Δείγμα αίτησης επανυπολογισμού φορολογικών κυρώσεων. Δείγμα αίτησης διευκρίνισης πληρωμής φόρου (λάθος στο ΚΒΚ). Υποχρεωτικά στοιχεία στην αίτηση για διευκρίνιση πληρωμής στην εφορία

Ο οργανισμός εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (έσοδα-έξοδα). Τι να κάνετε με τις κυρώσεις εάν στο τέλος του έτους ο φόρος αποδείχθηκε μικρότερος από τις προκαταβολές: 9 μήνες οφειλόμενοι 3.046.329, στο τέλος του έτους ο φόρος είναι 657.627 Προκαταβολές για εννέα μήνες ύψους 471.000 (14/10/2016), 10/02/2017 έγινε γνωστό ότι ο φόρος χρήσης ήταν 657627. 10/02/2017 καταβλήθηκε 186627. Η δήλωση υποβλήθηκε στις 29/03/2017 για προκαταβολές που δεν καταβλήθηκαν , υπολογίστηκαν ποινές: 3046329-471000 = 2575329 (δεν πληρώθηκαν) 108 ημέρες (από 26/10/17 έως 10/02/2017)=92711,84. Όταν έγινε γνωστό ότι ο φόρος ήταν μικρότερος από τις προκαταβολές για 9 μήνες. Υπολογισα εκ νέου τις ποινές: φόρος έτους 657627-471000 (πληρωμένο)*10%/300*108 ημέρες. =6780,78 Πιστεύω ότι αυτό το ποσό των ποινών πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Στις 04/05/2017 παρήγγειλα πιστοποιητικό σχετικά με την κατάσταση των οικισμών: η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υπολόγισε πρόστιμα ύψους 134.737,60. Τι πρέπει να κάνω για να αναγκάσω την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία να υπολογίσει εκ νέου τις ποινές; Πρέπει να κάνετε αίτηση με οποιαδήποτε μορφή ή υπάρχουν αναπτυγμένες μορφές αίτησης για αυτό το σκοπό; Δεν έχω λάβει ακόμη αιτήματα.

Απάντηση

Η Ksenia Yurakova απαντά,φοροτεχνικός.

Εάν ο ενιαίος φόρος στο τέλος του έτους αποδείχθηκε μικρότερος από τις αναφερόμενες προκαταβολές, τότε οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να υπολογίσουν πρόστιμα μόνο για προκαταβολές που δεν υπερβαίνουν το ποσό του φόρου για το έτος (ρήτρα 14 του το Ψήφισμα της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Ιουλίου 2013 Αρ. 57, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της 24ης Φεβρουαρίου 2015 Αρ. 03-11-06/2/9012, Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 02/05/16 Αρ. ZN-4-1/1711@).

Έτσι, εάν σας επιβλήθηκαν πρόστιμα για καθυστερημένες προκαταβολές και στο τέλος του έτους το ποσό του φόρου ήταν μικρότερο από τις προκαταβολές, τότε μπορείτε να απαιτήσετε από τις φορολογικές αρχές να μειώσουν τα πρόστιμα. Για να το κάνετε αυτό, γράψτε στην εφορία μια αίτηση για μείωση των ποινών σε δωρεάν μορφή με συνδέσμους σε επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές για έναν ενιαίο φόρο κατά την απλοποίηση
Υπολογίστε τις προκαταβολές για τον ενιαίο φόρο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Επιπλέον, εάν ο οργανισμός έλαβε ζημία (τα έξοδα είναι μεγαλύτερα από τα έσοδα), η προκαταβολή για τον ενιαίο φόρο υπό απλοποίηση για την περίοδο αναφοράς είναι ίση με 0.

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από την παράγραφο 4 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο φορολογούμενος πρέπει να μεταφέρει το δεδουλευμένο ποσό της προκαταβολής στον προϋπολογισμό για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς. Ταυτόχρονα, μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των προκαταβολών που συσσωρεύονται με βάση τα αποτελέσματα προηγούμενων περιόδων αναφοράς. Από αυτή την άποψη, στο τέλος της επόμενης περιόδου αναφοράς, ο οργανισμός μπορεί να έχει το ποσό της προκαταβολής όχι ως πρόσθετη πληρωμή, αλλά ως μείωση. Για παράδειγμα, αυτό είναι δυνατό εάν το επίπεδο των εσόδων μειωθεί μέχρι το τέλος του έτους και το ποσό των εξόδων αυξηθεί.

Υπολογίστε την προκαταβολή για τον ενιαίο φόρο με μια απλοποιημένη πρόσθετη πληρωμή (μείωση) με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Αυτή η διαδικασία προκύπτει από τις παραγράφους 4 και 5 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η προκύπτουσα θετική διαφορά (προκαταβολή σε πρόσθετη πληρωμή).

Πώς να μεταφέρετε έναν ενιαίο φόρο κατά την απλούστευση στον προϋπολογισμό

Ευθύνη

Εάν ο ενιαίος (ελάχιστος) φόρος ή οι προκαταβολές για αυτό μεταφερθούν καθυστερημένα, θα πρέπει να πληρώσετε πρόστιμα (άρθρο 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από την 1η Οκτωβρίου 2017, το ποσό των ποινών για καθυστερήσεις άνω των 30 ημερών θα διπλασιαστεί (υποπαράγραφος «β», παράγραφος 13, άρθρο 1 του νόμου της 30ής Νοεμβρίου 2016 Αρ. 401-FZ).

Θα χρεώνονται ποινές για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Συμπεριλαμβανομένων των Σαββατοκύριακων και των μη εργάσιμων αργιών. Η περίοδος θα υπολογίζεται από την επόμενη ημέρα της προθεσμίας πληρωμής του φόρου μέχρι την ημέρα που ο οργανισμός μετέφερε τα χρήματα ή εξόφλησε το χρέος με συμψηφισμό.

Σημειώστε: δεν χρεώνονται πρόστιμα για την ίδια την ημέρα πληρωμής. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι χρεώνονται μόνο για ληξιπρόθεσμες οφειλές. Την ημέρα εξόφλησης της οφειλής θεωρείται εξοφλημένη. Δηλαδή, η βάση για τον υπολογισμό των ποινών αυτή την ημέρα είναι μηδέν. Αυτή η διαδικασία απορρέει από την παράγραφο 3 του άρθρου 45, παράγραφοι 3 και 4 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Τμήμα VII των Απαιτήσεων που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 18ης Ιανουαρίου 2012 Αρ. YAK- 7-1/9.

Ακόμα κι αν ένας φορολογούμενος κάνει αίτηση για αναβολή (πρόγραμμα δόσεων) ή πίστωση φόρου επένδυσης, αυτό δεν θα τον απαλλάξει από την ανάγκη να πληρώσει πρόστιμα. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 της παραγράφου 3 του άρθρου 75 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μπορεί η επιθεώρηση να μειώσει τις ποινές που επιβλήθηκαν για καθυστερημένη πληρωμή προκαταβολών; Ναι, εάν το ποσό του ενιαίου φόρου ή του ελάχιστου φόρου στο τέλος του έτους είναι μικρότερο από το ποσό των δεδουλευμένων προκαταβολών. Στην περίπτωση αυτή, η επιθεώρηση υποχρεούται να επανυπολογίσει (μειώσει) τις ποινές αναλογικά με το ποσό του ενιαίου ή του ελάχιστου φόρου που όντως έχει δεδουλευθεί για το έτος.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2015, αριθ. Αρ. 03-11-06 /2/9012, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. ZN-4-1/1711. Τα συμπεράσματα των επιστολών βασίζονται στη νομική θέση της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Ψήφισμα αρ. 57 της 30ης Ιουλίου 2013).

Οι κυρώσεις δεν χρεώνονται μόνο εάν οι καθυστερήσεις προέκυψαν για τους ακόλουθους λόγους:

• η επιθεώρηση αποφάσισε την κατάσχεση της περιουσίας του φορολογούμενου·
• το δικαστήριο αποφάσισε την αναστολή των συναλλαγών στους λογαριασμούς του φορολογούμενου και κατάσχεσε χρήματα και περιουσιακά στοιχεία.

Επιπλέον, δεν επιβάλλονται κυρώσεις για όλη τη διάρκεια ισχύος των αποφάσεων αυτών.

Υπάρχει ακόμη μια εξαίρεση. Δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε πρόστιμα εάν οι καθυστερήσεις προέκυψαν λόγω του γεγονότος ότι, κατά τον υπολογισμό των φόρων, ο φορολογούμενος καθοδηγήθηκε από γραπτές εξηγήσεις των ρυθμιστικών αρχών (ρήτρα 8 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, για παράδειγμα, τυχόν επιστολές από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών ή την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.

Εάν αποκαλυφθούν καθυστερήσεις επί του ενιαίου φόρου για το έτος κατά τη διάρκεια ελέγχου, ο φορολογούμενος και οι υπάλληλοί του ενδέχεται να υπαχθούν σε φορολογική, διοικητική και σε ορισμένες περιπτώσεις ακόμη και ποινική ευθύνη (άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 15.11 του ο Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 199 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δεν πληρώσατε έγκαιρα τις προκαταβολές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Τι να κάνετε με τις ποινές αν στο τέλος του έτους ο φόρος αποδειχτεί μικρότερος από τις προκαταβολές

Συμβαίνει ότι οι προκαταβολές στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος, οι οποίες καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του έτους, αποδεικνύονται μεγαλύτερες από τον φόρο που έχει δεδουλευθεί στο τέλος του έτους. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των προστίμων για καθυστερημένη πληρωμή προκαταβολών υπόκειται σε αναλογική μείωση. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 14 του ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2013 Αρ. 57 και στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Αυγούστου 2013 Αρ. 030208/33518. Επιπλέον, ο κανόνας αυτός ισχύει τόσο στην περίπτωση που ο «απλοποιημένος» φόρος έχει δεδουλευθεί στο τέλος του έτους, όσο και όταν ο ελάχιστος φόρος είναι πληρωτέος και είναι μικρότερος από τις υπολογιζόμενες προκαταβολές. Αυτές είναι οι εξηγήσεις του οικονομικού τμήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (βλ. επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Δεκεμβρίου 2012 Αρ. 030207/1323).

Το τι ακριβώς σημαίνει μια αναλογική μείωση δεν εξηγείται από τους ελεγκτές χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα. Πιθανότατα, οι κυρώσεις δεν θα επιβληθούν στο ποσό της προκαταβολής, αλλά στον φόρο που εισπράχθηκε στο τέλος του έτους. Τουλάχιστον, αυτό το καθεστώς αντιστοιχεί στη διαδικασία που ισχύει για τις κυρώσεις για φόρο εισοδήματος (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Νοεμβρίου 2011 Αρ. ED-4-3/18934).

Τι να κάνετε με τις υπερπληρωμένες ποινές

Εάν έχετε υπερπληρώσει πρόστιμα στον προϋπολογισμό, γράψτε στην εφορία μια αίτηση για την επιστροφή αχρεωστήτως καταβληθέντων προστίμων ή τον συμψηφισμό τους με τις επικείμενες φορολογικές πληρωμές (ρήτρες 4, 6 και 14 του άρθρου 78 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπάρχει καθιερωμένο έντυπο για μια τέτοια αίτηση - συντάξτε το έγγραφο σε οποιαδήποτε μορφή. Ένα δείγμα εγγράφου βρίσκεται στο ηλεκτρονικό περιοδικό "Simplified". Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στον ιστότοπο http://e.26-2.ru και στην επάνω αριστερή γωνία επιλέξτε την ενότητα "Φόρμες" στο μενού και, στη συνέχεια, εισαγάγετε το επιθυμητό ερώτημα στη γραμμή αναζήτησης: "αίτηση για επιστροφή χρημάτων αχρεωστήτως καταβληθέντος φόρου» ή «αίτηση συμψηφισμού υπερκαταβολής φόρου». Η λίστα που εμφανίζεται θα εμφανίσει επιλογές για τα απαιτούμενα έγγραφα.

Nikita Kiselev, ειδικός του UNP

«...Απλοποιούμαστε με το αντικείμενο «έσοδα μείον έξοδα». Το 2015, υπολογίστηκαν οι καταβλητέες προκαταβολές: το πρώτο τρίμηνο - 50 χιλιάδες ρούβλια, για το πρώτο εξάμηνο του έτους - 70 χιλιάδες ρούβλια, για εννέα μήνες - 80 χιλιάδες ρούβλια. Δεν καταβλήθηκαν προκαταβολές και στο τέλος του έτους ο ελάχιστος φόρος ήταν 74 χιλιάδες ρούβλια. Το καταχωρήσαμε στις 31 Μαρτίου. Αλλά η επιθεώρηση εξακολουθεί να χρεώνει κυρώσεις στην προκαταβολή - 80 χιλιάδες ρούβλια. Είναι σωστό?.."

Από επιστολή της επικεφαλής λογίστριας Lyudmila Vorfluseva, Murmansk

Οι απλουστευμένες εταιρείες καταβάλλουν προκαταβολές το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Μόλις η εταιρεία υποβάλει τη δήλωση, το φορολογικό πρόγραμμα θα υπολογίσει πρόστιμα. Εάν ο ετήσιος φόρος, συμπεριλαμβανομένου του ελάχιστου φόρου, είναι μικρότερος από την προκαταβολή, οι επιθεωρητές έχουν το δικαίωμα να επιβάλλουν πρόστιμα μόνο για μέρος του ποσού (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/05/16 Αρ. ZN-4 -1/1711@). Διαβάστε ένα παράδειγμα υπολογισμού κυρώσεων στο UNP No. 10, 2016.

Η εταιρεία πλήρωσε τον φόρο στις 31 Μαρτίου. Από την ημερομηνία αυτή οι ελεγκτές δεν έχουν δικαίωμα να επιβάλλουν ποινές, αφού δεν υπάρχουν πλέον ληξιπρόθεσμες οφειλές. Για να μειώσετε τις ποινές, υποβάλετε μια αίτηση ελεύθερης μορφής στην επιθεώρηση. Σε αυτό, ανατρέξτε στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Και αν αυτό δεν λειτουργήσει, γράψτε μια καταγγελία στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Η υποχρέωση του καταβάλλοντος συγκεκριμένου φόρου θεωρείται εκπληρωμένη από τη στιγμή που ο φόρος πιστώνεται στον προϋπολογισμό. Ταυτόχρονα, τα εσφαλμένα συμπληρωμένα έγγραφα πληρωμής, ακόμη και αν υπάρχουν επαρκή κεφάλαια στον τρεχούμενο λογαριασμό του ατόμου, μπορεί να προκαλέσουν αδυναμία εκπλήρωσης τέτοιων υποχρεώσεων. Εξετάζουμε το ερώτημα σε ποιες περιπτώσεις είναι απαραίτητο και πώς θα πρέπει να είναι ένα δείγμα επιστολής για να διευκρινιστεί ο σκοπός της πληρωμής.

Λάθη στην εντολή πληρωμής

Το άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει 2 κατηγορίες σφαλμάτων στην εντολή πληρωμής, η παρουσία των οποίων οδηγεί στη μη πίστωση του ποσού στο σύστημα προϋπολογισμού και στην υποχρέωση εκ νέου πραγματοποίησης της πληρωμής:

1. Μη έγκυρη ένδειξη του ονόματος της παραλήπτριας τράπεζας.
2. Σφάλμα στον αριθμό λογαριασμού του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, μια επιστολή σχετικά με ένα σφάλμα στον σκοπό της πληρωμής δεν θα σας απαλλάξει από την ανάγκη να πραγματοποιήσετε επαναλαμβανόμενη πληρωμή χρησιμοποιώντας τα σωστά στοιχεία. Και η εσφαλμένη μεταφορά θα πρέπει να επιστραφεί σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος.

Λάβετε υπόψη ότι πάντα επιβάλλονται πρόστιμα για το χρέος που προκύπτει, οι οποίες στη συνέχεια δεν μηδενίζονται. Συμπεριλαμβανομένου του χρόνου που η διαφωνία πηγαίνει σε δίκη.

Κατά κανόνα, μια επιστολή προς την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για διευκρίνιση της πληρωμής θα βοηθήσει στη διόρθωση του σφάλματος εάν η εντολή μεταφοράς φόρου αναφέρει εσφαλμένα το KBK, το INN, την κατάσταση φορολογούμενου, το σημείο ελέγχου, το όνομα του οργανισμού κ.λπ.

Με βάση τη διευκρίνιση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Οκτωβρίου 2016 αριθ. SA-4-7/19125, τα λανθασμένα δεν αποτελούν λόγο για την αναγνώριση μιας φορολογικής υποχρέωσης ως ανεκπλήρωτης:

• κατάσταση πληρωτή.

Για να εξαλειφθεί η ανακρίβεια, αρκεί να προσκομίσετε μια επιστολή σχετικά με την αλλαγή του σκοπού πληρωμής, το δείγμα της οποίας δεν καθορίζεται από το νόμο.

Η διευκρίνιση της ΣΣΕ δεν προκαλεί ιδιαίτερα προβλήματα εάν οι σωστοί και λανθασμένοι κωδικοί αφορούν τον ίδιο φόρο. Διαφορετικά, οι φορολογικές κυρώσεις δεν μπορούν να αποφευχθούν. Και πιθανότατα η απόδειξη του αβάσιμου των προστίμων να μετατραπεί σε διαμάχη με την εφορία.

Έτσι, εάν αναφέρονται διαφορετικοί φορολογικοί κωδικοί, μια επιστολή σχετικά με τον εσφαλμένο σκοπό πληρωμής στην εντολή πληρωμής στην εφορία πιθανότατα δεν θα είναι αρκετή.

Εάν το OKTMO αναφέρεται λανθασμένα, εάν ο φόρος πηγαίνει στον τοπικό προϋπολογισμό, η ανακρίβεια μπορεί να διορθωθεί μεταφέροντας πρόστιμα και φόρο χρησιμοποιώντας τα σωστά στοιχεία.

Εάν οι πληρωμές αποστέλλονται στον περιφερειακό ή ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, ο νομοθέτης παρέχει τη δυνατότητα προσαρμογής του OKTMO, ετοιμάζοντας μια διευκρινιστική επιστολή σχετικά με τον σκοπό της πληρωμής.

Μορφή και χαρακτηριστικά σύνταξης επιστολής

Εάν γίνει λάθος στην εντολή πληρωμής για την πληρωμή τέλους, εισφοράς ή φόρου, ο πληρωτής δεν πρέπει να περιμένει το αποτέλεσμα της εξέτασης του θέματος από τη φορολογική αρχή ή το δημόσιο ταμείο. Άλλωστε, η επιθεώρηση θα μπορεί να κινήσει συμφωνία των καταβληθέντων ποσών μόνο βάσει αίτησης.

Ως αποτέλεσμα, μια διευκρινιστική επιστολή σχετικά με τον σκοπό της πληρωμής χρησιμοποιώντας ένα δείγμα που πληροί τις απαιτήσεις της επιχειρηματικής πρακτικής και περιέχει τις σωστές πληροφορίες θα σας επιτρέψει να επιλύσετε γρήγορα την παρεξήγηση και να κάνετε διευκρινίσεις την ημέρα της πραγματικής πληρωμής. Η επιθεώρηση έχει 10 ημέρες για να επιλύσει αυτό το ζήτημα.

Δεν υπάρχει ενιαίο έντυπο αίτησης. Ο νομοθέτης δεν προσδιορίζει τη μορφή της επιστολής προς την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να διευκρινίσει την πληρωμή. Οι πληρωτές αναπτύσσουν το δείγμα ανεξάρτητα με βάση τις γενικές απαιτήσεις ροής εγγράφων.

Πριν υποβάλει αίτημα στον εξουσιοδοτημένο φορέα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ο φορολογούμενος πρέπει να επικοινωνήσει με την τράπεζα για να λάβει την κατάλληλη απόδειξη της πληρωμής (πληρωμές με το σήμα της τράπεζας κατά την εκτέλεση).

Το δείγμα επιστολής ανάθεσης πληρωμής πρέπει να περιέχει:

• πληροφορίες που σας επιτρέπουν να κατανοήσετε με σαφήνεια ποιο ακριβώς είναι το σφάλμα.
• πληροφορίες σχετικά με τον αιτούντα σχετικά με τη διευκρίνιση πληρωμής·
• τα σωστά στοιχεία για την εφαρμογή?
• ένδειξη αντιγράφου του εσφαλμένα/υποτιθέμενου εσφαλμένα εκτελεσθέντος τιμολογίου πληρωμής στο οποίο μεταφέρθηκε αρχικά ο φόρος.

Λάβετε υπόψη ότι συνιστάται επίσης να επισυνάψετε μια αίτηση συμφωνίας πληρωμών στο δείγμα επιστολής σχετικά με μια εσφαλμένη ανάθεση πληρωμής που έχει προετοιμαστεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, εάν υπάρχουν επιτακτικοί λόγοι για αυτό.

Το έντυπο παραστατικού «Αίτηση για επανυπολογισμό φόρου» ανήκει στην ενότητα «Αίτηση». Αποθηκεύστε τον σύνδεσμο προς το έγγραφο στα κοινωνικά δίκτυα ή πραγματοποιήστε λήψη του στον υπολογιστή σας.

Προς την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. __ για την περιοχή _________
Διεύθυνση: __________________________________

Αιτών: _________________________________
Διεύθυνση: ______________________________

ΔΗΛΩΣΗ

ΓΕΝΝΗΘΗΚΑ Είμαι ιδιοκτήτης οικοπέδου που βρίσκεται στη διεύθυνση: ______________________ με αριθμό κτηματογράφησης ________________.
Πρόσφατα, η Διαπεριφερειακή Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ___ για την περιοχή __________ μου έστειλε Φορολογική Ειδοποίηση Αρ. _______, στην οποία ενημερώθηκα ότι είχα χρεωθεί με ποσό φόρου ________ ρούβλια. ___ κοπ.
Επίσης, η ειδοποίηση ανέφερε ότι από __________, είχα καθυστέρηση ύψους ____________ ρούβλια. ___ κοπ. και καθυστερούμενες ποινές στο ποσό των ________ τρίψιμο. ___ κοπ. (Επισυνάπτεται αντίγραφο της προκήρυξης).

Πληροφοριακά, ενημερώθηκα ότι εάν έχω δικαίωμα φορολογικών παροχών, τότε σύμφωνα με τη νομοθεσία περί φόρων και τελών, πρέπει να προσκομίσω στην εφορία τα έγγραφα που αποτελούν τη βάση για την παροχή φορολογικών ωφελημάτων.
Για την εκπλήρωση της παραπάνω απαίτησης, παρέχω τις ακόλουθες πληροφορίες.

Σύμφωνα με το άρθ. 387 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος γης (εφεξής σε αυτό το κεφάλαιο - φόρος) καθορίζεται από τον παρόντα Κώδικα και οι κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών σχηματισμών, τίθενται σε ισχύ και παύουν να ισχύουν σύμφωνα με το παρόν Κώδικες και κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δημοτικών σχηματισμών και είναι υποχρεωτική για πληρωμή στις περιοχές αυτών των δήμων.
Κατά τη θέσπιση ενός φόρου, οι κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων (νόμοι ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης) μπορούν επίσης να θεσπίσουν φορολογικά πλεονεκτήματα, λόγους και διαδικασία εφαρμογής τους, συμπεριλαμβανομένου του καθορισμού του ποσού των αφορολόγητων ποσών για ορισμένες κατηγορίες των φορολογουμένων.

Εγώ, ______________, είμαι δικαιούχος σύνταξης γήρατος, βετεράνος εργασίας, που βεβαιώνεται από τις σχετικές βεβαιώσεις (επισυνάπτω αντίγραφα των βεβαιώσεων).
Έτσι, από ____________ μου έχει οριστεί η δεύτερη ομάδα αναπηρίας λόγω γενικής ασθένειας. Η αναπηρία μου έχει διαπιστωθεί για αόριστο χρόνο και ως εκ τούτου είμαι ανίκανος.

Σύμφωνα με το άρθ. 391 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν το οικόπεδο ανήκει, συμπεριλαμβανομένου ενός ατόμου με αναπηρία της ομάδας ΙΙ (εάν η αναπηρία διαπιστώθηκε πριν από ___________), τότε η φορολογική βάση από την οποία προκύπτει το ποσό του φόρου που υπολογίζεται υπόκειται σε μείωση στο ποσό των ____________ ρούβλια. ___ κοπ.

Επίσης, σύμφωνα με το άρθ. 395 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων παρέχονται με φορολογικά πλεονεκτήματα (δηλαδή, απαλλάσσονται από την πληρωμή φόρου γης).

Πιστεύω ότι εγώ, ως συνταξιούχος, άτομο με αναπηρία της δεύτερης ομάδας, έχω το δικαίωμα να λαμβάνω τα κατάλληλα φορολογικά οφέλη που έχουν καθοριστεί στην περιοχή της Τούλα.
Επίσης, εάν έχω το δικαίωμα να λάβω τα κατάλληλα επιδόματα, σας ζητώ να μου επιστρέψετε το υπερπληρωμένο ποσό φόρου για τα τελευταία τρία χρόνια. Μεταφέρετε το καθορισμένο ποσό στον λογαριασμό μου Sberbank _________________________________.

Επιπλέον, για να επιλύσω το ζήτημα της μείωσης του ποσού του φόρου που εισπράττω από εμένα, έπρεπε να καταφύγω στη βοήθεια δικηγόρων, για τις υπηρεσίες των οποίων πλήρωσα _________ ρούβλια. ___ κοπ. Επίσης σας ζητώ να μεταφέρετε το καθορισμένο ποσό στον παραπάνω λογαριασμό.

Έτσι, σύμφωνα με το άρθ. 2 του Ομοσπονδιακού Νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Μαΐου 2006 «Σχετικά με τη διαδικασία εξέτασης προσφυγών από πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας», οι πολίτες έχουν το δικαίωμα να υποβάλουν αίτηση προσωπικά, καθώς και να στείλουν ατομικές και συλλογικές εκκλήσεις σε κρατικούς φορείς, τοπικούς κυβερνήσεις και αξιωματούχοι.

Με βάση τα προαναφερθέντα και με γνώμονα το άρθρο. 2 Ομοσπονδιακός νόμος «Σχετικά με τη διαδικασία εξέτασης προσφυγών από πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας»

1. Υπολογισμός εκ νέου του φόρου που έχει δεδουλευθεί στον αιτούντα σύμφωνα με τα οφέλη που έχει στη διάθεσή του.
2. Επιστρέψτε το αχρεωστήτως καταβληθέν ποσό φόρου στον αιτούντα μεταφέροντάς το στον παραπάνω λογαριασμό.
3. Παρακαλώ ενημερώστε με σχετικά με την απόφαση που ελήφθη σχετικά με αυτήν την αίτηση εγγράφως στην παραπάνω διεύθυνση.

Εφαρμογή:
1. Αντίγραφο της Κοινωνικής Κάρτας Moskvich.
2. Αντίγραφο Φορολογικού Δελτίου.
3. Αντίγραφο πιστοποιητικού αναπηρίας.
4. Αντίγραφα του πιστοποιητικού σύνταξης και του πιστοποιητικού Βετεράνου Εργασίας.
5. Αντίγραφο της σύμβασης παροχής νομικών υπηρεσιών έναντι αμοιβής με αντίγραφα παραστατικών πληρωμής.

" "______________ Γ. ______________/_____________

• 
  Δεν είναι μυστικό ότι η εργασία γραφείου επηρεάζει αρνητικά τόσο τη σωματική όσο και την ψυχική κατάσταση του εργαζομένου. Υπάρχουν πολλά στοιχεία που επιβεβαιώνουν και τα δύο.
• 
  Κάθε άτομο περνά ένα σημαντικό μέρος της ζωής του στη δουλειά, επομένως είναι πολύ σημαντικό όχι μόνο τι κάνει, αλλά και με ποιον πρέπει να επικοινωνεί.
• 
  Το κουτσομπολιό στο χώρο εργασίας είναι αρκετά συνηθισμένο, και όχι μόνο μεταξύ των γυναικών, όπως συνήθως πιστεύεται.

Το ΟΚΑΤΟ αναγράφεται λανθασμένα στην εντολή πληρωμής (όλα τα άλλα στοιχεία είναι σωστά) Αφού διευκρινιστεί η πληρωμή, θα πρέπει η εφορία να υπολογίσει εκ νέου τα πρόστιμα;

Σεργκέι Ραζγκούλιν, πραγματικός κρατικός σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3ης τάξης

Τι πρέπει να κάνετε εάν υπάρχει σφάλμα σε μια εντολή πληρωμής φόρου

Κατά τη συμπλήρωση των στοιχείων των εντολών πληρωμής για τη μεταφορά φόρων, είναι πιθανά σφάλματα. Μερικά μπορούν να διευκρινιστούν, να διορθωθούν και, στη συνέχεια, δεν θα χρειαστεί να επιστρέψετε ξανά τον φόρο. Και υπάρχουν λάθη που δεν μπορούν να διευκρινιστούν. Διαβάστε περισσότερα για αυτό παρακάτω.

Όταν η πληρωμή δεν μπορεί να επιβεβαιωθεί

Είναι αδύνατο να διευκρινιστούν εσφαλμένα οι αριθμοί λογαριασμού του Ρωσικού Υπουργείου Οικονομικών και το όνομα της τράπεζας του παραλήπτη (ρήτρα 4 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν γίνουν τέτοια λάθη, η πληρωμή δεν θα διεκπεραιωθεί καθόλου από την τράπεζα ή τα κεφάλαια θα πάνε στο λογαριασμό του δημόσιου ταμείου, αλλά σε διαφορετική περιοχή. Σε κάθε περίπτωση ο φόρος θα πρέπει να ξαναπληρωθεί. Για να ζητήσετε επιστροφή του ποσού που καταβλήθηκε αρχικά, επικοινωνήστε με:

• στην τράπεζα - εάν η πληρωμή δεν εκτελεστεί·
• στην εφορία στον τόπο εγγραφής του οργανισμού - εάν τα κεφάλαια χρεώθηκαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό του οργανισμού, αλλά δεν κατέληξαν στον περιφερειακό λογαριασμό ταμείου.

Υποβάλετε αίτηση στην εφορία του τόπου εγγραφής σας. Εντός 10 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής αυτής της αίτησης, οι επιθεωρητές θα επικοινωνήσουν γραπτώς με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας στον τόπο όπου πιστώθηκε η πληρωμή. Θα επισυνάψουν στην αίτηση αντίγραφο της αίτησης του οργανισμού για επιστροφή χρημάτων πληρωμής σε ηλεκτρονική μορφή (σαρωμένη εικόνα). Έχοντας λάβει αυτά τα έγγραφα, το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας θα τα διαβιβάσει στο περιφερειακό υπουργείο Οικονομικών για να επιστρέψει το λανθασμένα ληφθέν ποσό. Μετά από αυτό, το περιφερειακό τμήμα ταμείου θα μεταφέρει την εσφαλμένη πληρωμή στον οργανισμό και θα ενημερώσει σχετικά τους εκπροσώπους της φορολογικής υπηρεσίας εντός τριών εργάσιμων ημερών.

Συμβαίνει ότι μέχρι την υποβολή της αίτησης, η εφορία δεν έχει ακόμη πληροφορίες σχετικά με το εάν η πληρωμή έχει πιστωθεί σε λογαριασμό ταμείου σε άλλη περιοχή. Στη συνέχεια, εντός δύο εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης, η επιθεώρηση θα στείλει αντίστοιχο αίτημα στην περιφερειακή Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας. Η περιφερειακή Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας πρέπει να απαντήσει σε αυτό το αίτημα (επιβεβαιώστε την παραλαβή της πληρωμής) εντός δύο εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της. Μετά από αυτό, η επιστροφή του ποσού που πιστώθηκε λανθασμένα θα γίνει με την ίδια σειρά.

Τέτοιες διευκρινίσεις είναι σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2011 Αρ. 02-04-10/4819, ημερομηνία 10 Αυγούστου 2011 Αρ. 02-04-09/3641 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία Σεπτεμβρίου 6, 2013 Αρ. ΖΝ-3- 1/3228.

Πότε μπορεί να επιβεβαιωθεί η πληρωμή;

Εάν το σφάλμα δεν επηρέασε τη μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό, ο οργανισμός μπορεί να διευκρινίσει:

• βάση πληρωμής. Για παράδειγμα, αντικαταστήστε την τιμή "TP" στο πεδίο 106 της εντολής πληρωμής με την τιμή "AP".
• συνδρομή πληρωμής. Συγκεκριμένα, διορθώστε το λάθος KBK ή OKTMO.
• φορολογική περίοδος – πεδίο 107 της εντολής πληρωμής.
• κατάσταση πληρωτή. Για παράδειγμα, αντικαταστήστε την τιμή 01 (φορολογούμενος) στο πεδίο 101 της εντολής πληρωμής με την τιμή 02 (φορολογικός πράκτορας).
• ΑΦΜ, σημείο ελέγχου του πληρωτή και του παραλήπτη.

Ο κατάλογος των σφαλμάτων που μπορούν να διορθωθούν δίνεται στην παράγραφο 7 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και καθορίζεται στη Διαδικασία που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Απριλίου 2007 Αρ. MM-3- 10/187.

2. Από άρθρο στο περιοδικό «Glavbukh»

Μια πληρωμή με εσφαλμένο OKTMO μπορεί να διευκρινιστεί για επαναφορά της ποινής

Τι διαφωνούν:Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναφέρει τι θα συμβεί εάν στην εντολή πληρωμής αναφέρεται λανθασμένος κωδικός OKTMO.
Ποιους υποστηρίζουν συνήθως οι δικαστές:Εταιρία.
Αποφασιστικό επιχείρημα:Ένα λάθος στον κωδικό OKTMO δεν εμποδίζει τη ροή του φόρου στον προϋπολογισμό.

Κατά τη μετάβαση από τους κωδικούς OKATO σε νέους κωδικούς OKTMO, κάθε πέμπτος λογιστής αντιμετώπισε δυσκολίες. Οι συνάδελφοι δεν κατάλαβαν αμέσως ποιος κωδικός πρέπει να εισαχθεί στο πεδίο 105 των δελτίων πληρωμής, των δηλώσεων και της αναφοράς εισφορών. Αυτό επιβεβαιώνεται από τα αποτελέσματα έρευνας στον ιστότοπο (βλ. παρακάτω).

Εν τω μεταξύ, ένα σφάλμα στο OKTMO οδηγεί στο γεγονός ότι η πληρωμή πέφτει στο άγνωστο. Η εταιρεία έχει ληξιπρόθεσμες οφειλές και οι επιθεωρητές επιβάλλουν ποινές. Σε μια τέτοια κατάσταση, είναι δυνατόν να διευκρινιστεί η πληρωμή και να επαναφερθεί η ποινή;

Αξιωματούχοι και επαγγελματίες συμφώνησαν ότι ήταν δυνατό. Όπως και πριν, ήταν δυνατό να διευκρινιστεί το σφάλμα στο OKATO.

Είχατε δυσκολίες κατά τη μετάβαση από το ΟΚΑΤΟ στο ΟΚΤΜΟ;

Πηγή: έρευνα στην ιστοσελίδα

Γνώμη των επιθεωρητών

Γιούρι Λέρμοντοφ,

Σύμβουλος της Κρατικής Δημόσιας Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3η τάξη

- Σε περίπτωση μη εκπλήρωσης ή ακατάλληλης εκπλήρωσης των καθηκόντων ενός φορολογούμενου ή αντιπροσώπου, οι επιθεωρητές του υποβάλλουν αίτημα για πληρωμή φόρου, κυρώσεων και προστίμων (ρήτρα, άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μόνο δύο λόγους για τους οποίους ένας φόρος θεωρείται απλήρωτος. Το πρώτο είναι ένας εσφαλμένος λογαριασμός του Ομοσπονδιακού Δημοσίου ή το όνομα της τράπεζας του παραλήπτη. Ο δεύτερος λόγος σχετίζεται με την έλλειψη χρημάτων στον τραπεζικό λογαριασμό (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 3, υποπαράγραφος 4, ρήτρα 4, άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε άλλες περιπτώσεις, τα σφάλματα δεν εμποδίζουν τη ροή του φόρου στον προϋπολογισμό. Έτσι, εάν ο φορολογούμενος έχει εισάγει λάθος κωδικό ΟΚΤΜΟ στην παραγγελία, η πληρωμή μπορεί να διευκρινιστεί. Για να γίνει αυτό, πρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση στην επιθεώρηση (ρήτρα 7, άρθρο 45 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιχειρήματα από ασκούμενους

Νίκα Πέσκοβα,

ελεγκτής της MDN-Consult LLC

- Μερικές φορές ένα σφάλμα στα στοιχεία πληρωμής γίνεται γνωστό μόνο ως αποτέλεσμα επαλήθευσης. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα από την πρόσφατη δικαστική πρακτική. Κατά τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για υπαλλήλους χωριστών τμημάτων, η εταιρεία ανέφερε τον κωδικό OKATO της έδρας. Κατά συνέπεια, οι φόροι πήγαν σε λάθος διεύθυνση - στον προϋπολογισμό μιας εντελώς διαφορετικής δημοτικής οντότητας. Αυτό έγινε γνωστό μετά από φορολογικό έλεγχο. Οι επιθεωρητές καταλόγισαν την εταιρεία με ληξιπρόθεσμες οφειλές, ποινές και πρόστιμο. Σύμφωνα όμως με τον κώδικα, η υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θεωρείται εκπληρωμένη. Δηλαδή, τα πρόστιμα και οι ποινές που επιβάλλονται από τους ελεγκτές είναι παράνομα. Και έναντι των καθυστερούμενων οφειλών, μπορείτε να συμψηφίσετε την υπερπληρωμή που προέκυψε στην τοποθεσία της έδρας. Πέρυσι, αυτό επιβεβαιώθηκε από τους δικαστές του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ψήφισμα με ημερομηνία 23 Ιουλίου 2013 αριθ. 784/13). Ένα παρόμοιο συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί σχετικά με τους κωδικούς OKTMO. Άλλωστε, μάλιστα, αντικατέστησαν την προηγούμενη ταξινόμηση ΟΚΑΤΟ.

Συντακτική συμβουλή

Λίνα Σταβίτσκαγια,

ειδικός του περιοδικού "Glavbukh"

- Ορισμένοι τοπικοί επιθεωρητές, βλέποντας ένα σφάλμα στον κωδικό OKTMO, διευκρινίζουν μόνοι τους την πληρωμή. Σε αυτήν την περίπτωση, η εταιρεία δεν επιβάλλει κυρώσεις. Επομένως, εάν εντοπίσετε σφάλμα, επικοινωνήστε πρώτα με την επιθεώρηση και μάθετε εάν πραγματοποιήθηκε η πληρωμή. Εάν εξακολουθεί να πέσει στο άγνωστο, τότε θα εμφανιστούν καθυστερήσεις και ποινές στον προσωπικό λογαριασμό της εταιρείας. Για να απαλλαγείτε από αυτά, αρκεί να υποβάλετε αίτηση για διευκρίνιση πληρωμής με οποιαδήποτε μορφή (ρήτρα 7 του άρθρου 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συνέχεια, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να προτείνουν τη διενέργεια κοινής συμφωνίας των υπολογισμών, μετά την οποία θα λάβουν απόφαση. Παρεμπιπτόντως, ο κωδικός ΟΚΤΜΟ στο δελτίο πληρωμής πρέπει να είναι ίδιος με την αντίστοιχη δήλωση. Οι επιθεωρητές ενδέχεται να απαιτήσουν να επαναληφθεί μια δήλωση με εσφαλμένο OKTMO.

• Λήψη φορμών

Πώς υπολογίζονται οι ποινές κατά την υποβολή μιας «διευκρίνισης» χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα

Σύμφωνα με το άρθ. 81 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν διαπιστωθεί στη φορολογική δήλωση που υποβλήθηκε από αυτόν ότι οι πληροφορίες δεν αντικατοπτρίζονται ή αντικατοπτρίζονται ελλιπώς, καθώς και σφάλματα που οδηγούν σε υποεκτίμηση του ποσού του πληρωτέου φόρου, ο φορολογούμενος υποχρεούται να γίνουν οι απαραίτητες προσθήκες και αλλαγές στο (ρήτρα 1). Εάν αίτηση συμπλήρωσης και τροποποίησης φορολογικής δήλωσης υποβληθεί μετά τη λήξη της προθεσμίας υποβολής της δήλωσης και λήξει η προθεσμία, τότε ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από αυτήν, εφόσον πριν από την υποβολή της αίτησης κατέβαλε το ποσό του φόρου που λείπει και το αντίστοιχο ποσό. κυρώσεις (ρήτρα 4).

Η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι κυρώσεις για κάθε ημέρα καθυστέρησης καθορίζονται ως ποσοστό του μη καταβληθέντος ποσού φόρου. Το επιτόκιο λαμβάνεται ίσο με το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ίσχυε εκείνη τη στιγμή.

Σημείωση: από την 1η Ιανουαρίου 2016, αντί του επιτοκίου αναχρηματοδότησης, εφαρμόζεται το επιτόκιο (Ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Δεκεμβρίου 2015 Αρ. 1340).

Η Τράπεζα της Ρωσίας έχει καθορίσει τα ακόλουθα βασικά επιτόκια:

Από 2 Μαΐου 2017 - 9,25% (Πληροφορίες με ημερομηνία 28 Απριλίου 2017)
- από 27 Μαρτίου 2017 - 9,75% (Πληροφορίες με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2017)
- από 19 Σεπτεμβρίου 2016 - 10,0% (Πληροφορίες με ημερομηνία 16 Σεπτεμβρίου 2016)
- από 14 Ιουνίου 2016 - 10,5% (Πληροφορίες με ημερομηνία 10 Ιουνίου 2016)
- από 1 Ιανουαρίου 2016 - 11% (Πληροφορίες από 11/12/2015 και από 31/07/2015).

P = ZN x KS / 300 x D, όπου:

P - ποσό των ποινών.
ZN - φορολογικό χρέος.
KS - βασικό επιτόκιο της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
D - ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών κατά την περίοδο που το βασικό επιτόκιο και το ύψος του χρέους δεν άλλαξαν.

Οι κυρώσεις συγκεντρώνονται από την επόμενη ημέρα της πληρωμής του φόρου που ορίζει ο νόμος (ρήτρα 3 του άρθρου 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όσον αφορά την τελευταία ημέρα για τον υπολογισμό των ποινών, σήμερα υπάρχουν δύο απόψεις για αυτό το θέμα. Πρώτον, οι κυρώσεις σωρεύονται την ημέρα που προηγείται της ημέρας της πληρωμής τους (ρήτρα 2 του τμήματος VII του προσαρτήματος του διατάγματος της 18ης Ιανουαρίου 2012 Αρ. YAK-7-1/9@, Επιστολή 5 Ιουλίου 2016 Αρ. 03-02-07/2/39318 ). Το δεύτερο - την ημέρα της πραγματικής αποπληρωμής των καθυστερούμενων οφειλών (ρήτρα 57 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ής Ιουλίου 2013 αριθ. 57).

Σημείωση: από την 1η Οκτωβρίου 2017, ρήτρα 4 του άρθρου. 75 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα παρουσιαστεί σε νέα έκδοση (που τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016).

Το επιτόκιο των προστίμων θεωρείται ότι είναι ίσο με:

• για καθυστέρηση στην εκπλήρωση της υποχρέωσης πληρωμής φόρου για περίοδο έως και 30 ημερολογιακών ημερών (συμπεριλαμβανομένων) - 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ίσχυε εκείνη τη στιγμή·
• για καθυστέρηση εκπλήρωσης της υποχρέωσης καταβολής φόρου για περίοδο μεγαλύτερη των 30 ημερολογιακών ημερών - 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης που ισχύει για την περίοδο έως και 30 ημερολογιακών ημερών (συμπεριλαμβανομένης) αυτής της καθυστέρησης, και 1/150 της αναχρηματοδότησης ποσοστό που ισχύει για την περίοδο που αρχίζει από την 31η ημερολογιακή ημέρα τέτοιων καθυστερήσεων.

Προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος

Ο πληρωτέος φόρος κατά τη λήξη της φορολογικής περιόδου καταβάλλεται το αργότερο μέχρι την προθεσμία που έχει καθοριστεί για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για την αντίστοιχη φορολογική περίοδο - το αργότερο έως τις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (ρήτρα 1 του άρθρου 287, παράγραφος 4 του άρθρο 289 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς καταβάλλονται το αργότερο μέχρι την προθεσμία που έχει καθοριστεί για την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς - το αργότερο εντός 28 ημερολογιακών ημερών από το τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (ρήτρα 1 του άρθρου 287, ρήτρα 3 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) : με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου - το αργότερο στις 28 Απριλίου. εξάμηνο - το αργότερο στις 28 Ιουλίου. εννέα μήνες - το αργότερο έως τις 28 Οκτωβρίου.

Οι μηνιαίες προκαταβολές που οφείλονται κατά την περίοδο αναφοράς καταβάλλονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτής της περιόδου. Για παράδειγμα, οι προκαταβολές που οφείλονται κατά το πρώτο τρίμηνο καταβάλλονται το αργότερο έως τις 28 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου και 28 Μαρτίου, αντίστοιχα.

Οι φορολογούμενοι που υπολογίζουν τις μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά εισπραχθέντα κέρδη τις καταβάλλουν το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο οφείλεται ο φόρος. Για παράδειγμα, για τη φορολογική περίοδο "Ιανουάριος" - το αργότερο στις 28 Φεβρουαρίου, "Ιανουάριος - Φεβρουάριος" - το αργότερο στις 28 Μαρτίου κ.λπ.

Χρησιμοποιώντας πρακτικά παραδείγματα

Τον Ιούνιο του 2017, ο οργανισμός εντόπισε σφάλμα στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2016. Μια πρόσθετη πληρωμή φόρου εισοδήματος ύψους 600.000 ρούβλια οφείλεται στον προϋπολογισμό.

Θα υπολογίσουμε το ποσό των ποινών που πρέπει να πληρώσει ο οργανισμός.

Η προθεσμία καταβολής του φόρου για το 2016 έληξε στις 28 Μαρτίου 2017. Οι κυρώσεις πρέπει να συγκεντρωθούν από τις 29 Μαρτίου έως τις 26 Ιουνίου 2017. Ο συνολικός αριθμός ημερών καθυστέρησης είναι 90.

Το ποσό των κυρώσεων είναι 16.990 ρούβλια. (RUB 600.000 x 9,75% / 300 x 34 ημέρες + RUB 600.000 x 9,25% / 300 x 56 ημέρες).

Έτσι, πριν υποβάλει επικαιροποιημένη δήλωση, ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει το ακόλουθο ποσό:

Υποεκτιμημένος φόρος εισοδήματος για το 2016 - 600.000 ρούβλια.
- ποινές - 16.990 τρίψιμο.

Ποινές για καθυστερημένη πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών και φόρου εισοδήματος

Στην περίπτωση αυτή, η διαδικασία υπολογισμού των προστίμων δεν εξαρτάται από το εάν οι αντίστοιχες προκαταβολές καταβάλλονται κατά τη διάρκεια ή στο τέλος της περιόδου αναφοράς ή εάν υπολογίζονται με βάση τη φορολογική βάση που καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο. 53 και 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και αντικατοπτρίζει τα πραγματικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου.

Οι κυρώσεις για παράλειψη εμπρόθεσμης καταβολής προκαταβολών φόρου υπόκεινται σε υπολογισμό μέχρι την ημερομηνία της πραγματικής καταβολής τους ή, σε περίπτωση μη καταβολής, μέχρι την ημερομηνία λήξης πληρωμής του σχετικού φόρου.

Εάν, στο τέλος της φορολογικής περιόδου, το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου αποδεικνύεται μικρότερο από το ποσό των προκαταβολών που οφείλονται κατά τη διάρκεια αυτής της φορολογικής περιόδου, πρέπει να θεωρηθεί ότι τα πρόστιμα που προκύπτουν για τη μη καταβολή αυτών των προκαταβολών θα πρέπει να είναι αναλογικά μειωμένος.

Αυτή η διαδικασία πρέπει επίσης να εφαρμόζεται εάν το ποσό των προκαταβολών για φόρο που υπολογίστηκε στο τέλος της περιόδου αναφοράς είναι μικρότερο από το ποσό των προκαταβολών που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου αναφοράς (άρθρο 14 της Απόφασης της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της η Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 30 Ιουλίου 2013 αριθ. 57, επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία με ημερομηνία 22 Ιανουαρίου 2010 Αρ. 03-03-06/1/15, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Νοεμβρίου 2009 Αρ. 3- 2-06/127).

Ο οργανισμός ανακάλυψε ένα σφάλμα στη δήλωση για τους εννέα μήνες του 2016 στο ποσό των 750.000 ρούβλια. τον Μάρτιο του 2017.

Υπέβαλε την επικαιροποιημένη δήλωση στις 18 Μαρτίου 2017, έχοντας προηγουμένως (17.03.2017) εξοφλήσει τις ληξιπρόθεσμες οφειλές και μεταβίβασε τις ποινές.

Το ποσό του φόρου που υπόκειται σε πρόσθετη καταβολή στο τέλος του έτους καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη το αναπροσαρμοσμένο ποσό φόρου για εννέα μήνες.

Οι μηνιαίες προκαταβολές το τέταρτο τρίμηνο του 2016 και το πρώτο τρίμηνο του 2017, σύμφωνα με την αρχική δήλωση, ανήλθαν σε 3.000.000 RUB.

Ο πραγματικός φόρος εισοδήματος για το τέταρτο τρίμηνο του 2016 είναι 9.300.000 RUB.

Ο οργανισμός πραγματοποιεί προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, εξαμήνου και εννέα μηνών, συν μηνιαίες προκαταβολές εντός κάθε τριμήνου.

Ας υπολογίσουμε το ύψος των προστίμων που πρέπει να πληρώσει η εταιρεία, λαμβάνοντας υπόψη το γεγονός ότι το λάθος της εταιρείας οδήγησε όχι μόνο στη μη καταβολή του φόρου εισοδήματος για εννέα μήνες του 2016, αλλά και στην ατελή πληρωμή μηνιαίων προκαταβολών τον τέταρτο τρίμηνο του 2016 και το πρώτο τρίμηνο του 2017. (Τα στοιχεία υπολογισμού δίνονται σε χιλιάδες ρούβλια.)

Οι κυρώσεις υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη μη καταβληθείσες μηνιαίες προκαταβολές για τις ακόλουθες περιόδους:

• υποεκτιμημένος φόρος εισοδήματος για εννέα μήνες του 2016 - 750.000 RUB.
• υποεκτιμημένες μηνιαίες προκαταβολές για το τέταρτο τρίμηνο του 2016 - 300.000 ρούβλια. (RUB 100.000 x 3);
• μειωμένες μηνιαίες προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο του 2017 - 500.000 ρούβλια. (250.000 RUB x 2);
• κυρώσεις - 40.993,53 RUB.

Εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου καθυστέρησης ο οργανισμός είχε υπερπληρωμή φόρου εισοδήματος

Οι κυρώσεις καταβάλλονται σε περίπτωση καθυστέρησης, επομένως, εάν ο φορολογούμενος είχε υπερπληρωμή κατά την περίοδο καθυστέρησης, τότε πριν υποβάλει ενημερωμένη δήλωση, ο φορολογούμενος μπορεί να υπολογίσει ανεξάρτητα τις κυρώσεις λαμβάνοντας υπόψη την υπερπληρωμή.

Τον Απρίλιο του 2017, ο οργανισμός εντόπισε ένα σφάλμα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για το 2015. Μια πρόσθετη πληρωμή στον προϋπολογισμό οφείλεται στο ποσό των 250.000 ρούβλια.

Την ίδια μέρα πλήρωσε το πρόστιμο.

Η προθεσμία πληρωμής του φόρου για το 2015 έληξε στις 28 Μαρτίου 2016, επομένως τα πρόστιμα πρέπει να συγκεντρωθούν από τις 29 Μαρτίου 2016 έως και τις 12 Απριλίου 2017. Ο συνολικός αριθμός ημερών καθυστέρησης είναι 380.

Οι κυρώσεις υπολογίστηκαν για την καθορισμένη περίοδο λαμβάνοντας υπόψη τις ακόλουθες υπερκαταβολές φόρου εισοδήματος, που επιβεβαιώθηκαν με πράξεις συμβιβασμού με την εφορία:

• από 29 Ιουλίου έως 28 Οκτωβρίου 2016 - 270.000 RUB.
• από τις 29 Οκτωβρίου έως τις 27 Νοεμβρίου 2016 - 60.000 ρούβλια.

• από 29 Μαρτίου έως 28 Ιουλίου 2016 - 250.000 RUB.
• από 29 Ιουλίου έως 28 Οκτωβρίου 2016 - 0 τρίψιμο. (λόγω του γεγονότος ότι η υπερπληρωμή (270.000 ρούβλια) υπερέβη τα καθυστερούμενα (250.000 ρούβλια)).
• από 29 Οκτωβρίου έως 27 Νοεμβρίου 2016 - 190.000 RUB. (250.000 - 60.000);
• από τις 28 Νοεμβρίου 2016 έως τις 12 Απριλίου 2017 - 250.000 RUB.

• υποεκτιμημένος φόρος εισοδήματος για το 2015 - 250.000 ρούβλια.
• πρόστιμα - 24.193,75 ρούβλια.

Οι κυρώσεις πρέπει να πληρωθούν πριν από την υποβολή τροποποιημένης δήλωσης

Έτσι, ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει τη δυνατότητα απελευθέρωσης φορολογούμενου που έχει διαπράξει όσα ορίζονται στο άρθ. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράβαση, από ευθύνη εάν:

• θα εντοπίσει ανεξάρτητα την παραβίαση·
• θα υπολογίσει εκ νέου το ποσό του πληρωτέου φόρου για μια συγκεκριμένη φορολογική περίοδο (αναφοράς)·
• θα υπολογίσει τις κυρώσεις για καθυστερημένη πληρωμή του πρόσθετου ποσού φόρου που υπολογίζεται ως αποτέλεσμα του εντοπισθέντος σφάλματος·
• θα καταβάλει πρόσθετα ποσά φόρου και προστίμων στον προϋπολογισμό·
• θα προβεί σε διορθώσεις στην προηγουμένως υποβληθείσα δήλωση υποβάλλοντας πρόσθετη (διευκρινισμένη) δήλωση.

Όπως δείχνει η πρακτική, θα γίνει. Έτσι, στο ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Απριλίου 2011 υπ' αριθμ. 11185/10 στην υπόθεση αριθ. μία από τις προϋποθέσεις για την απαλλαγή του φορολογούμενου από την ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο 4 του άρθρου. 81 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δεδομένου ότι ο φορολογούμενος δεν συμμορφώθηκε με την απαίτηση αυτή, οδηγώντας τον στη δικαιοσύνη δυνάμει του άρθ. Το 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι νόμιμο.

Ανάλογη προσέγγιση συναντάμε και στις 18/03/2016 αποφάσεις της Α.Σ.Υ.Ε. με αριθμ. Φ09-1226/16 στην υπόθεση Α76-7531/2015, ΑΣ ΒΒΟ 10/07/2015 Αρ.Φ01-2513/2015. στην υπ’ αριθμ. Α11-3595/2014 υπόθεση ΑΣ ΣΖΟ της 18ης Δεκεμβρίου 2014 στην υπ’ αριθμ. Α56-15646/2014 υπόθεση.

Ταυτόχρονα, σημειώνουμε ότι σύμφωνα με το άρθρο 3 του άρθ. 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με την παρουσία τουλάχιστον μίας ελαφρυντικής περίστασης, το ποσό του προστίμου υπόκειται σε μείωση τουλάχιστον δύο φορές σε σύγκριση με το ποσό που καθορίζεται από το αντίστοιχο άρθρο του Φορολογικού Κώδικα του Ρωσική Ομοσπονδία. Σε αυτές τις αποφάσεις, οι δικαστές έλαβαν υπόψη το γεγονός ότι ο φορολογούμενος εξάλειψε ανεξάρτητα τις αρνητικές συνέπειες του αδικήματος: πλήρωσε το ποσό του φόρου που λείπει και το αντίστοιχο ποσό των προστίμων, το ύψος των οποίων δεν αμφισβητήθηκε. Αυτές οι περιστάσεις αναγνωρίστηκαν ως ελαφρυντικές υποχρεώσεις για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος.