Совершенствование аналитического и синтетического учета кассовых операций. Пути совершенствования учета кассовых операций в ООО «Спецмонтажремстрой. Графический и табличный материал

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ООО ЖСК «Жилстрой»:

минимизация остатков денежных средств в кассе;

организация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы кассира.

Заключение

В данной работе была проанализирована организация учета кассовых операций компании ООО ЖСК «Жилстрой». В целом можно сделать вывод, что соблюдались требования, предъявляемые к кассе предприятия: помещение бухгалтерии оборудовано сейфом, специального помещения для кассы есть.

Положительные стороны я нашла в том, что на предприятии учет автоматизирован; формы приходных и расходных документов распечатываются из бухгалтерской программы.

Проанализировав регистры бухгалтерского учета, можно сделать вывод, что по кассе проходят только операции, связанные с выплатой заработной платы и расчеты с подотчетными лицами, причем последние составляют незначительную долю в общем количестве операций.

Таким образом, большая часть денежных средств проходит по счетам 60 Расчеты с поставщиками и 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, что характерно для данного вида деятельности.

Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аудиторских и бухгалтерских услуг, на оплату аренды, охраны, таможни, организационных расходов (услуги связи, Интернета и т.д.).

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (с изменениями и дополнениями).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (с изменениями и дополнениями).

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. №14-П.

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. №18. (ред. от 26.02.96 г.)

Порядок ведения кассовых операций, утвержденный ЦБ РФ 22.09.1993 г. №40

План счетов бухгалтерского учета деятельности организации и инструкции по его применению, утвержден Минфином РФ от 31.10.2000 г. №94-н, (с изменениями и дополнениями).

Аудит: Учебник / Под ред. Подольского В.И. -2 издание; дополнено и переработано. - М.: ЮНИТИ. -2002. -656 с.

Астахов В.П. и др. бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.М. Макаренко, Е.М. Ткаченко; под ред. Астахова. - М.: ПРИОР, 2000. - 256 с.

Бухгалтерский учет Учебник (второе издание) под ред. Бабаева Ю.А., Комиссаровой И.П. 2005 г. Стр. 345-347

Бухгалтерский учет Учебник под ред. Бабаева Ю.А. 2006 г. Стр. 94

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, М: Юнити, 2006. - 527 с.

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, М: ТК Велби, 2007. - 304 с.

Бочкарева И.И. Левина Г.Г. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2008. - 363 с

Баканов М.И., Сергеев Э.А. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 1999. - №10. - с. 64-67.

Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.

Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник, 2004. - 298 с.

Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет, М: Проспект, 2009. - 576 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности, учебник, 2005 (5 издание). - 367 с.

Иванов Н.Н. Основы автоматизированного учета, М: Научная книга, 2007. - 126 с.

Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник, М: ЭКСМО, 2007. - 681 с.

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»:

ь минимизация остатков денежных средств в кассе;

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

ь организация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

ь банк лишается части активов;

ь необходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

ь минимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался в пределах от 50 до 80 млн.руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

ь внедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего - операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

Анализ методов начисления амортизации на подвижной состав автотранспортного предприятия в Республике Беларусь и эффективности их применения

Амортизационная политика является одной из основных составляющих экономической политики организации и оказывает непосредственное влияние на динамику ее развития...

Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "Белая птица"

учет материальный производственный запас В ходе проведения анализа современного состояния документального оформления движения материально-производственных запасов в ООО «Белая птица» было выявлено, что при оформлении документов...

Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "Метелица"

В ходе проведения анализа современного состояния документального оформления движения материально-производственных запасов было выявлено, что при оформлении документов, в организации часто не заполняются отдельные реквизиты и показатели...

Ревизия операций по учету хозяйственно-экономической деятельности в Ивьевском РАЙПО

Система органов контроля в государствах с развитой рыночной экономикой, как правило, включает следующие элементы: · ведомство главного ревизора-аудитора с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны...

Управление дебиторской задолженностью на примере ООО "Дизайн-Строй"

В связи с тем, что управление дебиторской задолженностью занимает особое место в существовании организации, поскольку это задолженность ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота...

В соответствии с выявленными в предыдущем вопросе недостатками мы предлагаем следующие меры совершенствования учета и контроля кассовых операций в МУ Центральная городская больница г. Избербаш РД:

• - создание в учреждении контрольно-ревизионного отдела для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля;
• - разработка программы внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных средств;
• - заключение договора инкассации с обслуживающим банком в целях устранения недостатков по охране и транспортировке денежных средств;
• - внедрение карточной системы начисления заработной платы

Контрольно-ревизионный отдел учреждение вправе создать на основании распоряжения главврача. Он представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявлять причины отступления от стандартов, отклонение от целей поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранений выявленных нарушений.

В задачи контрольно-ревизионного отдела должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

На внутренних контролеров могут возлагаться и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю учреждения отчет, позволяющий привлечь внимание к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии).

Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, сокращения штрафов.

Создаваемому контрольно-ревизионному отделу можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля (приложение 2). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов.

В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Бухгалтерский учет наличных денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Для решения проблемы с охраной и транспортировкой денежных средств из банка мы предлагаем заключить договор инкассации с обслуживающим банком. Рассмотрим преимущества и недостатки такого способа транспортировки денег.

Первое преимущество - это безопасность. Отпадает необходимость возить деньги в общественном транспорте или зависеть от того, свободен ли служебный автомобиль. Второе преимущество – ответственность. После того как будет подписан договор инкассации, за своевременную доставку наличных будет отвечать банк. И если учреждение превысите лимит по вине банка (например, потому что инкассаторы не приехали), оштрафовать учреждение не смогут. Существующая судебная практика это подтверждает (постановление Пленума ВАС от 5 ноября 1996 г. № 3561/96). В договоре прописывают дни и время заезда инкассаторов (с точностью до минут).

Существенным недостатком инкассации являются дополнительные расходы. Сумма оплаты за эту услугу, зависит от объемов и сроков сдачи наличности. В каждом банке тарифы свои. Как правило, они бывают трех видов: почасовая оплата группы сопровождения; процент от суммы, инкассированной за месяц; разовая оплата за каждый вызов бригады.

Как видно из анализа кассовых операций в МУ Центральная городская больница г. Избербаш РД. значительная часть кассовых операций связана с выплатой заработной платы. Мы предлагаем выплаты персоналу больницы всех денежных начислений (заработной платы, командировочных, отпускных и т.д.) осуществляется с использованием технологии пластиковых карточек.

Преимуществами данной системы в сравнении с традиционной схемой выдачи заработной платы является:

• - уменьшаются издержки по доставке, хранению и выдаче наличных денег (содержание кассиров, затраты на инкассацию и мероприятия по обеспечению безопасности);
• - затраты рабочего времени, связанные с получением заработной платы постепенно сводятся к нулю, так как сотрудники больницы обращаются к банкомату или в кассу по мере необходимости в удобное для себя время и не в рабочее время;
• - исключаются ведомости и расходные ордера, информация о зарплате работников становится конфиденциальной;
• - полностью исключается депонент, и связанные с этим расходы по обслуживанию депонированных сумм;
• - по мере накопления невостребованных сотрудниками учреждения средств, сглаживаются "пиковые нагрузки" на кассы в моменты выдачи заработной платы и аванса;
• - работники имеют возможность рассчитаться картой за товары и услуги, т.о. повышается социальный статус работника;

Технология перевода предприятия на карточную схему такова:

• 1. Предприятие заключает с банком договор на оказание банковских услуг по кассовому обслуживанию с использованием пластиковых карточек.;
• 2. Предприятие организует оформление заявлений-обязательств на получение карточек. Бланки заявлений-обязательств предоставляет банк;
• 3. Банк организует изготовление и выдачу пластиковых карточек на основании заявлений-обязательств;
• 4. Банк открывает на имя каждого сотрудника карточный счет, предназначенный для учета операций с использованием карточки;
• 5. Учреждение перечисляет в банк сумму, подлежащую выплате сотрудникам, а также сумму комиссионного вознаграждения. Одновременно в Банк передается список сотрудников с подлежащими выплате суммами;
• 6. Все осуществляемые держателями карточек операции авторизуются и отражаются в процессинговом центре;
• 7. Процессинговый центр информирует банк о проведенных операциях по карточкам, на основании которых банк производит соответствующие операции по карточным счетам сотрудников учреждения;

Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).

На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта использует частичную автоматизацию рабочих мест.

Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется в ручную.

К первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.

Выполнить действия: занести необходимую информацию в кассовые ордера.

При заполнении кассовых ордеров отражаются следующие данные: дата получения (выбытия), корреспондирующий счет, наименование от кого получено (или кому выдано), основание и другие характеристики в зависимости от содержания хозяйственной операций. Кассовому документу присваивается порядковый номер, по которому в дальнейшем и обращаются при поиске в программе.

Выполнить действия: Найти в меню программы «Создание кассового ордера». Внести необходимые данные в документ и сохранить.

Кассовые ордера заносятся в программу 1 раз в три дня. Для сверки информации выдается оборотная ведомость, в которой подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится остаток по дням.

Выполнить действия: Найти в меню «Оборотная ведомость». Ввести необходимую дату, на которую выводиться оборотная ведомость. Распечатать.

Бухгалтерская проводка необходима для внутреннего контроля за движением денежных средств.

Рассчитаем экономическую эффективность от автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием компьютера.

Ее определяют с помощью трудовых и стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного периода принимают затраты на обработку информации до внедрения автоматизированной системы. Основными показателями экономической эффективности является годовая экономия (Эгод), коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Еб), срок окупаемости для их определения необходимо сравнить два варианта:

• а) базовый;
• б) сравнительный.

Для расчетов приведена следующая информация по данной организации:

До внедрения автоматизации затраты на материалы составляли 120 руб. в месяц.

На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда. Поэтому при расчете срока окупаемости можно исходить из полной замены ручного труда машинным.

Для примера посчитаем срок окупаемости внедрения АСУ на рабочем месте бухгалтера.

Таблица 1. Технические средства

Методика расчета экономической эффективности:

Определим затраты по вариантам:

Первый вариант (ручной счет):

Текущие затраты рассчитывают по формуле:

С 1 =Сзп+Смат, (4)

где Сзп -заработная плата бухгалтера

Смат - стоимость расходных материалов

К1=0, т.к. капитальных вложений нет.

С зп = зарплата бухгалтера годовая - 30000 руб.

С мат - стоимость расходных материалов -1440 руб.

С 1 =30000+1440=31440 руб.

Второй вариант (с использованием ЭВМ):

Капитальные вложения по варианту складываются из следующих показателей:

К2= Квт+Кппп+Кпроек.+Кобуч.+К помещ., (5)

где Квт-стоимость вычислительной техники и оборудования -16466 руб.

Кппп -стоимость бухгалтерского пакета - 5000 руб.

Кпроек - проектирование системы установки программы -2500 руб.

К обуч- стоимость обучения программе бухгалтера - 1800 руб.

Кпомещ. - затраты на оборудование рабочего места бухгалтера -0.

К2=16466+5000+2500+1800=25766 руб.

Рассчитаем текущие затраты по вариантам по формуле:

С2=Сзп+Сам+Сэ/э+Смат+Спрочие, (6)

где Сзп-годовой фонд з/платы бухгалтера -30000 руб.

Сам-затраты на амортизацию компьютера и дополнительного оборудования - 15687 *15%=2353 руб.

Сэ/э -затраты на электроэнергию - (1700*350)*1,42/1000=845 руб.

Смат - затраты на материалы -1200 руб.

Спрочие - 0.

С2=30000+2353+845+1200=34398 руб.

Рассчитаем годовую экономию:

С косв= 12000 руб.

С2=34398- Скосв=34398-12000= 22398 руб.

С=31440-22398=9042 руб.

Годовой экономический эффект:

Э год=З1-З2 (8)

где З1=С1, т.к.К1=0.

З2=С2+К2*Ен, (9)

где Ен =0,35 руб/год - нормативный коэффициент использования вычислительной техники

Ен означает, что на каждый рубль капитальных вложений использование вычислительной техники приносит дополнительную экономию в размере 0,35 руб. в год.

З1=С1=31440 руб.

З2= (22398+25766)*0,35=16857,40 руб.

Э год=З1-З2=31440-16857,40=14582,60 руб.

Рассчитаем

Ер= (С1-С2)/ (К1-К2)=(31440-22398)/25766=0,351.

Если Ер>Ен, то внедрение ЭВМ и программы целесообразно. В нашем случае 0,351>0,35, то делаем вывод, что внедрение ЭВМ и программы целесообразно.

Рассчитаем срок окупаемости - tр= 1/Ер=1/0,351=2,9 года.

Если tр? tн, то внедрение ЭВМ экономически эффективно.

tн=1/Ен=1/0,35=2,9 года.

2,9?2,9, значит 2-й вариант экономически эффективен.

Из вышеизложенного следует: внедрение автоматизированной системы расчета выписки кассовых ордеров экономически эффективно. Годовая экономия составит 9042 руб., а годовой экономический эффект 14582,60 руб., срок окупаемости -2,9 лет.

В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.

Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.

Введение 3

1. Теоретические основы организации учёта, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке 7

1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка 7

1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке 17

1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке 26

1.4. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых операций 29

2. Особенности организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 35

2.1. Экономическая характеристика Сбербанка 35

2.2. Оценка организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 41

2.3. Анализ кассовых операций в отделении сбербанка 51

3. Совершенствование организации учёта и повышение эффективности контроля кассовых операций в отделении сбербанка №22 59

Заключение 80

Список использованных источников 85

Приложение 1. Выписка из учетной политики Сбербанка на 2008 г.

Приложение 4. Расходный кассовый ордер

Доклад, раздаточный материал

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.

Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный платежный оборот, практически полностью проходящий через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Таким образом, от работы в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц коммерческими банками зависит бесперебойное функционирование всего хозяйственного организма. Осуществляя расчётно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кассовые операции характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций коммерческом банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по тех или иных финансово – хозяйственных операций и правильность их отражения в бухгалтерских и налоговых отчётах с помощью документов, имеющих лишь косвенное отношение к спорному вопросу, что в ряде случаев вызывает большие затруднения.

Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля кассовых операций в исследуемом коммерческом банке.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом банке.

2. Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

3. Выделить особенности действующей в Сбербанке системы бухгалтерского учета и контроля кассовых операций.

5. Выполнить экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Информационная база исследования: экономическая литература отечественных авторов, раскрывающая способы ведения бухгалтерского учета и организацию контроля за кассовыми операциями в коммерческих банках, материалы периодической печати – журналы «Банковское дело», «Банковские технологии», «Бухгалтерия и банки», нормативные документы, регулирующие порядок учёта кассовых операций, а также фактические материалы исследуемого банка.

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты организации учета, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

Во второй главе даётся экономическая характеристика рассматриваемого банка, особенности организации действующей в банке системы бухгалтерского учета кассовых операций, рассмотрены формы контроля и проводится анализ кассовых операций.

Заключение

Для коммерческих банков расчеты – это главный участок деятельности, во многом обуславливающий их процветание. Организацией безналичных расчетов и налично-денежного обращения в банке занимается расчетно-кассовое подразделение. Основной его функцией является привлечение временно-свободных денежных средств предприятий и организаций. Поэтому роль расчетно-кассового подразделения для банка чрезвычайно важна. Чем лучше обслуживание клиентов данным банком, тем больше потенциальных заемщиков у банка.

Кассовые операции в отделении сбербанка и его структурных подразделениях совершаются в соответствии с требованиями Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» со следующими особенностями:

Кассовые операции оформляются следующими документами:

По приходу: объявлением на взнос наличными, приходным кассовым

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Ордером, извещением-квитанцией;

Учет кассовых операций в отделении сбербанка № 22 осуществляется на активных ба­лансовых счетах 20404 "Касса кредитных организаций"; 20407 "Денежные средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений банков"; 20409 "Денежные средства в пути".

Стеллажно-контейнерная система включает:

Контейнеры для хранения банкнот и монеты;

Стеллажи с ячейками для установки контейнеров;

Систему автоматики;

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Стеллажно-контейнерная система позволит Банку:

Сократить использование ручного труда;

Автоматизировать документооборот в кассовых подразделениях;

Повысить контроль за сохранностью ценностей;

Изменить подходы к проведению ревизий ценностей и сократить время на их проведение;

Создать условия для выдачи (приема) денежных средств кредитным организациям в укрупненной упаковке и значительно сократить время проведения операций.

Результаты анализа организации контроля кассовых операций позволяют сделать вывод, что отделение сбербанка № 22 нуждается в совершенствовании системы внутреннего контроля.

При построении оптимальной системы контроля за качеством кассовой работы необходимо начинать с создания внутренних нормативных актов и должностных инструкций , определяющих контрольные функции и сферу ответственности не только для каждого уровня деятельности банка, но и для каждого сотрудника. Цель данной работы – создание системы, сводящей к минимуму возможность, как непроизвольные ошибки, так и преднамеренные злоупотребления.

Поскольку в Банке существуют широкие возможности обмена между сотрудниками нераскрытой информацией, которая может быть использована в корыстных целях, центральная функция службы контроля должна состоять в управлении потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих , занятых операциями на финансовых рынках.

Отделению сбербанка № 22 предлагается перенять опыт одного из крупнейших немецких банков - Дойче Банка - в организации контроля за информационными потоками. В банке используются специальные инструменты, препятствующие обращению сотрудников с нераскрытой информацией, а также направленные на вскрытие нарушений и наложение санкций вплоть до введения ограничений на проведение сотрудниками операций и дисциплинарных мер. К таким инструментам относятся реестр отслеживания и стоп-реестр. Кроме ведения реестров, задачей службы внутреннего контроля Банка должна стать задача создания «доверительных зон», препятствующих бесконтрольному хождению нераскрытой информации внутри банка.

Вопросы функционирования внутреннего аудита в филиальной сети Банка приобретают в настоящее время всё большую актуальность в связи с увеличивающимся количеством филиалов.

Поскольку решение о создании подразделений внутреннего аудита в филиалах, их функциях, направлениях их деятельно­сти должно приниматься головным офисом Банка, то логично предположить, что он и должен взять на себя финансовую ответственность за функционирование данных под­разделений

Очевидно, что целью работы подразделений внутреннего аудита является не просто перечисление обнаруженных проблем, но и контроль мероприятий по их устранению и профилактике. Поэтому информация о ходе и степени выполнения рекомендаций подразделений внутреннего аудита должна стать частью соответствующего отчёта.

Предлагается по итогам проверок состояния внутреннего аудита в Банке за недостаточную работу в этом направлении создавать фонд обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5% остатков на пассивных счетах , аналогично существующему Фонду обязательного резервирования

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Построенная таким образом система внутреннего контроля, важнейшим звеном которой является внутренний аудит подразделений банка, будет отвечать требованиям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным документам Банка России по организации внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (ред. 08.04.2008г.), СПС Гарант.

2. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. 26.04.2007г.), СПС Гарант.

4. "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 01.01.2001), СПС КонсультантПлюс.

5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 01.01.2001 N 14-П (ред. от 01.01.2001) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), СПС КонсультантПлюс.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. 26.03.2007г.), СПС Гарант.

7. Порядок отражения в бухгалтерском учете банков расчетных операций (приложение к Положению ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П) (ред. 22.01.2008г.), СПС Гарант.

8. Указание ЦБР от 1 марта 2001 г. N 926-У "О порядке работы с расчетными документами , платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов" (ред. 15.06.2001г.), СПС Гарант.

9. Указание ЦБР от 01.01.01 г. N 199-У "Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России" (в наст. момент утр. силу), СПС Гарант.

10. , К вопросу о наличном денежном обращении в России // Банковское дело№4. – с. 15-17.

11. Ануреев системы ввода платежных документов // Банковское дело. N10, 2003.

12. Акулов аудит филиалов. Часто задаваемы вопросы // Бухгалтерия и банки. – 2005. - №4. – с. 25-31.

13. Аудит кредитных организаций: Учебн. пособие / Под. ред. , . – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520с.

14. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под ред. - М.: Банки и биржи, 1997. – 423 с.

15. Банки и банковское дело. / Под ред. - СПб.: Питер, 2003., c. 256.

16. Банковское дело: Учебник. / Под ред. - Омега-Л; Высш. шк., 2003, c. 440.

17. Банковское дело / Под ред. . - М., 20с.

18. Банковское дело. Учебник / Под ред. . – М.: Юристъ, 20с.

19. Банковское дело. Учебник / под ред. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 564 с.

20. Банковское дело. Учебник / Под. Ред. , Л. П, Кроливецкой. – 5-е изд., перераб и доп.. - М.: Финансы и статисика, 2004. – 592с.

21. Батракова анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1998. – 387 с.

22. Белов вопросы организации наличных расчетов // Банковское дело. – 2001. - №12. – с. 17-21.

23. , Львов и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 1996. –147 с.

25. , Фатуев периода использования остатков денежных средств на расчетных счетов клиентов // Банковское дело. – 2001. - №1. – с. 23-25.

26. Егоров деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики // Деньги и кредит, 2002.-№6.-с.4.

27. Коммерческие банки. - М.: Прогресс, 19с.

28. Косой наличным платежным оборотом. - М.: Финансы, 20с.

29. Крупнов денежных расчетов и их роль в рыночной экономике // Бизнес и банки. №50, 2003.

30. , Яковлев учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка (Учебное пособие. 5-е издание, исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

31. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М., 1991. – 381 с.

32. , Сидоров банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 457 с.

33. , Эриашвили и кассовые услуги банка. Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит - 2000, 2001, c. 282.

34. Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004 году // Деньги и кредит. №12, 2003.

35. Миловидов банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 1995. – 335 с.

37. Молчанов банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 259 с.

39. Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. - М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2003, c. 720.

40. Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб. пособие /Под ред. - Ростов н /Д: Феникс, 2001, c. 448.

41. Безналичные расчеты под защитой //Экономика и жизнь. – 2001. - №19.

42. Рудакова электронные услуги. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 325 с.

43. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка // Планета Интернет. – 2002. - № 5-6.

44. Семенюта дело и банковское законодательство. - М.: Банки и биржи, 2001. – 453 с.

45. , Дубровина: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

46. , Арская учёт в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 380с.

47. Усоскин коммерческий банк. Управление и операции. - М.: АНТИДОР, 2002. – 268 с.

48. Черкасов анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 446 с.

49. Яковлев работа в коммерческом банке. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 422 с.