Dividenden unterliegen nicht der Einkommensteuer. Besteuerung von Dividenden. Das Verfahren zur Quellensteuer auf Dividenden

Eine Dividende ist jedes Einkommen, das ein Aktionär (Teilnehmer) einer Organisation erhält, wenn er nach Steuern verbleibende Gewinne (einschließlich in Form von Zinsen auf Vorzugsaktien) auf Aktien (Aktien) ausschüttet, die dem Aktionär (Teilnehmer) im Verhältnis zu den Aktien gehören der Aktionäre (Teilnehmer) in der Satzung ( Stammkapital dieser Organisation. Zu den Dividenden zählen auch alle Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation, die gemäß den Gesetzen ausländischer Staaten als Dividenden gelten (Artikel 43 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Zahlung von Dividenden durch Aktiengesellschaften ist in Kapitel V „Gesellschaftsdividenden“ des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“ festgelegt.

Das Bundesgesetz Nr. 14-FZ vom 8. Februar 1998 „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“ enthält kein solches Konzept als Dividende. Allerdings in der Kunst. 28 dieses Gesetzes sieht vor, dass das Unternehmen das Recht hat, über die Verteilung seines Nettogewinns unter seinen Teilnehmern zu entscheiden. Ein Teil des Gewinns, der zur Verteilung an die Gesellschafter der Gesellschaft bestimmt ist, wird im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft verteilt.

Darüber hinaus wurde im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Mai 2015 Nr. 03-03-10/27550 klargestellt, dass Dividenden als solche im Sinne der Anwendung der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht nur die von ihnen erhaltenen Einkünfte umfassen ein Gesellschafter einer Organisation bei der Ausschüttung des nach der Besteuerung verbleibenden Gewinns auf die vom Gesellschafter gehaltenen Aktien, aber auch ähnliche Einkünfte, die ein Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung auf die von ihm gehaltenen Aktien erhält.

Steuersätze für Dividendenerträge

Einkünfte in Form von Dividenden, die russische Organisationen gemäß den Absätzen erhalten. 1 Satz 3 Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen der Einkommensteuer mit einem Steuersatz von 0 %, sofern die Organisation, die Dividenden erhält, am Tag der Entscheidung über die Dividendenausschüttung seit mindestens 365 Kalendertagen ununterbrochen im Besitz von eine Einlage (Anteile) von mindestens 50 % in die Satzung (Aktienkapital (Fonds)) der Organisation, die Dividenden zahlt, oder Hinterlegungsscheine, die zum Erhalt von Dividenden in einer Höhe berechtigen, die mindestens 50 % des Gesamtbetrags der von ihr gezahlten Dividenden entspricht die Organisation.

Gemäß der Stellungnahme des Finanzministeriums Russlands, die in den Absätzen dargelegt ist, gelten für den Tag, an dem die Entscheidung über die Zahlung von Dividenden getroffen wird, die Anforderungen der Absätze. 1 Satz 3 Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird dann ein Steuersatz von 0 % auf alle Einkünfte angewendet, die die Organisation in Form von Dividenden erhält, einschließlich Dividenden aus zusätzlich erworbenen Aktien, die den Eigentumsanteil der Gesellschaft am oben genannten genehmigten Kapital erhöhen der durch den genannten Unterabschnitt festgelegte Mindestwert.

Bei der Bestimmung der 365-tägigen Haltedauer einer Einlage (eines Anteils) zum Zwecke der Anwendung eines Steuersatzes von 0 % kann die Dauer des Besitzes der Einlage (eines Anteils) durch die umgewandelte Organisation berücksichtigt werden, sofern diese vor der Umstrukturierung liegt Diese Organisation erfüllte die in den Absätzen festgelegten Kriterien. 1 Satz 3 Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.03.15 Nr. 03-03-06/1/15521, vom 30.01.15 Nr. 03-03-06/ 1/3656).

Der in den Absätzen angegebene Steuersatz. 1 Satz 3 Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für Einkünfte ausländischer Organisationen, die in der in Art. 1 festgelegten Weise als in der Russischen Föderation steuerlich ansässig anerkannt sind. 246.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, mit Ausnahme ausländischer Organisationen, die sich in der in Absatz 8 der Kunst vorgesehenen Weise unabhängig als Steuerinländer der Russischen Föderation anerkannt haben. 246.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Eine GmbH hat gegenüber einem Einzelunternehmer eine Reihe von Vorteilen: Dies betrifft insbesondere die Tatsache, dass die Gründer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung nicht mit ihrem eigenen Vermögen für die Schulden der Gesellschaft haften. Darüber hinaus ermöglicht Ihnen diese Organisationsform die Eröffnung von Filialen und die Erweiterung des Tätigkeitsbereichs.

Damit einher geht jedoch auch ein wesentlicher Nachteil: Die Gründer des Unternehmens können nicht frei über das erwirtschaftete Kapital verfügen. Die Auszahlung der Dividenden erfolgt nach den gesetzlich festgelegten Regeln.

Wodurch wird dieses Verfahren geregelt?

Dividenden sind im Kern Teil des Gewinns (bzw. Nettogewinns), der nach Steuern verbleibt. Wenn dementsprechend beispielsweise eine LLC für UTII arbeitet, dann ist dies der Betrag, der nach Zahlung der einmaligen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen übrig bleibt.

Gewinne werden unter den Gründern verteilt im Verhältnis zu den Aktien, die sie in das genehmigte Kapital eingebracht haben Gesellschaft. Die Gesellschaft hat jedoch das Recht, ein eigenes Verfahren zur Verteilung der Zahlungen festzulegen, das unabhängig von der Beteiligung der Gründer durchgeführt wird.

Es gibt eine Reihe von Dokumenten, die den Zahlungsvorgang regeln:

• Die Gesetze Nr. 208-FZ und Nr. 14-FZ, die 1995 bzw. 1998 verabschiedet wurden, sehen vor, dass die Entscheidung von der Hauptversammlung der Gründer getroffen werden muss.
• Dieselben Gesetze (andere Unterabsätze) regeln die Notwendigkeit, ein Sitzungsprotokoll zu erstellen.
• Das besagt auch das Gesetz Nr. 14-FZ Gewinne können vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich ausgeschüttet werden(Gleichzeitig empfehlen Experten, dieses Verfahren einmal im Jahr durchzuführen, da dann die Höhe des Gewinns und der Zahlungen möglichst eindeutig ermittelt werden kann.)
• Die Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt, dass LLCs (sowie Aktiengesellschaften) den Steuerbetrag selbst berechnen, einbehalten und an den Haushalt abführen müssen. Dies gilt für jedes gewählte Steuersystem.
• Schreiben des Finanzministeriums regeln den Zeitpunkt von Steuerüberweisungen und -zahlungen.

Das Gesetz schreibt dies vor, wenn keine Mittel vorhanden sind Das Unternehmen kann mit Eigentum Dividenden zahlen(insbesondere Anlagevermögen oder Güter). Obwohl diese Methode scheinbar vorteilhaft ist, ist sie jedoch nicht der Fall, da die Gesellschaft zusätzliche Steuern zahlen muss – dies und.

Alle Nuancen dieses Verfahrens werden im folgenden Video ausführlich besprochen:

Zahlungsvorgang

Die maximale Zahlungsfrist beträgt 60 Kalendertage ab dem Datum der Entscheidung über die Notwendigkeit, dieses Verfahren durchzuführen. In diesem Fall ist die Angabe der genauen Zahlungsfrist zulässig, sofern diese in angegeben ist. Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation können sich die Gründer innerhalb von 3 bis 5 Jahren (3 Jahre gemäß den Gesetzen, mehr, wenn diese Informationen in der Satzung angegeben sind) an das Unternehmen wenden, um ihre Einziehung zu beantragen, wenn Zahlungen nicht innerhalb der angegebenen Frist geleistet wurden ).

Die Berechnung erfolgt direkt durch die Organisation. Der NFDL-Satz beträgt 13% . Gleichzeitig wird bei der Auszahlung von Einkünften an ausländische Staatsbürger der Steuersatz für persönliche Einkünfte höher sein und 15 % betragen.

Wenn das Unternehmen also Dividenden erhalten hat, wird die Einkommensteuer wie folgt berechnet (für einen russischen Teilnehmer):

• Höhe der Dividenden, die dem Gründer zufließen / Dividenden, die allen Gründern zufließen * (Dividenden, die allen Gründern zufließen – Dividenden, die im laufenden und letzten Jahr erhalten wurden) * 13 %.
• Wenn die Organisation im Abrechnungszeitraum keine Dividenden erhalten hat, wird die Formel deutlich vereinfacht: In diesem Fall werden die dem Teilnehmer zufließenden Dividenden einfach mit 13 % multipliziert.

Über die Ausschüttung von Dividenden entscheidet die Gründerversammlung. Dementsprechend ist nach der Durchführung ein Protokoll (in zweifacher Ausfertigung) zu erstellen, das folgende Angaben enthalten muss:

• Datum und Nummer.
• Ort und Zeit.
• Tagesordnung.
• Unterschriften der Gründer mit Niederschrift.

Der Gewinnverteilungsbeschluss selbst muss folgende Angaben enthalten:

• Gewinnhöhe und Ausschüttungszeitraum.
• Anteile der Gründer bei der Verteilung.
• Liste der Teilnehmer, die eine Zahlung erhalten sollen, mit Angabe der Höhe.
• Zeitpunkt und Form der Einkommenszahlung.

Für die Zahlungsabwicklung existiert kein spezielles Dokument. Deshalb kann eine Organisation selbstständig ein Formular entwickeln. In diesem Fall ist jedoch eine Genehmigung der Form des Dokuments anhand einer Anordnung zu Rechnungslegungsgrundsätzen erforderlich.

Es eignet sich auch, Standardformulare zu verwenden, die bei Überweisungen auf ein anderes Konto oder bei der Ausgabe von Geldern aus der Kasse ausgefüllt werden. Unter ihnen sind:

• Fachliche Stellungnahmen (insbesondere Formulare und, die Anfang 2004 genehmigt wurden, sind geeignet).
• (Das Formular wurde 1998 genehmigt und trägt die Nummer KO-2).
• Zahlungsanweisungen usw.

Nuancen des Verfahrens

Bei Zahlungen an einen einzelnen Gründer (sowie bei mehreren Gründern) werden keine Versicherungsprämien gezahlt, da diese nicht als Lohn gelten. Gleichzeitig ist das Verfahren selbst wesentlich einfacher, da der Alleingründer die entsprechende Verteilungsentscheidung selbstständig treffen und anschließend die Auszahlung vornehmen kann. Er erhält den vollen Nettogewinn (abzüglich Steuern), da sein Anteil am genehmigten Kapital 100 % beträgt.

Darüber hinaus gibt es weitere Nuancen, die Fälle regeln, in denen Dividenden unter keinen Umständen ausgezahlt werden können:

• Fehlen eines vollständig eingezahlten genehmigten Kapitals.
• Das Unternehmen kann derzeit anerkannt sein (oder nach erfolgter Zahlung anerkannt werden).
• Die LLC hat die Kosten für einen der Anteile nicht bezahlt (gilt nur in einigen Fällen).
• Es liegt ein ungedeckter Verlust vor, der sich im Jahresabschluss widerspiegelt.
• Der Wert des Nettovermögens deckt nicht den Betrag des genehmigten Kapitals und des Reservekapitals ab (oder er wird nach der Zahlung unter diesen Betrag sinken).

Steuern auf Dividenden

Es werden Dividenden gezahlt Gewinnsteuer, die spätestens zum Stichtag der Direktzahlungen an die Stifter überwiesen werden muss. Im Falle einer Verspätung beträgt die Strafe 20 % des nicht überwiesenen Betrags. Außerdem wird eine Vertragsstrafe in Höhe von einem Dreihundertstel des Refinanzierungssatzes einbehalten (entrichtet für jeden Tag der Verspätung).

Darüber hinaus werden gezahlte Dividenden (gemäß Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) einbehalten persönliche Einkommensteuer (NDFL), da sie als Einnahmequellen gelten. Die Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt sowohl das Geld- als auch das Sacheinkommen des Zahlers. Die Folgen einer Nichtzahlung sind, dass das Unternehmen verpflichtet ist, den Gründern Zinsen für die Verwendung fremder Gelder zu zahlen.

Da das Unternehmen eine Einnahmequelle für eine natürliche Person (den Gründer des Unternehmens) darstellt, die in Form von Dividenden vereinnahmt wird, wird das Unternehmen selbst als eine Art Steuerbevollmächtigter betrachtet und die Höhe der persönlichen Einkommensteuer individuell festlegen Jeder der Gründer. Es ist wichtig zu verstehen, dass die Grundlage nicht der Gesamtbetrag der Dividenden ist, sondern die Differenz zwischen ihrem Wert und dem Betrag der Dividenden, die der Steuerbevollmächtigte, also die LLC, erhalten hat.

Die Einkommensteuer wird unmittelbar nach der Auszahlung der Dividenden einbehalten und muss in ihrem Betrag an den Haushalt überwiesen werden, bevor die Gelder tatsächlich von der Bank bei den Gründern eingehen.

Auch wenn der Gründer sich weigert, Zahlungen an die Gesellschaft zu leisten, ist die Durchführung des Verfahrens zum Einbehalt der Einkommensteuer erforderlich.

Somit weist die Auszahlung von Dividenden für die Gründer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung eine Reihe von Besonderheiten und Feinheiten auf, die berücksichtigt werden müssen, damit dieses Verfahren rechtmäßig durchgeführt werden kann. Dazu ist es wichtig, alle Gesetzesänderungen im Zusammenhang mit dem Ausfüllen von Formularen, Fristen und Zahlungsmodalitäten zu überwachen.

Teilnehmer an Gesellschaften mit beschränkter Haftung haben das Recht, einen Teil des Gewinns der Organisation zu erhalten. Der Gewinn der LLC wird in Form von Dividenden an ihre Teilnehmer (Einzelpersonen und Organisationen) ausgeschüttet. Wir verraten Ihnen, wie Sie die Dividende im Jahr 2018 berechnen, auszahlen und diesen Prozess in der Buchhaltung korrekt abbilden.

Dividenden: Was sind sie?

Die Definition des Begriffs „Dividende“ ist in Art. 43 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die gleiche Regel grenzt Dividenden und andere Zahlungen zugunsten der Unternehmensteilnehmer klar ab.

Unter Dividenden versteht man alle Einnahmen, die eine Organisation bei der Ausschüttung des Nettogewinns erhält. Das heißt, der Gewinn, der nach Zahlung aller Steuern, Gebühren und Beiträge übrig bleibt.

Einkünfte aus Quellen außerhalb der Russischen Föderation, die nach den Gesetzen ausländischer Staaten als Dividenden gelten, werden auch auf dem Territorium der Russischen Föderation als Dividenden anerkannt.

Folgendes ist keine Dividende:

• Zahlungen bei Liquidation einer Organisation, die den Beitrag des Teilnehmers zum genehmigten Kapital der Organisation nicht übersteigen;
• Zahlungen an Teilnehmer in Form der Übertragung von Anteilen (Aktien) derselben Organisation in das Eigentum;
• Zahlungen an eine gemeinnützige Organisation zur Durchführung ihrer satzungsmäßigen Haupttätigkeiten, die von Organisationen geleistet werden, deren genehmigtes Kapital aus Beiträgen dieser gemeinnützigen Organisation besteht.

Für die oben genannten Zahlungen gilt ein gesondertes Verteilungs- und Besteuerungsverfahren.

Dividendenzahlungsverfahren

Empfänger von Dividenden aus der Beteiligung an einer LLC können sowohl Einzelpersonen als auch Organisationen sein. Das Gesetz sieht kein gesondertes Verfahren zur Auszahlung von Dividenden für juristische Personen und natürliche Personen vor. Das allgemeine Verfahren richtet sich nach Art. 28 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 Nr. 14-FZ „Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung“.

Dividenden werden durch Beschluss der Hauptversammlung der Teilnehmer im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital der Organisation ausgezahlt. Dieser Beschluss bestimmt den zur Ausschüttung vorgesehenen Teil des Unternehmensgewinns und die Höhe der Dividende.

Die proportionale Verteilung ist eine optionale Anforderung. Die Satzung kann auch ein anderes Verfahren zur Gewinnverteilung vorsehen.

Die Entscheidung zur Zahlung von Dividenden kann nur in Fällen getroffen werden, in denen der Nettogewinn einer LLC ihr genehmigtes Kapital und ihren Reservefonds übersteigt. Eine weitere wichtige Bedingung ist die vollständige Zahlung ihrer Anteile am genehmigten Kapital durch die LLC-Teilnehmer.

Der Beschluss über die Gewinnverteilung (Ausschüttung von Dividenden) wird durch Mehrheitsbeschluss gefasst und im Protokoll der Hauptversammlung dokumentiert. Gibt es in einem Unternehmen nur einen Gründer, hat dieser das Recht, eine alleinige Entscheidung zu treffen. Die Entscheidung über die Auszahlung wird im Verhältnis aller Teilnehmer getroffen. Einzelnen Teilnehmern kann der Anspruch auf Dividenden nicht entzogen werden. Darüber hinaus müssen die Teilnehmer keine Post- und Bankgebühren zahlen, die mit dem Erhalt von Dividenden verbunden sind. Sämtliche Provisionen werden vom Unternehmen selbst auf eigene Kosten bezahlt.

Es ist nicht möglich, Dividenden mehr als einmal im Quartal auszuschütten. Die Zahlungshäufigkeit ist in Absatz 1 der Kunst festgelegt. 28 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 Nr. 14-FZ. Dividenden können zum Jahresende, Halbjahr oder Quartal ausgezahlt werden. Die Häufigkeit kann von der Größe der Organisation abhängen. Generell gilt: Je kleiner die Organisation, desto häufiger erfolgen die Zahlungen. Darüber hinaus kann es nach Entscheidung des Unternehmens zu gar keinen Zahlungen kommen.

Der konkrete Zeitraum und das Verfahren zur Ausschüttung von Dividenden werden durch die Satzung der Gesellschaft oder einen Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter über die Gewinnverteilung bestimmt.

Allerdings sind die Zahlungsfristen weiterhin begrenzt. Dividenden müssen spätestens 60 Kalendertage nach dem Datum der Zahlungsentscheidung gezahlt werden. Die Satzung oder der Beschluss über die Auszahlung von Dividenden können andere Fristen festlegen.

Wenn die Zahlungsfrist nicht durch die Satzung oder den Beschluss der Hauptversammlung festgelegt ist, beträgt sie 60 Tage ab dem Datum der Annahme des entsprechenden Beschlusses. Werden Dividenden innerhalb dieser Frist nicht ausgezahlt, hat der LLC-Teilnehmer das Recht, bei der Gesellschaft Berufung einzulegen und deren Zahlung innerhalb von drei Jahren zu verlangen. Nach Ablauf von drei Jahren werden nicht beanspruchte Dividenden in die Gewinnrücklagen zurückgeführt.

Die Frist für die Geltendmachung eines Anspruchs auf Dividendenzahlung kann nicht wiederhergestellt werden. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen der Teilnehmer eine solche Forderung nicht unter dem Einfluss von Gewalt oder Drohung gestellt hat.

Wenn Dividenden nicht gezahlt werden

Dividenden werden auf der Grundlage der Finanzberichte der vergangenen Periode ausgeschüttet. Wenn das Nettovermögen des Unternehmens sein genehmigtes Kapital und seinen Reservefonds übersteigt, können die Teilnehmer eine Gewinnausschüttung beschließen.

Wenn der Wert des Nettovermögens der LLC geringer ist als ihr genehmigtes Kapital und ihr Reservefonds, wird keine Entscheidung über die Zahlung von Dividenden getroffen. Ebenso wenig gilt die Annahme, wenn durch die Auszahlung von Dividenden der Wert des Vermögens unter die Höhe des Kapital- und Rücklagenfonds sinkt.

Weitere Beschränkungen für die Zahlung von Dividenden sind in Art. 29 des Bundesgesetzes vom 02.08.1998 Nr. 14-FZ. Somit wird die Entscheidung zur Dividendenausschüttung nicht getroffen:

• - bis zur vollständigen Zahlung des gesamten genehmigten Kapitals der Gesellschaft;
• - vor Auszahlung des tatsächlichen Wertes der Aktie eines Gesellschafters;
• - wenn das Unternehmen die Insolvenzkriterien erfüllt oder wenn diese Anzeichen infolge einer solchen Entscheidung im Unternehmen auftreten.

Entscheidet sich die Gesellschaft trotz der oben genannten Beschränkungen dennoch für die Ausschüttung von Dividenden an ihre Gesellschafter, ist diese Entscheidung nicht durchsetzbar. Werden die Beschränkungen später aufgehoben, ist die Gesellschaft aufgrund der getroffenen Entscheidung zur Zahlung von Dividenden verpflichtet.

Einkommensteuer auf Dividenden

Werden Dividenden aus der Beteiligung an einer LLC an Organisationen ausgeschüttet, sind diese zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet. Diese Verpflichtung gilt nicht nur für Organisationen, die OSNO nutzen, sondern auch für Inhaber von Sonderregelungen, die grundsätzlich von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind.

Die Steuer wird nicht von den Zahlern selbst, sondern von den Steuerbevollmächtigten berechnet, einbehalten und abgeführt. Das heißt, LLCs, die Dividenden zahlen. Außerdem geben sie die Einkommensteuererklärung (in Form einer Steuerberechnung – für Steuersünder) ab.

Dividenden unterliegen besonderen (ermäßigten) Einkommensteuersätzen. Sie werden durch Absatz 3 der Kunst festgelegt. 284 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der allgemeine Körperschaftsteuersatz auf Dividenden beträgt 13 %.

Bei diesem Satz zahlen Dividendenempfänger – russische Organisationen – Steuern. Die Steuer muss spätestens am Tag nach der Dividendenzahlung gezahlt werden (Artikel 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Erklärung (Steuerberechnung) wird spätestens am 28. des Monats abgegeben, der auf das Quartal folgt, in dem die Dividenden ausgezahlt wurden. Für Dividenden, die im 4. Quartal gezahlt werden – spätestens am 28. März des Folgejahres.

Ausländische Organisationen, an die Dividenden gezahlt werden, müssen grundsätzlich einen erhöhten Steuersatz von 15 % zahlen. Internationale Verträge haben jedoch Vorrang vor nationaler Gesetzgebung. Wenn daher zwischen der Russischen Föderation und dem Staat, in dem eine ausländische Organisation ansässig ist, ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen wird, gelten die Regeln und Normen des internationalen Vertrags ( Artikel 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auch hier wird die Steuer spätestens am Tag nach dem Zahlungstag entrichtet. Gleichzeitig müssen Sie zusätzlich zur Erklärung (Steuerberechnung) auch eine separate Steuerberechnung beim Föderalen Steuerdienst in der durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. März 2016 Nr. ММВ genehmigten Form einreichen -7-3/115@. Die Übergabe erfolgt spätestens am 28. des Monats, der auf das Quartal der Dividendenzahlung folgt. Für Dividenden, die im 4. Quartal gezahlt werden – spätestens am 28. März des Folgejahres.

Darüber hinaus sieht das Gesetz einen Vorzugssteuersatz von 0 % vor (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Nullsatz wird auf Organisationen angewendet, die Dividenden erhalten, die:

• eigentumsrechtlich einen Anteil am genehmigten Kapital der LLC besitzen, der mindestens der Hälfte des gesamten genehmigten Kapitals entspricht;
• am Tag der Dividendenentscheidung mindestens 365 aufeinanderfolgende Kalendertage im Besitz einer solchen Aktie sein.

Der Nullsatz gilt sowohl für russische als auch für ausländische Organisationen. Eine Ausnahme bilden ausländische Organisationen, deren ständiger Standort in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation erstellten Liste der Offshore-Unternehmen aufgeführt ist.

Das Recht zur Anwendung des Nullsatzes muss bestätigt werden. Zu diesem Zweck werden dem Bundessteueramt Dokumente mit Informationen zum Datum des Eigentumserwerbs des entsprechenden Anteils am genehmigten Kapital der LLC vorgelegt. Solche Dokumente können beispielsweise Kauf- und Verkaufsverträge, Trennungsbilanzen und Übertragungsurkunden sein. Diese Unterlagen können Sie zusammen mit Ihrer Steuererklärung beim Finanzamt einreichen.

Einkommensteuer auf Dividenden

Einzelne Teilnehmer sind verpflichtet, auf erhaltene Dividenden persönliche Einkommensteuer zu zahlen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt keinen einheitlichen Steuersatz fest. Dies hängt vom Steuerstatus der Person ab, zu deren Gunsten die Gewinne der Organisation ausgeschüttet werden. Danach werden Dividendenempfänger in Steuerinländer und Steuerausländer eingeteilt. Der Wohnsitz wird nicht durch die Staatsbürgerschaft bestimmt, sondern durch die Anzahl der Kalendertage, die er in den nächsten 12 aufeinanderfolgenden Monaten auf dem Territorium der Russischen Föderation verbracht hat.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 207 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerinländer natürliche Personen, die sich im Laufe des Jahres mindestens 183 Kalendertage in der Russischen Föderation aufhalten. Diese Zeit wird nicht durch kurzfristige (weniger als sechs Monate) Reisen außerhalb des Territoriums Russlands zum Zwecke der Behandlung und Ausbildung unterbrochen. Personen, die sich innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten weniger als 183 Tage in Russland aufhalten, werden nicht als Steuerinländer anerkannt. Sie zahlen einen höheren Steuersatz.

Steuerpflichtige zahlen auf Dividenden eine Steuer von 13 % (Artikel 224 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nichtansässige zahlen Steuern in Höhe von 15 %, es sei denn, in einem internationalen Abkommen zur Regelung von Steuerfragen sind andere Steuersätze vorgesehen (Artikel 224 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Besteuerung von Dividenden erfolgt zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs. Darüber hinaus gilt das Datum des Einkommenseingangs als Tag der Dividendenzahlung und nicht als Tag ihrer Anrechnung (Artikel 223 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn also eine natürliche Person zum Zeitpunkt der Auszahlung der Dividenden den Status eines Nichtansässigen hatte und zum Zeitpunkt des Erhalts bereits ein Einwohner war, wird die Einkommensteuer in Höhe von 13 % gezahlt.

Die Einkommensteuer wird von Steuerbevollmächtigten – Organisationen, die Dividenden zahlen – an den Haushalt überwiesen. Sie berichten auch über die Einkommensteuer. Die Steuerzahlungsfrist endet spätestens am Tag nach dem Tag der Dividendenzahlung (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Informationen hierzu müssen in 2-NDFL mit Attribut 1 enthalten sein (Steuer wurde einbehalten). Die Bescheinigung wird spätestens am 1. April des auf das Zahlungsjahr folgenden Jahres beim Bundessteueramt eingereicht. Dies ist eine allgemeine Regel, die für die Auszahlung von Einkünften in bar gilt. Gezahlte Dividenden müssen auch im Formular 6-NDFL ausgewiesen werden.

Werden Dividenden in Form von Sachleistungen (Anlagevermögen, hergestellte Produkte usw.) gezahlt, wird die Steuer vom LLC-Teilnehmer selbst gezahlt. In diesem Fall muss die Steuer spätestens am 15. Juli des Jahres überwiesen werden, das auf das Jahr folgt, in dem die Einkünfte erzielt wurden (Artikel 228 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Zahlung von Sachdividenden reicht die LLC spätestens am 1. März des auf das Jahr der Zahlungen folgenden Jahres 2-NDFL mit dem Zeichen 2 beim Federal Tax Service ein (NDFL wird nicht einbehalten). In diesem Fall muss der Dividendenempfänger selbst eine Erklärung im Formular 3-NDFL an das Finanzamt senden. Die Frist für die Einreichung der Steuererklärung endet am 30. April des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem die Einkünfte erzielt wurden.

Auf Dividenden werden keine Versicherungsprämien gezahlt, da Dividenden keinen Bezug zur Form der Vergütung aus Arbeits- und Zivilverträgen haben.

Abrechnungen mit Gründern für Dividenden in „1C: Accounting 8“ ed. 3,0

Ab Version 3.0.60 hat 1C:Accounting 8 die Berechnung und Abrechnung von Dividenden automatisiert.

Dank der neuen Funktionen des Programms wurden die Abrechnung mit Gründern und die Erstellung von Steuererklärungen erheblich vereinfacht.

Änderungen im Kontenplan

In früheren Versionen des Programms wurden Abrechnungen mit Gründern mithilfe von Analysen für Kontrahenten (Unterkonto-Kontrahenten) organisiert.

Mittlerweile erfordert die Berichterstattung über die Einkommensteuer eine Analyse von Einzelpersonen, da die meisten Gründer (Teilnehmer) einer LLC Einzelpersonen sind und oft der Gründer der einzige ist.

Auf den Konten 75 „Vergleiche mit Gründern“, 80 „Genehmigtes Kapital“ und 81 „Eigene Anteile (Aktien)“ wird nun die Analyse „Gründer“ bereitgestellt (Abb. 1).

Abhängig von der Art des Gründers (Teilnehmers) werden folgende Verzeichnisse als Analyseobjekt (Subconto-Gründer) verwendet:

• Gegenparteien – für juristische Personen;
• Einzelpersonen – für Einzelpersonen.

Darüber hinaus wurde zum Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ ein Unterkonto 68.34 „Einkommensteuer bei Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten“ eröffnet – so dass die Einkommensteuer „Agentur“ gesondert berücksichtigt wird.

Reis. 1. Fragment des Kontenplans

Bildung von genehmigtem Kapital

Um die Buchhaltungsdaten über die Gründer und ihre Anteile am genehmigten (Aktien-)Kapital in „1C: Accounting 8“ (Rev. 3.0) automatisch abzubilden, ist das Dokument Bildung des genehmigten Kapitals (Abschnitt Betrieb) vorgesehen. Mit diesem Dokument können Sie auch eine Gründerliste ausdrucken.

Ab Version 3.0.60 hat sich das Dokument Bildung des genehmigten Kapitals geändert. Wenn Sie nun Informationen über den Gründer eingeben, müssen Sie dessen Art klären: natürliche oder juristische Person (Abb. 2).

Reis. 2. Bildung des genehmigten Kapitals

Wie zuvor werden nach Abschluss des Dokuments zur Bildung des genehmigten Kapitals die folgenden Transaktionen generiert:

Soll 75,01 Haben 80,09

- für die Höhe der Schulden des Teilnehmers (der Teilnehmer) zur Zahlung des Anteils an der LLC.

Aber jetzt werden Beiträge mit Analysen im Kontext von Gründern generiert: Einzelpersonen oder juristischen Personen.

Berechnung der Dividenden

Der Zugriff auf das Dokument Dividendenabgrenzung erfolgt über den gleichnamigen Hyperlink aus der Rubrik Gehälter und Personal bzw. aus der Rubrik Betrieb (Abb. 3).

Reis. 3. Abschnitt „Operationen“

Das Dokument gibt den Empfänger der Dividenden (natürliche oder juristische Person), den Zeitraum, für den die Dividenden abgegrenzt wurden, und die Höhe der Dividenden an.

Handelt es sich bei dem Dividendenempfänger um eine juristische Person, berechnet das Belegformular automatisch die bei Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten gezahlte Einkommensteuer in Höhe von 13 % (Abb. 4).

Reis. 4. Berechnung der Dividenden für eine juristische Person.

Der im Feld Einkommensteuer angegebene Steuerbetrag kann auf Null zurückgesetzt werden. Dann wird die Höhe der Dividenden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Dividende ausgewiesen, deren Steuersatz mit einem Satz von 0 % berechnet wird.

Nach der Buchung des Dividend Accrual-Dokuments werden Buchhaltungseinträge generiert (Abb. 5):

Soll 84,01 Haben 75,02

- die Höhe der aufgelaufenen Dividenden eines Teilnehmers – einer juristischen Person;

Soll 75,02 Haben 68,34

- über die Höhe der berechneten Einkommensteuer auf Dividenden, die bei der Ausübung der Tätigkeit eines Steuerbevollmächtigten zu zahlen ist.

Für Zwecke der steuerlichen Abrechnung der Einkommensteuer werden keine Beträge in spezielle NU-Ressourcen eingegeben, da die steuerliche Abrechnung der Einkommensteuer in diesen Konten nicht unterstützt wird.

Reis. 5. Bewegungen des Dokuments „Abgrenzung von Dividenden“, wenn der Empfänger eine juristische Person ist.

Wenn der Dividendenempfänger eine natürliche Person ist, berechnet das Programm automatisch die persönliche Einkommensteuer in Höhe von 13 % (Abb. 6).

Reis. 6. Berechnung der Dividenden für eine Einzelperson.

Nach der Buchung des Dividend Accrual-Dokuments werden Buchhaltungseinträge erstellt (Abb. 7):

Soll 84,01 Haben 75,02

- die Höhe der aufgelaufenen Dividenden eines einzelnen Teilnehmers;

Soll 75,02 Haben 68,01

- die Höhe der berechneten Einkommensteuer auf Dividenden.

Reis. 7. Bewegungen des Dokuments „Abgrenzung von Dividenden“, wenn der Empfänger eine natürliche Person ist.

Zusätzlich zu den buchhalterischen Einträgen werden Einträge in speziellen Einkommensteuer-Sammelregistern erstellt.

Das Dokument Dividendenabgrenzung unterliegt Einschränkungen:

• es ist nicht dazu gedacht, Dividendenzahlungen auf Aktien widerzuspiegeln (wird nur für LLCs verwendet);
• Gründer (sowohl juristische als auch natürliche Personen) müssen den Status von Einwohnern der Russischen Föderation haben (für Nichtansässige sollte die Steuer zu Sätzen berechnet werden, die in internationalen Verträgen festgelegt sind und von 13 % abweichen);
• Die LLC beteiligt sich nicht an anderen Organisationen, andernfalls sollte die Dividendensteuer nach einer komplexen Formel gemäß Artikel 5 berechnet werden. 275 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In den oben genannten Situationen sollten Sie das Transaktionsdokument zur Berechnung von Dividenden und Steuern verwenden.

Dividendenzahlung

Klicken Sie direkt im Dokumentformular „Dividendenabgrenzung“ auf die Schaltfläche „Bezahlen“ (Abb. 4), um zum Formular „Dividendenzahlungsassistent“ (Abb. 8) zu gelangen.

Reis. 8. Dividendenzahlungsassistent

Im Formular „Dividenden“ wird automatisch eine Reihe von Dokumenten zur Zahlung generiert:

• Zahlungsauftrag für die Übertragung von Dividenden;
• Zahlungsauftrag zur Steuerzahlung (Einkommensteuer – wenn der Empfänger eine natürliche Person ist, und Einkommensteuer – wenn der Empfänger eine juristische Person ist).

Um die Zahlung von Dividenden abzubilden, werden nun neue Arten von Transaktionen verwendet:

• Übertragung von Dividenden - in den Dokumenten Zahlungsauftrag und Abbuchung vom Girokonto;
• Zahlung von Dividenden - im Cash Issue-Dokument.

Außerdem sind in diesen Dokumenten zusätzliche Felder aufgetaucht, in denen die Art des Empfängers und die Zahlungsgrundlage angegeben sind (Abb. 9).

Reis. 9. Zahlungsauftrag zur Auszahlung von Dividenden

Die Angabe des Basisdokuments ist notwendig, um die steuerliche Abrechnung von Dividenden zu automatisieren. Handelt es sich bei dem Gründer um eine Einzelperson, werden die Informationen zu den gezahlten Dividenden im Formular 2-NDFL (Abb. 10) und im Formular 6-NDFL (Abb. 11) wiedergegeben.

Reis. 10. Berücksichtigung der im Formular 2-NDFL gezahlten Dividenden

Reis. 11. Berücksichtigung der im Formular 6-NDFL gezahlten Dividenden

Wenn es sich bei dem Gründer um eine juristische Person handelt, sind die Informationen zu den gezahlten Dividenden in Abschnitt A von Blatt 03 (Abb. 12), Abschnitt B von Blatt 03 (Abb. 13) und in Unterabschnitt 1.3 von Abschnitt 1 (Abb. 14) enthalten die Gewinnerklärung.

Eine LLC, die Dividenden an Teilnehmer auszahlt, muss darauf Steuern berechnen, diese von den gezahlten Einkünften einbehalten und an den Haushalt abführen. Mit anderen Worten: Erfüllen Sie die Standardpflichten eines Steuerbevollmächtigten. Es spielt keine Rolle, welches Steuersystem die Organisation anwendet, die die Dividenden zahlt: allgemeines, vereinfachtes Steuersystem, zahlt UTII oder einheitliche Agrarsteuer.

Steuer auf Dividenden

Welche Steuer auf Dividenden zu zahlen ist und in welcher Höhe, hängt davon ab, an wen genau die Dividenden gezahlt werden (Artikel 214 Absätze 3, 4, Artikel 275 Absätze 3, 7, Artikel 284 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Ab dem 01.01.2019 gilt ein Satz von 0 % für Dividenden, die einige internationale Holdinggesellschaften erhalten, und ein Satz von 5 % für Dividenden, die ausländische Personen auf Aktien (Beteiligungen) internationaler Holdinggesellschaften erhalten (Absatz a, Klausel 4, Artikel 2 des Gesetzes vom 03.08.2018 N 294-FZ).

Berechnung der Dividendensteuer

Die Einkommensteuer wird für jede von den Teilnehmern getroffene Entscheidung separat berechnet. Die Einkommensteuer wird für jeden Teilnehmer separat berechnet.

Wenn die Organisation, die Dividenden zahlt, selbst keine Dividenden erhalten hat, wird die Steuer auf Dividenden, die zugunsten russischer Teilnehmer ausgeschüttet werden, nach der Formel berechnet (Artikel 275 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Die Steuer auf Dividenden ausländischer Teilnehmer wird auf die gleiche Weise berechnet.

Wenn die LLC selbst Dividenden erhalten hat (mit Ausnahme derjenigen, die mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden), wird die Berechnung der Steuer auf Dividenden, die an russische Teilnehmer gezahlt werden, etwas komplizierter:

Die von Dividenden einbehaltene Einkommensteuer wird dem Haushalt für die folgenden BCCs zugeführt.

Angaben zu ausgeschütteten Dividenden und der darauf einbehaltenen Einkommensteuer müssen in der Einkommensteuererklärung enthalten sein.

Lesen Sie den separaten Artikel.

Versicherungsprämien aus Dividenden

An Privatpersonen gezahlte Dividenden unterliegen nicht den Versicherungsbeiträgen zu außerbudgetären Fonds, auch wenn sie von einem LLC-Mitarbeiter bezogen werden.

Dividenden sind der Gewinn, den die Eigentümer eines Unternehmens aufgrund seiner effektiven Geschäftstätigkeit erzielen. Allerdings müssen, wie bei jedem Einkommen, auch auf Dividenden Steuern gezahlt werden. Schauen wir uns an, wie man die Einkommensteuer auf Dividenden berechnet.

Konzept der Dividenden

Unter Dividenden versteht man in der Besteuerung die Einkünfte, die der Eigentümer einer juristischen Person bei der Ausschüttung des daraus resultierenden Gewinns erhält. Beispielsweise werden in einer Aktiengesellschaft Dividenden an die Teilnehmer ausgeschüttet, und in einer LLC werden die Gewinne in der Regel entsprechend den verfügbaren Aktien unter den Gründern verteilt. Der Gewinn wird sowohl an natürliche als auch an juristische Personen ausgezahlt. Aber jetzt sind sie verpflichtet, Steuern zu zahlen: für natürliche Personen – die Einkommensteuer und für juristische Personen – die Einkommensteuer.

Steuersätze für Dividenden von juristischen und natürlichen Personen

Einkommensteuer

Wenn ein Bürger bis 2015 einen Gewinn erzielte, wurde die Einkommensteuer auf Dividenden von natürlichen Personen mit einem Satz von neun Prozent berechnet. Jetzt ist die Quote höher und beträgt 13 Prozent. Der Betrag der obligatorischen Steuer wird von der Organisation einbehalten, die die Dividenden zahlt.

Es stellt sich heraus, dass der Dividendensatz seit 2015 dem „Gehaltssatz“ entspricht, obwohl die Einkommensteuer nicht den Beiträgen an Versicherungsfonds unterliegt, da sie außerhalb des Geltungsbereichs des Arbeitsrechts liegt. Die allgemeine Formel zur Berechnung der Dividendensteuer ist in Absatz 5 der Kunst enthalten. 275 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Mit seiner Hilfe werden sowohl die Einkommensteuer als auch die Einkommensteuer berechnet (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 17. Juni 2015 Nr. 03-04-06/34935).

Wann wird kein Steuerabzug angewendet?

Berichterstattung über die Einkommensteuer

Gemäß der Abgabenordnung (Artikel 230 Absatz 4) sind Personen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 226.1) als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind, verpflichtet, Informationen an die Gebietsabteilung der Steueraufsichtsbehörde zu übermitteln:

Die Übermittlung der Informationen erfolgt in der Reihenfolge und innerhalb der in Art. 1 genannten Fristen. 289 Abgabenordnung.

Es ist zu beachten, dass solche Steuerbevollmächtigten nicht dem allgemeinen Verfahren zur Übermittlung von Informationen über die Gewinne natürlicher Personen an den Bundessteuerdienst durch Vorlage einer Einkommensbescheinigung natürlicher Personen unterliegen.

Das Einkommensteuererklärungsformular ist jetzt in Kraft. Es wird ausgefüllt, wenn Steuerbevollmächtigte Dividenden zahlen müssen. Das Erklärungsformular wurde mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 02.05.2015 genehmigt.

Gewinnsteuer

Wie bereits erwähnt, bestimmt sich die Steuerbemessungsgrundlage für Dividenden nach Art. 275 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Einkommensteuer wird in Höhe von 13 % am Tag der Dividendenzahlung direkt von der Organisation einbehalten, die sie ausgibt. Es ist zu beachten, dass eine juristische Person spätestens am Tag nach der Dividendenzahlung Steuern an den Haushalt überweisen muss.

Wenn die Einkünfte von einer ausländischen Organisation bezogen werden, liegt die Berechnung und Zahlung der Steuer auf den Schultern der inländischen Organisation. Erfolgt die Zahlung durch eine russische Organisation, ist diese Organisation verpflichtet, Steuern für das Empfängerunternehmen einzubehalten und abzuführen.

Für russische Unternehmen bestehen unabhängig von der Besteuerungsregelung Steuerbevollmächtigtenpflichten.

Berechnung des Nettovermögens

Eine Dividendenausschüttung ist beispielsweise gesetzlich nicht möglich, wenn das Nettovermögen der Gesellschaft unter das genehmigte Kapital gesunken ist. Dazu müssen Sie wissen, wie Sie dieses „Nettovermögen“ berechnen.

Das Verfahren zur Bestimmung des Wertes des Nettovermögens wurde durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 84n vom 28. August 2014 genehmigt und ist sowohl für JSCs als auch für LLCs bindend.

Der Wert des Nettovermögens stellt den Buchwert von allem dar, was den Gründern der Organisation zur Verfügung steht, wenn sie jede einzelne Verpflichtung begleichen; Dieser Wert wird auf Basis von Buchhaltungsdaten ermittelt.

Bei der Berechnung werden die Forderungen der Gründer aus nicht eingezahlten Einlagen in das genehmigte Kapital oder Einzahlungen in Aktien vom Gesamtvermögen der Organisation abgezogen.

Verbindlichkeiten müssen um den Betrag künftiger Einkünfte gekürzt werden, die als staatliche Zuschüsse oder als unentgeltlich übertragenes Vermögen erzielt werden.

So berechnen Sie die Dividendensteuer

Schauen wir uns an, wie die Berechnungen durchgeführt werden.

Beispiel 1

Das genehmigte Kapital von Alpha LLC besteht aus gleichen Anteilen von drei Investoren. Im Mai 2016 bezahlte die LLC ihre Gründer P.S. Ivanov und S.I. Petrov. – Russische Staatsbürger und Sidorchuk I.P. – an einen Nichtansässigen der Russischen Föderation, einen Bürger der Ukraine, Dividenden. Jeweils 300.000,00 Rubel.

Bei der Zahlung wird die Einkommensteuer einbehalten. Von Russen - 39.000,00 Rubel. (300.000 x 13 %); Jeder der russischen Teilnehmer erhielt 261.000,00 Rubel. (300.000 – 39.000).

Die von einem ukrainischen Staatsbürger einbehaltene persönliche Einkommensteuer belief sich auf 45.000,00 Rubel. (300.000 x 15 %) und Zahlung an Sidorchuk I.P. belief sich auf 255.000,00 Rubel. (300.000–45.000).

Am nächsten Tag nach den Zahlungen an die Gründer überwies Alpha LLC die einbehaltene Einkommensteuer in Höhe von 123.000,00 RUB. zum Budget (39.000+39.000+45.000).

Beispiel 2

Beta LLC hat im Jahr 2016 beschlossen, für 2015 eine Dividende in Höhe von 1.000.000,00 RUB auszuschütten. an seine Investoren: Gamma LLC (60 % des genehmigten Kapitals), Delta LLC (30 %), ansässig in der Russischen Föderation P.S. Ivanov. (7%) und nicht in der Russischen Föderation ansässiger Ukrainer Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC besitzt Anteile am genehmigten Kapital von:

• Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC besitzt diesen Anteil für drei Jahre: 2014, 2015 und 2016, d. h. Dividendenerträge werden mit einem Steuersatz von 0 % besteuert.
• Zeta LLC – 40 %, d. h. Dividendenerträge werden mit einem Satz von 13 % besteuert.

Im Jahr 2015 erhielt Beta LLC Dividenden von Epsilon LLC in Höhe von 1.500.000,00 RUB. und von Zeta LLC – in Höhe von 500.000,00 RUB. Diese Dividenden wurden bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für Dividenden, die Beta LLC im Jahr 2015 an seine Teilnehmer zahlte, nicht berücksichtigt. Ende 2015 schüttete Beta LLC einen Gewinn in Höhe von 1.000.000,00 RUB an seine Teilnehmer aus. in der folgenden Reihenfolge:

• Ivanov P.S. und Sidorchuk I.P. Jeweils 70.000,00 RUB und 30.000,00 Rubel. jeweils;
• Gamma LLC – 600.000,00 RUB;
• Delta LLC – 300.000,00 RUB.

Dividenden wurden im Mai 2016 ausgezahlt. Die Einkommensteuer und die darauf entfallende Einkommensteuer werden wie folgt berechnet:

• In Sidorchuk I.P. Die Einkommensteuer betrug RUB 4.500,00. (30.000 x 15 %), Zahlung an Sidorchuk I.P. belief sich auf RUB 25.500,00. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Die Einkommensteuer wird nach folgender Regel berechnet: Wenn das Unternehmen, das Dividenden ausschüttet, in einer anderen Organisation Gewinne erzielt, muss die Einkommensteuer nach folgender Formel berechnet werden: Einkommensteuer = 13 % x (Div – Div1) x Div2/ Div, wo:
  • Die persönliche Einkommensteuer ist die berechnete Steuer einer natürlichen Person mit Wohnsitz in der Russischen Föderation;
  • Div – der auszuschüttende Gewinnbetrag (in unserem Beispiel 1.000.000,00 Rubel);
  • Div1 – die Höhe der erhaltenen Dividenden (dazu gehören auch von Dritten erhaltene Gewinne, auch für frühere Zeiträume, die jedoch nicht in die Steuerberechnung einbezogen werden), abzüglich der von russischen Organisationen erhaltenen Einkünfte in Form von Dividenden, sofern am Tag der Entscheidung über die Zahlung von Dividenden, die Organisation, die Dividenden für mindestens 365 Kalendertage erhält, ist durch Eigentumsrechte ununterbrochen mindestens 50 Prozent des genehmigten Kapitals der Organisation, die Dividenden zahlt, oder Hinterlegungsscheine, die das Recht auf den Erhalt von Dividenden in einer entsprechenden Höhe verleihen mindestens 50 Prozent des Gesamtbetrags der von der Organisation gezahlten Dividenden (RUB 500.000,00 – Einnahmen von Zeta LLC);
  • Div2 – Anteil (Dividenden) einer natürlichen Person – Einwohner der Russischen Föderation (RUB 70.000,00).

  Also, persönliche Einkommensteuer auf Dividenden von Ivanov P.S. belief sich auf RUB 4.550,00. (70.000/1.000.000 x 13 % x (1.000.000 – 500.000); Ivanov erhält 65.450,00 Rubel (70.000,00 – 4.550).

• Von Gamma LLC erhaltene Dividenden werden bei der Berechnung des Abzugs nicht berücksichtigt, da sie der Einkommensteuer in Höhe von 0 % unterliegen.
• Die vom Steuerbevollmächtigten von Beta LLC einbehaltene Einkommenssteuer auf Dividenden von Delta LLC beträgt RUB 195.00,00. (300.000/1.000.000 x 13 % x (1.000.000 – 500.000). Der Teilnehmer erhält 280.500 Rubel (300.000 – 19.500).

So ermitteln Sie den Gesamtbetrag der Einkommensteuer unter Berücksichtigung von Dividenden: Video