Bewertung des Wechseldiskontsatzes. Rabattrechnung. Schwierigkeiten einer vorzeitigen Rückkehr

Ein Wechseldiskont ist der Kauf eines Wechsels vor Ablauf seiner Laufzeit zu einem unter dem Nennwert liegenden Preis und in der Bankpraxis der Diskontzins, den Banken beim Kauf (Diskontierung) von Wechseln verlangen.

Gibt eine Bank oder eine andere Organisation einen eigenen Diskontwechsel aus, so wird in der Regel davon ausgegangen, dass dieser Wechsel höher ist als sein Verkaufspreis, da der Inhaber des Diskontwechsels Einnahmen aus dem Diskont erhält.

Diskont ist die Differenz zwischen dem Kaufpreis eines Wechsels und seinem Nominalpreis (im Wechseltext angegebener Wechselbetrag).

Wie wird das Diskont bei Wechseln zur Ermittlung der Rentabilität eines Wechsels und zu Zwecken berechnet?

Bei der Berechnung des Rabatts berücksichtigt der Rechnungssteller:

Der Zeitraum, bis zu dem der Wechsel nicht zur Zahlung vorgelegt werden kann (d. h. während dieses Zeitraums kann der Aussteller über die durch die Ausstellung des Wechsels eingenommenen Mittel verfügen);
Kosten der Ressourcen (%-Satz), zu denen die Schublade einen ähnlichen Betrag für einen ähnlichen Zeitraum anzieht (anziehen könnte).

Wenn die Vereinbarung zwischen dem Aussteller des Wechsels, der seinen eigenen Wechsel ausstellt, und dem zukünftigen Wechselinhaber den Verkaufspreis des Wechsels festlegt, ist es zur Berechnung des Rabatts erforderlich, den Nennwert (Wechselwert) des Wechsels zu ermitteln.

Dies kann mit der Formel erfolgen:

Rechnungsbetrag (Nennwert) = Rechnungsverkaufspreis x (1 + Rechnungslaufzeit x %-Satz: 365(366)

Dabei:

Die Laufzeit des Wechsels ist die Anzahl der Kalendertage ab dem Datum, das auf das Ausstellungsdatum des Wechsels folgt, bis zum Fälligkeitsdatum des Wechsels, das im Wechseltext angegeben ist.

Dabei ist zu berücksichtigen, dass es grundsätzlich nicht ratsam ist, Schuldscheine auf Sicht mit einem Abschlag auszugeben. Schließlich kann ein solcher Wechsel innerhalb eines Jahres ab Ausstellungsdatum an jedem beliebigen Tag zur Zahlung vorgelegt werden, und es ist nicht möglich, seinen Zeitraum für die Berechnung eines angemessenen Skontobetrags und dementsprechend die Rentabilität eines solchen Wechsels zu bestimmen.

Bei Wechseln mit Fälligkeit „auf Sicht, jedoch nicht vor einem bestimmten Datum“ ist die Situation ungefähr ähnlich, es ist jedoch immer noch möglich, das Diskont auf einen solchen Wechsel anhand des Zeitraums ab dem auf das Ausstellungsdatum folgenden Datum zu berechnen Rechnung zu diesem bestimmten Datum. Das Verfahren zur Ausstellung solcher Wechsel und zur Berechnung des Rabatts darauf wird am besten durch die Rechnungslegungsgrundsätze bestimmt.

%-Rate – die Rate der Ressourcenbeschaffung für einen Zeitraum, der der Laufzeit der Rechnung ähnelt. Bei der Berechnung wird in der Regel der Zinssatz herangezogen, zu dem der Bezieher für den angegebenen Zeitraum Mittel anziehen könnte. Die Benchmark können Zinssätze für Interbankkredite, durchschnittliche Zinssätze für Kredite oder Einlagen, Refinanzierungszinssätze usw. sein. Das Verfahren zur Festlegung dieser Tarife wird durch den Aussteller der Rechnungslegungsgrundsätze festgelegt. Banken schreiben in der Regel das Verfahren zur Festsetzung der Zinssätze für eingeworbene und zugewiesene Mittel gemäß den Bestimmungen der Einlagenpolitik vor.

Rabattformel;

Prozentzahlen;

durchschnittliche Verfalldauer.

Daten zur Berechnung: Forfetor hat von einem Kunden einen Stapel von 5 Scheinen gekauft, von denen jeder einen Nennwert von 300.000 Dollar hat. Die Zahlung auf Scheine erfolgt alle 180 Tage. In diesem Fall gewährt der Pfänder dem Kunden zwei Nachfristen zur Begleichung. Der Diskontsatz auf der Rechnung beträgt 11 % pro Jahr.

Lösung. Ich meine:

Der Rabattbetrag wird durch die Formel bestimmt

N – Nennwert des Geldscheins, Dollar;

t – Laufzeit der Rechnung, d.h. die Anzahl der verbleibenden Tage bis zum Fälligkeitsdatum für die Zahlung dieser Rechnung;

L – Anzahl der Gnadentage;

P – Diskontsatz, %;

360 ist die Anzahl der Tage in einem Geschäftsjahr.

für die erste Zahlung

tausend Dollar;

für die zweite Zahlung

tausend Dollar;

für die dritte Zahlung

tausend Dollar;

für die vierte Zahlung

tausend Dollar;

für die fünfte Zahlung

tausend Dollar;

Der Gesamtrabattbetrag beträgt:

tausend Dollar

tausend Dollar

Methode II. Prozentzahlen:

für die erste Zahlung:

für die zweite Zahlung:

für die dritte Zahlung:

für die vierte Zahlung:

für die fünfte Zahlung:

Rabattbetrag:

tausend Dollar

Der Zahlungsbetrag an den Kunden beträgt:

1500-248,4=1251,6 Tausend Dollar.

Somit zahlt der Pfänder dem Kunden 1251,6 Tausend Dollar für die von ihm gekauften Wechsel. Diese Wechsel bringen ihm einen Umsatz von 1 Million 500 Tausend Dollar (5 * 300) und ein Einkommen von 248,4 Tausend Dollar oder 19,8 %. .

Methode III:

Die Höhe des Skontos und die Höhe der Zahlung bei Wechseln mit gleichem Nennwert können anhand der durchschnittlichen Verfalldauer berechnet werden.

wobei tav die durchschnittliche Verfallsdauer in Tagen ist;

t1 – erste Zahlungsfrist, Tage;

tп – letzte Zahlungsfrist, Tage;

Tage.

Der Rabattbetrag wird nach folgender Formel berechnet:

,

wobei D der Rabattbetrag in Dollar ist;

N – Nominalwert des Banknotenstapels, Dollar; tsr – durchschnittlicher Verfallszeitraum, Tage;

L – Anzahl der Gnadentage; n - Diskontsatz, %;

tausend Dollar

Der Zahlungsbetrag an den Kunden beträgt:

1500-248,4 = 1251,6 Tausend Dollar

Somit zahlt der Pfänder dem Kunden 1251,6 Tausend Dollar für die von ihm gekauften Wechsel. Diese Wechsel bringen ihm einen Umsatz von 1 Million 500 Tausend Dollar (5 * 300) und ein Einkommen von 248,4 Tausend Dollar oder 19,8 %.

Aufgabe Nr. 4. Preispolitik auf dem Auslandsmarkt

Aufgabe: Bestimmen Sie, welche grundlegenden Lieferbedingungen der Käufer anwenden wird und wie hoch der Preis einer Ausrüstungscharge eines ukrainischen Bauunternehmens (Herstellers) in Donezk sein wird, wenn:

Ein russisches Unternehmen in Woronesch zur Herstellung von Baumaterialien schloss einen Vertrag mit einem ukrainischen Unternehmen unter der Bedingung, dass die verzollte Ausrüstung vom ukrainischen Hersteller per Bahn nach Woronesch geliefert wird und der Verkäufer die Versicherungskosten trägt.

Tabelle 1 – Ausgangsdaten, bedingt. Einheiten

Lösung.

In diesem Fall nutzt der Käufer die Grundlieferbedingung DDP – Woronesch, was bedeutet, dass der Verkäufer dem Käufer Waren liefert, die die Zollabfertigung für die Einfuhr an einen bestimmten Bestimmungsort bestanden haben. Der Verkäufer trägt alle Kosten und Risiken, die mit der Lieferung der Ware an diesen Ort verbunden sind, einschließlich etwaiger Einfuhrzölle im Zielland. In diesem Fall ist das Ziel ein Lagerhaus eines Bauunternehmens aus Woronesch. Bei dieser Lieferung wird die Transportart Bahn genutzt.

BESTIMMUNG DES WECHSELWERTS UND

Rechnungsertrag

1. Diskontrechnung

1. 1. Definition von Diskont und Diskontsatz

Diskontwechsel werden auf Basis des Diskontsatzes quotiert. Dabei geht es um die Höhe des Rabatts, den der Verkäufer dem Käufer gewährt. Der Diskontsatz wird als Prozentsatz des Nennwerts der Rechnung als einfacher Prozentsatz pro Jahr angegeben. Der Diskontsatz kann mit der Formel in Rubeläquivalent umgerechnet werden:

Wo: D- Rechnungsrabatt; N- Stückelung des Geldscheins; D- Diskontsatz; T- die Anzahl der Tage vom Kaufdatum der Rechnung bis zu ihrer Rückzahlung. Der Nenner beträgt 360 Tage, da die Abrechnung mit der Rechnung auf Basis eines Geschäftsjahres von 360 Tagen erfolgt.

Beispiel 1.

N= 100 Millionen Rubel, D- 20 %, t = 45 Tage. Bestimmen Sie die Höhe des Rabatts.

Lösung.

Es ist gleich:

=250 Tausend Rubel.

Der Abzinsungssatz wird durch die Formel bestimmt:

(2)

Beispiel 2.

N=10 Millionen Rubel, D= 100.000 Rubel, es verbleiben 50 Tage bis zur Rückzahlung. Bestimmen Sie den Diskontsatz.

Lösung.

Es ist gleich:

=0,072 oder 7,2 %

1. 2. Ermittlung des Rechnungspreises

Der Preis der Rechnung lässt sich ermitteln, indem man den Rabattbetrag vom Nennwert abzieht, nämlich:

P= N− D(3)

Wo: R - Rechnungspreis.

Wenn der Abzinsungssatz bekannt ist, wird der Preis nach folgender Formel ermittelt:

(4)

Beispiel 3.

N= 10 Millionen Rubel, D= 6 %, noch 15 Tage bis zur Fälligkeit. Bestimmen Sie den Rechnungspreis.

Lösung.

Es ist gleich:

9975Tausend Rubel.

Hat der Anleger den Wert der Rendite, die er auf dem Wechsel erwirtschaften möchte, selbst ermittelt, lässt sich der Preis des Papiers nach folgender Formel berechnen:

(5)

Wo: R- die Rendite, die ein Anleger erzielen möchte. (Vergleicht ein Anleger Investitionen in einen Wechsel mit anderen Wertpapieren, deren Geschäftsjahr 365 Tage beträgt, empfiehlt es sich, in Formel (5) die Zahl 365 in den Nenner zu setzen.)

5. 3. 1. 3. Äquivalenter Diskontsatz, Wechselrendite

Der Diskontsatz ist ein Merkmal für die Rentabilität der Rechnung. Ein direkter Vergleich der Rendite eines Wechsels mit der Rendite anderer Wertpapiere ist damit jedoch nicht möglich, da sie erstens auf 360-Tage-Basis berechnet wird und zweitens bei der Ermittlung der Abschlag auf das Nennwert bezogen wird Wert, während der Käufer in Wirklichkeit einen geringeren Betrag, nämlich den Preis, investiert.

Diese Umstände unterschätzen die Rentabilität der Rechnung. Daher ist es notwendig, eine Formel zu ermitteln, um den Diskontsatz in eine Rendite auf Basis von 365 Tagen umzurechnen und den Preis zu berücksichtigen. Es kann aus der folgenden Gleichheit gefunden werden:

(6)

Dabei ist: r die entsprechende Rendite.

(7)

Beispiel 4.

Der Diskontsatz beträgt 20 %, die Rückzahlungsfrist beträgt 30 Tage. Bestimmen Sie den entsprechenden Satz.

Lösung.

Es ist gleich:

= 0,2062 oder 20,62 %

Der entsprechende Satz kann auch aus Formel (5) ermittelt werden, wenn wir ein Geschäftsjahr von 365 Tagen annehmen:

(8)

2. Zinsrechnung

2.1. Ermittlung der Höhe der aufgelaufenen Zinsen

und Rechnungsbetrag

Verzinsliche Wechsel werden mit dem auf dem Wechsel angegebenen Zinssatz verzinst. Die Höhe der aufgelaufenen Zinsen lässt sich nach folgender Formel ermitteln:

(9)

Wo: ICH- Höhe der aufgelaufenen Zinsen; N- Stückelung des Geldscheins; MIT % - auf der Rechnung aufgelaufener Zinssatz; - die Anzahl der Tage vom Beginn der Zinsabgrenzung bis zur Rückzahlung.

Beispiel 5.

Der Nennwert der Rechnung beträgt 1 Million Rubel, 25 % pro Jahr werden auf die Rechnung abgegrenzt, vom Beginn der Zinsabgrenzung bis zur Vorlage der Rechnung zur Zahlung sind 30 Tage vergangen. Bestimmen Sie die Höhe der aufgelaufenen Zinsen.

Lösung.

Es ist gleich:

=20833,33 reiben.

Der Gesamtbetrag, den der Inhaber einer verzinslichen Schuldverschreibung bei der Rückzahlung erhält, entspricht der Summe der aufgelaufenen Zinsen und dem Nennwert. Es kann durch die Formel bestimmt werden:

(10)

wobei: S – die Summe der Zinsen und der Nennwert der Rechnung.

2.2. Den Preis einer Rechnung ermitteln

Der Rechnungspreis wird durch die Formel bestimmt:

(11)

Wo: R- Preis der Rechnung; T- die Anzahl der Tage vom Kauf bis zur Fälligkeit der Rechnung; r ist die Rendite, die der Investor für sich erwirtschaften möchte.

2. 3. Ermittlung der Rentabilität der Rechnung

Die Rentabilität der Rechnung wird durch die Formel bestimmt:

(12)

Beispiel 6.

Der Nennwert des Wechsels beträgt 1 Million Rubel, der Wechsel verzinst sich zu 25 % pro Jahr, der Zeitraum vom Beginn der Zinsabgrenzung bis zur Einlösung des Papiers beträgt 60 Tage. Bestimmen Sie die Rentabilität des Geschäfts für den Anleger, wenn er 30 Tage vor Fälligkeit einen Wechsel zum Preis von 1010.000 Rubel kauft. und präsentieren Sie es nach Ablauf dieser Frist.

Lösung.

Die Ausbeute beträgt:

Wir haben Formeln zur Ermittlung des Preises und der Rentabilität von Rechnungen ohne Berücksichtigung der Besteuerung vorgestellt. Die Formeln für die Steuersätze sollten wie folgt angepasst werden: Es ist erforderlich, die steuerpflichtigen Beträge mit (1 - Steuer), Wo Steuer- Steuersatz (der Steuersatz wird im Dezimalwert in die Formel eingesetzt, z. B. sollte eine Steuer von 15 % in der Formel mit 0,15 berücksichtigt werden); Beispielsweise werden bei einer verzinslichen Schuldverschreibung Steuern auf den Betrag der aufgelaufenen Zinsen erhoben. Daher unterliegt der Wert einer Anpassung:

nämlich:

Aufgaben

1. Bestimmen Sie den Skontobetrag. Wenn der Skontosatz 10 % beträgt, verbleiben noch 100 Tage bis zur Fälligkeit des Wechsels, der Nennwert beträgt 1 Million Rubel

2. Wie hoch ist der Preis eines Wechsels, wenn sein Nennwert 100.000 Rubel beträgt, der Diskontsatz 15 % beträgt und die Fälligkeit 30 Tage beträgt?

3. Der Anleger möchte auf einem Diskontwechsel eine Rendite von 30 % pro Jahr erzielen. Der Wechsel hat eine Laufzeit von 50 Tagen und einen Nennwert von 100.000 Rubel. Zu welchem ​​Preis soll der Wechsel gekauft werden?

4. Der Skontosatz beträgt 30 %, bis zur Begleichung der Rechnung vergehen 100 Tage. Bestimmen Sie den entsprechenden Satz.

5. Der Nennwert eines verzinslichen Wechsels beträgt 100.000 Rubel, auf den Wechsel werden 10 % pro Jahr erhoben, der Zeitraum vom Beginn der Zinsabgrenzung bis zur Einlösung des Papiers beträgt 30 Tage. Bestimmen Sie die Rentabilität des Geschäfts für den Anleger, wenn er 10 Tage vor Fälligkeit einen Wechsel zum Preis von 100.200 Rubel kauft.

5. Der Nennwert eines verzinslichen Wechsels beträgt 100.000 Rubel, der Wechsel wird mit 10 % pro Jahr belastet, der Zeitraum vom Beginn der Zinsabgrenzung bis zur Einlösung des Papiers beträgt 30 Tage. Bestimmen Sie, zu welchem ​​Preis der Anleger es 20 Tage vor Fälligkeit kaufen sollte, um eine Betriebsrendite von 25 % pro Jahr zu gewährleisten.

Rabatt- Dies ist der Prozentsatz, den ein Finanzinstitut beim Kauf eines Wechsels oder bei der Gewährung eines Wechseldarlehens abzieht. Der Abschlag errechnet sich als Produkt aus Betrag am Fälligkeitstermin, Abzinsungssatz und Zeitpunkt. Der Betrag, den der Kreditnehmer (Wechselinhaber) als Ergebnis (nach der Diskontierung) erhält, ist der Betrag, der nach Abzug des Diskonts von dem am Fälligkeitstag auf dem Wechsel fälligen Betrag verbleibt. Da es sich bei der Annahme von Wechseln zur Diskontierung im Grunde um die Gewährung eines Darlehens an Wechselinhaber handelt und der gewährte Rabatt Zinsen auf das Darlehen entspricht, bedeutet die Diskontierung eines Wechsels, Zinsen im Voraus zu nehmen.

Beispiel. Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln.

Ein Wechsel im Wert von 20,0 Tausend Cu, der für 90 Tage zu 8 % pro Jahr ausgegeben wird, wird von einem Finanzinstitut ab dem Datum, an dem 30 Tage seit dem Ausstellungsdatum vergangen sind, mit einem Zinssatz von 10 % abgezinst Rechnung.

Auf der Rechnung zu zahlender Betrag:

• 20000 + (20000 x 0,08 x 90/365) = 20000 + 395 = 20395.

• 20395 x 0,10 x 60/365 = 335.

Der Betrag, den der Kreditnehmer durch die Diskontierung erhält:

• 20395 – 335 = 20060.

Der Rabatt unterliegt der Abrechnung durch den Aussteller – als Teil der Ausgaben, und durch den Inhaber des Wechsels – als Teil der Einnahmen.

Abrechnung mit dem Gläubiger (Wechselinhaber)

Im IFRS-Konzept

Im PBU-Konzept

Zu beachten ist, dass es in diesem Fall für den Gläubiger, der die Rechnung zurückzahlt – seinen direkten Schuldner oder den Schuldner des Schuldners – keine Rolle spielt – dies wird in den Bedingungen des Darlehensvertrags festgelegt. Aber auf die eine oder andere Weise unterhält das Kreditinstitut mit keinem von ihnen Geschäftsbeziehungen. So wird aus einer Warenrechnung eine Finanzrechnung.

Bilanzierung des Schuldners (Kreditnehmers)

Im IFRS-Konzept

Im PBU-Konzept

1 Oder Konto 58.2, wenn der an den potentiellen Gläubiger übertragene Wechsel fremdgekauft wurde und nicht vom Käufer zur Sicherung seiner Verpflichtungen erhalten wurde.

Von einer Gegenpartei erhaltene Zahlungen können zusätzliche Einnahmen generieren. Für buchhalterische und steuerliche Zwecke müssen Einkünfte ermittelt und berücksichtigt werden.

Dies ergibt sich aus den Artikeln 5 und 77 der durch den Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341, Absatz 22, PBU 19/02, Absatz, genehmigten Verordnungen 7 PBU 9/99, Absatz 11 PBU 10/99, Absatz 3 Artikel 43 und Absatz 4 von Artikel 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wie die Nebeneinkünfte auf einer Rechnung berechnet werden, hängt davon ab, in welcher Form diese Einkünfte vereinnahmt wurden:Prozent oder Rabatt .

Zinsberechnung

Die Berechnung der Zinsen für eine erhaltene Rechnung hängt von folgenden Indikatoren ab:

• der Betrag, auf den die Zinsen berechnet werden;

• Zinssatz für eine Rechnung;

• die Dauer des Zeitraums, für den die Berechnung durchgeführt wird (z. B. ein Monat).

Um die Höhe der Zinsen für eine Rechnung für einen Monat zu ermitteln, verwenden Sie die Formel:

Dies ergibt sich aus Absatz 16 der PBU 9/99 und Absatz 4 des Artikels 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Betrag, auf den die Zinsen berechnet werden, beträgt Nennwert der Rechnung .

Der Zinssatz, zu dem die Zinsen berechnet werden, ist auf der Rechnung selbst angegeben. Ist in der Rechnung kein Zinssatz angegeben, gilt sie als unverzinslich.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Artikeln 5 und 77 der Verordnungen, die durch den Beschluss Nr. 104/1341 des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 genehmigt wurden.

• das Datum, ab dem Zinsen anfallen sollen;

Das Verfahren zur Bestimmung des Datums, ab dem mit der Verzinsung eines Wechsels begonnen werden soll, hängt nicht davon ab, wessen Wechsel erhalten wurde: von einem Dritten oder vom eigenen Wechsel des Kontrahenten.

Beginnen Sie mit der Berechnung der Zinsen für den Monat ab dem Tag, der auf den Tag folgt, an dem die Rechnung in das Eigentum eingegangen ist (für den Monat, in dem sie eingegangen ist), oder ab dem Monatsanfang (wenn die Rechnung im letzten Monat eingegangen ist). Wenn in der Rechnung selbst ein späteres Datum angegeben ist, ab dem die Zinsen berechnet werden, berechnen Sie diese ebenfalls ab dem nächsten Tag.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Artikeln 5, 73 und 77 der Verordnungen, die durch den Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341 genehmigt wurden, und wird erläutert durch das Schreiben des Ministeriums für Steuerverwaltung der Russischen Föderation für Moskau vom 18. Februar 2004 Nr. 26-08/10738.

Der letzte Tag für die Zinsabgrenzung ist:

• der letzte Tag des Monats in der Buchhaltung oder Besteuerung (sofern die Rechnung an diesem Tag Eigentum der Organisation ist);

• der Tag, an dem der Wechsel zur Einlösung vorgelegt werden muss (Ende der Umlauffrist des Wechsels);

• der Tag, an dem der Zinszeitraum endet (sofern dieser in der Rechnung festgelegt ist und nicht mit dem Tag der Rückzahlung zusammenfällt).

Dies ergibt sich aus Absatz 16 von PBU 9/99, Absatz 4 von Artikel 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Kapitel V der Verordnungen, die durch Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der Russischen Föderation genehmigt wurden UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341 und Absatz 19 des Beschlusses des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2000 Nr. 33 und des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom Dezember 4, 2000 Nr. 14.

Ein Beispiel für die Berechnung der Zinsen für eine Rechnung eines Dritten für einen Monat

Am 12. Januar schloss CJSC Alpha (Verkäufer) einen Vertrag über die Lieferung einer Warensendung mit LLC Trading Company Hermes (Käufer) über einen Gesamtbetrag von 118.000 Rubel ab. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.000 Rubel). Der Vertrag sieht vor, dass der Käufer eine Anzahlung in Höhe von 23.600 RUB leistet. (einschließlich Mehrwertsteuer - 3600 Rubel).

Am selben Tag übergab Hermes Alfa einen Wechsel eines Dritten (JSCB Nadezhny) im Nennwert von 23.600 Rubel als Vorauszahlung. Der Gesetzentwurf sieht eine Abgrenzung von 5 Prozent pro Jahr ab dem Datum des Gesetzentwurfs vor.

23.600 RUB × 5 %: 365 Tage. × 19 Tage = 61 Rubel.

Ein Beispiel für die Berechnung der Zinsen auf die eigene Rechnung einer Gegenpartei für einen Monat

Am selben Tag überwies Hermes einen eigenen Wechsel im Nennwert von 118.000 Rubel, um die Bezahlung der Ware sicherzustellen. Der Gesetzentwurf sieht eine Abgrenzung von 5 Prozent pro Jahr ab dem 20. Januar vor.

Der Buchhalter von Alpha berechnete die Höhe der Zinsen auf der Rechnung für Januar:
118.000 Rubel. × 5 %: 365 Tage. × 11 Tage = 178 Rubel.

Situation: Wann sollte der Aussteller Zinsen auf einen Wechsel zahlen, der „auf Sicht, aber nicht vor …“ fällig wird? Der frühe Termin für die Vorlage des Gesetzentwurfs ist noch nicht erreicht.

Zinsen für einen Wechsel, für den die Zahlungsfrist „auf Sicht, jedoch nicht früher als ...“ angegeben ist, werden ab dem Tag berechnet, der auf den Tag folgt, der als frühestes Datum angegeben ist, an dem der Wechsel zur Zahlung vorgelegt werden kann. Es wird so erklärt.

Wechselinhaber berechnen Zinsen ab dem Datum des Eingangs des Wechsels oder einem darauf angegebenen späteren Datum (Artikel 5 und 77 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr . 104/1341).

Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation hat dieses Verfahren wie folgt erläutert. Nach dem Ausstellungsdatum (Eingang) des Wechsels müssen Zinsen berechnet werden, wenn:

• es enthält eine direkte Klausel dazu (d. h. die Aufschrift „Zinsen werden ab diesem und jenem Datum berechnet“, die auf ein bestimmtes Datum hinweist);

• Die Zahlungsfrist dafür lautet „gegen Vorlage, jedoch nicht früher ...“ unter Angabe eines bestimmten Datums.

Dies ist in Absatz 19 des Beschlusses des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2000 Nr. 33 und des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 4. Dezember 2000 Nr. 14 angegeben.

Berücksichtigen Sie in jedem dieser Fälle bei der Zinsberechnung nicht den Tag, ab dem die Zinsen berechnet werden. Das heißt, beginnen Sie mit dem Zählen der Anzahl der Tage ab dem Tag, der auf einen der angegebenen Zeitpunkte folgt. Dies ergibt sich aus Artikel 73 der Verordnung, genehmigt durch den Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341.

Rabattberechnung

Die Berechnung des Skontos auf eine erhaltene Rechnung hängt von folgenden Faktoren ab:

• der Gesamtbetrag des Rabatts (die Differenz zwischen dem Nennwert und dem ursprünglichen Wert der Rechnung);

• die Anzahl der verbleibenden Kalendertage bis zum Ablaufdatum des Wechsels (d. h. bis zum letzten Tag, an dem er zur Zahlung vorgelegt werden kann);

• die Dauer des Monats, für den die Berechnung erfolgt.

Um den Rabattbetrag auf einer Rechnung für einen Monat zu ermitteln, verwenden Sie die Formel:

Dieses Berechnungsverfahren ergibt sich aus Absatz 22 der PBU 19/02, Absätze 7 und 16 der PBU 9/99, Absatz 3 von Artikel 43 und Absatz 4 von Artikel 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren zur Ermittlung der Anzahl der verbleibenden Kalendertage bis zum Ende der Umlaufperiode hängt nicht davon ab, wessen Wechsel eingegangen ist: ein Wechsel eines Dritten oder ein eigener Wechsel des Kontrahenten.

Bestimmen Sie die Anzahl der Kalendertage, die bis zum Ablaufdatum des Wechsels verbleiben, beginnend mit dem Tag, der auf den Tag des Eingangs des Wechsels folgt, bis zu dem Tag, an dem seine Umlauffrist endet.

Dieses Verfahren ergibt sich aus Kapitel V und Artikel 77 der Verordnung, genehmigt durch Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341.

In der Regel ist das Ende der Umlauffrist (der letzte Tag, an dem der Wechsel zur Zahlung vorgelegt werden kann, oder eine Angabe dieses Datums) auf dem Wechsel selbst angegeben (Artikel 1 und 75 der durch Beschluss genehmigten Verordnung). des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341). Dies könnte beispielsweise die Aufschrift „Die Rechnung ist zahlbar am folgenden Datum: 24. Dezember 2010“ sein.

Um die Anzahl der Kalendertage in einem Monat, in denen sich die Rechnung im Besitz der Organisation befand, korrekt zu bestimmen, müssen Sie Folgendes wissen:

• das Datum, ab dem Sie mit der Verteilung des Rabatts beginnen müssen;

• das Datum, an dem Rückstellungen eingestellt werden müssen.

Beginnen Sie mit der Berechnung des monatlichen Diskonts auf einen Wechsel ab dem Tag, der auf den Tag folgt, an dem der Wechsel in das Eigentum übergegangen ist (für den Monat, in dem der Wechsel eingegangen ist), oder ab dem Tag des Monatsanfangs (falls vorhanden). der Wechsel ist letzten Monat eingegangen).

Betrachten Sie den letzten Tag der Rabattverteilung als:

• der letzte Tag des Monats in der Buchhaltung oder Steuerbuchhaltung (sofern die Rechnung an diesem Tag Eigentum der Organisation ist);

• der Tag der Veräußerung des Wechsels aus dem Eigentum der Organisation (z. B. beim Verkauf oder bei der Übertragung an eine Gegenpartei für Schulden);

• der Tag, an dem der Wechsel zur Einlösung vorgelegt werden muss (Ende der Umlauffrist des Wechsels).

Dies ergibt sich aus Absatz 22 von PBU 19/02, Absätzen 7 und 16 von PBU 9/99, Absatz 3 von Artikel 43 und Absatz 4 von Artikel 328 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Kapitel V der durch Beschluss vom genehmigten Verordnung des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341.

Ein Beispiel für die Berechnung des Rabatts auf eine Rechnung eines Dritten für einen Monat

Am 12. Januar schloss CJSC Alpha (Verkäufer) einen Vertrag über die Lieferung einer Warensendung mit LLC Trading Company Hermes (Käufer) über einen Gesamtbetrag von 118.000 Rubel ab. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.000 Rubel). Der Vertrag sieht vor, dass der Käufer eine Anzahlung in Höhe von 23.600 RUB leistet. (einschließlich Mehrwertsteuer - 3600 Rubel). Am selben Tag übergab Hermes Alfa einen Wechsel eines Dritten (Sberbank of Russia) im Nennwert von 40.000 Rubel als Vorauszahlung. Die Zahlungsfrist für die Rechnung ist der 31. März. An diesem Tag legte Alpha die Rechnung zur Einlösung vor.

- für Januar: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 Tage. × 19 Tage = 3995 Rubel;

- für Februar: (40.000 RUB - 23.600 RUB): 78 Tage. × 28 Tage = 5887 Rubel;

- für März: (40.000 Rubel - 23.600 Rubel): 78 Tage. × 31 Tage = 6518 Rubel.

Ein Beispiel für die Berechnung des Diskonts auf den eigenen Wechsel einer Gegenpartei für einen Monat

Am 12. Januar schloss CJSC Alpha (Verkäufer) einen Vertrag über die Lieferung einer Warensendung mit LLC Trading Company Hermes (Käufer) über einen Gesamtbetrag von 118.000 Rubel ab. (einschließlich Mehrwertsteuer - 18.000 Rubel).

Am selben Tag übergab Hermes Alpha einen eigenen Schuldschein mit einem Nennwert von 140.000 Rubel, der am 11. Januar ausgestellt wurde, um die Bezahlung der Ware sicherzustellen. Die Zahlungsfrist für die Rechnung ist der 31. März. An diesem Tag legte Alpha die Rechnung zur Einlösung vor.

Der Buchhalter von Alpha berechnete den Rabattbetrag für jeden Berichtszeitraum (Monat) während der gesamten Zeit, in der sich die Rechnung im Besitz der Organisation befand (vom 13. Januar bis 31. März). Die Anzahl der verbleibenden Kalendertage bis zum Ablaufdatum des Wechsels beträgt 78 Tage (19 Tage + 28 Tage + 31 Tage).

Der Rabattbetrag auf die erhaltene Rechnung eines Dritten betrug:

- für Januar: (RUB 140.000 - RUB 118.000): 78 Tage. × 19 Tage = 5359 Rubel;

- für Februar: (RUB 140.000 - RUB 118.000): 78 Tage. × 28 Tage = 7897 Rubel;

- für März: (RUB 140.000 - RUB 118.000): 78 Tage. × 31 Tage = 8744 Rubel.

Situation: Wie lässt sich bei der Berechnung des Diskonts auf einen Wechsel mit der Zahlungsfrist „auf Sicht“ das Datum ermitteln, an dem dieser Wechsel seine Gültigkeit verliert?

Das Ablaufdatum eines solchen Wechsels ist der 365. (366.) Tag ab dem Datum seiner Ausstellung.

Der Schuldner ist verpflichtet, einen fälligen Wechsel bei Vorlage „auf Sicht“ zu begleichen. Darüber hinaus muss eine solche Rechnung innerhalb eines Jahres ab dem Datum ihrer Erstellung zur Zahlung vorgelegt werden. Vorausgesetzt, dass dieser Jahreszeitraum vom Aussteller bzw. nicht geändert wurde Unterstützer.

In diesem Fall enthält der Wechsel keine Aufschriften, die seine Umlaufdauer verkürzen oder verlängern. Als Umlaufdauer gilt daher ein Kalenderjahr – 365 oder 366 Kalendertage – also alle Tage, an denen der Wechsel den Besitzer wechseln oder sich im Besitz eines Wechselinhabers befinden kann.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Artikeln 34 und 77 der Verordnungen, die durch den Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341 genehmigt wurden.

Situation: Wie wird bei der Berechnung des Diskonts auf einen Wechsel mit einer Zahlungsfrist „auf Sicht, jedoch nicht früher als zu einem bestimmten Datum“ das Datum ermittelt, an dem dieser Wechsel seine Gültigkeit verliert?

Das Verfallsdatum eines solchen Wechsels ist der 365. (366.) Tag ab dem frühesten Tag, an dem der Wechsel zur Zahlung vorgelegt werden kann.

Der Schuldner ist verpflichtet, einen fälligen Wechsel bei Vorlage „auf Sicht“ zu begleichen. Eine solche Rechnung muss innerhalb eines Jahres ab dem Datum ihrer Erstellung zur Zahlung vorgelegt werden. Der Aussteller kann festlegen, dass ein Wechsel mit Sichtfälligkeit nicht vor einem bestimmten Termin zur Zahlung vorgelegt werden kann. In diesem Fall beginnt der Jahreszeitraum für die Vorlage der Rechnung mit dem vom Aussteller angegebenen Datum.

Darüber hinaus kann der Wechsel in der Zeit vom Ausstellungsdatum bis zum frühesten Zeitpunkt, zu dem er zur Zahlung vorgelegt werden kann, auch den Besitzer wechseln oder sich im Eigentum eines beliebigen Wechselinhabers befinden.

Das heißt, die Umlaufdauer eines solchen Wechsels ist der Zeitraum vom Datum der Ausstellung des Wechsels bis zu dem Tag, der in der Aufschrift „am.“ als frühester Tag angegeben ist, an dem der Wechsel zur Zahlung vorgelegt werden kann Sichtweite, jedoch nicht früher als …“, zuzüglich 365 (366) Kalendertagen.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Artikeln 34 und 77 der Verordnungen, die durch den Beschluss des Zentralen Exekutivkomitees der UdSSR und des Rates der Volkskommissare der UdSSR vom 7. August 1937 Nr. 104/1341 genehmigt wurden. Dieser Standpunkt wird auch durch Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 7. November 2008 Nr. 03-03-06/3/14, vom 6. November 2008 Nr. 03-03-06/2/150 bestätigt. vom 6. März 2008 Nr. 03-03-06/2/21, vom 30. März 2007 Nr. 03-03-06/2/56 und vom 18. Mai 2006 Nr. 03-03-04/2/143 .