουμε στο παραπάνω παράδειγμα. Εάν η λογιστική και φορολογική λογιστική του οργανισμού δεν διέφερε στα ποσά του προγραμματισμένου και του πραγματικού κόστους εργασίας για την τρέχουσα περίοδο, τότε στη φορολογική λογιστική η δημιουργία και χρήση του αποθεματικού έχει ως εξής:

Ο οργανισμός δημιούργησε αποθεματικό στη φορολογική λογιστική στο ποσό των 134.400 ρούβλια. ((RUB 10.000+RUB 10.000 *12%)*12 μήνες). Οι πραγματικές πληρωμές αποδοχών διακοπών, εκτός από την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, ανήλθαν σε 123.200 ρούβλια. (110.000 ρούβλια * 1,12), το ποσό της αξιολόγησης των αχρησιμοποίητων διακοπών, εκτός από την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, ανήλθε σε 33.600 ρούβλια. (30.000 RUB*1,12). Στο τέλος του έτους διευκρινίζουμε το ύψος του δημιουργημένου αποθεματικού. Είναι 100.800 ρούβλια. (134.400 RUB - 33.600 RUB). Στη συνέχεια, συγκρίνουμε το ποσό του προσαρμοσμένου αποθεματικού που δημιουργήθηκε (102.600 ρούβλια) με το ποσό των πραγματικών εξόδων - 100.800 ρούβλια. Τα έξοδα περιλαμβάνουν επιπλέον το ποσό των 22.400 ρούβλια. (123.200 RUB - 100.800 RUB). Έτσι, συνολικά 156.800 ρούβλια θα ληφθούν υπόψη ως έξοδα στο πλαίσιο αυτού του στοιχείου για το έτος. (134.400 RUB + 22.400 RUB).

Η πραγματική διαφορά στη φορολογική και λογιστική λογιστική για τη δημιουργία του αποθεματικού ανήλθε σε 14.400 ρούβλια, η πραγματική αμοιβή διακοπών - 13.200 ρούβλια, το ποσό της εκτίμησης των αχρησιμοποίητων διακοπών - 3.600 ρούβλια.

Εφόσον στο μισθολόγιο περιλαμβάνονται και οι δαπάνες ετήσιων αδειών των εργαζομένων, τότε καταχωρούνται με ανάρτηση: ΧΡΕΩΣΗ 20 (25, 26, 44 ...) ΠΙΣΤΩΣΗ 70 - δεδουλευμένες αποδοχές αδείας για τον τρέχοντα μήνα. Εάν μέρος των διακοπών του υπαλλήλου έπεσε τον επόμενο μήνα, τότε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών διακοπών δεν μπορεί να διαγραφεί αμέσως ως έξοδα. Εξάλλου, τα έξοδα του οργανισμού πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά αρχεία της περιόδου στην οποία πραγματοποιήθηκαν. Δεν έχει σημασία πότε πληρώθηκαν τα χρήματα. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 18 του Λογιστικού Κανονισμού «Έξοδα του Οργανισμού» PBU 10/99, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 33n. Το μέρος των αποδοχών αδείας που αφορά τον επόμενο μήνα απεικονίζεται στο λογαριασμό 97 «Μελλοντικά έξοδα». Και όταν έρθει αυτός ο μήνας, αυτό το ποσό συμπεριλαμβάνεται στο κόστος. Στη λογιστική, αυτή η κατάσταση αντικατοπτρίζεται από τις ακόλουθες εγγραφές:

ΧΡΕΩΣΗ 20 (25, 26, 44 ...) ΠΙΣΤΩΣΗ 70 - έχουν συγκεντρωθεί οι αποδοχές διακοπών για τον τρέχοντα μήνα. ΧΡΕΩΣΗ 97 ΠΙΣΤΩΣΗ 70 - έχει συσσωρευτεί το οφειλόμενο ποσό αδείας για τον επόμενο μήνα.

ΧΡΕΩΣΗ 20 (25, 26, 44 ...) ΠΙΣΤΩΣΗ 97 - διαγράφεται η αποζημίωση αδείας, η οποία προηγουμένως είχε ληφθεί υπόψη ως αναβαλλόμενα έξοδα.

Κατά κανόνα, οι περισσότεροι εργαζόμενοι πηγαίνουν διακοπές το καλοκαίρι. Επομένως, προκειμένου να κατανεμηθεί ομοιόμορφα το κόστος που σχετίζεται με την πληρωμή των διακοπών, οι οργανισμοί δημιουργούν ένα αποθεματικό καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Είναι καλύτερο να δημιουργήσετε ένα αποθεματικό για τις αποδοχές των διακοπών ταυτόχρονα τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική. Τότε δεν θα χρειαστεί να λάβετε υπόψη αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις.

Το αποθεματικό σχηματίζεται ως εξής. Το προβλεπόμενο μηνιαίο μισθολόγιο καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τον ενιαίο κοινωνικό φόρο και τις εισφορές για την υποχρεωτική ασφάλιση ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών. Οι εισφορές στο αποθεματικό γίνονται μηνιαίως στο ποσό του 1/12 του ποσού του αποθεματικού. Τα ποσά που δεσμεύονται για την πληρωμή των αποδοχών αδείας απεικονίζονται λογιστικά στο λογαριασμό 96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα». Οι κρατήσεις στο αποθεματικό αντικατοπτρίζονται στους λογαριασμούς με την ακόλουθη εγγραφή: ΧΡΕΩΣΗ 20 (23, 25, 26, 44...) ΠΙΣΤΩΣΗ 96 - έχουν γίνει παρακρατήσεις στο αποθεματικό για επερχόμενες αποδοχές διακοπών. Κατά τον υπολογισμό των αποδοχών αδείας κάνουν την ακόλουθη εγγραφή: ΧΡΕΩΣΗ 96 ΠΙΣΤΩΣΗ 70 (69...) - τα έξοδα πληρωμής των αποδοχών αδείας διαγράφονται από το αποθεματικό.

Εάν μέχρι τη στιγμή της συγκέντρωσης των αποδοχών αδείας, το αποθεματικό δεν έχει σχηματιστεί πλήρως και το ποσό των δεδουλευμένων αποδοχών αδείας υπερβαίνει το ποσό του αποθεματικού, τότε η διαφορά απεικονίζεται στο λογαριασμό 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα» και διαγράφεται έναντι εισφορών στο αποθεματικό. τους επόμενους μήνες. Στο τέλος του έτους γίνεται απογραφή του αποθεματικού. Εάν δαπανηθούν περισσότερα για τις αποδοχές των διακοπών κατά τη διάρκεια του έτους από όσα είχαν δεσμευτεί, πρέπει να προσθέσετε επιπλέον αποθεματικά. Εάν το αποθεματικό δεν χρησιμοποιηθεί πλήρως, τότε είναι δυνατές δύο επιλογές: το υπόλοιπο του αποθεματικού είτε αντιστρέφεται είτε μεταφέρεται στο επόμενο έτος.

• 8. Αποζημίωση σε μετρητά για αχρησιμοποίητες διακοπές σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• 9. Τα δεδουλευμένα για υπαλλήλους που αποδεσμεύονται σε σχέση με την αναδιοργάνωση ή την εκκαθάριση του οργανισμού, τη μείωση του αριθμού ή του προσωπικού των εργαζομένων του οργανισμού.
• 10. Εφάπαξ ανταμοιβές για τη διάρκεια της υπηρεσίας (μπόνους για τη διάρκεια της υπηρεσίας στην ειδικότητα) σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. (Χρεωστική 96-2 Πίστωση 70).
• 11. Επιδόματα λόγω περιφερειακής ρύθμισης των μισθών, συμπεριλαμβανομένων των δεδουλευμένων βάσει περιφερειακών συντελεστών και συντελεστών για εργασία σε δύσκολες κλιματολογικές συνθήκες.
• 12. Επιδόματα συνεχούς εργασιακής εμπειρίας στον Άπω Βορρά και σε αντίστοιχες περιοχές, στον Ευρωπαϊκό Βορρά και σε άλλες περιοχές με δύσκολες φυσικές και κλιματικές συνθήκες.
• 12.1. Το κόστος ταξιδιού με τα πραγματικά έξοδα και το κόστος μεταφοράς αποσκευών με βάση όχι περισσότερους από 5 τόνους ανά οικογένεια με πραγματικά έξοδα, αλλά όχι υψηλότερα από τα τιμολόγια που προβλέπονται για τη σιδηροδρομική μεταφορά σε υπάλληλο ενός οργανισμού που βρίσκεται στον Άπω Βορρά και ισοδύναμο περιοχές (ελλείψει σιδηροδρόμου τα καθορισμένα έξοδα γίνονται δεκτά στο ποσό του ελάχιστου κόστους ταξιδιού αεροπορικώς), και τα μέλη της οικογένειάς του σε περίπτωση μετακίνησης σε νέο τόπο κατοικίας σε άλλη περιοχή λόγω τερματισμού της σύμβαση εργασίας με τον εργαζόμενο για οποιονδήποτε λόγο, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης θανάτου του, με εξαίρεση την απόλυση για ένοχες ενέργειες·
• 13. Έξοδα για μισθούς, που διατηρούνται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη διάρκεια των αδειών σπουδών που παρέχονται στους υπαλλήλους του οργανισμού, καθώς και έξοδα ταξιδιού στον τόπο σπουδών και επιστροφή.
• 14. Κόστος εργασίας κατά τη διάρκεια της αναγκαστικής απουσίας ή κατά την εκτέλεση εργασιών χαμηλότερης αμοιβής σε περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• 15. Το ποσό των πληρωμών (εισφορών) των εργοδοτών βάσει συμβάσεων υποχρεωτικής ασφάλισης, το ποσό των εισφορών των εργοδοτών που καταβάλλονται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο «Σχετικά με τις πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας και την κρατική υποστήριξη για το σχηματισμό σύνταξης αποταμιεύσεις», καθώς και το ύψος των πληρωμών (εισφορών) των εργοδοτών στο πλαίσιο προαιρετικών ασφαλιστικών συμβάσεων (μη κρατικές συνταξιοδοτικές συμβάσεις) που συνάπτονται υπέρ των εργαζομένων σε ασφαλιστικούς οργανισμούς (μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία) που διαθέτουν άδειες που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία. της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη διεξαγωγή σχετικών τύπων δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία. Σε περιπτώσεις προαιρετικής ασφάλισης (πρόβλεψη μη κρατικής σύνταξης), τα αναγραφόμενα ποσά αφορούν το κόστος εργασίας βάσει συμβάσεων:
  • - ασφάλιση ζωής, εάν τέτοιες συμβάσεις συνάπτονται για περίοδο τουλάχιστον πέντε ετών με ρωσικούς ασφαλιστικούς οργανισμούς που διαθέτουν άδειες άσκησης του σχετικού τύπου δραστηριότητας και κατά τη διάρκεια αυτών των πέντε ετών δεν προβλέπουν πληρωμές ασφάλισης, με εξαίρεση τις ασφαλιστικές πληρωμές σε περιπτώσεις θανάτου ή/και βλάβης της υγείας του ασφαλισμένου·
  • - παροχή μη κρατικής συνταξιοδότησης, με την επιφύλαξη της εφαρμογής συνταξιοδοτικού συστήματος που προβλέπει λογιστικοποίηση των συνταξιοδοτικών εισφορών στους προσωπικούς λογαριασμούς των συμμετεχόντων σε μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία και (ή) προαιρετική συνταξιοδοτική ασφάλιση όταν ο συμμετέχων και (ή) ασφαλισμένος ένα άτομο έχει συνταξιοδοτικούς λόγους που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που δίνουν το δικαίωμα σύστασης σύνταξης βάσει κρατικής συνταξιοδοτικής διάταξης και (ή) σύνταξης εργασίας και κατά τη διάρκεια ισχύος των συνταξιοδοτικών λόγων. Ταυτόχρονα, οι μη κρατικές συμβάσεις ασφάλισης συντάξεων πρέπει να προβλέπουν την καταβολή των συντάξεων έως ότου εξαντληθούν τα κεφάλαια στον προσωπικό λογαριασμό του συμμετέχοντος, αλλά για τουλάχιστον πέντε χρόνια ή εφ' όρου ζωής, και οι εθελοντικές συμβάσεις ασφάλισης συντάξεων πρέπει να προβλέπουν την πληρωμή των συντάξεων εφ' όρου ζωής·

Η μεταφορά των ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 69-2-1 Πίστωση 51 - τα ασφάλιστρα μεταφέρονται για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας.

Χρέωση 69-2-2 Πίστωση 51 - μεταφέρονται ασφαλιστικές εισφορές για τη χρηματοδότηση του χρηματοδοτούμενου μέρους της σύνταξης εργασίας.

Εθελοντική προσωπική ασφάλιση εργαζομένων, η οποία συνάπτεται για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους, η οποία προβλέπει την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων εργαζομένων.

Ως αποτέλεσμα των αποκλίσεων στο χρονοδιάγραμμα της αντανάκλασης των ασφαλιστικών πληρωμών, καθώς και της τυποποίησης των ασφαλιστικών πληρωμών στη φορολογική λογιστική, προκύπτουν αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (DTL) στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.

Για παράδειγμα, η Electron LLC ασφάλισε το διευθυντικό της προσωπικό. Σύμφωνα με το ασφαλιστήριο συμβόλαιο, η ασφαλιστική εταιρεία καταβάλλει ιατρικά έξοδα κατά την περίοδο από 1 Απριλίου 2014 έως 31 Μαρτίου 2014. Το ασφάλιστρο είναι 600.000 ρούβλια, το οποίο μεταφέρεται σε δύο πληρωμές - στις 28 Απριλίου 2014 στο ποσό των 500.000 ρούβλια. και στις 31 Μαρτίου 2014 στο ποσό των 100.000 RUB. Το κόστος εργασίας για τον Απρίλιο του 2014 ανήλθε σε 14.500.000 ρούβλια, για τον Μάρτιο - 22.300.000 ρούβλια.

• 1. Στις 28 Απριλίου 2014, το λογιστήριο της Electron LLC διαγράφει 435.000 ρούβλια ως μείωση του φορολογητέου εισοδήματος. (το πρότυπο είναι 435.000 ρούβλια (14.500.000 ρούβλια * 3%), αλλά επειδή η συνεισφορά των 500.000 ρούβλια είναι μεγαλύτερη από το πρότυπο, για φορολογικούς σκοπούς μπορούμε να αναγνωρίσουμε μόνο 435.000 ρούβλια).
• 2. Στη λογιστική, το ποσό του ασφαλίστρου αποτυπώνεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 97 «Αναβαλλόμενα έξοδα»

Πίστωση 76 "Υπολογισμοί για προσωπική και ασφάλιση περιουσίας" 600.000 ρούβλια.

Πίστωση 97 «Μελλοντικά έξοδα» 500.000 ρούβλια.

Χρέωση 26 «Γενικά έξοδα παραγωγής»

Πίστωση 97 «Μελλοντικά έξοδα» 100.000 ρούβλια.

5. Σωρίζεται αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση για τη διαφορά μεταξύ του ποσού του ασφαλίστρου που διαγράφεται στα φορολογικά και λογιστικά βιβλία.

Χρέωση 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»

Πίστωση 77 «Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση» 100.100 ρούβλια. ((435.000 - 50.000)*26%)

6. Στις 31 Μαΐου 2014, το πρότυπο θα είναι 669.000 ρούβλια. (22.300.000 RUB *3%). Δεδομένου ότι αυτό το ποσό είναι μεγαλύτερο από το ασφάλιστρο (669.000 ρούβλια > 600.000 ρούβλια), ο λογιστής της Electron LLC θα μπορεί να διαγράψει στη φορολογική λογιστική όχι μόνο 100.000 ρούβλια που μεταφέρθηκαν στις 31 Μαΐου, αλλά και το υπόλοιπο του ποσού που καταβλήθηκε τον Απρίλιο 28 - 65.000 τρίψτε. (500.000 RUB - 435.000 RUB). Στη λογιστική, αυτές οι επιχειρηματικές συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές»

Πίστωση 51 "Τρέχοντες λογαριασμοί" 100.000 ρούβλια.

Πίστωση 97 «αναβαλλόμενα έξοδα» 50.000 ρούβλια.

7. Έχει συσσωρευτεί αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση (DTL) για το ποσό της διαφοράς στα ασφάλιστρα που διαγράφονται στα φορολογικά και λογιστικά βιβλία.

Χρέωση 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη»

Πίστωση 77 «Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση» 29.900 RUB.

• ((100.000 τρίψιμο + 65.000 τρίψιμο. - 50.000 τρίψιμο.)*26%))
• 8. Από τον Ιούνιο 2014 έως και τον Μάρτιο του 2015, ο λογιστής της Electron LLC θα αντικατοπτρίζει τη διαγραφή του ασφαλίστρου με τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρέωση 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης»

Πίστωση 97 «Μελλοντικά έξοδα» 50.000 ρούβλια.

9. Και ταυτόχρονα αντικατοπτρίζει την αποπληρωμή της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης (DTL)

Χρέωση 77 «Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση»

Πίστωση 68 "Υπολογισμοί για φόρους και τέλη" υπολογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος" 13.000 ρούβλια. (50.000 RUB *26%)

Εθελοντική προσωπική ασφάλιση, η οποία παρέχει πληρωμές αποκλειστικά σε περιπτώσεις θανάτου ή/και τραυματισμού της υγείας του ασφαλισμένου.

Από την 1η Ιανουαρίου 2009, οι ανωτέρω δαπάνες γίνονται δεκτές για σκοπούς φόρου κερδών στα ακόλουθα ποσά:

• - το συνολικό ποσό των εργοδοτικών εισφορών που καταβάλλονται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο «Σχετικά με τις πρόσθετες ασφαλιστικές εισφορές για το χρηματοδοτούμενο μέρος της σύνταξης εργασίας και την κρατική στήριξη για το σχηματισμό συνταξιοδοτικών αποταμιεύσεων» και τις πληρωμές (εισφορές) των εργοδοτών που καταβάλλονται σε μακροπρόθεσμη βάση συμβόλαια ασφάλισης ζωής για μισθωτούς, συνταξιοδοτική ασφάλιση ή/και μη κρατική συνταξιοδοτική πρόβλεψη για μισθωτούς λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 12% του ποσού του κόστους εργασίας.
• - τα ασφάλιστρα βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που προβλέπουν την πληρωμή από τους ασφαλιστές των ιατρικών εξόδων των ασφαλισμένων υπαλλήλων περιλαμβάνονται στις δαπάνες σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 6% του ποσού του κόστους εργασίας.
• - οι εισφορές βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που προβλέπουν πληρωμές αποκλειστικά σε περιπτώσεις θανάτου ή/και βλάβης στην υγεία του ασφαλισμένου περιλαμβάνονται στα έξοδα σε ποσό που δεν υπερβαίνει τα 15.000 ρούβλια. ανά έτος, που υπολογίζεται ως ο λόγος του συνολικού ποσού των εισφορών που καταβάλλονται βάσει των συμβάσεων αυτών προς τον αριθμό των ασφαλισμένων εργαζομένων.

Κατά τον υπολογισμό των ανώτατων ποσών των παραπάνω πληρωμών (εισφορές), τα πραγματικά ποσά πληρωμών (εισφορών) που προβλέπονται από την παρούσα υποπαράγραφο δεν περιλαμβάνονται στο κόστος εργασίας.

• 16. Ποσά που συγκεντρώθηκαν στο ποσό του τιμολογίου ή του μισθού (κατά την εκτέλεση εργασιών εκ περιτροπής), που προβλέπονται από συλλογικές συμβάσεις, για ημερολογιακές ημέρες κατά τη διαδρομή από την τοποθεσία του οργανισμού (σημείο συλλογής) στον τόπο εργασίας και πίσω, που προβλέπονται από το πρόγραμμα εργασίας σε βάρδιες, καθώς και για ημέρες καθυστέρησης των εργαζομένων στο δρόμο λόγω μετεωρολογικών συνθηκών.
• 17. Ποσά δεδουλευμένων για εργασία που εκτελείται σε άτομα που προσλαμβάνονται για εργασία σε οργανισμούς βάσει ειδικών συμβάσεων παροχής εργασίας με κρατικούς οργανισμούς.
• 18. Στις περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεδουλευμένα στον κύριο τόπο εργασίας για εργαζομένους, διευθυντές ή ειδικούς του οργανισμού κατά τη διάρκεια της εκπαίδευσής τους εκτός εργασίας στο σύστημα προηγμένης κατάρτισης ή επανεκπαίδευσης του προσωπικού.
• 19. Δαπάνες αμοιβών υπαλλήλων αιμοδοτών για τις ημέρες εξέτασης, αιμοδοσίας και ανάπαυσης που παρέχονται μετά από κάθε ημέρα αιμοδοσίας.
• 20. Δαπάνες για αμοιβές υπαλλήλων που δεν ανήκουν στο προσωπικό του οργανισμού για την εκτέλεση εργασιών βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου (συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων εργασίας), με εξαίρεση τις αμοιβές βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου που συνάπτονται με μεμονωμένους επιχειρηματίες.
• 21. Τα δεδουλευμένα που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για στρατιωτικό προσωπικό που εκτελεί στρατιωτική θητεία σε κρατικές ενιαίες επιχειρήσεις και σε κατασκευαστικούς οργανισμούς ομοσπονδιακών εκτελεστικών αρχών, στις οποίες η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη στρατιωτική θητεία και για ιδιώτες και διοικητές προσωπικό των σωμάτων εσωτερικών υποθέσεων, η Κρατική Πυροσβεστική Υπηρεσία, που προβλέπεται από ομοσπονδιακούς νόμους, νόμους για το καθεστώς του στρατιωτικού προσωπικού και για ιδρύματα και φορείς που εκτελούν ποινικές κυρώσεις με τη μορφή φυλάκισης·
• 22. Πρόσθετες πληρωμές για άτομα με ειδικές ανάγκες που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Παράδειγμα. Τον πρώτο μήνα της φορολογικής περιόδου, το αντικείμενο φορολογίας για έναν εργαζόμενο με αναπηρία ανήλθε σε 50.000 ρούβλια. άλλες μη φορολογητέες χρεώσεις ανήλθαν σε 10.000 ρούβλια: φορολογική βάση = 50.000 - 10.000 = 40.000 ρούβλια. Τον δεύτερο μήνα της φορολογικής περιόδου, 15.000 ρούβλια αναγνωρίστηκαν ως αντικείμενο φορολογίας. οι μη φορολογητέες χρεώσεις ανήλθαν σε 3.000 ρούβλια: φορολογική βάση = (50.000 + 15.000) - (10.000 + 3.000) = 52.000 ρούβλια.

• 23. Δαπάνες υπό μορφή κρατήσεων στο αποθεματικό για την επικείμενη πληρωμή αδειών στους υπαλλήλους ή/και στο αποθεματικό για την καταβολή ετήσιων αποδοχών μακροχρόνιας υπηρεσίας.
• 23.1. Δαπάνες αποζημίωσης εργαζομένων για καταβολή τόκων δανείων (πιστώσεων) για αγορά ή/και κατασκευή οικιστικών χώρων. Χρέωση λογαριασμού 70 Πίστωση λογαριασμού 73 «Διακανονισμοί με προσωπικό για άλλες εργασίες», υπολογαριασμός «Διακανονισμοί για αποζημίωση για υλική ζημιά» - για το ποσό των κρατήσεων που έγιναν για αποζημίωση για υλική ζημιά ή για χρέη για δάνειο που έχει εκδοθεί.

Τα έξοδα αυτά για σκοπούς φόρου κερδών αναγνωρίζονται σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 3% του ποσού του κόστους εργασίας. Το ποσό αυτών των δαπανών, που δεν υπερβαίνει το 3% του ποσού του κόστους εργασίας, δεν υπόκειται στον ενιαίο κοινωνικό φόρο (υποπαράγραφος 17, ρήτρα 1, άρθρο 238 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 40, άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

23.2. Άλλα είδη δαπανών που πραγματοποιούνται υπέρ του εργαζομένου, που προβλέπονται από τη σύμβαση εργασίας ή/και τη συλλογική σύμβαση εργασίας.

Για λόγους φορολογικής λογιστικής, το κόστος εργασίας συμπεριλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής (εργασία, υπηρεσίες), υπό την προϋπόθεση ότι το κόστος αυτό προβλέπεται από τους κανόνες της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις συμβάσεις εργασίας, τις συλλογικές συμβάσεις εργασίας ή/και τους εσωτερικούς κανονισμούς εργασίας της οργάνωσης.

Άλλα έξοδα που περιλαμβάνονται στο κόστος των προϊόντων (έργα, υπηρεσίες) περιλαμβάνουν επίσης έξοδα που σχετίζονται με ορισμένους διακανονισμούς με προσωπικό για άλλες λειτουργίες.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιλαμβάνει τα ακόλουθα έξοδα του οργανισμού ως τέτοια έξοδα:

• - δαπάνες για αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για επαγγελματικά ταξίδια εντός των ορίων που έχει καθορίσει η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα έξοδα του οργανισμού με τη μορφή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσικλετών για επαγγελματικά ταξίδια αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία πληρωμής στον εργαζόμενο και με τη μέθοδο του δεδουλευμένου (ρήτρα 4, ρήτρα 7, άρθρο 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία) και σύμφωνα με τη μέθοδο μετρητών (άρθρο 273 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).
• - έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια.
• - έξοδα παράδοσης από τον τόπο κατοικίας (συγκέντρωση) στον τόπο εργασίας και πίσω εργαζομένων που απασχολούνται σε οργανισμούς που λειτουργούν εκ περιτροπής ή σε συνθήκες πεδίου (εκστρατείας). Οι δαπάνες αυτές πρέπει να προβλέπονται σε συλλογικές συμβάσεις.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για φορολογικούς σκοπούς, τα κέρδη δεν λαμβάνονται υπόψη ως μέρος του κόστους εργασίας:

• - με τη μορφή μπόνους που καταβάλλονται στους εργαζομένους από ταμεία ειδικού σκοπού ή στοχευμένα έσοδα·
• - με τη μορφή οποιασδήποτε μορφής αμοιβής που παρέχεται στη διοίκηση ή στους εργαζομένους επιπλέον των αμοιβών που καταβάλλονται βάσει συμβάσεων εργασίας (συμβάσεις)·
• - με τη μορφή ποσών οικονομικής βοήθειας στους εργαζομένους·
• - να πληρώνουν πρόσθετες διακοπές που προβλέπονται από τη συλλογική σύμβαση (που υπερβαίνουν αυτές που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία) σε εργαζόμενους, συμπεριλαμβανομένων των γυναικών που ανατρέφουν παιδιά.
• - με τη μορφή μπόνους στις συντάξεις, εφάπαξ παροχές σε βετεράνους εργασίας που συνταξιοδοτούνται, εισόδημα (μερίσματα, τόκοι) σε μετοχές ή εισφορές του εργατικού δυναμικού του οργανισμού, επιβαρύνσεις αποζημίωσης σε σχέση με αυξήσεις τιμών που πραγματοποιούνται πέραν της τιμαριθμικής αναπροσαρμογής του εισοδήματος σύμφωνα με αποφάσεις της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αποζημίωση για αυξήσεις κόστους τροφίμων σε καντίνες, μπουφέδες ή ιατρείο ή παροχή τους σε μειωμένες τιμές ή δωρεάν (με εξαίρεση τα ειδικά τρόφιμα για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων στις περιπτώσεις που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία, και με εξαίρεση τις περιπτώσεις όπου τα δωρεάν γεύματα ή τα γεύματα σε μειωμένη τιμή προβλέπονται σε συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) ή/και συλλογικές συμβάσεις·
• - να πληρώσει για ταξίδια στον τόπο εργασίας και επιστροφή με δημόσια μέσα μεταφοράς, ειδικά δρομολόγια, μεταφορές τμημάτων, με εξαίρεση τα ποσά που θα συμπεριληφθούν στο κόστος παραγωγής και πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) λόγω των τεχνολογικών χαρακτηριστικών του παραγωγή, και με εξαίρεση τις περιπτώσεις όπου τα έξοδα μετακίνησης από και προς την εργασία προβλέπονται σε συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) ή/και συλλογικές συμβάσεις·
• - να πληρώνουν διαφορές τιμών κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) σε εργαζόμενους σε προνομιακές τιμές (τιμολόγηση) (χαμηλότερες από τις τιμές της αγοράς).
• - να πληρώνουν τις διαφορές τιμών κατά την πώληση προϊόντων από θυγατρικές εκμεταλλεύσεις σε προνομιακές τιμές για την οργάνωση δημόσιας εστίασης·
• - να πληρώσει για κουπόνια για θεραπεία ή αναψυχή, εκδρομές ή ταξίδια, μαθήματα σε αθλητικά τμήματα, συλλόγους ή συλλόγους, επισκέψεις σε εκδηλώσεις πολιτιστικού, ψυχαγωγικού ή φυσικής αγωγής (αθλητικά), συνδρομές που δεν σχετίζονται με συνδρομές σε κανονιστική, τεχνική και άλλη βιβλιογραφία που χρησιμοποιείται για παραγωγικούς σκοπούς και για πληρωμή αγαθών για προσωπική κατανάλωση των εργαζομένων, καθώς και άλλα παρόμοια έξοδα που γίνονται προς όφελος των εργαζομένων·
• - με τη μορφή ποσών που καταβάλλονται πέραν των κανόνων που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• - για αποζημίωση για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων για επαγγελματικά ταξίδια, για πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων, επιδόματα πεδίου που υπερβαίνουν τα πρότυπα για τέτοιες δαπάνες που καθορίζονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύνθεση δαπανών και προϋποθέσεις αναγνώρισης

Ένας πλήρης κατάλογος του κόστους εργασίας δίνεται στο άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πληρωμές που αναφέρονται σε αυτό μπορούν να ομαδοποιηθούν στις ακόλουθες κατηγορίες:

• πληρωμές με βάση τα τιμολόγια, τους επίσημους μισθούς, τα ποσοστά τεμαχίων (σε υπαλλήλους που ανήκουν στο προσωπικό του οργανισμού, όχι στο προσωπικό κ.λπ.)

• πληρωμές κινήτρων και κινήτρων και μπόνους (μπόνους για αποτελέσματα παραγωγής, μπόνους σε δασμολογικούς συντελεστές κ.λπ.)

• πληρωμές αποζημίωσης που σχετίζονται με τις ώρες εργασίας ή τις συνθήκες εργασίας (μπόνους υπερωριών, αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές κ.λπ.)

• αποζημίωση των δαπανών τόκων για δάνεια και δανεισμούς για αγορά κατοικίας·

• δαπάνες που σχετίζονται με τη συντήρηση των εργαζομένων (κόστος δωρεάν στέγασης, διατροφής, ειδικής ένδυσης όπως απαιτείται από τη νομοθεσία κ.λπ.)

• εισφορές σε αποθεματικά για τις επικείμενες αποδοχές διακοπών και για την πληρωμή της ετήσιας αμοιβής για μακροχρόνια υπηρεσία σύμφωνα με το άρθρο 324.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Επιπλέον, με την επιφύλαξη των περιορισμών που προβλέπονται στην παράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας μπορεί να περιλαμβάνει δαπάνες βάσει συμβάσεων για εθελοντική ασφάλιση ζωής εργαζομένων, εθελοντική συνταξιοδοτική ασφάλιση, παροχή μη κρατικών συντάξεων, καθώς και ως πρόσθετες εισφορές του οργανισμού στο χρηματοδοτούμενο μέρος των εργατικών συντάξεων.

Για να συμπεριληφθούν όλα τα αναγραφόμενα κόστη στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να πληρούν ταυτόχρονα τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• να προβλέπονται από τους κανόνες της ρωσικής νομοθεσίας (ισχύοντες κανόνες νομοθεσίας της πρώην ΕΣΣΔ), τις συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) και (ή) τις συλλογικές συμβάσεις (παράγραφος 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 423 του Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. 03-03-06/4/20, ημερομηνία 21 Φεβρουαρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1/122, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Σεπτεμβρίου 2005 Αρ. 02-1-08/195 και ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2005 Αρ. MM-8-02/326).

• πληρούν τα κριτήρια που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (τα έξοδα είναι οικονομικά δικαιολογημένα, τεκμηριωμένα, με στόχο τη δημιουργία εισοδήματος).

Ο κατάλογος του κόστους εργασίας που μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών δεν έχει κλείσει (ρήτρα 25 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, μπορούν επίσης να περιλαμβάνουν άλλες δαπάνες που δεν αναφέρονται άμεσα στο άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά πληρούν τις καθορισμένες προϋποθέσεις.

Ως μέρος του εργατικού σας κόστους, συμπεριλάβετε πληρωμές στους υπαλλήλους τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος.

Κατάσταση: Είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος πρόσθετες πληρωμές σε μεμονωμένους υπαλλήλους που έχουν ακαδημαϊκό πτυχίο ή έχουν λάβει κρατικό βραβείο; ?

Μπορούν να ληφθούν υπόψη πρόσθετες πληρωμές για ακαδημαϊκό πτυχίο και κρατικά βραβεία, εφόσον σχετίζονται με τα επαγγελματικά και εργασιακά επιτεύγματα του εργαζομένου και προβλέπονται από το σύστημα αποδοχών.

ΑΣΕ με να εξηγήσω.

Το κόστος εργασίας περιλαμβάνει, αλλά δεν περιορίζεται σε:

• προσαυξήσεις και επιδόματα·

• πληρωμές κινήτρων.

Αυτό προβλέπεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οι πρόσθετες πληρωμές για ακαδημαϊκό πτυχίο αποτελούν μέρος του μισθού εάν:

• προβλέπονται στη σύμβαση εργασίας·

• Έχει απονεμηθεί ακαδημαϊκό πτυχίο σε ειδικότητα που σχετίζεται με τις επαγγελματικές δραστηριότητες του εργαζομένου.

Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος έχει διδακτορικό στη Νομική και εργάζεται σε μια εταιρεία συμβούλων που παρέχει νομικές υπηρεσίες. Στην περίπτωση αυτή, η πρόσθετη αμοιβή για το ακαδημαϊκό πτυχίο θα αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του μισθού, εφόσον αυτό προβλέπεται στη σύμβαση εργασίας. Εάν ένας υπάλληλος με παρόμοιο ακαδημαϊκό πτυχίο εργάζεται, για παράδειγμα, ως επικεφαλής του τμήματος πωλήσεων, τέτοιες πρόσθετες πληρωμές δεν θα δικαιολογούνται οικονομικά.

Όσον αφορά τις πρόσθετες πληρωμές για κρατικά βραβεία, μπορούν να χαρακτηριστούν ως πληρωμές κινήτρων εάν:

• απονεμήθηκε κρατικό βραβείο για ορισμένα επιτεύγματα σε επαγγελματικές δραστηριότητες ή για επιστημονικά επιτεύγματα που σχετίζονται άμεσα με τις παραγωγικές δραστηριότητες του εργαζομένου·

• πρόσθετη πληρωμή για κρατικά βραβεία προβλέπεται σε εργατική ή συλλογική σύμβαση.

Για παράδειγμα, ένας υπάλληλος έλαβε κρατικό βραβείο για επιστημονικά επιτεύγματα στον τομέα της μικροβιολογίας. Εργάζεται σε μια εταιρεία παραγωγής κτηνιατρικών φαρμάκων. Σε αυτή την περίπτωση, η πρόσθετη πληρωμή για το κρατικό βραβείο θα είναι ενθαρρυντική. Εάν ένας υπάλληλος που εργάζεται σε μια δεδομένη επιχείρηση έλαβε ένα κρατικό βραβείο για το θάρρος που επέδειξε στη διάσωση ανθρώπων, οι πρόσθετες πληρωμές για ένα τέτοιο βραβείο δεν πληρούν τις προϋποθέσεις ως πληρωμές κινήτρων. Και δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα.

Έτσι, πρόσθετες πληρωμές μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα. Αλλά υπό την προϋπόθεση ότι προβλέπονται από το σύστημα αμοιβών και τα επιτεύγματα του εργαζομένου σχετίζονται άμεσα με το επάγγελμά του και την εργασιακή του δραστηριότητα στον οργανισμό.

Διαφορετικά, οι πρόσθετες πληρωμές μπορούν να αναγνωριστούν πλήρως ως οικονομικά αδικαιολόγητη δαπάνη, η οποία σε καμία περίπτωση δεν σχετίζεται με την αμοιβή (ρήτρα 1 του άρθρου 252, ρήτρα 21 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη οι πληρωμές στον επικεφαλής ενός οργανισμού, ο οποίος είναι ο μοναδικός ιδρυτής του, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος;?

Η επίσημη θέση του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών είναι ότι είναι αδύνατο να συμπεριληφθούν οι πληρωμές στον διαχειριστή - τον μοναδικό ιδρυτή - στα έξοδα.

Το σκεπτικό είναι αυτό. Η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος μειώνεται, ιδίως, από το κόστος εργασίας. Ως κόστος εργασίας νοούνται τυχόν δεδουλευμένα σε εργαζόμενους που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία, την εργασία ή τις συλλογικές συμβάσεις (παράγραφος 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από το κυριολεκτικό περιεχόμενο αυτού του κανόνα προκύπτει ότι οι πληρωμές που προκύπτουν ελλείψει σύμβασης εργασίας δεν μειώνουν το φορολογητέο κέρδος.

Η σύμβαση εργασίας υπογράφεται από δύο μέρη: τον εργοδότη και τον εργαζόμενο (άρθρο 56 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε μια κατάσταση όπου ο επικεφαλής ενός οργανισμού είναι και ο μοναδικός ιδρυτής του, ο εργοδότης και ο εργαζόμενος είναι το ίδιο πρόσωπο. Και αποδεικνύεται ότι ο διευθυντής δεν μπορεί να συνάψει σύμβαση εργασίας με τον εαυτό του. Και δεδομένου ότι δεν υπάρχει σύμβαση εργασίας, οι πληρωμές υπέρ του διαχειριστή δεν αναγνωρίζονται ως κόστος εργασίας και δεν μπορούν να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Αυτή η λογική παρουσιάζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Φεβρουαρίου 2015 με αριθμό 03-11-06/2/7790. Η επιστολή απευθύνεται στον οργανισμό σε απλοποιημένη μορφή. Ωστόσο, τα συμπεράσματα που περιέχει ισχύουν και για το γενικό φορολογικό σύστημα. Επιπλέον, η παράγραφος 21 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει άμεσα: οποιαδήποτε αμοιβή εκτός από αυτές που προβλέπονται στις συμβάσεις εργασίας δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα.

Συμβουλή: Μπορείτε να συμπεριλάβετε πληρωμές στον διαχειριστή - τον μοναδικό ιδρυτή - ως έξοδα. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να συντάξετε μια σύμβαση εργασίας μαζί του. Δεδομένης της θέσης του οικονομικού τμήματος, αυτή η προσέγγιση είναι πιθανό να προκαλέσει διαφωνίες με τους φορολογικούς επιθεωρητές. Υπάρχουν επιχειρήματα που θα σε βοηθήσουν.

Οι κανόνες του Κεφαλαίου 43 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύουν για τους διευθυντές - τους μόνους ιδρυτές του οργανισμού (άρθρο 273 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι άλλοι κανόνες εργατικού δικαίου δεν ισχύουν γι' αυτούς. Ο κατάλογος των προσώπων στα οποία δεν εφαρμόζεται η εργατική νομοθεσία δεν περιλαμβάνει διευθυντές - τους μόνους ιδρυτές (Μέρος 8 του άρθρου 11 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όπως σωστά αναφέρεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 19ης Φεβρουαρίου 2015, αριθ. 03-11-06/2/7790, μια σύμβαση εργασίας συνάπτεται από δύο άτομα: από τη μία πλευρά, τον εργαζόμενο, από την άλλη , ο εργοδότης-οργανισμός. Οι εργασιακές σχέσεις με τον επικεφαλής του οργανισμού προκύπτουν με βάση την απόφαση διορισμού του στη θέση αυτή. Στην περίπτωση αυτή, μια τέτοια απόφαση λαμβάνεται από τον μοναδικό ιδρυτή του οργανισμού. Ο ιδρυτής δεν περιορίζεται στην επιλογή των υποψηφίων για τη θέση του επικεφαλής του οργανισμού. Μπορεί επίσης να αυτοδιοριστεί σε αυτή τη θέση.

Καταλαμβάνοντας τη θέση του γενικού διευθυντή (διευθυντής, πρόεδρος), ο μοναδικός ιδρυτής εκτελεί μια εργατική λειτουργία που ορίζεται από το καταστατικό του οργανισμού. Αυτή η περίσταση καθιστά δυνατή τη σύναψη σύμβασης εργασίας μαζί του σε γενική βάση (άρθρο 56 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το γεγονός ότι ο μοναδικός ιδρυτής υπογράφει τη σύμβαση με τον διαχειριστή για λογαριασμό του εργοδοτικού οργανισμού δεν σημαίνει ότι είναι συμβαλλόμενο μέρος στη σύμβαση. Το συμβαλλόμενο μέρος στη συμφωνία σε αυτή την περίπτωση είναι ο οργανισμός ως νομικό πρόσωπο και ο μοναδικός ιδρυτής είναι μόνο ο εκπρόσωπός του. Έτσι, δεν υπάρχει απαγόρευση σύναψης σύμβασης εργασίας με τον επικεφαλής ενός οργανισμού, ο οποίος είναι ο μοναδικός ιδρυτής του.

Όλα αυτά απορρέουν από τις διατάξεις των άρθρων 16, 19, 20, 56 και 57 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του άρθρου 39 και της παραγράφου 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 40 του νόμου της 8ης Φεβρουαρίου 1998 αριθ. 14-FZ .

Αυτή η λογική επιβεβαιώνεται επίσης από το γεγονός ότι οι γενικοί κανόνες σχετικά με τον υπολογισμό των ασφαλίστρων από πληρωμές βάσει σύμβασης εργασίας ισχύουν για τον διαχειριστή - τον μοναδικό ιδρυτή. Αυτό αναφέρεται άμεσα στην παράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 7 του νόμου της 15ης Δεκεμβρίου 2001 αριθ. 167-FZ, παράγραφος 1 του μέρους 1 του άρθρου 2 του νόμου της 29ης Δεκεμβρίου 2006 αριθ. 1 του άρθρου 10 του νόμου της 29ης Νοεμβρίου 2010 αριθ. 326-FZ.

Όπως βλέπετε, η θέση του οικονομικού τμήματος δεν ανταποκρίνεται στην ισχύουσα εργατική και αστική νομοθεσία. Επιπλέον, η άρνηση του εργοδότη να συνάψει σύμβαση εργασίας με τον επικεφαλής του οργανισμού μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμο έως και 100.000 ρούβλια. (Άρθρο 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το συμπέρασμα είναι προφανές: μια σύμβαση εργασίας πρέπει να συναφθεί με τον διευθυντή - τον μοναδικό ιδρυτή. Αυτό θα αφαιρέσει ακόμη και τυπικά εμπόδια για να συμπεριλάβει το κόστος πληρωμής για την εργασία του ως έξοδα που μειώνουν το φορολογητέο κέρδος.

Κατάσταση: κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη οι πληρωμές που απονέμονται σε υπαλλήλους για καθοδήγηση (εκπαίδευση ασκουμένων που εκτελούν εργασίες παραγωγής);

Ναι μπορείς.

Το φορολογητέο κέρδος μειώνεται με τυχόν πληρωμές στους εργαζομένους σε μετρητά και (ή) σε είδος (παράγραφος 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εξαίρεση αποτελούν οι πληρωμές που αναφέρονται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη σε καμία περίπτωση.

Ο κατάλογος του κόστους εργασίας που λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών είναι ανοιχτός (Ρήτρα 25, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, μπορεί να περιλαμβάνει τυχόν επιδόματα (πρόσθετες πληρωμές) που προβλέπονται από το τρέχον σύστημα αποδοχών του οργανισμού (Μέρος 2 του άρθρου 135 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συμπεριλαμβανομένων των μπόνους (πρόσθετες πληρωμές) για καθοδήγηση. Το κύριο πράγμα είναι ότι αυτές οι πληρωμές:

• προβλέπονταν από τους κανόνες της ρωσικής νομοθεσίας, τις συμβάσεις εργασίας (συμβάσεις) και (ή) τις συλλογικές συμβάσεις (παράγραφος 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• πληρούσε τα κριτήρια που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (τα έξοδα είναι οικονομικά δικαιολογημένα, τεκμηριωμένα, σχετίζονται με δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία εισοδήματος).

Αυτή η διαδικασία εφαρμόζεται τόσο κατά την εκπαίδευση εργαζομένων όσο και κατά την εκπαίδευση άλλων ατόμων που δεν είναι υπάλληλοι του οργανισμού, αλλά υποβάλλονται σε πρακτική άσκηση σε αυτόν και εκτελούν εργασίες παραγωγής (για παράδειγμα, βάσει σύμβασης).

Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Ιουλίου 2010 Αρ. 03-03-06/1/489, ημερομηνία 22 Φεβρουαρίου 2007 Αρ. 03-03-06/1/115.

Κατάσταση: είναι δυνατόν να ληφθεί υπόψη ο μισθός αλλοδαπού υπαλλήλου κατά την περίοδο ανανέωσης άδειας εργασίας; Η άδεια έληξε και ο οργανισμός υπέβαλε αίτηση στη Ρωσική Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Μετανάστευσης για νέα άδεια.

Ναι μπορείς.

Οι αλλοδαποί πολίτες που φτάνουν στη Ρωσία μπορούν να προσληφθούν μόνο εάν έχουν άδεια να τους προσελκύσουν και να τους χρησιμοποιήσουν (Ρήτρα 4, άρθρο 13 του νόμου αριθ. 115-FZ της 25ης Ιουλίου 2002). Μια τέτοια άδεια εκδίδεται για περίοδο ενός έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 18 του Νόμου της 25ης Ιουλίου 2002 Αρ. 115-FZ). Κατά την επανέκδοση μιας άδειας, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όταν η παλιά άδεια έχει καταστεί άκυρη και η νέα δεν έχει ακόμη εκδοθεί. Οι μισθοί που συγκεντρώθηκαν σε αλλοδαπούς υπαλλήλους κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος ως κόστος εργασίας. Ταυτόχρονα, για τους σκοπούς του υπολογισμού του φόρου εισοδήματος, δεν έχει σημασία αν ο οργανισμός έχει άδεια να προσελκύει ξένο εργατικό δυναμικό ή όχι. Αυτό το συμπέρασμα προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών συμμερίζεται παρόμοια γνώμη στην επιστολή της 26ης Δεκεμβρίου 2005 Αρ. 03-03-04/1/444.

Ποιες δαπάνες δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη;

Οι πληρωμές σε υπαλλήλους που αναφέρονται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος σε καμία περίπτωση. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα:

• αμοιβές επιπλέον εκείνων που καταβάλλονται βάσει εργασιακών (συλλογικών) συμβάσεων (ρήτρα 21, άρθρο 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• μπόνους που εκδίδονται σε υπαλλήλους σε βάρος κεφαλαίων ειδικού σκοπού (αποτελέσματα εις νέον) ή στοχευμένων εσόδων (ρήτρα 22 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• αποζημίωση διακοπών για επιπλέον παρεχόμενη ανάπαυση βάσει συλλογικής σύμβασης (που υπερβαίνει αυτή που προβλέπεται στη νομοθεσία) (ρήτρα 24 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• υλική βοήθεια (ρήτρα 23 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εξαίρεση μπορεί να αποτελούν οι πληρωμές με τη μορφή οικονομικής βοήθειας, οι οποίες αποτελούν στοιχείο του συστήματος πληρωμών. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, και συγκεκριμένα: η οικονομική βοήθεια πρέπει να προβλέπεται από συλλογική σύμβαση, που σχετίζεται με την εκτέλεση εργασιακής λειτουργίας και εξαρτάται από το ύψος της αμοιβής. Τέτοιες πληρωμές, για παράδειγμα, μπορεί να περιλαμβάνουν ποσά οικονομικής βοήθειας, η καταβολή της οποίας είναι προγραμματισμένη ώστε να συμπίπτει με τις επόμενες διακοπές των εργαζομένων. Αυτό αναφέρεται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Μαΐου 2012 Αρ. 03-03-10/47 (απευθυνόμενη στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας) και με ημερομηνία 11 Απριλίου 2012 Αρ. 03-03-06/ 1/192.

Εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση

Για τα ποσά των αποδοχών που καταβάλλονται στο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων, προκύπτουν δεδουλευμένες εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση και εισφορές για ασφάλιση κατά ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών (άρθρο 7 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ, παράγραφος 1 του άρθρου 20.1 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ). Εξαίρεση αποτελούν οι πληρωμές που αναφέρονται στο άρθρο 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ και στο άρθρο 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ. Μην πληρώνετε ασφάλιστρα σε αυτά.

Μην συμπεριλάβετε τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα στο κόστος εργασίας. Καταλογίστε τα σε άλλα έξοδα παραγωγής (υποπαράγραφος 1, 45 ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πληρωμές σε είδος

Τα έξοδα για την απόκτηση (κατασκευή) περιουσίας που μεταβιβάζεται ως πληρωμή για εργασία μειώνουν επίσης το φορολογητέο κέρδος. Ανάλογα με τον τύπο της μεταβιβαζόμενης περιουσίας και τη λογιστική πολιτική που εφαρμόζεται, κατά την εκτίμηση τέτοιων δαπανών, πρέπει να καθοδηγείται από τις διατάξεις των άρθρων 318, 319 και 320 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη τα έξοδα στέγασης και μετακίνησης για υπαλλήλους που διαμένουν μόνιμα σε άλλη πόλη; Η καταβολή αποζημίωσης προβλέπεται στις συμβάσεις εργασίας.

Ναι μπορείς. Ωστόσο, για να συμβεί αυτό, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.

Πρώτον, οι δαπάνες για τη στέγαση εργαζομένων μη κατοίκων (αλλοδαπών) πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένες και τεκμηριωμένες (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η προσέλκυση εργαζομένων από άλλες πόλεις (κράτη) μπορεί να δικαιολογηθεί, για παράδειγμα, από την έλλειψη ειδικών με τα απαραίτητα προσόντα στην τοποθεσία του οργανισμού. Τέτοια έξοδα μπορούν να επιβεβαιωθούν με ταξιδιωτικά εισιτήρια, λογαριασμούς ξενοδοχείου, συμφωνίες ενοικίασης διαμερισμάτων κ.λπ.

Δεύτερον, η πληρωμή για στέγαση σε βάρος του οργανισμού πρέπει να προβλέπεται σε συμβάσεις εργασίας που συνάπτονται με μη κατοίκους (αλλοδαπούς) υπαλλήλους. Οι ελεγκτικοί φορείς πιστεύουν ότι η αποζημίωση για έξοδα στέγασης και μετακίνησης για υπαλλήλους που διαμένουν μόνιμα σε άλλη περιοχή (με καθορισμένο συγκεκριμένο ποσό τέτοιας αποζημίωσης) αποτελεί μέρος του μισθού τους που καταβάλλεται σε είδος. Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το κόστος εργασίας λαμβάνεται υπόψη εάν προβλέπεται στις συμβάσεις εργασίας (άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτή την περίπτωση, το ποσό της αμοιβής θεωρείται καθορισμένο εάν, από τους όρους της σύμβασης εργασίας που έχει συναφθεί με έναν συγκεκριμένο εργαζόμενο, είναι δυνατό να προσδιοριστεί με ακρίβεια ποιο ποσό έχει το δικαίωμα να απαιτήσει αυτός ο εργαζόμενος από τον οργανισμό με βάση το πραγματικό ποσό εκτελεσθείσες εργασίες. Και επειδή είναι αδύνατο να καταβληθεί περισσότερο από το 20 τοις εκατό του μισθού σε είδος (Μέρος 2 του άρθρου 131 του Κώδικα Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), η αποζημίωση για έξοδα στέγασης και ταξιδιού μπορεί να συμπεριληφθεί στη βάση φόρου εισοδήματος μόνο εντός 20 τοις εκατό του συνολικού μισθού δεδουλευμένων στον εργαζόμενο. Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2013 Αρ. 03-03-06/1/8392, ημερομηνία 2 Μαΐου 2012 Αρ. 03-03-06/1/216, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιανουαρίου 2009 Αρ. BE-22-3/6. Η αποζημίωση για το κόστος στέγασης για περιόδους κατά τις οποίες ο εργαζόμενος δεν ήταν στο προσωπικό του οργανισμού (δεν είχε συναφθεί σύμβαση εργασίας μαζί του) δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Μαρτίου 2013 03-03-06/1 /8392).

Εάν η καταβολή αποζημίωσης δεν προβλέπεται στη σύμβαση εργασίας, αλλά σε άλλα έγγραφα (για παράδειγμα, σε συλλογική σύμβαση), ενδέχεται να μην τηρηθεί το πρότυπο 20 τοις εκατό για την πληρωμή των μισθών σε είδος. Ωστόσο, στην περίπτωση αυτή, το κόστος καταβολής αποζημίωσης δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Σύμφωνα με τους ρυθμιστικούς φορείς, εάν δεν προβλέπεται αποζημίωση στη σύμβαση εργασίας, ο οργανισμός δεν έχει λόγο να την εξισώσει με πληρωμές για το πραγματικό ποσό της εργασίας που έχει εκτελεστεί. Αυτή η αποζημίωση θα πρέπει να χαρακτηρίζεται ως άλλες πληρωμές που γίνονται υπέρ ενός εργαζομένου που δεν σχετίζονται με τα εργασιακά του καθήκοντα (ρήτρα 29 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιανουαρίου 2009 Αρ. BE-22-3/6.

Συμβουλή: υπάρχουν επιχειρήματα που επιτρέπουν να λαμβάνεται πλήρως υπόψη το κόστος πληρωμής (αποζημίωση) για το κόστος στέγασης και μετακίνησης των εργαζομένων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Είναι οι εξής.

Το κόστος εργασίας περιλαμβάνει τυχόν δεδουλευμένα σε μετρητά και (ή) σε είδος, καθώς και δαπάνες που σχετίζονται με τη διατροφή των εργαζομένων που προβλέπονται από το νόμο, εργατικές (συλλογικές) συμβάσεις (άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το άρθρο 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο θεσπίζει όριο 20 τοις εκατό στις πληρωμές σε είδος στο συνολικό μηνιαίο μισθό, ισχύει μόνο για τις εργασιακές σχέσεις και δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί κατά τον υπολογισμό των φόρων. Επομένως, εάν η πληρωμή (αποζημίωση) για το κόστος στέγασης και μετακίνησης οφείλεται σε παραγωγικές ανάγκες και όχι στην κάλυψη των κοινωνικών αναγκών των εργαζομένων, το κόστος αυτό μπορεί να ληφθεί πλήρως υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος λόγω της άμεσης ένδειξης του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην πρακτική της διαιτησίας, υπάρχουν παραδείγματα δικαστικών αποφάσεων που επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα αυτής της προσέγγισης (βλ., για παράδειγμα, το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας της 29ης Σεπτεμβρίου 2010 No. A23-5464/2009A-14-233) .

Τυποποιημένα έξοδα

Κάποια έξοδα λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα εντός των ορίων των κανόνων. Το τυποποιημένο κόστος εργασίας περιλαμβάνει:

• δαπάνες για παροχή μη κρατικών συντάξεων (παράγραφος 4, ρήτρα 16, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση των εργαζομένων (ρήτρα 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• δαπάνες για προσωπική ασφάλιση εργαζομένων (σε περίπτωση θανάτου και (ή) τραυματισμού στην υγεία) (παράγραφος 6, παράγραφος 16, άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• δαπάνες για την επιστροφή των τόκων που καταβάλλονται από τους εργαζόμενους για δάνεια για την αγορά (κατασκευή) κατοικίας (ρήτρα 24.1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ειδικότερα, το συνολικό ποσό των πληρωμών στο πλαίσιο μακροχρόνιων συμβάσεων ασφάλισης ζωής εργαζομένων, προαιρετικής ασφάλισης συνταξιοδότησης και (ή) παροχής μη κρατικών συντάξεων, μαζί με πρόσθετες εισφορές στο χρηματοδοτούμενο μέρος των συντάξεων, δεν πρέπει να υπερβαίνει το 12 τοις εκατό του ποσού του κόστους εργασίας (παράγραφος 7, παράγραφος 16 άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ημερομηνία αναγνώρισης δαπανών

Η ημερομηνία αναγνώρισης του κόστους εργασίας στη φορολογική βάση εξαρτάται από τη φορολογική λογιστική μέθοδο που χρησιμοποιεί ο οργανισμός.

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, το κόστος εργασίας μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο μετά την πραγματική πληρωμή τους (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η στιγμή κατά την οποία αναγνωρίζεται το κόστος εργασίας εξαρτάται από το εάν πρόκειται για άμεσο ή έμμεσο κόστος.

Εάν ένας οργανισμός ασχολείται με την παραγωγή και την πώληση προϊόντων (έργα, υπηρεσίες), καθορίστε τον κατάλογο των άμεσων δαπανών στη λογιστική πολιτική (ρήτρα 1 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσοχή:οι οργανισμοί καθορίζουν ανεξάρτητα τον κατάλογο των άμεσων δαπανών (ρήτρα 1 του άρθρου 318 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2006 αριθ. 03-03-04/1/60 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Φεβρουαρίου 2011 Αρ. KE-4-3 /2952). Ωστόσο, ο διαχωρισμός του κόστους σε άμεσο και έμμεσο πρέπει να δικαιολογείται οικονομικά. Σε αντίθετη περίπτωση, η εφορία μπορεί να υπολογίσει εκ νέου το φόρο εισοδήματος.

Επομένως, λάβετε υπόψη τους μισθούς και τα δεδουλευμένα ασφάλιστρα για τους εργαζόμενους που συμμετέχουν άμεσα στην παραγωγή ως μέρος των άμεσων δαπανών. Οι μισθοί και τα ασφάλιστρα που προκύπτουν από αυτό για τη διοίκηση του οργανισμού ταξινομούνται ως έμμεσες δαπάνες.

Το κόστος εργασίας, το οποίο ταξινομείται ως άμεσο κόστος, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος καθώς πουλάτε προϊόντα στο κόστος του οποίου λαμβάνονται υπόψη (παράγραφος 2, παράγραφος 2, άρθρο 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Συμπεριλάβετε πληρωμές σε υπαλλήλους που ταξινομούνται ως έμμεσες δαπάνες στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή της αυτοτέλειας των χρήσεων (ρήτρα 2 του άρθρου 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ένας οργανισμός παρέχει υπηρεσίες, τότε μπορούν να ληφθούν υπόψη το άμεσο κόστος, καθώς και το έμμεσο, κατά τη στιγμή της συσσώρευσής τους (παράγραφος 3, παράγραφος 2, άρθρο 318 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όσον αφορά τις εμπορικές δραστηριότητες, οι μισθοί αναγνωρίζονται ως έμμεσα έξοδα (παράγραφος 3 του άρθρου 320 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, λάβετε υπόψη τον κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος κατά τη στιγμή του υπολογισμού.

Ένα παράδειγμα για το πώς ένα μηνιαίο μπόνους για την παραγωγή αντανακλάται στη φορολογική λογιστική. Ο οργανισμός πληρώνει φόρο εισοδήματος και χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου

Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα γενικό φορολογικό σύστημα (μέθοδος δεδουλευμένων). Το 2016, ο οργανισμός συγκεντρώνει:

• εισφορές στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση σε συνολικό ποσοστό 30 τοις εκατό·
• εισφορές για ασφάλιση ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών σε ποσοστό 0,4 τοις εκατό.

Οι ρυθμίσεις για τα επιδόματα και τις συμβάσεις εργασίας με εργαζομένους προβλέπουν την καταβολή μηνιαίων επιδομάτων στους εργαζόμενους του εργαστηρίου παραγωγής στο ύψος του 15 τοις εκατό του μισθού. Τα μπόνους συγκεντρώνονται μαζί με τον μισθό του τρέχοντος μήνα και καταβάλλονται την 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Τον Απρίλιο του 2016, μεταξύ άλλων εργαζομένων, βραβεύτηκε ο οικονομολόγος Α.Σ. Kondratyev, γεννημένος το 1980 Το ποσό του μπόνους ήταν 3.000 ρούβλια. Σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού για φορολογικούς σκοπούς, αυτά τα έξοδα αναγνωρίζονται ως έμμεσα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Στη φορολογική λογιστική τον Απρίλιο του 2016, ο λογιστής του οργανισμού αντανακλούσε:

1) ως μέρος του κόστους εργασίας - το ποσό του δεδουλευμένου μπόνους - 3.000 ρούβλια.
2) ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις:

• εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) στο ποσό των 900 ρούβλια. (RUB 3.000 × 30%).
• εισφορές για ασφάλιση από ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες (εδάφιο 45, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) στο ποσό των 12 ρούβλια. (RUB 3.000 × 0,4%).

Λογιστική φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Κατάσταση: πώς να ληφθεί υπόψη το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τους μισθούς των εργαζομένων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος?

Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα εξαρτάται από το χρονοδιάγραμμα των δεδουλευμένων μισθών και της πληρωμής.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων αποτελεί μέρος του μισθού και λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του κόστους εργασίας (ρήτρα 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το εισόδημα του εργαζομένου είναι ολόκληρο το ποσό των μισθών που του έχουν συσσωρευτεί, από το οποίο παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 1, άρθρο 208, ρήτρα 1, άρθρο 209 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Κατά συνέπεια, όλο αυτό το ποσό (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) αποτελεί επίσης έξοδο για τον οργανισμό. Αυτή η προσέγγιση επιβεβαιώνεται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολές με ημερομηνία 30 Σεπτεμβρίου 2008 αριθ. 03-11-04/1/20, ημερομηνία 19 Αυγούστου 2008 αριθ. 03-11-04/1/19 και ημερομηνία 12 Ιουλίου , Αριθμ. 2007 03- 11-04/2/176. Και παρόλο που παρέχουν εξηγήσεις σχετικά με τη διαδικασία αναγνώρισης δαπανών για οργανισμούς που χρησιμοποιούν ειδικά καθεστώτα (ενιαίος γεωργικός φόρος, απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς), οι διατάξεις για τη λογιστική του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο κόστος εργασίας μπορούν να επεκταθούν στο γενικό φορολογικό σύστημα (υποπαράγραφος 6, ρήτρα 2, ρήτρα 3 του άρθρου 346.5, υποπαράγραφος 6, παράγραφος 1, άρθρο 346.16, άρθρο 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η ημερομηνία αναγνώρισης του κόστους εργασίας κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εξαρτάται από τη μέθοδο φορολογικής λογιστικής που χρησιμοποιείται από τον οργανισμό.

Εάν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο του δεδουλευμένου, λάβετε υπόψη το κόστος εργασίας με βάση τα δεδουλευμένα ποσά (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) (ρήτρες 1 και 4 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Με τη μέθοδο μετρητών - με βάση τα καταβληθέντα ποσά (ρήτρα 1, υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, άρθρο 273 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά κανόνα, η στιγμή της πληρωμής μισθού και οι μεταφορές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πραγματοποιούνται σε μία περίοδο αναφοράς (ρήτρες 4, 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Συνεπώς, με τη μέθοδο των μετρητών, ολόκληρο το ποσό του κόστους εργασίας (μισθοί και φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί αυτού) περιλαμβάνεται στη μείωση του φορολογητέου κέρδους. Εάν για κάποιο λόγο ένας οργανισμός πλήρωσε μισθούς σε μια περίοδο αναφοράς και μετέφερε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτόν στον προϋπολογισμό την επόμενη, τα έξοδα με τη μέθοδο των μετρητών πρέπει να αναγνωριστούν αναλόγως. Δηλαδή, στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, αναγνωρίστε το κόστος εργασίας στο ποσό των μισθών που καταβλήθηκαν και στην επόμενη περίοδο αναφοράς - στο ποσό του μεταφερόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο το κόστος εργασίας αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και τη φορολογία. Η πληρωμή των μισθών στους εργαζομένους και η μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτό συμβαίνει σε διαφορετικές περιόδους. Ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο των μετρητών

Στις 30 Νοεμβρίου 2016, η OJSC "Production Company "Master" συγκέντρωσε μισθούς στους υπαλλήλους της κύριας παραγωγής για τον Νοέμβριο στο συνολικό ποσό των 1.500.000 ρούβλια. Τα χρήματα για την πληρωμή των μισθών ελήφθησαν από την τράπεζα την ίδια ημέρα.

Ο μισθός εκδόθηκε στις 30 Νοεμβρίου, αλλά λόγω υπαιτιότητας του επικεφαλής λογιστή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οργανισμός τον μετέφερε στον προϋπολογισμό μόνο στις 4 Δεκεμβρίου 2016.

Όλοι οι εργαζόμενοι του οργανισμού είναι φορολογικοί κάτοικοι για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και δεν έχουν δικαίωμα σε φορολογικές εκπτώσεις.

Ο «κύριος» πληρώνει φόρο εισοδήματος σε μηνιαία βάση και τηρεί φορολογική λογιστική χρησιμοποιώντας τη μέθοδο των μετρητών.

Ο λογιστής έκανε τις παρακάτω εγγραφές στο λογιστικό.

Χρεωστική 20 Πίστωση 70
- 1.500.000 τρίψτε. - συσσωρεύτηκαν μισθοί στους υπαλλήλους της κύριας παραγωγής.

Χρεωστική 70 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος»
- 195.000 τρίβετε. (1.500.000 RUB × 13%) - ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από τους μισθούς των εργαζομένων.

Χρεωστική 70 Πίστωση 50
- 1.305.000 τρίψτε. - εκδόθηκαν μισθοί στους εργαζόμενους από το ταμείο του οργανισμού.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Πληρωμές Φόρου Προσωπικού Εισοδήματος» Πίστωση 51
- 195.000 τρίβετε. - μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Στη φορολογική λογιστική, ο «κύριος» λογιστής συμπεριέλαβε στο κόστος εργασίας:

• τον Νοέμβριο του 2016 - το ποσό του μισθού που καταβλήθηκε - 1.305.000 ρούβλια.
• τον Δεκέμβριο του 2016 - το ποσό του μεταφερόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ήταν 195.000 ρούβλια.

Λογιστικές δαπάνες για εθελοντική ασφάλιση

Με την επιφύλαξη των περιορισμών που προβλέπονται στην παράγραφο 16 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας μπορεί να περιλαμβάνει δαπάνες οργανισμών βάσει συμβάσεων για εθελοντική ασφάλιση ζωής εργαζομένων, εθελοντική συνταξιοδοτική ασφάλιση, παροχή μη κρατικών συντάξεων, καθώς και πρόσθετες εισφορές του οργανισμού στο χρηματοδοτούμενο μέρος της εργατικής σύνταξης.

Για παράδειγμα, οι εισφορές ενός οργανισμού στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων ασφάλισης ζωής για εργαζομένους μειώνουν το φορολογητέο κέρδος εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

Κατάσταση: πώς να προσδιορίσετε την ημερομηνία έναρξης και λήξης της πενταετούς περιόδου καταβολής εισφορών στο πλαίσιο εθελοντικών συμβολαίων ασφάλισης ζωής, κατά την οποία ο εργαζόμενος δεν πρέπει να λαμβάνει ασφαλιστικές πληρωμές?

Καθορίστε την ημερομηνία έναρξης του όρου ως την ημέρα μετά από μια συγκεκριμένη ημερολογιακή ημερομηνία που καθορίζεται στη σύμβαση (μετά από ένα συγκεκριμένο γεγονός). Ορίστε την τελευταία ημέρα της περιόδου ως την ημερομηνία που προηγείται της ημερομηνίας έναρξης της περιόδου πέντε χρόνια αργότερα.

Οι εισφορές ενός οργανισμού στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων ασφάλισης ζωής για εργαζομένους μειώνουν το φορολογητέο κέρδος εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• το ασφαλιστήριο συμβόλαιο έχει συναφθεί με ρωσικό ασφαλιστικό οργανισμό που διαθέτει την κατάλληλη άδεια·

• η ασφαλιστική σύμβαση συνάπτεται για περίοδο τουλάχιστον πέντε ετών·

• κατά τη διάρκεια αυτών των πέντε ετών, η ασφαλιστική σύμβαση δεν προβλέπει ασφαλιστικές πληρωμές υπέρ των εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων των ενοικίων και των προσόδων). Η μόνη εξαίρεση είναι οι πληρωμές σε περίπτωση θανάτου εργαζομένου και (ή) βλάβης στην υγεία του.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία σύναψης και εκτέλεσης ασφαλιστικών συμβάσεων ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 48 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι κανόνες για τον καθορισμό των όρων που ελέγχονται κατά την εκτέλεση των αστικών συμβάσεων καθορίζονται από το Κεφάλαιο 11 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος κεφαλαίου, η περίοδος που καθορίζεται από τη χρονική περίοδο μπορεί να προσμετρηθεί:

• ή από την επόμενη ημέρα μετά από μια ορισμένη ημερολογιακή ημερομηνία που καθορίζεται στη σύμβαση (για παράδειγμα, από την επόμενη ημέρα μετά τη σύναψη της σύμβασης)·

• ή από την επόμενη ημέρα μετά την επέλευση ενός συγκεκριμένου γεγονότος που καθορίζεται στη σύμβαση (για παράδειγμα, από την επόμενη ημέρα μετά τη λήψη του πρώτου ασφάλιστρου).

Αυτό αναφέρεται στο άρθρο 191 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η περίοδος, υπολογιζόμενη σε έτη, λήγει τον αντίστοιχο μήνα και ημέρα του τελευταίου έτους της θητείας (ρήτρα 1 του άρθρου 192 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μια παρόμοια διαδικασία για τον καθορισμό των προθεσμιών προβλέπεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Εάν η τελευταία ημέρα της περιόδου συμπίπτει με μη εργάσιμη ημέρα, το τέλος της περιόδου θεωρείται η επόμενη εργάσιμη ημέρα που ακολουθεί (άρθρο 193 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η διαδικασία προσδιορισμού της τελευταίας ημέρας μιας περιόδου που υπολογίζεται σε έτη δεν ρυθμίζεται από το νόμο. Από την κυριολεκτική ερμηνεία των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθρου 192 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προκύπτει ότι η τελευταία ημέρα της περιόδου ορίζεται ως ημερομηνία έναρξης (η ημέρα του ίδιου μήνα), μόνο μετά από ορισμένο αριθμός ετών. Ωστόσο, με αυτήν την προσέγγιση, η ίδια ημέρα του μήνα θα μετράται δύο φορές. Αυτό παραμορφώνει τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Επιπλέον, παραβιάζεται η γενική αρχή του ημερολογιακού υπολογισμού, σύμφωνα με την οποία ο τελευταίος αριθμός μιας χρονικής περιόδου προηγείται πάντα του πρώτου αριθμού της επόμενης χρονικής περιόδου. Επομένως, η τελευταία ημέρα μιας περιόδου που υπολογίζεται σε έτη θα πρέπει να προσδιορίζεται ως η ημερομηνία που προηγείται της ημερομηνίας έναρξης της περιόδου, μετά από έναν ορισμένο αριθμό ετών. Η νομιμότητα αυτής της θέσης επιβεβαιώνεται από τα συμπεράσματα που έγιναν στο ψήφισμα του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 5ης Μαρτίου 1996 Αρ. 7816/95. Κατά συνέπεια, εάν η συμβατική προθεσμία για την πρώτη πληρωμή υπέρ εργαζομένου (που δεν σχετίζεται με τον θάνατο και (ή) τραυματισμό του στην υγεία) επέλθει αργότερα από αυτήν την ημέρα, με την επιφύλαξη όλων των άλλων προϋποθέσεων, οι εισφορές βάσει εθελοντικής σύμβασης ασφάλισης ζωής μειώνονται φορολογητέα κέρδος. Διαφορετικά, οι εισφορές αυτές δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.

Δεδομένου ότι δεν υπάρχουν επίσημες εξηγήσεις από ρυθμιστικούς φορείς για το υπό εξέταση ζήτημα, εάν προκύψουν διαφορές με τη φορολογική επιθεώρηση, ο οργανισμός θα πρέπει να υπερασπιστεί τη θέση του στο διαιτητικό δικαστήριο.

Παράδειγμα καθορισμού έναρξης και λήξης πενταετούς διάρκειας εθελοντικής ασφάλισης ζωής, κατά τη διάρκεια της οποίας ο ασφαλισμένος εργαζόμενος δεν πρέπει να λαμβάνει ασφαλιστικές πληρωμές

Εθελοντική ασφάλιση ζωής για εργαζόμενο προχώρησε ο οργανισμός Alpha. Η σύμβαση συνήφθη με μια ρωσική εταιρεία που έχει άδεια άσκησης ασφαλιστικών δραστηριοτήτων. Η συμφωνία συνήφθη για περίοδο 15 ετών.

Η συμφωνία ορίζει:

• η περίοδος πληρωμής των ασφαλίστρων από τον οργανισμό είναι από 19 Οκτωβρίου 2011 έως 18 Οκτωβρίου 2016.
• Η περίοδος πληρωμής της εγγυημένης προσόδου είναι από τις 19 Οκτωβρίου 2016 έως τις 18 Οκτωβρίου 2026.

Για να αξιολογήσει τη δυνατότητα συμπερίληψης των ασφαλίστρων στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος, ο λογιστής Alpha καθόρισε την ημερομηνία λήξης της πενταετίας κατά την οποία ο εργαζόμενος δεν θα έπρεπε να λάβει πληρωμές ασφάλισης. Αυτή η ημέρα είναι η ημερομηνία που προηγείται της ημερομηνίας έναρξης της θητείας, αλλά πέντε χρόνια αργότερα. Δηλαδή 18 Οκτωβρίου 2016. Δεδομένου ότι η συμβατική προθεσμία για την πρώτη πληρωμή υπέρ του εργαζομένου λήγει αργότερα από σήμερα (19 Οκτωβρίου 2016), οι εισφορές βάσει εθελοντικής ασφάλισης ζωής μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.

Λογιστική για δαπάνες για μη κρατικές συνταξιοδοτικές παροχές

Οι εισφορές ενός οργανισμού σε μη κρατικές συνταξιοδοτικές παροχές θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φόρου κερδών εάν:

• εφαρμόζεται ένα συνταξιοδοτικό σύστημα που προβλέπει τη λογιστικοποίηση των συνταξιοδοτικών εισφορών στους προσωπικούς λογαριασμούς των συμμετεχόντων σε μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·

• Η συμφωνία προβλέπει την καταβολή των συντάξεων μέχρι εξαντλήσεως των κεφαλαίων στον προσωπικό λογαριασμό του συμμετέχοντος, με ελάχιστη περίοδο πληρωμής τα πέντε έτη.

Αυτή η διαδικασία προβλέπεται στην παράγραφο 4 του άρθρου 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πενταετία υπολογίζεται από την ημερομηνία κατά την οποία προέκυψαν οι λόγοι καταβολής της σύνταξης. Οι προϋποθέσεις για τη λήξη καθορίζονται συνήθως στη συμφωνία με το μη κρατικό συνταξιοδοτικό ταμείο. Για παράδειγμα, η διατύπωση θα μπορούσε να είναι:

Ένα παράδειγμα του τρόπου καθορισμού της πενταετούς περιόδου για την καταβολή σύνταξης βάσει σύμβασης μη κρατικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης

Η Alpha προχώρησε σε συμφωνία με την NPF Gamma για τη μη κρατική συνταξιοδοτική ασφάλιση των εργαζομένων. Η συμφωνία με το NPF "Gamma" ορίζει ότι η πληρωμή της σύνταξης πραγματοποιείται όταν προκύψουν οι λόγοι πληρωμής της σύνταξης σύμφωνα με τη συνταξιοδοτική νομοθεσία της Ρωσίας. Η περίοδος πληρωμής της σύνταξης είναι μέχρι εξαντλήσεως των κεφαλαίων του προσωπικού συνταξιοδοτικού λογαριασμού, αλλά όχι μικρότερη των πέντε ετών.

Υπάλληλος Alpha Ε.Ι. Η Ιβάνοβα έφτασε τα 55 της χρόνια τον Ιούνιο του 2016. Με τη συμπλήρωση της ηλικίας των 55 ετών, οι γυναίκες έχουν δικαίωμα να λάβουν σύνταξη ασφάλισης γήρατος (άρθρο 8 του νόμου αριθ. 400-FZ της 28ης Δεκεμβρίου 2013). Τον Ιούλιο του 2016 έκανε αίτηση για μη κρατική σύνταξη. Η καταβολή της σύνταξης προγραμματίζεται μηνιαία αρχής γενομένης από τον Αύγουστο του 2016. Η ελάχιστη περίοδος καταβολής σύνταξης σύμφωνα με τη συμφωνία είναι πέντε χρόνια, δηλαδή μέχρι τον Αύγουστο του 2021.

Ένας οργανισμός μπορεί να αναδιανείμει κεφάλαια από τον προσωπικό λογαριασμό ενός υπαλλήλου στον λογαριασμό ενός άλλου (για παράδειγμα, εάν το πρώτο άτομο απολύθηκε). Αυτό μπορεί να γίνει εάν το επιτρέπουν οι κανόνες του μη κρατικού ταμείου και της συνταξιοδοτικής συμφωνίας.

Κατάσταση: πώς να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και φορολογική λογιστική η ανακατανομή των μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων μεταξύ των προσωπικών λογαριασμών των εργαζομένων ?

Μην αντικατοπτρίζετε την ανακατανομή των κεφαλαίων στη λογιστική. Στην περίοδο που παραιτήθηκε ο εργαζόμενος, προσθέστε επιπλέον φόρο εισοδήματος. Η διαδικασία για τον υπολογισμό των εισφορών στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση θα παραμείνει ίδια.

Λογιστική.Σε αυτή την περίπτωση, δεν υπάρχουν έξοδα ή έσοδα. Άλλωστε, ο οργανισμός έχει ήδη αντικατοπτρίσει αυτές τις συνεισφορές στα έξοδα. Και μετά την απόλυση του υπαλλήλου, αυτές οι εισφορές στον οργανισμό δεν επιστρέφονται. Αναδιανέμονται μόνο από τον προσωπικό λογαριασμό του απολυόμενου υπαλλήλου στους προσωπικούς λογαριασμούς άλλων εργαζομένων. Επομένως, δεν υπάρχει λόγος να αντικατοπτρίζονται τυχόν συναλλαγές στη λογιστική.

ασφάλιστρα.Οι ασφαλιστικές πληρωμές σε NPF δεν υπόκεινταν σε εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση (ρήτρα 5, μέρος 1, άρθρο 9 του νόμου της 24ης Ιουλίου 2009, αριθ. ο νόμος της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ). Ως εκ τούτου, σε σχέση με την ανακατανομή των εισφορών στους προσωπικούς λογαριασμούς άλλων εργαζομένων, δεν θα χρειαστεί να γίνουν προσαρμογές στα ασφάλιστρα.

Φόρος εισοδήματος.Όταν απολυθεί ένας υπάλληλος, λύεται η σύμβαση με το NPF (στο κομμάτι που αφορούσε αυτόν τον υπάλληλο). Επομένως, τα ποσά των εισφορών που καταβλήθηκαν για αυτήν, τα οποία λήφθηκαν υπόψη στα έξοδα, πρέπει να αποκατασταθούν (συμπεριλαμβάνονται στα έσοδα) και να επιβληθεί πρόσθετος φόρος εισοδήματος. Αυτή είναι η απαίτηση της παραγράφου 8 της παραγράφου 16 του άρθρου 255 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο κανόνας αυτός δεν προβλέπει εξαιρέσεις για περιπτώσεις όπου οι εισφορές που έχουν καταβληθεί προηγουμένως αναδιανέμονται στους προσωπικούς λογαριασμούς άλλων εργαζομένων. Επομένως, ακόμη και αν οι εισφορές που προέρχονται από πληρωμές απολυμένου υπαλλήλου ανακατανεμηθούν μεταξύ των εγγεγραμμένων λογαριασμών, αυτές οι δαπάνες πρέπει να αποκατασταθούν. Αύξηση εισοδήματος την περίοδο που απολύθηκε ο εργαζόμενος.

Τέτοιες διευκρινίσεις δίνονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2011 Αρ. 03-03-06/3/1, ημερομηνίας 23 Απριλίου 2008 Αρ. 03-03-06/2/43.

Αντικατοπτρίστε το πρόσθετο δεδουλευμένο φόρο εισοδήματος δημοσιεύοντας:

- επιβάλλεται πρόσθετος φόρος εισοδήματος για εισφορές στο NPF που καταβάλλονται για τον απολυόμενο υπάλληλο.

Ένα παράδειγμα για τον τρόπο χρέωσης πρόσθετου φόρου εισοδήματος σε μη κρατικές συνταξιοδοτικές εισφορές που καταβάλλονται για έναν απολυμένο υπάλληλο

Ο Alpha προχώρησε σε συμφωνία με την NPF. Σύμφωνα με αυτή τη συμφωνία, η Alpha καταβάλλει μηνιαίες εισφορές σε μη κρατικές συνταξιοδοτικές παροχές για εργαζομένους στο ποσό των 4.000 ρούβλια. κάθε μήνα.

Η μη κρατική συνταξιοδοτική σύμβαση συνήφθη την 1η Φεβρουαρίου 2016 για περίοδο ενός έτους. Σύμφωνα με το συνταξιοδοτικό σύστημα που χρησιμοποιείται στο NPF, οι συνταξιοδοτικές εισφορές για έναν εργαζόμενο καταγράφονται στον προσωπικό του λογαριασμό και η πληρωμή των συντάξεων παρέχεται μέχρι εξαντλήσεως των κεφαλαίων στον προσωπικό λογαριασμό, αλλά για τουλάχιστον πέντε χρόνια.

Η καταβολή των εισφορών γίνεται την τελευταία ημέρα κάθε μήνα.

Σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας με το NPF, εάν ένας εργαζόμενος απολυθεί πριν από τη λήξη της σύμβασης, τα ποσά των ασφαλίστρων που είχαν προηγουμένως καταβληθεί για αυτόν από το ταμείο δεν επιστρέφονται, αλλά αναδιανέμονται στους λογαριασμούς άλλων εργαζομένων.

Στις 10 Αυγούστου 2016, ο υπάλληλος του Alpha Α.Β. Ο Βολκόφ παραιτήθηκε. Κατά τη διάρκεια ισχύος της συμφωνίας, η Alpha κατέβαλε συνεισφορές στο NPF για αυτό στο ποσό των 24.000 ρούβλια. (4000 ρούβλια × 6 μήνες). Από τον Αύγουστο, δεν έχουν καταβληθεί εισφορές στο NPF για τον Volkov. Και το ποσό των εισφορών που αναγράφεται στον προσωπικό του λογαριασμό αναδιανέμεται στους λογαριασμούς άλλων εργαζομένων της Alpha.

Τον Αύγουστο, ο λογιστής Alpha συμπεριέλαβε στη φορολογική λογιστική τις εισφορές που είχαν καταβληθεί προηγουμένως για τον Volkov στο ποσό των 24.000 ρούβλια. στο εισόδημα και επιβάλλεται πρόσθετος φόρος εισοδήματος σε αυτά:

Χρεωστική 99 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
- 4800 τρίψτε. - ο πρόσθετος φόρος εισοδήματος υπολογίστηκε στις εισφορές που καταβλήθηκαν για τον Volkov.

Τα ποσά των ανακατανεμημένων εισφορών δεν μπορούν να επαναληφθούν στα έξοδα. Η δυνατότητα αυτή δεν προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα.

Εισαγωγή

1.2 Λογιστική για το προσωπικό και τις ώρες εργασίας

1.3 Συνθετική και αναλυτική λογιστική διακανονισμών με μισθωτούς μισθωτούς

2. Σχεδιασμός και ανάλυση αμοιβών σε εμπορική επιχείρηση

2.1 Σύντομη περιγραφή της επιχείρησης

2.2 Κύριοι τεχνικοί και οικονομικοί δείκτες

3. Λογιστική διαχείρισης του κόστους εργασίας

3.1 Σύνθεση του κόστους εργασίας

3.2 Βασικά έγγραφα για τη λογιστική εργασίας και μισθών

3.3 Τεχνική υπολογισμού μισθού και αναλυτική λογιστική του

3.4 Συνθετική λογιστική και κατανομή μισθών και κοινωνικών παροχών ανά τομείς κόστους

3.5 Βελτίωση της λογιστικής κόστους εργασίας

Συμπεράσματα και προσφορές

Βιβλιογραφία

Εφαρμογές

Εισαγωγή

Οι επιχειρήσεις σήμερα λειτουργούν σε μια δύσκολη οικονομική συγκυρία, η οποία χαρακτηρίζεται από σκληρό ανταγωνισμό, αγώνα για ποιότητα και υψηλό επίπεδο επαγγελματισμού του εργατικού δυναμικού.

Οι διακανονισμοί με εργάτες και υπαλλήλους είναι ένας από τους τομείς της λογιστικής εργασίας με την μεγαλύτερη ένταση εργασίας.

Η αμοιβή είναι ένα σύστημα σχέσεων που συνδέεται με τη δημιουργία και την εφαρμογή από τον εργοδότη πληρωμών στους εργαζομένους για την εργασία τους σύμφωνα με νόμους, άλλους κανονισμούς, τοπικούς κανονισμούς, συλλογικές συμβάσεις, συμβάσεις και συμβάσεις εργασίας.

Οι μισθοί είναι αμοιβή για εργασία ανάλογα με τα προσόντα του εργαζομένου, την πολυπλοκότητα, την ποσότητα, την ποιότητα και τις συνθήκες της εργασίας που εκτελείται, καθώς και αμοιβές και κίνητρα.

Η συνάφεια του επιλεγμένου θέματος οφείλεται στο γεγονός ότι οι εργατικοί πόροι επηρεάζουν όχι μόνο την αποτελεσματική λειτουργία μιας συγκεκριμένης επιχείρησης, αλλά είναι επίσης ο κύριος μοχλός των δραστηριοτήτων του κράτους στο σύνολό του. Το ανταγωνιστικό πλεονέκτημα μιας χώρας στον ταχέως μεταβαλλόμενο τεχνολογικό κόσμο του σήμερα εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την ποιότητα του εργατικού δυναμικού και τις επενδύσεις σε ανθρώπινο κεφάλαιο για τη βελτίωση αυτής της ποιότητας και την ενίσχυση της ικανότητας των ανθρώπων για δημιουργικότητα, καινοτομία και προσαρμογή.

Αυτή η εργασία είναι αφιερωμένη στη μελέτη ενός σύνθετου προβλήματος στις δραστηριότητες οποιασδήποτε επιχείρησης, το οποίο εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την υποκειμενική προσέγγιση και τις συγκεκριμένες ενέργειες των ειδικών της επιχείρησης.

Σκοπός της συγγραφής της εργασίας είναι η μελέτη της οργάνωσης της λογιστικής κόστους εργασίας.

Σύμφωνα με τον καθορισμένο στόχο, τέθηκαν τα ακόλουθα καθήκοντα:

Περιγράψτε τους μισθούς, τις μορφές και τα συστήματα αποδοχών,

Μελετήστε την οργάνωση και τεκμηρίωση της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση κερδών,

Αναλύστε τη συνθετική και αναλυτική λογιστική του κόστους εργασίας,

Εξετάστε το ενδεχόμενο να λογιστικοποιήσετε τις κρατήσεις και τις μειώσεις από τους μισθούς.

Οι πηγές της μελέτης ήταν κανονιστικές πράξεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εκπαιδευτική και εξειδικευμένη βιβλιογραφία, μονογραφίες και δημοσιεύσεις μεμονωμένων συγγραφέων και πόροι του Διαδικτύου. Επιπλέον, στη δουλειά μας βασιστήκαμε στο νομικό σύστημα αναφοράς Garant.

1. Χαρακτηριστικά της λογιστικής για το κόστος εργασίας σε μια επιχείρηση

1.1 Έννοια του κόστους εργασίας

Το έργο της λογιστικής για το κόστος εργασίας χωρίζεται σε δύο συνιστώσες: λογιστική για τον αριθμό των εργαζομένων (λογιστική για τη χρήση του χρόνου εργασίας) και λογιστική για την παραγωγή.

Η λογιστική για τον αριθμό των εργαζομένων και τη χρήση του χρόνου εργασίας πραγματοποιείται με βάση χρονοδιαγράμματα. Η λογιστική παραγωγής θα πρέπει να οργανωθεί με βάση τη φύση της τεχνολογικής διαδικασίας, την οργάνωση παραγωγής και τα υπάρχοντα συστήματα μισθοδοσίας.

Ο διαχωρισμός μιας μερικής παραγωγικής διαδικασίας σε λειτουργίες σύμφωνα με τεχνολογικές και οργανωτικές αρχές καθιστά δυνατό να ληφθούν υπόψη τα αποτελέσματα της εργασίας κάθε εργάτη ή ομάδας παραγωγής. Υπάρχουν οι ακόλουθες κύριες μέθοδοι λογιστικής παραγωγής:

με τελική παραγωγική λειτουργία·

μέθοδος απογραφής·

αποδοχή της παραγωγής σε κάθε παραγωγική δραστηριότητα·

με υπολογισμό.

Η ουσία της λογιστικής για την παραγωγή κατά τελική λειτουργία είναι ότι οι εργαζόμενοι ενός συγκεκριμένου τμήματος της τεχνολογικής διαδικασίας, ενωμένοι σε ομάδες από άκρο σε άκρο, αμείβονται με βάση την ποσότητα των προϊόντων που έχουν περάσει από την τελική παραγωγική διαδικασία που εκτελείται από την ομάδα . Η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί στην οργάνωση ροής της εργασίας, όταν η παραγωγή στην τελική λειτουργία αντιστοιχεί στην παραγωγή σε οποιοδήποτε ενδιάμεσο στάδιο της εργασίας της ομάδας, δηλαδή όπου δεν υπάρχουν ισορροπίες διαλειτουργικής εργασίας σε εξέλιξη (WIP) ή τα σταθερά. Κατά κανόνα, πρόκειται για βιομηχανίες με ρυθμισμένο ρυθμό, όπου η ισότητα ή η πολλαπλότητα των ενδιάμεσων εργασιών στον κύκλο της γραμμής παραγωγής μας επιτρέπει να προσδιορίσουμε την παραγωγή όλων των εργαζομένων.

Η ουσία της μεθόδου απογραφής είναι ότι, με βάση τα δεδομένα για την παραγωγή κατά την τελική παραγωγική λειτουργία της ομάδας και τα λειτουργικά ισοζύγια των εξαρτημάτων στην αρχική και τελική εργασία σε εξέλιξη, η παραγωγή προσδιορίζεται για μεμονωμένες εργασίες. Πεδίο εφαρμογής - γραμμές παραγωγής με ελεύθερο ρυθμό, ασυνεπής συσσώρευση επεξεργασμένων ανταλλακτικών, αλλαγή αποθεμάτων εξαρτημάτων σε εξέλιξη, άνιση απόδοση σε μεμονωμένες ενδιάμεσες εργασίες. Χρησιμοποιείται, κατά κανόνα, σε συνθήκες μαζικής και μεγάλης κλίμακας παραγωγής.

Η μέθοδος αποδοχής της παραγωγής σε κάθε παραγωγική λειτουργία χαρακτηρίζεται από το γεγονός ότι η ποσότητα των παραγόμενων προϊόντων καθορίζεται με την πραγματική αποδοχή της σε κάθε χώρο εργασίας, η οποία πραγματοποιείται από εργοδηγό ή εργάτες τεχνικού ελέγχου. Χρησιμοποιείται σε συνθήκες σειριακής και μαζικής παραγωγής, όπου διαφορετικά ή σπάνια επαναλαμβανόμενα προϊόντα παράγονται σε μεμονωμένους χώρους εργασίας κατά την περίοδο αναφοράς.

Η μέθοδος υπολογισμού καθορίζει την παραγωγή εάν προκύπτει από άλλους δείκτες και είναι αδύνατη η εφαρμογή των μεθόδων που αναφέρονται παραπάνω.

Έτσι, η επιλογή της λογιστικής μεθόδου εξαρτάται από την οργάνωση της παραγωγικής διαδικασίας.

Κατά τη λογιστική της παραγωγής, είναι επιθυμητό να χρησιμοποιηθούν σωρευτικά έγγραφα για να απλοποιηθεί η επακόλουθη επεξεργασία των εγγράφων. Τα σωρευτικά έγγραφα προβλέπουν την καθημερινή καταγραφή του αριθμού των ανταλλακτικών που κατασκευάζονται από έναν ή περισσότερους εργαζόμενους σε ένα έγγραφο που ισχύει για μια ορισμένη περίοδο.

Ένα σημαντικό μέσο για την αύξηση της αξιοπιστίας των λογιστικών δεδομένων και την απλούστευση της προετοιμασίας και επεξεργασίας εγγράφων είναι ο συνδυασμός εγγράφων παραγωγής με έγγραφα σχετικά με την κατανάλωση υλικών και την κυκλοφορία ημικατεργασμένων προϊόντων. Εάν είναι αδύνατο να συνδυαστεί, συνοχή δεδομένων. Ένα παράδειγμα συνδυασμού είναι η χρήση χαρτών διαδρομής και φύλλων κοπής, τα δεδομένα των οποίων χρησιμοποιούνται στη λογιστική παραγωγής και η συνέπεια είναι η επιβεβαίωση της παραγωγής από έγγραφα για την παράδοση εξαρτημάτων σε αποθήκη ή άλλο συνεργείο. Ο συντονισμός των δεδομένων παραγωγής με την κίνηση των υλικών περιουσιακών στοιχείων αυξάνει την αξιοπιστία της λογιστικής τόσο για την παραγωγή όσο και για τα υλικά περιουσιακά στοιχεία.

Έτσι, εξετάσαμε τα κύρια αντικείμενα της λογιστικής διαχείρισης - κόστος, κέντρα κόστους και φορείς κόστους. Για να δημιουργηθεί ένα αποτελεσματικό σύστημα λογιστικής διαχείρισης, είναι απαραίτητο να εντοπιστούν και να ομαδοποιηθούν αυτά τα αντικείμενα χρησιμοποιώντας διάφορα κριτήρια ταξινόμησης.

Μισθωτός, ανάλογα με την αύξηση (μείωση) της παραγωγικότητας της εργασίας στον εξυπηρετούμενο χώρο, με την επιφύλαξη εκπλήρωσης του παραγωγικού έργου. 1.3 Σύνθεση του κόστους εργασίας που περιλαμβάνεται στο κόστος παραγωγής Για κάθε οργανισμό, το κόστος εργασίας είναι ένα από τα κύρια στοιχεία του κόστους που διαμορφώνει το κόστος των προϊόντων (έργα, υπηρεσίες). Σύνθεση κόστους εργασίας,...

Η διαμόρφωση πρωτογενών παραστατικών καταγραφής ωρών εργασίας, δεδουλευμένων και εκπτώσεων πραγματοποιείται σε εξειδικευμένο υποσύστημα του πακέτου λογισμικού. Κεφάλαιο 3. Ανάλυση της οργάνωσης της λογιστικής του κόστους εργασίας 3.1 Μεθοδολογία υπολογισμού δεικτών που χαρακτηρίζουν το προσωπικό του οργανισμού και τις δραστηριότητές του Κατά την προετοιμασία εκθέσεων και τον υπολογισμό διαφόρων δεικτών οικονομικής...

προϊόντα ανά εργαζόμενο και, σε αυτή τη βάση, αλλαγές στην παραγωγικότητα της εργασίας). αποτελεσματικότητα της χρήσης κεφαλαίων για το κόστος εργασίας. Πηγές πληροφοριών για ανάλυση: σχέδιο εργασίας, στ. Αρ. 1-Τ (μεταποιητικές βιομηχανίες) «Έκθεση Εργασίας», στ. Αρ. 5-ζ «Έκθεση για το κόστος παραγωγής και πωλήσεων προϊόντων (έργων, υπηρεσιών) επιχείρησης (οργανισμού)», στατιστική αναφορά του τμήματος HR...

Επιλέγει και εγκρίνει μορφές και συστήματα αμοιβών - τιμολογίων και μισθών. Ταυτόχρονα, τα κρατικά τιμολόγια και οι μισθοί δεν μπορούν παρά να αποτελούν κατευθυντήρια γραμμή για την οργάνωση της λογιστικής και των αποδοχών. Κατά την ανάπτυξη ενός συστήματος αμοιβών, ορίζονται τρία βασικά στοιχεία, τα οποία στο συνδυασμό τους καθορίζουν όλους τους τύπους αμοιβών: Ø σύστημα τιμολόγησης, Ø πρότυπα κόστους εργασίας, Ø Έντυπα...