Учет операций на специальных счетах в банке. Учет операций на специальных счетах в банке Красное сальдо по дебету счета 55

Все операции с денежными средствами организации обязательно фиксируются в бухгалтерии, для этого создан специальный план счетов бухгалтерского учета . Каждый счет содержит в себе определенные операции, относящиеся только к нему. Одним из них является счет 55, который носит название «Особые счета в банках» .

Особенности использования

На счете 55 содержится информация о состоянии специальных счетов предприятия, в том случае если расчет был совершен при помощи:

Счет 55 является активным , поэтому все поступления средств отражаются в дебете, а списания в кредите. Сальдо по отчетным периодам должно полностью соответствовать выпискам, полученным в банке.

Перечень субсчетов

Существует общий список субсчетов , которые соответствуют каждому способу расчетов. Но организация в праве самостоятельно изменить субсчета или открывать новые, для более удобного учета, главное, чтобы эти моменты были указаны в учетной политике организации и одобрены руководителем.

Основные субсчета:

• 1 — расчет по аккредитиву;
• 2 — расчет с использованием чековой книжки, причем пока денежные средства не придут на счет, эта сумма будет отражена на забалансовом счете 009;
• 3 — расчеты по депозитам;
• 4 — расчеты другими способами;
• 5 — субрасчетный счет, который применяется для содержания на нем свободных средств НГДУ;
• 6 — субсчет предназначен для хранения денег, которые выплачиваются в качестве компенсации пострадавшим в аварии на ЧАЭС;
• 7 — на данном субсчете фиксируются расчеты с населением за скот и прочую продукцию, приобретение которой осуществляется по договору;
• 8 — действия с корпоративными картами.

Кроме этого могут быть созданы дополнительные субсчета для отражения иностранной валюты.

Нормативная база

Все действия с особыми счетами основываются на нормативной базе:

1. План счетов бухгалтерского учета.
2. Кроме того, могут быть применены статьи Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации.

Также важную роль в формировании нормативной базы играет Учетная политика организации , так как именно в ней устанавливаются правила и особенности ведения бухгалтерского учета и прописываются некоторые моменты в оформлении счетов.

Учетная политика обязательно закрепляется руководителем организации и не должна противоречить установленным законам.

Основные проводки

Счет 55 чаще всего корреспондирует с такими счетами, как:

В ходе деятельности предприятия и движения денежных средств бухгалтером формируются проводки, которые отражают саму операцию и сумму, на которую она была совершенна.

Основные проводки, применяемые при работе с 55 счетом:

При совершении всех операций со счетами банка, основанием для разрешения подобных действий служит банковская выписка.

Использование чековой книжки при осуществлении расчета

ООО «Прибой» приобрела у банка чековую книжку на общую сумму 200000 руб. Банком была взята комиссия в размере 240 руб.

За месяц, в котором было совершено приобретение чековой книжки, при помощи чеков были оплачены поставленные материалы, на общую сумму 160000 руб.

Остаток неиспользованных денежных средств был возвращен обратно на банковский счет.

Бухгалтером были сделаны следующие проводки :

Расчеты по кредитной карте

Организация ООО «Мир» заказала в банке кредитную карту на срок 1,5 года (18 месяцев), лимитом в 200000 руб. Процентная ставка по кредиту — 16% годовых, которые начисляются на фактически произведенные расходы.

С данной картой сотрудник организации был отправлен в служебную командировку, на которую ему было выделено 6000 руб., которые он все израсходовал.

Сотрудником бухгалтером были сделаны проводки :

Дебетовая карта

Организацией ООО «Рассвет» была приобретена дебетовая карта, на которую с расчетного счета было переведено 50000 руб.

Будучи в командировке, генеральный директор оплатил проживание в гостинице в размере 13 000 руб.

Были сделаны проводки :

Операции с аккредитивами

ООО «Союз» и ООО «Звезда» заключили между собой договор на отгрузку материалов на сумму 1400000 руб. По условию договора оплата будет происходить при помощи покрытого аккредитива, в связи с чем, покупатель открывает в банке аккредитив на эту сумму. Банком была начислена комиссия в размере 0,1 %.

Отгрузка товара состоялась, но по непредвиденным причинам, была выполнена поставка материала только на 1350000 руб. Остальная сумма, в размере 50000 руб., была возвращена обратно на расчетный счет.

Проводки по данной ситуации будут следующие :

Депозитные счета

Организация ООО «Луна» открыла в банке депозит на сумму 150000 руб. Срок его размещения составляет 6 месяцев, а процентная ставка равна 21% годовых.

Бухгалтер сделал следующие проводки :

Счет 55 является довольно полезным счетом бухгалтерского учета, так как он способен совместить в себе несколько способов расчета при помощи субсчетов, помогая избежать лишней работы.

Бухгалтерский счет 55 "Специальные счета в банках" содержит информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, и прочих платежных документах на специальных счетах. На этом же счете отражают движение средств целевого финансирования только в части, подлежащей обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета, например, 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки" и 55-3 «Депозитные счета» и прочие. Здесь же может быть открыт субсчет для структурного подразделения организации, которому открыт текущий счет для покрытия хозяйственных затрат.

Счет 55 – активный. По Дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по Кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Чаще всего это , а также . Счет 55 закрывается путем списания средств в корреспонденции со счетами, отражающими целевое использование средств. Наиболее часто в этом случае используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Типовые проводки по дебету счета 55 "Специальные счета в банках".

55 50 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации

55 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет

55 60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет

55 62 Зачислена выручка за товары (работы, услуги) на специальный счет

55 79 На специальный счет зачислены денежные средства от головной организации для подразделения, выделенного на самостоятельный баланс

55 91 На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества

Типовые проводки по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках"

Д-т К-т Содержание хозяйственной операции

50 55 В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета

51 55 Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет

60 55 Оплата поставщику за товары с использованием чека

62 55 Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику

70 55 Перечислена заработная плата работникам со специального счета

81 55 Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

• чековые книжки;
• валютные операции;
• аккредитивы;
• депозиты;
• прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями

Пример расчетов по чековым книжкам

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

• оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
• оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Расчеты по кредитной карте

Пример

В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

Проводки

В ООО «Деловой профиль»:

Расчеты по дебетовой карте

Пример

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

Проводки

В ООО «Контур»:

Операции на депозитных счетах

Пример

В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

Проводки

В АО «Триангл»:

Операции с покрытым аккредитивом

Пример

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0, % от суммы аккредитива.

Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.

Счет 55 в бухгалтерском учете

Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:

• эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
• ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.

55 счет: активный или пассивный?

Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.

Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.

Субсчета счета 55

Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:

1. 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
2. 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
3. 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
4. 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
5. Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.

Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:

• 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
• 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
• 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.

Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок

Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:

• Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
• Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
• Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
• Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.

Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:

• Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
• Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
• Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
• Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.

Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.

В настоящее время широко распространены расчеты, проводимые с использованием банковских корпоративных карт. Этому способствует их универсальность. Использование корпоративных карт удобно при командировках представителей организации внутри страны или за ее пределами, при оплате представительских и хозяйственных расходов, при получении наличных денег в банкоматах и пунктах выдачи наличных.

Применение корпоративных карт организациями.

Чтобы получить корпоративную карту, организация заключает с банком-эмитентом договор на ее выпуск и обслуживание. При этом организация открывает специальный карточный счет в банке.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
Банковская карта по существу являются инструментом, посредством которого держатель совершает операции по банковскому счету, открытому на основании соответствующего договора с банком (п.п. 1.5, 1.8, 1.12 Положения N 266-П). Поэтому операции с применением корпоративной банковской карты по счету в кредитной организации отражаются на отдельном субсчете, открытом к счету 55.

В плане счетов в программе 1С Бухгалтерия 8.3 открыт субсчет 55.04 «Прочие специальные счета». По счету ведется аналитика в разрезе банковских счетов, открытых к картам, и (если это предусмотрено параметрами учета) по статьям движения денежных средств.

Рассмотрим основные операции по корпоративным картам: какие бухгалтерские проводки при этом формируются и как эти операции отражаются в 1С Бухгалтерия.

Пополнение корпоративной карты.

Перечисление денежных средств организацией на счет, к которому оформлена корпоративная карта сотрудника, отражается записью:
Дебет 55.04, Кредит 51.

В программе 1С Бухгалтерия Предприятия эта операция отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса», «Банковские выписки», кнопка «Списание»):

В форме нового документа «Списание с расчетного счета» указываем вид операции — «Перевод на другой счет организации», в качестве счета получателя выбираем из справочника «Банковские счета» счет, открытый к корпоративной карте. В качестве счета дебета выбираем счет 55.04.

После проведения документ сформирует проводку:

Снятие денег в банкомате с корпоративной карты.

При снятии денег с корпоративной карты сотрудник фактически берет из под отчет, и об их использовании впоследствии обязан отчитаться организации.

Предположим, сотрудник снял деньги с корпоративной карты в банкомате и рассчитался ими в магазине при покупке ТМЦ.

Операция снятия денег в банкомате отражается в 1С Бухгалтерия документом «Списание с расчетного счета». При этом необходимо указать вид операции — «Перечисление подотчетному лицу», счет учета — 55.04, в качестве банковского счета выбрать счет, к которому привязана корпоративная карта, и указать сотрудника — держателя карты в качестве подотчетного лица.

При проведении будет сформирована проводка Дебет 71.01, Кредит 55.04.

Комиссия банка при снятии наличных с корпоративной карты.

При снятии наличных банк удерживает комиссию. Эта операция также отражается в 1С Бухгалтерии документом «Списание с расчетного счета». В качестве вида операции выбирается «Прочее списание», счет учета — 55.04, банковский счет — счет, к которому прикреплена корпоративная карта.

В группе реквизитов указываем счет дебета — счет, на который относится комиссия банка — 91.02, а также аналитику — из справочника «Прочие доходы и расходы» выбираем статью, на которую относятся расходы на услуги банков.

При проведении сформируется проводка: Дебет 91.02, Кредит 55.04.

Подтверждение расходов по корпоративной карте.

После совершения расхода подотчетное лицо — держатель карты обязан отчитаться. В программе 1С Бухгалтерия это отражается документом «Авансовый отчет» (подробно о порядке заполнения этого документа я рассказывала ).

При заполнении документа на закладке «Авансы» выбирается документ «Списание с расчетного счета», которым отражено списание с корпоративной карты:

На закладке «Товары» заполняются сведения о приобретенных ТМЦ, счете учета ТМЦ и НДС:

При проведении документ сформирует проводки:

Таким образом в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 отражаются основные операции расчетов по корпоративным картам.