Τα μερίσματα δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Φορολογία μερισμάτων. Η διαδικασία παρακράτησης φόρου στα μερίσματα

Μέρισμα είναι κάθε εισόδημα που λαμβάνει ένας μέτοχος (συμμετέχων) ενός οργανισμού κατά τη διανομή κερδών που παραμένουν μετά τη φορολογία (συμπεριλαμβανομένων των τόκων σε προνομιούχες μετοχές) σε μετοχές (μετοχές) που κατέχει ο μέτοχος (συμμετέχων) σε αναλογία με τις μετοχές των μετόχων (συμμετεχόντων) στο καταστατικό ( μετοχικό κεφάλαιο αυτού του οργανισμού. Τα μερίσματα περιλαμβάνουν επίσης κάθε εισόδημα που λαμβάνεται από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οποία ταξινομούνται ως μερίσματα σύμφωνα με τη νομοθεσία ξένων κρατών (ρήτρα 1 του άρθρου 43 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η διαδικασία πληρωμής μερισμάτων από ανώνυμες εταιρείες καθορίζεται στο Κεφάλαιο V «Εταιρικά Μερίσματα» του Ομοσπονδιακού Νόμου της 26ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 208-FZ «Σχετικά με τις μετοχικές εταιρείες».

Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 14-FZ της 8ης Φεβρουαρίου 1998 «Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης» δεν περιέχει μια τέτοια έννοια ως μέρισμα. Ωστόσο, στο Art. Το άρθρο 28 του νόμου αυτού προβλέπει ότι η εταιρεία έχει το δικαίωμα να αποφασίζει για τη διανομή των καθαρών κερδών της μεταξύ των συμμετεχόντων της. Μέρος του κέρδους που προορίζεται για διανομή μεταξύ των συμμετεχόντων της εταιρείας διανέμεται κατ' αναλογία των μεριδίων τους στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας.

Επιπλέον, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2015 με αρ. μέτοχος οργανισμού κατά τη διανομή κερδών που απομένουν μετά τη φορολογία, σε μετοχές που κατέχει ο μέτοχος, αλλά και παρόμοιο εισόδημα που λαμβάνει ένας συμμετέχων σε εταιρεία περιορισμένης ευθύνης σε μετοχές που κατέχει.

Φορολογικοί συντελεστές στα έσοδα από μερίσματα

Έσοδα με τη μορφή μερισμάτων που λαμβάνονται από ρωσικούς οργανισμούς σύμφωνα με τις παραγράφους. 1 ρήτρα 3 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με φορολογικό συντελεστή 0%, υπό την προϋπόθεση ότι την ημέρα λήψης της απόφασης πληρωμής μερισμάτων, ο οργανισμός που λαμβάνει μερίσματα κατέχει συνεχώς, για τουλάχιστον 365 ημερολογιακές ημέρες, τουλάχιστον 50% εισφορά (μετοχές) στο καταστατικό (μετοχικό κεφάλαιο (ταμείο) του οργανισμού που καταβάλλει μερίσματα ή αποδείξεις θεματοφύλακα που δίνουν το δικαίωμα λήψης μερισμάτων σε ποσό που αντιστοιχεί τουλάχιστον στο 50% του συνολικού ποσού των μερισμάτων που καταβάλλονται από ο ΟΡΓΑΝΙΣΜΟΣ.

Σύμφωνα με τη γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, ορίζονται οι απαιτήσεις των παραγράφων, εάν την ημέρα λήψης της απόφασης για την πληρωμή μερισμάτων. 1 ρήτρα 3 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 0% σε όλα τα εισοδήματα που λαμβάνει ο οργανισμός με τη μορφή μερισμάτων, συμπεριλαμβανομένων των μερισμάτων από επιπλέον αποκτηθείσες μετοχές που αυξάνουν το μερίδιο ιδιοκτησίας της εταιρείας στο παραπάνω εγκεκριμένο κεφάλαιο την ελάχιστη τιμή που καθορίζεται από την ονομαζόμενη υποπαράγραφο.

Κατά τον καθορισμό της περιόδου των 365 ημερών για τη διατήρηση μιας κατάθεσης (μετοχή) για σκοπούς εφαρμογής φορολογικού συντελεστή 0%, μπορεί να ληφθεί υπόψη η περίοδος ιδιοκτησίας της κατάθεσης (μετοχής) από τον μετασχηματισμένο οργανισμό, υπό την προϋπόθεση ότι πριν από την αναδιοργάνωση αυτός ο οργανισμός πληρούσε τα κριτήρια που ορίζονται στις παραγράφους. 1 ρήτρα 3 άρθ. 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20/03/15 Αρ. 03-03-06/1/15521, ημερομηνία 30/01/15 Αρ. 03-03-06/ 1/3656).

Ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται στις παραγράφους. 1 ρήτρα 3 άρθ. Το 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύει για εισόδημα που λαμβάνεται από ξένους οργανισμούς που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον τρόπο που καθορίζεται από το άρθρο. 246.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση τους ξένους οργανισμούς που αναγνωρίζονται ανεξάρτητα ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον τρόπο που προβλέπεται στην παράγραφο 8 του άρθρου. 246.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μια LLC έχει πολλά πλεονεκτήματα έναντι ενός μεμονωμένου επιχειρηματία: συγκεκριμένα, αυτό αφορά το γεγονός ότι οι ιδρυτές μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης δεν ευθύνονται για τα χρέη της εταιρείας με τη δική τους περιουσία. Επιπλέον, αυτός ο τύπος οργάνωσης σας επιτρέπει να ανοίξετε υποκαταστήματα και να επεκτείνετε το πεδίο δραστηριότητας.

Ωστόσο, μαζί με αυτό, υπάρχει επίσης ένα σημαντικό μειονέκτημα - οι ιδρυτές της εταιρείας δεν μπορούν να διαθέσουν ελεύθερα το κέρδος. Η πληρωμή των μερισμάτων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους νομίμους κανόνες.

Από τι ρυθμίζεται αυτή η διαδικασία;

Στον πυρήνα τους, τα μερίσματα αποτελούν μέρος του κέρδους (ή μάλλον, του καθαρού κέρδους) που παραμένει μετά από φόρους. Αντίστοιχα, εάν, για παράδειγμα, μια LLC λειτουργεί για την UTII, τότε αυτό είναι το ποσό που παραμένει μετά την πληρωμή του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος.

Τα κέρδη διανέμονται μεταξύ των ιδρυτών κατ' αναλογία των μετοχών που συνεισέφεραν στο εγκεκριμένο κεφάλαιοκοινωνία. Ωστόσο, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να θεσπίσει τη δική της διαδικασία για τη διανομή πληρωμών, η οποία θα διενεργείται ανεξάρτητα από τη συμμετοχή των ιδρυτών.

Υπάρχουν διάφορα έγγραφα που ρυθμίζουν τη διαδικασία πληρωμής:

• Οι νόμοι αριθ. 208-FZ και αριθ. 14-FZ, που εγκρίθηκαν το 1995 και το 1998 αντίστοιχα, αναφέρουν ότι η απόφαση πρέπει να ληφθεί από τη γενική συνέλευση των ιδρυτών.
• Οι ίδιοι νόμοι (λοιπά εδάφια) ρυθμίζουν την ανάγκη σύνταξης πρακτικών της συνεδρίασης.
• Ο νόμος αριθ. 14-FZ αναφέρει επίσης ότι Τα κέρδη μπορούν να διανέμονται ανά τρίμηνο, εξαμηνιαία ή ετήσια(Ταυτόχρονα, οι ειδικοί συμβουλεύουν τη διεξαγωγή αυτής της διαδικασίας μία φορά το χρόνο, επειδή τότε το ποσό του κέρδους και οι πληρωμές μπορούν να καθοριστούν όσο το δυνατόν πιο ξεκάθαρα).
• Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζει το γεγονός ότι οι LLC (καθώς και οι ανώνυμες εταιρείες) πρέπει οι ίδιες να υπολογίζουν το ποσό του φόρου, να το παρακρατούν και να το μεταφέρουν στον προϋπολογισμό. Αυτό ισχύει για κάθε επιλεγμένο φορολογικό σύστημα.
• Οι επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών ρυθμίζουν το χρονοδιάγραμμα των μεταφορών και πληρωμών φόρων.

Ο νόμος ορίζει ότι ελλείψει κεφαλαίων η εταιρεία μπορεί να πληρώσει μερίσματα με ακίνητα(ιδίως πάγια στοιχεία ή αγαθά). Ωστόσο, αυτή η μέθοδος, αν και φαινομενικά ωφέλιμη, δεν είναι έτσι, αφού η κοινωνία θα πρέπει να πληρώσει πρόσθετους φόρους - αυτό και.

Όλες οι αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας συζητούνται λεπτομερώς στο παρακάτω βίντεο:

Διαδικασία πληρωμής

Η μέγιστη περίοδος πληρωμής είναι 60 ημερολογιακές ημέρεςαπό την ημερομηνία λήψης της απόφασης σχετικά με την ανάγκη διενέργειας αυτής της διαδικασίας. Σε αυτή την περίπτωση, επιτρέπεται η αναγραφή της ακριβούς προθεσμίας πληρωμής εάν αναφέρεται. Σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν οι πληρωμές δεν πραγματοποιήθηκαν εντός της καθορισμένης περιόδου, οι ιδρυτές μπορούν να επικοινωνήσουν με την εταιρεία σχετικά με τη συλλογή τους εντός 3-5 ετών (3 χρόνια σύμφωνα με τους νόμους, περισσότερα εάν αυτές οι πληροφορίες αναφέρονται στον Χάρτη ).

Ο υπολογισμός γίνεται απευθείας από τον οργανισμό. Το ποσοστό NFDL είναι 13% . Παράλληλα, σε περίπτωση καταβολής εισοδήματος σε αλλοδαπούς πολίτες, ο φορολογικός συντελεστής στο ατομικό εισόδημα θα είναι υψηλότερος και θα ανέρχεται στο 15%.

Έτσι, εάν η εταιρεία έλαβε μερίσματα, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται ως εξής (για Ρώσο συμμετέχοντα):

• Ποσό μερισμάτων που έχουν δεδουλευθεί στον ιδρυτή / Μερίσματα δεδουλευμένα σε όλους τους ιδρυτές * (Μερίσματα δεδουλευμένα σε όλους τους ιδρυτές - Μερίσματα που εισπράχθηκαν την τρέχουσα και τελευταία χρήση) * 13%.
• Εάν ο οργανισμός δεν έλαβε μερίσματα κατά την περίοδο χρέωσης, ο τύπος απλοποιείται σημαντικά: στην περίπτωση αυτή, τα μερίσματα που συγκεντρώθηκαν στον συμμετέχοντα πολλαπλασιάζονται απλώς κατά 13%.

Η απόφαση για την καταβολή μερισμάτων λαμβάνεται στη γενική συνέλευση των ιδρυτών. Αντίστοιχα, αφού ολοκληρωθεί, πρέπει να συνταχθεί πρωτόκολλο (σε δύο αντίγραφα), το οποίο πρέπει να περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες:

• Ημερομηνία και αριθμός.
• Μέρος και ημερομηνία.
• Ημερήσια διάταξη.
• Υπογραφές των ιδρυτών με μεταγραφή.

Η ίδια η απόφαση για τη διανομή των κερδών πρέπει να περιέχει τα στοιχεία που παρουσιάζονται παρακάτω:

• Ποσό κέρδους και περίοδος διανομής.
• Αναλογίες ιδρυτών κατά τη διανομή.
• Λίστα συμμετεχόντων που θα πρέπει να λάβουν πληρωμή, αναφέροντας το ποσό της.
• Χρόνος και τρόπος πληρωμής εισοδήματος.

Δεν υπάρχει ειδικό έγγραφο για την επεξεργασία πληρωμών. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο ένας οργανισμός μπορεί να αναπτύξει ανεξάρτητα μια φόρμα. Αλλά σε αυτήν την περίπτωση, θα απαιτηθεί έγκριση της μορφής του εγγράφου με χρήση εντολής λογιστικών πολιτικών.

Είναι επίσης κατάλληλο να χρησιμοποιείτε τυποποιημένα έντυπα που συμπληρώνονται σε περιπτώσεις μεταφοράς σε άλλο λογαριασμό ή σε περίπτωση έκδοσης κεφαλαίων από ταμειακή μηχανή. Μεταξύ αυτών είναι:

• Εξειδικευμένες δηλώσεις (ιδίως, τα έντυπα και, τα οποία εγκρίθηκαν στις αρχές του 2004, είναι κατάλληλα).
• (το έντυπο εγκρίθηκε το 1998 και έχει τον αριθμό ΚΟ-2).
• Εντολές πληρωμής κ.λπ.

Αποχρώσεις της διαδικασίας

Σε περίπτωση πληρωμών σε έναν μόνο ιδρυτή (καθώς και σε περίπτωση με πολλούς ιδρυτές), τα ασφάλιστρα δεν καταβάλλονται, αφού δεν θεωρούνται ως μισθοί. Ταυτόχρονα, η ίδια η διαδικασία είναι πολύ πιο απλή, αφού ο μοναδικός ιδρυτής μπορεί ανεξάρτητα να λάβει την κατάλληλη απόφαση σχετικά με τη διανομή και στη συνέχεια να πραγματοποιήσει την πληρωμή. Θα λάβει καθαρά κέρδη στο ακέραιο (μείον φόρους), αφού το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο είναι 100%.

Υπάρχουν επίσης πρόσθετες αποχρώσεις που ρυθμίζουν περιπτώσεις στις οποίες τα μερίσματα δεν μπορούν να καταβληθούν σε καμία περίπτωση:

• Έλλειψη πλήρως καταβεβλημένου εγκεκριμένου κεφαλαίου.
• Η εταιρεία μπορεί επί του παρόντος να αναγνωριστεί (ή να αναγνωριστεί μετά την πληρωμή).
• Η LLC δεν πλήρωσε το κόστος μιας από τις μετοχές (ισχύει μόνο για ορισμένες περιπτώσεις).
• Υπάρχει ακάλυπτη ζημία, η οποία αποτυπώνεται στις οικονομικές καταστάσεις.
• Η αξία του καθαρού ενεργητικού δεν καλύπτει το ποσό του εγκεκριμένου και του αποθεματικού κεφαλαίου (ή θα γίνει χαμηλότερο από αυτό το ποσό μετά την πληρωμή).

Φόροι στα μερίσματα

Τα μερίσματα καταβάλλονται φόρος εισοδήματος, η οποία πρέπει να μεταβιβαστεί το αργότερο μέχρι την προθεσμία για τις άμεσες πληρωμές στους ιδρυτές. Σε περίπτωση καθυστέρησης, το πρόστιμο θα είναι 20% του μη μεταφερόμενου ποσού. Θα παρακρατηθεί επίσης πρόστιμο ύψους ενός τριακοστού του επιτοκίου αναχρηματοδότησης (καταβάλλεται για κάθε ημέρα καθυστέρησης).

Επιπλέον, τα μερίσματα που καταβάλλονται (σύμφωνα με το άρθρο 208 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) παρακρατούνται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL), αφού θεωρούνται πηγές εισοδήματος. Η φορολογική βάση λαμβάνει υπόψη τόσο το εισόδημα του πληρωτή σε μετρητά όσο και σε είδος. Οι συνέπειες της μη πληρωμής είναι ότι η εταιρεία θα υποχρεωθεί να καταβάλει τόκους στους ιδρυτές για τη χρήση κεφαλαίων τρίτων.

Δεδομένου ότι η εταιρεία αποτελεί πηγή εισοδήματος για ένα άτομο (τον ιδρυτή της εταιρείας), το οποίο λαμβάνεται με τη μορφή μερισμάτων, η ίδια η εταιρεία θα θεωρείται ως ένα είδος φορολογικού πράκτορα και θα καθορίζει το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μεμονωμένα για καθένας από τους ιδρυτές. Είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ότι η βάση δεν είναι το συνολικό ποσό των μερισμάτων, αλλά η διαφορά μεταξύ της αξίας του και του ποσού των μερισμάτων που έλαβε ο φορολογικός πράκτορας, ο οποίος είναι η LLC.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται αμέσως μετά την πληρωμή των μερισμάτων και το ποσό του πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό πριν ληφθούν πραγματικά τα κεφάλαια από την τράπεζα από τους ιδρυτές.

Ακόμη και αν ο ιδρυτής αρνηθεί να πραγματοποιήσει πληρωμές στην εταιρεία, είναι απαραίτητο να διεξαχθεί η διαδικασία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Έτσι, η καταβολή μερίσματος για τους ιδρυτές μιας εταιρείας περιορισμένης ευθύνης έχει μια σειρά από χαρακτηριστικά και λεπτότητες που πρέπει να ληφθούν υπόψη για να διεξαχθεί νόμιμα αυτή η διαδικασία. Για να γίνει αυτό, είναι σημαντικό να παρακολουθούνται όλες οι αλλαγές στη νομοθεσία που σχετίζονται με τη συμπλήρωση εντύπων, τις προθεσμίες και τις διαδικασίες πληρωμής.

Οι συμμετέχοντες σε εταιρείες περιορισμένης ευθύνης έχουν το δικαίωμα να αναμένουν ότι θα λάβουν μέρος των κερδών του οργανισμού. Το κέρδος της LLC διανέμεται μεταξύ των συμμετεχόντων της (ιδιώτες και οργανισμούς) με τη μορφή μερισμάτων. Σας λέμε πώς να υπολογίζετε και να πληρώνετε μερίσματα το 2018 και να αντικατοπτρίζετε σωστά αυτή τη διαδικασία στη λογιστική.

Μερίσματα: τι είναι;

Ο ορισμός της έννοιας «μέρισμα» αποκαλύπτεται στο άρθρο. 43 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο ίδιος κανόνας οριοθετεί σαφώς τα μερίσματα και άλλες πληρωμές υπέρ των συμμετεχόντων στην εταιρεία.

Μερίσματα σημαίνει οποιοδήποτε εισόδημα που λαμβάνεται από έναν οργανισμό κατά τη διανομή των καθαρών κερδών. Δηλαδή το κέρδος που μένει μετά την πληρωμή όλων των φόρων, τελών και εισφορών.

Τα έσοδα από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα οποία ταξινομούνται ως μερίσματα σύμφωνα με τους νόμους ξένων χωρών, αναγνωρίζονται επίσης ως μερίσματα στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα ακόλουθα δεν είναι μερίσματα:

• πληρωμές κατά την εκκαθάριση ενός οργανισμού που δεν υπερβαίνουν τη συνεισφορά του συμμετέχοντος στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού·
• πληρωμές σε συμμετέχοντες με τη μορφή μεταβίβασης μετοχών (μετοχών) του ίδιου οργανισμού στην ιδιοκτησία ·
• πληρωμές σε μη κερδοσκοπικό οργανισμό για την υλοποίηση των κύριων θεσμοθετημένων δραστηριοτήτων του, που γίνονται από οργανισμούς των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αποτελείται από εισφορές από αυτόν τον μη κερδοσκοπικό οργανισμό.

Για τις παραπάνω πληρωμές ισχύει χωριστή διαδικασία διανομής και φορολογίας.

Διαδικασία πληρωμής μερίσματος

Οι αποδέκτες των μερισμάτων από τη συμμετοχή σε μια LLC μπορεί να είναι τόσο άτομα όσο και οργανισμοί. Ο νόμος δεν θεσπίζει χωριστή διαδικασία πληρωμής μερισμάτων για νομικά και φυσικά πρόσωπα. Η γενική διαδικασία καθορίζεται από το άρθ. 28 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 02/08/1998 Αρ. 14-FZ «Περί Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης».

Τα μερίσματα καταβάλλονται με απόφαση της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων ανάλογα με τις μετοχές τους στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού. Με την απόφαση αυτή καθορίζεται το μέρος του κέρδους της εταιρείας που προορίζεται για διανομή και το ύψος των μερισμάτων.

Η αναλογική κατανομή είναι προαιρετική απαίτηση. Ο χάρτης μπορεί επίσης να προβλέπει άλλη διαδικασία διανομής κερδών.

Η απόφαση πληρωμής μερισμάτων μπορεί να ληφθεί μόνο σε περιπτώσεις όπου το καθαρό κέρδος μιας LLC υπερβαίνει το εγκεκριμένο κεφάλαιο και το αποθεματικό της κεφάλαιο. Μια άλλη σημαντική προϋπόθεση είναι η πλήρης πληρωμή από τους συμμετέχοντες LLC των μετοχών τους στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της.

Η απόφαση για τη διανομή κερδών (καταβολή μερίσματος) λαμβάνεται κατά πλειοψηφία και τεκμηριώνεται στα πρακτικά της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων. Εάν υπάρχει μόνο ένας ιδρυτής σε μια εταιρεία, έχει το δικαίωμα να λάβει την αποκλειστική απόφαση. Η απόφαση για την πληρωμή λαμβάνεται σε σχέση με όλους τους συμμετέχοντες. Οι μεμονωμένοι συμμετέχοντες δεν μπορούν να στερηθούν του δικαιώματος μερίσματος. Επιπλέον, οι συμμετέχοντες δεν χρειάζεται να πληρώσουν ταχυδρομικά και τραπεζικά έξοδα που σχετίζονται με τη λήψη μερισμάτων. Όλες οι προμήθειες καταβάλλονται από την ίδια την εταιρεία με δικά της έξοδα.

Δεν είναι δυνατή η πληρωμή μερισμάτων περισσότερο από μία φορά το τρίμηνο. Η συχνότητα πληρωμής καθορίζεται στο άρθρο 1 του άρθρου. 28 του ομοσπονδιακού νόμου της 02/08/1998 αριθ. 14-FZ. Τα μερίσματα μπορούν να πληρωθούν στο τέλος του έτους, στο εξάμηνο ή στο τρίμηνο. Η συχνότητα μπορεί να εξαρτάται από το μέγεθος του οργανισμού. Κατά κανόνα, όσο μικρότερος είναι ο οργανισμός, τόσο πιο συχνές είναι οι πληρωμές. Επιπλέον, σύμφωνα με την απόφαση της εταιρείας, ενδέχεται να μην υπάρχουν καθόλου πληρωμές.

Η συγκεκριμένη περίοδος και η διαδικασία καταβολής των μερισμάτων καθορίζονται από το καταστατικό της εταιρείας ή με απόφαση της γενικής συνέλευσης των συμμετεχόντων της εταιρείας για τη διανομή των κερδών.

Ωστόσο, οι προθεσμίες πληρωμής εξακολουθούν να είναι περιορισμένες. Τα μερίσματα πρέπει να καταβληθούν το αργότερο εντός 60 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία της απόφασης πληρωμής. Ο καταστατικός χάρτης ή η απόφαση για την καταβολή μερισμάτων μπορεί να ορίζει άλλες προθεσμίες.

Όταν ο χρόνος πληρωμής δεν καθορίζεται από το καταστατικό ή την απόφαση της γενικής συνέλευσης, θεωρείται ίσος με 60 ημέρες από την ημερομηνία λήψης της σχετικής απόφασης. Εάν τα μερίσματα δεν καταβληθούν εντός αυτής της περιόδου, ο συμμετέχων LLC έχει το δικαίωμα να προσφύγει στην εταιρεία με αίτημα την πληρωμή τους εντός τριών ετών. Μετά από 3 χρόνια, τα αζήτητα μερίσματα επανέρχονται στα κέρδη εις νέο.

Η προθεσμία υποβολής αξίωσης για πληρωμή μερίσματος δεν μπορεί να αποκατασταθεί. Εξαίρεση αποτελούν οι περιπτώσεις όπου ο συμμετέχων δεν υπέβαλε τέτοια απαίτηση υπό την επήρεια βίας ή απειλής.

Όταν δεν καταβάλλονται μερίσματα

Τα μερίσματα διανέμονται με βάση τις οικονομικές καταστάσεις της προηγούμενης περιόδου. Εάν το καθαρό ενεργητικό της εταιρείας υπερβαίνει το εγκεκριμένο κεφάλαιο και το αποθεματικό της κεφάλαιο, οι συμμετέχοντες μπορούν να αποφασίσουν να διανείμουν κέρδη.

Εάν η αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων της LLC είναι μικρότερη από το εγκεκριμένο κεφάλαιο και το αποθεματικό της κεφάλαιο, δεν λαμβάνεται απόφαση για πληρωμή μερισμάτων. Ομοίως, δεν γίνεται αποδεκτό εάν, ως αποτέλεσμα της πληρωμής μερισμάτων, η αξία των περιουσιακών στοιχείων γίνει μικρότερη από το μέγεθος του κεφαλαίου και του αποθεματικού ταμείου.

Άλλοι περιορισμοί στην καταβολή μερισμάτων θεσπίζονται από το άρθρο. 29 του ομοσπονδιακού νόμου της 02/08/1998 αριθ. 14-FZ. Έτσι, η απόφαση για την καταβολή μερίσματος δεν λαμβάνεται:

• - μέχρι την πλήρη εξόφληση ολόκληρου του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας.
• - πριν από την πληρωμή της πραγματικής αξίας της μετοχής ενός συμμετέχοντος εταιρείας·
• - εάν η εταιρεία πληροί τα κριτήρια για πτώχευση ή εάν αυτά τα σημάδια εμφανίζονται στην εταιρεία ως αποτέλεσμα μιας τέτοιας απόφασης.

Εάν, με την παρουσία των παραπάνω περιορισμών, η εταιρεία εξακολουθεί να αποφασίσει να καταβάλει μερίσματα στους συμμετέχοντες της, η απόφαση αυτή δεν είναι εκτελεστή. Εάν στη συνέχεια αρθούν οι περιορισμοί, η εταιρεία θα υποχρεωθεί να καταβάλει μέρισμα βάσει της απόφασης που ελήφθη.

Φόρος εισοδήματος στα μερίσματα

Εάν τα μερίσματα από τη συμμετοχή σε μια LLC καταβάλλονται σε οργανισμούς, οι τελευταίοι υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος. Αυτή η υποχρέωση ισχύει όχι μόνο για οργανισμούς που χρησιμοποιούν το OSNO, αλλά και για κατόχους ειδικών καθεστώτων που, κατά γενικό κανόνα, απαλλάσσονται από την καταβολή φόρου εισοδήματος.

Ο φόρος υπολογίζεται, παρακρατείται και μεταφέρεται όχι από τους ίδιους τους πληρωτές, αλλά από φορολογικούς πράκτορες. Δηλαδή ΕΠΕ που πληρώνουν μερίσματα. Υποβάλλουν και τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος (με τη μορφή υπολογισμού φόρου - για φοροφυγάδες).

Τα μερίσματα υπόκεινται σε ειδικούς (μειωμένους) συντελεστές φόρου εισοδήματος. Καθορίζονται από το άρθρο 3 του άρθρου. 284 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο γενικός συντελεστής εταιρικού φόρου εισοδήματος στα μερίσματα είναι 13%.

Με αυτό το ποσοστό, οι δικαιούχοι μερισμάτων – οι ρωσικοί οργανισμοί – πληρώνουν φόρο. Ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής των μερισμάτων (άρθρο 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η δήλωση (υπολογισμός φόρου) υποβάλλεται το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο καταβλήθηκαν τα μερίσματα. Για μερίσματα που καταβλήθηκαν το 4ο τρίμηνο - το αργότερο στις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Κατά γενικό κανόνα, οι αλλοδαποί οργανισμοί υπέρ των οποίων καταβάλλονται μερίσματα υποχρεούνται να καταβάλλουν αυξημένο φορολογικό συντελεστή 15%. Ωστόσο, οι διεθνείς συνθήκες έχουν προτεραιότητα έναντι της εθνικής νομοθεσίας, επομένως, εάν συναφθεί διεθνής συμφωνία για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του κράτους του οποίου είναι κάτοικος ένας αλλοδαπός οργανισμός, τότε ισχύουν οι κανόνες και οι κανόνες της διεθνούς συνθήκης. Άρθρο 7 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο φόρος και εδώ καταβάλλεται το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής. Ταυτόχρονα, εκτός από τη δήλωση (υπολογισμός φόρου), πρέπει επίσης να υποβάλετε ξεχωριστό υπολογισμό φόρου στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Μαρτίου 2016 Αρ. ММВ -7-3/115@. Παραδίδεται το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο καταβλήθηκαν τα μερίσματα. Για μερίσματα που καταβλήθηκαν το 4ο τρίμηνο - το αργότερο στις 28 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Επιπλέον, ο νόμος προβλέπει προνομιακό φορολογικό συντελεστή ίσο με 0% (ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 284 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το μηδενικό επιτόκιο εφαρμόζεται σε οργανισμούς που λαμβάνουν μερίσματα που:

• κατέχει με δικαίωμα ιδιοκτησίας μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της LLC, το οποίο είναι τουλάχιστον το ήμισυ του συνολικού εγκεκριμένου κεφαλαίου·
• την ημέρα λήψης της απόφασης για καταβολή μερίσματος, να έχουν στην κατοχή τους τέτοια μετοχή για τουλάχιστον 365 συνεχόμενες ημερολογιακές ημέρες.

Ο μηδενικός συντελεστής ισχύει τόσο για ρωσικούς όσο και για ξένους οργανισμούς. Εξαίρεση αποτελούν οι ξένοι οργανισμοί των οποίων η κατάσταση μόνιμης εγκατάστασης περιλαμβάνεται στον κατάλογο των υπεράκτιων εταιρειών που καταρτίζει το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρέπει να επιβεβαιωθεί το δικαίωμα εφαρμογής του μηδενικού συντελεστή. Για να γίνει αυτό, παρέχονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έγγραφα που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την ημερομηνία απόκτησης της ιδιοκτησίας του αντίστοιχου μεριδίου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της LLC. Τέτοια έγγραφα μπορεί να είναι, για παράδειγμα, συμφωνίες αγοράς και πώλησης, ισολογισμοί διαχωρισμού και πράξεις μεταβίβασης. Αυτά τα έγγραφα μπορούν να υποβληθούν στην εφορία μαζί με τη φορολογική σας δήλωση.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα

Οι μεμονωμένοι συμμετέχοντες υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων που εισπράττουν. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει ενιαίο φορολογικό συντελεστή. Εξαρτάται από το φορολογικό καθεστώς του ατόμου υπέρ του οποίου διανέμονται τα κέρδη του οργανισμού. Σύμφωνα με αυτό, οι δικαιούχοι μερισμάτων διακρίνονται σε φορολογικούς κατοίκους και μη κατοίκους. Η διαμονή δεν καθορίζεται από την υπηκοότητα, αλλά από τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που δαπανήθηκαν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας τους επόμενους 12 διαδοχικούς μήνες.

Σύμφωνα με το άρθ. 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογικοί κάτοικοι είναι άτομα που βρίσκονται στη Ρωσική Ομοσπονδία για τουλάχιστον 183 ημερολογιακές ημέρες κατά τη διάρκεια του έτους. Αυτός ο χρόνος δεν διακόπτεται από περιόδους βραχυπρόθεσμων (λιγότερο από έξι μήνες) ταξίδια εκτός της επικράτειας της Ρωσίας για σκοπούς θεραπείας και εκπαίδευσης. Τα άτομα που διαμένουν στη Ρωσία για λιγότερο από 183 ημέρες εντός 12 συνεχόμενων μηνών δεν αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι. Πληρώνουν φόρους με υψηλότερο συντελεστή.

Οι φορολογικοί κάτοικοι πληρώνουν φόρο επί των μερισμάτων με συντελεστή 13% (Ρήτρα 1, άρθρο 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι μη κάτοικοι πληρώνουν φόρο με συντελεστή ίσο με 15%, εκτός εάν προβλέπονται άλλοι φορολογικοί συντελεστές από διεθνή συνθήκη που ρυθμίζει φορολογικά θέματα (ρήτρα 3 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η φορολόγηση των μερισμάτων διενεργείται κατά την ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος. Επιπλέον, η ημερομηνία λήψης εσόδων θεωρείται η ημέρα πληρωμής των μερισμάτων και όχι η ημέρα της δεδουλευμένης τους (ρήτρα 1 του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, εάν κατά την ημερομηνία συγκέντρωσης μερισμάτων ένα άτομο είχε την ιδιότητα του μη κατοίκου και κατά τη στιγμή της παραλαβής - ήδη κάτοικος, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα καταβληθεί με συντελεστή 13%.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρεται στον προϋπολογισμό από φορολογικούς φορείς - οργανισμούς που πληρώνουν μερίσματα. Αναφέρουν επίσης φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η προθεσμία πληρωμής του φόρου είναι το αργότερο την επόμενη ημέρα της πληρωμής των μερισμάτων (ρήτρα 6 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό πρέπει να περιλαμβάνονται στο 2-NDFL με χαρακτηριστικό 1 (ο φόρος παρακρατήθηκε). Το πιστοποιητικό υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος πληρωμής. Αυτός είναι ένας γενικός κανόνας που ισχύει για την πληρωμή εισοδήματος σε μετρητά. Τα καταβληθέντα μερίσματα πρέπει επίσης να αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο 6-NDFL.

Εάν τα μερίσματα καταβάλλονται σε είδος (πάγια στοιχεία ενεργητικού, βιομηχανοποιημένα προϊόντα κ.λπ.), ο φόρος καταβάλλεται από τον ίδιο τον συμμετέχοντα LLC. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο στις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το έτος λήψεως του εισοδήματος (ρήτρα 4 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την πληρωμή μερισμάτων σε είδος, η LLC, το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος πληρωμών, υποβάλλει 2-NDFL στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με το σύμβολο 2 (NDFL δεν παρακρατείται). Στην περίπτωση αυτή, ο ίδιος ο λήπτης των μερισμάτων θα πρέπει να αποστείλει δήλωση με το έντυπο 3-NDFL στην εφορία. Η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης είναι η 30η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο αποκτήθηκαν τα εισοδήματα.

Τα ασφάλιστρα δεν καταβάλλονται στα μερίσματα, καθώς τα μερίσματα δεν σχετίζονται με τη μορφή αμοιβής βάσει συμβάσεων εργασίας και αστικού δικαίου.

Διακανονισμοί με ιδρυτές για μερίσματα στο «1C: Accounting 8» εκδ. 3.0

Ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.60, το 1C:Accounting 8 έχει αυτοματοποιήσει τον υπολογισμό και τη λογιστική των μερισμάτων.

Χάρη στις νέες δυνατότητες του προγράμματος, οι διακανονισμοί με ιδρυτές και η προετοιμασία φορολογικών δηλώσεων έχουν απλοποιηθεί σημαντικά.

Αλλαγές στο Λογιστικό Σχέδιο

Σε προηγούμενες εκδόσεις του προγράμματος, οι διακανονισμοί με ιδρυτές οργανώνονταν χρησιμοποιώντας αναλυτικά στοιχεία για αντισυμβαλλόμενους (υπο-λογαριασμοί Αντισυμβαλλόμενοι).

Εν τω μεταξύ, η αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων απαιτεί αναλύσεις για άτομα, καθώς οι περισσότεροι από τους ιδρυτές (συμμετέχοντες) μιας LLC είναι φυσικά πρόσωπα και συχνά ο ιδρυτής είναι ο μόνος.

Τώρα στους λογαριασμούς 75 «Διακανονισμοί με ιδρυτές», 80 «Εγκεκριμένο κεφάλαιο» και 81 «Ίδιες μετοχές (μετοχές)» παρέχονται τα αναλυτικά στοιχεία «Ιδρυτές» (Εικ. 1).

Ανάλογα με τον τύπο του ιδρυτή (συμμετέχοντος), οι ακόλουθοι κατάλογοι χρησιμοποιούνται ως αντικείμενο ανάλυσης (subconto Founders):

• Αντισυμβαλλόμενοι – για νομικά πρόσωπα.
• Ιδιώτες – για ιδιώτες.

Επιπλέον, ανοίχτηκε ο υπολογαριασμός 68.34 «Φόρος εισοδήματος κατά την εκτέλεση καθηκόντων φορολογικού πράκτορα» στον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη» - έτσι ώστε ο φόρος εισοδήματος «πρακτορείου» να λαμβάνεται ξεχωριστά υπόψη.

Ρύζι. 1. Τμήμα του Λογιστικού Σχεδίου

Σχηματισμός εγκεκριμένου κεφαλαίου

Για να αντικατοπτρίζονται αυτόματα στα λογιστικά δεδομένα σχετικά με τους ιδρυτές και τις μετοχές τους στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο στο «1C: Λογιστική 8» (αναθ. 3.0), προορίζεται το έγγραφο Σχηματισμός εγκεκριμένου κεφαλαίου (τμήμα Λειτουργίες). Χρησιμοποιώντας αυτό το έγγραφο, μπορείτε επίσης να εκτυπώσετε μια λίστα ιδρυτών.

Ξεκινώντας από την έκδοση 3.0.60, το έγγραφο Σχηματισμός εγκεκριμένου κεφαλαίου έχει υποστεί αλλαγές. Τώρα, όταν εισάγετε πληροφορίες για τον ιδρυτή, πρέπει να διευκρινίσετε τον τύπο τους: Ατομικό ή Νομικό πρόσωπο (Εικ. 2).

Ρύζι. 2. Σχηματισμός εγκεκριμένου κεφαλαίου

Όπως και πριν, μετά την ολοκλήρωση του παραστατικού Σχηματισμού Εγκεκριμένου Κεφαλαίου, δημιουργούνται οι ακόλουθες συναλλαγές:

Χρεωστική 75,01 Πίστωση 80,09

- για το ποσό του χρέους του συμμετέχοντος (συμμετεχόντων) να πληρώσει για το μερίδιο των μετοχών) στην LLC.

Αλλά τώρα οι αναρτήσεις δημιουργούνται με αναλυτικά στοιχεία στο πλαίσιο των ιδρυτών: φυσικά ή νομικά πρόσωπα.

Υπολογισμός μερισμάτων

Η πρόσβαση στο παραστατικό Σώρευση μερισμάτων πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας τον ομώνυμο υπερσύνδεσμο από την ενότητα Μισθοί και Προσωπικό ή από την ενότητα Λειτουργίες (Εικ. 3).

Ρύζι. 3. Ενότητα "Λειτουργίες"

Το έγγραφο αναφέρει τον αποδέκτη των μερισμάτων (φυσικό ή νομικό πρόσωπο), την περίοδο για την οποία συγκεντρώθηκαν τα μερίσματα και το ποσό των μερισμάτων.

Εάν ο αποδέκτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο, τότε το έντυπο παραστατικού υπολογίζει αυτόματα τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται κατά την άσκηση των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα με συντελεστή 13% (Εικ. 4).

Ρύζι. 4. Υπολογισμός μερισμάτων για νομικό πρόσωπο.

Το ποσό φόρου που καθορίζεται στο πεδίο Φόρος εισοδήματος μπορεί να μηδενιστεί. Στη συνέχεια το ποσό των μερισμάτων θα εμφανίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως μερίσματα, ο φόρος επί του οποίου υπολογίζεται με συντελεστή 0%.

Μετά την ανάρτηση του παραστατικού Δεδομένου Μερίσματος, δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές (Εικ. 5):

Χρεωστική 84,01 Πίστωση 75,02

- το ποσό των δεδουλευμένων μερισμάτων σε έναν συμμετέχοντα - ένα νομικό πρόσωπο.

Χρεωστική 75,02 Πίστωση 68,34

- επί του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος επί των μερισμάτων και του πληρωτέου κατά την άσκηση των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα.

Για τους σκοπούς της φορολογικής λογιστικής για τον φόρο εισοδήματος, δεν εγγράφονται ποσά σε ειδικούς πόρους NU, καθώς η φορολογική λογιστική για τον φόρο εισοδήματος δεν υποστηρίζεται σε αυτούς τους λογαριασμούς.

Ρύζι. 5. Κινήσεις του παραστατικού «Δεδουλευμένα μερίσματα», εφόσον ο λήπτης είναι νομικό πρόσωπο.

Εάν ο δικαιούχος των μερισμάτων είναι φυσικό πρόσωπο, τότε το πρόγραμμα υπολογίζει αυτόματα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13% (Εικ. 6).

Ρύζι. 6. Υπολογισμός μερισμάτων για φυσικό πρόσωπο.

Μετά την καταχώριση του παραστατικού Δεδομένου Μερίσματος, δημιουργούνται λογιστικές εγγραφές (Εικ. 7):

Χρεωστική 84,01 Πίστωση 75,02

- το ποσό των δεδουλευμένων μερισμάτων σε έναν μεμονωμένο συμμετέχοντα·

Χρεωστική 75,02 Πίστωση 68,01

- το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των μερισμάτων.

Ρύζι. 7. Κινήσεις του παραστατικού «Δεδουλευμένα μερίσματα», εφόσον ο αποδέκτης είναι φυσικό πρόσωπο.

Εκτός από τις λογιστικές εγγραφές, οι εγγραφές δημιουργούνται σε ειδικά μητρώα συσσώρευσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το έγγραφο Accrual of dividends έχει περιορισμούς:

• δεν προορίζεται να αντικατοπτρίζει πληρωμές μερισμάτων σε μετοχές (χρησιμοποιούνται μόνο για LLC).
• οι ιδρυτές (τόσο νομικά όσο και φυσικά πρόσωπα) πρέπει να έχουν το καθεστώς των κατοίκων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για μη κατοίκους ο φόρος θα πρέπει να υπολογίζεται με συντελεστές που καθορίζονται από τις διεθνείς συνθήκες και διαφέρουν από 13%).
• Η LLC δεν συμμετέχει σε άλλους οργανισμούς, διαφορετικά ο φόρος επί των μερισμάτων θα πρέπει να υπολογίζεται χρησιμοποιώντας έναν σύνθετο τύπο σύμφωνα με την ρήτρα 5 του άρθρου. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στις παραπάνω περιπτώσεις, θα πρέπει να χρησιμοποιήσετε το έγγραφο Συναλλαγής για να υπολογίσετε μερίσματα και φόρους.

Καταβολή μερίσματος

Απευθείας από τη φόρμα παραστατικού Δεδομένου μερίσματος, κάντε κλικ στο κουμπί Πληρωμή (Εικ. 4) για να μεταβείτε στη φόρμα Βοηθός πληρωμής μερίσματος (Εικ. 8).

Ρύζι. 8. Βοηθός πληρωμής μερισμάτων

Στη φόρμα Μερίσματα, δημιουργείται αυτόματα ένα σύνολο εγγράφων για πληρωμή:

• εντολή πληρωμής για τη μεταφορά μερισμάτων·
• εντολή πληρωμής για πληρωμή φόρου (Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - εάν ο αποδέκτης είναι φυσικό πρόσωπο και φόρος εισοδήματος - εάν ο παραλήπτης είναι νομικό πρόσωπο).

Για να αντικατοπτρίζει την πληρωμή μερισμάτων, χρησιμοποιούνται πλέον νέοι τύποι συναλλαγών:

• μεταφορά μερισμάτων - στα έγγραφα Εντολή πληρωμής και διαγραφή από τον τρεχούμενο λογαριασμό.
• πληρωμή μερισμάτων - στο παραστατικό Cash Issue.

Επίσης, σε αυτά τα έγγραφα έχουν εμφανιστεί επιπλέον πεδία, όπου αναγράφεται ο τύπος του παραλήπτη και η βάση πληρωμής (Εικ. 9).

Ρύζι. 9. Εντολή πληρωμής για πληρωμή μερισμάτων

Ο καθορισμός του βασικού παραστατικού είναι απαραίτητος προκειμένου να αυτοματοποιηθεί η φορολογική λογιστική των μερισμάτων. Εάν ο ιδρυτής είναι φυσικό πρόσωπο, τότε οι πληροφορίες σχετικά με τα καταβληθέντα μερίσματα αντικατοπτρίζονται στη μορφή 2-NDFL (Εικ. 10) και στη μορφή 6-NDFL (Εικ. 11).

Ρύζι. 10. Αντανάκλαση μερισμάτων που καταβλήθηκαν στο έντυπο 2-NDFL

Ρύζι. 11. Αντανάκλαση μερισμάτων που καταβλήθηκαν στο έντυπο 6-NDFL

Εάν ο ιδρυτής είναι νομικό πρόσωπο, τότε οι πληροφορίες σχετικά με τα καταβληθέντα μερίσματα αντικατοπτρίζονται στην Ενότητα Α του Φύλλου 03 (Εικ. 12), στην Ενότητα Β του Φύλλου 03 (Εικ. 13) και στην Υποενότητα 1.3 της Ενότητας 1 (Εικ. 14) του τη δήλωση κέρδους.

Μια LLC που καταβάλλει μερίσματα στους συμμετέχοντες πρέπει να υπολογίσει το φόρο σε αυτούς, να τον παρακρατήσει από το εισόδημα που καταβλήθηκε και να το μεταφέρει στον προϋπολογισμό. Με άλλα λόγια, εκπληρώστε τα τυπικά καθήκοντα ενός φορολογικού πράκτορα. Δεν έχει σημασία ποιο φορολογικό καθεστώς εφαρμόζει ο οργανισμός που καταβάλλει τα μερίσματα: γενικό, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, πληρώνει UTII ή Ενιαίος Αγροτικός Φόρος.

Φόρος στα μερίσματα

Ποιος φόρος πρέπει να πληρωθεί στα μερίσματα και σε ποιο ποσό εξαρτάται από το σε ποιον ακριβώς καταβάλλονται τα μερίσματα (ρήτρες 3, 4 του άρθρου 214, ρήτρες 3, 7 του άρθρου 275, ρήτρα 3 του άρθρου 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Από 01/01/2019 καθορίζεται επιτόκιο 0% σε σχέση με μερίσματα που λαμβάνουν ορισμένες διεθνείς εταιρείες χαρτοφυλακίου και ποσοστό 5% σε σχέση με μερίσματα που λαμβάνουν αλλοδαπά πρόσωπα σε μετοχές (μερίδια) διεθνών εταιρειών χαρτοφυλακίου (υποπαράγραφος α, ρήτρα 4, άρθρο 2 του νόμου της 03.08.2018 N 294-FZ).

Υπολογισμός φόρου μερισμάτων

Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται χωριστά για κάθε απόφαση που λαμβάνεται από τους συμμετέχοντες. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε συμμετέχοντα.

Εάν ο οργανισμός που καταβάλλει μερίσματα δεν έλαβε ο ίδιος μερίσματα, τότε ο φόρος επί των μερισμάτων που διανέμονται υπέρ των Ρώσων συμμετεχόντων υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο (ρήτρα 5 του άρθρου 275 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Με τον ίδιο τρόπο υπολογίζεται και ο φόρος επί των μερισμάτων που προέρχονται από αλλοδαπούς συμμετέχοντες.

Εάν η ίδια η LLC έλαβε μερίσματα (εκτός από αυτά που φορολογούνται με συντελεστή 0%), τότε ο υπολογισμός του φόρου επί των μερισμάτων που καταβάλλονται στους Ρώσους συμμετέχοντες θα είναι κάπως πιο περίπλοκος:

Ο φόρος εισοδήματος που παρακρατείται από μερίσματα μεταφέρεται στον προϋπολογισμό για τις ακόλουθες ΣΣΕ.

Πληροφορίες σχετικά με τα καταβληθέντα μερίσματα και τον φόρο εισοδήματος που παρακρατήθηκε από αυτά πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Διαβάστε το ξεχωριστό άρθρο.

Ασφάλιστρα από μερίσματα

Τα μερίσματα που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα δεν υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού, ακόμη και αν εισπράττονται από υπάλληλο της LLC.

Τα μερίσματα είναι το κέρδος που λαμβάνουν οι ιδιοκτήτες μιας εταιρείας ως αποτέλεσμα της αποτελεσματικής λειτουργίας της. Ωστόσο, όπως συμβαίνει με κάθε εισόδημα, οι φόροι πρέπει να καταβάλλονται στα μερίσματα. Ας δούμε πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος στα μερίσματα.

Έννοια των μερισμάτων

Στη φορολογία, ως μερίσματα νοούνται το εισόδημα που λαμβάνει ο ιδιοκτήτης μιας νομικής οντότητας κατά τη διανομή του κέρδους που προκύπτει. Για παράδειγμα, σε μια μετοχική εταιρεία καταβάλλονται μερίσματα στους συμμετέχοντες και σε μια LLC, τα κέρδη συνήθως διανέμονται μεταξύ των ιδρυτών σύμφωνα με τις διαθέσιμες μετοχές. Το κέρδος καταβάλλεται τόσο σε φυσικά όσο και σε νομικά πρόσωπα. Τώρα όμως έχουν την υποχρέωση να πληρώνουν φόρους: για φυσικά πρόσωπα - φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και για νομικά πρόσωπα - φόρο εισοδήματος.

Φορολογικοί συντελεστές στα μερίσματα νομικών και φυσικών προσώπων

Προσωπικός φόρος εισοδήματος

Μέχρι το 2015, αν κάποιος πολίτης λάμβανε κέρδη, ο φόρος εισοδήματος στα μερίσματα από φυσικά πρόσωπα υπολογιζόταν με συντελεστή εννέα τοις εκατό. Τώρα το ποσοστό είναι υψηλότερο και είναι 13 τοις εκατό. Το ποσό του υποχρεωτικού φόρου παρακρατείται από τον οργανισμό που καταβάλλει τα μερίσματα.

Αποδεικνύεται ότι από το 2015 ο συντελεστής μερίσματος είναι ίσος με τον συντελεστή «μισθού», αν και ο φόρος εισοδήματος δεν υπόκειται σε εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία, αφού δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της εργατικής νομοθεσίας. Ο γενικός τύπος για τον υπολογισμό των φόρων στα μερίσματα παρέχεται στο άρθρο 5 του άρθρου. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με τη βοήθειά του, υπολογίζεται τόσο ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων όσο και ο φόρος εισοδήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 17 Ιουνίου 2015 Αρ. 03-04-06/34935).

Πότε δεν εφαρμόζεται έκπτωση φόρου;

Αναφορά φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα (ρήτρα 4 του άρθρου 230), τα πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογικοί πράκτορες σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 226.1) απαιτείται να υποβάλλουν πληροφορίες στο εδαφικό τμήμα της φορολογικής επιθεώρησης:

Οι πληροφορίες διαβιβάζονται με τη σειρά και εντός των προθεσμιών που καθορίζονται στο άρθρο. 289 Κώδικας Φορολογίας.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι τέτοιοι φορολογικοί πράκτορες δεν υπόκεινται στη γενική διαδικασία για τη μεταφορά πληροφοριών σχετικά με τα κέρδη των φυσικών προσώπων στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με την παροχή πιστοποιητικού εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το έντυπο δήλωσης φορολογίας εισοδήματος είναι πλέον σε ισχύ. Συμπληρώνεται όταν οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να πληρώσουν μερίσματα. Το έντυπο της δήλωσης εγκρίθηκε με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/05/2015.

Φόρος εισοδήματος

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η φορολογική βάση για τα μερίσματα καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 275 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φόρος εισοδήματος παρακρατείται με συντελεστή 13% την ημέρα καταβολής των μερισμάτων, απευθείας από τον οργανισμό που τα εκδίδει. Αξίζει να σημειωθεί ότι ένα νομικό πρόσωπο πρέπει να μεταφέρει φόρο στον προϋπολογισμό το αργότερο την επομένη της πληρωμής των μερισμάτων.

Εάν το εισόδημα λαμβάνεται από ξένο οργανισμό, τότε ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου βαρύνουν τον εγχώριο οργανισμό. Εάν η πληρωμή πραγματοποιείται από ρωσικό οργανισμό, τότε είναι ο οργανισμός που υποχρεούται να παρακρατήσει και να πληρώσει φόρο για την παραλήπτη εταιρεία.

Οι ευθύνες φορολογικού πράκτορα υπάρχουν για τις ρωσικές εταιρείες ανεξάρτητα από το φορολογικό καθεστώς.

Υπολογισμός καθαρού ενεργητικού

Σύμφωνα με το νόμο, τα μερίσματα δεν μπορούν να διανεμηθούν, για παράδειγμα, εάν τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας έχουν μειωθεί από το εγκεκριμένο κεφάλαιο. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ξέρετε πώς να υπολογίζετε αυτά τα «καθαρά περιουσιακά στοιχεία».

Η διαδικασία προσδιορισμού της αξίας των καθαρών περιουσιακών στοιχείων εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 84n της 28ης Αυγούστου 2014 και είναι δεσμευτική τόσο για τις JSC όσο και για τις LLC.

Η αξία των καθαρών περιουσιακών στοιχείων αντιπροσωπεύει τη λογιστική αξία όλων όσων θα υπάρχουν στη διάθεση των ιδρυτών του οργανισμού εάν εξοφλήσουν κάθε υποχρέωση. Η τιμή αυτή προσδιορίζεται με βάση λογιστικά στοιχεία.

Κατά τον υπολογισμό, οι απαιτήσεις των ιδρυτών για μη καταβληθείσες εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ή πληρωμή για μετοχές αφαιρούνται από το σύνολο του ενεργητικού του οργανισμού.

Όσον αφορά τις υποχρεώσεις, πρέπει να μειωθούν κατά το ποσό των μελλοντικών εσόδων που λαμβάνονται ως κρατική βοήθεια ή ως ακίνητα που μεταβιβάζονται δωρεάν.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο επί των μερισμάτων

Ας δούμε πώς γίνονται οι υπολογισμοί.

Παράδειγμα 1

Το εγκεκριμένο κεφάλαιο της Alpha LLC αποτελείται από ίσες μετοχές τριών επενδυτών. Τον Μάιο του 2016, η LLC πλήρωσε τους ιδρυτές της P.S. Ivanov και S.I. Petrov. – Ρώσοι πολίτες και Sidorchuk I.P. – σε μη κάτοικο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πολίτης Ουκρανίας, μερίσματα. Κάθε - στο ποσό των 300.000,00 ρούβλια.

Κατά την πληρωμή τους παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Από Ρώσους - 39.000,00 ρούβλια. (300.000 x 13%); καθένας από τους Ρώσους συμμετέχοντες έλαβε 261.000,00 ρούβλια. (300.000 – 39.000).

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από πολίτη της Ουκρανίας ανήλθε σε 45.000,00 ρούβλια. (300.000 x 15%), και πληρωμή στην Sidorchuk I.P. ανήλθε σε 255.000,00 ρούβλια. (300.000–45.000).

Την επόμενη ημέρα μετά τις πληρωμές στους ιδρυτές, η Alpha LLC μετέφερε τον παρακρατημένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 123.000,00 RUB. στον προϋπολογισμό (39.000+39.000+45.000).

Παράδειγμα 2

Η Beta LLC το 2016 αποφάσισε να καταβάλει μερίσματα για το 2015 στο ποσό των 1.000.000,00 RUB. στους επενδυτές της: Gamma LLC (60% του εγκεκριμένου κεφαλαίου), Delta LLC (30%), κάτοικος Ρωσικής Ομοσπονδίας P.S. Ivanov. (7%) και μη κάτοικος Ρωσικής Ομοσπονδίας Ουκρανός Sidorchuk I.P. (3%).

Η Beta LLC κατέχει μετοχές στα εγκεκριμένα κεφάλαια των:

• Epsilon LLC – 100%; Η Beta LLC κατέχει αυτή τη μετοχή για τρία χρόνια: 2014, 2015 και 2016, δηλαδή τα έσοδα από μερίσματα θα φορολογούνται με συντελεστή 0%.
• Zeta LLC – 40%, δηλαδή τα έσοδα από μερίσματα θα φορολογούνται με συντελεστή 13%.

Το 2015, η Beta LLC έλαβε μερίσματα από την Epsilon LLC ύψους 1.500.000,00 RUB. και από τη Zeta LLC - στο ποσό των 500.000,00 RUB. Αυτά τα μερίσματα δεν ελήφθησαν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για τα μερίσματα που κατέβαλε η Beta LLC στους συμμετέχοντες της το 2015. Στο τέλος του 2015, η Beta LLC διένειμε κέρδος ύψους 1.000.000,00 RUB μεταξύ των συμμετεχόντων της. με την εξής σειρά:

• Ivanov P.S. και Sidorchuk I.P. 70.000,00 RUB το καθένα και 30.000,00 τρίψτε. αντίστοιχα;
• Gamma LLC – 600.000,00 RUB;
• Delta LLC – 300.000,00 RUB.

Τα μερίσματα καταβλήθηκαν τον Μάιο του 2016. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ο φόρος εισοδήματος επί αυτών υπολογίζονται ως εξής:

• Στο Sidorchuk I.P. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ανήλθε σε 4.500,00 RUB. (30.000 x 15%), πληρωμή σε Sidorchuk I.P. ανήλθε σε 25.500,00 RUB. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται σύμφωνα με τον ακόλουθο κανόνα: εάν η εταιρεία που εκδίδει μερίσματα πραγματοποιεί κέρδη σε άλλο οργανισμό, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να υπολογιστεί με τον τύπο: φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, όπου:
  • Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι ο υπολογισμένος φόρος ενός ατόμου κατοίκου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
  • Div - το ποσό του κέρδους που θα διανεμηθεί (στο παράδειγμά μας, 1.000.000,00 ρούβλια).
  • Div1 – το ποσό των μερισμάτων που εισπράχθηκαν (αυτό περιλαμβάνει κέρδη από τρίτα μέρη, συμπεριλαμβανομένων των προηγούμενων περιόδων, αλλά δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του φόρου), μείον το εισόδημα που εισπράττουν οι ρωσικοί οργανισμοί με τη μορφή μερισμάτων, υπό την προϋπόθεση ότι την ημέρα της απόφαση για την πληρωμή μερισμάτων, ο οργανισμός που λαμβάνει μερίσματα για τουλάχιστον 365 ημερολογιακές ημέρες κατέχει συνεχώς με δικαίωμα ιδιοκτησίας τουλάχιστον το 50 τοις εκατό του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού που πληρώνει μερίσματα ή αποδείξεις θεματοφύλακα που δίνουν το δικαίωμα να λαμβάνει μερίσματα σε ποσό που αντιστοιχεί σε τουλάχιστον το 50 τοις εκατό του συνολικού ποσού των μερισμάτων που καταβάλλει ο οργανισμός (500.000,00 RUB - έσοδα από Zeta LLC).
  • Div2 - μερίδιο (μερίσματα) ενός ατόμου - κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (70.000,00 RUB).

  Έτσι, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στα μερίσματα από τον Ivanov P.S. ανήλθε σε 4.550,00 RUB. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ο Ivanov θα λάβει 65.450,00 ρούβλια (70.000,00 – 4.550).

• Τα μερίσματα που λαμβάνονται από την Gamma LLC δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης, καθώς υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος με συντελεστή 0%.
• Ο φόρος εισοδήματος επί των μερισμάτων της Delta LLC, που παρακρατείται από τον φορολογικό αντιπρόσωπο της Beta LLC, θα ανέρχεται σε 195,00,00 RUB. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). Ο συμμετέχων λαμβάνει 280.500 ρούβλια (300.000 – 19.500).

Πώς να προσδιορίσετε το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων λαμβάνοντας υπόψη τα μερίσματα: Βίντεο