Usn izvještaj za godinu, šta dostaviti

Preduzeća i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem u 2015. godini suočiće se sa promenama zakonodavstva. Računovođe zanima i kako preći na pojednostavljeni poreski sistem u 2015. godini, kako primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2015. godini, koje poreze platiti po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2015. godini. O svemu tome saznaćete iz članka o pojednostavljenom poreskom sistemu u 2015.

O kojim se pitanjima raspravlja u članku o pojednostavljenom poreznom sistemu u 2015. godini:

1. Izmjene pojednostavljenog poreskog sistema u 2015
2. Kako primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2015
3. Plaćanje poreza i doprinosa po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2015. godini

Najvažnije promjene pojednostavljenog poreskog sistema u 2015

O promjenama možete ukratko saznati iz naše tabele, a u nastavku ćemo vam reći nešto više o njima.

Premije osiguranja 2015

Od 1. januara 2015. godine stupaju na snagu brojne izmjene i dopune zakona o premijama osiguranja. Inovacije su uvedene Saveznim zakonom br. 188-FZ od 28. juna 2014. godine (u daljem tekstu: Zakon br. 188-FZ). A tiču ​​se i samih doprinosa, izvještavanja o njima i odnosa sa fondovima.

Evo nekih od značajnih promjena: Od 2015. godine, više „pojednostavljivača“ će morati podnositi izvještaje o premijama osiguranja putem interneta. Sada to rade poslodavci koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, čiji je prosječan broj zaposlenih u protekloj godini premašio 50 ljudi. Od nove godine ograničenje će biti 25 osoba.

Osim toga, doprinosi će se morati platiti u rubljama i kopejkama. Nema potrebe zaokružiti iznos na cijele rublje, kao sada. A isplate u korist bilo kojih stranaca moraće da budu predmet penzijskih doprinosa, bez obzira na rok trajanja zaključenog ugovora. U tabeli ispod predstavili smo sažetak svih inovacija koje su relevantne za “pojednostavljene” ljude. Razgovarajmo o najvažnijim od njih detaljno.

Trenutno su poslodavci dužni da putem interneta prijavljuju Fond PIO i Fond socijalnog osiguranja o premijama osiguranja samo ako prosječan broj njihovih zaposlenih u protekloj godini prelazi 50 ljudi. Ovo je navedeno u stavu 10. člana 15. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ (u daljem tekstu: Zakon br. 212-FZ). Za kršenje ovog zahtjeva, inspektori vas mogu kazniti sa 200 rubalja. za svaki obrazac za izvještavanje (klauzula 2 člana 46 Zakona br. 212-FZ). Ako je prošle godine bilo 50 ili manje zaposlenih, onda možete podnijeti izvještaje fondovima na papiru.

Od 1. januara 2015. godine, svi poslodavci čiji je prosječan broj zaposlenih za prošlu godinu bio veći od 25 ljudi će biti u obavezi da se izvještavaju elektronski (podtačka “c” stava 3. člana 5. Zakona br. 188-FZ). Tako će se povećati broj “pojednostavljenih” poslodavaca koji će putem interneta dostavljati obračune doprinosa. Podsjetimo, za podnošenje izvještaja elektronskim putem morate imati elektronski potpis. Shodno tome, oni koji nemaju potrebno je da dobiju potpis. Zatim možete prijaviti putem interneta.

Imajte na umu da postoje dvije opcije za ovo. Prvi je da kontaktirate operatera specijalnih komunikacija i s njim sklopite sporazum. On će vam na računar instalirati program sa kojim ćete podnositi izvještaje. Drugi je slanje izvještaja direktno sa web stranice fonda pomoću posebne usluge.

Prema sadašnjim pravilima, nema potrebe da se plaćaju doprinosi na isplatu naknada prilikom otpuštanja. Osim toga, plaćanja su oslobođena i doprinosa za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje i doprinosa za povrede (stav.

"d" podstr. 2 str.1 čl. 9 Zakona br. 212-FZ i st. 6 subp. 2 str.1 čl. 20.2 Zakona br. 125-FZ). Izuzetak je naknada za neiskorišteni godišnji odmor. Od njih prenosite doprinose na opći način.

Od 2015. godine povećavaju se uplate od kojih ćete morati da plaćate doprinose. Posebno ćete plaćati doprinose na otpremninu po otkazu i na prosječnu mjesečnu zaradu ušteđenu za vrijeme radnog odnosa. Pod uslovom da iznos ovih isplata prelazi trostruku prosječnu mjesečnu platu (šest puta za radnike sa krajnjeg sjevera i ekvivalentnih regija). U ovom slučaju – imajte na umu – neće se oporezovati cijeli iznos, već samo dio koji prelazi utvrđeni iznos prosječne mjesečne zarade. Takođe, biće potrebni doprinosi za naknadu štete rukovodiocu, njegovom zamjeniku i šefu računovodstva, u iznosu većem od trostrukog iznosa njihove prosječne mjesečne zarade. Ako zaposleniku isplatite manji iznos prilikom otpuštanja naredne godine, tada premije osiguranja ne moraju da se obračunavaju (podstav „a“, stav 3, član 2 i podstav „a“, stav 1, član 5 Zakona br. 188- FZ).

Trenutno, postupak plaćanja penzijskih doprinosa od plaćanja stranim radnicima zavisi od njihovog statusa. Dakle, plaćate doprinose za naknadu plaće strancima sa stalnim i privremenim boravkom na uobičajen način. Odnosno, isto kao i prihodi ruskih državljana - od datuma njihovog zapošljavanja. Ali doprinose u Penzioni fond obračunavate od prihoda stranih radnika na određeno vrijeme samo ako su zaključili ugovor o radu na neodređeno vrijeme ili ugovor (ugovore) u ukupnom trajanju od najmanje šest mjeseci u toku godine. A takođe i kada se sa strancem sastavlja ugovor o radu na period kraći od šest meseci u toku godine, sa naknadnim produženjem (klauzula 1, član 7 Saveznog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ i pod- klauzula 15, stav 1, član 9 Zakona br. 212-FZ).

Od 2015. godine moraćete da uplaćujete doprinose Penzionom fondu za uplate u korist svih stranaca, bez obzira na vrstu ugovora o radu i njegovo trajanje (klauzula 4, član 3 Zakona br. 188-FZ). S tim u vezi, uplata doprinosa za sve strance i državljane Ruske Federacije biće ista.

Što se tiče doprinosa Fondu socijalnog osiguranja i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, u 2014. i 2015. godini obračunavaju se na opći način samo za uplate strancima koji stalno i privremeno borave. Ne odbijajte doprinose od prihoda privremenog boravka (tačka 15, tačka 1, član 9 Zakona br. 212-FZ i tačka 1, član 2 Federalnog zakona br. 255-FZ od 29. decembra 2006). Izuzetak su doprinosi za povrede. Oni se obračunavaju od plaćanja svim stranim zaposlenima, bez obzira na njihov status (klauzula 2 člana 5 i tačka 1 člana 20.1 Zakona br. 125FZ).

Trenutno plaćate premije osiguranja za svoje zaposlene u rubljama, isključujući iznose manje od 50 kopejki. i zaokruživanje sume na 50 kopejki. i više (član 7. člana 15. Zakona br. 212-FZ). U proračunima pomoću obrazaca RSV-1 PFR i 4-FSS odražavate obračunate doprinose u kopejkama.

Počevši od nove godine, moći ćete plaćati doprinose na isti način na koji ih obračunavate - u rubljama i kopejkama (podstav "a", stav 3, član 5 Zakona br. 188-FZ). Tako više nećete imati neslaganja između iznosa plaćenih premija osiguranja i iznosa koji ste prikazali u svom izvještaju. Promjenom će se na taj način izbjeći docnje. I zaštitit će vas od sporova sa stručnjacima vanbudžetskih fondova.

Porez na imovinu organizacije 2015

Početkom aprila usvojen je Federalni zakon br. 52-FZ od 2. aprila 2014. kojim je izmijenjen član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Oni će stupiti na snagu 1. januara 2015. godine.

Za sada, podsjetimo, “pojednostavljeni ljudi” ni pod kojim uslovima nisu obveznici poreza na imovinu, ali od sljedeće godine situacija će se promijeniti. Budući da će se novim zakonom „pojednostavljene“ organizacije obavezati da plaćaju porez na imovinu u odnosu na nepokretnosti, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost.

Napominjemo: pravna lica će morati platiti porez na imovinu. Za preduzetnike u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja neće biti dodatnog poreskog opterećenja, jer su unete izmene u stav 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije i odnose se samo na organizacije.

Shodno tome, ako vodite evidenciju u organizaciji koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je da se informišete o ovim promenama. Takođe ćemo vam reći koja je katastarska vrijednost nekretnine i kako je odrediti. Uostalom, oporezivaće se nekretnine katastarske vrijednosti.

Kao što smo već spomenuli, sada "pojednostavljeni" ljudi ne plaćaju porez na imovinu. Po pravilu, u 2015. godini porez na imovinu treba platiti na one objekte pokretne i nepokretne imovine koji se nalaze na bilansu organizacije (čl. 1. čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Danas na računu 01 „Osnovna sredstva“ ili na računu 03 „Dobitna ulaganja u materijalna sredstva“ možete imati objekte koji su vlasništvo Vaše kompanije – zgrade, zemljište, opremu itd.

Dakle, od 2015. trebat ćete plaćati samo porez na imovinu na nekretnine. Konkretno, riječ je o administrativnim, poslovnim i trgovačkim centrima (kompleksima), kao i prostorijama u njima (član 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). I onda treba da brinete samo ako takve nekretnine spadaju u regionalne liste objekata, na koje se porez obračunava na osnovu katastarske vrednosti.

Istovremeno, ako vaša kompanija ima, na primjer, zemljišne parcele u svom bilansu, tada više nećete morati da plaćate porez na imovinu na takve objekte. Budući da se parcele ne priznaju kao objekti oporezivanja u skladu sa podstavom 1. stava 4. člana 374. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ispada da ako “pojednostavljeni” vlasnik posjeduje, na primjer, poslovni prostor u poslovnom centru, onda nema potrebe za obračunom i plaćanjem poreza na imovinu za 2014. godinu. Ali počevši od 2015. godine, sve se može promijeniti. Stoga ćete morati pratiti da li su se na web stranici vašeg regiona pojavile liste imovine, čija se osnova izračunava na osnovu katastarske vrijednosti (član 7. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, povećanje poreskog opterećenja moguće je samo za one firme na pojednostavljenom poreskom sistemu koje posjeduju jednu od vrsta nekretnina navedenih u stavu 1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (lista je predstavljena u stol). Ako se nađete među takvim kompanijama, hajde da saznamo kako će se obračunati osnovica za vašu imovinu.

Porez na imovinu je regionalni i sprovodi se prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (član 1. člana 372. NKRF). Shodno tome, pravila za obračun poreza na osnovu katastarske vrijednosti utvrđuju se regionalnim zakonima.

Dakle, ako u vašem regionu ne postoji odgovarajući zakon, onda ne morate da plaćate porez na imovinu na katastarsku vrednost. Štaviše, čak i ako se takav zakon uvede, organi vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije moraju prije 1. januara narednog poreskog perioda odobriti spiskove imovine čija se osnovica obračunava kao katastarska vrijednost.

Regije moraju odobriti listu takve imovine za 2015. godinu prije 1. januara 2015. (član 7. člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). A ako vaša imovina završi na ovim regionalnim listama, moraćete da platite porez na imovinu, čak i ako vaša kompanija koristi pojednostavljeni poreski sistem. Ali ako vaši objekti nisu na takvim listama, onda ne morate ništa da plaćate.

Trenutno još nisu odobrene regionalne liste za 2015. godinu, a pojaviće se krajem 2014. godine. Stoga, počevši od novembra ove godine, počnite pratiti na web stranici vlade vašeg sastavnog entiteta Ruske Federacije da li su ažurirane liste katastarskih vrijednosti u vašem regionu.

Ako saznate da je vaša imovina uvrštena u regionalne liste, za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, pažljivo proučite regionalni zakon o porezu na imovinu. Na nivou subjekta Ruske Federacije utvrđuju se pravila obračuna, stope, rokovi plaćanja poreza na imovinu, kao i poreske olakšice.

Porez na imovinu za fizička lica 2015

1. januara 2015. godine stupa na snagu Poglavlje 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na imovinu za fizička lica“. Odgovarajuće izmjene uvedene su Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. br. 284-FZ. Istovremeno, on ukida prethodni Zakon Ruske Federacije „O porezima na imovinu pojedinaca“ od 9. decembra 1991. br. 2003-1, koji je postojao više od 20 godina.

Porez se plaća na stambene zgrade i stambene prostore (stanove, sobe), garaže (auto-prostori), pojedinačne komplekse nekretnina, nedovršene građevine, kao i druge zgrade, objekte i objekte.

Kao i do sada, porez će obračunati sami poreznici. Obavijest o uplati i uplati bit će poslana poštom - ovdje se postupak ne mijenja. Rok plaćanja je malo odgođen. Porez će morati da se plati mesec dana ranije - najkasnije do 1. oktobra, a ne 1. novembra, kao 2014. godine.

Trenutno se porez obračunava na osnovu vrijednosti zaliha. Po novom zakonu osnovica za obračun poreza jednaka je katastarskoj vrijednosti imovine. I to je glavna razlika između novog zakona i starog. Uostalom, vrijednost zaliha u praksi je nekoliko puta niža od tržišne vrijednosti. To se posebno odnosi na stare zgrade čija inventarna vrijednost uključuje fizičko habanje. Ali inventarna vrijednost novih kuća i stanova je približna tržišnoj vrijednosti (a samim tim i katastarskoj). Iz ovoga je lako zaključiti da će se za vlasnike novih nekretnina iznos poreza neznatno promijeniti. Ali vlasnici starih kuća mogu osjetiti novi zakon na svojim novčanicima.

Istina, zakon predviđa prelazni period od nekoliko godina, tokom kojeg će se poresko opterećenje postepeno povećavati.

Zakon o porezu na imovinu stupa na snagu 2015. godine. Ali trenutno, nisu sve regije uspjele izvršiti katastarsku procjenu nekretnina. Dakle, dok vaš dom ne dobije svoj katastarski broj, porez će se računati na osnovu inventarne vrijednosti po starim pravilima. Ali za one građane čija je imovina već procijenjena po pravilima katastra, zakon predviđa olakšice.

Prilikom obračuna poreza na katastarsku vrijednost nepokretnosti primjenjuju se umanjeni koeficijenti četiri godine. Formula za izračun je prilično komplicirana.

Nekretnine u vlasništvu privrednika podležu novom porezu na imovinu za fizička lica na opštoj osnovi. Međutim, Porezni zakonik utvrđuje pogodnosti za one preduzetnike koji rade na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII ili patentu i koriste nekretnine u svom poslovanju. Relevantna pravila o izuzeću propisana su u stavu 3 člana 346.11 (za pojednostavljeni poreski sistem), stavu 4 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije (za UTII), stavu 10 člana 346.43 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija (za patent). Jasno stoji da preduzetnik ne plaća porez na imovinu na nepokretnosti koje koriste u poslovanju.

Federalni zakon br. 284-FZ od 4. oktobra 2014., kojim se uvodi novo poglavlje 32 „Porez na imovinu za fizička lica“ Poreskog zakona Ruske Federacije, ne uvodi nikakve izmjene u članove 346.11, 346.26 i 346.43 Poreskog zakona Ruska Federacija. To znači da i dalje važe olakšice za preduzetnike u posebnom režimu. Odnosno, u 2015. godini, ako se ništa ne promijeni, preduzetnici će i dalje biti oslobođeni plaćanja poreza na imovinu.Da bi privrednik bio oslobođen plaćanja poreza na imovinu, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

• biznismen radi na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII ili patentu;
• Imovina biznismena se koristi u poslovanju.

Porez na imovinu za fizička lica obračunava Federalna poreska služba. Stoga, privrednik mora unaprijed voditi računa o tome da njegove nekretnine koje posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu ne potpadaju pod oporezivanje. Da biste to učinili, morate potvrditi svoje pravo na beneficije. Ali kako to učiniti? Federalni zakon br. 284-FZ od 4. oktobra 2014. ne uspostavlja nikakav postupak za potvrđivanje prava na beneficije za preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu. Stav 6. člana 407. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. januara 2015. godine, govori samo o opštoj proceduri potvrđivanja beneficija od strane građana, a ne od strane preduzetnika. Naime: građanin podnosi inspektoratu zahtjev za beneficije i dokumente koji potvrđuju pravo na beneficije.

Međutim, važeći zakon o porezu na imovinu (od 09.12.91. br. 2003-1) nije predviđao poseban postupak za potvrđivanje prava na beneficije. I poduzetnici su u praksi koristili objašnjenja data, na primjer, u pismu Federalne poreske službe Rusije od 19. avgusta 2009. godine br. 3-5-04/1290.

Po našem mišljenju, iste preporuke mogu se nastaviti koristiti iu 2015. godini. Dakle, kako biste svoju imovinu oslobodili od oporezivanja, podnesite zahtjev Federalnoj poreznoj službi u bilo kojem obliku. U njemu navedite objekte nekretnina koji su oslobođeni poreza na imovinu zbog toga što ih koristite u djelatnostima koje podliježu „pojednostavljenom“ porezu. Uz zahtjev priložiti kopije dokumenata koji potvrđuju stvarno korištenje nekretnine u poslovnim aktivnostima (ugovori sa dobavljačima, kupcima, zakupcima, isprave o plaćanju i sl.).

Morate podnijeti svoju prijavu što je prije moguće. Rok za plaćanje poreza na imovinu za 2015. godinu je 1. oktobar 2016. godine. Jasno je da će poreznici obračunati porez i poslati obavještenja o uplati prije ovog roka. Stoga unaprijed pripremite svoje dokumente.

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem 2015. godine i primena pojednostavljenog poreskog sistema u 2015. godini

Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, iznos prihoda za 9 mjeseci 2014. ne bi trebao biti veći od 48,015 miliona rubalja.

Ograničenje prihoda uključuje prihode od prodaje (član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije) i prihode izvan poslovanja (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, PDV je isključen iz njih (stav 5, stav 1, član 248 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako poreski obveznik prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem koristi samo UTII, ograničenje prihoda se ne primjenjuje.

Kada se UTII kombinuje sa opštim režimom, ograničenje prihoda uključuje samo prihod iz opšteg režima.

Pojedinačni preduzetnici prelaze na pojednostavljeni poreski sistem bez obzira na prihode (pismo Ministarstva finansija Rusije od 1. marta 2013. br. 03-11-09/6114).

Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem poreski obveznici moraju da pošalju obaveštenje inspekciji o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. Podnosi se prema obrascu br. 26.2-1, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@. Poreska uprava mora biti obaviještena do 31. decembra 2014. godine. Sama tranzicija će se odvijati od početka 2015. godine. Generalno, sredinom godine je nemoguće preći na pojednostavljeni poreski sistem.

Za primenu pojednostavljenog poreskog sistema u 2015. prihod pojednostavljenog lica ne bi trebao biti veći od 60 miliona rubalja, korigovan koeficijentom deflatora. U ovom trenutku, koeficijent još nije odobren. I čim bude odobren, objavićemo ga.

Ako prekoračite ove prihode, onda počev od tromjesečja u kojem je došlo do prekoračenja, pojednostavljivač mora platiti porez po opštem sistemu oporezivanja (GTS).

Prilikom izračunavanja ovog iznosa uzmite u obzir:

• prihod od prodaje (član 249 i stav 2, stav 1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• neposlovni prihod (član 250 i stav 3, stav 1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• avansi koje su primili poreski obveznici koji su, prije prelaska na pojednostavljeni sistem, obračunali porez na dohodak metodom obračuna (podtačka 1, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja prihoda potrebno je iz njih isključiti iznose PDV-a i akciza (član 1. člana 248. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ograničenje prihoda ne uključuje:

• prihod primljen od aktivnosti prenesenih na UTII. To je zbog činjenice da se granica prihoda, nakon prekoračenja koje poreski obveznik gubi pravo na primjenu posebnog režima, utvrđuje samo u odnosu na prihode dobijene od aktivnosti na pojednostavljenoj osnovi (pismo Ministarstva finansija Rusije od maja 28, 2013. br. 03-11-06/2/19323);
• prihodi koji su stvarno ostvareni u trenutku primjene pojednostavljenog poreskog sistema, ali se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem (za obveznike koji su sa opšteg poreskog sistema prešli na pojednostavljeni poreski sistem) (podtačka 3. klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• prihod predviđen članom 251. Poreskog zakona Ruske Federacije (potklauzula 1. tačka 1.1., član 346.15. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• iznos dividendi i kamata na državne (opštinske) hartije od vrijednosti na koje se zadržava (plaća) porez na dohodak po stopama od 0, 9 ili 15 posto (podtačka 2, tačka 1.1, član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije i pismo od Ministarstvo finansija od 05.10.2011. godine broj 03 -11-06/2/137) .

Prilikom obračuna limita, samostalne institucije u prihode ne uključuju subvencije koje su dobile za realizaciju državnih (opštinskih) poslova (podstav 1. stav 1.1. član 346.15 i stav 3. podstav 14. stav 1. član 251. Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije).

Vremenski okvir za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2015. godine

O prelasku na pojednostavljeni poreski sistem poreski obveznici moraju da pošalju obaveštenje inspekciji. Podnosi se prema obrascu br. 26.2-1, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@. Poreska uprava mora biti obaviještena do 31. decembra 2014. godine. Sama tranzicija će se odvijati od početka 2015. godine. Generalno, sredinom godine je nemoguće preći na pojednostavljeni poreski sistem.

U obavještenju se mora navesti odabrani predmet oporezivanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda na dan 01.10.2014. Nije potrebno obavještavati poreske organe o vrijednosti nematerijalne imovine.

Nemoguće je primijeniti pojednostavljeni porezni sistem bez obavještenja (podtačka 19, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). A ako poreski obveznik ne obavesti inspekciju o prelasku na „pojednostavljeni porez“ u utvrđenom roku, automatski će se primeniti opšti poreski režim.

Obavijest o promjeni predmeta oporezivanja možete podnijeti u roku koji je utvrđen za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem - najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Za obaveštenje u 2014. godini koristi se obrazac br. 26.2-6, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@. Novi porezni objekt može se primjenjivati ​​od 2015. godine.

Odabir predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2015

Pojednostavljivač može izabrati dva predmeta oporezivanja: prihod ili prihod minus rashod.

Jedinstvena poreska stopa zavisi od predmeta oporezivanja koji preduzeće (preduzetnik) odabere:

• Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza na dohodak, poreska stopa iznosi 6%
• Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza na razliku prihoda i rashoda, poreska stopa iznosi 15 posto. Zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može smanjiti poreznu stopu za predmet prihoda minus rashodi do 5%

Stoga, obavezno proučite zakon vašeg pojednostavljenog sistema prije nego što odaberete objekat. Možete ga pogledati na web stranici elektronskog časopisa „Pojednostavljeno“ tako što ćete u traku za pretraživanje upisati, na primjer, frazu „zakon Moskovske regije o pojednostavljenom sistemu oporezivanja“.

Koji objekat će izabrati, odlučuje sam poreski obveznik. Istina, postoji kategorija poreskih obveznika za koje je moguć samo jedan predmet oporezivanja. To su organizacije i individualni poduzetnici koji su sklopili jednostavan partnerski ugovor (o zajedničkim aktivnostima) ili povjereničko upravljanje imovinom. Oni mogu platiti pojednostavljeni porez samo na razliku između prihoda i rashoda (klauzula 3 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izbor objekta oporezivanja zavisi od mnogo faktora. Na primjer, o vrsti djelatnosti koju obavlja poreski obveznik, o njenim specifičnostima. Ako su troškovi uporedivi sa prihodima, bolje je fokusirati se na prihod minus rashod; ako su rashodi mali, isplativija je druga opcija. Međutim, prije donošenja odluke, bolje je prvo analizirati tačno koji se troškovi očekuju i da li su navedeni u listi iz stava 1. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Preporučljivo je sastaviti mali poslovni plan s grubom procjenom obima prihoda i rashoda. Prilikom sastavljanja morate uzeti u obzir:

• po kojoj stopi ćete morati da platite porez kada odaberete pojednostavljeni poreski sistem sa objektom prihod minus rashodi. Moguće je da je u regionu usvojen zakon o nižim stopama;
• po kojim stopama (povlaštenim ili redovnim) treba da plaćate premije osiguranja vanbudžetskim fondovima.

1. iznos poreza koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom prihoda. Mora se imati na umu da se porez može smanjiti na prenesene premije osiguranja i izdate naknade za privremenu invalidnost (klauzula 3 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukupno umanjenje ne može biti veće od 50% iznosa poreza koji se plaća.
2. iznos poreza koji treba platiti po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom prihoda minus rashodi po stopi na koju pojednostavljivač ima pravo primijeniti.

Ako se jedinstveni porez pokaže manjim kada je predmet oporezivanja dohodak, ova opcija je najpovoljnija. A ako se porez na razliku između prihoda i rashoda pokaže manjim, bolje je koristiti ovaj objekt.

Dajemo primjer. Recimo 167 rubalja. - ovo je prihod i 100 rubalja. - pojednostavljeni troškovi, koji se u potpunosti uzimaju u obzir za potrebe poreza. Profitabilnost u ovom slučaju je 67% [(167 rubalja – 100 rubalja) : 100%].

Ako pod ovim uslovima uporedimo poresko opterećenje pri izboru predmeta oporezivanja, videćemo sledeće. Porez će iznositi 10 rubalja. i sa objektom, prihod (167 rubalja × 6%), i sa objektom, prihod minus troškovi (167 rubalja - 100 rubalja) × 15%.

Izračunajte profitabilnost koristeći formulu:

Vaš prihod za godinu – Vaši rashodi za godinu x 100%.

A ako je profitabilnost prema preliminarnim proračunima veća od 67%, onda odaberite objekt prihoda. Ako je manji, isplativije vam je koristiti prihod od objekta umanjen za troškove.

Recimo da su vaši prihodi 100 rubalja, a troškovi 20 rubalja. U ovom slučaju, profitabilnost je 80%. Porez na prihod na licu mjesta iznosit će 6 rubalja. U objektu prihod minus troškovi iznosi 12 rubalja. Korisno je primijeniti objekt prihoda.

Druga situacija. Vaš prihod je 100 rubalja, a troškovi 90 rubalja. U ovom slučaju, profitabilnost će biti 10%. Na sajtu ćete platiti 6 rubalja za prihod u budžet, a na sajtu prihod minus troškovi iznosi samo 1,5 rubalja. Isplativije je koristiti prihod minus rashod.

Koristeći ove jednostavne primjere, izračunajte svoju profitabilnost tako što ćete svoje brojeve uključiti u formulu.

Tabela: Karakteristike primjene pojednostavljenog poreskog sistema u 2015. godini

Organizacije i individualni preduzetnici, koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, moraju godišnje da se izvještavaju za proteklu finansijsku godinu radi obračuna poreza, a za tu svrhu poreskoj upravi podnosi prijavu po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. U ovom dijelu ćemo pogledati kako popuniti deklaraciju koristeći primjer.

Napominjemo da je došlo do promjene prema naredbi Federalne poreske službe od 04.07.2014. godine pod brojem MMV-7-3/352.

Prijava se podnosi u mjestu prebivališta za individualne preduzetnike i registraciju za pravno lice. Zakonom su utvrđeni određeni rokovi za podnošenje deklaracije i plaćanje, a postoje razlike za DOO i samostalne preduzetnike.

Za organizacije:

• Rok je 31. mart naredne godine.
• Rok plaćanja je takođe do 31. marta.

Za individualne preduzetnike:

• Rok za podnošenje prijave je 30. april naredne godine.
• Rok za plaćanje je 30. april.

Ako imate elektronski potpis, izvještaj se može poslati online. Ili korištenjem sigurnih sistema za prijenos podataka kao što su . Uz elektronske metode ostaje i ona standardna - putem pošte Rusije, a treba je poslati vrijednim pismom sa spiskom priloga.

Nulta deklaracija po pojednostavljenom poreskom sistemu

Šta učiniti ako niste imali nikakvu finansijsku i privrednu aktivnost u prethodnom periodu?Prvo, ipak treba da podnesete izjavu, a drugo:

• Možete podnijeti. Jedino što je možete predati samo ako niste imali kretanja novca u kasi ili na Vašem tekućem računu, plus, takvu deklaraciju morate podnositi jednom kvartalno, a ne jednom godišnje, ako niste, onda morate dati prazan izvještaj
• Dostavite nulte podatke (prazni obrazac) u standardnoj deklaraciji; za to dostavite naslovnu stranu, odjeljak 1.1 i 2.1 za računovodstvenu stavku „prihod“ (popunite OKTMO šifru - red 10, poreska stopa 6% - strana 120) ili navedite odeljak 1.2 i 2.2 kada se obračunava „prihodi minus rashodi“ (takođe popuniti OKTMO – red 010, i poresku stopu po kvartalu – redovi 260-263)

Popunjavanje deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu 2015

Bitan! Ova izjava je trenutno zastarjela; novi obrazac je na snazi ​​od 10. aprila. Otvoreno punjenje uzorka.

Počnimo sa popunjavanjem izvještaja pomoću pojednostavljenog sistema, pogledajmo svaki list posebno.

Ako poreze obračunavate po sistemu dohotka, trebat će vam sljedeći listovi:

1. Naslovna strana
2. Deklaracija, odjeljak br. 1.1
3. Odjeljak Deklaracije br. 2.1
4. Ako je potrebno, ako je osigurano ciljano finansiranje

U slučaju obračuna poreza po sistemu „Prihodi minus rashodi“:

1. Naslovna strana
2. Deklaracija, odjeljak br. 1.1
3. Odjeljak Deklaracije br. 2.1
4. Opet, ako je potrebno, odjeljak 3

Sam obrazac je pretrpio niz izmjena u odnosu na dokument iz 2014. godine, dodani su redovi koji odražavaju svaki period prije obračunavanja ili smanjenja avansa, uključujući i 3. odjeljak.

Greške (uključujući korištenje lektora), mrlje i obostrani tisak nisu dozvoljeni; obrazac se mora popuniti samo crnim, plavim ili ljubičastim mastilom.

Naslovna strana

Popunjavanje naslovne stranice za sve sisteme obračuna poreza biće isto. Počnimo od vrha - napišite INN i KPP (crticu za individualnog preduzetnika, ako je popunimo za DOO, onda unosimo vrijednost). Podrazumevani broj stranice je 001, zatim broj ispravke u formatu „0–“, za primarni dokument, ako dostavljate dodatni obračun (ispravni), onda ga stavite „1–“ itd. Poreski period „34“, izvještajna godina - prema tome, ako je za 2014. godinu, onda ga unosimo.

Zapisujemo šifru poreske uprave - obično prve 4 cifre PIB-a, šifru na lokaciji - za individualne preduzetnike - 120, za DOO - 210. Ispod upisujemo naziv firme - na gornji red „Društvo sa ograničenom odgovornošću“, ispod „Firma“, ili individualni preduzetnik potpuno u nominativu, kao u primeru.

Korektivni izvještaj se podnosi ako se u ranije dostavljenoj izjavi utvrde greške. Nema ograničenja, ali ne biste trebali napraviti 10 prilagođavanja u jednom izvještaju - to neće biti nezgodno ni vama ni poreznoj upravi, a oni mogu imati nepotrebna pitanja.

Nakon toga prelazimo na popunjavanje OKVED kodova, bolje je unijeti glavni kod koji je naveden prilikom registracije. Sastoji se od najmanje 4 cifre! Sljedeća je crtica u koloni reorganizacija i likvidacija, u redu TIN/KPP također je prazno, kontakt telefon - to će biti zgodno za inspektore; ako se pojavi pitanje u vezi sa deklaracijom, oni će vas kontaktirati. Broj stranice je u formatu “003”; ako postoje prilozi, onda označavamo koliko ih ima u listovima.

U poslednjem delu Naslovne strane popunite podatke o licu koje potvrđuje dokument, za individualne preduzetnike stavljamo „1“, preostala polja se ne popunjavaju, jer njegovo ime je već prikazano iznad. U slučaju DOO, u gornjoj koloni pišemo puno ime odgovornog subjekta, obično je to direktor, koji je naveden u statutu, a može biti potpisan i od punomoćnika. U tom slučaju će biti potrebno navesti podatke o punomoći ispod datuma odobrenja dokumenta. Stavite datum odobrenja „današnji datum“, potpišite i obavezno ga utisnite u polje „MP“. Polje za poreskog službenika neophodno je za inspektore.

Završili smo sa naslovnom stranom, pređimo na ostalo.

Za objekat poreza „Dohodak“

Popunjavanje odjeljka 1.1

Opet počinjemo popunjavanjem podataka, za individualne preduzetnike - TIN, u koloni kontrolne tačke nalaze se crtice. Za LLC preduzeća unosimo INN i KPP brojeve, stranica „002“, zatim u kolone 101, 102 stavljamo „1“ za obračun prema sistemu „prihoda“, ispod treba da unesete OKTMO kod (prikaz u redu 010 ), možete ga pronaći na web stranici Inspektorata Federalne porezne službe

Izvodimo jednostavnu matematičku operaciju - izračunavamo iznos akontacije za svaki period tako što ga pomnožimo sa postotkom poreza

Linija 130 = Linija 110*6%, Linija 131 = Linija 111*6%,

Linija 132 = Linija 112*6%, Linija 133 = Linija 113*6%

Zatim unosimo podatke o prenesenim iznosima za premije osiguranja, ugovore o ličnom osiguranju, bolovanja za zaposlene, ako red 102 sadrži „1“ (prema zakonu, ne možemo uzeti više od 50% prenesenih doprinosa, stoga mi uzmite iznos uplaćenih doprinosa za kvartal podijelite ga sa 2 i unesite u odgovarajuću kolonu). Ukoliko nemate zaposlene, red 102 sadrži “2” (važi za individualne preduzetnike) - tada upisujemo iznose isplaćenih uplata za individualne preduzetnike, preduzetnik može uzeti 100% prenetih iznosa za umanjenje.

Bitan! Napominjemo da uzimate iznose prenesenih iznosa, a ne razgraničenja koja su prošla kroz tekući račun za ovaj period, tako da se iznosi obračunatih i prenesenih iznosa mogu razlikovati.

Za objekt poreza „Prihodi minus rashodi”

Popunjavanje odjeljka 1.2

Počinjemo popunjavanjem podataka, za individualne preduzetnike - PIB i crtice u liniji kontrolnog punkta, za DOO unosimo PIB i brojeve kontrolne tačke, stranica „002“, zatim u kolonu 001 stavljamo „2“ za obračun prema „ prihod minus rashodi”, ispod treba da upišete OKTMO kod (naveden u redu 010), možete ga pronaći na web stranici Federalne poreske službe ili u podacima dobijenim iz statistike.

U redu 020 jednaka je vrijednosti na strani 270 (odjeljak 2.2) - iznos akontacije za prvi kvartal izvještajnog perioda, koji je morao biti uplaćen prije 25. aprila prethodne godine.

Red 030 (takođe redovi 060, 090) – popuniti ako se lokacija organizacije promijenila; ako nije, stavite crtice.

Za popunjavanje kolone 040 - iznos akontacije za 2. kvartal prethodne godine, rok uplate je 25. jul, potrebno je od reda 020 (tačka 2.1) oduzeti vrijednost reda 271 (tačka 2.2). Ako je rezultat manji od nule, upišite rezultirajući broj bez znaka minus u kolonu 050, a u red 040 stavite crticu.

Pravilo za punjenje linije 060 opisano je u koloni 030

Red 070 – upisuje se iznos akontacije koji je uplaćen za 3. kvartal, do 25. oktobra prethodne godine, uzimajući u obzir izvršene uplate i iznose za umanjenje. Red 70 = strana 272 (odjeljak 2.2) – Red 020 – Red 040 + Red 50 (ako red 040 nije popunjen, dodajte vrijednost reda 050 umjesto reda 040). Ako je primljena vrijednost manja od nule, prikažite primljeni iznos u redu 080.

TOČKA IZVJEŠTAVANJA

dr., generalni direktor Actual Management LLC

Izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2015. godinu

Period izvještavanja je uvijek težak za “pojednostavljene” ljude, jer morate sagledati svoj rad i vidjeti kuda dalje. Ali pored toga, potrebno je da pravilno popunite formulare za prijavu. Podsjetimo, od prošle godine usvojen je novi obrazac, koji je zapravo razdvojio dva predmeta oporezivanja – „dohodak“ i „prihod minus rashodi“.

Ne pominje se pečat u redoslijedu popunjavanja ili u samoj deklaraciji. Sam obrazac deklaracije ne sadrži oporezive objektne kodove. Za „pojednostavljene“ korisnike koji primjenjuju predmet oporezivanja „dohodak“, nova rubrika će odražavati naknadu za trgovanje i, shodno tome, prihode od trgovačkih aktivnosti. Podsjetimo, iznos trgovinske naknade umanjuje jedinstveni porez ako je predmet oporezivanja dohodak. Trenutno, poreski organi napominju da se iznosi poreza na promet ne izdvajaju posebno, već se prikazuju zajedno sa bolovanjem i iznosima premija osiguranja u redovima 140–143 odeljka 2.1 poreske prijave.

Istovremeno, zakonodavci su uzeli u obzir da se za „pojednostavljene ljude“ koji primjenjuju predmet oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“ porez na promet ne izdvaja posebno (tj. nije potreban poseban odjeljak), već se uzima u obzir kao dio preostalih plaćenih poreza u redovima 220 –223 poreska prijava.

DOBRO JE ZNATI

O odrazu u poreskoj prijavi za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, iznos poreza na promet radi smanjenja iznosa poreza (akontacije poreza) plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreski sistem, vidi pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. avgusta 2015. br. GD-4-3/14386@ . Neće biti potrebe da se ova pojašnjenja uzimaju u obzir ako se ažurirani obrazac odobri do trenutka podnošenja izvještaja.

Podsjetimo, „pojednostavljeni ljudi“ podnose poreznu prijavu poreskoj upravi na osnovu rezultata poreskog perioda u sljedećim rokovima:

• poreski obveznici-organizacije na lokaciji organizacije - najkasnije do 31. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda. Shodno tome, deklaracija za 2015. godinu mora biti dostavljena najkasnije do 31. marta 2016. godine;
• individualni preduzetnici - najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda, odnosno za 2015. godinu prijavu je potrebno podneti najkasnije do 30. aprila 2016. godine.

DOBRO JE ZNATI

Od 1. januara 2016. godine, izmjene i dopune uvedene Federalnim zakonom od 13. jula 2015. br. 232-FZ „O izmjenama i dopunama člana 12. prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“ u stavu 1. čl. 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije omogućit će konstitutivnim subjektima Ruske Federacije da usvoje zakone kojima se uspostavlja jedinstvena poreska stopa u rasponu od 1 do 6% za „pojednostavljene“ ljude koji su odabrali predmet oporezivanja „dohodak“. Tako regioni mogu uvesti preferencijalne uslove za prioritetne aktivnosti.

Šta je potrebno za generisanje godišnjeg izvještaja po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Prema stavu 1 čl. 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezna prijava je pisana izjava ili prijava poreznog obveznika, sastavljena u elektronskom obliku i prenesena putem telekomunikacijskih kanala pomoću poboljšanog kvalifikovanog elektronskog potpisa ili putem ličnog računa poreznog obveznika, na pokazateljima elemenata oporezivanja - o objektima oporezivanja, o primljenim prihodima i nastalim rashodima, o izvorima prihoda, o poreskoj osnovici, poreskim olakšicama, o obračunatom iznosu poreza i (ili) o drugim podacima koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.

Da biste popunili godišnji izvještaj po pojednostavljenom poreznom sistemu, morate odlučiti koje listove morate popuniti bez greške.

Ako predmet oporezivanja primijenite „dohodak“, tada će se prijava sastojati od sljedećih listova:

• naslovna stranica;
• Odjeljak 1.1 “Iznos poreza (akontacije) plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja je “dohod”), koji podliježe plaćanju (smanjenju), prema poreskom obvezniku”;
• Odjeljak 2.1 „Obračun plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja – „dohodak“)“.

Ako primijenite objekt oporezivanja „prihodi minus rashodi“, tada će se prijava sastojati od sljedećih listova:

• naslovna stranica;
• Odjeljak 1.2 „Iznos poreza (akontacije) plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (predmet oporezivanja je „prihod umanjen za iznos rashoda“) i minimalni porez koji podliježe plaćanju (smanjenje), prema poreskom obvezniku”;
• Odjeljak 2.2 „Obračun plaćenog poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja i minimalnog poreza (predmet oporezivanja je „prihod umanjen za iznos rashoda“).“

DOBRO JE ZNATI

Minimalni porez koji se plaća za godinu umanjuje se za iznos uplaćenih akontacija za izvještajne periode.

Ali odjeljak 3 nije obavezan, popunjava se samo ako ste dobili ciljana sredstva kao dio dobrotvornih aktivnosti, ciljani prihod, ciljano finansiranje.

Drugo, morate razumjeti brojeve. Mogu se dobiti i iz računovodstvenog programa i od banke klijenta, na primjer, ako sve vaše uplate idu samo preko banke. U skladu s tim, morat ćete pogledati:

• iznose uplaćenih akontacija poreza u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja;
• iznosi prihoda;
• iznos troškova.

Tako, na primjer, ako primjenjujete pojednostavljeni sistem oporezivanja sa objektom „dohodak“, onda morate pogledati svoje avansne uplate.

Kod linije 020 označava se iznos akontacije poreza uplaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji se plaća najkasnije do 25. aprila izvještajne godine.

Pod oznakom 040 ispisuje se iznos akontacije poreza uplaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji se plaća najkasnije do 25. jula izvještajne godine.

Pod oznakom 050 označava se iznos akontacije poreza uplaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji se umanjuje najkasnije do 25. jula izvještajnog perioda.

U liniji 070 označava se iznos akontacije poreza uplaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji se plaća najkasnije do 25. oktobra izvještajne godine.

DOBRO JE ZNATI

Kontrolni omjeri pokazatelja poreske prijave za porez plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja odobreni su pismom Federalne poreske službe Rusije od 27. aprila 2015. godine br. GD-4-3/7224@.

Bilješka: zapravo, informacije o uplatama su duplirane u odjeljku 2.

Kod reda 130 označava se iznos akontacije poreza, obračunat na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala (vrijednost pokazatelja za linijski kod 110, pomnožen sa vrijednošću indikatora za linijski kod 120 i podijeljen sa 100).

Kod reda 131 označava se iznos akontacije poreza, obračunat na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja šest meseci (vrednost indikatora za red. kod 111, pomnožen sa vrijednošću indikatora za linijski kod 120 i podijeljen sa 100).

Kod reda 132 označava se iznos akontacije poreza, obračunat na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja devet mjeseci (vrijednost pokazatelja za kod linije 112, pomnožen sa vrednošću indikatora za linijski kod 120 i podeljen sa 100).

Kod reda 133 označava se iznos poreza obračunat na osnovu poreske stope i poreske osnovice (iznos primljenog prihoda), utvrđen po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do njegovog kraja (vrijednost pokazatelja za kod linije 113, pomnoženo sa vrijednošću indikatora za linijski kod 120 i podijeljeno sa 100).

Osim toga, potrebno je još jednom provjeriti da li ste ispravno izračunali poreznu osnovicu.

Nakon popunjavanja svih redova, obrazac se može ponovo provjeriti. Zapamtite da ako organizacija nema pečat zbog važećeg zakonodavstva, onda ga nije potrebno stavljati na deklaraciju.

DOBRO JE ZNATI

Od 1. januara 2016. imovina početne vrijednosti od 100.000 RUB. a manje neće se tretirati kao amortizovano i uzeti u obzir kao dio osnovnih sredstava. A troškove za sticanje takve imovine „pojednostavljeni“ će uzeti u obzir kao deo materijalnih troškova.

Razlike u popunjavanju deklaracija između objekata oporezivanja

„Simplers“ sa objektom „prihodi minus troškovi“ uzimaju u obzir iznos plaćenih doprinosa za povrede kao deo troškova (klauzula 7, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni koji su odabrali „dohodak“ kao predmet mogu smanjiti porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos prenijetih premija osiguranja (klauzula 1, tačka 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uslovi za smanjenje akontacija i poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu na doprinose za obavezno osiguranje su:

1) je izvršena stvarna uplata doprinosa za obavezno osiguranje u odgovarajućem izvještajnom (poreskom) periodu;

2) za umanjenje akontacije (poreza) prihvataju se samo oni iznosi koji su plaćeni u okviru obračunatih premija obaveznog osiguranja (tačka 1. tačka 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije);

3) za umanjenje poreza prihvataju se samo oni iznosi premija osiguranja koji su nastali u periodu primene „pojednostavljenog poreza“.

Shodno tome, ako preduzeće ili preduzetnik koristi predmet oporezivanja „dohodak“, onda ih je potrebno prikazati na sledeći način.

Koristeći šifre 140–143, obveznici čiji je predmet oporezivanja dohodak, po obračunskom principu iskazuju iznos premija osiguranja isplaćenih zaposlenima za privremene invalidnine i uplate (doprinose) po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju ličnosti iz tačke 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakonika, umanjujući iznos poreza (akontacije) obračunatog za porez (izvještajni period).

U ovom slučaju, obveznik koji je označio atribut poreskog obveznika „1” koristeći šifru 102, može umanjiti iznos poreza (akontacije) za iznos doprinosa za osiguranje, plaćanja i davanja iz tačke 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije, za najviše 50% (vrijednosti kodova linija 140–143 ne bi trebalo da budu veće od 1/2 iznosa obračunatog poreza (akontacije) naznačenog, respektivno, za kodovi linije 130–133).

DOBRO JE ZNATI

Za popunjavanje redova 140–143 deklaracije koriste se podaci dati u Odjeljku IV Knjige prihoda i rashoda, po obračunskoj osnovi za izvještajni i poreski period.

Pojedinačni preduzetnik koji je odabrao dohodak kao predmet oporezivanja i ne vrši isplate i druge naknade pojedincima (atribut poreznog obveznika "2" je naveden na liniji kod 102), odražava iznos doprinosa za osiguranje uplaćenih Penzionom fondu Rusije. Federacije i Federalnog fonda koristeći šifre linija 140–143 obavezno zdravstveno osiguranje u fiksnom iznosu, umanjujući iznos poreza (akontacije). Ovi individualni preduzetnici ne podležu gore navedenom ograničenju u vidu 50% iznosa obračunatog poreza (akontacija). U tom slučaju, iznos premija osiguranja uplaćen u poreskom (izvještajnom) periodu i koji se odnosi na ovaj poreski period, prikazan u rednim kodovima 140–143, ne bi trebao biti veći od iznosa obračunatog poreza (akontacije), naznačenog, odnosno u linijskim kodovima 130 –133.

DOBRO JE ZNATI

Prilikom popunjavanja odeljka 2.1 „Obračun plaćenog poreza u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja (objekat oporezivanja - „dohodak“)“ prijave u redovima 140–143, poreski obveznici koji koriste predmet oporezivanja „prihod“ navode, na obračunskoj osnovi, iznos premija osiguranja isplaćenih na naknade zaposlenima za privremenu nesposobnost i isplate (doprinosi) po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju iz tačke 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, umanjujući iznos poreza (akontacija poreza) obračunat za poreski (izvještajni) period.

Druga razlika je mogućnost primjene diferencirane poreske stope. U objektu „prihodi“ stopa nije bila diferencirana sve do 2016. godine.

Ali u objektu “prihodi minus troškovi” to je predviđeno. Šifre 260–263 označavaju poresku stopu utvrđenu čl. 2. čl. 346.20 Poreskog zakonika u iznosu od 15% ili poreska stopa utvrđena zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u rasponu od 5 do 15%, koja važi u izvještajnom (poreskom) periodu.

Napominjemo da se promjene očekuju u 2016. Na osnovu čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije od 2016. godine, ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa se utvrđuje na 6%. Zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije mogu se utvrditi poreske stope u rasponu od 1 do 6% u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika, odnosno, konstitutivni subjekti mogu odrediti sniženu stopu za bilo koji oporezivi objekat.

DOBRO JE ZNATI

Prilikom popunjavanja obrasca poreske prijave za porez plaćen u vezi sa upotrebom pojednostavljenog poreskog sistema (objekat „dohodak“) po poreskoj stopi od 0 posto (smanjena poreska stopa), morate se rukovoditi slovom Federalne porezne Služba Rusije od 20. maja 2015. br. GD-4-3/8533 .

Razlika u popunjavanju deklaracije između individualnih preduzetnika bez zaposlenih i individualnih preduzetnika sa zaposlenima

Osnovna razlika između individualnih preduzetnika bez zaposlenih i individualnih preduzetnika sa zaposlenima je i visina umanjenog poreza.

Preduzetnik pojedinac koji nema zaposlene, a kombinuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i sistem oporezivanja patenata, ima pravo da umanji iznos plaćenog poreza u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja za ukupan iznos uplaćenih premija osiguranja za sebe, odnosno, uključujući premije osiguranja u iznosu od 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 RUB. za obračunski period.

Ako individualni preduzetnik angažuje osoblje, onda je postupak poreskog obračuna premija osiguranja nešto stroži za one slučajeve kada se premije osiguranja odbijaju direktno od poreza, a ne od oporezive osnovice. Prema tački 3.1 čl. 346.21, ako individualni preduzetnik angažuje osoblje i koristi pojednostavljeni poreski sistem sa osnovicom „dohoda“, može smanjiti iznos poreza na doprinose za osiguranje za najviše 50%.

Ograničenje se odnosi na premije osiguranja i za najamne radnike i za samog preduzetnika (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. maja 2014. br. 03-11-11/25910). Stoga će iznos poreza koji se plaća će varirati.

DOBRO JE ZNATI

U pojedinim slučajevima, pri prodaji osnovnih sredstava, preduzeće je dužno da izvrši ponovni obračun „pojednostavljene“ poreske osnovice na način propisan u poglavlju. 25 Poreskog zakona, kao i izvršiti ispravke u Knjizi prihoda i rashoda. Nema potrebe za podnošenjem ažurirane deklaracije.

Primjer popunjavanja deklaracije o "prihodima"

U 2015., individualni preduzetnik A.V. Ivanov je prilično uspješno poslovao.

Na osnovu rezultata svakog kvartala ostvareni su sljedeći prihodi:

• za prvi kvartal – 400.000 rubalja;
• za drugi kvartal – 950.000 rubalja;
• za treći kvartal – 1.550.000 rubalja;
• za godinu – 1.820.000 rubalja.

Bilješka: U deklaraciji prihod mora biti iskazan na obračunskoj osnovi, a ne svaki kvartal posebno.

Podsjetimo, kompanija primjenjuje stopu od 6% na prihod. Izračunavamo iznos poreza:

• za prvi kvartal – 24.000 rubalja;
• za drugi kvartal – 57.000 rubalja;
• za treći kvartal – 93.000 rubalja;
• za godinu – 109.200 rubalja.

Stopa se, kao i prihod, obračunava na obračunskoj osnovi.

Uzimamo u obzir i premije osiguranja koje je preduzetnik platio za sebe:

• za prvi kvartal – 8300 rubalja;
• za drugi kvartal – 28.100 rubalja;
• za treći kvartal – 49.600 rubalja;
• godišnje - 52.000 rubalja.

Sve ove podatke ćemo unijeti u deklaraciju, jer se moraju odraziti u odjeljku 2 deklaracije.

Naredbom Federalne poreske službe Rusije sredinom 2014. godine odobren je novi oblik poreske prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu (naredba br. MMV-7-3/352). Upravo na ovom obrascu trebate izvijestiti o rezultatima za 2015. godinu. Rok za podnošenje izvještaja za organizacije po pojednostavljenoj proceduri je posljednji dan prvog kvartala 2016. godine, a za individualne preduzetnike - prvi radni dan u maju 2016. godine, jer 30. april pada kao neradan dan.

Izjava se podnosi na bilo koji od tri načina, i to:

• lično;
• poštanske usluge;
• telekomunikacione mreže.

Za neke organizacije postoji direktna obaveza podnošenja poreske prijave putem interneta, ali Ova obaveza se ne odnosi na pojednostavljivače, budući da broj zaposlenih u ovim preduzećima ne može biti veći od 100 ljudi.

Nova deklaracija ima posebne rubrike koje je potrebno popuniti u zavisnosti od predmeta oporezivanja. Postoji i dio za organizacije koje primaju sredstva u obliku ciljanog finansiranja ili dobrotvornih priloga. Poreskoj upravi treba da predate samo popunjene formulare, odnosno ako niste popunili rubriku, onda to ne morate dostavljati inspektorima. Inače, u redoslijedu popunjavanja to je jasno navedeno samo za treći dio deklaracije.

Individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem i dobili su olakšice od regionalnih vlasti u vidu poreskog odmora često misle da, pošto ne plaćaju porez, ne moraju da podnose izveštaje. Ovo nije istina! Svi moraju podnijeti izvještaje a porezni godišnji odmori uopće ne oslobađaju plaćanja poreza, već samo omogućavaju da se primjenjuje po stopi od 0 posto. U nastavku donosimo upute za popunjavanje pojednostavljene porezne prijave, a na kraju članka nalazi se link na obrazac (obrazac deklaracije), a možete i besplatno preuzeti popunjen uzorak.

Opšta pravila prilikom popunjavanja deklaracije

Na svakom listu prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2015. godinu potrebno je navesti PIB obveznika. Pravna lica također moraju registrovati svoj kontrolni punkt. Oba se mogu preuzeti iz obavještenja o registraciji poreskog obveznika primljenog u poreskoj upravi.

1. U polje “Broj podešavanja” morate unijeti vrijednost “0—”.

2. U polju „Poreski period“ - šifra poreskog perioda za koji podnosite izveštaje. Dakle, ako se deklaracija preda na kraju godine, tada će vrijednost koda biti “34”, ali ako popunite izvještaje tokom reorganizacije preduzeća - “50”. Narudžba br. MMV-7-3/352 će pomoći da se tačno odredi šifra u datoj situaciji.

3. U polju „Izvještajna godina“ se navodi stvarna godina za koju se izvještaji dostavljaju.

4. U polju „Poreski obveznik“ pravno lice mora navesti svoj puni naziv. Mora odgovarati imenu navedenom u konstitutivnim dokumentima. U ovo polje individualni preduzetnik upisuje svoje prezime, ime i patronim. Ne bi trebalo biti skraćenica, podaci moraju odgovarati podacima iz pasoša.

5. U polje „Šifra vrste privredne delatnosti prema OKVED klasifikatoru“ potrebno je da unesete odgovarajući kod. Registrovan je u izvodu iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica (za individualne preduzetnike - iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica). Izvod možete dobiti u svom poreznom uredu ili na web stranici porezne službe. Šifru možete saznati i iz samog klasifikatora. Ako organizacija primjenjuje nekoliko poreznih režima odjednom, tada se šifra mora navesti samo za one vrste djelatnosti za koje se plaća pojednostavljeni porez.

Pravila za popunjavanje odjeljaka 2.1 i 2.2

Odjeljci 2.1 i 2.2 se popunjavaju ovisno o odabranom objektu oporezivanja. Shodno tome, najprikladnije ih je prvo ispuniti.

Odjeljak 2.1

Ispunjavaju ga organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju porez samo na prihod. U ovom odeljku morate navesti sve uplate ili prihode koji se ne uzimaju u obzir za poreske svrhe. Razmotrimo redoslijed popunjavanja pojedinačnih redova odjeljka:

1. Red 102

Ako organizacija ili samostalni preduzetnik ima isplate zaposlenima, u ovaj red se upisuje broj 1, a ako individualni preduzetnik nema isplate, upisuje se broj 2.

2. Redovi 110-113

Dizajniran da ukaže na ukupan iznos prihoda za izvještajne periode. Podsjetimo, takvi periodi za pojednostavljivače su kvartal i godina. Iznosi se obračunavaju na obračunskoj osnovi.

3. Redovi 130-133

I ovdje na kumulativnoj osnovi treba navesti iznos akontacija za svaki izvještajni period, kao i ukupan iznos poreza obračunat za godinu. Ne treba uzeti u obzir premije osiguranja.

4. Redovi 104-143

U ovim redovima se navodi iznos doprinosa za obavezno osiguranje, kao i iznos uplata za potvrde o privremenim nesposobnostima za koje ste umanjili porez.

Odjeljak 2.2

Ovu rubriku popunjavaju samo poreski obveznici koji obračunavaju porez na prihod umanjen za rashode.

Razmotrimo redoslijed popunjavanja pojedinačnih redova odjeljka:

1. Redovi 210-213

Ovo uključuje iznose prihoda za izvještajne periode. Kao i uvijek, kumulativni zbroj.

2. Linije 220-223

Koristeći isti princip, ovdje morate navesti iznos troškova.

3. Linija 230

Ovdje se evidentira iznos nastalog gubitka (ili njegovog dijela) za prethodne poreske periode.

4. Redovi 240-243

Dizajniran za unos poreske osnovice za svaki period. Možete ga izračunati tako što ćete izračunati razliku između prihoda i rashoda. Ne zaboravite uzeti u obzir iznos prikazan u redu 230. Oduzima se od ukupnog iznosa za godinu.

5. Linije 250-253

Popunjava se ako je pri obračunu razlike između prihoda i rashoda rezultat negativan broj.

6. Redovi 260-263

Ovdje su navedene poreske stope koje se primjenjuju u svakom konkretnom periodu. Općenito, stopa je 115 posto, ali regionalni propisi je mogu smanjiti.

7. Redovi 270-273

Potrebno za odraz avansa. Oni će biti jednaki umnošku brojeva navedenih u redovima 240-243 i stopa napisanim u redovima 260-263.

8. Linija 280

Ovdje treba navesti minimalni iznos poreza. Za pojednostavljeni poreski sistem izračunava se množenjem primljenog prihoda sa 1 posto. Ako je, na osnovu vaših obračuna, obaveza poreza manja od ovog iznosa, od vas će se tražiti da platite minimalni porez.

Pravila za popunjavanje odeljka 3

Ako vaša organizacija nije primila ciljano finansiranje tokom izvještajnog perioda, onda možete bezbedno preskočiti ovaj odeljak. Ako su vam neka ciljana sredstva prebačena, morat ćete ih popuniti. Inače, takvo finansiranje ne uključuje subvencije koje se daju autonomnim institucijama. Da biste precizno odredili vrste finansiranja, možete pogledati Poreski zakonik (član 251).

U ovoj rubrici potrebno je navesti iznose subvencija koji nisu korišteni u prethodnoj godini i kojima još nije istekao period korištenja.

U Odjeljku 3, sljedeće informacije su također navedene prema kolonama:

1. Šifra vrste prenesenih sredstava. Može se utvrditi u skladu sa Prilogom 5. postupku popunjavanja izvještaja.

2. Datum prijema imovine ili sredstava.

3. Iznos primljenih sredstava čiji period korišćenja još nije istekao, a takođe i koji nemaju rok korišćenja.

Preostale kolone pružaju informacije o iznosima koji su prebačeni organizaciji u izvještajnoj godini. Tako drugu i petu kolonu popunjavaju oni koji su dobili sredstva sa zadatim rokom korišćenja, a sedmu kolonu označavaju sredstva koja nisu utrošena u skladu sa namjenom. Nekretnina je iskazana po tržišnoj vrijednosti.

Pravila za popunjavanje odjeljaka 1.1 i 1.2

Ove sekcije se vrlo lako popunjavaju prema indikatorima već navedenim u odjeljcima 2.1 ili 2.2. Ovdje trebate prikazati izračunate iznose avansa i poreza. Slično odeljcima 2.1 i 2.2, i odeljci 1.1 i 1.2 se popunjavaju u zavisnosti od predmeta oporezivanja.

Razmotrimo redoslijed popunjavanja pojedinačnih linija odjeljka 1.1:

1. Linije 010, 030, 060, 090

Ovdje trebate unijeti OKTMO kod. Ako se tokom cijelog poreskog perioda nije promijenila lokacija organizacije ili prebivalište individualnog preduzetnika, tada se popunjava samo 010.

2. Linija 020

Ovo uključuje iznos akontacije za prvi kvartal.

3. Linija 040

Naveden je iznos akontacije za polugodište, umanjen za broj naveden u redu 020. Ako se kao rezultat oduzimanja dobije broj sa predznakom minus, onda se ta razlika mora navesti u redu 050.

4. Linija 070

Ovdje je, slično kao u prethodnoj situaciji, naznačeno plaćanje akontacije za 9 mjeseci.

5. Linija 080

Popunjava se ako je razlika negativna i akontaciju će trebati umanjiti.

Redovi 100 i 110 popunjavaju se po istom principu.

Odjeljak 1.2.

Odeljak 1.2 popunjavaju one organizacije i preduzetnici koji su kao predmet oporezivanja izabrali prihod umanjen za iznos rashoda.

Pravila za popunjavanje odjeljka 1.2 odgovaraju gore navedenim pravilima za odjeljak 1.1. Jedina razlika je red 120, u kojem je potrebno izračunati minimalni iznos poreza za godinu.

Na našoj web stranici pomoću online kalkulatora.

I LLC osnovana su Federalnim zakonom br. 402-FZ “O računovodstvu”.

Rokovi za dostavljanje finansijskih izvještaja za 2015. godinu.

Računovodstveni izvještaji za mala preduzeća su bilans stanja i bilans uspjeha. Računovodstveni izvještaji za 2015. godinu dostaviti MIFTS-u najkasnije do 31.03.2016.

Individualni preduzetnici nisu u obavezi da vode računovodstvene evidencije i sastavljaju finansijske izveštaje.

Rokovi za podnošenje izvještaja, rokovi za uplatu doprinosa za osiguranje fondovima za 4. kvartal 2015. godine.

Sve organizacije pripremaju i dostavljaju izvještaje vanbudžetskim fondovima. Ove prijave podnose i individualni preduzetnici koji imaju zaposlene i registrovani su kao poslodavci. Ako u 4. kvartalu nije bilo prijavljenih radnika, onda se podnosi nulto prijavljivanje.

Organizacije i individualni preduzetnici čiji je prosečan broj zaposlenih veći od 25 lica dužni su da se prijavljuju fondovima u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala. pomoći će vam u rješavanju ovog problema ako odlučite da to ne učinite sami.

1. Rok za podnošenje izvještaja FSS (Fond socijalnog osiguranja) za 4. kvartal 2015. godine:

   • U papirnoj formi: najkasnije 20. januara 2016.
   • 25. januara 2016.

2. Rok za podnošenje izvještaja Penzionom fondu (PFR) za 4. kvartal 2015. godine:

   • U papirnoj formi: najkasnije 15. februara 2016.
   • Elektronski: najkasnije do 22. februar 2016. (prvi radni dan nakon isteka roka 20. februara 2016. godine).

3. Rokovi za uplatu doprinosa za osiguranje fondovima

   Doprinosi za osiguranje u fondove moraju se uplaćivati ​​mjesečno najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem se doprinosi obračunavaju. Ako rok za plaćanje pada na vikend ili praznik, rokom se smatra naredni radni dan nakon njega.

   Rokovi za uplatu doprinosa fondovima u 4. kvartalu 2015. godine. i za 4. kvartal 2015. najkasnije do: 15. oktobra (za septembar), 16. novembra (za oktobar), 15. decembra (za novembar), 15. januara (za decembar).

Rokovi za podnošenje poreskih izvještaja i plaćanje poreza za 2015. godinu (za 4. kvartal 2015. godine)

Porezni zakonik Ruske Federacije postavlja svoje rokove za svaki porez.

1. Rokovi za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza pri primjeni pojednostavljenog poreskog sistema za 2015. godinu.

   Porezni obveznici - organizacije najkasnije do 31.03.2016.

   Porezni obveznici - individualni preduzetnici moraju podnijeti poresku prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu za 2015. godinu najkasnije do 30.04.2016. Ali pošto je ovo slobodan dan, rok se pomera za sledeći radni dan, odnosno do 3. maja 2016.

   Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave.

   Rok za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu za individualne preduzetnike je najkasnije do 30. aprila 2015. godine. Ali pošto je ovo vikend, rok se pomera za sledeći radni dan.

   Podsjećamo da su „pojednostavljeni“ oslobođeni PDV-a (postoje ograničenja), poreza na dohodak (postoje ograničenja) i poreza na imovinu. I pojednostavljeni preduzetnici su takođe oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica (u smislu prihoda od „pojednostavljenih“ delatnosti).

   Ostale poreze plaćaju „pojednostavljeni“ rezidenti na uobičajen način u skladu sa zakonskom regulativom o porezima i naknadama.

   Rokovi za podnošenje izvještaja prilikom primjene UTII, rokovi za plaćanje UTII za 4. kvartal 2015. godine.

   Obveznici UTII-a moraju podnijeti porezne prijave i plaćati poreze tromjesečno. Rok za podnošenje UTII deklaracije za 4. kvartal 2015. godine: najkasnije do 20. januara 2016. godine.

   (Član 346.32, „Poreski zakonik Ruske Federacije (drugi dio)” od 05.08.2000. N 117-FZ (sa izmjenama i dopunama od 03.12.2012.):

   Uplatu jedinstvenog poreza poreski obveznik vrši po osnovu rezultata poreskog perioda najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda.

   Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda obveznici podnose poreskim organima najkasnije do 20. u prvom mesecu narednog poreskog perioda.)

   Rokovi za podnošenje PDV prijava, rokovi za plaćanje PDV-a za 4. kvartal 2015. godine.

   Rok za plaćanje PDV-a za 4. kvartal 2015. godine: 25. januar, 25. februar, 25. mart 2016. godine (1/3 obračunatog iznosa poreza za 4. kvartal).

   Rokovi za podnošenje poreskih prijava, rokovi za plaćanje poreza na dohodak za 2015. godinu (4. kvartal 2015. godine)

   Poresku prijavu za 2015. godinu potrebno je podnijeti najkasnije do 28. marta 2016.

   Uplaćene akontacije poreza na dohodak u toku godine uračunavaju se u uplatu poreza za 2015. godinu.

   Mjesečne akontacije koje dospijevaju tokom kvartala dospijevaju najkasnije do 28. dana svakog mjeseca u kvartalu. Naime: 28. oktobar, 30. novembar (prvi radni dan nakon 28. novembra), 28. decembar.

   Mjesečne akontacije na ostvarenu dobit moraju se uplatiti najkasnije 28 dana nakon izvještajnog mjeseca. Naime: za septembar - 28. oktobar, za oktobar - 30. novembar, za novembar - 28. decembar, za decembar - 28. januar.

   Rok za podnošenje izvještaja o porezu na dohodak građana za 2015. godinu (porez na dohodak za fizička lica koja su ostvarila prihod od organizacije)

   DOO i individualni preduzetnici koji su poreski agenti dužni su da dostave poreskoj upravi podatke za 2015. godinu za sva fizička lica koja su tokom godine ostvarila oporezivi prihod od organizacije ili preduzetnika, najkasnije do 1. aprila 2016. udobnije pod vodstvom profesionalaca.