Дивидентите не се облагат с данък общ доход. Данъчно облагане на дивидентите. Процедурата за удържане на данък върху дивиденти

Дивидент е всеки доход, получен от акционер (участник) на организация при разпределяне на печалби, които остават след данъчно облагане (включително под формата на лихва върху привилегировани акции) върху акции (акции), притежавани от акционер (участник) пропорционално на акциите на акционерите (участниците) в устава (акционерен капитал на тази организация. Дивидентите също включват всички доходи, получени от източници извън Руската федерация, които се класифицират като дивиденти в съответствие със законите на чужди държави (клауза 1 от член 43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Процедурата за изплащане на дивиденти от акционерните дружества е установена в глава V „Дивиденти на дружествата“ от Федералния закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ „За акционерните дружества“.

Федералният закон № 14-FZ от 8 февруари 1998 г. „За дружествата с ограничена отговорност“ не съдържа такова понятие като дивидент. Въпреки това в чл. 28 от този закон предвижда, че дружеството има право да решава разпределението на нетната печалба между своите участници. Част от печалбата, предназначена за разпределение между участниците в дружеството, се разпределя пропорционално на техните дялове в уставния капитал на дружеството.

В допълнение, писмото на Министерството на финансите на Русия от 14 май 2015 г. № 03-03-10/27550 пояснява, че за целите на прилагането на Данъчния кодекс на Руската федерация дивидентите като такива включват не само доходи, получени от акционер от организация при разпределяне на печалби, оставащи след данъчно облагане, върху акции, притежавани от акционера, но също и подобни доходи, получени от участник в дружество с ограничена отговорност върху притежавани от него акции.

Данъчни ставки върху доходите от дивиденти

Доходи под формата на дивиденти, получени от руски организации в съответствие с параграфи. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация се облагат с данък върху доходите при данъчна ставка от 0%, при условие че в деня на вземане на решението за изплащане на дивиденти организацията, получаваща дивиденти, е притежавала непрекъснато най-малко 365 календарни дни не по-малко от 50% вноска (акции) в устава ( акционерен капитал (фонд) на организацията, изплащаща дивиденти или депозитарни разписки, даващи право на получаване на дивиденти в размер, съответстващ на най-малко 50% от общата сума на дивидентите, изплатени от организацията.

Според становището на Министерството на финансите на Русия, изложено в, ако в деня на вземане на решение за изплащане на дивиденти, изискванията на параграфи. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава данъчна ставка от 0% се прилага за всички доходи, получени от организацията под формата на дивиденти, включително дивиденти от допълнително придобити акции, които увеличават дела на дружеството в собствеността в уставния капитал по-горе минималната стойност, установена от посочената подточка.

При определяне на 365-дневния период на притежаване на депозит (дял) за целите на прилагането на данъчна ставка от 0%, може да се вземе предвид периодът на собственост на депозита (дяла) от преобразуваната организация, при условие че преди реорганизацията тази организация отговаря на критериите, установени в параграфи. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 20.03.15 г. № 03-03-06/1/15521, от 30.01.15 г. № 03-03-06/ 1/3656).

Данъчната ставка, посочена в ал. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага за доходи, получени от чуждестранни организации, които са признати за данъчни резиденти на Руската федерация по начина, установен в чл. 246.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с изключение на чуждестранни организации, които независимо са се признали за данъчни местни лица на Руската федерация по начина, предвиден в параграф 8 на чл. 246.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

LLC има редица предимства пред индивидуалния предприемач: по-специално това се отнася до факта, че учредителите на дружество с ограничена отговорност не носят отговорност за дълговете на дружеството със собственото си имущество. В допълнение, този тип организация ви позволява да отваряте клонове и да разширявате обхвата на дейност.

Наред с това обаче има и съществен недостатък - учредителите на дружеството не могат свободно да се разпореждат със спечеления капитал. Изплащането на дивиденти се извършва съгласно законово установените правила.

С какво се регулира тази процедура?

В основата си дивидентите са част от печалбата (или по-скоро нетната печалба), която остава след данъци. Съответно, ако например LLC работи за UTII, тогава това е сумата, която остава след плащането на единния данък върху условния доход.

Печалбите се разпределят между учредителите пропорционално на дяловете, които са внесли в уставния капиталобщество. Компанията обаче има право да установи своя собствена процедура за разпределяне на плащанията, която ще се извършва независимо от участието на учредителите.

Съществуват редица документи, регулиращи процедурата за плащане:

• Закони № 208-FZ и № 14-FZ, приети съответно през 1995 г. и 1998 г., показват, че решението трябва да бъде взето от общото събрание на учредителите.
• Същите закони (други алинеи) регламентират необходимостта от изготвяне на протокол от събранието.
• Закон № 14-FZ също гласи това печалбите могат да се разпределят тримесечно, полугодишно или годишно(в същото време експертите съветват тази процедура да се извършва веднъж годишно, тъй като тогава размерът на печалбата и плащанията могат да бъдат определени възможно най-ясно).
• Данъчният кодекс на Руската федерация регламентира факта, че LLC (както и акционерните дружества) трябва сами да изчислят размера на данъка, да го удържат и да го прехвърлят в бюджета. Това важи за всяка избрана данъчна система.
• Писма от Министерството на финансите регламентират времето на данъчните преводи и плащания.

Законът предвижда при липса на средства компанията може да изплаща дивиденти с имущество(по-специално дълготрайни активи или стоки). Този метод обаче, макар и да изглежда полезен, не е такъв, тъй като обществото ще трябва да плаща допълнителни данъци - това и.

Всички нюанси на тази процедура са разгледани подробно в следния видеоклип:

Процедура за плащане

Максималният период на плащане е 60 календарни дниот датата на решението за необходимостта от извършване на тази процедура. В този случай е допустимо посочване на точен срок за плащане, ако е посочен в. Според законодателството на Руската федерация, ако плащанията не са извършени в рамките на определения период, учредителите могат да се свържат с компанията относно събирането им в рамките на 3-5 години (3 години според законите, повече, ако тази информация е посочена в Хартата ).

Изчислението се извършва директно от организацията. Ставката на NFDL е 13% . В същото време при изплащане на доходи на чужди граждани данъчната ставка върху доходите на физическите лица ще бъде по-висока и ще възлиза на 15%.

Така че, ако компанията е получила дивиденти, тогава данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява, както следва (за руски участник):

• Размер на дивидентите, начислени на основателя / Дивиденти, начислени на всички учредители * (Дивиденти, начислени на всички учредители - Дивиденти, които са получени през текущата и последните години) * 13%.
• Ако организацията не е получила дивиденти през периода на фактуриране, формулата е значително опростена: в този случай дивидентите, начислени на участника, просто се умножават по 13%.

Решението за изплащане на дивиденти се взема на общото събрание на учредителите. Съответно след извършването му се съставя протокол (в два екземпляра), който трябва да съдържа следната информация:

• Дата и номер.
• Място и дата.
• Дневен ред.
• Подписи на учредителите с препис.

Самото решение за разпределение на печалбата трябва да съдържа данните, представени по-долу:

• Размер на печалбата и период на разпределение.
• Пропорции на учредителите при разпределение.
• Списък на участниците, които трябва да получат плащане, с посочване на неговия размер.
• Време и форма на плащане на дохода.

Не съществува специален документ за обработка на плащанията. Ето защо една организация може самостоятелно да разработи формуляр. Но в този случай ще се изисква одобрение на формата на документа с помощта на заповед за счетоводна политика.

Също така е подходящо да се използват стандартни формуляри, които се попълват в случай на прехвърляне към друга сметка или в ситуация на издаване на средства от касата. Сред тях са:

• Специализирани изявления (по-специално формуляри и, които бяха одобрени в началото на 2004 г., са подходящи).
• (формулярът е одобрен през 1998 г. и има номер KO-2).
• Платежни нареждания и др.

Нюанси на процедурата

В случай на плащания към един учредител (както и при ситуация с няколко учредители), застрахователните премии не се плащат, тъй като не се считат за заплати. В същото време самата процедура е много по-проста, тъй като единственият учредител може самостоятелно да вземе подходящото решение за разпределение и след това да извърши плащането. Той ще получи пълна нетна печалба (минус данъци), тъй като неговият дял в уставния капитал е 100%.

Има и допълнителни нюанси, които регулират случаите, при които дивиденти не могат да бъдат изплатени при никакви обстоятелства:

• Липса на напълно платен уставен капитал.
• Компанията може да бъде призната в момента (или да стане призната след извършване на плащането).
• LLC не е платило цената на една от акциите (отнася се само за някои случаи).
• Има непокрита загуба, която е отразена във финансовия отчет.
• Стойността на нетните активи не покрива сумата на уставния и резервния капитал (или ще стане по-ниска от тази сума след извършване на плащането).

Данъци върху дивидентите

Изплащат се дивиденти данък общ доход, които трябва да бъдат преведени не по-късно от крайния срок за директни плащания към учредителите. В случай на забавяне глобата ще бъде 20% от непреведената сума. Ще бъде удържана и неустойка в размер на една тристотна от процента на рефинансиране (плаща се за всеки ден забавяне).

Освен това изплатените дивиденти (съгласно член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се удържат данък върху доходите на физическите лица (NDFL), тъй като се считат за източници на доходи. Данъчната основа взема предвид както доходите на платеца в пари, така и в натура. Последиците от неплащането са, че дружеството ще бъде задължено да плаща лихви на учредителите за използването на средства на други хора.

Тъй като компанията е източник на доход за физическо лице (основателя на компанията), който се получава под формата на дивиденти, самата компания ще се счита за вид данъчен агент и ще определи размера на данъка върху доходите на физическите лица индивидуално за всеки от учредителите. Важно е да се разбере, че основата не е общата сума на дивидентите, а разликата между нейната стойност и сумата на дивидентите, получени от данъчния агент, който е LLC.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа веднага след изплащането на дивидентите и сумата му трябва да бъде преведена в бюджета, преди средствата действително да бъдат получени от банката от учредителите.

Дори ако основателят откаже да извърши плащания към компанията, е необходимо да се извърши процедурата за удържане на данък върху доходите на физическите лица.

По този начин изплащането на дивиденти за учредителите на дружество с ограничена отговорност има редица характеристики и тънкости, които трябва да се вземат предвид, за да може тази процедура да се извърши законно. За целта е важно да следите всички промени в законодателството, свързани с попълване на формуляри, срокове и процедури за плащане.

Участниците в дружества с ограничена отговорност имат право да очакват да получат част от печалбата на организацията. Печалбата на LLC се разпределя между неговите участници (физически лица и организации) под формата на дивиденти. Казваме ви как да изчислите и изплатите дивиденти през 2018 г. и правилно да отразите този процес в счетоводството.

Дивиденти: какви са те?

Дефиницията на понятието дивидент е разкрита в чл. 43 Данъчен кодекс на Руската федерация. Същото правило ясно разграничава дивиденти и други плащания в полза на участниците в дружеството.

Дивиденти означава всеки доход, получен от организация при разпределяне на нетната печалба. Тоест печалбата, която остава след плащане на всички данъци, такси и вноски.

Доходите от източници извън Руската федерация, които се класифицират като дивиденти в съответствие със законите на чужди държави, също се признават за дивиденти на територията на Руската федерация.

Следните не са дивиденти:

• плащания при ликвидация на организация, които не надвишават вноската на участника в уставния капитал на организацията;
• плащания на участници под формата на прехвърляне на акции (акции) на същата организация в собственост;
• плащания на организация с нестопанска цел за изпълнение на нейните основни уставни дейности, извършени от организации, чийто уставен капитал се състои от вноски на тази организация с нестопанска цел.

За горните плащания се прилага отделна процедура за разпределение и данъчно облагане.

Процедура за изплащане на дивиденти

Получателите на дивиденти от участие в LLC могат да бъдат както физически лица, така и организации. Законът не установява отделен ред за изплащане на дивиденти за юридически и физически лица. Общият ред се определя от чл. 28 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“.

Дивидентите се изплащат по решение на общото събрание на участниците пропорционално на техните дялове в уставния капитал на организацията. Това решение определя частта от печалбата на дружеството, предназначена за разпределение, и размера на дивидентите.

Пропорционалното разпределение е незадължително изискване. Хартата може да предвиди и друга процедура за разпределяне на печалбата.

Решението за изплащане на дивиденти може да бъде взето само в случаите, когато нетната печалба на LLC надвишава неговия уставен капитал и резервен фонд. Друго важно условие е пълното плащане от участниците в LLC на техните дялове в неговия уставен капитал.

Решението за разпределение на печалбата (изплащане на дивиденти) се взема с мнозинство на гласовете и се документира в протокола от общото събрание на участниците. Ако в едно дружество има само един учредител, той има право да вземе еднолично решение. Решението за плащане се взема по отношение на всички участници. Индивидуалните участници не могат да бъдат лишени от правото на дивиденти. Освен това участниците не трябва да плащат пощенски и банкови разходи, свързани с получаването на дивиденти. Всички комисионни се заплащат от самата компания за своя сметка.

Не е възможно да се изплащат дивиденти повече от веднъж на тримесечие. Честотата на плащане е установена в клауза 1 на чл. 28 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ. Дивиденти могат да се изплащат в края на годината, половин година или тримесечие. Честотата може да зависи от размера на организацията. Като правило, колкото по-малка е организацията, толкова по-чести са плащанията. Освен това според решението на компанията плащания може изобщо да няма.

Конкретният период и редът за изплащане на дивиденти се определят от устава на дружеството или решение на общото събрание на участниците в дружеството относно разпределението на печалбата.

Сроковете за плащане обаче все още са ограничени. Дивидентите трябва да бъдат изплатени не по-късно от 60 календарни дни от датата на решението за изплащане. Уставът или решението за изплащане на дивиденти могат да определят други срокове.

Когато срокът за плащане не е определен от устава или решението на общото събрание, той се счита за равен на 60 дни от датата на приемане на съответното решение. Ако дивидентите не бъдат изплатени в рамките на този период, участникът в LLC има право да обжалва пред компанията с искане за изплащането им в рамките на три години. След 3 години непотърсените дивиденти се възстановяват в неразпределената печалба.

Крайният срок за подаване на иск за изплащане на дивиденти не може да бъде възстановен. Изключение правят случаите, когато участникът не е направил такова искане под въздействието на насилие или заплаха.

Когато не се изплащат дивиденти

Дивидентите се разпределят въз основа на финансовите отчети за миналия период. Ако нетните активи на дружеството надвишават неговия уставен капитал и резервен фонд, участниците могат да решат да разпределят печалбата.

Ако стойността на нетните активи на LLC е по-малка от неговия уставен капитал и резервен фонд, решението за изплащане на дивиденти не се взема. Също така не се приема, ако в резултат на изплащането на дивиденти стойността на активите стане по-малка от размера на капитала и резервния фонд.

Други ограничения при изплащането на дивиденти са установени с чл. 29 от Федералния закон от 08.02.1998 г. № 14-FZ. По този начин решението за изплащане на дивиденти не се взема:

• - до пълно изплащане на целия уставен капитал на дружеството;
• - преди изплащане на действителната стойност на дела на участник в дружеството;
• - ако дружеството отговаря на критериите за несъстоятелност или ако тези признаци се появят в дружеството в резултат на такова решение.

Ако при наличието на горните ограничения дружеството все пак реши да изплаща дивиденти на своите участници, това решение не подлежи на изпълнение. Ако впоследствие ограниченията бъдат премахнати, компанията ще бъде задължена да изплаща дивиденти въз основа на взетото решение.

Подоходен данък върху дивидентите

Ако дивиденти от участие в LLC се изплащат на организации, последните са задължени да плащат данък върху дохода. Това задължение се отнася не само за организациите, използващи OSNO, но и за притежателите на специален режим, които по правило са освободени от плащане на данък върху дохода.

Данъкът се изчислява, удържа и превежда не от самите платци, а от данъчни агенти. Тоест LLCs, които плащат дивиденти. Подават и данъчната декларация (под формата на данъчна декларация – за укриващите данъци).

Дивидентите подлежат на специални (намалени) данъчни ставки върху дохода. Те са установени с клауза 3 на чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация. Общата ставка на корпоративния подоходен данък върху дивидентите е 13%.

При тази ставка данък плащат получателите на дивиденти – руски организации. Данъкът трябва да бъде платен не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дивиденти (член 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Декларацията (данъчното изчисление) се подава не по-късно от 28-ия ден на месеца, следващ тримесечието, през което са изплатени дивиденти. За дивиденти, изплатени през 4-то тримесечие - не по-късно от 28 март на следващата година.

Като общо правило чуждестранните организации, в полза на които се изплащат дивиденти, са длъжни да плащат увеличена данъчна ставка от 15%. Но международните договори имат приоритет пред националното законодателство, следователно, ако между Руската федерация и държавата, чийто резидент е чуждестранна организация, е сключено международно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане, тогава се прилагат правилата и нормите на международния договор ( Член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът тук също се плаща не по-късно от деня, следващ деня на плащането. В същото време, в допълнение към декларацията (изчисление на данъка), трябва да подадете отделно изчисление на данъка към Федералната данъчна служба по образец, одобрен със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март 2016 г. № ММВ -7-3/115@. Връчва се не по-късно от 28-мо число на месеца, следващ тримесечието, през което са изплатени дивидентите. За дивиденти, изплатени през 4-то тримесечие - не по-късно от 28 март на следващата година.

Освен това законът предвижда преференциална данъчна ставка, равна на 0% (клауза 1, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нулевата ставка се прилага за организации, получаващи дивиденти, които:

• притежават по право на собственост дял в уставния капитал на LLC, който е най-малко половината от общия уставен капитал;
• към деня на решението за изплащане на дивиденти да притежават такъв дял най-малко 365 последователни календарни дни.

Нулевата ставка се прилага както за руски, така и за чуждестранни организации. Изключение правят чуждестранни организации, чието състояние на постоянно местонахождение е включено в списъка на офшорните компании, съставен от Министерството на финансите на Руската федерация.

Правото за прилагане на нулева ставка трябва да бъде потвърдено. За целта на Федералната данъчна служба се предоставят документи, съдържащи информация за датата на придобиване на собственост върху съответния дял в уставния капитал на LLC. Такива документи могат да бъдат например договори за покупко-продажба, разделителни баланси и актове за прехвърляне. Тези документи могат да бъдат представени в данъчната служба заедно с вашата данъчна декларация.

Данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите

Физическите участници са длъжни да плащат данък върху доходите на физическите лица върху получените дивиденти. Данъчният кодекс на Руската федерация не установява единна данъчна ставка. Зависи от данъчния статус на лицето, в чиято полза се разпределят печалбите на организацията. В съответствие с това получателите на дивиденти се делят на данъчни резиденти и нерезиденти. Местожителството се определя не от гражданството, а от броя на календарните дни, прекарани на територията на Руската федерация през следващите 12 последователни месеца.

Съгласно чл. 207 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчни резиденти са лица, които са в Руската федерация най-малко 183 календарни дни през годината. Това време не се прекъсва от периоди на краткосрочни (по-малко от шест месеца) пътувания извън територията на Русия с цел лечение и обучение. Физическите лица, пребиваващи в Русия за по-малко от 183 дни в рамките на 12 последователни месеца, не се признават за данъчни резиденти. Плащат данък с по-висока ставка.

Данъчните резиденти плащат данък върху дивидентите в размер на 13% (клауза 1, член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Чуждестранните лица плащат данък в размер на 15%, освен ако други данъчни ставки не са предвидени в международен договор, регулиращ данъчните въпроси (клауза 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчното облагане на дивидентите се извършва на датата на действителното получаване на дохода. Освен това датата на получаване на дохода се счита за деня на изплащане на дивиденти, а не за деня на тяхното начисляване (клауза 1 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако към датата на начисляване на дивиденти физическо лице е имало статут на нерезидент, а към момента на получаване - вече е местно лице, тогава данъкът върху доходите на физическите лица ще се плаща в размер на 13%.

Данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета от данъчни агенти - организации, които изплащат дивиденти. Отчитат и данък върху доходите на физическите лица. Крайният срок за плащане на данъка е не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дивидентите (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Информацията за това трябва да бъде включена в 2-NDFL с атрибут 1 (данъкът е удържан). Сертификатът се представя на Федералната данъчна служба не по-късно от 1 април на годината, следваща годината на плащането. Това е общо правило, което се прилага при изплащане на доходи в брой. Изплатените дивиденти също трябва да бъдат отразени във формуляр 6-NDFL.

Ако дивидентите се изплащат в натура (дълготрайни активи, произведени продукти и т.н.), данъкът се плаща от самия участник в LLC. В този случай данъкът трябва да бъде преведен не по-късно от 15 юли на годината, следваща годината на получаване на дохода (клауза 4 от член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато изплаща дивиденти в натура, LLC не по-късно от 1 март на годината, следваща годината на плащанията, представя 2-NDFL на Федералната данъчна служба със знак 2 (NDFL не е удържан). В този случай самият получател на дивиденти ще трябва да изпрати декларация във формуляр 3-NDFL до данъчната служба. Крайният срок за подаване на декларацията е 30 април на годината, следваща годината на получаване на дохода.

Върху дивидентите не се плащат застрахователни премии, тъй като дивидентите не са свързани с формата на възнаграждение по трудови и граждански договори.

Разплащания с учредители за дивиденти в „1C: Счетоводство 8“ изд. 3.0

Започвайки от версия 3.0.60, 1C: Счетоводство 8 автоматизира изчисляването и отчитането на дивиденти.

Благодарение на новите функции на програмата, сетълментите с учредителите и изготвянето на данъчна отчетност са значително опростени.

Промени в сметкоплана

В предишните версии на програмата сетълментите с учредителите бяха организирани с помощта на анализи за контрагенти (контрагенти на подсметка).

Междувременно отчитането на данъка върху доходите на физическите лица изисква анализи на физически лица, тъй като повечето от основателите (участниците) на LLC са физически лица и често основателят е единственият.

Сега на сметки 75 „Разплащания с учредители“, 80 „Уставен капитал“ и 81 „Собствени акции (акции)“ се предоставя анализ на „Учредители“ (фиг. 1).

В зависимост от вида на основателя (участника), следните директории се използват като обект на анализ (подконто Основатели):

• Контрагенти – за юридически лица;
• Физически лица – за физически лица.

Освен това е открита подсметка 68.34 „Данък върху доходите при изпълнение на задълженията на данъчен агент“ към сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ - така че данъкът върху доходите на „агенцията“ се взема предвид отделно.

Ориз. 1. Фрагмент от сметкоплана

Формиране на уставния капитал

За автоматично отразяване в счетоводните данни за учредителите и техните дялове в уставния (акционерния) капитал в „1C: Счетоводство 8“ (рев. 3.0) е предназначен документът Формиране на уставния капитал (раздел Операции). Използвайки този документ, можете също да отпечатате списък на основателите.

Започвайки от версия 3.0.60, документът Формиране на уставния капитал е претърпял промени. Сега, когато въвеждате информация за основателя, трябва да изясните неговия тип: Физическо или Юридическо лице (фиг. 2).

Ориз. 2. Формиране на уставния капитал

Както и преди, след завършване на документа за формиране на упълномощен капитал се генерира(т) следната транзакция(и):

Дебит 75.01 Кредит 80.09

- за размера на дълга на участника (участниците) за плащане на дела на акциите) в LLC.

Но сега публикациите се генерират с анализи в контекста на основателите: физически или юридически лица.

Изчисляване на дивиденти

Достъпът до документа Начисляване на дивиденти се осъществява чрез едноименната хипервръзка от раздел Заплати и персонал или от раздел Операции (фиг. 3).

Ориз. 3. Раздел "Операции"

В документа се посочва получателят на дивидентите (физическо или юридическо лице), периодът, за който са начислени дивидентите, и размерът на дивидентите.

Ако получателят на дивидентите е юридическо лице, тогава формулярът на документа автоматично изчислява данъка върху доходите, платен при изпълнение на задълженията на данъчен агент в размер на 13% (фиг. 4).

Ориз. 4. Изчисляване на дивиденти за юридическо лице.

Данъчната сума, посочена в полето Подоходен данък, може да бъде нулирана. Тогава размерът на дивидентите ще бъде отразен в отчета за доходите като дивиденти, данъкът върху които се изчислява при ставка 0%.

След осчетоводяване на документа за начисляване на дивидент се генерират счетоводни записи (фиг. 5):

Дебит 84.01 Кредит 75.02

- размера на начислените дивиденти на участник - юридическо лице;

Дебит 75.02 Кредит 68.34

- върху размера на изчисления данък върху доходите върху дивиденти и дължим при изпълнение на задълженията на данъчен агент.

За целите на данъчното счетоводство за данъка върху дохода не се въвеждат суми в специални NU ресурси, тъй като данъчното счетоводство за данък върху дохода не се поддържа в тези сметки.

Ориз. 5. Движения на документ „Начисляване на дивиденти”, ако получателят е юридическо лице.

Ако получателят на дивиденти е физическо лице, тогава програмата автоматично изчислява данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13% (фиг. 6).

Ориз. 6. Изчисляване на дивиденти за физическо лице.

След осчетоводяване на документа за начисляване на дивидент се генерират счетоводни записи (фиг. 7):

Дебит 84.01 Кредит 75.02

- размера на начислените дивиденти на отделен участник;

Дебит 75.02 Кредит 68.01

- размера на изчисления данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите.

Ориз. 7. Движения на документ „Начисляване на дивиденти”, ако получателят е физическо лице.

В допълнение към счетоводните записи се генерират записи в специални регистри за натрупване на данък върху доходите на физическите лица.

Документът Начисляване на дивиденти има ограничения:

• не е предназначен да отразява плащанията на дивиденти по акции (използва се само за LLC);
• учредителите (както юридически, така и физически лица) трябва да имат статут на резиденти на Руската федерация (за нерезиденти данъкът трябва да се изчислява по ставки, определени от международни договори и различни от 13%);
• LLC не участва в други организации, в противен случай данъкът върху дивидентите трябва да се изчислява по сложна формула в съответствие с клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация.

В горните ситуации трябва да използвате документа за транзакцията, за да изчислите дивиденти и данъци.

Изплащане на дивиденти

Директно от формуляра за документ за начисляване на дивидент щракнете върху бутона Плащане (Фигура 4), за да отидете до формуляра Помощник за плащане на дивиденти (Фигура 8).

Ориз. 8. Асистент по изплащане на дивиденти

Във формуляра за дивиденти автоматично се генерира набор от документи за плащане:

• платежно нареждане за превод на дивиденти;
• платежно нареждане за плащане на данък (данък върху доходите на физическите лица - ако получателят е физическо лице и данък върху доходите - ако получателят е юридическо лице).

За отразяване на изплащането на дивиденти сега се използват нови видове транзакции:

• превод на дивиденти - в документите Платежно нареждане и Отписване от разплащателна сметка;
• изплащане на дивиденти - в документа за издаване на пари.

Също така в тези документи са се появили допълнителни полета, където се посочва вида на получателя и основанието за плащане (фиг. 9).

Ориз. 9. Платежно нареждане за изплащане на дивиденти

Посочването на основния документ е необходимо, за да се автоматизира данъчното отчитане на дивидентите. Ако основателят е физическо лице, тогава информацията за изплатените дивиденти се отразява във формуляр 2-NDFL (фиг. 10) и във формуляр 6-NDFL (фиг. 11).

Ориз. 10. Отразяване на изплатените дивиденти във формуляр 2-NDFL

Ориз. 11. Отразяване на изплатените дивиденти във формуляр 6-NDFL

Ако основателят е юридическо лице, тогава информацията за изплатените дивиденти се отразява в раздел А на лист 03 (фиг. 12), раздел Б на лист 03 (фиг. 13) и в подраздел 1.3 на раздел 1 (фиг. 14) на декларацията за печалба.

LLC, изплащащо дивиденти на участниците, трябва да изчисли данък върху тях, да го удържи от изплатения доход и да го прехвърли в бюджета. С други думи, изпълнете стандартните задължения на данъчен агент. Няма значение какъв режим на данъчно облагане прилага организацията, изплащаща дивиденти: обща, опростена данъчна система, плаща UTII или Единен данък върху земеделието.

Данък върху дивидентите

Какъв данък да плащате върху дивидентите и в какъв размер зависи от това на кого точно се изплащат дивидентите (клаузи 3, 4, член 214, клаузи 3, 7, член 275, клауза 3, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

От 01.01.2019 г. се установява ставка 0% по отношение на дивиденти, получени от някои международни холдингови дружества, и ставка 5% по отношение на дивиденти, получени от чуждестранни лица върху акции (дялове) на международни холдингови компании (подточка а, клауза 4, член 2 от Закона от 03.08.2018 г. N 294-FZ).

Изчисляване на данък дивидент

Данъкът върху дохода се изчислява отделно за всяко решение, взето от участниците. Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява отделно за всеки участник.

Ако самата организация, изплащаща дивиденти, не е получила дивиденти, тогава данъкът върху дивидентите, разпределени в полза на руски участници, се изчислява по формулата (клауза 5 от член 275 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

По същия начин се изчислява и данъкът върху дивидентите, начислени на чуждестранни участници.

Ако самото LLC е получило дивиденти (с изключение на тези, обложени със ставка от 0%), тогава изчисляването на данъка върху дивидентите, изплатени на руски участници, ще бъде малко по-сложно:

Данъкът върху доходите, удържан от дивиденти, се превежда в бюджета за следните BCC.

Информацията за изплатените дивиденти и удържания от тях данък върху дохода трябва да бъде отразена в данъчната декларация за доходите.

Прочетете отделната статия.

Застрахователни премии от дивиденти

Дивидентите, изплащани на физически лица, не подлежат на осигурителни вноски в извънбюджетни фондове, дори ако са получени от служител на LLC.

Дивидентите са печалбата, която собствениците на една компания получават в резултат на нейната ефективна дейност. Въпреки това, както при всеки доход, върху дивидентите трябва да се плащат данъци. Нека да разгледаме как да изчислим данък върху дохода върху дивиденти.

Понятие за дивиденти

В данъчното облагане дивидентите означават доходите, които собственикът на юридическо лице получава при разпределяне на получената печалба. Например в акционерно дружество дивиденти се изплащат на участниците, а в LLC печалбата обикновено се разпределя между учредителите според наличните акции. Печалбата се изплаща както на физически, така и на юридически лица. Но сега те имат задължението да плащат данъци: за физическите лица - данък върху доходите на физическите лица, а за юридическите лица - данък върху доходите.

Данъчни ставки върху дивидентите на юридически и физически лица

Данък върху доходите на физическите лица

До 2015 г., ако гражданин получи печалба, данъкът върху доходите на дивиденти от физически лица се изчисляваше в размер на девет процента. Сега ставката е по-висока и е 13 процента. Размерът на задължителния данък се удържа от организацията, която изплаща дивидентите.

Оказва се, че от 2015 г. процентът на дивидента е равен на ставката „заплата“, въпреки че данъкът върху дохода не се облага с вноски в осигурителни фондове, тъй като е извън обхвата на трудовото законодателство. Общата формула за изчисляване на данъците върху дивидентите е предвидена в клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация. С негова помощ се изчисляват както данъкът върху доходите на физическите лица, така и данъкът върху доходите (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 юни 2015 г. № 03-04-06/34935).

Кога не се прилага данъчно облекчение?

Данъчна отчетност за личните доходи

Съгласно Данъчния кодекс (клауза 4 от член 230), лицата, които са признати за данъчни агенти в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (член 226.1), са длъжни да предоставят информация на териториалния отдел на данъчната инспекция:

Информацията се предава по реда и в сроковете, определени в чл. 289 Данъчен кодекс.

Трябва да се отбележи, че такива данъчни агенти не подлежат на общата процедура за прехвърляне на информация за печалбите на физически лица към Федералната данъчна служба чрез предоставяне на удостоверение за доходите на физически лица.

Формулярът за декларация за облагане на доходите вече е в сила. Попълва се, когато данъчните агенти трябва да изплащат дивиденти. Формулярът на декларацията е одобрен с писмо от Федералната данъчна служба на Русия от 05.02.2015 г.

Данък общ доход

Както бе споменато по-горе, данъчната основа за дивидентите се определя съгласно чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъкът върху доходите се удържа в размер на 13% в деня на изплащане на дивидентите, директно от организацията, която ги издава. Струва си да се отбележи, че юридическото лице трябва да преведе данък в бюджета не по-късно от деня след изплащането на дивиденти.

Ако доходът е получен от чуждестранна организация, тогава изчисляването и плащането на данъка лежи върху плещите на местната организация. Ако плащането се извършва от руска организация, тогава организацията е тази, която е длъжна да удържи и плати данък за компанията получател.

Отговорностите на данъчния агент съществуват за руските компании, независимо от режима на данъчно облагане.

Изчисляване на нетните активи

По закон дивиденти не могат да бъдат разпределени, например, ако нетните активи на дружеството са станали по-малко от уставния капитал. За да направите това, трябва да знаете как да изчислите тези „нетни активи“.

Процедурата за определяне на стойността на нетните активи е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 84n от 28 август 2014 г. и е задължителна както за АД, така и за ООД.

Стойността на нетните активи представлява балансовата стойност на всичко, което ще съществува на разположение на основателите на организацията, ако изплатят всяко едно задължение; тази стойност се определя въз основа на счетоводни данни.

При изчисляване вземанията на учредителите за неплатени вноски в уставния капитал или плащане на акции се изваждат от общите активи на организацията.

Що се отнася до задълженията, те трябва да бъдат намалени с размера на бъдещите доходи, получени като държавна помощ или като безвъзмездно прехвърлено имущество.

Как да изчислим данък върху дивиденти

Нека да разгледаме как се извършват изчисленията.

Пример 1

Уставният капитал на Alpha LLC се състои от равни дялове на трима инвеститори. През май 2016 г. LLC плати на своите основатели P.S. Иванов и S.I. Петров. – руски граждани, и Сидорчук И.П. – на нерезидент на Руската федерация, гражданин на Украйна, дивиденти. Всеки - в размер на 300 000,00 рубли.

При изплащането им се удържа данък върху доходите на физическите лица. От руснаци - 39 000,00 рубли. (300 000 х 13%); всеки от руските участници получи 261 000,00 рубли. (300 000 – 39 000).

Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от гражданин на Украйна, възлиза на 45 000,00 рубли. (300 000 x 15%) и плащане на Sidorchuk I.P. възлиза на 255 000,00 рубли. (300 000–45 000).

На следващия ден след плащанията към учредителите Alpha LLC преведе удържания данък върху доходите на физическите лица в размер на 123 000,00 RUB. към бюджета (39 000+39 000+45 000).

Пример 2

Beta LLC през 2016 г. реши да изплати дивиденти за 2015 г. в размер на 1 000 000,00 RUB. на своите инвеститори: Gamma LLC (60% от уставния капитал), Delta LLC (30%), резидент на Руската федерация P.S. Ivanov. (7%) и нерезидент на Руската федерация украинец Сидорчук И.П. (3%).

Beta LLC притежава дялове в уставния капитал на:

• Epsilon LLC – 100%; Beta LLC притежава този дял за три години: 2014, 2015 и 2016 г., т.е. доходът от дивиденти ще се облага с данък от 0%.
• Zeta LLC – 40%, тоест доходът от дивиденти ще се облага със ставка от 13%.

През 2015 г. Beta LLC получи дивиденти от Epsilon LLC в размер на 1 500 000,00 RUB. и от Zeta LLC - в размер на 500 000,00 рубли. Тези дивиденти не са взети предвид при изчисляване на данъчната основа за дивиденти, изплатени от Beta LLC на своите участници през 2015 г. В края на 2015 г. Beta LLC разпредели печалба в размер на 1 000 000,00 RUB между своите участници. в следния ред:

• Иванов П.С. и Сидорчук И.П. 70 000,00 рубли всеки и 30 000,00 rub. съответно;
• Gamma LLC – 600 000,00 рубли;
• Delta LLC – 300 000,00 рубли.

Дивидентите са изплатени през май 2016 г. Данъкът върху доходите на физическите лица и данъкът върху доходите върху тях се изчисляват, както следва:

• В Sidorchuk I.P. Данъкът върху доходите на физическите лица възлиза на 4500,00 рубли. (30 000 x 15%), плащане на Sidorchuk I.P. възлиза на 25 500,00 рубли. (30 000 – 4 500).
• Иванов П.С. Данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява съгласно следното правило: ако компанията, която издава дивиденти, реализира печалба в друга организация, тогава данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчисли по формулата: данък върху доходите на физическите лица = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, където:
  • Данъкът върху доходите на физическите лица е изчисленият данък на физическо лице, местно лице на Руската федерация;
  • Div – размерът на печалбата за разпределение (в нашия пример 1 000 000,00 рубли);
  • Div1 - сумата на получените дивиденти (това включва печалби, получени от трети страни, включително за минали периоди, но не включени в изчисляването на данъка), минус доходите, получени от руски организации под формата на дивиденти, при условие че в деня на решение за изплащане на дивиденти, организацията, получаваща дивиденти в продължение на най-малко 365 календарни дни, непрекъснато притежава по право на собственост най-малко 50 процента от уставния капитал на организацията, изплащаща дивиденти или депозитарни разписки, даващи право да получават дивиденти в размер, съответстващ на най-малко 50 процента от общия размер на дивидентите, изплатени от организацията (500 000,00 RUB - доход от Zeta LLC);
  • Div2 – дял (дивиденти) на физическо лице – резидент на Руската федерация (70 000,00 рубли).

  И така, данък върху доходите на физическите лица върху дивиденти от Иванов P.S. възлиза на 4 550,00 рубли. (70 000/1 000 000 х 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов ще получи 65 450,00 рубли (70 000,00 – 4 550).

• Дивидентите, получени от Gamma LLC, не се вземат предвид при изчисляване на приспадането, тъй като подлежат на облагане с данък върху дохода при ставка от 0%.
• Данъкът върху доходите на дивидентите на Delta LLC, удържан от данъчния агент на Beta LLC, ще възлиза на 195 00,00 RUB. (300 000/1 000 000 x 13% x (1 000 000 – 500 000). Участникът получава 280 500 рубли (300 000 – 19 500).

Как да определите общия размер на данъка върху доходите на физическите лица, като вземете предвид дивидентите: Видео