Dividende ne podliježu porezu na dobit. Oporezivanje dividendi. Postupak odbitka poreza na dividende

Dividenda je svaki prihod koji je dioničar (učesnik) organizacije primio prilikom raspodjele dobiti koja ostaje nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (dionice) u vlasništvu dioničara (učesnika) srazmjerno dionicama dioničara (učesnika) u statutu (dionički kapital ove organizacije. Dividende takođe uključuju sve prihode dobijene iz izvora izvan Ruske Federacije, koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih država (član 1. člana 43. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Procedura za isplatu dividende od strane akcionarskih društava utvrđena je u Poglavlju V „Divdende preduzeća“ Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“.

Savezni zakon br. 14-FZ od 8. februara 1998. godine “O društvima sa ograničenom odgovornošću” ne sadrži takav koncept kao dividenda. Međutim, u čl. 28. ovog zakona propisano je da društvo ima pravo da odlučuje o raspodeli svoje neto dobiti među učesnicima. Dio dobiti namijenjen za raspodjelu među učesnicima društva raspoređuje se srazmjerno njihovim udjelima u osnovnom kapitalu društva.

Osim toga, pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2015. godine broj 03-03-10/27550 pojašnjava da za potrebe primjene Poreskog zakona Ruske Federacije dividende kao takve uključuju ne samo prihode primljene od strane dioničar iz organizacije pri raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja, na dionice u vlasništvu akcionara, ali i slične prihode koje je ostvario učesnik u društvu sa ograničenom odgovornošću na dionicama u njegovom vlasništvu.

Poreske stope na prihod od dividende

Prihodi u obliku dividendi koje primaju ruske organizacije u skladu sa st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije podliježu porezu na dohodak po stopi poreza od 0%, pod uslovom da je na dan donošenja odluke o isplati dividendi organizacija koja prima dividende bila u kontinuitetu u vlasništvu, najmanje 365 kalendarskih dana, ne manje od 50% udjela (udjela) u statutu (dionički kapital (fond) organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividendi u iznosu koji odgovara najmanje 50% ukupnog iznosa dividendi koje plaća organizaciju.

Prema mišljenju Ministarstva finansija Rusije, navedenom u, ako je na dan donošenja odluke o isplati dividendi, zahtjevi iz st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, tada se porezna stopa od 0% primjenjuje na sav prihod koji organizacija primi u obliku dividendi, uključujući dividende od dodatno stečenih dionica koje povećavaju udio kompanije u odobrenom kapitalu iznad minimalnu vrijednost utvrđenu imenovanom potklauzulom.

Prilikom utvrđivanja perioda držanja depozita (udjela) od 365 dana za potrebe primjene poreske stope od 0% može se uzeti u obzir period vlasništva depozita (udjela) transformisane organizacije, pod uslovom da prije reorganizacije ova organizacija je ispunila kriterijume utvrđene paragrafima. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20.03.2015. br. 03-03-06/1/15521, od 30.01.2015. br. 03-03-06/ 1/3656).

Poreska stopa navedena u st. 1 tačka 3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se na prihode koje primaju strane organizacije koje su priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije na način utvrđen čl. 246.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izuzetkom stranih organizacija koje su se samostalno priznale kao poreski rezidenti Ruske Federacije na način predviđen stavom 8 čl. 246.2 Poreski zakon Ruske Federacije.

DOO ima niz prednosti u odnosu na individualnog preduzetnika: to se posebno odnosi na činjenicu da osnivači društva sa ograničenom odgovornošću ne odgovaraju za dugove društva svojom imovinom. Osim toga, ova vrsta organizacije omogućava vam otvaranje podružnica i proširenje obima aktivnosti.

Međutim, uz to postoji i značajan nedostatak - osnivači kompanije ne mogu slobodno raspolagati zarađenim kapitalom. Isplata dividendi se vrši prema zakonom utvrđenim pravilima.

Čime je regulisana ova procedura?

U svojoj osnovi, dividende su dio dobiti (ili bolje rečeno, neto dobiti) koja ostaje nakon oporezivanja. Shodno tome, ako, na primjer, LLC radi za UTII, onda je to iznos koji ostaje nakon plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Dobit se raspoređuje među osnivače srazmjerno udjelima koje su uložili u osnovni kapital društvo. Međutim, kompanija ima pravo da uspostavi sopstvenu proceduru raspodele uplata, koja će se vršiti bez obzira na učešće osnivača.

Postoji niz dokumenata koji regulišu postupak plaćanja:

• Zakoni br. 208-FZ i br. 14-FZ, usvojeni 1995. i 1998. godine, navode da odluku mora donijeti skupština osnivača.
• Isti zakoni (drugi podstavovi) regulišu potrebu za sastavljanjem zapisnika sa sastanka.
• Zakon br. 14-FZ također navodi to dobit se može raspoređivati ​​kvartalno, polugodišnje ili godišnje(istovremeno, stručnjaci savjetuju da se ovaj postupak provodi jednom godišnje, jer se tada može što jasnije odrediti visina dobiti i isplata).
• Poreski zakonik Ruske Federacije reguliše činjenicu da LLC preduzeća (kao i dionička društva) moraju sama izračunati iznos poreza, zadržati ga i prenijeti u budžet. Ovo se odnosi na bilo koji odabrani sistem oporezivanja.
• Pisma Ministarstva finansija regulišu vrijeme transfera i plaćanja poreza.

Zakon predviđa da u nedostatku sredstava kompanija može isplatiti dividende imovinom(posebno, osnovna sredstva ili dobra). Međutim, ova metoda, iako naizgled korisna, nije takva, jer će društvo morati platiti dodatne poreze - ovo i.

Sve nijanse ovog postupka detaljno su razmotrene u sljedećem videu:

Postupak plaćanja

Maksimalni period plaćanja je 60 kalendarskih dana od dana donošenja odluke o potrebi sprovođenja ovog postupka. U tom slučaju je dozvoljeno navesti tačan rok plaćanja ako je on naznačen u. Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, ako uplate nisu izvršene u navedenom roku, osnivači mogu kontaktirati kompaniju u vezi naplate u roku od 3-5 godina (3 godine prema zakonima, više ako su ove informacije navedene u Povelji ).

Obračun se vrši direktno od strane organizacije. NFDL stopa je 13% . Istovremeno, u slučaju isplate prihoda stranim državljanima, stopa poreza na dohodak fizičkih lica biće veća i iznosiće 15%.

Dakle, ako je kompanija primila dividende, tada se porez na lični dohodak obračunava na sljedeći način (za ruskog učesnika):

• Iznos dividende pripisan osnivaču / dividende pripisane svim osnivačima * (Dividende pripisane svim osnivačima - dividende koje su primljene u tekućoj i prošloj godini) * 13%.
• Ako organizacija nije primila dividende u obračunskom periodu, formula je značajno pojednostavljena: u ovom slučaju, dividende pripisane učesniku jednostavno se pomnože sa 13%.

Odluka o isplati dividende donosi se na skupštini osnivača. Shodno tome, nakon izvršenja mora se sačiniti protokol (u dva primjerka) koji mora sadržavati sljedeće podatke:

• Datum i broj.
• Mjesto i datum.
• Dnevni red.
• Potpisi osnivača sa prepisom.

Sama odluka o raspodjeli dobiti mora sadržavati sljedeće podatke:

• Visina dobiti i period raspodjele.
• Proporcije osnivača tokom raspodjele.
• Spisak učesnika koji treba da prime uplatu, sa naznakom njenog iznosa.
• Vrijeme i oblik isplate prihoda.

Ne postoji poseban dokument za obradu plaćanja. Zato organizacija može samostalno razviti formu. Ali u ovom slučaju će biti potrebno odobrenje obrasca dokumenta pomoću naloga o računovodstvenim politikama.

Pogodno je koristiti i standardne formulare koji se popunjavaju u slučajevima prenosa na drugi račun ili u situaciji izdavanja sredstava iz kase. Među njima su:

• Specijalizovane izjave (posebno obrasci i koji su odobreni početkom 2004. godine su pogodni).
• (obrazac je odobren 1998. godine i ima broj KO-2).
• Nalozi za plaćanje itd.

Nijanse postupka

U slučaju isplata jednom osnivaču (kao i za slučaj sa više osnivača), premije osiguranja se ne plaćaju, jer se ne smatraju zaradom. Istovremeno, sama procedura je mnogo jednostavnija, jer jedini osnivač može samostalno donijeti odgovarajuću odluku o raspodjeli i potom izvršiti uplatu. Dobit će neto dobit u cijelosti (minus porezi), budući da je njegov udio u odobrenom kapitalu 100%.

Postoje i dodatne nijanse koje regulišu slučajeve u kojima se dividende ne mogu isplatiti ni pod kojim okolnostima:

• Nedostatak potpuno uplaćenog odobrenog kapitala.
• Kompanija trenutno može biti priznata (ili postati priznata nakon izvršene uplate).
• DOO nije platilo trošak jedne od dionica (odnosi se samo na neke slučajeve).
• Postoji nepokriveni gubitak, koji se odražava u finansijskim izvještajima.
• Vrijednost neto imovine ne pokriva iznos odobrenog i rezervnog kapitala (ili će nakon uplate postati niži od ovog iznosa).

Porezi na dividende

Isplaćuju se dividende porez na prihod, koji se mora prenijeti najkasnije do isteka roka za direktna plaćanja osnivačima. U slučaju kašnjenja, kazna će iznositi 20% neprenesenog iznosa. Zadržava se i kazna u iznosu od tristoti dio stope refinansiranja (plaća se za svaki dan kašnjenja).

Osim toga, isplaćene dividende (prema članu 208 Poreskog zakona Ruske Federacije) se zadržavaju porez na dohodak fizičkih lica (NDFL), budući da se smatraju izvorima prihoda. Poreska osnovica uzima u obzir i prihode isplatioca u novcu i u naturi. Posljedice neplaćanja su da će preduzeće biti u obavezi da osnivačima plati kamatu za korištenje tuđih sredstava.

Budući da je preduzeće izvor prihoda za pojedinca (osnivača preduzeća), koji se prima u vidu dividende, sama kompanija će se smatrati svojevrsnim poreskim agentom i odrediti iznos poreza na dohodak fizičkih lica pojedinačno za svaki od osnivača. Važno je shvatiti da osnova nije ukupan iznos dividende, već razlika između njene vrijednosti i iznosa dividendi koje je primio poreski agent, a to je DOO.

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava odmah nakon isplate dividende, a njegov iznos mora biti prebačen u budžet prije nego što osnivači stvarno dobiju sredstva od banke.

Čak i ako osnivač odbije da izvrši uplate društvu, potrebno je provesti postupak za odbitak poreza na dohodak građana.

Dakle, isplata dividende za osnivače društva sa ograničenom odgovornošću ima niz karakteristika i suptilnosti koje se moraju uzeti u obzir da bi se ovaj postupak sproveo na zakonit način. Da bi se to postiglo, važno je pratiti sve promjene u zakonodavstvu koje se odnose na popunjavanje obrazaca, rokove i procedure plaćanja.

Učesnici u društvima s ograničenom odgovornošću imaju pravo očekivati ​​da će dobiti dio dobiti organizacije. Dobit DOO raspoređuje se među svojim učesnicima (pojedinci i organizacije) u obliku dividende. Govorimo vam kako izračunati i isplatiti dividende u 2018. godini i pravilno prikazati ovaj proces u računovodstvu.

Dividende: šta su one?

Definicija pojma “dividende” je otkrivena u čl. 43 Poreski zakon Ruske Federacije. Isto pravilo jasno razgraničava dividende i druge isplate u korist učesnika kompanije.

Dividende označavaju svaki prihod primljen od organizacije prilikom raspodjele neto dobiti. Odnosno, dobit koja ostaje nakon plaćanja svih poreza, naknada i doprinosa.

Prihodi iz izvora izvan Ruske Federacije, koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja, takođe se priznaju kao dividende na teritoriji Ruske Federacije.

Sljedeće nisu dividende:

• plaćanja nakon likvidacije organizacije koja ne prelaze doprinos učesnika u odobreni kapital organizacije;
• plaćanja učesnicima u vidu prenosa akcija (udela) iste organizacije u vlasništvo;
• uplate neprofitnoj organizaciji za realizaciju njenih osnovnih statutarnih aktivnosti koje vrše organizacije čiji se osnovni kapital sastoji od doprinosa ove neprofitne organizacije.

Za gore navedene uplate primjenjuje se poseban postupak raspodjele i oporezivanja.

Postupak isplate dividende

Primaoci dividende od učešća u DOO mogu biti i pojedinci i organizacije. Zakon ne utvrđuje poseban postupak za isplatu dividendi za pravna i fizička lica. Opšti postupak je određen čl. 28 Saveznog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću”.

Dividende se isplaćuju odlukom skupštine učesnika srazmerno njihovim udelima u osnovnom kapitalu organizacije. Ovom odlukom utvrđuje se dio dobiti društva namijenjen za raspodjelu i visina dividende.

Proporcionalna raspodjela je neobavezan zahtjev. Povelja može predvideti i drugi postupak raspodele dobiti.

Odluka o isplati dividende može se donijeti samo u slučajevima kada neto dobit DOO prelazi njegov odobreni kapital i rezervni fond. Još jedan važan uslov je puna isplata od strane učesnika DOO njihovih udela u njegovom osnovnom kapitalu.

Odluka o raspodjeli dobiti (isplati dividende) donosi se većinom glasova i dokumentuje zapisnikom sa skupštine učesnika. Ako u preduzeću postoji samo jedan osnivač, on ima pravo da samostalno odlučuje. Odluka o isplati se donosi u odnosu na sve učesnike. Pojedinačni učesnici ne mogu biti lišeni prava na dividendu. Štaviše, učesnici ne moraju da plaćaju poštanske i bankarske troškove vezane za primanje dividendi. Sve provizije kompanija plaća sama o svom trošku.

Nije moguće isplatiti dividende više od jednom kvartalno. Učestalost plaćanja je utvrđena u tački 1. čl. 28 Saveznog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ. Dividende se mogu isplatiti na kraju godine, pola godine ili kvartala. Učestalost može zavisiti od veličine organizacije. Po pravilu, što je organizacija manja, to su plaćanja češća. Štaviše, prema odluci kompanije, možda neće biti nikakvih isplata.

Konkretan period i postupak isplate dividendi utvrđuju se statutom društva ili odlukom skupštine učesnika društva o raspodjeli dobiti.

Međutim, rokovi plaćanja su i dalje ograničeni. Dividende se moraju isplatiti najkasnije u roku od 60 kalendarskih dana od dana donošenja odluke o isplati. Statutom ili odlukom o isplati dividendi mogu se odrediti i drugi rokovi.

Kada rok plaćanja nije određen statutom ili odlukom skupštine, smatra se da iznosi 60 dana od dana donošenja odgovarajuće odluke. Ukoliko se dividende ne isplate u ovom roku, učesnik DOO ima pravo žalbe društvu sa zahtevom za njihovu isplatu u roku od tri godine. Nakon 3 godine, nepotražene dividende se vraćaju u zadržanu dobit.

Rok za podnošenje zahtjeva za isplatu dividende se ne može vratiti. Izuzetak su slučajevi kada učesnik nije postavio takav zahtjev pod uticajem nasilja ili prijetnje.

Kada se dividende ne isplaćuju

Dividende se raspoređuju na osnovu finansijskih izveštaja za protekli period. Ako neto imovina društva premašuje njegov odobreni kapital i rezervni fond, učesnici mogu odlučiti o raspodjeli dobiti.

Ukoliko je vrijednost neto imovine DOO manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda, odluka o isplati dividendi se ne donosi. Isto tako, ne prihvata se ako, kao rezultat isplate dividendi, vrednost imovine postane manja od veličine fonda kapitala i rezervi.

Ostala ograničenja isplate dividendi utvrđena su čl. 29 Saveznog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ. Dakle, odluka o isplati dividendi nije donesena:

• - do potpune uplate ukupnog osnovnog kapitala društva;
• - prije isplate stvarne vrijednosti udjela učesnika u društvu;
• - ako društvo ispunjava kriterijume za stečaj ili ako se ovi znakovi pojavljuju u društvu kao rezultat takve odluke.

Ako, u prisustvu gore navedenih ograničenja, kompanija ipak odluči da isplati dividende svojim učesnicima, ova odluka nije izvršna. Ukoliko se ograničenja naknadno ukinu, kompanija će biti dužna isplatiti dividende na osnovu donesene odluke.

Porez na dobit na dividende

Ako se dividende od učešća u DOO isplaćuju organizacijama, ove potonje moraju platiti porez na dobit. Ova obaveza se ne odnosi samo na organizacije koje koriste OSNO, već i na nosioce posebnog režima koji su, po pravilu, oslobođeni plaćanja poreza na dohodak.

Porez obračunavaju, zadržavaju i prenose ne sami obveznici, već poreski agenti. To jest, LLC preduzeća koja isplaćuju dividende. Podnose i prijavu poreza na dohodak (u obliku obračuna poreza - za utajivače poreza).

Na dividende se primjenjuju posebne (smanjene) stope poreza na dobit. Oni su utvrđeni tačkom 3 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Opšta stopa poreza na dobit preduzeća na dividende iznosi 13%.

Po ovoj stopi, primaoci dividende – ruske organizacije – plaćaju porez. Porez će se morati platiti najkasnije narednog dana od dana isplate dividende (član 287 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izjava (obračun poreza) se podnosi najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon kvartala u kojem su isplaćene dividende. Za dividende isplaćene u 4. kvartalu - najkasnije do 28. marta naredne godine.

Po pravilu, strane organizacije u korist kojih se isplaćuju dividende dužne su da plate povećanu poresku stopu od 15%. Ali međunarodni ugovori imaju prioritet nad nacionalnim zakonodavstvom, stoga, ako je međunarodni sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja zaključen između Ruske Federacije i države čiji je rezident strana organizacija, tada se primjenjuju pravila i norme međunarodnog ugovora ( Član 7 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez se i ovdje plaća najkasnije narednog dana od dana uplate. Istovremeno, pored deklaracije (obračun poreza), potrebno je da predate i poseban obračun poreza Federalnoj poreskoj službi u obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. marta 2016. br. MMV -7-3/115@. Predaje se najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem su dividende isplaćene. Za dividende isplaćene u 4. kvartalu - najkasnije do 28. marta naredne godine.

Osim toga, zakon predviđa povlaštenu poresku stopu od 0% (klauzula 1, klauzula 3, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nulta stopa se primjenjuje na organizacije koje primaju dividende koje:

• posjedovati po pravu vlasništva udio u odobrenom kapitalu DOO, koji je najmanje polovina ukupnog odobrenog kapitala;
• na dan donošenja odluke o isplati dividende, posjeduju takav udio najmanje 365 uzastopnih kalendarskih dana.

Nulta stopa se odnosi i na ruske i na strane organizacije. Izuzetak su strane organizacije čija je država stalne lokacije uključena u listu ofšor kompanija koju sastavlja Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Pravo na primjenu nulte stope mora biti potvrđeno. Da biste to učinili, dokumenti koji sadrže informacije o datumu sticanja vlasništva nad odgovarajućim udjelom u odobrenom kapitalu LLC-a dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi. Takvi dokumenti mogu biti, na primjer, ugovori o kupoprodaji, razdvojni bilansi i akti o prijenosu. Ove dokumente možete predati poreskoj upravi zajedno sa vašom poreskom prijavom.

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende

Pojedinačni učesnici su dužni da plate porez na dohodak fizičkih lica na primljene dividende. Poreski zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje jedinstvenu poresku stopu. Zavisi od poreskog statusa pojedinca u čiju korist se raspoređuje profit organizacije. U skladu s tim, primaoci dividende se dijele na porezne rezidente i nerezidente. Boravak se ne određuje prema državljanstvu, već prema broju kalendarskih dana provedenih na teritoriji Ruske Federacije u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Prema čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u toku godine. Ovo vrijeme se ne prekida periodima kratkoročnih (manjih od šest mjeseci) putovanja van teritorije Rusije u svrhu liječenja i obuke. Pojedinci koji borave u Rusiji manje od 183 dana u toku 12 uzastopnih mjeseci ne priznaju se kao porezni rezidenti. Plaćaju porez po višoj stopi.

Porezni rezidenti plaćaju porez na dividende po stopi od 13% (klauzula 1, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nerezidenti plaćaju porez po stopi od 15%, osim ako druge poreske stope nisu predviđene međunarodnim ugovorom koji reguliše pitanja oporezivanja (član 3. člana 224. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Oporezivanje dividendi se vrši na dan stvarnog prijema prihoda. Štaviše, datum prijema prihoda smatra se danom isplate dividende, a ne danom njihovog obračunavanja (član 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako je na dan obračunavanja dividendi pojedinac imao status nerezidenta, a u trenutku prijema - već rezident, tada će se porez na dohodak plaćati po stopi od 13%.

Porez na dohodak fizičkih lica u budžet prenose poreski agenti - organizacije koje isplaćuju dividende. Izvještavaju i o porezu na dohodak građana. Rok za plaćanje poreza je najkasnije narednog dana od dana isplate dividende (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Informacije o tome moraju biti uključene u 2-NDFL sa atributom 1 (porez je zadržan). Potvrda se dostavlja Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon godine plaćanja. Ovo je opšte pravilo koje se odnosi na isplatu prihoda u gotovini. Isplaćene dividende takođe moraju biti prikazane u obrascu 6-NDFL.

Ako se dividende isplaćuju u naturi (osnovna sredstva, proizvedeni proizvodi i sl.), porez plaća sam učesnik DOO. U ovom slučaju, porez se mora prenijeti najkasnije do 15. jula godine koja slijedi nakon godine kada je prihod primljen (član 4. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom isplate dividende u naturi, LLC, najkasnije do 1. marta godine koja slijedi nakon godine isplate, dostavlja 2-NDFL Federalnoj poreznoj službi sa znakom 2 (NDFL se ne zadržava). U tom slučaju, sam primalac dividende će morati da pošalje izjavu u obliku 3-NDFL poreskoj upravi. Rok za podnošenje prijave je 30. april naredne godine nakon godine u kojoj je prihod primljen.

Na dividende se ne isplaćuju premije osiguranja, jer se dividende ne odnose na oblik naknade po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima.

Poravnanja sa osnivačima za dividende u “1C: Računovodstvo 8” izd. 3.0

Počevši od verzije 3.0.60, 1C: Računovodstvo 8 je automatiziralo obračun i obračun dividendi.

Zahvaljujući novim mogućnostima programa, obračuni sa osnivačima i priprema poreskih prijava znatno su pojednostavljeni.

Promjene u kontnom planu

U prethodnim verzijama programa poravnanja sa osnivačima su organizovana korišćenjem analitike za druge ugovorne strane (podračun Counterparties).

U međuvremenu, prijavljivanje poreza na dohodak zahteva analizu fizičkih lica, budući da su većina osnivača (učesnika) DOO fizička lica, a često je osnivač jedini.

Sada je na računima 75 „Poravnanja sa osnivačima“, 80 „Ovlašćeni kapital“ i 81 „Sopstvene akcije (udele)“ data analitika „Osnivači“ (Sl. 1).

Ovisno o tipu osnivača (učesnika), kao objekt analitike (subconto Founders) koriste se sljedeći direktoriji:

• Ugovorne strane – za pravna lica;
• Pojedinci – za pojedince.

Pored toga, otvoren je podračun 68.34 „Porez na dohodak pri obavljanju poslova poreskog agenta“ na račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“ - tako da se posebno uzima u obzir „agencijski“ porez na dohodak.

Rice. 1. Fragment kontnog plana

Formiranje odobrenog kapitala

Da bi se automatski reflektovali računovodstveni podaci o osnivačima i njihovim udjelima u odobrenom (dioničkom) kapitalu u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0), namijenjen je dokument Formiranje odobrenog kapitala (odjeljak Poslovanje). Koristeći ovaj dokument, također možete odštampati listu osnivača.

Počevši od verzije 3.0.60, dokument Formiranje odobrenog kapitala je pretrpio izmjene. Sada, prilikom unosa podataka o osnivaču, potrebno je razjasniti njegovu vrstu: fizičko ili pravno lice (slika 2).

Rice. 2. Formiranje odobrenog kapitala

Kao i ranije, nakon što je dokument o formiranju odobrenog kapitala završen, generišu se sledeće transakcije:

Debit 75.01 Kredit 80.09

- za iznos duga učesnika (učesnika) da plati udio akcija) u DOO.

Ali sada se objave generiraju pomoću analitike u kontekstu osnivača: fizičkih ili pravnih osoba.

Obračun dividendi

Pristup dokumentu Obračun dividendi se vrši korišćenjem istoimenog hiperlinka iz sekcije Plate i kadrovi ili iz sekcije Operacije (Sl. 3).

Rice. 3. Odjeljak "Operacije"

U dokumentu se navodi primalac dividende (fizičko ili pravno lice), period za koji su dividende obračunate i iznos dividende.

Ako je primalac dividende pravno lice, tada se u obrascu dokumenta automatski obračunava porez na dobit plaćen prilikom obavljanja poslova poreskog agenta po stopi od 13% (Sl. 4).

Rice. 4. Obračun dividende za pravno lice.

Iznos poreza naveden u polju Porez na dohodak može se resetirati na nulu. Tada će se iznos dividende prikazati u bilansu uspjeha kao dividende, na koje se porez obračunava po stopi od 0%.

Nakon knjiženja dokumenta obračuna dividende, generišu se računovodstveni unosi (slika 5):

Debit 84,01 Kredit 75,02

- iznos obračunate dividende učesniku - pravnom licu;

Debit 75,02 Kredit 68,34

- na iznos obračunatog poreza na dohodak od dividende i plativog prilikom obavljanja poslova poreskog agenta.

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dohodak, nikakvi iznosi se ne unose u posebne NU resurse, jer na ovim računima nije podržano poresko računovodstvo poreza na dobit.

Rice. 5. Kretanje dokumenta „Obračun dividendi“, ako je primalac pravno lice.

Ako je primalac dividende fizičko lice, tada program automatski obračunava porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (slika 6).

Rice. 6. Obračun dividende za fizičko lice.

Nakon knjiženja dokumenta obračuna dividende, generišu se računovodstveni unosi (slika 7):

Debit 84,01 Kredit 75,02

- iznos isplaćenih dividendi pojedinačnom učesniku;

Debit 75,02 Kredit 68,01

- iznos obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica na dividende.

Rice. 7. Kretanje dokumenta „Obračun dividendi“, ako je primalac fizičko lice.

Pored računovodstvenih knjiženja, upisi se generišu u posebnim registrima akumulacije poreza na dohodak fizičkih lica.

Dokument Obračun dividendi ima ograničenja:

• nije namijenjen da odražava isplatu dividende na dionice (koristi se samo za LLC preduzeća);
• osnivači (pravna i fizička lica) moraju imati status rezidenta Ruske Federacije (za nerezidente porez treba da se obračunava po stopama utvrđenim međunarodnim ugovorima i različitim od 13%);
• DOO ne učestvuje u drugim organizacijama, u suprotnom porez na dividende treba izračunati po složenoj formuli u skladu sa članom 5. čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije.

U gore navedenim situacijama, trebali biste koristiti dokument transakcije za izračunavanje dividendi i poreza.

Isplata dividende

Direktno iz obrasca dokumenta za obračun dividende, kliknite na dugme Plati (slika 4) da biste otišli na obrazac pomoćnika za isplatu dividende (slika 8).

Rice. 8. Pomoćnik za isplatu dividendi

U obrascu za dividende automatski se generiše set dokumenata za isplatu:

• nalog za plaćanje za prenos dividendi;
• nalog za plaćanje poreza (porez na dohodak - ako je primalac fizičko lice i porez na dohodak - ako je primalac pravno lice).

Kako bi se odrazila isplata dividendi, sada se koriste nove vrste transakcija:

• prenos dividendi - u dokumentima Nalog za plaćanje i Otpis sa tekućeg računa;
• isplata dividende - u dokumentu o emisiji gotovine.

Takođe, u ovim dokumentima su se pojavila dodatna polja u kojima je naznačen tip primaoca i osnov za plaćanje (Sl. 9).

Rice. 9. Nalog za isplatu dividendi

Specificiranje osnovnog dokumenta je neophodno kako bi se automatiziralo porezno računovodstvo dividendi. Ako je osnivač fizičko lice, tada se podaci o isplaćenim dividendama prikazuju u obrascu 2-NDFL (Sl. 10) iu obrascu 6-NDFL (Sl. 11).

Rice. 10. Odraz isplaćenih dividendi u obrascu 2-NDFL

Rice. 11. Odraz isplaćenih dividendi u obrascu 6-NDFL

Ako je osnivač pravno lice, tada se podaci o isplaćenim dividendama prikazuju u odjeljku A lista 03 (slika 12), dijelu B lista 03 (slika 13) i u pododjeljku 1.3 odjeljka 1 (slika 14) deklaraciju o dobiti.

DOO koje isplaćuje dividende učesnicima mora da obračuna porez na njih, da ga zadrži od isplaćenog prihoda i prenese u budžet. Drugim riječima, ispunite standardne dužnosti poreskog agenta. Nije bitno koji režim oporezivanja organizacija koja isplaćuje dividende primjenjuje: opšti, pojednostavljeni poreski sistem, plaća UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez.

Porez na dividende

Koji porez treba platiti na dividende iu kojem iznosu zavisi od toga kome se tačno isplaćuju dividende (klauzule 3, 4 člana 214, tačke 3, 7 člana 275, tačka 3 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Od 01.01.2019. godine utvrđuje se stopa od 0% na dividende koje primaju neki međunarodni holding kompanije, a stopa od 5% na dividende koje primaju strana lica na akcije (udjele) međunarodnih holding kompanija (podtačka a, tačka 4, član 2 Zakona od 03.08.2018 N 294-FZ).

Obračun poreza na dividendu

Porez na dohodak se obračunava posebno za svaku odluku učesnika. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se posebno za svakog učesnika.

Ako organizacija koja isplaćuje dividende nije sama primila dividende, tada se porez na dividende distribuiran u korist ruskih učesnika izračunava prema formuli (član 5. člana 275. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Porez na dividende obračunate stranim učesnicima obračunava se na isti način.

Ako je samo LLC primilo dividende (osim onih oporezovanih po stopi od 0%), tada će izračunavanje poreza na dividende isplaćene ruskim učesnicima biti nešto složenije:

Porez na dobit zadržan od dividendi prenosi se u budžet za sljedeće BCC.

Podaci o isplaćenim dividendama i porezu na dohodak po odbitku od njih moraju biti prikazani u prijavi poreza na dohodak.

Pročitajte poseban članak.

Premije osiguranja od dividendi

Dividende isplaćene fizičkim licima ne podliježu uplaćivanju doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima, čak i ako ih primi zaposlenik DOO.

Dividende su profit koji vlasnici preduzeća ostvaruju kao rezultat njegovog efektivnog poslovanja. Međutim, kao i na svaki prihod, porez se mora platiti na dividende. Pogledajmo kako izračunati porez na dohodak na dividende.

Koncept dividendi

U oporezivanju, dividende su prihodi koje vlasnik pravnog lica ostvaruje pri raspodjeli ostvarene dobiti. Na primjer, u akcionarskom društvu dividende se isplaćuju učesnicima, au DOO dobit se obično raspoređuje među osnivače prema raspoloživim udjelima. Dobit se isplaćuje i fizičkim i pravnim licima. Ali sada imaju obavezu plaćanja poreza: za fizička lica - porez na dohodak fizičkih lica, a za pravna lica - porez na dohodak.

Poreske stope na dividende pravnih i fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica

Do 2015. godine, ako je građanin dobijao dobit, porez na dohodak fizičkih lica obračunavao se po stopi od devet odsto. Sada je stopa veća i iznosi 13 posto. Iznos obaveznog poreza zadržava organizacija koja isplaćuje dividende.

Ispada da je od 2015. godine stopa dividende jednaka stopi „plate“, iako porez na dohodak ne podliježe doprinosima u fondove osiguranja, jer je van okvira radnog zakonodavstva. Opšta formula za obračun poreza na dividende data je u tački 5. čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Uz njegovu pomoć obračunava se i porez na dohodak i porez na dohodak (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. juna 2015. br. 03-04-06/34935).

Kada se porezni odbitak ne primjenjuje?

Izvještavanje o porezu na dohodak građana

Prema Poreskom zakoniku (član 4. člana 230.), lica koja su priznata kao poreski agenti u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 226.1) dužna su da podnesu informacije teritorijalnom odeljenju poreske inspekcije:

Informacije se prenose po redoslijedu iu rokovima navedenim u čl. 289 Poreski zakonik.

Treba napomenuti da takvi poreski agenti ne podliježu općoj proceduri za prijenos podataka o dobiti fizičkih lica Federalnoj poreznoj službi pružanjem potvrde o prihodima fizičkih lica.

Obrazac prijave poreza na dohodak je sada na snazi. Popunjava se kada poreski agenti moraju isplatiti dividende. Obrazac deklaracije je odobren pismom Federalne poreske službe Rusije od 02.05.2015.

Porez na prihod

Kao što je ranije navedeno, poreska osnovica za dividende utvrđuje se u skladu sa čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Porez na dobit se zadržava po stopi od 13% na dan isplate dividende, direktno od strane organizacije koja ih izdaje. Važno je napomenuti da pravno lice mora uplatiti porez u budžet najkasnije narednog dana nakon isplate dividende.

Ako se prihod prima od strane organizacije, onda obračun i plaćanje poreza leži na plećima domaće organizacije. Ako plaćanje vrši ruska organizacija, onda je organizacija ta koja je dužna da zadrži i plati porez za kompaniju primaoca.

Odgovornosti poreskog agenta postoje za ruske kompanije bez obzira na režim oporezivanja.

Obračun neto imovine

Po zakonu, dividende se ne mogu raspodijeliti, na primjer, ako je neto imovina kompanije postala manja od odobrenog kapitala. Da biste to učinili, morate znati kako izračunati ovu „neto imovinu“.

Procedura za utvrđivanje vrijednosti neto imovine odobrena je Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 84n od 28. avgusta 2014. godine i obavezujuća je za AD i DOO.

Vrijednost neto imovine predstavlja knjigovodstvenu vrijednost svega što će postojati na raspolaganju osnivačima organizacije ako otplate svaku pojedinačnu obavezu; ova vrijednost se utvrđuje na osnovu računovodstvenih podataka.

Prilikom obračuna, potraživanja osnivača za neuplaćene doprinose u osnovni kapital ili uplatu akcija oduzimaju se od ukupne imovine organizacije.

Što se tiče obaveza, one se moraju umanjiti za iznos budućih prihoda primljenih kao pomoć države ili kao imovina koja se prenosi besplatno.

Kako obračunati porez na dividende

Pogledajmo kako se izvode proračuni.

Primjer 1

Odobreni kapital Alpha doo sastoji se od jednakih udjela tri investitora. U maju 2016. godine DOO je isplatilo svoje osnivače P.S. Ivanova i S.I. Petrova. – državljani Rusije, a Sidorčuk I.P. – nerezidentu Ruske Federacije, državljaninu Ukrajine, dividende. Svaki - u iznosu od 300.000,00 rubalja.

Prilikom njihovog plaćanja zadržava se porez na dohodak građana. Od Rusa - 39.000,00 rubalja. (300.000 x 13%); svaki od ruskih učesnika dobio je 261.000,00 rubalja. (300.000 – 39.000).

Porez na lični dohodak zadržan državljaninu Ukrajine iznosio je 45.000,00 rubalja. (300.000 x 15%), a isplata Sidorchuk I.P. iznosio je 255.000,00 rubalja. (300.000–45.000).

Sljedećeg dana nakon isplate osnivačima, Alpha doo je prenijela zadržani porez na dohodak fizičkih lica u iznosu od 123.000,00 RUB. u budžet (39.000+39.000+45.000).

Primjer 2

Beta doo je u 2016. godini odlučila da isplati dividende za 2015. godinu u iznosu od 1.000.000,00 RUB. svojim investitorima: Gamma LLC (60% odobrenog kapitala), Delta LLC (30%), rezident Ruske Federacije P.S. Ivanov. (7%) i nerezident Ruske Federacije Ukrajinac Sidorchuk I.P. (3%).

Beta doo posjeduje udjele u odobrenim kapitalima:

• Epsilon doo – 100%; Beta doo je vlasnik ovog udela tri godine: 2014, 2015. i 2016. godine, odnosno prihod od dividende će se oporezovati po stopi od 0%.
• Zeta doo – 40%, odnosno prihod od dividende će se oporezovati po stopi od 13%.

Beta doo je u 2015. godini primila dividende od Epsilon doo u iznosu od 1.500.000,00 RUB. i od Zeta doo - u iznosu od 500.000,00 RUB. Ove dividende nisu uzete u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za dividende koju je Beta doo isplatila svojim učesnicima u 2015. godini. Beta doo je na kraju 2015. godine podelila dobit u iznosu od 1.000.000,00 RUB među svojim učesnicima. sljedećim redoslijedom:

• Ivanov P.S. i Sidorchuk I.P. 70.000,00 RUB svaki i 30.000,00 rub. respektivno;
• Gama doo – 600.000,00 RUB;
• Delta doo – 300.000,00 RUB.

Dividende su isplaćene u maju 2016. godine. Porez na dohodak fizičkih lica i porez na dohodak na njih obračunavaju se na sljedeći način:

• U Sidorchuk I.P. Porez na dohodak fizičkih lica iznosio je 4.500,00 RUB. (30.000 x 15%), isplata Sidorchuk I.P. iznosio je 25.500,00 RUB. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se prema sljedećem pravilu: ako kompanija koja izdaje dividende ostvaruje dobit u drugoj organizaciji, onda se porez na dohodak fizičkih lica mora obračunati po formuli: porez na dohodak građana = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, gdje:
  • Porez na dohodak fizičkih lica je obračunati porez pojedinca rezidenta Ruske Federacije;
  • Div – iznos dobiti za raspodjelu (u našem primjeru 1.000.000,00 rubalja);
  • Div1 – iznos primljenih dividendi (ovo uključuje dobit primljenu od trećih lica, uključujući i za prethodne periode, ali nije uključena u obračun poreza), minus prihod ruskih organizacija u obliku dividendi, pod uslovom da na dan odluke o isplati dividende, organizacija koja prima dividende najmanje 365 kalendarskih dana neprekidno posjeduje po pravu vlasništva najmanje 50 posto odobrenog kapitala organizacije koja isplaćuje dividende ili depozitne potvrde koje daju pravo na primanje dividende u iznosu koji odgovara najmanje 50 posto od ukupnog iznosa dividendi koje isplaćuje organizacija (500.000,00 RUB - prihod od Zeta doo);
  • Div2 – dionica (dividende) pojedinca – rezidenta Ruske Federacije (70.000,00 RUB).

  Dakle, porez na dohodak fizičkih lica na dividende od Ivanov P.S. iznosio je 4.550,00 RUB. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov će dobiti 65.450,00 rubalja (70.000,00 – 4.550).

• Dividende primljene od Gamma doo ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna odbitka, jer podliježu porezu na dobit po stopi od 0%.
• Porez na dohodak na dividende Delta doo, zadržan od strane poreskog agenta Beta doo, iznosiće 195.00,00 RUB. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). Učesnik dobija 280.500 rubalja (300.000 – 19.500).

Kako odrediti ukupan iznos poreza na dohodak građana uzimajući u obzir dividende: Video