Αποτίμηση της προεξοφλητικής ισοτιμίας συναλλαγματικής. Εκπτωτικός λογαριασμός. Δυσκολίες πρόωρης επιστροφής

Έκπτωση λογαριασμών είναι η αγορά ενός λογαριασμού πριν τη λήξη του σε τιμή κάτω από το άρτιο και στην τραπεζική πρακτική είναι ο εκπτωτικός τόκος που χρεώνουν οι τράπεζες όταν αγοράζουν (προεξοφλούν) λογαριασμούς.

Εάν μια τράπεζα ή άλλος οργανισμός εκδίδει το δικό του εκπτωτικό λογαριασμό, τότε, κατά κανόνα, θεωρείται ότι αυτός ο λογαριασμός είναι υψηλότερος από την τιμή πώλησής του, καθώς ο κάτοχος του εκπτωτικού λογαριασμού λαμβάνει εισόδημα από την έκπτωση.

Η έκπτωση είναι η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς μιας συναλλαγματικής και της ονομαστικής της τιμής (το ποσό της γραμμικής που καθορίζεται στο κείμενο της συναλλαγματικής).

Πώς υπολογίζεται η έκπτωση στις συναλλαγματικές για τον προσδιορισμό της κερδοφορίας μιας συναλλαγματικής και για σκοπούς;

Κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης, το συρτάρι που εκδίδει το δικό του λογαριασμό λαμβάνει υπόψη:

Η περίοδος πριν από την οποία ο λογαριασμός δεν μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή (δηλαδή, κατά τη διάρκεια της οποίας ο συρτάρι μπορεί να χρησιμοποιήσει τα κεφάλαια που συγκεντρώθηκαν από την έκδοση του λογαριασμού).
κόστος πόρων (ποσοστό %) με το οποίο το συρτάρι προσελκύει (θα μπορούσε να προσελκύσει) ένα παρόμοιο ποσό για παρόμοια περίοδο.

Εάν η συμφωνία μεταξύ του συρταριού του χαρτονομίσματος που εκδίδει το δικό του λογαριασμό και του μελλοντικού κατόχου του λογαριασμού καθορίζει την τιμή πώλησης του λογαριασμού, τότε για τον υπολογισμό της έκπτωσης είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η ονομαστική (τιμολόγιο) αξία του λογαριασμού.

Αυτό μπορεί να γίνει χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Ποσό λογαριασμού (ονομαστική αξία) = Τιμή πώλησης λογαριασμού x (1 + Διάρκεια λογαριασμού x % ποσοστό: 365 (366)

Εν:

Η διάρκεια της συναλλαγματικής είναι ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία μετά την ημερομηνία έκδοσης της συναλλαγματικής έως την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής που αναγράφεται στο κείμενο της συναλλαγματικής.

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, κατά κανόνα, δεν είναι σκόπιμο να εκδίδονται γραμμάτια όψεως με έκπτωση. Εξάλλου, ένας τέτοιος λογαριασμός μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή εντός ενός έτους από την ημερομηνία έκδοσης οποιαδήποτε ημέρα και δεν είναι δυνατό να καθοριστεί η περίοδος για τον υπολογισμό ενός εύλογου ποσού έκπτωσης και, κατά συνέπεια, η κερδοφορία ενός τέτοιου λογαριασμού.

Η κατάσταση με τις ληξιπρόθεσμες συναλλαγματικές "εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα από μια ορισμένη ημερομηνία" είναι περίπου παρόμοια, αλλά εξακολουθεί να είναι δυνατός ο υπολογισμός της έκπτωσης σε μια τέτοια συναλλαγματική με βάση την περίοδο από την ημερομηνία μετά την ημερομηνία έκδοσης του λογαριασμός μέχρι τη συγκεκριμένη ημερομηνία. Η διαδικασία για την έκδοση τέτοιων λογαριασμών και τον υπολογισμό της έκπτωσης σε αυτούς καθορίζεται καλύτερα από τη λογιστική πολιτική.

ποσοστό % – το ποσοστό προσέλκυσης πόρων για περίοδο παρόμοια με τη διάρκεια του λογαριασμού. Ο υπολογισμός συνήθως χρησιμοποιεί το επιτόκιο με το οποίο το συρτάρι θα μπορούσε να προσελκύσει κεφάλαια για την καθορισμένη περίοδο. Το σημείο αναφοράς μπορεί να είναι τα επιτόκια των διατραπεζικών δανείων, τα μέσα επιτόκια δανείων ή καταθέσεων, τα επιτόκια αναχρηματοδότησης κ.λπ. Η διαδικασία καθορισμού τέτοιων επιτοκίων καθορίζεται από τον συρτάρι στη λογιστική πολιτική. Οι τράπεζες, κατά κανόνα, καθορίζουν τη διαδικασία καθορισμού των επιτοκίων των προσελκυόμενων και κατανεμημένων πόρων σύμφωνα με τους όρους της Πολιτικής Καταθέσεων.

τύπος έκπτωσης?

ποσοστιαίων αριθμών·

μέση περίοδος απώλειας.

Στοιχεία για υπολογισμό: Η Forfetor αγόρασε από έναν πελάτη μια παρτίδα 5 λογαριασμών, καθένας από τους οποίους έχει ονομαστική αξία 300 χιλιάδων δολαρίων Η πληρωμή των λογαριασμών γίνεται κάθε 180 ημέρες. Στην περίπτωση αυτή, ο forfetor παρέχει στον πελάτη 2 ημέρες χάριτος για διακανονισμό. Το ποσοστό έκπτωσης στο λογαριασμό είναι 11% ετησίως.

Λύση.Εγώ τρόπο:

Το ποσό της έκπτωσης καθορίζεται από τον τύπο

N - ονομαστική αξία του λογαριασμού, δολάρια.

t - όρος του λογαριασμού, δηλ. τον αριθμό των ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της πληρωμής σε αυτόν τον λογαριασμό·

L - αριθμός ημερών χάριτος.

P - προεξοφλητικό επιτόκιο, %;

360 είναι ο αριθμός των ημερών σε ένα οικονομικό έτος.

για την πρώτη πληρωμή

χιλιάδες δολάρια?

για τη δεύτερη πληρωμή

χιλιάδες δολάρια?

για την τρίτη πληρωμή

χιλιάδες δολάρια?

για την τέταρτη πληρωμή

χιλιάδες δολάρια?

για την πέμπτη πληρωμή

χιλιάδες δολάρια?

Το συνολικό ποσό της έκπτωσης είναι:

χιλιάδες δολάρια

χιλιάδες δολάρια

Μέθοδος II. Αριθμοί ποσοστών:

για την πρώτη πληρωμή:

για τη δεύτερη πληρωμή:

για την τρίτη πληρωμή:

για την τέταρτη πληρωμή:

για την πέμπτη πληρωμή:

Ποσό έκπτωσης:

χιλιάδες δολάρια

Το ποσό πληρωμής στον πελάτη θα είναι:

1500-248,4=1251,6 χιλιάδες δολάρια.

Έτσι, ο forfetor θα πληρώσει στον πελάτη 1251,6 χιλιάδες δολάρια για τους λογαριασμούς που αγόρασε από αυτόν Οι λογαριασμοί αυτοί θα του αποφέρουν ποσό εσόδων 1 εκατομμυρίου 500 χιλιάδων δολαρίων (5 * 300) και εισόδημα 248,4 χιλιάδων δολαρίων, ή 19, 8%. .

Μέθοδος III:

Το ποσό της έκπτωσης και το ποσό πληρωμής σε λογαριασμούς ίδιας ονομαστικής αξίας μπορούν να υπολογιστούν χρησιμοποιώντας τη μέση περίοδο απώλειας.

όπου tav είναι η μέση περίοδος απώλειας, ημέρες.

t1 - πρώτη προθεσμία πληρωμής, ημέρες.

tп - τελευταία προθεσμία πληρωμής, ημέρες.

ημέρες.

Το ποσό της έκπτωσης υπολογίζεται με τον τύπο:

,

όπου D είναι το ποσό της έκπτωσης, δολάρια.

N - ονομαστική αξία της παρτίδας των λογαριασμών, δολάρια. tsr - μέση περίοδος απώλειας, ημέρες.

L - αριθμός ημερών χάριτος. n - προεξοφλητικό επιτόκιο, %;

χιλιάδες δολάρια

Το ποσό πληρωμής στον πελάτη είναι ίσο με:

1500-248,4 = 1251,6 χιλιάδες δολάρια

Έτσι, ο forfetor θα πληρώσει στον πελάτη 1251,6 χιλιάδες δολάρια για τους λογαριασμούς που αγόρασε από αυτόν Οι λογαριασμοί αυτοί θα του αποφέρουν ποσό εσόδων 1 εκατομμυρίου 500 χιλιάδων δολαρίων (5 * 300) και εισόδημα 248,4 χιλιάδων δολαρίων ή 19,8%.

Εργασία Νο. 4. Τιμολογιακή πολιτική στην ξένη αγορά

Εργο:Καθορίστε ποιες βασικές συνθήκες παράδοσης θα χρησιμοποιήσει ο αγοραστής και, σύμφωνα με αυτό, ποια θα είναι η τιμή μιας παρτίδας εξοπλισμού από μια ουκρανική κατασκευαστική επιχείρηση (κατασκευαστής) στο Ντόνετσκ, εάν:

Μια ρωσική εταιρεία στο Voronezh για την παραγωγή οικοδομικών υλικών συνήψε σύμβαση με μια ουκρανική εταιρεία, υπό τον όρο ότι ο εκτελωνισμένος εξοπλισμός θα παραδοθεί στο Voronezh σιδηροδρομικώς από τον Ουκρανό κατασκευαστή και ο πωλητής θα αναλάβει τα έξοδα ασφάλισης.

Πίνακας 1 - Αρχικά δεδομένα, υπό όρους. μονάδες

Λύση.

Σε αυτήν την περίπτωση, ο αγοραστής χρησιμοποιεί τη βασική προϋπόθεση παράδοσης DDP - Voronezh, που σημαίνει ότι ο πωλητής παραδίδει αγαθά στον αγοραστή που έχουν περάσει τον εκτελωνισμό για εισαγωγή σε οποιονδήποτε καθορισμένο προορισμό. Ο πωλητής αναλαμβάνει όλα τα έξοδα και τους κινδύνους που σχετίζονται με την παράδοση των αγαθών σε αυτήν την τοποθεσία, συμπεριλαμβανομένων τυχόν εισαγωγικών δασμών στη χώρα προορισμού. Στην περίπτωση αυτή, ο προορισμός είναι μια αποθήκη κατασκευαστικής εταιρείας Voronezh. Κατά την πραγματοποίηση αυτής της παράδοσης, χρησιμοποιείται ο σιδηροδρομικός τρόπος μεταφοράς.

ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΞΙΑΣ ΚΑΙ

ΜΠΙΛ ΑΠΟΔΟΣΗ

1. Εκπτωτικός λογαριασμός

1. 1. Ορισμός της έκπτωσης και του προεξοφλητικού επιτοκίου

Οι εκπτωτικοί λογαριασμοί δίνονται με βάση το προεξοφλητικό επιτόκιο. Μιλάει για το ποσό της έκπτωσης που παρέχει ο πωλητής στον αγοραστή. Το προεξοφλητικό επιτόκιο αναγράφεται ως ποσοστό της ονομαστικής αξίας του λογαριασμού ως απλό ποσοστό ανά έτος. Το προεξοφλητικό επιτόκιο μπορεί να μετατραπεί σε ισοδύναμο ρούβλι χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Οπου: ρε- έκπτωση λογαριασμού Ν- ονομαστική αξία του λογαριασμού. ρε-ποσοστό έκπτωσης; t- τον αριθμό των ημερών από την ημερομηνία αγοράς του λογαριασμού μέχρι την εξόφλησή του. Ο παρονομαστής είναι 360 ημέρες, αφού οι διακανονισμοί με τον λογαριασμό γίνονται με βάση ένα οικονομικό έτος ίσο με 360 ημέρες.

Παράδειγμα 1.

Ν= 100 εκατομμύρια ρούβλια, ρε- 20%, t = 45 ημέρες. Προσδιορίστε το ποσό της έκπτωσης.

Λύση.

Είναι ίσο με:

=250 χιλιάδες ρούβλια.

Το προεξοφλητικό επιτόκιο καθορίζεται από τον τύπο:

(2)

Παράδειγμα 2.

Ν= 10 εκατομμύρια ρούβλια, ρε= 100 χιλιάδες ρούβλια, απομένουν 50 ημέρες μέχρι την εξόφληση. Προσδιορίστε το προεξοφλητικό επιτόκιο.

Λύση.

Είναι ίσο με:

=0,072 ή 7,2%

1. 2. Καθορισμός τιμής λογαριασμού

Η τιμή του λογαριασμού μπορεί να προσδιοριστεί αφαιρώντας το ποσό της έκπτωσης από την ονομαστική αξία, δηλαδή:

Π= Ν− ρε(3)

Οπου: R -τιμή λογαριασμού.

Εάν το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι γνωστό, τότε η τιμή καθορίζεται από τον τύπο:

(4)

Παράδειγμα 3.

Ν= 10 εκατομμύρια ρούβλια, ρε= 6%, απομένουν 15 ημέρες μέχρι τη λήξη. Προσδιορίστε την τιμή του λογαριασμού.

Λύση.

Είναι ίσο με:

9975χιλιάδες ρούβλια.

Εάν ο επενδυτής έχει καθορίσει μόνος του την αξία της απόδοσης που θα ήθελε να παράσχει στο λογαριασμό, τότε η τιμή του χαρτιού μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο:

(5)

Οπου: r-την απόδοση που θέλει να επιτύχει ένας επενδυτής. (Εάν ένας επενδυτής συγκρίνει τις επενδύσεις σε ένα γραμμάτιο με άλλους τίτλους για τους οποίους το οικονομικό έτος είναι 365 ημέρες, τότε στον τύπο (5) συνιστάται να βάλετε τον αριθμό 365 στον παρονομαστή).

5. 3. 1. 3. Ισοδύναμο προεξοφλητικό επιτόκιο, απόδοση λογαριασμού

Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι χαρακτηριστικό της κερδοφορίας του λογαριασμού. Ωστόσο, δεν επιτρέπει σε κάποιον να συγκρίνει άμεσα την απόδοση ενός λογαριασμού με την απόδοση άλλων τίτλων, αφού, πρώτον, υπολογίζεται σε βάση 360 ημερών και, δεύτερον, κατά τον προσδιορισμό της, η έκπτωση αναφέρεται στο πρόσωπο αξία, ενώ στην πραγματικότητα ο αγοραστής επενδύει μικρότερο ποσό, δηλαδή την τιμή.

Αυτές οι συνθήκες υποτιμούν την κερδοφορία του λογαριασμού. Επομένως, είναι απαραίτητο να καθοριστεί ένας τύπος για τη μετατροπή του προεξοφλητικού επιτοκίου σε απόδοση βάσει 365 ημερών και να ληφθεί υπόψη η τιμή. Μπορεί να βρεθεί από την ακόλουθη ισότητα:

(6)

όπου: r είναι το ισοδύναμο ποσοστό απόδοσης.

(7)

Παράδειγμα 4.

Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 20%, η περίοδος αποπληρωμής γίνεται σε 30 ημέρες. Προσδιορίστε το ισοδύναμο ποσοστό.

Λύση.

Είναι ίσο με:

= 0,2062 ή 20,62%

Το ισοδύναμο επιτόκιο μπορεί επίσης να προσδιοριστεί από τον τύπο (5), εάν πάρουμε ένα οικονομικό έτος ίσο με 365 ημέρες:

(8)

2. Λογαριασμός τόκων

2.1. Προσδιορισμός του ποσού των δεδουλευμένων τόκων

και το ποσό του λογαριασμού

Τα έντοκα γραμμάτια φέρουν τόκο με το επιτόκιο που καθορίζεται στο γραμμάτιο. Το ποσό των δεδουλευμένων τόκων μπορεί να προσδιοριστεί από τον τύπο:

(9)

Οπου: Εγώ- το ποσό των δεδουλευμένων τόκων. Ν- ονομαστική αξία του λογαριασμού. ΜΕ % - επιτόκιο δεδουλευμένο στο γραμμάτιο. - τον αριθμό των ημερών από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την αποπληρωμή του.

Παράδειγμα 5.

Η ονομαστική αξία του λογαριασμού είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια, το 25% ετησίως συσσωρεύεται στο λογαριασμό, έχουν περάσει 30 ημέρες από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων μέχρι να παρουσιαστεί ο λογαριασμός για πληρωμή. Προσδιορίστε το ποσό των δεδουλευμένων τόκων.

Λύση.

Είναι ίσο με:

=20833,33 τρίψιμο.

Το συνολικό ποσό που θα λάβει ο κάτοχος ενός έντοκου γραμματίου κατά την εξόφλησή του ισούται με το άθροισμα των δεδουλευμένων τόκων και της ονομαστικής αξίας. Μπορεί να προσδιοριστεί από τον τύπο:

(10)

όπου: S - το άθροισμα των τόκων και η ονομαστική αξία του λογαριασμού.

2.2. Προσδιορισμός της τιμής ενός λογαριασμού

Η τιμή του λογαριασμού καθορίζεται από τον τύπο:

(11)

Οπου: R- τιμή του λογαριασμού. t-τον αριθμό των ημερών από την αγορά έως τη λήξη του λογαριασμού· r είναι η απόδοση που ο επενδυτής θα ήθελε να εξασφαλίσει για τον εαυτό του.

2. 3. Προσδιορισμός της κερδοφορίας του λογαριασμού

Η κερδοφορία του λογαριασμού καθορίζεται από τον τύπο:

(12)

Παράδειγμα 6.

Η ονομαστική αξία του λογαριασμού είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια, ο λογαριασμός συγκεντρώνεται 25% ετησίως, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 60 ημέρες. Προσδιορίστε την κερδοφορία της λειτουργίας για τον επενδυτή εάν αγοράσει έναν λογαριασμό 30 ημέρες πριν από τη λήξη σε τιμή 1010 χιλιάδων ρούβλια. και να το παρουσιάσετε μετά από αυτό το διάστημα.

Λύση.

Η απόδοση είναι ίση με:

Παρουσιάσαμε τύπους για τον προσδιορισμό της τιμής και της κερδοφορίας των λογαριασμών χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η φορολογία. Οι τύποι για τους φορολογικούς συντελεστές θα πρέπει να προσαρμόζονται ως εξής: είναι απαραίτητο να πολλαπλασιαστούν τα ποσά που υπόκεινται σε φορολογία επί (1 - Φόρος), Οπου Φόρος- φορολογικός συντελεστής (ο φορολογικός συντελεστής εισάγεται στον τύπο σε δεκαδική τιμή, για παράδειγμα, ένας φόρος 15% θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στον τύπο ως 0,15). Για παράδειγμα, για ένα έντοκο γραμμάτιο, επιβάλλονται φόροι στο ποσό των δεδουλευμένων τόκων. Επομένως, η αξία υπόκειται σε προσαρμογή:

και συγκεκριμένα:

Καθήκοντα

1. Προσδιορίστε το ποσό της έκπτωσης, εάν το επιτόκιο έκπτωσης είναι 10%, απομένουν 100 ημέρες μέχρι τη λήξη του λογαριασμού, η ονομαστική αξία είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια

2. Ποια είναι η τιμή μιας συναλλαγματικής εάν η ονομαστική της αξία είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 15% και η ημερομηνία λήξης είναι 30 ημέρες.

3. Ο επενδυτής θα ήθελε να λαμβάνει απόδοση 30% ετησίως σε εκπτωτικό λογαριασμό. Ο λογαριασμός έχει 50 ημέρες μέχρι τη λήξη, ονομαστική αξία 100 χιλιάδες ρούβλια. Σε ποια τιμή πρέπει να αγοραστεί η συναλλαγματική;

4. Το προεξοφλητικό επιτόκιο είναι 30%, απομένουν 100 ημέρες μέχρι την εξόφληση του λογαριασμού. Προσδιορίστε το ισοδύναμο ποσοστό.

5. Η ονομαστική αξία ενός έντοκου γραμματίου είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, 10% ετησίως χρεώνεται στον λογαριασμό, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 30 ημέρες. Προσδιορίστε την κερδοφορία της λειτουργίας για τον επενδυτή εάν αγοράσει έναν λογαριασμό 10 ημέρες πριν από τη λήξη σε τιμή 100.200 ρούβλια.

5. Η ονομαστική αξία ενός έντοκου γραμματίου είναι 100 χιλιάδες ρούβλια, 10% ετησίως χρεώνεται στον λογαριασμό, η περίοδος από την έναρξη των δεδουλευμένων τόκων έως την εξαργύρωση του χαρτιού είναι 30 ημέρες. Προσδιορίστε σε ποια τιμή πρέπει να το αγοράσει ο επενδυτής 20 ημέρες πριν από τη λήξη, προκειμένου να διασφαλιστεί απόδοση της λειτουργίας 25% ετησίως.

Εκπτωση- αυτό είναι το ποσοστό που αφαιρεί ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα όταν αγοράζει μια συναλλαγματική ή όταν παρέχει ένα δάνειο έναντι μιας συναλλαγματικής. Η έκπτωση υπολογίζεται ως το γινόμενο του ποσού κατά την ημερομηνία λήξης, του προεξοφλητικού επιτοκίου και του χρόνου. Το ποσό που λαμβάνει ο δανειολήπτης (κάτοχος λογαριασμών) ως αποτέλεσμα (μετά την προεξόφληση) είναι το ποσό που απομένει μετά την αφαίρεση της έκπτωσης από το οφειλόμενο ποσό στον λογαριασμό κατά την ημερομηνία λήξης. Εφόσον η αποδοχή λογαριασμών για προεξόφληση είναι ουσιαστικά παροχή δανείου στους κατόχους λογαριασμών και η έκπτωση που καθορίζεται είναι τόκοι επί του δανείου, τότε η προεξόφληση ενός λογαριασμού σημαίνει εκ των προτέρων τόκο.

Παράδειγμα. Λογιστική (προεξόφληση) λογαριασμών.

Συναλλαγματική ποσού 20,0 χιλ. cu, που εκδίδεται για 90 ημέρες με 8% ετησίως, προεξοφλείται από χρηματοπιστωτικό ίδρυμα με επιτόκιο 10% από την ημερομηνία που έχουν περάσει 30 ημέρες από την ημερομηνία έκδοσης του νομοσχέδιο.

Ποσό που καταβάλλεται στον λογαριασμό:

• 20000 + (20000 x 0,08 x 90/365) = 20000 + 395 = 20395.

• 20395 x 0,10 x 60/365 = 335.

Το ποσό που έλαβε ο δανειολήπτης ως αποτέλεσμα της προεξόφλησης:

• 20395 – 335 = 20060.

Η έκπτωση υπόκειται σε λογιστικοποίηση από τον συρτάρι - ως μέρος των εξόδων, και από τον κάτοχο του λογαριασμού - ως μέρος των εσόδων.

Λογιστική με τον πιστωτή (κάτοχο λογαριασμού)

Στην έννοια των ΔΠΧΠ

Στην έννοια του PBU

Σημειωτέον ότι σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία για τον πιστωτή ποιος εξοφλεί τον λογαριασμό - ο άμεσος οφειλέτης του ή ο οφειλέτης του οφειλέτη - αυτό ορίζεται από τους όρους της δανειακής σύμβασης. Όμως, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, το πιστωτικό ίδρυμα δεν έχει εμπορικές σχέσεις με κανένα από αυτά. Έτσι, ένας λογαριασμός εμπορευμάτων μετατρέπεται σε οικονομικό λογαριασμό.

Λογιστική με τον οφειλέτη (οφειλέτη)

Στην έννοια των ΔΠΧΠ

Στην έννοια του PBU

1 Ή στον λογαριασμό 58.2, εάν η συναλλαγματική που μεταφέρθηκε στον υποψήφιο πιστωτή αγοράστηκε εξωτερικά και δεν ελήφθη από τον αγοραστή για την εξασφάλιση των υποχρεώσεών του.

Η λήψη από έναν αντισυμβαλλόμενο μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετο εισόδημα. Για λογιστικούς και φορολογικούς σκοπούς, τα έσοδα πρέπει να υπολογίζονται και να λαμβάνονται υπόψη.

Αυτό προκύπτει από τα άρθρα 5 και 77 των Κανονισμών που εγκρίθηκαν με την απόφαση της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341, παράγραφος 22 PBU 19/02, παράγραφος 7 PBU 9/99, παράγραφος 11 PBU 10/99, παράγραφος 3 Άρθρο 43 και παράγραφος 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο τρόπος υπολογισμού του πρόσθετου εισοδήματος σε έναν λογαριασμό εξαρτάται από τη μορφή με την οποία ελήφθη αυτό το εισόδημα:τοις εκατό ή έκπτωση .

Υπολογισμός τόκων

Ο υπολογισμός των τόκων για έναν λογαριασμό που λαμβάνεται εξαρτάται από τους ακόλουθους δείκτες:

• το ποσό επί του οποίου υπολογίζονται οι τόκοι·

• επιτόκιο ενός λογαριασμού·

• τη διάρκεια της περιόδου για την οποία γίνεται ο υπολογισμός (για παράδειγμα, ένας μήνας).

Για να προσδιορίσετε το ποσό των τόκων σε έναν λογαριασμό για ένα μήνα, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 16 του PBU 9/99 και την παράγραφο 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ποσό επί του οποίου υπολογίζονται οι τόκοι είναι ονομαστική αξία του λογαριασμού .

Το επιτόκιο με το οποίο υπολογίζονται οι τόκοι αναγράφεται στον ίδιο τον λογαριασμό. Εάν δεν υπάρχει επιτόκιο στο γραμμάτιο, θεωρείται άτοκο.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από τα άρθρα 5 και 77 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341.

• την ημερομηνία από την οποία θα πρέπει να αρχίσουν να συγκεντρώνονται τόκοι·

Η διαδικασία για τον καθορισμό της ημερομηνίας από την οποία θα αρχίσει ο δεδουλευμένος τόκος σε μια συναλλαγματική δεν εξαρτάται από το ποιος η συναλλαγματική ελήφθη: από τρίτο μέρος ή από τη συναλλαγματική του ίδιου του αντισυμβαλλομένου.

Ξεκινήστε τον υπολογισμό των τόκων για τον μήνα από την επομένη της ημέρας κατά την οποία ο λογαριασμός περιήλθε στην ιδιοκτησία (για τον μήνα στον οποίο ελήφθη) ή από την αρχή του μήνα (αν ο λογαριασμός ελήφθη τον προηγούμενο μήνα). Εάν ο ίδιος ο λογαριασμός προσδιορίζει μεταγενέστερη ημερομηνία από την οποία υπολογίζονται οι τόκοι, υπολογίστε τον επίσης από την επόμενη μέρα.

Η διαδικασία αυτή απορρέει από τα άρθρα 5, 73 και 77 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με το ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 αρ. 104/1341, και εξηγείται από την επιστολή του Τμήματος Φορολογικής Διοίκησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2004 No. 26-08/ 10738.

Η τελευταία ημέρα για τη συγκέντρωση τόκων είναι:

• την τελευταία ημέρα του μήνα στη λογιστική ή τη φορολογία (εάν κατά την ημερομηνία αυτή ο λογαριασμός είναι ιδιοκτησία του οργανισμού).

• την ημέρα κατά την οποία ο λογαριασμός πρέπει να παρουσιαστεί για εξαργύρωση (το τέλος της περιόδου κυκλοφορίας του λογαριασμού).

• την ημέρα κατά την οποία λήγει η περίοδος κατά την οποία ο τόκος είναι δεδομένος (εφόσον βεβαιώνεται στο λογαριασμό και δεν συμπίπτει με την ημερομηνία αποπληρωμής του).

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 16 του PBU 9/99, παράγραφος 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κεφάλαιο V των Κανονισμών που εγκρίθηκαν με την απόφαση της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ με ημερομηνία 7 Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341 και παράγραφος 19 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 4ης Δεκεμβρίου 2000 Αρ. 33 και της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Δεκεμβρίου 4, 2000 Αρ. 14.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού τόκων σε λογαριασμό τρίτων για ένα μήνα

Στις 12 Ιανουαρίου, η CJSC Alpha (πωλητής) συνήψε συμφωνία για την προμήθεια μιας αποστολής αγαθών με την LLC Trading Company Hermes (αγοραστής) για συνολικό ποσό 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18.000 ρούβλια). Η σύμβαση προβλέπει ότι ο αγοραστής θα καταβάλει προκαταβολή ύψους 23.600 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3600 ρούβλια).

Την ίδια ημέρα, ο Ερμής παρέδωσε στην Alfa συναλλαγματική από τρίτο πρόσωπο (JSCB Nadezhny) ονομαστικής αξίας 23.600 ρούβλια ως προκαταβολή. Το νομοσχέδιο προβλέπει τη συγκέντρωση 5 τοις εκατό ετησίως από την ημερομηνία του λογαριασμού.

23.600 RUB × 5%: 365 ημέρες. × 19 ημέρες = 61 τρίψτε.

Παράδειγμα υπολογισμού τόκων για λογαριασμό του ίδιου του αντισυμβαλλόμενου για ένα μήνα

Την ίδια μέρα, η Hermes μετέφερε τη δική της συναλλαγματική ονομαστικής αξίας 118.000 ρούβλια για να εξασφαλίσει την πληρωμή για τα εμπορεύματα. Το νομοσχέδιο προβλέπει δεδουλευμένο 5 τοις εκατό ετησίως από τις 20 Ιανουαρίου.

Ο λογιστής του Alpha υπολόγισε το ύψος των τόκων του λογαριασμού για τον Ιανουάριο:
118.000 τρίβετε. × 5%: 365 ημέρες. × 11 ημέρες = 178 τρίψτε.

Κατάσταση: Πότε πρέπει το συρτάρι να συγκεντρώσει τόκους σε ένα γραμμάτιο που λήγει «εν όψει, αλλά όχι πριν...»; Η πρόωρη ημερομηνία παρουσίασης του νομοσχεδίου δεν έχει φτάσει.

Οι τόκοι συναλλαγματικής για την οποία ο όρος πληρωμής προσδιορίζεται «εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα από...», υπολογίζονται από την επόμενη ημέρα της ημέρας που υποδεικνύεται ως η νωρίτερη ημερομηνία κατά την οποία μπορεί να παρουσιαστεί το γραμμάτιο προς πληρωμή. Εξηγείται έτσι.

Οι κάτοχοι λογαριασμών υπολογίζουν τους τόκους από την ημερομηνία παραλαβής του λογαριασμού ή μεταγενέστερη ημερομηνία που αναγράφεται σε αυτό (άρθρα 5 και 77 των κανονισμών, που εγκρίθηκαν με ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ με ημερομηνία 7 Αυγούστου 1937 αριθ. 104/1341).

Το Ανώτατο Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας εξήγησε αυτή τη διαδικασία ως εξής. Οι τόκοι πρέπει να συσσωρεύονται μετά την ημερομηνία σύνταξης (παραλαβής) της συναλλαγματικής εάν:

• περιέχει μια άμεση ρήτρα σχετικά με αυτό (δηλαδή, η επιγραφή "οι τόκοι υπολογίζονται από τη συγκεκριμένη ημερομηνία" που υποδεικνύει μια συγκεκριμένη ημερομηνία).

• ο όρος πληρωμής για αυτό είναι "κατά την παρουσίαση, αλλά όχι νωρίτερα..." υποδεικνύοντας μια συγκεκριμένη ημερομηνία.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 19 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 4ης Δεκεμβρίου 2000 Αρ. 33 και της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 4ης Δεκεμβρίου 2000 Αρ. 14.

Σε καμία από αυτές τις περιπτώσεις, κατά τον υπολογισμό των τόκων, μην συμπεριλάβετε την ημέρα από την οποία υπολογίζονται οι τόκοι. Δηλαδή, ξεκινήστε να μετράτε τον αριθμό των ημερών από την επόμενη ημέρα μιας από τις υποδεικνυόμενες στιγμές. Αυτό προκύπτει από το άρθρο 73 των Κανονισμών, που εγκρίθηκε με το Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341.

Υπολογισμός έκπτωσης

Ο υπολογισμός της έκπτωσης σε έναν λογαριασμό που λαμβάνεται εξαρτάται από τους ακόλουθους παράγοντες:

• το συνολικό ποσό της έκπτωσης (η διαφορά μεταξύ της ονομαστικής και της αρχικής αξίας του λογαριασμού).

• τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής (δηλαδή μέχρι την τελευταία ημέρα που μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή)·

• τη διάρκεια του μήνα για τον οποίο γίνεται ο υπολογισμός.

Για να προσδιορίσετε το ποσό της έκπτωσης σε έναν λογαριασμό για ένα μήνα, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία υπολογισμού προκύπτει από την παράγραφο 22 του PBU 19/02, τις παραγράφους 7 και 16 του PBU 9/99, την παράγραφο 3 του άρθρου 43 και την παράγραφο 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του αριθμού των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι το τέλος της περιόδου κυκλοφορίας δεν εξαρτάται από το ποιος συναλλαγματική παρελήφθη: τρίτος ή λογαριασμός του ίδιου του αντισυμβαλλομένου.

Προσδιορίστε τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής, ξεκινώντας από την επομένη της ημέρας παραλαβής της συναλλαγματικής μέχρι την ημέρα που λήγει η περίοδος κυκλοφορίας της.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από το Κεφάλαιο V και το άρθρο 77 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341.

Κατά κανόνα, το τέλος της περιόδου κυκλοφορίας (η τελευταία ημέρα κατά την οποία ο λογαριασμός μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή ή οποιαδήποτε ένδειξη αυτής της ημερομηνίας) αναγράφεται στον ίδιο τον λογαριασμό (άρθρα 1 και 75 των Κανονισμών που εγκρίθηκαν με την απόφαση του η Κεντρική Εκτελεστική Επιτροπή της ΕΣΣΔ και το Συμβούλιο των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ με ημερομηνία 7 Αυγούστου 1937 . Για παράδειγμα, αυτή θα μπορούσε να είναι η επιγραφή «Ο λογαριασμός είναι πληρωτέος την ακόλουθη ημερομηνία: 24 Δεκεμβρίου 2010».

Για να προσδιορίσετε σωστά τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών ενός μήνα κατά τις οποίες ο λογαριασμός ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού, πρέπει να γνωρίζετε:

• την ημερομηνία από την οποία πρέπει να ξεκινήσετε τη διανομή της έκπτωσης·

• την ημερομηνία κατά την οποία πρέπει να σταματήσουν τα δεδουλευμένα.

Ξεκινήστε τον υπολογισμό της μηνιαίας έκπτωσης σε μια συναλλαγματική από την επόμενη ημέρα της παραλαβής της συναλλαγματικής στην κυριότητα (για τον μήνα κατά τον οποίο ελήφθη η συναλλαγματική) ή την ημέρα της αρχής του μήνα (εάν η συναλλαγματική ελήφθη τον περασμένο μήνα).

Θεωρήστε ότι η τελευταία ημέρα διανομής της έκπτωσης είναι:

• η τελευταία ημέρα του μήνα στη λογιστική ή τη φορολογική λογιστική (εάν κατά την ημερομηνία αυτή ο λογαριασμός είναι ιδιοκτησία του οργανισμού).

• την ημέρα διάθεσης της συναλλαγματικής από την περιουσία του οργανισμού (για παράδειγμα, κατά την πώληση ή μεταβίβαση σε αντισυμβαλλόμενο για χρέος).

• την ημέρα κατά την οποία ο λογαριασμός πρέπει να προσκομιστεί για εξαργύρωση (λήξη της περιόδου κυκλοφορίας του λογαριασμού).

Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 22 του PBU 19/02, τις παραγράφους 7 και 16 του PBU 9/99, την παράγραφο 3 του άρθρου 43 και την παράγραφο 4 του άρθρου 328 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Κεφάλαιο V των Κανονισμών που εγκρίθηκαν με την Απόφαση του η Κεντρική Εκτελεστική Επιτροπή της ΕΣΣΔ και το Συμβούλιο των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού της έκπτωσης σε λογαριασμό τρίτων για ένα μήνα

Στις 12 Ιανουαρίου, η CJSC Alpha (πωλητής) συνήψε συμφωνία για την προμήθεια μιας αποστολής αγαθών με την LLC Trading Company Hermes (αγοραστής) για συνολικό ποσό 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18.000 ρούβλια). Η σύμβαση προβλέπει ότι ο αγοραστής θα καταβάλει προκαταβολή ύψους 23.600 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 3600 ρούβλια). Την ίδια μέρα, ο Ερμής παρέδωσε στην Alfa συναλλαγματική από τρίτο πρόσωπο (Sberbank Ρωσίας) ονομαστικής αξίας 40.000 ρούβλια ως προκαταβολή. Η προθεσμία πληρωμής του λογαριασμού είναι η 31η Μαρτίου. Την ημέρα αυτή ο Alpha παρουσίασε το νομοσχέδιο για εξαγορά.

- για τον Ιανουάριο: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 ημέρες. × 19 ημέρες = 3995 τρίψτε.

- για τον Φεβρουάριο: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 ημέρες. × 28 ημέρες = 5887 τρίψτε.

- για τον Μάρτιο: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 ημέρες. × 31 ημέρες = 6518 τρίψτε.

Παράδειγμα υπολογισμού της έκπτωσης στη συναλλαγματική του ίδιου του αντισυμβαλλομένου για ένα μήνα

Στις 12 Ιανουαρίου, η CJSC Alpha (πωλητής) συνήψε συμφωνία για την προμήθεια μιας αποστολής αγαθών με την LLC Trading Company Hermes (αγοραστής) για συνολικό ποσό 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18.000 ρούβλια).

Την ίδια μέρα, η Hermes, για να εξασφαλίσει την πληρωμή των εμπορευμάτων, παρέδωσε στην Alpha το δικό της γραμμάτιο ονομαστικής αξίας 140.000 ρούβλια, που εκδόθηκε στις 11 Ιανουαρίου. Η προθεσμία πληρωμής του λογαριασμού είναι η 31η Μαρτίου. Την ημέρα αυτή ο Alpha παρουσίασε το νομοσχέδιο για εξαγορά.

Ο λογιστής της Alpha υπολόγισε το ποσό της έκπτωσης για κάθε περίοδο αναφοράς (μήνα) για όλο το διάστημα που ο λογαριασμός ήταν στην ιδιοκτησία του οργανισμού (από 13 Ιανουαρίου έως 31 Μαρτίου). Ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών που απομένουν μέχρι την ημερομηνία λήξης της συναλλαγματικής είναι 78 ημέρες (19 ημέρες + 28 ημέρες + 31 ημέρες).

Το ποσό έκπτωσης στον λογαριασμό τρίτων που ελήφθη ήταν:

- για τον Ιανουάριο: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 ημέρες. × 19 ημέρες = 5359 τρίψτε.

- για τον Φεβρουάριο: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 ημέρες. × 28 ημέρες = 7897 τρίψτε.

- για τον Μάρτιο: (140.000 RUB - 118.000 RUB): 78 ημέρες. × 31 ημέρες = 8744 τρίψτε.

Κατάσταση: Κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης σε μια συναλλαγματική με όρο πληρωμής «εν όψει», πώς μπορείτε να προσδιορίσετε την ημερομηνία κατά την οποία αυτή η συναλλαγματική παύει να ισχύει;

Η ημερομηνία λήξης μιας τέτοιας συναλλαγματικής είναι η 365η (366η) ημέρα από την ημερομηνία σύνταξής της.

Ο οφειλέτης υποχρεούται να πληρώσει συναλλαγματική που οφείλεται «εν όψει» κατά την προσκόμισή της. Επιπλέον, ένας τέτοιος λογαριασμός πρέπει να προσκομιστεί προς πληρωμή εντός ενός έτους από την ημερομηνία σύνταξής του. Νοείται ότι αυτή η ετήσια περίοδος δεν έχει αλλάξει από το συρτάρι ή υποστηρικτές.

Στην περίπτωση αυτή, ο λογαριασμός δεν φέρει επιγραφές που συντομεύουν ή παρατείνουν την περίοδο κυκλοφορίας του. Ως εκ τούτου, η περίοδος κυκλοφορίας του θεωρείται ημερολογιακό έτος - 365 ή 366 ημερολογιακές ημέρες - δηλαδή όλες οι ημέρες κατά τις οποίες ο λογαριασμός μπορεί να αλλάξει χέρια ή να είναι στην κυριότητα οποιουδήποτε κατόχου.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από τα άρθρα 34 και 77 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341.

Κατάσταση: Πώς, κατά τον υπολογισμό της έκπτωσης σε μια συναλλαγματική με όρο πληρωμής «εν όψει, αλλά όχι νωρίτερα από μια συγκεκριμένη ημερομηνία», προσδιορίζεται η ημερομηνία κατά την οποία αυτή η συναλλαγματική παύει να ισχύει;

Η ημερομηνία λήξης μιας τέτοιας συναλλαγματικής είναι η 365η (366η) ημέρα από την παλαιότερη ημερομηνία κατά την οποία μπορεί να παρουσιαστεί η συναλλαγματική για πληρωμή.

Ο οφειλέτης υποχρεούται να πληρώσει συναλλαγματική που οφείλεται «εν όψει» κατά την προσκόμισή της. Ένας τέτοιος λογαριασμός πρέπει να προσκομιστεί προς πληρωμή εντός ενός έτους από την ημερομηνία σύνταξής του. Ο συρτάρας μπορεί να αποδείξει ότι μια ληξιπρόθεσμη συναλλαγματική δεν μπορεί να προσκομιστεί για πληρωμή πριν από μια ορισμένη ημερομηνία. Στην περίπτωση αυτή, η ετήσια περίοδος παρουσίασης του λογαριασμού υπολογίζεται από την ημερομηνία που ορίζει ο συρτάρι.

Επιπλέον, κατά την περίοδο από την ημερομηνία σύνταξης του λογαριασμού έως την νωρίτερη ημερομηνία κατά την οποία μπορεί να παρουσιαστεί για πληρωμή, ο λογαριασμός μπορεί επίσης να αλλάξει χέρια ή να είναι στην κυριότητα οποιουδήποτε κατόχου λογαριασμού.

Δηλαδή, η περίοδος κυκλοφορίας μιας τέτοιας συναλλαγματικής είναι η περίοδος από την ημερομηνία σύνταξης της συναλλαγματικής έως την ημέρα που αναφέρεται ως η προγενέστερη ημερομηνία κατά την οποία η συναλλαγματική μπορεί να παρουσιαστεί προς πληρωμή, στην επιγραφή «κατά όρασης, αλλά όχι νωρίτερα από...”, συν 365 (366) ημερολογιακές ημέρες.

Αυτή η διαδικασία απορρέει από τα άρθρα 34 και 77 των Κανονισμών, που εγκρίθηκαν με Ψήφισμα της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής της ΕΣΣΔ και του Συμβουλίου των Λαϊκών Επιτρόπων της ΕΣΣΔ της 7ης Αυγούστου 1937 Αρ. 104/1341. Αυτή η άποψη επιβεβαιώνεται επίσης με επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Νοεμβρίου 2008 αριθ. 03-03-06/3/14, ημερομηνία 6 Νοεμβρίου 2008 αριθ. με ημερομηνία 6 Μαρτίου 2008 αριθμ. 03 -03-06/2/21, ημερομηνία 30 Μαρτίου 2007 αριθμ. 03-03-06/2/56 και ημερομηνία 18 Μαΐου 2006 αριθμ. 03-03-04/2/143. .