Τι σημαίνει αγορά ΦΠΑ. Τι είναι ο ΦΠΑ και ποιος πρέπει να τον πληρώσει; Πότε πληρώνει ο αγοραστής ΦΠΑ;

Συνεχίζοντας με τα άρθρα σχετικά με τη λειτουργία της δικής σας επιχείρησης, σήμερα μιλάω για το τι είναι ο ΦΠΑ - ένας φόρος του οποίου το όνομα έχει ακούσει ο καθένας μας και εξακολουθεί να παραμένει ένας από τους πιο δύσκολους στην κατανόηση και κατανόηση. Και παρόλο που δεν είναι καθόλου απαραίτητο για έναν καταναλωτή να γνωρίζει άμεσα για τον φόρο, για έναν επιχειρηματία, οι ερωτήσεις σχετικά με τον υπολογισμό ή την απόδοση της εισφοράς είναι ιδιαίτερα σημαντικές.

Περί ΦΠΑ με απλά λόγια

Αν κοιτάξετε οποιοδήποτε βιβλίο αναφοράς ή λεξικό, θα το παρατηρήσετε φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)είναι φόρος που επιβάλλεται σε επιχειρήσεις που δημιουργούν πρόσθετη αγοραία αξία (δηλαδή πωλούν ένα προϊόν ή μια υπηρεσία σε υψηλότερη τιμή) σε ένα προϊόν ή υπηρεσία και υπολογίζεται με βάση τη διαφορά μεταξύ της νέας αγοραίας αξίας και της προηγούμενης. Ή, με άλλα λόγια, για να εκφράσουμε τη βασική ουσία, υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ των εσόδων από την πώληση ενός προϊόντος ή υπηρεσίας και του ποσού των κεφαλαίων που δαπανώνται για την αγορά αυτού του προϊόντος, υλικών ή πρώτων υλών από τρίτους (αυτό μπορεί να είναι είτε η δημιουργία ενός πιο σύνθετου προϊόντος είτε μια απλή μεταπώληση αγαθών που αγοράστηκαν νωρίτερα σε υψηλότερη τιμή). Φυσικά, είναι πιο δύσκολο για έναν απλό πολίτη να κατανοήσει αυτές τις εισφορές παρά να κατανοήσει την έννοια του φόρου επί ιδιοκτησία των οργανισμών, το κέρδος τους ή πρωτόγονο προσωπικός φόρος εισοδήματος.

Ιστορία της δημιουργίας

Αρχικά (τη δεκαετία του 20 του 20ου αιώνα), ο φόρος προστιθέμενης αξίας άρχισε να θεωρείται εναλλακτικός του φόρου επί των πωλήσεων, στον οποίο η αμοιβή επιβαλλόταν σε όλα τα έσοδα (αλλά δεν ελήφθη υπόψη). Στην περίπτωση αυτή, ο κύριος σκοπός του ΦΠΑ ήταν να απαλλάξει το ίδιο κόστος παραγωγής από επαναλαμβανόμενη φορολογία και να εισαγάγει μια συνεισφορά που θα λαμβάνει υπόψη τα πιθανά κέρδη και όχι τα έσοδα. Αλλά τότε τα πράγματα δεν έφτασαν στο σημείο να εισαχθεί ένας φόρος. Τώρα, υπάρχει η άποψη ότι ο ΦΠΑ είναι περισσότερο από φόρος εισοδήματος, συμβάλλει στην οικονομική ανάπτυξη της επιχείρησης και στη σταθερότητα του ισοζυγίου πληρωμών της. Αν και το πρώτο αναμφίβολα εγείρει περισσότερα ερωτήματα. Και όμως, στις ΗΠΑ δεν υπάρχει ακόμη ΦΠΑ ( 2012 έτος, και το 2013είναι επίσης απίθανο να συμβεί), και εισήχθη για πρώτη φορά στις 10 Απριλίου 1954 στη Γαλλία (συγγραφέας - οικονομολόγος Maurice Loret).

Οι περισσότεροι αναγνώστες πιθανότατα το γνωρίζουν αυτό - προσφοράΟ φόρος προστιθέμενης αξίας στη Ρωσία είναι 18% στα περισσότερα μεταποιημένα προϊόντα. Ωστόσο, ορισμένες κατηγορίες αγαθών υπόκεινται σε ειδικό φόρο 10%: κατά κανόνα, πρόκειται για φάρμακα, προϊόντα για παιδιά και ορισμένα προϊόντα διατροφής. Τα αγαθά που εξάγονται στο εξωτερικό δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας (0% συντελεστής). Σε διάφορες χώρες, ωστόσο, ο συντελεστής αυτού του φόρου ποικίλλει σημαντικά: από 3% έως 27%. Οι χαμηλοί φορολογικοί συντελεστές είναι τυπικοί για χώρες όπως: Ιαπωνία (5%), Ταϊλάνδη (7%), Ελβετία (8%), οι υψηλότεροι φόροι επιβάλλονται σε χώρες όπως: Δανία (25%), Σουηδία (25%), Νορβηγία (25%), Ουγγαρία (27%). Όπως είναι φυσικό, στις περισσότερες χώρες του κόσμου υπάρχει ο λεγόμενος προνομιακός συντελεστής για ορισμένες ομάδες αγαθών. Σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να μην υπάρχει καθόλου φόρος. Για παράδειγμα, η ρωσική νομοθεσία προβλέπει περίπου εκατό εξαιρέσεις.

Ποιος πληρώνει τελικά;

Θα ήταν λάθος να πούμε ότι το βάρος των φόρων πέφτει (ή πέφτει καθόλου;) αποκλειστικά στις επιχειρήσεις. Ως αποτέλεσμα, όταν το τελικό προϊόν πωλείται στη λιανική, ο αγοραστής (φυσικό ή νομικό πρόσωπο) το πληρώνει. Μπορεί να ειπωθεί ότι επιστροφή φόρουυποβάλλει η επιχείρηση (όπως φορολογικός πράκτορας), και τελικά ο αγοραστής χάνει σε τιμή, αντισταθμίζοντας έμμεσα τον φόρο στον πωλητή ( κατά την πληρωμήο αγοραστής πληρώνει επιπλέον 18% του κόστους που περιλαμβάνεται στα αγαθά). Ας σκεφτούμε τι είναι ο ΦΠΑ, για παραδείγματα απλής λογικής αλυσίδας:

Εάν μια επιχείρηση αγοράζει πρώτες ύλες, υλικά ή απλά αγαθά από μια άλλη, τότε πληρώνει και τον ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στην τιμή τους στον προμηθευτή.
Περαιτέρω, όταν προσδιορίζεται η μελλοντική αξία ενός προϊόντος, το κόστος περιλαμβάνει το αρχικό κόστος του αγορασμένου προϊόντος, πρώτων υλών ή υλικών μείον ΦΠΑ. Όμως το ποσό του ΦΠΑ που αφαιρείται από την αγορά σε αυτό το στάδιο καταγράφεται ως πίστωση φόρου.
Στη συνέχεια, στο στάδιο του σχηματισμού της τελικής τιμής πώλησης στην οποία θα το πουλήσει η εταιρεία (δηλαδή με βάση την τιμή κόστους, συμπεριλαμβανομένου μεριδίου κέρδους, υπολογισμού ειδικών φόρων κατανάλωσης κ.λπ.), προσθέτετε και τον φόρο προστιθέμενης αξίας στον προκύπτουσα αξία (τότε υπάρχει ο ίδιος ΦΠΑ που θα πρέπει να πληρώσει ο αγοραστής).
Ως αποτέλεσμα, έχοντας πουλήσει αγαθά για ένα συγκεκριμένο ποσό και λάβετε έσοδα, με βάση το μέγεθός του, υπολογίζετε το συμπεριλαμβανόμενο 18% (σε αυτήν την περίπτωση μιλάμε για τη Ρωσία) και επισημαίνετε αυτό το ποσό ως φορολογική υποχρέωση
Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσετε τη διαφορά μεταξύ του μεγέθους της φορολογικής υποχρέωσης και του δανείου που λήφθηκε στην πρώτη περίπτωση και το ποσό αυτού του ποσού θα πρέπει να καταβληθεί στο κράτος.

Παραδείγματα υπολογισμού

Για να καταλάβουμε αναλυτικότερα τι είναι ο ΦΠΑ, ας δώσουμε μερικά απλά παραδείγματα. Ας πούμε ότι αποφασίσαμε να πουλήσουμε τζιν σε ένα κατάστημα λιανικής. Αλλά για να ξεκινήσουμε μια επιχείρηση, χρειαζόμαστε έναν προμηθευτή που παρέχει χονδρική ένδυση. Ας φανταστούμε ότι αγοράσαμε ρούχα για 10.000 ρούβλια και υπολογίσουμε ότι μόνο το τζιν κοστίζει 200 ρούβλια (δηλαδή 50 ζευγάρια συνολικά). Σε αυτή την περίπτωση, το κόστος του τζιν θα περιλαμβάνει αρχικά φόρο 18% που θα καταβάλει ο προμηθευτής χονδρικής. Με άλλα λόγια, 200 ρούβλια είναι 118% (ή 1,18), με άλλα λόγια, το κόστος ενός ζευγαριού τζιν χωρίς ΦΠΑ προμηθευτή είναι 169,5 ρούβλια (στρογγυλοποίησα αυτόν τον αριθμό). Και 30,5 ρούβλια από κάθε ζευγάρι είναι ο ΦΠΑ που πληρώσαμε ή στο τέλος είναι 1.525 ρούβλια για ολόκληρη την παρτίδα. Θα τα λάβουμε υπόψη ως συνεισφορά έκπτωσης ή «εισαγωγής».

Όταν αγοράζουμε υλικά για περαιτέρω μεταπώληση, πρέπει να αποδείξουμε την αγορά αγαθών με ήδη συμπεριλαμβανόμενο ΦΠΑ, σε αυτήν την περίπτωση πρόκειται για επιταγή, τιμολόγιο ή τιμολόγιο με τις αντίστοιχες φορολογικές γραμμές σε αυτά - επομένως, λογιστικήπρέπει να είναι διαφανής και ορατή στις φορολογικές αρχές.

Πριν ορίσουμε την τιμή για τα τελικά προϊόντα, πρέπει πρώτα να αφαιρέσουμε τον ΦΠΑ από τα αγορασμένα αγαθά - το ποσό αυτού του ποσού θα αποτελέσει τη βάση για περαιτέρω υπολογισμό του φόρου. Στη συνέχεια, έχοντας ήδη δημιουργήσει ένα έτοιμο προϊόν, πρέπει να συμπεριλάβουν αυτόν τον φόρο (στη Ρωσία, όπως ήδη αναφέρθηκε, είναι 18%) και να τον προσθέσουν στο κόστος. Τελικά, το κόστος του φόρου θα το πληρώσει ο υποψήφιος καταναλωτής. Ας πούμε ότι πουλήσαμε όλα τα τζιν για 1000 ρούβλια το ένα. Σε αυτήν την περίπτωση, αφού πουλήσαμε 50 ζεύγη, κερδίσαμε 50.000 ρούβλια. Αυτό το ποσό (50 χιλιάδες ρούβλια) είναι παρόμοιο με το προηγούμενο 118%, δηλαδή, η "εξερχόμενη" βάση ΦΠΑ θα είναι:

50000 / 1,18 = 42373 ρούβλια (ή αυτό είναι 100%)
50000 – 42373 = 7627 ρούβλια.

Ως αποτέλεσμα, πρέπει να πληρώσουμε 7627 – 1525 ρούβλια = 6102 ρούβλια ως φόρο.

Ή ένα άλλο, πιο απλό παράδειγμα. Αγόρασες μπότες για 2.000 ρούβλια και τις πούλησες για 3.000 ρούβλια. Το ποσό του ΦΠΑ εδώ μπορεί να υπολογιστεί ακόμη πιο απλά: σε αυτήν την περίπτωση, ολόκληρη η προστιθέμενη αξία (δηλαδή 1000 ρούβλια) λαμβάνεται ως 118% ή 1,18. Τότε ο ΦΠΑ 18% θα είναι:

1000 / 1,18 = 847,5 ρούβλια
1000 – 847,5 = 152,5 ρούβλια.

Με άλλα λόγια, εάν πουλήσαμε την ίδια ποσότητα αγαθών που αγοράσαμε, τότε ο ΦΠΑ που πρέπει να πληρώσουμε μπορεί να υπολογιστεί απλά από την προστιθέμενη αξία ανά μονάδα αγαθών (η διαφορά στις τιμές πώλησης και αγοράς) - αυτό είναι τόσο απλό τύπος. Πιο εύκολο φυσικά εξαγωγή (επιλογή), συγκέντρωση ή υπολογισμόςφορολογική χρήση αριθμομηχανή(αλλά, δυστυχώς, δεν θα το γράψω τώρα).

Ωστόσο, το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας υπολογίζεται από τη φορολογική βάση με την αφαίρεση του προηγούμενου ΦΠΑ («εισροών») εάν αυτό τεκμηριώνεται από δικαιολογητικά.

Πώς να λάβετε επιστροφή φόρου;

Υπάρχουν περιπτώσεις, ιδίως, όταν εξάγετε αγαθά στο εξωτερικό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όταν ο αγοραστής δεν είναι σε θέση να σας επιστρέψει το ποσό του φόρου, ενώ πληρώσατε ΦΠΑ στον προμηθευτή για την αγορά (με άλλα λόγια, ο φορολογικός συντελεστής είναι μηδέν). Σε αυτήν την περίπτωση, το κράτος έρχεται σε βοήθειά σας (κατ' αναλογία με τις στεγαστικές και κοινοτικές υπηρεσίες, το κεφάλαιο μητρότητας (διαβάστε εδώ) ή ένα πρόγραμμα συγχρηματοδότησης για την αύξηση του χρηματοδοτούμενου μέρους της σύνταξης εργασίας) - είναι το κράτος που υποχρεούται για να σας επιστρέψει φόρο προστιθέμενης αξίας. Για επιστροφή χρημάτων (ή επιστροφή), θα χρειαστεί, φυσικά, να γράψετε μια αίτηση και να συγκεντρώσετε πολλά έγγραφα για την εφορία.

Και παρόλο που η κατανόηση της ουσίας του φόρου δεν έρχεται πάντα γρήγορα, «η άγνοια του φόρου δεν σας απαλλάσσει από την πληρωμή του», επειδή με τον ΦΠΑ ο κρατικός προϋπολογισμός αναπληρώνεται πολύ καλά και για να βοηθήσετε στην κατανόηση αυτού τι είναι ο ΦΠΑ, αυτό το άρθρο θα σας βοηθήσει. Άρθρα για αυτό και σχετικά θέματα (για παράδειγμα, μικροοικονομία), ειδικότερα:

Ελαστικότητα προσφοράς και ζήτησης
Τι είναι ζήτηση
Νόμος της προσφοράς και της ζήτησης

Υπάρχει μια ειδική προσφορά για τους επισκέπτες της ιστοσελίδας μας - μπορείτε να λάβετε συμβουλές από έναν επαγγελματία δικηγόρο εντελώς δωρεάν αφήνοντας απλώς την ερώτησή σας στην παρακάτω φόρμα.

«Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (συντομογραφία ΦΠΑ) είναι μια μορφή ανάληψης στον προϋπολογισμό μέρους της αξίας που δημιουργείται σε όλα τα στάδια παραγωγής και ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του κόστους των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που πωλούνται και του κόστους των υλικών δαπανών αποδίδεται στο κόστος παραγωγής και διανομής».

Έτσι ορίζεται ο ΦΠΑ σε πολλά έγκυρα βιβλία αναφοράς. Τι μπορεί να γίνει κατανοητό από αυτή την αποκωδικοποίηση του όρου; Εκ των πραγμάτων, αυτός ο φόρος ισχύει για όσους παράγουν και πωλούν. Αλλά αν μελετήσουμε προσεκτικά οποιαδήποτε φορολογική απόδειξη που μας δίνεται στο ταμείο σε ένα σούπερ μάρκετ ή φαρμακείο, θα υπάρχει μια γραμμή στο κάτω μέρος: «συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ τοις εκατό, το ποσό είναι έτσι κι έτσι». Αποδεικνύεται ότι πληρώνεται από εμάς - τους τελικούς καταναλωτές αγαθών και υπηρεσιών, ποτέ παραγωγούς και νομικά πρόσωπα, απλούς πολίτες;

Στην πραγματικότητα, ο ΦΠΑ ή ο φόρος προστιθέμενης αξίας ονομάζεται ο πιο δυσνόητος, η κύρια πηγή για την πλήρωση και τη διαμόρφωση του προϋπολογισμού, θεωρείται ο πιο συγκεχυμένος στον υπολογισμό και κάποιοι τον μιλούν ως «καθολικό κακό» που καταστρέφει την εγχώρια οικονομία και δημιουργεί μια ευνοϊκή πλατφόρμα για συστήματα διαφθοράς

Τι είναι ο ΦΠΑ - "για ανδρείκελα" και "στα δάχτυλα"

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας έχει έμμεσο χαρακτήρα και ισχύει για όλους όσους δημιουργούν πρόσθετη αγοραία αξία. Όσοι πωλούν με premium υπόκεινται σε αυτό και δεν έχει σημασία αν οι ίδιοι παρήγαγαν το προϊόν/την υπηρεσία ή απλώς το πούλησαν.

Ακόμα πιο αναλυτικό και ξεκάθαρο:

Η εταιρεία Α ασχολείται με το ράψιμο παντελονιών.
Για ένα προϊόν, αγοράζει ύφασμα, κλωστές, δηλαδή υλικά (συνολικά, μόνο 100 ρούβλια). Αυτό το κάνει για διάφορες επιχειρήσεις που πληρώνουν ΦΠΑ.
Επιβαρύνει τα έξοδα "γενικών καταστημάτων" (πληρώνει το ενοίκιο, επισκευή εξοπλισμού) για ένα προϊόν στο ποσό των 10 ρούβλια. Αγοράζει επίσης υπηρεσίες από οργανισμούς που πληρώνουν ΦΠΑ στον προϋπολογισμό.
Το συνολικό κόστος θα είναι 110 ρούβλια και περιλαμβάνει ήδη τον εισερχόμενο ΦΠΑ. Για τη Ρωσική Ομοσπονδία, ο κανονικός συντελεστής είναι 18% (ορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων και ομάδες προϊόντων φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές ή απαλλάσσονται πλήρως). 110 τρίψτε. – αυτή είναι η φορολογική βάση, την οποία δεχόμαστε ως 118%. Για να «αφαιρέσουμε» τον ΦΠΑ από αυτόν τον αριθμό, πρέπει να διαιρέσουμε το 110 με το 118 και να πολλαπλασιάσουμε με το 18. Οι νόμοι της αριθμητικής και οι υπολογισμοί ποσοστών λειτουργούν εδώ. Δηλαδή, στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία Α έχει ήδη καταβάλει ΦΠΑ ύψους 16,78 ρούβλια.
Στη συνέχεια, η εταιρεία Α πουλά το προϊόν της, φυσικά, σε τιμή πάνω από το κόστος, επειδή πρέπει να έχει κέρδος. Ας υποθέσουμε ότι η τιμή πώλησης είναι 200 ρούβλια. για μια μονάδα.
Ο αγοραστής είναι ένα κατάστημα, ας τον πούμε εταιρεία Β, που έδωσε στην εταιρεία 200 ρούβλια. για τα παντελόνια, πληρώνετε επίσης ΦΠΑ, που είναι το ίδιο 18% ή 30,51 ρούβλια.
Τώρα η εταιρεία Α πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό. Αλλά! Δεν ελήφθησαν όλα τα 30,51 ρούβλια από τον αγοραστή, αλλά μόνο η διαφορά μεταξύ του εισερχόμενου (16,78 ρούβλια στο παράδειγμά μας) και αυτού που έρχεται με τα έσοδα. Δηλαδή από το 30,51 αφαιρεί 16,78. Και ως αποτέλεσμα, η πληρωμή είναι 13,73 ρούβλια.
Εάν συνεχίσουμε την αλυσίδα και εξετάσουμε την επακόλουθη πώληση παντελονιών από την εταιρεία Β στον πελάτη της, τον πολίτη Ν, σε τιμή 250 ρούβλια, τότε τα έσοδα που θα λάβουμε θα είναι 38,14 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ.
Η εταιρεία Β θα πρέπει να πληρώσει 38,14 – 30,51 = 7,63 ρούβλια στον προϋπολογισμό. «endeesa», ο αριθμός του οποίου υπολογίζεται αφαιρώντας απλώς τα όσα ελήφθησαν και είχαν ήδη καταβληθεί νωρίτερα στον προμηθευτή, την εταιρεία Α.

Μάλιστα, κάθε φορολογούμενος πληρώνει με τη μορφή ΦΠΑ μόνο εκείνο το μέρος που περιλαμβάνεται στην προστιθέμενη αξία του προϊόντος. Αλλά ο τελικός καταναλωτής, ο οποίος δεν σκοπεύει να μεταπωλήσει το προϊόν με κέρδος ή να χρησιμοποιήσει αυτό που αγόρασε για επαγγελματικούς σκοπούς όπου μπορεί να λάβει επιστροφή χρημάτων, πληρώνει πλήρως. Δηλαδή τον προϋπολογισμό τον γεμίζει ο πολίτης Ν, που έδωσε τα λεφτά του για το παντελόνι και πλήρωσε και την τελευταία δεκάρα του ΦΠΑ, όπως άλλωστε έκανε. Και όλες οι ευρέως διαδεδομένες απόψεις ότι ο ΦΠΑ είναι μια σοβαρή επιβάρυνση για τις επιχειρήσεις ακυρώνονται τελικά από την απλούστερη λογική αλυσίδα που δείχνει ποιος πραγματικά πληρώνει τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Αν και η απόκτηση του δικαιώματος έκπτωσης φόρου για τον ΦΠΑ, και ακόμη περισσότερο, η επιστροφή του, εξακολουθεί να είναι ένα έργο που επιλύουν καθημερινά οι επιχειρηματίες.

Η ίδια εικόνα θα παρατηρηθεί σε κάθε είδους δραστηριότητα (στο εμπόριο, παροχή υπηρεσιών, στην παραγωγή), για όλους τους Φ.Π.Α. Ο υπολογισμός και η αναφορά για αυτόν τον τύπο φόρου είναι πολύ πιο περίπλοκος από, για παράδειγμα, ή άλλες λογιστικές πράξεις.

Υπάρχει ένας τεράστιος αριθμός εξαιρέσεων από τη λίστα, που κυμαίνονται από μικρές επιχειρήσεις των οποίων τα έσοδα είναι μικρότερα από μια ορισμένη αξία, έως ορισμένους τύπους συναλλαγών, για παράδειγμα, επενδύσεις.

Ο ΦΠΑ στην παγκόσμια «φορολογική αρχιτεκτονική» παίρνει τη θέση ενός μυστηριώδους κάστρου με σκοτεινά μπουντρούμια όπου ακούγονται ψίθυροι συνωμοσιών. Φυσικά, πρόκειται για μια πολύχρωμη σύγκριση, αλλά παρόλα αυτά ο φόρος προστιθέμενης αξίας έχει, τουλάχιστον, μια περίεργη φήμη. Λίγα μόνο γεγονότα:

Σε πολλές ανεπτυγμένες χώρες δεν υπάρχει «endeas» η Αυστραλία, οι ΗΠΑ και ορισμένες χώρες στη Νότια Αμερική δεν χρησιμοποιούν αυτόν τον φόρο.
Εισήχθη από τον Γάλλο οικονομολόγο Maurice Loret ως προοδευτική αντικατάσταση του φόρου κύκλου εργασιών το 1954, τη δεκαετία του '70 εξαπλώθηκε σε όλη την Ευρώπη, το 1982 αντικατέστησε πλήρως τον φόρο κύκλου εργασιών και το 1992 εισήχθη στη Ρωσία.
Ορισμένοι κορυφαίοι αναλυτές θεωρούν ότι ο ΦΠΑ είναι ένα είδος απόηχου μιας «παγκόσμιας συνωμοσίας» - όχι μόνο είναι δύσκολο να υπολογιστεί, αλλά επιτρέπει επίσης την αναπαραγωγή σχημάτων διαφθοράς, μειώνοντας το ποσό των φόρων στον προϋπολογισμό στη φυσική τους αξία. παρέχοντας σε ορισμένους την ευκαιρία να αποφύγουν τις πληρωμές και στερώντας από άλλους τα νόμιμα δικαιώματά τους για αποζημίωση.
Ο «δημιουργός» του εγχώριου ΦΠΑ, η κυβέρνηση υπό την ηγεσία του Παβλόφ, ο ίδιος που «έγινε διάσημος» επειδή εξαπάτησε δυνατά τον πληθυσμό στις διαβεβαιώσεις του για την αδυναμία νομισματικής μεταρρύθμισης (διαταγή κατάσχεσης τραπεζογραμματίων σε ονομαστικές αξίες των 50 και 100 ρούβλια υπογράφηκαν κυριολεκτικά την επόμενη μέρα μετά από αυτή τη δήλωση που οδήγησε στην απώλεια εκατομμυρίων αποταμιεύσεων).
Ο Yegor Gaidar, ο οποίος ηγήθηκε της κυβέρνησης το 1992 και έγινε ο διάδοχος των «Ρωσικών Endeas», στο βιβλίο του μίλησε για το σύστημα υπολογισμού και είσπραξης του ΦΠΑ ως ένα σύστημα που ήταν ακατέργαστο, ημιτελές και «γυαλισμένο» στη διαδικασία (από τη στιγμή οι νόμοι υπογράφτηκαν μέχρι την επίσημη δημοσίευσή τους ). Σήμερα, κανείς δεν αμφιβάλλει ότι απαιτούνται βαθιές αλλαγές σε αυτό το θέμα, διότι το τρέχον σύστημα επιστροφής ΦΠΑ είναι ένα εξαιρετικό «πεδίο δοκιμής» για απάτη.
Διαφορετικές χώρες έχουν τις δικές τους αξίες, ξεκινώντας από 3%, τελειώνοντας με 25% στη Δανία και τη Σουηδία και φτάνοντας το μέγιστο 27% στην Ουγγαρία.
Ο αλγόριθμος για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι μαθηματικά πολύπλοκος. Ίσως αυτός είναι ακριβώς ο λόγος που πολλές χώρες έχουν υιοθετήσει τιμές του 25%, επειδή τέτοιες τιμές διευκολύνουν τη διαδικασία «εξαγωγής» του επιθυμητού αριθμού. Εάν είναι "στα δάχτυλά σας", τότε λαμβάνουμε τα εξής: για να μάθετε το ποσό του ΦΠΑ, πρέπει να διαιρέσετε την πλήρη τιμή ή τη βάση με (100 + τοις εκατό του ΦΠΑ) και να πολλαπλασιάσετε με την τιμή ΦΠΑ. Αυτό σημαίνει ότι εάν η τιμή μας είναι 100 (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ) και ο φόρος είναι 5%, τότε το καθεστώς μοιάζει με αυτό - 100/105 * 5, αν 20% ΦΠΑ, τότε 100/120 * 20, αν 18%, τότε 100/118* 18; φέρνοντάς το σε σύντομη μορφή, υπολογίζοντας αφαιρώντας το ποσοστό αμέσως, παίρνουμε για 20% έναν αριθμό 16,66(66), για τη ρωσική πραγματικότητα - 15,2542372883559, το οποίο μειώνεται στο 15,25% και με 25% ΦΠΑ απλά πρέπει να διαιρέσετε η τιμή με φόρο 5.
Πολλοί ειδικοί και λογιστές επεσήμαναν ότι κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ με χρήση κλασματικών αριθμών σε εκατοστά και χιλιοστά, «χάθηκαν» όχι μόνο πένες, αλλά δεκάδες και χιλιάδες νομισματικές μονάδες.
Το σύστημα TAX FREE ή η δυνατότητα επιστροφής ΦΠΑ για αγορές σε εξειδικευμένα σημεία από μη κατοίκους κατά την έξοδο από τη χώρα λειτουργεί σε περισσότερες από 50 χώρες που επιβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας δεν έχει άψογη φήμη, αλλά το γεγονός ότι είναι συστημικά σημαντικός για τον προϋπολογισμό πολλών χωρών δεν μπορεί να αμφισβητηθεί. Για τη Ρωσία, τα έσοδα από τον ΦΠΑ είναι εντυπωσιακά, καθώς αντιπροσωπεύουν έως και το 40% όλων των τελών.

Ποιος δεν πληρώνει ΦΠΑ;

Υπάρχουν διάφοροι συντελεστές φόρου προστιθέμενης αξίας στη Ρωσία:

18% – πρότυπο, το οποίο ισχύει για τα περισσότερα αγαθά, υπηρεσίες, έργα και λειτουργίες.
10% – ισχύει για παιδικά προϊόντα (με εξαίρεση ορισμένα από αυτά), ιατρικά προϊόντα και φάρμακα που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο ζωτικής σημασίας, ορισμένων τύπων προϊόντων διατροφής.
0% – προορίζεται για εξαγωγικές δραστηριότητες, σιδηροδρομικές, αεροπορικές και θαλάσσιες μεταφορές, μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου και μεταφορά ηλεκτρικής ενέργειας.

Οι υπηρεσίες περίθαλψης ασθενών και παιδιών, εκπαιδευτικές, νομικές, ασφαλιστικές και άλλες, πωλήσεις θρησκευτικών αγαθών, κτιρίων κατοικιών και ορισμένων ιατρικών προϊόντων δεν φορολογούνται.

Επιπλέον, οι επιχειρηματικές οντότητες που λειτουργούν με ειδικά προνομιακά συστήματα - Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, Ενιαίος Αγροτικός Φόρος, PSN και Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας - δεν πληρώνουν ΦΠΑ. Οι επιχειρηματίες των οποίων τα έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 2 εκατομμύρια ρούβλια (ο υπολογισμός γίνεται για την περίοδο των προηγούμενων 3 μηνών και στο ποσό των πωλήσεων χωρίς ΦΠΑ) μπορούν επίσης να λάβουν απαλλαγή από την καταβολή ΦΠΑ. Δηλαδή, εδώ λαμβάνεται υπόψη μόνο το χρηματικό αποτέλεσμα της δραστηριότητας και κάποιοι άλλοι παράγοντες δεν παίζουν ρόλο. Εξαιρούνται οι φορολογούμενοι που πραγματοποιούν εισαγωγικές πράξεις και οι κατασκευαστές αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Συμβουλή: Ο ΦΠΑ είναι φόρος για τις μεγάλες επιχειρήσεις, δηλαδή η άρνησή του εγκυμονεί τον κίνδυνο να φύγει από την αλυσίδα (εμπόριο ή παραγωγή) των πληρωτών. Στην πραγματικότητα, εάν ένας επιχειρηματίας δεν μπορεί να εκδώσει τιμολόγιο με στήλη που να δείχνει το πολυπόθητο ποσό για έκπτωση, γίνεται ασύμφορος εταίρος, γιατί ο αγοραστής του θα πρέπει να πληρώσει ο ίδιος τον φόρο εξ ολοκλήρου. Φυσικά, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας σε «απλουστευμένη» βάση ή μια «εξαιρούμενη» LLC έχει το δικαίωμα να εκδώσει ένα τέτοιο έγγραφο στον πελάτη του, αλλά στη συνέχεια αναλαμβάνει να πληρώσει τους «ενδιαφέροντες» στον προϋπολογισμό και πλήρως. Επομένως, προτού γράψετε μια αίτηση για απαλλαγή από τον ΦΠΑ ή μετάβαση σε ειδικό καθεστώς, αναλύστε πόσο ωφέλιμο είναι αυτό για εσάς και εάν η ευκαιρία να συνεργαστείτε με οποιονδήποτε αντισυμβαλλόμενο θα υπερτερεί όλων των απολαύσεων των προνομιακών φορολογικών συστημάτων.

Από την άλλη πλευρά, η απόκτηση της ιδιότητας του απαλλασσόμενου από τον ΦΠΑ δεν είναι τόσο απλή. Εκτός από την αίτηση, θα πρέπει να προσκομίσετε μια σειρά από άλλα έγγραφα, καταστάσεις και λογιστικά βιβλία. Στην περίπτωση αυτή, τυχόν υπέρβαση του καθορισμένου ποσού εσόδων αφαιρεί αυτόματα το δικαίωμα χρήσης του παρεχόμενου οφέλους. Η απαλλαγή μπορεί να είναι επωφελής όταν εργάζεστε με τελικούς καταναλωτές αγαθών και υπηρεσιών που θα τα χρησιμοποιήσουν/χρησιμοποιήσουν για τις δικές τους ανάγκες (και που δεν θα ενδιαφέρονται για την έκπτωση φόρου).

Έκπτωση φόρου ή Τρόπος πληρωμής ΦΠΑ

Έχει ήδη συζητηθεί αναλυτικά παραπάνω ότι ο κύριος πληρωτής του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι ο τελικός αγοραστής. Οι επιχειρηματικές δομές είναι απλώς πράκτορες που το κρατούν και πληρώνουν το κατανεμημένο μέρος στον προϋπολογισμό, δηλαδή τη διαφορά μεταξύ εισερχόμενων και εξερχόμενων. Για να λάβετε έκπτωση φόρου, πρέπει να εκπληρώσετε τρεις υποχρεωτικούς κανόνες:

διενεργεί λογιστική των αγορασθέντων αγαθών, υπηρεσιών, έργων.
να έχουν εκτελεστεί σωστά τιμολόγια που θα προσκομιστούν προς έκπτωση·
Ο ΦΠΑ πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στην τιμή των αγαθών, των υπηρεσιών και των έργων.

Ωστόσο, υπάρχουν επίσης ορισμένες αποχρώσεις που επηρεάζουν σε μεγάλο βαθμό τις αντιξοότητες της απόκτησης φορολογικής έκπτωσης. Και δεν έχουν πάντα αντικειμενικό, αλλά συχνά υποκειμενικό υπόβαθρο. Πολλοί οργανισμοί και επιχειρηματίες αρνήθηκαν την έκπτωση από τις φορολογικές αρχές. Και αυτό οφειλόταν στους εξής παράγοντες:

Μη ανιχνεύσιμη ή ασθενώς ορατή σύνδεση (κατά τη γνώμη του επιθεωρητή) ΦΠΑ εισροών και μελλοντικών πράξεων στις οποίες προγραμματίζεται κέρδος, αντίστοιχα, προστιθέμενη αξία και φόρος. Δηλαδή, ένας υπάλληλος φορολογικής υπηρεσίας μπορεί να αρνηθεί να λάβει έκπτωση βάσει της δικής του εκτίμησης για τη σκοπιμότητα της επιχειρηματικής δραστηριότητας του φορολογούμενου.
Συνεργασία με «ύποπτους» αντισυμβαλλομένους. Αυτός ο λόγος είναι ένας από τους πιο συνηθισμένους κατά την άρνηση λήψης φορολογικής έκπτωσης. Η θέση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σε αυτό το θέμα είναι απλή και μεταθέτει όλους τους ελέγχους για την ακεραιότητα των προμηθευτών στους ώμους των συνεργατών τους. Δηλαδή, εάν ο αντισυμβαλλόμενός σας θεωρείται ότι είναι κάποιος που δεν εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του ως φορολογούμενος, στην πραγματικότητα, αναγνωρίζεται ως «εταιρεία πτήσης από τη νύχτα», θα στερηθείτε τη δυνατότητα να λάβετε φορολογικό όφελος ( έκπτωση ή συμψηφισμός ΦΠΑ).
Σωστή συμπλήρωση του τιμολογίου και τήρηση των προθεσμιών για την έκδοσή του. Εδώ πρέπει να βεβαιωθείτε ότι ο ΦΠΑ επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή. Και παρόλο που σε γενικές γραμμές αυτή η προϋπόθεση δεν είναι απαραίτητη, η συμμόρφωση με αυτήν μπορεί να σας προστατεύσει από διαφορές με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Το ίδιο ισχύει και για το χρονοδιάγραμμα έκδοσης τιμολογίου προς τον αγοραστή.
Η καλή πίστη του φορολογούμενου που επιθυμεί να λάβει έκπτωση. Εδώ, τέτοιες ασήμαντες περιστάσεις όπως η εφάπαξ φύση της συναλλαγής, η χρήση διαμεσολαβητών, η δημιουργία ενός οργανισμού λίγο πριν από τη συναλλαγή και τα παρόμοια μπορεί να αποτελέσουν εμπόδιο για τη λήψη έκπτωσης.

Συμβουλή: εάν είστε απόλυτα βέβαιοι για την ορθότητα των ενεργειών σας και πιστεύετε ότι η άρνηση της φορολογικής αρχής να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό είναι παράνομη, τότε θα πρέπει να ασκήσετε έφεση για αυτήν την απόφαση. Έχετε την ευκαιρία να προσφύγετε σε ανώτερη αρχή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή να υπερασπιστείτε τα συμφέροντά σας στο δικαστήριο. Συχνά, η διαιτησία παίρνει το μέρος του επιχειρηματία, επειδή οι νόμοι ερμηνεύονται κυριολεκτικά και σαφώς όχι υπέρ της επιχείρησης από τους υπαλλήλους της δημοσιονομικής υπηρεσίας.

Η δήλωση ΦΠΑ για το τρίμηνο υποβάλλεται έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, δηλαδή έως τις 25/04/07/10/01. Η πληρωμή μπορεί να γίνει σε ισόποσες δόσεις κατά το τρέχον τρίμηνο κατά το οποίο υποβλήθηκε η δήλωση. Όλες οι καθυστερήσεις, οι υποεκτιμήσεις της φορολογικής βάσης, ακόμη και αυτές που έγιναν κατά λάθος, η μη υποβολή εκθέσεων και άλλα παρόμοια είναι αξιόποινες ενέργειες. Για αυτούς, ο επιχειρηματίας μπορεί να αντιμετωπίσει όχι μόνο πρόστιμα και διοικητική ευθύνη, αλλά και ποινική ευθύνη.

Ο ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) είναι ο πιο δύσκολος φόρος στην κατανόηση, τον υπολογισμό και την πληρωμή, αν και αν δεν εμβαθύνεις στην ουσία του, δεν θα φανεί ιδιαίτερα επιβαρυντικός για έναν επιχειρηματία, γιατί... είναι έμμεσος φόρος. Ο έμμεσος φόρος, σε αντίθεση με τον άμεσο φόρο, μεταφέρεται στον τελικό καταναλωτή.

Ο καθένας από εμάς μπορεί να δει το συνολικό ποσό της αγοράς και το ποσό του ΦΠΑ στην απόδειξη από το κατάστημα και είμαστε εμείς ως καταναλωτές που πληρώνουμε τελικά αυτόν τον φόρο. Εκτός από τον ΦΠΑ, οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν ειδικούς φόρους κατανάλωσης και τελωνειακούς δασμούς. Για να κατανοήσετε την πολυπλοκότητα της διαχείρισης ΦΠΑ για τον πληρωτή του, θα πρέπει να κατανοήσετε τα κύρια στοιχεία αυτού του φόρου.

στοιχεία ΦΠΑ

Αντικείμενα φορολόγησης ΦΠΑείναι:

πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών στο έδαφος της Ρωσίας, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (δικαίωμα αξίωσης χρέους, πνευματικά δικαιώματα, δικαιώματα ενοικίασης, δικαίωμα μόνιμης χρήσης γης κ.λπ.), καθώς και δωρεάν μεταβίβαση ιδιοκτησίας αγαθών, αποτελεσμάτων εργασίας και παροχής υπηρεσιών. Ορισμένες συναλλαγές που καθορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας ΦΠΑ.
εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση·
μεταφορά για τις δικές του ανάγκες αγαθών, έργων, υπηρεσιών, το κόστος των οποίων δεν λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα αγαθά και οι υπηρεσίες που αναφέρονται στο άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Μεταξύ αυτών υπάρχουν κοινωνικά σημαντικές, όπως: πωλήσεις ορισμένων ιατρικών αγαθών και υπηρεσιών. υπηρεσίες νοσηλευτικής και παιδικής φροντίδας· πώληση θρησκευτικών ειδών? υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών· εκπαιδευτικές υπηρεσίες κ.λπ. Επιπλέον, πρόκειται για υπηρεσίες στην αγορά κινητών αξιών. Τραπεζικές εργασίες; ασφαλιστικές υπηρεσίες· ΝΟΜΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ; πώληση κτιρίων κατοικιών και χώρων · επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας.

Φορολογικός συντελεστής ΦΠΑμπορεί να ισούται με 0%, 10% και 18%. Υπάρχει επίσης η έννοια των «επιτοκίων διακανονισμού», ίσα με 10/110 ή 18/118. Χρησιμοποιούνται σε πράξεις που καθορίζονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για παράδειγμα, κατά τη λήψη προκαταβολής για αγαθά, εργασία, υπηρεσίες. Όλες οι καταστάσεις στις οποίες εφαρμόζονται ορισμένοι φορολογικοί συντελεστές αναφέρονται στο άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημείωση: από το 2019 ο μέγιστος συντελεστής ΦΠΑ θα είναι 20% αντί για 18%. Ο υπολογισμένος συντελεστής αντί για 18/118 θα είναι 20/120.

Οι εξαγωγικές συναλλαγές υπόκεινται σε μηδενικό φορολογικό συντελεστή. μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου με αγωγούς· μεταφορά ηλεκτρικής ενέργειας? σιδηροδρομικές, αεροπορικές και πλωτές μεταφορές. Σε ποσοστό 10% - ορισμένα προϊόντα διατροφής. τα περισσότερα προϊόντα για παιδιά. φάρμακα και ιατρικά προϊόντα που δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των βασικών και ζωτικών· βοοειδή αναπαραγωγής. Για όλα τα άλλα αγαθά, έργα και υπηρεσίες ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 18%.

Φορολογική βάση για ΦΠΑστη γενική περίπτωση, ισούται με το κόστος των αγαθών, των έργων και των υπηρεσιών που πωλούνται, λαμβάνοντας υπόψη τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, τα άρθρα 155 έως 162.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχουν λεπτομέρειες για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης χωριστά για διαφορετικές περιπτώσεις:

μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (άρθρο 155).
εισόδημα από συμβάσεις εντολής, προμήθειας ή αντιπροσωπείας (άρθρο 156)·
κατά την παροχή υπηρεσιών μεταφορών και διεθνών επικοινωνιών (άρθρο 157)·
πώληση μιας επιχείρησης ως συγκρότημα ακινήτων (άρθρο 158).
η εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης και η μεταφορά αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για τις δικές του ανάγκες (άρθρο 159).
εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 160)·
κατά την πώληση αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από φορολογούμενους - αλλοδαπούς (άρθρο 161).
λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά που σχετίζονται με διακανονισμούς για πληρωμή αγαθών, έργων, υπηρεσιών (άρθρο 162)·
κατά την αναδιοργάνωση των οργανισμών (άρθρο 162.1).

Φορολογική περίοδος, δηλαδή το χρονικό διάστημα στο τέλος του οποίου καθορίζεται η φορολογική βάση και υπολογίζεται το ποσό του πληρωτέου φόρου με ΦΠΑ, είναι ένα τέταρτο.

Φ.Π.ΑΑναγνωρίζονται οι ρωσικοί οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, καθώς και όσοι διακινούν εμπορεύματα πέρα από τα τελωνειακά σύνορα, δηλαδή εισαγωγείς και εξαγωγείς. Οι φορολογούμενοι που εργάζονται σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα δεν πληρώνουν ΦΠΑ: , (εκτός από την περίπτωση που εισάγουν αγαθά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και οι συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo.

Επιπλέον, οι φορολογούμενοι που πληρούν τις απαιτήσεις του άρθρου 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορούν να λάβουν απαλλαγή από τον ΦΠΑ: το ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών, εργασίας και υπηρεσιών για τους τρεις προηγούμενους μήνες, χωρίς ΦΠΑ, δεν υπερβαίνει τα δύο εκατομμύρια ρούβλια. Η εξαίρεση δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που πωλούν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Τι είναι η έκπτωση ΦΠΑ;

Με την πρώτη ματιά, δεδομένου ότι ο ΦΠΑ πρέπει να επιβάλλεται για την πώληση αγαθών, έργων και υπηρεσιών, δεν διαφέρει από τον φόρο επί των πωλήσεων (κύκλος εργασιών). Αλλά αν επιστρέψουμε στο πλήρες όνομά του - "φόρος προστιθέμενης αξίας", τότε γίνεται σαφές ότι δεν πρέπει να υπόκειται ολόκληρο το ποσό πωλήσεων, αλλά μόνο προστιθέμενη αξία. Η προστιθέμενη αξία είναι η διαφορά μεταξύ του κόστους των αγαθών, των εργασιών, των υπηρεσιών που πωλούνται και του κόστους αγοράς υλικών, πρώτων υλών, αγαθών και άλλων πόρων που δαπανώνται για αυτά.

Αυτό καθιστά σαφή την ανάγκη λήψης έκπτωσης ΦΠΑ. Η έκπτωση μειώνει το ποσό του ΦΠΑ που συγκεντρώθηκε κατά την πώληση κατά το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στον προμηθευτή κατά την αγορά αγαθών, έργων και υπηρεσιών. Ας δούμε ένα παράδειγμα.

Ο οργανισμός "Α" αγόρασε αγαθά από τον οργανισμό "Β" για μεταπώληση με κόστος 7.000 ρούβλια ανά μονάδα. Το ποσό του ΦΠΑ ήταν 1.260 ρούβλια (με συντελεστή 18%), η συνολική τιμή αγοράς ήταν 8.260 ρούβλια. Στη συνέχεια, ο οργανισμός "A" πουλά το προϊόν στον οργανισμό "C" για 10.000 ρούβλια ανά μονάδα. Ο ΦΠΑ επί των πωλήσεων είναι ίσος με 1.800 ρούβλια, τον οποίο ο οργανισμός "Α" πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό. Στο ποσό των 1.800 ρούβλια, ο ΦΠΑ (1.260 ρούβλια) που καταβλήθηκε κατά την αγορά από τον οργανισμό "Β" είναι ήδη "κρυμμένος".

Στην πραγματικότητα, η υποχρέωση του οργανισμού "Α" στον προϋπολογισμό για ΦΠΑ είναι μόνο 1.800 - 1.260 = 540 ρούβλια, αλλά αυτό υπό την προϋπόθεση ότι οι φορολογικές αρχές αντισταθμίζουν αυτόν τον ΦΠΑ εισροών, δηλαδή παρέχουν στον οργανισμό έκπτωση φόρου. Η λήψη αυτής της έκπτωσης συνοδεύεται από πολλές προϋποθέσεις παρακάτω, θα τις εξετάσουμε λεπτομερέστερα.

Εκτός από την αφαίρεση των ποσών ΦΠΑ που καταβάλλονται στους προμηθευτές κατά την αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών, ο ΦΠΑ επί των πωλήσεων μπορεί να μειωθεί κατά τα ποσά που καθορίζονται στο άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτός είναι ο ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. κατά την επιστροφή αγαθών ή την άρνηση εκτέλεσης εργασίας ή παροχής υπηρεσιών· όταν μειώνεται το κόστος των αποστελλόμενων αγαθών (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες) κ.λπ.

Προϋποθέσεις για τη λήψη έκπτωσης ΦΠΑ εισροών

Επομένως, ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληροί ένας φορολογούμενος για να μειώσει το ποσό του ΦΠΑ κατά την πώληση κατά το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στους προμηθευτές ή κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας;

πρέπει να έχει σχέση με αντικείμενα φορολογίας(Άρθρο 171 παράγραφος 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογικές αρχές αναρωτιούνται συχνά εάν αυτά τα αγαθά που αγοράζονται θα χρησιμοποιηθούν πράγματι σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ; Μια άλλη παρόμοια ερώτηση είναι εάν υπάρχει οικονομική δικαιολογία (προσανατολισμός στο κέρδος) κατά την αγορά αυτών των αγαθών, έργων, υπηρεσιών;
Δηλαδή, η φορολογική αρχή προσπαθεί να αρνηθεί να λάβει έκπτωση φόρου για τον ΦΠΑ, με βάση την εκτίμησή της για τη σκοπιμότητα των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου, αν και αυτό δεν ισχύει για τις υποχρεωτικές προϋποθέσεις για την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών. Ως αποτέλεσμα, οι φορολογούμενοι ΦΠΑ υποβάλλουν πολλές αγωγές κατά αβάσιμων αρνήσεων να λάβουν κρατήσεις ως προς αυτό.
Αγορασμένα αγαθά, έργα, υπηρεσίες πρέπει να εγγραφεί(Άρθρο 172 παράγραφος 1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Διαθεσιμότητα ορθά εκτελεσμένου τιμολογίου. Το άρθρο 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει απαιτήσεις για τις πληροφορίες που πρέπει να αναφέρονται σε αυτό το έγγραφο. Κατά την εισαγωγή, αντί για τιμολόγιο, το γεγονός της πληρωμής ΦΠΑ επιβεβαιώνεται με έγγραφα που εκδίδονται από την τελωνειακή υπηρεσία.
Μέχρι το 2006, για να λάβει έκπτωση ήταν προϋπόθεση για την πραγματική πληρωμήποσά ΦΠΑ. Τώρα, το άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει μόνο τρεις περιπτώσεις στις οποίες προκύπτει το δικαίωμα έκπτωσης σε σχέση με τον καταβαλλόμενο ΦΠΑ: κατά την εισαγωγή αγαθών. για επαγγελματικά ταξίδια και έξοδα ψυχαγωγίας· πληρώνεται από αγοραστές φορολογικών πρακτόρων. Για άλλες περιπτώσεις, ισχύει ο κύκλος εργασιών των «ποσά φόρων που παρουσιάζονται από τους πωλητές».
Σύνεση και προσοχή κατά την επιλογή αντισυμβαλλομένου.Έχουμε ήδη μιλήσει για το "". Η άρνηση λήψης έκπτωσης φόρου ΦΠΑ μπορεί επίσης να προκληθεί από τη σύνδεσή σας με έναν ύποπτο αντισυμβαλλόμενο. Εάν θέλετε να μειώσετε τον ΦΠΑ που πρέπει να καταβάλετε στον προϋπολογισμό, σας συνιστούμε να πραγματοποιήσετε έναν προκαταρκτικό έλεγχο του συνεργάτη συναλλαγής σας.
Απομόνωση ΦΠΑ ως ξεχωριστή γραμμή.Το άρθρο 168 παράγραφος 4 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί να επισημαίνεται ως χωριστή γραμμή το ποσό του ΦΠΑ στα έγγραφα διακανονισμού και πρωτογενούς λογιστικής, καθώς και στα τιμολόγια. Αν και αυτή η προϋπόθεση δεν είναι υποχρεωτική για τη λήψη φορολογικής έκπτωσης, είναι απαραίτητο να παρακολουθείται η παρουσία της στα έγγραφα για να μην προκληθούν φορολογικές διαφορές.
Έγκαιρη έκδοση τιμολογίων από τον προμηθευτή.Σύμφωνα με το άρθρο 168 παράγραφος 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πρέπει να εκδοθεί τιμολόγιο στον αγοραστή το αργότερο πέντε ημερολογιακές ημέρες, μετρώντας από την ημέρα αποστολής των εμπορευμάτων, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών. Παραδόξως, ακόμη και εδώ οι φορολογικές αρχές βλέπουν έναν λόγο για την άρνηση του αγοραστή για έκπτωση φόρου, αν και αυτή η απαίτηση ισχύει μόνο για τον πωλητή (προμηθευτή). Τα δικαστήρια για το θέμα αυτό λαμβάνουν τη θέση του φορολογούμενου, σημειώνοντας εύλογα ότι η πενθήμερη προθεσμία για την έκδοση τιμολογίου δεν αποτελεί προϋπόθεση για έκπτωση.
Η ακεραιότητα του ίδιου του φορολογούμενου.Εδώ είναι ήδη απαραίτητο να αποδειχθεί ότι ο ίδιος ο φορολογούμενος ΦΠΑ, που θέλει να λάβει έκπτωση, είναι καλόπιστος φορολογούμενος. Ο λόγος για αυτό είναι το ίδιο ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της 12ης Οκτωβρίου 2006 N 53, που ορίζει τα «ελαττώματα» του αντισυμβαλλομένου. Οι παράγραφοι 5 και 6 αυτού του εγγράφου περιέχουν έναν κατάλογο περιστάσεων που μπορεί να υποδηλώνουν ότι ένα φορολογικό όφελος είναι αδικαιολόγητο (και η έκπτωση του ΦΠΑ των εισροών είναι επίσης φορολογικό όφελος)
Ύποπτα, σύμφωνα με YOU, είναι:

την αδυναμία του φορολογούμενου να πραγματοποιήσει πράγματι επιχειρηματικές συναλλαγές·
έλλειψη συνθηκών για την επίτευξη των αποτελεσμάτων των σχετικών οικονομικών δραστηριοτήτων·
διεξαγωγή συναλλαγών με αγαθά που δεν παρήχθησαν ή δεν μπορούσαν να παραχθούν στον καθορισμένο όγκο·
λογιστικοποιώντας για φορολογικούς σκοπούς μόνο εκείνες τις επιχειρηματικές συναλλαγές που σχετίζονται με την απόκτηση φορολογικών οφελών.
Πρόκειται για συνθήκες που είναι αρκετά ακίνδυνες με την πρώτη ματιά, όπως: η δημιουργία ενός οργανισμού λίγο πριν από μια επιχειρηματική συναλλαγή. εφάπαξ φύση της λειτουργίας· χρήση διαμεσολαβητών στις συναλλαγές· διεξαγωγή της συναλλαγής σε τοποθεσία διαφορετική από την τοποθεσία του φορολογούμενου.
Με βάση αυτό το ψήφισμα, οι φορολογικοί ελεγκτές έδρασαν πολύ απλά - αρνήθηκαν να λάβουν έκπτωση ΦΠΑ, αναφέροντας απλώς αυτούς τους όρους. Ο ζήλος των υπαλλήλων της έπρεπε να συγκρατηθεί από την ίδια την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, γιατί... Ο αριθμός εκείνων που «ανάξιοι» να λάβουν φορολογικά πλεονεκτήματα απλώς έφυγε από την κλίμακα. Σε επιστολή της 24/05/11 αριθ. SA-4-9/8250, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σημειώνει ότι «... στην πρακτική του φορολογικού ελέγχου υπάρχουν περιπτώσεις όπου η φορολογική αρχή, αποφεύγοντας τη σαφήνεια να χαρακτηρίσει τις περιστάσεις ο φορολογούμενος που λαμβάνει αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος, περιοριζόμενος στις παραπομπές στις παραγράφους 1, 5, 6, 10 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Οκτωβρίου 2006 αριθ. 53 εξάγει συμπεράσματα ότι ο φορολογούμενος έλαβε αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος. Ταυτόχρονα, δεν λαμβάνονται υπόψη άλλες περιστάσεις που δείχνουν ξεκάθαρα ότι έχει ολοκληρωθεί μια επιχειρηματική συναλλαγή.»

Πρόσθετοι όροιΓια να λάβετε έκπτωση φόρου ΦΠΑ, ενδέχεται να υπάρχει μια ολόκληρη σειρά απαιτήσεων από τις φορολογικές αρχές για την προετοιμασία των εγγράφων (συνήθεις είναι οι κατηγορίες για ελλιπή, αναξιοπιστία και αντιφατικότητα των καθορισμένων πληροφοριών). στην κερδοφορία των δραστηριοτήτων του υπόχρεου ΦΠΑ· μια προσπάθεια επαναπροσδιορισμού των συμβάσεων κ.λπ. Εάν είστε βέβαιοι ότι έχετε δίκιο, σε όλες αυτές τις περιπτώσεις αξίζει τουλάχιστον να προσφύγετε στις αποφάσεις των εφοριών για άρνηση λήψης έκπτωσης φόρου ΦΠΑ σε ανώτερη φορολογική αρχή.

ΦΠΑ στις εξαγωγές

Όπως έχουμε ήδη πει, κατά την εξαγωγή αγαθών, η πώλησή τους φορολογείται με συντελεστή 0%. Η εταιρεία πρέπει να δικαιολογήσει το δικαίωμα σε τέτοιο ποσοστό τεκμηριώνοντας το γεγονός της εξαγωγής. Για να γίνει αυτό, μαζί με τη δήλωση ΦΠΑ, θα πρέπει να προσκομίσετε στην εφορία πακέτο εγγράφων (αντίγραφα εξαγωγικού συμβολαίου, τελωνειακές δηλώσεις, έγγραφα μεταφοράς και αποστολής με τελωνειακά σήματα).

Στον υπόχρεο ΦΠΑ δίνεται 180 ημέρες από την ημερομηνία που τα εμπορεύματα υπάγονται σε τελωνειακές διαδικασίες εξαγωγής για να υποβάλει αυτά τα έγγραφα. Εάν δεν συγκεντρωθούν τα απαραίτητα έγγραφα εντός αυτής της περιόδου, τότε θα πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ με συντελεστή 10% ή 18%.

ΦΠΑ κατά την εισαγωγή

Κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι εισαγωγείς πληρώνουν ΦΠΑ στο τελωνείο, ο οποίος υπολογίζεται ως μέρος των τελωνειακών πληρωμών (άρθρο 318 του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Εξαίρεση αποτελεί η εισαγωγή αγαθών από τη Δημοκρατία της Λευκορωσίας και τη Δημοκρατία του Καζακστάν, σε αυτές τις περιπτώσεις, η πληρωμή του ΦΠΑ επισημοποιείται στην εφορία στη Ρωσία.

Λάβετε υπόψη ότι κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσία, όλοι οι εισαγωγείς πληρώνουν ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που εργάζονται με ειδικά φορολογικά καθεστώτα (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) και όσοι απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία.

Ο συντελεστής ΦΠΑ για τις εισαγωγές είναι 10% ή 18%, ανάλογα με το είδος των εμπορευμάτων. Εξαίρεση αποτελούν τα αγαθά που καθορίζονται στο άρθρο 150 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για την εισαγωγή των οποίων δεν χρεώνεται ΦΠΑ. Η φορολογική βάση στην οποία θα επιβάλλεται ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών υπολογίζεται ως το συνολικό άθροισμα της δασμολογητέας αξίας των αγαθών, των δασμών και των ειδικών φόρων κατανάλωσης (για εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης).

ΦΠΑ στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Παρόλο που οι απλουστευτές δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, εντούτοις ανακύπτουν ζητήματα που σχετίζονται με αυτόν τον φόρο στις δραστηριότητές τους.

Καταρχάς, γιατί οι φορολογούμενοι του OSNO δεν θέλουν να συνεργαστούν με προμηθευτές για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα; Η απάντηση εδώ είναι η εξής: ο προμηθευτής στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να εκδώσει τιμολόγιο στον αγοραστή με τον κατανεμημένο ΦΠΑ, γι' αυτό ο αγοραστής στο OSNO δεν θα μπορεί να εφαρμόσει έκπτωση φόρου για το ποσό του ΦΠΑ εισροών. Η λύση εδώ είναι δυνατή στη μείωση της τιμής πώλησης, διότι σε αντίθεση με τους προμηθευτές στο , οι απλοποιημένοι πωλητές δεν χρειάζεται να χρεώνουν ΦΠΑ επί των πωλήσεων.

Μερικές φορές οι απλουστευτές εξακολουθούν να εκδίδουν στον αγοραστή ένα τιμολόγιο με κατανεμημένο ΦΠΑ, το οποίο τον υποχρεώνει να πληρώσει αυτόν τον ΦΠΑ και να υποβάλει δήλωση. Η τύχη ενός τέτοιου τιμολογίου μπορεί να είναι αμφιλεγόμενη. Οι επιθεωρήσεις συχνά αρνούνται στους αγοραστές έκπτωση φόρου, επικαλούμενοι το γεγονός ότι οι απλουστευτές δεν είναι πληρωτές ΦΠΑ (παρόλο που πλήρωσαν πραγματικά ΦΠΑ). Είναι αλήθεια ότι η πλειοψηφία των δικαστηρίων σε τέτοιες διαφορές υποστηρίζει το δικαίωμα των αγοραστών να εκπίπτουν τον ΦΠΑ.

Αν, αντίθετα, ένας απλουστευτής αγοράσει αγαθά από προμηθευτή που εργάζεται στο OSNO, τότε πληρώνει ΦΠΑ, για τον οποίο δεν μπορεί να λάβει έκπτωση. Ωστόσο, σύμφωνα με το άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί ένα απλουστευμένο σύστημα μπορεί να λάβει υπόψη τον ΦΠΑ εισροών στα έξοδά του. Αυτό ισχύει, ωστόσο, μόνο για τους πληρωτές, γιατί... Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα έσοδα δεν λαμβάνουν υπόψη τυχόν έξοδα.

Δήλωση ΦΠΑ και πληρωμή φόρου

Η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβάλλεται στο τέλος κάθε τριμήνου, το αργότερο μέχρι τις 25 του επόμενου μήνα, δηλαδή το αργότερο μέχρι τις 25 Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου και Ιανουαρίου αντίστοιχα. Η αναφορά γίνεται δεκτή μόνο σε ηλεκτρονική μορφή, εφόσον παρουσιάζεται σε χαρτί, δεν θεωρείται υποβληθείσα. Ξεκινώντας από την έκθεση για το 1ο τρίμηνο του 2017, η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται σε ενημερωμένη μορφή (όπως τροποποιήθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2016 N ММВ-7-3/696@).

Η διαδικασία καταβολής ΦΠΑ διαφέρει από άλλους φόρους. Το ποσό του φόρου που υπολογίζεται για το τρίμηνο αναφοράς πρέπει να διαιρείται σε τρία ίσα μέρη, καθένα από τα οποία πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα καθενός από τους τρεις μήνες του επόμενου τριμήνου. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ ανήλθε σε 90 χιλιάδες ρούβλια. Διαιρούμε το ποσό του φόρου σε τρία ίσα μέρη των 30 χιλιάδων ρούβλια το καθένα και το καταβάλλουμε εντός των ακόλουθων προθεσμιών: το αργότερο στις 25 Απριλίου, Μάιος, Ιούνιος, αντίστοιχα.

Εφιστούμε την προσοχή όλων των LLC - οι οργανισμοί μπορούν να πληρώσουν φόρους μόνο με μεταφορά χωρίς μετρητά. Αυτό είναι απαίτηση του άρθ. 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο η υποχρέωση του οργανισμού να πληρώσει φόρο θεωρείται ότι εκπληρώνεται μόνο μετά την υποβολή εντολής πληρωμής στην τράπεζα. Το Υπουργείο Οικονομικών απαγορεύει την πληρωμή φόρων LLC σε μετρητά.

Εάν δεν καταφέρατε να πληρώσετε φόρους ή εισφορές εγκαίρως, τότε εκτός από τον ίδιο τον φόρο, θα πρέπει να πληρώσετε και ένα πρόστιμο με τη μορφή προστίμου, το οποίο μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας την αριθμομηχανή μας.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας ή ΦΠΑ είναι ένας από τους κύριους φόρους που πληρώνουν οι επιχειρήσεις. Το κράτος χρεώνει ένα ορισμένο ποσοστό της διαφοράς μεταξύ της τιμής στην οποία πωλείται ένα προϊόν και του κόστους του σε μια εταιρεία χονδρικής ή κατάστημα.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Ο ΦΠΑ στη Ρωσία εμφανίστηκε το 1992. Το 2017, τα έσοδα του ρωσικού κράτους από τον ΦΠΑ αντιπροσώπευαν περισσότερο από το ένα τρίτο όλων των εσόδων του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού.

Τι ρυθμίζεται

Όλοι οι φόροι που καταβάλλονται από πολίτες και οργανισμούς ρυθμίζονται από την κύρια νομοθετική πράξη - τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Κεφάλαιο 21 του Κώδικα είναι αφιερωμένο στον ΦΠΑ και αποτελείται από περισσότερα από 30 αναλυτικά άρθρα που απαντούν στις ακόλουθες ερωτήσεις:

Ποιοι πρέπει και ποιοι δεν πρέπει να πληρώνουν ΦΠΑ;
Ποιο είναι το αντικείμενο της φορολογίας;
Πώς να καθορίσετε τη βάση για τον υπολογισμό του φόρου;
Με ποιο ποσοστό και πότε πρέπει να πληρώσετε ΦΠΑ;
Ποια οφέλη υπάρχουν για τα αγαθά;
Με ποιους κανόνες υπολογίζεται ο φόρος στην τιμή των αγαθών ή των πρώτων υλών;

Το θέμα της εμφάνισης προστιθέμενης αξίας κατά την εισαγωγή αγαθών από το εξωτερικό εξετάζεται χωριστά.

Τι είναι αυτό με απλά λόγια και εξήγηση

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνεται στην τιμή πώλησης σχεδόν κάθε προϊόντος και υπηρεσίας. Το κόστος του φόρου που περιλαμβάνεται στην τιμή του προϊόντος αναγράφεται στην απόδειξη πώλησης. Ο αγοραστής πληρώνει πάντα πλήρως τον ΦΠΑ στον πωλητή.

Οι πληρωμές φόρων προς το κράτος εξαρτώνται από δύο δείκτες:

το ποσό του φόρου που καταβάλλουν οι αγοραστές·
το ποσό του φόρου που κατέβαλε προηγουμένως ο πωλητής για αγαθά και υπηρεσίες.

Η διαφορά μεταξύ των ποσών (1) και (2) υπόκειται σε καταβολή στον προϋπολογισμό.

Σε τι χρησιμεύει;

Με τη βοήθεια του φόρου προστιθέμενης αξίας, το κράτος λαμβάνει εισόδημα από όλο το εμπόριο σε όλη τη χώρα. Σε αντίθεση με τον φόρο επί των πωλήσεων, ο ΦΠΑ δεν επιβάλλεται στα έσοδα, αλλά στο προστιθέμενο τμήμα της τιμής πάνω από το επιβεβαιωμένο κόστος του πωλητή.

Ποιος πληρώνει

Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ είναι οργανισμοί και πολίτες (ιδιώτες επιχειρηματίες) που υπόκεινται στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Είναι απαραίτητο να γίνει διάκριση μεταξύ του φορολογούμενου - οργανισμού ή πολίτη που πληρώνει φόρο στον κρατικό προϋπολογισμό - και του αγοραστή που αγοράζει αγαθά ή υπηρεσίες, τα έσοδα από τα οποία αποτελούν την πηγή κεφαλαίων για την πληρωμή του φόρου από τον πληρωτή.

Κατά τη διάρκεια του Παγκοσμίου Κυπέλλου FIFA 2019, ο ομοσπονδιακός νόμος δεν αναγνωρίζει τη FIFA (Διεθνής Ομοσπονδία Ποδοσφαίρου), τις θυγατρικές της, τις εθνικές ποδοσφαιρικές ομοσπονδίες και έναν αριθμό άλλων οργανισμών που σχετίζονται με το πρωτάθλημα ως υπόχρεους ΦΠΑ.

Μια ξεχωριστή ομάδα πληρωτών ΦΠΑ αντιπροσωπεύεται από άτομα που μεταφέρουν εμπορεύματα πέρα από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσίας. Η αναγνώριση πολιτών και οργανισμών ως φορολογουμένων ρυθμίζεται από τη νομοθεσία της Τελωνειακής Ένωσης και τη ρωσική τελωνειακή νομοθεσία.

Ποιος μπορεί να αποφυλακιστεί

Η απαλλαγή από τον ΦΠΑ ρυθμίζεται από το άρθρο 145 του Κώδικα Φορολογίας. Μπορεί να ληφθεί από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες υπό το γενικό φορολογικό καθεστώς, για τους οποίους το ποσό των εσόδων από πωλήσεις από συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, χωρίς φόρο, για 3 διαδοχικούς ημερολογιακούς μήνες δεν υπερβαίνει τα 2 εκατομμύρια ρούβλια.

Η απαλλαγή χορηγείται για 12 συνεχείς ημερολογιακούς μήνες. Είναι αδύνατη η άρνηση της απαλλαγής, αλλά σε περίπτωση υπέρβασης των βεβαιωμένων ποσών εσόδων για κάθε 3 συνεχόμενους μήνες, ο φορολογούμενος στερείται του δικαιώματος της απαλλαγής.

Ορισμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί χρησιμοποιούν ένα διαφορετικό, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και δεν πληρώνουν ΦΠΑ. Τέτοιοι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες πληρώνουν είτε φόρο για όλα τα έσοδα (εισόδημα) είτε για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.

Μπορείτε να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είτε αμέσως μετά την εγγραφή, είτε από την αρχή του ημερολογιακού έτους, εάν τα συνολικά έσοδα για το προηγούμενο έτος δεν υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο.

Προσφορά

Ο φορολογικός κώδικας στο άρθρο 164 ορίζει τρεις τύπους συντελεστών:

τακτικό (18%);
μειωμένο (10%)
μηδέν.

Ο κανονικός συντελεστής 18% περιλαμβάνεται στην τιμή όλων των αγαθών και υπηρεσιών, εκτός από αυτά που αναφέρονται ρητά στον κατάλογο των φορολογούμενων με μειωμένο συντελεστή ή με τιμολόγιο 0%.

Προϊόντα που υπόκεινται σε ΦΠΑ με μειωμένο συντελεστή:

κρέας και γαλακτοκομικά προϊόντα, αυγά.
φυτικά έλαια, μαργαρίνη, είδη ζαχαροπλαστικής και άλλα λίπη φυτικής προέλευσης.
αλάτι, ζάχαρη, αλεύρι, δημητριακά, ζυμαρικά.
ψάρια και κονσερβοποιημένα ψάρια (εκτός από λιχουδιές).
λαχανικά;
παιδικές τροφές.

Προϊόντα για παιδιά που υπόκεινται σε ΦΠΑ 10%:

ρούχα και υποδήματα για παιδιά όλων των ηλικιών με μικρές εξαιρέσεις, για παράδειγμα, εκτός από αθλητικά παπούτσια·
διάφορα σχολικά είδη (τετράδια, ημερολόγια, σκίτσα)?
παιχνίδια?
παιδικά έπιπλα, καρότσια?
πάνες.

Ο συντελεστής 0% εφαρμόζεται κυρίως σε καταστάσεις που αφορούν τη διασυνοριακή διακίνηση αγαθών. Λειτουργεί επίσης για τη σιδηροδρομική μεταφορά επιβατών σε τρένα προαστιακού και μεγάλων αποστάσεων, καθώς και πτήσεις από ρωσικούς θύλακες - την Κριμαία και την περιοχή του Καλίνινγκραντ.

Προβολή

Τον Ιούνιο του 2019, η κυβέρνηση ανακοίνωσε αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ κατά δύο ποσοστιαίες μονάδες από 18% σε 20%. Η τιμή των αγαθών για τους αγοραστές θα αυξηθεί κατά τουλάχιστον 1,7%. Το σχέδιο νόμου θα εξεταστεί από την Κρατική Δούμα τον Ιούλιο.

Τύπος υπολογισμού

Το ποσό του φόρου υπολογίζεται με τον τύπο:

ΦΠΑ, τρίψτε. = κόστος αγαθών χωρίς ΦΠΑ, τρίψιμο. x συντελεστής ΦΠΑ, %

Μπορείτε να προσδιορίσετε το ποσό του ΦΠΑ στην τιμή ενός προϊόντος, γνωρίζοντας τον συντελεστή, ως εξής:

ΦΠΑ, τρίψιμο. = συντελεστής ΦΠΑ, % x (κόστος αγαθών συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, τρίψιμο. /(100% + συντελεστής ΦΠΑ, %))

Πώς να υπολογίσετε

Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον πωλητή μπορεί να βρεθεί στην απόδειξη και να υπολογιστεί ανεξάρτητα χρησιμοποιώντας τύπους ή χρησιμοποιώντας μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή.

Από μόνος του

Για ανεξάρτητο υπολογισμό, χρειάζεστε την πλήρη τιμή του προϊόντος και τον συντελεστή ΦΠΑ ως ποσοστό.

Παράδειγμα 1. Ένα κουτί γάλακτος 1 λίτρου πωλείται σε ένα σούπερ μάρκετ για 55 ρούβλια συμπεριλαμβανομένου του φόρου. Ο συντελεστής ΦΠΑ για τα γαλακτοκομικά προϊόντα είναι 10%.

ΦΠΑ, τρίψτε. = Συντελεστής ΦΠΑ 10% x (κόστος αγαθών συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, 55 ρούβλια / (100% + συντελεστής ΦΠΑ, 10%)) = 10% x (55/(100%+10%)) = 5 ρούβλια.

Στην αριθμομηχανή σε απευθείας σύνδεση

Στο Διαδίκτυο μπορείτε να βρείτε βολικές αριθμομηχανές με τις οποίες μπορείτε να διαχωρίσετε τον φόρο από την πλήρη τιμή του προϊόντος ή να τον υπολογίσετε, γνωρίζοντας την τιμή χωρίς ΦΠΑ.

Τι φορολογείται

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας επιβάλλεται σε όλες σχεδόν τις δραστηριότητες που αφορούν την πώληση αγαθών και υπηρεσιών.

Για φορολογικούς σκοπούς, ο λογιστικός όρος "πώληση" χρησιμοποιείται εκτός από τις προφανείς καταστάσεις αγοράς και πώλησης, οι πωλήσεις περιλαμβάνουν πράξεις όπως:

μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας·
μεταφορά αγαθών, υπηρεσιών και εργασίας για τις ανάγκες του ίδιου του οργανισμού·
εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης που εκτελούνται από τον οργανισμό για τον εαυτό του.
εισαγωγή αγαθών πέρα από τα σύνορα.

Τι δεν φορολογείται;

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας δεν επιβάλλεται σε ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων και κατά την εκτέλεση εργασιών ή την παραγωγή αγαθών από ορισμένους οργανισμούς.

Τύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες δεν χρεώνεται ΦΠΑ:

οποιεσδήποτε πράξεις που δεν αναγνωρίζονται νομικά ως πώληση αγαθών και υπηρεσιών (ρήτρα 3 του άρθρου 39 του Φορολογικού Κώδικα).
συλλογή κεφαλαίων για μετακινήσεις σε δρόμους με διόδια·
μεταβίβαση κτιρίων κατοικιών και πολιτιστικών ιδρυμάτων σε κυβερνητικούς φορείς ή οργανισμούς εξουσιοδοτημένους από αυτούς·
ιδιωτικοποίηση κρατικής και δημοτικής περιουσίας·
νομοθετικά καθορισμένες δραστηριότητες κυβερνητικών φορέων και δημοσιονομικών ιδρυμάτων·
μεταβίβαση περιουσίας στον νόμιμο διάδοχο του οργανισμού ·
μεταβίβαση περιουσίας από το ταμείο σε εκπαιδευτικά και επιστημονικά ιδρύματα για την υλοποίηση στοχευμένων δραστηριοτήτων.
δραστηριότητες που σχετίζονται με μια σειρά αθλητικών διοργανώσεων (Ολυμπιακοί Αγώνες, Παγκόσμιο Κύπελλο, αγώνες Formula 1).

Ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων δίνεται στον Φορολογικό Κώδικα.

Δήλωση

Οι υπόχρεοι ΦΠΑ υποχρεούνται να υποβάλλουν ξεχωριστή δήλωση για αυτόν τον φόρο σε τριμηνιαία βάση. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαιτεί την υποβολή δήλωσης το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος του τριμήνου. Οι αναφορές υποβάλλονται 4 φορές το χρόνο τον Ιανουάριο, τον Απρίλιο, τον Ιούλιο και τον Οκτώβριο.

Εξαιρούνται από τη δήλωση ΦΠΑ:

οργανισμοί σε απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, διπλώματα ευρεσιτεχνίας ή παρόμοιο φορολογικό σύστημα·
επιχειρήσεις με χαμηλά έσοδα, απαλλαγμένες από ΦΠΑ για ένα έτος.
φορολογούμενοι που δεν έχουν συναλλαγές ΦΠΑ ή κινήσεις λογαριασμών (υποβάλουν απλουστευμένη αναφορά).

Η έκθεση ΦΠΑ υποβάλλεται στην εφορία σε ηλεκτρονική ή έντυπη μορφή. Το υπολογιζόμενο ποσό φόρου πρέπει να διαιρεθεί σε τρία ίσα μέρη και να καταβληθεί πριν από την 25η ημέρα κάθε μήνα του επόμενου τριμήνου.

Ποιες είναι οι συνέπειες της αύξησης στα 20;

Σύμφωνα με την πλειοψηφία των ειδικών που μίλησαν για προγραμματισμένη αύξηση του ΦΠΑ από το 18 στο 20%, η αλλαγή του φορολογικού συντελεστή θα οδηγήσει σε αύξηση του πληθωρισμού το επόμενο έτος.

Το δεύτερο αποτέλεσμα της αύξησης του φορολογικού συντελεστή μπορεί να είναι η αύξηση των τιμών για αγαθά και υπηρεσίες για τον τελικό καταναλωτή.

Στην αλυσίδα από τον κατασκευαστή έως το ράφι του καταστήματος, η προστιθέμενη αξία εμφανίζεται πολλές φορές και σε κάθε στάδιο ο μεταποιητής ή ο πωλητής προσθέτει ένα ορισμένο ποσό στην τιμή του προμηθευτή. Ως αποτέλεσμα του λεγόμενου πολλαπλασιαστικού φαινομένου, η τελική αύξηση της τιμής μπορεί να κυμαίνεται από 7 έως 12%.

KBK για νομικά πρόσωπα

Όταν μια επιχείρηση πληρώνει φόρους, για τη σωστή λογιστική τους από τις ρυθμιστικές αρχές, είναι σημαντικό να εισάγετε σωστά τον κωδικό ταξινόμησης προϋπολογισμού ή BCC.

Ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας ορίζονται οι ακόλουθοι κωδικοί για την καταβολή ΦΠΑ:

Ποινή

Εάν οι φόροι δεν πληρωθούν εγκαίρως, η εταιρεία ενδέχεται να υπόκειται σε πρόστιμα και κυρώσεις, τα οποία πρέπει να καταβληθούν το συντομότερο δυνατό. Για τις ποινές, έχουν οριστεί ξεχωριστές ΣΣΕ, οι οποίες επιτρέπουν τη σωστή κατανομή των πληρωμών.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας από τους κύριους για τους περισσότερους τύπους επιχειρήσεων στη Ρωσία. Ο φορολογικός συντελεστής κυμαίνεται από 0 έως 18% και από το 2019 ο μέγιστος συντελεστής αναμένεται να αυξηθεί κατά 2 μονάδες. Η έκθεση ΦΠΑ υποβάλλεται μία φορά το τρίμηνο, η πληρωμή στον προϋπολογισμό γίνεται μηνιαίως σε ισόποσες δόσεις.

Η συντομογραφία ΦΠΑ χρησιμοποιείται πολύ συχνά τόσο στην καθημερινή ζωή όσο και κατά την επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά η ουσία του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι αρκετά δύσκολο να προσδιοριστεί με λίγα λόγια. Ακόμη και έμπειροι λογιστές και διευθυντές δεν μπορούν πάντα να εξηγήσουν τι είναι ο ΦΠΑ με απλά λόγια και γιατί χρειάζεται. Ωστόσο, για να κατανοήσουμε τις λειτουργίες του ΦΠΑ στο φορολογικό σύστημα, δεν χρειάζεται να εμβαθύνουμε στις αποχρώσεις των υπολογισμών και των νομοθετικών κανόνων.

Θα σας πούμε τι είναι ο ΦΠΑ με απλά λόγια - μια εξήγηση του ορισμού, οι μηχανισμοί υπολογισμού και είσπραξης, πρόσφατες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία.

ΦΠΑ - τι είναι;

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι μια αμοιβή που καταβάλλεται στο κράτος για το κόστος αγαθών, εργασίας, υπηρεσιών σε κάθε νέο στάδιο παραγωγής κατά την πώληση. Η ίδια η νομοθετική έννοια στο Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καταδεικνύει την ουσία του φόρου με μεγάλη ακρίβεια. Από την οπτική γωνία του μέσου καταναλωτή, είναι παρόμοιο με φόρο επί των πωλήσεων ή κύκλου εργασιών. Η διαφορά είναι ότι εάν ο πωλητής καταβάλλει επίσης ΦΠΑ, ο αγοραστής, κατά τον υπολογισμό του συνολικού ποσού της φορολογικής του υποχρέωσης προς το κράτος, έχει το δικαίωμα να αφαιρέσει από τον φόρο το ποσό που κατέβαλε στον προμηθευτή του για αγαθά, έργα ή υπηρεσίες που υπόκεινται σε ΦΠΑ. .

Διακρίνονται τα ακόλουθα κύρια διακριτικά χαρακτηριστικά του φόρου προστιθέμενης αξίας:

Αυτός είναι ένας έμμεσος φόρος, περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή του προϊόντος.
Ως αποτέλεσμα, ο ΦΠΑ καταβάλλεται από τον καταναλωτή, καθώς κατά τον προσδιορισμό του κόστους των προϊόντων, ο πωλητής τον προσθέτει στο κόστος αγαθών, έργων ή υπηρεσιών.
ο καταναλωτής πληρώνει ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ όταν αγοράζει ένα προϊόν, αλλά το κράτος αρχίζει να το λαμβάνει πριν από αυτή τη στιγμή, καθώς ο φόρος από την πλευρά του της προστιθέμενης αξίας στο κόστος των αγορασθέντων υλικών, πρώτων υλών, έργων ή υπηρεσιών καταβάλλεται από ο καθένας που συμμετέχει στην παραγωγική διαδικασία στο στάδιο της πώλησης του προϊόντος που παράγει .

Με αυτόν τον τρόπο επιτυγχάνονται αρκετοί στόχοι: ο φόρος κατανέμεται ομοιόμορφα σε όλους τους παραγωγούς και πωλητές, μειώνονται οι κίνδυνοι μη καταβολής του δασμού, τα εξαγωγικά αγαθά απαλλάσσονται από όλους τους εθνικούς έμμεσους φόρους, γεγονός που συμβάλλει στην αύξηση της ανταγωνιστικότητάς τους. οι εξαγωγείς απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ και μπορούν να επιστρέψουν τον φόρο που καταβλήθηκε στους προμηθευτές τους .

Ορισμός και υπολογισμός

Σύμφωνα με τους κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ υπολογίζεται επίσης αρκετά απλός:

ΦΠΑ επί των πωλήσεων = φορολογική βάση (κόστος αγαθών) x συντελεστής ΦΠΑ.

Ωστόσο, δεν πρέπει να ξεχνάμε την έκπτωση του ΦΠΑ «εισροών», ο οποίος έχει ήδη καταβληθεί στους προμηθευτές. Έτσι, προκύπτει ο ακόλουθος τύπος:

πληρωτέος ΦΠΑ = ΦΠΑ που προσδιορίζεται κατά την πώληση – εκπίπτει ο ΦΠΑ.

Απλό παράδειγμα:Η οργάνωση ράβει και πουλάει κουβέρτες, για τις οποίες αγοράζει υφάσματα και κλωστές. Για να ράψετε κουβέρτες, χρειάζεστε ύφασμα αξίας 90 ρούβλια και κλωστές αξίας 10 ρούβλια. Όταν αγοράζονται, η εταιρεία ήδη πληρώνει ΦΠΑ, συμπεριλαμβάνεται από τους προμηθευτές στο κόστος των αγαθών, αυτός είναι ΦΠΑ εισροών. Έτσι, οι προηγούμενοι κατασκευαστές πληρώνονται 100 ρούβλια για υλικά, τα οποία περιλαμβάνουν ήδη ΦΠΑ - 18 ρούβλια.

Στη συνέχεια, η εταιρεία παράγει ένα νέο προϊόν, προσελκύοντας εργαζόμενους που αμείβονται με μισθό 20 ρούβλια (με όλες τις κρατήσεις) και επιβαρύνονται με άλλα έξοδα ύψους 10 ρούβλια. Φυσικά, η εταιρεία, ως αποτέλεσμα της πώλησης προϊόντων, σκοπεύει όχι μόνο να τα καλύψει, αλλά και να αποκομίσει κέρδος. Ως εκ τούτου, η τιμή για τις κουβέρτες ορίζεται στα 150 ρούβλια. Έτσι, η εταιρεία καθίσταται υπόχρεος ΦΠΑ, καθώς αποκτά προστιθέμενη αξία. Η βάση για τον υπολογισμό του φόρου είναι 150 ρούβλια. Ο ΦΠΑ που χρεώνεται στους αγοραστές θα είναι 150x18% = 27 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, αποδεικνύεται ότι ο οργανισμός θα πουλήσει κουβέρτες σε τιμή 150 + 27 = 177 ρούβλια.

Όταν ληφθούν τα έσοδα από την πώληση, ο οργανισμός θα πρέπει να καταβάλει ΦΠΑ. Αλλά πρέπει να πληρώσετε όχι 27, καθώς ο ΦΠΑ εισροών είχε ήδη καταβληθεί κατά την αγορά πρώτων υλών, αλλά 27-18 = 9 ρούβλια.

Ο φορολογούμενος υπολογίζει ανεξάρτητα τον ΦΠΑ στη δήλωση - ένα έγγραφο αναφοράς στο οποίο καταβάλλονται φόροι. Μια αριθμομηχανή για υπολογισμούς μπορεί να βρεθεί στο διαδίκτυο σε εξειδικευμένους ιστότοπους, αλλά μόνο επίσημοι πόροι, για παράδειγμα, ο ιστότοπος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι αξιόπιστοι.

Αλλαγές και τελευταία νέα

Το καλοκαίρι του 2018, η Κρατική Δούμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενέκρινε σε τρίτη ανάγνωση νομοσχέδιο για την αύξηση του συντελεστή ΦΠΑ στο 20%. Κατά συνέπεια, το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Φόρος Προστιθέμενης Αξίας» θα υποστεί αλλαγές. Ο ΦΠΑ το 2018 εξακολουθεί να είναι 18%, αλλά μετά την έναρξη ισχύος του νόμου (το έγγραφο απαιτεί την υπογραφή του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας), το 2019 ο φόρος θα αυξηθεί κατά 2%.

Σε αυτή την περίπτωση, ο συντελεστής φόρου προστιθέμενης αξίας στη Ρωσία θα φτάσει ή και θα ξεπεράσει εκείνους σε πολλές ανεπτυγμένες χώρες. Για παράδειγμα, στο Ηνωμένο Βασίλειο και τη Γαλλία ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 20%, και στη Γερμανία 19. Σε χώρες όπως οι ΗΠΑ, ο Καναδάς και η Ιαπωνία, δεν χρησιμοποιείται καθόλου ΦΠΑ.

Δημοφιλείς ερωτήσεις

Μπορείτε για άλλη μια φορά με απλά λόγια για τα ομοιώματα τι είναι ο ΦΠΑ;

Για να απλοποιηθεί πλήρως η διατύπωση, ο φόρος προστιθέμενης αξίας μπορεί να οριστεί ως φόρος επί της «προσαύξησης» - το κέρδος του πωλητή και του κατασκευαστή.

ΦΠΑ – ομοσπονδιακός ή περιφερειακός φόρος;

Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο ΦΠΑ είναι ομοσπονδιακός φόρος, δηλαδή, οι περιφέρειες δεν έχουν το δικαίωμα να εκδίδουν χωριστές νομοθετικές πράξεις για τη ρύθμισή του.

Τι ποσοστό είναι ο ΦΠΑ στη Ρωσία το 2018;

Το 2018, ο γενικός συντελεστής ΦΠΑ στη Ρωσία είναι 18%. Επιπλέον, ισχύουν προνομιακές τιμές - 0% και 10% για την πώληση ορισμένων τύπων αγαθών. Το 2019, ο ΦΠΑ θα αυξηθεί στο 20% σύμφωνα με το σχέδιο νόμου, το οποίο εγκρίθηκε από την Κρατική Δούμα και πρέπει να υπογραφεί από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.